第一篇：網(wǎng)上稅務(wù)局問答

網(wǎng)上稅務(wù)局，稅（費(fèi)）通用申報表如何填呢？包含城建，教育附加，地方附加，印花等

? 屬于填的地稅申報表，按當(dāng)期交國稅的增值稅為計稅基數(shù)

填的地稅申報表，按當(dāng)期交國稅的增值稅為計稅基數(shù) 睡菜鳥： 那比如四川是季度申報的話，那比如我7月份要報稅了。然后申報這個地稅的時候，我就找出我456月開出去的所有發(fā)票里面的稅額（打開稅控盤點(diǎn)擊發(fā)票查詢，選擇正常票）加起來填到表中就是了？

睡務(wù)實(shí) ： 那就是4月、5月、6月應(yīng)交的增值稅為計算基數(shù)

睡菜鳥： 比如說我季度沒過9萬不含稅銷售額收入的話，那么我就不用扣稅。

但是要是超過了9萬不含稅銷售額的收入的話，我就把全部發(fā)票上面的稅加起來就是了對嗎

睡務(wù)實(shí) ： 交地稅與這沒有關(guān)系，只說免增值稅，但是地稅是不免附加稅的，也就是說按增值稅的銷項(xiàng)稅額計算地稅的附加稅。

睡菜鳥： 老師，那是不是不管銷售額有沒有超過9萬，只要開了專用發(fā)票給對方，那我就看專用發(fā)票上面的稅額全部加起來就是最終我要交的（但是去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開因?yàn)槭钱?dāng)場扣稅所以不用算上）。

睡務(wù)實(shí) ： 稅務(wù)代開的也要計算，只是稅務(wù)代開你們已交，就寫在已交的數(shù)據(jù)，最終反映出來還是你們沒交的數(shù)據(jù) 至于9萬元需要含：

1、開票收入；

2、免稅收入；

3、無票收入（就是不開票的收入）

4、稅務(wù)代開的收入 上述是以不含稅收入計算合計數(shù)

第二篇：網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)知識問答

網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)知識問答

1、什么是網(wǎng)上辦稅？

答：網(wǎng)上辦稅是利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，讓納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)完成網(wǎng)上辦理涉稅業(yè)務(wù)的一種方式。

2、網(wǎng)上辦稅有什么好處？

答：網(wǎng)上辦稅是減少稅收征納成本、提高服務(wù)質(zhì)量和效率的重要途徑，推行網(wǎng)上辦稅將帶來明顯的社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。首先，網(wǎng)上辦稅可以減少納稅人上門辦理涉稅事項(xiàng)的奔波之累，使辦理涉稅事項(xiàng)不受稅務(wù)部門上下班時間的制約，納稅人可以輕輕松松在家中、辦公室或其他場所上網(wǎng)辦理有關(guān)的涉稅事項(xiàng)，節(jié)省了上門辦稅時排隊等候的時間。同時，納稅人可以及時、準(zhǔn)確查詢自己詳細(xì)的涉稅信息，及時接收到稅務(wù)部門發(fā)布的信息或者通知。其次，網(wǎng)上辦稅可有效緩解辦稅服務(wù)廳的工作壓力。

3、網(wǎng)上辦稅包含哪些內(nèi)容？

現(xiàn)階段網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)主要內(nèi)容為：網(wǎng)上申報、網(wǎng)上IC卡報稅、網(wǎng)上認(rèn)證、網(wǎng)上繳稅。網(wǎng)上辦稅的目標(biāo)是：納稅人足不出戶，在網(wǎng)上辦理所有涉稅事項(xiàng)。

4、哪些納稅人可以辦理網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)？

答：凡國稅機(jī)關(guān)征管的企業(yè)納稅人和實(shí)行建帳管理的個體工商戶均可辦理網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)。

5、如何申請開通網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)？

答：到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取或在網(wǎng)上辦稅大廳(網(wǎng)址：)“下載專區(qū)—表證單書”欄下載《網(wǎng)上辦稅申請表》、《網(wǎng)上辦稅協(xié)議書》，按要求填寫相關(guān)信息、加蓋公章后，連同稅務(wù)登記證副本一起攜帶到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理開通手續(xù)。增值稅一般納稅人建議開通網(wǎng)上申報、網(wǎng)上繳稅、網(wǎng)上報稅和網(wǎng)上認(rèn)證業(yè)務(wù)； 非增值稅一般納稅人建議開通網(wǎng)上申報和網(wǎng)上繳稅業(yè)務(wù)。

開通網(wǎng)上繳稅業(yè)務(wù)需要納稅人與開戶銀行和所屬國稅機(jī)關(guān)簽定《聯(lián)網(wǎng)電子繳稅（費(fèi)）三方協(xié)議書》。

6、實(shí)行網(wǎng)上辦稅會給納稅人增加額外的負(fù)擔(dān)嗎？

答：一般不會額外增加納稅人的負(fù)擔(dān)。實(shí)行網(wǎng)上辦稅的基本條件是有能接入互聯(lián)網(wǎng)的電腦，對電腦配置要求較低（處理器：PIII 800以上、內(nèi)存：128M以上、硬盤：1G以上空閑空間、顯示器分辨率不低于800×600）；另外，需要網(wǎng)上認(rèn)證的還需要購買掃描儀。

7、網(wǎng)上辦稅所需的軟件從哪兒取得，服務(wù)收取費(fèi)用嗎？

答：網(wǎng)上辦稅軟件實(shí)行三免費(fèi)原則，即免費(fèi)使用、免費(fèi)培訓(xùn)、免費(fèi)咨詢服務(wù)。網(wǎng)上申報所需的電子電報軟件到主管國稅機(jī)關(guān)拷貝或在網(wǎng)上辦稅大廳(網(wǎng)址：)上下載，由主管國稅機(jī)關(guān)提供咨詢服務(wù)；網(wǎng)上報稅軟件由貴州航信公司(0851-6112366)免費(fèi)提供、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)；網(wǎng)上認(rèn)證軟件由貴州航信公司(0851-6112366)與龍山稅友公司(貴州金稅：0851-8612345 / 6812345)免費(fèi)提供、培訓(xùn)和咨詢服務(wù)。

8、實(shí)行網(wǎng)上申報后，紙質(zhì)申報資料如何報送？

答：實(shí)行網(wǎng)上申報的納稅人，申報成功后要及時打印紙質(zhì)申報表、附表、財務(wù)報表，加蓋納稅人公章，一年分兩次報送主管國稅機(jī)關(guān)。分別是每年的1月31日前一次性報送上一年7月至12月（稅款所屬期）的紙質(zhì)資料；7月31日前一次性報送當(dāng)年1至6月（稅款所屬期）和上企業(yè)所得稅申報的紙質(zhì)資料。

9、網(wǎng)上申報成功后，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，怎么辦？

答：網(wǎng)上申報成功后，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤需要修改或補(bǔ)充的，需要攜帶紙質(zhì)申報表到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行數(shù)據(jù)修改或補(bǔ)充申報

10、網(wǎng)上認(rèn)證受時間限制嗎？

答：網(wǎng)上認(rèn)證發(fā)票不受時間限制，納稅人可根據(jù)需要隨時在網(wǎng)上進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。

11、網(wǎng)上可以認(rèn)證哪些發(fā)票？

答：網(wǎng)上認(rèn)證的適用范圍：增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票抵扣聯(lián)。

12、網(wǎng)上認(rèn)證發(fā)票應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？

答：

1、需要開通網(wǎng)上認(rèn)證業(yè)務(wù)的納稅人，可在貴州航信公司、浙江龍山稅友公司兩家公司中，任意選擇使用一家公司的軟件。

2、納稅人第一次認(rèn)證公路內(nèi)河運(yùn)輸發(fā)票的，需到辦稅服務(wù)廳認(rèn)證，之后方可進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證。

3、納稅人收受的需抵扣的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，必須到辦稅服務(wù)廳認(rèn)證。

4、網(wǎng)上認(rèn)證嚴(yán)格執(zhí)行關(guān)于發(fā)票認(rèn)證時限的有關(guān)規(guī)定，納稅人無法通過網(wǎng)上認(rèn)證的發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)到辦稅服務(wù)廳認(rèn)證，由于超過期限未認(rèn)證的，責(zé)任由納稅人自負(fù)。

13、簽訂《聯(lián)網(wǎng)電子繳稅（費(fèi)）三方協(xié)議書》的流程是什么？

答：申請實(shí)行網(wǎng)上繳稅的納稅人，需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)、繳稅帳戶所在銀行簽訂《聯(lián)網(wǎng)電子繳稅（費(fèi)）三方協(xié)議書》（以下簡稱三方協(xié)議書）。其流程為：納稅人到所屬國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取三方協(xié)議書（稅務(wù)機(jī)關(guān)已在三方協(xié)議上書填寫相關(guān)內(nèi)容并蓋章），填寫相關(guān)內(nèi)容并加蓋納稅人公章后送到繳稅帳戶所在的開戶銀行，開戶銀行填寫相關(guān)內(nèi)容并蓋章后留下一聯(lián)，返兩聯(lián)給納稅人，納稅人保留一聯(lián)，另一聯(lián)送稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入系統(tǒng)。

14、網(wǎng)上繳稅失敗后怎么辦？

答：納稅人在網(wǎng)上繳稅失敗后，需要帶申報資料到國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理。

