第一篇：4《代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法(試行)》的公告3 Microsoft Word 文檔

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局

關(guān)于發(fā)布《代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》的公告

桂地稅公告[2010]6號(hào)

現(xiàn)將《代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年1月1日起執(zhí)行。特此公告。

二〇一〇年十一月八日

代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）第一章 總

則

第一條

為加強(qiáng)我區(qū)代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，提高代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅規(guī)范化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供代理業(yè)務(wù)，依法應(yīng)在我區(qū)繳納“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），適用本辦法。

第三條

本辦法所稱代理業(yè)勞務(wù)，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購(gòu)代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。第四條

納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬收入，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”稅目申報(bào)繳

納營(yíng)業(yè)稅。

第五條

納稅人從事代理業(yè)務(wù)，以其向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

第六條

納稅人從事代理業(yè)業(yè)務(wù)，其提供的應(yīng)稅收入明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定核定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

第七條

納稅人從事多項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的，不同代理項(xiàng)目的扣除費(fèi)用不得相互抵扣，扣除項(xiàng)目費(fèi)用與其他費(fèi)用劃分不清的，一律不予扣除。

第八條

餐飲中介服務(wù)、貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)、票務(wù)中介業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)中介業(yè)務(wù)、代購(gòu)貨物業(yè)務(wù)，應(yīng)向委托方提供第三方發(fā)票，受托方按照其取得的實(shí)際收入開(kāi)具發(fā)票。

第九條

預(yù)訂賓館、酒店等中介業(yè)務(wù)凡收取預(yù)收款或訂金的，應(yīng)由第三方（從事預(yù)訂標(biāo)的業(yè)務(wù)者）向預(yù)訂方提供發(fā)票，受托方按照取得的實(shí)際收入開(kāi)具發(fā)票。

第十條

除本辦法第八條、第九條規(guī)定外，其他代理業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)就其從委托方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具發(fā)票。第十一條

納稅人從事代理業(yè)務(wù)，需要扣除有關(guān)費(fèi)用的，必須憑其取得的合法有效發(fā)票或其它合法有效憑證作為扣除憑證。具體是：

（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證，包括：法院判決書(shū)、裁決書(shū)、調(diào)解書(shū)等。

第十二條

本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。

第二篇：自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法(試行)》的公告

廣西壯族自治區(qū)

地方稅務(wù)局公告

2010年第6號(hào)

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布

《代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》的公告

現(xiàn)將《代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

二〇一〇年十一月八日

—1— 代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)我區(qū)代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，提高代理業(yè)營(yíng)業(yè)稅規(guī)范化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實(shí)際情況，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供代理業(yè)務(wù)，依法應(yīng)在我區(qū)繳納“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），適用本辦法。

第三條

本辦法所稱代理業(yè)勞務(wù)，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購(gòu)代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。

第四條

納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬收入，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”稅目申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。

第五條 納稅人從事代理業(yè)務(wù)，以其向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

第六條 納稅人從事代理業(yè)業(yè)務(wù)，其提供的應(yīng)稅收入明顯偏 —2— 低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定核定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

第七條

納稅人從事多項(xiàng)代理業(yè)務(wù)的，不同代理項(xiàng)目的扣除費(fèi)用不得相互抵扣，扣除項(xiàng)目費(fèi)用與其他費(fèi)用劃分不清的，一律不予扣除。

第八條 餐飲中介服務(wù)、貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)、票務(wù)中介業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)中介業(yè)務(wù)、代購(gòu)貨物業(yè)務(wù)，應(yīng)向委托方提供第三方發(fā)票，受托方按照其取得的實(shí)際收入開(kāi)具發(fā)票。

第九條 預(yù)訂賓館、酒店等中介業(yè)務(wù)凡收取預(yù)收款或訂金的，應(yīng)由第三方（從事預(yù)訂標(biāo)的業(yè)務(wù)者）向預(yù)訂方提供發(fā)票，受托方按照取得的實(shí)際收入開(kāi)具發(fā)票。

第十條 除本辦法第八條、第九條規(guī)定外，其他代理業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)就其從委托方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用全額開(kāi)具發(fā)票。

第十一條 納稅人從事代理業(yè)務(wù)，需要扣除有關(guān)費(fèi)用的，必須憑其取得的合法有效發(fā)票或其它合法有效憑證作為扣除憑證。具體是：

（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開(kāi)具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人

—3—

第三篇：廣西壯族自治區(qū)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法(試行)

廣西壯族自治區(qū)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）

【實(shí)施時(shí)間】2011/01/01 【頒發(fā)文號(hào)】

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》的公告

現(xiàn)將《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年1月1日起實(shí)施。特此公告。

二〇一〇年十一月十五日

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）

第一條 為加強(qiáng)我區(qū)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，提高建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅規(guī)范化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡在我區(qū)境內(nèi)從事建筑業(yè)勞務(wù)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，按規(guī)定應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的，以及按規(guī)定應(yīng)在我區(qū)補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的，適用本辦法。建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

修繕，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

裝飾，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。第三條 納稅人提供下列建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)依法繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：

（一）新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝飾工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

（二）生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、油漆等工程作業(yè)。

（三）對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

（四）對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

（五）對(duì)從事海洋石油地球物理勘探，定位、泥漿、測(cè)井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設(shè)等工程作業(yè)。

