第一篇：發(fā)票 問題 集錦 稅務(wù) 王欣 稅務(wù)專家

發(fā)票問題大集錦 來源：深圳福田國稅

1.增值稅發(fā)票種類有哪些? 答：我國全面推開營改增以后，納稅人常用的增值稅發(fā)票包括：

增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(只能用到2016年6月30日)等。其中，增值稅專用發(fā)票的概念是相對于增值稅普通發(fā)票而言的，這兩者是企業(yè)經(jīng)營中最常見的增值稅發(fā)票。

2.增值稅發(fā)票如何開具? 答：從發(fā)票開具來看，增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人只能自行開具增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，若對方需要增值稅專用發(fā)票，需要向稅務(wù)機關(guān)申請代開。

其他納稅人如自然人，同樣只能通過代開方式開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。從受票方來說，增值稅專用發(fā)票只能開具給除自然人外的增值稅納稅人，而增值稅普通發(fā)票可以開具給所有的受票對象。3.增值稅專用發(fā)票如何認證? 答：增值稅專用發(fā)票認證是指通過增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)對增值稅發(fā)票所包含的數(shù)據(jù)進行識別、確認。一般情況下，采用一般計稅方法的增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票以后，需在180日內(nèi)進行認證，并在認證通過的次月按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額。增值稅一般納稅人取得增值稅普通發(fā)票，不得進行進項抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人沒有進項抵扣的概念，所以也不需要取得增值稅專用發(fā)票和進行認證工作。

4.我公司收到運輸企業(yè)7月份開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是否可以作為增值稅抵扣憑證? 答：不能作為抵扣憑證，應(yīng)退還給開票單位，并要求其重新開具增值稅專用發(fā)票。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告201 5年第99號)規(guī)定，增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。

5.我公司購買服務(wù)后要求對方單位開具發(fā)票，但對方單位說已開始使用電子發(fā)票，僅提供了一個網(wǎng)絡(luò)地址，讓我們自行下載打印，請問這樣自行下載打印的發(fā)票可以作為記賬憑證嗎? 答：可以。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號)第三條規(guī)定，電子發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印電子發(fā)票的版式文件(彩色或黑白均可)，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。6.一般納稅人企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票都要認證嗎? 答：不是的。根據(jù)規(guī)定，紅字增值稅專用發(fā)票不需要認證。納稅人初次購買增值稅稅控設(shè)備，根據(jù)政策可以全額抵減應(yīng)納稅額，因此也不需要進行認證。同時，一般納稅人取得的用于免稅事項、簡易征收事項和集體福利、個人消費等事項的進項，即使取得了增值稅專用發(fā)票，也不得抵扣。具體有關(guān)不得抵扣的進項稅額，可參考財稅〔2016〕36號文附件一第二十七條。因此，不得抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票經(jīng)認證后作進項稅額轉(zhuǎn)出操作。另外，需要特別提醒的是，由于不動產(chǎn)使用壽命較長，納稅人在使用過程中，購買初期可能用于非應(yīng)稅項目不得抵扣進項，而以后有可能轉(zhuǎn)為用于應(yīng)稅項目。根據(jù)最新稅法規(guī)定，在轉(zhuǎn)為應(yīng)稅項目時，不動產(chǎn)可計算抵扣相應(yīng)的進項稅額。而計算抵扣的基礎(chǔ)，是購買不動產(chǎn)時已經(jīng)認證了相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票，然后進項轉(zhuǎn)出的進項稅額。

7.我單位是增值稅一般納稅人，因商品質(zhì)量問題購買方要求全額退貨，由于該發(fā)票已認證抵扣，購買方按規(guī)定填開了《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，但后經(jīng)協(xié)商最終確認為部分退貨，請問是否可依舊購買方按全額填開的《信息表》開具小于該《信息表》金額的紅字增值稅專用發(fā)票? 答：不可以，應(yīng)要求購買方作廢原信息表，并重新按照協(xié)商結(jié)果填開一張新的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條第(三)規(guī)定，銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

8.我公司為保險企業(yè)，日常業(yè)務(wù)中經(jīng)常要向個人保險代理人支付保險代理服務(wù)的傭金、獎勵和勞務(wù)費，為更方便得取得扣稅憑證，請問是否可由我公司到稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開發(fā)票? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈委托代征管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第24號)的有關(guān)規(guī)定，委托保險企業(yè)代征。接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管國稅機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

9.請問保險企業(yè)申請匯總代開個人保險代理人提供保險代理服務(wù)的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票時需要準備哪些資料? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第45號)規(guī)定，保險企業(yè)應(yīng)為接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)。保險企業(yè)代個人保險代理人申請匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)向主管國稅機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。保險企業(yè)應(yīng)將個人保險代理人的詳細信息，作為代開增值稅發(fā)票的清單，隨發(fā)票入賬。上述個人保險代理人為自然人。10.我公司是商業(yè)銀行(一般納稅人)，新購置了商業(yè)用房準備裝修后作為營業(yè)網(wǎng)點，請問裝修費用取得的增值稅專用發(fā)票是否也需要分兩年才能抵扣? 答：納稅人新建、改建、擴建、修繕、不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。需要根據(jù)裝飾不動產(chǎn)占不動產(chǎn)原值的比例區(qū)別對待。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第15號)第三條規(guī)定，納稅人2016年5月1日后購進貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項稅額中抵扣。不動產(chǎn)原值,是指取得不動產(chǎn)時的購置原價或作價。因此，如果裝飾不動產(chǎn)的費用未超過購置不動產(chǎn)原值50%的，可在取得增值稅專用發(fā)票的當期一次性抵扣。需注意的是構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施也應(yīng)計算在裝飾不動產(chǎn)的費用中。

11.我酒店為一般納稅人，和企業(yè)簽訂了會議服務(wù)合同，會議服務(wù)價格中包含了參會人員的食宿。請問在開具發(fā)票時是否可以將食宿費用作為會議服務(wù)的價外費用一并開具增值稅專用發(fā)票? 答：試點納稅人提供會議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)，屬于兼營行為，在開具增值稅發(fā)票的時候不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為“會議費”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的服務(wù)編碼，在同一張發(fā)票上據(jù)實分項分別填寫。

12.我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務(wù)人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除? 答：

一、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

二、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第二十一條規(guī)定：“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！?/p>

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》(國稅發(fā)〔2008〕80號)第八條第二項規(guī)定：“??在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷?！?/p>

四、根據(jù)《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第30號)第七條規(guī)定：“單位和個人取得網(wǎng)絡(luò)發(fā)票時，應(yīng)及時查詢驗證網(wǎng)絡(luò)發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收?！?/p>

13.我公司7月份仍收到由地稅部門監(jiān)制的冠名發(fā)票，按文件規(guī)定，營改增后地稅發(fā)票應(yīng)只能使用到6月30日，但開票單位說其發(fā)票可延用到8月31日，請問是否有這樣的情況? 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)第三條第(七)款規(guī)定，自2016年5月1日起，地稅機關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票。試點納稅人已領(lǐng)取地稅機關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票，可繼續(xù)使用至2016年6月30日，特殊情況經(jīng)省國稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。具體使用期限可咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)或12366熱線。14.法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā)票，此項支出可否稅前扣除? 答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第八條：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！币虼?，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

15.外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票如何辦理出口退稅? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)使用增值稅專用發(fā)票辦理出口退稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第22號)規(guī)定：“

二、外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅提供經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核允許納稅人抵扣其進項稅額的增值稅專用發(fā)票，分別按以下對應(yīng)要求申報并提供相應(yīng)資料：(一)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十八條規(guī)定的允許抵扣的丟失抵扣聯(lián)的已開具增值稅專用發(fā)票

1.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，向主管出口退稅的稅務(wù) 機關(guān)申報出口退稅。

2.外貿(mào)企業(yè)丟失已開具增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅?！?/p>

