第一篇：增值稅試題及答案

增值稅類(lèi)練習(xí)題

參考文件：增值稅條例及細(xì)則；一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法；增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定；省局煤炭鐵精粉管理辦法;部分現(xiàn)行增值稅政策。

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列行為必須視同銷(xiāo)售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（A）。

A.某商店為廠(chǎng)家代銷(xiāo)服裝

B.某公司將外購(gòu)飲料用于個(gè)人消費(fèi)C.某企業(yè)將外購(gòu)鋼材用于在建工程 D.某企業(yè)將外購(gòu)食品用于職工福利 2.下列經(jīng)營(yíng)行為，屬增值稅征收范圍的是（A）。

A.某社會(huì)團(tuán)體下屬企業(yè)銷(xiāo)售貨物 B.個(gè)人向受雇企業(yè)提供修理修配勞務(wù)C.某工業(yè)企業(yè)附屬飯店對(duì)外提供飲食服務(wù)D.某工業(yè)企業(yè)將一臺(tái)設(shè)備對(duì)外出租

3.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年12月購(gòu)進(jìn)貨物取得專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票列明不含稅價(jià)款20000元，增值稅3400元；本月內(nèi)銷(xiāo)售貨物取得零售收入共計(jì)51500元，另銷(xiāo)售2009年1月份購(gòu)入并列為固定資產(chǎn)的貨車(chē)一輛，銷(xiāo)售額為103000元，該車(chē)購(gòu)入時(shí)價(jià)稅合計(jì)15萬(wàn)元，則企業(yè)12月份應(yīng)繳納的增值稅為（C）。

A.1500元 B.4600元 C.3500元 D.100元

4.下列項(xiàng)目中所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（D）。

A.鋼廠(chǎng)生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的正常報(bào)廢產(chǎn)品B.某機(jī)械加工廠(chǎng)用于返修的易損零配件C.某一般納稅人商貿(mào)公司購(gòu)入的低值易耗品D.某企業(yè)購(gòu)入禮品用于于春節(jié)發(fā)放職工福利

5.增值稅一般納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，下列組成計(jì)稅價(jià)格公式不正確的是（C）。A.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）B.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅C.組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格×（1+關(guān)稅稅率）÷（1+消費(fèi)稅稅率）D.組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

6.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（D）。

A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天；B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；C.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；D.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為代銷(xiāo)貨物交給受托方的當(dāng)天 7．紅光機(jī)械公司自2012年1月起被認(rèn)定為一般納稅人，企業(yè)1月申請(qǐng)并安裝防偽稅控系統(tǒng)，當(dāng)月不含稅銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票列明進(jìn)項(xiàng)稅5萬(wàn)元（已認(rèn)證，其中含購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)等通用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅0.17萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)防偽稅控專(zhuān)用設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅0.17萬(wàn)元），另支付2012年度防偽稅控技術(shù)服務(wù)費(fèi)0.1萬(wàn)元，取得普通發(fā)票，計(jì)算該企業(yè)2012年1月應(yīng)納增值稅（A）萬(wàn)元。A.10.9 B.12 C.9.9 D.10 8.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅人輔導(dǎo)期結(jié)束后的(C)，一次性退還納稅人因增購(gòu)專(zhuān)用 發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅余額。

A.15日內(nèi)

B.30日內(nèi)

C.第一個(gè)月內(nèi)

D.一個(gè)征期之內(nèi) 9.下列適用13%稅率的項(xiàng)目有(A)。

A.銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)整機(jī)

B.銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零件

C.加工農(nóng)機(jī)的加工費(fèi)收入

D.加工農(nóng)機(jī)零件的加工費(fèi)收入

10.按照新增值稅條例及細(xì)則的規(guī)定，納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起的(D)內(nèi)不得申請(qǐng)免稅。

A.3個(gè)月

B.6個(gè)月

C.12個(gè)月

D.36個(gè)月

11.自2007年1月1日起對(duì)增值稅最高開(kāi)票限額審批進(jìn)行了調(diào)整,下列審批權(quán)限正確的是(A).A.都統(tǒng)一由縣局審批 B.百萬(wàn)元的由市局審批 C.除百萬(wàn)元以外的由縣局審批 12．煤炭鐵精粉經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)納入（A）管理。A．增值稅進(jìn)銷(xiāo)數(shù)據(jù)監(jiān)控軟件

B.分局長(zhǎng)管理

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下單位或者個(gè)人發(fā)生的行為，屬于增值稅的征收范圍的是（ACD）。

A.進(jìn)口固定資產(chǎn)設(shè)備 B.銷(xiāo)售商品房C.零售雜貨 D.生產(chǎn)銷(xiāo)售電力

2.納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅。（ABC）A.經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級(jí)政府批準(zhǔn)B.開(kāi)具經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專(zhuān)用票據(jù)C.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門(mén)監(jiān)管，專(zhuān)款專(zhuān)用 D.按協(xié)議留歸自己使用的款項(xiàng)

3.下列行為中，屬于視同銷(xiāo)售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（ABCD）。

A.委托他人代銷(xiāo)貨物 B.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物 C.將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng) D.將外購(gòu)貨物用于對(duì)外投資

4.銷(xiāo)售（AB）等酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的單獨(dú)記帳核算又未過(guò)期的包裝物押金，允許不計(jì)入其銷(xiāo)售金額。

A.啤酒 B.黃酒 C.糧食白酒 D.薯類(lèi)白酒

5.對(duì)增值稅視同銷(xiāo)售行為征稅，根據(jù)不同情況，可按（ABD）確定其銷(xiāo)售額。A.當(dāng)月或近期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)B.其他納稅人近期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)C.當(dāng)月或近期同類(lèi)貨物的最高售價(jià)D.組成計(jì)稅價(jià)格

6.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的支出，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的包括（ABCD）。A.銷(xiāo)售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金B(yǎng).外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金C.向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支出 D.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購(gòu)買(mǎi)免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出

7.可以按納稅人支付金額的7%申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸費(fèi)用，是指包含（AD）在內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用。

A.運(yùn)費(fèi) B.保險(xiǎn)費(fèi) C.裝卸費(fèi) D.建設(shè)基金。

8.下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的有（BCD）。A.用于應(yīng)稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額； B.用于免稅項(xiàng)目的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額； C.用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額；D.用于非正常損失的在產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

9.納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口下列貨物的（ABCD）免征增值稅。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品B.古舊圖書(shū)C.個(gè)人（不含個(gè)體戶(hù)）銷(xiāo)售的自己使用過(guò)的物品D.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備 10.下列企業(yè)發(fā)生的混合銷(xiāo)售行為應(yīng)一并征收增值稅的有（AD）。

