第一篇：《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明
《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）及其
附表填寫說明
本納稅申報表及其附表填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱“一般計稅方法”，是指按“應納稅額＝銷項稅額－進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（二）本表及填寫說明所稱“簡易計稅方法”，是指按“應納稅額＝銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（三）本表及填寫說明所稱“應稅服務扣除項目”，是指納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。
（四）本表及填寫說明所稱“增值稅專用發(fā)票”，包括增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
二、《增值稅納稅申報表》（一般納稅人適用）填寫說明
（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）“納稅人名稱”：填寫納稅人名稱全稱。
（四）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證號碼。
（五）“本年累計”列：一般填寫本年度內各月“本月數(shù)”之和。其中，第5、11欄按實際發(fā)生數(shù)填寫。
（六）第1欄“全部銷售額”：填寫納稅人本期全部計稅銷售額和按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額、納稅人本期適用出口免稅和出口退（免）稅辦法的銷售額。
應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（一）》第7欄第7列﹢《附表
（一）》第12欄第7列+《附表
（五）》第4列合計數(shù)+《附表
（六）》第2欄+《附表
（六）》第4欄。
分支機構預繳銷售額不在本欄反映。
（七）第2欄“計稅銷售額”：填寫納稅人在境內按照一般計稅方法計稅的銷售額、簡易計稅方法計稅的銷售額（不包括分支機構預繳銷售額）、全部出口貨物勞務及服務按照規(guī)定適用征稅政策的銷售額。包括：即征即退計稅的銷售額，在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額等。
應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（一）》第7欄第7列+第12欄第7列。
（八）第3欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的銷項稅額，包括出口貨物勞務及服務按照規(guī)定適用征稅政策的銷項稅額。
納稅人應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。
本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（一）》第7欄第12列。
（九）第4欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（二）》 第10行“稅額”列。
（十）第5欄“上期留抵稅額”，為納稅人上期的“期末留抵稅額”。
（十一）第6欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉出的進項稅額。
本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（二）》 第20行“稅額”列+《附表
（六）》 第11行+《附表
（六）》 第12行。
（十二）第7欄“留抵稅額調整額”：填寫納稅人因各種原因需調整的留抵稅額。
本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（六）》 第15行+《附表
（七）》 第14欄。
（十三）第8欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)，按表中所列公式計算填寫。
（十四）第9欄“實際抵扣稅額”，填寫納稅人本期實際抵扣的進項稅額，按表中所列公式計算填寫。
（十五）第10欄“按一般計稅方法計算的應納稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額，按表中所列公式計算填寫。
（十六）第11欄“期末留抵稅額”，填寫納稅人留待下期繼續(xù)抵扣的進項稅額，按表中所列公式計算填寫。
（十七）第12欄“按簡易計稅方法計算的應納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額。
按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。本欄 “本月數(shù)”＝《附表
（一）》 第12行第12列+《附表
（十一）》第7列合計數(shù)。
（十八）第13欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅額。
本欄“本月數(shù)”＝《附表
（三）》 合計欄第4列。
（十九）第14欄“實際應納稅額”：反映納稅人本期應繳納的增值稅額，按表中所列公式計算填寫。
（二十）第15欄“本期抵減預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的增值稅額。
本欄“本月數(shù)”＝《附表
（八）》 第12欄。
三、《增值稅納稅申報表附表
（一）》（計稅銷售明細）填寫說明
本表反映納稅人當期計稅銷售情況，包括即征即退項目、適用征稅政策的出口貨物勞務及服務，不包括免稅項目、納稅檢查調整項目。
實行總分支機構匯總申報繳納增值稅的總機構納稅人，本表包括其所屬分支機構匯總的銷售額和銷項稅額；分支機構預繳的增值稅銷售額不在本表反映。
（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）各列說明
1.第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票的情況。
2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映本期開具除增值稅專用發(fā)票以外其他發(fā)票的情況。3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至9列“小計”：按表中所列公式填寫。
按稅法規(guī)定應稅服務有扣除項目的，第1至9列應填寫扣除之前的計稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計數(shù)。
6.第10列“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額”：按稅法規(guī)定應稅服務有扣除項目的，按《附表
（九）》第5列對應各欄次數(shù)據(jù)填寫；應稅服務無扣除項目的，本列填寫“0”。
7.第11列 “含稅(免稅)銷售額”：按稅法規(guī)定應稅服務有扣除項目的，本列各欄次＝第9列對應各欄次-第10列對應各欄次。
8.第12列 “銷項(應納)稅額”：按稅法規(guī)定應稅服務有扣除項目的，按以下要求填寫本列。
（1）應稅服務按照一般計稅方法計稅
本列各欄次＝第11列÷(100%+對應欄次稅率)×對應欄次稅率（2）應稅服務按照簡易計稅方法計稅
本列各欄次＝第11列÷(100%+對應欄次征收率)×對應欄次征收率
沒有應稅服務扣除項目的，本列各欄次=第8列對應欄次。
（三）各行說明
1.第1至6行“
一、一般計稅方法”：按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目根據(jù)不同稅率分別填寫，包括即征即退征稅項目。
2.第8至11行“
二、簡易計稅方法”：按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目根據(jù)不同征收率分別填寫，包括即征即退項目。
四、《增值稅納稅申報表附表
（二）》（進項稅額明細）填寫說明
（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）第1至12欄“
一、申報抵扣的進項稅額”：反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。
實行總分支機構匯總申報繳納增值稅的總機構納稅人，本部分包括其所屬分支機構匯總的進項稅額。
1.第1欄“
（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄按表中所列公式填寫。
2.第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
3.第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。輔導期納稅人依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。
4.第4欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票以外其他扣稅憑證的情況。本欄按表中所列公式填寫。
5.第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。納稅人需依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄“農產(chǎn)品發(fā)票或者核定扣除”：反映本期申報抵扣的農產(chǎn)品發(fā)票，包括農產(chǎn)品收購（銷售）發(fā)票情況，以及按照農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法計算的進項稅額。
7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
8.第8欄“出口貨物轉內銷證明”：填寫本期申報的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的增值稅額。
9.第11欄“其中：固定資產(chǎn)進項稅額”：反映納稅人申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額。
（三）第13至19欄“
二、進項稅額轉出額”：反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額明細情況，不包括出口免稅項目。
1.第13欄“免稅項目”：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
2.第14欄“集體福利、個人消費”：反映用于集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
3.第15欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
4.第16欄“簡易計稅方法征稅項目”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
5.第17欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》等注明的在本期應轉出的進項稅額。
6.第18欄“非應稅項目”：反映用于非增值稅應稅項目按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。7.第19欄“其他應作進項稅額轉出的情形”：反映除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。
實行總分支機構匯總申報繳納增值稅的分支機構納稅人，本欄包括分支機構匯總到總機構抵扣的進項稅額。本欄應大于或等于《附表
（十一）》“
二、其他項目”第3至6列合計數(shù)。
（四）第21至28欄“
三、待抵扣進項稅額”：反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不申報抵扣的進項稅額及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額。
1.第22欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
2.第23欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票情況。
3.第24欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
4.第25欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但經(jīng)比對不符或尚未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。
5.第28欄“其中：用于出口不允許抵扣”，填寫外貿企業(yè)出口貨物勞務及服務記入出口庫存賬的不允許抵扣額。6.第29欄“其他按稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映本期按照稅法規(guī)定的其他不允許抵扣額，如研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅、輸入特殊區(qū)域的水電氣退稅等取得的增值稅專用發(fā)票。
五、增值稅納稅申報表附表
（三）（應納稅額減征額明細）填寫說明
（一）本表由適用減稅政策的納稅人填寫。
（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）“減征項目名稱”：納稅人發(fā)生按稅法規(guī)定應納稅額減征項目的，根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質及分類表》所列項目代碼、項目名稱等填寫。
（四）第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額“。
（五）第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按稅法規(guī)定準予抵減增值稅應納稅額的金額。
（六）第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減的增值稅稅額。本列按表中所列公式填寫。
（七）第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減的增值稅稅額。
本列各欄次≤第3列對應各欄次，且本列合計數(shù)≤主表第10欄+主表第12欄。
（八）第5列“期末余額”：填寫本期期末結存的金額。本列按表中所列公式填寫。
六、增值稅納稅申報表附表
（四）（即征即退項目明細）填寫說明
（一）本表填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）“本年累計”列：填寫本年度內各月“本月數(shù)”之和。
（四）第1欄“
（一）按一般計稅方法計稅銷售額”：填寫納稅人本期即征即退項目按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包括在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；但不包括稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調整的銷售額。應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的不含稅銷售額。
（五）第2欄“按簡易方法計稅銷售額”：填寫納稅人本期即征即退項目按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。不包括納稅檢查調整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的不含稅銷售額。
（六）第3欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期即征即退項目按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和應稅服務的銷項稅額。應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。
（七）第4欄“進項稅額”：填寫納稅人本期即征即退項目申報抵扣的進項稅額。
（八）第5欄“上期留抵稅額”：本欄按上期“期末留抵稅額”填寫。
（九）第6欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人本期即征即退項目已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉出的進項稅額。
（十）第7欄“留抵稅額調整額”：填寫納稅人本期即征即退項目因各種原因需調整的留抵稅額。
（十一）第8欄 “應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期即征即退項目應抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（十二）第9欄“實際抵扣稅額”：按表中所列公式計算填寫。
（十三）第10欄“應納稅額”：反映納稅人本期即征即退項目按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額，按表中所列公式計算填寫。
（十四）第11欄“期末留抵稅額”：按表中所列公式計算填寫。
（十五）第12欄“簡易計稅方法計算的應納稅額”：反映納稅人本期即征即退項目按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。
（十六）第13欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期即征即退項目按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。
當本期減征額小于或等于第10欄“應納稅額”與第12欄“簡易計稅方法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額填寫；當本期減征額大于第10欄“應納稅額”與第12欄“簡易計稅方法計算的應納稅額”之和時，按本期第10欄與第12欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
（十七）第14欄“應納稅額合計”：反映納稅人本期即征即退項目應繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（十八）第15欄“本期應退稅額”：反映納稅人本期即征即退項目計算的可退增值稅額。
七、增值稅納稅申報表附表
（五）（境內免稅項目明細）填寫說明
（一）本表由適用免稅政策的納稅人填寫。不包括適用出口免稅政策的貨物勞務及服務。
（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）“免稅項目名稱”：納稅人發(fā)生按稅法規(guī)定免稅項目的，根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質及分類表》所列項目代碼、項目名稱等填寫。
（四）第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”：反映本期適用免稅政策的項目開具增值稅專用發(fā)票的情況。
（五）第2列“開具其他發(fā)票銷售額”：反映本期適用免稅政策的項目開具除增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票的情況。
（六）第3列“未開具發(fā)票銷售額”：反映本期適用免稅政策的項目未開具發(fā)票的情況。
（七）第4列“銷售額合計”：按表中所列公式填寫。
（八）第5列“免稅服務扣除項目本期實際扣除金額”：按稅法規(guī)定應稅服務有扣除項目的，據(jù)實填報；應稅服務無扣除項目的，本列填寫“0”。
（九）第6列“扣除后銷售額”: 按表中所列公式填寫。
（十）第7列“減免稅額”：填寫本期適用免稅政策項目實際減免的增值稅額。
（十一）“合計“欄第5列等于《附表
（九）》第7行第5列。
八、《增值稅納稅申報表附表
（六）》（出口貨物勞務及服務明細）填寫說明
（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）第1至9欄“
一、出口銷售”：分別反映納稅人本期出口銷售額及按照稅法規(guī)定計算的銷項（應納）稅額，本欄按實際發(fā)生數(shù)填列。
1.第1欄“出口銷售合計”：反映納稅人本期全部出口銷售額及銷項（應納）稅額，包括出口貨物勞務及服務，按表中所列公式填寫。
2.第2欄“
（一）出口退（免）稅”：反映納稅人本期全部出口貨物勞務與零稅率應稅服務適用增值稅退（免）稅辦法的銷售額。其中出口貨物勞務的銷售額包括本期出口且收齊單證和本期出口未收齊單證的銷售額，零稅率應稅服務的銷售額為本期適用零稅率并按照財務規(guī)定計提的銷售收入。
第2欄的“銷售額”應計入主表第1欄“全部銷售額”中。3.第3欄“其中：零稅率應稅服務”：反映納稅人本期零稅率應稅服務適用增值稅退（免）稅辦法的銷售額，為本期適用零稅率并按照財務規(guī)定計提的銷售收入。
4.第4欄“
（二）出口適用免稅”：反映納稅人本期全部出口貨物勞務及服務適用增值稅免稅辦法的銷售額，包括本期發(fā)生出口貨物勞務及服務免稅，以及前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）申報后按規(guī)定在本期申報免稅的銷售額。
對前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）申報后按規(guī)定在本期申報免稅的，應先紅字沖減原退（免）稅銷售，若出口貨物已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉入成本的，相應的稅額應轉回進項稅額，再按規(guī)定將其對應的進項稅額轉入成本。
第4欄“銷售額”應計入主表第1欄“全部銷售額”中。5.第5欄“其中：跨境應稅服務免稅”：反映納稅人本期全部跨境應稅服務適用增值稅免稅辦法的銷售額，包括本期發(fā)生跨境應稅服務免稅，以及前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）申報后按規(guī)定在本期申報免稅。
對前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法)如申報后按規(guī)定本期申報免稅的，應同時紅字沖減原退（免）稅銷售。
6.第6欄“
（三）出口適用征稅”：反映納稅人本期全部出口貨物勞務及服務按照規(guī)定適用增值稅征稅辦法的銷售額和銷項（應納）稅額，包括本期發(fā)生出口貨物勞務及服務適用征稅，以及前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）或免稅申報后按規(guī)定在本期申報征稅的銷售額和銷項（應納）稅額。
出口貨物勞務“銷售額”=出口貨物離岸價÷（1+適用稅率），銷項稅額=（出口貨物離岸價-出口貨物耗用的進料加工保稅進口料件金額）÷（1+適用稅率）×適用稅率。
跨境應稅服務“銷售額”=含稅銷售額÷（1+適用稅率）；“銷項（應納）稅額”應等于“銷售額”×適用稅率。
對前期已做退（免）稅（包括免退稅辦法和免抵退稅辦法）或免稅申報的，應同時紅字沖減原退（免）稅或免稅銷售，若出口貨物已按征退稅率之差計算不得免征和抵扣稅額并已經(jīng)轉入成本的，相應的稅額應轉回進項稅額。
7.第7欄“其中：零稅率應稅服務”：反映納稅人本期零稅率應稅服務適用增值稅征稅辦法的銷售額和銷項（應納）稅額。
（三）第10至14欄“
