第一篇：稅務(wù)票據(jù)八大問(wèn)題

稅務(wù)檢查最易關(guān)注會(huì)計(jì)憑證的八大問(wèn)題

一、形式絕對(duì)重于實(shí)質(zhì)，有票絕對(duì)勝過(guò)無(wú)票

盡管總局所得稅司在答網(wǎng)友問(wèn)時(shí)提到這么一點(diǎn)，即使無(wú)發(fā)票，只要提供真實(shí)合法憑證，依然可以扣除，但中國(guó)的事情絕非想象的這么簡(jiǎn)單，稅務(wù)局永遠(yuǎn)不會(huì)急納稅人所急，想納稅人所想，現(xiàn)官不如現(xiàn)管，沒(méi)票的統(tǒng)統(tǒng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的做法在全國(guó)大地盛行，而且長(zhǎng)盛不衰。起碼筆者見(jiàn)到的類似稅務(wù)處理占大多數(shù)，而且也有總局的政策依據(jù)，即80號(hào)文，不符合規(guī)定的票據(jù)不得作為稅前扣除憑證。

所以我覺(jué)得很奇怪，所得稅司的家伙難道不知道這么個(gè)文?還在那忽悠著我們善良的納稅人，真以為沒(méi)有發(fā)票也可以扣除了?

無(wú)論是目前的稅務(wù)事務(wù)所鑒證還是稅務(wù)檢查，只要看到?jīng)]有發(fā)票的且涉及損益類科目的，不象我這樣心慈手軟的，莫不調(diào)增所得額，試想，當(dāng)初你為了省幾個(gè)點(diǎn)的營(yíng)業(yè)稅，如今到要付出25%的企業(yè)所得稅，這樣慘痛的教訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員要時(shí)常在老板面前敲敲警鐘，而且要警鐘長(zhǎng)鳴。嚴(yán)格要求應(yīng)取得發(fā)票的統(tǒng)統(tǒng)取得發(fā)票，否則不予報(bào)銷。

二、特殊情況特殊處理，隨機(jī)事宜隨機(jī)處置

那么有的情況下取得不了發(fā)票怎么辦?比如款子預(yù)付出去了，但對(duì)方因?yàn)榉N種問(wèn)題就是不給發(fā)票，或者建筑商墊付資金，建設(shè)方遲遲不付，建筑商就是不給票，怎么辦?

這個(gè)時(shí)候就要權(quán)衡利弊了，哪個(gè)利大，哪個(gè)弊大，如果說(shuō)取得不了發(fā)票導(dǎo)致稅收損失，與賴帳的損失一比較，前者大，那你就想辦法弄票唄，和人家好好協(xié)商，把票要回來(lái)，有的時(shí)候還可以去稅務(wù)局代開(kāi)嘛，到稅務(wù)局代開(kāi)麻煩，那就去勞務(wù)公司或當(dāng)?shù)乜h鄉(xiāng)政府處代開(kāi)，不要因?yàn)橘圏c(diǎn)錢(qián)又被法院起訴又被稅務(wù)局逼債。

三、發(fā)票防偽事關(guān)重要，鑒別真假事在人為

一些小數(shù)額的發(fā)票倒也無(wú)所謂，但是數(shù)額達(dá)到萬(wàn)元以上，或者說(shuō)10萬(wàn)元以上的，還是要上網(wǎng)鑒別個(gè)真假，現(xiàn)在各地國(guó)稅局也好，地稅局也罷都有網(wǎng)站，而網(wǎng)站基本上都開(kāi)通了發(fā)票防偽功能。

雖然說(shuō)納稅人并沒(méi)有鑒別發(fā)票真假的義務(wù)，但問(wèn)題是出了事，還是納稅人倒霉，有家船務(wù)代理公司因?yàn)槎愗?fù)太高，于是開(kāi)了近百萬(wàn)的假發(fā)票給船主，船主一直是由這家代理公司開(kāi)票入帳的，也習(xí)以為常了，哪里想到半路殺出個(gè)程咬金，貍貓換太子，真票變假票了，不要以為稅務(wù)局是呆子，假票上百萬(wàn)就給查出來(lái)了，開(kāi)票的自然按偷稅處理，補(bǔ)稅罰款，這受票的也逃不了干系，全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額，幸好稅務(wù)局通情達(dá)理，善意取得的發(fā)票不按發(fā)票管理辦法中的未按規(guī)定取得發(fā)票處罰，而且告知向開(kāi)票的索要真票后再調(diào)減應(yīng)納稅所得額，但你說(shuō)這不是折騰人嘛，所以說(shuō)數(shù)額大的普通發(fā)票最好留個(gè)心眼兒，而且鑒別發(fā)票真?zhèn)我膊换ㄥX(qián)，到稅務(wù)局網(wǎng)站上鑒別一下即可。

四、發(fā)票與稅收唇齒相依，受票和稅政相輔相成

接受發(fā)票，盡管你接受的是真發(fā)票，但是卻并不一定就能扣除，這個(gè)時(shí)候需要一個(gè)稅收知識(shí)，比如南通一家公司租賃一臺(tái)設(shè)備給淮安一家公司，這個(gè)票就要由南通稅務(wù)局監(jiān)制的，因?yàn)樽赓U設(shè)備的納稅發(fā)生地在出租公司，相反如果是南通公司在淮安買了塊地，爾后租給淮安公司，這個(gè)票就要由淮安稅務(wù)局監(jiān)制，再比如建筑業(yè)發(fā)票，必須在建筑工地所在地開(kāi)具，你別為了省幾個(gè)小錢(qián)跑到網(wǎng)上買別的地方的建筑業(yè)發(fā)票入帳，傻到這一步，我都不好意思說(shuō)了。

還有餐飲發(fā)票，并不是就一定要稅收調(diào)整，比如差旅費(fèi)，出差不可能餓著肚子出差，肯定要吃飯，甚至還要喝二兩小酒，這個(gè)發(fā)票就不需要入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，入差旅費(fèi)是可以的。

五、真票假業(yè)務(wù)，假票真業(yè)務(wù)

筆者有一次檢查某保險(xiǎn)公司，因?yàn)闃I(yè)務(wù)員傭金超比例，于是找了大量燃油費(fèi)發(fā)票、餐飲發(fā)票(08年以前，收入足夠多，不需要調(diào)整)、出租車發(fā)票入帳，發(fā)票嘛倒是真的，但是企業(yè)做的有點(diǎn)笨，發(fā)票都是連號(hào)的，一連號(hào)就幾百?gòu)?，試用常識(shí)來(lái)想一下，你租個(gè)車子難道一次要付出去幾千元?你加個(gè)油難道一次要加幾千元，你當(dāng)你車是坦克啊!

