第一篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條 為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，本著規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)的原則，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定和集團(tuán)公司有關(guān)文件的要求，結(jié)合公司實(shí)際，制訂本制度。

第二條 本制度適用于本公司內(nèi)部各單位。

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第三條公司實(shí)行會(huì)計(jì)統(tǒng)管委派制。各單位根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備會(huì)計(jì)人員的，須向財(cái)務(wù)部提出申請(qǐng)，經(jīng)總會(huì)計(jì)師同意，方可設(shè)置工作崗位。各職能部門(mén)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理。

第四條 公司設(shè)置總會(huì)計(jì)師，總會(huì)計(jì)師由母公司委派。總會(huì)計(jì)師組織領(lǐng)導(dǎo)公司及下屬單位的財(cái)務(wù)管理、成本管理、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)監(jiān)督等方面的工作，參與公司重要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的分析與決策?？倳?huì)計(jì)師行使《總會(huì)計(jì)師條例》規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限。

第五條 各單位設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，配備會(huì)計(jì)工作人員時(shí)，應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，要重點(diǎn)執(zhí)行會(huì)計(jì)人員回避制度和會(huì)計(jì)崗位內(nèi)部牽制制度。

第六條 會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)要征求公司總會(huì)計(jì)師意見(jiàn)。會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)或因故離職，必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦清交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)的不得調(diào)動(dòng)或離職。會(huì)計(jì)人員工作交接手續(xù)應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。

第三章 會(huì)計(jì)核算控制

第七條 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第八條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó) 家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求。公司內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表，要符合公司內(nèi)部報(bào)表的要求。任何單位和個(gè)人不得偽造、編造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第九條 各單位業(yè)務(wù)人員必須取得原始憑證并及時(shí)送交財(cái)務(wù)部，會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)記載內(nèi)容不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證要予以退回。原始憑證更正必須符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定。所有原始憑證須經(jīng)單位主要領(lǐng)導(dǎo)簽字后方可填制記賬憑證。

第十條 記賬憑證應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的原始憑證及有關(guān)資料填制。填制記賬憑證應(yīng)符合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求。記賬憑證必須有制單人員簽章、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員簽字，必須經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或稽核人員復(fù)核。記賬憑證應(yīng)當(dāng)及時(shí)分類匯總，編號(hào)裝訂成冊(cè)，及時(shí)傳遞，不得積壓、丟失。

第十一條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)記賬憑證及時(shí)登記會(huì)計(jì)賬簿。各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)輔助賬簿。各單位使用的會(huì)計(jì)輔助賬簿格式、賬簿的啟用、登記賬簿的方法、賬簿記錄的修改方法必須符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，并應(yīng)當(dāng)定期結(jié)賬。

第十二條 各單位應(yīng)定期對(duì)賬簿記錄的數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符、賬物相符、賬證相符。

第十三條 各單位應(yīng)根據(jù)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。各單位編制的會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，公司內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)符合公司內(nèi)部有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作人員簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。

第十四條 各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷(xiāo)毀辦法應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)檔案管理辦法的規(guī)定，年度終了必須歸檔統(tǒng)一保管，達(dá)到規(guī)定年限后經(jīng)公司批準(zhǔn)方可銷(xiāo)毀。

第十五條 各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合公司財(cái)務(wù)核算流程的要求，未經(jīng)公司同意不得擅自變更。

第四章 財(cái)務(wù)監(jiān)督控制

第十六條 加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作授權(quán)批準(zhǔn)制度

會(huì)計(jì)人員對(duì)日常業(yè)務(wù)進(jìn)行核算時(shí)必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人或主管會(huì)計(jì)授權(quán)；對(duì)于重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)的核算，必須經(jīng)過(guò)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人（主管會(huì)計(jì)）和總會(huì)計(jì)師授權(quán)。如有緊急業(yè)務(wù)發(fā)生，在得到特別授權(quán)的情況下，會(huì)計(jì)人員可以相應(yīng)處理，并在事后及時(shí)補(bǔ)齊相關(guān)手續(xù)。

第十七條 加強(qiáng)單位內(nèi)部資產(chǎn)控制

各單位應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了前對(duì)本單位的資產(chǎn)進(jìn)行全面清查，以摸清單位內(nèi)部資產(chǎn)狀況。對(duì)于清查出的不良資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)上報(bào)公司；對(duì)小額的不良資產(chǎn)，經(jīng)相關(guān)部門(mén)認(rèn)可，公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可由公司自行處理，計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于大額的不良資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損時(shí)應(yīng)事先報(bào)集團(tuán)公司核準(zhǔn)，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)鑒定確認(rèn)，根據(jù)兵裝集團(tuán)有關(guān)要求進(jìn)行處理。

第十八條 加強(qiáng)單位內(nèi)部預(yù)算管理

各單位應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)年度末將本單位下年度成本費(fèi)用預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核并進(jìn)行預(yù)算控制。對(duì)于突破預(yù)算的單位及個(gè)人，應(yīng)追究其單位主要領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)人的責(zé)任。

第十九條 加強(qiáng)單位內(nèi)部程序控制

財(cái)務(wù)部和各單位委派會(huì)計(jì)人員有對(duì)本單位每筆款項(xiàng)的支出、運(yùn)用情況進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督的權(quán)利和義務(wù)。各單位財(cái)務(wù)印鑒不得由同一人管理，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位成本核算員不得兼管審核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。會(huì)計(jì)人員要主動(dòng)檢查每一筆款項(xiàng)的支付依據(jù)，材料采購(gòu)、檢驗(yàn)、入庫(kù)、保 管必須由兩個(gè)以上的業(yè)務(wù)人員辦理。對(duì)于每一筆款項(xiàng)的支付，必須填制款項(xiàng)審批表，并經(jīng)用款單位負(fù)責(zé)人、用款單位主管領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師簽字后，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)付款?？铐?xiàng)借出后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)通知借款人員對(duì)賬報(bào)賬，以檢查款項(xiàng)的用途、去向等使用情況。

第二十條 加強(qiáng)內(nèi)部結(jié)算控制

財(cái)務(wù)部應(yīng)充分發(fā)揮其服務(wù)與監(jiān)督作用。各內(nèi)部單位的所有收入款項(xiàng)和內(nèi)部結(jié)算收入必須通過(guò)結(jié)算中心進(jìn)行結(jié)算，對(duì)于資金結(jié)算中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)與問(wèn)

題，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部和單位領(lǐng)導(dǎo)通報(bào)，并協(xié)助有關(guān)單位及時(shí)處理。

第二十一條 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。財(cái)務(wù)部要充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，并堅(jiān)持內(nèi)部監(jiān)督經(jīng)?；⒅贫然?。財(cái)務(wù)部經(jīng)公司授權(quán)后可對(duì)公司及下屬單位進(jìn)行定期檢查和不定期的專項(xiàng)檢查，檢查報(bào)告經(jīng)檢查當(dāng)事人簽名后上報(bào)相關(guān)公司領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)部行使其監(jiān)督權(quán)利時(shí)，任何單位和個(gè)人必須如實(shí)提供資料，不得以任何方式阻礙檢查工作的正常進(jìn)行。