二、進項稅額轉出(征退稅率之差轉成本)”：分別反映本期出口貨物勞務及服務適用免退稅政策征退稅率之差需按規(guī)定轉成本的稅額，出口貨物勞務及服務適用免抵退稅政策需按規(guī)定調整的進項稅額，以及出口貨物勞務及服務適用免稅政策需按規(guī)定轉出的進項稅額，本欄按同期退（免）稅申報和免稅申報數(shù)填列。
對因適用政策變化需對前期已申報的進項稅額轉出轉回進項稅額的，以及外貿企業(yè)征退稅率之差轉成本的稅額需轉回的，本期應在此用紅字沖減。
1.第10欄“
（一）免退稅”：反映本期納稅人申報出口貨物勞務及服務適用免退稅政策征退稅率之差轉成本的情況，“進項稅額轉出(征退稅率之差轉成本)”等于增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）。
2.第11欄“
（二）免抵退稅”：反映本期納稅人申報出口貨物勞務及服務適用免抵退稅政策的進項稅額調整情況?！斑M項稅額轉出(征退稅率之差轉成本)”等于增值稅退（免）稅計稅依據(jù)×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率），本期進料加工手冊核銷計算的“不得免征和抵扣稅額”調整額也在此反映。
3.第12欄“
（三）出口免稅”：反映本期納稅人申報出口貨物勞務及服務適用免稅政策的進項稅額轉出情況?！斑M項稅額轉出(征退稅率之差轉成本)”填寫按照稅法規(guī)定免稅項目應轉入成本的進項稅額。
（四）第14至17欄“
三、留抵稅額調整（應退稅額）”分別反映納稅人出口貨物勞務及服務適用免退稅政策及其他政策的應退稅額，以及出口貨物勞務及服務適用免抵退稅政策需按規(guī)定調整留抵的應退稅額，扣除企業(yè)追回或扣回出口退稅款的稅額（暫扣稅款除外），其中應退稅額依據(jù)上期稅務機關審批通過數(shù)，追回或扣回出口退稅款的稅額依據(jù)上期實際入庫或扣回數(shù)。
1.第14欄“
（一）免退稅”：反映上期納稅人出口貨物勞務及服務適用免退稅辦法的應退稅額情況。“留抵稅額調整（應退稅額）”等于上期稅務機關審批通過出口應退稅額-上期追回入庫或扣回出口退稅款的稅額。對追回或扣回出口退稅款后按規(guī)定對應進項稅額不允許抵扣的，應沖減《附表
（二）》第28欄“用于出口不允許抵扣”。
2.第15欄“
（二）免抵退稅”：反映本期納稅人出口貨物勞務及服務適用免抵退稅辦法的應退稅額情況。“留抵稅額調整（應退稅額）”等于上期稅務機關審批通過出口應退稅額-上期追回入庫或扣回出口退稅款的稅額。對追回或扣回出口退稅款后按規(guī)定對應進項稅額不允許抵扣的，應按納稅檢查或納稅評估等不同產(chǎn)生來源，分別在《附列資料
（七）》第6欄或第7欄反映；本欄數(shù)應計入主表第7欄“留抵稅額調整額”。
3.第16欄“
（三）其他”：反映本期納稅人適用其他退稅辦法的應退稅額情況，如研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備退稅、輸入特殊區(qū)域的水電氣退稅等?！傲舻侄愵~調整（應退稅額）”等于上期稅務機關審批通過應退稅額-上期追回入庫或扣回退稅款的稅額。對追回或扣回退稅款后按規(guī)定對應進項稅額不允許抵扣的，應沖減《附表
（二）》第29欄“其他按稅法規(guī)定不允許抵扣”。
4.第17欄“合計”：按表中所列公式填寫。
九、《增值稅納稅申報表附表
（七）》（留抵稅額調整明細）填寫說明
（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）本表反映貨物、勞務和應稅服務留抵稅額調整的相關情況。
（三）第1至13欄：分別反映對納稅人留抵稅額進行調整的明細情況。調增為正數(shù)，調減為負數(shù)。
1.第1欄“納稅人遷移情形”：反映納稅人發(fā)生遷移，而在原所在地未抵扣完的留抵稅額。
2.第2欄“納稅人合并情形”：反映納稅人發(fā)生合并，原納稅人轉移給存續(xù)納稅人或者新設納稅人繼續(xù)抵扣的留抵稅額。
3.第3欄“納稅人分立情形”：反映納稅人發(fā)生分立，原納稅人轉移給分立后的納稅人繼續(xù)抵扣的留抵稅額。
4.第4欄“逾期增值稅扣稅憑證”：反映納稅人因客觀原因發(fā)生增值稅扣稅憑證逾期認證，經(jīng)稅務機關批準繼續(xù)抵扣的進項稅額。
5.第5欄“未按期申報抵扣的增值稅扣稅憑證”：反映納稅人因客觀原因發(fā)生增值稅扣稅憑證已認證未按期申報抵扣，經(jīng)稅務機關批準繼續(xù)抵扣的進項稅額。
6.第6欄“納稅檢查調整留抵稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查對留抵稅額進行調整的數(shù)額。包括本期追回或扣回出口貨物勞務及服務適用免抵退稅辦法的出口退稅款后按規(guī)定不允許抵扣的進項稅額。
7.第7欄“稅務審計調整留抵稅額”：反映實施稅務審計對留抵稅額進行調整的數(shù)額。
8.第8欄“納稅評估調整留抵稅額”：反映實施納稅評估對上期留抵稅額進行調整的數(shù)額。包括本期追回或扣回出口貨物勞務及服務適用免抵退稅辦法的出口退稅款后按規(guī)定不允許抵扣的進項稅額。
9.第9欄“留抵稅額抵減增值稅欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關同意，使用留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第10欄“留抵稅額抵減查補稅款欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關同意，使用留抵稅額抵減查補稅款欠稅的數(shù)額。
11.第11欄“留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關批準的留抵稅額退稅額。
12.第12欄“其他應調整留抵稅額的情形”：反映除上述情形外，其他應在本期對留抵稅額進行調整的數(shù)額。
13.第14欄“留抵稅額調整額合計”：按表中所列公式填寫。14.第15欄“期初掛賬留抵稅額”：按規(guī)定試點實施前一般貨物及勞務的期末留抵稅額。
15.第16欄“本期實際抵扣的掛賬留抵稅額”： 16.第17欄“期末掛賬留抵稅額”：
十、《增值稅納稅申報表附表
（八）》（預繳稅款明細）填寫說明
（一）本表適用于需在本期用預繳稅款（含匯總納稅企業(yè)分支機構預繳稅款）抵減當期應納稅額，以及經(jīng)稅務機關批準退還預繳稅款的納稅人填寫。
（二）第1欄“預繳稅款期初余額”：反映納稅人在本期期初尚未抵減完的預繳稅款。
（三）第2欄“
一、預繳稅款本期發(fā)生額”：反映納稅人在本期實際預繳的稅款，包括匯總納稅企業(yè)所屬分支機構按規(guī)定預繳的稅款。按表中所列公式填寫。
（四）第3欄“
（一）納稅人辦理涉稅業(yè)務預繳的稅款”：反映納稅人本期到稅務機關辦理各項涉稅業(yè)務實際預繳的稅款，實行匯總納稅的納稅人僅填寫總機構本部辦理涉稅業(yè)務預繳的稅款。本欄應等于第4至8欄的合計。
（五）第4欄“領用發(fā)票預繳”：反映納稅人本期到稅務機關領用發(fā)票時預繳的稅款。
（六）第5欄“辦理延期申報預繳”：反映納稅人本期到稅務機關辦理延期申報時預繳的稅款。
（七）第6欄“出口開具專用繳款書預繳”：反映納稅人本期銷售出口貨物而開具專用繳款書向主管稅務機關預繳的稅款數(shù)額。
（八）第7欄“分次預繳”：反映納稅期限為1日、3日、5日、10日或15日的納稅人，本期分次預繳的稅款。
（九）第8欄“其他預繳”：反映納稅人因其他原因在本期預繳的稅款。
（十）第9欄“
（二）匯總納稅企業(yè)分支機構預繳稅款”：反映經(jīng)批準實行匯總納稅的納稅人，其所屬分支機構本期按規(guī)定預繳的稅款。
（十一）第10欄“
三、本期可抵、退稅的預繳稅款”：反映納稅人本期可用于抵減應納稅額或退稅的預繳稅款。按表中所列公式填寫。
（十二）第11欄“
四、實際應納稅額”：反映納稅人本期按規(guī)定計算的應納稅額。本欄應等于主表第14欄“實際應納稅額”的本月數(shù)。
（十三）第12欄“
五、本期抵減的預繳稅款”：反映納稅人本期實際抵減應納稅額的預繳稅款，本欄小于等于第10欄，且本欄小于等于第11欄。
（十四）第13欄“
六、本期預繳稅款退稅額”：反映本期稅務機關批準退還給納稅人的預繳稅款。
（十五）第14欄“
七、預繳稅款期末余額”：反映納稅人本期期末尚未抵減完的預繳稅款。按表中所列公式填寫。
十一、增值稅納稅申報表附表
（九）（應稅服務扣除項目表）填寫說明
（一）本表由增值稅應稅服務有扣除項目的納稅人填寫。
（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“本期應稅服務價稅合計額”：應稅服務屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務價稅合計額，本列第1至6欄等于《附表
（一）》第9列對應欄次。應稅服務屬于免稅項目的，本列第7欄填寫有扣除項目的免稅服務銷售額。
（四）第2列“應稅服務扣除項目”“期初余額”：填寫應稅服務扣除項目上期期末結存的金額。本列各欄次等于上期“期末余額”對應欄次。
（五）第3列“應稅服務扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的應稅服務扣除項目金額。
（六）第4列“應稅服務扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫應稅服務扣除項目本期應扣除的金額。按表中所列公式填寫。
（七）第5列“應稅服務扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫應稅服務扣除項目本期實際扣除的金額。本列第1至6欄等于《附表
（一）》第10列對應欄次。本列第7欄=《附表
（五）》合計欄第5列。
（八）第6列“應稅服務扣除項目”“納稅檢查調整”:反映本期納稅檢查需調整的應稅服務扣除項目的金額。應稅服務扣除項目金額調增的填寫正數(shù)，應稅服務扣除項目金額調減的填寫負數(shù)。
（九）第7列“應稅服務扣除項目”“期末余額”：填寫應稅服務扣除項目本期期末結存的金額。按表中所列公式填寫。
十二、增值稅納稅申報表附表
（十）（總機構申報明細）填寫說明
（一）本表由適用總分支機構匯總納稅政策的總機構納稅人填寫。
（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“分支機構納稅人名稱”：填寫經(jīng)批準適用總分支機構匯總納稅政策的分支機構納稅人名稱。
（四）第2列“分支機構納稅人識別號”：填寫經(jīng)批準適用總分支機構匯總納稅政策的分支機構納稅人識別號。
（五）第3列“計稅項目銷售額”：填寫分支機構向總機構匯總的計稅項目銷售額。
（六）第4列“免稅項目銷售額”：填寫分支機構向總機構匯總的免稅項目銷售額。
（七）第5列“預征標準”：反映分支機構預征增值稅的標準，包括定率、定額、按銷售額分配等。
（八）第6列“預（補）繳稅額”：填寫分支機構按規(guī)定預繳的增值稅額，以及經(jīng)年度清算后，分支機構應補繳的增值稅額。
（九）第7列“計稅項目銷項稅額”：填寫分支機構向總機構匯總的計稅項目銷項稅額。
（十）第8列“應稅項目進項稅額”：填寫分支機構向總機構匯總的應稅項目進項稅額。
十三、增值稅納稅申報表附表
（十一）（分支機構本期申報明細）填寫說明
（一）本表由適用經(jīng)批準匯總納稅的分支機構納稅人填寫。分支機構預繳及向總機構匯總的其他項目均在本表填報。
（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）“
一、征稅項目”第1列“銷售額”：反映納稅人按銷售額與預征標準計算預征稅額的計稅銷售額。如納稅人不按銷售額計算預征稅額的，本欄可不填寫。
（四）“
一、征稅項目”第2列“銷售數(shù)量”：反映納稅人按銷售數(shù)量與預征標準計算預征稅額的銷售數(shù)量。如納稅人不按銷售數(shù)量計算預征稅額的，本欄可不填寫。
（五）“
一、征稅項目”第3列“銷項稅額”：反映應稅項目的銷項稅額。
（六）“
一、征稅項目”第4列“預征標準”：反映分支機構預征增值稅的標準，包括定率、定額、按銷售額分配等。
（七）“
一、征稅項目”第5列“預征稅額”: 按照預征標準計算填寫。
（八）“
一、征稅項目”第6列“補繳稅額”:反映稽查查補以及年度清算后，本分支機構納稅人應在本期補繳的增值稅額。
（九）“
一、征稅項目”第7列“預（補）繳稅款合計”:按表中所列公式計算填寫。本列合計數(shù)應計入主表第12欄“按簡易計稅方法計算的應納稅額”。
（十）“
二、其他項目”：反映匯總納稅的分支機構納稅人當期應向總機構傳遞的其他項目，包括應在總機構匯總申報的免稅收入、其他收入，應在總機構統(tǒng)一抵扣的進項稅額以及統(tǒng)一由總機構匯總抵減的稅控設備購置費用和技術維護費。
本欄第3至6列合計數(shù)應小于或等于《附表
（二）》第19欄。
十四、《增值稅納稅申報表附表
（十二）》（納稅調整明細）填寫說明
（一）本表適用于經(jīng)納稅檢查（包括稅務、財政、審計等部門依法實施的檢查）、納稅評估、稅務審計以及納稅人自查，需要在本期補繳稅款或調減留抵稅額的納稅人填寫，未被檢查或雖經(jīng)檢查但不需要在本期補繳稅款、調減留抵稅額的納稅人不填寫此表。本表中的調整情況，全部采用正數(shù)反映調增、負數(shù)反映調減的方式。
（二）本表第一部分“納稅檢查調整情況”主要填寫納稅人接受稅務、財政、審計等部門依法實施的檢查、審計評估后，應在本期補繳稅款或調減留抵稅額情況，其中，“稅務稽查調整情況”列主要填寫納稅人接受稅務稽查后應在本期補繳稅款或調減留抵稅額情況（稅務稽查過程中納稅人自查補稅或調整留抵稅額情況也在本列反映），“稅務審計及納稅評估檢查調整情況” 主要填寫納稅人接受稅務機關實施的納稅評估、稅務審計后應在本期補繳稅款或調減留抵稅額情況（納稅評估、稅務審計過程中納稅人自查補稅或調整留抵稅額情況也在本列反映），“其他執(zhí)法部門檢查調整情況” 列主要填寫納稅人接受財政、審計、檢察院和公安機關等執(zhí)法部門依法實施的檢查后應在本期補繳稅款或調減留抵稅額情況。本表第二部分“納稅人自查補稅調整情況”，主要填寫納稅人按稅務機關要求進行自查，或稅務機關未啟動稽查程序但納稅人主動向稅務機關承認問題，應在本期補繳稅款或調減留抵稅額情況，本列不反映稅務機關啟動稽查、評估和稅務審計程序后納稅人自查補稅或調整留抵稅額情況。
（三）第1欄“納稅檢查調整的銷售額”，填寫納稅人經(jīng)納稅檢查后，應在本期調整的計稅銷售額，本欄應等于第2欄和第3欄的合計。
（四）第2欄“其中，按一般計稅方法征稅貨物、勞務及服務調整的銷售額”：填寫按一般計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經(jīng)納稅檢查后，應在本期調整的計稅銷售額。
（五）第3欄“按簡易計稅方法征稅貨物、勞務及服務調整的銷售額”：填寫按簡易計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經(jīng)納稅檢查后，應在本期調整的計稅銷售額。
（六）第4欄“
（二）按一般計稅方法征稅貨物、勞務及服務調整的銷項稅額”，填寫按一般計稅方法征稅的應稅貨物、勞務經(jīng)納稅檢查后，應在本期調整的銷項稅額。
（七）第5欄“
（三）經(jīng)納稅檢查調整的進項稅額”，填寫經(jīng)納稅檢查后，應在本期調整的進項稅額。
（八）第6欄“
（四）按一般計稅方法征稅貨物、勞務及勞務調整的應納稅額”，填寫按一般計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經(jīng)納稅檢查后，應在本期調整的應納稅額。本欄應等于第4欄減第5欄后的余額。
（九）第7欄“
（五）按簡易計稅方法征稅貨物、勞務及勞務調整的應納稅額”，填寫按簡易計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經(jīng)納稅檢查后，應在本期調整的應納稅額。
（十）第8欄“納稅檢查應補繳稅額”，填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，應在本期補繳的稅額。”
（十一）第9欄“納稅檢查調整的期末留抵稅額”，填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，應從本期期末留抵稅額中調整的稅額。
（十二）第10欄“經(jīng)自查調整的銷售額”，填寫納稅人經(jīng)自查后，應在本期調整的計稅銷售額，本欄應等于第11欄和第12欄的合計。
（十三）第11欄“其中，按一般計稅方法征稅貨物、勞務及服務調整的銷售額”：填寫按一般計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經(jīng)自查后，應在本期調整的計稅銷售額。
（十四）第12欄“按簡易計稅方法征稅貨物、勞務及服務調整的銷售額”：填寫按簡易計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經(jīng)自查后，應在本期調整的計稅銷售額。
（十五）第13欄“
（二）按一般計稅方法征稅貨物、勞務及服務調整的銷項稅額”，填寫按一般計稅方法征稅的應稅貨物、勞務經(jīng)自查后，應在本期調整的銷項稅額。
（十六）第14欄“
（三）經(jīng)自查調整的進項稅額”，填寫經(jīng)自查后，應在本期調整的進項稅額。
（十七）第15欄“
（四）按一般計稅方法征稅貨物、勞務及勞務調整的應納稅額”，填寫按一般計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經(jīng)自查后，應在本期調整的應納稅額。本欄應等于第13欄減第14欄后的余額。
（十八）第16欄“
（五）按簡易計稅方法征稅貨物、勞務及勞務調整的應納稅額”，填寫按簡易計稅方法征稅的貨物、勞務及服務經(jīng)自查后，應在本期調整的應納稅額。
（十九）第17欄“經(jīng)自查應補繳稅額”，填寫納稅人經(jīng)自查后，應在本期補繳的稅額?！?/p>
（二十）第18欄“經(jīng)自查應調整的期末留抵稅額”，填寫納稅人經(jīng)自查后，應從本期期末留抵稅額中調整的稅額。
第二篇：《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明 本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱“貨物”，是指增值稅的應稅貨物。
（二）本表及填寫說明所稱“勞務”，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。
（三）本表及填寫說明所稱“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，是指銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（四）本表及填寫說明所稱“按適用稅率計稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（五）本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額＝銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（六）本表及填寫說明所稱“扣除項目”，是指納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。
二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明
（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證件號碼。
（四）“所屬行業(yè)”：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。
（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。
（七）“注冊地址”：填寫納稅人稅務登記證件所注明的詳細地址。
（八）“生產(chǎn)經(jīng)營地址”：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。
（九）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。
（十）“登記注冊類型”：按納稅人稅務登記證件的欄目內容填寫。
（十一）“電話號碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。
（十二）“即征即退項目”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）“一般項目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）“本年累計”列：一般填寫本內各月“本月數(shù)”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列的“本年累計”分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。
（十五）第1欄“
（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調整的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第6、7行之和。
（十六）第2欄“其中：應稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。
（十七）第3欄“應稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。
（十八）第4欄“納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應填入“一般項目”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第7列第1至5行之和。（十九）第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”≥《附列資料
（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”≥《附列資料
（一）》第9列第14、15行之和。
（二十）第6欄“其中：納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即 退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應填入“一般項目”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第16、17行之和。（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第18、19行之和。（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
（二十四）第10欄“免稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。
（二十五）第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第6行+第14列第7行。
（二十六）第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（二）》第12欄“稅額”。
（二十七）第13欄“上期留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。
上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申 報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人（下同）。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務掛賬留抵稅額。
（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。
（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。
（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”。
