第一篇：廣西自治區(qū)地方稅務局關(guān)于發(fā)布《建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法(試行》（本站推薦）

廣西自治區(qū)地方稅務局關(guān)于發(fā)布《建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）》的公告

桂地稅公告[2010]8號

頒布時間：2010-11-15

現(xiàn)將《建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年1月1日起實施。

特此公告。

二〇一〇年十一月十五日

建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）

第一條 為加強我區(qū)建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理，提高建筑業(yè)營業(yè)稅規(guī)范化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡在我區(qū)境內(nèi)從事建筑業(yè)勞務，包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，按規(guī)定應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅的，以及按規(guī)定應在我區(qū)補征建筑業(yè)營業(yè)稅的，適用本辦法。

建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。

安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

裝飾，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

第三條 納稅人提供下列建筑業(yè)勞務應當依法繳納建筑業(yè)營業(yè)稅：

（一）新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝飾工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

（二）生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、油漆等工程作業(yè)。

（三）對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

（四）對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

（五）對從事海洋石油地球物理勘探，定位、泥漿、測井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設(shè)等工程作業(yè)。

（六）為用戶安裝有線電視線路及其接收裝置的作業(yè)。

（七）綠化工程。

（八）管道煤氣集資費（初裝費）。管道煤氣集資費（初裝費），是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造，在報裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費用。

（九）除上述工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程作業(yè)、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。

第四條 納稅人承包建筑安裝工程業(yè)務，與建設(shè)單位簽訂承包合同，無論其是否參與施工，均應按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。納稅人不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務，應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

第五條 納稅人將其承包的某一工程項目的純勞務部分分包給若干個施工企業(yè)，由納稅人提供施工技術(shù)、施工材料并負責工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與納稅人統(tǒng)一結(jié)算價款。施工企業(yè)提供的施工勞務屬于提供建筑業(yè)應稅勞務，對其取得的收入應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

第六條 納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管地稅機關(guān)核定其應稅勞務的營業(yè)額。

第七條 BT模式（建設(shè)--移交）是指一個項目的運作通過項目公司總承包，融資、建設(shè)驗收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項目總投資加上合理回報的過程。對BT模式按以下規(guī)定辦理：

（一）無論項目公司是否具備建筑總承包資質(zhì)，對其應認定為建筑業(yè)總承包方，按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

（二）項目公司取得的回購價款，包括工程建設(shè)費用、融資費用、管理費用和合理回報等應稅收入，應按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

項目公司將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的上款所列應稅收入，扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。

第八條 建筑業(yè)營業(yè)稅營業(yè)額按以下規(guī)定確定：

（一）納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務），其營業(yè)額應包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。建筑安裝工程設(shè)備與材料的劃分按《自治區(qū)地方稅務局關(guān)于明確建筑安裝工程設(shè)備與材料劃分問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2006〕248號）、《自治區(qū)地方稅務局關(guān)于燃氣設(shè)施建筑安裝設(shè)備有關(guān)技術(shù)營業(yè)額問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2009〕133號）等文件規(guī)定執(zhí)行。

（二）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。

納稅人從營業(yè)額中扣除分包款，應同時符合以下條件：

1．向勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)進行建筑工程項目登記，申報納稅；

2．提供分包人開具的建筑業(yè)發(fā)票和稅收繳款書復印件；

3．用于抵扣的發(fā)票屬于勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)開具或者管理的稅控機打發(fā)票。按規(guī)定應在機構(gòu)所在地補征建筑業(yè)營業(yè)稅的，用于抵扣的發(fā)票屬于機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)開具或者管理的稅控機打發(fā)票。

（三）建筑現(xiàn)場制造（生產(chǎn)）的預制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料直接用于本單位或企業(yè)建筑工程的，其價款并入工程營業(yè)額。

（四）納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，以銷售收入減去銷售時土地價值后的余額為營業(yè)額，補征建筑業(yè)營業(yè)稅。銷售時土地價值按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定辦理。

（五）對帳務不健全，不能準確計算營業(yè)額的，或納稅人提供建筑業(yè)勞務價格明顯偏低并無正當理由的，其營業(yè)額由主管地稅機關(guān)根據(jù)納稅人或其他納稅人最近時期發(fā)生的同類工程價款確定，沒有同類價款的，按下列公式核定計稅價格：

營業(yè)額＝工程成本×（1＋8%）／（1－營業(yè)稅稅率）。

第九條 建筑業(yè)營業(yè)稅計算公式為：應納稅額＝營業(yè)額（工程收入額）×3％。

第十條 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人提供建筑業(yè)勞務，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

（二）納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。

第十一條 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人應當按月（或次），向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)申報納稅。有下列情形的按以下規(guī)定辦理：納稅人在區(qū)內(nèi)承攬的建筑工程項目跨兩個以上（含兩個）地級市、縣（市、區(qū)）的，應按月（或次）按工程項目在各地級市、縣（市、區(qū)）內(nèi)的工程量（投資額）所占比例分別計算其建筑業(yè)營業(yè)稅及附加，向各建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)申報納稅。納稅人或征收單位有不同意見的，由征收單位的共同上一級地稅機關(guān)協(xié)調(diào)解決。