A.百貨公司 B.銀行 C.酒店 D．機(jī)械制造廠(chǎng) 11.下列情形中可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的是（CD）。

A.向消費(fèi)者銷(xiāo)售應(yīng)稅項(xiàng)目 B.銷(xiāo)售報(bào)關(guān)出口的貨物 C.將貨物作為投資提供其他單位 D.將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

12.增值稅納稅期限根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小核定，一般為（ABCDEFG）。A.1日 B.3日 C.5日 D.10日 E.15日 F.1個(gè)月 G.一個(gè)季度 H.半年 13.納稅人購(gòu)進(jìn)下列貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(AC).A.摩托車(chē) B.貨車(chē) C.小汽車(chē) D.即用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物也生產(chǎn)非應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)設(shè)備

14.下列納稅人可以不辦理一般納稅人資格認(rèn)定(BCD).A.個(gè)體工商戶(hù) B.自然人 C.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位 D.選擇按小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

15.未超標(biāo)納稅人及新開(kāi)業(yè)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定應(yīng)提供下列資料(ABCD).A.稅務(wù)登記證副本 B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員身份證明 C.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證明 D.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明

16.以下一般納稅人應(yīng)當(dāng)納稅輔導(dǎo)期管理.(AC)A.注冊(cè)資金50萬(wàn)元,職工人數(shù)8人的商貿(mào)企業(yè)新認(rèn)定一般納稅人 B.注冊(cè)資金10萬(wàn)元,職工人數(shù)3人的機(jī)械制造企業(yè)新認(rèn)定一般納稅人 C.騙取出口退稅企業(yè) D.增值稅偷稅50萬(wàn)元且占應(yīng)納稅額5%的企業(yè)

17.省局規(guī)定對(duì)未超標(biāo)及新開(kāi)業(yè)納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn),查驗(yàn)內(nèi)容包括.(ABCD)A.法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人身份證明 B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所 C.財(cái)務(wù)核算 D.注冊(cè)資金及從業(yè)人員情況等

18.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)從認(rèn)定的次月起,要對(duì)新認(rèn)定的一般納稅人的(ABCD)等進(jìn)行監(jiān)控.A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) B.財(cái)務(wù)核算 C.發(fā)票使用 D.納稅申報(bào)

19.自2012年7月1日起,以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)銷(xiāo)售(ABC)的增值稅一般納稅人納入總局增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn).A.液體乳及乳制品 B.酒及酒精 C.植物油 D.木材加工

20.一般納稅人有下列情形之一的,不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,已領(lǐng)購(gòu)的應(yīng)暫 扣其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票和IC卡.(ABD)A.會(huì)計(jì)核算不健全,不能準(zhǔn)確提供銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、應(yīng)納稅額的 B.有稅收違法行為,拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的 C.欠稅數(shù)額較大的 D.未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正仍未改正的

21.經(jīng)認(rèn)證,有下列情形之一的,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)退不原件,購(gòu)買(mǎi)方可要求銷(xiāo)售方重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票.(ABD)A.無(wú)法認(rèn)證人B.納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符 C.密文有誤 D.專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符的

22.煤炭鐵精粉經(jīng)營(yíng)企業(yè)應(yīng)將自備或租賃運(yùn)輸車(chē)輛及其他用油設(shè)備向稅源管理部門(mén)備案,備案內(nèi)容包括(ABCD).A.機(jī)動(dòng)車(chē)行駛證 B.購(gòu)車(chē)發(fā)票 C.強(qiáng)險(xiǎn)單 D.租賃合同

三、判斷題

1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、化肥，按適用13%的低稅率。（X）2.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其免稅、減稅額。（X）

3.對(duì)在進(jìn)口環(huán)節(jié)與國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)，以及國(guó)內(nèi)地區(qū)間個(gè)別貨物（如初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等）增值稅適用稅率不一致的，按取得專(zhuān)用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口完稅憑證上注明的稅額抵扣。（V）

4.納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算各自貨物的銷(xiāo)售額或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額；未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。（V）

5.某增值稅納稅人用當(dāng)月外購(gòu)原材料的50%加工制造成產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售。則計(jì)算其銷(xiāo)售產(chǎn)品的應(yīng)納增值稅時(shí)只允許他抵扣外購(gòu)原材料50%的進(jìn)項(xiàng)稅額，而不能全部抵扣。（X）

6.一般納稅人注銷(xiāo)或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。(V)7.增值稅一般納稅人（國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售免稅糧食除外）銷(xiāo)售免稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（V）

8.納稅人銷(xiāo)售貨物向購(gòu)買(mǎi)方收取的價(jià)外費(fèi)用在計(jì)算納稅時(shí)應(yīng)換算為不含稅收入.(V)9.一般納稅人因銷(xiāo)售貨物退回或折讓而退還給購(gòu)買(mǎi)方的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生銷(xiāo)售貨物退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額扣減.(X)10.增值稅一般納稅人可以按月納稅,也可能按季納稅.(X)11.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)之日起10日完成資格認(rèn)定.(X)12.輔導(dǎo)期納稅人的輔導(dǎo)期限為6個(gè)月.(X)13.個(gè)體工商戶(hù)新認(rèn)定為增值稅一般納稅人的,稅務(wù)登記代碼統(tǒng)一為其個(gè)人身份證號(hào)碼加兩位順序碼,長(zhǎng)度為17位或20住位兩類(lèi).(V)14.自2012年1月1日起,免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅.(V)15.省局煤炭鐵精粉管理辦法規(guī)定,煤炭鐵精粉經(jīng)營(yíng)企業(yè)稅收管理實(shí)行分局長(zhǎng)負(fù)責(zé)制.(X)16.新認(rèn)定的從事煤炭鐵精精粉一般納稅人需要市局局長(zhǎng)審批,并報(bào)省局備案.(X)17.煤炭鐵精粉經(jīng)營(yíng)企業(yè)使用自備車(chē)輛運(yùn)輸貨物的,應(yīng)設(shè)臵過(guò)橋過(guò)路費(fèi)臺(tái)帳,逐筆順序登記過(guò)橋過(guò)路費(fèi)發(fā)生情況.(V)18.對(duì)從事煤炭鐵精粉經(jīng)營(yíng)的企業(yè),稅源管理部門(mén)每月至少巡查巡管一次，并制作核查報(bào)告。（X）

