第一篇：大連地稅明確土地增值稅征收管理若干問題

大連地稅明確土地增值稅征收管理若干問題

來源：中國稅網(wǎng) 作者： 日期：2014-04-24 字號[ 大 中 小 ]

閱讀提示：大連地稅日前發(fā)文，明確16個土地增值稅問題，自2014年5月1日起施行。

大連市地方稅務(wù)局關(guān)于土地增值稅征收管理若干問題的公告

大連市地方稅務(wù)局公告2014年第1號

依照《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）（以下簡稱《通知》）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對土地增值稅征收管理有關(guān)問題公告如下：

一、土地增值稅的清算單位

土地增值稅應(yīng)以國家有關(guān)部門審批、備案的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算。對于分期開發(fā)的項目，應(yīng)以住建部門或國土規(guī)劃部門下發(fā)的《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》確定的分期建設(shè)項目作為清算單位。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)拆遷補(bǔ)償費(fèi)扣除

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的拆遷補(bǔ)償費(fèi)可以在計算土地增值稅時扣除，但應(yīng)提供真實(shí)發(fā)生憑據(jù)。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與動遷公司簽訂協(xié)議（合同），由動遷公司負(fù)責(zé)拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供雙方簽訂的協(xié)議（合同）、發(fā)票、支付憑證、動遷公司支付明細(xì)及被拆遷人簽收憑據(jù)等。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)直接與被動遷人簽訂拆遷補(bǔ)償協(xié)議的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供拆遷（回遷）合同，被拆遷人是單位的，還需提供支付憑證及拆遷補(bǔ)償發(fā)票；被拆遷人是個人的，還需提供簽收花名冊或簽收憑證等。

三、非直接銷售確認(rèn)收入預(yù)征土地增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其它單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，預(yù)征土地增值稅，其收入的確認(rèn)方法和順序按照《通知》第三條第一項執(zhí)行。

四、轉(zhuǎn)讓無產(chǎn)權(quán)地下車庫（位）征收土地增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的不可售的地下車庫（位），取得的轉(zhuǎn)讓收入不預(yù)征稅款，也不計入清算收入。同時，該不可售庫（位）應(yīng)分擔(dān)的開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施成本、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施費(fèi)用等不得計入扣除。其他未列入可售范圍的建筑物等比照執(zhí)行。

五、共同成本費(fèi)用分?jǐn)偡椒?/p>

（一）屬于多個房地產(chǎn)項目共同的土地成本，應(yīng)按清算項目的占地面積占多個項目總占地面積的比例，計算確定清算項目的扣除金額。

（二）屬于多個房地產(chǎn)項目共同的其他成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積占多個項目總可售建筑面積的比例，計算確定清算項目的扣除金額。

（三）屬于同一項目的共同成本費(fèi)用，應(yīng)按普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非住宅可售建筑面積占總可售建筑面積的比例，計算扣除金額。

六、清算面積確認(rèn)

（一）房地產(chǎn)開發(fā)項目的建筑面積原則上以規(guī)劃部門的批復(fù)文件（詳細(xì)規(guī)劃總平面圖等）為準(zhǔn)，對于項目最終測繪面積與規(guī)劃部門批復(fù)文件不相符的，經(jīng)規(guī)劃等政府部門確認(rèn)后，以測繪面積為準(zhǔn)。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)項目的可售面積原則上以銷（預(yù)）售許可證確認(rèn)的面積為準(zhǔn)，對于實(shí)際可售面積與銷（預(yù)）售許可證面積不一致的，應(yīng)由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供政府相關(guān)部門的證明，按實(shí)際可售面積確認(rèn)。

七、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除

（一）財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%計算扣除。

據(jù)實(shí)扣除利息的終止時間為企業(yè)按規(guī)定首次開始清算的上個月。

（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%計算扣除。

（三）全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%計算扣除。

八、集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還的借款利息扣除

對于統(tǒng)借統(tǒng)還貸款或關(guān)聯(lián)企業(yè)貸款后轉(zhuǎn)給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用而產(chǎn)生的利息支出，在計算土地增值稅時，不得據(jù)實(shí)扣除，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第三條第二項的規(guī)定，按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%計算扣除。

九、售樓處、樣板間等成本費(fèi)用的扣除

若售樓處、樣板間等是企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的一部分，則其成本費(fèi)用（包括裝修費(fèi)）可計入房地產(chǎn)開發(fā)成本進(jìn)行扣除；房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)小區(qū)內(nèi)、主體外修建臨時性建筑物作為售樓部、樣板房的，其發(fā)生的設(shè)計、建造、裝修等費(fèi)用，應(yīng)計入房地產(chǎn)銷售費(fèi)用扣除；售樓部、樣板房內(nèi)的資產(chǎn)，如空調(diào)、電視機(jī)等資產(chǎn)性購置支出不得在銷售費(fèi)用中列支。

十、公寓等房產(chǎn)適用的政策

土地使用年限符合國家土地法律法規(guī)關(guān)于“住宅用地”使用年限規(guī)定的“公寓”、“商住兩用房”等房地產(chǎn)項目，且容積率為1.0（含）以上的，可視同“住宅”適用土地增值稅預(yù)征、清算政策。

十一、土地增值稅納稅期限確定

土地增值稅申報及繳納期限，應(yīng)按《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第十條、《大連市土地增值稅征收管理暫行辦法》（大政發(fā)〔1995〕94號）第十五條的規(guī)定執(zhí)行。

（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)征土地增值稅時，應(yīng)于收到房款的次月，按實(shí)際收到款項申報繳納預(yù)征稅款。

（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算期間取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的，應(yīng)按規(guī)定預(yù)征稅款。

（三）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的，企業(yè)應(yīng)于房地產(chǎn)銷售合同簽訂次月，按照合同約定金額繳納土地增值稅，具體計算辦法應(yīng)按《通知》第八條規(guī)定執(zhí)行，應(yīng)區(qū)分普通標(biāo)準(zhǔn)住宅、非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和非住宅計算應(yīng)納稅額。

（四）合同約定納稅人分期取得轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)（非房地產(chǎn)開發(fā)項目）收入，納稅人應(yīng)于取得第一筆收入七日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，按合同約定的全部收入金額計算繳納土地增值稅。

