第一篇：商業(yè)銀行風險偏好實踐分析

商業(yè)銀行風險偏好實踐分析

在風險偏好領域，國內(nèi)銀行仍處于起步階段，而國外領先銀行已經(jīng)擁有成熟的風險偏好方法論和完整的風險偏好體系框架。借鑒國外風險管理實踐并予以創(chuàng)新，可以幫助國內(nèi)銀行少走彎路。

完整的風險偏好體系與穩(wěn)健的風險文化是有效的全面風險管理框架的基石，也是銀行長期持續(xù)發(fā)展的必要因素。國際金融協(xié)會(IIF)在2011年6月發(fā)表的《實施穩(wěn)健的風險偏好架構，強化金融機構的經(jīng)營》(Implementing Robust Risk Appetite Frameworks to Strengthen Financial Institutions)中指出：“具有明確的風險偏好陳述書以及精心設計的風險偏好框架來支持決策過程對成功的風險管理至關重要。在最近的金融危機中已經(jīng)表明，一個有效的風險偏好框架是關鍵的治理工具，也是健全的銀行全面風險管理的重要組成部分?！憋L險偏好陳述書以及風險偏好體系的建立可以作為銀行風險管理的高層次方向指引說明，也可以使董事會、高級管理層、風險管理職能、監(jiān)管機構、股東等各利益相關方的期望得到統(tǒng)一。

構建良好的風險偏好框架是一項具有挑戰(zhàn)性的工作，一直受到業(yè)界和監(jiān)管部門的廣泛關注。然而，業(yè)界和監(jiān)管當局在風險偏好領域存在大量有待完善之處。一些金融機構因為缺乏有效的風險偏好框架，未能有效識別其面臨的所有風險，并根據(jù)其風險承受能力設置風險容忍度描述其風險輪廓，以設置具體的定量定性指標對其承擔的風險進行持續(xù)的監(jiān)控和描述——所有這些，均造成金融機構實際承擔的總體風險高于其在特定資本、流動性和風險管理能力下能夠承受的風險。而且，因為缺乏統(tǒng)一明確的風險偏好體系及傳導機制，管理層和董事會并不能很好理解金融機構所承擔的各類型風險，并進行相應的控制。

金融機構構建有效的風險管理框架，不斷完善風險偏好管理，這不僅是追求有效風險管理之所需，也是與全球監(jiān)管當局進行建設性對話的基礎。隨著巴塞爾協(xié)議的實施，銀行的風險管理已經(jīng)越來越引起人們的關注，監(jiān)管部門在積極借鑒巴塞爾委員會倡導的風險管理基本原則并對銀行的風險管理提出越來越嚴的要求。在風險偏好領域，國內(nèi)銀行仍處于起步階段，而國外領先銀行已經(jīng)擁有成熟的風險偏好方法論和完整的風險偏好體系框架。

在國際領先銀行實踐中，先進銀行常有一套清晰、書面及規(guī)范的流程用以審查其風險輪廓是否符合風險偏好要求

國外領先銀行的風險偏好框架以及風險偏好方法論是以失誤為代價，在不斷試錯的過程中進行不斷的修正和完善。特別是在金融危機之后，國外銀行意識到風險偏好傳導的整體失靈而造成銀行實際承擔的風險高于其整體風險偏好的重大影響，許多國外領先銀行對其風險偏好進行了重新梳理。借鑒國外風險管理實踐并予以創(chuàng)新，可以幫助國內(nèi)銀行少走彎路。

國際先進銀行風險偏好管理的特點

我們在審閱29家全球系統(tǒng)重要性金融機構(G-SIFI)以及5家在風險偏好信息披露方面比較有特色的銀行的基礎上，結合資深監(jiān)管機構組織(Senior Supervisors Group，SSG，該組織包括美、英、德等國的高級監(jiān)管者)的研究報告，認為國際先進商業(yè)銀行的風險偏好的管理中存在如下普遍特點：

風險偏好框架是銀行戰(zhàn)略決策工具。風險偏好框架應有助于推動銀行戰(zhàn)略決策和適當調(diào)整銀行風險輪廓。通過風險偏好框架的構建，銀行建立一種評估商業(yè)機會的風險、預算與戰(zhàn)略意義以及影響銀行風險輪廓的外部事件的通用語言。風險偏好框架針對銀行在多種情景下的理想風險輪廓建立明確與前瞻性的觀點，并闡明實現(xiàn)這風險輪廓的過程。風險偏好框架一般以風險偏好陳述開始，建立銀行理想的業(yè)務重點邊界，并闡明董事會在各業(yè)務、風險領域與某些情形下產(chǎn)品類型的理想方式。風險偏好框架能夠靈活地適應宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化。但是另一方面，風險偏好也需要足夠明確和一致，以遏制戰(zhàn)略漂移。風險偏好框架能夠幫助企業(yè)處理意外事件，不僅為銀行各業(yè)務條線的戰(zhàn)略復審提供預期目標，還引導關于如何管理非預期經(jīng)濟或市場事件的定期研討。風險偏好框架需要基于多種環(huán)境下的壓力測試和情景分析通過前瞻性過程建立預期的銀行總體風險輪廓。

有效風險偏好框架需要銀行有清晰明確的風險偏好治理，包括清晰界定董事會、高管層與業(yè)務條線各層次的職能職責。董事會主要的職能職責主要表現(xiàn)為結合高管層的意見，設置銀行風險輪廓的總體期望。高管層要把董事會總體期望轉(zhuǎn)化為對各業(yè)務條線的業(yè)務激勵與約束機制，并監(jiān)督各業(yè)務條線的具體執(zhí)行情況。業(yè)務條線要在高管層制定的激勵與約束范圍內(nèi)管理各業(yè)務條線的經(jīng)營活動，他們的績效部分取決于風險偏好框架下的績效。

