第一篇：內(nèi)控中的財(cái)務(wù)問(wèn)題匯總

關(guān)于各單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題意見(jiàn)匯總

由于集團(tuán)公司審計(jì)部均已對(duì)下屬各單位完成了07年和08年1-3月份內(nèi)部審計(jì)工作，各單位會(huì)計(jì)都已收到公司審計(jì)部的意見(jiàn)，并也已對(duì)審計(jì)意見(jiàn)作出了答復(fù)?，F(xiàn)財(cái)務(wù)部就各單位在財(cái)務(wù)上出現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的反饋進(jìn)行以下匯總，也希望各會(huì)計(jì)人員能從中互相探討、學(xué)習(xí)，不斷提高自已的業(yè)務(wù)水平。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范性的問(wèn)題：

1、憑證裝訂：如裝訂憑證未有附科目匯總表，無(wú)裝訂銀行對(duì)賬單、收付報(bào)告及余額調(diào)節(jié)表。

2、攤銷、計(jì)提費(fèi)用憑證無(wú)附件，或者部分會(huì)計(jì)憑證無(wú)附件，記帳憑證與附件內(nèi)容不一致，附錯(cuò)附件。

這些都是一些會(huì)計(jì)基礎(chǔ)細(xì)節(jié)、規(guī)范性的問(wèn)題，但是也能反映出財(cái)務(wù)人員的工作態(tài)度，希望我們的財(cái)務(wù)人員在以后的工作中能夠進(jìn)一步規(guī)范。

二、會(huì)計(jì)核算問(wèn)題：

1、列支上年的費(fèi)用，在上年均未及時(shí)計(jì)提。如比較容易漏提的有房產(chǎn)稅、土地使用稅、租金、港務(wù)費(fèi)等。

2、跨年度列支費(fèi)用。所屬上年度的費(fèi)用本年度列支。

3、會(huì)計(jì)科目的使用。如預(yù)提費(fèi)用掛“其他應(yīng)付款”科目，而沒(méi)有正確掛入“預(yù)提費(fèi)用”科目；堤圍費(fèi)應(yīng)該計(jì)“管理費(fèi)用”科目；部分大額費(fèi)用沒(méi)有按受益期攤銷；而一些小額費(fèi)用應(yīng)一次性作費(fèi)用處理，不用再按月攤銷，如小額的訂報(bào)費(fèi)；還有部分廣告費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的稅前扣除條件，應(yīng)作為宣傳費(fèi)，不超限額不影響納稅。

4、憑證處理中錯(cuò)入科目的問(wèn)題。如入“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”中有檢測(cè)費(fèi)單據(jù)；或者差旅費(fèi)報(bào)銷單中包括購(gòu)置材料費(fèi)；或購(gòu)置低耗品錯(cuò)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

5、往來(lái)賬尾數(shù)應(yīng)及時(shí)作賬務(wù)調(diào)整。

6、發(fā)票問(wèn)題：收據(jù)作為列支憑證，或者部分業(yè)務(wù)沒(méi)正規(guī)發(fā)票；還有少量列支憑證發(fā)票抬頭為其他單位如華立集團(tuán)。這需要會(huì)計(jì)人員及時(shí)追討發(fā)票。

在稅前列支的費(fèi)用須以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，注意費(fèi)用的相關(guān)性和合理性，這

就要求財(cái)務(wù)人員今后注意以上類似問(wèn)題，在我們自已的能力范圍內(nèi)避免帳務(wù)處理的錯(cuò)漏。

三、涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題：

1、在納稅評(píng)估的總體指標(biāo)和具體指標(biāo)上均有異常表現(xiàn)；會(huì)計(jì)的答復(fù)是油品行業(yè)特點(diǎn)，難以改變。

2、短期借款規(guī)模過(guò)大，與銷售收入規(guī)模似乎不相配比，借款成本能否稅前扣除存在疑問(wèn)。這是企業(yè)的實(shí)際情況、做法獲默認(rèn)。

3、部分利息費(fèi)用和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)支出未取得正式發(fā)票。強(qiáng)調(diào)今后的日常業(yè)務(wù)中要索取發(fā)票，不要到年底才統(tǒng)計(jì)無(wú)發(fā)票；

4、掛帳單位與附件單位不符，會(huì)計(jì)人員做帳要細(xì)心核對(duì)，或者由于特殊原因不符，財(cái)務(wù)人員應(yīng)站在稅的角度，做到如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；（查明原因后）然后再作調(diào)帳處理。

5、油品企業(yè)存在暫估幾千萬(wàn)，實(shí)際購(gòu)進(jìn)幾百萬(wàn)；暫估太多，油品企業(yè)應(yīng)考慮如何按實(shí)際暫估，不要與實(shí)際購(gòu)進(jìn)價(jià)相差太大，待開(kāi)出發(fā)票時(shí)可根據(jù)調(diào)整，合理避稅。

6、個(gè)別固定資產(chǎn)的折舊年限低于稅法規(guī)定的最低折舊年限；固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)不明確。舊固定資產(chǎn)，按尚可使用年限作為折舊年限；

7、非正常處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損失未報(bào)稅局審批。要求補(bǔ)辦手續(xù)。

8、有些單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能超出限額；會(huì)計(jì)可根據(jù)本單位的銷售情況（不超5‰），合理規(guī)劃，及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)主管，由集團(tuán)財(cái)務(wù)統(tǒng)籌分配。

9、跨年度列支費(fèi)用；到年終時(shí)需檢查本年度應(yīng)付而未付的一些成本、費(fèi)用，及時(shí)進(jìn)行預(yù)提處理，不要到下年度付款時(shí)才作處理。

10、繳交社會(huì)保險(xiǎn)屬個(gè)人負(fù)擔(dān)部分，應(yīng)收回個(gè)人；作調(diào)帳處理。建議此申請(qǐng)單不要作為附件（可附在內(nèi)帳），或另外書(shū)寫(xiě)。

11、關(guān)聯(lián)單位收取租金要繳納房產(chǎn)稅；注意申報(bào)繳納。

12、對(duì)稅申請(qǐng)付款單未能規(guī)范書(shū)寫(xiě)，或?qū)Χ惿暾?qǐng)付款單寫(xiě)得太于明細(xì)。

對(duì)于一些納稅評(píng)估異常的指標(biāo)，財(cái)務(wù)人員有些是沒(méi)有辦法調(diào)節(jié)，如短期借款、預(yù) 付帳款等。但有時(shí)是可以事前預(yù)防的，如果在事前做好預(yù)測(cè)，對(duì)于一些暫估的存貨、在 建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)的處置，還是可以運(yùn)用稅務(wù)籌劃的知識(shí)降低稅收成本 和減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的，這就需要財(cái)務(wù)人員多運(yùn)腦筋，多想辦法，多向?qū)I(yè)人士學(xué)習(xí)預(yù)測(cè)與 帳務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)了。

對(duì)于一些應(yīng)向稅局辦理審批的手續(xù)的，如非正常處理固定資產(chǎn)損失、財(cái)務(wù)人員在此 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)主動(dòng)去稅局辦理審批手續(xù)，可以避免不必要的損失。對(duì)于一些可控費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)，在費(fèi)用支出前財(cái)務(wù)主管要注意在各單位之間調(diào)節(jié)，不要超出列支范圍。

四、內(nèi)控問(wèn)題：

1、預(yù)算外支出只有本單位領(lǐng)導(dǎo)審批，需完善內(nèi)控報(bào)批手續(xù)。

2、費(fèi)用超預(yù)算預(yù)警，需嚴(yán)密監(jiān)控每下一季度的接待費(fèi)用，平衡全年總費(fèi)用不超標(biāo)。

3、付業(yè)務(wù)招待費(fèi)附件欠審批手續(xù)，或者有退款發(fā)生卻未附申請(qǐng)退款單。實(shí)際均有取得審批，但由于填寫(xiě)內(nèi)容不便裝訂，有些單位則不裝訂而是另外保管，建議可相應(yīng)裝訂在內(nèi)帳上。

4、有部分普通采購(gòu)的發(fā)票只有采購(gòu)人員一人簽名，欠會(huì)計(jì)與單位主管簽名審核。這部分采購(gòu)發(fā)票實(shí)際已錄ERP系統(tǒng)，已付款，會(huì)計(jì)也已在ERP系統(tǒng)審核。需補(bǔ)充完善審核手續(xù)。

5、出納員付銀行手續(xù)費(fèi)，購(gòu)支票工本費(fèi)無(wú)會(huì)計(jì)審核簽名，有部分欠經(jīng)手人簽名。需補(bǔ)充完善審核手續(xù)。

6、發(fā)生的汽車維修費(fèi)有較多是用收據(jù)入賬（大多是小額的），各單位會(huì)計(jì)在報(bào)銷時(shí)需細(xì)心審單，按內(nèi)控規(guī)定大于1000元的維修費(fèi)均需事前提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)審計(jì)部審核后由選定供應(yīng)商進(jìn)行維修。另按規(guī)定發(fā)生業(yè)務(wù)后應(yīng)向供應(yīng)商索取送貨單、正式的采購(gòu)發(fā)票或服務(wù)發(fā)票，對(duì)于確實(shí)無(wú)法取得合法稅務(wù)憑證的超過(guò)100元，提交證明資料，應(yīng)單獨(dú)報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，或到地方稅務(wù)局補(bǔ)開(kāi)。

7、重申關(guān)于各類前置審批的問(wèn)題。例如：業(yè)務(wù)提成費(fèi)、維修費(fèi)（單次1000元及以上）、勞務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、洗滌費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)（招牌、廣告、宣傳欄等）、合作單位管理費(fèi)、備用金借支單次超出3000元、超預(yù)算費(fèi)用(不可預(yù)計(jì)支出)等均屬前置審批，需在審單時(shí)細(xì)心，嚴(yán)格按財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。

內(nèi)部控制十大漏洞 ——李若山

內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。內(nèi)部控制 能夠幫助企業(yè)達(dá)到其目標(biāo)，同時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)降低至合理范圍內(nèi)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，有效防范各種舞弊活動(dòng)。內(nèi)部控制的權(quán)威人士Adrian Cadbury爵士曾經(jīng)說(shuō)過(guò)“公司的敗績(jī)都是由內(nèi)部控制失敗引起的”，這一點(diǎn)從眾多的企業(yè)失敗案例都得到了驗(yàn)證。從我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部控制普遍 比較薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財(cái)產(chǎn)的新聞亦屢見(jiàn)不鮮，企業(yè)資產(chǎn)和股東權(quán)利得不到應(yīng)有保護(hù)，甚至給企業(yè)造成災(zāi)難性損失導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)陷入困境。2004年，中航油巨虧、四川長(zhǎng)虹對(duì)APEX公司超過(guò)38億元的壞賬、創(chuàng)維黃宏生被香港廉政公署拘捕等諸多案例，給我國(guó)很多企業(yè)敲響了內(nèi)部控制的警鐘。筆者結(jié)合眾多內(nèi)控失敗案例和內(nèi)控咨詢工作的經(jīng)驗(yàn)，歸納了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制常見(jiàn)的十大問(wèn)題，希望管理人員引以為戒，有則改之，無(wú)則加勉。