15、網(wǎng)上繳稅成功后，用什么作繳稅的會計核算憑證？

答：網(wǎng)上繳稅成功后，納稅人可到開戶行領(lǐng)取加蓋轉(zhuǎn)（收）訖章的電子繳稅付款憑證（一式二聯(lián)）第二聯(lián)作為付款回單，并以此作為繳稅的會計核算憑證。如果納稅人需要正式完稅憑證的，需持《稅務(wù)登記證》副本到稅務(wù)機(jī)關(guān)換開一聯(lián)式《稅收電子轉(zhuǎn)帳專用完稅證》。

16、納入防偽稅控的增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報的流程是什么？

答：增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報的流程是首先進(jìn)行IC卡抄報稅，其次進(jìn)行運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單和海關(guān)專用繳款書的申報（沒有則不用申報），最后進(jìn)行納稅申報，納稅申報成功后進(jìn)行本地清卡。

17、增值稅一般納稅人在哪些情況下不適用網(wǎng)上申報？

答：有下列情形的，不適用網(wǎng)上申報：

（1）輔導(dǎo)期一般納稅人；

（2）按照預(yù)征率征收增值稅的納稅人（如中石油、中石化、供電局等）；

（3）有即征即退貨物及勞務(wù)的；

（4）免稅貨物或勞務(wù)通過稅控系統(tǒng)開具有普通發(fā)票的。

18、如何尋求網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)支持？

答：納稅人可通過貴州省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)大廳（網(wǎng)址：http://）“下載專區(qū)”專欄、“通知公告”專欄，或撥打12366納稅服務(wù)熱線，以及國稅機(jī)關(guān)設(shè)置的網(wǎng)上服務(wù)電話，尋求網(wǎng)上辦稅業(yè)務(wù)支持。網(wǎng)上申報納稅系統(tǒng)服務(wù)熱線4006112366；航信認(rèn)證系統(tǒng)、網(wǎng)上抄報稅系統(tǒng)服務(wù)熱線0851-6112366；交大龍山稅友認(rèn)證系統(tǒng)服務(wù)熱線0851-8612345,0851-6812345。

第三篇：網(wǎng)上申報新系統(tǒng)有關(guān)問答

網(wǎng)上申報新系統(tǒng)有關(guān)問答

一、網(wǎng)上申報進(jìn)行升級改造，新的系統(tǒng)和以往相比有什么變化？

答：為進(jìn)一步提高稅收管理和服務(wù)水平，強(qiáng)化稅源基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集和管理，廈門地稅對稅收業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)（包括網(wǎng)站系統(tǒng)）進(jìn)行升級改造，2005年1月6日起將使用新系統(tǒng)。和以往相比，網(wǎng)站納稅申報主要的變化有：

1、申報分類進(jìn)一步細(xì)化。

原來的網(wǎng)上申報分為地方稅費(fèi)申報、個人所得稅申報、社保費(fèi)申報三大類，新系統(tǒng)在分類上進(jìn)一步細(xì)化，主要是：

（1）將網(wǎng)上申報分為納稅申報和社保費(fèi)申報兩部分，以便辦稅人員和辦理社保人員可分別獨(dú)立進(jìn)行申報操作，滿足部分企業(yè)社保管理和稅收管理分離的需要；

（2）根據(jù)不同稅種的具體申報要求不同，將納稅申報分為地方稅費(fèi)申報、個人所得稅申報、企業(yè)所得稅申報和印花稅申報。這樣劃分的主要依據(jù)是，個人所得稅和企業(yè)所得稅的申報填寫項(xiàng)目與其他稅種差異較大，因此單獨(dú)設(shè)置申報頁面；印花稅由于多數(shù)企業(yè)已采用核定征收方式，為便于今后直接調(diào)用核定征收管理操作而單獨(dú)設(shè)置該申報頁面；其他稅種則統(tǒng)一歸類在“地方稅費(fèi)申報”里進(jìn)行納稅申報。

（3）根據(jù)征收方式的不同，在按稅種劃分的基礎(chǔ)上，又分正常申報和代扣代繳。納稅人依據(jù)稅法履行納稅義務(wù)的，選擇采用“正常申報”；屬于履行扣繳義務(wù)人代扣、代收稅款義務(wù)的，選擇采用“代扣代繳”。舉個例子，如建安企業(yè)總包公司，在申報本公司應(yīng)納稅額時，應(yīng)選擇進(jìn)入“正常申報”進(jìn)行申報；申報其代扣的分包公司稅款時，則應(yīng)選擇進(jìn)入“代扣代繳”進(jìn)行申報。代扣代繳申報表的格式和一般申報表格式類似，僅增加要求填寫被扣繳單位代碼和名稱。

2、企業(yè)所得稅申報變化較大。

舊系統(tǒng)為便于納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅申報，將該申報表簡化，與其他地方稅費(fèi)共用同一申報格式，同時要求納稅人在“表報報送”欄以表報報送形式填寫上報《企業(yè)所得稅申報表》內(nèi)容。

新系統(tǒng)對企業(yè)所得稅申報重新進(jìn)行了梳理，充分考慮納稅人的申報習(xí)慣：

（1）改變了申報與申報表分離的做法，取消了用表報報送《企業(yè)所得稅申報表》，直接在申報環(huán)節(jié)讓納稅人填寫《企業(yè)所得稅申報表》。

（2）針對不同的納稅人企業(yè)所得稅申報要求不同，分別設(shè)計了季度申報、申報、月份申報三種申報表，方便納稅人填寫申報。

對于查賬征收的納稅人，日常選擇“季度申報”，按季申報企業(yè)所得稅。季度申報表是在原來《企業(yè)所得稅申報表》的基礎(chǔ)上作了簡化，格式與國稅網(wǎng)上申報的所得稅格式相同，申報操作十分簡便。終了后，納稅人進(jìn)行申報的，選擇“申報”申報企業(yè)所得稅。申報表內(nèi)容和舊系統(tǒng)一致。除申報表以外的有關(guān)附表仍在“表報報送”中填寫上報。

對于采用核定（定率）征收的納稅人，包括采用核定帶征率征收及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅采用預(yù)征率征收的納稅人，應(yīng)選擇“月份申報”，按月申報企業(yè)所得稅。

此外，有一部分企業(yè)（如房地產(chǎn)企業(yè)）可能存在分別核算須同時進(jìn)行“月份申報”和“季度申報”的情況，具體按實(shí)際情況而定。

3、申報界面變化較大。

原來的網(wǎng)上申報，由于填寫項(xiàng)目相對較少，基本可做到在一個窗口內(nèi)完整顯示。因此設(shè)計上主要采用橫欄式填寫方式，一條申報記錄填寫一行，多條記錄填寫完成后一并提交申報，便于操作。

新的網(wǎng)上申報，申報項(xiàng)目增加較多，考慮到如果延用原來的填寫方式，納稅人無法在一個窗口內(nèi)完整看到所填寫的數(shù)據(jù)（必須使用滾動條拉動查看），不利于及時發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤，從而會影響申報質(zhì)量，因此對申報頁面的設(shè)計也做了調(diào)整：

（1）頁面分三個部分，上部為電子申報戶的基本信息，包括稅務(wù)登記代碼、納稅人名稱、開戶銀行名稱及帳號、管理稅務(wù)機(jī)關(guān)等；中部為單筆申報記錄填寫項(xiàng)目完整內(nèi)容，包括稅種稅目、稅款所屬期、計稅金額、稅率、應(yīng)納稅額、減免稅項(xiàng)目、抵扣項(xiàng)目、應(yīng)入庫稅額等；底部為申報記錄的集合，納稅人可逐筆將申報內(nèi)容填寫完整后增加申報記錄至底部，最終在底部一次性提交所有申報記錄。

從總體申報提交的方式上看，新系統(tǒng)和舊系統(tǒng)一樣，納稅人將多筆申報記錄填寫后一次性提交申報即可。唯一不同的是，納稅人每填寫一筆記錄后，須點(diǎn)選“增加申報記錄”，確認(rèn)將已填寫的內(nèi)容添加至要提交申報的記錄中。

（2）申報內(nèi)容增加“減免稅項(xiàng)目”，包括經(jīng)批準(zhǔn)減免和非審批減免項(xiàng)目，進(jìn)一步規(guī)范和提高了申報要求。有存在減免稅項(xiàng)目的納稅人，在申報時應(yīng)填寫此項(xiàng)內(nèi)容。

如減免稅額是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意減免的，納稅人應(yīng)填寫減免批文號碼并錄入批準(zhǔn)減免稅額；

如減免稅額是納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)事項(xiàng)外可主動調(diào)整的，納稅人可在“非審批減免說明”欄目選擇具體減免原因后并錄入非審批減免稅額。