在風險偏好框架內(nèi)嚴格監(jiān)控銀行整體風險輪廓。根據(jù)風險偏好對銀行總體風險輪廓進行持續(xù)和反復的評估。在國際領先銀行實踐中，先進銀行往往有一套清晰、書面及規(guī)范化的流程用以審查其風險輪廓是否符合風險偏好要求。先進銀行的風險偏好框架一般不僅僅只包含一系列風險損失容忍度或者限額，還應包含一系列的風險監(jiān)控措施用以監(jiān)控銀行的風險輪廓。先進銀行通常會在謹慎的方式下有意識地結合多種風險措施用以管理及減少銀行的下行風險。這些措施的范圍可以是動態(tài)與前瞻性的，也可以使靜態(tài)與時點的方法，包括(但不限于)：超出單一監(jiān)管指標的資本目標(經(jīng)濟資本、有形普通股權益及總杠桿)或在險資本額、凈利潤收入波動性或在險收益計算額、VaR(風險價值)限額、風險敏感度限額、預期損失比率、銀行自身信貸息差、經(jīng)濟增加值等。監(jiān)控的風險指標需要滿足不同受眾的需求，不同層次的管理者(如董事會、高管層或業(yè)務條線領導)使用不同的風險指標以管理銀行整體風險偏好。舉例來說，董事會關心的是銀行經(jīng)營活動中關鍵的脆弱部分，因而更關注的是更高層次更能直觀表現(xiàn)公司總體現(xiàn)狀的指標，而高管層的管理職責需要更細節(jié)及詳細的指標以監(jiān)控銀行整體風險輪廓。此外，先進銀行還通過建立一系列激勵機制在全行推動風險偏好框架，以確保全行都致力于構建一個成功的風險偏好框架。

國際先進銀行的風險偏好實踐

——以蘇格蘭皇家銀行(RBS)為例

雖然許多機構對其風險偏好有所設定，但是并不會將公司內(nèi)部限額等信息進行披露。我們認為這是由于風險偏好是一個比較新的概念，同時考慮到市場競爭問題，公司往往選擇不公開此類信息。然而，我們認為一部分風險偏好相關信息是可以被披露的，例如：目標信貸評級、目標經(jīng)濟利潤、大部分VaR限額和市場風險的實際結果等信息。但是競爭對手可用的信息(例如業(yè)務增長上限或最低資本緩沖等)將不被披露。一些定性指標，例如監(jiān)管合規(guī)標準通常被披露，因為其對公司聲譽的支持，但是此類指標往往在不同銀行間有較小的差別。我們基于公開披露的年報、第三支柱披露報告以及一些行業(yè)調(diào)查研究報告的內(nèi)容，詳細介紹蘇格蘭皇家銀行的整體風險偏好體系。蘇格蘭皇家銀行集團建于1727年，總部設在英國的愛丁堡，是歐洲領先的金融服務集團，也是英國最大的銀行，其業(yè)務遍及英國和世界各地。該銀行在英國的法人、個人及海外銀行業(yè)等業(yè)務中排名第一。

蘇格蘭皇家銀行集團是英國最大的銀行。圖為建于1774年、位于愛丁堡圣安德魯斯廣場的該銀行總部

風險偏好的描述方式

蘇格皇家銀行認為風險偏好是該集團為了實現(xiàn)其業(yè)務目標創(chuàng)造價值而準備并愿意接受的風險水平高低的描述。集團整體的風險管理與資產(chǎn)負債管理需建立在經(jīng)過董事會審批的銀行整體風險偏好的基礎上。銀行董事會定期審查與監(jiān)控銀行集團整體風險管理相關的表現(xiàn)，并實施壓力測試確保在不正常的市場環(huán)境下銀行也可以將其風險控制在風險限額內(nèi)。蘇格蘭皇家銀行的風險偏好從定量和定性兩個方面進行定義與陳述。從定量和定性角度的對風險偏好進行陳述與說明可以使銀行能夠通過技術手段及時跟蹤在戰(zhàn)略實施過程中的風險管理表現(xiàn)。蘇格蘭皇家銀行采用的具體定量的風險偏好描述方式主要包含情景壓力測試、風險集中度、VaR(在險價值)、流動性和信用風險相關矩陣、經(jīng)營風險和監(jiān)管措施等；定性的風險偏好描述方式主要為確保銀行集團實施使用正確的原則、政策和流程，管理集團聲譽風險，發(fā)展集團風險控制和文化。

風險偏好的傳導機制

◆分支機構(Divisions)層次的風險偏好傳導機制。基于銀行整體戰(zhàn)略風險目標，銀行董事會及董事會層面的風險委員會設定集團層面的風險偏好，并確保風險偏好與銀行集團戰(zhàn)略發(fā)展計劃和風險回報要求保持統(tǒng)一，而集團層面的風險偏好主要通過兩種渠道在其分支機構進行傳導。一是分支機構層面的風險偏好陳述書。基于分支機構的業(yè)務計劃，每個分支機構設定單獨的風險偏好陳述書，該陳述書需要與集團層面風險偏好陳述書保持一致。二是分支機構層面的風險限額體系。與集團風險目標保持一致，設置在分支機構層面的所有重大風險類型風險管理的明確指導以及限額體系。

◆ 集團層級風險偏好的形成與傳導機制。蘇格蘭皇家銀行風險偏好形成由整體風險戰(zhàn)略出發(fā)，進行分層級的傳導。蘇格蘭皇家銀行風險偏好的形成是從集團整體戰(zhàn)略風險目標作為出發(fā)點，并在其基礎上設置銀行整體的經(jīng)營策略。通過將銀行的戰(zhàn)略風險目標與銀行的經(jīng)營策略相鏈接，蘇格蘭皇家銀行進一步形成銀行整體風險偏好陳述以對關鍵風險進行管理。明確的風險偏好陳述及在整體業(yè)務運作過程中推廣嵌入強大的風險管理文化，蘇格蘭皇家銀行認為可以通過關鍵風險輪廓與限額的方式對風險敞口進行有效的識別、計量和控制，并能有效應對沖擊。最終將風險偏好通過其定性定量的表述貫穿到日常風險管理工作中。