第二十二條 加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制

財(cái)務(wù)部和各單位會(huì)計(jì)人員必須對(duì)會(huì)計(jì)工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)給予充分重視，必須參與本單位有關(guān)的重要投資與重大貿(mào)易合同的討論審批工作，并在遵循謹(jǐn)慎性原則的基礎(chǔ)上對(duì)合同項(xiàng)目中涉及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可控因素發(fā)表意見(jiàn)。在經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，財(cái)務(wù)部和財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)投資、貿(mào)易合同和經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的用款計(jì)劃審查、辦理款項(xiàng)支付。

第二十三條 加強(qiáng)內(nèi)部責(zé)任控制

各單位必須建立與財(cái)務(wù)指標(biāo)、報(bào)表計(jì)算與確認(rèn)過(guò)程中相對(duì)應(yīng)的責(zé)任制約機(jī)制。對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)特別是成本、費(fèi)用、收入、利潤(rùn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)等關(guān)鍵指標(biāo)，必須建立計(jì)算、審核與確認(rèn)上報(bào)三環(huán)節(jié)連帶責(zé)任制度，即重要報(bào)表（報(bào)告）經(jīng)財(cái)務(wù)人員計(jì)算、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審定、總會(huì)計(jì)師信總經(jīng)理確認(rèn)上報(bào)，并由當(dāng)事人分別簽名，在共同對(duì)指標(biāo)的真實(shí)性給予保證的同時(shí)，對(duì)指標(biāo)失實(shí)所造成的后果共同承擔(dān)經(jīng)濟(jì)、法律責(zé)任。

第二十四條 加強(qiáng)內(nèi)部分配及獎(jiǎng)懲控制

公司對(duì)各單位年度內(nèi)的授權(quán)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行考核，對(duì)于年末未實(shí)現(xiàn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)且無(wú)正當(dāng)理由的，不得計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金和以各種形式變相漲工資，并由公司研究對(duì)主要責(zé)任人給予經(jīng)濟(jì)處罰。

第五章 附則

第二十五條 凡本制度與《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定有抵觸的，以《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定為準(zhǔn)。

第二十六條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

第二十七條 本制度自下發(fā)之日?qǐng)?zhí)行。

第二篇：《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度》

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第一章

總則

第一條

為了保證公司會(huì)計(jì)資料正確可靠，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開(kāi)展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。

第二條

本制度所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

第二章

貨幣資金的內(nèi)控制度

第一節(jié)

現(xiàn)金內(nèi)控制度

第三條

現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。

第四條

現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。

第五條

不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫(kù)，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。

第六條

遵守銀行規(guī)定的庫(kù)存限額。

第七條

嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第八條

由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。

第九條

財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。

第十條

必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。

第十一條

遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過(guò)起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。

第十二條

領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無(wú)必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷(xiāo)賬。出差人員返回后應(yīng)及時(shí)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，借款無(wú)法核銷(xiāo)的，應(yīng)說(shuō)明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長(zhǎng)時(shí)間即不辦理借款核銷(xiāo)手續(xù)，又不說(shuō)明理由的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)從工資中扣除借款。

第十三條

未經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷(xiāo)手續(xù)。

第十四條

費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證應(yīng)由出納對(duì)金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯(cuò)。

第十五條

付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報(bào)銷(xiāo)憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷(xiāo)。購(gòu)買(mǎi)貨物憑證必須經(jīng)公司倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷(xiāo)。

第二節(jié)

銀行存款內(nèi)控制度

第十六條

銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。

第十七條

空白支票禁止提前加蓋印件。

第十八條

遵守國(guó)家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不開(kāi)空頭支票。

第十九條

妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購(gòu)入，發(fā)出和注銷(xiāo)情況。

第二十條

及時(shí)與銀行對(duì)帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。

第二十一條

出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對(duì)領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償?？瞻字笔褂煤髴?yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門(mén)記賬和注銷(xiāo)。

第三節(jié)

工資內(nèi)控制度

第二十二條

財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門(mén)核對(duì)在冊(cè)職工人員姓名，工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。

第二十三條

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)人事管理部門(mén)開(kāi)具的聘用臨時(shí)工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說(shuō)明認(rèn)真核對(duì)臨時(shí)工工資情況。

第二十四條

核對(duì)各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。

第二十五條

根據(jù)審核過(guò)的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第三章

實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第一節(jié)

原材料內(nèi)控制度

第二十六條

公司設(shè)立專門(mén)的倉(cāng)庫(kù)由專人保管材料物資。

第二十七條

對(duì)已采購(gòu)回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購(gòu)合同數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。

第二十八條

各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便帳實(shí)核對(duì)。

第二十九條

實(shí)行定期盤(pán)存制度，每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫(xiě)盤(pán)存報(bào)告單報(bào)本部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)分別情況進(jìn)行處理。

第三十條

對(duì)易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫(kù)內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。對(duì)易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對(duì)易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對(duì)貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第三十一條

對(duì)各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，或銷(xiāo)售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。

第三十二條

倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門(mén)的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。

第三十三條

對(duì)于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時(shí)入庫(kù)，加強(qiáng)材料的綜合利用。

第二節(jié)

產(chǎn)成品內(nèi)控制度

第三十四條

公司設(shè)立專門(mén)的倉(cāng)庫(kù)由專人保管產(chǎn)成品物資。

第三十五條

生產(chǎn)車(chē)間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫(kù)單，連同產(chǎn)品交成品庫(kù)點(diǎn)收，車(chē)間和成品倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫(kù)單上簽字，作為產(chǎn)品入庫(kù)的憑證。

第三十六條

“入庫(kù)單“一般一式三份，一份由成品庫(kù)記賬，一份退生產(chǎn)車(chē)間計(jì)算產(chǎn)量，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)記賬。月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級(jí)進(jìn)行核對(duì)。

第三十七條

產(chǎn)成品銷(xiāo)售時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷(xiāo)貨合同開(kāi)出至少一式三份出庫(kù)提貨單（物資出門(mén)證）。一份由銷(xiāo)售部門(mén)存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)收款記賬。

第三十八條

銷(xiāo)貨發(fā)票應(yīng)具備銷(xiāo)售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開(kāi)票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購(gòu)貨單位的訂貨單或合同一致。

第三十九條

倉(cāng)庫(kù)保管發(fā)貨人接到提貨單聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，核對(duì)無(wú)誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。

第四十條

倉(cāng)庫(kù)保管等直接經(jīng)手銷(xiāo)售的人員，不得兼管與銷(xiāo)售有關(guān)的賬簿如銷(xiāo)售，應(yīng)收銷(xiāo)貨款的記賬工作。

第三節(jié)

產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第四十一條

外購(gòu)半成品的管理，視同材料購(gòu)入處理，由材料部門(mén)負(fù)責(zé)。

第四十二條

自制半成品若需送交半成品庫(kù)的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。

第四十三條

月末要清查盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)由生產(chǎn)部門(mén)和車(chē)間核算員參加，可能時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)派員參加，盤(pán)點(diǎn)完畢要填寫(xiě)在產(chǎn)品盤(pán)存表，以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。

第四節(jié)

