第一篇：第4章 個(gè)人所得稅講義及答案

第四章 個(gè)人所得稅法律制度

本章考情分析

2010年本章的考試分值為13分，其中單選題4題4分、多選題4題8分、判斷題1題1分。2011年教材對(duì)本章內(nèi)容基本未進(jìn)行調(diào)整。在2011年的考試中，本章分值估計(jì)在15分左右，考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注涉及個(gè)人所得稅的不定項(xiàng)選擇題。

本章主要考點(diǎn)

一、納稅人（★★）（P118－121）

對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的界定，我國稅法采用了“住所”和“居住時(shí)間”兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。1.居民納稅人

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，屬于居民納稅人。

【解釋】居住滿1年是指在1個(gè)納稅年度（1月1日至12月31日）內(nèi)，在中國居住滿365日，臨時(shí)離境不扣減在華居住天數(shù)。臨時(shí)離境，指在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日。

【例題1·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個(gè)人中，屬于居民納稅人的是（）。（2010年）

A.M國甲，在華工作6個(gè)月

B.N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境

C.X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時(shí)離境28天 D.Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時(shí)離境100天 【答案】C 【解析】（1）選項(xiàng)ABD：在1個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國居住時(shí)間不滿365日；（2）選項(xiàng)C：在1個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日，且臨時(shí)離境僅28天，可以不扣減其在華居住天數(shù)。

【例題2·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的有（）。

A.外籍個(gè)人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間一次臨時(shí)離境20天 B.外籍個(gè)人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天 C.外籍個(gè)人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間一次臨時(shí)離境20天 D.外籍個(gè)人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天 【答案】CD 【解析】（1）選項(xiàng)AB：在1個(gè)納稅年度（1月1日～12月31日）內(nèi)，在中國居住時(shí)間不滿365日；（2）選項(xiàng)CD：在1個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日且在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日。

2.非居民納稅人

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人，屬于我國的非居民納稅人。

二、個(gè)人所得稅的計(jì)算（★★★）

（一）工資、薪金所得

1.工資、薪金的界定標(biāo)準(zhǔn)（P122）

工資、薪金所得，是指個(gè)人因“任職或者受雇”而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得?！窘忉?】“年終加薪、勞動(dòng)分紅”不分種類和取得情況，一律按工資、薪金所得征稅?！窘忉?】不屬于工資、薪金性質(zhì)的“補(bǔ)貼、津貼”，不征收個(gè)人所得稅，具體包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；（3）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

【解釋3】退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

【解釋4】離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，另從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，不屬于免稅項(xiàng)目，應(yīng)按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

【例題·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是（）。（2008年）A.年終加薪 B.托兒補(bǔ)助費(fèi) C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼 D.差旅費(fèi)津貼 【答案】A 2.計(jì)征方法：按月計(jì)征 3.計(jì)稅依據(jù)

（1）自2008年3月1日起，以每月收入額扣除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

（2）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員，應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)工作的外籍專家，和在境外任職、受雇取得工資、薪金的在中國境內(nèi)有住所的中國公民，以每月的收入額扣除費(fèi)用4800元后為應(yīng)納稅所得額。

4.稅率：適用5％～45％的超額累進(jìn)稅率

5.應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－2000元或4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)

【解釋】速算扣除數(shù)（見教材P131）不用記，試題中一般會(huì)給出，會(huì)用即可?！景咐恐袊駨埬?011年3月從我國境內(nèi)取得工資3000元，應(yīng)納稅額＝（3000－2000）×10％－25＝75（元）。

6.特殊規(guī)定

（1）取得全年一次性獎(jiǎng)金（P139）

①一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。納稅義務(wù)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。

【案例1】中國公民張某2010年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎(jiǎng)金30000元，當(dāng)月工資為4000元：（1）當(dāng)月工資4000元應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（4000－2000）×10％－25＝175（元）；（2）將全年一次性獎(jiǎng)金（30000元）除以12個(gè)月，按其商數(shù)（2500元）確定適用稅率（15％）和速算扣除數(shù)（125元）；全年一次性獎(jiǎng)金30000元應(yīng)納個(gè)人所得稅＝30000×15％－125＝4375（元）。

【案例2】中國公民李某2010年12月在中國境內(nèi)取得全年一次性獎(jiǎng)金4400元，當(dāng)月工資為1200元：（1）如果在發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除額2000元的，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與2000元的差額”后的余額3600元[4400－（2000－1200）]，除以12個(gè)月等于300元，按照300元確定適用的稅率為5％；（2）李某應(yīng)納個(gè)人所得稅＝3600×5％＝180（元）。

②雇員取得除“全年一次性獎(jiǎng)金”以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【案例】王某2010年12月取得半年獎(jiǎng)3000元，當(dāng)月工資為4000元：（1）雇員取得除“全年一次性獎(jiǎng)金”以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計(jì)稅；（2）王某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3000＋4000－2000）×15％－125＝625（元）。（2）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（P144）

①個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)（超過12年的按12年計(jì)算），以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

②個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

③企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個(gè)人所得稅。

（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 1.范圍界定（P123）

（1）個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)等取得的所得。（2）個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得。（3）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者按照該稅目繳納個(gè)人所得稅。2.計(jì)征方法：按年計(jì)征 3.計(jì)稅依據(jù)：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額 4.稅率：適用5％～35％的超額累進(jìn)稅率

【解釋1】速算扣除數(shù)（見教材P132）不用記，試題中一般會(huì)給出，會(huì)用即可?！窘忉?】投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的（包括參與興辦），年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

5.應(yīng)納稅額＝（全年收入總額－成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率－速算扣除數(shù)

【案例】某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2010年應(yīng)納稅所得額為181400元，其投資者應(yīng)納個(gè)人所得稅＝181400×35％－6750＝56740（元）。

6.特殊規(guī)定

（1）個(gè)體工商戶的具體規(guī)定（P134）

①自2008年3月1日起，個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為24000元/年，即2000元/月。②個(gè)體工商戶向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

③個(gè)體工商戶撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2％、14％、2.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

④個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

⑤個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

⑥個(gè)體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出，未超過中國人民銀行規(guī)定的同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。

（2）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的具體規(guī)定（P135～136頁）

①投資者的工資不得在稅前直接扣除，從2008年3月1日起投資者費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月為2000元。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。

②投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

③個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。

④個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2％、14％、2.5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

⑤個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

⑥個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

⑦計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。【例題1·判斷題】對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，不征收個(gè)人所得稅。（）（2010年）

【答案】×

【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，其投資者按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個(gè)人所得稅。

【例題2·單選題】某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2009年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50000元。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)最高為（）元。（2010年）

A.30000 B.38080 C.40800 D.50000 【答案】C 【解析】（1）個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）該企業(yè)當(dāng)年可以在稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝272000×15%＝40800（元）。

（三）企業(yè)、事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

1．范圍界定：個(gè)人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得 2．計(jì)征方法：按年計(jì)征 3．計(jì)稅依據(jù)

以每一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。減除必要的費(fèi)用是指按月減除2000元。4．稅率：適用5％～35％的超額累進(jìn)稅率

5．應(yīng)納稅額＝（納稅年度收入總額－2000元×12個(gè)月）×適用稅率－速算扣除數(shù)

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得

1．范圍界定（P124～126）

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人獨(dú)立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括：設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等。

【解釋1】如何區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得和工資、薪金所得，主要看是否存在雇傭與被雇傭的關(guān)系?！窘忉?2】個(gè)人兼職取得的收入，應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”（而非“工資、薪金所得”）項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅?！窘忉?】個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，其取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅；個(gè)人在公司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

【解釋4】從2004年1月20日起，對(duì)商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營銷成績突出的“非雇員”以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等），應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為該營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。考生應(yīng)注意的是：雇員按照“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅，非雇員按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

2．計(jì)征方法：按次計(jì)征（P138）

（1）只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次。

（2）屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。3．計(jì)稅依據(jù)

每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

4．稅率

（1）基本稅率為20％

（2）應(yīng)納稅所得額超過一定金額，加成征稅 5．應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）每次收入不足4000元的

應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）×20％

【案例】張某2011年4月取得勞務(wù)報(bào)酬3000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－800）×20％＝440（元）。（2）每次收入在4000元以上的

應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％

【案例】張某2011年4月取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）。（3）每次收入的“應(yīng)納稅所得額”超過20000元的

應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝每次收入額×（1－20％）×適用稅率－速算扣除數(shù) 【解釋】速算扣除數(shù)（見教材P133）不用記，試卷中一般會(huì)給出，加成的情況考生應(yīng)適當(dāng)關(guān)注?！景咐?】張某2011年4月取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝50000×（1－20％）×30％－2000＝10000（元）。

【案例2】張某2011年4月取得勞務(wù)報(bào)酬100000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝100000×（1－20％）×40％－7000＝25000（元）。