為達成風險偏好有效傳導，蘇格蘭皇家銀行構建由董事會統(tǒng)領風險偏好、強大的風險管理文化、部門間協(xié)調(diào)機制、問責機制組成的整體風險偏好架構。其中，集團董事會在構建與設定風險偏好、確保風險偏好目標在集團各個層面得到廣泛的認識與了解，以及推廣風險偏好作為良好的經(jīng)營實踐過程中具有強有力的主導及領導能力；強大的風險管理文化鏈接了風險與相應經(jīng)營行為和結果；部門間的協(xié)調(diào)機制促使風險、戰(zhàn)略、資金、財務部門的密切合作，并在關鍵問題上展開內(nèi)容商議和協(xié)調(diào)；問責機制使各分支機構、業(yè)務部門在其為實現(xiàn)業(yè)務目標可承擔最大風險水平問題上具有清晰明確的責任。與風險偏好的傳導進行有機結合，蘇格蘭皇家銀行也會進行集團層級壓力測試用于評估集團戰(zhàn)略計劃是否與風險偏好相一致，評估業(yè)務單位層級的主要風險驅(qū)動因子，評估采用風險緩釋措施后的風險輪廓是不是超出了風險偏好可承受水平。

風險類別及其管理方法

在風險偏好陳述的基礎上，風險輪廓是對各個風險類型的識別和細化，蘇格蘭皇家銀行的風險偏好體系描述覆蓋了主要的風險領域，現(xiàn)舉例介紹風險偏好中覆蓋的風險類別、定義、特點以及銀行使用的具體風險管理方法。蘇格蘭皇家銀行認為資本充足性風險為集團沒有充足資本的風險，其主要特點表現(xiàn)為可能會造成對集團商業(yè)模式的破壞或使集團日常運營停滯，也可能會導致集團無法滿足監(jiān)管機構的要求，還非?？赡苡尚庞蔑L險損失導致此類風險。集團進行資本計劃，并保留與其風險輪廓相符的資本，資本額度通過風險識別和壓力測試確定，還可通過積極運作資本密集型資產(chǎn)以滿足資本充足率要求。此外，蘇格蘭皇家銀行對信用風險、流動性及資金風險、國別風險、市場風險、保險風險、操作風險、合規(guī)風險、行為風險、業(yè)務風險等都進行了定義，并結合其特點使用相應的風險管理方法。

風險限額體系

銀行集團整體的風險管理基于由銀行董事會及董事會層面的風險管理委員會等制定的風險偏好。董事會通過制定以下幾個方面的內(nèi)容建立風險偏好體系指標：設定戰(zhàn)略發(fā)展方向、幫助設定并最終通過每一個部門的年度計劃、通過每個月的董事會報告定期審核監(jiān)控銀行集團的風險狀況。具體而言，蘇格蘭皇家銀行針對不同風險類別，采用定性定量限額指標體系對各風險類別進行管理和監(jiān)控。

風險偏好的職能職責

蘇格蘭皇家銀行董事會承擔銀行風險偏好設計與建立的最終職責。董事會承擔牽頭建立銀行整體“高層次風險管理基調(diào)”與審批集團整體風險偏好的職責。經(jīng)董事會審批的集團整體風險偏好進一步將通過銀行規(guī)章制度、管理職能與職責以及風險限額體系在各層次進行傳達與實施。董事會需要確保高級管理人員能夠執(zhí)行相應的風險偏好政策和程序，并確保高級管理人員的專業(yè)性與合規(guī)性。

在蘇格蘭皇家銀行董事會統(tǒng)領下，銀行的風險偏好的表述基于銀行整體戰(zhàn)略、年度發(fā)展計劃、銀行業(yè)績管理流程及相關行為而構建。集團風險委員會(GRC)和集團資產(chǎn)負債管理委員會(GALCO)對風險偏好相關工作進行支持。其中，GRC負責設置風險限額，并負責審批相應流程和銀行主要政策，確保銀行集團主要風險被有效地管理和控制；GALCO負責識別、管理和控制銀行集團的資產(chǎn)負債風險。

結語

國際領先銀行中的系統(tǒng)重要性銀行通常是探索風險偏好的先行者，這其中的許多銀行在實施巴塞爾協(xié)議過程中完善風險管理的過程中已經(jīng)形成了完整的風險偏好架構與傳導機制，對中國商業(yè)銀行具有很高的借鑒意義。本文在總結國際先進銀行風險偏好管理特點的基礎上，通過介紹蘇格蘭皇家銀行的風險偏好體系，為國內(nèi)商業(yè)銀行構建風險偏好體系框架提供借鑒，以達到幫助國內(nèi)商業(yè)銀行形成完整的風險偏好架構、完善風險偏好管理的目的，保證商業(yè)銀行長期持續(xù)的發(fā)展。

對于中國商業(yè)銀行來說，未來風險偏好設定將更加審慎。中國銀監(jiān)會主席尚福林多次在銀監(jiān)會經(jīng)濟金融形勢通報會上要求，各銀行業(yè)金融機構要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標和外部經(jīng)營環(huán)境，科學合理設定經(jīng)營計劃，建立風險與效益統(tǒng)籌、過程和結果統(tǒng)一、當期與長遠兼顧的績效考評制度，促進發(fā)展方式從外延式向內(nèi)涵式的轉(zhuǎn)變。

有多大本事就干多少事，審慎設定ROA、ROE等目標，促進銀行持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營，是商業(yè)銀行風險偏好的實質(zhì)。

