第一篇：貴黃大道道路工程跟蹤審計剖析

貴黃大道道路工程跟蹤審計實施方案

編制單位：貴州大家工程項目管理有限公司 編制日期：2015年5月4日 貴黃大道道路工程跟蹤審計實施方案（定額計價模式）

一、工程概況

由我公司跟蹤審計項目起點跟蹤審計項目起點為平壩與西秀區(qū)交界處，起點樁號K11+300，終點接安順市黃果樹大街，終點樁號為K28+690.291，路線全長17390.291米，分為三、四、五、**個標(biāo)段。道路整體走向為自東北向西南方向，前進方向北面為滬昆高速公路、南面為貴昆鐵路，沿線主要經(jīng)過大西橋鎮(zhèn)、水井坡、二鋪、兩所屯等村鎮(zhèn)。本路段主要結(jié)構(gòu)物為路基土石方工程、路面工程、橋梁工程、雨水工程、管線工程、人行道工程（含道牙及道牙基礎(chǔ)）、邊坡治理工程及其他附屬工程。道路等級為城市快速路，計算行車速度為80km/h。

二、投資情況

貴黃大道道路工程道路工程，預(yù)計投資22.95億元。

三、項目各階段實施方案

（一）、施工準(zhǔn)備階段

１、收集施工圖電子文檔和紙質(zhì)版本，跟蹤審計項目部人員必須熟悉本合同施工圖紙及相關(guān)技術(shù)文件；

２、收集與建設(shè)簽訂的與本工程相關(guān)各類合同，包括施工合同、監(jiān)理合同、地勘合同、設(shè)計合同等, 跟蹤審計項目部人員必須熟悉和掌握相關(guān)合同條款；

３、收集經(jīng)監(jiān)理單位審查批準(zhǔn)后的施工組織設(shè)計、開工報告、材料、設(shè)備、項目部組織機構(gòu)人員報審表，檢查是否與投標(biāo)文件承諾相符，是否滿足國家相關(guān)法律法規(guī)及合同條款約定，并對施工方案審查結(jié)合投資控制提出合理化建議和意見；

4、工程測量，根據(jù)建設(shè)單位提供的測量控制網(wǎng)成果，對控制坐標(biāo)點進行復(fù)核，參加原始地形地貌復(fù)測工作及已完工程項目或中期計量工程項目的收方測量工作；

工程測量程序：由施工單位對須測量工程項目進行布點，經(jīng)監(jiān)理單位初驗合格后由監(jiān)理單位提前24小時通知業(yè)主現(xiàn)場代表及跟蹤審計項目部人員，跟蹤審計項目部在接到通知后一般情況下至少派出兩名工作人員，包括一名測量工程師 和一名記錄人員，在對工程項目測量的過程中，跟蹤審計方測量工程師負(fù)責(zé)全過程測量監(jiān)督，包括對原始控制點坐標(biāo)及高程進行確認(rèn)，對棱鏡高度及測點位臵進行確認(rèn)，對全站儀或GPS測量儀數(shù)據(jù)進行確認(rèn)，跟蹤審計方記錄人員負(fù)責(zé)進行現(xiàn)場數(shù)據(jù)采集，并及時將數(shù)據(jù)反應(yīng)至平面圖及斷面圖上，驗證是否與現(xiàn)場實際情況相符，若不存在較大偏差，再由施工單位、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位、建設(shè)單位各方代表對測量原始數(shù)據(jù)予以認(rèn)可，并在跟蹤審計單位統(tǒng)一制定的表格上簽字后由跟蹤審計單位保留原始數(shù)據(jù)記錄原件，作為今后工程計量審核重要參考依據(jù)；若與現(xiàn)場實際情況不符，跟蹤審計項目部及時通知建設(shè)單位和監(jiān)理單位，并使用跟蹤審計項目部配備的測量設(shè)備在建設(shè)單位和監(jiān)理單位代表見證下獨立進行測量，測量完成后將兩次測量數(shù)據(jù)進行對比，分析查找原因，如果第一次測量數(shù)據(jù)有誤，再進行更正后由施工單位、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位、建設(shè)單位各方代表對二次測量原始數(shù)據(jù)予以認(rèn)可，并在跟蹤審計單位統(tǒng)一制定的表格上簽字。

（二）、施工階段

一、現(xiàn)場跟蹤的方式：

1、現(xiàn)場跟蹤是施工階段造價控制的基礎(chǔ)工作，根據(jù)項目的特點，確定以下跟蹤方式：

我方審計人員從控制工程造價的角度，在施工合同履行的整個時期對現(xiàn)場進行跟蹤核查、記錄。我方將適時地派駐有關(guān)道路、橋梁、排水、綠化、照明等各專業(yè)的造價師對各專業(yè)所用的材料規(guī)格、數(shù)量與施工圖、設(shè)計變更單及工程實物進行對照核查，通過現(xiàn)場測量、取證、拍照等方式，做好備查記錄，作為變更簽證計價和結(jié)算審計的真實造價依據(jù)。特別對隱蔽工程部分或有可能索賠或反索賠等方面，在現(xiàn)場跟蹤過程中我公司會特別關(guān)注。我們將竭力做好：

第一、專業(yè)造價師及時跟蹤現(xiàn)場，并承諾每周不少于5次，每次不少于1人，必要時全天跟蹤（如隱蔽工程和其它需要連續(xù)跟蹤的部位）； 第二、做好跟蹤日志，記錄每天發(fā)生的與造價相關(guān)的事件，作為處理造價管理的基礎(chǔ)資料；

第三、參加本工程有關(guān)造價管理的會議；

第四、對于索賠事件，要重點記錄與跟蹤。派專家把關(guān)，成果堅持三級復(fù)核。

2、現(xiàn)場跟蹤主要內(nèi)容（1）現(xiàn)場跟蹤的準(zhǔn)備階段

①熟悉本項目施工圖紙等設(shè)計文件及工程施工招、投標(biāo)文件，施工合同補充協(xié)議等有關(guān)計價的其它文件。

②協(xié)助業(yè)主對設(shè)計方、監(jiān)理方、施工方的溝通協(xié)調(diào)，對作為工程結(jié)算依據(jù)的相關(guān)設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證有效性提供咨詢。

③參加業(yè)主、監(jiān)理組織的圖紙會審工作，對其中因變更而增加的費用部分進行咨詢準(zhǔn)備。

④提供非承包商原因所致設(shè)備或材料未及時送達引起的誤工費用、工期延誤等索賠的咨詢。

⑤提供應(yīng)業(yè)主要求承包商采取非常規(guī)施工措施而增加費用的評估咨詢。

（2）施工合同跟蹤——跟蹤工程實施階段

①參加與工程造價及合同相關(guān)的會議，并作好記錄。②審核的施工合同主要包括：施工總承包合同以及合同額大于10萬元的甲方直接分包（或委托）合同。

③主要審核：合同主體的合法性，合同內(nèi)容的完整性，結(jié)算及價款調(diào)整條款的內(nèi)容表述是否準(zhǔn)確、完整。

④總價或單價包干合同的包干總價或包干單價須事前審計。

⑤對現(xiàn)場設(shè)計變更及簽證進行造價咨詢。

A、提供業(yè)主方發(fā)出現(xiàn)場圖紙變更引起費用變動的計算咨詢。

B、提供業(yè)主方確認(rèn)的現(xiàn)場圖紙修改而引起費用，工期變動的估算咨詢。

C、計算設(shè)計修改的增減值，并協(xié)助業(yè)主與承包商達成費用上的增減協(xié)議及制訂工程變更清單。

D、其他與項目成本變動有關(guān)的咨詢服務(wù)，如工程造價控制及優(yōu)化分析。；

E、提供因市場材料價格的浮動偏大，引起費用增加的施工方要求索賠費用的咨詢。

F、對承包商的施工報價及材料報價會同業(yè)主進行市場調(diào)研分析確認(rèn)。

⑥工程進度款審批的造價咨詢

A、定期根據(jù)施工方的進度款申報計劃（每月），提交一份進度款審核工程造價報告，該報告內(nèi)容是對整個已投資成本作相應(yīng)的明細(xì)分析。

B、根據(jù)合同約定，提供在工程實施過程中應(yīng)扣減工程款的咨詢建議。

C、協(xié)助業(yè)主按合同支付進度款，核審付款報審表。⑦竣工驗收及工程索賠咨詢

A、協(xié)助業(yè)主處理施工索賠，審核已經(jīng)認(rèn)定索賠事實的造價費用。

B、協(xié)助業(yè)主對施工方違約的工期、質(zhì)量等收集證據(jù)，進行反索賠。

二、施工組織設(shè)計的造價管理

施工組織設(shè)計的造價管理，就是對施工過程中各種生產(chǎn)要素的合理安排和有效配臵的一種咨詢管理。施工組織設(shè)計是正確處理人與物、時間與空間、質(zhì)量與數(shù)量、工藝與設(shè)備、供應(yīng)與消耗、生產(chǎn)與管理的各種矛盾。科學(xué)合理、計劃有序、周密均衡地組織施工生產(chǎn)的一種技術(shù)組織措施。

1、編制施工組織設(shè)計的主要內(nèi)容

7（1）編制依據(jù)（2）工程概況（3）施工部署（4）施工準(zhǔn)備（5）施工總平面布臵（6）施工總進度計劃（7）主要分項工程施工方法（8）主要資源需用計劃（9）質(zhì)量管理及保證措施（10）技術(shù)資料管理及保證措施（11）工期保證措施

（12）現(xiàn)場文明施工管理及保證措施（13）環(huán)保、環(huán)衛(wèi)管理及保證措施（14）安全管理及保證措施（15）消防保衛(wèi)管理及保證措施

（16）季節(jié)性施工措施（17）成本管理及降成本措施（18）新技術(shù)推廣應(yīng)用

2、施工組織設(shè)計造價管理的主要內(nèi)容（1）施工部署

審查施工部署是否能按業(yè)主的總體進度要求完成施工任務(wù)，各主要施工節(jié)點是否銜接，工序的交叉是否合理。

施工組織中勞動力組織和施工機械的配臵是否能滿足施工的要求。

（2）施工準(zhǔn)備

施工準(zhǔn)備中是否分項分部編制實施性的施工組織設(shè)計方案，針對重點關(guān)鍵工序是否組織專項技術(shù)攻關(guān)措施。

施工機械準(zhǔn)備是否已經(jīng)完成，設(shè)備型號規(guī)格、數(shù)量、時間上能否滿足施工計劃要求，是否有易損件配臵。

勞動力準(zhǔn)備，勞動力后備資源是否充分，各工種能否滿足施工技術(shù)要求。

物資準(zhǔn)備，物資部分是否編制材料需用量計劃，對各種材料是否進行供應(yīng)商考察。

（3）新技術(shù)推廣應(yīng)用

新技術(shù)推廣應(yīng)用是否采用建筑業(yè)推廣應(yīng)用的新技術(shù)、新工藝、新材料，已往項目作業(yè)中對縮短工期、降低成本、節(jié)能、環(huán)保、創(chuàng)造優(yōu)質(zhì)工程方面應(yīng)用效果如何。

三、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的審核與管理

工程實施階段，業(yè)主的工作重點在于過程的有效控制，使設(shè)計變更、簽證等得到有效的掌控；我公司作為中介方，工作重點在于協(xié)助業(yè)主利用自己的專業(yè)知識對變更、簽證、索賠進行有效的審核。

對工程簽證等管理實行量價分離的二級約束機制，規(guī)定現(xiàn)場監(jiān)理工程師僅對簽證事件的真實性和工程量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性確認(rèn)，對其可能引起的費用變化或工期變化要求承包商另行填寫費用洽商申請表或工期臨時延期申請表，由業(yè)主經(jīng)營部和委派的造價咨詢企業(yè)的造價工程師

獨立審核，形成了二層次管理，相互制約的機制，最大限度地降低了工程簽證可能帶來的工程造價失控風(fēng)險。

1、設(shè)計變更的審核工作程序（1）設(shè)計變更的審核程序：

①設(shè)計變更的必要性審核：對影響工程造價的設(shè)計變更、簽證，應(yīng)從專業(yè)技術(shù)需要的角度，提出合理化建議方案，供業(yè)主選擇。

A、工程設(shè)計變更按其影響造價的程度，可分為 a、b、c三類。

a類變更：這類變更不涉及變更設(shè)計原則，不影響質(zhì)量和安全經(jīng)濟運行，且不增加或減少工程費用（或合同價款）。

b類變更：這類變更工程內(nèi)容有變化，造價有增減，但變更價款在合同規(guī)定的承包商包干費用范圍內(nèi)。

c類變更：這類變更涉及變更設(shè)計原則，變更設(shè)計方案及主要結(jié)構(gòu)和布臵，修正主要尺寸及主要原材料和設(shè)備代用，且變更價款在合同規(guī)定的可追加或減少費用的范圍內(nèi)。

B、各類工程變更的處理程序：

a類變更：由監(jiān)理工程師簽認(rèn)，但需向造價工程師備案。b類變更：必要時（合同結(jié)算規(guī)則要求按分項、分部工程計算費用；或業(yè)主要求提供考核設(shè)計變更增加的費用），造價工程師要對工程變更申請表的估算費用進行核查，并記入 11 《核查記錄》，同時按分項、分部工程進行統(tǒng)計。否則，與a類變更的處理方法相同。

c類工程變更：屬c類變更的，由施工方提出申請估價和提交變更價款預(yù)算單，由業(yè)主經(jīng)營部門委托造價公司進行核查并與承包商協(xié)商后

確定價款，填寫《核查記錄》，同時按分項工程進行統(tǒng)計。

對于通過設(shè)計變更擴大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，要看是否有原審批部門的批準(zhǔn)；運用價值工程理論，對變更的技術(shù)可行性，經(jīng)濟合理性進行必要的論證與綜合評價后再決定進行變更。

②設(shè)計變更的合規(guī)性審核：

審核設(shè)計變更手續(xù)是否合理合規(guī)，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據(jù)變更引起造價變更的數(shù)額實行分級審批制，明確審批權(quán)限，加速變更工作的進展。同一原因引起的、數(shù)額較大的變更項目不能肢解為多個變更項目申報而逃避審批。

A、必要的變更應(yīng)先作工程量和造價的增減分析，經(jīng)業(yè)主同意，設(shè)計單位審查簽章，出具相應(yīng)的圖紙和說明方可發(fā)變更通知。

B、對不符合程序的口頭變更、便條變更的工程量不予認(rèn)可。

C、監(jiān)理公司發(fā)現(xiàn)設(shè)計圖中的問題，需要進行變更時，必須征求業(yè)主和設(shè)計單位的意見。對監(jiān)理公司和施工單位擅自更改設(shè)計圖的，不予認(rèn)可。