一、出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

之所以把這個(gè)問(wèn)題列在十大問(wèn)題之首，是因?yàn)樗浅Ｆ毡榍液蠊麌?yán)重，但遺憾的是，直到今天，仍有很多單位根本沒(méi)有意識(shí)到這一問(wèn)題，或雖然意 識(shí)到了卻不以為然，低估了其可能造成的嚴(yán)重后果。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一個(gè)基本原理，通常需要分離的不相容職務(wù)包括授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與 記錄、保管與記錄，所謂“管錢不管賬，管賬不管錢”就是不相容職務(wù)分離原理的一個(gè)典型運(yùn)用。貨幣資金是最容易出現(xiàn)舞弊的一項(xiàng)資產(chǎn)，如果由出納來(lái)負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀 行對(duì)賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過(guò)偽造對(duì)賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來(lái)掩蓋自己的舞弊行為。國(guó)家自然科學(xué)基 金委會(huì)計(jì)卞中從1995年到2003年的八年期間里，利用掌管國(guó)家基礎(chǔ)科學(xué)研究的專項(xiàng)資金下?lián)軝?quán)，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進(jìn) 賬單和信匯憑證、編造銀行對(duì)賬單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億余元。卞中擔(dān)負(fù)著資金收付的出納職能，同時(shí)所有的銀行單據(jù)和銀行對(duì)賬單也都由他一手經(jīng)辦，使得他得以作案長(zhǎng)達(dá)八年都沒(méi)有引起過(guò)懷疑。2003年春節(jié)剛過(guò)，基金委財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處剛來(lái)的一名大學(xué)生上班伊始便到定點(diǎn)銀行拿對(duì)賬單，以往這一工作由會(huì)計(jì)卞中負(fù)責(zé)。一筆金額為2090萬(wàn)的支出引 起了這名大學(xué)生注意，在其印象里他沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)此項(xiàng)開(kāi)支。這個(gè)初入社會(huì)的大學(xué)生找到卞中刨根問(wèn)底，這樁涉案金額超過(guò)2億元的大案也因此浮出水面。從筆者了解的情況看，80%以上的企業(yè)存在出納領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制余額調(diào)節(jié)表的現(xiàn)象，究其原因，主要從工作方便角度出發(fā)，由于出納經(jīng)常跑銀行，辦理各種 收付款，于是便“順理成章”地領(lǐng)取銀行對(duì)賬單、編制余額調(diào)節(jié)表。殊不知這種習(xí)慣做法存在巨大風(fēng)險(xiǎn)隱患，其實(shí)要防范這種風(fēng)險(xiǎn)并不難，只要改由出納以外的人來(lái) 負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單領(lǐng)取和賬面銀行存款余額核實(shí)工作即可，關(guān)鍵是要從思想意識(shí)上重視起來(lái)。

二、領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。

領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”，表明看起來(lái)似乎控制很嚴(yán)格，不容易出問(wèn)題，但事實(shí)上這種“一只筆”控制反映了單位內(nèi)部控制方式的落后。首先，事無(wú)巨細(xì)都由領(lǐng)導(dǎo) 來(lái)審批，囿于時(shí)間和精力，領(lǐng)導(dǎo)最后可能疲于應(yīng)付，分不清主次，審批“一只筆”變成簽字“一只筆”而已，控制流于形式。其次，如果缺乏相關(guān)支撐信息，領(lǐng)導(dǎo)無(wú) 法對(duì)收支合理性進(jìn)行判斷，“一只筆”就會(huì)失去控制作用，例如經(jīng)辦人員申請(qǐng)購(gòu)買某種設(shè)備，而領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有該設(shè)備經(jīng)濟(jì)可行性、價(jià)格合理性的相關(guān)數(shù)據(jù)，審批就會(huì)演變 成一種過(guò)場(chǎng)。改進(jìn)。

五、內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來(lái)，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問(wèn)題，于是相應(yīng)地出臺(tái)一個(gè)制度來(lái)規(guī)范。例如今天發(fā)現(xiàn)電話費(fèi)高了，就制定一個(gè)通訊費(fèi)管理辦法，明天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費(fèi)嚴(yán)重，就擬定出辦公用品采購(gòu)與使用辦法。這種“救火式”的制度往往只能防范已發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)未發(fā)生的 風(fēng)險(xiǎn)則考慮不足。此外，這樣的制度體系無(wú)論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒(méi)有科學(xué)合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。有的 單位還有不同部門根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象，政出多門，相互打架。筆者曾經(jīng)接觸過(guò)一個(gè)單位，僅是購(gòu)買電腦一項(xiàng)，既可以通過(guò)信息科購(gòu)買，因?yàn)樾畔⒖曝?fù)責(zé)整個(gè) 單位的計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)；也可以通過(guò)行政辦公室，因?yàn)殡娔X屬于辦公用品，而辦公用品歸口辦公室管理；還可以通過(guò)負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)的設(shè)備科購(gòu)買，因?yàn)殡娔X是 一種固定資產(chǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號(hào)、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管 理，并以書(shū)面形式予以約束。

六、員工臨時(shí)休假或出差時(shí)，缺乏明確的工作交接制度。

任何一個(gè)崗位，總會(huì)出現(xiàn)員工因急事、生病或出差等原因不能正常上班的情形，很多單位在制度設(shè)計(jì)時(shí)都沒(méi)有考慮到員工暫時(shí)離崗時(shí)工作由誰(shuí)接替的問(wèn) 題。實(shí)際操作中，在遇到員工臨時(shí)休假或出差時(shí)，便臨時(shí)指派一位相關(guān)人員來(lái)兼任，但事實(shí)上，這種急時(shí)抱佛腳的做法，稍有不當(dāng)，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)正 常的工作安排中通常會(huì)將不相容職務(wù)由兩個(gè)以上的人來(lái)?yè)?dān)任，以便相互牽制，而臨時(shí)指派某人兼任做法，可能會(huì)導(dǎo)致不相容職務(wù)由同一人擔(dān)任。例如支票印鑒平常一 般都由兩人分別保管，如果因其中一人臨時(shí)有事而指派另一人暫時(shí)兼任，由一人掌握所有空白支票和印鑒的話，盜用支票的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大增加。因此，企業(yè)有必要明 確規(guī)定一些重要崗位的工作交接制度，防止員工臨時(shí)休假或出差時(shí)留下內(nèi)部控制“真空”的現(xiàn)象。

七、人員招聘時(shí)注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。

如果雇傭了不誠(chéng)實(shí)的人，那么即使是最良好的控制也無(wú)法防范舞弊。如果企業(yè)不仔細(xì)地篩選應(yīng)聘者，并因此而雇傭了不誠(chéng)實(shí)的員工，則很有可能遭受損 害。很多企業(yè)在招聘過(guò)程中也非常強(qiáng)調(diào)應(yīng)聘者的誠(chéng)信，但較多注重于筆試或面試的考察。“然而，誰(shuí)能知道在一份漂亮的簡(jiǎn)歷背后又隱藏著什么？”，背景調(diào)查則能 有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)聘者有無(wú)虛構(gòu)個(gè)人信息、是否存在不誠(chéng)信記錄、在以前雇主處工作情況，從而能幫助企業(yè)甄別應(yīng)聘者，防止將不合格人員招進(jìn)來(lái)。而且背景調(diào)查本身并不 需要復(fù)雜的技術(shù)，只需要向應(yīng)聘者以前工作過(guò)單位打幾個(gè)電話或發(fā)封函件就能夠

了解一些非常有用的信息，實(shí)施成本也比較低。曾經(jīng)被稱為北京市醫(yī)療系統(tǒng)頭號(hào)女 貪、案發(fā)前為北京腫瘤醫(yī)院住院部主任的石巧玲，四年時(shí)間貪污挪用1000多萬(wàn)元，檢察官辦案時(shí)發(fā)現(xiàn)她自己在不同表格上填寫(xiě)的出生日期就有三個(gè)版本，而在填 寫(xiě)工作簡(jiǎn)歷時(shí)她又玩上了花樣：在1979年 5月石巧玲親自填寫(xiě)的《工作人員履歷表》中，前頁(yè)寫(xiě)“售貨員”，后頁(yè)則寫(xiě)在“二商局工作”；1995年12月25日填寫(xiě)的腫瘤醫(yī)院《干部任免呈報(bào)表》中，石巧玲的工作簡(jiǎn)歷又變成了“1967——1978年，北京商業(yè)局會(huì)計(jì)”。對(duì)石巧玲來(lái)講，嚴(yán)肅的履歷表成了可隨意填寫(xiě)的“草紙”。其實(shí)，這些問(wèn)題通過(guò)對(duì)應(yīng)聘 者簡(jiǎn)歷的認(rèn)真審核和相應(yīng)背景調(diào)查是不難發(fā)現(xiàn)的。

八、關(guān)鍵崗位無(wú)強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度。

企業(yè)員工在某一崗位工作時(shí)間長(zhǎng)了，會(huì)比較熟悉內(nèi)部控制漏洞所在，實(shí)施舞弊的可能性更大?，F(xiàn)實(shí)中，有不少挪用或貪污等舞弊現(xiàn)象都是在工作交接時(shí)被 發(fā)現(xiàn)的。2005年4月，儀征化纖公司在工作交接過(guò)程中發(fā)現(xiàn)營(yíng)銷部一會(huì)計(jì)挪用資金5000多萬(wàn)元，該會(huì)計(jì)1989年畢業(yè)后被分配至儀征化纖從事財(cái)務(wù)工作，十六年來(lái)他的崗位和職務(wù)一直都沒(méi)有變化，由于在這個(gè)崗位上的時(shí)間很長(zhǎng)，規(guī)律摸得非常透，他知道什么時(shí)候?qū)⒖铐?xiàng)交給單位，也清楚什么時(shí)候要進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查或?qū)?計(jì)，總能找到新的款項(xiàng)填補(bǔ)以前的漏洞，自1999年開(kāi)始挪用資金，作案時(shí)間長(zhǎng)達(dá)六年，期間一直未露蛛絲馬跡，直到2005年因單位內(nèi)部人事改革他被迫交接 工作時(shí)才敗露。過(guò)去我們比較強(qiáng)調(diào)“螺絲釘”精神，殊不知，“螺絲釘”在一個(gè)地方時(shí)間擰長(zhǎng)了也會(huì)容易生銹的。通過(guò)強(qiáng)制輪換，或者帶薪休假，在休假期間工作由別人暫時(shí)接替，由于員工離崗時(shí)的工作交接會(huì)受到他人監(jiān)督，那么他實(shí)施并掩蓋舞弊的機(jī)會(huì)將大大減少。美國(guó)貨幣 管理局要求全美的銀行雇員每年休假一周，在雇員休假期間，安排其他接替人員做他的工作，就是為了防止員工長(zhǎng)期在同一崗位工作可能產(chǎn)生舞弊。對(duì)我國(guó)企業(yè)來(lái) 說(shuō)，對(duì)一些關(guān)鍵崗位，例如財(cái)務(wù)、采購(gòu)中的部分崗位，通過(guò)建立強(qiáng)制輪換和帶薪休假制度，既可以提升員工的工作能力，同時(shí)是防范和發(fā)現(xiàn)舞弊的一項(xiàng)有效措 施。

九、過(guò)分強(qiáng)調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。

實(shí)施內(nèi)部控制無(wú)疑需要成本，并且在一定程度上會(huì)影響到運(yùn)行效率。于是，一些單位管理人員便常常以影響效率為由，反對(duì)內(nèi)部控制措施的推行。事實(shí) 上，如果將各項(xiàng)職能都較給某一個(gè)部門或某一個(gè)人去執(zhí)行，沒(méi)有必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核，在效率上可能會(huì)很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也急劇上升。因此，為了防止一些 重大風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性損失，犧牲一定程度的效率是控制風(fēng)險(xiǎn)所必須付出的成本?，F(xiàn)實(shí)中經(jīng)常碰到的情形是，在企業(yè)推行新的內(nèi)部控制制度，往往會(huì)涉及到原有 利益格局的打破和調(diào)整，這時(shí)一些管理人員便表明上以影響效率為由來(lái)反對(duì)內(nèi)部控制新舉措推行，實(shí)際是由于個(gè)人或部門利益受到影響。因?yàn)閮?nèi)部控制制度不完善帶 來(lái)