（五）稿酬所得

1．范圍界定（P126～127）

稿酬所得，是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式“出版、發(fā)表”而取得的收入，作品包括文學(xué)作品、書畫作品、攝影作品，以及其他作品。

【解釋1】考生應(yīng)注意稿酬與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別，稿酬所得強(qiáng)調(diào)的是作品的“出版、發(fā)表”?！窘忉?】作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征收個(gè)人所得稅?！窘忉?】任職、受雇于“報(bào)紙、雜志”等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！窘忉?】“出版社”的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“工資、薪金所得”稅目征收個(gè)人所得稅的有（）。

A．不在甲公司任職、受雇，只擔(dān)任甲公司董事的張某，從甲公司取得的董事費(fèi)收入1萬元 B．在甲公司任職同時(shí)兼任監(jiān)事的王某，從甲公司取得的監(jiān)事費(fèi)收入1萬元 C．在乙雜志社任職的記者韓某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元 D．受雇于乙雜志社的清潔工李某因在本單位雜志上發(fā)表作品取得收入1萬元 【答案】BC 【解析】（1）選項(xiàng)AB：個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，但不在公司任職、受雇，取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅；個(gè)人在公司任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)CD：任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等“專業(yè)人員”，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；除上述專業(yè)人員以外，“其他人員”在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2．計(jì)稅依據(jù)

每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

3．稅率：基本稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％ 【解釋】稿酬所得的實(shí)際稅率＝20％×（1－30％）＝14％

4．應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）每次收入不足4000元的

應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）×20％×（1－30％）（2）每次收入在4000元以上的

應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％×（1－30％）【案例1】張某2010年3月取得稿酬3800元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3800－800）×20％×（1－30％）＝420（元）?！景咐?】張某2010年3月取得稿酬50000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝50000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝5600（元）。

5．計(jì)征方法：按次計(jì)征（P138）

（1）同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

（2）同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次。

（3）同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。（4）同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。

（5）同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

【案例1】某作家2010年1月5日從甲出版社取得稿酬600元，4月20日從乙出版社取得稿酬2000元。由于稿酬按次征稅，所以1月5日取得的稿酬不再繳納個(gè)人所得稅（注意不能合并征收），4月20日的稿酬應(yīng)納稅額＝（2000－800）×20％×（1－30％）＝168（元）。

【案例2】某作家完成了一部短篇小說，3月份第一次出版獲得稿酬2000元，8月份該小說再版獲得稿酬500元。根據(jù)規(guī)定，同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。第一次的稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（2000－800）×20％×（1－30％）＝168（元），再版的稿酬無需繳納個(gè)人所得稅。

【案例3】某作家的一篇小說在一家晚報(bào)上連載三個(gè)月，三個(gè)月的稿酬收入分別為700元、800元和900元。根據(jù)規(guī)定，同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。該作家三個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（700＋800＋900－800）×20％×（1－30％）＝224（元）。

（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得 1．范圍界定（P127～128）

特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的“使用權(quán)”取得的所得；但不包括稿酬所得。

【解釋1】對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

【解釋2】個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€(gè)人代扣代繳。

【解釋3】從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

【例題1·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅目征收個(gè)人所得稅的有（）。（2010年）

A．某大學(xué)教授從甲企業(yè)取得的咨詢費(fèi) B．某公司高管從乙大學(xué)取得的講課費(fèi)

C．某設(shè)計(jì)院設(shè)計(jì)師從丙家裝公司取得的設(shè)計(jì)費(fèi) D．某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi) 【答案】ABC 【解析】（1）選項(xiàng)ABC：勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人獨(dú)立從事“非雇傭”的各種勞務(wù)所取得的收入，包括設(shè)計(jì)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、翻譯、演出、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、代辦服務(wù)等；（2）選項(xiàng)D：編劇從電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅?！纠}2·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的有（）。A．作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，不征收個(gè)人所得稅

B．出版社的專業(yè)作者翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C．作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 D．個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 【答案】ABC 【解析】（1）選項(xiàng)A：作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，應(yīng)征收個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)B：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng)C：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

2．計(jì)征方法：按次計(jì)征（P138）

（1）以“某項(xiàng)”使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。

（2）如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。3．計(jì)稅依據(jù)

每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入在4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

4．稅率：基本稅率為20％

【解釋】特許權(quán)使用費(fèi)所得沒有“加成”、“減征”的問題。5．應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）每次收入不足4000元的

應(yīng)納稅額＝（每次收入額－800）×20％（2）每次收入在4000元以上的

應(yīng)納稅額＝每次收入額×（1－20％）×20％ 【案例1】張某2011年3月取得特許權(quán)使用費(fèi)所得3000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－800）×20％＝440（元）?！景咐?】張某2010年2月取得特許權(quán)使用費(fèi)所得5000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝5000×（1－20％）×20％＝800（元）。

（七）利息、股息、紅利所得，偶然所得 1．計(jì)征方法：按次計(jì)征

（1）以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。（2）偶然所得以每次收入為一次。

2．計(jì)稅依據(jù)：以每次收入額為應(yīng)納稅所得額

【解釋】利息、股息、紅利所得，偶然所得以“全額”為計(jì)稅依據(jù)，沒有扣除的問題。3．稅率：基本稅率為20％

4．應(yīng)納稅額＝每次收入額×20％ 【案例】張某2011年3月取得非上市公司紅利300元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝300×20％＝60（元）。5．特殊規(guī)定

（1）自2008年10月9日（含）起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

（2）個(gè)人在個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款自2003年9月1日起孳生的利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（3）對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票和體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。

（4）個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（5）個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款一律由發(fā)獎(jiǎng)單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳。

（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得 1．范圍界定

財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人“出租”建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入。2．計(jì)征方法

以“1個(gè)月”內(nèi)取得的收入為一次，按次征收。3．稅率：基本稅率為20％

【解釋】從2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅。4．應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）每次（月）收入不足4000元的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元]×20％（或10％）（2）每次（月）收入在4000元以上的

應(yīng)納稅額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1－20％）×20％（或10％）【解釋1】準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目包括：出租房屋時(shí)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及房產(chǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi)?！窘忉?】當(dāng)月的修繕費(fèi)用超過800元的，當(dāng)月最多扣除修繕費(fèi)用800元，其余部分在以后月份扣除。

【案例1】張某按市場價(jià)格出租住房，2011年3月取得租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用300元，均取得合法票據(jù)。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－200－300－800）×10％＝170（元）?！景咐?】李某按市場價(jià)格出租住房，2011年3月取得租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（3000－200－800－800）×10％＝120（元）?！景咐?】王某按市場價(jià)格出租住房，2011年3月取得租金收入8000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為200元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。王某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（8000－200－800）×（1－20％）×10％＝560（元）。

（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

1、范圍界定

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的收入?！纠}·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得應(yīng)適用的稅目是()。（2009年）A、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 B、特許權(quán)使用費(fèi)所得 C、偶然所得 D、勞務(wù)報(bào)酬所得 【答案】A

2、計(jì)征方法：按次計(jì)征

3、計(jì)稅依據(jù)

以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

4、應(yīng)納稅額＝（收入總額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20％

5、特殊規(guī)定

（1）對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

（2）對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

（3）關(guān)于企業(yè)改組、改制過程中個(gè)人取得的量化資產(chǎn)征稅問題（P145）①對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。

②對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅；待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

③對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（）。A、職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn) B、職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)

C、職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時(shí)取得的收入 D、職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利 【答案】CD 【解析】（1）選項(xiàng)A：不征收個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)B：暫緩征收個(gè)人所得稅；（3）選項(xiàng)C：就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；（4）選項(xiàng)D：應(yīng)按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

（十）捐贈(zèng)的處理（P138）

1、個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過應(yīng)納稅所得額的30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除?！景咐?】張某2010年3月取得勞務(wù)報(bào)酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)2000元：（1）應(yīng)納稅所得額＝5000×（1－20％）＝4000元；（2）允許在稅前扣除的捐贈(zèng)限額＝4000×30％＝1200元；（3）應(yīng)納所得稅額＝（4000－1200）×20％＝560（元）。

【案例2】張某2010年3月取得稿酬5000元，通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)1000元：（1）應(yīng)納稅所得額＝5000×（1－20％）＝4000（元）；（2）允許在稅前扣除的捐贈(zèng)限額＝4000×30％＝1200（元）；（3）應(yīng)納所得稅額＝（4000－1000）×20％×（1－30％）＝420（元）。

2、個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

3、自2001年7月1日起，個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

4、個(gè)人通過非營利性社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對(duì)公益性青少年活動(dòng)場所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

5、對(duì)個(gè)人通過公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門向汶川地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，允許在當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除。

（十一）境外收入的處理

【案例】中國居民張某在境外取得特許權(quán)使用費(fèi)收入5000元，在境外已經(jīng)繳納個(gè)人所得稅600元。特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅扣除限額（按照中國稅法規(guī)定應(yīng)納稅額）＝5000×（1－20％）×20％＝800（元），則張某應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅＝800－600＝200（元）。

