第一篇：超市會計實務(wù)2專題

---超市會計核算

各種超市遍地林立，它們除了取得銷售商品收入外，還會以返利、返點、促銷費、進店費、管理費等名義向生產(chǎn)企業(yè)收取一定的費用。對此收入，應(yīng)怎樣進行會計處理和納稅申報呢?根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]36號)文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理：

一、超市收到返利、返點、促銷費、進店費、管理費等類似收入的處理：

1、對向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅;商場超市向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票;當(dāng)期應(yīng)沖減增值稅進項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率。例如某超市為A企業(yè)銷售電器，合同約定按銷售收入2%比例返利給超市50000元;則某超市的帳務(wù)處理如下：應(yīng)沖減增值稅進項稅金=50000/(1+17%)×17%=7264.96元。

借：銀行存款 50000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 42735.04

應(yīng)交增值稅——進項稅金 7264.96

2、對向供貨企業(yè)收取的與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，不沖減當(dāng)期增值稅進項稅金，應(yīng)按營業(yè)稅服務(wù)業(yè)的適用稅目稅率征收營業(yè)稅，開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。例如：某超市收到供貨B企業(yè)廣告費3000元，帳務(wù)處理為：

借：銀行存款 3000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 3000

借：其他業(yè)務(wù)支出——稅金及附加 165

貸：應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 150

——城市維護建設(shè)稅(市區(qū))10.50

其他應(yīng)交款——教育費附加 4.50

二、供貨企業(yè)支付返利、返點、促銷費、進店費、管理費等支出的處理：

1、對支付與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的種返利性支出，由于收到返利收入的商業(yè)企業(yè)不能向供貨方開具增值稅專用發(fā)票，供貨企業(yè)應(yīng)作為銷售折讓進行稅務(wù)處理。這里分二種情況：

一是在銷貨時與銷售價款開在同一張發(fā)票，會計上直接按折讓后金額入帳;例A企業(yè)收取某超市的銷貨款價稅共計200000元，發(fā)票上注明實際銷售為220000萬元，銷售折讓20000萬元，則帳務(wù)處理為：

借：銀行存款 200000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 170940.17

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅-銷項稅金 29059.83

二是在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費用，或者需要在期后才能明確返利額，銷貨方根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)，可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

銷貨方據(jù)此開出紅字發(fā)票沖銷收入，同時沖減增值稅銷項稅額，會計上按

紅字發(fā)票上注明的數(shù)額沖銷主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅金科目。例如A企業(yè)向某商場支付返利20000元，會計處理為：

借：銀行存款 20000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 17094.02

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅金)2905.98

2、對支付與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商場超市向供貨方提供一定勞務(wù)取得的收入，例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等，不屬于平銷返利，供貨方根據(jù)商場超市開具的服務(wù)業(yè)發(fā)票，用為銷售(營業(yè))費用列支。例如B企業(yè)向某商場支付上架費5000元會計處理為：

借：銷售(營業(yè))費用 5000

貸：銀行存款 5000

學(xué)會計論壇

“平銷返利”與“非平銷返利”財稅處理

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]36號)文件精神規(guī)定，應(yīng)區(qū)別情況分別作如下處理：

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第二篇：暑假超市會計實務(wù)實踐報告

暑假超市會計實務(wù)實踐報告

這個暑假，根據(jù)學(xué)校要求我去參加了一次社會實踐活動。作為一個大學(xué)生，學(xué)會如何講理論知識轉(zhuǎn)變?yōu)閷嶋H操作技能是一個非常重要的轉(zhuǎn)折點。實踐活動正是學(xué)生從學(xué)校邁出社會的重要過渡點，能促進大學(xué)生自身的素質(zhì)教育，加強和改進青年學(xué)生思想政治工作，引導(dǎo)學(xué)生健康成長和成才的重要措施，是為了讓自己接觸社會、服務(wù)社會，培養(yǎng)創(chuàng)新精神、實踐能力和動手操作能力的重要途徑。大學(xué)生社會暑期實踐活動引導(dǎo)大學(xué)生走出校園，走出課堂，走向社會，走上了與實踐相結(jié)合的道路，到社會的大課堂上去經(jīng)受風(fēng)雨，見識世面，增長才干。在經(jīng)歷了超市的工作之后，我明白了很多事情看起來簡單，但實際上與我們的想象是有很大差距的。即使一個小小超市的經(jīng)營也不容忽視，不但要細心、周全，還要有策略，謀劃?？傊?，任何事情都要全面地考慮,認真地對待。

一、實習(xí)目的通過本次時間，初步了解超市物流，倉儲，營銷以及管理等各個環(huán)節(jié)的記賬方式相關(guān)知識。使學(xué)到的計算機，基礎(chǔ)會計，中級財務(wù)會計等理論知識跟實踐相結(jié)合，在實習(xí)中檢驗，提高自己專業(yè)能力和技巧。

二、實習(xí)時間實習(xí)單位及本人實習(xí)具體崗位與負責(zé)事務(wù)

實習(xí)時間：2011年7月25——2011年8月26日

實習(xí)單位：肇慶市新一佳商業(yè)投資有限公司

實踐崗位與負責(zé)事務(wù)：財務(wù)部會計實踐生。主要負責(zé)事物是整理出納員

交付入賬了的單據(jù)的保存、整理、分類、歸檔，協(xié)助處理費用的會計員記賬工作以及協(xié)助會計人員打印復(fù)印等雜物。

三、實習(xí)主要內(nèi)容

(一)實習(xí)單位簡介：新一佳超市有限公司成立于1995年，是深圳市民營領(lǐng)軍標(biāo)桿企業(yè)，是廣東省流通龍頭企業(yè)，是國家重點培育的二十強商業(yè)企業(yè)。公司創(chuàng)辦以來，始終堅持“創(chuàng)新、服務(wù)、滿意、第一”的經(jīng)營理念，以“新鮮、干凈、豐富、便宜”為宗旨，極大地滿足了顧客“一站購齊”的購物需求，多次受到國家、省、市領(lǐng)導(dǎo)的贊揚和肯定，并被政府部門、行業(yè)協(xié)會、消費者協(xié)會等機構(gòu)授予多項榮譽稱號，贏得了廣大消費者的喜愛。10余年來，新一佳已先后在全國各地成功開設(shè)了連鎖分店106家。2008年，新一佳保持穩(wěn)健高速的發(fā)展態(tài)勢，全國營業(yè)額將近175億元，位居全國商業(yè)連鎖企業(yè)第十七位。