第二篇：增值稅答案

.按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類(lèi)型有（）。

A.生產(chǎn)型增值稅

B.收入型增值稅

C.消費(fèi)型增值稅

D.積累型增值稅

E.分配型增值稅

『正確答案』ABC

『答案解析』增值稅按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

2.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A.代理人

B.銀行

C.購(gòu)買(mǎi)者

D.境外單位

E.境外個(gè)人

『正確答案』AC

3.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有（）。

A.實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法

B.不得自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

C.不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

E.可設(shè)置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，也可聘請(qǐng)兼職會(huì)計(jì)人員

『正確答案』ACE

『答案解析』小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按簡(jiǎn)易方法計(jì)算，即按銷(xiāo)售額和規(guī)定征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)，銷(xiāo)售貨物也不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可以申請(qǐng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票。

4.根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有（）。

A.汽車(chē)的修配

B.房屋的修理

C.汽車(chē)的租賃

D.受托加工白酒

E.加工服裝

『正確答案』ADE

5.某商貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）受托代銷(xiāo)某品牌服裝，取得代銷(xiāo)收入9.36萬(wàn)元（零售價(jià)），與委托方進(jìn)行結(jié)算，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額1.24萬(wàn)元。計(jì)算此商貿(mào)企業(yè)的應(yīng)納增值稅。

『正確答案』銷(xiāo)項(xiàng)稅＝9.36÷（1＋17%）×17%

＝1.36（萬(wàn)元）

進(jìn)項(xiàng)稅＝1.24（萬(wàn)元）

此業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅＝1.36－1.24＝0.12（萬(wàn)元）

6.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）為甲公司代銷(xiāo)貨物，按零售價(jià)以5%收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。計(jì)算應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅

零售價(jià)=5000÷5%＝100000（元）

應(yīng)納增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元）

7.下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物委托外單位加工

C.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利

E.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

『正確答案』ACE

8.根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售門(mén)窗并負(fù)責(zé)安裝

B.賓館提供餐飲服務(wù)并銷(xiāo)售煙酒飲料

C.電信部門(mén)為客戶(hù)提供電信服務(wù)同時(shí)銷(xiāo)售電話(huà)機(jī)

D.批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售貨物并實(shí)行送貨上門(mén)

E.郵政部門(mén)提供郵寄服務(wù)并銷(xiāo)售郵票

『正確答案』AD

『答案解析』BCE均是營(yíng)業(yè)稅納稅人的混合銷(xiāo)售，按規(guī)定屬于征收營(yíng)業(yè)稅的行為。只有AD是符合題意的。

9.某電梯股份公司下設(shè)獨(dú)立核算的具有法人資格的銷(xiāo)售公司（為增值稅一般納稅人）、安裝公司和維護(hù)公司。2009年4月銷(xiāo)售公司向非關(guān)聯(lián)公司銷(xiāo)售電梯取得不含稅銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款360萬(wàn)元、增值稅61.2萬(wàn)元；安裝公司取得安裝收入140萬(wàn)元；維護(hù)公司取得測(cè)試服務(wù)收入60萬(wàn)元。該股份公司下設(shè)的3家公司2009年4月應(yīng)納增值稅為多少萬(wàn)元。（本月取得的發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣）

『正確答案』安裝公司取得安裝收入屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅范疇；維修公司的測(cè)試屬于營(yíng)業(yè)稅范疇。應(yīng)繳納的增值稅＝800×17%－61.2

＝74.8（萬(wàn)元）

10.某建筑公司，附設(shè)工廠(chǎng)（一般納稅人）生產(chǎn)A、B兩種建筑材料，本月銷(xiāo)售A種建筑材料取得銷(xiāo)售收入29萬(wàn)元（含增值稅），將生產(chǎn)的B種建筑材料移送本企業(yè)承包的建筑工程使用（當(dāng)月未完工），該批材料的生產(chǎn)成本11萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的增值稅。

『正確答案』銷(xiāo)售A建筑材料應(yīng)繳納的增值稅＝29÷（1＋17%）×17%

銷(xiāo)售B建筑材料應(yīng)繳納的增值稅＝11×（1＋10%）×17%

11.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。

A.貨物期貨

B.銀行銷(xiāo)售金銀

C.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品

D.印刷圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

E.受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

『正確答案』ABD

『答案解析』郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅；受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

12.某企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)成品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：

業(yè)務(wù)一：銷(xiāo)售給甲公司某商品50000件，每件不含稅售價(jià)為18元，另外收取運(yùn)費(fèi)5850元。業(yè)務(wù)二：銷(xiāo)售給乙公司同類(lèi)商品15000件，每件不含稅售價(jià)為20.5元，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用6800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。

『正確答案』

業(yè)務(wù)一：

銷(xiāo)項(xiàng)稅＝[50000×18＋5850÷（1＋17%）]×17%＝153850（元）

業(yè)務(wù)二：

銷(xiāo)項(xiàng)稅＝15000×20.50×17%＝52275（元）

13.某服裝廠(chǎng)（一般納稅人）將自產(chǎn)的200件服裝出售給本企業(yè)職工，每件成本40元，每件售價(jià)30元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)），計(jì)算該事項(xiàng)產(chǎn)生的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

『正確答案』

組成計(jì)稅價(jià)格＝40×（1＋10%）×200

＝8800（元）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝8800×17%＝1496（元）

14.甲企業(yè)本月銷(xiāo)售給某專(zhuān)賣(mài)商店A牌商品一批，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專(zhuān)賣(mài)商店2%折扣，甲企業(yè)實(shí)際取得不含稅銷(xiāo)售額245萬(wàn)元，計(jì)算計(jì)稅銷(xiāo)售額。

『正確答案』

計(jì)稅銷(xiāo)售額＝245÷98%＝250（萬(wàn)元）

銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝250×17%＝42.5（萬(wàn)元）

15.某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷(xiāo)售”方式銷(xiāo)售鋼琴，開(kāi)了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬(wàn)元做為銷(xiāo)售處理，則增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額為（）萬(wàn)元。

A.25B.23C.21.37D.19.66

『正確答案』C

『答案解析』25÷（1＋17%）＝21.37（萬(wàn)元）

16.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2008年7月銷(xiāo)售化工產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額793.26萬(wàn)元，為銷(xiāo)售貨物出借包裝物收取押金15.21萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金1.3萬(wàn)元。該企業(yè)2008年7月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷(xiāo)售額為（）萬(wàn)元。

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56

『正確答案』A

『答案解析』計(jì)稅銷(xiāo)售額＝（793.26+1.3）÷（1+17%）＝679.1 1（萬(wàn)元）。

17.某酒廠(chǎng)為一般納稅人。本月向一小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售白酒，并開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠(chǎng)應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。

