第一篇：教育法規(guī)案例分析（推薦）

案例分析

1．某大學(xué)女學(xué)生嚴(yán)某考試時在試卷下面放有寫著公式的紙條，被監(jiān)考老師發(fā)現(xiàn)并予沒收。后學(xué)校認(rèn)為嚴(yán)某考試作弊，態(tài)度惡劣，于是對其做出勒令退學(xué)的處分決定。嚴(yán)某對處分決定不服，向校方提出申訴，但校方未給予任何書面答復(fù)。

試分析：

（1）本案中所涉及到的法律關(guān)系主體有哪些？（2）學(xué)校是否侵犯了該女學(xué)生的權(quán)利？

（3）當(dāng)事人違反了什么法律？應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任？ 答案要點(diǎn)：

（1）本案中所涉及到的法律關(guān)系主體主要有學(xué)校和學(xué)生。（2）本案涉及到《憲法》、《教育法》以及國家關(guān)于考試工作的相關(guān)法律法規(guī)。學(xué)校對嚴(yán)某的處分應(yīng)依法進(jìn)行，而不應(yīng)隨意剝奪嚴(yán)某作為公民的受教育權(quán)，不得隨意開除嚴(yán)某。嚴(yán)某向?qū)W校提出申訴是合法的。

（3）本案是一則侵犯學(xué)生受教育權(quán)案。學(xué)校及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的行政與民事責(zé)任。

2．某職業(yè)中學(xué)年輕美術(shù)教師陳某，男，美術(shù)學(xué)院大專畢業(yè)，工作已有兩年。1993年7月，陳某的一幅美術(shù)作品被上海紡織學(xué)院美術(shù)系(國外某學(xué)院與紡織學(xué)院合辦的專業(yè))選中，他也因此可被保送到該學(xué)院裝潢專業(yè)(大專)免費(fèi)學(xué)習(xí)兩年。陳某向?qū)W校提出脫產(chǎn)兩年到上海讀書的申請，并提出脫產(chǎn)進(jìn)修期間不拿薪金，只想保留公職。學(xué)校經(jīng)過研究，認(rèn)為陳某已大專畢業(yè)，現(xiàn)在進(jìn)修也屬大專層次，學(xué)歷層次一樣，沒有必要，而且裝潢專業(yè)與學(xué)校美術(shù)教學(xué)的需要不很對口；加上教師定編，學(xué)校美術(shù)教師短缺，陳某如脫產(chǎn)進(jìn)修則沒有人上課。因此，學(xué)校不同意陳某脫產(chǎn)兩年進(jìn)修。

試分析：學(xué)校是否侵害了教師的進(jìn)修培訓(xùn)權(quán)？ 答案要點(diǎn)：（1）學(xué)校和教育行政機(jī)關(guān)應(yīng)積極創(chuàng)造條件，大力支持教師的繼續(xù)學(xué)習(xí)和進(jìn)修。但教師進(jìn)修培訓(xùn)權(quán)的行使，應(yīng)在完成本職工作的前提下，由學(xué)校有組織、有計(jì)劃地安排，不得影響正常的教育教學(xué)工作。（2）對于在職教師的培養(yǎng)提高，應(yīng)提倡“三為主”原則（在職為主、業(yè)余為主、自學(xué)為主）。（3）在該案例中，學(xué)校的決定沒有侵害教師的進(jìn)修培訓(xùn)權(quán)。

3．2006年6月，某高校進(jìn)入期末考試階段，省教育廳領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)相關(guān)人員檢查巡視該高?？荚嚬ぷ?。在巡查時發(fā)現(xiàn)大三某班級專業(yè)課閉卷考試的考場內(nèi)，學(xué)生A某正在偷看紙條，于是檢查團(tuán)人員告知監(jiān)考老師，責(zé)成監(jiān)考老師收繳其作弊的紙條，并收取了試卷，當(dāng)場在試卷上注明“作弊”字樣。在此過程中，該學(xué)生試圖辯解，但是被監(jiān)考老師制止，事后該學(xué)生曾試圖向其所在院系和教務(wù)處進(jìn)行辯解，均被拒絕。考試結(jié)束后，監(jiān)考老師將試卷隨紙條一起密封上交教務(wù)處，同時通知學(xué)生A某所在院系相關(guān)老師。教育廳領(lǐng)導(dǎo)也批評了該學(xué)校相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，責(zé)成他們嚴(yán)肅考試紀(jì)律，狠抓考試風(fēng)氣。

該學(xué)校的學(xué)生管理規(guī)定中規(guī)定：學(xué)生作弊兩次以上或者組織學(xué)生作弊一次以上，學(xué)校可以作出開除學(xué)籍的處分。該學(xué)生雖然屬于第一次被抓住作弊，但是，鑒于該學(xué)生在教育廳領(lǐng)導(dǎo)檢查巡視期間公然作弊，情節(jié)嚴(yán)重，造成非常不好的影響，所以學(xué)校決定對其嚴(yán)肅處理，以儆效尤。2天以后，學(xué)校櫥窗中就張貼了學(xué)校教務(wù)處和校教學(xué)委員會聯(lián)合作出的對該學(xué)生開除學(xué)籍的處分決定，并隨后由院系副書記當(dāng)面通知該學(xué)生本人。該通知并被張貼在學(xué)校各院系醒目處以及學(xué)生活動場所的醒目處，其上蓋有學(xué)校教務(wù)處的印蓋。

請仔細(xì)閱讀上述案例材料，并回答下面的問題：

（1）根據(jù)2005年教育部《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》，對學(xué)生的紀(jì)律處分有哪幾種？

（2）該高等學(xué)校在對該學(xué)生作出開除學(xué)籍規(guī)定的過程中有哪些違反2005年教育部《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》的行為？

（1）紀(jì)律處分的種類分為警告、嚴(yán)重警告、記過、留校察看、開除學(xué)籍。（2）《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》第54條：“學(xué)生有下列情形之一，學(xué)?？梢越o予開除學(xué)籍處

分：??

（四）由他人代替考試、替他人參加考試、組織作弊、使用通訊設(shè)備作弊及其他作弊行為嚴(yán)重的。”第56條規(guī)定：學(xué)校在對學(xué)生作出處分決定之前，應(yīng)當(dāng)聽取學(xué)生或者其代理人的陳述和申辯。第57條規(guī)定：學(xué)校對學(xué)生作出開除學(xué)籍處分決定，應(yīng)當(dāng)由校長會議研究決定。第55條規(guī)定：學(xué)校對學(xué)生的處分，應(yīng)當(dāng)做到程序正當(dāng)、證據(jù)充足、依據(jù)明確、定性準(zhǔn)確、處分恰當(dāng)。

本案中，學(xué)校處分學(xué)生的事實(shí)依據(jù)不符合第54條規(guī)定的情形，程序上沒有收集充足的證據(jù)、處分前未聽取學(xué)生陳述和申辯、處分決定非經(jīng)校長會議做出。

