第一篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控工作的問題及對策

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控工作的問題及對策

摘 要：鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府作為我國現(xiàn)行體制下最為基層的行政體系機(jī)構(gòu)，無論是在數(shù)量上還是在具體的工作難度上都占有較大的份量。近些年伴隨著我國經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)型，我國的政府機(jī)關(guān)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府的財政投入也在進(jìn)一步的加大，在新的形勢下，對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)的內(nèi)控工作又提出了新的要求。本文在這里最主要是針對我過目前在鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府機(jī)構(gòu)的財務(wù)財政內(nèi)控方面所存在的問題進(jìn)行論述，并針對這些問題給出了一定的合理化建議，以供參考。

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府；財政財務(wù)內(nèi)控工作；問題及對策

近些年來我國的經(jīng)濟(jì)不斷取得發(fā)展的同時，城鄉(xiāng)之間的貧富差距也在日益增大。在這種城鄉(xiāng)二元化的機(jī)構(gòu)下，城鄉(xiāng)之間的矛盾也進(jìn)一步的激化了。面對這一境況，政府向地方上的鄉(xiāng)鎮(zhèn)級單位加大了財政投入，積極的在執(zhí)行“城市反哺農(nóng)村、工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)”的政策法規(guī)。與此同時，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的財政財務(wù)的內(nèi)控工作的難度也進(jìn)一步的加大了。具體來說，造成這些困難的原因主要是傳統(tǒng)的財政財務(wù)內(nèi)控工作管理的模式太過于呆板。在這里筆者首先以在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理中所出現(xiàn)的問題為切入點(diǎn)展開論述，并給出了一些建議，希望能夠?qū)︵l(xiāng)鎮(zhèn)的財政財務(wù)的內(nèi)控管理工作有所幫助。目前我國的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理工作中存在的問題

（1）較大的財政收支矛盾

因?yàn)橄惹暗胤缴系泥l(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)所采取的都是那種犧牲型和粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，因而導(dǎo)致當(dāng)前的許多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)在財政方面存在有巨大的缺口，最主要表現(xiàn)在農(nóng)村基金和銀行貸款存在數(shù)額巨大的缺口，欠款太多，而又沒有能力及時償還。造成這些財務(wù)危機(jī)的原因主要有三個方面：其一是過去鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在進(jìn)行項(xiàng)目的資金投入的時候，沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審查，盲目的進(jìn)行投資，最終導(dǎo)致造成巨額的資金浪費(fèi)；其二是因?yàn)橹班l(xiāng)鎮(zhèn)政府在進(jìn)行資金投入的時候，缺乏必要的資金回收規(guī)劃和效率分析；其三是在目前的大多數(shù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)中還存在著大量的人員冗余現(xiàn)象，這也會產(chǎn)生一部分不必要的財政支出[1]。

（2）不科學(xué)的專項(xiàng)資金管理手段

現(xiàn)階段，我國政府部門對于三農(nóng)問題非常的重視，因而針對這一方面的專項(xiàng)撥款也在進(jìn)一步的加大，而對于這一方面的款項(xiàng)需要地方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府機(jī)構(gòu)專門投入人力物力來對其進(jìn)行管理[2]。但若是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對這一部分的項(xiàng)目費(fèi)用管理缺乏必要的制度性保障的時候，必然就會導(dǎo)致在管理上出現(xiàn)工作人員的職責(zé)不清晰的現(xiàn)象，進(jìn)而就會導(dǎo)致對于專項(xiàng)的沒有一個科學(xué)的資金管理手段，在這種?？顩]有專人負(fù)責(zé)的情況下，很容易發(fā)生資金之間的相互擠占、挪用等情況，使得財政管理工作很難落到實(shí)處。

（3）財務(wù)內(nèi)控力度不夠

對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)來說，財政內(nèi)控管理工作的落實(shí)不到位是影響其整體的財政內(nèi)控管理水平的最為直接的原因了。這種缺乏力度的財務(wù)內(nèi)控管理體現(xiàn)在工作中的方方面面，比如不合法的對固定資產(chǎn)進(jìn)行選購和處理以及不正確的賬簿管理辦法等等[3]。制度只是保障，但是究竟工作成效究竟如何，還要看相關(guān)的制度在具體的工作中的執(zhí)行情況如何。所以對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)來說，其財務(wù)內(nèi)控工作的力度需要進(jìn)一步的加強(qiáng)。

（4）模糊的債務(wù)債權(quán)問題

通常情況下，對于許多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)來說，長期積累下來的債權(quán)債務(wù)的數(shù)目和歸屬都比較凌亂，面對這些歸屬不清的賬目問題，政府部門很難進(jìn)行有效的內(nèi)控管理。導(dǎo)致這種賬目不清，債務(wù)債權(quán)模糊的問題的原因主要有兩方面。

其一是由于一部分的領(lǐng)導(dǎo)人員在離職的時候，沒有進(jìn)行相關(guān)的規(guī)范的離職手續(xù)辦理，從而導(dǎo)致了一部分的債權(quán)、債務(wù)的歸屬查無實(shí)據(jù)；其二是在許多的鄉(xiāng)鎮(zhèn)級別的政府機(jī)關(guān)沒有規(guī)范的財務(wù)管理制度，因而導(dǎo)致各個政府的職能部門在進(jìn)行必要的賬款交易的時候不按時結(jié)賬，有些賬款甚至連續(xù)掛賬幾十年都沒有結(jié)清[4]。加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)內(nèi)控管理的建議

（1）完善內(nèi)控制度

要想從根本上改善鄉(xiāng)鎮(zhèn)級政府的財政財務(wù)管理水平，就需要相關(guān)的管理職能部門制定出來一套科學(xué)而完善的財務(wù)內(nèi)部管理制度。

制定內(nèi)控制度的時候一般要從兩個方面著手。一方面是在制度上加強(qiáng)對于現(xiàn)金的管理。在機(jī)構(gòu)內(nèi)部盡量的規(guī)避對資金管理混亂的問題。?？畋M量由專人來進(jìn)行負(fù)責(zé)，這樣才能夠做到職責(zé)清晰。特別是針對那些固定資產(chǎn)的選購以及變賣處理，一定要以制度的形式，制定出一個完整的流程，在工作人員進(jìn)行操作的時候，緊密的按照工作流程來執(zhí)行，并且對流程中的賬款的收支明細(xì)做好記錄，便于以后進(jìn)行賬目核算；另一方面，就是要積極的做好對相關(guān)的財務(wù)工作人員的管理，改變過去的那種傳統(tǒng)的人才招聘機(jī)制，更加的注重工作人員的綜合素質(zhì)，并將工作人員的升遷直接和其工作績效掛鉤[5]。一個良好的現(xiàn)金管理制度只是實(shí)施好內(nèi)控管理的基礎(chǔ)，除此而外，還要配套的制定一套人才管理制度。只有兩者相得益彰，才能夠真正的做好鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的內(nèi)部財務(wù)管控工作。

（2）構(gòu)建獨(dú)立的核算主體

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財務(wù)內(nèi)控工作之中，一個相對獨(dú)立的核算主體是不可或缺的。這一舉措是現(xiàn)代化的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部財務(wù)管控的模式之一，同時也是在新時代新形勢下的工作所需[6]。只有構(gòu)建起一個獨(dú)立的核算主體，才能夠保證在進(jìn)行賬務(wù)核算的時候，最大程度上做到公正公平。若想要將該措施具體的落實(shí)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財務(wù)管理工作的實(shí)際中去，需要重點(diǎn)考慮賬戶統(tǒng)設(shè)、預(yù)算共編、采購統(tǒng)辦、集中收付和票據(jù)統(tǒng)管等等。只有做到將一切的財政財務(wù)工作都統(tǒng)一在一起，才能夠進(jìn)一步的實(shí)現(xiàn)對財務(wù)賬目的集中管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)對機(jī)構(gòu)內(nèi)部的賬目進(jìn)行統(tǒng)一的核算。