A.13600元

B.13890.60元

C.15011.32元

D.15301.92元

『正確答案』B

『答案解析』銷(xiāo)項(xiàng)稅＝[93600÷（1＋17%）＋2000÷（1＋17%）]×17%＝13890.60（元）

18.某酒廠(chǎng)為一般納稅人，本月取得啤酒的逾期包裝物押金2萬(wàn)元，白酒的逾期包裝物押金3萬(wàn)元,計(jì)算該酒廠(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

『正確答案』

銷(xiāo)項(xiàng)稅＝2÷（1＋17%）×17%

＝0.29（萬(wàn)元）

19.某面粉加工廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）2009年8月從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)小麥100噸，農(nóng)場(chǎng)開(kāi)具的普通發(fā)票上注明金額20萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。

A.0B.2C.2.3D.2.6

『正確答案』D

『答案解析』可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝20×13%＝2.60（萬(wàn)元）

20.某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款100000元，已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)800元（貨票上注明運(yùn)費(fèi)600元、保險(xiǎn)費(fèi)60元、裝卸費(fèi)120元、建設(shè)基金20元），計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額＝100000×17%＋（600＋20）×7%

＝17043.4（元）

21.某食品加工廠(chǎng)從農(nóng)民手中收購(gòu)花生，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨已入庫(kù)，支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用400元（有貨票），計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×13%+400×7%

=6528（元）

22.甲企業(yè)外購(gòu)原材料，取得防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元、增值稅34萬(wàn)元，運(yùn)輸途中發(fā)生損失5%，經(jīng)查屬于非正常損失。向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明買(mǎi)價(jià)40萬(wàn)元，支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，購(gòu)進(jìn)后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂。計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

『正確答案』

進(jìn)項(xiàng)稅額=34×（1-5%）+（40×13%+3×7%）×（1-60%）

=34.464（萬(wàn)元）

23.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年6月把資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷(xiāo)售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車(chē)1輛，取得收入64000元；銷(xiāo)售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存未使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（）元。（以上收入均為含稅收入）

A.6916.24

B.5594.70

C.6493.16

D.6316.24

『正確答案』C

『答案解析』

銷(xiāo)售已經(jīng)使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備應(yīng)納稅額

=9200÷（1＋4%）×4%÷2＝176.92（元）

銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)應(yīng)納稅額

=64000÷（1＋4%）×4%÷2＝1230.77（元）

銷(xiāo)售鋼材應(yīng)納稅額

=35000÷（1＋17%）×17%＝5085.47（元）

應(yīng)納增值稅

＝176.92＋1230.77＋5085.47＝6493.16（元）

作業(yè)：

某糧油加工廠(chǎng)（增值稅一般納稅人）主要生產(chǎn)面粉、芝麻油、花生油、菜籽油、掛面、方便面等糧食和糧食復(fù)制品。該廠(chǎng)某月外購(gòu)項(xiàng)目如下（外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)，本月取得的相關(guān)票據(jù)，均在本月認(rèn)證并抵扣）：從糧管所購(gòu)進(jìn)小麥，支付價(jià)款140000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額18200元。2 從農(nóng)民收中收購(gòu)小麥，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款170000元，無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅。

3從糧油公司購(gòu)進(jìn)芝麻，價(jià)款20000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額2600元。

4從外地糧食部門(mén)購(gòu)進(jìn)花生，支付價(jià)款18000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額2340元。5外購(gòu)低值易耗品4000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額680元。

6生產(chǎn)用外購(gòu)水2092.30元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額272元。

7支付生產(chǎn)用電費(fèi)3000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額510元。

8從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資，取得普通發(fā)票，注明金額1600元。

該廠(chǎng)本月銷(xiāo)售貨物的的收入項(xiàng)目如下（除注明外，銷(xiāo)售收入不含稅）：

1銷(xiāo)售面粉給“一般納稅人”，銷(xiāo)售收入152000元。

2銷(xiāo)售面粉給“小規(guī)模納稅人”，價(jià)稅混合收取計(jì)18000元。

3銷(xiāo)售掛面給“一般納稅人”，銷(xiāo)售收入5000元。

4銷(xiāo)售面粉給消費(fèi)者，價(jià)稅混合收取計(jì)1000元。

5銷(xiāo)售方便面給“小規(guī)模納稅人”，價(jià)稅混合收取計(jì)3000元。

6銷(xiāo)售各種食用植物油給“一般納稅人”，銷(xiāo)售收入400000元。

7銷(xiāo)售小麥給“一般納稅人”，價(jià)款6000元。

根據(jù)上述資料，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納增值稅。

某百貨大樓（增值稅一般納稅人）2004年3月發(fā)生以下幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨物價(jià)款40萬(wàn)元、增值稅6.8萬(wàn)元，同時(shí)支付貨物運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元、建設(shè)基金1000元，裝御費(fèi)200元、運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，材料已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）銷(xiāo)售貨物價(jià)款為80萬(wàn)元，收到延期付款利息5000元，另用以舊換新方式向消費(fèi)者個(gè)個(gè)銷(xiāo)售貨物收到現(xiàn)金50萬(wàn)元（已扣除舊貨收購(gòu)支付金額8.5萬(wàn)元）；（3）當(dāng)月發(fā)生銷(xiāo)貨退回3萬(wàn)元，同時(shí)收到客戶(hù)退回的專(zhuān)用發(fā)票；（4）將上期購(gòu)進(jìn)貨物贈(zèng)送給客戶(hù)作禮品共計(jì)4萬(wàn)元（不含增值稅）；（5）上年購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)價(jià)1萬(wàn)元；（6）上年購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生損失，進(jìn)價(jià)4000元；（7）上年結(jié)轉(zhuǎn)待扣進(jìn)項(xiàng)稅額1.5萬(wàn)元。上述購(gòu)進(jìn)的貨物，均已付款。

計(jì)算該廠(chǎng)本月應(yīng)納稅增值稅額。

第三篇：增值稅試題

1，增值稅納稅人在下列哪種情況下可以領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（B）A 小規(guī)模納稅人 B 一般納稅人

C 銷(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者

D 未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的納稅人

2，專(zhuān)用發(fā)票必須按時(shí)開(kāi)具，不得提前和滯后，下列做法中不符合專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限要求的是（B）

A 將貨物交付他人代銷(xiāo)，于收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天開(kāi)具 B 采用托收承付結(jié)算方式，于收妥貨款的當(dāng)天開(kāi)具