固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

第四十四條

公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)共同管理，各司其職。

第四十五條

資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四十六條

固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對(duì)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。

第四十七條

在會(huì)計(jì)決算前，由資產(chǎn)管理部門(mén)組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。

第四十八條

對(duì)意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)及損失程度的評(píng)估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。

第五章

供銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第一節(jié)

供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第四十九條

申請(qǐng)購(gòu)貨的部門(mén)提出采購(gòu)單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購(gòu)計(jì)劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開(kāi)出購(gòu)貨訂單，組織采購(gòu)。采購(gòu)計(jì)劃中應(yīng)填明所購(gòu)貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請(qǐng)單位申報(bào)數(shù)量有異，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)部門(mén)。

第五十條

購(gòu)入的材料物資由倉(cāng)庫(kù)保管組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，同時(shí)核對(duì)點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對(duì)無(wú)誤后填寫(xiě)驗(yàn)收單或材料入庫(kù)單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購(gòu)部門(mén)。對(duì)有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過(guò)有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。

第五十一條

倉(cāng)庫(kù)保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。

第五十二條

采購(gòu)部門(mén)收到倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的驗(yàn)收單或入庫(kù)單和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)無(wú)誤后，簽章送財(cái)務(wù)部報(bào)帳。

第五十三條

財(cái)務(wù)部根據(jù)驗(yàn)收單（或入庫(kù)單）和發(fā)票，編制會(huì)計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。

第五十四條

若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)對(duì)所到材料暫時(shí)另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第五十五條

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)有關(guān)材料總賬，對(duì)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。

第五十六條

月末財(cái)務(wù)部門(mén)材料總賬與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。

第二節(jié)

銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

一、現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第五十七條

銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷(xiāo)貨合同開(kāi)出物資出門(mén)證。一份由銷(xiāo)售部門(mén)存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)收款記賬。

第五十八條

開(kāi)票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷(xiāo)售部物資出門(mén)證開(kāi)發(fā)票。開(kāi)票工作由財(cái)務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。

第五十九條

收款員收款。收款人由財(cái)務(wù)部開(kāi)票以外的另一人員或銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，收款人應(yīng)核對(duì)單價(jià)是否有誤，并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符，大小寫(xiě)是否相符，核對(duì)無(wú)誤后收入現(xiàn)金，將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門(mén)證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會(huì)計(jì)編制收款憑證入賬。

二、賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第六十條

草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。合同由銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。

第六十一條

購(gòu)銷(xiāo)雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第六十二條

開(kāi)出物資出門(mén)證及銷(xiāo)貨發(fā)票，并通知倉(cāng)庫(kù)包裝發(fā)貨。發(fā)票開(kāi)好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫(xiě)完整，有無(wú)錯(cuò)誤。銷(xiāo)售發(fā)票應(yīng)由專人管理。

第六十三條

財(cái)務(wù)部門(mén)憑發(fā)票編制記賬憑證。

第六十四條

根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷(xiāo)應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。

第六十五條

若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷(xiāo)貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。

第六十六條

倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)登記退回的產(chǎn)成品辦理入庫(kù)手續(xù)。若因其他原因購(gòu)貨方要求折讓，應(yīng)按銷(xiāo)售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部門(mén)才能據(jù)以記帳。

第六十七條

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款，由財(cái)務(wù)部門(mén)提交相關(guān)書(shū)面情況說(shuō)明經(jīng)股東會(huì)決議通過(guò)后再進(jìn)行帳務(wù)處理。

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END

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第三篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

第一章 總則

第一條為了保證公司會(huì)計(jì)資料正確可靠，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于公司審計(jì)工作的開(kāi)展，加強(qiáng)公司各管理崗位的責(zé)任心，維護(hù)公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制訂和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。第二章

貨幣資金的內(nèi)控制度 第一節(jié) 現(xiàn)金內(nèi)控制度

第三條現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，不得多人管理現(xiàn)金的收付，以免責(zé)任不清。

第四條現(xiàn)金的收支要及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。

第五條不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫(kù)，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。第六條遵守銀行規(guī)定的庫(kù)存限額。

第七條嚴(yán)禁出納員填制現(xiàn)金的收款、付款記賬憑證。

第八條由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管組織對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。

第九條財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實(shí)是否相符。

第十條必須用保險(xiǎn)柜保管現(xiàn)金。嚴(yán)禁用木箱、木柜保管現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金置放在辦公桌內(nèi)。

第十一條遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點(diǎn)，超過(guò)起點(diǎn)的支出應(yīng)使用支票支付。

第十二條領(lǐng)用備用金的單位或個(gè)人以及出差人員應(yīng)及時(shí)報(bào)賬，如無(wú)必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時(shí)收回銷(xiāo)賬。出差人員返回后應(yīng)及時(shí)至財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，借款無(wú)法核銷(xiāo)的，應(yīng)說(shuō)明理由并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。出差返程后長(zhǎng)時(shí)間即不辦理借款核銷(xiāo)手續(xù)，又不說(shuō)明理由的，財(cái)務(wù)部門(mén)有權(quán)從工資中扣除借款。

第十三條未經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，不得使用與借款內(nèi)容相左的單據(jù)辦理借款核銷(xiāo)手續(xù)。

第十四條費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證應(yīng)由出納對(duì)金額進(jìn)行二次審核，以減少差錯(cuò)。

第十五條付出現(xiàn)金應(yīng)取得憑證，如收據(jù)、發(fā)票、費(fèi)用單據(jù)等。報(bào)銷(xiāo)憑證必須經(jīng)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字才可報(bào)銷(xiāo)。購(gòu)買(mǎi)貨物憑證必須經(jīng)公司倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收后，經(jīng)經(jīng)辦人、部門(mén)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或公司主管領(lǐng)導(dǎo)簽字、才能報(bào)銷(xiāo)。

第二節(jié)

銀行存款內(nèi)控制度

第十六條

銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。

第十七條空白支票禁止提前加蓋印件。第十八條

遵守國(guó)家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不出租出借賬戶，不開(kāi)空頭支票。

第十九條 妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登記簿，登記其購(gòu)入，發(fā)出和注銷(xiāo)情況。

第二十條

及時(shí)與銀行對(duì)帳，查明未達(dá)帳項(xiàng)及發(fā)生原因，并編制銀行未達(dá)帳項(xiàng)調(diào)節(jié)表。

第二十一條出納原則上不應(yīng)簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票，如工作需要，也應(yīng)控制其份數(shù)。領(lǐng)用人對(duì)領(lǐng)用的空白支票應(yīng)妥善保管，如有遺失而造成本單位經(jīng)濟(jì)損失者，應(yīng)予以賠償?？瞻字笔褂煤髴?yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部門(mén)記賬和注銷(xiāo)。

第三節(jié)

工資內(nèi)控制度

第二十二條

財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)工資發(fā)放的工作人員應(yīng)認(rèn)真與人事管理部門(mén)核對(duì)在冊(cè)職工人員姓名，工資標(biāo)準(zhǔn)，各種津貼和補(bǔ)貼的金額。

第二十三條

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)人事管理部門(mén)開(kāi)具的聘用臨時(shí)工姓名，工資數(shù)額及有關(guān)補(bǔ)助的說(shuō)明認(rèn)真核對(duì)臨時(shí)工工資情況。