（3）前后?政財務(wù)的有效監(jiān)督與內(nèi)控管理

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政財務(wù)的內(nèi)部管控工作中，一個有效的監(jiān)督是必不可少的，只有在嚴(yán)格的監(jiān)督之下，才夠保證財政財務(wù)的內(nèi)部管控工作的具體事項(xiàng)都能夠切實(shí)的落實(shí)到位。一般來說，在擁有一個嚴(yán)格的監(jiān)督管理辦法的情況下，其財務(wù)的內(nèi)部管控工作的質(zhì)量一定會大大的提高的。在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的時候，不僅要監(jiān)督相關(guān)的財務(wù)流程是否符合相關(guān)的規(guī)定，而且也要注意監(jiān)督具體的工作人員在工作的過程中是否能夠盡到自己的職責(zé)。進(jìn)行有效的監(jiān)督只是做好財務(wù)內(nèi)部管控工作的一方面，除此之外，還可以想辦法盡量的優(yōu)化內(nèi)部管理的外部環(huán)境條件，明確相關(guān)工作人員的具體的職責(zé)。只有在職責(zé)清晰的情況之下，才能夠進(jìn)行最有效的監(jiān)督。結(jié)論

綜上，在新的時代，由于城鄉(xiāng)之間的貧富差距變大，而導(dǎo)致了城鄉(xiāng)居民之間的矛盾進(jìn)一步的計(jì)劃。在這種形勢下，相關(guān)的政府部門加大了對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的扶持力度，相應(yīng)的政府的撥款數(shù)額也進(jìn)一步的加大了。這也相應(yīng)的對鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)構(gòu)財政財務(wù)的內(nèi)部管控工作也有了更高的要求，這就需要相關(guān)的部門及工作人員針對現(xiàn)有的一些問題，對機(jī)構(gòu)內(nèi)部的財務(wù)管控制度進(jìn)行創(chuàng)新，以使得鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的財政財務(wù)內(nèi)控管理水平能夠滿足新形式下現(xiàn)實(shí)的需求。

參考文獻(xiàn)

[1]楊華梅.淺析鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控工作的主要問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016（15）：149-150.[2]熊妍芯.淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2014（4）：196-197.[3]陳穎.淺析事業(yè)單位財務(wù)管理與內(nèi)部控制相關(guān)問題及對策[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2013（7）：149-149.[4]李揚(yáng).淺析行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2016（19）：134-135.[5]封錦燕.淺析事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2014（18）：117-117.[6]郭俊武.淺析事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中小企業(yè)管理與科技，2016（33）：67-68.

第二篇：內(nèi)控中的財務(wù)問題匯總

關(guān)于各單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題意見匯總

由于集團(tuán)公司審計(jì)部均已對下屬各單位完成了07年和08年1-3月份內(nèi)部審計(jì)工作，各單位會計(jì)都已收到公司審計(jì)部的意見，并也已對審計(jì)意見作出了答復(fù)?，F(xiàn)財務(wù)部就各單位在財務(wù)上出現(xiàn)的問題及對審計(jì)意見的反饋進(jìn)行以下匯總，也希望各會計(jì)人員能從中互相探討、學(xué)習(xí)，不斷提高自已的業(yè)務(wù)水平。

一、會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范性的問題：

1、憑證裝訂：如裝訂憑證未有附科目匯總表，無裝訂銀行對賬單、收付報告及余額調(diào)節(jié)表。

2、攤銷、計(jì)提費(fèi)用憑證無附件，或者部分會計(jì)憑證無附件，記帳憑證與附件內(nèi)容不一致，附錯附件。

這些都是一些會計(jì)基礎(chǔ)細(xì)節(jié)、規(guī)范性的問題，但是也能反映出財務(wù)人員的工作態(tài)度，希望我們的財務(wù)人員在以后的工作中能夠進(jìn)一步規(guī)范。

二、會計(jì)核算問題：

1、列支上年的費(fèi)用，在上年均未及時計(jì)提。如比較容易漏提的有房產(chǎn)稅、土地使用稅、租金、港務(wù)費(fèi)等。

2、跨列支費(fèi)用。所屬上的費(fèi)用本列支。

3、會計(jì)科目的使用。如預(yù)提費(fèi)用掛“其他應(yīng)付款”科目，而沒有正確掛入“預(yù)提費(fèi)用”科目；堤圍費(fèi)應(yīng)該計(jì)“管理費(fèi)用”科目；部分大額費(fèi)用沒有按受益期攤銷；而一些小額費(fèi)用應(yīng)一次性作費(fèi)用處理，不用再按月攤銷，如小額的訂報費(fèi)；還有部分廣告費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的稅前扣除條件，應(yīng)作為宣傳費(fèi)，不超限額不影響納稅。

4、憑證處理中錯入科目的問題。如入“管理費(fèi)用-差旅費(fèi)”中有檢測費(fèi)單據(jù)；或者差旅費(fèi)報銷單中包括購置材料費(fèi)；或購置低耗品錯入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。

5、往來賬尾數(shù)應(yīng)及時作賬務(wù)調(diào)整。

6、發(fā)票問題：收據(jù)作為列支憑證，或者部分業(yè)務(wù)沒正規(guī)發(fā)票；還有少量列支憑證發(fā)票抬頭為其他單位如華立集團(tuán)。這需要會計(jì)人員及時追討發(fā)票。

在稅前列支的費(fèi)用須以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，注意費(fèi)用的相關(guān)性和合理性，這

就要求財務(wù)人員今后注意以上類似問題，在我們自已的能力范圍內(nèi)避免帳務(wù)處理的錯漏。

三、涉稅風(fēng)險問題：

1、在納稅評估的總體指標(biāo)和具體指標(biāo)上均有異常表現(xiàn)；會計(jì)的答復(fù)是油品行業(yè)特點(diǎn)，難以改變。

2、短期借款規(guī)模過大，與銷售收入規(guī)模似乎不相配比，借款成本能否稅前扣除存在疑問。這是企業(yè)的實(shí)際情況、做法獲默認(rèn)。

3、部分利息費(fèi)用和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)支出未取得正式發(fā)票。強(qiáng)調(diào)今后的日常業(yè)務(wù)中要索取發(fā)票，不要到年底才統(tǒng)計(jì)無發(fā)票；

4、掛帳單位與附件單位不符，會計(jì)人員做帳要細(xì)心核對，或者由于特殊原因不符，財務(wù)人員應(yīng)站在稅的角度，做到如何規(guī)避風(fēng)險；（查明原因后）然后再作調(diào)帳處理。

5、油品企業(yè)存在暫估幾千萬，實(shí)際購進(jìn)幾百萬；暫估太多，油品企業(yè)應(yīng)考慮如何按實(shí)際暫估，不要與實(shí)際購進(jìn)價相差太大，待開出發(fā)票時可根據(jù)調(diào)整，合理避稅。

6、個別固定資產(chǎn)的折舊年限低于稅法規(guī)定的最低折舊年限；固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)不明確。舊固定資產(chǎn)，按尚可使用年限作為折舊年限；

7、非正常處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損失未報稅局審批。要求補(bǔ)辦手續(xù)。

8、有些單位業(yè)務(wù)招待費(fèi)可能超出限額；會計(jì)可根據(jù)本單位的銷售情況（不超5‰），合理規(guī)劃，及時上報財務(wù)主管，由集團(tuán)財務(wù)統(tǒng)籌分配。