三、個(gè)人所得稅的減稅、免稅規(guī)定（★★★）

（一）個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目（P148-P149）

1、“省級(jí)”人民政府、國務(wù)院部委和軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。

2、國債和國家發(fā)行的金融債券的利息。

3、按照“國家統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼（政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等）。

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。

5、保險(xiǎn)賠款。

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。

7、按照“國家統(tǒng)一規(guī)定”發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)。

8、按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，被拆遷人取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。

（二）減稅項(xiàng)目（P149）

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

3、其他經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減免的。

上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

（三）暫免征稅項(xiàng)目（P149－151）

1、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，暫免征收個(gè)人所得稅。

2、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

3、對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅；超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。

4、達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級(jí)專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同離休、退休工資免征個(gè)人所得稅。

5、對(duì)國有企業(yè)職工，因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。

6、職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，可免征個(gè)人所得稅。超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定征收個(gè)人所得稅。

7、城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位和職工個(gè)人超過上述規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

8、企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

9、個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，以及具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

10、個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得和按照國家或省級(jí)人民政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金存入銀行個(gè)人賬戶所取得的利息所得，免予征收個(gè)人所得稅。

11、自2008年10月9日（含）起，對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。

12、自2009年5月25日（含）起，以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

【例題1·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）。（2007年）A、離退休人員從社保部門提取的養(yǎng)老金 B、國債利息

C、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

D、個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)D：個(gè)人提取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅?！纠}2·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是()。（2009年）A、財(cái)產(chǎn)租賃所得 B、退休工資 C、保險(xiǎn)賠款 D、國債利息 【答案】A 【解析】選項(xiàng)BCD屬于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。

【例題3·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅的是（）。A、個(gè)人舉報(bào)犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金 B、個(gè)人購買賑災(zāi)彩票中獎(jiǎng)1萬元

C、國有企業(yè)職工因企業(yè)被依法宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入 D、個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金900元 【答案】D 【解析】個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過800元的，應(yīng)全額按照“偶然所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。【例題4·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）。A、張某獲得的保險(xiǎn)賠款 B、王某出租居民住房所得

C、李某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼 D、趙某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資 【答案】ACD 【解析】選項(xiàng)B屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，適用10％的個(gè)人所得稅稅率。

【例題5·多選題】某高校退休職工夏某2010年4月份取得的下列收入中，可以免交個(gè)人所得稅的有（）。A、工資 2750元

B、國債利息收入1100元 C、稿費(fèi)1600元

D、省政府頒發(fā)的環(huán)保獎(jiǎng)20000元

【答案】ABD 【解析】（1）選項(xiàng)A：“退休工資”屬于免稅項(xiàng)目；（2）選項(xiàng)BD：屬于免稅項(xiàng)目；（3）選項(xiàng)C：應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

四、個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與繳納（★）（P152）

1、自行申報(bào)納稅

納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（1）年所得12萬元以上的；

（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國境外取得所得的；

（4）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的。

【解釋】自行申報(bào)納稅時(shí)在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)納稅所得的，納稅人選擇固定一地申報(bào)納稅。

2、年所得在12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

3、扣繳義務(wù)人、自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月的7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表?！鞠嚓P(guān)鏈接1】納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。

【相關(guān)鏈接2】對(duì)于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其少繳的稅款、滯納金，并處以少繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

五、個(gè)人所得稅綜述

在計(jì)算分析題中，個(gè)人所得稅的答題思路如下：（1）首先確定該項(xiàng)目是否免稅；（2）必須清楚不同稅目的計(jì)征方法，是按月征收、按年征收還是按次征收；（3）必須清楚不同稅目的計(jì)稅依據(jù)，是全額征收還是余額征收；（4）基本稅率是20％，還應(yīng)清楚稿酬的減征、勞務(wù)報(bào)酬的加成；（5）捐贈(zèng)的處理方法；（6）境外收入的處理方法；（7）本章內(nèi)容與《稅收征管法》的結(jié)合。

【例題1·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（）。（2007年）

A、勞務(wù)報(bào)酬所得 B、特許權(quán)使用費(fèi)所得

C、企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得 D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 【答案】AB 【解析】（1）選項(xiàng)AB：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用：每次收入不超過4000元的減除費(fèi)用800元，4000元以上的減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額；（2）選項(xiàng)C：承包、承租經(jīng)營所得以某一納稅年度的收入總額，減除必要的費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額，減除必要的費(fèi)用是指按月減除2000元；（3）選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

【例題2·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按次計(jì)征個(gè)人所得稅的稅目有（）。A、特許權(quán)使用費(fèi)所得

B、利息、股息、紅利、偶然所得 C、稿酬所得 D、財(cái)產(chǎn)租賃所得 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)租賃所得以1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，按次征收。【例題3·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，以取得的收入為應(yīng)納稅所得額直接計(jì)征個(gè)人所得稅的有（）。

A、稿酬所得 B、偶然所得 C、股息所得

D、特許權(quán)使用費(fèi)所得 【答案】BC 【解析】（1）選項(xiàng)BC：利息、股息、紅利所得和偶然所得以每次收入額直接計(jì)稅；（2）選項(xiàng)AD：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用，每次收入不超過4000元的減除費(fèi)用800元；4000元以上的減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

本章完

第二篇：最新個(gè)人所得稅講義

個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)

目標(biāo)

一、了解個(gè)人所得稅的概念及征稅對(duì)象

二、熟悉應(yīng)納稅額的計(jì)算、會(huì)計(jì)處理

三、稅收優(yōu)惠

第一部分

個(gè)人所得稅概述

一、個(gè)人所得稅的納稅人

個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。

二、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。目前，我國個(gè)人所得稅實(shí)行分類（項(xiàng)）稅制，納稅義務(wù)人兼有11個(gè)項(xiàng)目中所列的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上所得的，按項(xiàng)分別計(jì)算納稅。（共11項(xiàng)）具體包括：

1、工資、薪金所得；

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；

4、勞務(wù)報(bào)酬所得；

5、稿酬所得；

6、特許權(quán)使用費(fèi)所得；

7、利息、股息、紅利所得；

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得；

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

10、偶然所得；

11、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。第二部分 個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、會(huì)計(jì)處理

一、工資、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）薪金所得范圍

工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

（二）工資、薪金所得適用稅率

工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為百分之三至百分之四十五（稅率表附后）。

個(gè)人所得稅稅率表一（工資、薪金所得適用）

級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率（%）

不超過1500元的 3 超過1500元至4500元的部分 10 超過4500元至9000元的部分 20 超過9000元至35000元的部分 25 超過35000元至55000元的部分 30 超過55000元至80000元的部分 35 超過80000元的部分 45

（注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元以及附加減除費(fèi)用后的余額。）

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算

例：李某當(dāng)月取得工資收入8000元，當(dāng)月個(gè)人承擔(dān)住房公積金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)遼保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金共計(jì)800元。費(fèi)用扣除為3500元，則李某當(dāng)月應(yīng)納稅所得額的計(jì)算如下：

應(yīng)納稅額=（8000-800-3500）*10%-105=265（元）

二、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得范圍

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。

（二）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用稅率

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%.所以計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅的關(guān)鍵是確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入和股權(quán)原值。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算（因財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓范圍廣，主要講解股權(quán)轉(zhuǎn)讓）

個(gè)人股權(quán)交易長期以來是個(gè)人所得稅管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)，但是一直不得力，稅收流失的情況較為嚴(yán)重，稅務(wù)局現(xiàn)比較重視。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告第三條 本辦法所稱股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個(gè)人或法人的行為，包括以下情形：

（一）出售股權(quán)；

（二）公司回購股權(quán)；

（三）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時(shí)，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；

（四）股權(quán)被司法或行政機(jī)關(guān)強(qiáng)制過戶；

（五）以股權(quán)對(duì)外投資或進(jìn)行其他非貨幣性交易；

（六）以股權(quán)抵償債務(wù)；

（七）其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。

第四條 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。第五條 個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

第十條 股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定。

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；

（四）其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。

（二）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)的；

（三）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份；

（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他情形。

例：第一種情況是交易價(jià)格低于對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，例如張三將其持有的A公司30%股權(quán)轉(zhuǎn)讓，初始投資成本為100萬元，A公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬元，若以張三以低于300萬元的價(jià)格將其轉(zhuǎn)讓都屬于公告中規(guī)定的轉(zhuǎn)讓收入偏低的情況。

第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

（一）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)；

（二）繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（三）相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價(jià)格合理且真實(shí)的本企業(yè)員工持有的不能對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（四）股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅規(guī)避案例