(二)實習(xí)具體過程

實習(xí)具體過程可以分為三個階段：學(xué)習(xí)，熟悉，初試做賬。

頭幾天初來乍到時，我對辦公室一切事務(wù)以及超市記賬流程都迷迷糊糊的。此時的我只能乖乖跟在帶我的處理費用的會計員屁股后面認真看她做賬，跟著她做辦公室里的一切事務(wù)，那是我連打印機都還不會用。幸好帶我的這位姐姐很耐心，邊做邊跟我講解她所做的每一個步驟，摘要該怎么寫，哪項業(yè)務(wù)該入哪個科目等等都講解得一清二楚，讓我對超市經(jīng)濟活動的記賬有初步清晰的了解。

緊接著她帶我到超市倉庫進行驗收核算，這個比較簡單，不過也算是體

力活。記清楚進貨量，出貨量，以及沖銷了的貨物等等之后，一天也就過去了。超市的果蔬鮮肉類這些每隔星期都得去驗收核算，以保證果蔬鮮肉類的新鮮。

等我有了初步的了解之后她開始教我做賬讓我跟著她一步一步做?，F(xiàn)在的幾乎所有大型公司都用電算化工具進行記賬等會計工作，但為了讓我更好的熟悉記賬的工作內(nèi)容，帶我的姐姐讓我根據(jù)公司的原始單據(jù)先做手工帳。等我熟悉一段時間后，就開始放手讓我嘗試用電腦會計系統(tǒng)做賬。

最后她還教我對賬和月末沖銷。等我初步了解熟悉整個流程之后，她讓我獨自完成一個月的單據(jù)的記賬，對賬以及沖銷。看到我基本上能夠很完整的完成各項事務(wù)，我的實踐任務(wù)也算是完成了。

四、實習(xí)總結(jié)

通過這26天的實踐活動里，我從對超市物流，營銷等程序流程一無所知的的情況下，通過在財務(wù)部，由最基礎(chǔ)的接受供應(yīng)商商品到配合總公司對收貨部一些工作改進等等相關(guān)工作的實踐上，使我對超市物流，營銷，倉儲以及管理等相關(guān)知識有了初步的了解。

在現(xiàn)在零售業(yè)競爭如林的情況下，零售行業(yè)在品牌，服務(wù)，商品，素質(zhì)等相持難分高下情況下越來越需要通過成本這一殺手锏，使自己立于不敗之地。作為行業(yè)老大沃爾瑪總裁就宣稱，他們最大的優(yōu)勢就是擁有完善先進的超市物流系統(tǒng)。在實踐過程中，使我認識到，財務(wù)部是超市物流很重要組成部分。財務(wù)部工作的準(zhǔn)確度直接影響到公司的經(jīng)營成本以及盈利收入，進而影響到公司其他一系列問題。比如，我在初次退貨錄單中，由于疏忽，把商品數(shù)量錄錯，在返配回配送中心后，又返配回了門店，在商品一來一去的運輸過程中，這就增加了公司的運輸成本。

超市倉儲是一門大學(xué)問，比如既要保持商品一定庫存量保證賣場不會出現(xiàn)缺貨少貨，又要防止庫存量過大加大倉庫壓力或是導(dǎo)致商品積壓，增加商品因發(fā)現(xiàn)不及時出現(xiàn)臨期過期等事情發(fā)生，這會提高公司損耗率，增加公司運營成本和損失。比如在4月份底商品清場轉(zhuǎn)場工作中，就發(fā)現(xiàn)到大量因商品庫存量大導(dǎo)致的臨期過期和盤點難問題。還有倉儲管理上要使商品排放有序，易于識別，方便拿取，保重商品安全不能使商品遭到損害，以及合理利用倉儲有限的空間等等。

其次相關(guān)知識上的收獲我由一個不熟悉超市物流，倉儲，營銷，管理等等整個流程，到對這些相關(guān)知識有所了解熟悉。以及與自己相關(guān)知識的進一步學(xué)習(xí)加強，如管理學(xué)，計算機，財務(wù)會計等等。很多工作都是一項需要挑戰(zhàn)一個人綜合能力的，在工作中，我認識到了自身知識不足和優(yōu)勢，這促使我改進和加強。

本次實踐是我人生中第一份工作，工作之初有點累但后來慢慢適應(yīng)了。本次實踐讓我明白任何意見看似簡單的事情都不是容易的，只有經(jīng)歷后才知道你所做事情的價值。不論任何事情都需要同樣認真的心態(tài)，只有先把小事做好才能成就大事。我會珍惜此次工作給我?guī)淼膬r值和經(jīng)驗，用最認真的心態(tài)對待生活中的每一件事。

第三篇：幼兒園會計實務(wù)

幼兒園會計實務(wù)

.幼兒園用的資產(chǎn)負債表和利潤表

資產(chǎn)負債表

單位名稱：年月日單位：元

單位負責(zé)人： 制表人：

收支盈虧表

單位名稱：年月日單位：元

單位負責(zé)人： 制表人：

上述資產(chǎn)負債表及盈虧表為月報表，編制時一式四份，一份會計留存，一份送總務(wù)主任用于公布賬目，一份報送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，一份報教育局或教育輔導(dǎo)站。

