第一篇：個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅和印花稅

一、對(duì)于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]210號(hào)）該文件第一款“關(guān)于營(yíng)業(yè)稅和契稅的政策問題”中的“個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅”規(guī)定，何謂自建自用，我們把握不準(zhǔn)?？偩衷跔I(yíng)業(yè)稅新細(xì)則培訓(xùn)時(shí)解釋，稱“自已投資請(qǐng)其他施工企業(yè)建設(shè)”不屬自建行為。

二、個(gè)人將自己非購(gòu)買取得的現(xiàn)有住房對(duì)外銷售，可否全額征收營(yíng)業(yè)稅？比如在自己原有的宅基地上建設(shè)房屋并居住，現(xiàn)在不住了，把它賣出去。目前，所有政策規(guī)定都明確了購(gòu)買取得的住房憑抵扣發(fā)票進(jìn)行計(jì)稅依據(jù)的確定。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定：納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為：

……(二)單位或者個(gè)人自己新建(以下簡(jiǎn)稱自建)建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為;

第二十五條 納稅人發(fā)生本細(xì)則第五條所稱自建行為的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

因此。單位或者個(gè)人自建新建建筑物不包括自己投資其他施工企業(yè)建設(shè)的情形，否則就不會(huì)再有視同發(fā)生應(yīng)稅行為的情形。

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)若干稅收政策的通知》(財(cái)稅字[1999]210號(hào)》規(guī)定;“個(gè)人自建自用住房，銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅”，對(duì)于個(gè)人自行投資自行建造房產(chǎn)銷售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅。

上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

問：對(duì)于“個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅和印花稅”的稅收優(yōu)惠政策中，其所指“住房”如何認(rèn)定？

答：

（一）個(gè)人銷售或購(gòu)買住房（不包括個(gè)人自建住房），凡房產(chǎn)（總）證中登記的房產(chǎn)性質(zhì)屬于住宅種類（包括別墅、高級(jí)公寓），均應(yīng)認(rèn)定為“住房”。房產(chǎn)性質(zhì)登記不明確或?qū)儆诨旌嫌猛镜?，不予認(rèn)定為“住房”。

個(gè)人銷售或購(gòu)買自建住房，凡土地使用權(quán)證用地類型登記為住宅用地或商住兩用且房產(chǎn)證登記的房產(chǎn)性質(zhì)為住宅種類的，均應(yīng)認(rèn)定為“住房”。對(duì)土地用途、房產(chǎn)性質(zhì)登記不一致或房產(chǎn)性質(zhì)登記為混合用途的，不予認(rèn)定為“住房”。

（二）實(shí)行土地使用權(quán)證與房產(chǎn)證兩證合一登記的地區(qū)，其住房的認(rèn)定以土地房屋權(quán)證中登記的土地用途為準(zhǔn)，即土地用途登記為住宅用地的，認(rèn)定為“住房”；土地用途登記為商住用地或城鎮(zhèn)混合住宅用地且房屋類型登記為住宅種類的，認(rèn)定為“住房”。土地用途登記為其他類型用地的，不予認(rèn)定為“住房”。

第二篇：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅相關(guān)問題解答

部分小微企業(yè)暫免征收增值稅相關(guān)問題解答

1、問：哪些小微企業(yè)能享受增值稅免稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號(hào))的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)，是指增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位。

2、問：符合條件的小微企業(yè)享受增值稅免稅優(yōu)惠需要專門申請(qǐng)嗎？

答：不需要專門進(jìn)行申請(qǐng)。增值稅小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位）在納稅申報(bào)時(shí)，只要月銷售額不超過2萬元，都可以按免稅申報(bào)。

3、問：“月銷售額不超過2萬元”與“起征點(diǎn)”的把握是一樣嗎？

答：略有不同。為體現(xiàn)公平原則，小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，若當(dāng)月申報(bào)的不含稅銷售額未超過2萬元（含2萬元）的，可以免征增值稅；這與個(gè)人（個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）當(dāng)月申報(bào)未達(dá)起征點(diǎn)的略有不同，起征點(diǎn)是當(dāng)月申報(bào)的不含稅銷售額超過2萬元（包含2萬元整）的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅。

4、問：當(dāng)月銷售額超過2萬元，但次月符合條件，是否還能享受免稅？

答：可以。小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，符合條件暫免征收增值稅是按月計(jì)算的，當(dāng)月銷售額超過2萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。