一家股份有限公司擬改制上市過程中，為了使得企業(yè)的股權(quán)清晰,向稅務(wù)師事務(wù)所咨詢其中的個(gè)人所得稅問題。該股份有限公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)是A和B兩自然人合伙成立了一家投資控股公司（A占90%，B占10%），該投資控股公司又和自然人A和自然人C出資設(shè)立了一家擬上市的股份有限公司（其中控股公司75%、A為20%。C為5%），現(xiàn)在A和C擬按照原來出資的金額轉(zhuǎn)讓該股份有限公司的股權(quán)給控股公司，或者按照1元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓該股權(quán)。

稅務(wù)師事務(wù)所的回復(fù)：

如果A、B、C三個(gè)自然人是一家人，他們之間是配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對(duì)轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人，我覺得上面按照原來的出資金額甚至按照1元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格均是不用繳納個(gè)人所得稅的。

如果A、B、C三個(gè)自然人不是一家人，一般不會(huì)按照1元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格來轉(zhuǎn)讓的，很多可能是原來出資的金額來簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為既然A、B、C三個(gè)自然人不是一家人，一般情況股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)位為股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)為雙方惡意串通簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，超過原來出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款是通過補(bǔ)充協(xié)議來體現(xiàn)的，一般會(huì)被調(diào)整股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，要求繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅。

三、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算

（一）利息、股息、紅利所得范圍

利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

（二）利息、股息、紅利所得適用稅率

利息、股息、紅利所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

例：某機(jī)械廠系全民所有制企業(yè)，主要從事機(jī)械加工、汽車零配件業(yè)務(wù)，稅務(wù)代理人受托對(duì)該企業(yè)2012個(gè)人所得稅納稅情總進(jìn)審核。注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2012年6月12日收取個(gè)人集資款1584000元，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶中發(fā)現(xiàn)2012年12月20日兌現(xiàn)個(gè)人集資利息142560元。經(jīng)核對(duì)原始憑證及詢問財(cái)會(huì)人員，證實(shí)是用于兌現(xiàn)職工個(gè)人集資款利息，該企業(yè)未履行代扣代繳義務(wù)。根據(jù)個(gè)人所得稅法第二條第七款“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納人個(gè)所得稅.....利息、股息、紅利所得”及第三十四條“扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣代繳稅款?！钡囊?guī)定上，該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。具體補(bǔ)繳稅款計(jì)算如下： 142560*20%=28512（元）同時(shí)作相關(guān)調(diào)帳分錄為： 借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 補(bǔ)繳個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款 第三部分稅收優(yōu)惠

一、下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

1、省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2、國債和國家發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

根據(jù)文件國稅發(fā)（1998）155號(hào)國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知

第二條、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：

（一）從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（三）單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

二、暫免征稅項(xiàng)目

1.職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性被償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3 倍數(shù)額內(nèi)的部分，可以免征個(gè)人所得稅。2.城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)人所得稅。

3.企業(yè)和個(gè)人按照國家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

4.生育婦女取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)稅。

第三篇：個(gè)人所得稅練習(xí)題答案

一、判斷題（每題1分，答對(duì)得分，答錯(cuò)不得分）

1、我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法規(guī)定的應(yīng)稅項(xiàng)目有11個(gè)。（√）

2、我國個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”項(xiàng)目法定費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。（×）

3、個(gè)人所得稅的納稅是農(nóng)歷正月初一至臘月三十日止。（×）

4、企業(yè)（扣繳義務(wù)人）向本單位個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅；向外單位個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí)不扣繳個(gè)人所得稅。（×）

7、工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅的時(shí)間應(yīng)是次月7日內(nèi)。（√）

9、居民納稅人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。（√）

10、布朗先生因公于2002年1月1日被其所在的英國公司派到中國工作1年。2001年布朗先生回國休假兩次，共30天；去其他國家出差三次，共25天，則在計(jì)算布朗先生在華居住時(shí)間時(shí)可以扣除其五次離境的時(shí)間。（×）

11、個(gè)人取得的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的所得只包括現(xiàn)金和有價(jià)證券，而不包括實(shí)物。（×）

14、李某承包某單位商店，按承包協(xié)議中規(guī)定，其向發(fā)包方每年支付承包費(fèi)10萬元后，一切經(jīng)營成果均歸李某所有。對(duì)李某取得所得應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（×）

15、張教授七月份在某大學(xué)就環(huán)保問題進(jìn)行演講，獲演講費(fèi)3000元；同時(shí)，他又為一家企業(yè)從事稅收咨詢活動(dòng)，獲得咨詢費(fèi)5000元，則張教授應(yīng)繳個(gè)人所得稅1240元。（√）

16、個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，而不能將獎(jiǎng)金平攤于每個(gè)月計(jì)稅。（√）

21、錢先生有兩處住房，2002年他將其中一處居住15年的房屋賣掉，取得收入20萬元。這筆所得可免征個(gè)人所得稅。（×）

22、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是查帳征收戶，2003年其生產(chǎn)經(jīng)營收入50萬元，實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得10萬元，投資者以4萬元捐贈(zèng)給中國紅十字基金會(huì)，用于社會(huì)公益事業(yè)，這筆捐贈(zèng)額可以據(jù)實(shí)扣除。（√）

23、納稅人從兩處或兩處以上取得的工資薪金收入，應(yīng)分別在各處收入來源地申報(bào)納稅。（×）

24、張某于98年11月分別購買了5年期國庫券和中國鐵路建設(shè)債券，2003年11月進(jìn)行兌付，分別取得利息3000元和2000元。按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅400元。（√）

25、在我國境內(nèi)居住滿1年未滿5年的外籍人員屬于居民納稅人，應(yīng)就來源于境內(nèi)外的工資薪金所得，無論由誰支付都應(yīng)向我國繳納個(gè)人所得稅。（×）

27、一位中國公民同時(shí)在兩個(gè)單位任職，從A單位每月取得工薪收入1100元，從B單位每月取得工薪收入900元。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅已由單位負(fù)責(zé)扣繳，個(gè)人不需申報(bào)繳納。（×）

29、從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人，需選擇并固定在其中一處地稅機(jī)關(guān)自行申報(bào)納稅。（√）

30、企業(yè)年底以實(shí)物形式發(fā)放給單位職工的獎(jiǎng)金，不需要繳納個(gè)人所得稅。（×）

二、單選題（每題1分，選對(duì)得分，選錯(cuò)不得分）

2、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》頒布實(shí)施的日期是（A）。

A.1980.9.10 B.1993.10.31 C.1993.11.1 D.1994.1.1

3、在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，應(yīng)就下列所得在我國繳納個(gè)人所得稅（C）。

A.僅就來源于中國境內(nèi)的所得

B.僅就來源于中國境外的所得

C.來源于中國境內(nèi)、外的所得

D.不需要繳納個(gè)人所得稅

4、《個(gè)人所得稅法》中所稱的臨時(shí)離境，是指在一個(gè)納稅中一次不超過30日或多次累計(jì)不超過（C）日的離境。

A.365 B.183 C.90 D.180

5、工資、薪金所得適用的稅率是（D）。

A.20%的比例稅率 B.10%的比例稅率

C.5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率 D.5%-45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率

6、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的（A）。

A.工資、薪金性質(zhì)的所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.偶然所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

7、個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得為（B）。

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.偶然所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

8、個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)的使用權(quán)而取得的所得為（D）。

A.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.偶然所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

9、個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然取得的所得為（B）。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.偶然所得

C.特許使用費(fèi)所得

D.工資、薪金所得

10、個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由（C）。

A.扣繳義務(wù)人確定

B.納稅人自行確定

C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定

D.納稅人與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)商確定

13、李先生購買體育彩票中了獎(jiǎng)，獲獎(jiǎng)金15000元，他應(yīng)按（B）稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

A.10%

B.20%

C.30%

D.40%

15、下列所得不征個(gè)人所得稅的是（C）。

A.職工取得單位發(fā)放的獎(jiǎng)金

B.個(gè)體戶取得的經(jīng)營收入

C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

D.勞務(wù)報(bào)酬所得

18、個(gè)人出租房屋使用權(quán)的所得是（D）。

A.特許權(quán)使用費(fèi)所得

B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

20、現(xiàn)行稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住滿（D）日的個(gè)人為居民納稅人。

A.183

B.200

C.360

D.365

23、美國人約翰先生1995年5月8日來華工作，1996年5月1日回國休假，1996年6月10日又來華，1996年8月25日回國，1997年3月15日又來華。則約翰先生（D）。

A.1995為居民納稅人，1996年年為非居民納稅人

B.1995為非居民納稅人，1996為居民納稅人

C.1995和1996均為居民納稅人

D.1995和1996均為非居民納稅人

24、某公司職員2000年1月取得工資1500元，月獎(jiǎng)金500元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（D）元。

A.35

B.45

C.60

D.95

25、某演員在一次自行演出中獲得收入40000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額為（A）元。