.現(xiàn)金收取入園費用的會計分錄 會計分錄

借：現(xiàn)金 21386

貸：應(yīng)繳財政專戶 21386.支付教師租房房租的會計分錄 會計分錄

借：事業(yè)支出——租賃費 5000貸：現(xiàn)金 5000

.現(xiàn)金支付國慶節(jié)職工福利的會計分錄 借：事業(yè)支出——其他福利支出 2100貸：現(xiàn)金 2100

.現(xiàn)金支付購買生活用品（毛巾）的費用1000元的會計分錄

借：事業(yè)支出——其他 1000貸：現(xiàn)金 1000

.現(xiàn)金購買幼兒園醫(yī)用藥品的會計分錄 借：事業(yè)支出——專用材料費 20貸：現(xiàn)金 20

.報銷伙食款的會計分錄

借：事業(yè)支出——伙食補助費 2400貸：現(xiàn)金 2400

.現(xiàn)金支付購買的教具款1500元的會計分錄 借：事業(yè)支出—專用材料費 1500貸：現(xiàn)金 1500

.老師歸還購買教具的余款，并且報銷X元 余款40元加發(fā)票，你就把借條還給他。借：事業(yè)支出——專用材料費 460貸：現(xiàn)金 460

.老師借款購買教具的會計處理

一般來說暫時不入賬，寫借條（寫明用途、金額等，借款人和領(lǐng)導(dǎo)簽字），等買回來再報賬就行了。

.現(xiàn)金支付幼兒園電話費的會計分錄 借：事業(yè)支出——郵電費 160貸：現(xiàn)金 160

.現(xiàn)金支付幼兒園水費600元 借：事業(yè)支出——水費 600貸：現(xiàn)金 600

.支付幼兒園教師工資的會計分錄 現(xiàn)金支付教師工資

借：事業(yè)支出——基本工資 XX元 ——津貼 XX元 貸：現(xiàn)金 8000

.支付幼兒的伙食的糧油款會計分錄 借：事業(yè)支出——(明細科目)600貸：現(xiàn)金 600

.幼兒園購電腦電風(fēng)扇收音機小凳子怎么入賬?記什么科目

電腦記入固定資產(chǎn)，電風(fēng)扇、收音機記入低值易耗品，一些小工具可一次攤銷記入費用。

.幼兒園常用會計分錄

幼兒園的常見業(yè)務(wù)是收費與教學(xué)用具購買

表演比賽的服裝，參考如下：

如果學(xué)校出錢：

借：營業(yè)費用|經(jīng)營費用|管理費用/l辦公費 貸：現(xiàn)金

如果只是代墊，墊付的時候： 借：其他應(yīng)收款/表演服裝費 貸：現(xiàn)金 收回的時候：

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款/表演服裝費

財政撥款的單位：

借：事業(yè)支出/基本支出/學(xué)前教育/商品服務(wù)支出/辦公費

貸：現(xiàn)金

第四篇：會計實務(wù)培訓(xùn)資料

會計實務(wù)培訓(xùn)資料

（口訣理解法）

一、口訣理解記憶賬戶記賬規(guī)則

借貸記賬法下的記賬規(guī)則是基礎(chǔ)會計學(xué)習(xí)的入門規(guī)律，是需要深刻記憶和理解的最基本知識點之一。一般把賬戶區(qū)分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益五大類。資產(chǎn)、成本類賬戶一般都是借方登記增加，貸方登記減少；負債、所有者權(quán)益賬戶(二者合并稱為權(quán)益)一般都是借方登記減少，貸方登記增加；損益類賬戶則需要區(qū)分是費用類還是收入類去分別登記，收入與費用之間的登記也是相反的。為便于初學(xué)者理解，提高其學(xué)習(xí)興趣，編寫了以下口訣，并命名其為“記賬規(guī)則之歌”。

借增貸減是資產(chǎn)，權(quán)益和它正相反。

成本資產(chǎn)總相同，細細記牢莫弄亂。

損益賬戶要分辨，費用收入不一般。

收入增加貸方看，減少借方來結(jié)轉(zhuǎn)。

會計核算有七種基本核算方法，即：設(shè)置會計科目(設(shè)置賬戶)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產(chǎn)清查、編制會計報表。把七種方法總結(jié)成為以下的口訣：會計核算方法七，設(shè)置科目屬第一。

復(fù)式記賬最神秘，填審憑證不容易。

登記賬簿要仔細，成本核算講效益。

財產(chǎn)清查對賬實，編制報表工作齊。

二、口訣理解記憶跨期攤提賬戶的賬務(wù)處理

跨期攤提賬戶主要包括待攤費用和預(yù)提費用賬戶。待攤費用實際是先付費后分攤的費用，主要屬于資產(chǎn)性質(zhì)。預(yù)提費用實際是先預(yù)計后付費的費用，主要屬于負債性質(zhì)。共同點是收益期是若干個會計期間(月)。核算規(guī)律可以結(jié)合以下的口訣進行理解記憶。待攤預(yù)提都跨期，權(quán)責(zé)發(fā)生來攤提。

先花貨幣是待攤，后掏腰包走預(yù)提。

支付待攤借方記，貸方資金來放棄。

攤銷需從貸方轉(zhuǎn)，借走費用進損益。

預(yù)提費用貸方提，四費借方來對應(yīng)。

付費借方減預(yù)提，現(xiàn)金存款別忘記。

解釋：第一句指出按照賬戶的用途和結(jié)構(gòu)進行分類，待攤費用和預(yù)提費用都屬于跨期攤提費用，二者核算的基礎(chǔ)都是“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。第二句指出了二者在資金耗費時間先后的區(qū)別。第三句對應(yīng)的待攤費用在付費時候的會計分錄，即“借：待攤費用貸：銀行存款”。第四句對應(yīng)的待攤費用在分攤時候的會計分錄，即“借：管理費用貸：待攤費用”。其實這個分錄的借方可能是制造費用，也可能是管理費用等，主要是期間費用，所以言其“進損益”。第五句對應(yīng)的預(yù)提費用在提取時候的會計分錄，即“借：管理費用貸：預(yù)提費用”。其借方主要是制造費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用，所以是“四費”。第六句對應(yīng)的預(yù)提費用在付費時候的會計分錄，即“借：預(yù)提費用貸：銀行存款”。當(dāng)然，以上會計分錄中的銀行存款也可以是現(xiàn)金，二者都屬于貨幣資金。

三、口訣理解記憶現(xiàn)金流量表的編制方法

現(xiàn)金流量表是會計考試中十分令人頭疼的內(nèi)容，丟三落四是現(xiàn)金流量表編制中最容易出現(xiàn)的錯誤。下面的口訣基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。

看到收入找應(yīng)收，未收稅金分開走。

看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽。

有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找。

財務(wù)費用有例外，注意分出類別來。

所得稅你直接轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)。

壞賬工資折舊攤銷，哪來哪去反向抵銷。

為職工支付有多少，單獨處理分類思考。

解釋：第①句話針對銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因為直接法是以利潤表中營業(yè)收入為起算點，所以，我們看到營業(yè)收入，就要找應(yīng)收項目(應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等)。未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應(yīng)收賬款中包括的應(yīng)收取的稅金部分，若實際未收取現(xiàn)金則貸記應(yīng)交稅金，另外，有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應(yīng)收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計入財務(wù)費用)作反調(diào)。例如：應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額10萬元(假如3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1萬元。但是從期初，期末的報表看，應(yīng)收票據(jù)未發(fā)生變動，但你不能不作現(xiàn)金流量的調(diào)整，因為實際現(xiàn)金現(xiàn)流量為9萬元。