（3）申報內(nèi)容增加“抵扣說明”。新系統(tǒng)增加“抵扣說明”項(xiàng)目，要求納稅人如有抵扣稅額的，應(yīng)一并錄入抵扣的稅票號。

（4）關(guān)于隨主稅一并申報的附加稅費(fèi)。

原來納稅人在申報營業(yè)稅或城建稅時，如勾選一并申報附加稅費(fèi)（教育費(fèi)附加、地方教育附加等），申報后在電子回執(zhí)中方可查看到具體數(shù)據(jù)。部分納稅人往往既勾選了一并申報附加稅費(fèi)，又再單獨(dú)申報附加稅費(fèi)，容易造成重復(fù)申報。新系統(tǒng)則使附加稅費(fèi)的申報更為直觀：納稅人在申報營業(yè)稅或城建稅時，如勾選一并申報附加稅費(fèi)，點(diǎn)擊“增加申報記錄”后，可在底部直接看到附加稅費(fèi)的記錄，提交申報的時候一目了然。既簡化了申報環(huán)節(jié)，又降低了重復(fù)申報率。

二、納稅申報時要如何判斷選擇“正常申報”或“代扣代繳”？個人所得稅為什么沒有分“正常申報”和“代扣代繳”選項(xiàng)？

答：進(jìn)行納稅申報時，要選擇判斷使用“正常申報”還是“代扣代繳”，可根據(jù)申報者（企業(yè)）在申報該筆稅款時所處的“角色”來判別。如果申報者是作為納稅人依據(jù)稅法履行納稅義務(wù)的，選擇“正常申報”；如果申報者是作為扣繳義務(wù)人履行代扣、代收代繳稅款義務(wù)的，選擇采用“代扣代繳”。

例如，建安企業(yè)總包公司要申報本公司應(yīng)納建安營業(yè)稅時，應(yīng)選擇進(jìn)入“正常申報”進(jìn)行申報；該總包公司要申報其代扣的分包公司建安營業(yè)稅的話，則應(yīng)選擇進(jìn)入“代扣代繳”進(jìn)行申報，并在代扣代繳報告表上將分包公司代碼和名稱填寫完整。

另外，由于目前網(wǎng)上申報只對企業(yè)納稅戶開放此功能，上網(wǎng)申報均以企業(yè)身份進(jìn)行，并未開放給個人自行申報。除個人獨(dú)資和個人合伙企業(yè)外，企業(yè)從網(wǎng)上申報的個人所得稅均為代扣代繳性質(zhì)。為減少納稅人判別過程中的失誤，對于個人所得稅申報，新系統(tǒng)采用自動判別方式，不分別設(shè)置“正常申報”和“代扣代繳”。判別的規(guī)則如下：

個人獨(dú)資和個人合伙企業(yè)進(jìn)入個人所得稅申報后，系統(tǒng)會根據(jù)其申報的稅目自動判定申報稅款屬性，其申報稅目為“個體生產(chǎn)經(jīng)營所得”、“企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得”，該稅款屬性為“正常申報”；其他稅目或其他類型的企業(yè)申報的個人所得稅稅款屬性則為“代扣代繳”。

三、印花稅申報為什么要單獨(dú)申報？和其他地方稅種相比有什么不同嗎？

答：以往印花稅和其他地方稅種一樣共用一張申報表即可申報。此次將印花稅稅種單獨(dú)出來，主要是出于加強(qiáng)印花稅稅種管理的要求。由于多數(shù)企業(yè)申請采用印花稅核定征收方式，為便于今后直接調(diào)用核定征收比例，加強(qiáng)核定征收管理操作，因此將印花稅申報單獨(dú)出來。

一并單列出來的還有印花稅代扣代繳。代扣代繳印花稅與代扣代繳其他稅費(fèi)的申報表內(nèi)容其實(shí)是一樣的，只是為了更切合納稅人的申報習(xí)慣，因此將印花稅完全從“申報地方稅費(fèi)”中單列出來，凡申報印花稅稅種的都在“申報印花稅”欄目內(nèi)選擇申報。

四、企業(yè)所得稅申報分成季報、年報、月報，是不是都要申報呢？

答：企業(yè)所得稅申報分為季報、年報和月報，并不是要求納稅人都要報送。三種申報表的申報內(nèi)容不同，適用對象和申報時間上的要求也有所不同。

季報、年報適用于采用查賬征收方式的納稅人。月報適用于采用核定帶征率（定率）征收方式的納稅人。

對于查賬征收的納稅人，日常選擇“季度申報”，按季申報企業(yè)所得稅。終了后，納稅人匯算調(diào)整進(jìn)行申報，選擇“申報”申報企業(yè)所得稅。

對于采用核定（定率）征收的納稅人，包括采用核定帶征率征收及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅采用預(yù)征率征收的納稅人，日常選擇“月份申報”，按月申報企業(yè)所得稅。

此外，有一部分企業(yè)（如房地產(chǎn)企業(yè)）可能存在分別核算須同時進(jìn)行“月份申報”和“季度申報”的情況，具體按實(shí)際情況而定。

五、在“納稅申報”申報企業(yè)所得稅后，在“表報報送”那里還要不要再填報申報表？ 答：新系統(tǒng)充分考慮納稅人的申報習(xí)慣，改變了以往申報與申報表分離的做法，取消了用表報報送《企業(yè)所得稅納稅申報表（季報表）》，直接在申報環(huán)節(jié)讓納稅人填寫《企業(yè)所得稅申報表》進(jìn)行申報。因此在“納稅申報”申報季度企業(yè)所得稅后，“表報報送”不用再重復(fù)填報該申報表。

《企業(yè)所得稅納稅申報表（年報表）》也不必在“表報報送”內(nèi)重復(fù)報送。但是，除申報表主表以外的其他9張申報附表仍應(yīng)在“表報報送”中填寫上報。

目前由于“表報報送”欄目尚未升級改造，待升級改造完成后，屆時不需重復(fù)填報的表格會直接撤掉。

六、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅要怎么申報？報表是不是還要報送？ 答：由于有關(guān)個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅征收管理具體方案仍在籌劃中，因此個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報暫時仍按原有申報方式進(jìn)行?！氨韴髨笏汀敝械摹秱€人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》也仍按原要求報送。

個人獨(dú)資和個人合伙企業(yè)進(jìn)入個人所得稅申報后，系統(tǒng)會根據(jù)其申報的稅目自動判定申報稅款屬性，其申報稅目為“個體生產(chǎn)經(jīng)營所得”、“企事業(yè)承包承租經(jīng)營所得”，該稅款屬性為“正常申報”；其他稅目或其他類型的企業(yè)申報的個人所得稅稅款屬性則為“代扣代繳”。

由于系統(tǒng)會自動判別，因此個人所得稅的申報在新系統(tǒng)里沒有特別分設(shè)“正常申報”和“代扣代繳”，這也是出于“方便納稅人使用”的考慮。

七、個人所得稅申報內(nèi)容有沒有什么變化？

答：略。具體請參看個人所得稅明細(xì)申報操作手冊。

八、網(wǎng)上申報的地方稅費(fèi)種類主要有哪些？為什么沒有車船稅？

答：網(wǎng)上申報的地方稅費(fèi)種類主要有營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。車船稅由于稅種管理需要，且稅款征收同時需領(lǐng)取繳稅牌照，因此島內(nèi)統(tǒng)一在車船稅辦稅服務(wù)中心（枋湖路車管所旁）征收，島外在各地稅辦稅服務(wù)中心征收，網(wǎng)上暫不提供該稅種申報功能。

九、能否對納稅申報中常見的項(xiàng)目名稱簡要說明一下？ 答：對于納稅申報中常見的一些項(xiàng)目名稱，簡要注解如下：

1、正常申報：納稅人依法履行納稅義務(wù)所進(jìn)行的納稅申報，該稅款征收方式為“正常申報”。

2、代扣代繳：扣繳義務(wù)人履行代扣、代收代繳稅款義務(wù)所進(jìn)行的納稅申報，該稅款征收方式為“代扣代繳”。

3、營業(yè)額：當(dāng)納稅人申報的稅種為“營業(yè)稅”、“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)”時，需填報此項(xiàng)目。營業(yè)額指營業(yè)收入。

4、可扣除營業(yè)額：是相對“營業(yè)額”而言，指稅法規(guī)定允許扣除的計稅部分。

5、計稅金額：通常情況下應(yīng)納稅額＝計稅金額×稅率，計稅金額指的就是用于計算稅額的金額。如申報營業(yè)稅，計稅金額＝營業(yè)額－可扣除營業(yè)額；申報城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加，計稅金額＝應(yīng)納的營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅的稅額；以此類推。

6、批準(zhǔn)減免稅(費(fèi))額和減免批文號碼：“批準(zhǔn)減免稅(費(fèi))額”指由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意的減免稅（費(fèi)）項(xiàng)目金額，“減免批文號碼”指稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意減免的文書號碼。

7、非審批減免稅（費(fèi)）額：指納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)事項(xiàng)外可主動調(diào)整的減免稅額，填寫該項(xiàng)目需在“非審批減免說明”欄目選擇具體減免原因。

8、抵扣額和抵扣說明：納稅人在填寫“抵扣額”項(xiàng)目時，需在“抵扣說明”欄目填寫所抵扣的應(yīng)稅憑證號碼。

9、被扣繳人代碼和被扣繳人名稱：被扣繳人為單位的，填寫其稅務(wù)登記代碼；被扣繳人為個人的，填寫其個人身份證號碼。

10、計稅數(shù)量：印花稅申報表上的“計稅數(shù)量”指印花稅應(yīng)稅帳簿、證照的數(shù)量。

11、核定計稅收入額：采用核定征收的納稅人，根據(jù)核定的征收計稅依據(jù)填寫收入額，例如購銷合同印花稅核定按“購銷金額”計稅的，則核定計稅收入額填寫購銷收入額。