③設(shè)計變更的真實性審核：

A、審核設(shè)計變更是否真實存在。為分析變更的原因，明確責(zé)任，應(yīng)對變更進行分類管理，一般可以分為施工類、設(shè)計類、業(yè)主管理類，并制定相應(yīng)的獎罰措施。

a由于施工不當(dāng)，或施工錯誤造成的變更，監(jiān)理工程師應(yīng)注明原因，此變更費用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、投資效益造成影響的，還應(yīng)進行反索賠。b由設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用，以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除所生的費用，這部分費用按c類變更處理后由監(jiān)理單位協(xié)助業(yè)主與設(shè)計部門協(xié)商是否對設(shè)計部門索賠。

c由于監(jiān)理部門責(zé)任造成損失的，該部分費用按c類變更處理后應(yīng)扣減監(jiān)理費用。

B、審核變更中涉及的其數(shù)量及計價的真實性。a審核設(shè)計變更部位的工程量增減是否正確，是否得到了如實反映。b審核變更部位的定額套用是否合理。

設(shè)計變更應(yīng)視作原施工圖紙的一部分內(nèi)容，所發(fā)生的費用計算應(yīng)保持一致，并根據(jù)合同條款按國家有關(guān)政策進行費用調(diào)整。材料的供應(yīng)及自購范圍也應(yīng)同原合同內(nèi)容相一致。

c審核設(shè)計變更計算過程是否規(guī)范。

審核工程量的計算是否按合同中約定的計量規(guī)則進行計算，有無高估冒算。

2、洽商簽證的審核與管理（1）洽商簽證的必要性

①簽證對造價的影響程度，洽商簽證于設(shè)計變更相同，按其對造價的影響程度，亦分為a、b、c三類。

a類簽證：這類簽證不涉及設(shè)計原則的變化，不影響質(zhì)量和安全運行，且不增加或減少工程費用（或合同價款）。

b類簽證：這類簽證涉及工程內(nèi)容，造價有增減，但變更價款在合同規(guī)定的包干費用范圍之內(nèi)。

c類簽證：這類變更涉及合同約定的工程內(nèi)容變化，或?qū)俸贤s定的范圍之外的工程內(nèi)容，且變更價款在合同約定的追加或減少費用范圍之內(nèi)。

②各類簽證的處理方法

以上a、b、c各類簽證的處理方面同各類工程變更的處理方法，見第7頁，不在此重復(fù)。

（2）審核洽商簽證的真實性

①審查洽商簽證的程序是否規(guī)范。審查程序是否符合甲乙雙方事先約定的簽證程序。審查洽商簽證手續(xù)是否齊全。洽商簽證必須分別由監(jiān)理公司、業(yè)主單位、施工單位共同簽字確認(rèn)，如果只有一方簽字或缺少某一方簽字，說明洽商簽證的手續(xù)不全，也必然影響洽商簽證的真實性。

②審核材料簽證的市場調(diào)查。涉及材料價格的簽證應(yīng)在業(yè)主組織下，造價公司會同承包方赴市場，確定本工程所監(jiān)控主要建筑材料的品種、規(guī)格和單價。

③審查洽商簽證內(nèi)容與竣工圖、隱蔽工程記錄和完工項目的內(nèi)容是否一致。如果不一致，說明洽商簽證的內(nèi)容存在虛假情況，必須糾正。

（3）審查洽商簽證的有效性

①審查開始后，必須封存施工單位移交的所有資料，包括洽商簽證，不允許施工單位補辦任何洽商簽證，特別是隱蔽工程項目的洽商簽證，凡是審查開始后補辦的洽商簽證一律無效。

②審查施工日記、監(jiān)理日記、值班日記與洽商簽證的時間是否一致。

如果不一致，說明洽商簽證的時效性存在問題，必須進一步查清。③審查洽商簽證的內(nèi)容有無重復(fù)，尤其要注意工程項目整體辦理洽商簽證后，是否又以單項辦理洽商簽證。預(yù)算中包含的項目不得進行簽證，已簽證的工程量，應(yīng)予扣除；

（4）審核洽商簽證的正確性

①審查洽商簽證的數(shù)量，包括個數(shù)、面積、體積、重量的計算是否正確。

②審查洽商簽證的單價、金額計算是否正確。③結(jié)合業(yè)主與施工單位簽訂施工合同的內(nèi)容，特別是洽商簽證的一些優(yōu)惠條款，查洽商簽證是否可以列入工程結(jié)算。工程變更與工程現(xiàn)場簽證審核的依據(jù)應(yīng)充分，設(shè)計變更手續(xù)、簽證程序應(yīng)齊全，內(nèi)容與實際情況應(yīng)相符，所選用的計價方式應(yīng)合理并符合施工合同規(guī)定。工程設(shè)計變更及現(xiàn)場簽證價格的審核與確定應(yīng)由相關(guān)的專業(yè)造價工程師簽發(fā)。

3、工程量簽證的造價審核程序與內(nèi)容

簽證審核的步驟分三步：真實性審核、合理性審核、實質(zhì)性審核。

（1）真實性審核

①一般簽證書面材料中應(yīng)有甲方現(xiàn)場代表、乙方、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。

②簽證有無雙方單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等是真實性審核的重要內(nèi)容。

③簽證是甲方與乙方之間在工程實施過程中對已訂合同的一種彌補

或動態(tài)調(diào)整，與主體合同具有同等法律效力，因而在形式上應(yīng)該是雙方簽章齊全真實。

④審核時復(fù)印件應(yīng)與原件核對，簽證的印章應(yīng)與投標(biāo)書中印章相比對，以保證簽證形式合法、內(nèi)容翔實合理。以防止簽證上虛增材料數(shù)量、工程量、費用等。簽證真實性的審核要重點審查簽證單所附的原始資料。

⑤對簽證中的數(shù)量一定要現(xiàn)場核實?，F(xiàn)場核實工作量要求甲方、乙方、中介方三方同時到場，咨詢單位審核人員一般安排二人以上參加，認(rèn)真測量并做好勘測記錄。勘測記錄由甲、乙方和審核人員簽字認(rèn)可，作為調(diào)整結(jié)算的依據(jù)，并與結(jié)算書等一并歸檔備查。

（2）合理性審核：一些乙方為了中標(biāo)，在招標(biāo)時采取壓低造價，在施工中又以各種理由，采取洽商簽證的方法想盡辦法補回經(jīng)濟損失。所以對乙方簽證的合理性必須認(rèn)真審核。

（3）實質(zhì)性審核：對于工程量的簽證，審核時必須到現(xiàn)場逐項丈量、計算，逐筆核實。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點。因為這兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很明確，而事后勘察又比較困難。在必要的情況下，審核人員在征得甲方和乙方雙方同意的情況下，進行破壞性檢查，以核準(zhǔn)工程量。

4、材料價格簽證的審核程序與內(nèi)容 一般來說，設(shè)計圖紙對一些主材、裝飾材料只能指定規(guī)格與品種，而不能指定生產(chǎn)廠家。目前市場上偽劣產(chǎn)品較多，即使是正規(guī)廠家，不同的廠家和品牌，價格差異比較大，特別是一些高級裝飾材料，施工

方以劣充優(yōu)，以國產(chǎn)品牌冒充進口品牌，若業(yè)主簽字確認(rèn)之后會給結(jié)算審核造成麻煩。

材料簽證的造價跟蹤主要注意以下幾個方面：（1）注意簽證的時間

市場經(jīng)濟條件下，價格信息是時時刻刻變化的，掌握價格變動規(guī)律，審核中關(guān)注簽證材料的購買時間，是一個很重要又容易忽視的問題。

（2）材料價格簽證確認(rèn)的方法

相對于其他簽證來說，材料價格簽證的確認(rèn)是比較難的?？陀^上，各地區(qū)《價格信息》對普及性材料有明確指導(dǎo)價，而對裝飾材料的價格沒有明確指導(dǎo)，由于其品種、質(zhì)量、產(chǎn)地的不同，導(dǎo)致了價格的千差萬別，甲方也不能清晰、具體地提供材料的詳細(xì)資料。比較可行的辦法是：組織雙方人員，走向市場，尋求最接近實際情況的價格，以有力的事實證據(jù)取得雙方的一致認(rèn)可。

①調(diào)查材料價格信息的方法 A、市場調(diào)查。B、電話調(diào)查。C、上網(wǎng)查詢。D、當(dāng)事人調(diào)查。

②取定材料價格的方法。調(diào)查取得價格信息資料后，就要對這些資料進行綜合分析、平衡、過濾，從而取定最接近客觀實際并符合審價要求的價格。

A、應(yīng)考慮調(diào)查價格與實際購買價格的差異。

B、參考其他價格信息。取定材料價格時還應(yīng)綜合考慮下面幾種價格資料：

a參考信息價。

b參考發(fā)票價。參考乙方的購貨發(fā)票，雖然可能存在假、虛、空等問題，但在市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，可作為參考的依據(jù)之一。

c參考口頭價。這里的水分可能更大一些，更應(yīng)慎重取舍。

d參考定額價。定額價格是加權(quán)平均價，具有較強的指導(dǎo)作用，一般來說土建材料與市場差異不大，但許多裝飾材料則可能出入較大，應(yīng)分別對待。

e其他工程中同類建材價格。在同期建設(shè)的工程中，已審定工程中所取定的材料價格，可作為在審工程材料價格取定參照，甚至可以直接采用。

5、綜合單價簽證的管理與審核

（1）清單計價方法下，單價的使用原則。一般，在工程設(shè)計變更和工程外項目確定后7天內(nèi)，設(shè)計變更、簽證涉及工程價款增加的，由乙方向甲方提出，涉及工程價款減少的，由甲方向乙方提出，經(jīng)對方確認(rèn)后調(diào)整合同價款。變更合同價款按下列方法進行：

①當(dāng)投標(biāo)報價中已有適用于調(diào)整的工程量的單價時，按投標(biāo)報價中已有的單價確定。

②當(dāng)投標(biāo)報價中只有類似于調(diào)整的工程量的單價時，可參照該單價確定。

③當(dāng)投標(biāo)報價中沒有適用和類似于調(diào)整的工程量的單價時，由乙方提

出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r格，經(jīng)與甲方或其委托的代理人（甲方代表、監(jiān)理工程師）協(xié)商確定單價；協(xié)商不成，報工程造價管理機構(gòu)審核確定。

（2）清單計價方式下，單價的報審程序。

換算項目。在工程實施中，難免出現(xiàn)材料調(diào)整，如面磚的規(guī)格調(diào)整，在定額計價模式下，只要進行子目變更或換算即可，但在清單模式下，特別是固定單價合同，單價的換算必須經(jīng)過報批。

四、主要隱蔽工程審核與管理

1、對隱蔽工程，要隨工程的進度及時跟蹤，以檢查綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計算實際工程量，調(diào)整綜合單價的依據(jù)。

2、對跟蹤審核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，提醒和協(xié)助業(yè)主及時辦理相應(yīng)的簽證洽商，以免日后產(chǎn)生糾紛。

3、施工單位在通知工程監(jiān)理公司實施正常監(jiān)理隱蔽工程驗收時，應(yīng)提前通知我公司，并提供驗收的部位及內(nèi)容，我公司相關(guān)專業(yè)工程師參與驗收。

4、我公司工程師采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進行跟蹤，包括現(xiàn)場進行測量，使用數(shù)碼相機對現(xiàn)場情況直觀記錄，必要時使用儀器對相關(guān)部位進行復(fù)核等。

5、我公司工程師對現(xiàn)場實際所使用的材料在必要時進行取樣。

6、我公司工程師對隱蔽工程應(yīng)結(jié)合隱蔽工程審核與管理內(nèi)容詳細(xì)記錄，填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”。

7、我公司工程師建立項目跟蹤審核日志，對施工中的實際情況如實記錄。

五、主要材料及設(shè)備價格的審核與管理

1、內(nèi)容

（1）招標(biāo)文件中對主要材料和大型設(shè)備沒有明確“廠家、規(guī)格”，但材料單價已明確的，在進場使用前由施工單位提供“廠家、規(guī)格、單價”，業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理工程師和我公司共同對“廠家、規(guī)格、單價”進行核實，如果實際價格低于投標(biāo)價格以上的5%，由業(yè)主現(xiàn)場代表、監(jiān)理公司、我公司和施工單位共同定價和洽商確認(rèn)。

（2）招標(biāo)文件中沒有確定的材料、設(shè)備以及暫估價，定價方式同第②條。（3）建設(shè)單位供貨或指定材料，由我公司協(xié)助業(yè)主詢價后共同確定。

（4）施工單位自行采購的材料和設(shè)備，未經(jīng)確認(rèn)已使用在本工程，業(yè)主現(xiàn)場代表和監(jiān)理工程師有權(quán)要求現(xiàn)場剝離檢查，對剝離所發(fā)生的費用由施工單位承擔(dān)，價格由四方派代表到市場詢價，按市價的低價結(jié)算。

2、工作程序

（1）對符合“主要材料及設(shè)備價格審核與管理”內(nèi)容的材料及設(shè)備，由施工單位提供材料品種、規(guī)格、質(zhì)地、生產(chǎn)廠家、供應(yīng)單位報價及擬采用的單價等相關(guān)資料。

（2）業(yè)主、監(jiān)理單位、施工單位對材料的用量、質(zhì)量、價格與設(shè)計圖要求進行初步確認(rèn)審核，并填寫“材料價格洽商單”，經(jīng)三方簽字后提前7天送我公司進行審核；我公司7天內(nèi)將審核（詢價）結(jié)果書

面反饋給業(yè)主。

（3）實施公開招標(biāo)的材料，我公司可參與全過程并提供咨詢意見。

六、工程進度款的審核與管理

1、內(nèi)容

跟蹤審核過程中密切注意實際進度與計劃進度的偏差，分析由此引起的對工期及工程造價的影響。

2、工作程序

（1）施工單位應(yīng)按合同專用條款約定的時間，提交當(dāng)月（或節(jié)點）完成形象進度，監(jiān)理公司、業(yè)主有關(guān)部門在規(guī)定的時間內(nèi)核實已完工程量。對合同范圍內(nèi)的工程量和變更的工程量分別洽商認(rèn)可。

（2）施工單位根據(jù)工程量檢驗認(rèn)可的證明、編制當(dāng)月的工程量完成統(tǒng)計報表（按合同要求）及工程價款結(jié)算書，報項目管理公司初審后送給我公司復(fù)審。

（3）我公司對工程價款進度結(jié)算書進行審核，首先對工程量核定確認(rèn)，然后審核洽商記錄的真實性、合法性；審核工程子目綜合單價是否與清單報價一致；實物工程量與圖紙不符、施工情況與施工合同不符、施工用料發(fā)生變化必須獲取必要的洽商，審核時據(jù)實調(diào)整。

（4）審核的結(jié)果由我公司在7天內(nèi)出具審核意見，并填寫工程項目進度付款建議表。

七、索賠費用的審核與管理

1、索賠費用的管理

施工索賠是在施工過程中承包商根據(jù)合同和法律的規(guī)定，對并非由于

自己的過錯造成的損失或承擔(dān)了合同規(guī)定之外的工作所付的額外的支出，承包商向業(yè)主提出在經(jīng)濟或時間上要求補償?shù)臋?quán)利。

（1）我公司協(xié)助業(yè)主及時、快速地處理索賠糾紛，通過收集的記錄、照片、錄像等證據(jù)，幫助業(yè)主把索賠損失減少到最小。

（2）階段性地、及時地收集因施工方原因造成工期、質(zhì)量違約的證據(jù)，協(xié)助業(yè)主進行反索賠，以維護業(yè)主利益，提高自身防范能力。