第②句“看到成本找應(yīng)付，存貨變動莫疏忽”告訴你在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”的處理時，找應(yīng)付科目，同時考慮存貨的期初，期末變動值，看是否與此項目有關(guān)，有關(guān)的調(diào)整。

第③句“有關(guān)費用先全調(diào)，差異留在后面找”是指先把“管理費用”“營業(yè)費用”的數(shù)額全部調(diào)整“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回來。這6項內(nèi)容是：壞賬準(zhǔn)備，待攤費用，累計折舊，無形資產(chǎn)攤銷，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員的福利費(營業(yè)費用無任何調(diào)整)

第④句“財務(wù)費用有例外，注意分出類別來”指的就是上面說的貼現(xiàn)息。

第⑤句“所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外找固資產(chǎn)”所得稅直接結(jié)轉(zhuǎn)，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出，都是從固定資產(chǎn)盤盈，盤虧那來的，自然就要找固定資產(chǎn)了。

第⑥句是指這幾個項目不影響現(xiàn)金流量，那么就反向抵回來就可以了。

第⑦句支付給職工，和為職工支付的現(xiàn)金項目較特殊，需單獨核算。

總的來說，有三項需要注意的：①在進行“銷售商品收到的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整2項內(nèi)容。財務(wù)費用中貼現(xiàn)息和應(yīng)交稅金中收到的現(xiàn)金。②在進行“購買商品支付的現(xiàn)金”核算時，需調(diào)整5項內(nèi)容。累計折舊，應(yīng)付工資，應(yīng)付福利費，待攤費用，應(yīng)交稅金(進項稅額)。③在進行“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”的核算時，需要調(diào)整6項內(nèi)容。壞賬準(zhǔn)備，待攤費用，累計折舊，應(yīng)付管理人員工資，應(yīng)付管理人員福利費，無形資產(chǎn)攤銷。

間接法核算規(guī)律。①與損益有關(guān)的項目(9項)調(diào)整凈利潤。固定資產(chǎn)(4項)：減值準(zhǔn)備，折舊，處置損失，報廢損失。無形資產(chǎn)(1項)：無形資產(chǎn)攤銷。財務(wù)費用：反映本期應(yīng)屬投資籌資的財務(wù)費用，不包括貼現(xiàn)息(我們上面已經(jīng)談過，貼現(xiàn)息是一項特殊的財務(wù)費用，實際做題時一定要留意。)投資損失、預(yù)提費用、待攤費用。②與損益無關(guān)的項目(四項)：存貨，遞延稅款，經(jīng)營性應(yīng)收及應(yīng)付，這幾項的調(diào)整可以應(yīng)用平衡式“資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益”當(dāng)使所有者權(quán)益增加時，調(diào)減凈利潤；當(dāng)使所有者權(quán)益減少時，調(diào)增凈利潤，從而實現(xiàn)了將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，去除不影響現(xiàn)金流量變化的項目。例如：若固定資產(chǎn)折舊增加，則說明“資產(chǎn)”方減少、負債不變情況下“所有者權(quán)益”減少，因為折舊不影響現(xiàn)金流量，所以要把這部分往凈利潤中增加，其他各項都仿照進行處理。

四、口訣來理解記憶資產(chǎn)負債表有關(guān)項目的填列

在編制資產(chǎn)負債表，填寫“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”這四個項目時，要區(qū)分對應(yīng)明細賬戶的借方或者貸方余額來計算填列?？偨Y(jié)了四個計算公式，如下：

1、資產(chǎn)方應(yīng)收賬款項目金額＝“應(yīng)收賬款”明細賬戶借方余額＋“預(yù)收賬款”明細賬

戶借方余額(假定不考慮壞賬準(zhǔn)備)

2、負債方預(yù)收賬款項目金額＝“應(yīng)收賬款”明細賬戶貸方余額＋“預(yù)收賬款”明細賬

戶貸方余額

3、資產(chǎn)方預(yù)付賬款項目金額＝“預(yù)付賬款”明細賬戶借方余額＋“應(yīng)付賬款”明細賬

戶借方余額

4、負債方應(yīng)付賬款項目金額＝“應(yīng)付賬款”明細賬戶貸方余額＋“預(yù)付賬款”明細賬

戶貸方余額

在這四個公式的基礎(chǔ)上總結(jié)了以下的“五言”口訣，加深記憶：

兩收合一收，借貸分開走。

兩付合一付，各走各的路。

應(yīng)該說第一句用來配合公式1、3，第二句可以配合公式2、4.這樣填制有關(guān)項目的準(zhǔn)確性就大大提高。比如某個企業(yè)只設(shè)置了“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”賬戶，而沒有設(shè)置“預(yù)付賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶。其“應(yīng)收賬款”賬戶有兩個明細賬戶，余額分別是借方400和貸方700，“應(yīng)付賬款”賬戶也有兩個明細賬戶，余額分別是借方500和貸方600，則根據(jù)口訣可以迅速計算出“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”這四個項目的金額依次分別為400、500、600、700.