A.7600

B.6400

C.9600

D.8000

26、某作家的一篇小說在雜志上發(fā)表，一次取得2800元的稿費(fèi)，其應(yīng)納稅額為（A）元。

A.280

B.392

C.400

D.560

30、我國個(gè)人所得稅的征收方式是（D）。

A.完全由個(gè)人自行申報(bào)

B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)上門征收

C.完全由單位代扣代繳

D.以代扣代繳為主，以個(gè)人自行申報(bào)為輔

31、下列所得按年計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（C）。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.中獎(jiǎng)所得

C.對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

D.稿酬所得

32、下列所得按次計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的是（C）。

A.工資、薪金所得

B.個(gè)體戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.偶然所得

D.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

33、下列所得一次收入畸高要實(shí)行加成征收的是（A）。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.稿酬所得

C.偶然所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

34、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入工薪范圍征收個(gè)人所得稅的有（D）。

A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

B.差旅費(fèi)補(bǔ)貼

C.家屬成員的副食品補(bǔ)貼

D.雙薪工資

38、某體育明星奧運(yùn)會(huì)取得一枚金牌，國家體育總局（部級(jí)單位）獎(jiǎng)勵(lì)該運(yùn)動(dòng)員5萬元獎(jiǎng)金，同時(shí)他還收到幾家贊助廠商的獎(jiǎng)金共達(dá)10萬元。對(duì)該運(yùn)動(dòng)員的15萬元所得應(yīng)否納稅存在下列幾種意見，請(qǐng)問哪一種是正確的?（C）

A．對(duì)15萬元全額征收個(gè)人所得稅

B．對(duì)15萬元全部免征個(gè)人所得稅

C．對(duì)5萬元的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，對(duì)10萬元征收個(gè)人所得稅

D．對(duì)10萬元免征 個(gè)人所得稅，對(duì)5萬元征收個(gè)人所得稅

40、公民李某購買體育彩票，中獎(jiǎng)80000元，李某中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額為（A）。

A、16000元 B、24000元 C、20000元 D、15840元

41、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（C）。

A．扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi) B．個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金

C．居民在銀行儲(chǔ)蓄存款按規(guī)定取得的利息收入

D．按國家統(tǒng)一規(guī)定領(lǐng)取的退休工資

三、多選題（每題1分，全答對(duì)得滿分，少選一項(xiàng)不得分，錯(cuò)選一項(xiàng)倒扣0.2分）

1、個(gè)人所得稅是世界各國普遍征收的一個(gè)稅種，但各國的個(gè)人所得稅規(guī)定有所不同。下列表述中屬于我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅特點(diǎn)的有（BCD）。

A．實(shí)行的是綜合所得稅制

B．累進(jìn)稅率和比例稅率并用

C．實(shí)行的是分類所得稅制

D．采取源泉代扣制和個(gè)人自行申報(bào)制兩種征納方法

2、下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（AD）。

A．在中國境內(nèi)無住所，但一個(gè)納稅中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人

B．在中國境內(nèi)無住所且不居住的個(gè)人

C．在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個(gè)月不滿1年的個(gè)人

D．在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

4、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)優(yōu)惠規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得免征或暫免個(gè)人所得稅的有（ABCE）。

A．職工的安家費(fèi) B．個(gè)人辦理代扣代繳稅款取得的手續(xù)費(fèi)

C．職工取得的退休工資 D． 購買福利彩票中獎(jiǎng)20000元

E．個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法犯罪行為取得的獎(jiǎng)金

6、適用于5%-35%的超額累進(jìn)稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目有（BD）。

A.工資、薪金所得

B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

C.勞務(wù)報(bào)酬所得

D.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

7、適用于20%稅率的應(yīng)稅項(xiàng)目有（ABCDE）。

A.稿酬所得

B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

E．利息、股息、紅利所得

12、退休職工田某本月取得的下列收入中，不需要繳納個(gè)人所得稅的有（AC）。

A.退休工資1000元；

B.給某公司提供咨詢費(fèi)1200元

C.股票轉(zhuǎn)讓所得820元

D.雜志上發(fā)表文章的稿酬1000元

13、下列各項(xiàng)所得中，可減征或免征收個(gè)人所得稅的項(xiàng)目有（ABCD）。

A.外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼

B.殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入

C.個(gè)人舉報(bào)違法行為而獲得的獎(jiǎng)金

D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利

16、下列收入中，可以直接作個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（ABD）。

A.外幣存款利息

B.企業(yè)債券利息

C.出租房屋的租金

D.超過1萬元的體育彩票中獎(jiǎng)所得

21、個(gè)人所得稅納稅期限可以是(ABC)。

A.自行申報(bào)的納稅人，為取得應(yīng)稅所得的次月7日內(nèi)

B.代扣代繳義務(wù)人，為扣繳稅款的次月7日內(nèi)

C.生產(chǎn)經(jīng)營所得在取得收入次月7日內(nèi)預(yù)繳，終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

D.年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營所得的納稅人，為每次取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳，終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

22、個(gè)體工商戶可在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目是(BD)。

A.本人工資支出

B.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用

C.分配給投資者的股利

D.不超過應(yīng)納稅所得額30%的公益性捐贈(zèng)

E．各種贊助支出

23、下列各項(xiàng)所得應(yīng)按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅的有(ACD)。

A.個(gè)體小賣部兼營彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得

B.個(gè)體工商戶與企業(yè)聯(lián)營而分得的股息、紅利

C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者的所得

D.私人開的診所的所得

第四篇：個(gè)人所得稅試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按（B）稅目繳納個(gè)人所得稅。

A．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

B．工資、薪金所得

C．勞務(wù)報(bào)酬所得

D．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

2.退休人員再任職取得的收入，在減除按稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按（A）應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。A．工資、薪金所得

B．勞務(wù)報(bào)酬所得 C．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

D．偶然所得

3.個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照（C）稅目繳納個(gè)人所得稅。A．工資、薪金所得

B．勞務(wù)報(bào)酬所得

C．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

D．利息、股息、紅利所得

4.對(duì)商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的全額作為營銷人員當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照（C）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

A．工資、薪金所得

B．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 C．勞務(wù)報(bào)酬所得

D．利息、股息、紅利所得

5.任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于任職、受雇而取得的所得，按（A）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

A．工資、薪金所得

B．稿酬所得

C．勞務(wù)報(bào)酬所得

D．偶然所得

6.下列關(guān)于“利息、股息、紅利所得”的相關(guān)規(guī)定，說法不正確的是（B）。

A．個(gè)人從銀行及其他儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開設(shè)的用于支付電話、水、電、煤氣等有關(guān)費(fèi)用屬于儲(chǔ)蓄存款利息所得性質(zhì)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅

B．對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，也要征收個(gè)人所得稅

C．對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

D．個(gè)人在個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款自2003年9月1日起孳生的利息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅（自2008年10月9日起，個(gè)人銀行結(jié)算賬戶利息視同儲(chǔ)蓄存款利息，暫免個(gè)人所得稅）

7.對(duì)于個(gè)人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在計(jì)算征收個(gè)人所得稅時(shí)，不允許從收入中扣除的財(cái)產(chǎn)原值及合理費(fèi)用的是（D）。A.有價(jià)證券的原值

B.建筑物的建造費(fèi)用及相關(guān)費(fèi)用 C.機(jī)器設(shè)備購進(jìn)價(jià)格及運(yùn)輸費(fèi)

D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所取得的價(jià)外收入

8.下列關(guān)于企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭或企業(yè)其他人員，且借款終了后未歸還借款的具體征稅辦法說法不正確的是（D）。

A．對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤分配，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

B．對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

C．對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

D．對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，應(yīng)當(dāng)并入其當(dāng)月工資收入，按照“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

9.作家陳某2009年8月初在雜志上發(fā)表一篇小說，取得稿酬3500元，自8月10日起又將該小說在晚報(bào)上連載20天，每天稿酬300元。陳某當(dāng)月需繳納個(gè)人所得稅（D）。

A.420元

B.924元

C.929.6元

D.1050元

10.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是(A)。A．勞動(dòng)分紅

B．誤餐補(bǔ)助

C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼

D.差旅費(fèi)津貼

11.張某出租自有居住用房，2009年取得出租收入共120000元（每月10000元），相關(guān)稅費(fèi)共9000元（每月750元），沒有發(fā)生相關(guān)修繕費(fèi)用。計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)張某應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為（B）元。A．7770

B．8880

C．17760

D．21840 12.甲某2008年5月無償受贈(zèng)位于市區(qū)的價(jià)值80萬元的商業(yè)用房，2009年3月以90萬元的價(jià)格出售。契稅稅率是3%，營業(yè)稅稅率是5%，城建稅稅率是7%，教育費(fèi)附加率是3%，不考慮土地增值稅和印花稅。此項(xiàng)業(yè)務(wù)甲某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（D）萬元。

A．0.53

B．8.42

C．8.27 D．16.53 13.公民陳某2009年1月工資取得4000元，年終獎(jiǎng)6000元，則個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為（A）。A.475元