12、核定比例：指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)核定的印花稅征收比例。

13、人次：扣繳義務(wù)人對代扣的個人所得稅稅款進(jìn)行申報時應(yīng)填寫該稅款所包含的被扣繳人人數(shù)。

14、是否含稅：指個人所得稅申報表中的“收入額”欄目是否包含了個人所得稅稅款在內(nèi)。

15、帶征率（預(yù)征率）：指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的企業(yè)所得稅帶征率或房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)征率。

16、銷售（營業(yè)）凈額：指企業(yè)在該稅款所屬期間內(nèi)的實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營凈值。

17、利潤總額：指企業(yè)在該稅款所屬期間內(nèi)獲得的利潤凈值。

18、納稅調(diào)整增加額、納稅調(diào)整減免額、聯(lián)營企業(yè)利潤補(bǔ)稅額、股息收入補(bǔ)稅額、境外受益補(bǔ)稅額等：指按會計制度原則，應(yīng)調(diào)整的涉及企業(yè)所得稅變化的事項(xiàng)的實(shí)際發(fā)生額。

此外，企業(yè)所得稅申報表中各項(xiàng)目內(nèi)容以會計制度解釋為準(zhǔn)，有關(guān)申報表的勾稽關(guān)系，在表內(nèi)都有注明計算公式，這里不再羅列。

十、填寫申報表的時候怎么知道哪些要填哪些不要填？

答：納稅人進(jìn)行納稅申報時，應(yīng)按要求盡可能將申報內(nèi)容填寫完整。對于申報表內(nèi)必須填寫的項(xiàng)目，該項(xiàng)目字段都使用藍(lán)色字顯示，凡藍(lán)色字段的項(xiàng)目都是必填項(xiàng)。

十一、新的網(wǎng)上申報什么時候開始使用？有沒有什么要特別注意的事項(xiàng)？

答：新的網(wǎng)上申報系統(tǒng)擬于2005年1月6日開始使用。由于網(wǎng)上申報稅款直接通過電子繳稅系統(tǒng)入庫，因此納稅人在進(jìn)行納稅申報過程中應(yīng)盡量避免錯誤申報或重復(fù)申報等現(xiàn)象發(fā)生。建議納稅人可從以下幾方面入手：

1、認(rèn)真閱讀網(wǎng)上申報新系統(tǒng)的有關(guān)操作說明及問答內(nèi)容，充分了解和掌握新系統(tǒng)的申報操作步驟和要求。

2、申報時應(yīng)認(rèn)真填寫申報內(nèi)容，核對申報數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，特別要核對“應(yīng)入庫稅（費(fèi)）額”一欄的數(shù)字是否準(zhǔn)確無誤，“應(yīng)入庫稅（費(fèi)）額”即委托銀行扣繳稅款金額。

3、應(yīng)選擇正確的申報類型和銀行帳號，并確認(rèn)“稅款、所屬期及銀行賬號無誤、當(dāng)前銀行存款足夠繳納申報的稅費(fèi)”，才進(jìn)行提交申報。避免由于賬號錯誤或賬戶余額不足造成無法扣繳稅款的現(xiàn)象發(fā)生。

4、充分利用申報數(shù)據(jù)查詢功能，申報成功后在“納稅申報管理”首頁選擇“查詢申報數(shù)據(jù)”，及時查詢核對是否存在錯誤申報或重復(fù)申報現(xiàn)象。若發(fā)現(xiàn)申報錯誤或重復(fù)申報的，可在“納稅申報管理”首頁選擇“刪除申報數(shù)據(jù)”，及時刪除錯誤數(shù)據(jù)。

5、申報完成后應(yīng)關(guān)注留意已申報稅款的入庫情況，及時發(fā)現(xiàn)并處理稅款扣繳未成功問題。

此外，有關(guān)申報時限要求不變，提醒納稅人應(yīng)按時申報納稅。其中地方稅費(fèi)納稅申報期限為每月的15日前，社保費(fèi)申報時間為每月6-20日。如15日當(dāng)天為假日則相應(yīng)順延。遇國家法定節(jié)日申報期順延的，應(yīng)以網(wǎng)站（或報紙）告示時間為準(zhǔn)。

十二、如何確認(rèn)申報操作是否成功及稅款是否入庫？

答：新系統(tǒng)對于網(wǎng)上申報提交后的各處理環(huán)節(jié)和舊系統(tǒng)一樣，沒有變化。如何判定是否申報操作成功及稅款是否入庫，主要方法有：

1、申報提交成功后，系統(tǒng)提示“您已申報成功”，表示當(dāng)前申報操作已全部完成。

2、納稅人的稅務(wù)專用電子郵箱會收到相應(yīng)的電子回執(zhí)。電子回執(zhí)內(nèi)容包括納稅人申報的稅種、稅目、稅額等具體數(shù)據(jù)及數(shù)字簽名。

3、納稅人收到銀行的“繳稅回單”，表明該稅款已扣繳成功。如果因帳戶問題導(dǎo)致扣繳稅款不成功的，地稅部門將通過電話語音、手機(jī)短信、電子郵件等方式通知納稅人。

4、納稅人在“納稅申報”窗口點(diǎn)擊“查詢申報數(shù)據(jù)”，可對申報情況及申報數(shù)據(jù)的處理狀態(tài)進(jìn)行查詢，避免漏申報或重復(fù)申報現(xiàn)象。

5、納稅人在“綜合查詢”窗口點(diǎn)擊“稅款申報入庫情況”，可查詢申報數(shù)據(jù)的入庫情況。

十三、通常進(jìn)行地方稅費(fèi)申報時是填寫“計稅金額”，但在申報營業(yè)稅時，為什么多了“營業(yè)額”、“可扣除營業(yè)額”等項(xiàng)目，如何正確填寫？

答：《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第四條規(guī)定，“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額”；對于“營業(yè)額”的解釋，條例第五條規(guī)定“納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用，但是，下列情形除外：

（一）運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或者貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

（二）旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

（三）建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

（四）轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。

（五）外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務(wù)、以賣出價減去買人價后的余額為營業(yè)額。

（六）財政部規(guī)定的其他情形。”

為進(jìn)一步細(xì)化營業(yè)稅申報要求，新的申報表增設(shè)了“營業(yè)額”和“可扣除營業(yè)額”兩個項(xiàng)目。欄目間的勾稽關(guān)系是：（1）營業(yè)額－可扣除營業(yè)額＝計稅金額；（2）計稅金額×稅率＝應(yīng)納稅額。其中，“可扣除營業(yè)額”是相對“營業(yè)額”而言，指根據(jù)稅收有關(guān)法規(guī)規(guī)定，在計征營業(yè)稅時允許扣除的部分。新的申報系統(tǒng)要求納稅人將取得的營業(yè)收入和根據(jù)稅法可以扣除的部分分別填列，便于核查。舉例說明一下如何填寫：例如從事貨代業(yè)務(wù)的納稅人擬申報營業(yè)稅，根據(jù)有關(guān)文件規(guī)定，“從事貨代業(yè)務(wù)取得的收入按“代理業(yè)”征稅，允許扣除與代理業(yè)務(wù)有關(guān)的支付給其他單位的運(yùn)費(fèi)、檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、裝卸費(fèi)、報關(guān)報驗(yàn)費(fèi)、港雜費(fèi)、倉儲費(fèi)”，則該納稅人申報營業(yè)稅時，（1）選擇稅種稅目為“營業(yè)稅-代理業(yè)”；（2）在“營業(yè)額”一欄填寫從事貨代業(yè)務(wù)所取得的收入額；（3）在“可扣除營業(yè)額”一欄里填寫可扣除的相關(guān)費(fèi)用總額；（4）按“營業(yè)額減可扣除營業(yè)額”作為計稅金額，乘以代理業(yè)5％的稅率計算得出應(yīng)納稅額。

需要補(bǔ)充說明的是，不是所有的營業(yè)稅稅目都可以填列“可扣除營業(yè)額”欄。例如對于娛樂業(yè)、餐飲業(yè)、住宿業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)等部分行業(yè)，稅收法規(guī)沒有規(guī)定可扣除項(xiàng)目，因此，從事這些行業(yè)的納稅人在申報營業(yè)稅時應(yīng)注意不能填寫“可扣除營業(yè)額”。

十四、怎么理解和區(qū)分“審批減免”和“非審批減免”？如果有減免稅數(shù)字，要怎么填寫申報？

答：無論“審批減免”或“非審批減免”，都是指根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定可以減免的項(xiàng)目。兩者的主要區(qū)別在于，“審批減免”指必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)后方可減免；“非審批減免”指納稅人可自行根據(jù)有關(guān)減免稅規(guī)定執(zhí)行減免，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)。

如果納稅人存在減免稅項(xiàng)目的，在進(jìn)行納稅申報時應(yīng)認(rèn)真填寫相關(guān)內(nèi)容。

屬于“審批減免”項(xiàng)目的，納稅人需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核準(zhǔn)后，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“減免稅通知書”執(zhí)行減免。因此，在填寫審批減免稅額時，要求一并填寫“減免批文號碼”，以備核查。

屬于“非審批減免”的，在填寫非審批減免稅額時，應(yīng)同時選擇對應(yīng)的“非審批減免說明”，以便對照。

例如，高新技術(shù)企業(yè)納稅人申報營業(yè)稅，根據(jù)財稅字[1999]273號規(guī)定，“自1999年10月1日起，對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅”，則這部分收入的營業(yè)稅可予減免，且行政許可法未要求該項(xiàng)減免需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，因此該減免項(xiàng)目屬于“非審批減免”。該納稅人按以下步驟填寫申報：

（1）填寫“營業(yè)額”（即營業(yè)收入）欄，收入總額應(yīng)包括從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，計算出應(yīng)納稅額；

（2）在“非審批減免稅額”欄寫入可減免的營業(yè)稅額，“非審批減免說明”選擇“技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)”。

（3）根據(jù)計算公式，“實(shí)際應(yīng)入庫稅額”＝“應(yīng)納稅額”－“減免稅額”－“抵扣稅額”，技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)取得的這部分收入的營業(yè)稅被減免扣除。

第四篇：網(wǎng)上簽約及協(xié)議書問答

一、網(wǎng)上簽約

26、應(yīng)約的功能是什么?