第五篇：2011初級會計實務(wù)（范文模版）

2011年初級會計實務(wù)模擬題

一、單項選擇題(本題型共20題。答案正確的，每題得1分。本題型共20分。)

1、國家機關(guān)、社會團體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，可以采取的做法是（）。A．可以自主決定不建賬

B．經(jīng)過政府財政部門批準(zhǔn)可以不建賬 C．不管是否具備條件，都必須依法建賬 D．應(yīng)當(dāng)實行代理記賬

【正確答案】D

【答案解析】本題考核企業(yè)財務(wù)會計的相關(guān)規(guī)定。代理記賬是一項合法的社會服務(wù)工作，各個單位都可以實行委托代理記賬。根據(jù)規(guī)定，國家機關(guān)、社會團體，企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，都應(yīng)當(dāng)按照要求設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，應(yīng)當(dāng)實行代理記賬。

2、某企業(yè)2005年發(fā)生虧損1000萬元，預(yù)計企業(yè)2006～2012年每年可以獲得生產(chǎn)經(jīng)營所得150萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，此虧損將有（）萬元不能在稅前彌補(假設(shè)此企業(yè)每年均無納稅調(diào)整事項)。A．250 B．500 C．750 D．1000

【正確答案】A

【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前彌補虧損的規(guī)定。納稅人發(fā)生虧損的，可以用下一納稅的所得彌補；下一納稅的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。本題目中，企業(yè)可以用2006～2010年的所得進行彌補，即，可以彌補150×5＝750(萬元)，所以，此虧損將有1000－750＝250(萬元)不能在稅前彌補。

3、相關(guān)指標(biāo)比率分析法是通過計算（）的相對數(shù)，借以考察經(jīng)濟業(yè)務(wù)相對經(jīng)濟效益的一種分析方法。

A．連續(xù)若干期相同指標(biāo)之間

B．某項指標(biāo)的各個組成部分占總體比重 C．各個不同的相關(guān)指標(biāo)之間 D．實際數(shù)與計劃數(shù)之間

【正確答案】C

4、不屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序有（）。

A．根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬

B.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

C．期末現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額核對相符

D.根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表

【正確答案】B

【答案解析】三種賬務(wù)程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同。記賬憑證賬務(wù)處理程序是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬；科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。所以選項B，根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬不是三種賬務(wù)處理程序應(yīng)共同遵循的程序。

5、某公司本月收到上期商品賒銷款40000 元；本月銷售商品貨款總計80000 元，實際收到60000 元，余款暫未收到；本月預(yù)收下期銷售商品貨款30000 元。該公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制 PDF 文 原則，本月實現(xiàn)的商品銷售收入為（）元。A．150000 B．60000 C．80000 D．130000 【正確答案】C

【答案解析】按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)期發(fā)生的收入不論是否收到款項都應(yīng)確認收入，但預(yù)收的款項屬于“預(yù)收賬款”不確認收入。

6、某企業(yè)向某汽車生產(chǎn)廠(增值稅一般納稅人)訂購自用汽車一輛，支付含稅貨款265800元，另付設(shè)計、改裝等其他相關(guān)費用15000元。該輛汽車計征消費稅的銷售額為（）元。A．250800 B．280800 C．214359 D．240000 【正確答案】D 【答案解析】本題考核消費稅應(yīng)納稅額的計算。計征消費稅的銷售額為銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅，價外費視為含稅收入，需換算為不含稅收入。則計征消費稅的銷售額為：(265800＋15000)÷(1＋17%)＝240000(元)。

7、某 企業(yè) 2004年1月1日購入固定資產(chǎn)買價300000元，運輸費6000元，安裝調(diào)試費3000元，10月5日交付使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計殘值收入5000元，預(yù)計使用5年，如果企業(yè)采用雙倍余額遞減法提折舊，則2004年企業(yè)應(yīng)提折舊額為（）元。A．20600 B．30900 C．20667 D．30400

【正確答案】A

【答案解析】2004年企業(yè)應(yīng)計提折舊額＝（300000＋6000＋3000）×（2/5）×2/12＝20600元。

8、根據(jù)我國《會計法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是指（）。A．監(jiān)事會

B．本單位的會計機構(gòu)和會計人員 C．注冊會計師及會計師事務(wù)所

D．本單位的內(nèi)部審計機構(gòu)及其人員

【正確答案】B

【答案解析】本題考核單位內(nèi)部會計監(jiān)督。各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員；內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動。

9、下列銀行支付結(jié)算中只能用于商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項是（）。A．支票

B．匯兌

C．托收承付

D．委托收款

【正確答案】C 【答案解析】根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，辦理托收承付的款項是商品交易及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。

10、下列各項，適用3%營業(yè)稅稅率的是（）。A．金融保險業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．文化體育業(yè) D．服務(wù)業(yè)

【正確答案】C

【答案解析】本題考核營業(yè)稅稅率。金融保險業(yè)與銷售不動產(chǎn)、服務(wù)業(yè)均適用5%的營業(yè)稅稅率交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)均適用3%的稅率。

11、下列企業(yè)為2008年成立的新企業(yè)，相關(guān)辦稅人員對于企業(yè)所得稅適用稅率的選擇不正確的是（）。

A．符合條件的小型微利企業(yè)實行20%的優(yōu)惠稅率

B．國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的稅率 C．當(dāng)年應(yīng)納稅所得額不足3萬元的，適用18%的稅率 D．非居民企業(yè)依法應(yīng)當(dāng)繳納預(yù)提所得稅的，稅率為20% 【正確答案】C 【答案解析】本題考核各種企業(yè)適用所得稅稅率的規(guī)定。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%。

國家為了重點扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項目，規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：

(1)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法中取消了舊法中27%和18%的兩檔照顧性稅率的優(yōu)惠政策。所以，C項中的適用稅率是不正確的。

12、下列各項，屬于公益金用途的是（）。A．彌補虧損

B．轉(zhuǎn)增資本

C．支付職工生活困難補助

D．興建集體福利設(shè)施

【正確答案】D

【答案解析】前三項均不是公益金的用途，這是基本的知識點，應(yīng)記住。

13、下列法律事實中，屬于法律事件的是（）。A．經(jīng)濟管理行為 B．簽訂合同 C．戰(zhàn)爭

D．發(fā)行股票

【正確答案】C

【答案解析】本題考核法律事實。法律事實包括法律行為和法律事件，選項ABD屬于法律行為。

14、依據(jù)有關(guān)法律制度的規(guī)定，在股份有限公司中，對公司的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)的是（）。A．主管會計工作的副總裁 B．財務(wù)總監(jiān) C．財務(wù)經(jīng)理

D．公司的法定代表人

【正確答案】D

【答案解析】本題考核對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)的人員。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，單位負責(zé)人(法定代表人)對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。

15、A公司以1900萬元投資取得B公司30%的股權(quán)，投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為6800萬元，公允價值為7000萬元。則A公司投資時確認的營業(yè)外收入是（）萬元。