其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。
（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”填寫。
（二十八）第14欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉出的進項稅額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（二）》第13欄“稅額”。
（二十九）第15欄“免、抵、退應退稅額”：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。
（三十）第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”≤《附列資料
（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料
（二）》第19欄。
（三十一）第17欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十二）第18欄“實際抵扣稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。
（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實 際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。
其中：貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”；
一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務銷項稅額比例；
一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料
（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”×100％。
（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（三十三）第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：
1.本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。
2.本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”。
（三十四）第20欄“期末留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：
（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：反映試點實施以后，貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。
（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減一般貨物和勞務應納稅額后的余額。按以下公式計算填寫：
本欄“一般項目”列“本年累計”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。
（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（三十五）第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第14行+第14列第15行。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額=應預征增值稅的銷售額×預征率。
（三十六）第22欄“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。
（三十七）第23欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費。
當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
（三十八）第24欄“應納稅額合計”：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本年累計”填寫。
（四十）第26欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。
（四十二）第28欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫：
1.服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
2.銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額 中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
（四十三）第29欄“②出口開具專用繳款書預繳稅額”：本欄不填寫。（四十四）第30欄“③本期繳納上期應納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。
（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛迸c“本月數(shù)”相同。
（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。
（四十八）第34欄“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。
（四十九）第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。
（五十）第36欄“期初未繳查補稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本月數(shù)”填寫。“本年累計”按上最后一個稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本年累計”填寫。
（五十一）第37欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。
（五十二）第38欄“期末未繳查補稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，“本年累計”與“本月數(shù)”相同。
三、《增值稅納稅申報表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明
（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）各列說明
1.第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至8列“納稅檢查調整”：反映經(jīng)稅務、財政、審計部門檢查并在本期調整的銷售情況。
5.第9至11列“合計”：按照表中所列公式填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。
6.第12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料
（三）》第5列對應各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料
（三）》第5列第3行與第4行之和；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，填入本列第13行。
7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。
8.第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。
（1）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅 本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率
本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點的說明。
（2）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率
本列第13行“預征率 %”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項。
（3）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。
（三）各行說明
1.第1至5行“
一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
2.第6至7行“
一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策 的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第7行“即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的銷項稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
3.第8至12行“
二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
4.第13a至13c行“
二、簡易計稅方法計稅”“預征率 %”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。其中，第13a行“預征率 %”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構試點納稅人；第13b、13c行“預征率 %”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。
（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。（2）第13a至13c行第14列，納稅人按“應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額×預征率”公式計算后據(jù)實填寫。
5.第14至15行“
二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第15行“即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應納稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的應納稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。
6.第16行“
三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。
7.第17行“
三、免抵退稅”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映適用免、抵、退稅政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
8.第18行“
四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。9.第19行“
四、免稅”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
四、《增值稅納稅申報表附列資料
（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明
（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）第1至12欄“
一、申報抵扣的進項稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。
1.第1欄“
（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。
2.第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。
適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報在本欄中。
3.第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
輔導期納稅人依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分。
4.第4欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應等于第5至8欄之和。
5.第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄“農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報抵扣的農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。
7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
8.第8欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式 計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。
9.第9欄“(三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。
取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。
本欄“金額”“稅額”<第1欄+第4欄且本欄“金額”“稅額”≥0。納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。
本欄“稅額”列=《附列資料
（五）》第2列“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”。10.第10欄“
（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”：反映按規(guī)定本期實際申報抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。本欄“稅額”
列＝《附列資料
（五）》第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”
11.第11欄“
（五）外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。
12.第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三）第13至23欄“
二、進項稅額轉出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額明細情況。
1.第13欄“本期進項稅額轉出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
2.第14欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
3.第15欄“集體福利、個人消費”：反映用于集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
5.第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。
6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法 的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。
7.第19欄“納稅檢查調減進項稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調減的進項稅額。
8.第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應轉出的進項稅額。
9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”：反映除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。
（四）第24至34欄“
三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。
1.第24至28欄均為增值稅專用發(fā)票的情況。
2.第25欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票情況。
4.第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
6.第29欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應等于第30至33欄之和。
7.第30欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄“農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。
10.第33欄“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。
（五）第35至36欄“
四、其他”各欄。
1.第35欄“本期認證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映本期認證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。
2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關政策規(guī)定扣繳的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。
五、《增值稅納稅申報表附列資料
（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明
（一）本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料
（一）》第11列對應行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料
（一）》第11列第5欄。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于《附列資料
（一）》第11列第13a、13b行之和。
（四）第2列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料
（三）》第6列對應行次。
本列第4行“6%稅率的金融商品轉讓項目”“期初余額”年初首期填報時應填“0”。
（五）第3列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。
（六）第4列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應扣除的金額。
本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次
（七）第5列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。本列各行次≤第4列對應各行次且本列各行次≤第1列對應各行次。
（八）第6列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期末余額”：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結存的金額。
本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次
六、《增值稅納稅申報表附列資料
（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明 本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。
本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。
本表第3行由銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
未發(fā)生上述業(yè)務的納稅人不填寫本表。
七、《增值稅納稅申報表附列資料
（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）填表說明
（一）本表由分期抵扣不動產(chǎn)進項稅額的納稅人填寫。
（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“期初待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫納稅人上期期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額。
（四）第2列“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”：填寫本期取得的符合稅法規(guī)定的不動產(chǎn)進項稅額。
（五）第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。
（六）第4列“本期轉入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應轉入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額。
本列數(shù)≤《附列資料
（二）》第23欄“稅額”。
（七）第5列“本期轉出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應轉出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額。
（八）第6列“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫本期期末尚未抵扣的不動產(chǎn)進項稅額，按表中公式填寫。
八、《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表》填寫說明 本表反映納稅人在《附列資料
（二）》“
一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產(chǎn)的進項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。
九、《本期抵扣進項稅額結構明細表》填寫說明(一)、“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。(二)、第1欄“合計”按表中所列公式計算填寫。
本欄與《增值稅納稅申報表附列資料
（二）》（本期進項稅額明細，以下簡稱《附列資料
（二）》）相關欄次勾稽關系如下：
本欄“稅額”列=《附列資料
（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料
（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料
（二）》第11欄“稅額”列。
(三)、第2至27欄“