畢業(yè)生收到用人單位發(fā)送的簽約邀請后，可以對此單位應(yīng)約。畢業(yè)生只能對一家用人單位應(yīng)約。應(yīng)約操作完成后，對其他用人的單位應(yīng)約狀態(tài)為鎖定，即不能再與其他用人單位簽約。

27、畢業(yè)生如何“應(yīng)約”?

畢業(yè)生登陸專區(qū)后，點(diǎn)左側(cè)的“學(xué)生網(wǎng)上簽約”下面的“應(yīng)約管理”欄目，右側(cè)顯示用人單位發(fā)送來的簽約邀請列表。

對于已過期、已解約、已拒絕及審核、簽證失敗的簽約邀請可以進(jìn)行刪除。

畢業(yè)生點(diǎn)擊“拒絕”按鈕，則簽約失敗，點(diǎn)擊“應(yīng)約”按鈕，則出現(xiàn)回復(fù)應(yīng)約的對話框。

畢業(yè)生輸入設(shè)置的“操作碼”后，點(diǎn)擊“同意應(yīng)約”按鈕，則網(wǎng)上簽約成立。

28、畢業(yè)生如何認(rèn)識“應(yīng)約”的重要性?

畢業(yè)生收到用人單位的簽約邀請后，在有效期內(nèi)(系統(tǒng)默認(rèn)是5天)如果選擇“應(yīng)約”，表示畢業(yè)生和用人單位簽定的雙方認(rèn)同的網(wǎng)上就業(yè)協(xié)議書正式生效，同時系統(tǒng)也鎖定了該畢業(yè)生與其他用人單位網(wǎng)上簽約的功能。只有與該用人單位解除協(xié)議后，畢業(yè)生才能重新獲得與其它用人單位網(wǎng)上簽約的權(quán)限。

注意：畢業(yè)生務(wù)必謹(jǐn)慎使用“應(yīng)約”功能?！皯?yīng)約”標(biāo)示著畢業(yè)生與用人單位的正式簽約。

29、為什么畢業(yè)生收到的簽約邀請中只有“拒絕”按鈕?

省內(nèi)畢業(yè)生收到省內(nèi)用人單位發(fā)送的簽約邀請中，沒有“應(yīng)約”只有“拒絕”按鈕，出現(xiàn)這種情況的可能原因有：

(1)畢業(yè)生已應(yīng)約其他用人單位。

(2)畢業(yè)生如果是定向生或委培生的話，系統(tǒng)初始狀態(tài)是把這類畢業(yè)生的簽約狀態(tài)鎖定。

(3)畢業(yè)生已經(jīng)申請省外就業(yè)。

(4)畢業(yè)生在“錄入省內(nèi)就業(yè)協(xié)議書”欄目已錄入?yún)f(xié)議書。

(5)畢業(yè)生在學(xué)校已經(jīng)鎖定就業(yè)方案。

30、畢業(yè)生如何與省內(nèi)用人單位在信息網(wǎng)上簽約?

(1)用人單位向畢業(yè)生發(fā)送簽約邀請，畢業(yè)生應(yīng)約后，用人單位與畢業(yè)生網(wǎng)上達(dá)成簽約意向;

(2)就業(yè)協(xié)議書經(jīng)過就業(yè)主管部門鑒證后，網(wǎng)上就業(yè)協(xié)議正式生效;

(3)經(jīng)過就業(yè)主管部門鑒證后，用人單位可以打印就業(yè)協(xié)議書，用人單位和畢業(yè)生分別在打印的協(xié)議書上蓋章簽字后，書面協(xié)議正式生效;

(4)畢業(yè)生送蓋章簽字的協(xié)議書到學(xué)院網(wǎng)上存檔，同時系統(tǒng)自動發(fā)簽約信息到學(xué)校，學(xué)校審核存檔就業(yè)協(xié)議書后，簽約過程結(jié)束。

31、省內(nèi)院校畢業(yè)生如何與省外單位簽約?

(1)如果省外用人單位是“信息網(wǎng)”注冊用戶，則畢業(yè)生與省外用人單位的網(wǎng)上簽約與省內(nèi)用人單位網(wǎng)上簽約流程相同。

(2)如果省外用人單位是“信息網(wǎng)”非注冊用戶，則按如下流程來辦理：第一，畢業(yè)生向?qū)W院提出省外就業(yè)申請，學(xué)院分管老師審核通過后發(fā)放全國統(tǒng)一協(xié)議書;第二，畢業(yè)生與省外用人單位簽署全國統(tǒng)一協(xié)議書后，在“信息網(wǎng)”上錄入外省協(xié)議書內(nèi)容;第三，學(xué)院分管老師在“信息網(wǎng)”上審核畢業(yè)生錄入的外省協(xié)議書(同時審核已簽署的全國統(tǒng)一的協(xié)議書)，審核通過后轉(zhuǎn)入就業(yè)方案庫。

32、畢業(yè)生與用人單位簽訂紙質(zhì)就業(yè)協(xié)議書后，是否還需網(wǎng)上簽約?

山東省自2006屆畢業(yè)生開始，就業(yè)工作要整體在山東高校畢業(yè)生就業(yè)信息網(wǎng)上進(jìn)行，無論何種就業(yè)情況，都需要在山東高校畢業(yè)生就業(yè)信息網(wǎng)上辦理與用人單位的簽約、就業(yè)主管部門鑒證等就業(yè)手續(xù)，否則畢業(yè)生將無法獲得報到證(派遣證)，無法正常辦理就業(yè)手續(xù)。

二、網(wǎng)上解約

33、解約的功能是什么?

解約是用人單位與畢業(yè)生之間解除已簽訂協(xié)議書的功能。

34、畢業(yè)生如何“解約”?

解約有兩種方式，一種（文章轉(zhuǎn)載自[個人簡歷網(wǎng)] http://004km.cn 請保留此標(biāo)記）是用人單位提出解約申請，另一種是畢業(yè)生提出解約申請。具體操作如下：

(1)如果畢業(yè)生簽約的用人單位首先提出解約申請，畢業(yè)生可以選擇接受或者拒絕。畢業(yè)生選擇“同意解約”，則系統(tǒng)生成一份解約函;畢業(yè)生選擇“不同意”，則解約不成立。

畢業(yè)生登陸專區(qū)后，點(diǎn)擊左側(cè)“學(xué)生網(wǎng)上簽約”下面的“解約管理”欄目，右側(cè)顯示解約界面。

畢業(yè)生輸入自己的操作碼，點(diǎn)擊“同意解約”按鈕完成解約操作。點(diǎn)擊“不同意”，則解約不成立。

(2)若畢業(yè)生首先提出解約，須向簽約的用人單位發(fā)出解約申請，并等待單位的反饋。用人單位同意則協(xié)商解約成功，用人單位不同意則解約不成立。

畢業(yè)生登陸專區(qū)后，點(diǎn)擊左側(cè)“學(xué)生網(wǎng)上簽約”下面的“解約管理”欄目，右側(cè)顯示解約界面。

畢業(yè)生輸入操作碼，點(diǎn)擊“發(fā)送申請”按鈕向用人單位發(fā)送解約申請。

35、學(xué)校鎖定就業(yè)方案之后如何辦理簽約、解約?

(1)簽約：

畢業(yè)生可以和用人單位繼續(xù)簽約，但是人事部門暫時看不到簽約信息，即不能辦理鑒證手續(xù)，具體到當(dāng)年的7月15日(以當(dāng)年公布的日期為準(zhǔn))之后才能按改派或二次派遣辦理。

(2)解約：

畢業(yè)生和用人單位經(jīng)協(xié)商，網(wǎng)上解約之后，解約信息不再通過學(xué)校審核，畢業(yè)生即可與新用人單位辦理簽約。

三、協(xié)議書管理

36、協(xié)議書管理的功能是什么?

畢業(yè)生對用人單位發(fā)送的簽約邀請應(yīng)約后，就可以在協(xié)議書管理欄目中看到已簽協(xié)議書的信息了，包括用人單位名稱、應(yīng)聘職位、協(xié)議書號、就業(yè)狀態(tài)等信息。

37、畢業(yè)生如何查看已簽協(xié)議書?