第二十四條

核對(duì)各項(xiàng)應(yīng)扣款是否正確。

第二十五條

根據(jù)審核過(guò)的工資計(jì)算表或工資匯總表編制記賬憑證。

第三章

實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)控制度

第一節(jié)

原材料內(nèi)控制度 第二十六條

公司設(shè)立專門(mén)的倉(cāng)庫(kù)由專人保管材料物資。

第二十七條

對(duì)已采購(gòu)回的材料建立驗(yàn)收制度，登記采購(gòu)合同數(shù)，實(shí)收數(shù)，短缺數(shù)等。

第二十八條

各種材料物資應(yīng)妥善保管，按品名、規(guī)格定位堆放，并掛貼標(biāo)簽，以便帳實(shí)核對(duì)。

第二十九條

實(shí)行定期盤(pán)存制度，每月至少盤(pán)點(diǎn)一次，并與材料帳卡的賬面結(jié)余數(shù)核對(duì)，若發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)查明原因，并填寫(xiě)盤(pán)存報(bào)告單報(bào)本部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)分別情況進(jìn)行處理。

第三十條

對(duì)易潮，易霉物資要經(jīng)常檢查庫(kù)內(nèi)通風(fēng)設(shè)備是否完好，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。對(duì)易揮發(fā)的物資應(yīng)經(jīng)常注意加蓋密封。對(duì)易燃、易爆物資要加強(qiáng)防火，對(duì)貴重物資和稀有物資要特別保管并經(jīng)常查核。

第三十一條

對(duì)各種材料物資的領(lǐng)用和發(fā)出，必須按規(guī)定的程序辦理手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)保管員只有根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單，或銷(xiāo)售憑證方能發(fā)料，領(lǐng)料人和發(fā)料人均應(yīng)在領(lǐng)料憑證上簽章。

第三十二條

倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)稽核所經(jīng)管的材料帳卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稽核材料的總分類賬和明細(xì)分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查材料部門(mén)的帳、卡和實(shí)物數(shù)量是否相符。第三十三條

對(duì)于邊角廢料應(yīng)做到合理回收，及時(shí)入庫(kù)，加強(qiáng)材料的綜合利用。

第二節(jié)

產(chǎn)成品內(nèi)控制度

第三十四條公司設(shè)立專門(mén)的倉(cāng)庫(kù)由專人保管產(chǎn)成品物資。

第三十五條生產(chǎn)車(chē)間加工完畢的產(chǎn)品，經(jīng)質(zhì)量檢驗(yàn)部門(mén)檢驗(yàn)合格后，填制產(chǎn)成品交庫(kù)單，連同產(chǎn)品交成品庫(kù)點(diǎn)收，車(chē)間和成品倉(cāng)庫(kù)的經(jīng)手人應(yīng)在產(chǎn)品入庫(kù)單上簽字，作為產(chǎn)品入庫(kù)的憑證。

第三十六條“入庫(kù)單”一般一式三份，一份由成品庫(kù)記賬，一份退生產(chǎn)車(chē)間計(jì)算產(chǎn)量，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)記賬。月末各方的合計(jì)數(shù)應(yīng)按品名、規(guī)格、等級(jí)進(jìn)行核對(duì)。

第三十七條產(chǎn)成品銷(xiāo)售時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷(xiāo)貨合同開(kāi)出至少一式三份出庫(kù)提貨單（物資出門(mén)證）。一份由銷(xiāo)售部門(mén)存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)收款記賬。

第三十八條銷(xiāo)貨發(fā)票應(yīng)具備銷(xiāo)售產(chǎn)品名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等方面的內(nèi)容。應(yīng)由開(kāi)票人以外的人員復(fù)核其所填內(nèi)容，是否與購(gòu)貨單位的訂貨單或合同一致。

第三十九條倉(cāng)庫(kù)保管發(fā)貨人接到提貨單聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，核對(duì)無(wú)誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。

第四十條倉(cāng)庫(kù)保管等直接經(jīng)手銷(xiāo)售的人員，不得兼管與銷(xiāo)售有關(guān)的賬簿如銷(xiāo)售，應(yīng)收銷(xiāo)貨款的記賬工作。第三節(jié)

產(chǎn)品及半成品內(nèi)控制度

第四十一條

外購(gòu)半成品的管理，視同材料購(gòu)入處理，由材料部門(mén)負(fù)責(zé)。

第四十二條

自制半成品若需送交半成品庫(kù)的，其管理辦法同產(chǎn)成品的管理流程。

第四十三條

月末要清查盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)由生產(chǎn)部門(mén)和車(chē)間核算員參加，可能時(shí)財(cái)務(wù)部應(yīng)派員參加，盤(pán)點(diǎn)完畢要填寫(xiě)在產(chǎn)品盤(pán)存表，以便正確計(jì)算在產(chǎn)品成本。

第四節(jié)

固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

第四十四條

公司固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門(mén)、資產(chǎn)使用部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)共同管理，各司其職。

第四十五條

資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用、殘值收入，或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。

第四十六條

固定資產(chǎn)折舊采用直線法。對(duì)已提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，按照該項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及尚可使用年限重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。

第四十七條

在會(huì)計(jì)決算前，由資產(chǎn)管理部門(mén)組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)，以查明資產(chǎn)實(shí)物狀況。

第四十八條

對(duì)意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真的核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)及損失程度的評(píng)估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。

第五章

供銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第一節(jié)

供應(yīng)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第四十九條

申請(qǐng)購(gòu)貨的部門(mén)提出采購(gòu)單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)審核報(bào)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后匯總編制采購(gòu)計(jì)劃。再與供貨單位簽訂供貨合同或開(kāi)出購(gòu)貨訂單，組織采購(gòu)。采購(gòu)計(jì)劃中應(yīng)填明所購(gòu)貨物品名，規(guī)格，數(shù)量，計(jì)劃價(jià)格及質(zhì)量要求等內(nèi)容。采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)的數(shù)量若與申請(qǐng)單位申報(bào)數(shù)量有異，應(yīng)及時(shí)通知申請(qǐng)部門(mén)。

第五十條

購(gòu)入的材料物資由倉(cāng)庫(kù)保管組織驗(yàn)收，驗(yàn)收時(shí)應(yīng)將發(fā)票賬單與存查的采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，同時(shí)核對(duì)點(diǎn)收實(shí)物的數(shù)量和質(zhì)量，核對(duì)無(wú)誤后填寫(xiě)驗(yàn)收單或材料入庫(kù)單，并簽字后連同發(fā)票賬單轉(zhuǎn)采購(gòu)部門(mén)。對(duì)有特殊技術(shù)要求的材料物資應(yīng)通過(guò)有關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技術(shù)鑒定，檢驗(yàn)合格后方可填制驗(yàn)收單。

第五十一條

倉(cāng)庫(kù)保管登記已驗(yàn)收貨物的明細(xì)賬。

第五十二條

采購(gòu)部門(mén)收到倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的驗(yàn)收單或入庫(kù)單和發(fā)票賬單后，須進(jìn)一步與合同、采購(gòu)計(jì)劃核對(duì)無(wú)誤后，簽章送財(cái)務(wù)部報(bào)帳。