2、索賠的內(nèi)容

（1）業(yè)主沒有按合同規(guī)定的時間交付設(shè)計圖紙數(shù)量和資料，未按時交付合格的施工現(xiàn)場等，造成工程拖延和損失。

（2）工程地質(zhì)條件與合同規(guī)定、設(shè)計文件不一致。

26（3）業(yè)主或監(jiān)理工程師變更原合同規(guī)定的施工順序，擾亂了施工計劃及施工方案，使工程數(shù)量和施工困難有較大的增加。

（4）業(yè)主指令提高設(shè)計、施工、材料的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。（5）由于設(shè)計錯誤或業(yè)主、工程師錯誤指令，造成工程修改、返工、窩工等損失。

（6）業(yè)主和監(jiān)理工程師指令增加額外工程或指令工程加速。

（7）業(yè)主未能及時交付工程款。

（8）物價上漲、匯率浮動，造成材料價格、人工工資上漲，承包商蒙受較大損失。

（9）國家政策、法令修改。（10）不可抗力因素等。

3、索賠的分類

4、索賠的程序 施工索賠程序示意圖

5、索賠的依據(jù)（1）合同；（2）證據(jù)： ①現(xiàn)場記錄；②項目往來函件；

③照片、錄音、錄像等； ④權(quán)威部門的資料； ⑤公開發(fā)布的信息；

⑥財務(wù)上的有關(guān)索賠依據(jù)及證明；⑦其他與索賠相關(guān)的報告、復(fù)函、記錄等。（3）計算方法與要素： ①數(shù)量； ②價格； ③時間。

6、索賠方案的確定（1）定性。（2）定量。（3）途徑。

（三）、竣工驗收階段

１、參加本工程項目竣工驗收工作，收集和整理跟蹤審計相關(guān)竣工資料，包括跟蹤審計委托通知書、與建設(shè)單位簽訂跟蹤審計合同、跟蹤審計實施方案與細(xì)則、跟蹤審計月報（含中期計量審核報告）、跟蹤審計日志、各類現(xiàn)場原始記錄、竣工結(jié)算審核報告等分類裝訂成冊后報委托單位存檔；

2、對跟蹤審計項目全部工程量進行統(tǒng)計，對照施工單位報送竣工結(jié)算資料檢查是否與設(shè)計圖紙、工程聯(lián)系單及原始收方簽證資料相符，有無重復(fù)計算現(xiàn)象發(fā)生，復(fù)核每期計量造價的準(zhǔn)確性，最后核定竣工

結(jié)算總價，并向委托單位和建設(shè)單位提交竣工結(jié)算初步審核報告，經(jīng)委托單位和建設(shè)單位審核無誤后出具正式竣工結(jié)算審核報告。

四川大家工程項目管理有限公司 2015年5月4日

第二篇：XX大道道路跟蹤審計總結(jié)報告

XX大道道路及排水工程、路燈工程、綠化景觀工程

跟蹤審計工作總結(jié)

我公司受XX市審計局的委托,對XX路工程實施了全過程跟蹤審計,在XX市審計局、XX市建設(shè)局、XX監(jiān)理單位、XX監(jiān)理有限公司、BT單位XX有限公司、道路及排水工程施工單位XX建設(shè)集團有限公司、路燈工程施工單位XX工程技術(shù)有限公司、綠化景觀工程施工單位XX園林建設(shè)有限公司、XX園林綠化管理有限公司等單位的大力支持下，我們能順利開展跟蹤審計工作，較好地完成了對該項目的跟蹤審計工作?，F(xiàn)工程已經(jīng)竣工驗收，我們把跟蹤審計情況向領(lǐng)導(dǎo)作總結(jié)匯報：

一、工程概況及建設(shè)項目相關(guān)單位：

1、工程名稱：XX大道道路及排水工程、路燈工程、綠化景觀工程

2、建筑規(guī)模：道路及排水、路燈、綠化景觀工程： K0+000-XX大道K4+460；

3、工程地點：XX市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)城東街道

4、建設(shè)單位：XX市高新區(qū)投資開發(fā)有限公司

5、設(shè)計單位：XX市城鄉(xiāng)規(guī)劃設(shè)計 院、XX工程咨詢有限公司

6、監(jiān)理單位：XX項目管理有限公司、XX監(jiān)理有限公司

7、跟蹤審計：XX市審計局XX大道跟蹤審計小組

8、投資公司：XX有限公司

9、道路施工單位：XX建設(shè)集團有限公司

10、路燈施工單位：XX工程技術(shù)有限公司

11、綠化景觀施工單位：XX園林建設(shè)有限公司、XX園林綠化管理有限公司

XX大道道路及排水、路燈、綠化景觀工程，整體呈南北走向，北起

XX公路（起點樁號K0+000），南至XX大道（終點樁號K4+460），全長約4460m。道路紅線寬60m，即寬度60.0m=10.5m(中央分隔帶)+12.25m（機動車道）*2+3.0m（側(cè)分帶）*2+7.0m（非機動車道）*2+2.5m*2（人行道）。擬建道路兩側(cè)現(xiàn)狀分布農(nóng)田及部分住宅，沿線主要相交的現(xiàn)狀及規(guī)劃道路依次為XX東路、XX公路、已建宏通路、規(guī)劃橫二路、在建龍泉路、在建XX東路、規(guī)劃東盛路，并跨越紅光河和東橫河，與XX大道立交預(yù)留口相接。開工日期為2011年6月（道路開工），道路竣工驗收日期為2012年11月、綠化景觀竣工驗收日期為2013年1月、路燈竣工驗收日期為2013年2月。原合同總價款：道路及排水工程為 18080.46萬元；路燈工程為705.28萬元；綠化景觀工程為6523.56萬元。

二、跟蹤審計人員安排及工作開展：

本工程跟蹤由XX市察審計局委派XX建設(shè)咨詢管理有限公司進行現(xiàn)場跟蹤，人員由審計局和咨詢公司共同組成，組長XX，副組長及專業(yè)成員由XX建設(shè)咨詢管理有限公司派人擔(dān)任。我們專業(yè)咨詢公司內(nèi)部組成專業(yè)跟蹤小組，設(shè)立項目負(fù)責(zé)人，各專業(yè)配置專業(yè)跟蹤人員，各專業(yè)跟蹤人員對各專業(yè)工程負(fù)責(zé)，項目負(fù)責(zé)人把關(guān)；跟蹤審計小組按照《XX市基本建設(shè)項目審計監(jiān)督實施辦法》、《XX市產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)基本建設(shè)項目跟蹤審計實施辦法》和《XX道工程現(xiàn)場跟蹤審計實施方案》等規(guī)定對本工程開展工作。在工程實施過程中,專業(yè)人員根據(jù)工程進度到位，對現(xiàn)場發(fā)生的工程量簽證、設(shè)計變更、施工方案等進行取證、測量等工作，形成書面資料和影象資料，為計量提供有力的依據(jù)。

在施工過程中,跟蹤審計小組人員對工程重要工序進行了現(xiàn)場拍照取樣,現(xiàn)場抽查路側(cè)石尺寸，不符合圖紙尺寸的部位，要求施工單位進行整改，管涵底基礎(chǔ)砼澆筑厚度等，瀝青攤鋪厚度同監(jiān)理現(xiàn)場共同測量抽查。并且在施工變更簽證之前,會同建設(shè)單位、投資公司、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位對方案進行預(yù)估、測評,施工時監(jiān)督方案的實施,施工之后進行核查比較、總結(jié)評估,真正達到了事前預(yù)估控制、事中跟蹤控制、事后檢查評估控制等三控制。

同時，跟蹤審計小組人員根據(jù)工程實際進度情況對工程月形象進度簽證單進行確認(rèn)，使工程造價符合實際情況；深入現(xiàn)場會同建設(shè)單位、投資公司、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、施工單位相關(guān)人員對工程實體項目進行檢查、抽測；對合同外工程量做好原始計量憑證，拍攝施工影像資料，并催促各方及時辦理相關(guān)簽證，使簽證資料正確、公正地反映實際情況；施工過程中的節(jié)點部位現(xiàn)場拍照，全面掌握施工工藝；參加工地例會，及時掌握工程動態(tài)，了解相關(guān)信息，合理安排跟蹤審核工作；每月向跟蹤審計組長匯報本月跟蹤審計情況，及時反映跟蹤過程中發(fā)現(xiàn)的問題。

三．跟蹤審計的主要工作內(nèi)容

1、復(fù)核道路原始狀況；對原地面高程，道路清表、河塘、軟基處理、障礙物拆除等工作內(nèi)容進行實量、形成計量底稿，并拍攝施工影像資料。

2、隱蔽工程驗收；施工過程中，跟蹤審計小組人員對構(gòu)筑物尺寸、鋼筋的型號間距，雨水管道管徑、長度，道路結(jié)構(gòu)層高程、寬度、厚度以及材料進行抽查，如有不符合設(shè)計圖紙現(xiàn)象，及時向監(jiān)理、建設(shè)方通報并要求施工方進行整改。

3、參加工程例會；了解工程進展、質(zhì)量、工藝要求等方面的動態(tài)情況，跟蹤審計小組人員定期匯報當(dāng)月跟蹤審計工作情況，重大事項專題匯報。

4、設(shè)計變更處理；設(shè)計變更一般由建設(shè)單位提出，對于施工單位提出的變更，跟蹤審計小組人員進行必要的方案比選及預(yù)算審核，提供相對準(zhǔn)確的預(yù)算造價，協(xié)助業(yè)主確定合理的施工方案。

5、審核工程簽證；對河塘、軟基、拆除障礙物、村民便道等圖紙不明確的工程量，跟蹤審計小組人員會同建設(shè)單位、設(shè)計單位、監(jiān)理單位、投資公司、施工方根據(jù)現(xiàn)場計量，四方簽證。

6、審核形象進度；根據(jù)本工程合同特點（BT項目），跟蹤審計每月上報工程進度，形成跟蹤中間計量月報。專業(yè)跟蹤人員根據(jù)現(xiàn)場測量記錄形成原始記錄，項目負(fù)責(zé)人審核現(xiàn)場測量記錄成果，完成計量的審核，有關(guān)各方人員（建設(shè)單位、監(jiān)理單位、BT合作方、施工單位相關(guān)人員）在中間計量單上簽字確認(rèn)，形成計量月報，上報審計局，審計組長對月報審核，完成當(dāng)月的計量。本工程道路及排水工程中間計量 14期，路燈中間計量6期，綠化土方中間計量1期。

7、做好跟蹤審計日志；跟蹤審計小組人員每月按規(guī)定上報跟蹤審計月報，反映本月實際施工情況及跟蹤審核情況，特別對重大事項進行全過程記錄，拍攝影像資料。

8、審核預(yù)算；對土方單價、橋梁欄桿、雨水管徑變更增加造價、東橫河橋設(shè)計變更等施工單位報送的預(yù)算進行審核。

四、工程造價分析：

1、合同執(zhí)行情況：本工程由XX有限公司作為投資公司，道路及排水工程（XX建設(shè)集團有限公司）、路燈工程（XX工程技術(shù)有限公司）、綠化

景觀工程（XX園林建設(shè)有限公司、XX園林綠化管理有限公司）按照合同范圍完成施工內(nèi)容。

2、投資造價增減情況及原因分析: 道路及排水工程 ㈠、主要簽證工程量： A、河塘處理 B、建筑垃圾 C、軟基處理

D、路燈增加過路鋼管預(yù)埋 ㈡、五大主材材料價格調(diào)整： ㈢、重大設(shè)計變更增加

A、XX大道全線范圍內(nèi)的雨水管管徑調(diào)整；

B、紅光河橋面6cm中粒式瀝青砼鋪裝AC-20；將橋面以及蓋梁頂?shù)臋M坡由2%改為1.5%，蓋梁底的橫坡不變；橋面統(tǒng)一抬高20CM，在橋頭50米道路范圍內(nèi)順接；

C、XX大道和XX生物科技有限公司廠門口側(cè)分帶進行開口； D、增加道路范圍內(nèi)軟基處理； E、綠化景觀工程細(xì)整地增加營養(yǎng)土等。

五、跟蹤審計實施過程中存在的不足及建議：

河塘處理中施工方存在隨意開挖現(xiàn)象，今后應(yīng)嚴(yán)格按照設(shè)計圖紙和施工組織設(shè)計施工，對于特殊處理方案應(yīng)經(jīng)專家評審，杜絕浪費

中間計量資料的及時性不夠好，有時候拖延時間達半個月之久。設(shè)計變更按審計局要求須由施工單位先做預(yù)算，經(jīng)審核后由建設(shè)單位

決策。施工單位往往不能及時做出預(yù)算，希望各參建單位互相配合，加強合作，在今后的工程中做得更好。

六、結(jié)束語：

XX大道道路及排水工程、道路照明工程、綠化景觀工程跟蹤審計，跟蹤人員本著熱情的態(tài)度，積極工作，發(fā)揮專業(yè)特長，為造價控制發(fā)揮一定作用！

XX建設(shè)咨詢管理有限公司

2013年12月10日

第三篇：工程跟蹤審計方案

工程跟蹤審計方案

目 錄

一、成立項目組成員及確定項目審核目標(biāo)…………………………… 1

1、確定審計目標(biāo)………………………………………………… 1

2、審計原則……………………………………………………… 1

二、審計內(nèi)容與重點…………………………………………………… 2

1、審計的范圍與內(nèi)容…………………………………………… 2

2、審計內(nèi)容的重點………………………………………………… 2

三、審計程序與方法…………………………………………………… 6

1、審計依據(jù)………………………………………………………… 6

2、審計服務(wù)工作程序 …………………………………………… 6

3、結(jié)算審核方法…………………………………………………… 8

4、結(jié)算審核中的復(fù)核方法………………………………………… 10

5、結(jié)算審核時應(yīng)注意的問題及要掌握的要領(lǐng)…………………… 13

四、審計組織與分工…………………………………………………… 15

1、全過程跟蹤審計項目部組織結(jié)構(gòu)圖及人員職責(zé)……………… 15

2、全過程審計人員職責(zé)與分工…………………………………… 15

五、審計工作進度安排…………………………………………………… 18

1、施工階段審計工作進度安排…………………………………… 18

2、竣工階段審計工作進度安排…………………………………… 19

六、審計工作的保證措施及承諾………………………………………… 20

1、審計進度的保證措施…………………………………………… 20

2、審計質(zhì)量的保證措施…………………………………………… 20

七、服務(wù)承諾、廉政制度……………………………………………… 23

一、成立項目組成員及確定項目審核目標(biāo)

1、確定審計目標(biāo)

(1)合規(guī)性:通過對基本建設(shè)項目結(jié)算審核,規(guī)范建設(shè)行為,在工程造 價的重大方面及時提出意見和建議,提請業(yè)主和投資單位適時處理解決,避 免出現(xiàn)重大的違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起上級國家機關(guān)的審計、監(jiān)督和考核, 充分保障基建行為的合法、合規(guī)性,并充分維護國家和貴陽市南明區(qū)審計局 正當(dāng)?shù)臉I(yè)主權(quán)益。(2)經(jīng)濟性:通過對建設(shè)項目審核,規(guī)范工程建設(shè)成本控制工作,節(jié)約 基建資金,提高投資效益;對重大異常現(xiàn)象及時提出,避免項目總體和各主 要分項重大異常超概,確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支的合理性。及時糾正項目建設(shè)中存在的問題,以節(jié)約建設(shè)資金,提高國有建設(shè)資金的使 用效益。