5、問：已申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)還可以享受免稅優(yōu)惠嗎？ 答：月銷售額不超過2萬元的小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位），已到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）及普通發(fā)票的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

6、問：某小微企業(yè)（小規(guī)模納稅人）當(dāng)月銷售額3萬元，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅額？ 答：該小微企業(yè)當(dāng)月不含稅銷售額3萬，應(yīng)按3萬元全額計(jì)算繳納增值稅。這是因?yàn)?，個(gè)人（個(gè)體工商戶及其他個(gè)人）當(dāng)月申報(bào)的全部銷售額未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。為公平起見，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位當(dāng)月申報(bào)的不含稅銷售額超過2萬元的，不能按扣減2萬元的差額計(jì)算繳納增值稅。

7、問：混業(yè)經(jīng)營(yíng)的小微企業(yè)，如何享受免稅優(yōu)惠政策？

答：小微企業(yè)中的“營(yíng)改增”試點(diǎn)小規(guī)模納稅人，若有混業(yè)經(jīng)營(yíng)的，可以按不同業(yè)務(wù)分別適用免稅優(yōu)惠政策，即銷售貨物及提供修理修配勞務(wù)月銷售額未超過2萬元的和提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過2萬元的，都可以享受暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策。

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第三篇：暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策

一、政策出臺(tái)背景

1.小微企業(yè)發(fā)展中面臨的困難

我國(guó)小微企業(yè)遭遇一系列已嚴(yán)重影響生存與發(fā)展的困難，具體可概括為“兩高兩難兩門”：成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門。

2.小微企業(yè)的戰(zhàn)略定位

國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議專門研究部署進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展，并明確指出，小微企業(yè)是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道，是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長(zhǎng)的主要平臺(tái)，是科技創(chuàng)新的重要力量。

3.支持和促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的一系列政策

（1）2011年10月12日，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了9條支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融財(cái)稅政策（簡(jiǎn)稱小微企業(yè)“國(guó)九條”）。

（2）2011年10月，銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了“銀十條”的補(bǔ)充通知，內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和小微企業(yè)貸款專項(xiàng)金融債等多個(gè)方面。

（3）2011年 11月17日，財(cái)政部和國(guó)家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對(duì)小微企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。

（4）一系列的稅收優(yōu)惠政策：

符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；

將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%；

對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

免征金融機(jī)構(gòu)對(duì)小微企業(yè)貸款印花稅；

目前正在積極推進(jìn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，原適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的小微企業(yè)，改征增值稅后，大部分按照3%征收率繳納增值稅，稅負(fù)水平下降40%。

等等。

4.公平稅負(fù)要求

考量一項(xiàng)稅收政策，一個(gè)重要的因素就是公平。此政策的出臺(tái)，正是考慮了小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅收政策的銜接和公平。

二、基本概念

（一）小微企業(yè)

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)），中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

中型、小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)：

（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)——營(yíng)業(yè)收入

營(yíng)業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營(yíng)業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

（2）工業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

（3）建筑業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額

營(yíng)業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

（4）批發(fā)業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營(yíng)業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。

（5）零售業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（6）交通運(yùn)輸業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。

（7）倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員200人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（8）郵政業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（9）住宿業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（10）餐飲業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（11）信息傳輸業(yè)——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員2000人以下或營(yíng)業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（12）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

（13）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)——營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額

營(yíng)業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營(yíng)業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。

（14）物業(yè)管理——營(yíng)業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營(yíng)業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。

（15）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)——從業(yè)人員、資產(chǎn)總額

從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。

（16）其他未列明行業(yè)——從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

【實(shí)務(wù)問答1】

是否所有的小規(guī)模納稅人都是小微企業(yè)？

【解答】

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）第二十八條規(guī)定，條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

2.除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告 》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第75號(hào)）規(guī)定，營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

因此，增值稅的小規(guī)模納稅人在判定時(shí)條件與小微企業(yè)是不同的，但對(duì)照小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，增值稅的小規(guī)模納稅人可以說都是小微企業(yè)。

【實(shí)務(wù)問答2】

企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)都是小微企業(yè)嗎？

【解答】

企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

同時(shí)符合這四個(gè)條件的小型微利企業(yè)才可享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

因此，企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)與這里的小微企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)是不同的。

（二）起征點(diǎn)與免征額

起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。

免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

起征點(diǎn)與免征額同為征稅與否的界限，對(duì)納稅人來說，在其收入沒有達(dá)到起征點(diǎn)或沒有超過免征額的情況下，都不征稅，兩者是一樣的。