十二、納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不進(jìn)行清算申報及提交清算資料

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未按照規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送土地增值稅清算資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報送，逾期仍不報送的，實(shí)施土地增值稅清算檢查，并按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

十三、公共配套設(shè)施認(rèn)定

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)確認(rèn)公共配套設(shè)施的扣除金額時應(yīng)提供有效證明。

（一）政府規(guī)劃文件中應(yīng)有相關(guān)規(guī)劃，沒有政府規(guī)劃，卻實(shí)際建造的，需提供有效證明。

（二）允許扣除的公共配套設(shè)施面積原則上以政府規(guī)劃面積為準(zhǔn)，實(shí)際測繪面積同政府規(guī)劃面積不一致的，應(yīng)提供有效證明，按實(shí)際面積扣除。

（三）產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主或無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的公共配套設(shè)施，應(yīng)有移交手續(xù)，產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的還應(yīng)在小區(qū)內(nèi)進(jìn)行公開承諾。

1.產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，如物業(yè)管理用房等，應(yīng)提供房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無償移交給全體業(yè)主使用的移交文件、業(yè)主委員會選舉文件等資料，并在小區(qū)內(nèi)進(jìn)行公開承諾。未成立業(yè)主委員會的住宅小區(qū)，由辦理入住手續(xù)50%以上的業(yè)主簽字確認(rèn)移交。對于物業(yè)用房面積超過規(guī)劃面積的，還應(yīng)提供大連市國土資源和房屋局關(guān)于明確該項目物業(yè)管理用房的文件以及大連市國土資源和房屋局出具的關(guān)于暫時限制該項目預(yù)留物業(yè)管理用房交易的文件。

2.無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，應(yīng)提供與相關(guān)部門的移交手續(xù)：

公共配套設(shè)施為幼兒園、學(xué)校的，企業(yè)應(yīng)提供與縣級（含縣級）以上教委簽署的交接協(xié)議；

公共配套設(shè)施為居委會的，企業(yè)應(yīng)提供與所屬街道簽訂的交接協(xié)議；

公共配套設(shè)施為人防工程的，企業(yè)應(yīng)提供人防工程證、大連市人民防空（民防）辦公室出具的該項目結(jié)建人防工程批復(fù)等證明材料。

3.公共配套設(shè)施為設(shè)備間、變電所、泵房、消防間等的，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行書面說明。

4.公共配套設(shè)施（會所、物業(yè)經(jīng)營用房等）用于經(jīng)營的，原則上不予扣除。

十四、減免稅審批要件

（一）因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，納稅人申請免征土地增值稅時應(yīng)提供下列資料。

1.因城市實(shí)施規(guī)劃收回

（1）納稅人減免稅申請表；

（2）政府征用房產(chǎn)或收回土地使用權(quán)的文件；

（3）與政府相關(guān)部門或政府指定部門簽訂的補(bǔ)償協(xié)議；

（4）原土地使用證復(fù)印件；

（5）土地增值稅稅款計算表及相關(guān)材料。

2.因國家建設(shè)需要收回

（1）納稅人減免稅申請表；

（2）政府征用房產(chǎn)或收回土地使用權(quán)的文件；

（3）國務(wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委對建設(shè)該項目的批文，例如立項審批等；

（4）政府或政府收回文件中指定的單位與被收回（征用）企業(yè)簽訂的補(bǔ)償協(xié)議；

（5）原土地使用證復(fù)印件；

（6）土地增值稅稅款計算表及相關(guān)材料。

（二）因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)而取得的收入，納稅人申請免征土地增值稅時應(yīng)提供下列資料。

1.因城市規(guī)劃而自行搬遷

（1）納稅人減免稅申請表；

（2）政府及有關(guān)部門的規(guī)劃文件或相關(guān)批文；

（3）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同；

（4）原土地使用證復(fù)印件；

（5）土地增值稅稅款計算表及相關(guān)材料。

2.因國家建設(shè)需要而自行搬遷

（1）納稅人減免稅申請表；

（2）國務(wù)院、省級人民政府、國務(wù)院有關(guān)部委對建設(shè)該項目的批文，例如立項審批等；

（3）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同；

（4）原土地使用證復(fù)印件；

（5）土地增值稅計算表及相關(guān)材料。

十五、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的土地增值稅核定征收率

納稅人轉(zhuǎn)讓坐落于大連市行政區(qū)域的舊房及建筑物，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)土地增值稅采取核

定征收方式的，核定征收率調(diào)整為5%.十六、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的適用時間

對于網(wǎng)上簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的，以合同簽訂時間作為享受土地增值稅優(yōu)惠的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)適用時間；對于非網(wǎng)上簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同的，以房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同在大連市國土與房屋局的備案時間作為享受土地增值稅優(yōu)惠的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)適用時間。

本公告自2014年5月1日起施行?！洞筮B市地方稅務(wù)局關(guān)于明確土地增值稅若干問題的通知》（大地稅函〔2006〕76號）；《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅若干問題的通知》（大地稅函〔2007〕200號）第一條第一項和第五項“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算結(jié)論通知書》后，有下列情形之一的”至“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可以調(diào)整清算結(jié)論的其它情況”的規(guī)定；《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作的通知》（大地稅函〔2008〕188號）第一條第四項“納稅人取得土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)的，其清算單位按納稅人成本核算的最基本核算項目或核算對象為單位計算。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為納稅人的核算項目或核算對象劃分不合理的，可按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的核算單位或核算對象進(jìn)行清算“的規(guī)定，第六項和第七項；《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算若干問題的通知》（大地稅函〔2009〕183號）第二條”土地增值稅清算的項目單位“至”以每宗《房地產(chǎn)開發(fā)項目銷（預(yù)）售許可證》的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位確定“的規(guī)定；《大連市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整大連市房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅預(yù)征率和清算核定征收率的公告》（大地稅公告〔2010〕1號）第二條”主管地稅機(jī)關(guān)在本公告施行之日前確定按照原核定征收率定率核定征收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，仍適用原核定征收率“的規(guī)定同時廢止。本公告施行前有關(guān)規(guī)定同本公告規(guī)定不一致但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已出具土地增值稅清算審核意見的，不再進(jìn)行調(diào)整。