4．1994年9月，田永考入北京科技大學(xué)下屬的應(yīng)用科學(xué)學(xué)院物理化學(xué)系，取得本科生學(xué)籍。1996年2月29日，田永在參加電磁學(xué)課程補(bǔ)考過程中，隨身攜帶寫有電磁學(xué)公式的紙條，中途去衛(wèi)生間時，紙條掉出，被監(jiān)考教師發(fā)現(xiàn)。監(jiān)考教師雖未發(fā)現(xiàn)田永有偷看紙條的行為，但還是按照考場紀(jì)律，當(dāng)即停止了田永的考試。北京科技大學(xué)于同年3月5日按照“068號通知”第3條第5項(xiàng)關(guān)于“夾帶者，包括寫在手上等作弊行為者”的規(guī)定，認(rèn)定田永的行為是考試作弊，并根據(jù)該通知第1條“凡考試作弊者，一律按退學(xué)處理”的規(guī)定，決定對田永按退學(xué)處理，并于4月10日填發(fā)了學(xué)籍變動通知。但是，北京科技大學(xué)沒有直接向田永宣布處分決定和送達(dá)變更學(xué)籍通知，也未給田永辦理退學(xué)手續(xù)。田永繼續(xù)在校以該校大學(xué)生的身份參加正常學(xué)習(xí)及學(xué)校組織的活動。1996年3月，原告田永的學(xué)生證丟失，未進(jìn)行1995至1996學(xué)年第二學(xué)期的注冊。同年9月，被告北京科技大學(xué)為田永補(bǔ)辦了學(xué)生證。其后，北京科技大學(xué)每學(xué)年均收取田永交納的教育費(fèi)，并為田永進(jìn)行注冊、發(fā)放大學(xué)生補(bǔ)助津貼，還安排田永參加了大學(xué)生畢業(yè)實(shí)習(xí)設(shè)計(jì)，并由論文指導(dǎo)教師領(lǐng)取了學(xué)校發(fā)放的畢業(yè)設(shè)計(jì)結(jié)業(yè)費(fèi)。田永還以該校大學(xué)生的名義參加考試，先后取得了大學(xué)英語四級、計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平測試BASIC語言成績合格證書。田永在該校學(xué)習(xí)的4年中，成績?nèi)亢细?，通過了畢業(yè)實(shí)習(xí)、設(shè)計(jì)及論文答辯，獲得優(yōu)秀畢業(yè)論文及畢業(yè)總成績?nèi)嗟诰琶?998年6月臨近畢業(yè)時，學(xué)校通知田永所在的系，以田永不具備學(xué)籍為由，拒絕給田永頒發(fā)畢業(yè)證、學(xué)位證和辦理畢業(yè)派遣手續(xù)。

試分析：（1）田永是否具備學(xué)籍？（2）學(xué)校的退學(xué)處理在實(shí)體和程序上是否適當(dāng)？

（1）根據(jù)我國法律規(guī)定，高等學(xué)校對受教育者有進(jìn)行學(xué)籍管理、實(shí)施獎勵或處分的權(quán)力，有代表國家對受教育者頒發(fā)相應(yīng)的學(xué)業(yè)證書、學(xué)位證書的職責(zé)。受教育者在經(jīng)過考試合格被教育者錄取后，即享有該校的學(xué)籍，取得了在學(xué)校學(xué)習(xí)的資格。即使學(xué)校退學(xué)處理的決定正確，田永在1995至1996學(xué)年第二學(xué)期雖因丟失學(xué)生證未能注冊，但學(xué)校1996年9月又為其補(bǔ)辦了學(xué)生證并注冊的事實(shí)行為，應(yīng)視為學(xué)校改變了其對原告所作的“按退學(xué)處理”的決定，恢復(fù)了原告的學(xué)籍。

（2）教育者在對受教育者實(shí)施管理中，雖然有相應(yīng)的教育自主權(quán)，但不得違背國家法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定。本案中，田永在補(bǔ)考中隨身攜帶紙條的行為屬于違反考場紀(jì)律的行為，學(xué)校可以按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及學(xué)校的有關(guān)規(guī)定處理，但其依本校制定的“068號通知”的有關(guān)內(nèi)容對原告作退學(xué)處理，直接與《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》規(guī)定的法定退學(xué)條件相抵觸。而且退學(xué)處理的決定涉及原告的受教育權(quán)利，從充分保障當(dāng)事人權(quán)益原則出發(fā)，被告應(yīng)將此決定直接向本人送達(dá)、宣布，允許當(dāng)事人提出申辯意見?！镀胀ǜ叩葘W(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》，對退學(xué)的學(xué)生，由學(xué)校出具退學(xué)決定書并送交本人，同時報(bào)學(xué)校所在地省級教育行政部門備案。此外，根據(jù)《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》，對退學(xué)的本科生，應(yīng)限期辦理退學(xué)手續(xù)離校，檔案、戶口退回其家庭戶籍所在地。

5．羅彩霞和王佳俊均為2004年邵東一中298班應(yīng)屆文科畢業(yè)生，兩人同時參加高考，高考成績分別為514分和335分。王佳俊在父親王崢嶸操作下冒用羅彩霞的身份信息和高考分?jǐn)?shù)被貴州師范大學(xué)思想政治教育專業(yè)錄取，并取得了學(xué)位證書，獲得了教師資格證，畢業(yè)后在廣州工作。2005年，羅彩霞復(fù)讀一年后考取天津師范大學(xué)。2009年3月，羅彩霞在辦理網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)、教師資格證時，發(fā)現(xiàn)自己的身份被王佳俊盜用，于是于3月18日報(bào)案。

經(jīng)查，這是一起由王家俊父親王崢嶸策劃、利用個人關(guān)系違規(guī)獲取高考相關(guān)信息、偽造高考紙質(zhì)檔案和戶口遷移證的冒名造假事件，是一起嚴(yán)重的違紀(jì)違法案件。王崢嶸為了讓女兒王佳俊就讀本科學(xué)校，于2004年9月初到邵東一中找到王佳俊班主任老師張文迪，獲得了羅彩霞高考成績等相關(guān)信息，又通過同學(xué)關(guān)系使王佳俊被貴州師范大學(xué)降低20分定向補(bǔ)錄。案發(fā)后，王佳俊的畢業(yè)證書、學(xué)位證書

等已被注銷，張文迪被邵東縣紀(jì)委實(shí)施“雙規(guī)”，王崢嶸因偽造、變造國家機(jī)關(guān)公文、證件、印章，涉嫌犯罪被逮捕。

試分析：

（1）學(xué)校撤銷王佳俊的畢業(yè)證書、學(xué)位證書是否合理？

（2）班主任張文迪對其參與該案的行為應(yīng)承擔(dān)什么教育法律責(zé)任？（3）羅彩霞應(yīng)如何主張及維護(hù)自己的權(quán)利？ 答案要點(diǎn)：（1）《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》第8條規(guī)定：“凡屬弄虛作假、徇私舞弊取得學(xué)籍者，一經(jīng)查實(shí)，學(xué)校應(yīng)當(dāng)取消其學(xué)籍。”第38條規(guī)定：“對違反國家招生規(guī)定入學(xué)者，學(xué)校不得發(fā)給學(xué)歷證書、學(xué)位證書；已發(fā)的學(xué)歷證書、學(xué)位證書，學(xué)校應(yīng)當(dāng)予以追回并報(bào)教育行政部門宣布證書無效?！睂W(xué)?？蓳?jù)此撤銷王佳俊的畢業(yè)證書、學(xué)位證書。

（2）從本案介紹和紀(jì)委的處理來看，張文迪參與了該高招舞弊案，應(yīng)該承擔(dān)行政法律責(zé)任和民事賠償責(zé)任。

（3）羅彩霞可以姓名權(quán)、受教育權(quán)受到侵害而對相關(guān)責(zé)任人提起侵權(quán)之訴，要求賠償。

6．齊玉苓與陳曉琪均是被告騰州八中的1990屆應(yīng)屆初中畢業(yè)生，當(dāng)時同在騰州八中駐地騰州市鮑溝鎮(zhèn)圈里村居住，二人相貌有明顯差異。齊玉苓在1990屆統(tǒng)考中取得成績441分，雖未達(dá)到當(dāng)年統(tǒng)一招生的錄取分?jǐn)?shù)線，但超過了委培生的錄取分?jǐn)?shù)線。當(dāng)年錄取工作結(jié)束后，濟(jì)寧商校發(fā)出了錄取齊玉苓為該校1990級財(cái)會專業(yè)委培生的通知書，該通知書由騰州八中轉(zhuǎn)交。