的損失可能是關(guān)系到企業(yè)存亡問(wèn)題，而效率則是影響企業(yè)發(fā)展的快慢，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，不能過(guò)分強(qiáng)調(diào)成本因素而忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)合理權(quán)衡內(nèi)部 控制的成本和效率的關(guān)系。

十、說(shuō)一套，做一套，制度放空炮。

內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行是個(gè)老生常談的問(wèn)題，卻又不得不談，很多出問(wèn)題的案例往往都不是因?yàn)橹贫热狈σ?guī)定，而恰恰是制度有明文規(guī)定卻未能遵 照?qǐng)?zhí)行。以中航油（新加坡）為例，盡管公司有完整的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度，是由國(guó)際“四大”之一的安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的，在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)控制流 程等各方面制度都比較完備按照規(guī)定，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理基本結(jié)構(gòu)是從交易員，到風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，到內(nèi)審部，到首席執(zhí)行官，再到董事會(huì)層層上報(bào)；每名交易員虧損 20萬(wàn)美元時(shí)，要向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告，虧損達(dá)37.5 萬(wàn)美元時(shí)向首席執(zhí)行官匯報(bào)，虧損50萬(wàn)美元時(shí)，必須斬倉(cāng)。但遺憾的公司這些制度并未得到有效執(zhí)行，公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控系統(tǒng)形同虛設(shè)，最終給公司造成了超 過(guò)5億美元的災(zāi)難性損失。

內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行原因主要有二：一是制度本身制定得不合理，或過(guò)于理想化，或隨著新情況出現(xiàn)，原有制度已不能適應(yīng)卻沒(méi)有及時(shí)修改，從而使 得制度不具可操作性，自然也就不會(huì)被執(zhí)行；二是缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，一些單位對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒(méi)有檢查監(jiān)督，又沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，內(nèi)部控制制度 成為墻上擺設(shè)和一紙空文也就不奇怪了。為此，企業(yè)一方面需要提高制度可操作性，另一方面要加強(qiáng)制度執(zhí)行力，不能為制度而制度

第二篇：事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題探究

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題探究

摘要：事業(yè)單位作為體制內(nèi)單位類型，其財(cái)務(wù)內(nèi)控也勢(shì)必受到組織生態(tài)環(huán)境的影響，那么常規(guī)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施顯然無(wú)法完全適應(yīng)事業(yè)單位的需要。因此，需要從事業(yè)單位特殊的組織生態(tài)系統(tǒng)中，結(jié)合治理結(jié)構(gòu)治理來(lái)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的探討。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)內(nèi)控；治理結(jié)構(gòu)；探究

隨著事業(yè)單位體制機(jī)制變革的不斷深入，強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控工作也日益成為管理層的工作重心。從目前所大量涌現(xiàn)的研究性文獻(xiàn)中可知，不少作者都在各自的崗位視角下對(duì)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行了探究，其中也不乏出現(xiàn)具有可操作性的成果。但筆者認(rèn)為，事業(yè)單位作為體制內(nèi)單位類型，其財(cái)務(wù)內(nèi)控也勢(shì)必受到組織生態(tài)環(huán)境的影響，那么常規(guī)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施顯然無(wú)法完全適應(yīng)事業(yè)單位的需要。再者，事業(yè)單位長(zhǎng)期執(zhí)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度，進(jìn)而對(duì)于資金的“產(chǎn)出/投入”問(wèn)題并未引起足夠的重視，而這種財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)也必然會(huì)對(duì)當(dāng)下的工作帶來(lái)負(fù)面影響。為了彌補(bǔ)當(dāng)前在研究中所存在的不足，筆者將財(cái)務(wù)內(nèi)控中的治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題納入到主題討論中，便在于正視事業(yè)單位組織生態(tài)系統(tǒng)的影響力。

一、對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題的解析

具體而言，可以從以下三個(gè)方面來(lái)對(duì)治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題進(jìn)行解析：

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控的流程結(jié)構(gòu)

事業(yè)單位作為向社會(huì)提供公益性專業(yè)技術(shù)服務(wù)的組織，財(cái)務(wù)內(nèi)控面臨著對(duì)預(yù)算資金進(jìn)行合理配置的工作任務(wù)。在事業(yè)單位通常所形成的財(cái)務(wù)內(nèi)控流程為，首先由專業(yè)技術(shù)部門提出項(xiàng)目資金申請(qǐng)，然后由單位主管領(lǐng)導(dǎo)或黨委會(huì)決議審批，最后交由財(cái)務(wù)部門給予執(zhí)行。這就決定了，專業(yè)技術(shù)部門具有較強(qiáng)的資金需求議價(jià)能力，而這種能力歸因于項(xiàng)目的專業(yè)性特征使然。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控的職責(zé)結(jié)構(gòu)

在落實(shí)部門主體責(zé)任（首責(zé)）的運(yùn)營(yíng)機(jī)制下，針對(duì)專項(xiàng)資金的內(nèi)控職責(zé)結(jié)構(gòu)體現(xiàn)為，專業(yè)技術(shù)部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)使用權(quán)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)預(yù)算管理權(quán)，而單位主管領(lǐng)導(dǎo)則承擔(dān)審批權(quán)。從中可以發(fā)現(xiàn)，這里的職責(zé)結(jié)構(gòu)并未形成一種閉環(huán)形態(tài)，進(jìn)而就使得對(duì)專業(yè)技術(shù)部門的資金使用情況監(jiān)管存在著制度性短板。受制于這種短板，必將降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控績(jī)效。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)價(jià)結(jié)構(gòu)

在缺乏成本―效益比較的組織生態(tài)環(huán)境下，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的評(píng)價(jià)涉及：賬面信息是否閉合，以及專項(xiàng)資金使用是否合規(guī)。然而，這些都主要對(duì)會(huì)計(jì)憑證的形式要件進(jìn)行稽核，而確認(rèn)要件背后經(jīng)濟(jì)事件的真實(shí)性和合理性則較少觸及。從而，資金漏損現(xiàn)象便難免發(fā)生。

二、完善財(cái)務(wù)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)的著眼點(diǎn)分析

針對(duì)以上所提出的治理問(wèn)題，這里從以下三個(gè)方面對(duì)今后財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的著眼點(diǎn)進(jìn)行分析：

（一）著眼于解決信息不對(duì)稱問(wèn)題的影響

由現(xiàn)階段的專項(xiàng)資金申請(qǐng)流程可知，專業(yè)技術(shù)部門具有專項(xiàng)資金使用的專門信息，而管理層和財(cái)務(wù)部門并不具有專項(xiàng)采購(gòu)、專項(xiàng)科研的專門知識(shí)。因此，這就在專業(yè)技術(shù)部門與管理層、財(cái)務(wù)部門之間形成了事實(shí)上的信息不對(duì)稱。那么在優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)時(shí)，解決信息不對(duì)稱問(wèn)題便成為了工作重點(diǎn)。解決信息不對(duì)稱問(wèn)題的措施，其本質(zhì)在于提高管理層和財(cái)務(wù)部門的信息存量，而實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)則可以有多種財(cái)務(wù)內(nèi)控選項(xiàng)。

（二）著眼于破解預(yù)算資金監(jiān)管中的短板

正是受到事業(yè)單位組織生態(tài)系統(tǒng)的影響，在財(cái)務(wù)內(nèi)控中較少關(guān)注資金的使用效益問(wèn)題，而是更為關(guān)注規(guī)制資金的使用行為，使行為在財(cái)經(jīng)制度框架范圍內(nèi)運(yùn)行。這樣一來(lái)，專業(yè)技術(shù)部門在項(xiàng)目采購(gòu)或科研立項(xiàng)上，并不對(duì)使用價(jià)值與價(jià)值的匹配性負(fù)責(zé)，而只需要滿足特定的職責(zé)即可。對(duì)此，當(dāng)前還需要破解預(yù)算資金監(jiān)管中的短板，即需要將資金配置與物化設(shè)備、科研活動(dòng)使用價(jià)值間的匹配程度納入到財(cái)務(wù)內(nèi)控中來(lái)進(jìn)行考察。

（三）著眼于建立資金使用效益評(píng)價(jià)體系

在事業(yè)單位組織生態(tài)無(wú)法在短期間得到改變的情形下，則需要從制度層面加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系建設(shè)，其中建立資金使用效益評(píng)價(jià)體系則尤為重要。與事業(yè)單位的社會(huì)職能相匹配，對(duì)資金使用效益評(píng)價(jià)體系的建立，需要從社會(huì)服務(wù)質(zhì)量、覆蓋面、社會(huì)公眾滿意度等環(huán)節(jié)來(lái)構(gòu)建定性和定量指標(biāo)。

三、破解財(cái)務(wù)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題的思路

根據(jù)以上所述，破解財(cái)務(wù)內(nèi)控治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題的思路可從以下四個(gè)方面來(lái)構(gòu)建：

（一）細(xì)化部門專業(yè)建設(shè)規(guī)劃

之所以提出應(yīng)細(xì)化部門專業(yè)建設(shè)規(guī)劃在于使事業(yè)單位管理層、財(cái)務(wù)部門面對(duì)專業(yè)技術(shù)部門的專項(xiàng)資金需求保持主導(dǎo)權(quán)和主動(dòng)權(quán)。在雁型發(fā)展的模式下，事業(yè)單位管理層應(yīng)結(jié)合本單位未來(lái)的發(fā)展方向和服務(wù)范圍，選擇出核心專業(yè)技術(shù)部門，并通過(guò)技術(shù)關(guān)聯(lián)性來(lái)帶動(dòng)處于尾雁地位部門的發(fā)展。那么，在對(duì)待專業(yè)技術(shù)部門的專項(xiàng)資金申請(qǐng)時(shí)，就能做到有重點(diǎn)、有節(jié)制。

（二）組建財(cái)務(wù)內(nèi)控督導(dǎo)部門

這里的內(nèi)控督導(dǎo)與審計(jì)督導(dǎo)不同，內(nèi)控督導(dǎo)部門中的成員不僅有財(cái)務(wù)人員，還有專業(yè)技術(shù)人員。不難知曉，組建財(cái)務(wù)內(nèi)控督導(dǎo)部門在于克服信息不對(duì)稱所帶來(lái)的干擾。面對(duì)專業(yè)技術(shù)部門的專項(xiàng)資金申請(qǐng)，專業(yè)技術(shù)負(fù)責(zé)人首先要面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控督導(dǎo)人員進(jìn)行答辯，并由督導(dǎo)人員權(quán)衡專項(xiàng)資金申請(qǐng)事由。筆者建議，事業(yè)單位可以委托第三方機(jī)構(gòu)來(lái)提供技術(shù)專家資源。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)結(jié)構(gòu)