16.企業(yè)員工出國考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎? 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?17.增值稅專票被盜、丟失了咋辦? 答：國家稅務(wù)總局《關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第50號)明確，決定取消納稅人的增值稅專用發(fā)票發(fā)生被盜、丟失時必須統(tǒng)一在《中國稅務(wù)報》上刊登“遺失聲明”的規(guī)定。即：發(fā)生發(fā)票被盜、丟失情形時，使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當于發(fā)現(xiàn)被盜、丟失當日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。

18.已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票(百元版)? 答：已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票;對于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開票、小額收費等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票(百元版)。

19.商家為消費者開具增值稅專用發(fā)票有什么要求? 答：納稅人應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票,由購買方提供4項信息:名稱(不得為自然人)、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號,如果購買方能將上述信息準確提供給商家,就可以開具增值稅專用發(fā)票,不需要提供營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

若實際付款人(現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺等)屬于其他個人,但要求開具專用發(fā)票的“購買方”為單位的,銷售方可在“備注欄”注明實際付款人的名稱和有效證件號碼。20.納稅人取得境外的發(fā)票，是否可以作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證? 答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)第三十三條規(guī)定：“單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。”

21.一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)可否匯總開具增值稅專用發(fā)票? 答：

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第十二條規(guī)定：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》(附件2)，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第17號)規(guī)定：“

一、自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(稀土企業(yè)專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式。??

三、稀土企業(yè)通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)開具發(fā)票有關(guān)要求：??(三)不得匯總開具增值稅專用發(fā)票，每張專用發(fā)票最多填列七行貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?！?/p>

三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油經(jīng)銷企業(yè)開具的增值稅發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽版管理的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第33號)規(guī)定：“

一、自2014年8月1日起，成品油生產(chǎn)企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)(石腦油、燃料油專用版)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

二、開具增值稅發(fā)票的有關(guān)要求??(三)上述增值稅專用發(fā)票都不得匯總開具，每張發(fā)票的‘貨物和應(yīng)稅勞務(wù)名稱’欄最多填列7行?！?22.商家為消費者開具增值稅普通發(fā)票有什么要求? 答：銷售方開具增值稅普通發(fā)票的，如購買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位(有納稅人識別號)和個體工商戶，購買方欄的“名稱”、“納稅人識別號”為必填項,其他項目根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況需要填寫;購買方為非企業(yè)性單位(無納稅人識別號)和消費者個人的，“名稱”為必填項,其他項目可根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況填寫。如果消費者能將上述信息準確提供給商家，就可以開具增值稅普通發(fā)票,不需要向銷售方提供納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息,也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。

23.一般納稅人適用簡易辦法計稅的,能否開具增值稅專用發(fā)票? 答：除以下情形之外,適用簡易計稅方法的應(yīng)稅項目可以開具專票：

(1)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額的;(2)納稅人銷售舊貨的;(3)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征稅的;(4)稅收法規(guī)規(guī)定不得開具專用發(fā)票的其他情形。24.收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬? 答：根據(jù)新修訂的《會計檔案管理辦法》(中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號)第八條、第九條的規(guī)定,符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會計檔案。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第84號),增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的,可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國稅機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。

25.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票? 答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。

26.原純地稅戶，營改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國稅機關(guān)代開發(fā)票,不買稅控機具? 答：不可以。一般納稅人應(yīng)當自行開具發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財稅〔2012〕15號)文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日(含)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

27.銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)時開票有什么特殊規(guī)定? 答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

銷售不動產(chǎn),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫)，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

28.建筑分包項目,總包方和分包方分別如何開具發(fā)票? 答：分包方就所承包項目向總包方開票，總包方按規(guī)定向建筑工程發(fā)包方全額開具增值稅發(fā)票,票面不體現(xiàn)差額扣除分包款。

29.納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項目購買貨物、服務(wù)支付貨款或銀行承兌,造成購進貨物的實際付款單位與取得增值稅專用發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的，能否抵扣增值稅進項稅額? 答：按照實質(zhì)重于形式的原則,根據(jù)國稅函〔2006〕1211號規(guī)定,對分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,不屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強增值稅征收管理若干問題的通知》(國稅發(fā)〔1995〕192號)第一條第(三)款有關(guān)規(guī)定的情形,允許抵扣增值稅進項稅額。因此,分公司購買貨物從供應(yīng)商取得的增值稅專用發(fā)票,由總公司統(tǒng)一支付貨款,造成購進貨物的實際付款單位與發(fā)票上注明的購貨單位名稱不一致的,允許抵扣增值稅進項稅額。

30.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房產(chǎn),房產(chǎn)屬于2個以上共有人所有，發(fā)票上如何開具共有人信息購貨方名稱一欄可以打印兩個共有人名稱，但納稅人識別號只能錄入一位購買方身份證號，發(fā)票如何開具? 答：對于共有人購買房產(chǎn)時，發(fā)票購買方名稱一欄可以填寫兩個共有人名稱，納稅人識別號一欄先填寫其中一個共有人有效證件號碼，在備注欄內(nèi)填寫另一個共有人有效證件號碼和房產(chǎn)地址等信息。

31.營改增后，存款利息是否可以開具增值稅普通發(fā)票? 答：營改增后，存款利息屬于不征收增值稅的項目，不能開具增值稅發(fā)票。32.試點納稅人提供會議服務(wù)如何開具增值稅發(fā)票? 答：試點納稅人提供會議服務(wù)，包括住宿、餐飲、娛樂、旅游等服務(wù)的,屬于兼營行為，在開具增值稅發(fā)票時不得將上述服務(wù)項目統(tǒng)一開具為“會議費”，應(yīng)按照《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》規(guī)定的商品和服務(wù)編碼,在同一張發(fā)票上據(jù)實分項填列,并在備注欄中注明會議名稱和參會人數(shù)。

33.接到國外的形式發(fā)票如何入賬?是否需要到稅務(wù)部門登記備案? 答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國財政部令第6號)文件的規(guī)定：單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

因此，貴公司取得境外憑證可以列支，但稅務(wù)機關(guān)審查時需要由貴單位提供確認證明。34.納稅人開具增值稅專用發(fā)票時，貨物品種較多時應(yīng)如何開具發(fā)票? 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)規(guī)定，一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

35.物業(yè)費及水電費可以開具增值稅專用發(fā)票嗎? 答：除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

36.健身場所能否開具增值稅專用發(fā)票? 答：納稅人提供體育服務(wù)，除了購買方屬于其他個人不得開具增值稅專用發(fā)票以外，其他情況可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

37.一般納稅人到酒店消費,住宿費和餐費如何開具發(fā)票? 答：由于住宿費可以抵扣進項稅額，餐費不得抵扣進項稅額，所以一般納稅人到酒店消費，如發(fā)生住宿費和餐費，可以開具一張增值稅普通發(fā)票分兩行填列住宿費和餐飲費，或者開具一張住宿費專用發(fā)票一張餐費普通發(fā)票。提供餐飲服務(wù)，不需要開具增值稅專用發(fā)票。38.提供餐飲服務(wù)購入農(nóng)產(chǎn)品的進項稅額如何進行抵扣? 答：餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,按以下規(guī)定計算抵扣進項稅額:(1)向增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，或按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

(2)向小規(guī)模納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可取得對方開具的增值稅普通發(fā)票,并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

(3)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人購進自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，餐飲企業(yè)可開具增值稅普通發(fā)票(系統(tǒng)在發(fā)票左上角自動打印“收購”字樣)，并按照增值稅普通發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額。

其中從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進初級農(nóng)產(chǎn)品,取得增值稅普通發(fā)票上“稅額欄”有數(shù)據(jù)的，可以按照農(nóng)產(chǎn)品買價和13%扣除率計算抵扣進項稅額;“稅額欄”數(shù)據(jù)為“免稅”或“*”的，不得計算抵扣進項稅額。