第四篇：云南省土地增值稅征收管理暫行規(guī)定

云南省土地增值稅征收管理暫行規(guī)定

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施細(xì)則》）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合云南實(shí)際，制定本規(guī)定。第二條 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算扣除的具體比例確定為：

（一）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按《實(shí)施細(xì)則》第七條

（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的５％計(jì)算扣除。

（二）不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按《實(shí)施細(xì)則》第七條

（一）、（二）項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的１０％計(jì)算扣除。

第三條 根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第十一條的規(guī)定，我省普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限按照省建設(shè)行政主管部門制定的住宅建筑標(biāo)準(zhǔn)辦理。

各級(jí)建設(shè)行政主管部門在審批房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)會(huì)同同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅加以認(rèn)定，聯(lián)合發(fā)出普通標(biāo)準(zhǔn)住宅情況通知，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定免征土地增值稅的范圍。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別核算普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他住宅的經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)成本。未分別核算的，按照其他住宅辦理。

第四條 從事房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓的納稅人，應(yīng)當(dāng)按下列程序辦理納稅手續(xù)：

（一）納稅人在簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或者取得房地產(chǎn)開發(fā)立項(xiàng)批準(zhǔn)文件后３０日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)以房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或者核算對(duì)象為單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅項(xiàng)目申報(bào)手續(xù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房地產(chǎn)開發(fā)合同或者房地產(chǎn)開發(fā)立項(xiàng)批準(zhǔn)文件。

（二）納稅人發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后，實(shí)行各納稅項(xiàng)目分月繳納，年終清算的辦法：

１．納稅人應(yīng)當(dāng)于次月１０日內(nèi)，分別根據(jù)上月各納稅項(xiàng)目的收入、成本、費(fèi)用和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金計(jì)算并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅土地增值稅。

２．納稅人應(yīng)當(dāng)于終了后４５日內(nèi)，分別根據(jù)全年各納稅項(xiàng)目的全部收入、成本、費(fèi)用和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的土地增值稅稅款以及已繳納的土地增值稅稅款，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清算申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，多退少補(bǔ)。

第五條 從事其他房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的納稅人，應(yīng)當(dāng)按下列程序辦理納稅手續(xù)：

（一）納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后７日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

（二）納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定期限繳納土地增值稅。

（三）納稅人憑土地增值稅繳款書或者完稅證復(fù)印件到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)權(quán)屬變更手續(xù)。無土地增值稅繳款書或者完稅證復(fù)印件的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)權(quán)屬變更手續(xù)。

第六條 縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)成立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)方可從事《實(shí)施細(xì)則》第七條

（四）項(xiàng)和第十三條規(guī)定的價(jià)格評(píng)估工作。同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)參與并監(jiān)督房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)涉及土地增值稅的價(jià)格評(píng)估工作，評(píng)估價(jià)格須經(jīng)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

第七條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或者兩個(gè)以上縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別在房地產(chǎn)所在地申報(bào)納稅。難以確定納稅地點(diǎn)的，由上一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第八條 本規(guī)定由云南省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第九條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

【發(fā)布單位】 云南省人民政府

【發(fā)布文號(hào)】 云南省人民政府令第22號(hào)

【發(fā)布日期】 1995-04-28

云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理

有關(guān)問題的通知

（云地稅發(fā)〔2007〕180號(hào) 2007年10月22日）

各州、市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：

現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合云南實(shí)際就有關(guān)問題明確如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

一、土地增值稅的清算范圍

凡從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)開發(fā)銷售的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，包括未預(yù)征土地增值稅稅款的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目（經(jīng)濟(jì)適用住房項(xiàng)目除外），均應(yīng)按規(guī)定辦理土地增值稅的清算手續(xù)。

二、土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

對(duì)納稅人開發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別核算增值額。凡不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，普通住宅不能適用《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條

（一）項(xiàng)的免稅規(guī)定，應(yīng)按照其他房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目辦理清算。

三、土地增值稅的清算條件

（一）根據(jù)《通知》規(guī)定，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)問題后，認(rèn)為需要辦理土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，納稅人應(yīng)按照土地增值稅清算規(guī)定到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的清算手續(xù)。

（二）《通知》第二條規(guī)定，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。其中“已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積”包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售的房地產(chǎn)的建筑面積；“85%以上”包含85%即以上。