B.300元

C.505元

D.550元

14.公民陳某2009年1月工資取得1700元，年終獎(jiǎng)6000元，則個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額為（A）。A.395元

B.420元

C.505元

D.550元

15.王先生開辦了一家副食品加工店，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2009年加工店的銷售收入是40萬元，允許扣除的支出15萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000元。計(jì)算王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（D）。A.8000元 B.4800元 C.3200元

D.2000元

16.王先生在甲公司工作了10年，2009年1月與該單位解除聘用關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入90000元。甲公司所在地上年平均工資為18000元。王先生的補(bǔ)償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅(D)元。A.450

B.760

C.900

D.1350 17.承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得適用的征稅稅率是（D）。A.固定稅率20% B.三級(jí)超額累進(jìn)稅率

C.五級(jí)超額累進(jìn)稅率 D.九級(jí)超額累進(jìn)稅率

18.陳某于2009年6月從某上市公司分得紅利10000元，則陳某當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅為（C）元。A.400 B.775 C.1000 D.2000 19.吳某購買“打包”債權(quán)實(shí)際支出為40萬元，2008年3月處置該債權(quán)的40%，處置收入25萬元，在債權(quán)處置過程中發(fā)生評(píng)估費(fèi)用2萬元。吳某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）萬元。A．1.20 B．1.40

C．1.56

D．1.80 20.個(gè)人所得稅法中,規(guī)定不適用附加減除費(fèi)用的是（C）。A．在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的外籍人員 B．應(yīng)聘在我國企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家 C．在我國的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金的中方雇員 D．華僑和港澳臺(tái)同胞

21.演員張某參加文藝演出，按照合同規(guī)定取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，相關(guān)的個(gè)人所得稅由演藝公司代付。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅是（D）元。A．10000 B．13157.89 C．13210.52

D．13235.29 22.下列項(xiàng)目中，按照規(guī)定可以免征個(gè)人所得稅的是（B）。A．企業(yè)債券利息5000元

B．個(gè)人取得的體育彩票中獎(jiǎng)收入5000元

C．在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得的勞務(wù)收入1000元

D．企業(yè)改制支付給解聘職工相當(dāng)于上年年平均工資的4倍一次性補(bǔ)償收入50000元 23.以下各項(xiàng)中，可以免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼有（C）。A．子女教育費(fèi) B．單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼

D．外籍個(gè)人取得的伙食補(bǔ)貼 C．外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼

24.無法實(shí)行查賬征收的律師事務(wù)所，經(jīng)地市級(jí)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定確定應(yīng)稅所得率來核定其應(yīng)納稅額。各地要根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利水平從高核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)稅所得率不得低于（C）。A．20% B．10%

C．25%

D．30% 25.王某與其任職的公司解除勞動(dòng)關(guān)系，取得一次性補(bǔ)償收入3萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.2萬元，王某應(yīng)對(duì)該補(bǔ)償收入 2

（D）。

A．全額繳納個(gè)人所得稅 B．超過2.4萬元的部分繳納個(gè)人所得稅

D．不用繳納個(gè)人所得稅 C．超過1.2萬元的部分繳納個(gè)人所得稅

26.下列表述中，符合個(gè)人所得稅的規(guī)定的是（B）。

A．個(gè)體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤應(yīng)并入其經(jīng)營所得一并繳納個(gè)人所得稅 B．外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得不再繳納個(gè)人所得稅 C．個(gè)人合伙企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除 D．投資者個(gè)人的生活費(fèi)用允許在稅前扣除

27.境內(nèi)某公司代中國雇員張某繳納20%的個(gè)人所得稅，2009年10月支付張某的工資為6900元，則張某10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（B）元。A．630.82 B．630.21

C．630.25

D．625 28.國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日?qǐng)?bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬3000元；第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬6000元，連載后又出書取得稿酬3500元。該作家三項(xiàng)所得合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（A）元。A．1386 B．1400

C．1358

D．2000 29.王某2008年取款時(shí)取得2006年存入銀行的存款利息3500元，其中2007年8月14日前的利息為1700元，2008年10月9日后的利息為800元。則王某利息應(yīng)納個(gè)人所得稅為（B）元。A．240 B．390

C．280

D．230

二、多項(xiàng)選擇題

1.計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)有(BE)。(2006年)A．用于科研機(jī)構(gòu)研究經(jīng)費(fèi)的捐贈(zèng)

B．通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng) C．通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向革命老區(qū)的捐贈(zèng) D．通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng) E．通過非營利性的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)

2.下列個(gè)人收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（ABC）。A．個(gè)人取得的特許權(quán)經(jīng)濟(jì)賠償收入

B．作家公開拍賣自己的文字作品手稿復(fù)印件的收入

C．電視劇編劇從任職的電視劇制作中心獲得的劇本使用費(fèi)收入 D．教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的收入

E．出版社專業(yè)作者翻譯作品后，由本社以圖書形式出版而取得的收入 3.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有（CD）。

A．計(jì)算股息、利息、紅利的應(yīng)稅所得額時(shí)，不可扣除生計(jì)費(fèi)用，但可以扣除相關(guān)的交易費(fèi)用

B．以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅利的股票市值為所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅 C．以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅利的股票票面金額為所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅

D．個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，自2005年6月13日起暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額，計(jì)征個(gè)人所得稅 E．證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，按全額征稅 4.非居民納稅人的下列收入中，應(yīng)在中國按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的有（AE）。A．在中國境內(nèi)任職取得的工資、薪金收入

B．出租境外房屋而取得的收入

C．從我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得的紅利收入 D．因履行合約而在中國境外提供各種勞務(wù)取得的報(bào)酬

E．將專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)使用而取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入

5.2007年12月份，某單位購置一批商品房銷售給職工，李某以30萬元的價(jià)格購買了其中一套(單位原購置價(jià)36萬元)，李某每月工資2000元。對(duì)李某買房行為的稅務(wù)處理正確的有（BDE）。

A．應(yīng)繳納個(gè)人所得稅14765元

B．應(yīng)繳納個(gè)人所得稅8875元

C．應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 D．應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 E．應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)征個(gè)人所得稅

6.一般來說，居民納稅人就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅人僅就來源于中國境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。下列收入中屬于中國境內(nèi)所得的是（ABDE）。A．在中國境內(nèi)任職，受雇而取得的工資、薪金所得 B．在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得 C．將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境外使用而取得的所得 D．轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的所得 E．來自中國境內(nèi)企業(yè)的股息、紅利

7.下列項(xiàng)目中，允許從收入中定額減除費(fèi)用的有（BC）。A．利息、股息所得 B．外企中方雇員的工資、薪金所得

D．稿酬收入80000元 C．提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元 E．特許權(quán)使用費(fèi)所得20000元

8.下列所得中，可以采用五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)繳個(gè)人所得稅的有（ABC）。A．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得

B．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)經(jīng)營所得 D．財(cái)產(chǎn)租賃所得 C．承包經(jīng)營者取得的承租承包所得

E．特許權(quán)使用費(fèi)所得

9.在外商投資企業(yè)中工作的中方雇員，雇傭單位和派遣單位分別支付薪金的，在代扣代繳稅金時(shí)，正確的做法是（BD）。A．只由派遣單位減除規(guī)定費(fèi)用，雇傭單位不再減除規(guī)定費(fèi)用 B．只由雇傭單位減除規(guī)定費(fèi)用，派遣單位不再減除規(guī)定費(fèi)用 C．派遣單位和雇傭單位都要減除規(guī)定費(fèi)用 D．可以扣除實(shí)際上繳給派遣單位的部分 E．不應(yīng)該扣除實(shí)際上繳給派遣單位的部分

10.下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是（ACD）。A．個(gè)人為他人擔(dān)保取得的所得

B．個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得

D．未經(jīng)批準(zhǔn)從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)取得的所得 C．個(gè)人繼承財(cái)產(chǎn)而取得的遺作稿酬

E．省級(jí)人民政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎(jiǎng)

11.按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（BC）。A．凡屬于同一勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目的連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

B．對(duì)于當(dāng)月跨地域的同一勞務(wù)報(bào)酬項(xiàng)目的連續(xù)性收入，規(guī)定以省為一地域，每省管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次 C．作者將自己的文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得以及作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬所得，均應(yīng)按稿酬所得單獨(dú)納稅

D．若個(gè)人在兩處出版同一作品而分別取得稿酬，則應(yīng)分別各處取得的所得分次征稅 E．同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次計(jì)算稿酬 12.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅的有（ADE）。A．個(gè)人擁有公司債權(quán)所取得利息 C．擁有國債所取得的利息 E．開放式基金分紅利息

13.對(duì)個(gè)人所得征收所得稅時(shí)，以每次收入額不扣除任何費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額的有（AD）。A．利息、股息、紅利所得