象這種情況諸如此類，人家都說(shuō)中國(guó)是制假大國(guó)，現(xiàn)在連人臉都變的假的了，但再假你也不能這樣蠢啊，這種常識(shí)性的問(wèn)題不是欺負(fù)稅務(wù)局智商嘛。

當(dāng)前還存在這種現(xiàn)象，即業(yè)務(wù)是真的，但是因?yàn)檫@項(xiàng)業(yè)務(wù)需要納稅調(diào)整，所以就變換著法子用其他發(fā)票，比如新稅法實(shí)施后，餐飲發(fā)票就不要了，逼著企業(yè)開(kāi)會(huì)務(wù)費(fèi)發(fā)票。這倒讓稅務(wù)局防不勝防?；蛘咝姓P款收據(jù)直接扔掉，花幾個(gè)錢(qián)代開(kāi)咨詢發(fā)票，總之啊，幾千萬(wàn)納稅戶面對(duì)幾十萬(wàn)稅務(wù)人員，稅務(wù)人員力有不逮，心有不及啊。

六、業(yè)務(wù)不等于必須有票，憑證不等于必須外來(lái)

一般來(lái)說(shuō)涉及增值稅或營(yíng)業(yè)稅的必須要有票據(jù)，但有時(shí)也并不如此，比如拆遷戶取得的補(bǔ)償款，其實(shí)質(zhì)是拆遷戶轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得，但各地都規(guī)定暫不征收，所以雖然取得了款，也不必開(kāi)具發(fā)票，而是由開(kāi)發(fā)商制作收據(jù)并附上相應(yīng)合同，身份證，簽字蓋章即可。

再比如農(nóng)民賣菜給企業(yè)，農(nóng)民不可能去開(kāi)票，一般納稅人企業(yè)只有去領(lǐng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證來(lái)作為抵扣和入帳依據(jù)，這種情況下也不需要有票。

以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，共享利潤(rùn)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，也是免征營(yíng)業(yè)稅的，大部分地方也不可能開(kāi)票，重慶倒聽(tīng)說(shuō)可以開(kāi)免稅發(fā)票的，象這種情況以投資合同以及評(píng)估報(bào)告入帳也是可以的。

再比如工傷賠償之類。

憑證還有個(gè)自制憑證問(wèn)題，比如工資，比如產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)，比如職工福利費(fèi)，這里企業(yè)主要犯的錯(cuò)誤就是進(jìn)錯(cuò)科目，有的企業(yè)把送禮支出硬塞進(jìn)應(yīng)付福利費(fèi)里，要知道應(yīng)付福利費(fèi)是對(duì)內(nèi)的，不是對(duì)外的，你把送禮支出放進(jìn)應(yīng)付福利費(fèi)，稅務(wù)局就看不出來(lái)了?看出來(lái)后要你補(bǔ)扣個(gè)人所得稅，還要調(diào)增你的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，鮮少有稅務(wù)局還會(huì)記得調(diào)減你應(yīng)付福利費(fèi)的。

七、備足彈藥，以備檢查

并不是說(shuō)有了發(fā)票就萬(wàn)事大吉了，業(yè)務(wù)往來(lái)往往還應(yīng)當(dāng)具有合同、協(xié)議、章程等，比如會(huì)務(wù)費(fèi)，單有會(huì)務(wù)發(fā)票很可能并不能得到稅務(wù)局的認(rèn)同，會(huì)要求你提供會(huì)務(wù)安排計(jì)劃，與會(huì)務(wù)主辦方簽訂的合同，會(huì)務(wù)費(fèi)明細(xì)等，所以平時(shí)工作就要做足，一旦有稅務(wù)局的找上門(mén)來(lái)，你也有充足的彈藥以資應(yīng)付，當(dāng)然有時(shí)候別做錯(cuò)事，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)上偏要寫(xiě)明招待某稅務(wù)專管員，某分局長(zhǎng)，呵呵，這種事情不能做，大家都有頭有臉的，雖然干的事不光彩，總還是希望外表光明啊，你請(qǐng)人家吃飯，還留下證據(jù)，你說(shuō)讓人家臉往桌子底下放啊。

八、開(kāi)票要規(guī)范，收票要仔細(xì)

有些發(fā)票并不規(guī)范，抬頭居然不是本單位的，這種票你收下來(lái)很麻煩，比如員工的手機(jī)費(fèi)發(fā)票，往往不少稅務(wù)部門(mén)不認(rèn)同，給你來(lái)個(gè)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，象這種情況，我看還不如直接給員工發(fā)工資了，實(shí)發(fā)工資企業(yè)所得稅前扣除，無(wú)非多交個(gè)人所得稅，其實(shí)也談不上多交，你給員工報(bào)銷手機(jī)費(fèi)，稅務(wù)局一樣要收你的個(gè)人所得稅。

還有的發(fā)票，比如只填開(kāi)禮品，明明是些煙酒之類的，用于帶到飯店消費(fèi)的，但稅務(wù)局就是認(rèn)為你是贈(zèng)送他人的，就要你代扣20%的個(gè)人所得稅，你還真的沒(méi)轍，同時(shí)你的業(yè)務(wù)招待費(fèi)也要調(diào)整，你為什么不寫(xiě)個(gè)明細(xì)了，煙還是酒還是冬蟲(chóng)夏草。

第二篇：票據(jù)遺失問(wèn)題

普通發(fā)票遺失的：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十一條之規(guī)定，發(fā)票丟失，應(yīng)于發(fā)票丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報(bào)刊和電視等傳播媒體上公告聲明作廢。

票據(jù)（匯票、本票、支票）遺失的：《票據(jù)法》第十五條規(guī)定：票據(jù)喪失，失票人可以及時(shí)通知票據(jù)的付款人掛失止付。但是，未記載付款或者無(wú)法確定付款人及代理付款人的票據(jù)除外。收到掛失止付的付款人，應(yīng)當(dāng)暫停止付。

中國(guó)人民銀行發(fā)布的銀行結(jié)算辦法對(duì)各種不同票據(jù)的掛失止付作了規(guī)定：

1、持票人遺失現(xiàn)金銀行匯票時(shí)，可立即向兌付銀行或簽發(fā)銀行請(qǐng)示掛失，在銀行受理掛失前被冒領(lǐng)，銀行概不負(fù)責(zé)。如果遺失的是填明收款單位或個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶名稱的匯票，銀行不予掛失。遺失的銀行匯票在付款期滿后1 個(gè)月，確未被冒領(lǐng)的，可以辦理退款手續(xù)。

2、銀行本票見(jiàn)票即付，不予掛失。但遺失的不定額本票在付款期滿后1 個(gè)月，確未被冒領(lǐng)的，可以辦理退款手續(xù)。

3、已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請(qǐng)掛失。掛失前已經(jīng)支付，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，銀行不受理掛失。定額支票不記名，不掛失。