39.物業(yè)公司代收代交的水電費、代收的維修基金在地稅時雖然開票但交營業(yè)稅時可以差額扣除，營改增后，怎么開具發(fā)票? 答：物業(yè)公司代收水電費，如果以自己的名義為客戶開具發(fā)票，應(yīng)按適用稅率申報繳納增值稅。

同時符合以下條件的代收代交的水電費，不屬于物業(yè)公司的價外費用：(1)自來水公司、電力公司將發(fā)票開具給客戶;(2)物業(yè)公司將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給客戶;(3)物業(yè)公司按自來水公司、電力公司實際收取的水電費與客戶結(jié)算。

住宅專項維修基金,是指物業(yè)公司接受業(yè)主管理委員會或物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用設(shè)施設(shè)備維修基金，不屬于增值稅征收范圍，也不能開具增值稅發(fā)票。

40.法院判決企業(yè)支付賠償金，但無法取得發(fā)票，此項支出可否稅前扣除? 答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因此，如果該賠償金的支出是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)且屬于企業(yè)因合同行為而發(fā)生的，可以稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù)。

41.企業(yè)員工出國考察，由旅行社代為安排相關(guān)住宿等，由旅行社開具相關(guān)發(fā)票，可以憑該發(fā)票稅前列支嗎? 答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定：“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

42.我公司取得快遞公司的發(fā)票，但沒有填寫開具公司名稱，財務(wù)人員直接以手寫的形式填進去。這種情況下發(fā)生的真實合理的費用，能否在企業(yè)所得稅稅前扣除? 答：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定，加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除?！栋l(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，不符合法規(guī)的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十三條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當按照法規(guī)的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。

因此，企業(yè)索取發(fā)票時應(yīng)根據(jù)以上規(guī)定，在取得發(fā)票時，一定要注意其合法性，不得索取填寫項目不齊全，內(nèi)容不真實，沒有加蓋財務(wù)印章或者發(fā)票專用章等不符合規(guī)定的發(fā)票，對不符合規(guī)定的發(fā)票，任何單位有權(quán)拒收，也不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

第二篇：稅務(wù)發(fā)票承諾書

承

諾

書

X X X X X公司財務(wù)部：

我單位本月給貴公司開具的增值稅專用發(fā)票（發(fā)票號碼：

金額：

稅額：

含稅總金額：）所附發(fā)票銷貨清單是從稅控開票系統(tǒng)里正規(guī)開具，無自制清單行為，若有不實，由此發(fā)生的任何稅務(wù)問題（補繳稅金及滯納金等）均由我單位自行承擔(dān)！特此承諾！

XXX（單位）

X年X月X日

第三篇：稅務(wù)發(fā)票問答

哪些行業(yè)應(yīng)當使用國稅部門管理的普通發(fā)票？

繳納增值稅業(yè)務(wù)應(yīng)與繳納營業(yè)稅業(yè)務(wù)分開計算，否則視為混合銷售。小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票需按3%計提應(yīng)納增值稅，開具服務(wù)行業(yè)發(fā)票應(yīng)按5%計提應(yīng)納營業(yè)稅。另外還要按當月應(yīng)納的流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營業(yè)稅）計提附加稅、費：城建稅、教育經(jīng)費附加費及其他地方附加費。

其他回答 共3條

國稅，增值稅=增值稅普通發(fā)票金額/1.03*3%。地稅，營業(yè)稅=服務(wù)發(fā)票金額*5%

服務(wù)項目如果屬于營業(yè)稅范圍，那么增值稅普票按普票每份稅額相加交國稅。地稅=營業(yè)稅+城建稅+教育費附加

城建稅+教育費附加按增值稅、營業(yè)稅合計計算。

哪些行業(yè)的普通增值稅發(fā)票是用國稅的發(fā)票，哪些用地稅的？

國稅開票范圍：一是銷售貨物，有貨物交易、加工的開增值稅發(fā)票；二是進口貨物，也是開增值稅發(fā)票；三是提供加工、修理修配勞務(wù)，受托加工貨物、受托對貨物修復(fù)的也是開增值稅發(fā)票。

地稅開票范圍：除國稅開票以外，全部由地稅開票，范圍很廣，交通運輸、建筑工程、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。其中服務(wù)業(yè)最為廣泛，包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)（咨詢、沐浴、設(shè)計、打字）等等。

哪些費用開國稅的發(fā)票？哪些開地稅的發(fā)票？

總的來說國稅和地稅的分別在于流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和營業(yè)稅，如果有交增值稅就不交營業(yè)稅，因此在判別具體業(yè)務(wù)的時候只要這樣分即可。增值稅的范圍：銷售一般貨物、進口貨物、工業(yè)性修理修配。營業(yè)稅：基本是除了增值稅征收范圍以外的，如勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等。

因此加工費、維修費屬增值稅，代理費屬營業(yè)稅。

請問地稅開的是什么發(fā)票?國稅開的又是哪些發(fā)票?比如說:增值稅發(fā)票是地稅開的還是國稅開的?

地稅管理的業(yè)務(wù)是服務(wù)類的，開具發(fā)票有關(guān)服務(wù)類，涉及稅種有營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、個所稅等。用以增加地方財政收入的

國稅管理的業(yè)務(wù)是銷售、增值、企業(yè)所得、消費稅、關(guān)稅等涉及國家庭權(quán)益及調(diào)控的業(yè)務(wù)。

增值稅是典型的國稅業(yè)務(wù)。以上，僅供參考！

地稅發(fā)票的種類現(xiàn)在具體是有哪些票種？

目前，地稅發(fā)票票種共9類22種，具體如下：發(fā)票換票證、稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（地稅）、地稅局委托代開專用發(fā)票、業(yè)戶營業(yè)匯總憑證、運輸裝卸專用發(fā)票、國際海業(yè)運輸專用發(fā)票、國際海運業(yè)船舶代理專用發(fā)票、國際貨物運輸代理業(yè)專用發(fā)票、公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、出租汽車專用發(fā)票、建筑安裝業(yè)專用發(fā)票、保險業(yè)專用發(fā)票、金融業(yè)專用發(fā)票、郵電通信業(yè)專用發(fā)票、文化體育業(yè)專用發(fā)票、服務(wù)業(yè)定額發(fā)票、服務(wù)業(yè)專用發(fā)票、飲食娛樂業(yè)服務(wù)定額發(fā)票、醫(yī)療服務(wù)收費專用發(fā)票、保險中介服務(wù)發(fā)票、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)專用發(fā)票、轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)專用發(fā)票。

? 增值稅普通發(fā)票左上角10位代碼的含義：

第1—4位代表各省；

第5—6位代表制版；

第7位代表印制批次；

第8位代表發(fā)票種類，普通發(fā)票用“6”表示；

第9位代表幾聯(lián)版，二聯(lián)版用“2”表示，五聯(lián)版用“5”表示；

第10位代表金額版本號，“0”表示電腦版。

地稅新版普通發(fā)票二十問

字體：大 中 小 訪問次數(shù)： 3027 發(fā)布時間： 2010-04-06

來源：

1、什么是發(fā)票?

2、哪些行業(yè)應(yīng)當使用地稅部門管理的普通發(fā)票？

3、為什么要進一步簡并發(fā)票種類、統(tǒng)一發(fā)票式樣？

4、這次簡并票種統(tǒng)一式樣工作的指導(dǎo)思想是什么？

5、此次簡并票種統(tǒng)一式樣工作的基本原則有哪些？

6、在簡并票種統(tǒng)一式樣后，我省地稅系統(tǒng)普通發(fā)票的種類主要有哪些？

7、通用機打發(fā)票分為哪些種類？

8、通用手工發(fā)票分為哪些種類？

9、通用定額發(fā)票分為哪些種類？

10、通用機打發(fā)票主要適用范圍是什么？

11、納稅人應(yīng)當如何開具通用機打發(fā)票？

12、通用手工發(fā)票主要適用范圍是什么？

13、通用定額發(fā)票主要適用范圍是什么？

14、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票種設(shè)置方式上有何不同？

15、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票面式樣設(shè)計方面有何不同？

16、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在防偽措施方面有何不同？

安徽省地稅局

17、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在冠名企業(yè)發(fā)票管理方面有何不同？

18、新版普通發(fā)票中將保留哪些種類的舊版發(fā)票？

19、啟用新版普通發(fā)票后，地稅系統(tǒng)將繼續(xù)推廣稅控收款機和有獎發(fā)票嗎？

20、我省地稅系統(tǒng)何時開始啟用新版普通發(fā)票？

1、什么是發(fā)票?