B．稿酬所得

B．個(gè)人銀行結(jié)算賬戶利息

D．擁有公司股權(quán)分到的股息、紅利

C．財(cái)產(chǎn)租賃所得

D．偶然所得

E．工資薪金所得

14.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個(gè)人所得稅的有（ABC）。A．保險(xiǎn)賠款

B．外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得

C．個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得

D．福利費(fèi)中列支的服裝費(fèi) E．個(gè)人中獎(jiǎng)所得 15.下列利息收入中，不應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（ABCD）。A．2008年10月9日起，取得的儲(chǔ)蓄存款利息所得

B．國債利息

C．國家發(fā)行的金融債券利息

D．個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存入銀行賬戶取得的利息 E．2008年10月9日起取得的境外儲(chǔ)蓄存款利息

16.個(gè)人取得下列各項(xiàng)所得，必須自行申報(bào)納稅的是（ABD）。

A．從兩處或兩處以上取得工資所得

B．取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的 C．取得一次性勞務(wù)報(bào)酬所得

D．取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的扣繳稅款的 E．代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)

17.對(duì)行政、事業(yè)單位在機(jī)構(gòu)改革過程中實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入的個(gè)人所得稅的規(guī)定，下列說法中不正確的有（ABE）。

A．實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，屬于離退休工資，不予征稅

B．個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，按“工資、薪金所得”單獨(dú)計(jì)算征收個(gè)人所得稅

C．個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間再就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得”合并，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅

D．個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率

E．個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅 18.下列所得按照“稿酬所得”計(jì)算個(gè)人所得稅的是（ABE）。A．出版社的專業(yè)作者翻譯的作品在本社以圖書形式出版取得的稿費(fèi)收入 B．某學(xué)校老師在自己任職的學(xué)校的校報(bào)上發(fā)表作品取得的稿費(fèi)收入 C．新華雜志社的記者在自己報(bào)社發(fā)表作品取得的所得 D．《財(cái)經(jīng)》雜志的編輯在該雜志上發(fā)表文章取得的所得 E．某大學(xué)教授在某國家級(jí)刊物上發(fā)表作品取得的所得 19.下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（CE）。A．國債利息收入

B．國家發(fā)行的金融債券利息

C．參加企業(yè)集資取得的利息

D．自然人之間借款的利息

E．公司債券利息 20.關(guān)于個(gè)人所得稅，下列說法錯(cuò)誤的有（ABC）。

A．提供著作使用權(quán)取得的所得，包括同時(shí)取得的稿酬所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 B．個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體向第十屆全國運(yùn)動(dòng)會(huì)籌委會(huì)的捐贈(zèng)，允許在所得稅前全額扣除 C．某省人民政府給全省國稅人員頒發(fā)的超額完成任務(wù)獎(jiǎng)，免征個(gè)人所得稅

D．對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅

E．納稅人的所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)值和市場價(jià)格核定其應(yīng)納稅所得額 21.下列稿酬所得中，不應(yīng)合并為一次性所得征稅的有（DE）。

A．同一作品在報(bào)刊上連載，分次取得的稿酬

B．同一作品出版后加印而追加的稿酬 C．同一作品出版社分三次支付的稿酬

D．同一作品再版取得的稿酬 E．同一作品在兩處出版、發(fā)表取得的稿酬

22.以下關(guān)于個(gè)人拍賣財(cái)產(chǎn)原值的表述中正確的是（ACE）。

A．通過商店、畫廊等途徑購買的，財(cái)產(chǎn)原值為購買該拍賣品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款 B．通過祖?zhèn)魇詹氐模?cái)產(chǎn)原值為該收藏拍賣品的發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用 C．通過贈(zèng)送取得的，財(cái)產(chǎn)原值為其受贈(zèng)該拍賣品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)

D．一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣品且無法確認(rèn)每件拍賣品一一對(duì)應(yīng)原值的，可以按照每件拍賣品的公允價(jià)值占總的公允價(jià)值比例對(duì)總的原值進(jìn)行分?jǐn)偞_定

E．通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實(shí)際支付的價(jià)款及交付的相關(guān)稅費(fèi) 23.個(gè)人取得下列所得，不屬于免征個(gè)人所得稅的有（BCE）。A．個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi) B．個(gè)人購買福利彩票的中獎(jiǎng)收入為12000元

C．年終獎(jiǎng)金

D．被拆遷人按規(guī)定取得的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

E．各種勞動(dòng)分紅 24.下列項(xiàng)目中，經(jīng)批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的有（BCD）。

A．通過民間科研協(xié)定來華工作的專家取得的工資、薪金所得

B．烈屬的所得 C．殘疾人員取得的所得

D．因自然災(zāi)害遭受重大損失

E．達(dá)到離、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休、退休年齡的高級(jí)專家，延長離休、退休期間的工資、薪金所得 25.個(gè)人取得下列所得，必須自行申報(bào)納稅的有（ABDE）。

A．從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得

B．取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人 C．一次取得稿酬所得

D．年所得15萬元的 E．從中國境外取得的所得

三、計(jì)算題

1.中國公民王某系某大學(xué)教授,2008年4月份收入情況如下:（1）在國內(nèi)專業(yè)雜志上發(fā)表文章兩篇,分別取得稿酬收入1200元和700元；

（2）與同事李某合著一本專業(yè)教材,取得稿酬收入20000元,其中:王某分得稿酬12000元,并拿出3000元捐贈(zèng)給希望工程基金會(huì)；（3）在A國某大學(xué)講學(xué)取得酬金折合人民幣30000元,已按A國稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅折合人民幣2000元；

（4）將其擁有的兩處住房中的一套已使用7年的住房出售,轉(zhuǎn)讓收入220000元,該房產(chǎn)造價(jià)120000元,另支付稅費(fèi)及交易費(fèi)用等相關(guān)費(fèi)用4000元。請(qǐng)根據(jù)上述回答下列問題:(1)文章稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（A）元。A.56 B.151 C.80 D.168(2)王某合著教材稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（B）元。A.1344 B.940.52 C.924

D.1320(3)A國講學(xué)酬金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（C）元。A.2800

B.0

C.3200

D.5200(4)住房出售所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是（D）元。A.0

B.20000 C.44000

D.19200 2.中國公民李某2010年的收入情況如下：

（1）3月份出版一本書，取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報(bào)連載，6月份取得稿酬1000元，7月份取得稿酬1000元，8月份取得稿費(fèi)1500元。因書暢銷，9月份出版社增加印數(shù)，又取得追加稿酬3000元。

（2）6月份，購買社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)20萬元，通過非營利的社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)了8萬元。

（3）6月1日，李某轉(zhuǎn)讓一份字畫，該字畫經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物，轉(zhuǎn)讓收入是50000元，但是李某無法提供準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證。

（4）10月與某房地產(chǎn)簽訂合同，購買某商業(yè)房，市場價(jià)格為250萬元，合同約定成交價(jià)格為200萬元，但自11月開始的未來兩年內(nèi)，商業(yè)房無償提供房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)外出租。不考慮個(gè)人所得稅以外的其他稅金。

根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）李某當(dāng)年稿酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（D）元。A．1256

B．1289

C．1269

D．1274（2）李某當(dāng)年社會(huì)福利彩票中獎(jiǎng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（A）元。A．24000

B．0

C．40000

D．32000（3）李某轉(zhuǎn)讓字畫應(yīng)納的個(gè)人所得稅是（D）元。A．10000

B．1500

C．500

D．1000 6

（4）李某當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)為（A）元。A．34607.33

B．3500

C．24670

D．25704.66 3.中國公民王某在國內(nèi)某市單位任職，2010年3月份取得收入情況如下：

（1）工資收入3000元，當(dāng)月獎(jiǎng)金1000元，季度獎(jiǎng)2400元；取得2009年年終獎(jiǎng)12000元。

（2）接受某公司邀請(qǐng)擔(dān)任技術(shù)期間，當(dāng)月取得收入35000元，從中拿出10000元通過希望工程基金捐給希望工程。

（3）利用業(yè)余時(shí)間與其他三人共同進(jìn)行一項(xiàng)裝修活動(dòng)，共取得裝修費(fèi)5600元，因該裝吸引活動(dòng)最先由王某承攬，因此按協(xié)議王某應(yīng)得2000元承攬費(fèi)，其余4人平分。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）

（4）將其擁有的兩套住房中的一套轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓的房屋于2001年1月以35萬元購入，現(xiàn)以50萬元轉(zhuǎn)讓給他人。（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）

（5）將一套三居室的住房出租，出租后仍然用于居住，月租金4500元，當(dāng)月支付房屋修繕費(fèi)100元。（除個(gè)人所得稅外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)）

（6）2007年購入1000份債券，每份買入價(jià)10元，購進(jìn)過程中支付的稅費(fèi)共計(jì)150元。本月以每份12元的價(jià)格賣出其中600份，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。根據(jù)以上資料和稅法相關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）2010年3月取得工資和各項(xiàng)獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（A）元。A．1710