第二篇：云南省土地增值稅征收管理暫行規(guī)定

云南省土地增值稅征收管理暫行規(guī)定

第一條 根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱《實(shí)施細(xì)則》）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合云南實(shí)際，制定本規(guī)定。第二條 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計算扣除的具體比例確定為：

（一）財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按《實(shí)施細(xì)則》第七條

（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的５％計算扣除。

（二）不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偫⒅С龌蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按《實(shí)施細(xì)則》第七條

（一）、（二）項規(guī)定計算的金額之和的１０％計算扣除。

第三條 根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第十一條的規(guī)定，我省普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限按照省建設(shè)行政主管部門制定的住宅建筑標(biāo)準(zhǔn)辦理。

各級建設(shè)行政主管部門在審批房地產(chǎn)開發(fā)項目初步設(shè)計時，應(yīng)當(dāng)會同同級稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)項目中的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅加以認(rèn)定，聯(lián)合發(fā)出普通標(biāo)準(zhǔn)住宅情況通知，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定免征土地增值稅的范圍。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別核算普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他住宅的經(jīng)營收入、經(jīng)營成本。未分別核算的，按照其他住宅辦理。

第四條 從事房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓的納稅人，應(yīng)當(dāng)按下列程序辦理納稅手續(xù)：

（一）納稅人在簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或者取得房地產(chǎn)開發(fā)立項批準(zhǔn)文件后３０日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)以房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或者核算對象為單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅項目申報手續(xù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房地產(chǎn)開發(fā)合同或者房地產(chǎn)開發(fā)立項批準(zhǔn)文件。

（二）納稅人發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后，實(shí)行各納稅項目分月繳納，年終清算的辦法：

１．納稅人應(yīng)當(dāng)于次月１０日內(nèi)，分別根據(jù)上月各納稅項目的收入、成本、費(fèi)用和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金計算并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅土地增值稅。

２．納稅人應(yīng)當(dāng)于終了后４５日內(nèi)，分別根據(jù)全年各納稅項目的全部收入、成本、費(fèi)用和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金計算應(yīng)當(dāng)繳納的土地增值稅稅款以及已繳納的土地增值稅稅款，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行清算申報，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，多退少補(bǔ)。

第五條 從事其他房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的納稅人，應(yīng)當(dāng)按下列程序辦理納稅手續(xù)：

（一）納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后７日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

（二）納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定期限繳納土地增值稅。

（三）納稅人憑土地增值稅繳款書或者完稅證復(fù)印件到土地管理部門、房產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)權(quán)屬變更手續(xù)。無土地增值稅繳款書或者完稅證復(fù)印件的，土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)權(quán)屬變更手續(xù)。

第六條 縣級以上人民政府批準(zhǔn)成立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)方可從事《實(shí)施細(xì)則》第七條

（四）項和第十三條規(guī)定的價格評估工作。同級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)參與并監(jiān)督房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對涉及土地增值稅的價格評估工作，評估價格須經(jīng)同級稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

第七條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個或者兩個以上縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別在房地產(chǎn)所在地申報納稅。難以確定納稅地點(diǎn)的，由上一級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

第八條 本規(guī)定由云南省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第九條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

【發(fā)布單位】 云南省人民政府

【發(fā)布文號】 云南省人民政府令第22號

【發(fā)布日期】 1995-04-28

云南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理

有關(guān)問題的通知

（云地稅發(fā)〔2007〕180號 2007年10月22日）

各州、市地方稅務(wù)局，省局直屬征收分局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕187號）（以下簡稱《通知》）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合云南實(shí)際就有關(guān)問題明確如下，請一并貫徹執(zhí)行。

一、土地增值稅的清算范圍

凡從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)開發(fā)銷售的房地產(chǎn)開發(fā)項目，包括未預(yù)征土地增值稅稅款的房地產(chǎn)開發(fā)項目（經(jīng)濟(jì)適用住房項目除外），均應(yīng)按規(guī)定辦理土地增值稅的清算手續(xù)。

二、土地增值稅的清算單位

土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。

對納稅人開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別核算增值額。凡不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，普通住宅不能適用《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第八條

（一）項的免稅規(guī)定，應(yīng)按照其他房地產(chǎn)開發(fā)項目辦理清算。

三、土地增值稅的清算條件

（一）根據(jù)《通知》規(guī)定，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評估發(fā)現(xiàn)問題后，認(rèn)為需要辦理土地增值稅清算的房地產(chǎn)開發(fā)項目，納稅人應(yīng)按照土地增值稅清算規(guī)定到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅的清算手續(xù)。

（二）《通知》第二條規(guī)定，已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。其中“已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積”包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)視同銷售的房地產(chǎn)的建筑面積；“85%以上”包含85%即以上。

（三）凡符合《通知》第二條第（一）項規(guī)定的納稅人，應(yīng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)，并據(jù)實(shí)填寫《土地增值稅清算申請表》（附件1（略））。經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，即可辦理清算稅款手續(xù)。對納稅人申請不符合受理條件的，應(yīng)將不予核準(zhǔn)的理由在《土地增值稅清算申請表》中注明并退回納稅人。

凡主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人辦理土地增值稅清算手續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)項目，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)出具《土地增值稅清算通知書》（附件2（略））并送達(dá)納稅人。納稅人應(yīng)在接到《土地增值稅清算通知書》之日起30日內(nèi)，填寫《土地增值稅清算申請表》報送主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，即可辦理土地增值稅清算稅款手續(xù)。

（四）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房，已自用或出租使用年限在2年以上（不含2年）再出售的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的政策規(guī)定繳納土地增值稅，不再列入土地增值稅清算的范圍。

四、土地增值稅清算應(yīng)報送的資料

納稅人申請辦理土地增值稅清算時，除《通知》規(guī)定應(yīng)報送的資料外，還應(yīng)報送以下資料：

土地增值稅清算表（分清算單位填寫）（見附件3（略）），清算前各月土地增值稅納稅申報表和完稅憑證，國有土地使用權(quán)證書，國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（以轉(zhuǎn)讓方式取得國有土地使用權(quán)的），清算項目的預(yù)算、概算書，清算項目的銷售許可證，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的完稅憑證（包括已繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報送的其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料等。