《票據(jù)法》還規(guī)定了另外的補(bǔ)救辦法：失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3 個(gè)月內(nèi)，或在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請(qǐng)公示催告，或者向人民法院起訴。公示催告是指票據(jù)喪失以后，票據(jù)權(quán)利人向法院提出申請(qǐng)，請(qǐng)示法院以公告的方式通知不明的利害關(guān)系人限期申報(bào)權(quán)利，逾期未報(bào)者，則權(quán)利失效，法院通過(guò)除權(quán)判決宣告所喪失的票據(jù)無(wú)效。

《民事訴訟法》第193條規(guī)定：“按照規(guī)定可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)持有人，因票據(jù)被盜、遺失或滅失，可以向票據(jù)支付地的基層人民法院申請(qǐng)公示催告?！比嗣穹ㄔ菏盏焦敬吒娴纳暾?qǐng)后，應(yīng)當(dāng)立即進(jìn)行審查，并決定是否受理。人民法院決定受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在通知支付人停止支付的3 日內(nèi)發(fā)出公告，催促利害關(guān)系人申報(bào)權(quán)利。公示催告期限由人民法院根據(jù)情況決定，但不得少于6 0 日。公示催告期，票據(jù)不能承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓。公示催告程序在申請(qǐng)人申請(qǐng)下開(kāi)始，在申請(qǐng)人撤回申請(qǐng)或者利害關(guān)系人申報(bào)權(quán)利終結(jié)。如果沒(méi)有人申報(bào)權(quán)利，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)作出判決，宣告票據(jù)無(wú)效。判決應(yīng)當(dāng)公告，并通知支付人。這種判決的直接法律后果是使票據(jù)權(quán)利與票據(jù)相分離，持有票據(jù)的人喪失了票據(jù)上的權(quán)利，而喪失票據(jù)的申請(qǐng)人有權(quán)請(qǐng)求支付人支付票據(jù)中全部票面金額?！睹袷略V訟法》

第十八章 公示催告程序

第一百九十五條 按照規(guī)定可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)持有人，因票據(jù)被盜、遺失或者滅失，可以向票據(jù)支付地的基層人民法院申請(qǐng)公示催告。依照法律規(guī)定可以申請(qǐng)公示催告的其他事項(xiàng)，適用本章規(guī)定。

申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向人民法院遞交申請(qǐng)書(shū)，寫(xiě)明票面金額、發(fā)票人、持票人、背書(shū)人等票據(jù)主要內(nèi)容和申請(qǐng)的理由、事實(shí)。

第一百九十六條 人民法院決定受理申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)通知支付人停止支付，并在三日內(nèi)發(fā)出公告，催促利害關(guān)系人申報(bào)權(quán)利。公示催告的期間，由人民法院根據(jù)情況決定，但不得少于六十日。

第一百九十七條 支付人收到人民法院停止支付的通知，應(yīng)當(dāng)停止支付，至公示催告程序終結(jié)。

公示催告期間，轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的行為無(wú)效。

第一百九十八條 利害關(guān)系人應(yīng)當(dāng)在公示催告期間向人民法院申報(bào)。

人民法院收到利害關(guān)系人的申報(bào)后，應(yīng)當(dāng)裁定終結(jié)公示催告程序，并通知申請(qǐng)人和支付人。

申請(qǐng)人或者申報(bào)人可以向人民法院起訴。

第一百九十九條 沒(méi)有人申報(bào)的，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)申請(qǐng)人的申請(qǐng)，作出判決，宣告票據(jù)無(wú)效。判決應(yīng)當(dāng)公告，并通知支付人。自判決公告之日起，申請(qǐng)人有權(quán)向支付人請(qǐng)求支付。

第二百條 利害關(guān)系人因正當(dāng)理由不能在判決前向人民法院申報(bào)的，自知道或者應(yīng)當(dāng)知道判決公告之日起一年內(nèi)，可以向作出判決的人民法院起訴。

第三篇：稅務(wù)問(wèn)題

換匯成本=工廠開(kāi)票金額/1.17*{1+（征稅率-退稅率）}/報(bào)關(guān)金額 大于5小于8

一、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》真?zhèn)尾樵?/p>

我局網(wǎng)站目前有“發(fā)票信息網(wǎng)上查詢”功能，可以提供《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》真?zhèn)尾樵?，鏈接地址：http://004km.cn/wsbs/ptfp/login.jsp

二、《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》相關(guān)說(shuō)明

1.發(fā)票樣式

《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)（購(gòu)貨單位付款憑證），第二聯(lián)抵扣聯(lián)（購(gòu)貨單位扣稅憑證），第三聯(lián)報(bào)稅聯(lián)（車購(gòu)稅征收單位留存），第四聯(lián)注冊(cè)登記聯(lián)（車輛登記單位留存），第五聯(lián)記賬聯(lián)（銷貨單位記賬憑證），第六聯(lián)存根聯(lián)（銷貨單位留存）。第一聯(lián)印色為棕色，第二聯(lián)印色為綠色，第三聯(lián)印色為紫色，第四聯(lián)印色為藍(lán)色，第五聯(lián)印色為紅色，第六聯(lián)印色為黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼印色為黑色。《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》規(guī)格為241mm×177mm。當(dāng)購(gòu)貨單位不是增值稅一般納稅人時(shí)，第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。

2.發(fā)票有關(guān)內(nèi)容及含義

“機(jī)打代碼”應(yīng)與“發(fā)票代碼”一致，“機(jī)打號(hào)碼”應(yīng)與“發(fā)票號(hào)碼”一致；“機(jī)器編號(hào)”指稅控器具的編號(hào)；“稅控碼”指由稅控器具根據(jù)票面相關(guān)參數(shù)生成打印的密碼；“身份證號(hào)碼”指購(gòu)車人身份證號(hào)碼；“組織機(jī)構(gòu)代碼”指由質(zhì)檢（技術(shù)監(jiān)督）部門(mén)頒發(fā)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體統(tǒng)一代碼，向增值稅一般納稅人銷售機(jī)動(dòng)車并使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的，“身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼”欄統(tǒng)一填寫(xiě)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)；“進(jìn)口證明書(shū)號(hào)”指海關(guān)貨物進(jìn)口證明書(shū)號(hào)碼；“商檢單號(hào)”指商檢局進(jìn)口機(jī)動(dòng)車車輛隨車檢驗(yàn)單號(hào)碼；“車輛識(shí)別代號(hào)”指表示機(jī)動(dòng)車身份識(shí)別的統(tǒng)一代碼（即“VIN”）；“價(jià)稅合計(jì)”指含稅（含增值稅）車價(jià)；“納稅人識(shí)別號(hào)、賬號(hào)、地址、開(kāi)戶銀行”指銷貨單位所屬信息；“增值稅稅率或征收率”指稅收法律、法規(guī)規(guī)定的增值稅稅率或征收率；“增值稅稅額”指按照增值稅稅率或征收率計(jì)算出的稅額，供按規(guī)定符合進(jìn)項(xiàng)抵扣條件的增值稅一般納稅人抵扣稅款時(shí)使用；“不含稅價(jià)”指不含增值稅的車價(jià)，供稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額和車輛購(gòu)置稅時(shí)使用，保留2位小數(shù)；“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼”指銷貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼；“噸位”指貨車核定載質(zhì)量；“限乘人數(shù)”指轎車和貨車限定的乘座人數(shù)。