陳曉琪在1990年中專預(yù)選考試中，因成績不合格，失去了繼續(xù)參加統(tǒng)考的資格。為能繼續(xù)升學(xué)，陳曉琪從騰州八中將齊玉苓的錄取通知書領(lǐng)走。陳曉琪之父陳克政為此聯(lián)系了騰州市鮑溝鎮(zhèn)政府作陳曉琪的委培單位。陳曉琪持齊玉苓的錄取通知書到濟(jì)寧商校報(bào)到時，沒有攜帶準(zhǔn)考證；報(bào)到后，以齊玉苓的名義在濟(jì)寧商校就讀。陳曉琪在濟(jì)寧商校就讀期間的學(xué)生檔案，仍然是齊玉苓初中階段及中考期間形成的考生資料，其中包括貼有齊玉苓照片的體格檢查表、學(xué)期評語表以及齊玉苓參加統(tǒng)考的試卷等相關(guān)材料。陳曉琪讀書期間，陳克政將原為陳曉琪聯(lián)系的委培單位變更為中國銀行騰州支行。1993年，陳曉琪從濟(jì)寧商校畢業(yè)，自帶檔案到委培單位中國銀行騰州支行參加工作。

陳克政為使陳曉琪冒名讀書一事不被識破，曾于1991年中專招生考試體檢時，辦理了貼有陳曉琪照片并蓋有“山東省騰州市招生委員會”鋼印的體格檢查表，還填制了貼有陳曉琪照片，并加蓋“騰州市第八中學(xué)”印章的學(xué)期評語表（經(jīng)鑒定，陳克政辦理的體格檢查表上加蓋的“山東省騰州市招生委員會”鋼印，確屬騰州教委的印章；學(xué)期評語表上加蓋的“騰州市第八中學(xué)”印章，是由告騰州八中的“騰州市第八中學(xué)財(cái)務(wù)專章”變造而成）。1993年，陳克政利用陳曉琪畢業(yè)自帶檔案的機(jī)會，將原齊玉苓檔案中的材料抽出，換上自己辦理的上述兩表。此后，在中國銀行騰州支行的人事檔案中，陳曉琪使用的姓名仍為“齊玉苓”，“陳曉琪”一名只在其戶籍中使用。

另查明：1990年，騰州八中將當(dāng)年參加中?？荚噷W(xué)生的成績及統(tǒng)招、委培分?jǐn)?shù)線，都通知了考生本人。1990年的招生辦法，要求報(bào)考委培志愿的考生必須憑委培招生學(xué)校和委培單位的介紹信報(bào)名。為滿足這一要求，凡報(bào)考委培志愿的考生事實(shí)上都是自己聯(lián)系委培單位并自己交納委培費(fèi)用。陳曉琪當(dāng)時交納了5500元的委培費(fèi)。齊玉苓既未聯(lián)系過委培單位，變未交納過委培費(fèi)用。

齊玉苓以姓名權(quán)、受教育權(quán)及其他相關(guān)權(quán)益被侵害將陳曉琪、陳克政、濟(jì)寧商校、滕州八中、滕州教委訴至法院，要求民事賠償。

試分析：

（1）齊玉苓姓名權(quán)受、教育權(quán)被侵害的主張能否成立，為什么？（2）各被告在本案中有何過錯，應(yīng)否承擔(dān)民事責(zé)任？ 答案要點(diǎn)：

（1）民法通則第九十九條規(guī)定：“公民享有姓名權(quán)，有權(quán)決定、使用和依照規(guī)定改變自己的姓名，禁止他人干涉、盜用、假冒?！标悤早髟谥锌悸溥x、升學(xué)無望的情況下，由其父陳克政策劃并為主實(shí)施冒用齊玉苓姓名上學(xué)的行為，目的在于利用齊玉苓已過委培分?jǐn)?shù)線的考試成績，為自己升學(xué)和今后就

業(yè)創(chuàng)造條件，其結(jié)果構(gòu)成了對齊玉苓姓名的盜用和假冒，是侵害姓名權(quán)的一種特殊表現(xiàn)形式。

當(dāng)事人齊玉苓主張的受教育權(quán)，來源于我國憲法第46條第1款的規(guī)定。根據(jù)本案事實(shí)，陳曉琪等以侵犯姓名權(quán)的手段，侵犯了齊玉苓依據(jù)憲法規(guī)定所享有的受教育的基本權(quán)利。

（3）齊玉苓的姓名權(quán)、受教育權(quán)被侵犯，陳曉琪、陳克政應(yīng)承擔(dān)主要責(zé)任。此外，騰州八中未將統(tǒng)考成績及委培分?jǐn)?shù)線通知到齊玉苓本人，且又將錄取通知書交給前來冒領(lǐng)的被上訴人陳曉琪，才使得陳曉琪能夠在陳克政的策劃下有了冒名上學(xué)的條件。又由于濟(jì)寧商校對報(bào)到新生審查不嚴(yán)，在既無準(zhǔn)考證又無有效證明的情況下接收陳曉琪，才讓陳曉琪冒名上學(xué)成為事實(shí)，從而使齊玉苓失去了接受委培教育的機(jī)會。陳曉琪冒名上學(xué)后，被上訴人騰州教委幫助陳克政偽造體格檢查表；騰州八中幫助陳克政偽造學(xué)期評語表；濟(jì)寧商校違反檔案管理辦法讓陳曉琪自帶檔案，給陳克政提供了撤換檔案材料的機(jī)會，致使陳曉琪不僅冒名上學(xué)，而且冒名參加工作，使侵權(quán)行為得到延續(xù)。該侵權(quán)是由陳曉琪、陳克政、騰州八中、騰州教委的故意和濟(jì)寧商校的過失造成的。各被上訴人對該侵權(quán)行為所造成的后果，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任。

7．某學(xué)校教師李某因?qū)W(xué)校亂收費(fèi)不滿，向有關(guān)部門如實(shí)反映了學(xué)校存在的問題。該校領(lǐng)導(dǎo)一氣之下，取消了李某的專業(yè)技術(shù)職務(wù)，并且說他是精神病，不安排教學(xué)任務(wù)給李某，并強(qiáng)行將其送往精神病醫(yī)院治療。

請依法分析教師李某和學(xué)校的行為。答案要點(diǎn)：

（1）李某的行為符合《教師法》第七條規(guī)定，教師有權(quán)對學(xué)校教育教學(xué)、管理工作和教育行政部門的工作提出意見和建議，通過教職工代表大會或者其他形式，參與學(xué)校的民主管理。李某如實(shí)反映了學(xué)校存在的問題是依法行使其權(quán)利。

（2）根據(jù)《教育法》第29條，學(xué)校有維護(hù)教師合法權(quán)益的義務(wù)?！督處煼ā返?6條這樣規(guī)定：“對依法提出申訴、控告、檢舉的教師進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，由其所在單位或者上級機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，可以根據(jù)具體情況給予行政處分。國家工作人員對教師打擊報(bào)復(fù)構(gòu)成犯罪的，依照刑法第一百四十六條的規(guī)定追究刑事責(zé)任?！?/p>