2、審計原則

項目組成員分別對合同、計量計價規(guī)則、相關(guān)法律法規(guī)、政策性文件等 有關(guān)經(jīng)濟類資料進行研判后, 由項目負(fù)責(zé)人組織項目組成員開會確定初步審 計原則后,與委托方人員溝通形成審計原則并下發(fā)執(zhí)行。實施期間如有特殊 情況一事一議。

二、審計內(nèi)容與重點

1、審計的內(nèi)容

(1)、直接接受并執(zhí)行委托方及業(yè)主有關(guān)項目的指令;(2)、指定項目經(jīng)理、對委托方及業(yè)主關(guān)于服務(wù)的書面詢問給予書面 答復(fù);(3)、根據(jù)委托方及業(yè)主要求,提供有關(guān)的投資預(yù)算分析報告供委托 方及業(yè)主審核;(4)、編制項目方案及概算、施工預(yù)算、竣工決算;(5)、主持由委托方及業(yè)主發(fā)標(biāo)的材料、設(shè)備、工程及其他服務(wù)的招 投標(biāo)工作,編制商務(wù)標(biāo)書、組織招標(biāo)答疑文件、編制施工合同文件、審核投 標(biāo)資料、編制投標(biāo)綜合報告、參加合同的商務(wù)談判;(6)、協(xié)助委托方及業(yè)主進行合同管理,負(fù)責(zé)合同的解釋,每月提供 計劃與實際付款說明;(7)、協(xié)助審核、控制工程進度款的支付,最遲完成時間不超過進度 款支付申請?zhí)峤蝗蘸蟮?7日歷天;(8)、對承包商的施工報價和材料報價進行審核確認(rèn);(9)、審核承包商的工期延長申請及工程變更款的申請,最遲完成時 間不超過申請?zhí)峤蝗蘸蟮?7日歷天,特殊情況另行協(xié)商;(10)、對工程造價控制情況定期出具工作簡報或?qū)徲媹蟾妗?/p>

2、審計內(nèi)容的重點

(1)、對招標(biāo)文件、合同條款的重點控制

1)、審查工程量清單,審核標(biāo)底。根據(jù)施工圖紙復(fù)核工程量,審核定 額套用、材料價格、取費標(biāo)準(zhǔn)的合理性、合規(guī)性。

2)、審核招標(biāo)文件。審核招標(biāo)文件,重點審核招標(biāo)方式、投標(biāo)報價編 制依據(jù)、評標(biāo)方法等。3)、審核施工合同。招標(biāo)文件及合同的約定條款是結(jié)算審核的重要依 據(jù),審核合同主要條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符,是否合理、合規(guī)、有效,著重審核合同價格的組成、承包形式、結(jié)算方式、調(diào)價范圍、甲供材 料扣還方式、讓利幅度等。

4)、根據(jù)招標(biāo)文件、施工合同、施工圖紙、施工組織設(shè)計等有關(guān)資料, 公正、合理地確定工程進度款(2)、對工程變更、現(xiàn)場簽證的重點控制 1)、嚴(yán)格控制工程變更,一旦發(fā)生工程變更,將不可避免的使工程造 價和工期發(fā)生變化, 因此我們要進行技術(shù)經(jīng)濟分析, 檢查變更的理由、依據(jù)、單價、數(shù)量、金額及對工期的影響,確保變更不會從根本上影響投資目標(biāo)和 工期目標(biāo)。

2)、審查工程變更的內(nèi)容是否未包含在原預(yù)算和標(biāo)價中。

3)、對工程變更方案進行優(yōu)化處理,提出合理化建議,盡可能減少對 工程總體目標(biāo)的影響,并根據(jù)變更方案做出變更預(yù)算,供業(yè)主決策。

4)、審查在工程變更及隱蔽工程實施過程中,是否按既定的方案和措 施執(zhí)行,并對現(xiàn)場數(shù)據(jù)進行詳細(xì)測量和記錄。

5)、核定變更費用。

(3)、對材料價格、合同管理的重點控制

1)、材料是工程造價最重要的組成部分, 往往要占到工程造價的 60-70%, 審查時要詢價比質(zhì),大宗材料是否組織了供應(yīng)商進行招標(biāo),從價格、質(zhì)量、服務(wù)、環(huán)保等多方面進行比較,對施工過程中的材料替代要及時做出價格比 對。

2)、嚴(yán)格審核合同條款,特別是涉及到工程造價的相關(guān)條款,重點審 查調(diào)整結(jié)算價款的一些條款,對政策性因素、不可抗力因素、施工現(xiàn)場條件 等因素及執(zhí)行的相關(guān)定額和文件做出明確的規(guī)定, 確保在結(jié)算口徑上不留爭 議。

3)、掌握工程施工過程造價情況,主要包括:審核工程用款計劃及工 程造價控制圖表,對工程預(yù)付款進行審核;根據(jù)監(jiān)理或業(yè)主提供的設(shè)計變更 及現(xiàn)場簽證單,對工程量進行現(xiàn)場核實和圖紙計算核實,依據(jù)合同、招標(biāo)投 文件、相關(guān)定額規(guī)定等有關(guān)資料,進行重點審核;4)、審核甲供或甲控乙供材料(或設(shè)備)規(guī)格、品牌及價格的確定與 控制,對特種材料價格進行市場調(diào)研,對認(rèn)質(zhì)認(rèn)價材料、設(shè)備進行審核。(4)、竣工階段的重點控制

1)、核準(zhǔn)工程量。

工程量是編制竣工結(jié)算最基本的內(nèi)容,也是整個工程取費和計稅的基 礎(chǔ), 工程量不準(zhǔn), 就會導(dǎo)致整個工程造價不實, 審核人員要把一個項目繁多, 內(nèi)容復(fù)雜的工程結(jié)算在審核前進行認(rèn)真的調(diào)查和實地勘察,摸清施工情況, 熟悉施工圖紙和變更簽證及合同等有關(guān)材料,對工程結(jié)算進行逐項審查驗 證。審查的重點放在容易重復(fù)計算或隱蔽工程部分。在審查過程中,既要認(rèn) 真查看施工記錄、驗收記錄、變更簽證手續(xù) , 又要按設(shè)計要求仔細(xì)復(fù)查計算 工程量, 必要時, 還應(yīng)開挖勘查, 要抱著實事求是的工作態(tài)度把工程量核清。2)、審查定額套用。

在實施審查簽證應(yīng)按照定額及投標(biāo)文件等有關(guān)資料進行復(fù)核, 在審查定 額套用時,要審查定額套用的合理性、合法性。看定額文件頒布的時間,適 用范圍,定額的名稱、含義,定額在不情況下使用時換算以及定額說明中的 注意事項,以達到準(zhǔn)確無誤地使用定額、核實工程造價。

3)、把住材料價差調(diào)整關(guān)。

根據(jù)國家規(guī)定的建筑、安裝工程材料定額消耗標(biāo)準(zhǔn),對施工單位竣工結(jié) 算中的材料價差進行審核。對招標(biāo)文件及合同規(guī)定可以調(diào)整價格的材料,應(yīng) 進行市場了解,并將了解情況與承、發(fā)包雙方對接,由于建筑材料的市場價 與定額取定價的價差,對工程造價影響很大,如果不嚴(yán)格審核材料價差,工 程成本就很容易被增大。

4)、查對各種數(shù)據(jù)、票據(jù)和變更簽證,核實工程造價。

施工企業(yè)一般都存在多報造價的問題, 有時也有錯(低)套、漏算現(xiàn)象, 但對于查出來的高套、多算、重復(fù)算的數(shù)據(jù)一般都不會輕易認(rèn)帳,只有在證 據(jù)充分確鑿的情況下,才會改變態(tài)度。所以,核定工程總造價既要靠對每一 個環(huán)節(jié)的扎實工作,又要按照定額政策據(jù)理力爭,并在此基礎(chǔ)上確定工程總 造價, 以提高審查質(zhì)量, 有效的發(fā)揮審核人員對竣工結(jié)算的審查、監(jiān)督作用。5)、審核工程造價中的取費。

審核時, 施工企業(yè)首先提供有關(guān)部門核發(fā)的工程類別和施工資質(zhì)等級證 書,對于招投標(biāo)工程,要對應(yīng)投標(biāo)文件確定的費率計取。

三、審計程序與方法

1、審計依據(jù)

(1)《財政投資項目審核操作規(guī)程》(試行)(2)《泰州市級財政投資評審暫行辦法》

(3)工程施工合同、、工程設(shè)計變更通知單、施工、竣工圖紙(4)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》(GB50500-2013)(5)2014《江蘇省建筑與裝飾工程計價表》、《江蘇省市政工程計價表》、《江蘇省安裝工程計價表》、《江蘇省建設(shè)工程費用定額》(蘇建價 [2014]299號)等。

(6)與工程項目相關(guān)的市場價格信息、同類項目的造價及其他有關(guān)的市 場信息(7)其他法律法規(guī)

(8)委托單位對于該項目審計的要求

2、審計服務(wù)工作程序

審計咨詢服務(wù)工作程序,如下圖所示:(1)審前調(diào)查

首先,本司選派注冊造價工程師,根據(jù)委托人的要求進行審前調(diào)查,向 主管部門了解初步情況,包括資金管理、建設(shè)規(guī)模、建設(shè)進度等。初步了解 項目單位的內(nèi)部管理情況,確定具體的審核工作量。

(2)審計實施

深入了解項目的具體情況:包括基本建設(shè)程序、工程招標(biāo)情況、合同 管理情況、工程質(zhì)量管理和控制制度、財務(wù)管理制度等。

(3)工程結(jié)算審核

1)提供結(jié)算編制要求,規(guī)范結(jié)算報送 作為本項目的造價咨詢單位,審計組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書格 式,要求按國家及泰州市建設(shè)、財政、審計等主管部門的有關(guān)要求編制結(jié)算 文件要求。

2)公正合理,嚴(yán)格工程結(jié)算審核

3)實施結(jié)算審核,編制工程結(jié)算審核報告。

根據(jù)對工程結(jié)算的審計結(jié)果,得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。重點審計工程造價 的確定是否合理、客觀,是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定,對于不合理得造價 嚴(yán)格核減, 就核減項與施工方明確并簽認(rèn)。及時就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項, 向建設(shè)方提出意見及建議。就審計結(jié)論向建設(shè)單位征求意見,出具項目審計 報告。

3、結(jié)算審核方法

工程結(jié)算的審核方法常用的有全面審核法、重點審核法和經(jīng)驗審查法, 具體可根據(jù)時間和委托方的要求而定。

全面審核法是按照施工圖要求,結(jié)合清單定額分項工程的細(xì)目,逐項審 核,其優(yōu)點是全面、細(xì)致、質(zhì)量高、差錯比較少,但費時、工作量太大;重 點審核法是抓住工程預(yù)算中的重點進行審核, 一般選擇工程量大或造價較高 的項目、補充單價、記取的各項費用作為重點;經(jīng)驗法是根據(jù)以往的實踐經(jīng) 驗審查容易出現(xiàn)差錯的那部分工程項目。當(dāng)時間緊、規(guī)模大、預(yù)(結(jié))算編 制質(zhì)量較好時,一般可采用經(jīng)驗法與重點結(jié)合的審核方法;若預(yù)結(jié)(算)編 制質(zhì)量較差,則宜采用全面審核法。

以上方法往往還結(jié)合對比審核法、統(tǒng)籌法等以提高工作效率和審核質(zhì) 量。結(jié)算審核具體方法如下: 3.1 看圖法

即看圖核實工程量與工程價款,審定工程造價的一種方法。項目基建工

程結(jié)算審計,首先必須認(rèn)真仔細(xì)地看清所有的施工圖紙,才能全面準(zhǔn)確無誤 地計算審定工程造價的真實性。

要求審計人員必須熟練掌握所有的建筑識圖知識,不僅要看建筑施工 圖。而且要看結(jié)構(gòu)施工圖和竣工圖;不僅要看水電平面圖,而且要看水電系 統(tǒng)圖;不僅要將每一張圖紙看懂吃透,而且要將所有的圖紙綜合分析。只有 在認(rèn)真看懂吃透圖紙的基礎(chǔ)上,才能發(fā)現(xiàn)問題、揭露問題?？磮D法是基建工 程結(jié)算審計最基本、最普遍、最常用的方法,它貫穿基建工程結(jié)算審計的始 終。

3.2 觀察法

它是指審計人員親臨建筑現(xiàn)場,對審計事項進行實地觀察,調(diào)查了解建 設(shè)項目的實際情況,發(fā)現(xiàn)疑點,驗證事實,核實實際工程量,審定工程造價 的一種方法。

3.3 詢問法

它是指審計人員通過詢問被審計單位參與基建項目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事 人、知情人或施工單位施工員、預(yù)算員、知情者 ,以證實基建工程量與工 程價款的真實性。合理性的一種方法。審計人員通過詢問獲得的審計線索有 可能引出有力的審計證據(jù),揭露事實的真相。所以詢問法也是基建工程決算 審計最直接、最常用的一種有效的方法。

3.4 調(diào)查法 它是指審計人員深入實際進行調(diào)查研究, 以查證基建工程量與工程價款 的真實性、合理性的一種方法。如對水電主材價格進行市場調(diào)查分析,對基 建工程量進行調(diào)查走訪等。調(diào)查法是基建工程決算審計一種切實可行的有效 方法。

3.5 取樣抽查法

它是指審計人員會同建設(shè)單位有關(guān)人員與施工單位有關(guān)人員到建筑現(xiàn) 場,對有疑點的隱蔽工程進行挖開取樣核實工程量與工程價款的方法。取樣

法比較直接,容易驗證出問題的真假,但工作量大,需組織有關(guān)個方到項目 實地。所以一般實行抽樣定點的方式。

3.6 分析法

它是指審計人員運用各種系統(tǒng)方法, 對基建工程項目的具體內(nèi)容進行分 離和分類, 然后綜合分析, 發(fā)現(xiàn)疑點, 揭露問題的方法。分析法的目的在于:(1)通過分析查找可疑事項,為審計工作尋找線索,進而查出各種錯 誤和弊端;(2)通過分析來驗證各種資料(如施工合同、施工圖紙、隱蔽工程簽 證等資料)所反映的基建工程項目的真實情況,進而核實實際工程量與審定 工程造價。

3.7測量法

即審計人員深入建筑現(xiàn)場,對照施工圖紙,實地測量有關(guān)工程量(如門 窗洞口的大小、建筑物的長寬高等),計量有關(guān)器材物質(zhì)數(shù)量(如配電箱數(shù) 量、燈具數(shù)量、水暖器材的數(shù)量等),確定核實基建工程結(jié)算工程量與造價 真實性,合理性的一種審計方法。

3.8 核對法

指在基建工程結(jié)算審計中用一種記錄或資料同另一種記錄或資料進行 查對,用相互驗證和復(fù)核的手段,驗證基建工程決算工程量與造價真實性、合理性的一種審計, 利用被審計單位所提供的隱蔽工程簽證單與施工單位所 提供的施工日志相核對。

4、結(jié)算審核中的復(fù)核方法

工程造價審計對控制工程造價、節(jié)約建設(shè)資金、抑制基建領(lǐng)域腐敗具有 重要意義。復(fù)核是審計的主要方法之一,是由審計人員對工程造價文件(工 程預(yù)算、結(jié)算、決算)的主要內(nèi)容及計算情況進展檢查核對,以發(fā)現(xiàn)可能出 現(xiàn)的查錯,提高工程造價的準(zhǔn)確性。