增值稅稅額和不含稅價(jià)計(jì)算公式：

增值稅稅額＝價(jià)稅合計(jì)-不含稅價(jià)

不含稅價(jià)＝價(jià)稅合計(jì)÷（1＋增值稅稅率或征收率）

您好，我公司是一般納稅人，在今年9月份全款采購(gòu)一批貨物，進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票現(xiàn)已認(rèn)證。當(dāng)初銷方承諾有保值款，當(dāng)初也沒(méi)開(kāi)在發(fā)票上，但現(xiàn)在保值款才下來(lái)，銷方問(wèn)我們要發(fā)票才給我們保值款（折扣款），想問(wèn)一下，我們采購(gòu)方現(xiàn)需給銷方開(kāi)紅字發(fā)票嗎？如能開(kāi)，現(xiàn)需我們準(zhǔn)備什么資料去國(guó)稅局申請(qǐng)紅字發(fā)票？

您好，發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，購(gòu)貨方取得增值稅專用發(fā)票，并且認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”的，購(gòu)貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，通過(guò)審核后，購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售方憑購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。按照《關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)）規(guī)定，發(fā)生銷貨退回或折讓的，銷售方還應(yīng)在開(kāi)具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

支付國(guó)外客戶的傭金需要交稅嗎？有沒(méi)有額度限制？

您好，按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]29號(hào)）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策問(wèn)題通知如下：

一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

如涉及地稅部門(mén)的代扣代繳等業(yè)務(wù)，請(qǐng)咨詢地稅部門(mén)。

我公司9月份開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)有一份發(fā)票開(kāi)重復(fù)了，對(duì)方已認(rèn)證?，F(xiàn)在開(kāi)具紅字發(fā)票，是我方開(kāi)還是對(duì)方開(kāi)？ 需要準(zhǔn)備什么證明材料嗎？

您好，購(gòu)貨方取得增值稅專用發(fā)票，并且認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”的，購(gòu)貨方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，通過(guò)審核后，購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，銷售方憑購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》一一對(duì)應(yīng)。未開(kāi)票收入是不用做收入處理，只是在納稅申報(bào)表附表未開(kāi)票收入中填入，還是也做收入提銷項(xiàng)稅。謝謝

您好，未開(kāi)票收入也要作為銷售收入，并計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅，納稅申報(bào)表中如實(shí)填寫(xiě)即可。我公司原在奎文區(qū)，因業(yè)務(wù)需要，現(xiàn)遷到高新區(qū)，營(yíng)業(yè)執(zhí)照和代碼證已變更好。請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)登記如何辦理變更？高新區(qū)國(guó)稅局在哪里？

您好，先去奎文國(guó)稅辦稅服務(wù)廳辦理遷出，提交上個(gè)月、本月的增值稅申報(bào)表，所得稅季報(bào)表，繳銷發(fā)票等業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)分局審批后就可以去高新國(guó)稅局辦稅服務(wù)廳辦理業(yè)務(wù)了。高新國(guó)稅局在北宮東街2333號(hào)，位于濰坊學(xué)院北門(mén)往北700米左右，市內(nèi)可以乘30路、15路公交車到達(dá)。

我銷售大桶水4000元，對(duì)方需要我開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我可以去國(guó)稅大廳代開(kāi)發(fā)票嗎，需要什么資料？稅金是多少啊？

您好，對(duì)方提供業(yè)務(wù)證明，說(shuō)明業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、價(jià)格、結(jié)算方式等信息，再帶上您的身份證，就可以去國(guó)稅大廳辦理代開(kāi)發(fā)票業(yè)務(wù)，稅率是3%。如果您一直從事銷售業(yè)務(wù)，按照法律規(guī)定，應(yīng)當(dāng)辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照，并依據(jù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照三十日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。

本月預(yù)收貨款，預(yù)繳增值稅，怎么做賬，填制申報(bào)表，2011年12月份不一定開(kāi)票，明年能抵回來(lái)嗎？

您好！填在增值稅納稅申報(bào)表附表1未開(kāi)票收入一欄中。開(kāi)票時(shí)填在銷售收入欄中，在未開(kāi)票收入欄中用負(fù)數(shù)沖

生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅的第一年是否能當(dāng)年享受退稅? 您好！根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文第三條規(guī)定對(duì)退稅審核期為12個(gè)月新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月對(duì)上述各月審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。也就是說(shuō)，新辦生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅的第一年不能享受退稅。我是一房地產(chǎn)企業(yè)，名下一輛公用車輛，現(xiàn)出售個(gè)人，我需要到國(guó)稅代開(kāi)發(fā)票，需要什么手續(xù)，帶什么資料？

您好！需要帶上您的稅務(wù)登記以及處理二手車的相關(guān)手續(xù)證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。您好，剛剛收到回復(fù)，還想問(wèn)一下，我們平時(shí)的業(yè)務(wù)都在地稅辦理，這樣在國(guó)稅代開(kāi)了發(fā)票，下個(gè)月報(bào)稅的時(shí)候，國(guó)稅這邊還要申報(bào)嗎 不用 財(cái)稅【2010】69號(hào)、財(cái)稅【2011】30號(hào)、財(cái)稅【2011】45號(hào)文件 我公司本月出口一批，本月是否必須申報(bào)（出口退稅認(rèn)定尚未批下來(lái)），下個(gè)月申報(bào)可以嗎，另出口退稅認(rèn)定審批是縣局還是市局審批。謝謝

您所提的問(wèn)題按國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)第八條規(guī)定：出口企業(yè)在辦理出口退稅認(rèn)證手續(xù)前已出口的貨物凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)可按規(guī)定批準(zhǔn)退（免）稅，凡超過(guò)期限的按內(nèi)銷征稅。另出口退稅認(rèn)定審批在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)（縣、區(qū)局）。

我公司為生產(chǎn)型企業(yè)，剛購(gòu)買一輛輕型貨車（皮卡）送貨用，賣方給我公司開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)這輛車我公司能抵扣銷項(xiàng)稅嗎？謝謝！

您好！您公司所購(gòu)買的“輕型貨車（皮卡）送貨用”取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票后，進(jìn)行認(rèn)證后可以抵扣。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的電話跟銀行賬號(hào)與我們開(kāi)的銷項(xiàng)發(fā)票的電話銀行賬號(hào)不一致能抵扣嗎，謝謝 您好！您所說(shuō)的問(wèn)題根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條：專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