一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費）的進項”各欄：反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額，不包括用于購建不動產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
其中，第27欄反映納稅人租入個人住房，本期申報抵扣的減按1.5%征收率的進項稅額。
納稅人執(zhí)行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。
納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實際購買的服務、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對應的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應欄次。
(四)、第29至30欄“
二、按抵扣項目歸集的進項”各欄：反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同抵扣項目的進項稅額。
1.第29欄反映納稅人用于購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額。
購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產(chǎn)時，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。
2.第30欄反映納稅人支付道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
(五)、本表內各欄間邏輯關系如下：
第1欄表內公式為1=2+4+5+11+16+18+27+29+30； 第2欄≥第3欄；
第5欄≥第6欄+第7欄+第8欄+第9欄+第10欄； 第11欄≥第12欄+第13欄+第14欄+第15欄； 第16欄≥第17欄；
第18欄≥第19欄+第20欄+第21欄+第22欄+第23欄+第24欄+第25欄+第26欄。
十、《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。
（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報表主表（以下簡稱主表）。
（三）“
一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。
1.“減稅性質代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。
2.第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。
3.第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值稅應納稅額的金額。
4.第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
5.第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。
一般納稅人填寫時，第1行“合計”本列數(shù)=主表第23行“一般項目”列“本月數(shù)”。
小規(guī)模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數(shù)=主表第16行“本期應納稅額減征額”“本期數(shù)”。
6.第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。
（四）“
二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。
1.“免稅性質代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。
2.“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
3.第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第8行“一般項目”列“本月數(shù)”。小規(guī)模納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第12行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。
4.第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。
5.第3列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。
6.第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：
（1）納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；
（3）當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。
7.第5列“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列“免稅額”≤第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。
小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。
十一、《營改增稅負分析測算明細表》填寫說明
本表中“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報表（適用一般納稅人）》主表。
一、各列填寫說明
（一）“應稅項目代碼及名稱”：根據(jù)《營改增試點應稅項目明細表》所列項目代碼及名稱填寫，同時有多個項目的，應分項目填寫。
（二）“增值稅稅率或征收率”：根據(jù)各項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。
（三）“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)各項目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。
（四）第1列“不含稅銷售額”：反映納稅人當期對應項目不含稅的銷售額（含即征即退項目），包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調整的銷售額，納稅人所填項目享受差額征稅政策的，本列應填寫差額扣除之前的銷售額。
（五）第2列“銷項(應納)稅額”：反映納稅人根據(jù)當期對應項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應納稅額（簡易征收）。
本列各行次＝第1列對應各行次×增值稅稅率或征收率。
（六）第3列“價稅合計”：反映納稅人當期對應項目的價稅合計數(shù)。本列各行次＝第1列對應各行次+第2列對應各行次。
（七）第4列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應填寫對應項目當期實際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。
（八）第5列“含稅銷售額”：納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)享受差額征稅政策的，應填寫對應項目差額扣除后的含稅銷售額。
本列各行次＝第3列對應各行次-第4列對應各行次。
（九）第6列“銷項(應納)稅額”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，分項目的增值稅銷項(應納)稅額，按以下要求填寫：
1.銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的
本列各行次＝第5列對應各行次÷(100%+對應行次增值稅稅率)×對應行次增值稅稅率。
2.銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的
本列各行次＝第5列對應各行次÷(100%+對應行次增值稅征收率)×對應行次增值稅征收率。
（十）第7列“增值稅應納稅額（測算）”：反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定，測算出的對應項目的增值稅應納稅額。
1.銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅的
本列各行次＝第6列對應各行次÷《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表第19欄“應納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和。
2.銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅的 本列各行次＝第6列對應各行次。
（十一）第8列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期初余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12列對應行次。
（十二）第9列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，本期取得的準予差額扣除的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目金額。
（十三）第10列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期應扣除的金額。
本列各行次＝第8列對應各行次+第9列對應各行次。
（十四）第11列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“本 期實際扣除金額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期實際扣除的金額。
1.當?shù)?0列各行次≤第3列對應行次時 本列各行次＝第10列對應各行次。2.當?shù)?0列各行次>第3列對應行次時 本列各行次＝第3列對應各行次。
（十五）第12列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目”“期末余額”：填寫按原營業(yè)稅規(guī)定，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)差額扣除項目本期期末結存的金額。
本列各行次＝第10列對應各行次-第11列對應各行次。
（十六）第13列“應稅營業(yè)額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，對應項目的應稅營業(yè)額。
本列各行次＝第3列對應各行次-第11列對應各行次。
（十七）第14列“營業(yè)稅應納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，計算出的對應項目的營業(yè)稅應納稅額。
本列各行次＝第13列對應各行次×對應行次營業(yè)稅稅率。
二、行次填寫說明
（一）“合計”行：本行各欄為對應欄次的合計數(shù)。
本行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細）第11列“價稅合計”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
本行第4列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細）第12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。
（二）其他行次根據(jù)納稅人實際發(fā)生業(yè)務分項目填寫。
第三篇：關于《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明的調整事項
附件3 關于《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》
及其附列資料填寫說明的調整事項
為配合增值稅稅率的簡并，國家稅務總局對增值稅納稅申報表有關欄次進行了調整，現(xiàn)將對應填寫說明調整如下：
一、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明調整事項
第（二十五）項、第（三十二）項勾稽關系公式中“第1、3行之和”表述增加“4a”行，修改為“第1、3、4a行之和”。
二、《增值稅納稅申報表附列資料
（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明調整事項
（一）第（二）項第1至3點及第（四）項第2至5點中涉及的增值稅專用發(fā)票均不包含從小規(guī)模納稅人處購進農產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票，但購進農產(chǎn)品未分別核算用于生產(chǎn)銷售17%稅率貨物和其他貨物服務的農產(chǎn)品進項稅額情況除外。
（二）第（二）項第4點修改為：第4欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款 書、農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證、加計扣除農產(chǎn)品進項稅額和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應等于第5至8b欄之和。
（三）第（二）項第6點修改為：第6欄“農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映納稅人本期購進農業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農產(chǎn)品取得（開具）的農產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購進農產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況。
“稅額”欄=農產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價×11%+增值稅專用發(fā)票上注明的金額×11% 上述公式中的“增值稅專用發(fā)票”是指納稅人從小規(guī)模納稅人處購進農產(chǎn)品時取得的專用發(fā)票。
執(zhí)行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。
（四）第（二）項第8點中的“第8欄”修改為“第8b欄”。
（五）第（二）項增加第13點，內容如下： 第8a欄“加計扣除農產(chǎn)品進項稅額”：填寫納稅人將購進的農產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物時，為維持原農產(chǎn)品扣除力度不變加計扣除的農產(chǎn)品進項稅額。該欄不填寫“份數(shù)”“金額”。
（六）第（二）項第9點勾稽關系公式中“……<第1 欄+第4欄……”修改為“……≤第1欄+第4欄……”。
（七）第（四）項第8點修改為：第31欄“農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷售普通發(fā)票及從小規(guī)模納稅人處購進農產(chǎn)品時取得增值稅專用發(fā)票情況。
三、《營改增稅負分析測算明細表》填寫說明調整事項 行次填寫說明勾稽關系公式中“第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行”表述的“4”修改為“4b”，即“第2＋4b＋5＋9b＋12＋13a＋13b行”。
第四篇：8《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料填寫說明(進項結構表已更新)
附件2
《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》
及其附列資料填寫說明
本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱“貨物”，是指增值稅的應稅貨物。
（二）本表及填寫說明所稱“勞務”，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。
（三）本表及填寫說明所稱“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”，是指銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
（四）本表及填寫說明所稱“按適用稅率計稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（五）本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額＝銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（六）本表及填寫說明所稱“扣除項目”，是指納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定銷售額時，按照有關規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。
二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明
（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證件號碼。
（四）“所屬行業(yè)”：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。
（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。
（七）“注冊地址”：填寫納稅人稅務登記證件所注明的詳細地址。
（八）“生產(chǎn)經(jīng)營地址”：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。
（九）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。
（十）“登記注冊類型”：按納稅人稅務登記證件的欄目內容填寫。
（十一）“電話號碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。
（十二）“即征即退項目”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）“一般項目”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）“本年累計”列：一般填寫本內各月“本月數(shù)”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列的“本年累計”分別按本填寫說明第（二十七）（三十四）（三十九）（四十六）（五十）（五十二）（三十二）條要求填寫。
（十五）第1欄“
（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售 但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調整的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第6、7行之和。
（十六）第2欄“其中：應稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。
（十七）第3欄“應稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。
（十八）第4欄“納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應填入“一般項目”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第7列第1至5行之和。
（十九）第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調整按簡易計稅方法計 算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”≥《附列資料
（一）》第9列第8至13b行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”≥《附列資料
（一）》第9列第14、15行之和。
（二十）第6欄“其中：納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，經(jīng)納稅檢查屬于偷稅的，不填入“即征即退項目”列，而應填入“一般項目”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第16、17行之和。
（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第18、19行之和。
（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
（二十四）第10欄“免稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。
（二十五）第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的銷項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第1、3行之和-第10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-第14列第7行）；
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第6行+第14列第7行。
（二十六）第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（二）》第12欄“稅額”。
（二十七）第13欄“上期留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的 “本月數(shù)”和“本年累計”。
上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人（下同）。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務掛賬留抵稅額。
（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。
（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。
（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”。其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。
（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”填寫。
（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”填寫。（二十八）第14欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉出的進項稅額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”+“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（二）》第13欄“稅額”。