五、土地增值稅的扣除項目

對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)，需要進(jìn)行核定的，在省局未確定具體核定辦法前，由負(fù)責(zé)清算的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《通知》第四條第（二）項規(guī)定確定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)。

六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的核定征收率

凡房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有《通知》第七條規(guī)定的情形之一的，土地增值稅按銷售收入的一定比例實(shí)行核定征收，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的核定征收率為5‰-1.5%；寫字樓、營業(yè)用房、別墅、度假村、高級公寓等高檔住宅的核定征收率為1%-2.5%；開發(fā)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的核定征收率為1.5%-3.5%。具體核定征收率由各州、市地方稅務(wù)局參照當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅的稅負(fù)等情況，在不低于當(dāng)?shù)仡A(yù)征率的基礎(chǔ)上確定并報省局備案。

七、土地增值稅清算項目的審核鑒證

根據(jù)《通知》第五條

（三）項及第六條的規(guī)定，就稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證土地增值稅的有關(guān)問題明確如下：

（一）稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入條件

凡是經(jīng)過國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，取得注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格，納入云南省注冊稅務(wù)師管理中心備案管理的稅務(wù)師事務(wù)所，并經(jīng)過省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審查合格在省級報刊予以公示的稅務(wù)師中介機(jī)構(gòu)，均可從事土地增值稅清算審核鑒證工作。

省局將擇時組織稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)對土地增值稅的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行考試，對考試不合格的中介機(jī)構(gòu)，將取消其鑒證資格。

（二）清算鑒證工作程序

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及《通知》等文件的規(guī)定，開展鑒證工作。

1.審核轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的收入。

2.審核扣除項目金額。

接受委托土地增值稅清算鑒證工作的稅務(wù)師事務(wù)所審核扣除項目金額時，應(yīng)向委托方取得土地增值稅清算應(yīng)報送的各種資料和其他與土地增值稅清算有關(guān)的證明資料。

3.依法確認(rèn)增值額。

4.計算應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額。

（三）土地增值稅清算項目的鑒證內(nèi)容

稅務(wù)師事務(wù)所受托對清算項目審核鑒證的，應(yīng)如實(shí)填寫《土地增值稅項目鑒證報告》以下簡稱《鑒證報告》（見附件4（略））。

（四）法律責(zé)任

稅務(wù)師事務(wù)所在受托辦理土地增值稅清算業(yè)務(wù)時，應(yīng)以有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章為依據(jù)，按照獨(dú)立、客觀、公正、誠實(shí)守信原則，在充分調(diào)查研究、論證和計算的基礎(chǔ)上，出具《鑒證報告》，并為其承擔(dān)法律責(zé)任。

對稅務(wù)師事務(wù)所出具的《鑒證報告》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)師事務(wù)所出具的《鑒證報告》，應(yīng)認(rèn)真檢查、審核，對符合要求的鑒證報告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。

（五）主管地稅機(jī)關(guān)在辦理土地增值稅稅款清算時，如發(fā)現(xiàn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的《鑒證報告》內(nèi)容不規(guī)范、事實(shí)不清楚、提供清稅資料不完整等問題的，要退回重新修改或補(bǔ)充資料后，再辦理稅款清算。凡發(fā)現(xiàn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)出具的《鑒證報告》不規(guī)范、弄虛作假的，將取消參審資格。

八、凡2007年2月1日后進(jìn)行清算的開發(fā)項目，均適用本通知的規(guī)定。

九、各州、市地方稅務(wù)局可結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際制定具體清算實(shí)施意見及工作規(guī)程，確保土地增值稅清算工作的順利進(jìn)行。

昆明市土地增值稅征收管理辦法

第一條 根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及《云南省土地增值稅征收管理暫行規(guī)定》，結(jié)合我市實(shí)際，制定本辦法。

第二條 凡在我市轄區(qū)內(nèi)依法轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，都應(yīng)依照本辦法的規(guī)定到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記、申報納稅。

這里所指的單位和個人包括：各類企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、個體經(jīng)營者以及其他組織和個人。

納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

第三條 土地增值稅的征稅對象是轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入，減去按本辦法第四條所規(guī)定扣除項目金額后的余額。第四條 計算增值額的扣除項目：

一、取得土地使用權(quán)所支付的金額。指納稅人取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用。

二、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的成本(簡稱房地產(chǎn)開發(fā)成本)。指房地產(chǎn)開發(fā)項目實(shí)際發(fā)生的成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)。

三、開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用(簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)。指房地產(chǎn)開發(fā)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用。具體計算方式如下：

(一)財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)?，并提供金融機(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條一、二款規(guī)定計算金額之和的5％扣除。(二)財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偦蛘卟荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條一、二款規(guī)定計算金額之和的10％扣除。

四、舊房及建筑物的評估價格。指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時，由本辦法規(guī)定的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。

五、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加也可視同稅金予以扣除。

六、財政部規(guī)定的其他扣除項目。從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按本年一、二款規(guī)定計算的金額之和加計百分之二十的扣除。

第五條 土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率，增值額未超過扣除項目金額50％的部分，稅率為30％。增值額超過扣除項目金額50％，未超過扣除項目金額100％的部分，稅率為40％。

增值額超過扣除項目金額100％，未超過扣除項目金額200％的部分，稅率為50％。

增值額超過扣除項目金額200％的部分，稅率為60％。

每級“增值額未超過扣除項目金業(yè)務(wù)員”的比例，均包括本比例數(shù)。

第六條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本辦法第五條規(guī)定的稅率計算征收。

計算土地增值稅稅額可按增值額乘以適用的最高稅率減去扣除項目金額乘以同級速算扣除系數(shù)的方法計算。速算扣除系數(shù)分別為5％、15％、35％。具體計算公式如下： 增值額未超過扣除項目金額50％的 土地增值稅稅額＝增值額×30％；