C 采用分期付款結(jié)算方式，于合同約定的收款日期當(dāng)天開(kāi)具

D 將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，于貨物移送的當(dāng)天開(kāi)具

3，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票需要帶什么資料？

【解答】

（一）必須提供的證明資料：

1、《代開(kāi)發(fā)票申請(qǐng)表》（表格由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供，申請(qǐng)人填寫(xiě)）；

2、申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票的單位經(jīng)辦人、個(gè)人（收款方）的合法身份證件（原件及復(fù)印件）；

3、付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對(duì)所購(gòu)物品（或接受勞務(wù)服務(wù)的項(xiàng)目）出具的書(shū)面確認(rèn)證明（個(gè)人小額銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收入在200元（不含本數(shù)）以下的除外）。書(shū)面證明必須載明收款方經(jīng)營(yíng)行為（或勞務(wù)服務(wù)）發(fā)生的地點(diǎn)、貨物品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價(jià)、數(shù)量、金額以及單位名稱(chēng)、地址、聯(lián)系電話(huà)和聯(lián)系人等內(nèi)容，并加蓋單位公章（付款方為個(gè)人的，以簽章確認(rèn)）。

（二）視不同情況提供的證明資料：

1、自產(chǎn)自銷(xiāo)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，須提供農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)地村委會(huì)（或居委會(huì)）出具的“自產(chǎn)自銷(xiāo)證明”?！白援a(chǎn)自銷(xiāo)證明”必須載明農(nóng)產(chǎn)品種植（養(yǎng)殖）的品種、面積、數(shù)量、金額等內(nèi)容。

2、申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票金額較大的，每次在5萬(wàn)元以上（含5萬(wàn)元），應(yīng)提供進(jìn)貨發(fā)票（原件及復(fù)印件）或當(dāng)次經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的購(gòu)銷(xiāo)合同（原件和復(fù)印件）。

4，如某公司已經(jīng)申請(qǐng)注銷(xiāo)，但是還有一筆貨款沒(méi)有收回，收到該貨款時(shí)能否開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？如果不能，可以申請(qǐng)代開(kāi)嗎？

答：一般納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)后無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也不能申請(qǐng)代開(kāi)。申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的對(duì)象是小規(guī)模納稅人（含個(gè)體工商戶(hù)）。該公司注銷(xiāo)后如果需要發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)普通發(fā)票。

第四篇：營(yíng)業(yè)稅改增值稅知識(shí)競(jìng)賽試題及答案

營(yíng)業(yè)稅改增值稅知識(shí)競(jìng)賽試題及答案

一、營(yíng)改增使用稅率和征收率是多少？

答：

1、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率為

（1）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（2）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（3）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

2、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)征收率為3%。

二、交通運(yùn)輸服務(wù)具體包括那些行業(yè) ？

答：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)

三、隨軍家屬就業(yè)等稅收優(yōu)惠政策期限為自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起幾年內(nèi)免征增值稅？

答：3年

四、我省納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，自什么時(shí)間起繳納增值稅？

答：2012年12月1 日

五、此次納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革范圍的“1+6”行業(yè)有哪些？

答：交通運(yùn)輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。

六、納稅人申請(qǐng)代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票需報(bào)送哪些資料？

答：

1、稅務(wù)登記證》副本或《臨時(shí)稅務(wù)登記證》副本，經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件

2、《代開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及繳納稅款申報(bào)單》

3.承運(yùn)人同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或者托運(yùn)單、完工單等其它有效證明

4.承運(yùn)人自有車(chē)輛、船舶及營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件

5.承包、承租車(chē)輛、船舶營(yíng)運(yùn)的，應(yīng)提供承包、承租合同及出包、出租方車(chē)輛、船舶及營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的有效證明復(fù)印件

七、應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？

答：可以。需要具備以下條件：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

八、納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革包括哪些省市？

答：北京、天津、上海、浙江、江蘇、安徽、廣東、湖北、福建、安徽。

九、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？

答： 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以?xún)r(jià)款為銷(xiāo)售額，不得扣減折扣額?！?/p>

十、營(yíng)改增的意義是什么？

答：

1、有利于減少營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅，使市場(chǎng)細(xì)化和分工協(xié)作不受稅制影響；

2、有利于完善和延伸二、三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促進(jìn)二、三產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展；

3、有利于建立貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的增值稅出口退稅制度，全面改善我國(guó)的出口稅收環(huán)境。

十一、應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)一般納稅人需要提交哪些資料：

（1）《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》三份；

（2）《稅務(wù)登記證》副本原件（查驗(yàn)）；

（3）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；

（4）會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；

（5）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件一份。

十二、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，屬于什么服務(wù)，適用稅率是多少？。營(yíng)業(yè)稅改增值稅知識(shí)競(jìng)賽試題及答案營(yíng)業(yè)稅改增值稅知識(shí)競(jìng)賽試題及答案。

答：有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃。稅率為17%。

十三、本次增值稅改革試點(diǎn)沿用了原來(lái)營(yíng)業(yè)稅境內(nèi)外劃分的基本原則是什么？

答：屬人原則和收入來(lái)源地原則。

十四、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，具體包括那些？

答：包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)。

十五、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，具體包括那些？。

答：輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車(chē)

十六、選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，在選定后的幾個(gè)月內(nèi)不得再變更計(jì)稅方法？

答:36個(gè)月內(nèi)

十七、試點(diǎn)納稅人實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額的換算公式是什么？

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷（1+3%）

十八、什么是混業(yè)經(jīng)營(yíng)？

答：是指試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。

十九、增值稅差額征稅的含義是？

是指試點(diǎn)地區(qū)提供營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給非試點(diǎn)納稅人和特定試點(diǎn)納稅人的規(guī)定項(xiàng)目?jī)r(jià)款后的不含稅余額為銷(xiāo)售額作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。

二十、此次”營(yíng)改增“試點(diǎn)改革工作新增了兩個(gè)會(huì)計(jì)科目分別是什么？

答：增設(shè)”營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額“專(zhuān)欄和”增值稅留抵稅額“明細(xì)科目

二十一、”營(yíng)改增“試點(diǎn)改革之后增值稅一般納稅人新增哪一張申報(bào)表附列資料 ？

答：《增值稅納稅申報(bào)表附列資料

（三）》（應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

二十二、接受方從銷(xiāo)售方或提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，準(zhǔn)予抵扣。這里所稱(chēng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票具體包括哪些 ？

答： 增值稅專(zhuān)用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

二十三、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為？

答：收到預(yù)收款的當(dāng)天

二十四、營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的增值稅收入如何確定歸屬？

答：試點(diǎn)期間，維持現(xiàn)行財(cái)政體制的基本穩(wěn)定，營(yíng)業(yè)稅改增值稅后的收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