（六）為用戶安裝有線電視線路及其接收裝置的作業(yè)。

（七）綠化工程。

（八）管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）。管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)），是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造，在報(bào)裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費(fèi)用。

（九）除上述工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程作業(yè)、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。第四條 納稅人承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，與建設(shè)單位簽訂承包合同，無(wú)論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

第五條 納稅人將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，由納稅人提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與納稅人統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款。施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其取得的收入應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

第六條 納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

第七條 BT模式（建設(shè)--移交）是指一個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作通過(guò)項(xiàng)目公司總承包，融資、建設(shè)驗(yàn)收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項(xiàng)目總投資加上合理回報(bào)的過(guò)程。對(duì)BT模式按以下規(guī)定辦理：

（一）無(wú)論項(xiàng)目公司是否具備建筑總承包資質(zhì)，對(duì)其應(yīng)認(rèn)定為建筑業(yè)總承包方，按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

（二）項(xiàng)目公司取得的回購(gòu)價(jià)款，包括工程建設(shè)費(fèi)用、融資費(fèi)用、管理費(fèi)用和合理回報(bào)等應(yīng)稅收入，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。項(xiàng)目公司將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的上款所列應(yīng)稅收入，扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。第八條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額按以下規(guī)定確定：

（一）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建筑安裝工程設(shè)備與材料的劃分按《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確建筑安裝工程設(shè)備與材料劃分問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)〔2006〕248號(hào)）、《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于燃?xì)庠O(shè)施建筑安裝設(shè)備有關(guān)技術(shù)營(yíng)業(yè)額問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)〔2009〕133號(hào)）等文件規(guī)定執(zhí)行。

（二）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

納稅人從營(yíng)業(yè)額中扣除分包款，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1．向勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目登記，申報(bào)納稅；

2．提供分包人開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票和稅收繳款書(shū)復(fù)印件；

3．用于抵扣的發(fā)票屬于勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具或者管理的稅控機(jī)打發(fā)票。按規(guī)定應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的，用于抵扣的發(fā)票屬于機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具或者管理的稅控機(jī)打發(fā)票。

（三）建筑現(xiàn)場(chǎng)制造（生產(chǎn)）的預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料直接用于本單位或企業(yè)建筑工程的，其價(jià)款并入工程營(yíng)業(yè)額。

（四）納稅人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，以銷售收入減去銷售時(shí)土地價(jià)值后的余額為營(yíng)業(yè)額，補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。銷售時(shí)土地價(jià)值按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定辦理。

（五）對(duì)帳務(wù)不健全，不能準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)額的，或納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，其營(yíng)業(yè)額由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人或其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生的同類工程價(jià)款確定，沒(méi)有同類價(jià)款的，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格： 營(yíng)業(yè)額＝工程成本×（1＋8%）／（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）。

第九條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額（工程收入額）×3％。第十條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（二）納稅人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。第十一條 建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人應(yīng)當(dāng)按月（或次），向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。有下列情形的按以下規(guī)定辦理：納稅人在區(qū)內(nèi)承攬的建筑工程項(xiàng)目跨兩個(gè)以上（含兩個(gè)）地級(jí)市、縣（市、區(qū)）的，應(yīng)按月（或次）按工程項(xiàng)目在各地級(jí)市、縣（市、區(qū)）內(nèi)的工程量（投資額）所占比例分別計(jì)算其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅及附加，向各建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人或征收單位有不同意見(jiàn)的，由征收單位的共同上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決。納稅人應(yīng)向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)申報(bào)之月起6個(gè)月內(nèi)沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅款。

第十二條 納稅人從建設(shè)單位取得工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具正式發(fā)票。建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為納稅人銷售或開(kāi)具正式發(fā)票。

第十三條 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。

第十四條 除《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定的情形外，建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)由納稅人自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。需要委托代收代繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的，由建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定辦理。

第十五條 納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)于施工前，向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記，如實(shí)填寫項(xiàng)目登記表，并提供與項(xiàng)目有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)等相關(guān)資料。

納稅人到外縣（市）從事建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)持其機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，于施工前向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。納稅人在竣工結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷手續(xù)，同時(shí)清繳各項(xiàng)稅款。

第十六條 建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依托建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理軟件，以建筑業(yè)項(xiàng)目為管理對(duì)象，通過(guò)對(duì)采集錄入和納稅人自行錄入的項(xiàng)目稅源信息進(jìn)行審核、分析比對(duì)和預(yù)警監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑業(yè)項(xiàng)目稅源實(shí)時(shí)監(jiān)控的管理模式。

第十七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與發(fā)改委、財(cái)政、國(guó)稅、國(guó)土、規(guī)劃、住建、工商等部門聯(lián)系，加強(qiáng)政務(wù)協(xié)作，建立信息交換制度，及時(shí)獲取涉稅信息，掌握建筑業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、建設(shè)過(guò)程中的有關(guān)稅源情況，加強(qiáng)稅收征收管理。

第十八條 本辦法未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十九條 本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。

第四篇：3《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法(試行)》的公告 Microsoft Word 文檔