增值額超過扣除項目金額50％，未超過100％的

土地增值稅稅額＝增值額×40％一扣除項目金額×5％；增值額超過扣除項目金額100％，未超過200％的

土地增值稅稅額＝增值額×50％一扣除項目金額×15％； 增值額超過扣除項目金額200％的

土地增值稅稅額＝增值額×50％一扣除項目金額×5％； 增值額超過扣除項目金額200％的

土地增值稅稅額＝增值額×60％一扣除項目金額×35％。

第七條 土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。

第八條 納稅人成片受讓土地使用權(quán)后，分期分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，其扣除項目金額的確定，可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計算分?jǐn)偅虬唇ㄖ娣e計算分?jǐn)?，也可按昆明市地方稅?wù)局確認(rèn)的其他方式計算分?jǐn)?。第九條 納稅人建蓋普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20％的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。

我市普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限，按照省建設(shè)行政主管部門制定的住宅建筑標(biāo)準(zhǔn)辦理。

市、縣建設(shè)行政主管部門在審批房地產(chǎn)開發(fā)項目初步設(shè)計時，會同同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對房地產(chǎn)開發(fā)項目中的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅加以認(rèn)定，聯(lián)合發(fā)出《房地產(chǎn)開發(fā)項目普通標(biāo)準(zhǔn)住宅認(rèn)定通知書》，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此確定免征土地增值稅的范圍。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別核算普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他住宅的經(jīng)營收入、經(jīng)營成本。未分別核算的，按照其他住宅計算征收。

第十條 在征收土地增值稅時，有下列情況，需進(jìn)行房地產(chǎn)價格評估，并按評估價格計算征收：

一、轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的；

二、隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的；

三、提供扣除項目金額不實(shí)的；

四、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)成交價格低于房地產(chǎn)評估價格，又無正當(dāng)理由的。進(jìn)行房地產(chǎn)價格評估時，應(yīng)將房產(chǎn)和地產(chǎn)分別進(jìn)行評估。

第十一條 轉(zhuǎn)讓國有房地產(chǎn)的評估工作，必須由省以上國有資產(chǎn)管理部門認(rèn)定的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)或是經(jīng)昆明市人民政府授權(quán)專門從事國有房地產(chǎn)評估的評估機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。轉(zhuǎn)讓其他房地產(chǎn)的評估工作，由縣級以上政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)和房地產(chǎn)交易管理部門負(fù)責(zé)。

第十二條 從事涉及土地增值稅工作的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，必須到昆明市地方稅務(wù)局辦理登記手續(xù)后，方可進(jìn)行涉及土地增值稅的房地產(chǎn)評估工作。

第十三條 涉及土地增值稅工作的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)，在接受房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人要求進(jìn)行房地產(chǎn)評估的申請時，應(yīng)及時將申請轉(zhuǎn)一份給同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)參與并監(jiān)督房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估工作。評估價格須經(jīng)昆明市房管部門、土地管理部門或其委托的部門認(rèn)定，并由同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，方可作為土地增值稅的計稅依據(jù)。房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)有義務(wù)根據(jù)納稅人主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，無償提供與房地產(chǎn)評估有關(guān)的資料。

第十四條 土地增值稅稅務(wù)登記和申報納稅的工作，屬于昆明市地方稅務(wù)局各直屬分局負(fù)責(zé)征管的納稅人，由各直屬分局負(fù)責(zé)；其余納稅人，由房地產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。

第十五條 從事房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓的納稅人，按照下列程序申辦納稅手續(xù)：

一、納稅人在簽訂房地產(chǎn)開發(fā)合同或者取得房地產(chǎn)開發(fā)立項批準(zhǔn)文件后30日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)以房地產(chǎn)成本核算的最基本的核算項目或者核算對象為單位向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理土地增值稅納稅項目申報手續(xù)，填報《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅納稅項目申報表》，并提交房地產(chǎn)開發(fā)合同或者房地產(chǎn)開發(fā)立項批準(zhǔn)文件。

二、納稅人發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后，實(shí)行各納稅項目分月繳納，年終清算的辦法。

1、從事房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓的納稅人，必須按照“施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度”和“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會計制度”的規(guī)定進(jìn)行財務(wù)核算。

2、納稅人應(yīng)當(dāng)于次月10日內(nèi)，分別根據(jù)上月轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本、費(fèi)用和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金按項目計算、填報《土地增值稅納稅申報表》，按主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限繳納土地增值稅。

3、納稅人應(yīng)當(dāng)于終了后45日內(nèi)，分別根據(jù)全年各納稅項目的全部收入、成本、費(fèi)用和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金計算應(yīng)當(dāng)繳納的土地增值稅稅款以及已繳納的土地增值稅稅款，填報《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算表》，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)清算核實(shí)后，多退少補(bǔ)。

第十六條 從事其他房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的納稅人，應(yīng)按照下列程序辦理申報納稅手續(xù)：

一、納稅人在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到本辦法第十四條規(guī)定的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，填報《土地增值稅納稅申報表》，并提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同、房地產(chǎn)評估報告、與房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)稅金的完稅憑證及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料。

二、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報及有關(guān)資料，核定應(yīng)納稅額并規(guī)定納稅人按照核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅，并由主管地方稅務(wù)機(jī)并開具土地增值稅完稅證明。

三、主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報及有關(guān)資料，核定應(yīng)納稅額并規(guī)定納稅期限。納稅人按照核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅，并由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具土地增值稅完稅證明。

四、納稅人憑土地增值稅完稅證明到當(dāng)?shù)乜h級以上房產(chǎn)管理部門、土地管理部門辦理房產(chǎn)、土地使用權(quán)權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十七條 凡符合政策規(guī)定給予免征土地增值稅的單位和個人，在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，必須持房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用證書、房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免征手續(xù)。經(jīng)縣以上主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，并出具免稅證明后，到當(dāng)?shù)乜h級以上房產(chǎn)管理部門、土地管理部門辦理房產(chǎn)、土地使用權(quán)權(quán)屬變更登記手續(xù)。

第十八條 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)必須使用由云南省地方稅務(wù)局監(jiān)制的《云南省銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》。

第十九條 土地管理部門、房產(chǎn)管理部門，應(yīng)當(dāng)協(xié)助地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅，并向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、土地出讓金額、土地基準(zhǔn)地價、房地產(chǎn)交易價格及權(quán)屬變更等方面的資料。