8．2002年，重慶郵電學(xué)院兩名學(xué)生外出旅游時發(fā)生性關(guān)系，導(dǎo)致女方懷孕。校方知情后，以“品行惡劣、道德敗壞”為由將兩人開除。這對情侶遂將學(xué)校告上法庭。2003年，重慶市南岸區(qū)人民法院駁回二人要求學(xué)校撤銷處分決定的起訴；2004年5月，成都某高校一對學(xué)生情侶在教室里擁抱、接吻的親昵舉動被學(xué)校發(fā)現(xiàn)，學(xué)校依據(jù)學(xué)生違紀(jì)處分規(guī)定給予兩人開除學(xué)籍處分，兩名學(xué)生將學(xué)校告上法庭。2005年1月，二人起訴被駁回。

請根據(jù)新《普通高等學(xué)校學(xué)生管理規(guī)定》分析法院的判決。答案要點(diǎn)：

在新《規(guī)定》中取消了一些涉及學(xué)生婚戀的強(qiáng)制性規(guī)定，最顯著的是撤銷了原規(guī)定中“在校學(xué)習(xí)期間擅自結(jié)婚而未辦理退學(xué)手續(xù)的學(xué)生，作退學(xué)處理”的條文，對學(xué)生能否結(jié)婚不再作特殊規(guī)定。此外，新《規(guī)定》取消了“品行極為惡劣，道德敗壞”等道德評判類處罰理由，大量增加了有明確法律依據(jù)或者行為特征比較清楚的法律規(guī)范用語，例如“觸犯國家法律，構(gòu)成刑事犯罪”、“違反治安管理規(guī)定受到處罰，性質(zhì)惡劣”等等。新《規(guī)定》第27條、第54條明確了退學(xué)處理和開除學(xué)籍的法定情形，而兩起案件中學(xué)生的行為不屬于其中規(guī)定的情形，所以，若依新《規(guī)定》兩起案件中學(xué)校的處分決定和法院的判決均不能成立。

9．1999年9月，劉瑞（化名）和林剛（化名）考入廣州大學(xué)建筑與城市規(guī)劃學(xué)院，2002年6月和12月，二人請了同班同學(xué)陳某作槍手代替二人參加英語四級考試，順利過關(guān)。2003年6月，正當(dāng)他們滿心期待準(zhǔn)備領(lǐng)畢業(yè)證和學(xué)位證時，因被人告發(fā)，英語四級考試請人替考事件敗露。2003年6月18日，劉瑞和林剛領(lǐng)到了畢業(yè)證。但是，這期間，廣大已花時間從上?？荚囍行恼{(diào)取已被批改為及格的試卷，將其送交物證司法鑒定中心做字跡鑒定，鑒定顯示二人作弊。獲悉結(jié)果后，校方在2004年3月

5日，向兩人郵寄處理函，上面寫到“本人立即攜帶畢業(yè)證書回校辦理結(jié)業(yè)處理手續(xù)”。好不容易到手的畢業(yè)證，二人當(dāng)然不肯交。為嚴(yán)肅紀(jì)律，校方在2004年6月10日通報(bào)，對兩人作勒令退學(xué)處分，隨后送交省教育廳備案，并在網(wǎng)上注銷了二人的畢業(yè)證。劉林二人隨后提起行政訴訟將母校廣州大學(xué)告上法庭。試分析：（1）廣州大學(xué)可否作為行政訴訟的被告，為什么？

（2）退學(xué)決定在學(xué)生離校后做出是否合理？

（3）學(xué)校直接以通報(bào)方式作出勒令退學(xué)處分在程序上有何不妥？ 答案要點(diǎn)：

（1）學(xué)?？梢宰鳛樾姓V訟主體。由于其代表國家行使對受教育者頒發(fā)學(xué)業(yè)證書的行政權(quán)力時，發(fā)生了爭議引起了訴訟，因此糾紛屬于行政訴訟。

（2）被告作為高等院校，其管理權(quán)所指向的是取得本校學(xué)籍的學(xué)生。原告離校后，原、被告間已不具有管理和被管理的關(guān)系，既然沒有行政隸屬關(guān)系，又如何能作出紀(jì)律處分呢？同理，原告已不是在校學(xué)生，不再具有廣大的學(xué)籍，再作出勒令退學(xué)處分顯然違法。

（3）沒給學(xué)生申辯權(quán)，程序違法。被告在處分前沒有給予原告陳述、申辯的權(quán)利，處分作出后也沒有告訴原告應(yīng)該怎么申辯，行為不具有合法性。

10．某縣一中學(xué)，位于某鄉(xiāng)政府所在地，該鄉(xiāng)居民分散，交通不便，該校學(xué)生主要來源于該鄉(xiāng)的各個村寨，離校最遠(yuǎn)的有二十多公里。為了保證每周一能按時上課，學(xué)校規(guī)定，學(xué)生一律星期天返校。該校初一學(xué)生張某、陳某經(jīng)常違反此規(guī)定，每周均不能按時到校。有一周星期一上午9點(diǎn)多，張某、陳某才趕到學(xué)校，而此時已上第二節(jié)課了。他倆見正在上課，就馬上躲到寢室里，正好被政教處謝老師發(fā)現(xiàn)，于是謝老師對張某、陳某兩學(xué)生進(jìn)行了嚴(yán)厲的批評，并罰他倆提水沖洗廁所，規(guī)定廁所沖洗干凈之后才能進(jìn)教室上課。當(dāng)他倆把廁所沖洗干凈后，已是中午12點(diǎn)了。

答案要點(diǎn)：

政教處謝老師罰遲到的學(xué)生沖洗廁所是一種變相體罰學(xué)生的行為，違反了《教師法》第八條、《義務(wù)教育法》第十六條、《未成年人保護(hù)法》第十五條等法律法規(guī)的規(guī)定。罰遲到的學(xué)生在上課期間沖洗廁所，是屬于侵犯學(xué)生受教育權(quán)的行為。謝某的行為是違法行為，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。根據(jù)《教師法》第三十七條、《義務(wù)教育法》第十六條、《未成年人保護(hù)法》第四十八條之規(guī)定，可由學(xué)校給予謝某—定的處分。

11．王力是一個15歲的初中生，她總覺得自己不是讀書的料，就想到一家餐館去打工賺錢，可是，她又聽別人說，未滿16歲的未成年人是不允許被雇用的。請問，哪一種觀點(diǎn)是正確的？為什么？

答案要點(diǎn)：

后一觀點(diǎn)是正確的。國務(wù)院《禁止使用童工規(guī)定》第3條：國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位或者個體工商戶均不得招用不滿16周歲的未成年人。禁止任何單位或者個人為不滿16周歲的未成年人介紹就業(yè)。禁止不滿16周歲的未成年人開業(yè)從事個體經(jīng)營活動。所以，王力還暫時不能去打工。如果她還沒有完成九年義務(wù)教育，那么她就應(yīng)該繼續(xù)她的學(xué)校生活；如果她已經(jīng)完成了九年義務(wù)教育，并且不想繼續(xù)升學(xué)，那么，她可以參加一些國家和社會舉辦的職業(yè)技能培訓(xùn)，為年滿16周歲以后的就業(yè)做準(zhǔn)備。

繼法航墜機(jī)，羅京逝世，成都9路公交車自燃后的感悟：

好好活，慢慢拖，一年還有一萬多；不要攀，不要比，不要自己氣自己；少吃鹽，多吃醋，少打麻將多散步；按時睡，按時起，打拳跳操健身體；只要能吃飯，錢就不會斷；不怕嫌錢少，就怕走得早；行業(yè)再好錢再多，一樣都進(jìn)高煙囪；一個中心：以健康為中心；兩個基本點(diǎn)：糊涂點(diǎn)，瀟灑點(diǎn)；四個忘記：忘記年齡，忘記疾病；忘記恩怨，忘記過去

人這一生其實(shí)可短暫了，有時候一想跟趕9路公交是一樣一樣的，車門一關(guān)，一開一站過去了。車門一關(guān)，不開，這輩子就過去了

第二篇：案例分析法規(guī)