B．1520

C．2000

D．2150（2）2010年3月?lián)渭夹g(shù)顧問取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（D）元。A．3850 B．3152 C．3200 D．3920（3）2010年3月裝修收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（C）元。A．320

B．352

C．420 D．500(4)2010年3月出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（B）元。A．100000

B．30000

C．25000

D．0（5）2010年3月出租住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（D）元。A．704 B．420 C．360 D．352（6）2010年3月售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（C）元。A．220 B．152

C．200 D．250 7

第五篇：個(gè)人所得稅習(xí)題及答案

第六章

個(gè)人所得稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.李某出版一部小說取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某捐贈(zèng)稅前扣除的比例是多少（D）元

A.12%

B.15%

C.20%

D.30% 2.自2011年9月1日，計(jì)算工資薪金所得.根據(jù)個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額適用的費(fèi)用扣除金額為（B）

A.2000

B.3500 C.4000

D.5000 3.某人取得勞務(wù)報(bào)酬所得50 000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅（C）元。

A.15 000

B.800

C.10 000

D.12 000 4.下列項(xiàng)目中，不構(gòu)成工資薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目的是（C）。

A.加班費(fèi)

B.特殊工種補(bǔ)助

C.外聘講學(xué)所得

D.獎(jiǎng)金 5.以下各項(xiàng)所得中適用加成征稅的有（A）。A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.稿酬所得 C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

6.李陽將自有房屋出租給某公司使用，每月取得租賃收入2000元，則其每月應(yīng)繳個(gè)人所得稅(B)。A.120元

B.240元

C.320元

D.400元

7.下列所得屬于勞動(dòng)報(bào)酬所得的是（A）。

A.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得的所得

B.個(gè)人提供專有技術(shù)獲得的報(bào)酬 C.個(gè)人發(fā)表書畫作品取得的收入

D.個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的收入 8.2012年10月份中國公民王某月薪6500元，其當(dāng)月應(yīng)納稅所得額為（D）A.195

B.500

C.6500

D.3000 9.李某在一次有獎(jiǎng)購物抽獎(jiǎng)中，購買了1000元商品，中獎(jiǎng)一臺(tái)價(jià)值3000元的電視機(jī)。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為（D）

A 200

B 300

C 400

D 600 10.王某將一項(xiàng)發(fā)明的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得收入8 000元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅（A）元 A.1280

B.1440

C.1600

D.1900 11.現(xiàn)行我國個(gè)人所得稅采用的是（A）。

A.分類所得稅制

B.綜合所得稅制

C.混合所得稅制

D.個(gè)別所得稅制

12.張某為自由職業(yè)者，2011年5月為一建筑企業(yè)設(shè)計(jì)圖紙，取得報(bào)酬30000元，建筑企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅（C）元

A.3200

B.4200

C.5200

D.5600 13.按規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅時(shí)允許在稅前扣除一部分費(fèi)用的是(B)。A.股息所得

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.彩票中獎(jiǎng)所得

D.紅利所得

14.李某出版一部小說取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。李某該筆稿酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（B）元

A.6160

B.6272

C.8400

D.8960 15.下列項(xiàng)目中以一個(gè)月取得的收入為一次計(jì)算應(yīng)納稅所得額的是（B）A.偶然所得

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得 C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.某教授在外講學(xué)所得

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列屬于個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目的是（ABCD）。A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得 C.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 2.個(gè)人所得稅的征收方式主要有（AB）

A.代扣代繳

B.自行申報(bào)

C.網(wǎng)上申報(bào)

D.電話申報(bào)

3.某演員一次取得演出收入30000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅處理正確的有（BCD）A.扣減費(fèi)用800元

B.扣減費(fèi)用20%

C.適用加成征收

D.應(yīng)納稅額5200元

4.下列各項(xiàng)所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除費(fèi)用的是（AB）A.股息紅利所得

B.偶然所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)收入

D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

5.下列各項(xiàng)所得中，按偶然所得征收個(gè)人所得稅的有（BC）。A.存款利息所得

B.參加有獎(jiǎng)銷售所得獎(jiǎng)金

C.購買福利彩票所得獎(jiǎng)金

D.股票轉(zhuǎn)讓所得

6.納稅人取得下列應(yīng)稅所得時(shí)，應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)的是（）A.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人

B.從兩處或兩處以上取得工資薪金所得 C.筆取得屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得

D.年所得在12萬元以上的

7.我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)（AD）兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人。A.住所

B.365天

C.現(xiàn)居民地

D.居住時(shí)間

8.我國個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人依據(jù)住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為（AB）A.居民納稅人

B.非居民納稅人

C.一般納稅人

D.小規(guī)模納稅人 9.以下各項(xiàng)所得適用累進(jìn)稅率形式的有（A B D）。

A.工資薪金所得

B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

D.承包承租經(jīng)營所得 10.采用按次征稅的所得項(xiàng)目有（B D）。

A 工資、薪金所得

B 勞務(wù)報(bào)酬所得

C 財(cái)產(chǎn)租賃所得

D 其他所得 11.下列人員屬于個(gè)人所得稅居民納稅義務(wù)人的是（AD）A.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人

B.在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的外籍人員 C.在中國境內(nèi)無住所也不在中國境內(nèi)居住的港澳臺(tái)同胞 D.因工作需要被派往中國境外的中國公民

三、判斷題

1.美國人甲2011年9月1日入境，2012年10月1日離境，因其在境內(nèi)居住時(shí)間滿一年，所以甲屬于居民納稅人。（×）

2.勞務(wù)報(bào)酬收入一次性超過20000元的應(yīng)加成征稅。（×）

3.居民納稅人從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（√）4.個(gè)人所得稅所指的應(yīng)納稅所得僅僅包括現(xiàn)金,不包括實(shí)物和其他形式的報(bào)酬。（×）

5.由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。（×）6.個(gè)人所得稅應(yīng)一律由其支付者代扣代繳，納稅人無需自行申報(bào)繳納。（×）

四、計(jì)算題

1.王華為大學(xué)教授，2012年12月份取得收入情況如下：

（1）取得工資、薪金5000元

（2）出版專業(yè)書一本，取得稿酬20000元，（3）為其他單位授課一次，取得收入5000元

（4）當(dāng)月閑置房屋租賃取得收入2000元，稅費(fèi)共計(jì)支付120元（5）取得銀行存款利息收入200元

請(qǐng)你為該教授計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。解析：

工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=（5000-3500）*3%=45元

出版專業(yè)書一本20000元應(yīng)屬于稿酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000*（1-20%）*20%*（1-30%）=2240 為其他單位授課屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅=5000*（1-20%）*20%=800元

閑置房屋租賃取得收入2000元，支付稅費(fèi)120元，所以在計(jì)算稅額時(shí)稅費(fèi)可以在當(dāng)期扣除；財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅稅率為20%，但個(gè)人租賃房屋個(gè)人所得稅稅率為10%，房屋租賃應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2000-800-120）*10%=108元 自2008年8月15日取得銀行存款利息不征收個(gè)人所得稅。該教授當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=45+2240+800+108=3193元 2.中國公民李某在國內(nèi)某單位任職，2012年10月份取得如下收入:(1)工資收入3000元,當(dāng)月獎(jiǎng)金1000元,季度獎(jiǎng)2400元(2)接受某公司邀請(qǐng)擔(dān)任技術(shù)顧問，一次性取得收入35000元(3)將一套住房出租,月租金4500元,當(dāng)月支付房屋修繕費(fèi)100元.(4)因汽車失竊,獲得保險(xiǎn)公司賠償8萬元.(5)取得購買國債利息500元.要求:計(jì)算李某當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅.解析：

(1)當(dāng)月工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3000+1000+2400-3500)*10%-105=185元

(2)該項(xiàng)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=35000 *(1-20%)*20%=5600元(3)該項(xiàng)收入屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得,房屋修繕費(fèi)允許稅前扣除.應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4500-100)*(1-20%)*10%=352元(4)保險(xiǎn)賠款,免征個(gè)人所得稅.(5)國債利息免征個(gè)人所得稅 李某10月份應(yīng)納個(gè)人所得稅=185+5600+352=6137元

3.中國公民張某2012年12月份取得以下收入：

（1）當(dāng)月工資4 000元

（2）為某公司設(shè)計(jì)產(chǎn)品營銷方案，取得一次性設(shè)計(jì)收入1 8000元（3）購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎(jiǎng)收入15 000元（4）股票轉(zhuǎn)讓所得20 000元 要求：

（1）分別說明張某各項(xiàng)收入是否應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。

（2）計(jì)算張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。解析：

當(dāng)月工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4000-3500）*3%=45元 設(shè)計(jì)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=18000*(1-20%)*20%=2880 中獎(jiǎng)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000*20%=3000 張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=45+2880+3000= 5925元