A．0 B．40 C．200 D．－100

【正確答案】C

【答案解析】營業(yè)外收入：7 000×30%－1900＝200(萬元)。

16、企業(yè)自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程稱為（）。A．發(fā)包工程

B．在建工程

C．自營工程

D．承包工程

【正確答案】C

17、甲公司于2007年4月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個月，合同總收入60萬元，預(yù)收款項12萬元，余款在安裝完成時收回，當(dāng)年實際發(fā)生成本20萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本10萬元。該項勞務(wù)2007應(yīng)確認的勞務(wù)收入為（）萬元。A．30 B．45

C．40 D．50

【正確答案】C

【答案解析】當(dāng)年應(yīng)確認的收入＝60×20÷(20＋10)＝40(萬元)

19、某增值稅一般納稅企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)將其進項稅額轉(zhuǎn)出的是（）。A．將外購的原材料用于生產(chǎn)加工

B．將外購的原材料用于工程項目 C．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于職工福利

D．將自產(chǎn)的產(chǎn)成品用于分配股利

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險費2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（）萬元。

A．27 B．29 C．29.25 D．31.25

【正確答案】A 【答案解析】此題目中某企業(yè)為一般納稅人，因此增值稅可以抵扣，不用計入存貨的成本中，包裝物押金是單獨在其他應(yīng)收款中核算的，有分錄： 借：原材料 27 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進項稅額）4.25 其他應(yīng)收款 2 貸：銀行存款 33.25 試題點評：此題目出題難點就在于學(xué)員容易將包裝物的押金考慮進來，在網(wǎng)校的練習(xí)及模擬試題中許多題目都涉及到了這一知識點的練習(xí)，這一分要拿到是比較容易的。

二、多項選擇題(本題型共15題。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得2分。本題型共30分。)

21、下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)在一般納稅企業(yè)要計算增值稅銷項稅額的有（）。A．將自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利設(shè)施建設(shè)

B．以庫存商品對外投資

C．將自產(chǎn)產(chǎn)品對外捐贈

D．庫存商品發(fā)生非正常損失

【正確答案】A,B,C

【答案解析】選項A．B．C為視同銷售行為，因而應(yīng)計交銷項稅；選項D應(yīng)計入進項稅額轉(zhuǎn)出。

22、對固定資產(chǎn)計提折舊時，能體現(xiàn)謹慎性原則的計提折舊方法是（）。

A．工作量法

B．平均年限法

C．年數(shù)總和法

D．雙倍余額遞減法

【正確答案】C,D

【答案解析】這兩項都是加速折舊法的內(nèi)容，而加速折舊法正是體現(xiàn)了謹慎性原則。

23、下列各項中，企業(yè)能夠確認為資產(chǎn)的有（）。A．經(jīng)營性租出的設(shè)備

B．經(jīng)營租入的設(shè)備

C．已收到發(fā)票，但尚未到達企業(yè)的原材料

D．已經(jīng)簽了合同將要購入的材料

【正確答案】A,C

【答案解析】資產(chǎn)是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。B是企業(yè)并不擁有或控制的；D不是企業(yè)過去的交易和事項。

24、企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（）。

A．營業(yè)稅

B．增值稅

C．印花稅

D．耕地占用稅

【正確答案】A,B

【答案解析】食業(yè)的印花稅和耕地占用稅不通過“應(yīng)交稅費”核算。

25、在各種會計核算形式中，共同的賬務(wù)處理程序是（）。A．均應(yīng)編制原始憑證

B．均應(yīng)編制記賬憑證

C．均應(yīng)編制匯總記賬憑證

D．均應(yīng)設(shè)置總賬

【正確答案】A,B,D

26、一般而言，下列賬戶的內(nèi)部關(guān)系中，正確的是（）。

A．收入類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

B．資產(chǎn)類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

C．權(quán)益類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

D．費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額

【正確答案】A,B,C

【答案解析】費用類賬戶的期末余額＝期初余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額

27、產(chǎn)品生產(chǎn)成本表主要有（）。A．按銷售品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 B．按費用項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 C．按產(chǎn)品品種反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 D．按成本項目反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表 【正確答案】C,D 【答案解析】產(chǎn)品生產(chǎn)成本表是反映企業(yè)在報告期內(nèi)生產(chǎn)的全部產(chǎn)品的總成本的報表。一般分為兩種：按成本項目反映和按產(chǎn)品種類反映。

28、資產(chǎn)負債表中的項“一年內(nèi)到期的款”應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列科目貸方余額分析填列（）。

A．應(yīng)付債券

B．應(yīng)付賬款

C．長期借款

D．長期應(yīng)付款

【正確答案】A,C,D

【答案解析】長期負債包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券。一年內(nèi)到期的不是屬于長期借款

29、以下（）會計賬簿應(yīng)每年更換一次。A．總賬 B．日記賬 C．多數(shù)明細賬 D．備查賬簿

【正確答案】A,B,C

【答案解析】會計賬簿的更換通常在新會計建賬時進行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。

30、以下會計處理正確的有（）。

A．收到貨幣資金投資時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本”科目

B．結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目 C．資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”科目

D．提取盈余公積時，借記“利潤分配一提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積科目

【正確答案】A,C,D

31、下列各項中，不符合消費稅納稅義務(wù)!發(fā)生時間規(guī)定的是（）。A．進口的應(yīng)稅消費品，為取得進口貨物的當(dāng)天： B．自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天 C．委托加工的應(yīng)稅消費品，為支付加工費的當(dāng)天 D．采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【正確答案】A,C,D

【答案解析】本題考核消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間。選項A錯誤是因為進口應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天；選項C錯誤是因為委托加工應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨當(dāng)天；選項D錯誤是因為采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)貨當(dāng)天，故應(yīng)選擇ACD。

32、根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于下列用途時，應(yīng)繳納消費稅的有（）。A．用干職工福利和獎勵 B．用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品

C．用于投資

D．用于饋贈、贊助

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】本題考核消費稅征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)繳納消費稅。

33、采用在產(chǎn)品按固定成本計價時應(yīng)具備的條件是（）。A．月末在產(chǎn)品數(shù)量大，但較穩(wěn)定

B．月末在產(chǎn)品數(shù)量大且不穩(wěn)定 C．月末在產(chǎn)品數(shù)量較小

D．月初、月末在產(chǎn)品數(shù)量變化不大

【正確答案】A,D

34、下列屬于原始憑證審核的主要內(nèi)容（）。A．合法性

B．合理性

C．正確性

D．謹慎性

【正確答案】A,B,C

【答案解析】原始憑證的審核內(nèi)容包括：(1)審核原始憑證的真實性；(2)審核原始憑證的合法性；(3)審核原始憑證的合理性；(4)審核原始憑證的完整性；(5)審核原始憑證的正確性；(7)審核原始憑證的及時性。