（三）凡符合《通知》第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的納稅人，應(yīng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)，并據(jù)實(shí)填寫《土地增值稅清算申請(qǐng)表》（附件1（略））。經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，即可辦理清算稅款手續(xù)。對(duì)納稅人申請(qǐng)不符合受理?xiàng)l件的，應(yīng)將不予核準(zhǔn)的理由在《土地增值稅清算申請(qǐng)表》中注明并退回納稅人。

凡主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人辦理土地增值稅清算手續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出具《土地增值稅清算通知書》（附件2（略））并送達(dá)納稅人。納稅人應(yīng)在接到《土地增值稅清算通知書》之日起30日內(nèi)，填寫《土地增值稅清算申請(qǐng)表》報(bào)送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，即可辦理土地增值稅清算稅款手續(xù)。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房，已自用或出租使用年限在2年以上（不含2年）再出售的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的政策規(guī)定繳納土地增值稅，不再列入土地增值稅清算的范圍。

四、土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送的資料

納稅人申請(qǐng)辦理土地增值稅清算時(shí)，除《通知》規(guī)定應(yīng)報(bào)送的資料外，還應(yīng)報(bào)送以下資料：

土地增值稅清算表（分清算單位填寫）（見附件3（略）），清算前各月土地增值稅納稅申報(bào)表和完稅憑證，國(guó)有土地使用權(quán)證書，國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（以轉(zhuǎn)讓方式取得國(guó)有土地使用權(quán)的），清算項(xiàng)目的預(yù)算、概算書，清算項(xiàng)目的銷售許可證，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅憑證（包括已繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料等。

五、土地增值稅的扣除項(xiàng)目

對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)，需要進(jìn)行核定的，在省局未確定具體核定辦法前，由負(fù)責(zé)清算的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《通知》第四條第（二）項(xiàng)規(guī)定確定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)。

六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的核定征收率

凡房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有《通知》第七條規(guī)定的情形之一的，土地增值稅按銷售收入的一定比例實(shí)行核定征收，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的核定征收率為5‰-1.5%；寫字樓、營(yíng)業(yè)用房、別墅、度假村、高級(jí)公寓等高檔住宅的核定征收率為1%-2.5%；開發(fā)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的核定征收率為1.5%-3.5%。具體核定征收率由各州、市地方稅務(wù)局參照當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅負(fù)等情況，在不低于當(dāng)?shù)仡A(yù)征率的基礎(chǔ)上確定并報(bào)省局備案。

七、土地增值稅清算項(xiàng)目的審核鑒證

根據(jù)《通知》第五條

（三）項(xiàng)及第六條的規(guī)定，就稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證土地增值稅的有關(guān)問題明確如下：

（一）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入條件

凡是經(jīng)過國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，取得注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格，納入云南省注冊(cè)稅務(wù)師管理中心備案管理的稅務(wù)師事務(wù)所，并經(jīng)過省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查合格在省級(jí)報(bào)刊予以公示的稅務(wù)師中介機(jī)構(gòu)，均可從事土地增值稅清算審核鑒證工作。

省局將擇時(shí)組織稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對(duì)土地增值稅的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行考試，對(duì)考試不合格的中介機(jī)構(gòu)，將取消其鑒證資格。

（二）清算鑒證工作程序

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及《通知》等文件的規(guī)定，開展鑒證工作。

1.審核轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的收入。

2.審核扣除項(xiàng)目金額。

接受委托土地增值稅清算鑒證工作的稅務(wù)師事務(wù)所審核扣除項(xiàng)目金額時(shí)，應(yīng)向委托方取得土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送的各種資料和其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料。

3.依法確認(rèn)增值額。

4.計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額。

（三）土地增值稅清算項(xiàng)目的鑒證內(nèi)容

稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證的，應(yīng)如實(shí)填寫《土地增值稅項(xiàng)目鑒證報(bào)告》以下簡(jiǎn)稱《鑒證報(bào)告》（見附件4（略））。

（四）法律責(zé)任

稅務(wù)師事務(wù)所在受托辦理土地增值稅清算業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)以有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，按照獨(dú)立、客觀、公正、誠(chéng)實(shí)守信原則，在充分調(diào)查研究、論證和計(jì)算的基礎(chǔ)上，出具《鑒證報(bào)告》，并為其承擔(dān)法律責(zé)任。

對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所出具的《鑒證報(bào)告》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所出具的《鑒證報(bào)告》，應(yīng)認(rèn)真檢查、審核，對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。