(俞勇，平安銀行風險管理部兼新資本協(xié)議辦公室總經(jīng)理，先后在美國摩根大通銀行、美國運通公司等從事新資本協(xié)議、戰(zhàn)略規(guī)劃、風險管理、金融衍生品交易與定價模型、金融信息安全等工作，曾任職于中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會監(jiān)管二部，參與起草《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》等中國銀行業(yè)監(jiān)管法規(guī)文件，具有全面的國際銀行先進風險管理工作經(jīng)驗和國內(nèi)銀行風險管理工作經(jīng)驗。著有《貨幣、銀行與經(jīng)濟》、《銀行全面風險管理與資本管理》、Asset Returns and Demographic Effects、Quality Choice Simulation and Implication Based on Individual Conjoint Analysis 等。)

第二篇：商業(yè)銀行會計風險分析

《商業(yè)銀行會計風險分析》

[摘要] 隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，銀行業(yè)也在不斷壯大。作為為經(jīng)濟發(fā)展提供資金支持的商業(yè)銀行，其在國家經(jīng)濟發(fā)展過程中發(fā)揮著舉足輕重的作用，然而，商業(yè)銀行在發(fā)展的同時使銀行會計面臨的風險日趨多樣化、擴大化，加強銀行會計風險的防范成了當前金融風險防范工作的重點，本文對這一問題進行了探討，提出了一些解決商業(yè)銀行會計風險的決策。

[關鍵字] 商業(yè)銀行 銀行會計風險 會計風險防范

隨著銀行經(jīng)營環(huán)境的不斷變化和銀行間競爭的日益激烈，我國銀行業(yè)面臨的風險日趨多樣化，特別是會計風險問題，已成為銀行風險控制的重點。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大多源于會計監(jiān)督乏力。因此，加強銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。本文將剖析銀行會計風險的表現(xiàn)形式及產(chǎn)生原因，并提出相應的防范對策。

一、我國商業(yè)銀行存在的會計風險的主要表現(xiàn)

（一）會計核算風險

會計核算風險主要是指會計核算的隨意性和制度的缺失導致的風險。會計核算指準確、及時、真實、合法地對銀行業(yè)務及財務活動情況進行會計核算和反映，是銀行會計的主要任務，也是銀行會計的基礎工作。然而目前銀行會計不論是在日常辦理對外的存、放、匯等傳統(tǒng)業(yè)務，還是在辦理綜合核算軋帳的過程中，或是在正確使用會計科目及報表的編制過程中，各個環(huán)節(jié)無一不存在著風險。近年來，金融系統(tǒng)發(fā)生經(jīng)濟案件屢見不鮮，據(jù)了解在金融業(yè)發(fā)生的眾多經(jīng)濟案件，往往是與我們會計核算某個環(huán)節(jié)失去控制有關，如濫用會計科目、篡改帳表、造假帳等，從媒體的有關報道中我們經(jīng)?？梢粤私獾?。

(二）會計信息失真風險

銀行的一切業(yè)務活動都要通過會計信息進行反映。從近年來發(fā)生的銀行

案件中，可以看出不少銀行都存在違反國家金融政策，會計部門提供的信息資料不真實、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等現(xiàn)象，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風險，影響了對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價。

（三）會計監(jiān)督乏力風險

會計工作的一項重要職能是實施會計監(jiān)督，會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進行監(jiān)督，但是目前銀行會計監(jiān)督職能相對軟弱。我國多數(shù)銀行的會計工作還停留在會計核算階段，熱衷于賬務處理，對于資金運動過程的監(jiān)督較為淡化。在不正當利益的驅(qū)動下，銀行發(fā)放超規(guī)模貸款違章拆借、賬外投資、私設小金庫、越權承兌、貼現(xiàn)銀行匯票等違規(guī)情況屢禁不止，這其中一個很重要的原因就是會計核算的監(jiān)督檢查作用沒有得到很好地發(fā)揮，相應的處罰制度不健全，從而變相地助長了違規(guī)經(jīng)營情況的蔓延。

（四）印、押、機、證管理風險

銀行會計的印章、壓數(shù)機、密押、重要空白憑證等按制度規(guī)定應專人保管以明確職責，并且必須分人保管以達到相互制約、監(jiān)督的目的。一般銀行在分人保管方面都做得較好，但往往未落實定向交接代班制度。這樣時間一長就可能造成人員交叉或重疊代班，同一人既有可能接觸印章，又有可能接觸壓數(shù)機、密押及重要空白憑證，極易產(chǎn)生銀行內(nèi)部人員盜竊或騙取重要空白憑證偷開匯票、私自匯劃資金、詐騙和盜竊銀行資金等現(xiàn)象，且發(fā)生后很難確定作案人。另外，對印、押、機、證的保管未能做到人走上鎖，也存在著內(nèi)部人員利用時機作案的可能。

（五）會計電算化風險

隨著金融業(yè)務的發(fā)展和銀行會計電算化的推廣，銀行的很多業(yè)務都通過上機操作完成，但不法分子利用計算機進行盜竊、貪污、詐騙、挪用銀行或他人資金的高科技犯罪案例也層出不窮。這類風險一方面源于銀行會計電算化軟件的不完善，另一方面有些銀行在內(nèi)部控制制度建設及落實上還不到位，極易為金融犯罪提供條件，并造成很大的風險。

（六）會計人員風險

近年來銀行新增員工較多，有些會計人員素質(zhì)較低，而銀行會計處于銀行業(yè)務的第一線，對人員的專業(yè)理論和業(yè)務知識要求較高，如果對會計結算制度等了解不足，就容易產(chǎn)生違規(guī)操作。如對外來憑證的審查、鑒別不嚴會導致受理要素的憑證或假匯票、假支票等情況發(fā)生；在憑證傳遞方面不規(guī)范，也會造成入錯帳、丟失憑證等情況發(fā)生。這些差錯事故的發(fā)生將直接導致銀行資金墊付或資金損失風險。