9、跨列支費(fèi)用；到年終時需檢查本應(yīng)付而未付的一些成本、費(fèi)用，及時進(jìn)行預(yù)提處理，不要到下付款時才作處理。

10、繳交社會保險屬個人負(fù)擔(dān)部分，應(yīng)收回個人；作調(diào)帳處理。建議此申請單不要作為附件（可附在內(nèi)帳），或另外書寫。

11、關(guān)聯(lián)單位收取租金要繳納房產(chǎn)稅；注意申報繳納。

12、對稅申請付款單未能規(guī)范書寫，或?qū)Χ惿暾埜犊顔螌懙锰诿骷?xì)。

對于一些納稅評估異常的指標(biāo)，財務(wù)人員有些是沒有辦法調(diào)節(jié)，如短期借款、預(yù) 付帳款等。但有時是可以事前預(yù)防的，如果在事前做好預(yù)測，對于一些暫估的存貨、在 建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)、動產(chǎn)與不動產(chǎn)的處置，還是可以運(yùn)用稅務(wù)籌劃的知識降低稅收成本 和減少稅務(wù)風(fēng)險的，這就需要財務(wù)人員多運(yùn)腦筋，多想辦法，多向?qū)I(yè)人士學(xué)習(xí)預(yù)測與 帳務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)了。

對于一些應(yīng)向稅局辦理審批的手續(xù)的，如非正常處理固定資產(chǎn)損失、財務(wù)人員在此 業(yè)務(wù)發(fā)生時應(yīng)主動去稅局辦理審批手續(xù)，可以避免不必要的損失。對于一些可控費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)，在費(fèi)用支出前財務(wù)主管要注意在各單位之間調(diào)節(jié)，不要超出列支范圍。

四、內(nèi)控問題：

1、預(yù)算外支出只有本單位領(lǐng)導(dǎo)審批，需完善內(nèi)控報批手續(xù)。

2、費(fèi)用超預(yù)算預(yù)警，需嚴(yán)密監(jiān)控每下一季度的接待費(fèi)用，平衡全年總費(fèi)用不超標(biāo)。

3、付業(yè)務(wù)招待費(fèi)附件欠審批手續(xù)，或者有退款發(fā)生卻未附申請退款單。實(shí)際均有取得審批，但由于填寫內(nèi)容不便裝訂，有些單位則不裝訂而是另外保管，建議可相應(yīng)裝訂在內(nèi)帳上。

4、有部分普通采購的發(fā)票只有采購人員一人簽名，欠會計(jì)與單位主管簽名審核。這部分采購發(fā)票實(shí)際已錄ERP系統(tǒng)，已付款，會計(jì)也已在ERP系統(tǒng)審核。需補(bǔ)充完善審核手續(xù)。

5、出納員付銀行手續(xù)費(fèi)，購支票工本費(fèi)無會計(jì)審核簽名，有部分欠經(jīng)手人簽名。需補(bǔ)充完善審核手續(xù)。

6、發(fā)生的汽車維修費(fèi)有較多是用收據(jù)入賬（大多是小額的），各單位會計(jì)在報銷時需細(xì)心審單，按內(nèi)控規(guī)定大于1000元的維修費(fèi)均需事前提出書面申請，經(jīng)審計(jì)部審核后由選定供應(yīng)商進(jìn)行維修。另按規(guī)定發(fā)生業(yè)務(wù)后應(yīng)向供應(yīng)商索取送貨單、正式的采購發(fā)票或服務(wù)發(fā)票，對于確實(shí)無法取得合法稅務(wù)憑證的超過100元，提交證明資料，應(yīng)單獨(dú)報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，或到地方稅務(wù)局補(bǔ)開。

7、重申關(guān)于各類前置審批的問題。例如：業(yè)務(wù)提成費(fèi)、維修費(fèi)（單次1000元及以上）、勞務(wù)費(fèi)、租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、洗滌費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)（招牌、廣告、宣傳欄等）、合作單位管理費(fèi)、備用金借支單次超出3000元、超預(yù)算費(fèi)用(不可預(yù)計(jì)支出)等均屬前置審批，需在審單時細(xì)心，嚴(yán)格按財務(wù)管理制度執(zhí)行。

內(nèi)部控制十大漏洞 ——李若山

內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。內(nèi)部控制 能夠幫助企業(yè)達(dá)到其目標(biāo)，同時將風(fēng)險降低至合理范圍內(nèi)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全，有效防范各種舞弊活動。內(nèi)部控制的權(quán)威人士Adrian Cadbury爵士曾經(jīng)說過“公司的敗績都是由內(nèi)部控制失敗引起的”，這一點(diǎn)從眾多的企業(yè)失敗案例都得到了驗(yàn)證。從我國的現(xiàn)實(shí)情況來看，企業(yè)內(nèi)部控制普遍 比較薄弱，有關(guān)挪用、侵占或詐騙企業(yè)財產(chǎn)的新聞亦屢見不鮮，企業(yè)資產(chǎn)和股東權(quán)利得不到應(yīng)有保護(hù)，甚至給企業(yè)造成災(zāi)難性損失導(dǎo)致經(jīng)營陷入困境。2004年，中航油巨虧、四川長虹對APEX公司超過38億元的壞賬、創(chuàng)維黃宏生被香港廉政公署拘捕等諸多案例，給我國很多企業(yè)敲響了內(nèi)部控制的警鐘。筆者結(jié)合眾多內(nèi)控失敗案例和內(nèi)控咨詢工作的經(jīng)驗(yàn)，歸納了我國企業(yè)內(nèi)部控制常見的十大問題，希望管理人員引以為戒，有則改之，無則加勉。

一、出納領(lǐng)取銀行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

之所以把這個問題列在十大問題之首，是因?yàn)樗浅Ｆ毡榍液蠊麌?yán)重，但遺憾的是，直到今天，仍有很多單位根本沒有意識到這一問題，或雖然意 識到了卻不以為然，低估了其可能造成的嚴(yán)重后果。不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一個基本原理，通常需要分離的不相容職務(wù)包括授權(quán)與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、執(zhí)行與 記錄、保管與記錄，所謂“管錢不管賬，管賬不管錢”就是不相容職務(wù)分離原理的一個典型運(yùn)用。貨幣資金是最容易出現(xiàn)舞弊的一項(xiàng)資產(chǎn)，如果由出納來負(fù)責(zé)領(lǐng)取銀 行對賬單、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，出納就有可能挪用或侵占公司貨幣資金，并通過偽造對賬單或在余額調(diào)節(jié)表上做手腳來掩蓋自己的舞弊行為。國家自然科學(xué)基 金委會計(jì)卞中從1995年到2003年的八年期間里，利用掌管國家基礎(chǔ)科學(xué)研究的專項(xiàng)資金下?lián)軝?quán)，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進(jìn) 賬單和信匯憑證、編造銀行對賬單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億余元。卞中擔(dān)負(fù)著資金收付的出納職能，同時所有的銀行單據(jù)和銀行對賬單也都由他一手經(jīng)辦，使得他得以作案長達(dá)八年都沒有引起過懷疑。2003年春節(jié)剛過，基金委財務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處剛來的一名大學(xué)生上班伊始便到定點(diǎn)銀行拿對賬單，以往這一工作由會計(jì)卞中負(fù)責(zé)。一筆金額為2090萬的支出引 起了這名大學(xué)生注意，在其印象里他沒有聽說此項(xiàng)開支。這個初入社會的大學(xué)生找到卞中刨根問底，這樁涉案金額超過2億元的大案也因此浮出水面。從筆者了解的情況看，80%以上的企業(yè)存在出納領(lǐng)取銀行對賬單、編制余額調(diào)節(jié)表的現(xiàn)象，究其原因，主要從工作方便角度出發(fā)，由于出納經(jīng)常跑銀行，辦理各種 收付款，于是便“順理成章”地領(lǐng)取銀行對賬單、編制余額調(diào)節(jié)表。殊不知這種習(xí)慣做法存在巨大風(fēng)險隱患，其實(shí)要防范這種風(fēng)險并不難，只要改由出納以外的人來 負(fù)責(zé)銀行對賬單領(lǐng)取和賬面銀行存款余額核實(shí)工作即可，關(guān)鍵是要從思想意識上重視起來。