（五）主管地稅機(jī)關(guān)在辦理土地增值稅稅款清算時(shí)，如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的《鑒證報(bào)告》內(nèi)容不規(guī)范、事實(shí)不清楚、提供清稅資料不完整等問題的，要退回重新修改或補(bǔ)充資料后，再辦理稅款清算。凡發(fā)現(xiàn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的《鑒證報(bào)告》不規(guī)范、弄虛作假的，將取消參審資格。

八、凡2007年2月1日后進(jìn)行清算的開發(fā)項(xiàng)目，均適用本通知的規(guī)定。

九、各州、市地方稅務(wù)局可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體清算實(shí)施意見及工作規(guī)程，確保土地增值稅清算工作的順利進(jìn)行。

昆明市土地增值稅征收管理辦法

第一條 根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及《云南省土地增值稅征收管理暫行規(guī)定》，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 凡在我市轄區(qū)內(nèi)依法轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，都應(yīng)依照本辦法的規(guī)定到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、申報(bào)納稅。

這里所指的單位和個(gè)人包括：各類企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以及其他組織和個(gè)人。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

第三條 土地增值稅的征稅對(duì)象是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減去按本辦法第四條所規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額。第四條 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目：

一、取得土地使用權(quán)所支付的金額。指納稅人取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

二、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本(簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)成本)。指房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)。

三、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用(簡(jiǎn)稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)。指房地產(chǎn)開發(fā)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。具體計(jì)算方式如下：

(一)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，并提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條一、二款規(guī)定計(jì)算金額之和的5％扣除。(二)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條一、二款規(guī)定計(jì)算金額之和的10％扣除。

四、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格。指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí)，由本辦法規(guī)定的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格。

五、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加也可視同稅金予以扣除。

六、財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按本年一、二款規(guī)定計(jì)算的金額之和加計(jì)百分之二十的扣除。

第五條 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的部分，稅率為30％。增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過扣除項(xiàng)目金額100％的部分，稅率為40％。

增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％。

增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。

每級(jí)“增值額未超過扣除項(xiàng)目金業(yè)務(wù)員”的比例，均包括本比例數(shù)。

第六條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本辦法第五條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。

計(jì)算土地增值稅稅額可按增值額乘以適用的最高稅率減去扣除項(xiàng)目金額乘以同級(jí)速算扣除系數(shù)的方法計(jì)算。速算扣除系數(shù)分別為5％、15％、35％。具體計(jì)算公式如下： 增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50％的 土地增值稅稅額＝增值額×30％；

增值額超過扣除項(xiàng)目金額50％，未超過100％的

土地增值稅稅額＝增值額×40％一扣除項(xiàng)目金額×5％；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100％，未超過200％的

土地增值稅稅額＝增值額×50％一扣除項(xiàng)目金額×15％； 增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的

土地增值稅稅額＝增值額×50％一扣除項(xiàng)目金額×5％； 增值額超過扣除項(xiàng)目金額200％的

土地增值稅稅額＝增值額×60％一扣除項(xiàng)目金額×35％。

第七條 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或核算對(duì)象為單位計(jì)算。

第八條 納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項(xiàng)目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)偅虬唇ㄖ娣e計(jì)算分?jǐn)?，也可按昆明市地方稅?wù)局確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)?。第九條 納稅人建蓋普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。

我市普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限，按照省建設(shè)行政主管部門制定的住宅建筑標(biāo)準(zhǔn)辦理。

市、縣建設(shè)行政主管部門在審批房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)時(shí)，會(huì)同同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅加以認(rèn)定，聯(lián)合發(fā)出《房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目普通標(biāo)準(zhǔn)住宅認(rèn)定通知書》，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定免征土地增值稅的范圍。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別核算普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他住宅的經(jīng)營(yíng)收入、經(jīng)營(yíng)成本。未分別核算的，按照其他住宅計(jì)算征收。

第十條 在征收土地增值稅時(shí)，有下列情況，需進(jìn)行房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估，并按評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收：

一、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的；

二、隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；

三、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；

四、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。進(jìn)行房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估時(shí)，應(yīng)將房產(chǎn)和地產(chǎn)分別進(jìn)行評(píng)估。