第五十三條

財(cái)務(wù)部根據(jù)驗(yàn)收單（或入庫(kù)單）和發(fā)票，編制會(huì)計(jì)憑證或辦理付款手續(xù)。

第五十四條

若收到的材料在數(shù)量、規(guī)格，質(zhì)量等方面與合同、發(fā)票不符，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按規(guī)定辦理部分拒付或全部拒付手續(xù)，材料倉(cāng)庫(kù)應(yīng)對(duì)所到材料暫時(shí)另行代管。并在備查簿中予以記錄。

第五十五條

財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)有關(guān)材料總賬，對(duì)倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行控制監(jiān)督。

第五十六條

月末財(cái)務(wù)部門(mén)材料總賬與倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，帳與實(shí)物數(shù)量進(jìn)行核對(duì)。

第二節(jié) 銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

一、現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第五十七條

銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)購(gòu)貨單位的訂貨單或銷(xiāo)貨合同開(kāi)出物資出門(mén)證。一份由銷(xiāo)售部門(mén)存查記賬，一份由成品倉(cāng)庫(kù)發(fā)貨記賬，一份送財(cái)務(wù)部門(mén)收款記賬。

第五十八條

開(kāi)票員負(fù)責(zé)根據(jù)銷(xiāo)售部物資出門(mén)證開(kāi)發(fā)票。開(kāi)票工作由財(cái)務(wù)部的專人負(fù)責(zé)。

第五十九條

收款員收款。收款人由財(cái)務(wù)部開(kāi)票以外的另一人員或銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)，收款人應(yīng)核對(duì)單價(jià)是否有誤，并驗(yàn)算數(shù)量乘單價(jià)是否與金額相符，大小寫(xiě)是否相符，核對(duì)無(wú)誤后收入現(xiàn)金，將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部出納后，在發(fā)票聯(lián)及物資出門(mén)證上加蓋現(xiàn)金收訖章，并由會(huì)計(jì)編制收款憑證入賬。

二、賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的內(nèi)控制度

第六十條

草擬合同，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)。合同由銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)草擬，草擬的合同應(yīng)報(bào)企業(yè)主管銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人審批。

第六十一條購(gòu)銷(xiāo)雙方在合同上簽字并加蓋公章方能生效。

第六十二條

開(kāi)出物資出門(mén)證及銷(xiāo)貨發(fā)票，并通知倉(cāng)庫(kù)包裝發(fā)貨。發(fā)票開(kāi)好后應(yīng)交由另一人審核發(fā)票內(nèi)容是否填寫(xiě)完整，有無(wú)錯(cuò)誤。銷(xiāo)售發(fā)票應(yīng)由專人管理。

第六十三條

財(cái)務(wù)部門(mén)憑發(fā)票編制記賬憑證。

第六十四條

根據(jù)收帳通知聯(lián)記賬，注銷(xiāo)應(yīng)收賬款或沖減應(yīng)收票據(jù)賬戶。

第六十五條

若因產(chǎn)品質(zhì)量等原因而發(fā)生銷(xiāo)貨退回，則沖減應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)等。

第六十六條

倉(cāng)庫(kù)管理部門(mén)登記退回的產(chǎn)成品辦理入庫(kù)手續(xù)。若因其他原因購(gòu)貨方要求折讓，應(yīng)按銷(xiāo)售折讓的規(guī)定批準(zhǔn)權(quán)限，由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽批意見(jiàn)后財(cái)務(wù)部門(mén)才能據(jù)以記帳。

第六十七條

企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)不得隨意將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失沖減壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在每一對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款，由財(cái)務(wù)部門(mén)提交相關(guān)書(shū)面情況說(shuō)明經(jīng)股東會(huì)決議通過(guò)后再進(jìn)行帳務(wù)處理。

第四篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

新龍衛(wèi)生院從實(shí)際出發(fā),合理確定衛(wèi)生院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度,把衛(wèi)生院財(cái)務(wù)支出審批、物資管理、財(cái)務(wù)崗位等作為關(guān)鍵環(huán)節(jié),重點(diǎn)強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)部控制措施,收到了較好的管理效果。

1、確定關(guān)鍵控制點(diǎn)

本著簡(jiǎn)單易行、關(guān)鍵、有效的原則,將重點(diǎn)控制目標(biāo)劃分為支出審批控制、物資管理控制和崗位控制三個(gè)方面。

1.1支出審批控制

即明確審批人、審批方式、審批權(quán)限、審批程序,使支出審批體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)的統(tǒng)一,達(dá)到對(duì)支出進(jìn)行控制的目的。具體包括支出合規(guī)性審核、支出授權(quán)審批和大額支出決策三個(gè)控制重點(diǎn)。

1.2物資管理控制

即側(cè)重于物資采購(gòu)程序控制和實(shí)物管理控制,具體包括物資請(qǐng)購(gòu)與審批、入庫(kù)驗(yàn)收、賬簿記錄對(duì)實(shí)物的控制印證和實(shí)物負(fù)責(zé)制四個(gè)控制重點(diǎn)。

1.3崗位控制

主要根據(jù)內(nèi)部牽制原則,重點(diǎn)對(duì)物資及資金管理崗位落實(shí)不相容職務(wù)分離。

2． 主要措施與效果

2.1落實(shí)支出審批控制程序

第一、實(shí)行財(cái)務(wù)開(kāi)支的審批與審核相結(jié)合,在財(cái)務(wù)開(kāi)支時(shí),先由院長(zhǎng)審批簽字,再由財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)人對(duì)支出的合法性及合規(guī)性進(jìn)行審核,無(wú)誤后方可辦理資金支付。

第二、落實(shí)大額支出會(huì)簽制度。凡屬基建和大型維修、設(shè)備購(gòu)置和清償數(shù)額較大的債務(wù)等大額支出項(xiàng)目,實(shí)行由院長(zhǎng)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等共同審簽的會(huì)簽制度。主要效果有三點(diǎn):一是通過(guò)院長(zhǎng)審批及財(cái)務(wù)科長(zhǎng)審核形成對(duì)支出的雙重控制,既體現(xiàn)了院長(zhǎng)對(duì)整體支出的掌握,又使財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能對(duì)支出從政策角度把關(guān),以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合規(guī)支出,并向院長(zhǎng)反饋,防止因院長(zhǎng)對(duì)相關(guān)財(cái)政法規(guī)及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)了解不全面而造成支出不合法。二是財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人通過(guò)事先審核,可對(duì)資金作適當(dāng)安排,對(duì)支出的相關(guān)事項(xiàng)如采購(gòu)物資入庫(kù)、設(shè)備合同的執(zhí)行等作必要的處置,從而保證了支出的合法性及資金運(yùn)行的有序性。三是大額支出會(huì)簽制度的實(shí)施,一方面避免了由院長(zhǎng)“一支筆”簽字而造成的主觀決策失誤,增加了支出的透明度;另一方面增強(qiáng)了管理成員對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的參與意識(shí),提高了各層次管理人員的責(zé)任感和主動(dòng)性,有效地控制了支出的盲目性,降低了投資風(fēng)險(xiǎn)。