自治區(qū)地方稅務(wù)局

關(guān)于發(fā)布《建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》的公告

桂地稅公告〔2010〕8號(hào)

2010-11-15 自治區(qū)地方稅務(wù)局

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）

第一條

為加強(qiáng)我區(qū)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，提高建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅規(guī)范化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

凡在我區(qū)境內(nèi)從事建筑業(yè)勞務(wù)，包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，按規(guī)定應(yīng)繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的，以及按規(guī)定應(yīng)在我區(qū)補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的，適用本辦法。

建筑，是指新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

修繕，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。裝飾，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

第三條

納稅人提供下列建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)當(dāng)依法繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：

（一）新建、改建、擴(kuò)建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺(tái)的安裝或裝飾工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

（二）生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、油漆等工程作業(yè)。

（三）對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來(lái)的使用價(jià)值或延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。

（四）對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

（五）對(duì)從事海洋石油地球物理勘探，定位、泥漿、測(cè)井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設(shè)等工程作業(yè)。

（六）為用戶安裝有線電視線路及其接收裝置的作業(yè)。

（七）綠化工程。

（八）管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)）。管道煤氣集資費(fèi)（初裝費(fèi)），是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造，在報(bào)裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費(fèi)用。

（九）除上述工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程作業(yè)、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

第四條

納稅人承包建筑安裝工程業(yè)務(wù)，與建設(shè)單位簽訂承包合同，無(wú)論其是否參與施工，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負(fù)責(zé)工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

第五條

納稅人將其承包的某一工程項(xiàng)目的純勞務(wù)部分分包給若干個(gè)施工企業(yè)，由納稅人提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與納稅人統(tǒng)一結(jié)算價(jià)款。施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其取得的收入應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。第六條

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。

第七條

BT模式（建設(shè)--移交）是指一個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)作通過(guò)項(xiàng)目公司總承包，融資、建設(shè)驗(yàn)收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項(xiàng)目總投資加上合理回報(bào)的過(guò)程。對(duì)BT模式按以下規(guī)定辦理：

（一）無(wú)論項(xiàng)目公司是否具備建筑總承包資質(zhì)，對(duì)其應(yīng)認(rèn)定為建筑業(yè)總承包方，按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

（二）項(xiàng)目公司取得的回購(gòu)價(jià)款，包括工程建設(shè)費(fèi)用、融資費(fèi)用、管理費(fèi)用和合理回報(bào)等應(yīng)稅收入，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。項(xiàng)目公司將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的上款所列應(yīng)稅收入，扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。

第八條

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額按以下規(guī)定確定：

（一）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)），其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建筑安裝工程設(shè)備與材料的劃分按《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于明確建筑安裝工程設(shè)備與材料劃分問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)〔2006〕248號(hào)）、《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于燃?xì)庠O(shè)施建筑安裝設(shè)備有關(guān)技術(shù)營(yíng)業(yè)額問(wèn)題的通知》（桂地稅發(fā)〔2009〕133號(hào)）等文件規(guī)定執(zhí)行。

（二）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

納稅人從營(yíng)業(yè)額中扣除分包款，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1．向勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行建筑工程項(xiàng)目登記，申報(bào)納稅； 2．提供分包人開(kāi)具的建筑業(yè)發(fā)票和稅收繳款書(shū)復(fù)印件； 3．用于抵扣的發(fā)票屬于勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具或者管理的稅控機(jī)打發(fā)票。按規(guī)定應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的，用于抵扣的發(fā)票屬于機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具或者管理的稅控機(jī)打發(fā)票。

（三）建筑現(xiàn)場(chǎng)制造（生產(chǎn)）的預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料直接用于本單位或企業(yè)建筑工程的，其價(jià)款并入工程營(yíng)業(yè)額。

（四）納稅人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，以銷售收入減去銷售時(shí)土地價(jià)值后的余額為營(yíng)業(yè)額，補(bǔ)征建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。銷售時(shí)土地價(jià)值按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定辦理。

（五）對(duì)帳務(wù)不健全，不能準(zhǔn)確計(jì)算營(yíng)業(yè)額的，或納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，其營(yíng)業(yè)額由主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人或其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生的同類工程價(jià)款確定，沒(méi)有同類價(jià)款的，按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格：

營(yíng)業(yè)額＝工程成本×（1＋8%）／（1－營(yíng)業(yè)稅稅率）。第九條

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額（工程收入額）×3％。

第十條

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。采取預(yù)收款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（二）納稅人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。第十一條

建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人應(yīng)當(dāng)按月（或次），向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。有下列情形的按以下規(guī)定辦理：納稅人在區(qū)內(nèi)承攬的建筑工程項(xiàng)目跨兩個(gè)以上（含兩個(gè)）地級(jí)市、縣（市、區(qū)）的，應(yīng)按月（或次）按工程項(xiàng)目在各地級(jí)市、縣（市、區(qū)）內(nèi)的工程量（投資額）所占比例分別計(jì)算其建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅及附加，向各建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人或征收單位有不同意見(jiàn)的，由征收單位的共同上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決。

納稅人應(yīng)向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而自應(yīng)申報(bào)之月起6個(gè)月內(nèi)沒(méi)有申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征營(yíng)業(yè)稅款。