案例分析：

1.振光有限責(zé)任公司是一家中外合資經(jīng)營外企，2007發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）公司董事長兼總經(jīng)理胡某認(rèn)為中外合資經(jīng)營企業(yè)不受《會計(jì)法》約束的觀點(diǎn)是否正確？為什么？

（2）該項(xiàng)公司由出納員昨時保管會計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？（3）該公司經(jīng)辦人員更改原始憑證金額的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？（4）該公司王某擔(dān)任會計(jì)科科長是否符合法律規(guī)定？為什么？（5）該公司銷毀會計(jì)檔案的做法是否符合法律規(guī)定？為什么？、（6）該公司招聘的高級會計(jì)師是否需要辦理會計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？如需辦理，應(yīng)怎樣處理？

（7）該公司董事長會作出的關(guān)于對外報(bào)送財(cái)務(wù)人會計(jì)報(bào)告的決定是否符合法律規(guī)定？為什么？

答：1.中外合資企業(yè)無權(quán)拒絕財(cái)政部門對其會計(jì)工作的監(jiān)督檢查。根據(jù)我國〈會計(jì)法〉的規(guī)定，縣級以上人民政府財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。

2.不符合。根據(jù)我國會計(jì)法制度的規(guī)定，出納員不得兼管稽核，會計(jì)檔案保管和收入，費(fèi)用，債權(quán)債務(wù)帳目的登記。

3.不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)定》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

4.不符合。根據(jù)我國會計(jì)法律制度規(guī)定，擔(dān)任會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上工作經(jīng)歷。

5.不符合。會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會同本單位的會計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，編制會計(jì)檔案銷毀清冊，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽字，銷毀時要有單位檔案部門和會計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。6.不符合。應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)從業(yè)資格證書調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù).從事會計(jì)工作的人員，因調(diào)任等原因離開原單位到其他地區(qū)從事會計(jì)工作的，并沒有于辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)的30日內(nèi)到新工作單位所在地區(qū)的會計(jì)從業(yè)資格管理部門重新辦理注冊登記。

7.不符合。公司對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章，設(shè)置總會計(jì)師的，還應(yīng)由總會計(jì)師簽名蓋章。二.（1）該企業(yè)采取偽造記帳憑證等手段，隱瞞收入和支出的行為屬于什么行為？（2）如偷稅，偷稅額為多少？

（3）根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，分析如何進(jìn)行處理？ 答：1.屬于偷稅行為。2.偷稅數(shù)額=18-15=3萬

3.根據(jù)《稅收征管法》和《刑法》的規(guī)定，通過虛假收到，隱瞞實(shí)際收入和支出，在帳簿上多列支出或不列，少列收入，偷稅數(shù)額1萬元以上且偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額10%以上的，即構(gòu)成偷稅罪。該企業(yè)偷稅數(shù)額3萬元，占應(yīng)納稅額的17%，已構(gòu)成偷稅罪。根據(jù)《稅收征管法》和《刑法》的規(guī)定，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其偷稅稅額3萬無，并對該企業(yè)處以1陪以上5陪以下的罰金，由司法機(jī)關(guān)對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3年以下有期徒刑或者拘役。

三．2005年1月，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)A公司在2000年10月份采限虛假的納稅申報(bào)手段少繳稅款2萬元….問：2萬元的稅款是否應(yīng)該追征？為什么？

答：應(yīng)該追征。根據(jù)《稅收征管法》和《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅，對偷稅，抗稅，騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其繳或者少繳的稅款，滯納金或所騙取的稅款，不受追征期的限制。A公司采限虛假的納稅申報(bào)手段達(dá)至少和繳稅款的目的是偷稅行為，所以對該筆稅款的追征期應(yīng)不受3年時間的限制，應(yīng)該追征。

四.天美公司是一家外商投資企業(yè)….（1）該公司總經(jīng)理的說法是否正確？該公司的行為屬于什么行為？（2）根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，分析如何進(jìn)行處理？

答：1.不正確。該項(xiàng)公司的行為違反了扣繳義務(wù)不履行扣繳義務(wù)的規(guī)定。2.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收未收稅款50%以上3陪以下的罰款。所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追繳天美公司2003內(nèi)應(yīng)扣未扣的工資，薪金所得稅并處以相應(yīng)的罰款。

計(jì)算：

一.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年5月工產(chǎn)品銷售收入為80萬元… 要求：計(jì)算該企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅額

答：5月份銷項(xiàng)稅額：（80+100+10+12）*17%=34.34（萬元）

5月份進(jìn)項(xiàng)稅額：17萬元

5月份應(yīng)納增值稅額：34.34-17=17.34（萬元）

二.海東汽車配件廠為增值稅一般納稅人，2003年3月，該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2日，外購生產(chǎn)用原材料一批，全部價(jià)款憶付并驗(yàn)收入庫….（2）8日，外購用于裝飾廠部辦公大樓的建筑材料一批…（3）15日。。（4）19日…（5）23日…（6）30日…

答：1.進(jìn)項(xiàng)稅額：34萬元

2.不提抵扣

3.進(jìn)項(xiàng)稅額：51萬元

4.銷項(xiàng)稅額：[585

÷（1+17%）]*17%=85萬元 5.銷項(xiàng)稅額：100*17%=17萬元 6.增值稅發(fā)票未認(rèn)證通過不得抵扣

3月份應(yīng)納增值稅額：85+17-34-51-28=-11萬元

三.某日化廠為增值稅一般納稅人。2003年1月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）外購原材料一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫….（2）外購機(jī)器設(shè)備一套，全部價(jià)款已付并已交付使用…（3）銷售產(chǎn)品一批，取得含稅銷售額351萬元..（4）向小規(guī)模納稅企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批…

答：1.進(jìn)項(xiàng)稅額：30+2*7%=30.14萬元

2.進(jìn)項(xiàng)稅額：3.4萬元老

3.銷項(xiàng)稅額：[（351+3.51）÷（1+17%）]*17%=51.51萬元

4.進(jìn)項(xiàng)稅額：20*13%=2.6萬元 1月份應(yīng)納增值稅額：51.51-30.14-3.4-2.6-0.77=14.6萬元

簡答題：

1.需要辦理會計(jì)工作交接的情形有哪些？

答：1.會計(jì)人員臨時離職或因病不能工作，需要接替或代理的，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人必須指定專人接替或者代理，并辦理會計(jì)工作和交接手續(xù)。2.臨時離職或因病不能工作的會計(jì)人員恢復(fù)工作時，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。3.移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦手續(xù)，但委托人應(yīng)當(dāng)對所移交的會計(jì)憑證，會計(jì)帳簿，財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性，完整性承擔(dān)法律責(zé)任。2.取得會計(jì)從業(yè)資格的基本條件有哪些？

答：主要包括國家實(shí)行資格考試制度，報(bào)名條件，部分考試科目和免試條件等1.會

計(jì)從業(yè)資格的取實(shí)行考試制度。科目財(cái)經(jīng)法規(guī)與會計(jì)職業(yè)道德；會計(jì)基礎(chǔ)；初級會計(jì)電算化。2.會計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件：申請參加會計(jì)從業(yè)資格考試人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：遵守會計(jì)和財(cái)經(jīng)法律，法規(guī)；具備良好的道德品質(zhì)；具備會計(jì)專業(yè)基本知識和技能。3.會計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件。3.單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合哪些要求？

答：1.記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員，經(jīng)辦人員，財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離，相互制約。2.重大對外投資，資產(chǎn)處理，資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督，相互制藥程度應(yīng)當(dāng)明確；3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍，期限和組織程度應(yīng)當(dāng)明確。4.對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