第二十條 土地增值稅的稅政管理和征收管理，由各級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，本辦法由昆明市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第二十一條 本辦法自公布之日起執(zhí)行。1994年1月1日至本辦法發(fā)布之日期間的土地增值稅，參照本辦法規(guī)定計算征收。

第三篇：青地稅函 2009 47 土地增值稅問題

青島市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問題問答》的通知 青地稅函[2009]47號

頒布時間：2009-4-17發(fā)文單位：青島市地方稅務(wù)局

市稽查局、征收局，各分局、各市地稅局:

《青島市地方稅局關(guān)于印發(fā)<青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法>的通知》（青地稅發(fā)〔2008〕100號）下發(fā)后，通過各單位的認(rèn)真貫徹落實(shí)，對推動全市土地增值稅清算工作發(fā)揮了重要作用。為進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算工作，結(jié)合各單位清算工作中存在的問題，市局編寫了《房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問題問答》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請貫徹執(zhí)行。

附件：《房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問題問答》

二〇〇九年四月十七日

房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問題問答

一、《青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅稅款清算管理暫行辦法》（以下均簡稱《辦法》）第七條第（一）項規(guī)定, 已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，“已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在百分之八十五（含）以上，或該比例雖未超過百分之八十五，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的”可以通知納稅人進(jìn)行項目清算，在具體工作中應(yīng)如何理解掌握？

答：該規(guī)定可用下列公示表示：

（已轉(zhuǎn)讓可售建筑面積+出租或自用可售建筑面積）÷總可售建筑面積≥85%。

二、《辦法》第七條第一項規(guī)定中所稱的“已竣工驗收”的房地產(chǎn)開發(fā)項目，應(yīng)當(dāng)如何理解把握？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)商品房等建設(shè)項目，凡符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)竣工驗收：

（一）開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案。

（二）開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。

（三）開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。

三、2008年底，全市普通住房的建筑面積標(biāo)準(zhǔn)由每套120平方米上調(diào)至144平方米，在具體執(zhí)行中應(yīng)如何把握執(zhí)行時間？

答：根據(jù)《青島市人民政府辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)市建委等部門關(guān)于支持居民購買住房的意見的通知》（青政辦發(fā)〔2008〕63號）第五條規(guī)定，將我市普通住房的建筑面積標(biāo)準(zhǔn)由120平方米調(diào)整到144平方米，自2008年11月15日起施行。各單位在進(jìn)行土地增值稅清算時，對2008年11月15日以后新開工的開發(fā)項目按新規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對之前已開工的開發(fā)項目，仍按原規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。開工時間以取得建筑工程施工許可證時間為準(zhǔn)。

四、《辦法》第十九條規(guī)定的取得土地使用權(quán)后不進(jìn)行開發(fā)或者進(jìn)行部分開發(fā)后即轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，其扣除項目如何掌握？

答：下面按照是否進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的土地整理、開發(fā)為標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分兩種情況進(jìn)行說明：

（一）取得土地使用權(quán)后未進(jìn)行任何形式的開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，其扣除項目如下：

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，包括契稅；

2、與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有關(guān)的稅金，包括印花稅、營業(yè)稅金及附加、地方教育附加。

（二）取得土地使用權(quán)后進(jìn)行了實(shí)質(zhì)性的土地整理、開發(fā)，但未建造房屋即轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，其扣除項目如下：

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用，包括契稅；

2、開發(fā)土地的成本；

3、加計開發(fā)土地成本的百分之二十；

4、與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)有關(guān)的稅金，包括印花稅、營業(yè)稅金及附加、地方教育附加。

五、對整體購買未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目后，進(jìn)行后續(xù)開發(fā)建設(shè)，完成后再轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的，其扣除項目是否允許加計扣除？

答：對納稅人整體購買未竣工的房地產(chǎn)開發(fā)項目，然后投入資金繼續(xù)建設(shè)，完成后再轉(zhuǎn)讓的允許加計扣除，其扣除項目如下：

（一）取得未竣工房地產(chǎn)所支付的價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；

（二）改良開發(fā)未竣工房地產(chǎn)的成本；

（三）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；

（四）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的有關(guān)稅金，包括營業(yè)稅金及附加、地方教育附加；

（五）加計取得未竣工房地產(chǎn)所支付的價款和改良開發(fā)未竣工房地產(chǎn)成本兩項之和的百分之二十。

六、關(guān)于以土地使用權(quán)投資入股，被投資企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，其土地成本如何進(jìn)行確認(rèn)？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以接受投資方式取得的土地使用權(quán)，根據(jù)有關(guān)文件的規(guī)定，此類情形以《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）文件的執(zhí)行日期為界限，分兩種情況確認(rèn)土地成本：

（一）2006年3月2日之后，在投資或聯(lián)營環(huán)節(jié)，已對土地使用權(quán)投資確認(rèn)收入，并對投資人按規(guī)定征收土地增值稅的，以征稅價格作為被投資企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的金額據(jù)以扣除。

（二）2006年3月2日之前，以土地作價入股進(jìn)行投資或聯(lián)營從事房地產(chǎn)開發(fā)的，被投資企業(yè)在土地增值稅清算時，應(yīng)以投資者取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用作為其取得土地使用權(quán)所支付的金額據(jù)以扣除，投資或聯(lián)營時形成的土地使用權(quán)溢價不得扣除。其中，對在2006年3月2日之前雖未辦理土地使用權(quán)變更登記手續(xù)，但受讓方已先行合法占有投資開發(fā)土地、并已投入資金開始開發(fā)的，按照上述規(guī)定處理。

七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)費(fèi)用中的利息支出扣除時，其提供的金融機(jī)構(gòu)證明是指什么？未發(fā)生借款利息支出可以扣除嗎？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向銀行貸款使用的借據(jù)（借款合同）、利息結(jié)算單據(jù)等，都可以作為金融機(jī)構(gòu)證明對待。此類利息支出，凡能夠按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，以按規(guī)定計算的土地和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%計算扣除。開發(fā)項目未發(fā)生利息支出的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用以按規(guī)定計算的土地和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%計算扣除。