（二十九）第15欄“免、抵、退應退稅額”：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和服務、無形資產(chǎn)免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。
（三十）第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”≤《附列資料
（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料
（二）》第19欄。
（三十一）第17欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十二）第18欄“實際抵扣稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。
（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。
其中：貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”；
一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第11欄“銷項稅額” “一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務銷項稅額比例；
一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料
（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”×100％。
（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：
（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
（三十三）第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：
1.本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。
2.本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數(shù)”。
（三十四）第20欄“期末留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：
（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：反映試點實施以后，貨物、勞務和服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。
（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減一般貨物和勞務應納稅額后的余額。按以下公式計算填寫：
本欄“一般項目”列“本年累計”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本年累計”。
（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。（2）本欄“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
（三十五）第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：
本欄“一般項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第8、9a、10、11行之和-第10列第14行）+（第14列第9b、12、13a、13b行之和-第14列第15行）
本欄“即征即退項目”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第14行+第14列第15行。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅 額=應預征增值稅的銷售額×預征率。
（三十六）第22欄“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。
（三十七）第23欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費。
當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
（三十八）第24欄“應納稅額合計”：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本年累計”填寫。
（四十）第26欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。
（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。
（四十二）第28欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫： 1.服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
2.銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
（四十三）第29欄“②出口開具專用繳款書預繳稅額”：本欄不填寫。
（四十四）第30欄“③本期繳納上期應納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。
（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛迸c“本月數(shù)”相同。
（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。
（四十八）第34欄“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納 稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。
（四十九）第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。
（五十）第36欄“期初未繳查補稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本年累計”填寫。
（五十一）第37欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。
（五十二）第38欄“期末未繳查補稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，“本年累計”與“本月數(shù)”相同。
三、《增值稅納稅申報表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明
（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）各列說明
1.第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。
2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。4.第7至8列“納稅檢查調整”：反映經(jīng)稅務、財政、審計部門檢查并在本期調整的銷售情況。5.第9至11列“合計”：按照表中所列公式填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。
6.第12列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按《附列資料
（三）》第5列對應各行次數(shù)據(jù)填寫，其中本列第5欄等于《附列資料
（三）》第5列第3行與第4行之和；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，填入本列第13行。
7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。
8.第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。
（1）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照一般計稅方法計稅 本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率 本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點的說明。
（2）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按照簡易計稅方法計稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率 本列第13行“預征率 %”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項。
（3）服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。
（三）各行說明
1.第1至5行“
一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
2.第6至7行“
一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第7行“即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的銷項稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的銷項稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
3.第8至12行“
二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
4.第13a至13c行“
二、簡易計稅方法計稅”“預征率 %”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。其中，第13a行“預征率 %”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構試點納稅人；第13b、13c行“預征率 %”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。
（1）第13a至13c行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生 數(shù)填寫。
（2）第13a至13c行第14列，納稅人按“應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額×預征率”公式計算后據(jù)實填寫。
5.第14至15行“
二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的內容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第15行“即征即退服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的不含稅銷售額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的應納 稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)實際應計提的應納稅額。服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)無扣除項目的，按本行第10列填寫。
6.第16行“
三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。
7.第17行“
三、免抵退稅”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映適用免、抵、退稅政策的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
8.第18行“
四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。
9.第19行“
四、免稅”“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。
四、《增值稅納稅申報表附列資料
（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明
（一）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）第1至12欄“
一、申報抵扣的進項稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。
1.第1欄“
（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。該欄應等于第2欄 “本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。
2.第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。
適用取消增值稅發(fā)票認證規(guī)定的納稅人，當期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填報在本欄中。
3.第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票的情況。
輔導期納稅人依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分。
4.第4欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應等于第5至8欄之和。
5.第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄“農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報抵扣的農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”“金額”。7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的完稅憑證上注明的增值稅額。
8.第8欄“其他”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的其他扣稅憑證情況。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。
9.第9欄“(三）本期用于購建不動產(chǎn)的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分2年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產(chǎn)是指納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。
取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。
本欄次包括第1欄中本期用于購建不動產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票和第4欄中本期用于購建不動產(chǎn)的其他扣稅憑證。
本欄“金額”“稅額”<第1欄+第4欄且本欄“金額”“稅額”≥0。
納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進項稅額，填入“稅額”欄。
本欄“稅額”列=《附列資料
（五）》第2列“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”。
10.第10欄“
（四）本期不動產(chǎn)允許抵扣進項稅額”：反映按規(guī)定 本期實際申報抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。本欄“稅額” 列＝《附列資料
（五）》第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”
11.第11欄“
（五）外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。
12.第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三）第13至23欄“
二、進項稅額轉出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額明細情況。
1.第13欄“本期進項稅額轉出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
2.第14欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
3.第15欄“集體福利、個人消費”：反映用于集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
5.第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。
6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。7.第19欄“納稅檢查調減進項稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調減的進項稅額。
8.第20欄“紅字專用發(fā)票信息表注明的進項稅額”：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》注明的在本期應轉出的進項稅額。
9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”：反映除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。
（四）第24至34欄“
三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。
1.第24至28欄均為增值稅專用發(fā)票的情況。
2.第25欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票情況。
4.第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的增值稅專 用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的增值稅專用發(fā)票情況。
6.第29欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收完稅憑證和其他符合政策規(guī)定的抵扣憑證。該欄應等于第30至33欄之和。
7.第30欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄“農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。
9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收完稅憑證情況。
10.第33欄“其他”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的其他扣稅憑證的情況。
（五）第35至36欄“
四、其他”各欄。
1.第35欄“本期認證相符的增值稅專用發(fā)票”：反映本期認證相符的增值稅專用發(fā)票的情況。
2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關政策規(guī)定扣繳的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)增值稅額之和。
五、《增值稅納稅申報表附列資料
（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形 資產(chǎn)扣除項目明細）填寫說明
（一）本表由服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料
（一）》第11列對應行次，其中本列第3行和第4行之和等于《附列資料
（一）》第11列第5欄。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于《附列資料
（一）》第11列第13a、13b行之和。
（四）第2列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期初余額”：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料
（三）》第6列對應行次。
本列第4行“6%稅率的金融商品轉讓項目”“期初余額”年初首期填報時應填“0”。
（五）第3列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目金額。
（六）第4列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期應扣除的金額。本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次
（七）第5列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除的金額。
本列各行次≤第4列對應各行次且本列各行次≤第1列對應各行次。
（八）第6列“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目”“期末余額”：填寫服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結存的金額。
本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次
六、《增值稅納稅申報表附列資料
（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明
本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。
本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。
本表第3行由銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
本表第4行由銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其銷售不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
本表第5行由出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人填寫，反映其出租不動產(chǎn)預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況。
未發(fā)生上述業(yè)務的納稅人不填寫本表。
七、《增值稅納稅申報表附列資料
（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算 表）填表說明
（一）本表由分期抵扣不動產(chǎn)進項稅額的納稅人填寫。
（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“期初待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫納稅人上期期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額。