納稅人應向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)申報納稅而自應申報之月起6個月內(nèi)沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管地稅機關(guān)補征營業(yè)稅款。

第十二條 納稅人從建設(shè)單位取得工程價款時，應按規(guī)定開具正式發(fā)票。

建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)應按規(guī)定為納稅人銷售或開具正式發(fā)票。

第十三條 納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

第十四條 除《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定的情形外，建筑業(yè)應稅勞務由納稅人自行申報繳納營業(yè)稅。需要委托代收代繳建筑業(yè)營業(yè)稅的，由建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定辦理。

第十五條 納稅人從事建筑業(yè)勞務，應當于施工前，向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)辦理項目登記，如實填寫項目登記表，并提供與項目有關(guān)的合同、協(xié)議書等相關(guān)資料。

納稅人到外縣（市）從事建筑業(yè)勞務的，應當持其機構(gòu)所在地地稅機關(guān)開具的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，于施工前向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)報驗登記。

納稅人在竣工結(jié)算工程價款時，應按規(guī)定向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)辦理項目注銷手續(xù)，同時清繳各項稅款。

第十六條 建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)應依托建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項目管理軟件，以建筑業(yè)項目為管理對象，通過對采集錄入和納稅人自行錄入的項目稅源信息進行審核、分析比對和預警監(jiān)督，實現(xiàn)對建筑業(yè)項目稅源實時監(jiān)控的管理模式。

第十七條 各級地稅機關(guān)應主動與發(fā)改委、財政、國稅、國土、規(guī)劃、住建、工商等部門聯(lián)系，加強政務協(xié)作，建立信息交換制度，及時獲取涉稅信息，掌握建筑業(yè)項目開發(fā)、建設(shè)過程中的有關(guān)稅源情況，加強稅收征收管理。

第十八條 本辦法未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十九條 本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。

第二篇：自治區(qū)地方稅務局關(guān)于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū)房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅管理辦法(試行)》的公告

廣西壯族自治區(qū)

地方稅務局公告

2010年第9號

自治區(qū)地方稅務局關(guān)于發(fā)布《廣西壯族自治區(qū) 房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）》的公告

現(xiàn)將《廣西壯族自治區(qū)房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年1月1日起實施。

特此公告。

二〇一〇年十一月十五日

—1— 廣西壯族自治區(qū)房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅管理辦法

（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強我區(qū)房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅征收管理，提高房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅規(guī)范化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡在我區(qū)從事房地產(chǎn)開發(fā)、房地產(chǎn)交易(包括房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、房屋租賃)，按規(guī)定應繳納“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)-轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)”、“銷售不動產(chǎn)”、“服務業(yè)-租賃業(yè)”等營業(yè)稅（以下統(tǒng)稱房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅），以及按規(guī)定應在我區(qū)補征房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅（以下簡稱營業(yè)稅）的，適用本辦法。

第三條 發(fā)生本辦法第二條行為的單位和個人，為本辦法所稱的房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅人(以下簡稱納稅人)。

第四條 房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅營業(yè)額的確定：

（一）房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為納稅人收取的全部價款和價外費用。全部價款包括取得的貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。

（二）對以“還本”方式銷售建筑物的行為，應按向購買—2 — 者收取的全部價款和價外費用征收營業(yè)稅，不得減除“還本”支出。

（三）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，按全部收入減除該不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。

（四）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，以全部收入減除抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的作價后的余額為營業(yè)額。

（五）個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減除購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。

第五條 房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間的確定：

（一）房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。

（二）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款（包括預收定金，下同）方式的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當天。

第六條 房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅的納稅期限為1個月。納稅人應當

—3— 自納稅期滿之日起15日內(nèi)向土地或者不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人應當向土地或者不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅而沒有申報納稅并自應當申報納稅之月起超過6個月的，由其機構(gòu)所在地或者居住地的主管地稅機關(guān)補征稅款。

第七條 納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

第二章 政策管理

第八條 土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應按規(guī)定繳納營業(yè)稅。

第九條 甲方提供土地使用權(quán)，乙方提供資金合作建房，應區(qū)分不同情形征收營業(yè)稅:

（一）以物易物

1.土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換，雙方都取得了部分—4 — 房屋的所有權(quán)，對甲方應按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅，對乙方應按“銷售不動產(chǎn)”征稅。甲乙雙方的營業(yè)額按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條的規(guī)定分別核定。甲乙雙方(或任何一方)將分得的房屋銷售，應對其銷售收入按“銷售不動產(chǎn)”征稅。

2.以出租土地使用權(quán)換取房屋所有權(quán)的，對甲方應按“租賃和商務服務業(yè)”征稅，對乙方應按“銷售不動產(chǎn)”征稅。甲乙雙方的營業(yè)額按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條的規(guī)定分別核定。

（二）甲方以土地使用權(quán)乙方以貨幣資金合股，成立合營企業(yè)，合作建房

1.房屋建成后，雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式，對甲方向合營企業(yè)提供的土地使用權(quán)，視為投資入股，不征收營業(yè)稅；對合營企業(yè)銷售房屋取得的收入按“銷售不動產(chǎn)”征稅。