在問(wèn)題部門提出了當(dāng)前的職?結(jié)構(gòu)屬于開(kāi)放式的流程，進(jìn)而無(wú)法對(duì)專業(yè)技術(shù)部門的資金使用形成有效監(jiān)管。那么，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)結(jié)構(gòu)的出發(fā)點(diǎn)便是，建立起權(quán)責(zé)首尾照應(yīng)的閉環(huán)。在事業(yè)單位目前的組織生態(tài)下，可以采取財(cái)務(wù)人員聯(lián)系制度，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人員參與專業(yè)技術(shù)部門項(xiàng)目采購(gòu)、科研經(jīng)費(fèi)使用的全過(guò)程，并引入跟蹤審計(jì)制度。在黨委領(lǐng)導(dǎo)下，需要對(duì)資金違規(guī)使用問(wèn)題依法依規(guī)給予規(guī)制。

（四）建立多樣化的評(píng)價(jià)模式

無(wú)論是專項(xiàng)采購(gòu)還是專項(xiàng)科研，最終都需要形成成果來(lái)助力事業(yè)單位的專業(yè)技術(shù)服務(wù)工作。為此，評(píng)價(jià)資金的“產(chǎn)出/投入”效益，便不能照搬企業(yè)的思路和辦法，而是需要將評(píng)價(jià)權(quán)更多交給社會(huì)公眾。筆者建議，除了開(kāi)展常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)外，專業(yè)技術(shù)部門需要對(duì)資金使用進(jìn)行自查（落實(shí)部門主體責(zé)任），然后對(duì)資金使用效益的表現(xiàn)以報(bào)告的形式提交給黨委。最后，在單位網(wǎng)絡(luò)上向社會(huì)公眾收集專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)質(zhì)量信息。

四、展望

這里在對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控做出工作展望：

（一）廉政建設(shè)驅(qū)動(dòng)財(cái)務(wù)民主決策實(shí)施

筆者建議，部門預(yù)算申請(qǐng)應(yīng)在基層支部范圍內(nèi)進(jìn)行集體討論，并通過(guò)設(shè)置具體的預(yù)算金額閾值，將超出閾值的資金使用計(jì)劃納入到黨委層面進(jìn)行集體討論。與此同時(shí)，應(yīng)通過(guò)OA系統(tǒng)發(fā)布結(jié)果信息。

（二）分類型建立財(cái)務(wù)激勵(lì)和規(guī)制措施

單位主要涉及公用物資的采購(gòu)，所以嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行的招投標(biāo)制度成為了重點(diǎn)。但對(duì)于事業(yè)單位而言，其還涉及到支撐專業(yè)技術(shù)服務(wù)的專用性物資采購(gòu)項(xiàng)目，以及科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)項(xiàng)目。對(duì)此，則需要縮小財(cái)務(wù)考核對(duì)象的范圍，以部門和項(xiàng)目小組為考核單位，對(duì)其實(shí)施全過(guò)程預(yù)算管理。這里的財(cái)務(wù)激勵(lì)主要指向?qū)ξ磥?lái)預(yù)算資金的撥付，即考核合格的部門和項(xiàng)目小組將增大對(duì)未來(lái)預(yù)算資金獲得的能力。

五、小結(jié)

本文認(rèn)為，事業(yè)單位作為體制內(nèi)單位類型，其財(cái)務(wù)內(nèi)控也勢(shì)必受到組織生態(tài)環(huán)境的影響，那么常規(guī)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施顯然無(wú)法完全適應(yīng)事業(yè)單位的需要。因此，需要從事業(yè)單位特殊的組織生態(tài)系統(tǒng)中，結(jié)合治理結(jié)構(gòu)治理來(lái)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控問(wèn)題的探討。具體的破解思路為，細(xì)化部門專業(yè)建設(shè)規(guī)劃、組建財(cái)務(wù)內(nèi)控督導(dǎo)部門、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)結(jié)構(gòu)、建立多樣化的評(píng)價(jià)模式。

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第三篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度范文

財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有效規(guī)避和防范公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定制定本制度。

第二條 本制度適用于公司各級(jí)機(jī)構(gòu)。公司各級(jí)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員均應(yīng)當(dāng)遵守本制度。

第三條 財(cái)務(wù)部是公司財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的主管部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)系列具體內(nèi)控管理工作。

第二章 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的總體目標(biāo)和要求

第四條 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的總體目標(biāo)：

1.確保公司日常財(cái)務(wù)運(yùn)作符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度的要求；

2.保證公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展的方針能夠貫徹執(zhí)行； 3.識(shí)別、計(jì)量、控制各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司穩(wěn)健的運(yùn)行；

4.保證公司資產(chǎn)的安全，各項(xiàng)報(bào)告、統(tǒng)計(jì)數(shù)字的真實(shí)和完整； 5.提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量，保質(zhì)保量完成公司下達(dá)的各項(xiàng)工作任務(wù)。

第五條 公司內(nèi)部控制建設(shè)的基本要求： 1.符合國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和行政規(guī)章的規(guī)定； 2.從公司實(shí)際出發(fā)，切實(shí)可行，行之有效； 3.覆蓋財(cái)務(wù)管理各個(gè)環(huán)節(jié)和流程；

4.保持各項(xiàng)制度之間的協(xié)調(diào)和銜接，避免產(chǎn)生矛盾和沖突； 5.具有良好的預(yù)防性，能夠有效避免、防范或減少公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)； 6.符合相互制衡的原則，任何人、任何崗位、任何環(huán)節(jié)都必須按照相互監(jiān)督、相互制約的既定程序或要求規(guī)范運(yùn)作。

第三章 財(cái)務(wù)內(nèi)控管理內(nèi)容 第一節(jié) 財(cái)務(wù)架構(gòu)及崗位設(shè)置

第六條 財(cái)務(wù)部架構(gòu)及崗位設(shè)置，應(yīng)當(dāng)符合規(guī)范、合理、精簡(jiǎn)、高效的原則。財(cái)務(wù)部制定財(cái)務(wù)部基本職能規(guī)范，制定所屬崗位人員的具體工作制度、考核標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，并實(shí)行目標(biāo)考核管理。

第七條 財(cái)務(wù)部在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)充分考慮不相容崗位分離原則，建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位監(jiān)督機(jī)制。

第八條 財(cái)務(wù)部應(yīng)實(shí)行親屬回避制度和重要崗位輪崗制度，各級(jí)機(jī)構(gòu)出納崗、資金管理崗的持續(xù)任職時(shí)間原則上不得超過(guò)兩年。

第二節(jié) 財(cái)務(wù)管理控制

第九條

財(cái)務(wù)部根據(jù)公司整體發(fā)展規(guī)劃及財(cái)務(wù)內(nèi)控要求，制定公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度及實(shí)施細(xì)則。

第十條 公司實(shí)行全預(yù)算管理制度。各級(jí)機(jī)構(gòu)的預(yù)算編制、執(zhí)行、修正必須在公司標(biāo)準(zhǔn)的整體預(yù)算框架范圍內(nèi)。

第十一條 財(cái)務(wù)部對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理制度。各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在上級(jí)機(jī)構(gòu)授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理。對(duì)超出授權(quán)范圍的事項(xiàng)，不得擅自進(jìn)行決策。對(duì)于財(cái)務(wù)重大事項(xiàng)，應(yīng)執(zhí)行重大事項(xiàng)上報(bào)制度。

第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算控制

第十二條 公司實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)核算的會(huì)計(jì)核算體系。第十三條 會(huì)計(jì)核算必須按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和反映資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本費(fèi)用及利潤(rùn)，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)人員不得隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)量方法，不得虛列、隱瞞或提前、推遲確認(rèn)收入，不得虛列、多列、不列或少列費(fèi)用成本，不得隨意調(diào)整利潤(rùn)的計(jì)算方法。

第十四條

會(huì)計(jì)帳務(wù)處理必須執(zhí)行規(guī)范的操作程序，確保帳帳、帳證、帳實(shí)三相符，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十五條 應(yīng)定期核對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，保證其一致性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)核對(duì)及更正。

第十六條 各級(jí)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作、會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員偽造和變更會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和其他會(huì)計(jì)資料以及提供虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十七條 會(huì)計(jì)人員必須持證上崗，各崗位的人員應(yīng)實(shí)行定期輪崗，一人不能身兼不相容的兩個(gè)崗位。第十八條 會(huì)計(jì)資料應(yīng)按檔案管理的有關(guān)規(guī)定立卷歸檔、妥善保管。在規(guī)定的保管期內(nèi)，任何人都無(wú)權(quán)決定銷毀。

第十九條 會(huì)計(jì)核算管理具體要求按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》執(zhí)行。

第四節(jié) 資金管理控制

第二十條

公司資金管理原則為“限額控制、集中管理、統(tǒng)一調(diào)撥、統(tǒng)一運(yùn)用”。

第二十一條 公司銀行帳戶管理實(shí)行“事前申報(bào)、事后報(bào)備”制度。

第二十二條

公司資金采用收支兩條線的管理模式。資金調(diào)拔應(yīng)嚴(yán)格履行審批手續(xù)。未經(jīng)審批，不得調(diào)撥。

第二十三條 公司應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

第二十四條

各級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)于網(wǎng)銀授權(quán)證書(shū)（開(kāi)展網(wǎng)上銀行的機(jī)構(gòu)）、保險(xiǎn)柜鑰匙應(yīng)專人妥善保管、不得隨意交與他人保管、使用。

第五節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)控

第二十五條 公司應(yīng)構(gòu)建以滿足財(cái)務(wù)日常核算為基礎(chǔ)，服務(wù)財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。

第二十六條 通過(guò)完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，明確各級(jí)機(jī)構(gòu)、各級(jí)人員的財(cái)務(wù)職責(zé)、權(quán)限等。

第二十七條

建立財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員和操作人員崗位職責(zé)任分離制度。

第六節(jié) 財(cái)務(wù)內(nèi)審

第二十八條 公司應(yīng)設(shè)立財(cái)務(wù)內(nèi)審崗位，編制財(cái)務(wù)內(nèi)審計(jì)劃，建立財(cái)務(wù)工作現(xiàn)場(chǎng)常規(guī)檢查及專項(xiàng)檢查的制度。

第二十九條 各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年對(duì)轄內(nèi)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理執(zhí)行情況至少進(jìn)行一次自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)整改，不留隱患。

第三十條 公司應(yīng)采用非現(xiàn)場(chǎng)檢查方式，采用合適的方法及管理工具，通過(guò)對(duì)分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、匯總、分析，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題并予以更正。

第三十一條 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人任職期滿或任期內(nèi)辦理調(diào)動(dòng)、免職、辭職、退休等手續(xù)前，必須進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核，并在作出稽核結(jié)論后，方可辦理有關(guān)手續(xù)。

第三章 附 則

第三十二條

本規(guī)定由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第三十三條 本規(guī)定自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第四篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合本站的具體情況特制定本財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。

一、會(huì)計(jì)人員職責(zé)

為維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收支，認(rèn)真做好會(huì)計(jì)核算，固定資產(chǎn)的管理，加強(qiáng)資金管理，妥善保管會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)人員應(yīng)履行以下職責(zé)。

１、認(rèn)真編制并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，遵守各項(xiàng)收入制度，費(fèi)用開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。本著增收節(jié)支的原則，合理地使用資金。

2、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家財(cái)務(wù)制度規(guī)定，要連續(xù)、系統(tǒng)、全面地反映和監(jiān)督會(huì)計(jì)核算工作、會(huì)計(jì)分析工作，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查工作。

３、合理使用現(xiàn)有資金，加強(qiáng)資金收支管理，充分發(fā)揮資金的使用效果。

４、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)驗(yàn)收、折舊、報(bào)廢、清理和在建工程費(fèi)用核算等會(huì)計(jì)核算工作。

5、妥善保管會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表，建立完整的會(huì)計(jì)檔案，專人負(fù)責(zé)管理。