2.2強(qiáng)化物資管理的制約關(guān)系

物資管理控制,主要是落實(shí)藥品材料采購(gòu)決策控制和物資保管的職務(wù)分離。在藥品材料采購(gòu)方面強(qiáng)調(diào)請(qǐng)購(gòu)計(jì)劃的提供、計(jì)劃的審批、具體辦理采購(gòu)等各個(gè)環(huán)節(jié)分別由不同人員負(fù)責(zé)。衛(wèi)生院“藥事委員會(huì)”成員參與藥品購(gòu)進(jìn)計(jì)劃的制訂,并參與議定藥品供應(yīng)單位,無(wú)特殊情況采購(gòu)人員不得辦理無(wú)

計(jì)劃采購(gòu)。實(shí)物管理嚴(yán)格落實(shí)賬簿記錄對(duì)實(shí)物的控制,其重點(diǎn)是對(duì)庫(kù)存物資管理部門(mén)按照內(nèi)部牽制的要求,確定物資管理環(huán)節(jié)的印證關(guān)系。一方面各類實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)驗(yàn)收、出庫(kù)調(diào)撥等有關(guān)憑證,一律由專職財(cái)產(chǎn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)填制,并憑據(jù)核算出入庫(kù)及結(jié)存情況,落實(shí)物資處置與記錄分離;另一方面限制實(shí)物負(fù)責(zé)人以外的人員對(duì)資產(chǎn)的接觸,實(shí)行實(shí)物負(fù)責(zé)制,防止物資財(cái)產(chǎn)在保管過(guò)程中出現(xiàn)人為舞弊的現(xiàn)象。主要效果有兩點(diǎn):一是物資采購(gòu)的控制措施在相互制約的基礎(chǔ)上增加了管理的透明度,避免了在藥品采購(gòu)中出現(xiàn)“采購(gòu)員全管、一把手拍板、財(cái)務(wù)科付款”的不良現(xiàn)象;二是溝通了藥品采購(gòu)與臨床用藥之間的聯(lián)系,保證購(gòu)進(jìn)藥品貼近臨床需要,避免了盲目購(gòu)進(jìn)造成的積壓或斷檔現(xiàn)象。

2.3實(shí)行重要財(cái)務(wù)崗位輪換制

對(duì)藥庫(kù)、藥房、住院結(jié)算及資金管理等重要崗位實(shí)行定期或不定期的輪換制度,規(guī)定在上述崗位連續(xù)工作不得超過(guò)一年。通過(guò)崗位輪換制度的實(shí)施,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)管理中的差錯(cuò);對(duì)個(gè)別人利用長(zhǎng)期在某崗位工作而串通作弊、利用時(shí)間差挪用貪污資產(chǎn)、隱瞞差錯(cuò)等行為能夠及時(shí)覺(jué)察。特別是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)崗位,采取不定期輪換的方式,通過(guò)突擊清理盤(pán)點(diǎn)、限時(shí)交接,可以暴露出個(gè)別人的舞弊行為,使輪換措施起到監(jiān)督和防范的作用。

3．制度控制

3.1強(qiáng)化不相容崗位職務(wù)分離是完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵。

不相容崗位分離是會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)工作,只有正確識(shí)別、確定不相容職務(wù),對(duì)不相容崗位按照內(nèi)部牽制的要求進(jìn)行合理的分離,并明確界定不同職務(wù)的職責(zé)和權(quán)限,才能在有關(guān)人員各司其職的前提下,達(dá)到各崗位之間相互制約、相互協(xié)調(diào),從而實(shí)現(xiàn)其整體功能。

3.2把握控制環(huán)節(jié)是提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效率的重點(diǎn)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng),涉及到醫(yī)院管理的各個(gè)層面,只有抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié),準(zhǔn)確把握控制重點(diǎn),才能抓住要害,節(jié)約管理成本,達(dá)到事半功倍的效果。

3.3完善決策層的內(nèi)部控制是提高內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性的重要保障

決策層的內(nèi)部控制對(duì)基層崗位的內(nèi)部控制具有較強(qiáng)的影響力,完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能僅針對(duì)基層崗位,也應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策層的經(jīng)營(yíng)決策起到規(guī)范作用,使醫(yī)院整體經(jīng)營(yíng)決策體現(xiàn)制衡關(guān)系。如僅僅強(qiáng)調(diào)對(duì)基層崗位間的控制,而決策層卻處于自由狀態(tài),則會(huì)給基層崗位乃至整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)造成消極影響。因此,只有增加決策的透明度,才能避免因缺少制約而造成的決策失誤。只有完善決策層的內(nèi)部控制,才能保證整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性。

第五篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度-存貨

鐵通公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度 —— 存 貨

總則

第一條 本制度所指存貨是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的一般材料、燃料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二條 存貨內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下目標(biāo)：

1、確保存貨的安全完好；

2、確保存貨收發(fā)存計(jì)價(jià)的真實(shí)準(zhǔn)確；

3、確保存貨記錄的真實(shí)完整；

4、確保存貨數(shù)量與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要相適應(yīng)，降低存貨成本。

第三條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

1、采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)預(yù)算的編制人員實(shí)行分離；

2、采購(gòu)預(yù)算的編制與復(fù)核、審批人員實(shí)行分離；

3、采購(gòu)與驗(yàn)收、保管業(yè)務(wù)人員實(shí)行分離；

4、采購(gòu)、保管、使用及接受勞務(wù)的部門(mén)或主管這些業(yè)務(wù)的人員與賬務(wù)記錄人員實(shí)行分離；

5、付款審批人、執(zhí)行人與記錄應(yīng)付款賬目的人員實(shí)行分離。

存 貨 采 購(gòu)

第四條 單位應(yīng)建立和完善采購(gòu)決策程序和審批控制制度。重要及大宗物資采購(gòu)，實(shí)行單位負(fù)責(zé)人集體審議聯(lián)簽制度和招（議）標(biāo)采購(gòu)制度。對(duì)不具備招（議）標(biāo)采購(gòu)條件的材料物資，實(shí)行比價(jià)、比質(zhì)采購(gòu)、集中采購(gòu)，并建立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)及運(yùn)維、技術(shù)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人等共同參加的集體決策制度。

第五條 物資采購(gòu)管理部門(mén)根據(jù)已批準(zhǔn)的物資采購(gòu)預(yù)算，確定招（議）標(biāo)、比價(jià)采購(gòu)量。

第七條 為發(fā)揮物資采購(gòu)的批量?jī)?yōu)勢(shì)，由采購(gòu)部門(mén)牽頭組織招（議）標(biāo)工作：

1、物資采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)物資采購(gòu)招（議）標(biāo)工作，包括：征求用戶(運(yùn)維部門(mén)等)，組織對(duì)供應(yīng)廠商考察，根據(jù)考察情況確定邀標(biāo)單位，制作和發(fā)標(biāo)書(shū)，組織專家評(píng)審；

2、財(cái)會(huì)部門(mén)主要負(fù)責(zé)考察、審查供應(yīng)廠商的企業(yè)信用，確定招（議）標(biāo)采購(gòu)物資的結(jié)算方式、付款期限；