2.房屋建成后，甲方按銷售收入的一定比例提成或提取固定利潤，對甲方取得的提成或固定利潤按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅；對合營企業(yè)銷售房屋的收入按“銷售不動產(chǎn)”征稅。

3.房屋建成后，雙方按一定比例分配房屋，對甲方向合營企業(yè)提供的土地使用權(quán)，按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征稅，其營業(yè)額按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條的規(guī)定核定。對甲乙雙方分配所得的房屋，各自銷售的，應按“銷

—5— 售不動產(chǎn)”征稅。

上述提供土地使用權(quán)，包括一方提供有關(guān)土地使用權(quán)益的行為，如取得規(guī)劃局批準的《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、國土局核發(fā)的《建設(shè)用地通知書》、《土地使用證》，以及通過土地行政主管部門核發(fā)的其他建設(shè)用地文件中當事人享有的土地使用權(quán)益。

第十條 從事房地產(chǎn)業(yè)務的外商投資企業(yè)與境外企業(yè)簽訂房地產(chǎn)代銷、包銷合同或協(xié)議，委托境外企業(yè)在境外銷售其位于我國境內(nèi)房地產(chǎn)的，應按境外企業(yè)向購房人銷售的價格，作為外商投資企業(yè)房地產(chǎn)銷售收入，按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。

第十一條 單位和個人轉(zhuǎn)讓在建項目時，不管是否辦理立項人和土地使用人的更名手續(xù)，只要雙方簽訂了在建項目轉(zhuǎn)讓合同并取得收入，按以下辦法征收營業(yè)稅：

（一）轉(zhuǎn)讓已完成土地前期開發(fā)或正在進行土地前期開發(fā)，但尚未進入施工階段的在建項目，按 “轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅。

（二）轉(zhuǎn)讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。

第十二條 房地產(chǎn)開發(fā)公司對被拆遷戶實行房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換時，將所擁有的不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移給了被拆遷戶，并獲得了相應的經(jīng)濟利益，應按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。

—6 — 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)動遷還原房，其按規(guī)定償還面積部分，按同類房屋的成本價格或按當?shù)卣?guī)定的成本價格標準計征“銷售不動產(chǎn)”營業(yè)稅；對超出償還面積部分按市場價格計征“銷售不動產(chǎn)”營業(yè)稅。

第十三條 土地整理儲備供應中心（包括土地交易中心）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅。

第十四條 在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。

第十五條 單位或個人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人，視同發(fā)生應稅行為，應按規(guī)定征收營業(yè)稅。

第十六條 納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動產(chǎn)行為，應按規(guī)定征收營業(yè)稅。

第十七條 單位或者個人以房屋抵頂有關(guān)債務，不論是經(jīng)雙方（或多方）協(xié)商決定的，還是由法院裁定的，其房屋所有權(quán)益發(fā)生轉(zhuǎn)移，應按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。

第十八條 房地產(chǎn)開發(fā)公司采用“購房回租”等形式，進行促銷經(jīng)營活動，對房地產(chǎn)開發(fā)公司和購房者均應按“銷售不動產(chǎn)”征收營業(yè)稅。

第十九條 軍隊有償轉(zhuǎn)讓空余軍用土地使用權(quán)時取得的收入應按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅。計稅依據(jù)為軍隊轉(zhuǎn)讓該土地使用權(quán)向?qū)Ψ饺〉玫娜績r款和價外費用?！巴恋厥找娼稹辈坏每鄢?。

—7— 第二十條 對具有明確租賃年限的房屋租賃合同，無論租期長短，均應按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅。

第二十一條 對單位出租房屋，應按取得的租金收入繳納5%的營業(yè)稅。

對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。

轉(zhuǎn)租房屋，按其取得的租金收入征收營業(yè)稅。第二十二條 下列行為，不征收營業(yè)稅：

（一）以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為；股權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為。

（二）凡經(jīng)人民政府依法定程序批準并辦理審批手續(xù)的政府出讓土地使用權(quán)的行為。

（三）將土地使用權(quán)歸還土地所有者的行為。納稅人將土地使用權(quán)歸還土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否政府財政資金，均不征收營業(yè)稅。

（四）對國家建設(shè)需要征用農(nóng)村集體及其農(nóng)民承包的土地后，農(nóng)村集體及其農(nóng)民由此取得的補償費收入。

（五）房屋繼承人取得的經(jīng)濟補償。在若干繼承人共同繼承房屋遺產(chǎn)過程中，其中一方繼承房產(chǎn)，并由繼承房產(chǎn)者對其他繼承人給予經(jīng)濟補償，對其他繼承人取得的經(jīng)濟補償，暫不征收營業(yè)稅。

—8 —

（六）住房專項維修基金。

第二十三條 下列行為，免征營業(yè)稅：

（一）土地使用者將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

（二）個人自建自用住房銷售時取得的銷售收入。

（三）個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售取得的銷售收入。

（三）企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標準價出售住房的收入。

（四）個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的：離婚財產(chǎn)分割；無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