畢業(yè)生登陸專區(qū)后，點(diǎn)擊左側(cè)“學(xué)生網(wǎng)上簽約”下面的“協(xié)議書管理”欄目，右側(cè)顯示已簽協(xié)議管理界面。點(diǎn)擊“協(xié)議書號”或者“查看”按鈕，可查看已簽協(xié)議書信息。

38、畢業(yè)生如何錄入外省就業(yè)協(xié)議書?

畢業(yè)生登陸專區(qū)后，點(diǎn)擊“學(xué)生網(wǎng)上簽約”下面的“錄入外省就業(yè)協(xié)議書”欄目，右側(cè)顯示就業(yè)協(xié)議書錄入界面。

畢業(yè)生本人信息自動顯示出來，畢業(yè)生只需填寫簽約的用人單位信息就可以，填寫完整后，點(diǎn)擊“完成”按鈕。協(xié)議書發(fā)送到學(xué)院分管老師處審核，審核過后進(jìn)入當(dāng)年派遣方案庫。說明：簽約京津滬深圳單位的畢業(yè)生具體要求請見學(xué)校就業(yè)網(wǎng)站重要通知相關(guān)要求。

39、錄入省內(nèi)就業(yè)協(xié)議書的流程是什么?

(1)畢業(yè)生操作：

錄入：畢業(yè)生按照用戶名和密碼登錄到自己的專區(qū)，點(diǎn)擊“錄入省內(nèi)就業(yè)協(xié)議書”功能項(xiàng)，將擬簽約的用人單位信息進(jìn)行認(rèn)真、正確的填寫，填寫完畢進(jìn)行提交。

修改：如果有需要修改的地方，再次打開“錄入省內(nèi)就業(yè)協(xié)議書”，選擇修改進(jìn)行修改即可。

刪除：在等待鑒證過程中，可刪除錄入省內(nèi)協(xié)議書。

打?。捍_認(rèn)沒有問題后畢業(yè)生將協(xié)議書進(jìn)行打印，通常一式四份。畢業(yè)生本人在打印的協(xié)議書上簽字、接收單位和接收單位上級主管部門(或人事代理部門)蓋章后，到同級人事部門辦理鑒證手續(xù)，并留一份協(xié)議書備案。

審核：將進(jìn)行鑒證通過的協(xié)議書送存學(xué)院，學(xué)院審核通過留存一份備案。

(2)人事部門操作：

畢業(yè)生或用人單位送來蓋章、簽字的協(xié)議書后，對其進(jìn)行網(wǎng)上審核鑒證。

(3)學(xué)校操作：

人事部門鑒證通過后，學(xué)校審核通過，簽約信息轉(zhuǎn)入方案庫。

40、如何錄入省內(nèi)就業(yè)協(xié)議書?

畢業(yè)生登陸專區(qū)后，點(diǎn)擊左側(cè)“學(xué)生網(wǎng)上簽約”下面的“錄入省內(nèi)就業(yè)協(xié)議書”。

畢業(yè)生的信息系統(tǒng)自動提取，只需要錄入用人單位的信息后，點(diǎn)擊“完成”按鈕即可。

就業(yè)協(xié)議書問答

一、就業(yè)協(xié)議書和聘用就業(yè)合同書的使用區(qū)別：

協(xié)議書用于簽定正式錄用單位，并可將報到證簽發(fā)到該單位，其檔案、戶籍也可遷入該單位；聘用就業(yè)合同書用于畢業(yè)生在單位聘用就業(yè)，其報到證簽發(fā)到生源地，檔案、戶籍也可遷入生源地。請勿將

兩面者混淆使用。

二、相關(guān)問答

1、問：畢業(yè)生就業(yè)為什么要簽訂三方協(xié)議書？

答：按《普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)工作暫行規(guī)定》的要求，為維護(hù)國家就業(yè)計劃的嚴(yán)肅性，明確畢業(yè)生、用人單位、學(xué)校三方在畢業(yè)生就業(yè)工作中的權(quán)利和義務(wù)，經(jīng)協(xié)商，三方須簽訂由國家教育部高校學(xué)生司制表、各省、市、自治區(qū)就業(yè)辦統(tǒng)一印制的協(xié)議書。

簡單的說，凡是到能接收畢業(yè)生檔案、戶口、有人事權(quán)的單位，如事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)、部隊或大型國有企業(yè)等單位就業(yè)就必須簽訂三方協(xié)議書，學(xué)校必須按照協(xié)議書派遣畢業(yè)生、用人單位必須接收畢業(yè)生、畢業(yè)生必須按時到用人單位報到。

2、問：我被應(yīng)聘到一家私營企業(yè)就業(yè)，是否需要簽訂學(xué)校的三方協(xié)

議書？

答：可以簽訂協(xié)議書，也可以簽訂勞動合同書。私營企業(yè)雖然不能直接管理畢業(yè)生檔案和黨團(tuán)組織關(guān)系，但從維護(hù)畢業(yè)生的利益出發(fā)，畢業(yè)生的檔案應(yīng)該掛靠在各級政府人事部門所屬人才服務(wù)機(jī)構(gòu)，由人才服務(wù)機(jī)構(gòu)為畢業(yè)生進(jìn)行檔案管理、轉(zhuǎn)正定級、檔案工資調(diào)整、職稱評定、工齡認(rèn)定、承接各種社會保險金繳納及出國公證、婚育證明等人事代理服務(wù)。而只有簽訂三方協(xié)議書，并經(jīng)掛靠的人才機(jī)構(gòu)蓋章同意接收畢業(yè)生后，學(xué)校才能為該畢業(yè)生辦理就業(yè)相關(guān)手續(xù)，檔案關(guān)系才

能掛靠在人才服務(wù)機(jī)構(gòu)。

3、問：什么是畢業(yè)生就業(yè)報到證，它有什么作用？

答：報到證的全稱是“全國普通高等學(xué)校本?？飘厴I(yè)生就業(yè)報到證”，它是由國家教育部統(tǒng)一印制，省級高校畢業(yè)生就業(yè)主管部門簽發(fā)，列入國家就業(yè)方案的畢業(yè)生才能持有的有效報到證件。用人單位以報到證為依據(jù)，接收安排畢業(yè)生工作，并接轉(zhuǎn)畢業(yè)生的人事檔案和戶口。報到證只能一人一份，由其它部門印制的報到證無效。畢業(yè)生對報到證要妥善保管，不論什么原因，凡自行涂改、撕毀的報到證一律作廢。

4、問：為什么簽訂就業(yè)協(xié)議書，還要簽訂勞動合同？

答：勞動合同是勞動者與用人單位確立勞動關(guān)系，明確雙方權(quán)利和義務(wù)的協(xié)議。建立勞動關(guān)系應(yīng)當(dāng)訂立勞動合同。訂立勞動合同，應(yīng)當(dāng)遵循平等自愿、協(xié)商一致的原則，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定。

5、問：勞動合同中規(guī)定的試用期與國家規(guī)定的畢業(yè)生見習(xí)期是否沖

突？

答：國家規(guī)定，高等學(xué)校本、專科畢業(yè)生就業(yè)，從報到之日算起，見習(xí)期為一年。見習(xí)期滿后，畢業(yè)生本人寫出總結(jié)，由單位做出考核鑒定，填寫考核鑒定表，并將鑒定材料載入個人檔案。

畢業(yè)生與用人單位簽訂的勞動合同中可以約定試用期，試用期最

長不得超過六個月。

有些用人單位為保證所錄用的人才能勝任本崗位的工作，一般先與畢業(yè)生簽訂試用期合同，待試用期滿后，再與畢業(yè)生正式簽訂就業(yè)協(xié)議書并接收畢業(yè)生檔案關(guān)系。國家所規(guī)定的見習(xí)期也從正式簽訂就業(yè)協(xié)

議書之日算起。

就業(yè)協(xié)議書的作用及其相關(guān)注意事項(xiàng)

一、就業(yè)協(xié)議書的作用

就業(yè)協(xié)議書是明確畢業(yè)生、用人單位和學(xué)校在畢業(yè)生就業(yè)工作中權(quán)利和義務(wù)的書面表現(xiàn)形式。其一般由國家教育部或各省、市、自治區(qū)就業(yè)主管部門統(tǒng)一制表。就業(yè)協(xié)議書是作為學(xué)校列入派遣計劃的重要依據(jù)，由學(xué)校發(fā)給畢業(yè)生簽字，用人單位蓋章，畢業(yè)生本人保存一份作為辦理報到、接轉(zhuǎn)行政和戶口關(guān)系的依據(jù)。

簽訂就業(yè)協(xié)議書是國家為規(guī)范高校畢業(yè)生就業(yè)工作，避免混亂，杜絕就業(yè)欺詐行為，維護(hù)高校畢業(yè)生就業(yè)工作嚴(yán)肅性，為維護(hù)畢業(yè)生、用人單位和學(xué)校的合法權(quán)益而采取的一項(xiàng)必要措施。

畢業(yè)生就業(yè)協(xié)議書每人僅有一份，必須認(rèn)真妥善保管，不得丟失，如丟失需公開登報申明，并由公安機(jī)關(guān)出具證明方能補(bǔ)辦。

二、就業(yè)協(xié)議書的性質(zhì)和特征

從法律意義上說，協(xié)議書若要具有法律效力，它就要具備合同（或契約）的性質(zhì)和特征。因此，就業(yè)協(xié)議書應(yīng)該是畢業(yè)生與用人單位之間確立聘用關(guān)系、明確權(quán)利、義務(wù)的協(xié)議。