3、運(yùn)維、技術(shù)等物資需求部門(mén)主要負(fù)責(zé)考察供應(yīng)廠商生產(chǎn)能力、產(chǎn)品性能和編寫(xiě)標(biāo)書(shū)（技術(shù)參數(shù)部分）；

4、合同管理部門(mén)主要負(fù)責(zé)考察、審查供應(yīng)廠商資質(zhì)、信用，并對(duì)合同條款、格式、內(nèi)容進(jìn)行恰當(dāng)性、合規(guī)性審查。

根據(jù)質(zhì)量、信譽(yù)、服務(wù)、資質(zhì)、價(jià)格等因素，在綜合評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上確定中標(biāo)單位，由參加招（議）標(biāo)的需求方與供應(yīng)廠商簽定購(gòu)貨合同。對(duì)不具備招（議）標(biāo)條件的其他物資實(shí)行比價(jià)、比質(zhì)采購(gòu)、集中采購(gòu)。

第八條 購(gòu)貨合同簽定后，物資采購(gòu)部門(mén)應(yīng)監(jiān)督供應(yīng)廠商按照合同或協(xié)議規(guī)定的時(shí)間、經(jīng)濟(jì)批量及時(shí)供貨；財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)合同執(zhí)行情況、按合同約定履約。

存 貨 驗(yàn) 收

第九條 采購(gòu)物資到達(dá)后，物資管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)運(yùn)維、技術(shù)、倉(cāng)庫(kù)保管人員對(duì)所購(gòu)物資的數(shù)量、質(zhì)量、性能及供貨時(shí)間進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收記錄，驗(yàn)收人、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。驗(yàn)收合格后由倉(cāng)庫(kù)保管人員填寫(xiě)驗(yàn)收單，交料人、管庫(kù)員在收料單上簽章。

一切材料物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫(kù)和使用。

第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨的儲(chǔ)備保管制度。倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)驗(yàn)收單、收料單登記材料物資卡片或材料物資保管明細(xì)賬。

第十一條 采購(gòu)人員和物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)購(gòu)貨發(fā)票或賬單進(jìn)行審核，經(jīng)審核無(wú)誤簽字后連同驗(yàn)收單、收料單交財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算人員審核：

1、物資采購(gòu)是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購(gòu)預(yù)算、合同或協(xié)議進(jìn)行；

2、購(gòu)貨發(fā)票內(nèi)容是否真實(shí)、合法、完整；

3、驗(yàn)收單、收料單內(nèi)容填制是否完整、簽章是否齊全； 第十二條 財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)收料單或收料單匯總憑證，編制存貨收入的記賬憑證，按照合同約定的期限支付貨款，并及時(shí)登記“應(yīng)付賬款”總分類賬和明細(xì)分類賬；

第十三條 對(duì)月末材料已到而發(fā)票未到的、確認(rèn)是本單位購(gòu)料后作為未提賬單，先按暫估價(jià)做增加存貨的轉(zhuǎn)賬憑證；對(duì)月末發(fā)票已到而材料未到的、確認(rèn)是本單位購(gòu)料賬單后作為在途材料，按發(fā)票價(jià)做增加材料采購(gòu)的轉(zhuǎn)賬憑證。

存貨儲(chǔ)存與保管

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立和落實(shí)存貨儲(chǔ)存和保管責(zé)任制度。一切材料物資的收入、發(fā)出、保管和實(shí)物核對(duì)，必須由倉(cāng)庫(kù)保管人員或指定專人及時(shí)辦理，倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)對(duì)存貨的完好性、安全性負(fù)責(zé)。

第十五條 倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)入庫(kù)單、出庫(kù)單，及時(shí)登記材料卡片；財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員每月定期審核收、發(fā)料單，并登記材料總分類賬和明細(xì)分類賬；每月末，財(cái)會(huì)部門(mén)與倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)要對(duì)賬、卡、物結(jié)余和收、發(fā)情況進(jìn)行核對(duì)，要形成核對(duì)記錄，并由倉(cāng)庫(kù)保管人員和財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員簽字。

第十六條 材料保管部門(mén)，應(yīng)對(duì)庫(kù)存的各類存貨，按相應(yīng)管理要求合理分類、存放。倉(cāng)庫(kù)內(nèi)應(yīng)配備準(zhǔn)確的計(jì)量工具，倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)認(rèn)真計(jì)量，對(duì)于可準(zhǔn)確計(jì)量的存貨，不得估算或推算，物資管理部門(mén)應(yīng)定期檢查、校對(duì)和保養(yǎng)計(jì)量工具。

存貨發(fā)出與領(lǐng)用

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度，定額（限額）發(fā)料制度，先舊后新制度，以舊換新制度。

第十八條 領(lǐng)料人領(lǐng)用物資應(yīng)填寫(xiě)領(lǐng)料單，由有權(quán)領(lǐng)料人或部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)請(qǐng)領(lǐng)的品種與數(shù)量是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要、是否列入計(jì)劃等進(jìn)行審核，批準(zhǔn)后在領(lǐng)料單上簽章。超計(jì)劃領(lǐng)料，必須經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在領(lǐng)料單上簽章。

第十九條 調(diào)撥或出售物資時(shí)，由物資管理部門(mén)根據(jù)合同、協(xié)議或其他有關(guān)資料填寫(xiě)調(diào)撥（出售）單，經(jīng)物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)人或授權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)并在調(diào)撥（出售）單上簽章。第二十條 倉(cāng)庫(kù)保管人員在發(fā)出材料物資之前，必須審核領(lǐng)料單、調(diào)撥（出售）單。

1、對(duì)使用一般領(lǐng)料單的，管庫(kù)員在檢查領(lǐng)料單填寫(xiě)內(nèi)容是否完整齊全、有無(wú)有權(quán)批準(zhǔn)人簽章后予以發(fā)料；

2、對(duì)使用限額領(lǐng)料單的，應(yīng)先檢查領(lǐng)用的品種是否屬于限額領(lǐng)料規(guī)定的范圍和限額內(nèi)，并嚴(yán)格按定額（限額）發(fā)料，超過(guò)定額（限額）領(lǐng)料的，必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人在領(lǐng)料單上簽字、批準(zhǔn)后，倉(cāng)庫(kù)保管人員方能發(fā)料；

3、倉(cāng)庫(kù)保管人員發(fā)出材料物資時(shí)，應(yīng)在領(lǐng)料單上填寫(xiě)實(shí)發(fā)數(shù)和材料單價(jià)并簽章，同時(shí)要求收料人在領(lǐng)料單上簽章，及時(shí)登記材料物資卡片；

4、采用分存制的車(chē)間、班組，材料支用后，材料保管員應(yīng)及時(shí)登記材料消耗臺(tái)賬，并隨時(shí)根據(jù)生產(chǎn)消耗量情況填寫(xiě)領(lǐng)料單向倉(cāng)庫(kù)請(qǐng)領(lǐng)補(bǔ)充。