（五）軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

（六）按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標準向居民出租的私有住房等。

（七）廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入。

—9—

（八）農(nóng)村、農(nóng)場將土地承包（出租）給個人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金）。

（九）個人出租房屋，月營業(yè)額未達起征點的。

第三章 征收管理

第二十四條 營業(yè)額減除項目支付給境內(nèi)單位或者個人的，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票以及國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證為合法有效憑證；支付給境外單位或者個人的，以該單位或者個人的簽收單據(jù)以及國家稅務總局規(guī)定的其他合法有效憑證為合法有效憑證，稅務機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明。

第二十五條 納稅人從事房地產(chǎn)開發(fā)，應當于項目施工前，向項目所在地主管地稅機關(guān)辦理項目登記，如實填寫項目登記表，并提供與項目有關(guān)的合同、協(xié)議書等相關(guān)資料。納稅人取得商品房預售許可證后，應及時報送主管地稅機關(guān)備案，并按月將商品房銷售明細表報送主管地稅機關(guān)備案。

納稅人到外縣（市）開發(fā)房地產(chǎn)的，應當持機構(gòu)所在地地稅機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，于項目施工前，向項目所在地主管地稅機關(guān)報驗登記。

從事出租房屋的納稅人，應及時將租賃合同和在房管部門辦理的房屋租賃登記備案資料報送主管地稅機關(guān)。

— —10第二十六條 主管地稅機關(guān)應依托建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項目管理軟件(以下稱項目管理軟件),以房地產(chǎn)項目為管理對象,通過對采集錄入和納稅人自行錄入的項目稅源信息進行審核、分析比對和預警監(jiān)督,實現(xiàn)對房地產(chǎn)項目稅源實時監(jiān)控的管理模式。

對納稅人的房屋租賃情況，主管地稅機關(guān)應建立戶管臺帳，收集、歸檔管理與房屋出租稅收有關(guān)的資料，建立和完善房屋租賃稅源數(shù)據(jù)庫，加強稅收征收管理。

第二十七條 各級地稅機關(guān)應主動與發(fā)改委、國土、規(guī)劃、住建、公安、工商等部門聯(lián)系，加強政務協(xié)作，建立信息交換制度，及時獲取涉稅信息，掌握房地產(chǎn)項目開發(fā)、建設(shè)、銷售過程中以及房屋出租的有關(guān)稅源情況，加強稅收征收管理。

第二十八條 各級地稅機關(guān)根據(jù)實際情況可自行征收個人出租房屋的各項稅收，也可按規(guī)定委托房管部門、街道、流動人員管理機構(gòu)等代征個人出租房屋有關(guān)稅收。同時地稅機關(guān)應加強對代征單位和人員的培訓、指導、檢查、監(jiān)督，提高委托代征工作質(zhì)量。

第四章 附則

第二十九條 本辦法未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第三十條 本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。本辦法涉及的稅收政策執(zhí)行時間從其原規(guī)定。

—11—

印送：各市、縣（市、區(qū)）地方稅務局、各市地方稅務局直屬機構(gòu)。

廣西區(qū)地方稅務局辦公室 2010年11月15日封發(fā) 打印：方 瑩 校對：勞務稅處 韋春靈

— —12

第三篇：自治區(qū)地方稅務局關(guān)于發(fā)布《代理業(yè)營業(yè)稅管理辦法(試行)》的公告

廣西壯族自治區(qū)

地方稅務局公告

2010年第6號

自治區(qū)地方稅務局關(guān)于發(fā)布

《代理業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）》的公告

現(xiàn)將《代理業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

二〇一〇年十一月八日

—1— 代理業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為加強我區(qū)代理業(yè)營業(yè)稅征收管理，提高代理業(yè)營業(yè)稅規(guī)范化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際情況，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國境內(nèi)提供代理業(yè)務，依法應在我區(qū)繳納“服務業(yè)-代理業(yè)”營業(yè)稅的單位和個人（以下簡稱納稅人），適用本辦法。

第三條

本辦法所稱代理業(yè)勞務，是指代委托人辦理受托事項的業(yè)務，包括代購代銷貨物、代辦進出口、介紹服務、其他代理服務。

第四條

納稅人從事代理業(yè)務向委托方實際收取的報酬收入，應向其機構(gòu)所在地主管地方稅務機關(guān)按“服務業(yè)－代理業(yè)”稅目申報繳納營業(yè)稅。

第五條 納稅人從事代理業(yè)務，以其向委托方收取的全部價款和價外費用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計稅營業(yè)額。

第六條 納稅人從事代理業(yè)業(yè)務，其提供的應稅收入明顯偏 —2— 低并無正當理由的，由主管地方稅務機關(guān)按稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定核定其計稅營業(yè)額。

第七條

納稅人從事多項代理業(yè)務的，不同代理項目的扣除費用不得相互抵扣，扣除項目費用與其他費用劃分不清的，一律不予扣除。

第八條 餐飲中介服務、貨運代理業(yè)務、票務中介業(yè)務、房地產(chǎn)中介業(yè)務、代購貨物業(yè)務，應向委托方提供第三方發(fā)票，受托方按照其取得的實際收入開具發(fā)票。