６、會(huì)計(jì)人員認(rèn)真遵守、宣傳、維護(hù)國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，同一切違法亂紀(jì)行為做斗爭(zhēng)。

７、會(huì)計(jì)人員有責(zé)任提供有關(guān)財(cái)務(wù)資料給上級(jí)部門審計(jì)、財(cái)政、銀行、稅務(wù)等部門。配合財(cái)務(wù)檢查工作，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

二、出納人員崗位責(zé)任制

1、辦理現(xiàn)金和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，對(duì)收付款憑證進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)的收付。收付

款后要在收付款憑證上簽章。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)不填金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在支票上寫(xiě)明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報(bào)銷期限。并由領(lǐng)用支票人在專用的支票領(lǐng)用單上簽章，由出納保管，逾期未用的空白轉(zhuǎn)帳支票，要及時(shí)收回注銷。對(duì)于填寫(xiě)錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，作為會(huì)計(jì)憑證一并裝訂。支票遺失時(shí)，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。

2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)?，F(xiàn)金帳面余額要同庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)相符。銀行存款的帳面金額要及時(shí)與銀行對(duì)帳單核對(duì)。月末要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，使帳面余額與對(duì)帳單上余額調(diào)節(jié)相符，對(duì)于未達(dá)帳項(xiàng)要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額。不準(zhǔn)將銀行帳戶出借，出租給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。

3、保管庫(kù)存現(xiàn)金。對(duì)于現(xiàn)金，要確保其安全完整，如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙不得任意轉(zhuǎn)交他人。庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)銀行核定限額，超過(guò)部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充庫(kù)存現(xiàn)金，更不得隨意挪用現(xiàn)金。

4、保管財(cái)務(wù)印章，空白收據(jù)和空白支票。必須妥善保管財(cái)務(wù)印章，嚴(yán)格按規(guī)定用途使用，簽發(fā)支票所使用的各項(xiàng)印章，必須由出納和會(huì)計(jì)分別保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿進(jìn)行登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。

三、會(huì)計(jì)人員的權(quán)限

國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)制度賦與了會(huì)計(jì)人員維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，參與單位的管理，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的職責(zé)和權(quán)限。為了確保會(huì)計(jì)人員能在職權(quán)范圍內(nèi)認(rèn)真履行職責(zé)，特明確以下權(quán)限；１、會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位各部門、人員認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家財(cái)政財(cái)經(jīng)制度。遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。２、對(duì)違法亂紀(jì)行為，會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕執(zhí)行，并應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)機(jī)關(guān)匯報(bào)。３、會(huì)計(jì)人員有權(quán)參與本單位編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、制定定額或標(biāo)準(zhǔn)，參加有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)議。有權(quán)向領(lǐng)導(dǎo)提出有利于財(cái)務(wù)開(kāi)支的經(jīng)濟(jì)效果方面的建議和意見(jiàn)。４、會(huì)計(jì)人員有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位的財(cái)務(wù)收支，資金使用和財(cái)產(chǎn)物資的保管、收發(fā)、計(jì)量、檢驗(yàn)等情況。５、會(huì)計(jì)人員有權(quán)要求本單位各部門提供所有與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有關(guān)的資料和信息。

四、固定資產(chǎn)的管理辦法

為確保固定資產(chǎn)增減和結(jié)存核算的真實(shí)性．挖掘潛力，發(fā)揮現(xiàn)有固定資產(chǎn)的最大效能，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查，具體管理辦法規(guī)定如下；１、在每年編制會(huì)計(jì)報(bào)表之前，進(jìn)行一次全面清查工作。

2、根據(jù)需要可以輪流進(jìn)行局部清查工作。３、根據(jù)清查結(jié)果編制“固定資產(chǎn)盤(pán)虧毀損表”，并按規(guī)定報(bào)請(qǐng)主管部門審批處理。４、盤(pán)盈的固定資產(chǎn)如沒(méi)有賬面價(jià)值，經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，估價(jià)確定其重置價(jià)值。５、不實(shí)行折舊制度，根據(jù)重置價(jià)值調(diào)整“固定資產(chǎn)”的帳面數(shù)。６、分別歸類，建立固定資產(chǎn)防護(hù)管理制度，建立健全固定資產(chǎn)完整的檔案，做到物、卡、帳、實(shí)相符。７、專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，責(zé)任落實(shí)，減少或避免災(zāi)害損失。

五、票據(jù)管理辦法

１、各種票證統(tǒng)一由處財(cái)務(wù)稽核科負(fù)責(zé)管理。

２、嚴(yán)格執(zhí)行局規(guī)定票據(jù)管理及領(lǐng)用制度，專人負(fù)責(zé)保管。

３、在使用中嚴(yán)格按統(tǒng)一要求操作，不得違反操作規(guī)定。

４、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，票證、錢款分開(kāi)負(fù)責(zé)管理，不得擅自一人開(kāi)票收款。

5、做到日清月結(jié)，要求票、錢、帳相實(shí)相符。

６、按月及時(shí)結(jié)清上月結(jié)存數(shù)、當(dāng)月實(shí)發(fā)數(shù)、結(jié)存數(shù)。填寫(xiě)銷號(hào)清單上報(bào)處稽核。杜絕出現(xiàn)銷誤。

7、由處財(cái)務(wù)科進(jìn)行嚴(yán)格的審核，證實(shí)無(wú)誤后，統(tǒng)計(jì)全處的票據(jù)數(shù)。填寫(xiě)統(tǒng)一的銷號(hào)清單上報(bào)局主管部門核銷。

六、內(nèi)部牽制制度

1、票款分離，規(guī)費(fèi)票管不準(zhǔn)開(kāi)票，開(kāi)票人員不準(zhǔn)收款。

2、出納不能兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案保管和收、費(fèi)用債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

3、章證分離，支票印件應(yīng)留單位公章、財(cái)務(wù)專用章、會(huì)計(jì)名章，其應(yīng)分別保管，簽發(fā)支票要領(lǐng)導(dǎo)審查簽章后，出納方可簽發(fā)支票。

4、單位固定資產(chǎn)和辦公用品，由會(huì)計(jì)登記入帳，下設(shè)專人保管，不允許既管帳又管實(shí)物。

5、會(huì)計(jì)檔案借閱、均應(yīng)經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度。

七、財(cái)務(wù)現(xiàn)金管理制度

為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全防范，做好現(xiàn)金的保管，明確財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)現(xiàn)金安全方面的工作職責(zé)，特制定本制度。

1、財(cái)務(wù)科及全處財(cái)務(wù)人員皆在本制度約束之內(nèi)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好對(duì)財(cái)務(wù)賬目、會(huì)計(jì)檔案的整理歸檔、及時(shí)將有關(guān)憑證、報(bào)表、帳簿入檔案室。

2、財(cái)務(wù)室應(yīng)配備保險(xiǎn)柜用于存入日常用現(xiàn)金及帳簿。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守備用金制度，嚴(yán)格按銀行規(guī)定的限額儲(chǔ)留現(xiàn)金，嚴(yán)禁將現(xiàn)金放于保險(xiǎn)柜外存放。對(duì)于超限額現(xiàn)金，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)存入銀行，如發(fā)生丟失、被盜等意外，由承擔(dān)該現(xiàn)金保管的人員自負(fù)責(zé)任。

3、財(cái)務(wù)室應(yīng)安裝防盜門窗，在離崗、下班時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將門窗鎖（關(guān)）好。

4、財(cái)務(wù)人員應(yīng)做好對(duì)本單位財(cái)務(wù)工作的保密工作，不得對(duì)無(wú)關(guān)人員介紹本單位的財(cái)務(wù)狀況。

5、財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)安全防范方面的學(xué)習(xí)，提高防范意識(shí)，樹(shù)立高度的事業(yè)心和責(zé)任感，做好本職財(cái)務(wù)工作。

八、專用基金管理制度

我站屬上級(jí)撥款的事業(yè)單位，財(cái)務(wù)管理按照“統(tǒng)收、統(tǒng)支，收支兩條線”的原則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，專用基金是單位具有特定來(lái)源和專門用途的可自行掌握 的自有資金。為加強(qiáng)對(duì)專用基金的管理，嚴(yán)格按照國(guó)家及部 門的有關(guān)規(guī)定管理和使用專用基金，特制定本管理制度。

１、嚴(yán)格按照?？詈蛯ｍ?xiàng)管理原則進(jìn)行管理，不能任意改變專用基金的用途和擴(kuò)大專用基金的開(kāi)支范圍。

２、堅(jiān)持“先提后用，計(jì)劃使用”的原則，做到量入為出，收支平

衡，略有結(jié)余。

３、財(cái)務(wù)科要堅(jiān)持按計(jì)劃、按規(guī)定使用專用基金。

４、集中掌握使用的事業(yè)發(fā)展基金應(yīng)由處，財(cái)務(wù)科等部門提出安排使用資金的方案經(jīng)有關(guān)部門討論，審定后轉(zhuǎn)處領(lǐng)導(dǎo)審批，沒(méi)有領(lǐng)導(dǎo)批示不予拔款。

九、經(jīng)費(fèi)管理制度

經(jīng)費(fèi)是征稽部門從事正常業(yè)務(wù)需的辦公費(fèi)、車輛使用費(fèi)、印刷費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等以及按規(guī)定支付給職工個(gè)人的工資，獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等費(fèi)用。

１、堅(jiān)持財(cái)務(wù)制度，執(zhí)行財(cái)政法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍標(biāo)準(zhǔn)，不得擴(kuò)大經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍和提高經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的標(biāo)準(zhǔn)。

2。嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)開(kāi)支、報(bào)銷手續(xù)、各種支出憑證要注明清楚．以及經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、有關(guān)門簽字同意核銷，否則，財(cái)務(wù)不予辦理。

３、職工出差借款，先由本人填寫(xiě)借款單，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批和財(cái)務(wù)人員審核后才能借支，出差回來(lái)及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)帳，結(jié)清借款，非因公的個(gè)人借款，不能借支。職工住院、自然災(zāi)害等情況需暫時(shí)借款的，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后才予辦理。

４、購(gòu)買國(guó)家?？厣唐返模磭?guó)家規(guī)定辦理?？厣唐穼徟掷m(xù)后才以購(gòu)買，財(cái)務(wù)才予以報(bào)銷。

５、零星設(shè)備購(gòu)置，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)才子付款。

十、會(huì)計(jì)核算的要求

１、對(duì)原始憑證的填制必須嚴(yán)格審查，不符合要求的不予接受。

2、記帳憑證的填制：記帳憑證使用交通廳統(tǒng)一下發(fā)的憑證填制，填制時(shí)須將所列項(xiàng)目填寫(xiě)齊全，所要求簽章必須齊全，記帳憑證必須

按月裝訂成冊(cè)，每?jī)?cè)１５公分厚。一張記帳憑證所附原始憑證過(guò)多司分冊(cè)裝訂，封皮的注明項(xiàng)目必須填寫(xiě)齊全，蓋章完畢裝入檔案盒內(nèi)，歸檔保管。

３、會(huì)計(jì)帳簿的設(shè)置登記：帳簿設(shè)置日記帳、明細(xì)分類帳、總分類帳。

（1）、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，由出納人員登記和管理，根據(jù)銀行收付，逐筆登記，每月結(jié)出余額。現(xiàn)金余 額必須與庫(kù)存現(xiàn)金相符合，銀行存款日記帳必須與銀行對(duì) 帳單核對(duì)、調(diào)節(jié)后達(dá)到一致。