第十二條

納稅人從建設(shè)單位取得工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具正式發(fā)票。

建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定為納稅人銷售或開(kāi)具正式發(fā)票。

第十三條

納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。

第十四條

除《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定的情形外，建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)由納稅人自行申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。需要委托代收代繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的，由建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定辦理。第十五條

納稅人從事建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)于施工前，向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記，如實(shí)填寫項(xiàng)目登記表，并提供與項(xiàng)目有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)等相關(guān)資料。

納稅人到外縣（市）從事建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)持其機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)開(kāi)具的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，于施工前向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。

納稅人在竣工結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷手續(xù)，同時(shí)清繳各項(xiàng)稅款。

第十六條

建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依托建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理軟件，以建筑業(yè)項(xiàng)目為管理對(duì)象，通過(guò)對(duì)采集錄入和納稅人自行錄入的項(xiàng)目稅源信息進(jìn)行審核、分析比對(duì)和預(yù)警監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)對(duì)建筑業(yè)項(xiàng)目稅源實(shí)時(shí)監(jiān)控的管理模式。

第十七條

各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與發(fā)改委、財(cái)政、國(guó)稅、國(guó)土、規(guī)劃、住建、工商等部門聯(lián)系，加強(qiáng)政務(wù)協(xié)作，建立信息交換制度，及時(shí)獲取涉稅信息，掌握建筑業(yè)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、建設(shè)過(guò)程中的有關(guān)稅源情況，加強(qiáng)稅收征收管理。

第十八條

本辦法未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十九條

本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。

桂地稅發(fā)[2009]133號(hào)

2009-08-25 自治區(qū)地方稅務(wù)局

各市地方稅務(wù)局，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局：

接一些地方反映，對(duì)城市燃?xì)庠O(shè)施建設(shè)及安裝業(yè)務(wù)中的設(shè)備項(xiàng)目沒(méi)有規(guī)定，要求給予明確。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2003］16號(hào)）第三條第（十三）款的規(guī)定，經(jīng)研究，對(duì)由業(yè)主提供的下列設(shè)備可不納入營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅:

一、燃?xì)庠罹?/p>

二、IC卡燃?xì)庥?jì)量表

三、工業(yè)流量表

四、燃?xì)鉄崴?/p>

五、燃?xì)獠膳癄t

六、燃?xì)夤艿拦こ虒Ｓ玫姆栏芏?、彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭

七、屬于燃?xì)獍踩揽刂圃O(shè)備的可燃?xì)庑轀y(cè)爆儀、可燃?xì)怏w報(bào)警控制器、電磁閥、防爆軸流風(fēng)機(jī)

以上通知，從2009年1月1日起執(zhí)行。

廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局

關(guān)于明確建筑安裝工程設(shè)備與材料劃分問(wèn)題的通知

桂地稅發(fā)〔2006〕248號(hào)

各市、縣(市、區(qū))地方稅務(wù)局，各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)，自治區(qū)地方稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局、稽查局：

為了加強(qiáng)我區(qū)建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收管理，進(jìn)一步規(guī)范建筑安裝工程中設(shè)備和材料的劃分，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）第三條第(十三)款的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)除全國(guó)統(tǒng)一列舉的通信線路工程、輸送管道工程以外的其他建筑安裝工程有關(guān)設(shè)備和材料的劃分問(wèn)題明確如下：

一、“設(shè)備”與“材料”的劃分原則

（一）設(shè)備是指經(jīng)過(guò)加工制造，由多種材料和部件按各自用途組成生產(chǎn)加工、動(dòng)力、傳送、儲(chǔ)存、運(yùn)輸、科研功能的機(jī)器、容器和其他機(jī)械、裝置。設(shè)備一般包括：1.各種設(shè)備的本體及隨設(shè)備到貨的配件、備件和附屬于設(shè)備本體制作成型的梯子、平臺(tái)、欄桿、管道。2.各種計(jì)量器、儀表及自動(dòng)化控制裝置、實(shí)驗(yàn)的儀器及屬于設(shè)備本體部分的儀器儀表。3.附屬于設(shè)備本體的油類、化學(xué)藥品等。

（二）材料是指為完成房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程所需的原材料和經(jīng)過(guò)工業(yè)加工的設(shè)備本體以外的零配件、附件、成品、半成品。材料一般包括： 1.設(shè)備本體以外不屬于設(shè)備配套供貨而需由施工企業(yè)進(jìn)行加工制作或委托加工的平臺(tái)、梯子、欄桿及其他金屬構(gòu)件；2.以成品、半成品形式供貨的管道、管件、閥門、法蘭、電線、電纜、燈具等；

3.刷油、防腐、絕熱材料；4.建筑安裝工程所需的其他材料。

二、常用建設(shè)工程設(shè)備與材料的具體劃分

（一）機(jī)械設(shè)備安裝工程1.金屬切削機(jī)床、鍛壓機(jī)床、鑄造機(jī)械、各種起重機(jī)、輸送機(jī)，電梯、風(fēng)機(jī)、泵、電動(dòng)機(jī)、壓縮機(jī)、煤氣發(fā)生爐、工業(yè)爐等及其全套附屬零部件等均為設(shè)備。2.設(shè)備本體以外的各種行車軌道、滑觸線、電梯的滑軌、金屬構(gòu)件等均為材料。