二、領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”審批，缺乏完善內(nèi)控制度和流程保障。

領(lǐng)導(dǎo)“一只筆”，表明看起來似乎控制很嚴(yán)格，不容易出問題，但事實(shí)上這種“一只筆”控制反映了單位內(nèi)部控制方式的落后。首先，事無巨細(xì)都由領(lǐng)導(dǎo) 來審批，囿于時間和精力，領(lǐng)導(dǎo)最后可能疲于應(yīng)付，分不清主次，審批“一只筆”變成簽字“一只筆”而已，控制流于形式。其次，如果缺乏相關(guān)支撐信息，領(lǐng)導(dǎo)無 法對收支合理性進(jìn)行判斷，“一只筆”就會失去控制作用，例如經(jīng)辦人員申請購買某種設(shè)備，而領(lǐng)導(dǎo)沒有該設(shè)備經(jīng)濟(jì)可行性、價格合理性的相關(guān)數(shù)據(jù)，審批就會演變 成一種過場。改進(jìn)。

五、內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。

很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度都是在發(fā)展中逐步建立起來，經(jīng)常是發(fā)現(xiàn)管理中出現(xiàn)了某種問題，于是相應(yīng)地出臺一個制度來規(guī)范。例如今天發(fā)現(xiàn)電話費(fèi)高了，就制定一個通訊費(fèi)管理辦法，明天發(fā)現(xiàn)辦公用品浪費(fèi)嚴(yán)重，就擬定出辦公用品采購與使用辦法。這種“救火式”的制度往往只能防范已發(fā)生過的風(fēng)險，而對未發(fā)生的 風(fēng)險則考慮不足。此外，這樣的制度體系無論在內(nèi)容上還是形式上，都缺乏系統(tǒng)性和完整性，沒有科學(xué)合理的分類，甚至不同制度之間存在矛盾或重疊的現(xiàn)象。有的 單位還有不同部門根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象，政出多門，相互打架。筆者曾經(jīng)接觸過一個單位，僅是購買電腦一項(xiàng)，既可以通過信息科購買，因?yàn)樾畔⒖曝?fù)責(zé)整個 單位的計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)；也可以通過行政辦公室，因?yàn)殡娔X屬于辦公用品，而辦公用品歸口辦公室管理；還可以通過負(fù)責(zé)管理固定資產(chǎn)的設(shè)備科購買，因?yàn)殡娔X是 一種固定資產(chǎn)。為此，企業(yè)應(yīng)有一套規(guī)范的制度制定程序和形式規(guī)范，包括制度的編號、格式、分類、內(nèi)容、審批程序、執(zhí)行及其他應(yīng)注意事項(xiàng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)范化管 理，并以書面形式予以約束。

六、員工臨時休假或出差時，缺乏明確的工作交接制度。

任何一個崗位，總會出現(xiàn)員工因急事、生病或出差等原因不能正常上班的情形，很多單位在制度設(shè)計(jì)時都沒有考慮到員工暫時離崗時工作由誰接替的問 題。實(shí)際操作中，在遇到員工臨時休假或出差時，便臨時指派一位相關(guān)人員來兼任，但事實(shí)上，這種急時抱佛腳的做法，稍有不當(dāng)，可能會給企業(yè)帶來風(fēng)險。企業(yè)正 常的工作安排中通常會將不相容職務(wù)由兩個以上的人來擔(dān)任，以便相互牽制，而臨時指派某人兼任做法，可能會導(dǎo)致不相容職務(wù)由同一人擔(dān)任。例如支票印鑒平常一 般都由兩人分別保管，如果因其中一人臨時有事而指派另一人暫時兼任，由一人掌握所有空白支票和印鑒的話，盜用支票的風(fēng)險就會大大增加。因此，企業(yè)有必要明 確規(guī)定一些重要崗位的工作交接制度，防止員工臨時休假或出差時留下內(nèi)部控制“真空”的現(xiàn)象。

七、人員招聘時注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。

如果雇傭了不誠實(shí)的人，那么即使是最良好的控制也無法防范舞弊。如果企業(yè)不仔細(xì)地篩選應(yīng)聘者，并因此而雇傭了不誠實(shí)的員工，則很有可能遭受損 害。很多企業(yè)在招聘過程中也非常強(qiáng)調(diào)應(yīng)聘者的誠信，但較多注重于筆試或面試的考察。“然而，誰能知道在一份漂亮的簡歷背后又隱藏著什么？”，背景調(diào)查則能 有效發(fā)現(xiàn)應(yīng)聘者有無虛構(gòu)個人信息、是否存在不誠信記錄、在以前雇主處工作情況，從而能幫助企業(yè)甄別應(yīng)聘者，防止將不合格人員招進(jìn)來。而且背景調(diào)查本身并不 需要復(fù)雜的技術(shù)，只需要向應(yīng)聘者以前工作過單位打幾個電話或發(fā)封函件就能夠

了解一些非常有用的信息，實(shí)施成本也比較低。曾經(jīng)被稱為北京市醫(yī)療系統(tǒng)頭號女 貪、案發(fā)前為北京腫瘤醫(yī)院住院部主任的石巧玲，四年時間貪污挪用1000多萬元，檢察官辦案時發(fā)現(xiàn)她自己在不同表格上填寫的出生日期就有三個版本，而在填 寫工作簡歷時她又玩上了花樣：在1979年 5月石巧玲親自填寫的《工作人員履歷表》中，前頁寫“售貨員”，后頁則寫在“二商局工作”；1995年12月25日填寫的腫瘤醫(yī)院《干部任免呈報表》中，石巧玲的工作簡歷又變成了“1967——1978年，北京商業(yè)局會計(jì)”。對石巧玲來講，嚴(yán)肅的履歷表成了可隨意填寫的“草紙”。其實(shí)，這些問題通過對應(yīng)聘 者簡歷的認(rèn)真審核和相應(yīng)背景調(diào)查是不難發(fā)現(xiàn)的。