第九條 預訂賓館、酒店等中介業(yè)務凡收取預收款或訂金的，應由第三方（從事預訂標的業(yè)務者）向預訂方提供發(fā)票，受托方按照取得的實際收入開具發(fā)票。

第十條 除本辦法第八條、第九條規(guī)定外，其他代理業(yè)務的納稅人，應就其從委托方取得的全部價款和價外費用全額開具發(fā)票。

第十一條 納稅人從事代理業(yè)務，需要扣除有關(guān)費用的，必須憑其取得的合法有效發(fā)票或其它合法有效憑證作為扣除憑證。具體是：

（一）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證；

（二）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；

（三）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人

—3—

第四篇：廣西壯族自治區(qū)建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法(試行)

廣西壯族自治區(qū)建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）

【實施時間】2011/01/01 【頒發(fā)文號】

自治區(qū)地方稅務局關(guān)于發(fā)布《建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）》的公告

現(xiàn)將《建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2011年1月1日起實施。特此公告。

二〇一〇年十一月十五日

建筑業(yè)營業(yè)稅管理辦法（試行）

第一條 為加強我區(qū)建筑業(yè)營業(yè)稅征收管理，提高建筑業(yè)營業(yè)稅規(guī)范化管理水平，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實施細則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 凡在我區(qū)境內(nèi)從事建筑業(yè)勞務，包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，按規(guī)定應繳納建筑業(yè)營業(yè)稅的，以及按規(guī)定應在我區(qū)補征建筑業(yè)營業(yè)稅的，適用本辦法。建筑，是指新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)在內(nèi)。安裝，是指生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)。

修繕，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

裝飾，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

其他工程作業(yè)，是指上列工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。第三條 納稅人提供下列建筑業(yè)勞務應當依法繳納建筑業(yè)營業(yè)稅：

（一）新建、改建、擴建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或支柱、操作平臺的安裝或裝飾工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。

（二）生產(chǎn)設(shè)備、動力設(shè)備、起重設(shè)備、運輸設(shè)備、傳動設(shè)備、醫(yī)療實驗設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，包括與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、油漆等工程作業(yè)。

（三）對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。

（四）對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。

（五）對從事海洋石油地球物理勘探，定位、泥漿、測井、錄井、固井、完井、潛水、套管、管道鋪設(shè)等工程作業(yè)。

（六）為用戶安裝有線電視線路及其接收裝置的作業(yè)。

（七）綠化工程。

（八）管道煤氣集資費（初裝費）。管道煤氣集資費（初裝費），是用于管道煤氣工程建設(shè)和技術(shù)改造，在報裝環(huán)節(jié)一次性向用戶收取的費用。

（九）除上述工程作業(yè)以外的各種工程作業(yè)，如代辦電信工程作業(yè)、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)。第四條 納稅人承包建筑安裝工程業(yè)務，與建設(shè)單位簽訂承包合同，無論其是否參與施工，均應按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。納稅人不與建設(shè)單位簽訂承包建筑安裝工程合同，只是負責工程的組織協(xié)調(diào)業(yè)務，應按“服務業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

第五條 納稅人將其承包的某一工程項目的純勞務部分分包給若干個施工企業(yè)，由納稅人提供施工技術(shù)、施工材料并負責工程質(zhì)量監(jiān)督，施工勞務由施工企業(yè)的職工提供，施工企業(yè)按照其提供的工程量與納稅人統(tǒng)一結(jié)算價款。施工企業(yè)提供的施工勞務屬于提供建筑業(yè)應稅勞務，對其取得的收入應按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

第六條 納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的，應當分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管地稅機關(guān)核定其應稅勞務的營業(yè)額。

第七條 BT模式（建設(shè)--移交）是指一個項目的運作通過項目公司總承包，融資、建設(shè)驗收合格后移交給業(yè)主，業(yè)主向投資方支付項目總投資加上合理回報的過程。對BT模式按以下規(guī)定辦理：

（一）無論項目公司是否具備建筑總承包資質(zhì)，對其應認定為建筑業(yè)總承包方，按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。

（二）項目公司取得的回購價款，包括工程建設(shè)費用、融資費用、管理費用和合理回報等應稅收入，應按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。項目公司將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的上款所列應稅收入，扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額繳納營業(yè)稅。第八條 建筑業(yè)營業(yè)稅營業(yè)額按以下規(guī)定確定：

（一）納稅人提供建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務），其營業(yè)額應包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。建筑安裝工程設(shè)備與材料的劃分按《自治區(qū)地方稅務局關(guān)于明確建筑安裝工程設(shè)備與材料劃分問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2006〕248號）、《自治區(qū)地方稅務局關(guān)于燃氣設(shè)施建筑安裝設(shè)備有關(guān)技術(shù)營業(yè)額問題的通知》（桂地稅發(fā)〔2009〕133號）等文件規(guī)定執(zhí)行。

（二）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。價外費用，包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費。