（一）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是匯總開(kāi)的，但是對(duì)方單位只給了我們抵扣聯(lián)跟發(fā)票聯(lián)，沒(méi)給我們清單，這樣的發(fā)票能抵扣嗎。就是未付發(fā)票清單的發(fā)票能不能抵扣 您好：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》文件中第十二條明確規(guī)定

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。

你好，我們7月19給購(gòu)買方開(kāi)了專用發(fā)票，現(xiàn)在人家說(shuō)由于貨物原因不收了，說(shuō)是貨物質(zhì)量問(wèn)題，但是不退貨，只是先不要發(fā)票了(因?yàn)楹贤?guī)定開(kāi)票付款，所以人家先不要了）這發(fā)票人家還沒(méi)抵扣，也沒(méi)開(kāi)錯(cuò)?，F(xiàn)在需要辦理紅字發(fā)票相關(guān)手續(xù)，請(qǐng)問(wèn)拒收證明應(yīng)該怎么寫(xiě)？什么原因呢屬于？還有就是辦理紅字發(fā)票需要帶什么資料過(guò)去？？ 我問(wèn)過(guò)一次了！你們說(shuō)不屬于紅字發(fā)票內(nèi)容！這個(gè)情況人家不要票了，怎么處理呢？她們說(shuō)因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，但是不退貨。

所表述的以上情況不屬于開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票范圍。

根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

如有不明白的地方，可電話咨詢12366或當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

您好，請(qǐng)問(wèn)免稅企業(yè)享受免稅政策，必須要開(kāi)具增值稅普通發(fā)票嗎？不開(kāi)票的收入，要補(bǔ)交稅款嗎？免稅程序辦理的過(guò)程較長(zhǎng)，在免稅批文批下來(lái)之前，公司不能享受免稅對(duì)嗎？ 你好！根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的免稅企業(yè)應(yīng)辦理一般納稅人認(rèn)定，如果你辦理了一般納稅人認(rèn)定，就應(yīng)該開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，并按期進(jìn)行增值稅免稅收入申報(bào)；增值稅免稅項(xiàng)目應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核審批同意后方可享受稅收優(yōu)惠。具體業(yè)務(wù)請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢辦理。我公司是11月1日為一般納稅人，本月收到一張10月8號(hào)的進(jìn)口增值稅和進(jìn)口關(guān)稅的專用繳款書(shū)，請(qǐng)問(wèn)這張發(fā)票能抵扣嗎？

這張進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)是小規(guī)模納稅人期間取得的，所以不能抵扣。我公司是生產(chǎn)企業(yè)，有進(jìn)料加工出口退稅業(yè)務(wù)。我想咨詢的是在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集——進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入一項(xiàng)反映的是哪一個(gè)所屬期發(fā)生的業(yè)務(wù)。在平時(shí)申報(bào)中一直都是次月的1-15日申報(bào)上月的稅款，進(jìn)口料件明細(xì)錄入里一直錄入的是上月1-30日發(fā)生的進(jìn)口業(yè)務(wù)，每月都是正常申報(bào)?？稍诒驹?1月10號(hào)申報(bào)時(shí)，稅務(wù)局征管科人員說(shuō)我10月8日進(jìn)口的報(bào)關(guān)單應(yīng)該在10月份申報(bào)9月份稅款時(shí)錄入，而不是在11月份申報(bào)10月份稅款時(shí)錄入，按超期申報(bào)讓我交納了罰款。還說(shuō)進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入里反映的是10月16號(hào)到11月15號(hào)之間發(fā)生的業(yè)務(wù)（針對(duì)本次申報(bào)來(lái)說(shuō)，不考慮10月份延期），而10月份申報(bào)9月份稅款時(shí)應(yīng)該錄入9月16號(hào)到10月15號(hào)發(fā)生的進(jìn)口報(bào)關(guān)單。否則就是超期申報(bào)。我很困惑，咨詢了別公司會(huì)計(jì)都說(shuō)我做的沒(méi)錯(cuò)，就是錄入申報(bào)所屬期1-30日的業(yè)務(wù)，而且他們也沒(méi)說(shuō)是屬于超期申報(bào)讓交罰款。希望老師能給明確一下，現(xiàn)在很迷惑不知道下一步該怎么報(bào)稅。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]102號(hào)）第五條規(guī)定，“從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。逾期未申報(bào)辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)?！贬槍?duì)當(dāng)月進(jìn)口料件您可以到主管退稅部門(mén)申報(bào)備案，在次月免抵退稅申報(bào)期申報(bào)辦理。

按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。”主要范圍：發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。我公司收到一份運(yùn)輸公司去地稅代開(kāi)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，收貨方為我公司的名稱和稅號(hào)，但是發(fā)貨方那一欄也是我公司的名稱和稅號(hào)，這樣的運(yùn)費(fèi)發(fā)票我公司能用來(lái)抵扣嗎？納稅人識(shí)別號(hào)前的“+”是什么意思？還有票面上顯示4.8%，但是我們還是按照7%抵扣吧？請(qǐng)給予解答，謝謝！如果不行的話，我們趕緊聯(lián)系退票重開(kāi)。

如果運(yùn)輸公司為本單位內(nèi)部的，收貨方、發(fā)貨方一欄可開(kāi)具您公司的名稱和稅號(hào)，如果運(yùn)輸公司不屬于您單位內(nèi)部的，發(fā)貨方一欄不可開(kāi)具您公司的名稱和稅號(hào)。

2、納稅人識(shí)別號(hào)前的“+”是代開(kāi)發(fā)票。

3、按照7%抵扣。

請(qǐng)教稅官：我公司屬外商獨(dú)資企業(yè)，出口退稅11/7日剛辦理完畢。但公司在10月已出口貨物一批，出口退稅率為0。請(qǐng)問(wèn)稅官如下問(wèn)題：

1、貨物出口日期較出口退稅辦理完畢日期早，稅務(wù)方面有無(wú)違法。2、10月的出口業(yè)務(wù)，在11/15之前報(bào)稅時(shí)，除了【增值稅申報(bào)系統(tǒng)中表一】在開(kāi)具普通發(fā)票欄中填入出口金額、稅額，我還需要在哪些系統(tǒng)中報(bào)哪些表？

我們當(dāng)?shù)囟悇?wù)局主管科室懂得那人出差了，有個(gè)下屬在哪兒一問(wèn)三不知呀。請(qǐng)稅官多多賜教，非常非常感謝。

您好！

1、貨物出口日期較出口退稅辦理完畢日期早，根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2006】102號(hào)文第八條規(guī)定：出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報(bào)期期限內(nèi)申報(bào)退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過(guò)出口退稅申報(bào)期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須是同內(nèi)銷予以征稅。

2、根據(jù)您說(shuō)的業(yè)務(wù)了解到，10月出口貨物退稅率為0，只需要將出口銷售額、稅額在“增值稅申報(bào)表”中第一欄“銷售額”、第十一欄“銷項(xiàng)稅額”中體現(xiàn)即可。請(qǐng)問(wèn)：