八、關(guān)鍵崗位無強(qiáng)制輪換或帶薪休假制度。

企業(yè)員工在某一崗位工作時間長了，會比較熟悉內(nèi)部控制漏洞所在，實(shí)施舞弊的可能性更大。現(xiàn)實(shí)中，有不少挪用或貪污等舞弊現(xiàn)象都是在工作交接時被 發(fā)現(xiàn)的。2005年4月，儀征化纖公司在工作交接過程中發(fā)現(xiàn)營銷部一會計(jì)挪用資金5000多萬元，該會計(jì)1989年畢業(yè)后被分配至儀征化纖從事財務(wù)工作，十六年來他的崗位和職務(wù)一直都沒有變化，由于在這個崗位上的時間很長，規(guī)律摸得非常透，他知道什么時候?qū)⒖铐?xiàng)交給單位，也清楚什么時候要進(jìn)行財務(wù)檢查或?qū)?計(jì)，總能找到新的款項(xiàng)填補(bǔ)以前的漏洞，自1999年開始挪用資金，作案時間長達(dá)六年，期間一直未露蛛絲馬跡，直到2005年因單位內(nèi)部人事改革他被迫交接 工作時才敗露。過去我們比較強(qiáng)調(diào)“螺絲釘”精神，殊不知，“螺絲釘”在一個地方時間擰長了也會容易生銹的。通過強(qiáng)制輪換，或者帶薪休假，在休假期間工作由別人暫時接替，由于員工離崗時的工作交接會受到他人監(jiān)督，那么他實(shí)施并掩蓋舞弊的機(jī)會將大大減少。美國貨幣 管理局要求全美的銀行雇員每年休假一周，在雇員休假期間，安排其他接替人員做他的工作，就是為了防止員工長期在同一崗位工作可能產(chǎn)生舞弊。對我國企業(yè)來 說，對一些關(guān)鍵崗位，例如財務(wù)、采購中的部分崗位，通過建立強(qiáng)制輪換和帶薪休假制度，既可以提升員工的工作能力，同時是防范和發(fā)現(xiàn)舞弊的一項(xiàng)有效措 施。

九、過分強(qiáng)調(diào)控制成本，經(jīng)常將效率作為弱化或逾越內(nèi)部控制的理由。

實(shí)施內(nèi)部控制無疑需要成本，并且在一定程度上會影響到運(yùn)行效率。于是，一些單位管理人員便常常以影響效率為由，反對內(nèi)部控制措施的推行。事實(shí) 上，如果將各項(xiàng)職能都較給某一個部門或某一個人去執(zhí)行，沒有必要的授權(quán)批準(zhǔn)和審核，在效率上可能會很高，但由此產(chǎn)生的風(fēng)險也急劇上升。因此，為了防止一些 重大風(fēng)險給企業(yè)帶來災(zāi)難性損失，犧牲一定程度的效率是控制風(fēng)險所必須付出的成本?，F(xiàn)實(shí)中經(jīng)常碰到的情形是，在企業(yè)推行新的內(nèi)部控制制度，往往會涉及到原有 利益格局的打破和調(diào)整，這時一些管理人員便表明上以影響效率為由來反對內(nèi)部控制新舉措推行，實(shí)際是由于個人或部門利益受到影響。因?yàn)閮?nèi)部控制制度不完善帶 來

的損失可能是關(guān)系到企業(yè)存亡問題，而效率則是影響企業(yè)發(fā)展的快慢，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，不能過分強(qiáng)調(diào)成本因素而忽視內(nèi)部控制制度的建設(shè)，應(yīng)當(dāng)合理權(quán)衡內(nèi)部 控制的成本和效率的關(guān)系。

十、說一套，做一套，制度放空炮。

內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行是個老生常談的問題，卻又不得不談，很多出問題的案例往往都不是因?yàn)橹贫热狈σ?guī)定，而恰恰是制度有明文規(guī)定卻未能遵 照執(zhí)行。以中航油（新加坡）為例，盡管公司有完整的風(fēng)險管理規(guī)章制度，是由國際“四大”之一的安永會計(jì)師事務(wù)所制定的，在風(fēng)險管理委員會設(shè)置、風(fēng)險控制流 程等各方面制度都比較完備按照規(guī)定，公司的風(fēng)險管理基本結(jié)構(gòu)是從交易員，到風(fēng)險管理委員會，到內(nèi)審部，到首席執(zhí)行官，再到董事會層層上報；每名交易員虧損 20萬美元時，要向風(fēng)險管理委員會報告，虧損達(dá)37.5 萬美元時向首席執(zhí)行官匯報，虧損50萬美元時，必須斬倉。但遺憾的公司這些制度并未得到有效執(zhí)行，公司內(nèi)部風(fēng)險管理內(nèi)控系統(tǒng)形同虛設(shè)，最終給公司造成了超 過5億美元的災(zāi)難性損失。

內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行原因主要有二：一是制度本身制定得不合理，或過于理想化，或隨著新情況出現(xiàn)，原有制度已不能適應(yīng)卻沒有及時修改，從而使 得制度不具可操作性，自然也就不會被執(zhí)行；二是缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，一些單位對內(nèi)部控制執(zhí)行情況既沒有檢查監(jiān)督，又沒有相應(yīng)的獎懲措施，內(nèi)部控制制度 成為墻上擺設(shè)和一紙空文也就不奇怪了。為此，企業(yè)一方面需要提高制度可操作性，另一方面要加強(qiáng)制度執(zhí)行力，不能為制度而制度

第三篇：行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析

摘 要：隨著社會的不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國人們的物質(zhì)生活水平不斷提高，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)也逐漸加快。目前，我國大部分行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系已經(jīng)開始初步建立，但是，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制體系還缺乏一個比較系統(tǒng)、統(tǒng)一化的標(biāo)準(zhǔn)和制度，所以使得行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制還存在許多薄弱環(huán)節(jié)，為此，一定要積極發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，然后針對問題提出有效的解決措施，以便可以更好的促進(jìn)我國各大行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的不斷完善。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財務(wù)內(nèi)控制度 存在的問題 對策 分析

中圖分類號：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9082（2017）04-0097-01

財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與健全已經(jīng)成為各大行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善能夠有效的規(guī)范行政事業(yè)單位的管理，可以有效的促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利開展，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位總體目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，更重要的是，財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善能夠更好的防范各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，從而使得行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度不斷得到建立與完善。本文就對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，然后提出了有效的解決對策。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題分析

1.行政事業(yè)單位還沒有建立起完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系

就目前我國的實(shí)際情況來看，目前我國大部分行政事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)部控制制度的概念和認(rèn)識還比較迷糊，對財務(wù)內(nèi)部控制制度的原理、方法以及重要作用都不能得到合理的認(rèn)識，從而使得大部分行政事業(yè)單位都沒有建立起完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系。有的行政事業(yè)單位還沒有單獨(dú)制定比較規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制制度，從而使得行政事業(yè)單位財務(wù)運(yùn)作還是靠平時的慣例進(jìn)行，而沒有相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范。還有的行政事業(yè)單位建立財務(wù)內(nèi)部控制制度時針對性不強(qiáng)，只是憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行簡單的控制，這樣就使得建立的財務(wù)內(nèi)部控制制度并沒有覆蓋行政事業(yè)單位所有的工作人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，造成行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部工作人員對自己的工作內(nèi)容和所處的工作崗位認(rèn)識不清，不能更好的做好財務(wù)工作。

2.行政事業(yè)單位的崗位設(shè)置不合理

在實(shí)際的工作過程中，行政事業(yè)單位由于編制有限或者是人員緊張等問題，從而使得許多行政事業(yè)單位沒有獨(dú)立設(shè)置財務(wù)科室，有的行政事業(yè)單位財務(wù)人員存在一人多崗、不相容崗位等現(xiàn)象，從而使得行政事業(yè)單位各個崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，使得財務(wù)工作人員的責(zé)任心和意識不強(qiáng)，不能更好的投入到工作中去。

3.行政事業(yè)單位財務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)比較嚴(yán)重

行政事業(yè)單位財務(wù)與會計(jì)的基本功能是進(jìn)行相應(yīng)的核算與控制，但是，現(xiàn)在許多行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制部門只起到了核算的作用，而根本不能切切實(shí)實(shí)參與到行政事業(yè)單位的重要決策以及管理活動中去，對行政事業(yè)單位重要決策以及實(shí)施都不能得到很好的了解，更不能真正做好財務(wù)內(nèi)部控制工作。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善策略分析