4.簡述會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的取權(quán)。

答：1.會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員對違反《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2.會計(jì)機(jī)構(gòu)，會計(jì)人員對單位內(nèi)部的會計(jì)資料和才產(chǎn)物資有權(quán)實(shí)施監(jiān)督，會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物，款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)及時處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，做出處理，任何單位和個人有權(quán)檢舉違法違規(guī)行為。收到檢舉報(bào)告的部門，有權(quán)處理的，應(yīng)依法及時處理，無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時移送有權(quán)處理的部門處理。

第三篇：信息法規(guī)案例分析

信息法規(guī)案例分析

摘要

信息技術(shù)的發(fā)展帶動了全球信息化的發(fā)展，隨著21世紀(jì)社會信息化程度的日趨深化以及社會各行各業(yè)計(jì)算機(jī)應(yīng)用的廣泛普及，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全問題已成為當(dāng)今社會的主要課題之一。隨之而來的計(jì)算機(jī)犯罪也越來越猖獗，它已對國家安全、社會穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)建設(shè)以及個人合法權(quán)益構(gòu)成了嚴(yán)重威脅。面對這一嚴(yán)峻勢態(tài)，為有效地防止計(jì)算機(jī)犯罪，并在一定程度上確保計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全高效運(yùn)作，我們不僅要從技術(shù)角度采取一些安全措施;還要在管理上采取一些安全手段，因此，制定和完善信息安全法律法規(guī)，制定及宣傳信息安全倫理道德規(guī)范、提高計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)用戶及廣大社會公民的職業(yè)道德素養(yǎng)以及建立健全信息系統(tǒng)安全調(diào)查制度和體系等顯得非常重要。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；信息技術(shù)；信息安全

一、計(jì)算機(jī)犯罪的危害及其對社會的沖擊

利用現(xiàn)代信息和電子通訊技術(shù)從事計(jì)算機(jī)犯罪活動已涉及到政治、軍事、經(jīng)濟(jì)、科技文化衛(wèi)生等各個領(lǐng)域。在計(jì)算機(jī)化程度較高的國家，計(jì)算機(jī)犯罪已經(jīng)形成了一定規(guī)模，成為了一種嚴(yán)重的社會問題，威脅著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會穩(wěn)定和國家安全。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，美國計(jì)算機(jī)犯罪造成的損失已達(dá)上萬億美元，年損失幾百億美元，平均每起損失90萬美元。原聯(lián)邦德國每年損失95億美元。英國為25億美元，且每40秒鐘就發(fā)生一起計(jì)算機(jī)詐騙案。亞洲地區(qū)的計(jì)算機(jī)犯罪問題也很嚴(yán)重，如日本、新加坡等。我國在報(bào)紙上公開報(bào)導(dǎo)的計(jì)算機(jī)犯罪案件也已達(dá)數(shù)萬起。這一切足以表明計(jì)算機(jī)犯罪已成為不容忽視的社會現(xiàn)象。各國政府、各級機(jī)構(gòu)乃至整個社會都應(yīng)積極行動起來，打擊和防患計(jì)算機(jī)犯罪。

二、信息系統(tǒng)安全保護(hù)規(guī)范化與法制化

計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全立法為信息系統(tǒng)安全保護(hù)提供了法律的依據(jù)和保障，有利于促進(jìn)計(jì)算機(jī)產(chǎn)業(yè)、信息服務(wù)業(yè)和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。信息系統(tǒng)安全法律規(guī)范通常建立在信息安全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和社會實(shí)際基礎(chǔ)之上，其目標(biāo)在于明確責(zé)任，制裁計(jì) 算機(jī)違法犯罪，保護(hù)國家、單位及個人的正當(dāng)合法權(quán)益。

早在1981年，我國政府就對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全予以了極大關(guān)注。并于1983年7月，公安部成立了計(jì)算機(jī)管理監(jiān)察局，主管全國的計(jì)算機(jī)安全工作。為提高和加強(qiáng)全社會的計(jì)算機(jī)安全意識觀念，積極推動和指導(dǎo)各有關(guān)方面的計(jì)算機(jī)安全治理工作，公安部于1987年10月推出了《電子計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全規(guī)范》。迄今為止，我國已頒布的與計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全問題有關(guān)的法律法規(guī)主要還有以下這些：于1986年頒布的《治安管理處罰條例》和《標(biāo)準(zhǔn)化法》;于1988年頒布的《保守國家秘密法》;于1991年頒布的《計(jì)算機(jī)軟件保護(hù)條例》;于1992年頒布的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記辦法》;于1994年頒布的《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》，它是我國第一個計(jì)算機(jī)安全法規(guī)，也是我國計(jì)算機(jī)安全工作的總綱[1];于1997年頒布的《計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)國際聯(lián)網(wǎng)管理暫行規(guī)定》和《計(jì)算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)國際聯(lián)網(wǎng)安全保護(hù)管理辦法》;于1999年制定并發(fā)布的《計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)等級劃分準(zhǔn)則》。

發(fā)達(dá)國家關(guān)注計(jì)算機(jī)安全立法是從上世紀(jì)60年代開始的。瑞典早在1973年就頒布了《數(shù)據(jù)法》，這是世界上首部直接涉及計(jì)算機(jī)安全問題的法規(guī)。隨后，丹麥等西歐各國都先后頒布了數(shù)據(jù)法或數(shù)據(jù)保護(hù)法。美國國防部早在上世紀(jì)80年代就對計(jì)算機(jī)安全保密問題開展了一系列有影響的工作。針對竊取計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)和對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的種種危害，1981年成立了國家計(jì)算機(jī)安全中心，1983年美國國家計(jì)算機(jī)安全中心公布了可信計(jì)算機(jī)系統(tǒng)評價(jià)準(zhǔn)則，1986年制定了計(jì)算機(jī)詐騙條例，1987年制定了計(jì)算機(jī)安全條例，1999年制定了信息技術(shù)安全評價(jià)通用準(zhǔn)則(CC),2003年美國國家安全局又發(fā)布了信息保障技術(shù)框架IATF4.0版本[2]。在亞洲，日本政府對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全也相當(dāng)重視，1984年日本金融界成立了金融工業(yè)信息系統(tǒng)中心，1985年制定了計(jì)算機(jī)安全規(guī)范，1986年成立了計(jì)算機(jī)安全管理協(xié)會，1989年日本警視廳又公布了《計(jì)算機(jī)病毒等非法程序的對策指南》。

三、案例分析

上訴人聞曉陽因與被上訴人北京阿里巴巴信息技術(shù)有限公司(以下簡稱阿里巴巴公司)侵犯著作權(quán)糾紛一案。

上訴人聞曉陽原審訴稱：聞曉陽為大陸明星許晴拍攝了照片，對其拍攝的照片享有著作權(quán)。聞曉陽發(fā)現(xiàn)阿里巴巴公司未經(jīng)許可，在其經(jīng)營的網(wǎng)址為“”的來源網(wǎng)址以及大小318K、尺寸730*929pixels等內(nèi)容。上述過程，由北京市國信公證處進(jìn)行了公證，并出具了公證書。

涉案照片的原圖存儲在網(wǎng)址為“004km.cn”的第三方網(wǎng)站上。在接到起訴狀后，阿里巴巴公司即斷開了與第三方網(wǎng)站上的涉案照片的鏈接。聞曉陽為本案支出了公證費(fèi)1000元、律師費(fèi)1000元。