二、我國商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的主要原因

（一）商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的外部原因分析

1.銀行會計管理體制改革相對滯后，不能滿足防范銀行風險的要求

一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機構部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監(jiān)督功能來達到其目的；同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領導、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導致風險和損失。2.銀行會計制度的建設遲緩，無法滿足銀行風險防范的需要

首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權責發(fā)生制”，權責發(fā)生制未將會計謹慎性原則貫穿于業(yè)務發(fā)展的始終，不采用會計謹慎原則來指導銀行經(jīng)營行為，小則事關銀行自身的厲害得失，大則事關整個金融業(yè)的安危和整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與否。其次，不允許銀行對其資產(chǎn)采用成本與市價孰低的計價方法計提減值準備，使我國銀行的多項金融與非金融資產(chǎn)(如抵押貸款、拆放資金、短期投資、長期投資等)完全暴露在減值跌價的風險之下，而無任何防范跌價減值風險的應對措施。

再次，允許銀行計提呆賬準備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生金融工具業(yè)務所可

能帶來的高風險缺乏有效的披露。

(二）商業(yè)銀行會計風險產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析 1.內(nèi)部稽核不力

雖然近幾年來我國銀行對內(nèi)控制度的建設空前關注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責，不相容業(yè)務的分離，業(yè)務程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風險程序（一般應由目標系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生，一些銀行分支機構缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設,留下事故隱患。

2.教育滯后，人員素質(zhì)偏低

近年來,國有獨資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場份額,實行外延式急速擴張的策略,真正精通銀行會計業(yè)務的專門人才嚴重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業(yè)務操作中違規(guī)甚至違法。

另外，以計算機、網(wǎng)絡技術為代表的高科技在銀行會計業(yè)務中得到廣泛應用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務，現(xiàn)在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成，但相應的風險因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強、危害更大。

三、防范銀行會計風險的決策

現(xiàn)代銀行會計工作面臨著許多新的風險點，承受著各種嚴峻的考驗。如何有效防范銀行會計風險，已成為搞好商業(yè)銀行經(jīng)營，保持我國金融穩(wěn)定的重大課題。鑒于此，應從防范銀行會計風險、深化銀行會計內(nèi)部控制機制建設、提高銀行會計信息披露質(zhì)量與使用價值，構建穩(wěn)健經(jīng)營的銀行會計新機制以及加大銀行人力資源管理與開發(fā)力度等幾個方面入手，制定、落實相應的對策。

（一）建立和完善會計內(nèi)部控制，形成會計風險防范機制

加強銀行內(nèi)部控制管理，規(guī)范會計工作操作規(guī)范是防范會計風險的重要保證。必須建立科學完善，職責明確的內(nèi)部管理體系，實現(xiàn)會計內(nèi)部管理領導責任制。要對銀行會計工作的每一個崗位和每一個環(huán)節(jié)作重點研究，針對其業(yè)務特點和業(yè)務流程制定相應的制約措施，特別是對易發(fā)生案件的重要崗位和人員要實行定期檢查定期輪換，交流和強制休假制度；要強化會計工作的審批制度，明確會計人員的各自權限和職責；要強化會計的事后監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，在各道防線上形成有效的防線防范機制。

（二）切實加強會計人員隊伍建設

1、加強員工法制觀念教育，樹立依法合規(guī)操作的理念。

各商業(yè)銀行應大力加強會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育，使其恪守職業(yè)道德理念，合規(guī)經(jīng)營、合理操作。堅決杜絕有章不循、違章操作行為，提高員工誠信和勤勉工作的水準。

2、注重培訓，提高會計人員查防案件能力。

各商業(yè)銀行應認識到加強會計人員統(tǒng)一管理的重要性，從機制、措施上支持和激勵會計人員愛崗敬業(yè)的奉獻精神和培育會計人員良好的職業(yè)技能，可以通過會計人員資格準入、退出機制對會計隊伍進行的分層次、有步驟、有針對性的職業(yè)技能培訓，提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力。

3、建立會計管理和柜面交易人員行為監(jiān)察制度。

注意掌握重要崗位和敏感環(huán)節(jié)的工作人員在8小時以外有無失范行為，及時跟蹤、了解情況，對思想、觀念變化異常和行為失范的員工要進行教育，力

爭將不穩(wěn)定因素和風險隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

4、建立約束激勵機制。

要有效規(guī)范會計操作行為,防范會計風險,需要再加強監(jiān)管,加大懲處力度的同時,對那些遵規(guī)守紀的會計單位和個人,給予適當?shù)莫剟?形成一種獎優(yōu)罰劣的風氣,充分調(diào)動會計人員的積極性。(1)加強會計監(jiān)督檢查和懲處力度。會計內(nèi)部控制是否有效關鍵在于各項制度能否得到切實落實和執(zhí)行,因此,必須加強會計制度執(zhí)行情況的檢查。會計檢查要形成制度,不能走過場、流于形式。對有章不循、違規(guī)操作的行為不論是否造成損失都要嚴肅查處,決不能姑息遷就。還須嚴把會計工作崗位并從嚴管理。(2)建立激勵機制制定一套有效的獎勵方法。對那些經(jīng)營管理好,防范風險或堵截案件有功的單位和個人,給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵。具體獎勵金額可以與舉報、堵截案件的金額相掛鉤;在提拔、任免干部時,可以把個人執(zhí)行規(guī)章制度的情況作考核依據(jù)。(3)安排員工輪崗訓練或派駐海外機構工作。拓寬員工的知識面和視野,培養(yǎng)他們的創(chuàng)造力?？梢越梃b他們的先進做法給合自身實際大力推進員工隊伍素質(zhì)建設,嚴禁無證人員上崗,并可通過建立一套激勵措施。