（二）電氣設(shè)備安裝工程1.電力變壓器、互感器、調(diào)壓器、感應(yīng)移相器、電抗器、高壓斷路器、高壓熔斷器、穩(wěn)壓器、電源調(diào)整器、高壓隔離開(kāi)關(guān)、油開(kāi)關(guān)；裝置式（萬(wàn)能式）空氣開(kāi)關(guān)、電力電容器、蓄電池、主令（鼓型）控制器、磁力啟動(dòng)器、電磁鐵、電阻器、變阻器、快速自動(dòng)開(kāi)關(guān)、交直流報(bào)警器；成套供應(yīng)高低壓開(kāi)關(guān)柜、配電屏、動(dòng)力箱、控制盤、控制箱及其隨設(shè)備帶來(lái)的母線、支持瓷瓶等均為設(shè)備。2.電纜、電線、母線、管材、型鋼、橋架、梯架、槽盒、立柱、托臂、燈具、開(kāi)關(guān)、插座、按鈕、電扇、鐵殼開(kāi)關(guān)、電笛、電鈴、電表、安全變壓器、刀型開(kāi)關(guān)、保險(xiǎn)器、桿上避雷針、絕緣子、金具、電線桿、鐵塔、支架等金屬構(gòu)件；照明配電箱、電度表箱、插座箱、戶內(nèi)端子箱等均為材料。

（三）靜置設(shè)備與工藝金屬結(jié)構(gòu)制作安置工程1.制造廠以成品或半成品形式供貨的各種容器、反應(yīng)器、熱交換器、塔器、電解槽等；工藝設(shè)備在試車必須填充的一次性填充物材料，如各種瓷環(huán)、鋼環(huán)、塑料環(huán)、鋼球等；各種化學(xué)藥品（如樹(shù)脂、珠光砂、觸煤、干燥劑、催化劑等）及變壓器油等，不論是隨設(shè)備帶來(lái)的，還是單獨(dú)訂貨購(gòu)置的，均視為設(shè)備。2.制造廠以散件或分段分片供貨的塔、器、罐等，在現(xiàn)場(chǎng)拼接、組裝、焊接、安裝內(nèi)件或改制時(shí)所消耗的物件；由施工企業(yè)自行制作的容器、平臺(tái)、梯子、欄桿及其他金屬構(gòu)件；設(shè)備內(nèi)由施工企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)加工的襯里材料、填料（玻璃鋼、塑料、橡膠板等）均為材料。

（四）熱力設(shè)備安裝工程1.成套或散裝到貨的鍋爐及其附屬設(shè)備、汽輪發(fā)電機(jī)及其附屬設(shè)備；熱力系統(tǒng)的除氧器水箱和疏水箱，工業(yè)水系統(tǒng)的工業(yè)水箱，油冷卻系統(tǒng)的油箱，酸堿系統(tǒng)的堿酸儲(chǔ)存槽；循環(huán)水系統(tǒng)的旋轉(zhuǎn)濾網(wǎng)、啟閉裝置的啟閉機(jī)械等均為設(shè)備。2.鋼板閘門及攔污柵、啟閉裝置的啟閉架；隨鍋爐墻砌筑時(shí)埋置的鑄鐵塊、看火孔、窺視孔、入孔等各種成品預(yù)埋件、掛鉤、支架及金屬構(gòu)件等均為材料。

（五）自動(dòng)化控制儀表安裝工程1.成套供應(yīng)的盤、箱、柜、屏（包括箱和已經(jīng)安裝就位的儀表、組件等）及隨主機(jī)配套供應(yīng)的儀表；工業(yè)計(jì)算機(jī)、空調(diào)機(jī)、工業(yè)電視、檢測(cè)控制裝置、機(jī)械量、分析、顯示儀表、基地式儀表、單元組合儀表、變送器、傳送器及調(diào)節(jié)閥、壓力、溫度、流量、差壓、物位儀表等均為設(shè)備。2.隨管、線同時(shí)組合安裝的一次部件、元件（包括就地安裝的溫度計(jì)、真空表、壓力表）、配件；電纜、電線、橋架、立柱、托臂、支架、管道、管件、閥門等均為材料。

（六）通風(fēng)空調(diào)工程1.制冷機(jī)組、空調(diào)機(jī)組、空調(diào)器、各類風(fēng)機(jī)、除塵設(shè)備、風(fēng)機(jī)盤管、熱冷空氣幕、曖風(fēng)機(jī)、過(guò)濾器、凈化工作臺(tái)、風(fēng)淋室、冷卻塔等均為設(shè)備。2.風(fēng)管及其配件；調(diào)節(jié)閥、風(fēng)口、風(fēng)帽、罩類、消聲器等部件；法蘭、支吊架、加固框等附件均為材料。

（七）工業(yè)管道工程1.價(jià)值在3000元以上的閥門為設(shè)備。2.管道、管件、閥門（價(jià)值在3000元以下的閥門）、法蘭、配件及金屬結(jié)構(gòu)等均為材料。