該協(xié)議應(yīng)具有以下特征：

1、雙方當(dāng)事人意思表示必須相一致

協(xié)議是畢業(yè)生和用人單位雙方的民事法律行為，必須雙方當(dāng)事人意思表示相一致才能成立。只有一方當(dāng)事人的意思表示，或者雙方當(dāng)事人都有意思表示，但相互之間意思表示的內(nèi)容不一致，協(xié)議都不能成立。

2.、協(xié)議雙方當(dāng)事人法律地位平等

協(xié)議的雙方當(dāng)事人，一方是畢業(yè)生，另一方不論是行政事業(yè)單位還是其他任何單位，畢業(yè)生和用人單位的法律地位一律平等，雙方?jīng)]有上下和高低之分。

3、協(xié)議應(yīng)具體明確雙方當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)

協(xié)議是雙方當(dāng)事人為確立一定的民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系而訂立的。因此，不發(fā)生任何法律后果、不涉及當(dāng)事人之間權(quán)利義務(wù)的協(xié)議是沒有法律意義的。

4、協(xié)議是具有法律效力的行為

協(xié)議既然是雙方當(dāng)事人依法達(dá)成的，就會產(chǎn)生相應(yīng)的法律后果，因而對雙方當(dāng)事人都具有法律約束力，同時也得到國家法律的承認(rèn)與保護(hù)。因此，雙方當(dāng)事人必須認(rèn)真、嚴(yán)格地履行各自應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。

三、就業(yè)協(xié)議與勞動合同的區(qū)別

1、主體不同

就業(yè)協(xié)議適用于應(yīng)屆畢業(yè)生與用人單位、學(xué)校三方之間，學(xué)校是就業(yè)協(xié)議的見證方或簽約方，就業(yè)協(xié)議對用人單位的性質(zhì)沒有規(guī)定，適用任何單位；而勞動合同只適用于勞動者（含應(yīng)屆畢業(yè)生）與用人單位（不含公務(wù)員單位和比照實(shí)行公務(wù)員制度的組織和社會團(tuán)體以及軍隊系統(tǒng)）之間，與學(xué)校無關(guān)。

2、內(nèi)容不同

畢業(yè)生就業(yè)協(xié)議的內(nèi)容主要是畢業(yè)生如實(shí)介紹自身情況，并表示愿意到用人單位就業(yè)、用人單位表示愿意接受畢業(yè)生，學(xué)校同意推薦畢業(yè)生并列入就業(yè)方案，而不涉及畢業(yè)生到用人單位報到后，所享有的權(quán)利義務(wù)。勞動合同的內(nèi)容涉及勞動報酬、勞動保護(hù)、工作內(nèi)容、勞動紀(jì)律等方方面面更為具體，勞動權(quán)利義務(wù)更為明確。

3、時間不同

一般來說就業(yè)協(xié)議簽訂在前，就業(yè)協(xié)議應(yīng)在畢業(yè)生就業(yè)之前簽訂，而勞動合同往往在畢業(yè)生到用人單位報到后才簽訂。

4、目的不同

就業(yè)協(xié)議是畢業(yè)生和用人單位關(guān)于將來就業(yè)意向的初步約定，是對雙方的基本條件以及即將簽訂的勞動合同的部分基本內(nèi)容的大體認(rèn)可，并經(jīng)用人單位的上級主管部門和高校就業(yè)部門同意，一經(jīng)畢業(yè)生、用人單位、高校、用人單位主管部門簽字蓋章，即具有一定的法律效力，是編制畢業(yè)生就業(yè)方案和將來雙方訂立勞動合同的依據(jù)。

5、適用法律不同

就業(yè)協(xié)議發(fā)生爭議，除根據(jù)協(xié)議本身內(nèi)容之外主要依據(jù)現(xiàn)有的畢業(yè)生就業(yè)政策和法律對合同的一般規(guī)定來加以解決，尚沒有專門的一部法律對畢業(yè)生就業(yè)協(xié)議加以調(diào)整。而勞動合同發(fā)生爭議，應(yīng)依據(jù)《勞動法》來處理。

四、簽訂協(xié)議時應(yīng)注意的問題

1、查明用人單位的主體資格

簽訂就業(yè)協(xié)議的當(dāng)事人必須具備合法的主體資格，一般而言用人單位必須具有從事各項(xiàng)經(jīng)營或管理活動的能力，單位應(yīng)有錄用指標(biāo)和錄用自主權(quán)。

2、有關(guān)條款的內(nèi)容必須明確

畢業(yè)生與用人單位在簽約時，盡量采用示范條款。如確有必要進(jìn)行變更或增加，亦應(yīng)在內(nèi)容上必須明確。

3、注意與勞動合同的銜接

由于畢業(yè)生就業(yè)協(xié)議簽訂在先，為避免在日后訂立勞動合同時產(chǎn)生糾紛，應(yīng)盡可能將勞動合同的主要內(nèi)容體現(xiàn)在就業(yè)協(xié)議的約定條款中，并明確表示在今后訂立勞動合同時應(yīng)予以確認(rèn)。

4、對合同的解除條件做事先約定

畢業(yè)生就業(yè)協(xié)議一經(jīng)訂立，就對當(dāng)事人具有約束力，不得隨意解除，否則應(yīng)承擔(dān)違約責(zé)任。

五、協(xié)議填寫步驟：

1、“畢業(yè)生情況及意見”欄由學(xué)生本人填寫，“應(yīng)聘意見”要在與用人單位簽約時填寫。

2、“用人單位情況及意見”欄由用人單位填寫，“用人單位意見”欄中簽署用人單位意見并蓋公章，“上級主管部門意見”欄中簽署人事局或上級主管部門意見并蓋公章。

3、“學(xué)校意見”欄分別由畢業(yè)生所在系和學(xué)院就業(yè)指導(dǎo)處簽署意見、蓋章。

4、畢業(yè)生與用人單位如有其他約定，在協(xié)議書第四頁備注欄中注明，也視為就業(yè)協(xié)議的內(nèi)容。

六、特別附注：

1、畢業(yè)生派遣原則上“哪里來哪里去”派回生源所在地，要求派遣到具體單位的，畢業(yè)生必須在畢業(yè)當(dāng)年（辦理畢業(yè)證當(dāng)年）五月三十一日前將畢業(yè)生就業(yè)協(xié)議書簽好后交就業(yè)指導(dǎo)處，學(xué)校就業(yè)指導(dǎo)中心將按協(xié)議書制定具體派遣方案，及按要求郵寄畢業(yè)生檔案，轉(zhuǎn)遞戶口，過時造成的不便由畢業(yè)生本人負(fù)責(zé)。

2、派回原藉畢業(yè)生如在一年內(nèi)落實(shí)就業(yè)單位，可持現(xiàn)用人單位簽定的就業(yè)協(xié)議書原件，畢業(yè)證原件(復(fù)印件需發(fā)證部門加蓋公章)、學(xué)校簽具意見的《湖南省普通高校畢業(yè)生就業(yè)和畢業(yè)生研究生就業(yè)調(diào)整方案改派申請表》及原《報到證》按改派程序到省就業(yè)指導(dǎo)中心辦理新報到證。

第五篇：稅務(wù)局關(guān)于增值稅扣稅憑證問答

問1：什么是增值稅扣稅憑證？增值稅扣稅憑證具體包括哪些？

答：增值稅扣稅憑證，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時取得或開具的記載所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，并據(jù)此從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。具體包括： 1．增值稅專用發(fā)票；

2．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書； 3．農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票 4．農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票；

5．接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的完稅憑證；

6．機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票； 7．增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)）。

問2：增值稅扣稅憑證進(jìn)行稅款抵扣，最晚應(yīng)在什么時限之內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證或勾選？ 答：增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)認(rèn)證（或勾選），并在申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書實(shí)行“先比對后抵扣”的管理辦法，應(yīng)在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對，稽核比對通過后才能抵扣。

增值稅一般納稅人取得專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證（勾選）、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

除上述扣稅憑證外的增值稅扣稅憑證，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、解繳稅款的完稅憑證、道路、橋、閘通行費(fèi)，取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)），目前尚無抵扣時限的相關(guān)規(guī)定。

問3：增值稅專用發(fā)票可以通過哪些途徑實(shí)現(xiàn)稅款抵扣？

答：目前增值稅專用發(fā)票可以通過掃描認(rèn)證和網(wǎng)上勾選兩種方式實(shí)現(xiàn)稅款抵扣。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用A級納稅人取消增值稅發(fā)票認(rèn)證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第7號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級對增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第71號）規(guī)定： 自2016年12月1日起納稅信用A級、B級、C級的增值稅一般納稅人取得銷售方使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

對2016年5月1日新納入營改增試點(diǎn)、尚未進(jìn)行納稅信用評級的增值稅一般納稅人，2017年4月30日前不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺，查詢、選擇、確認(rèn)用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

但需注意的是，掃描認(rèn)證必須在每月月底前完成，認(rèn)證后無法更改；網(wǎng)上勾選認(rèn)證的勾選期為每月征期結(jié)束后次日至下月申報前，可多次進(jìn)行勾選確認(rèn)。