1、關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增問(wèn)題：

2007年末余額30萬(wàn)元，2008年支出10萬(wàn)元（其中取得工會(huì)專用收據(jù)3萬(wàn)元）、計(jì)提30萬(wàn)元，余額55萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)2008年應(yīng)調(diào)增額為多少？ 2009年支出20萬(wàn)元（其中取得工會(huì)專用收據(jù)11萬(wàn)元），計(jì)提50萬(wàn)元，余額為85萬(wàn)元.請(qǐng)問(wèn)2009應(yīng)調(diào)增額為多少？

2、關(guān)于教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增問(wèn)題：

2007年末余額60萬(wàn)元，2008年支出15萬(wàn)元、計(jì)提40萬(wàn)元，余額85萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)2008年應(yīng)調(diào)增額為多少？ 2009年支出50萬(wàn)元，計(jì)提60萬(wàn)元，余額為95萬(wàn)元.請(qǐng)問(wèn)2009應(yīng)調(diào)增額為多少？ 謝謝！！

您好！關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增問(wèn)題：

1、沒(méi)有說(shuō)明工資總額為多少，工資應(yīng)按比例進(jìn)行列支；

2、沒(méi)有工會(huì)收據(jù)的不能列支；

3、工會(huì)經(jīng)費(fèi)在內(nèi)按實(shí)際撥繳額在稅前扣除，限額不超過(guò)工資薪金總額2%。關(guān)于教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增問(wèn)題：

1、沒(méi)有說(shuō)明工資總額為多少，工資應(yīng)按比例進(jìn)行列支；

2、企業(yè)發(fā)生教育經(jīng)費(fèi)按不超過(guò)工資薪金總額2.5%據(jù)實(shí)扣除。

我公司為購(gòu)貨方，銷貨方給我公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，交給我公司司機(jī)轉(zhuǎn)給財(cái)務(wù)，結(jié)果司機(jī)在途中將發(fā)票丟失，我公司應(yīng)該如何處理？是要銷貨方記賬聯(lián)復(fù)印件及對(duì)方稅務(wù)局出具的已抄報(bào)稅證明么？這樣的話，我公司記賬用的增值稅專用發(fā)票及抵扣存檔的抵扣聯(lián)均使用此復(fù)印件就可行么？謝謝老師

一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5），經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

取得進(jìn)口增值稅繳款書(shū)后怎樣抵扣，流程怎樣?必須在申報(bào)期申報(bào)嗎，可以在11月15日后申報(bào)嗎，算11月還是12月抵扣。我11月份別無(wú)進(jìn)項(xiàng)只有進(jìn)口增值稅繳款書(shū)，想本月開(kāi)票，應(yīng)該11月申報(bào)還是12月申報(bào)進(jìn)口增值稅繳款書(shū)。急！頭一次接觸進(jìn)口發(fā)票！盼詳解，謝！首先您應(yīng)該通過(guò)電子申報(bào)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，如果您的企業(yè)在一般納稅人輔導(dǎo)期內(nèi)，您申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與總局信息比對(duì)相符后，可以進(jìn)行抵扣；如果您的企業(yè)出了一般納稅人輔導(dǎo)期，可以先進(jìn)行抵扣后進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，如比對(duì)不符的要追回已抵扣稅款。申報(bào)必須在申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行。11月取得進(jìn)口增值稅繳款書(shū)應(yīng)在12月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)。我想問(wèn)一下，就是我們3個(gè)月之前給對(duì)方開(kāi)具的銷項(xiàng)發(fā)票因?yàn)殂y行賬戶的關(guān)系，對(duì)方給退回來(lái)了，我想問(wèn)一下我要如何進(jìn)行處理呢？ 關(guān)于你提出的開(kāi)具紅字發(fā)票問(wèn)題，首先應(yīng)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)書(shū)》，然后到當(dāng)?shù)貒?guó)稅局辦稅服務(wù)大廳申請(qǐng)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》經(jīng)稅務(wù)局同意后可開(kāi)具紅字發(fā)票。

10月份有一筆出口業(yè)務(wù)，在11月份申報(bào)時(shí)增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄忘了填寫(xiě)，數(shù)據(jù)已發(fā)送，修改不成了，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何處理？謝謝

增值稅納稅申報(bào)表主表第7欄（免抵退辦法出口貨物銷售額）忘記填寫(xiě)數(shù)據(jù)不能修改后，會(huì)在當(dāng)月免抵退稅匯總表中“出口貨物銷售額(2C欄)”中出現(xiàn)差額，可在次月進(jìn)行調(diào)整。替別人咨詢：個(gè)人未注冊(cè)公司，只是臨時(shí)有時(shí)賣給一些公司花生，不固定、不經(jīng)常，偶爾賣幾次，可能幾個(gè)月賣一次，也可能一年賣三四次，去稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票，咨詢有些地方說(shuō)每人一年只能開(kāi)一次，是否有這個(gè)規(guī)定。那他應(yīng)該怎么辦？ 因?yàn)槭状未_(kāi)發(fā)票時(shí)會(huì)把納稅人的身份證信息讀入“納稅人身份識(shí)別系統(tǒng)”在系統(tǒng)中形成臨商記錄。系統(tǒng)一年清理一次臨商記錄（可能會(huì)存在延遲），只能在臨商記錄被清除后才能再次代開(kāi)發(fā)票。若系統(tǒng)未作臨商記錄清理，導(dǎo)致無(wú)法交稅，無(wú)法代開(kāi)發(fā)票。

由于10月進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅,出現(xiàn)留抵稅額,為了匹配收入和成本的對(duì)應(yīng)關(guān)系,繳納增值稅,那么多余的已經(jīng)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額填入到增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)中第24欄次可以嗎.等待回復(fù),謝謝!您上述的做法是可以的。

根據(jù)財(cái)稅【1995】52號(hào)文件規(guī)定，天然橡膠（包括乳膠和干膠）等，不論進(jìn)口還是國(guó)產(chǎn)均按13%稅率。稅官，您好：

我公司已稅務(wù)登記一年多，稅務(wù)登記時(shí)稅務(wù)局核定的交營(yíng)業(yè)稅，但一年來(lái)我公司未開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，也未交營(yíng)業(yè)稅。

我公司經(jīng)營(yíng)范圍有“銷售照明產(chǎn)品”字樣近幾個(gè)月來(lái)，我公司向商場(chǎng)銷售節(jié)能燈具，并提供線路改造、安裝、清理服務(wù)，簽訂的是《工程改造承包合同》。

客戶（商場(chǎng)）要求我公司提供增值稅專用發(fā)票。

請(qǐng)問(wèn)：我公司能以小規(guī)模納稅人的身份向稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票嗎？ 請(qǐng)問(wèn)：