(三）建立會計風險預警和風險補充機制

銀行要把單純的會計風險事后監(jiān)督，變成事先、事中、事后全方位控制，有效運用風險預警機制，加強監(jiān)督檢查力度，對有章不循違規(guī)操作的行為堅決予以處罰，加強銀行間的協(xié)作聯(lián)合，積極通報結算詐騙案情，實現(xiàn)規(guī)避會計風險的目的。另外，由于銀行會計風險存在的固有性，因此建議可以建立會計風險補償機制，即可先將一些風險大的業(yè)務項目參加投保，例如商業(yè)銀行工作人員和出納人員的人身安全險、現(xiàn)金收付安全險、票據(jù)支付結算險、聯(lián)行往來等風險。同時還采取由金融企業(yè)自己提取風險準備金的補償機制。

（四）建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)

會計事后稽核對規(guī)范會計核算，提高會計信息質(zhì)量,防范會計行為風險起著重要作用。目前，國有商業(yè)銀會計事后稽核是由在相應會計柜臺設一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨立性，會計監(jiān)督職不能很好發(fā)揮。因此，必須改變分散的會計稽核方式，調(diào)整防范行為、選擇整體的、聯(lián)動的、動態(tài)的會計稽核方式，即會計主體上移，以二級分行為核算主體，建立專門的稽核中心，及則對轄內(nèi)的會計憑證和會計賬務集中稽核，稽核分析時，把各營業(yè)網(wǎng)點作為整體的一部分看待，實現(xiàn)單點狀態(tài)不能達到的綜合效果，從財務會計的角度揭示潛在的違規(guī)行為，面臨的風險和可能由此造成的損失，為風險的識別、處理和防范提供有針對性的措施，把損失控制到最低。

（五）加強對銀行會計信息的披露與揭示，提高信息的使用價值 完善會計報表體系，加強銀行風險防范。目前我國銀行會計不定期編制的會計報表基本上提供了完整地反映銀行表內(nèi)業(yè)務會計信息，但報表項目的的設置較為粗糙，不足以詳細地披露與銀行風險有關的會計信息。我們可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會計報表的基礎上再單獨編制一張補充報表，以使更為集中、全面、直實地披露有關銀行風險的信息。

補充報表主要是在銀行現(xiàn)有報表組成上增加現(xiàn)金流量表，以補充目前報表所難以反映的相關信息，即能夠向使用者提供銀行在會計期間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況，特別是能充分披露銀行實行權責發(fā)生制，收入、利潤中含有的應收未收成份造成的收入與支出在實際收付上不對稱的有關信息。除此之外，建立有關“充分揭示”的責任制度。這是有效防范各級機構報喜不報憂，隱瞞關鍵問題、風險問題的有效措施之一。按照會計核算的相關性、重要性原則，凡對本銀行穩(wěn)健經(jīng)營有影響的因素和事項均以必須按制度要求由會計人員充分揭示。如資產(chǎn)運行質(zhì)量狀況；利潤中的應收款比例及其狀況、籌資的實際成本、內(nèi)控制度執(zhí)行情況，債權的保全情況，擁有擔保物、抵押物的現(xiàn)況，重大事項的變更等等。再者要不斷完善銀行會計科目體系，例如將逾期拆放款項及衍生金融商品交易業(yè)務、代理業(yè)務等形成的或有資產(chǎn)，或有負債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務中所潛藏的風險得到及時、充分的揭示。

（六）依靠高科技手段防范會計風險的發(fā)生

目前,犯罪分子的作案手段越來越高明,科技含量越來越高。因此,商業(yè)銀行在今后的業(yè)務發(fā)展中,要充分依托計算機技術,利用高科技手段,利用先進的技術手段,為防范風險再設一道防線。

第三篇：商業(yè)銀行風險控制分析

商業(yè)銀行風險控制分析

葉孟昕 財務1405 20147630

摘要隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，在一定程度上也加劇了金融市場的不穩(wěn)定性。對于銀行來說，在當前經(jīng)濟全球化的大背景下，也面臨著諸多的風險，因此，加強風險控制的重要性也逐漸的突顯出來。在本文中，主要對當前銀行所面臨的風險進行了分析，并且提出一些加強風險控制的有效措施，以期為銀行的風險控制提供一些幫助。關鍵詞 銀行風險控制；現(xiàn)狀；措施

隨著經(jīng)濟金融逐漸向全球化方向發(fā)展，消費者在享受到諸多金融產(chǎn)品的同時，銀行也面臨著越來越多的風險。對于銀行來說，隨著金融市場活躍性的進一步加強，在一定程度上也為銀行的風險控制增添了諸多不確定因素。在當前多種金融產(chǎn)品共存的這一背景下，銀行所面臨的風險程度正在逐步的上升，因此，銀行一定要重視風險控制的重要性，采取相應的措施加強風險控制，只有這樣，才能將風險損失降到最低，從而實現(xiàn)自身的不斷發(fā)展壯大。

當前銀行所面臨的風險

1.1 社會環(huán)境所產(chǎn)生的風險

一般來說，社會環(huán)境風險主要分為自然風險和國家政策風險兩種。所謂自然風險，指的就是因為自然力的不規(guī)則變化產(chǎn)生的現(xiàn)象所導致危害經(jīng)濟活動、物資生產(chǎn)或者生命安全的風險，比如海嘯、臺風等風險，這些自然災害往往都會對銀行系統(tǒng)造成嚴重的損害；所謂國家政策風險，指的就是國家通過制定政策或者是經(jīng)濟手段來實現(xiàn)對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，通常都會給銀行帶來一定的風險。