（八）爐窯砌筑工程1.安置在爐窯中的成品爐管、電機(jī)、鼓風(fēng)機(jī)和爐窯傳動(dòng)、提升裝置；屬于爐窯本體的金屬鑄件、鍛件、加工及測(cè)溫裝置、儀器儀表、消煙、回收、除塵裝置；隨爐供應(yīng)的金具、耐火襯里、爐體金屬埋件等均為設(shè)備。2.現(xiàn)場(chǎng)砌筑用的耐火、耐酸、保溫、防腐、搗打料、絕熱纖維、天然白云石、玄武巖、金具、爐門及窺視孔、預(yù)埋件、填料等均為材料。

（九）消防安裝工程1.聯(lián)動(dòng)一體機(jī)、報(bào)警控制器、聯(lián)動(dòng)控制器、顯示器、濕式報(bào)警裝置、消防廣播設(shè)備、消防通訊設(shè)備、備用電源；滅火系統(tǒng)貯存裝置、檢漏裝置、氣壓水罐、消防泵、泡沫發(fā)生器、泡沫比例混合器等均為設(shè)備。2.管道、閥門、管件、噴頭、濕式報(bào)警閥、組件、栓類、水流指示器；探測(cè)器、模塊、電纜、電線、橋架、立柱、托臂、按鈕、聲光報(bào)警器、警鈴及金屬支架等均為材料。

（十）給排水、燃?xì)夤こ?.除污機(jī)、清污機(jī)、撈毛機(jī)等攔污及提水設(shè)備；加氯機(jī)、水射器、管式混合器、攪拌機(jī)械等投藥、消毒處理設(shè)備；曝氣器、生物轉(zhuǎn)盤、壓力濾池、壓力溶氣罐、布水器、射流器、離子交換器、離心機(jī)、萃取設(shè)備、堿洗塔等水處理設(shè)備；吸泥機(jī)、撇渣機(jī)、刮泥機(jī)等排泥、撇渣和除砂機(jī)械；脫水機(jī)、壓榨機(jī)、壓濾機(jī)、過(guò)濾機(jī)等污泥脫水機(jī)械及其附屬零部件；開(kāi)水爐、電熱水器、容積式熱交換器、蒸氣－水加熱器、冷熱水混合器、太陽(yáng)能集熱器、消毒器（鍋）、飲水器；燃?xì)饧訜嵩O(shè)備、成品凝水缸、燃?xì)庠罹叩染鶠樵O(shè)備。2.設(shè)備本體以外的各種濾網(wǎng)、鋼板閘門、柵板及啟閉裝置的啟閉架；管道、閥門、法蘭、衛(wèi)生潔具、水表、自制小型容器、支架、金屬構(gòu)件；燃?xì)獗?、氣嘴、燃?xì)夤艿篮透郊染鶠椴牧稀?/p>

（十一）建筑智能化系統(tǒng)設(shè)備安裝工程1.成套供應(yīng)的箱、盤、柜及屬于主機(jī)本體的儀表、跳線架、配線架等，太陽(yáng)能電池、柴油發(fā)電機(jī)組、整流器及其他配電設(shè)備；程控交換機(jī)設(shè)備、微波無(wú)線接入通信設(shè)備、拋物面天線、移動(dòng)通信設(shè)備、衛(wèi)星通信地面站設(shè)備、光纖數(shù)字傳輸設(shè)備、會(huì)議電話、會(huì)議電視設(shè)備及配套設(shè)備、隨機(jī)附件；計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)終端、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和附屬設(shè)備；樓宇自控中央管理設(shè)備、通訊設(shè)備、通訊電源設(shè)備、控制器、傳感器、變送器、流量計(jì)、遠(yuǎn)程總線抄表主機(jī)；有線電視前端設(shè)備、干線設(shè)備；擴(kuò)聲系統(tǒng)設(shè)備、背景音樂(lè)設(shè)備；樓宇安全防范探測(cè)器、報(bào)警控制器、報(bào)警信號(hào)傳輸設(shè)備、出入口控制設(shè)備、安全檢查設(shè)備、電視監(jiān)控設(shè)備、停車場(chǎng)車輛識(shí)別設(shè)備、出入口設(shè)備、顯示、信號(hào)監(jiān)控設(shè)備；家居控制管理中心設(shè)備、家居智能控制器、控制箱、布線箱等均為設(shè)備。2.電纜、電線、管材、型鋼、橋架、立柱、托臂、插座、按鈕、支架；雙絞線、光纜、視音頻電纜、信息面板、光纖面板、ST接頭、適配器、蜂鳴器、端子接口配件、門窗磁、電子門鎖、終端電阻、感應(yīng)IC卡；分支器箱、攝像機(jī)室外防護(hù)罩、電話組線箱、接線端子箱、前端箱等均為材料。

三、對(duì)建筑安裝工程中屬于設(shè)備價(jià)值的，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括設(shè)備價(jià)值。

四、除國(guó)家另有規(guī)定外，我區(qū)建筑安裝工程中設(shè)備與材料劃分的原則和范圍以此文件規(guī)定為準(zhǔn)。

五、本文件自下發(fā)之日起開(kāi)始執(zhí)行。

第五篇：自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法(試行)》的公告

廣西壯族自治區(qū)

地方稅務(wù)局公告

2010年第9號(hào)

自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū) 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》的公告