4.1五步復(fù)核的運用 第一步,分析性復(fù)核

分析性復(fù)核是獲取審計證據(jù)的一種基本方法,對工程造價審計來說,就 是對工程立項、招投標(biāo)、合同簽訂等影響工程造價的諸因素及工程造價文件 中的重要比率進行分析,確定是否存在可能影響管線造價準(zhǔn)確性的異常情 況,以確定重點審計領(lǐng)域。分析性復(fù)核的主要內(nèi)容如下:(1)項目立項(可行性研究、審批人、審批時間、審批文件)是否符 合規(guī)定。(2)項目招投標(biāo)情況是否符合國家法規(guī)及大自然公司內(nèi)部規(guī)定。(3)施工合同、補充合同的簽證是否符合規(guī)定。

(4)工程造價文件的編制單位、編制人是否具有相應(yīng)資質(zhì),是否已簽 章。(5)工程結(jié)算、決算是否與預(yù)算存在重大差異。(6)單位造價與同類工程平均單價是否存在重大差異。

(7)主要材料、設(shè)備用量與定額含量或設(shè)計含量是否存在重大差異。第二步,工程量復(fù)核。計算工程量耗用時間長、工作量大,是確定工程 造價的重要環(huán)節(jié)。對工程量的復(fù)核,主要包括下列內(nèi)容:(1)工程內(nèi)容是否與圖紙、設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證相符。(2)工程量計算是否符合清單定額及工程量計算規(guī)則。(3)工程量單位是否與清單定額單位一致。

(4)工程量計算公式是否清晰明了,是否注明了工程部位(層次、軸線、標(biāo)高)。(5)工程量計算精確度是否符合規(guī)定。

(6)工程量計算順序是否按施工順序或清單定額上的順序。

第三步,清單定額選套復(fù)核。套項是確定工程造價的另一重要環(huán)節(jié),主 要應(yīng)對下列幾項進行復(fù)核:(1)分步分項工程的施工工序、材料耗用與所選清單定額子目一致的, 復(fù)核其單價、人工、。材料用量是否正確。

(2)不能完全套用清單定額子目的,清單定額調(diào)整換算是否符合規(guī)定。

(3)項目工程內(nèi)容與清單定額規(guī)定工程內(nèi)容完全不一致的,補充清單定 額編制是否合理。(4)人工、材料、機械單價是否按合同約定或市場價格。(5)材料采購發(fā)票、構(gòu)配件購銷合同是否真實。

第四步,工程取費復(fù)核。不同地區(qū)、不同的工程取費標(biāo)準(zhǔn)都有所不同, 對項目費率的復(fù)核主要是檢查是否符合政策規(guī)定,具體內(nèi)容如下:(1)工程取費確定是否與工程實際相符。

(2)工程費用項目組成是否符合規(guī)定, 沒有發(fā)生的費用項目是否己剔除。(3)取費基數(shù)是否正確。

(4)各項費率是否符合規(guī)定或協(xié)議。(5)計價程序是否符合規(guī)定。

(6)甲方供材料、設(shè)備是否在稅后扣除。第五步,機械準(zhǔn)確性復(fù)核。機械準(zhǔn)確性是指工程造價文件中有關(guān)數(shù)字、計算、加總及邏輯關(guān)系的正確性,其主要復(fù)核內(nèi)容如下:(1)各分步分項工程量計算是否正確。

(2)各分步分項工程量與相應(yīng)單價乘積計算是否正確。(3)各分步分項直接費、人工費豎向加總是否正確。

(4)計算程序中直接費、人工費是否與各分步分項工程直接費、人工費 合計數(shù)一致。(5)計算程序中各費用項目計算是否正確。(6)工程總造價計算是否正確。4.2五步復(fù)核之間的關(guān)系

五步復(fù)核之間除存在著一定先后次序外,還存在著有機的聯(lián)系。分析性 復(fù)核是為后四項復(fù)核確定審計重點,以提高審計效率;工程量、套項、取費

是計算工程造價的三要素, 對三者的復(fù)核是為了確定工程造價文件的編制是 否符合定額的有關(guān)規(guī)定;而機械準(zhǔn)確性復(fù)核主要是確定工程造價文件中的數(shù) 據(jù)是否準(zhǔn)確。

造價文件經(jīng)過上述五步復(fù)核后, 既符合有關(guān)規(guī)定, 數(shù)據(jù)計算又準(zhǔn)確無誤, 則達到了真實性、公允性要求,可以作為確定工程造價的依據(jù)。

5、結(jié)算審核時應(yīng)注意的問題及要掌握的要領(lǐng)

5.1以建設(shè)項目施工圖為主,審核工程量的計算是否準(zhǔn)確

工程量計算是否準(zhǔn)確直接關(guān)系到建筑安裝工程的價格,所以,審核工程 數(shù)量是審核工程結(jié)算至關(guān)重要的內(nèi)容。審核時,要注意下面幾個方面:一是審核工程量計算是否按照施工圖和清單定額規(guī)定計算, 應(yīng)注意計量 單位是否與清單定額相一致,當(dāng)審核竣工結(jié)算肘,還應(yīng)按照竣工圖進行工程 量計算。

二是審查工程結(jié)算所報的工程量與實際完成的工程量是否相符。審查 時,要注意施工企業(yè)有沒有為增加結(jié)算費用,故意加大工程量,夸大工程施 工難度的情形。

三是要審查有無假報結(jié)算的情形。特別對于多方施工的工程項目,要審 查有無幾個施工企業(yè)同報一個工程項目進行結(jié)算的情況;是要審查有否重復(fù) 計算工程情況,要防止施工企業(yè)將同一工程分別多次混入其他工程進行結(jié) 算,或?qū)⒁呀Y(jié)算過的工程,放在其他結(jié)算書中重復(fù)計算。尤其是一個廠區(qū)的 總體排水工程,往往隨著建筑群體工程分期施工而分為幾個階段完成,應(yīng)防 止施工企業(yè)把第一期已算過的項目混入第二期重復(fù)結(jié)算。

5.2注重實際,審核單價

建筑安裝工程的直接費是由 “量” 和 “價” 兩個因素相乘求得的, “量” 即工程量, “價”即按照施工單位投標(biāo)的每一個計量單位分部、分項工程的 單價。工程量審定后,必須按照規(guī)定,正確地套用單價。

審核時,要注意審查工程項目內(nèi)容是否與實際內(nèi)容相符;有無低單價套 用高價額定子目,有無一般建筑材料套用高級建筑材料,有否將定額中己包 含的工作內(nèi)容另列項目多估算等情形。如果因設(shè)計上的特殊要求,缺少定額 依據(jù)的項目,應(yīng)該編制補充單價表。若需要換算的項目,必須附有單價明細(xì) 分析表。應(yīng)該審核材料的市場價差,目前建安工程施工多采取包工包料的方 法,絕大部分材料由施工單位購買。而三材和其它特貴材料的市場價又隨市 場行情波動產(chǎn)生價差。

審核材料市場價差有三種方法:一是按甲乙雙方合同中訂明的差價補 差;二是按各地市發(fā)布的市場信息價合情合理核定;三是按施工單位揭底材 料質(zhì)保書及發(fā)票,按加權(quán)平均價計算。在當(dāng)前市場經(jīng)濟條件下,審核人員要 掌握市場價格信息及其變動趨向,做到心中有數(shù),審核時才能對各種價格的 合理性做出初步判斷,有懷疑時再作進一步調(diào)查。

審核材料的預(yù)算價格應(yīng)注意, 目前大部分材料是由供應(yīng)商直接送達工地 的,其價格己包括到達工地的所有費用,只需加采購保管費就組成材料預(yù)算 價格了。

5.3依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)審核各項費用的取費情況

審核時,應(yīng)當(dāng)注意按照不同類別套用相應(yīng)的費率,以及其基數(shù)是否符合 規(guī)定。對面議單價、市場單價等要注意,這些費用一般不能取費,容易混淆 錯算。稅金按國家、省稅務(wù)部門有關(guān)規(guī)定及施工地點不同而取定稅率。5.4根據(jù)不同情況,實事求是進行審核工程結(jié)算,經(jīng)過審核后,發(fā)現(xiàn)有 多估、高套定額時,應(yīng)根據(jù)審核結(jié)果予以核減;對于低估、漏列的部份,也 應(yīng)當(dāng)實事求是地予以增加。

招投標(biāo)工程應(yīng)以招標(biāo)文件、施工合同以及中標(biāo)價的預(yù)算書作為結(jié)算審核 的依據(jù)。凡以招投標(biāo)形式包干造價的工程,工程量應(yīng)按核對過的工程量清單 為準(zhǔn),當(dāng)有設(shè)計變更或現(xiàn)場實際情況發(fā)生變化,經(jīng)過甲方簽證認(rèn)可才能增減 工程量。其單價必須根據(jù)招標(biāo)文件和合同條款的規(guī)定執(zhí)行。

四、審計組織與分工

1、全 過程跟蹤審計項目部組織結(jié)構(gòu)圖及人員職責(zé) 1.1項目負(fù)責(zé)人的職責(zé)

(1)確定造價管理咨詢項目部人員的人工和崗位職責(zé)。

(2)主持編寫項目全過程造價管理咨詢實施方案,負(fù)責(zé)造價管理咨詢 項目部的內(nèi)部管理和外部協(xié)調(diào)工作。

(3)審閱重要的咨詢成果文件,審定咨詢技術(shù)條件、咨詢原則及重要 技術(shù)問題。

(4)負(fù)責(zé)造價管理咨詢項目部內(nèi)各層次、各專業(yè)人員之間的技術(shù)協(xié)調(diào)、組織管理、質(zhì)量管理等工作,研究解決各種存在的問題。

(5)負(fù)責(zé)處理審核人、校核人、編制人員之間的技術(shù)分歧意見,對形 成的咨詢成果質(zhì)量負(fù)責(zé)。(6)根據(jù)項目全過程造價管理咨詢實施方案,動態(tài)掌握項目造價變化 情況,負(fù)責(zé)統(tǒng)一咨詢業(yè)務(wù)的技術(shù)條件、工作原則,確定階段控制目標(biāo)、風(fēng)險 預(yù)測辦法、偏差分析和糾偏措施。

(7)組織編寫咨詢成果文件的總說明、總目錄,審核成果文件。1.2專業(yè)造價工程師的職責(zé)(1)負(fù)責(zé)本專業(yè)項目的造價管理咨詢業(yè)務(wù),指導(dǎo)和協(xié)調(diào)造價員的工作。(2)在項目負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,組織本專業(yè)造價人員擬定項目全過程造 價管理咨詢定務(wù)實施細(xì)則, 核查資料使用、咨詢原則、計價依據(jù)、計算公式、軟件使用等是否正確。

(3)掌握本專業(yè)項目全過程造價管理咨詢實施狀況,協(xié)調(diào)并研究解決 存在的問題。(4)組織編制本專業(yè)的初步成果文件及其說明和目錄。1.3造價員職責(zé)

(1)依據(jù)業(yè)務(wù)要求,執(zhí)行作業(yè)計劃,遵守行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與原則,對所承擔(dān) 的業(yè)務(wù)質(zhì)量和進度負(fù)責(zé)。

(2)根據(jù)專業(yè)造價工程師的分工要求,履行本職工作,選用正確的業(yè) 務(wù)數(shù)據(jù)、計算方法、計算公式、計算程序,做到內(nèi)容完整、計算準(zhǔn)確、結(jié)果 真實可靠。

全過程跟蹤審計流程

五、審計工作進度安排

一、施工階段跟蹤審計進度安排

1、如我公司有幸中標(biāo),將于收到中標(biāo)通知收后立即提供項目組人員安 排、工作計劃,并于合同生效后 7日內(nèi)向委托人提供《工程造價咨詢服務(wù)實 施方案》。

2、在施工階段采用全過程跟蹤審計的方式。安排 1-2名審計人員常駐 施工現(xiàn)場,參加建設(shè)單位組織的圖紙會審和工程例會,參與項目管理,掌握 工程的進展情況做好跟蹤審計工作日志,收集整理工程相關(guān)資料 , 及時處理 工程管理過程中出現(xiàn)的有關(guān)工程造價方面的爭議。

3、在跟蹤審計過程中,審計時限承諾如下:(1)審核招標(biāo)文件,計算并核對圖紙工程量,對招標(biāo)清單工程量與初 步核對工程量有較大差距的部分做重點分析;審核投標(biāo)文件,對施工單位投 標(biāo)報價中的問題或策略做重點分析,出具造價控制書面建議文件;(約定時 間)(2)在施工現(xiàn)場隨時進行隱蔽工程抽查,在隱蔽工程完工封閉前參加 隱蔽工程驗收;(及時進行)(3)參加工程例會和圖紙會審;(及時進行)(4)對需要核價的材料進行審核,對大宗材料、設(shè)備采購等招標(biāo)文件 的有關(guān)條款進行審核,提出初審意見;(2個工作日內(nèi))(5)審核合同條款,對“合同價款與支付”條款的嚴(yán)謹(jǐn)性、對合同條 款與招、投標(biāo)文件的一致性做重點分析,出具初審意見;(2個工作日內(nèi))(6)跟蹤設(shè)計修改和現(xiàn)場簽證,掌握施工圖紙變更情況,涉及隱蔽工 程的變更和簽證及時進行現(xiàn)場計量,并對其費用進行核定;(2個工作日內(nèi))(7)審核施工單位的索賠報告;(2個工作日內(nèi))(8)在項目建設(shè)過程中,委托人若需要,我公司相關(guān)人員于 2小時內(nèi) 趕到現(xiàn)場,以滿足咨詢服務(wù)工作的需要。

(9)整理工程審計檔案,交付甲方。(審計結(jié)束后一周之內(nèi))

4、針對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證,我公司承諾做到一單一審,根據(jù)托人要 求及時提交審核意見(視工作量而定),如遇特殊情況另行商議。

5、在項目建設(shè)過程中,我公司將每周出具跟蹤審計工作簡報,每月份 出具跟蹤審計工作月報,及時匯報審計工作進展情況,積極推進工程進展。二.竣工結(jié)算的審核期限:

1、工程竣工結(jié)算報告金額在 500萬元以下,審核時間為從接到竣工結(jié) 算報告和完整的竣工結(jié)算資料之日起 20天。

六、審計工作的保證措施及承諾

根據(jù)招標(biāo)文件,我公司對泰州市邊防檢查站 2017跟蹤審計服務(wù)項 目招標(biāo)活動進行投標(biāo),為了在中標(biāo)后認(rèn)真做好項目審計工作,確保按時、按 質(zhì)完成審計任務(wù),針對本項目實際情況并結(jié)合我所進度及質(zhì)量控制制度,我 公司就審計服務(wù)進度及質(zhì)量保證措施作以下承諾:(一)審計進度保證措施

1、審計工作前期與招標(biāo)方進行充分的溝通、討論,了解時審計項目的 工作量大小,時間要求,質(zhì)量要求及其他特殊性要求。根據(jù)項目具體情況進 行人員配臵,配備充足的資深注冊造價師及熟練的專業(yè)人員,并取得招標(biāo)方 的認(rèn)可,從人員上保證審計工作的按時完成。