（2）、明細(xì)分類帳是根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用及規(guī)費(fèi)收入等設(shè)置的，各帳戶余額必須與總帳戶余額一致。

（3）、總分類帳反映各帳戶總體情況，按總帳科目設(shè)置帳 戶，按匯總登記總帳。

（４）、記帳程序：審核原始憑證，填制記帳憑證，登記帳簿，月末結(jié)出帳戶余額，明細(xì)帳與總帳核對(duì)并相符。

（５）、記帳規(guī)則：?jiǎn)⒂脦げ?、登記帳簿、改錯(cuò)、核對(duì)、結(jié)帳工作嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三節(jié)登記會(huì)計(jì)帳簿的要求辦理。

十四、會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)檔案管理辦法

第一章 總則

第一條：為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)檔案在行政管理工作中的作用，根據(jù)《中華人民共和國(guó)檔案法》財(cái)政部，國(guó)家檔案局《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》及自治區(qū)財(cái)政廳、檔案局發(fā)《新疆維吾爾自治區(qū)會(huì)計(jì)檔案管理實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二章 會(huì)計(jì)檔案的歸檔

第二條：會(huì)計(jì)檔案的歸檔范圍

（一）、會(huì)計(jì)憑證 １、原始憑證２、記帳憑證３、匯總憑證

(二)、會(huì)計(jì)帳薄

１、現(xiàn)金和銀行存款日記帳。

2、總分類帳薄。

３、各類明細(xì)分類帳薄。

４、其它輔助帳薄及有關(guān)卡片、帳冊(cè)。

(三)、會(huì)計(jì)報(bào)表

１、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、快報(bào)。

２、月季會(huì)計(jì)報(bào)表。

３、會(huì)計(jì)報(bào)表（決算）

四、其它類

1、會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。

２、會(huì)計(jì)檔案保管請(qǐng)冊(cè)。

３、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

第三條：會(huì)計(jì)檔案的歸檔要求，(一)．會(huì)計(jì)憑證、帳薄和報(bào)表在會(huì)計(jì)終了后，可暫由財(cái)務(wù)科保管，待檔案室建立后，由財(cái)務(wù)科編制清冊(cè)后交檔案室集中管理。

(二)、歸永久性保管的會(huì)計(jì)檔案必須用毛筆或碳素、藍(lán)黑墨水的鋼筆書(shū)寫(xiě)。

(三)、歸檔的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)裝訂牢固、美觀、不得缺頁(yè)，掉頁(yè)。案卷題名應(yīng)規(guī)范，卷內(nèi)目錄應(yīng)填寫(xiě)清楚。

第三章 會(huì)計(jì)檔案的整理

第四條：會(huì)計(jì)檔案的整理，應(yīng)先按分類方案或報(bào)表、帳薄、憑證三大類。然后再組卷，報(bào)表、報(bào)、季度月份分別組卷；帳薄以本單位組成案卷；憑證按時(shí)間和原始憑證的順序號(hào)分別組卷。

第五條：會(huì)計(jì)檔案的排列目

(一)、會(huì)計(jì)檔案的排列，應(yīng)分類，分別：憑證類應(yīng)將工資冊(cè)排前，憑證排后，每年類推；帳薄類將保管期限長(zhǎng)的排前，期限短的排后，每年的以此類推；報(bào)表類分兩種：季、日?qǐng)?bào)的排法同帳薄、年報(bào)時(shí)間順序往下排。

(二)、會(huì)計(jì)檔案的編號(hào)、憑證、帳簿和季、月按編流水號(hào)；決算則應(yīng)從機(jī)構(gòu)成立起編流水號(hào)。

第四章 檔案的保管

第六條：每年至少對(duì)保存價(jià)值和到期的會(huì)計(jì)擋案進(jìn)行再次鑒定，銷毀的檔案，應(yīng)按照銷毀程序上報(bào)，進(jìn)行銷毀、第七條：會(huì)計(jì)檔案的上架應(yīng)排列整齊，美觀大方，不得隨意堆放，以防鼠咬，蟲(chóng)蛀等現(xiàn)象。

第八條：應(yīng)定期檢查會(huì)計(jì)檔案，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)妥善處理。

第九條：為各級(jí)部門查閱會(huì)計(jì)檔案提供便利，外單位查閱時(shí)應(yīng)持單位介紹信，經(jīng)行政領(lǐng)導(dǎo)等鑒批后在指定地點(diǎn)查閱，在查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，不得在會(huì)計(jì)檔案上做任何記號(hào)，折疊式標(biāo)注任何符號(hào)和標(biāo)記，更不準(zhǔn)抽換會(huì)計(jì)憑證和帳頁(yè)，違者視情節(jié)輕重進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰外，還應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

第五篇：財(cái)務(wù)內(nèi)控工作總結(jié)

篇一：內(nèi)部控制工作總結(jié)

貫徹實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范強(qiáng)化行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理 長(zhǎng)嶺縣衛(wèi)生局關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施工作總結(jié)

按照財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以及長(zhǎng)嶺縣貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》工作方案的要求，為進(jìn)一步提高我局內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，我局對(duì)本單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了全面的梳理，并進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)。現(xiàn)將有關(guān)貫徹實(shí)施情況報(bào)告如下：

一、準(zhǔn)備工作

繼三月中旬，縣財(cái)政局組織召開(kāi)全縣貫徹實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范動(dòng)員大會(huì)，對(duì)全縣貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》工作做動(dòng)員部署后，我局制定了長(zhǎng)嶺縣衛(wèi)生局貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》工作方案，成立了貫徹實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施、協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本局貫徹實(shí)施內(nèi)控工作方案、協(xié)調(diào)解決重大事項(xiàng)、監(jiān)督指導(dǎo)工作開(kāi)展。

二、貫徹實(shí)施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》目標(biāo)和原則

（一）內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

1、內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制是由行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和全體職工實(shí)施的、旨在提高行政事業(yè)單位管理服務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)單位可持續(xù)、健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位管理服務(wù)目標(biāo)所制定的政策和程序。我局內(nèi)部控制的目標(biāo)是：

（1）合法性——管理和服務(wù)活動(dòng)的合法合規(guī)（2）安全性——資產(chǎn)安全

（3）可靠性——財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整（4）效率性——提高管理服務(wù)的效率和效果（5）風(fēng)險(xiǎn)防范——排除障礙實(shí)現(xiàn)單位發(fā)展戰(zhàn)略

2、我局建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則（1）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。因?yàn)?，在?nèi)部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會(huì)變得無(wú)用。

（2）重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不同。內(nèi)部控制不能防范所有風(fēng)險(xiǎn)，但要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防范顛覆性風(fēng)險(xiǎn)。（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)臵及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對(duì)象是權(quán)力，權(quán)力分配合理，約束適當(dāng)是內(nèi)部控制的難點(diǎn)。內(nèi)部控制過(guò)于復(fù)雜會(huì)影響效率，風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)，首先是防范風(fēng)險(xiǎn)，其次才是兼顧運(yùn)營(yíng)效率。（4）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與行政事業(yè)單位的規(guī)模、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經(jīng)驗(yàn)，拿過(guò)來(lái)不一定能用。行政事業(yè)單位發(fā)展的不同階段、外部環(huán)境的變化、戰(zhàn)略目標(biāo)的調(diào)整等，內(nèi)部控制要隨之變動(dòng)。（5）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。成本小于效益，是任何理性的管理活動(dòng)都必須遵循的法則。

3、建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)包括的要素：

（1）內(nèi)部環(huán)境——是行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——是行政事業(yè)單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（3）控制活動(dòng)——是行政事業(yè)單位根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施、政策和方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

（4）信息與溝通——是行政事業(yè)單位及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并在行政事業(yè)單位內(nèi)部、單位與外部之間進(jìn)行有效溝通。（5）內(nèi)部監(jiān)督——是行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

三、當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題 1.費(fèi)用支出缺乏有效控制

行政事業(yè)單位對(duì)于行政經(jīng)費(fèi)的支出，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)；即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制。2.固定資產(chǎn)控制薄弱

實(shí)行政府集中采購(gòu)制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購(gòu)臵得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購(gòu)輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按規(guī)定建立起定期財(cái)產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度，購(gòu)臵的固定資產(chǎn)未能及時(shí)登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬和實(shí)物卡片，責(zé)任不明確等，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符及資產(chǎn)流失。3.財(cái)務(wù)管理弱化

財(cái)務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解，未能對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督。票據(jù)管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款問(wèn)題；對(duì)使用后票據(jù)未能及時(shí)辦理交驗(yàn)、核銷，容易導(dǎo)致收入不入賬、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。4.崗位設(shè)臵不夠合理

由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購(gòu)兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。5.預(yù)算控制比較薄弱

首先是沒(méi)有預(yù)算或預(yù)算編制比較粗糙，部門預(yù)算的編制一般根據(jù)當(dāng)年財(cái)政狀況、上年收支、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。其次是預(yù)算剛性不夠，預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因 1.內(nèi)部控制觀念淡薄

良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)完善和有效運(yùn)行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)還不到位，內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng)，重發(fā)展、輕控制，對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財(cái)務(wù)部門的事。2.內(nèi)部控制制度不完善

財(cái)政部制定的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》主要是針對(duì)企業(yè)的，對(duì)行政事業(yè)單位的適用性較差；有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對(duì)制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。3.信息與溝通銜接不夠 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算后，由會(huì)計(jì)核算中心對(duì)行政事業(yè)單位集中辦理會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會(huì)計(jì)主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問(wèn)題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。

4.管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要

管理人員競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實(shí)施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。5.外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠

目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財(cái)政、審計(jì)部門，大多偏重于對(duì)單位財(cái)政資金的運(yùn)用是否合法、合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，較少對(duì)被審計(jì)單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實(shí)質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動(dòng)力和約束機(jī)制。

五、我局實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制情況

（一）控制環(huán)境

任何行政事業(yè)單位的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及管理服務(wù)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在coso報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》的內(nèi)部控制五要素中，控制環(huán)境被放在了第一的位子上，它作為推動(dòng)單位發(fā)展的動(dòng)力，是所有其他內(nèi)控組成部分的基礎(chǔ)和核心。它對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響，其好壞直接決定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制整體框架實(shí)施的效果。

1、操守和價(jià)值觀

誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念是控制環(huán)境的重要組成部分，影響到重要業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)和運(yùn)行。內(nèi)部控制的有效性直接依賴于負(fù)責(zé)創(chuàng)建、管理和監(jiān)控內(nèi)部控制的人員的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念。單位是否存在道德行為規(guī)范，以及這些規(guī)范如何在單位內(nèi)部得到溝通和落實(shí)，決定了是否能產(chǎn)生誠(chéng)信和道德的行為

（1）.領(lǐng)導(dǎo)的操守和價(jià)值觀具有杠桿作用

誠(chéng)信的原則和道德價(jià)值觀，主要取決于單位負(fù)責(zé)人。嚴(yán)格一致地保持誠(chéng)信行為和道德標(biāo)準(zhǔn)，任何人不得凌駕于內(nèi)部控制制度之上。負(fù)責(zé)人要以身作則，并傳達(dá)給全體職工。（2）.制定行為準(zhǔn)則和其他原則

明確可以接受的商業(yè)行為，利益沖突的處理方式，員工行為的道德標(biāo)準(zhǔn)并確保這些準(zhǔn)則和原則的有效執(zhí)行。對(duì)員工精神規(guī)范、儀容儀表、工作紀(jì)律、待人接物、環(huán)境衛(wèi)生以及組織管理及違反守則的處理辦法等方面做出規(guī)定。