（四）第2列“本期不動產(chǎn)進項稅額增加額”：填寫本期取得的符合稅法規(guī)定的不動產(chǎn)進項稅額。
（五）第3列“本期可抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫符合稅法規(guī)定可以在本期抵扣的不動產(chǎn)進項稅額。
（六）第4列“本期轉入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應轉入的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額。
本列數(shù)≤《附列資料
（二）》第23欄“稅額”。
（七）第5列“本期轉出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫按照稅法規(guī)定本期應轉出的待抵扣不動產(chǎn)進項稅額。
（八）第6列“期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”：填寫本期期末尚未抵扣的不動產(chǎn)進項稅額，按表中公式填寫。
八、《固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況表》填寫說明 本表反映納稅人在《附列資料
（二）》“
一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產(chǎn)的進項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。
九、《本期抵扣進項稅額結構明細表》填寫說明
一、“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同主表。
二、第1欄“合計”按表中所列公式計算填寫。
本欄與《增值稅納稅申報表附列資料
（二）》（本期進項稅額明細，以下簡稱《附列資料
（二）》）相關欄次勾稽關系如下： 本欄“稅額”列=《附列資料
（二）》第12欄“稅額”列-《附列資料
（二）》第10欄“稅額”列-《附列資料
（二）》第11欄“稅額”列。
三、第2至27欄“
一、按稅率或征收率歸集（不包括購建不動產(chǎn)、通行費）的進項”各欄：反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率（或征收率）的進項稅額，不包括用于購建不動產(chǎn)的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
其中，第27欄反映納稅人租入個人住房，本期申報抵扣的減按1.5%征收率的進項稅額。
納稅人執(zhí)行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。
納稅人取得通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發(fā)票，按照實際購買的服務、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)對應的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應欄次。
四、第29至30欄“
二、按抵扣項目歸集的進項”各欄：反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同抵扣項目的進項稅額。
（一）第29欄反映納稅人用于購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額。
購建不動產(chǎn)允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產(chǎn)時，發(fā)生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。
（二）第30欄反映納稅人支付道路、橋、閘通行費，取得的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進項稅額。
五、本表內各欄間邏輯關系如下： 第1欄表內公式為1=2+4+5+11+16+18+27+29+30； 第2欄≥第3欄；
第5欄≥第6欄+第7欄+第8欄+第9欄+第10欄； 第11欄≥第12欄+第13欄+第14欄+第15欄； 第16欄≥第17欄；
第18欄≥第19欄+第20欄+第21欄+第22欄+第23欄+第24欄+第25欄+第26欄。
十、《增值稅減免稅申報明細表》填寫說明
（一）本表由享受增值稅減免稅優(yōu)惠政策的增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人填寫。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達起征點的增值稅小規(guī)模納稅人不需填報本表，即小規(guī)模納稅人當期增值稅納稅申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”和第16欄“本期應納稅額減征額”“本期數(shù)”均無數(shù)據(jù)時，不需填報本表。
（二）“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同增值稅納稅申報表主表（以下簡稱主表）。
（三）“
一、減稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定享受減征（包含稅額式減征、稅率式減征）增值稅優(yōu)惠的納稅人填寫。
1.“減稅性質代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個減征項目的，應分別填寫。
2.第1列“期初余額”：填寫應納稅額減征項目上期“期末余額”，為對應項目上期應抵減而不足抵減的余額。
3.第2列“本期發(fā)生額”：填寫本期發(fā)生的按照規(guī)定準予抵減增值 稅應納稅額的金額。
4.第3列“本期應抵減稅額”：填寫本期應抵減增值稅應納稅額的金額。本列按表中所列公式填寫。
5.第4列“本期實際抵減稅額”：填寫本期實際抵減增值稅應納稅額的金額。本列各行≤第3列對應各行。
一般納稅人填寫時，第1行“合計”本列數(shù)=主表第23行“一般項目”列“本月數(shù)”。
小規(guī)模納稅人填寫時，第1行“合計”本列數(shù)=主表第16行“本期應納稅額減征額”“本期數(shù)”。
6.第5列“期末余額”：按表中所列公式填寫。
（四）“
二、免稅項目”由本期按照稅收法律、法規(guī)及國家有關稅收規(guī)定免征增值稅的納稅人填寫。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達起征點的小規(guī)模納稅人不需填寫，即小規(guī)模納稅人申報表主表第12欄“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”無數(shù)據(jù)時，不需填寫本欄。
1.“免稅性質代碼及名稱”：根據(jù)國家稅務總局最新發(fā)布的《減免性質及分類表》所列減免性質代碼、項目名稱填寫。同時有多個免稅項目的，應分別填寫。
2.“出口免稅”填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。小規(guī)模納稅人不填寫本欄。
3.第1列“免征增值稅項目銷售額”：填寫納稅人免稅項目的銷售額。免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，應填寫扣除之前的銷售額。
一般納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第8行“一般項目”列“本月數(shù)”。小規(guī)模納稅人填寫時，本列“合計”等于主表第12行“其他免稅銷售額”“本期數(shù)”。
4.第2列“免稅銷售額扣除項目本期實際扣除金額”：免稅銷售額按照有關規(guī)定允許從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，據(jù)實填寫扣除金額；無扣除項目的，本列填寫“0”。
5.第3列“扣除后免稅銷售額”:按表中所列公式填寫。
6.第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”：本期用于增值稅免稅項目的進項稅額。小規(guī)模納稅人不填寫本列，一般納稅人按下列情況填寫：
（1）納稅人兼營應稅和免稅項目的，按當期免稅銷售額對應的進項稅額填寫；
（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項目，且當期取得合法扣稅憑證的，按當期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進項稅額填寫；
（3）當期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實際情況自行計算免稅項目對應的進項稅額；無法計算的，本欄次填“0”。
7.第5列“免稅額”：一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別按下列公式計算填寫，且本列各行數(shù)應大于或等于0。
一般納稅人公式：第5列“免稅額”≤第3列“扣除后免稅銷售額”×適用稅率-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”。
小規(guī)模納稅人公式：第5列“免稅額”=第3列“扣除后免稅銷售額”×征收率。
第五篇：關于最新《增值稅納稅申報表》(一般納稅人)填寫說明的解讀
關于新《增值稅納稅申報表》（一般納稅人）填寫說明的解讀
本納稅申報表及其附列資料填寫說明（以下簡稱本表及填寫說明）適用于 增值稅 一般納稅人（以下簡稱納稅人）。
一、名詞解釋
（一）本表及填寫說明所稱“應稅貨物”，是指增值稅的應稅貨物。
（二）本表及填寫說明所稱“應稅勞務”，是指增值稅的應稅加工、修理、修配勞務。
筆者注：其中應稅貨物與應稅勞務是 營改增 之前的增值稅應稅范圍。
（三）本表及填寫說明所稱“應稅服務”，是指 營業(yè)稅 改征增值稅的應稅服務。
筆者注：其中應稅服務是營改增新增的增值稅應稅范圍，包含部分現(xiàn)代服務業(yè)及交通運輸業(yè)。
（四）本表及填寫說明所稱“按適用稅率計稅”、“按適用稅率計算”和“一般計稅方法”，均指按“應納稅額＝當期銷項稅額-當期進項稅額”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（五）本表及填寫說明所稱“按簡易辦法計稅”、“按簡易征收辦法計算”和“簡易計稅方法”，均指按“應納稅額＝銷售額×征收率”公式計算增值稅應納稅額的計稅方法。
（六）本表及填寫說明所稱“應稅服務扣除項目”，是指納稅人提供應稅服務，在確定應稅服務銷售額時，按照有關規(guī)定允許其從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的項目。
筆者注：2013年8月1日之后僅有形動產(chǎn)租賃仍保留差額征稅煩人政策，可扣除的項目包括出租方承擔的有形動產(chǎn)的貸款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、關稅、進口環(huán)節(jié)消費稅、安裝費、保險費。
（七）本表及填寫說明所稱“稅控增值稅專用發(fā)票”，包括以下3種：
1.增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”；
2.貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”；
3.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具的稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”。
二、《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》填寫說明
（一）“稅款所屬時間”：指納稅人申報的增值稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指納稅人填寫本表的具體日期。
（三）“納稅人識別號”：填寫納稅人的稅務登記證號碼。
（四）“所屬行業(yè)”：按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼中的小類行業(yè)填寫。
（五）“納稅人名稱”：填寫納稅人單位名稱全稱。
（六）“法定代表人姓名”：填寫納稅人法定代表人的姓名。
（七）“注冊地址”：填寫納稅人稅務登記證所注明的詳細地址。
（八）“生產(chǎn)經(jīng)營地址”：填寫納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營地的詳細地址。
（九）“開戶銀行及賬號”：填寫納稅人開戶銀行的名稱和納稅人在該銀行的結算賬戶號碼。
（十）“登記注冊類型”：按納稅人稅務登記證的欄目內容填寫。
（十一）“電話號碼”：填寫可聯(lián)系到納稅人的常用電話號碼。
（十二）“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列：填寫納稅人按規(guī)定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務的征（退）稅數(shù)據(jù)。
（十三）“一般貨物、勞務和應稅服務”列：填寫除享受增值稅即征即退政策以外的貨物、勞務和應稅服務的征（免）稅數(shù)據(jù)。
（十四）“本年累計”列：一般填寫本內各月“本月數(shù)”之和。其中，第13、20、25、32、36、38欄及第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列的“本年累計”分別按本填寫說明第（二十七）、（三十四）、（三十九）、（四十六）、（五十）、（五十二）、（三十二）條要求填寫。
（十五）第1欄“
（一）按適用稅率計稅銷售額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額，包含：在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售和價外費用的銷售額；外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額；稅務、財政、審計部門檢查后按一般計稅方法計算調整的銷售額。
筆者注：按一般計稅方法計算繳納增值稅的銷售額（包括檢查調整、視同銷售、價外費用）,要先進行價稅分離，換算成不含稅銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
筆者注：不涉及應稅貨物、應稅勞務的，只填寫本欄，不填寫“其中：應稅貨物銷售額”和“其中：應稅勞務銷售額”欄目。
本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；表示“一般計稅方法征稅”的“全部征稅項目”的“銷售額”之和減去“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和。
本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第6、7行之和。表示“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和。
筆者注：將一般貨物、勞務和應稅服務與即征即退貨物、勞務和應稅服務分別列示，合計額為本月“全部征稅項目”的“銷售額”。
（十六）第2欄“其中：應稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅貨物的銷售額。包含在財務上不作銷售但按稅法規(guī)定應繳納增值稅的視同銷售貨物和價外費用銷售額，以及外貿企業(yè)作價銷售進料加工復出口貨物的銷售額。
筆者注：營改增納稅人的應稅服務，不填寫本欄。
（十七）第3欄“應稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按適用稅率計算增值稅的應稅勞務的銷售額。
筆者注：營改增納稅人的應稅服務，不填寫本欄。
（十八）第4欄“納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按一般計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列，而應填入“一般貨物、勞務和應稅服務”列。
筆者注：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于明確對查補稅款不得享受先征后退政策的批復》（財稅[1998]80號）文件規(guī)定，對于稅務機關、財政監(jiān)察專員辦事機構、審計機關等執(zhí)法機關根據(jù)稅法有關規(guī)定查補的增值稅等各項稅款，必須全部收繳入庫，均不得執(zhí)行由財政和稅務機關給予返還的 優(yōu)惠 政策。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第7列第1至5行之和。即全部征稅項目的本月納稅檢查調整銷售額。
（十九）第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”：填寫納稅人本期按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。包含納稅檢查調整按簡易計稅方法計算增值稅的銷售額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額；應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，其當期按預征率計算繳納增值稅的銷售額也填入本欄。
筆者注：匯總納稅的分支機構預繳增值稅的銷售額填入按簡易辦法計稅銷售額。
本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”≥《附列資料
（一）》第9列第8至13行之和-第9列第14、15行之和；本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”≥《附列資料
（一）》第9列第14、15行之和。
筆者注：第一個“≥”表示“簡易計稅方法征稅”的“全部征稅項目”的“銷售額”之和減去“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和，與《納稅申報表》的“按簡易征收辦法征稅銷售額”的“本月數(shù)”相等，發(fā)生稅務檢查調整銷售額的，由于《附列資料
（一）》不填寫，《納稅申報表》的數(shù)據(jù)大于《附列資料
（一）》的數(shù)據(jù)。
第二個“≥”表示“簡易計稅方法征稅”的“其中：即征即退項目”的“銷售額”之和，與《納稅申報表》的“即征即退貨物及勞務和應稅服務”的“本月數(shù)”相等，發(fā)生稅務檢查調整銷售額的，由于《附列資料
（一）》不填寫，《納稅申報表》的數(shù)據(jù)大于《附列資料
（一）》的數(shù)據(jù)。
（二十）第6欄“其中：納稅檢查調整的銷售額”：填寫納稅人因稅務、財政、審計部門檢查，并按簡易計稅方法在本期計算調整的銷售額。但享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務和應稅服務，經(jīng)納稅檢查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不填入“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列，而應填入“一般貨物、勞務和應稅服務”列。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的不含稅銷售額。
（二十一）第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免、抵、退稅辦法的出口貨物、勞務和應稅服務的銷售額。
筆者注：
1.生產(chǎn)企業(yè)自營或者委托外貿企業(yè)代理出口自產(chǎn)的貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。
2.境內的單位和個人提供的下列適用零稅率的應稅服務，如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，實行免抵退稅辦法：（1）境內的單位和個人提供的國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務（2）境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務.營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的銷售額。
本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第16、17行之和。表示“免抵退稅”的“銷售額”之和。
（二十二）第8欄“免稅銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。
筆者注：營改增納稅人不涉及應稅貨物、應稅勞務免稅的，只填寫本欄，不填寫9、10欄目。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之前的免稅銷售額。
本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第9列第18、19行之和。表示“免稅”的“銷售額”之和。
（二十三）第9欄“其中：免稅貨物銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法出口貨物的銷售額。
筆者注：零稅率的適用范圍
（1）納稅人出口貨物，一般都適用零稅率。
它主要包括兩類：a報關出境貨物；b輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。
（2）對于國務院另有規(guī)定的少數(shù)出口貨物，目前為止，包括納稅人出口的原油，援外出口貨物；國家禁止出的貨物（包括天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白金等）、糖，不適用零稅率，按照內銷貨物的規(guī)定征收增值稅。
（二十四）第10欄“免稅勞務銷售額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定免征增值稅的勞務銷售額及適用零稅率的勞務銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務的銷售額。
筆者注：營改增納稅人的免稅服務，不填寫本欄。
（二十五）第11欄“銷項稅額”：填寫納稅人本期按一般計稅方法計稅的貨物、勞務和應稅服務的銷項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本欄應填寫扣除之后的銷項稅額。
本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第1、3行之和-10列第6行）+（第14列第2、4、5行之和-14列第7行）；第一個括弧內是原征稅范圍貨物和勞務減去“其中：即征即退項目”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務”后的銷項稅額；第二個括弧內是差額征稅營改增納稅人應稅服務扣除支付項目再減去“其中：即征即退項目”的“即征即退應稅服務”后的銷項稅額。
本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第6行+第14列第7行。表示“一般計稅方法征稅”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務”的“銷項稅額”加上“簡易計稅方法征稅”的“即征即退應稅服務”的“銷項稅額”。
（二十六）第12欄“進項稅額”：填寫納稅人本期申報抵扣的進項稅額。