二十五、美容美發(fā)店為客戶(hù)提供的造型設(shè)計(jì)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的應(yīng)稅服務(wù)？

答：否。

二十六、交通運(yùn)輸業(yè)中的那個(gè)行業(yè)不屬于此次營(yíng)改增的范圍？

答：鐵路運(yùn)輸業(yè)

二十七、”連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)"我省按照什么時(shí)間計(jì)算的？

答：按照2011或者2011年8月至2012年7月繳納營(yíng)業(yè)稅的全部營(yíng)業(yè)額中營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)部分

二十八、納稅人在辦理增值稅減免稅備案手續(xù)時(shí)，應(yīng)向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳提供那些資料：

答：

（一）《增值稅備案類(lèi)減免稅登記表》；

（二）有關(guān)部門(mén)出具的證明材料，包括相關(guān)資格認(rèn)定或登記證書(shū)、產(chǎn)品質(zhì)量技術(shù)檢測(cè)合格報(bào)告等備案證明材料。

二十九、應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額主要包括哪些？

1、納稅申報(bào)銷(xiāo)售額

2、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額

3、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷(xiāo)售額

5、免稅銷(xiāo)售額

三

十、應(yīng)稅服務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元（含本數(shù)）的納稅人。營(yíng)業(yè)稅改增值稅知識(shí)競(jìng)賽試題及答案文章?tīng)I(yíng)業(yè)稅改增值稅知識(shí)競(jìng)賽試題及答案出自，此鏈接！。

三

十一、試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生什么行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其實(shí)行不少于6個(gè)月的納稅輔導(dǎo)期管理？

答：增值稅偷稅、騙取退稅和虛開(kāi)增值稅扣稅憑證等

三

十二、營(yíng)改增改革試點(diǎn)后，應(yīng)稅服務(wù)的增值稅優(yōu)惠政策根據(jù)具體形式的不同主要包括那些方式？

答：直接減、免稅和即征即退

三

十三、試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供什么服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退？

答：管道運(yùn)輸

三

十四、零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是那些？

答：國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)

三

十五、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)資料包括哪些？

答： 1.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）》；

2.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》；

3.《資產(chǎn)負(fù)債表》和《利潤(rùn)表》；

4.《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》。

增值稅小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行差額征稅的，需填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料》和《應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目清單》，其他增值稅小規(guī)模納稅人不需填報(bào)。

三

十六、納稅人的備查資料包括哪些？

答：納稅人應(yīng)按月對(duì)下列資料進(jìn)行歸集整理，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)：

1.已開(kāi)具的稅控《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

2.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的防偽稅控《增值稅專(zhuān)用發(fā)票》、《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票》、《公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票》的抵扣聯(lián)；

3.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)》、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件；

4.符合抵扣條件且在本期申報(bào)抵扣的代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書(shū)、《代扣代繳稅收通用繳款書(shū)抵扣清單》（見(jiàn)附件2）、書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票；

5.已開(kāi)具的《農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票》的存根聯(lián)或報(bào)查聯(lián)；

6.應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目的合法憑證。

三

十七、交通運(yùn)輸業(yè)增值稅一般納稅人可抵扣進(jìn)行稅的項(xiàng)目有哪些？

答：1.購(gòu)入營(yíng)運(yùn)汽車(chē)、船舶、飛機(jī)等運(yùn)輸工具的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括作為提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)和游艇的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

2.汽油、柴油和機(jī)油、修理費(fèi)以及修理配件的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.辦公家具、辦公用品和低值易耗品的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4.接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

5.用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的水、電等費(fèi)用支出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

6.用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的機(jī)器、機(jī)械以及相關(guān)設(shè)備、工具、器具等所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.運(yùn)輸分包業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

三

十八、原增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅抵扣有哪些規(guī)定？

答：1.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

2.原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，按照從提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

3.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的通用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

4.試點(diǎn)地區(qū)的原增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》所列項(xiàng)目的，不屬于《增值稅暫行條例》所稱(chēng)的用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

三

十九、增值稅優(yōu)惠政策中即征即退的規(guī)定是什么？

答：即征即退是由稅務(wù)機(jī)關(guān)先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務(wù)部門(mén)定期退還給納稅人。

四

十、試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以什么為銷(xiāo)售額？

答：折扣后的價(jià)款

四

十一、什么是混合銷(xiāo)售？

答：納稅人一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及貨物又涉及營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷(xiāo)售行為

四

十二、按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定，差額征收營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的具體項(xiàng)目包括那些？

答：交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、試點(diǎn)物流承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)、勘察設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)、代理業(yè)務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃。營(yíng)業(yè)稅改增值稅知識(shí)競(jìng)賽試題及答案知識(shí)競(jìng)賽試題。

四

十三、納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費(fèi)用及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)是否允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減？

答：是。

四

十四、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票需要提供哪些資料？

答：（1）《代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；

（2）稅務(wù)登記證副本；經(jīng)辦人合法身份證件及復(fù)印件；

（3）付款方增值稅一般納稅人資格證明復(fù)印件；真實(shí)合法的所購(gòu)物品品名、單價(jià)、金額等書(shū)面確認(rèn)證明等。四

十五、增值稅一般納稅人的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式是什么？

答：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

四

十六、文化創(chuàng)意服務(wù)包括哪些？

答：設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

四

十七、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括哪些？

答：研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

四

十八、我省安置的每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額標(biāo)準(zhǔn)是什么？

答：標(biāo)準(zhǔn)為每人每年3.5萬(wàn)元。

四

十九、信息技術(shù)服務(wù)包括哪些？

答：軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

五

十、鑒證咨詢(xún)服務(wù)包括哪些？

答：認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)。

第五篇：增值稅練習(xí)答案

一、單項(xiàng)選擇題

1．某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年11月向商場(chǎng)銷(xiāo)售紡織品取得價(jià)款1500萬(wàn)元、銷(xiāo)項(xiàng)稅額255萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；向個(gè)體經(jīng)銷(xiāo)商銷(xiāo)售紡織品取得銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)棉花支付不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬(wàn)元，均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證抵扣。2010年11月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅(B)萬(wàn)元。(2011年)A．242.36 B．254.36 C．272.00 D．316.00 【答案】B 【解析】增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300×13％+800x17％=175(萬(wàn)元)，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=255+ 1200÷(1+17％)×17％=429.36(萬(wàn)元)，應(yīng)納增值稅=429．36—175=254．36(萬(wàn)元)。