對財務(wù)費(fèi)用中的利息支出凡不能按清算項目計算分?jǐn)偦蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)利息證明的，利息不能單獨(dú)扣除，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用采用按率扣除的方法，以取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本計算的金額之和的10%進(jìn)行計算扣除。

八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)集團(tuán)貸款或者核心企業(yè)貸款后，將資金統(tǒng)籌安排給集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)使用，利息扣除的原則是什么？

答：企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偨o集團(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用，并且收取的利息不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平的，可以憑借入方出具的金融機(jī)構(gòu)借款的證明和集團(tuán)內(nèi)部分配使用決定，在使用借款的企業(yè)間合理分?jǐn)偫①M(fèi)用，據(jù)實(shí)扣除。

九、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)房產(chǎn)開始預(yù)售，尚未交付但已經(jīng)預(yù)收房款，并按規(guī)定已經(jīng)計算繳納了營業(yè)稅金及附加，這部分營業(yè)稅稅金可否計入扣除？

答：這種情況多出現(xiàn)于通知清算的房地產(chǎn)開發(fā)項目，雖然繳納的這部分營業(yè)稅金及附加取得了合法扣除憑證，但由于該部分預(yù)售房產(chǎn)尚未最終完成銷售，因而該部分可售面積的預(yù)售收入并未計入土地增值稅轉(zhuǎn)讓收入，扣除項目金額中也不包括這部分面積的扣除項目，因而根據(jù)收入與扣除配比的原則，該部分面積所對應(yīng)的已繳營業(yè)稅稅金不得計入本次清算扣除。

十、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將公共配套設(shè)施等非可售建筑面積對外銷售，其收入應(yīng)視為轉(zhuǎn)讓收入嗎？其扣除項目應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)？

答：根據(jù)有關(guān)房地產(chǎn)法規(guī)，公共配套設(shè)施原則上不得對外銷售，而應(yīng)屬于全體業(yè)主共有，因而其開發(fā)建設(shè)成本應(yīng)當(dāng)計入扣除。若房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將公共配套設(shè)施對外銷售，其轉(zhuǎn)讓收入計入非普通住宅轉(zhuǎn)讓收入，扣除項目按《辦法》第二十條規(guī)定確認(rèn)。

出具土地增值稅清算結(jié)論后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將公共配套設(shè)施等非可售建筑面積對外銷售、轉(zhuǎn)為自用，區(qū)分情況按《辦法》第三十四條、第三十七條規(guī)定處理。

十一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將公共配套設(shè)施等非可售建筑面積轉(zhuǎn)為自用，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入嗎？其扣除項目應(yīng)當(dāng)如何確認(rèn)？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品或者公共配套設(shè)施等轉(zhuǎn)為自用，其房地產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅視同銷售的范圍，因而不應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入。但是，對于該部分開發(fā)產(chǎn)品或者公共配套設(shè)施所應(yīng)分擔(dān)的土地成本、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用不得計入扣除。

十二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將車庫或者停車位轉(zhuǎn)讓，其收入是否計入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入？

答：根據(jù)房地產(chǎn)相關(guān)法律、法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，開發(fā)項目建筑區(qū)劃內(nèi)，規(guī)劃用于停放汽車的車位、車庫的歸屬，由當(dāng)事人通過出售、附贈或者出租等方式約定。據(jù)此，凡房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房人簽訂銷售合同，約定將上述車庫、車位的所有權(quán)出售給購房人的，取得的收入并入非普通住房轉(zhuǎn)讓收入；附贈的車庫、車位因未取得轉(zhuǎn)讓收入，按出售開發(fā)產(chǎn)品計算銷售收入。

利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房人簽訂合同，將停車場所法律法規(guī)規(guī)定期限內(nèi)的使用權(quán)轉(zhuǎn)移給購房人的，向購房人取得的收入視同房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，并入非普通住房轉(zhuǎn)讓收入；利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施計入扣除，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與購房人簽訂車庫、車位一定期限租賃使用權(quán)合同，其取得的租賃收入，不計入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。

十三、對于一方出地、一方出資，合作開發(fā)房地產(chǎn)項目的，清算項目的主體應(yīng)如何確定？

答：企業(yè)（出地方）取得國有土地使用權(quán)后，聯(lián)合其他單位（出資方）一同開發(fā)的，若雙方約定，出地方不承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險而只收取固定利益的，包括貨幣資金和其他非貨幣資產(chǎn)，對出地方應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)計算征收營業(yè)稅和土地增值稅，并向出資方開具發(fā)票；對于取得土地使用權(quán)的出資方，繼續(xù)投資進(jìn)行開發(fā)并建房出售的，以新建房作為開發(fā)項目，計算征收土地增值稅。其中對出地方計算征收轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)土地增值稅的價格，即作為出資方取得土地使用權(quán)所支付的金額，憑發(fā)票在其土地增值稅清算時據(jù)以扣除。

若出地方和出資方合作建房、約定建成后分配開發(fā)產(chǎn)品的，出地方轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的價格，為首次或者以后分配開發(fā)產(chǎn)品時應(yīng)分出開發(fā)產(chǎn)品的市場公允價值加減其他補(bǔ)價計算確認(rèn)；同時確認(rèn)出資方取得該項土地使用權(quán)的成本。

十四、以開發(fā)產(chǎn)品實(shí)行實(shí)物補(bǔ)償方式進(jìn)行拆遷安置的，其在視同銷售時其轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)如何定價？應(yīng)當(dāng)如何計入扣除？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品實(shí)行實(shí)物補(bǔ)償方式進(jìn)行拆遷安置的，補(bǔ)償給被拆遷人的開發(fā)產(chǎn)品視同銷售，其價格按照貨幣補(bǔ)償方式計算的補(bǔ)償金價款加上向被拆遷人實(shí)際收取的價款后，計入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，并向被拆遷人開具發(fā)票；按照貨幣補(bǔ)償方式計算的補(bǔ)償金價款，計入土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)扣除項目。

十五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建設(shè)公共配套設(shè)施因移交給政府等有關(guān)部門獲得的補(bǔ)償應(yīng)如何處理？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因從事拆遷安置從政府部門取得的補(bǔ)償以及財政補(bǔ)貼款項，抵減房地產(chǎn)開發(fā)成本中的土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)的金額；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，建設(shè)的公共配套設(shè)施建設(shè)完工后有償移交的，國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，抵減房地產(chǎn)開發(fā)成本中的建筑安裝工程費(fèi)。