原審法院認(rèn)為：在沒有相反證據(jù)的情況下，根據(jù)聞曉陽提交的膠卷底片，可以確認(rèn)聞曉陽是涉案許晴照片的著作權(quán)人，其對涉案照片享有的著作權(quán)受法律保護(hù)，任何人未經(jīng)許可不得使用該照片。

盡管聞曉陽不是通過在搜索欄中輸入“許晴”二字進(jìn)行搜索涉案照片的，而是通過依次點(diǎn)擊雅虎中國網(wǎng)站上編輯好的“照片”、“魅力女星”、“大陸女星”、“許晴”等找到涉案照片的，但在聞曉陽點(diǎn)擊后顯示結(jié)果頁面的同時，在雅虎中國網(wǎng)站的搜索欄中自動添加了“許晴”二字。這表明，盡管阿里巴巴公司事先設(shè)置了查找涉案照片的路徑，但是這并不是對涉案照片本身進(jìn)行復(fù)制和編輯，涉案照片仍是通過搜索的方式得到的。這種通過事先編輯的路徑查找涉案照片的后臺工作原理與通過搜索欄方式搜索照片的工作原理是一樣的，都是搜索引擎在互聯(lián)網(wǎng)上對第三方網(wǎng)站上的內(nèi)容進(jìn)行搜索的結(jié)果。而且，聞曉陽提交的公證書也明確顯示涉案照片的原圖實(shí)際存儲在第三方網(wǎng)站上，并不存儲在雅虎中國網(wǎng)站上。因此，阿里巴巴公司本質(zhì)上提供的是搜索引擎的搜索服務(wù)，而不是聞曉陽訴稱的通過深層鏈接方式的復(fù)制涉案照片。對于在搜索照片過程中，所形成的涉案照片的縮略圖，原審法院認(rèn)為，阿里巴巴公司網(wǎng)站上產(chǎn)生縮略圖的目的不在于復(fù)制、編輯照片，而在于向網(wǎng)絡(luò)用戶提供搜索。涉案反映的縮略圖的方式符合照片搜索目的，也最方便網(wǎng)絡(luò)用戶選擇搜索結(jié)果。故照片搜索所形成的涉案縮略圖僅僅是搜索結(jié)果的一種表現(xiàn)方式，并未改變其是搜索引擎搜索技術(shù)的本質(zhì)。

我國《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》規(guī)定，網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供者為服務(wù)對象提供搜索或者鏈接服務(wù)，在接到權(quán)利人的通知后，依法斷開與侵權(quán)作品、表演、錄音錄像制品的鏈接的，不承擔(dān)賠償責(zé)任。本案中，聞曉陽并未舉證證明其事先按照《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》的要求向阿里巴巴公司發(fā)出了通知。聞曉陽也未舉證證明涉案第三方網(wǎng)站上的照片是否侵權(quán)，且未舉證證明阿里巴巴公司明知或者應(yīng)知涉案第三方網(wǎng)站上的照片侵權(quán)。在阿里巴巴公司接到通知后，斷開了與涉案照片的鏈接。綜上，阿里巴巴公司提供的搜索服務(wù)并未侵犯聞曉陽對涉案照片享有的著作權(quán)，對聞曉陽的訴訟請求原審法院不予支持。

四、結(jié)束語

隨著網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的發(fā)展和普及，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全的重要性日益突出，已經(jīng)引起了社會各界的廣泛關(guān)注，國內(nèi)外有關(guān)信息安全問題的研究力度也在不斷加大，面對這一格局，各高等院校計(jì)算機(jī)與信息技術(shù)專業(yè)紛紛開始將信息安全納入主修課程。信息安全不僅涉及以上所述的管理方面的內(nèi)容，而且還涉及密碼理論、身份認(rèn)證、訪問控制、審計(jì)、安全脆弱性分析、入侵、檢測等技術(shù)層面的內(nèi)容。作為計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全問題的基礎(chǔ)和信息系統(tǒng)安全可靠運(yùn)作的重要保障，計(jì)算機(jī)信息安全法律法規(guī)、職業(yè)道德及安全調(diào)查等環(huán)節(jié)是密切聯(lián)系，不可分割的。為減少和有效避免計(jì)算機(jī)犯罪對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)帶來的巨大破壞和損失，促使信息系統(tǒng)安全事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，我們應(yīng)該深入研究、正確認(rèn)識和把握計(jì)算機(jī)安全法規(guī)、倫理道德及調(diào)查三者之間的關(guān)系。

第四篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)案例分析

1、天力公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)調(diào)整：會計(jì)李某負(fù)責(zé)會計(jì)檔案保管工作，調(diào)離會計(jì)工作崗位，離崗前與接替者王某在財(cái)務(wù)科長的監(jiān)交下辦妥了會計(jì)工作交接手續(xù)。李某負(fù)責(zé)會計(jì)檔案工作后，公司檔案管理部門會同財(cái)務(wù)科將已到期會計(jì)資料編造清冊，報(bào)請公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由李某自行銷毀。年底，財(cái)政部門對該公司進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)該公司原會計(jì)李某所記的賬目中有會計(jì)作假行為，而接替者王某在會計(jì)交接時并未發(fā)現(xiàn)這一問題。財(cái)政部門在調(diào)查時，原會計(jì)李某說，已經(jīng)辦理會計(jì)交接手續(xù)，現(xiàn)任會計(jì)王某和財(cái)務(wù)科長均在移交清冊上簽了字，自己不再承擔(dān)任何責(zé)任。根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）

公司銷毀檔案是否符合規(guī)定？（2）公司負(fù)責(zé)人是否對會計(jì)作假行為承擔(dān)責(zé)任？簡要說明理由。（3）原會計(jì)李某的說法是否正確/簡要說明理由。

答：（1）公司銷毀檔案不符合會計(jì)法律制度的規(guī)定。根據(jù)[[會計(jì)檔案管理辦法]]的規(guī)定，保管期滿的會計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會同會計(jì)機(jī)構(gòu)共同簽定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。（2）公司負(fù)責(zé)人對會計(jì)作假行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。[[中華人民共和國會計(jì)法]]規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、“單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)?！保?）李某的說法不正確。[[中華人民共和國會計(jì)法]]規(guī)定，交接工作完成后，移交人員所移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料是在其經(jīng)辦會計(jì)工作期間內(nèi)發(fā)生的，應(yīng)對這些會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。

2、資料：現(xiàn)象一：會計(jì)人員看人辦事：“官大辦得快，官小辦得慢，無官拖著辦?！爆F(xiàn)象二：會計(jì)人員“站得住的頂不住，頂?shù)米〉恼静蛔　鳖I(lǐng)導(dǎo)怎么說就怎么做，只要領(lǐng)導(dǎo)高興，“原則”可以變成“圓則”?，F(xiàn)象三：會計(jì)人員整天與錢物打交道，?常在河邊走，就是不濕鞋“，只要堅(jiān)持“不犯罪”這根底線就行了。要求：根據(jù)上述現(xiàn)象分析，分別寫出上述三種現(xiàn)象違背了哪三種會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范？為什么？