答：發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、取得的收付款憑證。

2、哪些行業(yè)應(yīng)當使用地稅部門管理的普通發(fā)票？

答：主要有：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)。

3、為什么要進一步簡并發(fā)票種類、統(tǒng)一發(fā)票式樣？

答：目前普通發(fā)票仍然存在種類繁多、規(guī)格不一等問題，不利于稅務(wù)機關(guān)規(guī)范管理、不利于納稅人方便使用、不便于公眾辨別真?zhèn)?。為適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，進一步減輕納稅人負擔(dān)，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高普通發(fā)票信息化管理水平，提高稅務(wù)機關(guān)管理效率，必須進一步簡并票種、統(tǒng)一式樣。

4、這次簡并票種統(tǒng)一式樣工作的指導(dǎo)思想是什么？

答：以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，按照“簡并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺、網(wǎng)絡(luò)開具”的總體思路，科學(xué)設(shè)置票種，合理設(shè)計式樣，在對現(xiàn)有票種和式樣進行大幅度簡并和優(yōu)化的基礎(chǔ)上，通過擴大機打發(fā)票使用范圍，大力壓縮手工發(fā)票，建立普通發(fā)票開具和信息采集、查詢平臺，全面提升普通發(fā)票管理的規(guī)范化和信息化水平，逐步實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)從“以票控稅”向“信息管稅”的轉(zhuǎn)變，進一步強化稅源監(jiān)控，提高納稅服務(wù)水平。

5、此次簡并票種統(tǒng)一式樣工作的基本原則有哪些？

答：(1)精簡票種，統(tǒng)一式樣。通過科學(xué)設(shè)置票種和設(shè)計式樣，將現(xiàn)有票種大幅度精簡、壓縮、合并；根據(jù)發(fā)票紙張的通用尺寸，合理設(shè)計若干標準規(guī)格的式樣。

(2)強化機打，壓縮手工。在票種設(shè)置和實施方案方面，積極推廣、擴大機打票使用范圍(包括稅控發(fā)票)，限制和壓縮手工票使用范圍，條件成熟時取消手工票。(3)簡化票面，方便適用。簡化和統(tǒng)一票面印制要求，最大限度地提高發(fā)票的通用性和適用性，滿足不同納稅人和稅務(wù)機關(guān)的開具需求。

6、在簡并票種統(tǒng)一式樣后，我省地稅系統(tǒng)普通發(fā)票的種類主要有哪些？

答：簡并票種統(tǒng)一式樣后的普通發(fā)票（以下簡稱新版普通發(fā)票），分為通用機打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三大類。

7、通用機打發(fā)票分為哪些種類？

答：分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票，其中平推式發(fā)票票面為鏤空設(shè)計，規(guī)格分為5種：210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm。卷式發(fā)票規(guī)格：按發(fā)票寬度分為4種：44mm、57mm、76mm、82mm；按發(fā)票長度分為2種：127mm、152mm。

8、通用手工發(fā)票分為哪些種類？

答：分為千元版和百元版2種，規(guī)格為190mm×105mm。

9、通用定額發(fā)票分為哪些種類？

答：通用定額發(fā)票面額分6種，為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元和伍拾元。非有獎定額發(fā)票規(guī)格為175mm×70mm，有獎定額發(fā)票規(guī)格為213mm×77mm。

10、通用機打發(fā)票主要適用范圍是什么？

為了適應(yīng)簡并票種和數(shù)據(jù)采集的需要，地稅部門將積極擴大機打發(fā)票的使用范圍。在充分考慮納稅人軟硬件條件的基礎(chǔ)上，對經(jīng)營額較大，或通過計算機實施企業(yè)管理的納稅人，積極引導(dǎo)其使用機打發(fā)票。

11、納稅人應(yīng)當如何開具通用機打發(fā)票？

答：通用機打發(fā)票分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。納稅人使用平推式發(fā)票的，部分可以使用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)的開票軟件及本行業(yè)收費系統(tǒng)開具發(fā)票，對其他納稅人需要的通用機打發(fā)票開票軟件，由省地稅局統(tǒng)一組織開發(fā)，免費提供給納稅人使用。納稅人使用卷式發(fā)票的，目前基本屬于稅控卷式發(fā)票，通過稅控收款機開具。

12、通用手工發(fā)票主要適用范圍是什么？

地稅部門將嚴格控制手工發(fā)票的開具限額和使用范圍，手工發(fā)票僅設(shè)置為百元版和千元版，有條件的市將不設(shè)置手工發(fā)票。對營業(yè)稅未達起征點納稅人原則上不供應(yīng)手工發(fā)票，對確需供應(yīng)手工發(fā)票的，只能供應(yīng)百元版手工發(fā)票，并實行繳舊供新的供票方式。地稅部門將根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的形勢，逐步縮小手工發(fā)票使用范圍或取消手工發(fā)票。

13、通用定額發(fā)票主要適用范圍是什么？

通用定額發(fā)票的使用對象僅限定為開票量及開票金額較小，并且在稅控裝置和網(wǎng)上開具發(fā)票使用范圍外，或者不適合使用機具開票的納稅人。

14、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票種設(shè)置方式上有何不同？

答：舊版發(fā)票按營業(yè)稅稅目分行業(yè)設(shè)置票種，經(jīng)營者跨行業(yè)經(jīng)營時需領(lǐng)購多種發(fā)票。新版發(fā)票的主要票種設(shè)置打破行業(yè)界限，按開具方式設(shè)置為三大類，大幅度減少發(fā)票種類，方便經(jīng)營者使用，有利于稅務(wù)機關(guān)控管。

15、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在票面式樣設(shè)計方面有何不同？

答：新版發(fā)票的票面內(nèi)容更加精簡統(tǒng)一。通用機打發(fā)票除“發(fā)票名稱”、“發(fā)票聯(lián)”、“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號碼”、“開票日期”、“行業(yè)類別”印制內(nèi)容外，其他內(nèi)容全部通過打印軟件程序控制填開，大大提高了發(fā)票通用性和適用性，其中發(fā)票印制內(nèi)容由國家稅務(wù)總局確定，打印內(nèi)容（除少數(shù)發(fā)票外）由省地稅局確定。通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票式樣由國家稅務(wù)總局確定。

16、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在防偽措施方面有何不同？

答：我省地稅部門進一步強化發(fā)票防偽措施，啟用安徽地稅普通發(fā)票防偽專用紙印制新版普通發(fā)票，即：在現(xiàn)有“ＳＷ”水印防偽紙的基礎(chǔ)上，增加區(qū)域防偽標志----“安徽地稅”水印圖案。另外，通用定額發(fā)票（包括有獎定額發(fā)票）在上述雙重防偽措施基礎(chǔ)上，再增加使用版紋防偽技術(shù)，由各市地方稅務(wù)局另行增加各市防偽底紋。

新版普通發(fā)票的發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼不再使用紅色熒光防偽油墨，全部使用普通紅色油墨印制。

17、與舊版普通發(fā)票相比，我省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票在冠名企業(yè)發(fā)票管理方面有何不同？