1、我公司還能申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人嗎？先前核定的交營(yíng)業(yè)稅對(duì)申請(qǐng)成為一般納稅人有影響嗎？

2、如果能，需要做哪些工作呢？

3、如果不能，我公司能以小規(guī)模納稅人的身份向稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票嗎？ 對(duì)您公司工商登記經(jīng)營(yíng)范圍不祥，只就提問(wèn)回答1.可以申請(qǐng)為一般納稅人，您先前核定的營(yíng)業(yè)稅屬地稅局管理，銷售貨物增值稅屬于國(guó)稅局管理，應(yīng)以主營(yíng)業(yè)務(wù)為主核定；2.單位提出申請(qǐng)到屬地主管國(guó)稅申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，填報(bào)有關(guān)表格；3.繳上稅后能開(kāi)，只能開(kāi)普通發(fā)票，與商場(chǎng)要的發(fā)票不一致。稅官，您好：

這是您今天的答復(fù)：

“您好：昨天已答復(fù)過(guò)您，經(jīng)營(yíng)范圍有銷售照明產(chǎn)品的，要到屬地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記?？纱_(kāi)3%增值稅專用發(fā)票的普通發(fā)票” 我還是有兩個(gè)問(wèn)題：

1、什么是“增值稅專用發(fā)票的普通發(fā)票”，到底是專用發(fā)票還是普通發(fā)票？

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，因我公司與供貨方簽訂的是<工程改造承包合同>，但內(nèi)容實(shí)質(zhì)是銷售照明產(chǎn)品，只不過(guò)我公司給購(gòu)貨方更換就是了，這對(duì)開(kāi)具專用發(fā)票有影響嗎？

回答您

1、增值稅一般納稅人使用的發(fā)票有增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票2種，前者是開(kāi)給生產(chǎn)企業(yè)和商品經(jīng)營(yíng)者，后者是開(kāi)給消費(fèi)者。

2、有影響，代開(kāi)發(fā)票，指銷售貨物。你表述的屬于混合銷售行為，根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第五條、“一項(xiàng)銷售行為如果既設(shè)計(jì)貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)不繳納增值稅。條例細(xì)則第六條：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。” 您對(duì)對(duì)號(hào)。

電子信息查找需注意的幾個(gè)問(wèn)題：

（一）海關(guān)出口報(bào)關(guān)單信息

如果貨物報(bào)關(guān)出口后30日仍無(wú)海關(guān)出口報(bào)關(guān)單001信息，首先排除企業(yè)報(bào)關(guān)單電子信息未提交（企業(yè)應(yīng)在電子口岸－出口退稅模塊－綜合查詢模塊查找具體的報(bào)送日期和18位的報(bào)關(guān)單標(biāo)識(shí)碼）。確實(shí)已提交，但仍無(wú)信息的，可通過(guò)電話：010-65195656-人工進(jìn)行咨詢。最后，再向昆明市國(guó)稅局進(jìn)出口處反映解決，聯(lián)系電話：4123966、4122769。

（二）增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息

如果增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后30日仍無(wú)認(rèn)證信息，首先排除企業(yè)專用發(fā)票未認(rèn)證（企業(yè)應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將上月認(rèn)證通過(guò)的所有專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單打印出來(lái)），再向昆明市國(guó)稅局進(jìn)出口處反映解決，聯(lián)系電話：4123966、4122769。

（三）增值稅專用發(fā)票稽核信息

如果增值稅專用發(fā)票認(rèn)證后60日仍無(wú)稽核信息，首先排除企業(yè)專用發(fā)票未認(rèn)證（企業(yè)應(yīng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將上月認(rèn)證通過(guò)的所有專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果清單打印出來(lái)），再向昆明市國(guó)稅局進(jìn)出口處反映解決，聯(lián)系電話：4123966、4122769。

（四）出口收匯核銷單信息

如果外匯核銷完畢30日仍無(wú)核銷單信息，首先排除企業(yè)未在外匯管理局正常核銷（企業(yè)應(yīng)在外匯管理局查詢出具體外管核銷日期及上傳文件名），再向昆明市國(guó)稅局進(jìn)出口處反映解決，聯(lián)系電話：4123966、4122769。

第四篇：稅務(wù)十八大心得體會(huì)

稅務(wù)十八大心得體會(huì)

通過(guò)對(duì)十八大的學(xué)習(xí)，我感到學(xué)有收獲，有所提高。更重要的是對(duì)我們今后正確的履行本職崗位職責(zé)，做好稅務(wù)工作有所幫助?，F(xiàn)將本人的學(xué)習(xí)體會(huì)匯報(bào)如下：我們面對(duì)的是一個(gè)日新月異的時(shí)代，如何始終跟上時(shí)代的步伐，保持與時(shí)俱進(jìn)的品質(zhì)，如何應(yīng)對(duì)層出不窮的新情況新問(wèn)題，推動(dòng)社會(huì)的進(jìn)步和發(fā)展，這是擺在我們?nèi)w稅務(wù)人員的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，同時(shí)也給我們提出了終身學(xué)習(xí)的要求，要以學(xué)習(xí)貫徹十八大精神和契機(jī)，學(xué)習(xí)黨的理論和專業(yè)技術(shù)知識(shí)，做一個(gè)“學(xué)習(xí)型”的人才。特別是在工作方面要加強(qiáng)與時(shí)俱進(jìn)的精神，工作理念要?jiǎng)?chuàng)新、工作內(nèi)容要?jiǎng)?chuàng)新、工作的方法要?jiǎng)?chuàng)新。

首先，成為學(xué)習(xí)型人才是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的必然要求。胡總書(shū)記曾提出“知識(shí)經(jīng)濟(jì)悄悄來(lái)臨”的觀點(diǎn)，指出了隨著新技術(shù)的飛速發(fā)展和信息產(chǎn)業(yè)的崛起，知識(shí)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用越來(lái)越大。我們所處的是一個(gè)知識(shí)爆炸的時(shí)代，知識(shí)的飛速變化增長(zhǎng)，對(duì)我國(guó)正在從傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的根本性轉(zhuǎn)變必將產(chǎn)生深刻的影響，社會(huì)的政治、文化、觀念等也必然相應(yīng)地發(fā)生重大變化，現(xiàn)代的科技文明，高新電子和信息技術(shù)的應(yīng)用日益迅速地打破國(guó)界，世界各地的發(fā)展變化不可避免地通過(guò)各種方式波及國(guó)內(nèi)，需要學(xué)習(xí)的知識(shí)、需要解決的問(wèn)題與日俱增。這一切要求我們稅務(wù)工作者必須成為學(xué)習(xí)型人才，成為復(fù)合型的人才。