可通過(guò)標(biāo)語(yǔ)、宣傳冊(cè)、培訓(xùn)等手段，推動(dòng)內(nèi)部員工對(duì)單位理念的理解和接受，使員工理解和把握單位文化和管理理念。（3）.處罰規(guī)定

對(duì)于背離單位政策和程序，違反行為準(zhǔn)則的行為，能夠采取補(bǔ)救施。保證這些措施被單位員工所知悉。

（4）.管理者對(duì)干涉正常程序或凌駕制度行為的態(tài)度 應(yīng)一貫重視管理者對(duì)于干涉正常程序或越權(quán)行為的態(tài)度。（5）.面臨不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)的壓力

管理層在制定關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)時(shí)，要考慮適當(dāng)，過(guò)高的不現(xiàn)實(shí)的目標(biāo)會(huì)導(dǎo)致員工喪失積極性和舞弊。

2、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

單位管理者的觀念、方式和風(fēng)格，通常會(huì)從三個(gè)方面極大地影響控制環(huán)境：第一、管理者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度和控制風(fēng)險(xiǎn)的方法；第二、為實(shí)現(xiàn)預(yù)算和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制的重視程度；第三、管理者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所持的態(tài)度和所采取的行動(dòng)。（1）管理層的主導(dǎo)作用 管理層負(fù)責(zé)單位管理服務(wù)活動(dòng)的運(yùn)作以及管理策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督?？刂骗h(huán)境的每個(gè)方面在很大程度上都受管理層采取的措施和作出決策的影響，在管理層以一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)人為主時(shí)，管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格對(duì)內(nèi)部控制的影響尤為突出。（2）管理理念

管理層的理念包括管理層對(duì)內(nèi)部控制的理念，即管理層對(duì)內(nèi)部控制以及對(duì)具體控制實(shí)施環(huán)境的重視程度。管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視，將有助于控制的有效執(zhí)行。本單位負(fù)責(zé)人如果不重視內(nèi)部控制，甚至反對(duì)內(nèi)部控制，那么該單位的內(nèi)部控制制度就是紙上談兵，就是一句空話。衡量管理層對(duì)內(nèi)部控制重視程度的重要標(biāo)準(zhǔn)，是管理層收到有關(guān)內(nèi)部控制弱點(diǎn)及違規(guī)事件的報(bào)告時(shí)是否作出適當(dāng)反應(yīng)。管理層及時(shí)地下達(dá)糾弊措施，表明他們對(duì)內(nèi)部控制的重視，也有利于加強(qiáng)本單位內(nèi)部的控制意識(shí)。（3）管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

管理層的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格是指管理層所能接受的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)。

管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格通常對(duì)企業(yè)有普遍深入的影響。這些影響是無(wú)形的，但可以找到一些積極和消極的標(biāo)志。

3、文化建設(shè)

文化建設(shè)是行政事業(yè)單位的靈魂，是推動(dòng)行政事業(yè)單位發(fā)展的不竭動(dòng)力。它包含著非常豐富的內(nèi)容，其核心是行政事業(yè)單位的精神和價(jià)值觀。這里的價(jià)值觀不是泛指行政事業(yè)單位管理中的各種文化現(xiàn)象，而是行政事業(yè)單位中的員工在從事工作與管理中所持有的價(jià)值觀念。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視文化建設(shè)在實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障機(jī)制，防止和避免形式主義。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和自身特點(diǎn)，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊(yùn)，提煉核心價(jià)值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容。單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)帶動(dòng)影響整體團(tuán)隊(duì)，共同營(yíng)造積極向上的文化環(huán)境。行政事業(yè)單位員工應(yīng)當(dāng)遵守員工行為守則，忠于職守，勤勉盡責(zé)。

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立文化評(píng)估制度，分析總結(jié)文化在單位發(fā)展中的積極作用，研究發(fā)現(xiàn)不利于單位發(fā)展的文化因素，及時(shí)采取措施加以改進(jìn)。單位文化評(píng)估，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注單位核心價(jià)值的員工認(rèn)同感、品牌的社會(huì)認(rèn)可度、參與各種文化的融合，以及員工對(duì)單位未來(lái)發(fā)展的信心。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是行政事業(yè)單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析管理服務(wù)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)因素、風(fēng)險(xiǎn)事件和風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果是風(fēng)險(xiǎn)的基本構(gòu)成要素，風(fēng)險(xiǎn)因素是風(fēng)險(xiǎn)形成的必要條件，是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生和存在的前提。

行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序應(yīng)該考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的跡象，可能影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的外部和內(nèi)部因素，并且這些程序應(yīng)該分析風(fēng)險(xiǎn)，并且提供一個(gè)管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)

源于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與風(fēng)險(xiǎn)控制三大部份。

風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，受多種事件發(fā)生的概率所決定。因此，預(yù)測(cè)和防范有一定難度。追求風(fēng)險(xiǎn)與收益的均衡優(yōu)化。

1、風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，因而，風(fēng)險(xiǎn)控制是為實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)服務(wù)的。行政事業(yè)單位要根據(jù)管理和服務(wù)要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，評(píng)估影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，分析原因。

為有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，我局組織相關(guān)人員按一定程序組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)工作。風(fēng)險(xiǎn)控制組織實(shí)施的流程是：①制定風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃；②風(fēng)險(xiǎn)辯識(shí)；③風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；④風(fēng)險(xiǎn)管理策略方案選擇；⑤風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施；⑥風(fēng)險(xiǎn)管理策略實(shí)施評(píng)價(jià)。

2、風(fēng)險(xiǎn)承受能力

行政事業(yè)單位開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。風(fēng)險(xiǎn)承受度是行政事業(yè)單位能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)限度，包括整體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和業(yè)務(wù)層面的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。

完全規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，這種認(rèn)識(shí)不符合辯證思維。因而，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)單位的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，以確定當(dāng)外部或內(nèi)部因素變化帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，哪些風(fēng)險(xiǎn)是可以承受的，哪些風(fēng)險(xiǎn)必須規(guī)避和防范。

風(fēng)險(xiǎn)承受能力與行政事業(yè)單位管理服務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)、社會(huì)影響、權(quán)利責(zé)任、經(jīng)濟(jì)后果、客戶評(píng)價(jià)等相關(guān)。工作性質(zhì)特殊、社會(huì)影響大、經(jīng)濟(jì)后果嚴(yán)重的單位，風(fēng)險(xiǎn)承受能力小，反之，風(fēng)險(xiǎn)承受能力可能大一些。

單位規(guī)模比較大、資源實(shí)力強(qiáng)、法律法規(guī)懲罰力度小的行政事業(yè)單位，風(fēng)險(xiǎn)承受能力較大。反之，風(fēng)險(xiǎn)承受能力可能小一些。

風(fēng)險(xiǎn)承受能的評(píng)價(jià)取決于風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的支出或成本相關(guān)，包括經(jīng)濟(jì)成本、社會(huì)成本、政治成本等

3、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小的程序。行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序應(yīng)該考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的跡象，包括管理層面和服務(wù)活動(dòng)層面。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估程序應(yīng)該考慮可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的外部和內(nèi)部因素，并且應(yīng)該分析風(fēng)險(xiǎn)，提供篇二：公司內(nèi)部控制工作總結(jié)(2)公司內(nèi)部控制工作總結(jié)

2009年，公司按照工程公司（2009）109號(hào)關(guān)于印發(fā)《集團(tuán)公司內(nèi)部控制操作細(xì)則》的統(tǒng)一部署，開(kāi)始正式運(yùn)行與國(guó)際接軌的內(nèi)部控制體系。近三年來(lái)，本公司在內(nèi)控體系的貫徹上，突出“執(zhí)行”二字，重在“狠”、“嚴(yán)”上下功夫，不僅經(jīng)受住了多輪次的上級(jí)單位的審計(jì)和測(cè)試的考驗(yàn)，有效地實(shí)現(xiàn)了防范風(fēng)險(xiǎn)的目的，而且推動(dòng)了公司各項(xiàng)管理的規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，促進(jìn)了公司管理水平的提升。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

一、強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行，按程序辦事的規(guī)矩日漸形成 “沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓”，企業(yè)管理實(shí)質(zhì)就是制度管理。本公司依據(jù)內(nèi)控要求，結(jié)合自身管理存在著有章不循、執(zhí)行力較差的現(xiàn)象，進(jìn)行了對(duì)照檢查，找出了差距和不足。為此，公司采取了一系列措施，以確保內(nèi)控體系執(zhí)行有力。

加強(qiáng)培訓(xùn)，注重宣傳，確保手冊(cè)相關(guān)內(nèi)容人人掌握。學(xué)習(xí)、掌握好內(nèi)控手冊(cè)的相關(guān)內(nèi)容，是執(zhí)行好這套體系的前提和基礎(chǔ)。公司在內(nèi)控手冊(cè)發(fā)布后，結(jié)合各部門、各單位不同層次的培訓(xùn)需求，于2009年6月全公司范圍內(nèi)舉行了一次2009版《內(nèi)部控制操作細(xì)則》的視頻培訓(xùn)會(huì)議，使員工了解了2009版比2008版內(nèi)控手冊(cè)的新增內(nèi)容。通過(guò)培訓(xùn)，各級(jí)管理人員理解和掌握了內(nèi)部控制的管理方法和相關(guān)要求，全體員工明晰了職業(yè)道德規(guī)范及行為準(zhǔn)則和公司發(fā)展目標(biāo)，為內(nèi)控體系的有效執(zhí)行奠定了扎實(shí)的基礎(chǔ)。

健全內(nèi)控工作網(wǎng)絡(luò)，確保組織機(jī)構(gòu)落實(shí)。公司成立了內(nèi)部控制辦公室和內(nèi)控制度檢查評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)兼職科級(jí)職6人和成員共12人，內(nèi)控工作由項(xiàng)目管理轉(zhuǎn)向日常管理，進(jìn)一步加強(qiáng)了內(nèi)控工作組織領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)構(gòu)落實(shí)。

狠抓落實(shí)，層層負(fù)責(zé)，確保流程控制實(shí)現(xiàn)硬著陸。為了使內(nèi)部控制真正落到實(shí)處，公司將內(nèi)控責(zé)任層層分解，狠抓執(zhí)行。在領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任上，內(nèi)控工作是公司年經(jīng)營(yíng)工作的重中之重，是一把手工程，各單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控工作的重視不要僅停留在口頭上，而且要落實(shí)在行動(dòng)上，定期對(duì)內(nèi)控的各流程進(jìn)行前面或者有針對(duì)性測(cè)試檢查，并有計(jì)劃地對(duì)各項(xiàng)目部進(jìn)行專項(xiàng)或內(nèi)控流程的檢查。并且指出哪個(gè)單位在內(nèi)控上出現(xiàn)問(wèn)題，追究哪個(gè)單位的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。這樣，公司上至總經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)，下至各部門、各單位領(lǐng)導(dǎo)都把內(nèi)控執(zhí)行放在重要議事日程，出現(xiàn)問(wèn)題有人協(xié)調(diào)，有人負(fù)責(zé)。

在組織落實(shí)上，公司內(nèi)控辦公室組織編制了公司《某公司內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則》，切實(shí)把內(nèi)控體系的執(zhí)行落到實(shí)處。內(nèi)控檢評(píng)組，對(duì)于內(nèi)控執(zhí)行、測(cè)試過(guò)程及時(shí)跟蹤，及時(shí)反饋，嚴(yán)格履行督促、檢查的職責(zé)，嚴(yán)把執(zhí)行關(guān)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，及時(shí)解決，保證所有內(nèi)控流程都有令必行，有據(jù)必依。