答：在冠名企業(yè)發(fā)票管理方面，將進一步簡化手續(xù)。對使用冠名企業(yè)發(fā)票的單位，如果是使用軟件程序控制在發(fā)票票面上打印單位名稱或標識的，可以不辦理行政許可手續(xù)，按一般發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)辦理。如果使用冠名企業(yè)發(fā)票的單位，需在發(fā)票上印制單位名稱或標識的，需按行政許可有關(guān)規(guī)定辦理。

18、新版普通發(fā)票中將保留哪些種類的舊版發(fā)票？

答：按照國家稅務(wù)總局規(guī)定，目前有些全國統(tǒng)一使用的票種暫時保留，包括：“航空運輸電子客票行程單”、“公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“發(fā)票換票證”。通用發(fā)票無法涵蓋的公園門票、旅游景點門票等各類門票，將繼續(xù)保留。

19、啟用新版普通發(fā)票后，地稅系統(tǒng)將繼續(xù)推廣稅控收款機和有獎發(fā)票嗎？

答：在新版普通發(fā)票啟用后，稅控收款機卷式發(fā)票的規(guī)格和打印內(nèi)容不變，地稅系統(tǒng)將在服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)納稅人中繼續(xù)推廣稅控收款機，并進一步推廣使用有獎發(fā)票（包括通用有獎定額發(fā)票和稅控收款機卷式有獎發(fā)票）。

20、我省地稅系統(tǒng)何時開始啟用新版普通發(fā)票？

新版普通發(fā)票自2010年9月1日起啟用。2010年9月1日至2010年12月31日為過渡期,即新版、舊版普通發(fā)票可以同時使用。2011年1月1日開始,全省地稅系統(tǒng)新版普通發(fā)票全面推廣使用，舊版普通發(fā)票一律停止使用。

地稅發(fā)票有哪些特征

2010-1-27 11:9

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一、發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼。

發(fā)票分類代碼為12位阿拉伯數(shù)字。從左至右排列：第1位數(shù)字2為地方稅務(wù)局代碼；第2、3、4、5位為區(qū)域代碼（見附表1）；第6、7位為發(fā)票印制年份代碼（例如2004年印制的發(fā)票以04表示）；第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中：1交通運輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂業(yè)、7服務(wù)業(yè)、8轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、9銷售不動產(chǎn)、0表示其他；第9、10位為細化的發(fā)票種類代碼（見附表2）；第12位為批次代碼。發(fā)票號碼為8位阿拉伯數(shù)字。

二、發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼印制位置和規(guī)格。

發(fā)票分類代碼和發(fā)票號碼統(tǒng)一印制在發(fā)票右上角：第一排發(fā)票分類代碼，第二排發(fā)票號碼。發(fā)票號碼采用哥特字體印刷。手工票、定額票、電腦票（平推打印）號碼的字體規(guī)格為：字高3.34mm，字寬1.86mm，字筆道0.34mm，字間距0.99mm，號碼總長21.81mm.分類代碼印制規(guī)格與發(fā)票號碼一致；分類代碼的印色

與各聯(lián)次發(fā)票印色相同。

三、發(fā)票用紙。

手工發(fā)票除《新疆定額發(fā)票》和《新疆服務(wù)業(yè)定額專用發(fā)票》采用普通發(fā)票防偽水印紙外，其余手工發(fā)票用紙如下：三聯(lián)發(fā)票第一聯(lián)為綠色干式復(fù)寫紙，第二聯(lián)為綠色干式復(fù)寫水印紙（對光可見菱形圖案內(nèi)嵌簡易稅徽，正中位置有“SW”字樣），第三聯(lián)為38克白色打字紙；四聯(lián)發(fā)票中的第一、二、四聯(lián)與三聯(lián)發(fā)票用紙相同，第三聯(lián)為藍色干式復(fù)寫紙。機用《新疆保險業(yè)專用發(fā)票》和《保險中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票》的第一、二聯(lián)為綠色干式復(fù)寫紙，第三聯(lián)為藍色干式復(fù)寫紙，第四聯(lián)為38克白色打字紙；其余機用發(fā)票用防偽彩纖無碳復(fù)寫紙印制，該紙用肉眼能看到紙張內(nèi)的各種彩色纖維，在熒光燈下有纖維狀熒光顯現(xiàn)。除機用《公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》、《全國聯(lián)運行業(yè)貨運統(tǒng)一發(fā)票》外、其余機用發(fā)票聯(lián)位置由中聯(lián)

改為上聯(lián)，聯(lián)次、印色等內(nèi)容不變。

發(fā)票防偽：手工發(fā)票“存根聯(lián)”發(fā)票金額大寫區(qū)背面涂有方塊狀無色熒光防偽油墨，發(fā)票填開后復(fù)印到發(fā)票聯(lián)金額大寫區(qū)內(nèi)，發(fā)票聯(lián)大寫金額字體為綠色，在紫光燈下字體的顏色呈桔紅色；發(fā)票聯(lián)采用防偽水印紙并以無色熒光防偽油墨加印XD底紋，在紫光燈下XD底紋的字體顏色呈桔紅色；發(fā)票聯(lián)上的發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號碼使用大紅色熒光防偽油墨印制。機用發(fā)票監(jiān)制章的用墨與手工發(fā)票相同；《新疆服務(wù)業(yè)定額專用發(fā)票》的發(fā)票號碼采用數(shù)碼噴碼技術(shù)印制，同時使用底紋、團花、微縮等防偽技術(shù)，并定期變換防

偽措施。

第四篇：稅務(wù)問題

換匯成本=工廠開票金額/1.17*{1+（征稅率-退稅率）}/報關(guān)金額 大于5小于8

一、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》真?zhèn)尾樵?/p>

我局網(wǎng)站目前有“發(fā)票信息網(wǎng)上查詢”功能，可以提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》真?zhèn)尾樵?，鏈接地址：http://004km.cn/wsbs/ptfp/login.jsp

二、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》相關(guān)說明

1.發(fā)票樣式

《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報稅聯(lián)（車購稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。第一聯(lián)印色為棕色，第二聯(lián)印色為綠色，第三聯(lián)印色為紫色，第四聯(lián)印色為藍色，第五聯(lián)印色為紅色，第六聯(lián)印色為黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號碼印色為黑色?！稒C動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》規(guī)格為241mm×177mm。當購貨單位不是增值稅一般納稅人時，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。

2.發(fā)票有關(guān)內(nèi)容及含義

“機打代碼”應(yīng)與“發(fā)票代碼”一致，“機打號碼”應(yīng)與“發(fā)票號碼”一致；“機器編號”指稅控器具的編號；“稅控碼”指由稅控器具根據(jù)票面相關(guān)參數(shù)生成打印的密碼；“身份證號碼”指購車人身份證號碼；“組織機構(gòu)代碼”指由質(zhì)檢（技術(shù)監(jiān)督）部門頒發(fā)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會團體統(tǒng)一代碼，向增值稅一般納稅人銷售機動車并使用稅控系統(tǒng)開具《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，“身份證號碼/組織機構(gòu)代碼”欄統(tǒng)一填寫購買方納稅人識別號；“進口證明書號”指海關(guān)貨物進口證明書號碼；“商檢單號”指商檢局進口機動車車輛隨車檢驗單號碼；“車輛識別代號”指表示機動車身份識別的統(tǒng)一代碼（即“VIN”）；“價稅合計”指含稅（含增值稅）車價；“納稅人識別號、賬號、地址、開戶銀行”指銷貨單位所屬信息；“增值稅稅率或征收率”指稅收法律、法規(guī)規(guī)定的增值稅稅率或征收率；“增值稅稅額”指按照增值稅稅率或征收率計算出的稅額，供按規(guī)定符合進項抵扣條件的增值稅一般納稅人抵扣稅款時使用；“不含稅價”指不含增值稅的車價，供稅務(wù)機關(guān)計算進項抵扣稅額和車輛購置稅時使用，保留2位小數(shù)；“主管稅務(wù)機關(guān)及代碼”指銷貨單位主管稅務(wù)機關(guān)及代碼；“噸位”指貨車核定載質(zhì)量；“限乘人數(shù)”指轎車和貨車限定的乘座人數(shù)。