1.2 信用風險

對于銀行業(yè)來說，所面臨的主要風險就是信用風險。之前，銀行在發(fā)放貸款時，要求企業(yè)或者個人必須要有抵押，這在一定程度上有助于銀行風險的規(guī)避，為貸款的按時收回提供了有效的保障。但是隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，銀行之間的競爭也越來越激烈，一些銀行為了能夠在競爭中處于有利的地位，對貸款業(yè)務進行了擴大，并且不斷的增加企業(yè)的貸款品種，尤其是增加了信用貸款，比如憑個人信用來發(fā)放貸款。銀行貸款品種的增加，讓銀行面臨著越來越多的風險，因為，用來進行信用貸款的諸多資料都是可以造假的，這就讓銀行在貸款到期之后，很難按時收回款項。通常情況下，銀行在貸款給企業(yè)時，都要求企業(yè)要出具財務報表，很多企業(yè)為了能夠通過銀行的審核，都會選擇在財務報表上作假，甚至花費高成本請中介人員，做好相關的準備工作，以便能夠順利的通過銀行的審查。企業(yè)的這種做法，讓銀行在不了解企業(yè)真實財務狀況的情況下發(fā)放貸款，這在一定程度上增加了銀行的貸款風險，并且，貸款到期時，往往會導致銀行難以收回貸款，讓國家承受巨大的損失。

1.3 利率風險

對于銀行業(yè)來說，利率風險是一種較為普遍的風險。所謂利率風險指的是因為市場利率的不確定變動從而給商業(yè)銀行造成損失的可能性。一般來說，金融產(chǎn)品是銀行所擁有的負債和資產(chǎn)的主要存在形式，因此，一旦發(fā)生利率變動，會給銀行帶來較大的影響。在銀行的正常經(jīng)營運行中，利率波動所帶來的風險是無法完全規(guī)避的，尤其是當利率發(fā)生波動時，對銀行的支出和收入都會帶來較大的影響，在一定程度上讓銀行面臨不確定風險。

綜上所述，隨著金融行業(yè)的進一步發(fā)展，銀行所面臨的風險也在逐漸的增多，因此，對于銀行來說，風險控制有著極其重要的作用，一定要進一步加強風險控制，有效的規(guī)避風險，從而將風險降到最低。加強風險控制的有效措施

2.1 嚴格依據(jù)法律準則，規(guī)避金融風險

國家政府以及金融主管部門制訂的相關法律法規(guī)目的在于防范金融風險，而企業(yè)在經(jīng)營的過程中，必須嚴格遵守國家和政府制訂的金融市場準則，才能從根本上規(guī)避風險的發(fā)生。商業(yè)銀行必須依照國家銀行金融類執(zhí)行標準，而相關監(jiān)管部門則必須做好相關的監(jiān)督工作；執(zhí)法部門要在工作中對各類金融違規(guī)案件嚴格查處，堅決按照國家制訂的法律法規(guī)執(zhí)行。

2.2 精細化金融管理，防微杜漸

商業(yè)銀行業(yè)務執(zhí)行與風險評估的過程，都要體現(xiàn)出金融企業(yè)的內(nèi)部執(zhí)行責任。從基礎業(yè)務配置與企業(yè)設置中精細化管理，并根據(jù)市場金融風險的預測方向，做好實時控制?？梢愿鶕?jù)業(yè)務流程，建立相關的產(chǎn)品風險設計與防范預案，在金融理財產(chǎn)品中需要嚴格貫徹以下方面：金融產(chǎn)品的內(nèi)部可控性需要嚴格把關；能夠根據(jù)風險預警系統(tǒng)適時調(diào)整。當前較發(fā)達的金融風險防控體系的建設已經(jīng)能夠符合這個標準，而風險管理流程上，需要加強風險把控與企業(yè)內(nèi)部風險防范流程。

2.3 以科技輔助風險防范金融風險

商業(yè)銀行在企業(yè)運營過程中，必須嚴格把控企業(yè)科技投入資本，不斷更新當前金融形勢與金融漏洞，對當前社會金融行業(yè)違法犯罪案件進行學習和分析，優(yōu)先把控金融風險控制的主動權。

2.4 從制度建設健全方面把控金融風險

商業(yè)銀行運營制度需要與風險把控防范機制向結合，企業(yè)運營過程中所出現(xiàn)的金融風險問題與企業(yè)制度直接形成聯(lián)動，切實做到對各類金融風險早的發(fā)現(xiàn)、早預警、早處置、早補救。

2.5 完善和強化商業(yè)銀行社會責任體制

商業(yè)銀行必須在對社會充分負責的基礎上，既要遵守相關國家經(jīng)濟法規(guī)，在經(jīng)濟適度原則的基礎上，助力社會經(jīng)濟的發(fā)展；同時，需要強化自身責任建設，明確企業(yè)對于社會和自身所負有的責任。

一是責任體系設計原則。主要遵循全面風險管理、風險管理與業(yè)務管理平行作業(yè)原則、矩陣式報告制度原則、精簡效率原則、相互牽制原則、協(xié)調(diào)配合原則、程式定位原則7條原則。

二是責任體系分層設計。根據(jù)商業(yè)銀行層級責任制度，可以從分行與支行責任分配方面進行優(yōu)化設計。首先是在各個層面上落實風險把控責任崗，明確風險責任崗的重要地位，并將風險把控與企業(yè)業(yè)務執(zhí)行密切聯(lián)動起來。各支行可以設置風險部門，對社會風險以及不良資產(chǎn)評估進行專門負責，從崗位職責方面落實風險規(guī)避。

最后要明確商業(yè)銀行各個崗位職責。風險管理崗位要有清晰的崗位職責，對崗位職責和崗位授權進行嚴格把控，要從金融授權范圍與分級中做好風險把控。風險管理的關鍵是，商業(yè)銀行所有經(jīng)濟活動都存在一定的金融風險，因此要從健全業(yè)務管理制度中落實金融風險的嚴格把控，所有市場金融活動要符合社會法制準則，決不能逾越法律標準。

結語

綜上所述，隨著金融行業(yè)的進一步發(fā)展，銀行所面臨的風險也在逐漸的增多，因此，對于銀行來說，風險控制有著極其重要的作用，一定要進一步加強風險控制，有效的規(guī)避風險，從而將風險降到最低。

【參考文獻】

[1]莊穎.論加強銀行風險控制的必要性[A].財稅金融，2011（4）：63—64.[2] 周小和.論商業(yè)銀行信貸風險的控制[A].浙江學刊，2004（01）.[3]羅霄.論文化環(huán)境對銀行風險控制的有效支撐[J].經(jīng)濟師，2005（02）.