2、針對性的編制審計項目工作時間計劃,并取得招標(biāo)方的認(rèn)可。落實 審計前期,審計實施階段的時間安排,各級復(fù)核人員要督促工作人員遵守時 間安排,按時按質(zhì)按量的完成工作任務(wù)。項目負(fù)責(zé)人要保證與招標(biāo)方的時時 聯(lián)系,隨時接受有關(guān)通知和變更要求,對工作中遇到的重大問題及時上報, 聽取解決方案;工作進展過程中, 每一階段性工作完成后及時向招標(biāo)方匯報, 聽取指導(dǎo)意見。

3、安排足夠的時間用于后期溝通。由于工程造價金額巨大,牽涉施工 方、建設(shè)方、投資方等多方利益,各方對工程量的認(rèn)定,定額子目的選取, 取費標(biāo)準(zhǔn)的確定等等難免存在分歧, 審計工作要安排足夠的時間進行后期溝 通,取得各方一致意見,保證審計工作安時完成。

4、保證留有一定的時間用于結(jié)論審查。結(jié)論審查是中介機構(gòu)進行質(zhì)量 控制的最后一道關(guān)口, 審計結(jié)論的正確性牽涉到各方經(jīng)濟利益及中介機構(gòu)的 聲譽,要對造價指標(biāo)等進行仔細(xì)比對,保證審計工作的最終順利完成。(二)、審計質(zhì)量的保證措施

1、對所有參加工程造價咨詢的人員進行思想素質(zhì)教育和執(zhí)業(yè)首先準(zhǔn)則 的教育,自覺遵守《工程造價咨詢單位執(zhí)業(yè)行為準(zhǔn)則》和《造價工程師職業(yè) 道德行為準(zhǔn)則》;

2、明確咨詢業(yè)務(wù)操作人員的職責(zé)。嚴(yán)格按照《工程造價咨詢業(yè)務(wù)操作 指導(dǎo)規(guī)程》(中國建設(shè)工程造價管理協(xié)會 中價協(xié)(2002)第 016號)進行執(zhí) 業(yè);

3、對所有的咨詢成果進行全面校核,對所有校核的咨詢內(nèi)容需符合規(guī) 定的咨詢原則和有關(guān)規(guī)定,且要有一定的深度,校核人員在校核記錄單上列 出需調(diào)整的問題,交咨詢成果編審人員修改;

4、對所有的咨詢成果必須與工程實際情況核對(即現(xiàn)場勘察),確保審 核的內(nèi)容符合實際;

5、及時地了解材料的變更和使用情況,確保工程造價準(zhǔn)確性;

6、仔細(xì)分析和辨析設(shè)計變更、工程技術(shù)簽證單,分析其重復(fù)性和合同 內(nèi)容是否包含;

7、對一些措施費用,需仔細(xì)分析其經(jīng)濟性是否和工程實際相符合,單 價是否確當(dāng);

8、對照供貨清冊,是否存在設(shè)備配套供應(yīng)的材料。材料的規(guī)格、品種 是否與圖紙相符合;

9、將根據(jù)業(yè)主委托審核項目的特點,采用全面審核與突出重點相結(jié)合 的方法。全面審核,即對每份結(jié)算按其所列子目都必須認(rèn)真核實,準(zhǔn)確核定 工程量。突出重點,即對所占工程造價權(quán)重比較大的項目以及容易出現(xiàn)差錯 的項目進行重點計算, 同時在審核人員之間相互復(fù)核和在專業(yè)及項目負(fù)責(zé)人 審核后方可確定其工程量。在確定工程量的基礎(chǔ)上再選擇其合適的定額子 目,從而確定其相應(yīng)的價格;

10、在竣工結(jié)算審核中,新工藝、新材料的應(yīng)用,審核人員和專業(yè)造價 工程師認(rèn)真分析其特點,合理地套用相應(yīng)定額子目,如無定額子目套用應(yīng)通 過測算合議,合理確定其定額水平;

11、在工程竣工結(jié)算價確定后,甲供設(shè)備、材料數(shù)量和價格的核對也應(yīng) 高度重視,一是供應(yīng)量,即標(biāo)書及變更簽證累計的設(shè)備、主材數(shù)量和價格, 另一是實供量, 即由材料部門所反映的施工單位實際所領(lǐng)用的設(shè)備及主材數(shù) 量和價格,二者相抵,多退少補。

12、為了考核審核人員對項目審核情況,充分聽取委托人的意見,來改 善審核工作,請委托人填寫造價咨詢項目征詢意見回訪記錄表。

13、審計日記

審計日記是審計項目質(zhì)量控制的一個重要環(huán)節(jié) , 它能有助于降低審計風(fēng) 險 , 分清審計責(zé)任及控制審計項目進度 , 因此 , 我公司要求本公司的所有審計 人員能按項目規(guī)范認(rèn)真、負(fù)責(zé)、真實、完整地記載審計日記。

日記記錄內(nèi)容包括:工程審計進點、現(xiàn)場勘探、決算核對的內(nèi)容及審計 定案等事項。對審計日記的承諾我公司有幾下幾點: “一簡”就是語言要簡單明了,把握住重點。“二細(xì)”就是內(nèi)容要細(xì),思考過程要詳細(xì)。

“三規(guī)范”就是審計日記的格式要規(guī)范、內(nèi)容的撰寫要規(guī)范,收集的信 息要規(guī)范近年來,我公司積極宣傳審計日記的重要性,不斷強化我們審計 人員編寫審計日記意識,明確審計職責(zé),提高編寫審計日記自覺性,并不定 期的開展審計日記質(zhì)量評比活動來對我公司工作人員的審計日記進行不定 期檢查,確保審計人員編寫日記的真實性。

14、審計檔案

我公司承諾我們的檔案管理按照業(yè)主的相關(guān)規(guī)定, 凡有我公司制作的審 計檔案一般具備以下三個特征:及時性、完整性和合規(guī)性。

七、服務(wù)承諾、廉政制度

一、服務(wù)承諾 為滿足本項目建設(shè)要求,圓滿完成造價咨詢服務(wù)工作, 我公司鄭重承諾如下:

1、遵紀(jì)守法、熱情服務(wù)

嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范性文件精神,遵守項目建設(shè)方的管理 規(guī)定, 接受項目建設(shè)方的監(jiān)督, 杜絕一切違規(guī)行為;該項目由總工親自掛帥, 并選派有經(jīng)驗的工作人員組建項目小組,確保該項目能按時優(yōu)質(zhì)的開工建 設(shè),并最大限度滿足業(yè)主的意愿。嚴(yán)格遵循“依法審核、實事求是、客觀、公正”的原則,遵紀(jì)守法、嚴(yán) 把質(zhì)量關(guān),嚴(yán)格執(zhí)行保密制度,杜絕一切吃請和收受財物的行為,將服務(wù)全 過程每個環(huán)節(jié)具體工作落到實處,確保審計工作按時按質(zhì)按量的完成。

2、重視業(yè)主、誠信服務(wù)

把業(yè)主的利益作為最高利益,在法律、法規(guī)容許的前提下,全力滿足業(yè) 主的要求,堅持誠信、誠實、誠心、誠懇地為業(yè)主做好全方位地服務(wù)。在施工全過程跟蹤審計過程中,將建立與業(yè)主的聯(lián)系機制,確保做到審 計資料經(jīng)業(yè)主審核后簽發(fā)。我司愿接受建設(shè)行政主管部門和業(yè)主對我們?nèi)粘?工作的監(jiān)督、檢查。

3、及時響應(yīng)、高效服務(wù)

如果我公司有幸中標(biāo),接到中標(biāo)通知書后立即與業(yè)主溝通, 3日內(nèi)向委 托人提交詳細(xì)《工程造價咨詢實施方案》。把委托人的合法需求作為本公司 服務(wù)的宗旨,在任何情況下克服困難,做到即時服務(wù),隨叫隨到。在跟蹤審 計過程中,接委托人指令后 2小時內(nèi)趕到現(xiàn)場,完全響應(yīng)業(yè)主提出的各項合 理要求。

4.竭盡全力、優(yōu)質(zhì)服務(wù)

竭公司全力,調(diào)動項目組的所有人員的積極性和工作熱情,消化理解業(yè)

主對本重點工程的各項需求,業(yè)主想到的,堅決實施業(yè)主要求,全面實現(xiàn)。業(yè)主沒有考慮到的,我們及時完善并提供合理的建議。

利用我公司現(xiàn)有的信息庫、資料庫和社會資源,為業(yè)主提供各項優(yōu)質(zhì)服 務(wù),保質(zhì),保量,按時、圓滿的完成咨詢服務(wù)工作。

5、技術(shù)支持、專業(yè)服務(wù)

充分發(fā)揮本公司信息系統(tǒng)和技術(shù)支持的優(yōu)勢,在價格信息。質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范等方面提供有效地信息和數(shù)據(jù)供業(yè)主擇優(yōu), 突出專業(yè)咨詢公司的特 長,展現(xiàn)本公司的服務(wù)特點,做到人無我有,人有我優(yōu),人能我精,使本公 司的服務(wù)在委托人的指導(dǎo)下得到進一步地提升和優(yōu)化。

二、廉政制度

為了加強黨風(fēng)廉政建設(shè), 保護當(dāng)事人的合法權(quán)益, 保證咨詢服務(wù)工作優(yōu)質(zhì)、高效、健康、有序地進行,特訂立廉政工作制度。

1、廉政制度

⑴、自覺接受建設(shè)行政主管部門和委托人的監(jiān)督管理。

⑵、不得接受施工方或相關(guān)方的禮金、有價證券、貴重物品,不得在投標(biāo) 人或相關(guān)方報銷任何應(yīng)由個人支付的費用。

⑶、不得以任何形式向施工方或相關(guān)方索要和收受回扣等類似好處費。⑷、不得要求施工方或相關(guān)方為己謀取私利。

⑸、不得為謀取私利擅自與施工方或相關(guān)方就工程承包、工程費用、材料 設(shè)備供應(yīng)、工程量變動等問題處理等進行私下商談或者達成默契。

⑹、不得以洽談工作、簽訂經(jīng)濟合同為借口,要求施工方或相關(guān)方邀請外 出旅游和進入營業(yè)性高檔娛樂場所。⑺、不做任何違反國家法律、法規(guī)的任何事宜。

2、具體措施: ⑴、嚴(yán)格遵守國家和省、市以及行業(yè)主管部門關(guān)于加強基礎(chǔ)設(shè)施管理以及 黨風(fēng)廉政建設(shè)的各項規(guī)定。⑵、加強教育防范,有針對性地選擇正、反面學(xué)習(xí)題材、開設(shè)黨課、組織 專題報告會、影視、網(wǎng)絡(luò)教育等,開展教育活動,要求大家引以為戒,潔身 自好,筑牢拒腐防變的思想道德防線。

⑶、對項目組人員開展廉政告知、廉政教育和職業(yè)道德教育,實行廉政監(jiān) 督,建立和健全廉政制度,認(rèn)真查處本方的違法違紀(jì)行為。

⑷、對審計工作中發(fā)生的投訴,將及時上報,并積極配合相關(guān)調(diào)查、取證 工作,力求在工作中做到耐心、細(xì)致

第四篇：工程跟蹤審計方案

實驗中學(xué)西校區(qū)運動場工程

跟

蹤

審

計

方

案

聯(lián)系人： 聯(lián)系電話：

安徽XXXXXX有限公司

二O一二年七月二十六日

實驗中學(xué)西校區(qū)運動場工程項目

跟蹤審計方案

為了保證跟蹤審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量和效果，規(guī)范跟蹤審計業(yè)務(wù)的操作 程序，使跟蹤審計業(yè)務(wù)的執(zhí)行符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文 件及行業(yè)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、技術(shù)文件要求，體現(xiàn)客觀、公正、公開、公平的原則，結(jié)合本次工程的實際，制定本項目跟蹤審計實施方案。

一、人員安排及前期準(zhǔn)備工作

1、人員安排

項目負(fù)責(zé)人：XXX（高級工程師、注冊造價師）

成 員 ：XXX（造價員）

跟蹤審計小組成立前，公司負(fù)責(zé)人同每個審計人員進行廉政談話。項目承接下來后，公司同每位審計人員簽訂廉政協(xié)議書，并且每個審計人員向公司提供廉政承諾書，切實做好廉政風(fēng)險防范。在跟蹤審計過程中，公司定期對員工進行廉政教育，做到警鐘長鳴。

2、前期準(zhǔn)備工作 1.1簽訂造價咨詢合同

簽訂統(tǒng)一格式的咨詢合同，明確合同標(biāo)的、服務(wù)內(nèi)容、范圍、期限、方式、目標(biāo)要求、資料提供、協(xié)作事項、收費標(biāo)準(zhǔn)、違約責(zé)任等。

1.2基礎(chǔ)資料收集

咨詢單位根據(jù)合同明確的標(biāo)的內(nèi)容，開列由委托人提供的資料清 單主要包括：招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、工程量清單、招標(biāo)控制價、圖紙、圖紙會審及施工合同等。根據(jù)以上資料，進一步制定跟蹤審計方案、流程，確定最終造價結(jié)算方式、方法。1.3第一次造價控制例會

工程在開工前要開第一次工程造價控制例會，明確造價控制內(nèi)容，明確各方具有造價控制簽字權(quán)的責(zé)任人，并且要有四方（施工方、監(jiān)理方、審計方、建設(shè)方）有簽字權(quán)的責(zé)任人本人簽名的基礎(chǔ)資料，作為今后四方計量、計價的簽字人就如何合理確定和有效控制工程造價，介紹跟蹤審計方式、方法，向其他幾方主體進行造價控制的技術(shù)交底。簽字比對資料，杜絕代簽、冒簽現(xiàn)象，真正做到對業(yè)主負(fù)責(zé)。1.4 熟悉資料及招標(biāo)控制價復(fù)核

在以上基礎(chǔ)資料收集齊全后，首先熟悉圖紙，了解工程概況、結(jié)構(gòu)型式、施工范圍等內(nèi)容。了解施工合同和招標(biāo)文件、投標(biāo)文件主要內(nèi)容，尤其應(yīng)掌握雙方約定的結(jié)算方式、方法，以便于更好的制定符合實際的跟蹤審計方案。

在工程開工前，作為跟蹤審計人員，有必要把工程量清單及招標(biāo)控制價進行復(fù)核，防止因清單錯誤而導(dǎo)致的超計量。對工程量清單中出現(xiàn)漏項或工程量計算偏差超過招標(biāo)文件或合同約定的調(diào)整范圍時，不予調(diào)整，并按清單中的工程量進行計量與結(jié)算。

二、項目施工階段跟蹤審計人員應(yīng)做好的工作：

該工程為新建沖壓、焊裝、涂裝、總裝四大工藝廠房及輔助用房等，結(jié)構(gòu)型式為輕鋼及磚混。對鋼結(jié)構(gòu)材料和主要建筑材料把好進場關(guān)，材料進場必須檢查其是否有出廠合格證，檢測報告，是否滿足圖紙和規(guī)范要求，否則不予進場驗收，還要做好進場材料的登記工作，為今后材料調(diào)價提供一手資料。