本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（二）》第12欄“稅額”。
（二十七）第13欄“上期留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。
上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營業(yè)稅改征增值稅應稅服務的納稅人（下同）。其試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數(shù)”，以下稱為貨物和勞務掛賬留抵稅額。
筆者注：將納稅人分為須掛賬的納稅人、其他納稅人的主要原因在于：根據(jù)財預〔2013〕275號文，試點期間收入歸屬保持不變，原歸屬地方的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍全部歸屬地方。則原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到試點實施之前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣，只能從應稅貨物及勞務的銷項稅額中抵扣。
（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。
（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額。試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物及勞務”列“本月數(shù)”填寫；以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”填寫。
（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”。
其他納稅人是指除上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人之外的納稅人（下同）。
（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。
（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0”。以后各期也填0
（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”填寫。
（二十八）第14欄“進項稅額轉出”：填寫納稅人已經(jīng)抵扣，但按稅法規(guī)定本期應轉出的進項稅額。本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”+“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（二）》第13欄“稅額”。
（二十九）第15欄“免、抵、退應退稅額”：反映稅務機關退稅部門按照出口貨物、勞務和應稅服務免、抵、退辦法審批的增值稅應退稅額。
（三十）第16欄“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫稅務、財政、審計部門檢查，按一般計稅方法計算的納稅檢查應補繳的增值稅稅額。
本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”≤《附列資料
（一）》第8列第1至5行之和+《附列資料
（二）》第19欄。
筆者注：表示全部征稅項目“納稅檢查調整”的“銷項（應納）稅額”之和加上“納稅檢查調減進項稅額”，兩者相加大于或者等于《納稅申報表》的“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”的“一般貨物及勞務和應稅服務”本月數(shù)。
（三十一）第17欄“應抵扣稅額合計”：填寫納稅人本期應抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十二）第18欄“實際抵扣稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”。
（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫貨物和勞務掛賬留抵稅額本期實際抵減一般貨物和勞務應納稅額的數(shù)額。將“貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額”與“一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額”兩個數(shù)據(jù)相比較，取二者中小的數(shù)據(jù)。
其中：貨物和勞務掛賬留抵稅額本期期初余額＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”；
一般計稅方法的一般貨物及勞務應納稅額＝（第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”）×一般貨物及勞務銷項稅額比例；
一般貨物及勞務銷項稅額比例＝（《附列資料
（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”×100％。
筆者注：按照財預〔2013〕275號文精神，“納稅人兼有適用一般計稅方法計稅的應稅服務和銷售貨物或者應稅勞務的，按照銷項稅額的比例劃分應納稅額，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫?！?/p>
（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：
（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
（三十三）第19欄“應納稅額”：反映納稅人本期按一般計稅方法計算并應繳納的增值稅額。按以下公式計算填寫：
1.本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”。
2.本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”。
（三十四）第20欄“期末留抵稅額”
1.上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人，按以下要求填寫本欄的“本月數(shù)”和“本年累計”：（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：反映試點實施以后，一般貨物、勞務和應稅服務共同形成的留抵稅額。按表中所列公式計算填寫。
即：“銷項稅額”小于“應抵扣稅額合計”形成期末留抵稅額。
（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：反映貨物和勞務掛賬留抵稅額，在試點實施以后抵減一般貨物和勞務應納稅額后的余額。按以下公式計算填寫：
本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”＝第13欄“上期留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”。
（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
2.其他納稅人，按以下要求填寫本欄“本月數(shù)”和“本年累計”：
（1）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
（2）本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本年累計”：填寫“0”。
（3）本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”：按表中所列公式計算填寫。
（三十五）第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”：反映納稅人本期按簡易計稅方法計算并應繳納的增值稅額，但不包括按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。按以下公式計算填寫：
本欄“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》（第10列第8至11行之和-第10列第14行）+（第14列第12行至13行之和-第14列第15行）
筆者注：第一個括弧內是應稅貨物和應稅勞務減去“其中：即征即退項目”的“即征即退貨物及加工修理修配勞務”后的“應納稅額”本月數(shù)。第二個括弧內是扣除項目金額后應稅服務減去“其中：即征即退項目”的“即征即退應稅服務”的“應納稅額”本月數(shù)，兩者相加，即為“簡易征收辦法計算的應納稅額”的“一般貨物及勞務和應稅服務”本月數(shù)。
本欄“即征即退貨物、勞務和應稅服務”列“本月數(shù)”＝《附列資料
（一）》第10列第14行+第14列第15行。表示原征稅范圍的“即征即退貨物及加工修理修配勞務”加上差額征稅營改增納稅人的“即征即退應稅服務”。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，應將預征增值稅額填入本欄。預征增值稅額=應預征增值稅的銷售額×預征率。
（三十六）第22欄“按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”：填寫納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查并按簡易計稅方法計算的納稅檢查應補繳稅額。
（三十七）第23欄“應納稅額減征額”：填寫納稅人本期按照稅法規(guī)定減征的增值稅應納稅額。包含按照規(guī)定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費。
當本期減征額小于或等于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫。本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
【案例】
2013年5月甲企業(yè)出售2009年1月1日前購進的固定資產(chǎn)一臺，售價1040元，開具增值稅普通發(fā)票，金額1000元，稅率4%，稅額40元。
按簡易辦法征稅銷售額=1000元
簡易征收辦法計算的應納稅額=40元
應納稅額減征額=40÷2=20元
同時，2013年5月甲企業(yè)第19欄“應納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和為100元，則第23欄“應納稅額減征額”應填20元。（三十八）第24欄“應納稅額合計”：反映納稅人本期應繳增值稅的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
（三十九）第25欄“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”“本年累計”填寫。
（四十）第26欄“實收出口開具專用繳款書退稅額”：本欄不填寫。
（四十一）第27欄“本期已繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納的增值稅額，但不包括本期入庫的查補稅款。按表中所列公式計算填寫。
即：本期已繳稅額（第27欄）= ①分次預繳稅額（第28欄）+ ②出口開具專用繳款書預繳稅額（第29欄）+ ③本期繳納上期應納稅額（第30欄）+ ④本期繳納欠繳稅額（第31欄）
（四十二）第28欄“①分次預繳稅額”：填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的分支機構已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。
筆者注：匯總納稅分支機構已預繳的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入本欄。不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。同時，需要填報《附列資料(四)》。
（四十三）第29欄“②出口開具專用繳款書預繳稅額”：本欄不填寫。
（四十四）第30欄“③本期繳納上期應納稅額”：填寫納稅人本期繳納上一稅款所屬期應繳未繳的增值稅額。
（四十五）第31欄“④本期繳納欠繳稅額”：反映納稅人本期實際繳納和留抵稅額抵減的增值稅欠稅額，但不包括繳納入庫的查補增值稅額。
（四十六）第32欄“期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）”：“本月數(shù)”反映納稅人本期期末應繳未繳的增值稅額，但不包括納稅檢查應繳未繳的稅額。按表中所列公式計算填寫?！氨灸昀塾嫛迸c“本月數(shù)”相同。
即：期末未繳稅額（多繳為負數(shù)）（第32欄）= 應納稅額合計（第24欄）+ 期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）（第25欄）+ 實收出口開具專用繳款書退稅額（第26欄）-本期已繳稅額（第27欄）
【案例】
某納稅人當期的應納稅額合計20萬元，上期申報計算應繳但尚未入庫的稅款為25萬元，本期10日繳納上期應納稅額為25萬元，則本期期末未繳稅額為：
期末未繳稅額= 20萬元＋25萬元－25萬元= 20萬元
（四十七）第33欄“其中：欠繳稅額（≥0）”：反映納稅人按照稅法規(guī)定已形成欠稅的增值稅額。按表中所列公式計算填寫。
即：欠繳稅額（≥0）（第33欄）= 期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）（第25欄）+ 實收出口開具專用繳款書退稅額（第26欄）-本期已繳稅額（第27欄）
（四十八）第34欄“本期應補（退）稅額”：反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數(shù)額。按表中所列公式計算填寫。
即：本期應補（退）稅額（第34欄）= 應納稅額合計（第24欄）-①分次預繳稅額（第28欄）-②出口開具專用繳款書預繳稅額（第29欄）
如果納稅人未發(fā)生分次預繳稅額或者出口開具專用繳款書預繳稅額，其本期應補（退）稅額應為應納稅額合計（第24欄）。（四十九）第35欄“即征即退實際退稅額”：反映納稅人本期因符合增值稅即征即退政策規(guī)定，而實際收到的稅務機關退回的增值稅額。
（五十）第36欄“期初未繳查補稅額”：“本月數(shù)”按上一稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本月數(shù)”填寫?！氨灸昀塾嫛卑瓷献詈笠粋€稅款所屬期申報表第38欄“期末未繳查補稅額”“本年累計”填寫。
（五十一）第37欄“本期入庫查補稅額”：反映納稅人本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的增值稅額，包括按一般計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額和按簡易計稅方法計算并實際繳納的查補增值稅額。
（五十二）第38欄“期末未繳查補稅額”：“本月數(shù)”反映納稅人接受納稅檢查后應在本期期末繳納而未繳納的查補增值稅額。按表中所列公式計算填寫，“本年累計”與“本月數(shù)”相同。
即：期末未繳查補稅額（第38欄）= 按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額（第16欄）+ 按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額（第22欄）+ 期初未繳查補稅額（第36欄）-本期入庫查補稅額（第37欄）。
三、《增值稅納稅申報表附列資料
（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明
（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）各列說明
1.第1至2列“開具稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。
2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除上述三種發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。
3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。
4.第7至8列“納稅檢查調整”：反映經(jīng)稅務、財政、審計部門檢查并在本期調整的銷售情況。
5.第9至11列“合計”：按照表中所列公式填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，第1至11列應填寫扣除之前的征（免）稅銷售額、銷項（應納）稅額和價稅合計額。
6.第12列“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，按《附列資料
（三）》第5列對應各行次數(shù)據(jù)填寫；應稅服務無扣除項目的，本列填寫“0”。其他納稅人不填寫。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應稅服務有扣除項目的，填入本列第13行。
7.第13列“扣除后”“含稅(免稅)銷售額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，本列各行次＝第11列對應各行次-第12列對應各行次。其他納稅人不填寫。
8.第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”：營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務有扣除項目的，按以下要求填寫本列，其他納稅人不填寫。
（1）應稅服務按照一般計稅方法計稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次稅率)×對應行次稅率
【案例】
假定納稅人“17%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務”的“價稅合計”為1000000元，“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額”為600000元，“扣除后”的“含稅(免稅)銷售額”為400000元，其計征增值稅銷項稅額為：
銷項稅額=400000元÷（100%+17%）×17%=58119.65元
本列第7行“按一般計稅方法計稅的即征即退應稅服務”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第2條第（2）項第③點的說明。
（2）應稅服務按照簡易計稅方法計稅
本列各行次＝第13列÷(100%+對應行次征收率)×對應行次征收率
【案例】
假定納稅人“3%征收率的應稅服務”的“價稅合計”為1000000元，“應稅服務扣除項目本期實際扣除金額”為600000元，“扣除后”的“含稅(免稅)銷售額”為400000元，其計征增值稅銷項稅額為：
銷項稅額=400000元÷（100%+3%）×3%=11650.49元
本列第13行“預征率%”不按本列的說明填寫。具體填寫要求見“各行說明”第4條第（2）項。
（3）應稅服務實行免抵退稅或免稅的，本列不填寫。
（三）各行說明
1.第1至5行“
一、一般計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同稅率和項目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退征稅項目，又包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
筆者注：
13%稅率（銷售糧食，食用油，天然氣等國家規(guī)定按13%稅率征收的貨物）、11%稅率（交通運輸業(yè)一般納稅人）、6%稅率（營改增的部分現(xiàn)代服務業(yè)）。
2.第6至7行“
一、一般計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按一般計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第6行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物和加工修理修配勞務。本行不包括應稅服務的內容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的銷項稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第7行“即征即退應稅服務”：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的不含稅銷售額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的銷項稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的銷項稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按一般計稅方法征收增值稅且享受即征即退政策的應稅服務實際應計提的銷項稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之后的銷項稅額填寫；應稅服務無扣除項目的，按本行第10列填寫。該欄不按第14列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
3.第8至12行“
二、簡易計稅方法計稅”“全部征稅項目”各行：按不同征收率和項目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項目。有即征即退征稅項目的納稅人，本部分數(shù)據(jù)中既包括即征即退項目，也包括不享受即征即退政策的一般征稅項目。
筆者注：
6%征收率：一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，建筑用砂石土料等等。
5%征收率：油氣田企業(yè)。4%征收率:一般納稅人銷售自己使用過的且未抵扣過的固定資產(chǎn)，按4%征收率減半征收增值稅。
3%征收率的貨物及加工修理修配勞務：屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅等等。
3%征收率的應稅服務。主要包括試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務及試點納稅人中的一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅。
4.第13行“
二、簡易計稅方法計稅”“預征率%”：反映營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構預征增值稅銷售額、預征增值稅應納稅額。
（1）本行第1至6列按照銷售額和銷項稅額的實際發(fā)生數(shù)填寫。
（2）本行第14列，納稅人按“應預征繳納的增值稅=應預征增值稅銷售額×預征率”公式計算后據(jù)實填寫。
筆者注：
分支機構應稅服務的銷項部分填報到本行的有關欄次內：
1.該行第1至6列中“銷項(應納)稅額”各欄，要求填寫的是按稅率計算的銷項稅額，而不是按預征率計算的應納稅額;
2.該行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄，按“扣除后不含稅銷售額×預征率(目前航空企業(yè)分支機構的預征率為1%)”計算填寫，即：分支機構應稅服務在其機構所在地應預征的增值稅額。
5.第14至15行“
二、簡易計稅方法計稅”“其中：即征即退項目”各行：只反映按簡易計稅方法計算增值稅的即征即退項目。按照稅法規(guī)定不享受即征即退政策的納稅人，不填寫本行。即征即退項目是全部征稅項目的其中數(shù)。