增值稅稅額和不含稅價計算公式：

增值稅稅額＝價稅合計-不含稅價

不含稅價＝價稅合計÷（1＋增值稅稅率或征收率）

您好，我公司是一般納稅人，在今年9月份全款采購一批貨物，進項增值稅發(fā)票現(xiàn)已認證。當初銷方承諾有保值款，當初也沒開在發(fā)票上，但現(xiàn)在保值款才下來，銷方問我們要發(fā)票才給我們保值款（折扣款），想問一下，我們采購方現(xiàn)需給銷方開紅字發(fā)票嗎？如能開，現(xiàn)需我們準備什么資料去國稅局申請紅字發(fā)票？

您好，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，購貨方取得增值稅專用發(fā)票，并且認證結(jié)果為“認證相符”的，購貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，通過審核后，購貨方主管稅務(wù)機關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售方憑購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。按照《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號）規(guī)定，發(fā)生銷貨退回或折讓的，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。

支付國外客戶的傭金需要交稅嗎？有沒有額度限制？

您好，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]29號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策問題通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過以下規(guī)定計算限額以內(nèi)的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。

1.保險企業(yè)：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額。

如涉及地稅部門的代扣代繳等業(yè)務(wù)，請咨詢地稅部門。

我公司9月份開具增值稅發(fā)票時有一份發(fā)票開重復(fù)了，對方已認證?，F(xiàn)在開具紅字發(fā)票，是我方開還是對方開？ 需要準備什么證明材料嗎？

您好，購貨方取得增值稅專用發(fā)票，并且認證結(jié)果為“認證相符”的，購貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，通過審核后，購貨方主管稅務(wù)機關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售方憑購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一一對應(yīng)。未開票收入是不用做收入處理，只是在納稅申報表附表未開票收入中填入，還是也做收入提銷項稅。謝謝

您好，未開票收入也要作為銷售收入，并計提增值稅銷項稅，納稅申報表中如實填寫即可。我公司原在奎文區(qū)，因業(yè)務(wù)需要，現(xiàn)遷到高新區(qū)，營業(yè)執(zhí)照和代碼證已變更好。請問稅務(wù)登記如何辦理變更？高新區(qū)國稅局在哪里？

您好，先去奎文國稅辦稅服務(wù)廳辦理遷出，提交上個月、本月的增值稅申報表，所得稅季報表，繳銷發(fā)票等業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)分局審批后就可以去高新國稅局辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)了。高新國稅局在北宮東街2333號，位于濰坊學(xué)院北門往北700米左右，市內(nèi)可以乘30路、15路公交車到達。

我銷售大桶水4000元，對方需要我開具發(fā)票，請問我可以去國稅大廳代開發(fā)票嗎，需要什么資料？稅金是多少?。?/p>

您好，對方提供業(yè)務(wù)證明，說明業(yè)務(wù)發(fā)生的時間、價格、結(jié)算方式等信息，再帶上您的身份證，就可以去國稅大廳辦理代開發(fā)票業(yè)務(wù)，稅率是3%。如果您一直從事銷售業(yè)務(wù)，按照法律規(guī)定，應(yīng)當辦理營業(yè)執(zhí)照，并依據(jù)營業(yè)執(zhí)照三十日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。

本月預(yù)收貨款，預(yù)繳增值稅，怎么做賬，填制申報表，2011年12月份不一定開票，明年能抵回來嗎？

您好！填在增值稅納稅申報表附表1未開票收入一欄中。開票時填在銷售收入欄中，在未開票收入欄中用負數(shù)沖

生產(chǎn)企業(yè)申報出口貨物退(免)稅的第一年是否能當年享受退稅? 您好！根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文第三條規(guī)定對退稅審核期為12個月新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。也就是說，新辦生產(chǎn)企業(yè)申報出口貨物退（免）稅的第一年不能享受退稅。我是一房地產(chǎn)企業(yè)，名下一輛公用車輛，現(xiàn)出售個人，我需要到國稅代開發(fā)票，需要什么手續(xù)，帶什么資料？

您好！需要帶上您的稅務(wù)登記以及處理二手車的相關(guān)手續(xù)證明到主管稅務(wù)機關(guān)辦理。您好，剛剛收到回復(fù)，還想問一下，我們平時的業(yè)務(wù)都在地稅辦理，這樣在國稅代開了發(fā)票，下個月報稅的時候，國稅這邊還要申報嗎 不用 財稅【2010】69號、財稅【2011】30號、財稅【2011】45號文件 我公司本月出口一批，本月是否必須申報（出口退稅認定尚未批下來），下個月申報可以嗎，另出口退稅認定審批是縣局還是市局審批。謝謝

您所提的問題按國稅發(fā)[2006]102號第八條規(guī)定：出口企業(yè)在辦理出口退稅認證手續(xù)前已出口的貨物凡在出口退稅申報期期限內(nèi)可按規(guī)定批準退（免）稅，凡超過期限的按內(nèi)銷征稅。另出口退稅認定審批在當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)（縣、區(qū)局）。

我公司為生產(chǎn)型企業(yè)，剛購買一輛輕型貨車（皮卡）送貨用，賣方給我公司開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問這輛車我公司能抵扣銷項稅嗎？謝謝！

您好！您公司所購買的“輕型貨車（皮卡）送貨用”取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，進行認證后可以抵扣。

進項發(fā)票的電話跟銀行賬號與我們開的銷項發(fā)票的電話銀行賬號不一致能抵扣嗎，謝謝 您好！您所說的問題根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條：專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

進項發(fā)票是匯總開的，但是對方單位只給了我們抵扣聯(lián)跟發(fā)票聯(lián)，沒給我們清單，這樣的發(fā)票能抵扣嗎。就是未付發(fā)票清單的發(fā)票能不能抵扣 您好：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》文件中第十二條明確規(guī)定

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

你好，我們7月19給購買方開了專用發(fā)票，現(xiàn)在人家說由于貨物原因不收了，說是貨物質(zhì)量問題，但是不退貨，只是先不要發(fā)票了(因為合同規(guī)定開票付款，所以人家先不要了）這發(fā)票人家還沒抵扣，也沒開錯?，F(xiàn)在需要辦理紅字發(fā)票相關(guān)手續(xù)，請問拒收證明應(yīng)該怎么寫？什么原因呢屬于？還有就是辦理紅字發(fā)票需要帶什么資料過去？？ 我問過一次了！你們說不屬于紅字發(fā)票內(nèi)容！這個情況人家不要票了，怎么處理呢？她們說因產(chǎn)品質(zhì)量問題，但是不退貨。

所表述的以上情況不屬于開具增值稅紅字發(fā)票范圍。

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。

經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

如有不明白的地方，可電話咨詢12366或當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

您好，請問免稅企業(yè)享受免稅政策，必須要開具增值稅普通發(fā)票嗎？不開票的收入，要補交稅款嗎？免稅程序辦理的過程較長，在免稅批文批下來之前，公司不能享受免稅對嗎？ 你好！根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的免稅企業(yè)應(yīng)辦理一般納稅人認定，如果你辦理了一般納稅人認定，就應(yīng)該開具增值稅普通發(fā)票，并按期進行增值稅免稅收入申報；增值稅免稅項目應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核審批同意后方可享受稅收優(yōu)惠。具體業(yè)務(wù)請向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢辦理。我公司是11月1日為一般納稅人，本月收到一張10月8號的進口增值稅和進口關(guān)稅的專用繳款書，請問這張發(fā)票能抵扣嗎？