納稅人從營業(yè)額中扣除分包款，應同時符合以下條件：

1．向勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)進行建筑工程項目登記，申報納稅；

2．提供分包人開具的建筑業(yè)發(fā)票和稅收繳款書復印件；

3．用于抵扣的發(fā)票屬于勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)開具或者管理的稅控機打發(fā)票。按規(guī)定應在機構(gòu)所在地補征建筑業(yè)營業(yè)稅的，用于抵扣的發(fā)票屬于機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)開具或者管理的稅控機打發(fā)票。

（三）建筑現(xiàn)場制造（生產(chǎn)）的預制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料直接用于本單位或企業(yè)建筑工程的，其價款并入工程營業(yè)額。

（四）納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，以銷售收入減去銷售時土地價值后的余額為營業(yè)額，補征建筑業(yè)營業(yè)稅。銷售時土地價值按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定辦理。

（五）對帳務不健全，不能準確計算營業(yè)額的，或納稅人提供建筑業(yè)勞務價格明顯偏低并無正當理由的，其營業(yè)額由主管地稅機關(guān)根據(jù)納稅人或其他納稅人最近時期發(fā)生的同類工程價款確定，沒有同類價款的，按下列公式核定計稅價格： 營業(yè)額＝工程成本×（1＋8%）／（1－營業(yè)稅稅率）。

第九條 建筑業(yè)營業(yè)稅計算公式為：應納稅額＝營業(yè)額（工程收入額）×3％。第十條 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人提供建筑業(yè)勞務，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。采取預收款方式的，為收到預收款的當天。

（二）納稅人自己新建（以下簡稱自建）建筑物后銷售，建筑業(yè)營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為銷售自建建筑物的納稅義務發(fā)生時間。第十一條 建筑業(yè)營業(yè)稅納稅人應當按月（或次），向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)申報納稅。有下列情形的按以下規(guī)定辦理：納稅人在區(qū)內(nèi)承攬的建筑工程項目跨兩個以上（含兩個）地級市、縣（市、區(qū)）的，應按月（或次）按工程項目在各地級市、縣（市、區(qū)）內(nèi)的工程量（投資額）所占比例分別計算其建筑業(yè)營業(yè)稅及附加，向各建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)申報納稅。納稅人或征收單位有不同意見的，由征收單位的共同上一級地稅機關(guān)協(xié)調(diào)解決。納稅人應向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)申報納稅而自應申報之月起6個月內(nèi)沒有申報納稅的，由其機構(gòu)所在地或者居住地主管地稅機關(guān)補征營業(yè)稅款。

第十二條 納稅人從建設(shè)單位取得工程價款時，應按規(guī)定開具正式發(fā)票。建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)應按規(guī)定為納稅人銷售或開具正式發(fā)票。

第十三條 納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額，未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。

第十四條 除《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定的情形外，建筑業(yè)應稅勞務由納稅人自行申報繳納營業(yè)稅。需要委托代收代繳建筑業(yè)營業(yè)稅的，由建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的相關(guān)規(guī)定辦理。

第十五條 納稅人從事建筑業(yè)勞務，應當于施工前，向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)辦理項目登記，如實填寫項目登記表，并提供與項目有關(guān)的合同、協(xié)議書等相關(guān)資料。

納稅人到外縣（市）從事建筑業(yè)勞務的，應當持其機構(gòu)所在地地稅機關(guān)開具的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，于施工前向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)報驗登記。納稅人在竣工結(jié)算工程價款時，應按規(guī)定向建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)辦理項目注銷手續(xù)，同時清繳各項稅款。

第十六條 建筑業(yè)勞務發(fā)生地主管地稅機關(guān)應依托建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)項目管理軟件，以建筑業(yè)項目為管理對象，通過對采集錄入和納稅人自行錄入的項目稅源信息進行審核、分析比對和預警監(jiān)督，實現(xiàn)對建筑業(yè)項目稅源實時監(jiān)控的管理模式。

第十七條 各級地稅機關(guān)應主動與發(fā)改委、財政、國稅、國土、規(guī)劃、住建、工商等部門聯(lián)系，加強政務協(xié)作，建立信息交換制度，及時獲取涉稅信息，掌握建筑業(yè)項目開發(fā)、建設(shè)過程中的有關(guān)稅源情況，加強稅收征收管理。

第十八條 本辦法未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十九條 本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行。

第五篇：陜西省地方稅務局關(guān)于發(fā)布(減免稅管理辦法》

陜西省地方稅務局關(guān)于發(fā)布《減免稅管理辦法》的公告

陜西省地方稅務局公告2013年第01號 【發(fā)布機構(gòu)】：陜西省地方稅務局 【發(fā)文日期】：2013-01-25 【有效級別】： 有效

為加強和規(guī)范減免稅管理，保障稅收政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)稅收法規(guī)政策的規(guī)定，陜西省地方稅務局制定了《減免稅管理辦法》?，F(xiàn)予發(fā)布，自2013年3月1日起施行。