二、嚴(yán)考核硬兌現(xiàn)，確?？刂频轿唬瑘?zhí)行有力。

確保內(nèi)控的有效執(zhí)行，取決于兩個(gè)方面，一是思想是否重視，責(zé)任是否落實(shí)；二是監(jiān)督是否到位、措施是否有力。通過(guò)上述措施，全公司規(guī)章制度的約束力和員工的責(zé)任意識(shí)得到了明顯提升?，F(xiàn)在，每辦一件事，上至總經(jīng)理，下至普通員工都要先判定是否符合規(guī)章制度、符合內(nèi)控要求；每處理一項(xiàng)業(yè)務(wù)，都要確定是否有風(fēng)險(xiǎn)，如何控制風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格依照內(nèi)控流程操作。公司范圍內(nèi)已經(jīng)形成了層層講執(zhí)行、事事講程序的良好局面。

三、管理制度和管理程序進(jìn)一步科學(xué)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化

四、加強(qiáng)控制環(huán)境建設(shè)，內(nèi)控文化已經(jīng)成為企業(yè)文化一個(gè)新的組成部分

控制環(huán)境建設(shè)是內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，是有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的保障，直接影響著公司內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。通過(guò)多種形式的宣傳、教育，目前，公司已經(jīng)初步形成了一種工作有目標(biāo)，行動(dòng)有準(zhǔn)則、前行有動(dòng)力的內(nèi)控環(huán)境，尤其是公司各級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)以身作則、率先垂范，不符合內(nèi)控要求的事堅(jiān)決不辦；特殊事情處理，要作好紀(jì)要，保留證據(jù)，自覺(jué)按規(guī)章辦事，依程序履行，領(lǐng)導(dǎo)的示范作用極大地推動(dòng)了公司內(nèi)控文化的形成。篇三：內(nèi)控工作總結(jié)報(bào)告 內(nèi)控工作總結(jié)報(bào)告

按照工程局公司及公司領(lǐng)導(dǎo)的要求，公司目前正與深圳迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司內(nèi)控專職人員進(jìn)行對(duì)接，幫助指導(dǎo)和梳理公司各部門主要職責(zé)，人員職能量化，部門相關(guān)制度建設(shè)、各部門日常工作流程等工作任務(wù)。分析整理出公司各部門在日常工作中需要注意的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，切實(shí)提高公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力和各部門人員內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為公司的長(zhǎng)足發(fā)展扎實(shí)基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部工作進(jìn)展情況 根據(jù)國(guó)家財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引（企業(yè)內(nèi)部控制《應(yīng)用指引》、《評(píng)價(jià)指引》），以及中國(guó)證監(jiān)會(huì)公告[2011]41 號(hào)對(duì)公司內(nèi)控建設(shè)、實(shí)施和公司領(lǐng)導(dǎo)的相關(guān)要求，結(jié)合公司現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r，公司于 2013 年 5 月 28 日召開(kāi)了關(guān)于公司內(nèi)控工作指導(dǎo)與培訓(xùn)啟動(dòng)會(huì)議，并制訂了下一步工作方案。截至目前，公司開(kāi)展的主要工作有：

（一）高度重視，成立內(nèi)控實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組和組織機(jī)構(gòu) 為確保公司內(nèi)部控制體系建設(shè)有組織、有計(jì)劃、扎實(shí)有效 地進(jìn)行，公司成立了內(nèi)控實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)控實(shí)施工作的領(lǐng)導(dǎo)、組織與協(xié)調(diào)、分解工作任務(wù)和責(zé)任。成立內(nèi)部控制規(guī)范項(xiàng)目工作組，牽頭部門為公司投資開(kāi)發(fā)部。

（二）制定公司內(nèi)控實(shí)施實(shí)施方案第一步：訪談公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理及各部門主任；第二步：根據(jù)訪談內(nèi)容搭建公司流程框架；第三步：指導(dǎo)各部門專員繪制流程圖和編寫(xiě)流程說(shuō)明；第四步：搭建公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)矩陣；第五步：測(cè)試流程可行性。目前公司內(nèi)控流程框架已搭建完畢，根據(jù)公司內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一部署安排，公司各個(gè)部門已開(kāi)始進(jìn)行流程圖及流程描述的繪制和編寫(xiě)工作。

（三）組織公司內(nèi)控專員進(jìn)行培訓(xùn)

為提高各部門內(nèi)控專員的內(nèi)控專業(yè)知識(shí)公司于2013年6月3日組織各部門內(nèi)控專員參加內(nèi)控培訓(xùn)，培訓(xùn)主要由深圳迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司內(nèi)控專職人員對(duì)各部門專員在內(nèi)控流程圖繪制、繪圖軟件運(yùn)用、流程描述的編寫(xiě)方面進(jìn)行了培訓(xùn)，并規(guī)定了本周的工作任務(wù)及完成上交時(shí)間。

（四）根據(jù)工作方案制定內(nèi)部控制規(guī)范詳細(xì)工作計(jì)劃，明確工作內(nèi)容和目標(biāo)根據(jù)工作方案要求精心籌劃，分階段實(shí)施。本次內(nèi)控體系建設(shè)共分為以下三個(gè)階段實(shí)施：

第一階段 項(xiàng)目計(jì)劃與啟動(dòng)。明確各部門內(nèi)控專職負(fù)責(zé)人員，明確職責(zé)分工，由各部門專員主導(dǎo)負(fù)責(zé)繪制部門流程圖和編寫(xiě)流程說(shuō)明及風(fēng)險(xiǎn)矩陣。內(nèi)控實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)組織內(nèi)控工作按要求實(shí)施，并負(fù)責(zé)組織各部門專員參加內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)。

第二階段 內(nèi)控流程梳理。通過(guò)對(duì)公司內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，了解公司管理現(xiàn)狀，建立公司內(nèi)部控制文檔（流程圖、流程描述、輸出文檔），識(shí)別關(guān)鍵業(yè)務(wù)控制，找出各個(gè)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，加強(qiáng)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控。第三階段 內(nèi)部控制檢測(cè)與評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)標(biāo)監(jiān)管要求及企業(yè)管理實(shí)踐，編制風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣及自查表，評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制執(zhí)行有效性；根據(jù)設(shè)計(jì)有效性和執(zhí)行有效性評(píng)價(jià)結(jié)果編制內(nèi)控缺陷匯總表。

目前，水電四局投資公司內(nèi)控實(shí)施工作正在有序推進(jìn)中。

二、下一步內(nèi)控實(shí)施工作計(jì)劃

第一、繼續(xù)按照內(nèi)部控制實(shí)施工作方案穩(wěn)步推進(jìn)，按計(jì)劃目 標(biāo)完成內(nèi)部控制體系建設(shè)、整改與測(cè)評(píng)、項(xiàng)目總結(jié)與報(bào)告等各階段內(nèi)控實(shí)施工作任務(wù)，確保內(nèi)控實(shí)施與評(píng)價(jià)工作平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行，保證內(nèi)控管理工作機(jī)制得以長(zhǎng)效運(yùn)行。

第二、深入貫徹實(shí)施公司內(nèi)部控制體系，公司將制定完善的 公司相關(guān)內(nèi)部控制管理制度，有助于公司進(jìn)一步完善公司治理，更有效的實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略，有助于公司進(jìn)一步健全戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等方面的管控措施，防范各類風(fēng)險(xiǎn)，提升公司管理水平，夯實(shí)公司發(fā)展基礎(chǔ)，為可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力支持。

第三、進(jìn)一步加強(qiáng)全員學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，共同參與。通過(guò)加強(qiáng)宣傳、培訓(xùn)等方式，促進(jìn)公司各部門、各級(jí)員工要深刻領(lǐng)悟內(nèi)部控制規(guī)范體系要求，更新管理理念、掌握內(nèi)控方法，在全公司形成“人人學(xué)內(nèi)控、人人講內(nèi)控、個(gè)個(gè)受約束”的良好氣氛，促進(jìn)公司建立系統(tǒng)、規(guī)范、高效的內(nèi)部控制管理機(jī)制。

三、內(nèi)部控制實(shí)施體會(huì)

根據(jù)上述工作，我們總結(jié)了一些基本經(jīng)驗(yàn)，主要有以下方面：

（一）正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施的重要意義，明確內(nèi)部控制建設(shè)工作的指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)；實(shí)施以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，全面提升企業(yè)管理水平，更有效的實(shí)現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和可持續(xù)發(fā)展。因此，規(guī)范的內(nèi)部控制實(shí)施既是政府強(qiáng)化市場(chǎng)監(jiān)管的有效措施，更是公司可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。全面實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，建立健全以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的公司內(nèi)部控制體系，有助于進(jìn)一步完善公司治理，健全戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等方面的管控措施，防范和化解公司內(nèi)、外部的各類風(fēng)險(xiǎn)，有利于維護(hù)社會(huì)公眾合法權(quán)益。實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的是現(xiàn)代公司制度落實(shí)到位的重要標(biāo)志，是加強(qiáng)公司管理，是公司實(shí)現(xiàn)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力，是企業(yè)強(qiáng)化規(guī)范經(jīng)營(yíng)提升管理的需要，也是外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)督保障的需要。水電四局投資開(kāi)發(fā)有限公司，嚴(yán)格執(zhí)行加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)的工作目標(biāo)，以規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，從建立健全內(nèi)部控制制度入手，根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范的相關(guān)要求，系統(tǒng)梳理公司已有的內(nèi)部控制程序并加以完善，著力規(guī)范業(yè)務(wù)流程，明確崗位職責(zé)，強(qiáng)化制約，落實(shí)責(zé)任追究，形成公司健全有效的內(nèi)部控制體系，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展。

（二）管理層高度重視、全員積極參與。公司成立內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作領(lǐng)導(dǎo)小組，邀請(qǐng)深圳迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司內(nèi)控專職人員對(duì)公司內(nèi)控工作進(jìn)行指導(dǎo)和培訓(xùn)，同時(shí)明確牽頭部門，安排專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，形成了以公司高管決策、協(xié)調(diào)，各業(yè)務(wù)部門為制度建設(shè)主體，職能部門協(xié)調(diào)、組織的工作機(jī)制；內(nèi)控規(guī)范實(shí)施工作小組具體負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行的監(jiān)督檢查，并跟蹤改進(jìn)情況，反饋相關(guān)信息；各部門、各建設(shè)部負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控流程的梳理，管理制度的完善、執(zhí)行，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)以及內(nèi)部控制缺陷的整改等。

（三）廣泛學(xué)習(xí)內(nèi)部控制規(guī)范，積極開(kāi)展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，營(yíng)造學(xué)內(nèi)控，講內(nèi)控，守規(guī)章的氛圍； 2013 年5月公司高管、職能部門、建設(shè)部及各業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)人員先后參加了公司召開(kāi)的內(nèi)控工作指導(dǎo)與培訓(xùn)專題會(huì)議，同時(shí)公司為各部門、各建設(shè)部配備了內(nèi)部控制規(guī)范權(quán)威的學(xué)習(xí)資料，要求各部門組織員工學(xué)習(xí)。通過(guò)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，更新管理理念，培育內(nèi)控文化，掌握內(nèi)控方法，在部門內(nèi)部營(yíng)造良好的開(kāi)展內(nèi)控氛圍。

投資公司內(nèi)控專員：趙云 2013年6月4日