對隱蔽工程，如基礎(chǔ)施工、人工挖孔樁工程、土方工程，跟蹤審計過程中，做好驗收、計量工作。必須先計量，后進行下道工序施工。如人工挖孔工程，對挖孔深度、入巖深度，鋼筋籠制作，應(yīng)逐項測量、驗收、計量，方可進行下道工序施工。在驗收、計量時，四方人員必須同時到場，驗收計量后，當(dāng)時簽字，并各保留一份原件記錄資料，后補簽字一律無效。對隱蔽工程必須留有影像資料和圖片資料。

對變更和增加項目，任何一方提出后，必須由業(yè)主單位領(lǐng)導(dǎo)班子確認(rèn)后，方為有效。設(shè)計變更，必須由設(shè)計單位出具變更圖紙和變更聯(lián)系單，增加項目現(xiàn)場計量和計價工作，應(yīng)及時上報業(yè)主，便于業(yè)主單位領(lǐng)導(dǎo)決策。具體方法同上。

對主要材料進場前，還應(yīng)做好認(rèn)質(zhì)認(rèn)價工作，須深入市場進行詢價、比價、并做好過程記錄工作，匯總后向業(yè)主單位領(lǐng)導(dǎo)報告批準(zhǔn)后，方可采購進場。

在跟蹤審計過程中，還應(yīng)做好圖紙和清單內(nèi)工程量的審核和計量，每個分部分項工程完成后，在驗收前，做好該部分工程的同步計量，四方簽字確認(rèn)，隨時跟蹤檢查是否按圖施工，對未施工到位的部分，即使質(zhì)量驗收通過，對少做的部分工程量還應(yīng)在計量時扣除，做到公平、公正。

三、協(xié)助決策：

跟蹤審計人員將與各方積極配合，對于工程索賠加強主動控制，避免索賠發(fā)生或索賠費用擴大。

(1)在施工準(zhǔn)備階段，協(xié)助設(shè)計單位進行設(shè)計方案的優(yōu)化，在確保質(zhì)量及使用功能的前提下，選擇最低造價的設(shè)計項目。

(2)協(xié)助業(yè)主方做好施工準(zhǔn)備工作及施工前的四通一平工作。對委托方提出的需其決策的問題，跟蹤審計人員應(yīng)書面提出1～3種處理方法、意見和建議，并詳細(xì)的闡述和分析其理由、有何風(fēng)險、有無需承擔(dān)的責(zé)任、價格比較、類似問題的通常做法等，供委托方選擇。(3)協(xié)助施工方對施工組織設(shè)計及施工方案進行技術(shù)經(jīng)濟分析和比較，對施工中出現(xiàn)的不可預(yù)見項目及設(shè)計變更、增加項目等協(xié)助相關(guān)部門提出科學(xué)合理的處理方案，及時測算出所增加的費用，為決策者提供基礎(chǔ)材料。

四、還應(yīng)撰寫日志和編制跟蹤審計工作小結(jié)：

跟蹤審計人員還要撰寫跟蹤日志，將每日例行檢查的情況和問題、處理問題的過程，材料定價、詢價的過程和結(jié)果，工程計量、變更計量、協(xié)助決策等情況一一記錄在案，并做到一日一記，為日后結(jié)算審計提供依據(jù)。

五、竣工階段審計等：

工程竣工后，跟蹤審計人員依據(jù)跟蹤過程中的相關(guān)資料，在規(guī)定時間內(nèi)做好結(jié)算審核工作。具體工作步驟如下：

(1)跟蹤審計負(fù)責(zé)人按照工程規(guī)模進行人員分工，填寫《業(yè)務(wù)分配表》（需書面報所長審批）；按審批的《業(yè)務(wù)分配表》分配審計資料；擬定《審計工作方案》。

(2)跟蹤審計人員負(fù)責(zé)收集、整理工程資料（包括施工圖、竣工圖、簽證、合同、施工單位編報的決算、設(shè)計變更等經(jīng)濟簽證及招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、工程計量單、工程商務(wù)標(biāo)、跟蹤審計日記、小結(jié)等），并

分配至各審計人員。

(3)審計人員對審計材料進行熟悉；依據(jù)施工圖紙和工程量清單所描述的工程內(nèi)容及特征，進行工程復(fù)核及工程量計算。

(4)項目小組負(fù)責(zé)人將審定后的審核結(jié)果進行匯總，并填寫《審核結(jié)果意見征詢單》后向委托方匯報。獲同意后，組織建設(shè)、施工單位對《審核報告》進行會簽、確認(rèn)。

(5)項目負(fù)責(zé)人擬定、出具并送達《工程造價咨詢報告》；資料收 集歸檔。

(6)項目負(fù)責(zé)人配合辦公室，對審計工作進行回訪，并取得《委托方評價意見》，審計工作完成。

項目負(fù)責(zé)人簽字：

技術(shù)負(fù)責(zé)人簽字：

2013

安徽恒信造價咨詢有限公司

年7月26日

第五篇：工程跟蹤審計實施方案

興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟 蹤 審 計 實 施 方 案

福建閩審工程造價咨詢有限公司 福建天健稅務(wù)所事務(wù)所有限公司

2013年4月 興義市威舍至魯屯一級煤炭專用公路工程

跟蹤審計實施方案

一、公路建設(shè)項目跟蹤審計主要內(nèi)容及方法

（一）前期準(zhǔn)備階段的跟蹤審計的主要內(nèi)容

1.項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)等文件是否齊全。

2.建設(shè)規(guī)劃、建設(shè)用地批準(zhǔn)及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效。

3.項目相關(guān)單位是否按照招投標(biāo)程序執(zhí)行以及執(zhí)行結(jié)果的合法性。4.各參建單位的工商登記證書、行業(yè)資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員證書及收費許可等資料是否真實、合法，所計取的代建、勘察設(shè)計、監(jiān)理、咨詢等費用是否合法。

5.與項目相關(guān)單位是否依法簽定合同，簽訂的合同條款是否合法、公平，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致，中標(biāo)合同價是否真實合理。

6.項目法人注冊資金的來源及到位情況。

7.項目資金的來源是否合法，是否?？顚Ｓ?，能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量 的需要，后續(xù)建設(shè)資金是否落實。

8.使用國債資金和政府融資資金的項目資金是否按照要求專戶存儲、?？顚Ｓ?。

9.各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關(guān)規(guī)定。

10.征地、拆遷補償是否符合有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自擴大拆遷范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)或 降低標(biāo)準(zhǔn)，損害被拆遷人的利益。

項目前期準(zhǔn)備階段跟蹤審計主要是了解建設(shè)程序的合法性、真實性，通過跟蹤審計為建設(shè)單位提出建議，改進和完善對項目的管理，其中對項目批件、資金、合同等能夠完成的審計工作，及時出具階段性審計意見，為后續(xù)的項目建設(shè)和竣工決算打基礎(chǔ)。

（二）實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1.建設(shè)單位是否建立健全各項內(nèi)控制度，如工程簽證、驗收制度、設(shè)備采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度、費用支出報銷制度等。2.項目有關(guān)單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止，審查其真實性、合法性。

3.參與工程設(shè)計變更的有關(guān)論證會議、監(jiān)督變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全；施工現(xiàn)場原始地貌數(shù)據(jù)和各項簽證是否及時、完整、真實。

4.建設(shè)資金是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑臵或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設(shè)資金是否專款專用，是否按照工程進度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款項要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象。

5.對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格審計，防止從中加價，形成不合理的經(jīng)營利潤。

6.對已購設(shè)備、材料不能使用于該工程的，要分析原因，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成損失。

7.環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。

8.審查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結(jié)算憑證是否真實合法。

9.對工程中期的計量支付或階段工程結(jié)算，要復(fù)核工程進度，計算工程量，嚴(yán)格按照工程合同審查，并出具審核意見，防止套用建設(shè)資金。審計組在項目建設(shè)實施階段，應(yīng)按規(guī)定及時出具審核意見或階段性審計結(jié)論，保障工程施工順利進行。

（三）竣工決算及驗收移交階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1.項目概算執(zhí)行情況，審查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購臵自用固定資產(chǎn)，擠占或虛列工程成本等問題。

2.工程成本核算及賬務(wù)處理情況，審查是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則等相關(guān)會計規(guī)的要求和有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。

3.待攤投資情況，審查工程建設(shè)配套設(shè)施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠?，有無擠占、挪用工程資金，已攤銷的待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關(guān)數(shù)據(jù)是否配比。

4.建設(shè)單位管理費情況，審查計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“節(jié)約”的原則，無超出概算控制，是否真實、合法。5.建安工程投資情況，審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，竣工資料與實物是否一致。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則，審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實性，工程定額套用與取費或應(yīng)用投標(biāo)單價的準(zhǔn)確性，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。

6.財務(wù)處理情況，審查工程庫存物資的財務(wù)處理是否合法。

7.項目基建收入、結(jié)余資金情況，重點審查建設(shè)期間收入的形成和工程投資節(jié)余資 金分配比例的真實性、合法性。

8.國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況，各級政府給予項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行;建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而加大項目成本。

9.項目交付使用資產(chǎn)情況，主要審查“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì) 表”，核實交付的固定資產(chǎn)是否真實、是否辦理了驗收手續(xù)和交付的遞延資產(chǎn)情況等。

10.尾工工程情況，審查建設(shè)單位預(yù)留項目未完工程投資的真實性和合法性，對于預(yù)留的尾工工程進行審計跟蹤回訪，審查建設(shè)資金使用的真實性和合法性。

11.項目投資效益情況，根據(jù)可行性研究報告及概算依據(jù)有關(guān)的經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標(biāo)，對可行性研究報告和設(shè)計概算進行分析，并與建成后的效果進行對比，找出建設(shè)項目管理過程中存在的問題，對項目投資決策的真實性、合規(guī)性、經(jīng)濟性、效率性、效果性以及環(huán)境因素等進行評價。

（四）跟蹤審計的主要方法

1.應(yīng)在建設(shè)項目正式立項時，即將其納入審計視野，關(guān)注其各項前期準(zhǔn)備工作。

2.審計組應(yīng)在項目現(xiàn)場設(shè)立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3.要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容及應(yīng)配合的要求，自覺接受審計。

4.審計組成員應(yīng)經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設(shè)中涉及的有關(guān)技術(shù)問題，熟悉工程計量規(guī)則及有關(guān)費用的測算辦法，并且作好相關(guān)記錄。

5.審計人員應(yīng)根據(jù)工程建設(shè)進度，定期（一般為每月一次，次月對上月）對各參建單位（包括建設(shè)項目相關(guān)單位）實際完成的工作內(nèi)容、工作數(shù)量、工作質(zhì)量進行核定，開具核定單。

6.審計組應(yīng)根據(jù)跟蹤審計實施方案的要求，要求被審計單位按照審計組規(guī)定的時間和方法報送工程結(jié)算資料，并及時確定審計結(jié)果：

（1）采用“按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)按照已完成的形象進度，及時報送“分部、分項工程”的結(jié)算資料，予以審計。在較短的時間內(nèi)做到“工程施工完成，工程結(jié)算審計基本結(jié)束”；

（2）采用“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”結(jié)算方式的，必須要求施工企業(yè)每月將已發(fā)生的設(shè)計變更、簽證工作量編制“變更部分結(jié)算”，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

（3）采用“單價包干、工程量按實結(jié)算”方式的，必須要求施工企業(yè)對已完成的形象進度上報“分部、分項工程”的結(jié)算資料，經(jīng)審計后作為工程竣工結(jié)算的組成部分；

（4）無論采用“按實結(jié)算”、“中標(biāo)價包干，設(shè)計變更、額外工作量簽證按實調(diào)整”、“單價包干、工程量按實結(jié)算”中的哪一種結(jié)算方式，對于設(shè)計變更及額外增加的分部、分項工程單價都必須先申報，經(jīng)審計組審定后再作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；

（5）對于在建工程其他費用的審計，亦應(yīng)本著“及時、完整、準(zhǔn)確”的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。

7.審計組應(yīng)建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負(fù)責(zé)及時登記審計時間、工作紀(jì)實（包括工作內(nèi)容、審計事實、發(fā)現(xiàn)問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

二、公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計方案

全過程跟蹤審計作為科學(xué)的建設(shè)項目管理方法,主要是以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù),跟蹤控制設(shè)計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量,確保三大目標(biāo)的實現(xiàn)。

（一）開展公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的意義 1.全過程跟蹤審計是分階段計價的需要

在公路工程建設(shè)中,為了適應(yīng)工程建設(shè)過程中各方經(jīng)濟關(guān)系的建立,適應(yīng)項目管理和工程造價控制的要求,需要按照建設(shè)階段進行多次計價；在項目建議書和可行性研究階段編制投資估算;初步設(shè)計階段編制設(shè)計概算;施工圖設(shè)計階段編制施工圖預(yù)算;招投標(biāo)階段確定承包合同價;合同實施階段確定結(jié)算價;竣工驗收階段編制竣工決算。對各階段進行有效審計,使各個階段的計價有機的聯(lián)系起來,才能夠如實體現(xiàn)公路建設(shè)項目的實際造價。

2.全過程跟蹤審計可以起到事半功倍的效果

長期以來,普遍忽視公路建設(shè)項目前期階段的造價控制,把主要精力放在招標(biāo)和施工后竣工結(jié)算階段的建設(shè)工程價款審核上,這樣做往往是亡羊補牢,事倍功半。這種事后審計,對于審計發(fā)現(xiàn)的問題有的已無法整改,或不具備整改的條件;有的整改起來比較被動,整改后出現(xiàn)資料前后不一致情況,造成不必要的疑問。全過程跟蹤審計可以對定期財務(wù)審計和階段性工程造價審核中發(fā)現(xiàn)的問題,及時提出整改方案和完善資料。因此要有效的控制公路建設(shè)項目造價,必須把造價控制貫徹到建設(shè)全過程,變被動控制為主動控制,變事后控制為事前、事中控制,以取得事半功倍的效果。

3.全過程跟蹤審計能有效控制成本

客觀上講,由于工程造價的動態(tài)因素,如工程設(shè)計變更、設(shè)備和材料價格、工資標(biāo)準(zhǔn)以及費率、利率、匯率的變化,必然會影響到工程造價的變動。這就給承包商高估冒算可乘之機,在各階段上利用各種動態(tài)因素提高工程造價。例如,利用不合理的設(shè)計變更,提高工程結(jié)算價;利用不合理的隱蔽工程簽證或其他工程簽證,提高工程結(jié)算價;利用各類施工用材料的低價購進或以次充優(yōu),高價結(jié)算;利用低價中標(biāo),有意擴大竣工結(jié)算工程量和單價,高價結(jié)算等等。所以,采用全過程跟蹤審計,在施工過程中,由造價審核人員不定期進駐工地對隱蔽工程情況、材料使用情況、設(shè)計變更情況等及時辦理簽證記錄,杜絕不負(fù)責(zé)任的“現(xiàn)場簽證”行為;同時,合理確定工程造價,及時籌措資金,支付工程款,降低財務(wù)費用,有效地控制成本。

4.全過程跟蹤審計為竣工驗收提供保證

公路建設(shè)項目的投資額大、單項工程多、建設(shè)周期長,建設(shè)前期和實施過程中的每一項決策、措施都必須慎重行事,一旦失誤,就會對項目總投資產(chǎn)生重大影響,且不可能在后續(xù)建設(shè)過程中得以調(diào)整。對建設(shè)項目實施全過程審計,從項目決策、設(shè)計方案確定、資金籌措與運用、建設(shè)過程等每個階段都予以監(jiān)督,可以防止建設(shè)過程中出現(xiàn)的任何決策失誤,防患于未然,即使發(fā)生了問題,也能得到及時糾正,避免損失,從而保證了建設(shè)項目順利通過竣工驗收。