特此公告。

陜西省地方稅務局

2013年1月25日

減免稅管理辦法

第一章

總

則

第一條

為了加強和規(guī)范減免稅管理，保障稅收政策的正確執(zhí)行，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則、《減免稅管理辦法（試行）》（國稅發(fā)?2005?129號）和有關(guān)稅收法規(guī)政策的規(guī)定，制定本辦法。

第二條

全省地方稅務系統(tǒng)減免稅的申請、辦理、備案、審批和管理，適用本辦法。

第三條

本辦法所稱減免稅，是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以及規(guī)范性文件的規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人的減稅和免稅。

第四條

減免稅分為報批類和備案類。

報批類減免稅是指稅法規(guī)定須由納稅人申請并經(jīng)稅務機關(guān)審核審批后方可執(zhí)行的減免稅項目。

備案類減免稅是指稅法規(guī)定須由納稅人向稅務機關(guān)申請登記備案后方可執(zhí)行的減免稅項目。

第五條

減免稅權(quán)限依據(jù)稅法規(guī)定確定。擴權(quán)縣（市）的減免稅權(quán)限比照設(shè)區(qū)市地稅機關(guān)確定，并應將減免稅決定抄報省及所在設(shè)區(qū)市地稅機關(guān)。

縣（區(qū)）以上地稅機關(guān)應成立減免稅審批委員會，負責減免稅管理的重大決策和報批類減免稅的集體審批。減免稅審批委員會由局長擔任主任委員，其他局領(lǐng)導為副主任委員，法規(guī)、稅政、征管、基金、監(jiān)察等部門負責人為委員。減免稅審批委員會下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在政策法規(guī)部門，負責減免稅日常工作。

第六條

地稅機關(guān)應在門戶網(wǎng)站或辦稅服務廳向納稅人公開減免稅的項目、需要提供的資料和辦理程序。

第七條

減免稅工作應當遵循依法、公平、公開、高效、便捷的原則，實行分級分類管理。

第八條

納稅人依法享有減免稅的權(quán)利。納稅人對地稅機關(guān)作出的稅收決定不服的，可依法向上一級地稅機關(guān)申請行政復議；對復議決定不服的，可依法向人民法院提起行政訴訟。

第二章

報批類減免稅

第九條

納稅人可按稅法規(guī)定向主管地稅機關(guān)申請減免稅，也可以直接向有權(quán)審批的地稅機關(guān)申請減免稅。稅法規(guī)定應由國家稅務總局、省人民政府審批的減免稅，納稅人應向省地稅局提出申請并由其負責轉(zhuǎn)報。

第十條

納稅人享受報批類減免稅的，應在稅法規(guī)定的期限內(nèi)提出書面申請，根據(jù)需要填寫《減免稅審批表》（附件

1、附件

2、附件3），并按規(guī)定報送下列資料。

（一）減免稅申請報告，列明企業(yè)的基本情況、減免理由、稅種、依據(jù)、期限、數(shù)量、金額等；

（二）工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證（副本）復印件；

（三）減免稅款所屬期的財務會計報表、納稅申報表；

（四）根據(jù)不同的減免稅種、項目，提供相應的證明或鑒證材料；

（五）地稅機關(guān)要求提供的其他相關(guān)必需資料。

納稅人報送的資料應符合法定的形式和要求，內(nèi)容真實準確，要素齊全。

第十一條

有權(quán)審批的地稅機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請和資料，應根據(jù)以下情況分別作出處理，并當場制作和向納稅人送達《稅務事項通知書》（附件4）。

（一）資料齊全且符合法定形式和要求的，應當即時受理。

（二）資料不齊全或者不符合法定形式和要求的，應當一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

（三）資料不符合法定條件的，應當不予受理并說明理由，同時告知納稅人依法享有申請行政復議或提起行政訴訟的權(quán)利。

（四）在審查非居民享受稅收協(xié)定待遇審批申請時，有權(quán)審批的稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)不能準確判定非居民是否可以享受有關(guān)稅收協(xié)定待遇的，應書面通知申請人暫不執(zhí)行有關(guān)稅收協(xié)定待遇及理由，并將有關(guān)情況向上級稅務機關(guān)報告；需要啟動相互協(xié)商或者情報交換程序的，應同時按有關(guān)規(guī)定啟動相應程序。

第十二條

有權(quán)審批的地稅機關(guān)受理減免稅申請后，應當對申請內(nèi)容的真實性進行實地核查，在核查結(jié)束后出具《減免稅核查報告》（附件5），并填寫《減免稅審查意見書》（附件6）。

核查應由兩名以上工作人員進行。有權(quán)審批的地稅機關(guān)可以自行核查，也可以填寫《減免稅核查委托書》（附件7）委托申請人所在地主管地稅機關(guān)核查。

第十三條

有權(quán)審批的縣（區(qū)）級、市級、省級地稅機關(guān)應分別自受理減免稅申請之日起20個工作日內(nèi)、30個工作日內(nèi)、60個工作日內(nèi)完成審批，并書面作出審批決定。