問4：增值稅專用發(fā)票認(rèn)證期限是180日還是360日？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）規(guī)定：自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執(zhí)行。

問5：發(fā)票認(rèn)證周期如何規(guī)定？

答：1.勾選認(rèn)證的認(rèn)證周期是本月完成申報之日或本月征期次日起至次月完成申報日或次月征期截止日，因此，勾選平臺支持跨自然月勾選認(rèn)證。

2.掃描認(rèn)證的認(rèn)證周期是自然月，掃描的發(fā)票認(rèn)證月份為當(dāng)月，因此不同自然月掃描的發(fā)票隸屬于不同認(rèn)證月份。

問6：勾選認(rèn)證企業(yè)的發(fā)票認(rèn)證期限如何規(guī)定？ 1.按月申報納稅人：本月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)開具的發(fā)票，如：2017年12月份，可選的發(fā)票范圍為2017年12月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發(fā)票都可以在本月認(rèn)證，并在2018年1月征期前完成2017年12月的申報。

2.季度申報是指按月認(rèn)證、按季申報，本季度1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)開具的發(fā)票。如2017年第四季度為2017年10月1日前360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）至2017年12月31日期間所開的發(fā)票都可以在本季度認(rèn)證，并在2018年1月征期前完成第四季度的申報。

提醒，采用掃描認(rèn)證方式的企業(yè)，當(dāng)月/季度申報抵扣的認(rèn)證期限還是當(dāng)月/季度最后一天，抵扣憑證的認(rèn)證期限（360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具））還是抵扣憑證開具日至掃描認(rèn)證日。

問7：納稅人取得普通發(fā)票扣稅憑證進(jìn)行抵扣稅款時，應(yīng)注意哪些方面？

答：目前有效的普通發(fā)票扣稅憑證主要有三類，即農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)）。

（一）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是由經(jīng)核準(zhǔn)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人和非經(jīng)營單位收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時開具用以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票由收購企業(yè)自行開具，可按照買價依13％的抵扣率計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票及納稅人開具的普通發(fā)票申報抵扣時，通過通用數(shù)據(jù)采集軟件將抵扣信息采集后導(dǎo)入申報平臺，實(shí)現(xiàn)抵扣稅額的目的。

（二）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票包含以下幾類：

一般納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)中的一般納稅人開具的免稅農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;小規(guī)模納稅人開具的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，是指小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品依照3%征收率按簡易辦法計算繳納增值稅而自行開具或委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的普通發(fā)票;依法不需要辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位和個人，偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，憑自產(chǎn)自銷證明由銷售方所在地主管國稅機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票或通用機(jī)打發(fā)票。需要注意的是，批發(fā)、零售納稅人享受免稅政策后開具的普通發(fā)票不得作為計算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

（三）通行費(fèi)發(fā)票

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3% 一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5% 通行費(fèi)申報抵扣時，將通過計算后得出的可抵扣稅額，在增值稅納稅申報表附表二的第8欄“其他”欄填報，并匯總到第4欄“其他扣稅憑證”內(nèi)申報抵扣。

如何區(qū)分高速公路通行費(fèi)發(fā)票還是一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票，看發(fā)票中如出現(xiàn)“一級公路、二級公路、橋、閘”的字眼，就屬于一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票，其他的從謹(jǐn)慎性角度都按照高速公路通行費(fèi)發(fā)票處理。

問8：納稅人取得機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后應(yīng)如何實(shí)現(xiàn)稅款抵扣？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中關(guān)于原增值稅納稅人有關(guān)政策的規(guī)定，自2016年5月1日起原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，2016年5月1日起納稅人取得自用的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，除特殊規(guī)定外均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票由增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版開具，納稅人取得后應(yīng)在開具之日起360日（2017年7月1日后開具的）或180日（2017年7月1日前開具）內(nèi)辦理認(rèn)證（或勾選），并在申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，逾期不得抵扣。

問9：納稅人取得的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失應(yīng)后如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動車銷售發(fā)票處理問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕227號）規(guī)定，當(dāng)消費(fèi)者丟失機(jī)動車銷售發(fā)票后，可采取重新補(bǔ)開機(jī)動車銷售發(fā)票的方法解決。

具體程序?yàn)椋海?）丟失機(jī)動車銷售發(fā)票的消費(fèi)者到機(jī)動車銷售單位取得銷售統(tǒng)一發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件（加蓋銷售單位發(fā)票專用章或財務(wù)專用章）；（2）到機(jī)動車銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章確認(rèn)并登記備案；（3）由機(jī)動車銷售單位重新開具與原銷售發(fā)票存根聯(lián)內(nèi)容一致的機(jī)動車銷售發(fā)票。消費(fèi)者憑重新開具的機(jī)動車銷售發(fā)票辦理相關(guān)手續(xù)。

問10：納稅人發(fā)生增值稅代扣代繳義務(wù)，取得的解繳稅款的完稅憑證，是否可以用來進(jìn)行稅款抵扣？

答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第六條規(guī)定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）文件第二十五條規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：......（四）從境外單位或者個人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

但需注意的是，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十六條規(guī)定，納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

問11：增值稅抵扣憑證經(jīng)認(rèn)證后，出現(xiàn)哪些認(rèn)證結(jié)果的，該件不得作為抵扣憑證？ 答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）文件第二十六條規(guī)定，經(jīng)認(rèn)證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票：

1、無法認(rèn)證：是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認(rèn)，無法產(chǎn)生認(rèn)證結(jié)果。

2、納稅人識別號認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

3、專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符：是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

4、不符合增值稅暫行條例允許抵扣的情形。問12：輔導(dǎo)期一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)如何進(jìn)行抵扣？

答：根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號）規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問13：哪些項(xiàng)目即使納稅人取得正常增值稅扣稅憑證也不得進(jìn)行稅款抵扣？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第十條規(guī)定及《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

（二）非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

（四）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（五）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

（七）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

問14：納稅人遺失了取得的已開具增值稅專用發(fā)票，該如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）文件規(guī)定，應(yīng)按照以下方式處理：

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

問15：增值稅專用發(fā)票未在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)證或勾選確認(rèn)的，是否一律不得抵扣？ 答：需視情況而定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）規(guī)定，對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人由于其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應(yīng)按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本處增值稅扣稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票（含貨運(yùn)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

問16：上述問題中允許增值稅扣稅憑證逾期抵扣，其中的客觀原因具體包括哪些情況？ 答：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于以下客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

2.增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；

3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；

6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。問17：納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送哪些資料？

答：納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送以下資料：

1.《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請單》； 2.增值稅扣稅憑證逾期情況說明，客觀原因涉及第三方的，應(yīng)提供第三方證明或說明； 3.逾期增值稅扣稅憑證電子信息； 4.逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件（復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致）。問18：待認(rèn)證或勾選確認(rèn)的增值稅扣稅憑證，在規(guī)定時間內(nèi)認(rèn)證或勾選通過，但未按期申報，是否一律不得再抵扣？ 答：需視情況而定。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)〔2003〕17號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）文件規(guī)定，增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2013年第31號）規(guī)定：對稽核比對結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對結(jié)果的當(dāng)月納稅申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。以上規(guī)定也適用于通過增值稅查詢平臺勾選的增值稅專用發(fā)票。

但一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報抵扣的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許繼續(xù)申報抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

問19：企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票為失控發(fā)票的，應(yīng)如何處理？

答：“認(rèn)證時失控”和“認(rèn)證后失控”的專用發(fā)票，暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，移送稽查部門作為案源進(jìn)行查處。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，允許作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任以及技術(shù)性錯誤造成的，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)誤操作的相關(guān)部門核實(shí)后，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明；屬于技術(shù)性錯誤的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)技術(shù)主管部門核實(shí)后，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明。

問20：取得不動產(chǎn)的增值稅扣稅憑證，應(yīng)如何申報抵扣？ 答：增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，屬于不動產(chǎn)在建工程。

納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照相有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。問21：增值稅專用發(fā)票開具后，發(fā)生開票有誤、銷貨退出或折扣折讓的情況時，應(yīng)如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規(guī)定，增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

（一）購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在稅控開票系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》，詳見附件），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在稅控開票系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

（二）銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

問22：納稅人取得走逃（失聯(lián)）企業(yè)的專用發(fā)票時，應(yīng)如何處理？

答：走逃（失聯(lián)）企業(yè)，是指不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的企業(yè)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)地調(diào)查、電話查詢、涉稅事項(xiàng)辦理核查以及其他征管手段，仍對企業(yè)和企業(yè)相關(guān)人員查無下落的，或雖然可以聯(lián)系到企業(yè)代理記賬、報稅人員等，但其并不知情也不能聯(lián)系到企業(yè)實(shí)際控制人的，可以判定該企業(yè)為走逃（失聯(lián)）企業(yè)。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營期間發(fā)生下列情形之一的，所對應(yīng)屬期開具的增值稅專用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證（以下簡稱“異常憑證”）范圍。

1.商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的；生產(chǎn)企業(yè)無實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無委托加工的。

2.直接走逃失蹤不納稅申報，或雖然申報但通過填列增值稅納稅申報表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對，進(jìn)行虛假申報的。增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣或申報出口退稅的，暫不允許抵扣或辦理退稅;已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照異常憑證所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。

異常憑證由開具方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)推送至接受方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。