這張進口增值稅專用繳款書是小規(guī)模納稅人期間取得的，所以不能抵扣。我公司是生產(chǎn)企業(yè)，有進料加工出口退稅業(yè)務(wù)。我想咨詢的是在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進口料件明細申報錄入一項反映的是哪一個所屬期發(fā)生的業(yè)務(wù)。在平時申報中一直都是次月的1-15日申報上月的稅款，進口料件明細錄入里一直錄入的是上月1-30日發(fā)生的進口業(yè)務(wù)，每月都是正常申報?？稍诒驹?1月10號申報時，稅務(wù)局征管科人員說我10月8日進口的報關(guān)單應(yīng)該在10月份申報9月份稅款時錄入，而不是在11月份申報10月份稅款時錄入，按超期申報讓我交納了罰款。還說進口料件明細申報錄入里反映的是10月16號到11月15號之間發(fā)生的業(yè)務(wù)（針對本次申報來說，不考慮10月份延期），而10月份申報9月份稅款時應(yīng)該錄入9月16號到10月15號發(fā)生的進口報關(guān)單。否則就是超期申報。我很困惑，咨詢了別公司會計都說我做的沒錯，就是錄入申報所屬期1-30日的業(yè)務(wù)，而且他們也沒說是屬于超期申報讓交罰款。希望老師能給明確一下，現(xiàn)在很迷惑不知道下一步該怎么報稅。

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）第五條規(guī)定，“從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；于發(fā)生進口料件的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。逾期未申報辦理的，稅務(wù)機關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。”針對當月進口料件您可以到主管退稅部門申報備案，在次月免抵退稅申報期申報辦理。

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰?！敝饕秶喊l(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出。我公司收到一份運輸公司去地稅代開的運費發(fā)票，收貨方為我公司的名稱和稅號，但是發(fā)貨方那一欄也是我公司的名稱和稅號，這樣的運費發(fā)票我公司能用來抵扣嗎？納稅人識別號前的“+”是什么意思？還有票面上顯示4.8%，但是我們還是按照7%抵扣吧？請給予解答，謝謝！如果不行的話，我們趕緊聯(lián)系退票重開。

如果運輸公司為本單位內(nèi)部的，收貨方、發(fā)貨方一欄可開具您公司的名稱和稅號，如果運輸公司不屬于您單位內(nèi)部的，發(fā)貨方一欄不可開具您公司的名稱和稅號。

2、納稅人識別號前的“+”是代開發(fā)票。

3、按照7%抵扣。

請教稅官：我公司屬外商獨資企業(yè)，出口退稅11/7日剛辦理完畢。但公司在10月已出口貨物一批，出口退稅率為0。請問稅官如下問題：

1、貨物出口日期較出口退稅辦理完畢日期早，稅務(wù)方面有無違法。2、10月的出口業(yè)務(wù)，在11/15之前報稅時，除了【增值稅申報系統(tǒng)中表一】在開具普通發(fā)票欄中填入出口金額、稅額，我還需要在哪些系統(tǒng)中報哪些表？

我們當?shù)囟悇?wù)局主管科室懂得那人出差了，有個下屬在哪兒一問三不知呀。請稅官多多賜教，非常非常感謝。

您好！

1、貨物出口日期較出口退稅辦理完畢日期早，根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文第八條規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務(wù)機關(guān)須是同內(nèi)銷予以征稅。

2、根據(jù)您說的業(yè)務(wù)了解到，10月出口貨物退稅率為0，只需要將出口銷售額、稅額在“增值稅申報表”中第一欄“銷售額”、第十一欄“銷項稅額”中體現(xiàn)即可。請問：

1、關(guān)于工會經(jīng)費調(diào)增問題：

2007年末余額30萬元，2008年支出10萬元（其中取得工會專用收據(jù)3萬元）、計提30萬元，余額55萬元。請問2008年應(yīng)調(diào)增額為多少？ 2009年支出20萬元（其中取得工會專用收據(jù)11萬元），計提50萬元，余額為85萬元.請問2009應(yīng)調(diào)增額為多少？

2、關(guān)于教育經(jīng)費調(diào)增問題：

2007年末余額60萬元，2008年支出15萬元、計提40萬元，余額85萬元。請問2008年應(yīng)調(diào)增額為多少？ 2009年支出50萬元，計提60萬元，余額為95萬元.請問2009應(yīng)調(diào)增額為多少？ 謝謝??！

您好！關(guān)于工會經(jīng)費調(diào)增問題：

1、沒有說明工資總額為多少，工資應(yīng)按比例進行列支；

2、沒有工會收據(jù)的不能列支；

3、工會經(jīng)費在內(nèi)按實際撥繳額在稅前扣除，限額不超過工資薪金總額2%。關(guān)于教育經(jīng)費調(diào)增問題：

1、沒有說明工資總額為多少，工資應(yīng)按比例進行列支；

2、企業(yè)發(fā)生教育經(jīng)費按不超過工資薪金總額2.5%據(jù)實扣除。

我公司為購貨方，銷貨方給我公司開具的增值稅專用發(fā)票，交給我公司司機轉(zhuǎn)給財務(wù)，結(jié)果司機在途中將發(fā)票丟失，我公司應(yīng)該如何處理？是要銷貨方記賬聯(lián)復(fù)印件及對方稅務(wù)局出具的已抄報稅證明么？這樣的話，我公司記賬用的增值稅專用發(fā)票及抵扣存檔的抵扣聯(lián)均使用此復(fù)印件就可行么？謝謝老師

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機關(guān)進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機關(guān)認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

取得進口增值稅繳款書后怎樣抵扣，流程怎樣?必須在申報期申報嗎，可以在11月15日后申報嗎，算11月還是12月抵扣。我11月份別無進項只有進口增值稅繳款書，想本月開票，應(yīng)該11月申報還是12月申報進口增值稅繳款書。急！頭一次接觸進口發(fā)票！盼詳解，謝！首先您應(yīng)該通過電子申報到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)，如果您的企業(yè)在一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)，您申報的電子數(shù)據(jù)與總局信息比對相符后，可以進行抵扣；如果您的企業(yè)出了一般納稅人輔導(dǎo)期，可以先進行抵扣后進行數(shù)據(jù)比對，如比對不符的要追回已抵扣稅款。申報必須在申報期內(nèi)進行。11月取得進口增值稅繳款書應(yīng)在12月申報期內(nèi)進行申報。我想問一下，就是我們3個月之前給對方開具的銷項發(fā)票因為銀行賬戶的關(guān)系，對方給退回來了，我想問一下我要如何進行處理呢？ 關(guān)于你提出的開具紅字發(fā)票問題，首先應(yīng)通過防偽稅控系統(tǒng)開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請書》，然后到當?shù)貒惥洲k稅服務(wù)大廳申請開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》經(jīng)稅務(wù)局同意后可開具紅字發(fā)票。

10月份有一筆出口業(yè)務(wù)，在11月份申報時增值稅納稅申報表主表第7欄忘了填寫，數(shù)據(jù)已發(fā)送，修改不成了，請問應(yīng)如何處理？謝謝

增值稅納稅申報表主表第7欄（免抵退辦法出口貨物銷售額）忘記填寫數(shù)據(jù)不能修改后，會在當月免抵退稅匯總表中“出口貨物銷售額(2C欄)”中出現(xiàn)差額，可在次月進行調(diào)整。替別人咨詢：個人未注冊公司，只是臨時有時賣給一些公司花生，不固定、不經(jīng)常，偶爾賣幾次，可能幾個月賣一次，也可能一年賣三四次，去稅務(wù)代開發(fā)票，咨詢有些地方說每人一年只能開一次，是否有這個規(guī)定。那他應(yīng)該怎么辦？ 因為首次代開發(fā)票時會把納稅人的身份證信息讀入“納稅人身份識別系統(tǒng)”在系統(tǒng)中形成臨商記錄。系統(tǒng)一年清理一次臨商記錄（可能會存在延遲），只能在臨商記錄被清除后才能再次代開發(fā)票。若系統(tǒng)未作臨商記錄清理，導(dǎo)致無法交稅，無法代開發(fā)票。