現(xiàn)將《廣西壯族自治區(qū)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年1月1日起實(shí)施。

特此公告。

二〇一〇年十一月十五日

—1— 廣西壯族自治區(qū)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅管理辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)我區(qū)房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理，提高房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅規(guī)范化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡在我區(qū)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、房地產(chǎn)交易(包括房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、房屋租賃)，按規(guī)定應(yīng)繳納“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)-轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”、“銷售不動(dòng)產(chǎn)”、“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”等營(yíng)業(yè)稅（以下統(tǒng)稱房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅），以及按規(guī)定應(yīng)在我區(qū)補(bǔ)征房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)稅）的，適用本辦法。

第三條 發(fā)生本辦法第二條行為的單位和個(gè)人，為本辦法所稱的房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)。

第四條 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額的確定：

（一）房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為納稅人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。全部?jī)r(jià)款包括取得的貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。價(jià)外費(fèi)用包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

（二）對(duì)以“還本”方式銷售建筑物的行為，應(yīng)按向購(gòu)買—2 — 者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用征收營(yíng)業(yè)稅，不得減除“還本”支出。

（三）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，按全部收入減除該不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

（四）單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減除抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

（五）個(gè)人將購(gòu)買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減除購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。

第五條 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定：

（一）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

（二）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采用預(yù)收款（包括預(yù)收定金，下同）方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

（三）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

第六條 房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限為1個(gè)月。納稅人應(yīng)當(dāng)

—3— 自納稅期滿之日起15日內(nèi)向土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)向土地或者不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅而沒(méi)有申報(bào)納稅并自應(yīng)當(dāng)申報(bào)納稅之月起超過(guò)6個(gè)月的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

第七條 納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，不得免稅、減稅。

第二章 政策管理

第八條 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無(wú)論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書(shū)，無(wú)論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過(guò)程中是否與對(duì)方當(dāng)事人辦理了土地使用權(quán)屬證書(shū)變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，土地使用者及其對(duì)方當(dāng)事人應(yīng)按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。

第九條 甲方提供土地使用權(quán)，乙方提供資金合作建房，應(yīng)區(qū)分不同情形征收營(yíng)業(yè)稅:

（一）以物易物

1.土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，雙方都取得了部分—4 — 房屋的所有權(quán)，對(duì)甲方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅，對(duì)乙方應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。甲乙雙方的營(yíng)業(yè)額按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條的規(guī)定分別核定。甲乙雙方(或任何一方)將分得的房屋銷售，應(yīng)對(duì)其銷售收入按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

2.以出租土地使用權(quán)換取房屋所有權(quán)的，對(duì)甲方應(yīng)按“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”征稅，對(duì)乙方應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。甲乙雙方的營(yíng)業(yè)額按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條的規(guī)定分別核定。

（二）甲方以土地使用權(quán)乙方以貨幣資金合股，成立合營(yíng)企業(yè)，合作建房

1.房屋建成后，雙方采取風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利潤(rùn)共享的分配方式，對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，不征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)合營(yíng)企業(yè)銷售房屋取得的收入按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

2.房屋建成后，甲方按銷售收入的一定比例提成或提取固定利潤(rùn)，對(duì)甲方取得的提成或固定利潤(rùn)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅；對(duì)合營(yíng)企業(yè)銷售房屋的收入按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

3.房屋建成后，雙方按一定比例分配房屋，對(duì)甲方向合營(yíng)企業(yè)提供的土地使用權(quán)，按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征稅，其營(yíng)業(yè)額按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條的規(guī)定核定。對(duì)甲乙雙方分配所得的房屋，各自銷售的，應(yīng)按“銷

—5— 售不動(dòng)產(chǎn)”征稅。

上述提供土地使用權(quán)，包括一方提供有關(guān)土地使用權(quán)益的行為，如取得規(guī)劃局批準(zhǔn)的《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、國(guó)土局核發(fā)的《建設(shè)用地通知書(shū)》、《土地使用證》，以及通過(guò)土地行政主管部門核發(fā)的其他建設(shè)用地文件中當(dāng)事人享有的土地使用權(quán)益。

第十條 從事房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國(guó)境內(nèi)房地產(chǎn)的，應(yīng)按境外企業(yè)向購(gòu)房人銷售的價(jià)格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第十一條 單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目時(shí)，不管是否辦理立項(xiàng)人和土地使用人的更名手續(xù)，只要雙方簽訂了在建項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同并取得收入，按以下辦法征收營(yíng)業(yè)稅：

（一）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開(kāi)發(fā)或正在進(jìn)行土地前期開(kāi)發(fā)，但尚未進(jìn)入施工階段的在建項(xiàng)目，按 “轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

（二）轉(zhuǎn)讓已進(jìn)入建筑物施工階段的在建項(xiàng)目，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第十二條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)被拆遷戶實(shí)行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換時(shí)，將所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了被拆遷戶，并獲得了相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

—6 — 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)動(dòng)遷還原房，其按規(guī)定償還面積部分，按同類房屋的成本價(jià)格或按當(dāng)?shù)卣?guī)定的成本價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅；對(duì)超出償還面積部分按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)征“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅。

第十三條 土地整理儲(chǔ)備供應(yīng)中心（包括土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第十四條 在銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)連同不動(dòng)產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第十五條 單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