1.提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識

在行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制中，單位負(fù)責(zé)人發(fā)揮著關(guān)鍵作用。查證《會計(jì)法》、《內(nèi)部會計(jì)控制基本規(guī)范》可知，作為單位財務(wù)與會計(jì)工作的第一責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人需要保證本單位財務(wù)會計(jì)報告的可靠性、完整性，內(nèi)部控制制度的合理性、有效性。然而，要想讓單位負(fù)責(zé)人確立起這種責(zé)任意識，還是非常困難的。因此，我們應(yīng)該加大單位負(fù)責(zé)人、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)力度。為了培訓(xùn)的順利實(shí)施，財政部門應(yīng)該聯(lián)合相關(guān)部門，分別為1級預(yù)算單位和2級預(yù)算單位的單位負(fù)責(zé)人以及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)分期、分批、分類型地開展培訓(xùn)，一方面促進(jìn)他們掌握更全面的內(nèi)部控制基本知識，使他們認(rèn)識到建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性；另一方面給他們營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，幫助他們培養(yǎng)出高度的內(nèi)控責(zé)任意識。

2.做好會計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會計(jì)系統(tǒng)的控制能力

隨著會計(jì)工作范圍的擴(kuò)大，很多會計(jì)人員忽略了會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)異常困難，部門預(yù)算的實(shí)施也難以進(jìn)行。因此，為了提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制水平，實(shí)現(xiàn)財政的“節(jié)流”，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)該認(rèn)識到會計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，認(rèn)真做好會計(jì)基礎(chǔ)工作，提升會計(jì)系統(tǒng)的控制能力。為了做好會計(jì)基礎(chǔ)工作，財政機(jī)關(guān)要定期對行政事業(yè)單位會計(jì)人員進(jìn)行針對性的培訓(xùn)。此外，財政機(jī)關(guān)還要致力于建立針對行政事業(yè)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作的完善的監(jiān)察制度和獎懲制度，讓行政事業(yè)單位真正把會計(jì)基礎(chǔ)工作重視起來。

3.完善部門預(yù)算制度，提高預(yù)算控制能力

財政預(yù)算制度可以對單位未來一段時間的財務(wù)情況進(jìn)行預(yù)測，從而保證單位運(yùn)營的穩(wěn)定性。可以說，財政預(yù)算制度的出現(xiàn)，是行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要里程碑。而部門預(yù)算又是單位財務(wù)預(yù)算的細(xì)化，提高了預(yù)算的約束力、控制強(qiáng)度，具體表現(xiàn)在：1.?U大了預(yù)算控制的范圍；2.細(xì)化了預(yù)算控制內(nèi)容；3.完善了財務(wù)審批程序；

4、提高了控制標(biāo)準(zhǔn)的合理性。為了完善部門預(yù)算制度，我們要做到以下兩點(diǎn)：第一，進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，盡量囊括各部門的全部財務(wù)收支事項(xiàng)，并且使得預(yù)算的調(diào)整、追加程序更加嚴(yán)格；第二，有機(jī)結(jié)合部門預(yù)算和單位內(nèi)部責(zé)任預(yù)算，簡單來說，就是各1級預(yù)算和2級預(yù)算部門能夠協(xié)同合作，共同促進(jìn)預(yù)算控制能力的提升。

三、結(jié)束語

綜上所述，本文通過對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行了分析，然后針對這些問題提出了相應(yīng)的解決措施，得出了：行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建立的重要性，進(jìn)而希望能夠真正幫助行政事業(yè)單位做好財務(wù)內(nèi)部控制工作，促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的不斷完善，進(jìn)而推動我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第四篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專項(xiàng)資金管理存在的問題及對策

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專項(xiàng)資金管理存在的問題及對策

汪恭禮

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專項(xiàng)資金是國家對專項(xiàng)項(xiàng)目投放的財政資金，主要有扶貧資金、救災(zāi)資金、農(nóng)業(yè)稅減免資金、上級補(bǔ)助資金以及支農(nóng)等專項(xiàng)資金。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專項(xiàng)資金管理的好壞，直接關(guān)系到黨和政府的形象與聲譽(yù)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)的速度與效益、社會穩(wěn)定與發(fā)展。目前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政專項(xiàng)資金在分配、使用（發(fā)放）等管理過程中違法違紀(jì)現(xiàn)象層出不窮，尤其扶貧救災(zāi)資金等專項(xiàng)資金由鄉(xiāng)村干部代發(fā)而出現(xiàn)的問題最多。

一、賬目管理混亂扶貧救災(zāi)等專項(xiàng)資金一般由財政部門或民政部門直接交到村干部手中，由其代為發(fā)放，至于村干部具體怎么發(fā)放則不管不問。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，這些款物大都由村支書、主任等主要負(fù)責(zé)人管理，到了村會計(jì)手中的只是一張張條子和單據(jù)。這些會計(jì)在處理會計(jì)業(yè)務(wù)時，不以財務(wù)法規(guī)為依據(jù)，而是按領(lǐng)導(dǎo)的意志行事，他們認(rèn)為：?會計(jì)工作歸領(lǐng)導(dǎo)管，胳膊扭不過大腿?、?領(lǐng)導(dǎo)叫干啥就得干啥?，只要村主任審批了，明知不對，也從不言半個?不?字，他們對發(fā)生在自己身邊的違法違規(guī)行為充耳不聞，視而不見。由于專項(xiàng)資金在使用過程中改變了用途，會計(jì)怎么作賬也各顯神通，造成專項(xiàng)資金賬目管理混亂。加上村干部離崗時也末對其進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督，致使賬外賬、使用違法違規(guī)票據(jù)、白條、私分財物，甚至貪污等違法亂紀(jì)行為時有發(fā)生。如宣州區(qū)水陽鎮(zhèn)丁灣村原黨支部書記陳某、村委會主任丁某等6名?村官?于1997年4月至2001年1月在村任職期間，先后多次私分農(nóng)業(yè)稅費(fèi)掃尾款30460元、冬修以資代勞款9147元，農(nóng)業(yè)稅社減款5614元，漁塘發(fā)包費(fèi)9000元及其他專項(xiàng)資金計(jì)67341元，濫發(fā)獎金補(bǔ)貼18200元，共同違紀(jì)金額達(dá)8.5余萬元。（2003年第五期《江淮風(fēng)紀(jì)》）

二、專項(xiàng)資金使用上玩?貓膩?，專款不能專用由于缺乏有效的監(jiān)督與管理，專項(xiàng)資金到鄉(xiāng)村干部手中便失控了，不管你拿來的資金是干什么的，想用來干啥就干啥，沒錢發(fā)工資用專項(xiàng)資金，沒錢付招待費(fèi)，也用專項(xiàng)資金，自家經(jīng)商辦事無錢周轉(zhuǎn)，也?借?專項(xiàng)資金，甚至將專項(xiàng)物資低價變賣成現(xiàn)金，或揮霍浪費(fèi)、或挪作他用，或占為已有。在使用救災(zāi)、扶貧專項(xiàng)資金資金時，有些村干部不按標(biāo)準(zhǔn)、原則辦事，徇私舞弊，應(yīng)該定的不給定，卻將那些根本不需要救助的親朋好友定成了貧困戶、受災(zāi)戶領(lǐng)取，實(shí)際為其親朋好友領(lǐng)走。有的村賬面付給100元，實(shí)際則只給了50元，名義上給的錢，實(shí)際上是給的物，由于貧困戶大都消息閉塞，且比較?安分?，只要不要他掏錢，叫他們簽字就簽字，給多他們就接多，給少他們就接少，不給也沒有意見，久而久之，事情就這么過去了。有些鄉(xiāng)村干部在經(jīng)辦過程中用變通的手段，用專項(xiàng)資金購買紀(jì)念品、付伙食費(fèi)、小姐小費(fèi)。少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)和縣有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)竟到鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)資金使用單位報銷單據(jù)，挖專項(xiàng)資金的墻角。有相當(dāng)一部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)認(rèn)為：?鄉(xiāng)鎮(zhèn)要錢不容易，何苦受那條條匡匡約束?、??？钪灰贿M(jìn)腰包，咋用都不是一樣的？?、?鄉(xiāng)鎮(zhèn)本身底子薄，先填肚皮后干活?等等，便將上級明文規(guī)定的專項(xiàng)資金任意改變用途，或用于彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足，或用于建房子、買車子，或發(fā)放職工工資、福利等。