35、下列各項中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目的有（）。A．直接材料

B．直接人工

C．制造費用

D．管理費用

【正確答案】A,B,C

【答案解析】根據(jù)生產(chǎn)特點和管理要求，企業(yè)一般可以設(shè)立的成本項目有：直接材料、直接人工和制造費用。

三、判斷題(本題型共10題。答案正確的，每題得1分；答案錯誤的，每題倒扣0.5分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共10分。)

36、企業(yè)的工資總額都應(yīng)計入產(chǎn)品成本。（）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)行政管理人員的工資計入管理費用，不計入產(chǎn)品成本。

37、在計算營業(yè)稅應(yīng)納稅額時，納稅人的營業(yè)額超過起征點的，僅就超過起征點的部分征稅。（）

【正確答案】×

【答案解析】本題考核起征點的基本概念。納稅人的營業(yè)額超過起征點的，應(yīng)就其全部營業(yè)額計征營業(yè)稅。

38、企業(yè)采用委托代銷方式銷售商品，應(yīng)在收到受托方開具的代銷清單時，再確認本企業(yè)的銷售收入。（）

【正確答案】√

39、存貨的成本是指存貨的采購成本（）。

【正確答案】×

【答案解析】存貨的成本包括采購成本以及加工成本、其他成本。

40、企業(yè)對其他單位的長期股權(quán)投資，即使其持股比例超過20%，只要不能對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，仍應(yīng)采用成本法進行核算。（）

【正確答案】√

41、在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認為壞賬損失時，應(yīng)計入管理費用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款。（）

【正確答案】×

【答案解析】在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認為壞賬損失時，應(yīng)沖銷相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款。

42、原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（）

【正確答案】√

43、企業(yè)長期投權(quán)投資在成本核算下，如果被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于被投資單位接受投資后產(chǎn)發(fā)生的累積凈利潤的分配額，則應(yīng)確認投資收益。（）

【正確答案】√

44、為使銀行存款日記賬與銀行對賬單核對相符，企業(yè)應(yīng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表來調(diào)整銀行存款的賬面余額。（）

【正確答案】×

【答案解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表只起到核對賬目的作用，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

45、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。（）

【正確答案】√

【答案解析】匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序按賬戶對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，因此能夠反映賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

四、計算分析題（本類題共4題，每小題5分，共20分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）。

46、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年8月購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額600萬元，稅額102萬元，已經(jīng)過認證，貨已驗收入庫；上期末留抵稅款3萬元；本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額300萬元，銷項稅額51萬元，合計351萬元已存入銀行；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元；2006年9月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進項稅額34萬元，貨已驗收入庫。當(dāng)月經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的進料加工免稅進口料件的組成計稅價格是100萬元。

本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額110萬元，收款128.7萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。(出口貨物征稅率17%，退稅率15%)要求：請計算該企業(yè)2006年8、9月的應(yīng)(征)退稅。

【答案】8月份應(yīng)納稅情況：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200X(17%一15%)＝4(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝300×17%－(102—4)＝350(萬元)當(dāng)期免抵退稅額＝200×15%＝30(萬元)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(50萬元>30(萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額 該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額＝30(萬元)當(dāng)期免抵稅額＝30－30＝0(萬元)8月期末留抵稅額＝50－30＝20(萬元)9月份應(yīng)納稅情況：

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝100×(17%－l5%)＝2(萬元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝200×(17%－l5%)－2＝4－2＝2(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額＝1l0×17%－(34－2)－20＝18.7－(34－2)－20＝－33.3(萬元)(4)免抵退稅額抵減額＝l00×15%＝15(萬元)(5)出口貨物“免、抵、退”稅額＝200×15%－l5＝15(萬元)(6)按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(33.3萬元>15萬元)： 當(dāng)期應(yīng)退稅額一當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)應(yīng)退稅額＝l5(萬元)(7)當(dāng)期免抵稅額＝15－15＝0(8)9月份留抵下月繼續(xù)抵扣稅額＝33.3－15＝18.3(萬元)

47、按照有關(guān)規(guī)定，20×7年6月MBM公司為其自主創(chuàng)新的高新技術(shù)一洗衣機節(jié)水項目申報政府財政貼息，申報材料中表明該項目已于20×6年12月啟動，預(yù)計共需投入資金4 000萬元，項目期1.5年，已投入資金600萬元。項目尚需新增投資3 400萬元，其中計劃貸款800萬元，已與銀行簽訂貸款協(xié)議，協(xié)議規(guī)定貸款年利率6%，貸款期1.5年。經(jīng)審核，20×7年7月政府批準(zhǔn)撥付甲企業(yè)貼息資金280萬元，分別在20×7年10月和20×8年3月支付130萬元和150萬元。

要求：做MBM公司的相關(guān)會計處理?！敬鸢浮?/p>

(1)20×7年10月實際收到貼息資金130萬元： 借：銀行存款300 000

貸：遞延收益300 000

(2)20×7年10月起，在項目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

260 000(1 300 000/5)

貸：營業(yè)外收入

260 000

(3)20×8年3月實際收到貼息資金150萬元： 借：銀行存款500 000

貸：遞延收益500 000

(4)20×8年3月起，在項目期內(nèi)分配遞延收益(假設(shè)按月分配)： 借：遞延收益

500 000(1 500 000/3)

貸：營業(yè)外收入

500 000

48、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)購進一批生產(chǎn)用的食用植物油，取得專用發(fā)票上的價稅合計金額為56500元。(2)以每公斤2元的單價向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購水果2000公斤。

(3)購置辦公用電腦5臺，單價6000元，銷售方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100兀。

(4)向某商廈(一般納稅人)銷售食品5000公斤，取得含增值稅銷售收人ll7000元；向某糕點廠(小規(guī)模納稅人)銷售水果罐頭l000箱，取得含增值稅銷售收入93600元。(5)直接向消費者零星銷售食品400公斤，取得零售收入l4040元。