第十六條 納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。

第十七條 單位或者個(gè)人以房屋抵頂有關(guān)債務(wù)，不論是經(jīng)雙方（或多方）協(xié)商決定的，還是由法院裁定的，其房屋所有權(quán)益發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第十八條 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司采用“購(gòu)房回租”等形式，進(jìn)行促銷經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司和購(gòu)房者均應(yīng)按“銷售不動(dòng)產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第十九條 軍隊(duì)有償轉(zhuǎn)讓空余軍用土地使用權(quán)時(shí)取得的收入應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)”征收營(yíng)業(yè)稅。計(jì)稅依據(jù)為軍隊(duì)轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)向?qū)Ψ饺〉玫娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。“土地收益金”不得扣除。

—7— 第二十條 對(duì)具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無(wú)論租期長(zhǎng)短，均應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。

第二十一條 對(duì)單位出租房屋，應(yīng)按取得的租金收入繳納5%的營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。

轉(zhuǎn)租房屋，按其取得的租金收入征收營(yíng)業(yè)稅。第二十二條 下列行為，不征收營(yíng)業(yè)稅：

（一）以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為。

（二）凡經(jīng)人民政府依法定程序批準(zhǔn)并辦理審批手續(xù)的政府出讓土地使用權(quán)的行為。

（三）將土地使用權(quán)歸還土地所有者的行為。納稅人將土地使用權(quán)歸還土地所有者時(shí)，只要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否政府財(cái)政資金，均不征收營(yíng)業(yè)稅。

（四）對(duì)國(guó)家建設(shè)需要征用農(nóng)村集體及其農(nóng)民承包的土地后，農(nóng)村集體及其農(nóng)民由此取得的補(bǔ)償費(fèi)收入。

（五）房屋繼承人取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。在若干繼承人共同繼承房屋遺產(chǎn)過(guò)程中，其中一方繼承房產(chǎn)，并由繼承房產(chǎn)者對(duì)其他繼承人給予經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，對(duì)其他繼承人取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

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（六）住房專項(xiàng)維修基金。

第二十三條 下列行為，免征營(yíng)業(yè)稅：

（一）土地使用者將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

（二）個(gè)人自建自用住房銷售時(shí)取得的銷售收入。

（三）個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售取得的銷售收入。

（三）企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房的收入。

（四）個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

（五）軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

（六）按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等。

（七）廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租廉租住房的租金收入。

—9—

（八）農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金）。

（九）個(gè)人出租房屋，月?tīng)I(yíng)業(yè)額未達(dá)起征點(diǎn)的。

第三章 征收管理

第二十四條 營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

第二十五條 納稅人從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，應(yīng)當(dāng)于項(xiàng)目施工前，向項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目登記，如實(shí)填寫項(xiàng)目登記表，并提供與項(xiàng)目有關(guān)的合同、協(xié)議書(shū)等相關(guān)資料。納稅人取得商品房預(yù)售許可證后，應(yīng)及時(shí)報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)備案，并按月將商品房銷售明細(xì)表報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)備案。

納稅人到外縣（市）開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)持機(jī)構(gòu)所在地地稅機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，于項(xiàng)目施工前，向項(xiàng)目所在地主管地稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記。

從事出租房屋的納稅人，應(yīng)及時(shí)將租賃合同和在房管部門辦理的房屋租賃登記備案資料報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)。

— —10第二十六條 主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)依托建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理軟件(以下稱項(xiàng)目管理軟件),以房地產(chǎn)項(xiàng)目為管理對(duì)象,通過(guò)對(duì)采集錄入和納稅人自行錄入的項(xiàng)目稅源信息進(jìn)行審核、分析比對(duì)和預(yù)警監(jiān)督,實(shí)現(xiàn)對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目稅源實(shí)時(shí)監(jiān)控的管理模式。

對(duì)納稅人的房屋租賃情況，主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立戶管臺(tái)帳，收集、歸檔管理與房屋出租稅收有關(guān)的資料，建立和完善房屋租賃稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，加強(qiáng)稅收征收管理。

第二十七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)與發(fā)改委、國(guó)土、規(guī)劃、住建、公安、工商等部門聯(lián)系，加強(qiáng)政務(wù)協(xié)作，建立信息交換制度，及時(shí)獲取涉稅信息，掌握房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、建設(shè)、銷售過(guò)程中以及房屋出租的有關(guān)稅源情況，加強(qiáng)稅收征收管理。

第二十八條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況可自行征收個(gè)人出租房屋的各項(xiàng)稅收，也可按規(guī)定委托房管部門、街道、流動(dòng)人員管理機(jī)構(gòu)等代征個(gè)人出租房屋有關(guān)稅收。同時(shí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)代征單位和人員的培訓(xùn)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督，提高委托代征工作質(zhì)量。

第四章 附則

第二十九條 本辦法未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三十條 本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。本辦法涉及的稅收政策執(zhí)行時(shí)間從其原規(guī)定。

—11—

印送：各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局、各市地方稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)。

廣西區(qū)地方稅務(wù)局辦公室 2010年11月15日封發(fā) 打?。悍?瑩 校對(duì)：勞務(wù)稅處 韋春靈

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