三、刮起專項(xiàng)資金回扣風(fēng)一些專項(xiàng)資金是無償?shù)?，是不需要任何回報的。?禮尚往來?習(xí)俗的影響，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村總是千方百計(jì)想表示表示，一是希望現(xiàn)在或?qū)矶酄幦∫恍ｍ?xiàng)資金，二是報答上級主管單位的恩情。每到年終歲末，或是重大節(jié)日，一些鄉(xiāng)村干部便會從專項(xiàng)資金中擠出一部分資金買些土特產(chǎn)品，也有的直接拿著幾千元現(xiàn)金送給一些主管部門的頭頭腦腦，更有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村為了多爭取上級專項(xiàng)資金，或逃避上級專項(xiàng)資金的監(jiān)督管理，花重金疏通關(guān)系。曾有一位鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記說：?花8000元能夠爭到10000元專項(xiàng)資金都劃算，還賺了2000元?。一些地方尤其是欠發(fā)達(dá)地區(qū)的領(lǐng)導(dǎo)，有著濃重的?項(xiàng)目情結(jié)?，有的地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)大肆鼓吹?大跑大項(xiàng)目大發(fā)展、小跑小項(xiàng)目小發(fā)展、不跑沒項(xiàng)目沒發(fā)展?，公開提出只要是為了發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)，要?敢送、會送、舍得送?。更甚者，還將?進(jìn)縣跑省?明文寫進(jìn)文件，把爭取項(xiàng)目作為政治任務(wù)分解攤派到部門、單位和個人。?誰能拿回項(xiàng)目誰就有真本事。?這種評價人和使用人的導(dǎo)向在一些領(lǐng)導(dǎo)頭腦中根深蒂固，據(jù)報載周同華窩案中就有數(shù)名涉案人員因?跑?項(xiàng)目有?功?獲得提拔。廣西河池市的一名干部說：?跑項(xiàng)目是一條出政績的捷徑，因?yàn)轫?xiàng)目的投資建設(shè)看得見摸得著，誰拉回了項(xiàng)目誰就是領(lǐng)導(dǎo)心目中的‘能人’。?所以，為了出政績，一些干部不擇手段、四處鉆營。于是乎，只要有項(xiàng)目，有可能，大家就拼命花錢爭，專項(xiàng)資金回扣風(fēng)愈演愈烈。據(jù)報載吉林省松原市中級人民法院最近的一份刑事判決書確認(rèn)，1997年至1999年間，吉林省4個市縣的10多名黨政干部為爭取各種項(xiàng)目，向原吉林省計(jì)委農(nóng)村經(jīng)濟(jì)處處長、副廳級助理巡視員周同華送?好處費(fèi)?共計(jì)20萬元。?跑部錢進(jìn)?惡果如此觸目驚心。

四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政對專項(xiàng)資金監(jiān)督不力鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)資金的重要監(jiān)督管理機(jī)關(guān)，但在這次鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)改革過程中被定為事業(yè)單位，由原來?條塊?結(jié)合，以?條?為主的管理模式變?yōu)橐?塊?為主的管理模式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部為聘用制干部，工資、獎金福利等利益都依賴于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，受制于鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)的意志。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部往往?頂不住?某些領(lǐng)導(dǎo)人的?管轄權(quán)?而無法從源頭進(jìn)行控制和管理，因此鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所對所發(fā)生的違紀(jì)行為?睜只眼，閉只眼?也在情理之中了。如果鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部站出來反對，不僅領(lǐng)導(dǎo)容不得，甚至一些不能以大局為重的職工也會群起而攻之曰：?吃里扒外?，在這種體制下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督性能被磨滅了。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部的利益是密不可分的，從而對為了小團(tuán)體利益挪用、截留專項(xiàng)資金等違紀(jì)違法行為，往往態(tài)度曖昧，甚至一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部為了自己的前途、利益，討鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)歡心，采用虛列支出、長期掛賬等手段，將專項(xiàng)資金劃入單位日常經(jīng)費(fèi)賬戶。至于縣直有關(guān)主管部門，雖然也采取了一些措施，但實(shí)施卻不硬。在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)資金的指導(dǎo)和檢查時也就聽聽鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門匯報，往往停留在各項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)的落實(shí)上，形同虛設(shè)，管理力度不到位。為了加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)資金的財務(wù)管理，筆者建議從以下幾個方面入手：首先，加強(qiáng)宣傳，強(qiáng)化認(rèn)識。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)專項(xiàng)資金的管理、監(jiān)督機(jī)關(guān)，自己要嚴(yán)于律己，率先垂范，促進(jìn)財政勤廉政建設(shè)。古人云：?不能正其身，如正人何？（論語.子路）?,如果自己不規(guī)范、不廉潔，怎樣去規(guī)范和糾正別人呢？因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部要以有關(guān)財經(jīng)法規(guī)作后盾，強(qiáng)化法制觀念，維護(hù)國家利益，增強(qiáng)自我保護(hù)意識，捍衛(wèi)自己的正當(dāng)權(quán)利，挺直腰桿，切實(shí)履行一個經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的職責(zé)。同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政部門應(yīng)從落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任的高度，加大對專項(xiàng)資金使用單位負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、財會人員的宣傳，提高他們對專項(xiàng)資金??？顚Ｓ?的重要性和緊迫性的認(rèn)識。其次，強(qiáng)化鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督職能，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督地位市場經(jīng)濟(jì)在一定程度上就是法制經(jīng)濟(jì)。保證市場經(jīng)濟(jì)下各項(xiàng)財政政策、法規(guī)較好落實(shí)，財政監(jiān)督必不可少。強(qiáng)化財政監(jiān)督，有助于糾正會計(jì)信息失真，保證專項(xiàng)資金發(fā)揮預(yù)期效益和各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的需要。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)，應(yīng)將其收歸縣級財政部門直接領(lǐng)導(dǎo)、管理，或作為縣級政府會計(jì)委派單位，以改變鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督的附屬地位，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部的身份和權(quán)限，從而有效解決長期存在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政干部?站得住，頂不??；頂?shù)米?，站不?的問題，使之可以大膽監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，確保專項(xiàng)資金及時足額到位和??？顚Ｓ?，杜絕違法違紀(jì)行為發(fā)生。同時，要提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政監(jiān)督人員素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)以較好的業(yè)務(wù)能力服人、以廉潔清正震懾人、以強(qiáng)烈的事業(yè)心干好工作、以高度的責(zé)任感處理問題，保證對財政專項(xiàng)資金監(jiān)督工作落實(shí)好，財政監(jiān)督職能發(fā)揮好。第三、建立健全專項(xiàng)資金內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化專項(xiàng)資金管理制約機(jī)制，用制度管事、管人，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀(jì)律要求，使制度涉透于整個專項(xiàng)資金運(yùn)行的各個方面和各個環(huán)節(jié)。一是改革行政審批制度，嚴(yán)格規(guī)范項(xiàng)目的具體審批內(nèi)容和條件，減少審批人員的自由裁決權(quán)，建立如社會質(zhì)詢、各級人大定期檢查、新聞媒體曝光等公開的項(xiàng)目監(jiān)督機(jī)制，讓?跑項(xiàng)目?者無處可?跑?；二是完善黨員干部考核機(jī)制，用德才和群眾滿意度的標(biāo)尺全面考察干部，而不是只以爭取?項(xiàng)目?多少論英雄；三是建立健全法律法規(guī)和責(zé)任追究制度，制定并切實(shí)落實(shí)具體的辦法，讓違法違規(guī)者受到相應(yīng)的法律和黨紀(jì)政紀(jì)處罰。對扶貧救災(zāi)等專項(xiàng)資金實(shí)行縣級專戶管理、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政集中發(fā)放的辦法，并對扶貧救災(zāi)等專項(xiàng)資金的管理、發(fā)放原則、范圍、程序、責(zé)任等作了明確規(guī)定。對農(nóng)業(yè)稅社會減免先減后征，是在履行民主評議、張榜公示等程序的基礎(chǔ)上，對政策規(guī)定的減免對象按照確定的額度在稅款征收前實(shí)施減免，農(nóng)戶按當(dāng)年（當(dāng)季）農(nóng)業(yè)稅應(yīng)繳和減免稅額的差額繳納稅款。農(nóng)業(yè)稅災(zāi)歉減免、扶貧救災(zāi)等專項(xiàng)資金由縣級設(shè)立資金專戶?？h級財政按規(guī)定，根據(jù)逐級評議、公示、審核、批準(zhǔn)的到戶方案，將專項(xiàng)資金直接存入享受農(nóng)戶的存折（單）中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政到村定時定點(diǎn)或在征收大廳將存折（單）發(fā)放到農(nóng)戶手中，農(nóng)戶憑居民身份證到當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)領(lǐng)取。第四、對農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、支農(nóng)等涉及財政專項(xiàng)資金建設(shè)工程的，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政應(yīng)參與預(yù)算審核，把住預(yù)算關(guān)。在工程預(yù)算前和施工中，財政干部要多跑市場，調(diào)查主要材料價格,根據(jù)調(diào)查情況，決定主要材料預(yù)（決）算指導(dǎo)價格，參與工程標(biāo)底測算，了解工程總預(yù)算及各單位工程預(yù)算，初步掌握單項(xiàng)工程造價；嚴(yán)格審查招標(biāo)文件和投標(biāo)單位資格，嚴(yán)格執(zhí)行招（投）標(biāo)有關(guān)制度，防范招標(biāo)不規(guī)范，甚至串標(biāo)行為，確保招（投）標(biāo)公平、合理。要提前介入工程建設(shè)，了解工程流程，深入施工現(xiàn)場，參與隱蔽工程、重大工程量變動等聯(lián)合簽證工作，為客觀、公正、實(shí)事求是地進(jìn)行工程決算審查打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。第五、最后，加大檢查力度，杜絕?查而不處?。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政要結(jié)合工作實(shí)際，確定對專項(xiàng)資金檢查的項(xiàng)目、內(nèi)容等。在檢查工作中，要認(rèn)真細(xì)致查看賬目、報表、記帳憑證、原始憑證等資料是否符合規(guī)定；核對相關(guān)數(shù)據(jù)，看核算方法是否正確；查清每一筆款項(xiàng)的?來龍去脈?，有無截留、挪用等違法違紀(jì)行為；涉及到有關(guān)問題，需要延伸的，要進(jìn)行延伸檢查。檢查結(jié)束后，及時寫出《檢查報告》，并與被查單位交換意見，要求被查單位負(fù)責(zé)人簽字、加蓋公章。對被查出的問題，依據(jù)財經(jīng)法規(guī)分別給違法、違紀(jì)及違規(guī)作出準(zhǔn)確的定性。根據(jù)其事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)輕重程度，分別作出責(zé)令限期改正、罰款等處理決定。對在規(guī)定期限內(nèi)無動于衷、無正當(dāng)理由拒不整改的，要進(jìn)行嚴(yán)肅處理。同時建議有關(guān)部門對相關(guān)責(zé)任人給予適當(dāng)?shù)男姓幏?，?gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第五篇：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理中存在的問題及對策