第四篇：商業(yè)銀行市場風險分析

一、商業(yè)銀行市場風險分析

商業(yè)銀行市場風險是指因市場價格(利率、匯率、股票價格和商品價格)的不利變動而使銀行表內(nèi)和表外業(yè)務發(fā)生損失的風險。一般而言,引起市場風險的因素很多,包括政治、經(jīng)濟、意外事件等,這些因素反映在市場上,就造成了市場在很短時間內(nèi)的急劇波動。市場風險可以分為利率風險、匯率風險、股票價格風險和商品價格風險。由于我國銀行目前從事的股票和商品業(yè)務有限,因此其市場風險主要表現(xiàn)為利率風險和匯率風險。利率風險是整個金融市場中最重要的風險,其最簡單的形式是市場利率變動導致固定收益證券價值下降。以存、貸款業(yè)務為主的商業(yè)銀行資產(chǎn)和負債的期限結構上通常是不匹配的,這就意味著利率的上升或下降會帶來銀行價值和收益的巨大變動。商業(yè)銀行面臨的利率風險按其成因可以分為缺口風險(含重新定價風險)、基差風險、內(nèi)含期權風險、其他風險(包括收益率曲線風險和再投資風險等)。我國利率市場化推進以來,銀行利率管理有了一定自主權,利率風險管理得到一定程度的重視,但銀行對利率變動的敏感程度仍然較低,對利率風險的防范和控制能力仍然較弱,引進先進的技術和工具加強商業(yè)銀行利率風險管理是必然趨勢。匯率風險主要由匯率變動和國際利率波動不同步造成的。銀行在經(jīng)營外幣業(yè)務和投資一些衍生工具時通常會面臨這類風險,也就是兩國貨幣兌換比率的變化而帶來的資產(chǎn)價值變動的風險。隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)增長,越來越多的國內(nèi)企業(yè)將走出國門 投資海外,匯率風險也隨之增加;同時隨著市場全球化和業(yè)務國際化,商業(yè)銀行擁有越來越多的外幣資產(chǎn)和負債,金融市場匯率風險給商業(yè)銀行帶來了更大的壓力。而隨著人民幣匯率形成機制改革的加快推進,匯率波動幅度逐步放大則使匯率風險逐步凸顯。

總之,在商業(yè)銀行交易業(yè)務規(guī)模逐步擴大并逐步成為商業(yè)銀行新的利潤增長點的同時,其所蘊涵的市場風險也將逐步增大。特別是隨著國內(nèi)金融衍生產(chǎn)品市場的發(fā)展,商業(yè)銀行面臨的市場風險將更大,也更為復雜,因此商業(yè)銀行的市場風險管理工作也日趨重要和緊迫。

第五篇：家庭理財風險偏好調(diào)查問卷

家庭理財風險偏好調(diào)查問卷

您好，我們是黃河水院財經(jīng)系保險班家庭理財規(guī)劃實習的兢業(yè)匯金理財團隊。為了切實有效的滿足您多種形式的理財需求，請您根據(jù)下表自測自己的風險偏好程度，從而更好地實現(xiàn)理財。我們承諾會為您的個人信息保密，感謝您的支持與配合！

1、您的年齡是

A、30歲以下B、31歲至40歲

C、41歲至50歲D、50歲以上

2、您的收入狀況

A、月收入3000元以下B、月收入3000元至5000元

C、月收入5000元至7000元D、月收入7000元以上

3、您目前的職業(yè)狀況

A、投資不動產(chǎn)B、自住不動產(chǎn)，無房貸

C、自住不動產(chǎn)，有房貸D、有固定收入，無不動產(chǎn)

4、您的家庭狀況

A、單身B、雙薪無子女

C、雙薪有子女D、單薪養(yǎng)三代

5、您現(xiàn)在有幾種投資工具

A、銀行存款B、股票或基金或債券

C、期貨D、保險

6、如果要選擇幾種理財工具進行養(yǎng)老規(guī)劃，您會選擇？

A、銀行存款B、房產(chǎn)

C、基金D、專業(yè)保險產(chǎn)品

7、如果要選擇幾種理財工具為子女進行教育規(guī)劃，您會選擇？

A、活期存款B、定期存款

C、專業(yè)保險產(chǎn)品D、證券投資產(chǎn)品保值增值

8、如果您有一批已經(jīng)投資過得仍有閑置下來的資金，您會全部放在擔保公司嗎？

A、會B、不會

C、一部分

9、如果您的朋友邀您一起創(chuàng)業(yè)，投資入股，您會投資多少？

A、3個月的工資B、6個月的工資

C、9個月的工資D、一年以上的工資

10、現(xiàn)在生物醫(yī)藥類的股票板塊走勢破好，但是大盤成整體下降趨勢，您會做如何選擇？

A、靜觀其變B、用一小部分資金買入該類股票

C、大量買入該類股票

非常感謝您的合作！祝您身體健康，家庭幸福，我們會根據(jù)您的信息義務的為您量身定制保險理財規(guī)劃方案。