第二十一條 對(duì)生產(chǎn)中不需用的材料，生產(chǎn)部門(mén)的領(lǐng)用人員必須及時(shí)填制存貨交接單，交倉(cāng)庫(kù)保管人員辦理退料入庫(kù)手續(xù)；月末對(duì)已領(lǐng)未使用但次月需繼續(xù)使用的存貨，辦理“假”退料核算。

第二十二條 財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員根據(jù)材料支出憑證，編制材料支出匯總表，并據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證分配列入成本。

存 貨 盤(pán) 點(diǎn)

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行存貨清查盤(pán)點(diǎn)制度。第二十四條 存貨清查盤(pán)點(diǎn)要實(shí)施以下控制：

1、倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存物資，對(duì)貴重物品和生產(chǎn)生活共用料每月都要盤(pán)點(diǎn)；倉(cāng)庫(kù)保管人員工作變動(dòng)時(shí)，必須由其他人員對(duì)其保管的存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，填制盤(pán)點(diǎn)清單、編制交接記錄、辦理交接。

2、單位必須根據(jù)實(shí)際情況，在決算之前由單位負(fù)責(zé)人組織組成存貨清查盤(pán)點(diǎn)小組，對(duì)材料物資庫(kù)存和在途情況進(jìn)行全面清查盤(pán)點(diǎn)。存貨清查盤(pán)點(diǎn)由負(fù)責(zé)保管、使用、記賬人員以及獨(dú)立于這些職能以外的其他人員共同進(jìn)行。

清查小組在清查時(shí)，應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列存貨盤(pán)點(diǎn)清單，并與保管人員材料卡片核對(duì)。清查結(jié)束時(shí)填制存貨清查記錄，清查小組成員應(yīng)在清查記錄上簽字。

3、對(duì)盤(pán)盈或盤(pán)虧存貨，應(yīng)查明原因、分清責(zé)任，由清查小組上報(bào)單位主管負(fù)責(zé)人審批后，按規(guī)定處理。對(duì)盤(pán)虧存貨的處理，財(cái)會(huì)部門(mén)要及時(shí)向主管稅務(wù)部門(mén)辦理納稅調(diào)整批復(fù)手續(xù)。

根據(jù)批準(zhǔn)的存貨盤(pán)點(diǎn)單，物資保管部門(mén)及時(shí)調(diào)整材料物資卡片，財(cái)會(huì)部門(mén)據(jù)以列賬并及時(shí)調(diào)整存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬。

第二十五條 每月末財(cái)會(huì)部門(mén)與物資管理部門(mén)進(jìn)行賬卡核對(duì)，包括物資保管人員應(yīng)定期自行盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)，存貨管理部門(mén)負(fù)責(zé)人應(yīng)不定期進(jìn)行抽查、核實(shí)，進(jìn)行卡片實(shí)物核對(duì)；財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)總分類賬與明細(xì)分類賬的核對(duì)；倉(cāng)庫(kù)保管員與財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員應(yīng)每月末進(jìn)行賬、卡核對(duì)，物資保管部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)之間每年至少進(jìn)行一次賬、卡、物核對(duì)。應(yīng)用通用會(huì)計(jì)材料核算系統(tǒng)的單位，財(cái)會(huì)部門(mén)存貨核算員與倉(cāng)庫(kù)保管員應(yīng)實(shí)現(xiàn)賬、卡的動(dòng)態(tài)核對(duì)，存貨盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)的重點(diǎn)應(yīng)放在與實(shí)物的核對(duì)方面。

存 貨 計(jì) 價(jià)

第二十六條 各單位存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

第二十七條 購(gòu)入的存貨，按買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用作為實(shí)際成本。

第二十八條 自制的存貨，按照制造過(guò)程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。

第二十九條 委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金作為實(shí)際成本。

第三十條 投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。

第三十一條 接受捐贈(zèng)的存貨，按照以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：

1、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定；

2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定；或按接受捐贈(zèng)存貨的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。

第三十二條 通過(guò)非貨幣性交易換入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照 5 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣性交易》的規(guī)定確定。

第三十三條 通過(guò)債務(wù)重組取得存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》的規(guī)定確定

第三十四條 領(lǐng)用或發(fā)出存貨，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，并按期結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。單位應(yīng)組織制定計(jì)劃價(jià)目錄。

第三十五條 盤(pán)盈的存貨成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格確定。

在用低值易耗品

第三十六條 低值易耗品入賬時(shí)，由專職低值易耗品管理人員根據(jù)經(jīng)辦人提供的發(fā)票，填寫(xiě)一式三份低值易耗品登記單，注明日期、部門(mén)、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)辦人簽字后，管理員留存一聯(lián)，一聯(lián)附發(fā)票后交財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，一聯(lián)交使用部門(mén)低值易耗品管理員留存。

第三十七條 使用人如需低值易耗品，經(jīng)本部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，向保管部門(mén)或管理部門(mén)申請(qǐng)領(lǐng)用，保管或管理部門(mén)根據(jù)其授權(quán)權(quán)限或計(jì)劃發(fā)放，然后填制領(lǐng)用單，發(fā)放人和領(lǐng)用人簽名。并在備查簿上予以登記，作為保管部門(mén)進(jìn)行數(shù)量管理的依據(jù)。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)領(lǐng)用單核算。

第三十八條 在用低值易耗品由使用人或指定人員負(fù)責(zé)保管與管理，未經(jīng)保管人同意，他人不得動(dòng)用；其他部門(mén)或個(gè)人要借用時(shí)，應(yīng)辦理借用手續(xù)；物品交接，必須由雙方在交接憑證上簽章；建立領(lǐng)借、使用、維修、檢查、清點(diǎn)等制度，以防止損壞、丟失；

在用低值易耗品保管人離職時(shí)，低值易耗品管理員應(yīng)收回其所保管的物品，確保賬、卡、物核對(duì)相符，否則通知人勞部門(mén)不予辦理離職手續(xù)。

第三十九條 對(duì)工具、備品等在用低值易耗品報(bào)廢注銷(xiāo)時(shí)由使用人或保管人提出申請(qǐng)，必要時(shí)應(yīng)組織鑒定，按規(guī)定辦理批準(zhǔn)手續(xù)。

1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)由鑒定小組或?qū)ｉT(mén)人員負(fù)責(zé)進(jìn)行鑒定并編制物品注銷(xiāo)記錄，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷(xiāo)。

2、對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷(xiāo)批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的，由過(guò)失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

廢舊物資的管理

第四十條 單位的廢舊物資由物資管理部門(mén)統(tǒng)一管理、處理。對(duì)清理固定資產(chǎn)后可用的廢舊料，清理部門(mén)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)清理記錄填制收料單，交倉(cāng)庫(kù)保管人員辦理驗(yàn)收、入庫(kù)手續(xù)；對(duì)產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等廢品應(yīng)單獨(dú)存放、記錄。財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)入庫(kù)單編制記賬憑證。

第四十一條 對(duì)廢舊物資的變賣(mài)處理由單位物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施，財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)廢舊物資的清理、變賣(mài)情況進(jìn)行核實(shí)和監(jiān)督，并對(duì)取得的收入及時(shí)列賬處理。

附則

第四十二條 工程物資內(nèi)部控制制度比照存貨辦理，會(huì)計(jì)核算按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。