要求：計算該公司當(dāng)期增值稅可以抵扣的進項稅額、銷項稅額，當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】當(dāng)期可以抵扣的進項稅額＝56500÷(1＋13%)×13%＋(2000×2)×13%＝7020(元)當(dāng)期銷項稅額＝117000÷(1＋17%)×17%＋93600－(1＋17%)×17%＋14040÷(1＋17%)×17%＝32640(元)應(yīng)繳增值稅＝32640－7020＝25620(元)

49、某商場為增值稅一般納稅人，2007年3月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)購入服裝2批，均取得增值稅專用發(fā)票且已通過認證。兩張專用發(fā)票注明的貨款分別是20萬元和36萬元，進項稅額分別為3.4萬元和6.12萬元，其中第一批貨款20萬元未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元和4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。

(2)批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為l.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。

(4)采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。

要求：計算該商場當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。

【答案】(1)當(dāng)期進項稅額＝3．4＋6．12＋(4＋0．26)×7%＝9．82(萬元)(2)當(dāng)期銷項稅額＝18×17%＋38÷(1＋17%)×17%＋1．78÷(1＋17%)×17%＋0．65÷(1＋17%)×20×17%＝l0．73(萬元)(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額＝10．73－9．82＝0．91(萬元)【解析】(1)只要專用發(fā)票通過認證，就可以抵扣，與款項是否付清是沒有關(guān)系的。

(2)采取委托銀行收款結(jié)算方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨款并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，與是否收到貨款無關(guān)，因此l8萬元的銷售額應(yīng)計入當(dāng)期的銷項稅額。

(3)將零售價為1．78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客，視同銷售計入當(dāng)期的銷項稅額。(4)采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)以商品的零售價6500元計稅，不得扣除支付舊電腦的收購款500元。

五、綜合題（本類題共2題，每小題10分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

50、風(fēng)帆公司2007年至2009年有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)風(fēng)帆公司2007年2月1目取得B公司發(fā)行的股票5萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，每股公允價值l0元，含已宣告末發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1元/股，3天后收到現(xiàn)金股利。

(2)風(fēng)帆公司2007年7月10日取得C公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，面值20萬元，3年期，每半年付息一次，購買時支付價款220000元，票面利率6%，取得的債券作為交易性金融資產(chǎn)。

(3)2007年12月31日，風(fēng)帆公司領(lǐng)取持有C公司債券半年期利息，同時，B公司宣告并分派現(xiàn)金股利，0.5元/股。

(4)2008年1月，風(fēng)帆公司將持有的C公司債券出售，收到價款l8萬元，另以銀行存款支付手續(xù)稅費700元。

(5)2008年2月2日，風(fēng)帆公司將持有B公司的股票出售40%，收到價款30萬元。

(6)風(fēng)帆公司2008年1月1日，按投資合同取得D公司股票200萬股，每股公允價值11元，另支付手續(xù)稅費5000元，對D公司實施控制，采用成本法核算長期股權(quán)投資。(7)2008年3月20日，收到D公司宣告并分派的2007年現(xiàn)金股利1200000元。(8)D公司2009年1月1日，宣告并分派2008年現(xiàn)金股利，每股l元。

(9)2009年1月，出售持有的B公司剩余股票，每股公允價值6元，另支付手續(xù)稅費1000元。

要求：編制風(fēng)帆公司交易性金融資產(chǎn)、對D公司長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄。

【答案】

編制交易性金融資產(chǎn)有關(guān)業(yè)務(wù)會計分錄：(1)2007年2月1日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)495000

應(yīng)收股利5000

貸：銀行存款500000 收到現(xiàn)金股利： 借：銀行存款5000

貸：應(yīng)收股利5000(2)2007年7月10日：

借：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

貸：銀行存款220000(3)2007年l2月31日： 借：應(yīng)收利息6000

貸：投資收益6000

借：銀行存款E2000006%＋23 6000

貸：應(yīng)收利息6000 借：應(yīng)收股利25000

貸：投資收益25000(4)2008年1月：

借：銀行存款(180000－－700)179300

投資收益40700

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(C公司)220000

(5)2008年2月2日： 借：銀行存款300000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500040%)198000

投資收益l02000(6)2008年1月1日：

借：長期股權(quán)投資－D公司(112000000＋5000)22005000

貸：銀行存款22005000(7)2008年3月20日： 借：應(yīng)收股利l200000

貸：長期股權(quán)投資－D公司l200000 借：銀行存款l200000

貸：應(yīng)收股利l200000(8)2009年1月1日：

借：應(yīng)收股利(12000000)2000000

貸：投資收益2000000 借：銀行存款2000000

貸：應(yīng)收股利2000000(9)2009年1月：

借：銀行存款(65000060%－l000)179000

投資收益ll8000

貸：交易性金融資產(chǎn)－成本(B公司)(49500060%)297000

51、大地公司2008年有關(guān)損益類科目的年末余額如下(該公司采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目，所得稅稅率為25%，金額單位為萬元)。

要求：

(1)將各損益類科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目；

(2)假設(shè)沒有納稅調(diào)整事項，計算確認當(dāng)期所得稅費用，結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用；(3)將“本年利潤”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目；

(4)企業(yè)按凈利潤的10%計提法定盈余公積，按凈利潤的50%宣告發(fā)放現(xiàn)金股利；(5)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。(金額單位為萬元，分錄中的“利潤分配”科目要寫出明細科目)

【答案】(1)借：主營業(yè)務(wù)收入2000

其他業(yè)務(wù)收入400

公允價值變動損益40

投資收益200

營業(yè)外收入60

貸：本年利潤2700 借：本年利潤2000

貸：主營業(yè)務(wù)成本 1360

其他業(yè)務(wù)成本280

營業(yè)稅金及附加16

銷售費用10

管理費用l60

財務(wù)費用24

資產(chǎn)減值損失70

營業(yè)外支出80(2)企業(yè)的利潤總額＝2700－2000＝700(萬元)應(yīng)交所得稅＝700×25%－l75(萬元)確認所得稅費用 借：所得稅費用175

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交所得稅l75 將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤l75

貸：所得稅費用175

(3)企業(yè)的凈利潤＝700－175＝525(萬元)將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配 借：本年利潤525

貸：利潤分配－未分配利潤525(4)借：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5

貸：盈余公積52.5

應(yīng)付股利262.5(5)借：利潤分配－未分配利潤315

貸：利潤分配－提取法定盈余公積52.5

－應(yīng)付現(xiàn)金股利262.5