十六、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其按揭保證金計算土地增值稅時應(yīng)如何處理？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金（擔(dān)保金）不得從銷售收入中減除，也不得計入扣除項目。實(shí)際發(fā)生的損失，作為房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用處理。

十七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品對外捐贈的，應(yīng)當(dāng)如何計算繳納土地增值稅？

答：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈的，應(yīng)視同銷售，并按照《辦法》第十三條的規(guī)定確定銷售收入。此外，符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅〔1995〕48號）第四條第（二）項規(guī)定的開發(fā)產(chǎn)品捐贈，不計銷售收入，同時對于該部分開發(fā)產(chǎn)品所應(yīng)分擔(dān)的土地成本、開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用不得計入扣除。

十八、企業(yè)合并、分立等過程中發(fā)生的房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移是否應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅？

答：兩個或兩個以上的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，合并后的企業(yè)承受原合并各方的房地產(chǎn)，不征收原合并各方房地產(chǎn)的土地增值稅。合并后的企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，按照合并前原企業(yè)實(shí)際支付的土地價款和發(fā)生的開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用，按規(guī)定計入扣除計算征收土地增值稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)房地產(chǎn)的，不征收土地增值稅。派生方、新設(shè)方轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，按照分立前原企業(yè)實(shí)際支付的土地價款和發(fā)生的開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用，按規(guī)定計入扣除計算征收土地增值稅。

股東將持有的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。

第四篇：北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅征收管理若干問題的通

【發(fā)布單位】北京市

【發(fā)布文號】京地稅地〔2003〕653號 【發(fā)布日期】2003-12-10 【生效日期】2004-01-01 【失效日期】 【所屬類別】地方法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

北京市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅征收管理若干問題的通知

(京地稅地〔2003〕653號)

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

自市局下發(fā)做好土地增值稅結(jié)算稅款工作以來，各局陸續(xù)提出一些急需解決的問題，為了進(jìn)一步推動我市土地增值稅的征收管理工作，提高政策執(zhí)行管理水平，現(xiàn)將有關(guān)政策及征管問題明確如下，請依照執(zhí)行。

一、關(guān)于辦理竣工清算稅款審批手續(xù)時間問題

為確保納稅人及時辦理房地產(chǎn)開發(fā)項目土地增值稅竣工清算稅款審批手續(xù)，對已辦理竣工的開發(fā)項目或按小區(qū)立項的分期開發(fā)項目，在開發(fā)項目銷售面積達(dá)到可銷售總建筑面積85％以上時，可由納稅人提出清稅申請，并填寫《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅申請審批表》，經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，即可辦理清稅稅款手續(xù)，清算期限為3年。對未銷售面積的成本都不允許在清稅時進(jìn)行分?jǐn)偪鄢?/p>

二、關(guān)于清稅專項審計工作范圍問題

根據(jù)《北京市地方稅務(wù)局印發(fā)關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅附送專項審計報告的管理辦法的通知》（京地稅地〔2002〕305號）文件精神，除下列項目以外，均須在辦理清算土地增值稅時提供專項審計報告：

（一）污染擾民搬遷項目和國家征用收回項目；

（二）轉(zhuǎn)讓存量房地產(chǎn)；

（三）2001年1月1日之前已經(jīng)竣工并完成清稅的項目。

三、關(guān)于調(diào)整非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅預(yù)征比例問題

為了簡化征管手續(xù)，減輕納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，對納稅人預(yù)售除公寓和別墅以外的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，暫停按預(yù)售收入的1%比例預(yù)征土地增值稅；對于納稅人預(yù)售公寓、別墅，預(yù)征比例由原來的1%調(diào)整為0.5%。在此之前已預(yù)繳的土地增值稅，一律在待項目竣工后統(tǒng)一進(jìn)行匯算清繳。

四、關(guān)于簡化污染擾民搬遷行政審批項目資料問題

為了進(jìn)一步簡化行政審批工作，取消部分申報資料，重新確定需提交有關(guān)證明材料如下：

（一）北京市發(fā)展改革委員會（原北京市經(jīng)濟(jì)委員會、北京市發(fā)展計劃委員會、北京規(guī)劃委員會、北京市市政管理委員會）下達(dá)的《關(guān)于實(shí)施污染擾民搬遷有償轉(zhuǎn)讓原廠址土地使用權(quán)的批復(fù)》文件；

（二）房地產(chǎn)合同、公證書；

（三）房地產(chǎn)價格評估報告；

（四）房屋所有權(quán)證；

（五）土地使用權(quán)證；

（六）有關(guān)的稅費(fèi)繳納憑證（印花稅、交易手續(xù)費(fèi)、評估費(fèi)等）

（七）《國家征用、收回及搬遷企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免征土地增值稅審批表》一式四份；

（八）非從事房地產(chǎn)開發(fā)的土地增值稅納稅申報表。

五、本通知自2004年1月1日起執(zhí)行。本通知發(fā)布以前制定的文件與本通知內(nèi)容不一致的，按本通知的規(guī)定執(zhí)行。

附件：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)清算土地增值稅申請審批表

二ОО三年十二月十日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理問題的通知

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函〔2003〕439號 【發(fā)布日期】2003-04-28 【生效日期】2003-04-28 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理問題的通知

(國稅函〔2003〕439號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅征收管理，堵塞偷逃稅漏洞，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)證增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)時，應(yīng)打印《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)認(rèn)證清單》一式兩份，一份交企業(yè)作為增值稅納稅申報附列資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份交納稅申報受理部門用于進(jìn)項稅額的審核。

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅申報期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對納稅人開具的發(fā)票存根聯(lián)（增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票）與其申報的銷售額進(jìn)行認(rèn)真審核，凡是申報銷售額小于發(fā)票存根聯(lián)合計數(shù)的均應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。

三、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高認(rèn)識，明確責(zé)任，認(rèn)真貫徹好本通知的內(nèi)容，切實(shí)做好增值稅征收管理工作。

國家稅務(wù)總局

二○○三年四月二十八日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。