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理中存在的問題及對策

近年來，通過對鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部法治意識淡薄，財政財務(wù)收支管理不規(guī)范的問題比較突出，影響了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是預(yù)算失去剛性。多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)支出不受預(yù)算約束，基本是有錢就花，造成財政決算與預(yù)算數(shù)據(jù)相差懸殊。

二是賬簿設(shè)置不具備規(guī)范性。有些鄉(xiāng)鎮(zhèn)只設(shè)總賬，不設(shè)置明細(xì)賬或明細(xì)賬記載不全。不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)的會計(jì)人員，不按會計(jì)制度規(guī)定使用會計(jì)科目，隨意簡化甚至任意使用科目名稱，失去了會計(jì)賬簿的規(guī)范性。

三是債權(quán)、債務(wù)清理缺乏及時性。鄉(xiāng)鎮(zhèn)普遍存在往來款項(xiàng)掛賬數(shù)額過大、時間過長的問題，有些債權(quán)債務(wù)發(fā)生時的具體情況，單位已無人知曉，有些往來款項(xiàng)賬戶，本來就記載不清，日積月累，不少已成為呆死賬，影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性。

四是現(xiàn)金管理缺乏嚴(yán)肅性。將一些不合理支出長期用白條虛頂現(xiàn)金，造成會計(jì)信息失真；借條長期不入賬，造成資產(chǎn)形態(tài)不實(shí)，現(xiàn)金賬款不符，甚至形成長期挪用；違反現(xiàn)金結(jié)算紀(jì)律，超限額、超范圍使用現(xiàn)金結(jié)算，逃避銀行等有關(guān)部門的監(jiān)督。

五是固定資產(chǎn)管理缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。固定資產(chǎn)長期不入賬，造成國有資產(chǎn)不實(shí)或有流失的隱患。

解決以上問題應(yīng)采取的對策如下：

一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要增強(qiáng)法制觀念，強(qiáng)化法規(guī)意識，要把財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)列入鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容，尤其要加強(qiáng)《預(yù)算法》、《財政違法行為處罰處分條例》等重要法規(guī)的學(xué)習(xí)，增強(qiáng)依法理財、依法管財，依法治財?shù)淖杂X性。

二是加強(qiáng)預(yù)算管理。嚴(yán)格執(zhí)行《預(yù)算法》的規(guī)定，特別應(yīng)加強(qiáng)對財政收支的管理，增強(qiáng)預(yù)算的剛性和約束力，嚴(yán)防超出財政收入能力支出，控制鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)。

三是健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)往來賬項(xiàng)的管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須建立往來款項(xiàng)定期核對和清理制度，明確專人負(fù)責(zé)，及時催收應(yīng)收款項(xiàng)，對呆死壞賬進(jìn)行清理調(diào)整，嚴(yán)防利用往來款項(xiàng)調(diào)節(jié)財政收支。

四是加強(qiáng)對財務(wù)收支的審核與管理，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度和結(jié)算紀(jì)律。對報賬的原始憑證要嚴(yán)格審核程序，認(rèn)真執(zhí)行法定代表人、財務(wù)主管、會計(jì)人員、經(jīng)辦人員“四方會簽”制度，嚴(yán)肅票據(jù)管理規(guī)定，杜絕不合規(guī)發(fā)票入賬問題的發(fā)生。

五是建立健全財會人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度，要對財會人員進(jìn)行定期教育和培訓(xùn)，嚴(yán)格執(zhí)行財會人員持證上崗制度和在崗繼續(xù)教育制度，不斷提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務(wù)管理水平。