2．某啤酒廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，2010年8月銷(xiāo)售啤酒取得銷(xiāo)售額800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元；本月逾期未退還包裝物押金58．5萬(wàn)元。2010年8月該啤酒廠(chǎng)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為(C)萬(wàn)元。(2011年)A．116.24 B．136.00 C．144.50 D．145.9

5【答案】C 【解析】啤酒包裝物押金逾期才計(jì)入貨物銷(xiāo)售額中征稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[800+58．5÷(1+17％)l×17％=144．50(萬(wàn)元)。

3．甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，稅款8500元；該張發(fā)票認(rèn)證通過(guò)后，甲企業(yè)按原價(jià)開(kāi)給乙企業(yè)普通發(fā)票取得價(jià)稅合計(jì)款58500元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)1000元。甲企業(yè)應(yīng)繳納(A)元。(2010年)A．增值稅145.30 B．增值稅170.00 c．營(yíng)業(yè)稅50.00 D．營(yíng)業(yè)稅2975.00 【答案】A 【解析】甲企業(yè)的行為名為代購(gòu)，但因其收取銷(xiāo)售方的發(fā)票，并自行開(kāi)具貨物發(fā)票給委托方，這不符合代購(gòu)貨物的條件，甲企業(yè)實(shí)質(zhì)上是經(jīng)銷(xiāo)貨物的行為，甲企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=(58500+1000)÷(1+17％)×17％-8500=145.30(元)4．單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的是(A)。(2009年)A．個(gè)體商店代銷(xiāo)鮮奶

B．電信部門(mén)安裝電話(huà)并提供電話(huà)機(jī) C．商場(chǎng)將購(gòu)買(mǎi)的商品發(fā)給職工 D．飯店購(gòu)進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)

【答案】A 【解析】選項(xiàng)A屬于增值稅視同銷(xiāo)售中的代銷(xiāo)他人貨物；選項(xiàng)BD屬于繳納營(yíng)業(yè)稅的混合銷(xiāo)售；選項(xiàng)C屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于視同銷(xiāo)售，不繳納增值稅。5．下列表述中，符合現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定的是(C)。(2008年)A．從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠(chǎng)生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

B．工廠(chǎng)自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

C．國(guó)家行政管理部門(mén)行使其管理職能，發(fā)放執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書(shū)等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅

D．汽車(chē)修配廠(chǎng)修理本廠(chǎng)作為固定資產(chǎn)管理的汽車(chē)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

【答案】C 【解析】選項(xiàng)A：從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠(chǎng)生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位建筑工程的，應(yīng)在移送時(shí)征收增值稅；但在建筑現(xiàn)場(chǎng)制作的預(yù)制構(gòu)件，直接用于本單位建筑工程的，繳納營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B：企業(yè)開(kāi)采自用未曾加工的天然水不征收增值稅。選項(xiàng)D：汽車(chē)修配廠(chǎng)修理本廠(chǎng)作為固定資產(chǎn)管理的汽車(chē)，屬于單位聘用員工為本單位提供修理勞務(wù)，不繳納增值稅。

6．軍隊(duì)軍工系統(tǒng)的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(B)。(2008年)A．軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)為部隊(duì)生產(chǎn)彈藥 B．軍需工廠(chǎng)對(duì)民眾銷(xiāo)售服裝

C．軍工工廠(chǎng)為生產(chǎn)軍需品而相互提供模具

D．軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在系統(tǒng)內(nèi)部銷(xiāo)售鋼材

【答案】B 【解析】ACD選項(xiàng)屬于軍隊(duì)軍工系統(tǒng)內(nèi)部銷(xiāo)售或協(xié)作產(chǎn)品，免征增值稅；B選項(xiàng)應(yīng)征收增值稅。

7．某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額500萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額59.5萬(wàn)元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅(C)萬(wàn)元。(2007年)A．15.64 B．18.28 C．18．37 D．38.37 【答案】C 【解析】本題考核的核心知識(shí)點(diǎn)是基本稅率與低稅率的運(yùn)用，以及運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算。

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500×13％+90÷(1+17％)×17％=78.08(萬(wàn)元)進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3×7％=59.71(萬(wàn)元)應(yīng)納增值稅=78.08—59.71=18.37(萬(wàn)元)。

8．根據(jù)增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列貨物中適用13％稅率的是(B)。(2009年)A．飼料添加劑

B．出版社出版的圖書(shū) C．農(nóng)業(yè)灌溉用水 D．蚊香

【答案】B 【解析】本題考核13％低稅率的范圍。選項(xiàng)A不屬于飼料，稅率不是13％而是17％；選項(xiàng)B屬于13％低稅率范疇；選項(xiàng)C稅率不是13％而是執(zhí)行不予征稅政策；選項(xiàng)D不屬于農(nóng)藥，其稅率不是13％而是17％。9．我國(guó)增值稅采用()。A．直接計(jì)算法中的加法 B．直接計(jì)算法中的減法 C．間接計(jì)算法 D．過(guò)渡計(jì)算法 10．增值稅按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。以下關(guān)于增值稅改革的說(shuō)法不正確的是()。A．消費(fèi)型增值稅從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅。

B．消費(fèi)型增值稅是三種類(lèi)型中最簡(jiǎn)便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類(lèi)型 C．我國(guó)2009年的增值稅全面轉(zhuǎn)型是指由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型 D．我國(guó)自2012年在上海開(kāi)始增值稅擴(kuò)圍的試點(diǎn)

11.我國(guó)目前與增值稅形成平行征稅模式的稅種是()A．消費(fèi)稅 B．營(yíng)業(yè)稅 C．關(guān)稅 D．資源稅

12.以下不符合增值稅一般納稅人認(rèn)定規(guī)定的是()。

A．個(gè)體工商戶(hù)之外的其他個(gè)人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定

B．一般納稅人資格認(rèn)定權(quán)限在縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局 C．達(dá)到一般納稅人年應(yīng)稅銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)的銷(xiāo)售額，不包括免稅銷(xiāo)售額 D．一般納稅人應(yīng)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料

二、多項(xiàng)選擇題

1．下列業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABE)。(2011年)A．銀行銷(xiāo)售金銀 B．金店銷(xiāo)售金條

C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓 D．郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊

E．電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi)

【答案】ABE 【懈析】選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽魇赵鲋刀?；選項(xiàng)D：郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅。

2．可列混合銷(xiāo)售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ADE)。(2010年)A．納稅人銷(xiāo)售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù) B．電信單位銷(xiāo)售移動(dòng)電話(huà)并提供電信服務(wù) C．納稅人提供污水處理勞務(wù)并銷(xiāo)售再生水 D．納稅人銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品并同時(shí)收取軟件安裝費(fèi) E．商場(chǎng)銷(xiāo)售冰箱并提供運(yùn)輸裝卸服務(wù)