其次，成為學(xué)習(xí)型人才是我們自身素質(zhì)提高的必然要求。胡總書(shū)記曾指出，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)突飛猛進(jìn)，我們不懂得、不熟悉的東西很多，必須邊實(shí)踐邊學(xué)習(xí)，把堅(jiān)持學(xué)習(xí)作為緊迫而又長(zhǎng)期的重要任務(wù)?！安粌H要抓緊學(xué)習(xí)政治，而且要抓緊學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)，學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，學(xué)習(xí)現(xiàn)代科技文化”。

因此，不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)是提高稅務(wù)人員職業(yè)繼續(xù)教育干部自身素質(zhì)的必然要求，否則，即便你是一個(gè)知識(shí)淵博的人只要停止在原有的水平上，很快也會(huì)變成一個(gè)知識(shí)貧乏的人，即便你是一個(gè)工作上盡心盡力的人，也難以勝任新形勢(shì)、新情況下崗位職責(zé)的要求，最終因?yàn)椴环Q職而被淘汰。所以，通過(guò)這次理論知識(shí)學(xué)習(xí)，我認(rèn)真學(xué)習(xí)了十八大報(bào)告，更加深了成為學(xué)習(xí)型人才的這種理念，樹(shù)立終身教育的思想，自覺(jué)的投身到學(xué)習(xí)中去，做一個(gè)與時(shí)俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)、不斷進(jìn)步的學(xué)習(xí)型技術(shù)人才。

這次學(xué)習(xí)十八大精神非常重要。要?jiǎng)?chuàng)建學(xué)習(xí)型社會(huì)，建立學(xué)習(xí)型、創(chuàng)新型、實(shí)干型的高素質(zhì)稅務(wù)隊(duì)伍，學(xué)習(xí)黨的重要理論，這是第一位的，只有理論正確了，思想認(rèn)識(shí)到位了，方向才會(huì)明確，發(fā)展才會(huì)有新舉措，工作中頭腦才會(huì)更清、稅務(wù)知識(shí)才會(huì)更專，才能更好地為納稅人服務(wù)，為社會(huì)作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

第五篇：票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)要點(diǎn)整理

貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)處理說(shuō)明

1、成員單位貼現(xiàn)

A為付款方，B為收款方，財(cái)務(wù)公司承兌銀承，B貼現(xiàn)并付貼現(xiàn)利息

受理貼現(xiàn)票據(jù)

根據(jù)持有貼現(xiàn)天數(shù)計(jì)算利息調(diào)整金額及成員單位獲得貼現(xiàn)款余額。

貼現(xiàn)天數(shù)=剩余至到期天數(shù) 貼現(xiàn)利息=本金*貼現(xiàn)天數(shù)*貼現(xiàn)率 企業(yè)實(shí)際獲得貼現(xiàn)款=本金-貼現(xiàn)利息 借：1301 貸：201101-201戶

130199利息調(diào)整-01貼現(xiàn)利息調(diào)整-賬號(hào)

2、資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息收入

信貸部：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)根據(jù)當(dāng)月貼現(xiàn)所占天數(shù)計(jì)算利息調(diào)整明細(xì)，推送至資金部入賬：

借：130199利息調(diào)整-01貼現(xiàn)利息調(diào)整-賬號(hào)

貸：利息收入 60110403

會(huì)計(jì)部:根據(jù)新的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)類型新增開(kāi)票價(jià)稅分離規(guī)則：將以上貸方60110403利息收入-票據(jù)貼現(xiàn)拆分貸方為：60110463利息收 入-貼現(xiàn)利息收入（稅后）+2221010207應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅-貼現(xiàn)利息開(kāi)票信息推至金稅系統(tǒng)

3、貼現(xiàn)未到期向央行再貼現(xiàn)

再貼現(xiàn)日：

信貸部：提供相應(yīng)再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)憑證，確認(rèn)利息調(diào)整數(shù) 會(huì)計(jì)部：

借：100301 存放中央銀行款項(xiàng) 向中央銀行借款 2004摘要：本金

向中央銀行借款 2004摘要：利息調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表日: 信貸部：計(jì)算當(dāng)月利息支出調(diào)整數(shù) 會(huì)計(jì)部：根據(jù)當(dāng)月利息調(diào)整數(shù) 借：利息支出-向央行借款 641102 貸：2004向央行借款 摘要：利息調(diào)整 再貼現(xiàn)到期日：

信貸部：向會(huì)計(jì)部提供到期劃款憑證

會(huì)計(jì)部：結(jié)轉(zhuǎn)再貼現(xiàn)面值和央行存款科目，與信貸部核對(duì) 借：2004向央行借款 摘要：面值

貸：借：100301 存放中央銀行款項(xiàng)

4、貼現(xiàn)到期 1）資金部：系統(tǒng)自動(dòng)處理貼現(xiàn)還款 借：201101 貸：1301貼現(xiàn)資產(chǎn)-面值（賬戶）

2）信貸部：

1、同時(shí)需結(jié)轉(zhuǎn)尚未攤銷完畢的1301貼現(xiàn)資產(chǎn)-利息調(diào)整科目

2、同時(shí)計(jì)入利息收入（按上述每月貼現(xiàn)利息調(diào)整規(guī)則計(jì)入當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)收入數(shù)）

借：130199利息調(diào)整-01貼現(xiàn)利息調(diào)整-賬號(hào)

貸：利息收入60110403-票據(jù)貼現(xiàn)利息（稅前）

會(huì)計(jì)部開(kāi)票價(jià)稅分離規(guī)則：將以上貸方60110403利息收入-票據(jù)貼現(xiàn)拆分貸方為：60110463利息收入-貼現(xiàn)利息收入（稅后）+2221010207應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅-貼現(xiàn)利息開(kāi)票信息可否推至營(yíng)改增

5、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)（財(cái)務(wù)公司融出）1）買斷式 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)日

信貸部：提供轉(zhuǎn)貼現(xiàn)出票方、收票方、貼現(xiàn)銀行等信息憑證，標(biāo)明剩余轉(zhuǎn)貼現(xiàn)持有天數(shù)。轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值 及利息調(diào)整總數(shù)

資金部：根據(jù)信貸部指令入賬 借：130103 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)面值-賬戶

貸：1011

13019902-利息調(diào)整轉(zhuǎn)貼現(xiàn)-賬戶

資產(chǎn)負(fù)債表日

信貸部：同貼現(xiàn)一樣提供利息調(diào)整數(shù)據(jù) 會(huì)計(jì)部：計(jì)入利息調(diào)整及價(jià)稅分離后利息收入 借：貼現(xiàn)資產(chǎn)-13010902-利轉(zhuǎn)帖息調(diào)整

貸：利息收入60110403-票據(jù)貼現(xiàn)

會(huì)計(jì)部開(kāi)票價(jià)稅分離規(guī)則：將以上貸方60110403利息收入-票據(jù)貼現(xiàn)拆分貸方為：60110463利息收入-貼現(xiàn)利息收入（稅后）+2221010207應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅-貼現(xiàn)利息

轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期日與貼現(xiàn)日到期日處理相同