（1）第14行“即征即退貨物及加工修理修配勞務”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務。本行不包括應稅服務的內容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的不含稅銷售額。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的貨物及加工修理修配勞務的應納稅額。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
（2）第15行“即征即退應稅服務”：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務。本行不包括貨物及加工修理修配勞務的內容。
①本行第9列“合計”“銷售額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的不含稅銷售額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的不含稅銷售額填寫。該欄不按第9列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
②本行第10列“合計”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務的應納稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之前的應納稅額填寫。該欄不按第10列所列公式計算，應按照稅法規(guī)定據(jù)實填寫。
③本行第14列“扣除后”“銷項(應納)稅額”欄：反映按簡易計稅方法計算增值稅且享受即征即退政策的應稅服務實際應計提的應納稅額。應稅服務有扣除項目的，按扣除之后的應納稅額填寫；應稅服務無扣除項目的，按本行第10列填寫。
6.第16行“
三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務。7.第17行“
三、免抵退稅”“應稅服務”：反映適用免、抵、退稅政策的應稅服務。
8.第18行“
四、免稅”“貨物及加工修理修配勞務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務和適用零稅率的出口貨物及勞務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務。
9.第19行“
四、免稅”“應稅服務”：反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的應稅服務和適用零稅率的應稅服務，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的應稅服務。
四、《增值稅納稅申報表附列資料
（二）》（本期進項稅額明細）填寫說明
（一）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（二）第1至12欄“
一、申報抵扣的進項稅額”：分別反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進項稅額。
1.第1欄“
（一）認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映納稅人取得的認證相符本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。該欄應等于第2欄“本期認證相符且本期申報抵扣”與第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”數(shù)據(jù)之和。
筆者注：分別要填寫“份數(shù)”、“金額”和“稅額”。根據(jù)發(fā)票票面“金額”填寫“金額”；按發(fā)票票面“稅額”填寫“稅額”。
貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票包括納稅人自開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和稅務機關代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
2013年8月1日之后增值稅一般納稅人取得的試點小規(guī)模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，不再按發(fā)票票面“金額”乘以7％扣除率計算填寫“稅額”，應按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進項稅額。
2.第2欄“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：反映本期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。本欄是第1欄的其中數(shù)，本欄只填寫本期認證相符且本期申報抵扣的部分。
3.第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”：反映前期認證相符且本期申報抵扣的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。輔導期納稅人依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的稅控增值稅專用發(fā)票填寫本欄。本欄是第1欄的其中數(shù)，只填寫前期認證相符且本期申報抵扣的部分。
4.第4欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映本期申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證的情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票（含農產(chǎn)品核定扣除的進項稅額）、代扣代繳稅收繳款憑證和運輸費用結算單據(jù)。該欄應等于第5至8欄之和。
5.第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書的情況。按規(guī)定執(zhí)行海關進口增值稅專用繳款書先比對后抵扣的，納稅人需依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用繳款書填寫本欄。
6.第6欄“農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映本期申報抵扣的農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷售普通發(fā)票的情況。執(zhí)行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，填寫當期允許抵扣的農產(chǎn)品增值稅進項稅額，不填寫“份數(shù)”、“金額”。
7.第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：填寫本期按規(guī)定準予抵扣的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。
8.第8欄“運輸費用結算單據(jù)”：反映按規(guī)定本期可以申報抵扣的交通運輸費用結算單據(jù)的情況。
9.第11欄“
（三）外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明”：填寫本期申報抵扣的稅務機關出口退稅部門開具的《出口貨物轉內銷證明》列明允許抵扣的進項稅額。10.第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”：反映本期申報抵扣進項稅額的合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
筆者注：
1.進項稅根據(jù)憑證上注明的稅款或者計算的稅款進行抵扣，具體包括三大類（此處變化較大）：
第一大類是認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票。包括稅控增值稅專用發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。
輔導期納稅人依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單填寫。
第二大類其他扣稅憑證。包括《海關進口增值稅專用繳款書》、農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證（原為代扣代繳《稅收通用繳款書》）、運輸費用結算單據(jù)。輔導期納稅人依據(jù)稅務機關告知的稽核比對結果通知書及明細清單填寫。
（1）國家稅務總局、海關總署2013年31號公告對海關進口增值稅專用繳款書抵扣政策做了重大調整，自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關繳款書，需經(jīng)稅務機關稽核比對相符后，其增值稅額方能作為進項稅額在銷項稅額中抵扣，即：由“先抵扣后比對”調整為“先比對后抵扣”。稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。
（2）部分試行農產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的企業(yè)，按照規(guī)定的方法核定進項稅額。
（3）稅收繳款憑證是指接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證。具體包括《稅收通用繳款書》及其他稅收繳款憑證。
接受境外單位和個人提供的營業(yè)稅服務，代扣代繳的營業(yè)稅；接受境外單位或者個人在境內提供的加工修理修配勞務，代扣代繳的增值稅不允許抵扣。
（4）試點納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。
接受鐵路運輸服務，按照鐵路運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額可以抵扣。
第三大類外貿企業(yè)進項稅額抵扣證明。稅務機關出口退稅部門開具的《外貿企業(yè)出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》。
2.增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。其他扣稅憑證沒有抵扣時限的限制。
一般納稅人取得《海關進口增值稅專用繳款書》，應在開具之日起180日內的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，比對通過后向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。
增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
因此，全國實行營改增后，《公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運輸費用結算單據(jù)(鐵路運輸費用結算單據(jù)除外)已不是增值稅的抵扣憑證了，但32號文在納稅申報其他資料中單獨列示了“按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的?公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票?抵扣聯(lián)”和“按規(guī)定仍可以抵扣且在本期申報抵扣的其他運輸費用結算單據(jù)的復印件”。主要原因在于32號文指的是開具日期為2013年8月1日(不含)之前的，符合抵扣時限等抵扣條件的《公路、內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》和運輸費用結算單據(jù)(鐵路運輸費用結算單據(jù)除外)。雖然，財稅[2013]37號通知在有關銜接政策中未就此部分抵扣憑證單獨進行規(guī)定，但依據(jù)政策銜接原則，這部分抵扣憑證在抵扣時限內（如：公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票為開具之日起180日內認證次月申報）仍可申報抵扣進項稅額。
（三）第13至23欄“
二、進項稅額轉出額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額明細情況。
1.第13欄“本期進項稅額轉出額”：反映已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額合計數(shù)。按表中所列公式計算填寫。
2.第14欄“免稅項目用”：反映用于免征增值稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
3.第15欄“非應稅項目、集體福利、個人消費用”：反映用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
4.第16欄“非正常損失”：反映納稅人發(fā)生非正常損失，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
5.第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”：反映用于按簡易計稅方法征稅項目，按規(guī)定應在本期轉出的進項稅額。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，當期應由總機構匯總的進項稅額也填入本欄。
筆者注：分支機構應稅服務的進項部分首先需要填報到《附列資料(二)》“
一、申報抵扣的進項稅額”有關欄次內，然后需要填報到《附列資料(二)》“
二、進項稅額轉出額”第17欄“簡易計稅方法征稅項目用”欄內。即：應稅服務的進項稅額在《附列資料(二)》中是“一進一出”。
6.第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免、抵、退稅辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應轉出的進項稅額。
7.第19欄“納稅檢查調減進項稅額”：反映稅務、財政、審計部門檢查后而調減的進項稅額。
8.第20欄“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”：填寫主管稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》等注明的在本期應轉出的進項稅額。
9.第21欄“上期留抵稅額抵減欠稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關同意，使用上期留抵稅額抵減欠稅的數(shù)額。
10.第22欄“上期留抵稅額退稅”：填寫本期經(jīng)稅務機關批準的上期留抵稅額退稅額。
11.第23欄“其他應作進項稅額轉出的情形”：反映除上述進項稅額轉出情形外，其他應在本期轉出的進項稅額。
（四）第24至34欄“
三、待抵扣進項稅額”各欄：分別反映納稅人已經(jīng)取得，但按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規(guī)定不允許抵扣的進項稅額情況。
筆者注：主要是輔導期一般納稅人來填寫。輔導期納稅人當月認證，待取得稽核比對通知書后才能按通知書結果申報抵扣。
1.第24至28欄均包括防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。
2.第25欄“期初已認證相符但未申報抵扣”：反映前期認證相符，但按照稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，結存至本期的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發(fā)票期初情況。
3.第26欄“本期認證相符且本期未申報抵扣”：反映本期認證相符，但按稅法規(guī)定暫不予抵扣及不允許抵扣，而未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫本期認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發(fā)票情況。4.第27欄“期末已認證相符但未申報抵扣”：反映截至本期期末，按照稅法規(guī)定仍暫不予抵扣及不允許抵扣且已認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票情況。輔導期納稅人填寫截至本期期末已認證相符但未收到稽核比對結果的稅控增值稅專用發(fā)票期末情況。
5.第28欄“其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣”：反映截至本期期末已認證相符但未申報抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票中，按照稅法規(guī)定不允許抵扣的稅控增值稅專用發(fā)票情況。6.第29欄“
（二）其他扣稅憑證”：反映截至本期期末仍未申報抵扣的除稅控增值稅專用發(fā)票之外的其他扣稅憑證情況。具體包括：海關進口增值稅專用繳款書、農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票、代扣代繳稅收繳款憑證和運輸費用結算單據(jù)。該欄應等于第30至33欄之和。
7.第30欄“海關進口增值稅專用繳款書”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書情況，包括納稅人未收到稽核比對結果的海關進口增值稅專用繳款書情況。
8.第31欄“農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷售普通發(fā)票情況。
9.第32欄“代扣代繳稅收繳款憑證”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的代扣代繳稅收繳款憑證情況。
10.第33欄“運輸費用結算單據(jù)”：反映已取得但截至本期期末仍未申報抵扣的運輸費用結算單據(jù)情況。
（五）第35至36欄“
四、其他”各欄
1.第35欄“本期認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”：反映本期認證相符的防偽稅控“增值稅專用發(fā)票”、“貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票”和稅控“機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票”的情況。
2.第36欄“代扣代繳稅額”：填寫納稅人根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十八條扣繳的應稅勞務增值稅額與根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅有關政策規(guī)定扣繳的應稅服務增值稅額之和。
五、《增值稅納稅申報表附列資料
（三）》（應稅服務扣除項目明細）填寫說明
（一）本表由營業(yè)稅改征增值稅應稅服務有扣除項目的納稅人填寫。其他納稅人不填寫。
筆者注:由于差額征稅的規(guī)定，必須取得合法的扣除憑證時，才可實施扣除。在實際業(yè)務中，扣除憑證的取得時間有時與銷售業(yè)務的征稅時間不同步，因此應稅服務扣除項目有期初余額與期末余額，本期實際扣除金額與本期應扣除金額不一致。
（二）“稅款所屬時間”、“納稅人名稱”的填寫同主表。
（三）第1列“本期應稅服務價稅合計額（免稅銷售額）”：營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務屬于征稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務價稅合計額；營業(yè)稅改征增值稅的應稅服務屬于免抵退稅或免稅項目的，填寫扣除之前的本期應稅服務免稅銷售額。本列各行次等于《附列資料
（一）》第11列對應行次。
營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的分支機構，本列各行次之和等于《附列資料
（一）》第11列第13行。
（四）第2列“應稅服務扣除項目”“期初余額”：填寫應稅服務扣除項目上期期末結存的金額，試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期《附列資料
（三）》第6列對應行次。
（五）第3列“應稅服務扣除項目”“本期發(fā)生額”：填寫本期取得的按稅法規(guī)定準予扣除的應稅服務扣除項目金額。
（六）第4列“應稅服務扣除項目”“本期應扣除金額”：填寫應稅服務扣除項目本期應扣除的金額。
本列各行次＝第2列對應各行次+第3列對應各行次
（七）第5列“應稅服務扣除項目”“本期實際扣除金額”：填寫應稅服務扣除項目本期實際扣除的金額。
本列各行次≤第4列對應各行次且本列各行次≤第1列對應各行次。
（八）第6列“應稅服務扣除項目”“期末余額”：填寫應稅服務扣除項目本期期末結存的金額。
本列各行次＝第4列對應各行次-第5列對應各行次
六、《增值稅納稅申報表附列資料
（四）》（稅額抵減情況表）填寫說明
本表第1行由發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費的納稅人填寫，反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況。本表第2行由營業(yè)稅改征增值稅納稅人，應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構填寫，反映其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。其他納稅人不填寫本表。
筆者注：本表是32號公告新增的附表，主要的用途包括以下兩個方面，一是反映納稅人增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費按規(guī)定抵減增值稅應納稅額的情況;二是反映應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構，其分支機構預征繳納稅款抵減總機構應納增值稅稅額的情況。
需要填報該附列資料的納稅人包括以下三類：1.增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費抵減增值稅應納稅額的增值稅一般納稅人;2.增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用和技術維護費抵減增值稅應納稅額的增值稅小規(guī)模納稅人;3.應稅服務按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機構。需要注意的是，《附列資料(四)》是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的通用報表。
七、《固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表》填寫說明
本表反映納稅人在《附列資料
（二）》“
一、申報抵扣的進項稅額”中固定資產(chǎn)的進項稅額。本表按增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書分別填寫。稅控《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》填入增值稅專用發(fā)票欄內。
筆者注：本表按照《增值稅專用發(fā)票》和《海關進口增值稅專用繳款書》填列的“當期申報抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額”分別包括在《附列資料
（二）》的“申報抵扣的進項稅額”的“認證相符的稅控增值稅專用發(fā)票”和“其他扣稅憑證”項目中，包括“其中”數(shù)中。
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