【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售行為，繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)c：納稅人提供污水處理勞務(wù)、銷(xiāo)售再生水，符合規(guī)定的免征增值稅。

3．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有(ABD)。(2009年)A．貨物期貨 B．銀行銷(xiāo)售金銀

C．郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品 D．印刷圖書(shū)、報(bào)紙、雜志

E．受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有

【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)ABD應(yīng)繳納增值稅；選項(xiàng)C應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)E不征收增值稅。4．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有(ACD)。(2009年)A．糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售救災(zāi)救濟(jì)糧 B．銷(xiāo)售寵物飼料 C．銷(xiāo)售農(nóng)膜

D．血站供應(yīng)醫(yī)療機(jī)構(gòu)臨床用血 E．銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)ACD免征增值稅；選項(xiàng)B：按照規(guī)定稅率征稅；選項(xiàng)E：一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。

5．關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有()。(2009年)A．納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物移送的當(dāng)天 B．委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，未收到代銷(xiāo)清單不發(fā)生納稅義務(wù)

C．固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)提供應(yīng)稅勞務(wù)并持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的，應(yīng)向勞務(wù) 發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D．固定業(yè)戶(hù)的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī) 關(guān)申報(bào)納稅

E．非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

【答案】ADE。

【解析】選項(xiàng)ADE符合稅法規(guī)定。選項(xiàng)B：委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn) 180天的當(dāng)天，所以B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：固定業(yè)戶(hù)到外縣(市)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申 報(bào)納稅，所以C錯(cuò)誤。

6．根據(jù)增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列企業(yè)可享受出口貨物退(免)稅政策的有()。(2009年)A．經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)

B．經(jīng)國(guó)家商務(wù)主管部門(mén)及其授權(quán)單位批準(zhǔn)的有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的自營(yíng)生產(chǎn)企業(yè) C．外商投資企業(yè)

D．委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè) E．無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)、掛靠出口貨物的企業(yè)

【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)ABCD都是我國(guó)可享受出口貨物退(免)稅政策的，此外還包括特定退免稅企 業(yè)。不包括無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的掛靠企業(yè)。

三、計(jì)算題

1．某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫(kù)；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。(2)外購(gòu)農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值 90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用5000元，取得貨物運(yùn)輸發(fā)票。

(3)生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購(gòu)的鋼材一批，成本85000元；企業(yè)在建工程領(lǐng)用1月份外購(gòu)的鋼材一批，成本70000元(其中含運(yùn)輸費(fèi)用2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(4)銷(xiāo)售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷(xiāo)售額 430000元，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元。

(5)銷(xiāo)售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷(xiāo)售額39000元。

(6)提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)35100元。

企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(2011年)(1)2010年5月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A．86046.16 B．68392.33 4 C．66666.67 D．66150.44(2)2010年5月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．18550.00 B．24150.00 C．24360.00 D．31624.96(3)2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出()元。A．8947.30 B．9975.56 C．11635.70 D．12llO.00(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額()元。A．53636.14 B．54217.89 C．55668.03 D．55878.03 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)C。

【解析】

(1)銷(xiāo)售農(nóng)用機(jī)械增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=430000 x13％+15000÷(1+13％)×13％=57625.66(元)；

銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零部件增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=39000÷(1+17％)X 17％=5666．67(元)；

提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=35100÷(1+17％)×17％=5100(元)； 2010年5月該企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+5100=68392.33(元)。

(2)2010年5月該企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000×7％+140000×17％+5000× 7％=24360(元)。

(3)2010年5月該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(70000-2790)×17％+2790÷(1-7％)×7％=11635.70(元)。

(4)2010年5月該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=68392．33-24360+11635．70=55668．03(元)。2．某印刷廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)書(shū)刊、寫(xiě)字本等印刷業(yè)務(wù)。1月有關(guān)資料如下：(1)接受出版社和雜志社委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的圖書(shū)和雜志。購(gòu)買(mǎi)紙張取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額340000元，向各出版社和雜志社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額2900000元。(2)接受報(bào)社委托，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)的報(bào)紙，紙張由報(bào)社提供，成本500000元,收取加工費(fèi)和代墊輔料款，向報(bào)社開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明金額200000元。(3)接受學(xué)校委托，印刷信紙、信封、會(huì)議記錄本和練習(xí)本，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額68000元，向?qū)W校開(kāi)具的普通發(fā)票注明金額520000元。(4)銷(xiāo)售印刷過(guò)程中產(chǎn)生的紙張邊角廢料，取得含稅收入3000元。(5)當(dāng)月購(gòu)買(mǎi)其他印刷用材料，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額51000元。進(jìn)貨和送貨發(fā)生運(yùn)費(fèi)20000元、裝卸費(fèi)5000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)自開(kāi)票納稅人開(kāi)具貨物運(yùn)輸發(fā)票。(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)部分庫(kù)存紙張因保管不善潮濕霉?fàn)€，賬面成本為5700元。(7)印刷廠(chǎng)購(gòu)置并更換用于防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的計(jì)算機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅額1360元。本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證和抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：(2007年)(1)該印刷廠(chǎng)當(dāng)月計(jì)稅銷(xiāo)售額為()元。A．35 14444．44 B．3547008．54 C．3562741．09 D．3623000(2)該印刷廠(chǎng)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()元。A．463258．91 B．478991．45 C．486991．45 D．602991．45(3)該印刷廠(chǎng)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．459431 B．460740 C．460791 D．461 141 5(4)該印刷廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()元。A．26200.45 B．26251.45 C．141850.45 D．142200.45 【答案】(1)B；(2)C；(3)C；(4)A。

【解析】這是一道經(jīng)典真題。考核印刷企業(yè)不同業(yè)務(wù)增值稅稅率的運(yùn)用，以及增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的政策把握。(1)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書(shū)號(hào)編序的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志，按貨物銷(xiāo)售征收增值稅，適用圖書(shū)13％的稅率。如果只提供印刷勞務(wù)，適用17％的基本稅率。計(jì)稅銷(xiāo)售額=2900000+200000+520000÷f1+17％)+3000÷(1+17％)=3547008．54(元)。

(2)銷(xiāo)項(xiàng)稅=2900000×13％+200000×17％+(520000+3000)÷(1+17％)×17％=377000+34000+75991．45=486991．45(元)。

(3)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=340000+68000+20000×7％+51000+1360=461760(元)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=5700 x 17％=969(元)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=461760-969=460791(元)。

(4)應(yīng)納增值稅=486991.45-46079l=26200.45(元)。