（二）開展公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實施方案

公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計主要包括財務(wù)和工程兩方面。根據(jù)項目施工進度和工作特點將財務(wù)和工程審計工作具體安排如下: 1.財務(wù)方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的財務(wù)資料進行審核,提出審核意見。

財務(wù)首次審計后,每半年對項目公司財務(wù)方面發(fā)生的事項進行一次審計,并審核以前需要整改事項的整改情況,本次審計發(fā)現(xiàn)事項結(jié)合以前審計需整改事項的整改情況,提出審核意見。

項目施工中,應(yīng)項目公司的安排提供日常咨詢服務(wù)?？⒐で皩γ磕曦攧?wù)報表提出審核意見。

項目竣工后,代為編制項目財務(wù)竣工決算報告。2.工程方面

合同簽訂后首先對在建項目從立項到進點日的工程資料進行審核,提出審核報告。

工程造價咨詢機構(gòu)在以后單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程)招標(biāo)后的合同談判階段進入,對投標(biāo)報價的單價發(fā)表審核意見,提出需要調(diào)整不平衡報價項目的單價和依據(jù),出具咨詢報告。

項目施工過程中,應(yīng)項目公司的安排隨時提供日常咨詢服務(wù)。對變更項目的單價提出審核意見。

單項工程(路基工程、隧道工程、橋梁工程、路面工程、綠化工程、房建工程、機電工程、交通工程)完工后,根據(jù)項目的要求可出具單項工程的工程造價結(jié)算審核報告。

項目竣工后,出具項目工程造價竣工結(jié)算審核報告。

（三）公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重點內(nèi)容 1.財務(wù)方面

（1）審查會計信息的質(zhì)量。重點審查會計信息是否失真,是否有提供虛假的會計信息和會計資料的情況等。（2）審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實性、合法性及增減變化情況。重點審查各項資產(chǎn)是否為其實際擁有,核算、計價、手續(xù)是否及時、準(zhǔn)確,賬實是否相符,有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn),資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計提是否正確合規(guī),會計報表反映是否恰當(dāng),資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理;債權(quán)債務(wù)是否真實,形成過程是否合規(guī),有無呆、壞賬和問題資金,負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理,會計報表反映是否充分。

（3）重點審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題,有無亂列費用、擠占工程成本、費用掛賬、隨意分?jǐn)傎M用問題,是否存在隨意發(fā)放獎金、違規(guī)購買商業(yè)保險的行為,審查損益的真實性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實、合規(guī),是否按照規(guī)定足額提取、及時交納稅費,是否存在高消費、奢侈浪費、違控購臵等違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為。

（4）重點審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計價和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實到位,投資人是否存在抽資、套資的情況,審核實收資本的賬面余額的真實性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性,以及實收資本、資本公積的核算是否合規(guī),會計處理是否符合會計準(zhǔn)則的要求。

（5）審查公司對外擔(dān)保是否符合規(guī)定,有無對外擔(dān)保造成重大損失的問題。2.工程方面

（1）審核建設(shè)項目前期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項目立項、可行性研究、設(shè)計概算報批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實進行,調(diào)整概算是否及時報批,手續(xù)是否齊全。

（2）征地情況的審查。主要審查建設(shè)項目用地的征用手續(xù)是否齊全,征地補償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干專款專用、足額到位。

（3）建設(shè)項目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項目是否具備招標(biāo)的條件,招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定,評標(biāo)委員會人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公開、公平、公正,中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定,合同的簽訂是否合法有效,合同是否有專人管理。

（4）工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項目的計量單價是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行,合同造價的累計支付比例是否與工程進度保持同步,工程預(yù)付款的支付比例和扣回時間是否符合合同的要求,質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定,是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象,變更、索賠事項的手續(xù)是否齊全,變更、索賠費用的支付是否合理,是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價、工程概算進行對比并實施有效的控制。

（5）工程量計量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項目的工程計量是否與施工實際相符,有無漏計、重復(fù)計量、多計少計等現(xiàn)象發(fā)生。

三、公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的質(zhì)量控制

全過程跟蹤審計，是在項目建設(shè)的各個階段，主要以國家政策、技術(shù)規(guī)范、定額、合同等為依據(jù)，運用審計的方式和手段適時跟蹤，控制項目設(shè)計過程、施工過程和竣工過程的投資、工期和質(zhì)量，確保三大目標(biāo)的實現(xiàn)。與傳統(tǒng)審計比較，全過程跟蹤審計可以通過對項目建設(shè)各階段審計，使審計人員客觀、真實地了解工程項目進展情況、參與管理過程、及時糾正隱患問題，更好地發(fā)揮審計職能，有效克服傳統(tǒng)審計發(fā)現(xiàn)的問題整改難，或不具備整改條件的被動局面。變被動控制為主動控制，變事后控制為事前、事中控制，保證各項工程費用的有效控制，提高工程投資效益，使工程建設(shè)的管理水平向較高層次發(fā)展。

但是，在實際實施過程中，肯定會遇到許多新問題，如何保證審計質(zhì)量，實現(xiàn)審計預(yù)期目標(biāo)，需要在今后的實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗。這里，本公司提出幾點意見與大家共同商榷。

（一）加大措施，努力提高審計人員素質(zhì)是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)

審計工作質(zhì)量的高低，很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。一是審計人員品質(zhì)或是審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德，二是審計人員應(yīng)具備的業(yè)務(wù)素質(zhì)和持續(xù)學(xué)習(xí)新知識的能力。

首先，要提高審計人員的品質(zhì)。品質(zhì)分為道德品質(zhì)與個性品質(zhì)。在道德方面，審計人員必須正直、客觀、公正和認(rèn)真負(fù)責(zé)，審計工作中要求以事實為依據(jù)，正確地給事實定性，客觀公正地評價審計中發(fā)現(xiàn)的問題；在個性方面，審計人員需要具有能夠應(yīng)付各種情況的能力，在不同的審計業(yè)務(wù)中碰到不斷變化的環(huán)境時可以及時進行自我調(diào)整，要具有較強的理解能力，能夠把審計活動的專業(yè)術(shù)語轉(zhuǎn)換成通俗易懂的語言，靈敏地應(yīng)對新的問題。

其次，要提高審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)。審計人員在開展審計工作時，除必須熟練掌握審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)外，還應(yīng)該掌握與公路建設(shè)項目相關(guān)的專業(yè)技術(shù)知識，如設(shè)計、施工技術(shù)規(guī)范，招投標(biāo)文件和相關(guān)合同條款等，并運用到實際審計業(yè)務(wù)中。審計人員要嚴(yán)格要求自已，不斷提高、充實自己的業(yè)務(wù)技能，做到學(xué)習(xí)制度化，工作學(xué)習(xí)化。做到在審計中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中審計，通過學(xué)習(xí)與工作的有機結(jié)合，使審計人員充分具備必須的專業(yè)技能知識和技術(shù)，能夠精通審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)運用。

審計質(zhì)量管理或控制需要全體審計人員共同努力，如果有個別人員的道德品質(zhì)或?qū)I(yè)技術(shù)水平存在不足都將制約審計質(zhì)量的全面提高。因此，審計人員的綜合素質(zhì)與能力是獲得正確審計結(jié)論的前提條件。在強化專業(yè)技術(shù)水平的同時也要采取措施提高審計人員的道德素質(zhì)。只有全體審計人員都不斷提高其整體素質(zhì)，具有充分的靈活性，才能滿足審計的不同要求。

（二）重視審前調(diào)查工作，編制切實可行的審計實施方案

審前調(diào)查是確定審計工作重點內(nèi)容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)。通過審前調(diào)查，了解項目立項的背景、建設(shè)規(guī)模、項目建設(shè)環(huán)境和特點、主要的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)、投資概算及項目建設(shè)管理模式和機構(gòu)等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容進行認(rèn)真、細(xì)致的分析，有針對性地找出各階段審計的著重點，做到科學(xué)、合理，既突出重點又全面考慮，不帶有隨意性。同時，應(yīng)收集相關(guān)的審計法規(guī)文件，強化專業(yè)知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。把審前調(diào)查作為審計實施階段的一個重要環(huán)節(jié)認(rèn)真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標(biāo)。

審計實施方案，是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，具體明確跟蹤審計各階段的工作目標(biāo)和細(xì)化的審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定各階段審計的方向和重點；另外，審計實施方案是執(zhí)行審計和質(zhì)量檢查的標(biāo)準(zhǔn)。依照審計實施方案，可使審計人員明確審什么、怎么審，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；因此，在制定審計實施方案時，應(yīng)首先確定審計跟蹤點。審計實施方案中，應(yīng)根據(jù)項目特點明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大，及事后不能審計或事后審計難度較大的內(nèi)容作為審計跟蹤點，規(guī)定其作為必須審計的內(nèi)容，而且應(yīng)將審計跟蹤點進行細(xì)化。其次，應(yīng)在審計實施方案中明確審計人員需參加的項目建設(shè)管理活動，目的是便于審計掌握工程項目的整體情況，使審計工作更有主動性，了解建設(shè)項目的動態(tài)變化，從而為提高審計工作質(zhì)量打下堅實的基礎(chǔ)。切實可行的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，它對實施審計起著全面控制作用。

（三）全過程跟蹤審計，應(yīng)堅持“全面審計，突出重點”的原則

全過程跟蹤審計覆蓋項目立項決策至竣工全過程，涉及到的單位多、專業(yè)性強，時間跨度大，對審計機關(guān)的人員素質(zhì)、計劃安排等都提出了更高的要求。因此，審計過程中應(yīng)堅持“全面審計，突出重點”的原則。根據(jù)項目建設(shè)的全過程，跟蹤審計可分為建設(shè)前期審計、建設(shè)期間審計和竣工決算審計三個階段，應(yīng)根據(jù)建設(shè)各階段的特點，確定審計工作的重點，做到事半功倍，有效提高審計效率。

建設(shè)前期審計是指對建設(shè)項目開工前的立項、勘察設(shè)計、招投標(biāo)及相關(guān)經(jīng)濟合同等進行審計。其審計重點環(huán)節(jié)主要是項目基本建設(shè)程序、項目管理部門內(nèi)部控制制度、招投標(biāo)程序等。盡管對前期決策科學(xué)、合理性進行跟蹤審計十分重要，但從目前實際情況看，審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面缺乏專業(yè)勝任能力，無法承擔(dān)審計重任，且《審計法》沒有賦予審計人員評價決策是否科學(xué)性這一職能。因此，在審計實踐中該項工作很難開展；該階段的審計任務(wù)主要是審計程序的合法性。對于決策的科學(xué)性，只能通過項目實施后的效益審計提出指導(dǎo)意見，供管理決策部門在后續(xù)的項目中以予改進。

建設(shè)期間審計是指從項目開工建設(shè)至竣工決算報告編報前，對項目相關(guān)經(jīng)濟活動和財務(wù)收支真實性、合法合規(guī)性進行審計，該階段是高速公路項目實施的關(guān)鍵階段，也是跟蹤審計的重點。為了提高跟蹤審計效率和質(zhì)量，審計人員應(yīng)根據(jù)被審項目內(nèi)容和特點，確定建設(shè)項目在建設(shè)過程中的關(guān)鍵控制點，對一些事后難以整改或發(fā)現(xiàn)的環(huán)節(jié)應(yīng)重點關(guān)注，如重點部位隱蔽工程的簽證，設(shè)計變更方案的合理性和變更現(xiàn)場工程量的確認(rèn)等。這些關(guān)鍵點和重要環(huán)節(jié)在跟蹤審計過程中應(yīng)重點跟蹤，及時審計。建設(shè)期間的關(guān)鍵控制點一般表現(xiàn)為以下幾個環(huán)節(jié):征地拆遷情況、建設(shè)資金管理和使用情況、施工和監(jiān)理合同履行情況、隱蔽工程簽證、設(shè)計變更程序以及工程價款結(jié)算等。同時審計人員要及時了解項目建設(shè)的動態(tài)，可以不定期參加被審計單位的一些重要會議和活動，對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求要及時跟進。并及時提出審計建議，供被審計單位糾正和改進工作，以提高項目管理水平，最終達到跟蹤審計的目的。

工程竣工決算審計是指建設(shè)項目竣工驗收前，對竣工結(jié)算的真實性、合規(guī)性、效益性進行審計。該階段審計的主要任務(wù)是對項目實施效益的評價和總結(jié)，重點是概算執(zhí)行情況分析，建設(shè)資金來源、支出及結(jié)余情況及交付使用資產(chǎn)情況。

（四）健全審計復(fù)核制度保障審計質(zhì)量

復(fù)核是審計質(zhì)量把關(guān)的關(guān)口，是審計一項重要內(nèi)控制度。審計準(zhǔn)則對此作了專門的規(guī)定。復(fù)核工作搞好了，對把好審計質(zhì)量關(guān)作用是非常關(guān)鍵的。復(fù)核工作可以起到防錯糾弊的作用。同時可以通過復(fù)核出的問題，起到舉一反

三、帶動整個審計質(zhì)量提高的效果。所以必須重視和加強審計復(fù)核工作。

此外，應(yīng)依法實施跟蹤審計，保持審計的獨立性，做到到位而不越位，不替代建設(shè)單位和相關(guān)職能部門職責(zé)，要獨立開展監(jiān)督；又要寓監(jiān)督于服務(wù)之中，增強審計的服務(wù)性，跟蹤審計要以服務(wù)建設(shè)項目為己任，要按照審計工作的有關(guān)要求，逐步建立起審計與被審計單位相互間的一種溝通機制，要逐步和被審計單位在提高管理水平上融為一體，形成一種經(jīng)常性的溝通機制、商量機制、融合機制，從而提高審計工作效率，保證審計工作質(zhì)量。

四、審計人員和時間安排

本次審計，由福建閩審工程造價咨詢有限公司和福建天健稅務(wù)所事務(wù)所有限公司的許正瑞、肖啟銀、林慶國、李紅光、翁文金、邱日向、藍(lán)元生、林秀志、陳超、黃先國、賴彥彥、鄭志遠(yuǎn)、許建美、黃小鳳、陳方圓共15人組成審計組。

跟蹤審計現(xiàn)場實施階段時間為2013年4月1日至2016年3月31日。

五、工作要求

（一）要加強質(zhì)量控制。嚴(yán)格遵守《審計法》、《審計法實施條例》和新頒布的《國家審計準(zhǔn)則》，參照執(zhí)行《福建省高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計暫行辦法》和《福建省高速公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計工作規(guī)定》，確保審計報告和審計反映問題事實清楚、定性準(zhǔn)確。

（二）要加強溝通協(xié)調(diào)。審計組要加強與項目業(yè)主單位的聯(lián)系與協(xié)調(diào)，及時、完整、準(zhǔn)確上報跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的各類問題。

（三）要遵守審計紀(jì)律。一是要樹立文明審計觀念，要在審計中強化服務(wù)意識，在服務(wù)中堅持審計原則；二是要嚴(yán)格遵守審計紀(jì)律和有關(guān)廉政規(guī)定，維護審計人員良好形象；三是在全面做好審計工作的同時，要做好保密工作。