第十一條 轉(zhuǎn)讓國(guó)有房地產(chǎn)的評(píng)估工作，必須由省以上國(guó)有資產(chǎn)管理部門認(rèn)定的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或是經(jīng)昆明市人民政府授權(quán)專門從事國(guó)有房地產(chǎn)評(píng)估的評(píng)估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。轉(zhuǎn)讓其他房地產(chǎn)的評(píng)估工作，由縣級(jí)以上政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和房地產(chǎn)交易管理部門負(fù)責(zé)。

第十二條 從事涉及土地增值稅工作的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，必須到昆明市地方稅務(wù)局辦理登記手續(xù)后，方可進(jìn)行涉及土地增值稅的房地產(chǎn)評(píng)估工作。

第十三條 涉及土地增值稅工作的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，在接受房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人要求進(jìn)行房地產(chǎn)評(píng)估的申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)將申請(qǐng)轉(zhuǎn)一份給同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)參與并監(jiān)督房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估工作。評(píng)估價(jià)格須經(jīng)昆明市房管部門、土地管理部門或其委托的部門認(rèn)定，并由同級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，方可作為土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)。房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有義務(wù)根據(jù)納稅人主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，無償提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的資料。

第十四條 土地增值稅稅務(wù)登記和申報(bào)納稅的工作，屬于昆明市地方稅務(wù)局各直屬分局負(fù)責(zé)征管的納稅人，由各直屬分局負(fù)責(zé)；其余納稅人，由房地產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。

第十五條 從事房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓的納稅人，按照下列程序申辦納稅手續(xù)：

一、納稅人在簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或者取得房地產(chǎn)開發(fā)立項(xiàng)批準(zhǔn)文件后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)以房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項(xiàng)目或者核算對(duì)象為單位向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅項(xiàng)目申報(bào)手續(xù)，填報(bào)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅項(xiàng)目申報(bào)表》，并提交房地產(chǎn)開發(fā)合同或者房地產(chǎn)開發(fā)立項(xiàng)批準(zhǔn)文件。

二、納稅人發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后，實(shí)行各納稅項(xiàng)目分月繳納，年終清算的辦法。

1、從事房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓的納稅人，必須按照“施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度”和“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度”的規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

2、納稅人應(yīng)當(dāng)于次月10日內(nèi)，分別根據(jù)上月轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本、費(fèi)用和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金按項(xiàng)目計(jì)算、填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表》，按主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納土地增值稅。

3、納稅人應(yīng)當(dāng)于終了后45日內(nèi)，分別根據(jù)全年各納稅項(xiàng)目的全部收入、成本、費(fèi)用和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金計(jì)算應(yīng)當(dāng)繳納的土地增值稅稅款以及已繳納的土地增值稅稅款，填報(bào)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算表》，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)清算核實(shí)后，多退少補(bǔ)。

第十六條 從事其他房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的納稅人，應(yīng)按照下列程序辦理申報(bào)納稅手續(xù)：

一、納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到本辦法第十四條規(guī)定的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表》，并提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金的完稅憑證及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

二、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)及有關(guān)資料，核定應(yīng)納稅額并規(guī)定納稅人按照核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅，并由主管地方稅務(wù)機(jī)并開具土地增值稅完稅證明。

三、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)及有關(guān)資料，核定應(yīng)納稅額并規(guī)定納稅期限。納稅人按照核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅，并由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具土地增值稅完稅證明。

四、納稅人憑土地增值稅完稅證明到當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上房產(chǎn)管理部門、土地管理部門辦理房產(chǎn)、土地使用權(quán)權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十七條 凡符合政策規(guī)定給予免征土地增值稅的單位和個(gè)人，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，必須持房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用證書、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免征手續(xù)。經(jīng)縣以上主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，并出具免稅證明后，到當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上房產(chǎn)管理部門、土地管理部門辦理房產(chǎn)、土地使用權(quán)權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十八條 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)必須使用由云南省地方稅務(wù)局監(jiān)制的《云南省銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》。

第十九條 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門，應(yīng)當(dāng)協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、土地出讓金額、土地基準(zhǔn)地價(jià)、房地產(chǎn)交易價(jià)格及權(quán)屬變更等方面的資料。

第二十條 土地增值稅的稅政管理和征收管理，由各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，本辦法由昆明市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 本辦法自公布之日起執(zhí)行。1994年1月1日至本辦法發(fā)布之日期間的土地增值稅，參照本辦法規(guī)定計(jì)算征收。

第五篇：關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的通知

財(cái)稅〔2013〕52號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆

生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅

小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月營(yíng)業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局

2013年7月29日1 A

借：銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（減免稅）

貸：營(yíng)業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入