由于10月進項稅大于銷項稅,出現(xiàn)留抵稅額,為了匹配收入和成本的對應(yīng)關(guān)系,繳納增值稅,那么多余的已經(jīng)認證的進項稅額填入到增值稅納稅申報表附列資料(表二)中第24欄次可以嗎.等待回復(fù),謝謝!您上述的做法是可以的。

根據(jù)財稅【1995】52號文件規(guī)定，天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，不論進口還是國產(chǎn)均按13%稅率。稅官，您好：

我公司已稅務(wù)登記一年多，稅務(wù)登記時稅務(wù)局核定的交營業(yè)稅，但一年來我公司未開具營業(yè)稅發(fā)票，也未交營業(yè)稅。

我公司經(jīng)營范圍有“銷售照明產(chǎn)品”字樣近幾個月來，我公司向商場銷售節(jié)能燈具，并提供線路改造、安裝、清理服務(wù)，簽訂的是《工程改造承包合同》。

客戶（商場）要求我公司提供增值稅專用發(fā)票。

請問：我公司能以小規(guī)模納稅人的身份向稅務(wù)局申請開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票嗎？ 請問：

1、我公司還能申請成為增值稅一般納稅人嗎？先前核定的交營業(yè)稅對申請成為一般納稅人有影響嗎？

2、如果能，需要做哪些工作呢？

3、如果不能，我公司能以小規(guī)模納稅人的身份向稅務(wù)局申請開具增值稅專用發(fā)票嗎？ 對您公司工商登記經(jīng)營范圍不祥，只就提問回答1.可以申請為一般納稅人，您先前核定的營業(yè)稅屬地稅局管理，銷售貨物增值稅屬于國稅局管理，應(yīng)以主營業(yè)務(wù)為主核定；2.單位提出申請到屬地主管國稅申請辦理一般納稅人認定，填報有關(guān)表格；3.繳上稅后能開，只能開普通發(fā)票，與商場要的發(fā)票不一致。稅官，您好：

這是您今天的答復(fù)：

“您好：昨天已答復(fù)過您，經(jīng)營范圍有銷售照明產(chǎn)品的，要到屬地主管國稅機關(guān)辦理稅務(wù)登記?？纱_3%增值稅專用發(fā)票的普通發(fā)票” 我還是有兩個問題：

1、什么是“增值稅專用發(fā)票的普通發(fā)票”，到底是專用發(fā)票還是普通發(fā)票？

2、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票時，因我公司與供貨方簽訂的是<工程改造承包合同>，但內(nèi)容實質(zhì)是銷售照明產(chǎn)品，只不過我公司給購貨方更換就是了，這對開具專用發(fā)票有影響嗎？

回答您

1、增值稅一般納稅人使用的發(fā)票有增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票2種，前者是開給生產(chǎn)企業(yè)和商品經(jīng)營者，后者是開給消費者。

2、有影響，代開發(fā)票，指銷售貨物。你表述的屬于混合銷售行為，根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則第五條、“一項銷售行為如果既設(shè)計貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細則第六條規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不繳納增值稅。條例細則第六條：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其貨物的銷售額?！?您對對號。

電子信息查找需注意的幾個問題：

（一）海關(guān)出口報關(guān)單信息

如果貨物報關(guān)出口后30日仍無海關(guān)出口報關(guān)單001信息，首先排除企業(yè)報關(guān)單電子信息未提交（企業(yè)應(yīng)在電子口岸－出口退稅模塊－綜合查詢模塊查找具體的報送日期和18位的報關(guān)單標識碼）。確實已提交，但仍無信息的，可通過電話：010-65195656-人工進行咨詢。最后，再向昆明市國稅局進出口處反映解決，聯(lián)系電話：4123966、4122769。

（二）增值稅專用發(fā)票認證信息

如果增值稅專用發(fā)票認證后30日仍無認證信息，首先排除企業(yè)專用發(fā)票未認證（企業(yè)應(yīng)在主管稅務(wù)機關(guān)將上月認證通過的所有專用發(fā)票認證結(jié)果清單打印出來），再向昆明市國稅局進出口處反映解決，聯(lián)系電話：4123966、4122769。

（三）增值稅專用發(fā)票稽核信息

如果增值稅專用發(fā)票認證后60日仍無稽核信息，首先排除企業(yè)專用發(fā)票未認證（企業(yè)應(yīng)在主管稅務(wù)機關(guān)將上月認證通過的所有專用發(fā)票認證結(jié)果清單打印出來），再向昆明市國稅局進出口處反映解決，聯(lián)系電話：4123966、4122769。

（四）出口收匯核銷單信息

如果外匯核銷完畢30日仍無核銷單信息，首先排除企業(yè)未在外匯管理局正常核銷（企業(yè)應(yīng)在外匯管理局查詢出具體外管核銷日期及上傳文件名），再向昆明市國稅局進出口處反映解決，聯(lián)系電話：4123966、4122769。

第五篇：稅務(wù)文件(發(fā)票檢查、契稅)

國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于重點企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題的補充通知法規(guī)文號:稽便函[2011]31號 發(fā)文日期:2011-04-25

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組第四次會議紀要》（國閱[2010]124號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于認真做好2011年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知》（國稅發(fā)[2011]25號）精神，經(jīng)商國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司，我局印發(fā)了《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于印發(fā)〈重點企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作方案〉的通知》（稽便函[2011]19號），對稅務(wù)系統(tǒng)開展重點企業(yè)發(fā)票使用情況檢查工作進行了具體布置。經(jīng)研究，現(xiàn)就9戶重點企業(yè)總機構(gòu)及其地市級以上分支機構(gòu)、成員企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）發(fā)票使用情況檢查工作相關(guān)問題補充通知如下：

一、鑒于各地檢查企業(yè)的戶數(shù)、發(fā)票數(shù)量及行業(yè)不同的情況，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本地實際將企業(yè)填開一定金額以上的發(fā)票列為必查發(fā)票。具體必查發(fā)票填開金額標準，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行確定。對必查發(fā)票要逐筆進行查驗比對，通過對資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，重點檢查其業(yè)務(wù)的真實性。

二、對企業(yè)列支項目為“會議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進行重點檢查。對此類發(fā)票要逐筆進行查驗比對，重點檢查企業(yè)是否存在利用虛假發(fā)票及其他不合法憑證虛構(gòu)業(yè)務(wù)項目、虛列成本費用等問題。

三、對填開金額較小的發(fā)票，各地可視情況采取抽查的形式進行檢查。抽查比例由各地自行確定。對填開金額很小的發(fā)票（如出租車發(fā)票、停車費發(fā)票等），可以不列入重點企業(yè)檢查范圍。

四、對重點企業(yè)發(fā)票使用情況的檢查應(yīng)當按照稅收征管屬地原則實施。需要對跨地區(qū)企業(yè)進行協(xié)查的，由委托方所在地稅務(wù)機關(guān)提出協(xié)查要求，由受托方所在地稅務(wù)機關(guān)核查落實，并按委托方要求的時限及時反饋核查結(jié)果，不得重復(fù)檢查。

五、部署重點企業(yè)開展發(fā)票使用情況自查的地區(qū)，稅務(wù)機關(guān)開展抽查和重點檢查工作的開始時間不得遲于2011年8月1日。

六、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在組織開展重點企業(yè)發(fā)票使用情況的自查、抽查、重點檢查工作中，要注意方式、方法，在盡量減輕納稅人負擔(dān)的同時，確保檢查工作取得實效。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于購房人辦理退房有關(guān)契稅問題的通知

法規(guī)文號:財稅[2011]32號 發(fā)文日期:2011-04-26

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）及其細則的規(guī)定，現(xiàn)對購房單位和個人辦理退房有關(guān)契稅問題明確如下：

對已繳納契稅的購房單位和個人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅；在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。

請遵照執(zhí)行。

財政部 國家稅務(wù)總局

二〇一一年四月二

十六日