在規(guī)定期限內(nèi)不能作出審批決定的，經(jīng)本級地稅機關(guān)負責人批準，可以延長10個工作日，并將延長期限的理由告知納稅人。

稅法有特別規(guī)定的，按照規(guī)定的相應時限辦理審批。

第十四條

各級地稅機關(guān)應當自作出減免稅決定或收到上級地稅機關(guān)作出的減免稅決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達

減免稅審批的書面決定。

各級地稅機關(guān)作出的減免稅決定，應同時報上一級地稅機關(guān)備案。

第十五條

報批類減免稅申請獲批前，納稅人應依法按期申報并足額繳納稅款；申請獲批后，再按有關(guān)規(guī)定予以抵扣或辦理退稅手續(xù)。

第十六條

各級地稅機關(guān)在受理納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅申請時，符合以下情形的，可上報減免稅審批機關(guān)酌情給予減稅或免稅。

（一）遭受自然災害的企業(yè)；

（二）破產(chǎn)或停產(chǎn)企業(yè)；

（三）虧損嚴重的企業(yè)；

（四）從事社會公益事業(yè)的虧損企業(yè)；

（五）省政府確定的其他企業(yè)。

第三章

備案類減免稅

第十七條

納稅人享受備案類減免稅的，應在稅法規(guī)定的期限內(nèi)填寫《減免稅備案表》（附件8）、提供相關(guān)資料，到主管地稅機關(guān)的辦稅服務廳申請備案登記。

第十八條

辦稅服務廳人員收到備案申請后，應當對納稅人備案資料的完整性進行形式審查，并依據(jù)以下情況分別作出處理。

（一）資料齊全且符合法定形式的，應當即時受理，當場制作并向納稅人送達《涉稅事項受理通知書

（二）》（附件9）。

（二）資料不齊全或者不符合法定形式的，應當場制作并向納稅人送達《減免稅備案補充資料通知書》（附件10），一次性告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

（三）納稅人提交的申請不屬于備案類減免稅范圍的，應當不予受理并說明理由，當場制作并向納稅人送達《減免稅備案不予受理通知書》（附件11），同時告知納稅人依法享有申請行政復議或提起行政訴訟的權(quán)利。

第十九條

辦稅服務廳應按規(guī)定制作并向本級地稅機關(guān)稅政管理部門傳遞《單戶涉稅事項資料受理清單》（附件12），由稅政管理部門進行資料歸檔和后續(xù)管理。

第二十條

地稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人不符合稅法規(guī)定的應當享受備案類減免稅條件的，應立即對納稅人進行調(diào)查，出具《取消減免稅備案調(diào)查報告》（附件13）；對經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)確不符合減免稅條件的，應當按照規(guī)定的時限制作并向納稅人送達《取消減免稅備案通知書》（附件14）。

第四章

監(jiān)督管理

第二十一條

納稅人享受減免稅條件發(fā)生變化的，應自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向所申請的地稅機關(guān)報告。

第二十二條

省級稅政管理部門負責減免稅項目確定、系統(tǒng)字典庫維護、日常管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計和總結(jié)分析等工作。

市、縣（區(qū)）級稅政管理部門負責轄區(qū)內(nèi)減免稅日常管理、數(shù)據(jù)統(tǒng)計和總結(jié)分析報告等工作。

縣（區(qū)）級稅政管理部門負責本級和上級部門減免稅決定的執(zhí)行，并將減免稅結(jié)果錄入征管業(yè)務系統(tǒng)，以供查詢和監(jiān)督管理。

各級稅政管理、政策法規(guī)、納稅服務、征管科技、信息管理等相關(guān)部門應加強協(xié)調(diào)配合，確保減免稅管理工作順利開展。

第二十三條

各設(shè)區(qū)市、楊凌示范區(qū)、韓城市地方稅務局和省局直屬稅務分局的稅政管理部門，應在每年6月底前書面向省級各稅政部門報送上減免稅統(tǒng)計數(shù)據(jù)（附件15）和總結(jié)報告。

各級稅政管理部門應按照規(guī)定和要求，及時向本級減免稅委員會辦公室提供減免稅統(tǒng)計數(shù)據(jù)及相關(guān)情況。

第二十四條

各級地稅機關(guān)要加強對減免稅工作的監(jiān)督管理，對稅務干部或納稅人違反稅法規(guī)定批準或執(zhí)行減免稅的，要依據(jù)稅收征管法的規(guī)定處理，同時按照稅收行政執(zhí)法責任制的規(guī)定追究有關(guān)人員的責任。

各級地稅機關(guān)應定期對本級稅政管理部門和下級地稅機關(guān)的減免稅管理維護工作情況進行系統(tǒng)比對和監(jiān)督檢查，并實行稅收執(zhí)法責任制考核。

第五章

附

則

第二十五條

本辦法未盡事宜，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條

本辦法自2013年3月1日起實施。《陜西省地方稅務局關(guān)于印發(fā)《陜西省地方稅務局減免稅管理實施方案（試行）》的通知》（陜地稅發(fā)〔2007〕88號）和《陜西省地方稅務局關(guān)于加強減免稅管理工作有關(guān)問題的補充通知》（陜地稅發(fā)〔2009〕136號）同時廢止。

附件：減免稅文書