答：現(xiàn)象一：違背了“強(qiáng)化服務(wù)”的會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，因?yàn)椤皬?qiáng)化服務(wù)”是要求會計(jì)人員具有文明的服務(wù)態(tài)度，強(qiáng)烈的服務(wù)意識和優(yōu)良的服務(wù)質(zhì)量。強(qiáng)化會計(jì)職業(yè)服務(wù)的基本要求就是會計(jì)人員要有強(qiáng)烈的服務(wù)意識，服務(wù)要文明，質(zhì)量要上乘?！肮俅筠k得快，官小辦得慢，無官拖著辦?！本瓦`背了“強(qiáng)化服務(wù)”的基本要求?，F(xiàn)象二：違背了“堅(jiān)持準(zhǔn)則”的會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，因?yàn)椤皥?jiān)持準(zhǔn)則”，要求會計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求：一是熟悉準(zhǔn)則；二是遵循準(zhǔn)則；三是堅(jiān)持原則。而會計(jì)人員在辦理會計(jì)業(yè)務(wù)時，將“原則”變成“圓則”就違背了“堅(jiān)持準(zhǔn)則”的基本要求。現(xiàn)象三；違背了“廉潔自律”的會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范。因?yàn)榱疂嵤侵覆回澪坼X財(cái)，不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，自己約束自己，自己控制自己的言行和思想的過程。廉潔自律的基本要求是：一是樹立正確的人生觀和價(jià)值觀；二是公私分明，不貪不占；三是遵紀(jì)守法，盡職盡責(zé)。而會計(jì)人員整天與錢物打交道，抱著“常在河邊走，哪有不濕鞋”的態(tài)度對待會計(jì)工作，放松自我就難免誤入岐途。

3、某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：2005年2月，會計(jì)科長王某退休，在與新任會計(jì)科長張某辦理會計(jì)交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。2005年8月產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會計(jì)科長張某指令會計(jì)人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。2006年2月企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外報(bào)出時，主管會計(jì)工作的副廠長、總會計(jì)師和會計(jì)科長張某在財(cái)務(wù)報(bào)告上加蓋名章，廠長在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名，并加蓋單位公章。

答；總會計(jì)師王某應(yīng)當(dāng)拒絕總經(jīng)理的要求。因?yàn)榭偨?jīng)理是違反了《會計(jì)法》中規(guī)定的“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”、任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造會計(jì)憑證，會計(jì)賬簿和其他會計(jì)資料，提供虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告“，王某也違背了會計(jì)職業(yè)道德中的會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)誠實(shí)守信、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則的要求。

開出的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于空頭支票。（2）銀行可以對企業(yè)進(jìn)行罰款，罰款是15000元（5%）金額。（3）供貨方有權(quán)要求企業(yè)賠償，賠償金額是6000元（2%）

4、天輝公司于2010年2月10日向李某簽發(fā)一張金額為10萬元的轉(zhuǎn)賬支票，付款人為甲銀行。天輝公司的財(cái)務(wù)人員在出票時，未記載收款人名稱，授權(quán)李某補(bǔ)記。李某補(bǔ)記后向其開戶銀行乙銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個人銀行結(jié)算賬戶。在提示付款時，甲銀行發(fā)現(xiàn)該支票賬戶余額為8萬元，遂予以退票，并對天輝公司處以10000元罰款，李某要求天輝公司賠償2000元賠償金。

要求：根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，分別回答下列問題：

（1）李某能使用該支票支取現(xiàn)金？并說明理由。

（2）天輝公司在出票時，出票日期2月10日應(yīng)如何記載？

（3）天輝公司在出票時，未記載收款人名稱，授權(quán)李某補(bǔ)記。該支票是否有效，并說明理由。

（4）甲銀行對天輝公司簽發(fā)空頭支票處以10000元罰款是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

（5）李某能否以天輝公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金？簡要說明理由。

『正確答案』（1）李某不能支取現(xiàn)金。根據(jù)規(guī)定，轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

（2）出票日期應(yīng)當(dāng)使用中文大寫。2月10日，應(yīng)寫成零貳月零壹拾日。

（3）該支票有效。根據(jù)規(guī)定，支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。

（4）根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票的，銀行應(yīng)予退票，按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。本題中，應(yīng)給予天輝公司100000×5%＝5000元罰款，所以，甲銀行對天輝公司簽發(fā)空頭支票處以10000元罰款是不符合規(guī)定的。

（5）根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，出票人簽發(fā)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。所以，李某可以以天輝公司簽發(fā)空頭支票為由要求其支付2000元賠償金。

5、【例題·計(jì)算題】A汽車制造公司（以下簡稱A公司）為增值稅一般納稅人。生產(chǎn)的小汽車適用的消費(fèi)稅稅率為5%。2010年8月，A公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：

（1）8月19日，采取直接收款方式向H汽車公司銷售小汽車一批，已收到全部價(jià)款（含增值稅）760.5萬元，給購車方開具了增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日將提車單交給購車方自行提貨。8月31日購車方尚未將該批車提走。

（2）8月23日，采取托收承付方式向M汽車公司銷售小汽車一批，價(jià)款（不含增值稅）為300萬元。A公司已將該批汽車發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)：8月31日A公司尚未收到該批車款。

（3）8月25日，采用支付手續(xù)費(fèi)的代銷方式，委托W公司對外銷售小汽車一批，雙方約定的對外銷售價(jià)格為280萬元（不含增值稅），A公司向W公司支付手續(xù)費(fèi)為銷售額的5%。截止至8月31日，尚未收到對方發(fā)來的代銷清單，該批小汽車尚未對外出售。

計(jì)算A公司8月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

『正確答案』（1）納稅人采取直接收款方式銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款的當(dāng)天。A公司收到車價(jià)款（含增值稅）760.5萬元，并把提車單交給購車方時，即實(shí)現(xiàn)銷售，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

（2）另外，A公司采取托收承付方式銷售的小汽車，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為已發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。盡管A公司在8月底尚未收到車款，但已實(shí)現(xiàn)了銷售，應(yīng)按車價(jià)款300萬元計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

（3）委托其他納稅人代銷貨物，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。截止8月31日尚未收到代銷清單，因此未發(fā)生納稅義務(wù)。

A公司8月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[760.5÷（1+17%）+300]×5%=47.5（萬元）。

6、甲研究院（以下簡稱甲單位）為實(shí)行國庫集中支付和政府采購制度的事業(yè)單位。除完成國家規(guī)定的科研任務(wù)之外，甲單位還從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢和培訓(xùn)等經(jīng)營性業(yè)務(wù)，并對經(jīng)營性業(yè)務(wù)的會計(jì)處理采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

2005年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的甲單位預(yù)算為3000萬元。1至11月，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2600萬元，其中：2100萬元已由財(cái)政直接支付，500萬元已由財(cái)政授權(quán)支付。2005年12月份，甲單位經(jīng)財(cái)政部門核定的用款計(jì)劃數(shù)為400萬元，其中：財(cái)政直接支付的用款計(jì)劃數(shù)為300萬元，財(cái)政授權(quán)支付的用款計(jì)劃數(shù)為100萬元。1月至11月，甲單位累計(jì)經(jīng)營虧損為300萬元。

甲單位2005年12月預(yù)算收支及會計(jì)處理有關(guān)情況如下（甲單位經(jīng)營收入適用營業(yè)稅稅率5%，所得稅率33%，不考慮其他稅費(fèi)）：

（1）1日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”。通知書中注明的本月授權(quán)額度為100萬元。甲單位將授權(quán)額度100萬元計(jì)入“零余額賬戶用款額度”，并增加財(cái)政補(bǔ)助收入100萬元。

（2）2日，甲單位與A公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)合同。合同約定：甲單位將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給A公司并于12月5日至20日向A公司提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)；A公司應(yīng)于合同簽訂之日起5日內(nèi)向甲單位預(yù)付50萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)；在12月20日內(nèi)完成技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)后，A公司向甲單位再支付150萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)。3日，甲單位收到A公司預(yù)付的款項(xiàng)50萬元，已存入銀行，甲單位增加銀行存款50萬元，同時增加預(yù)收賬款50萬元。（3）4日，甲單位購入一批價(jià)值10萬元的科研用材料，已驗(yàn)收入庫，并向銀行開具支付令。5日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政授權(quán)支付憑證”和供貨商發(fā)票，甲單位直接增加事業(yè)支出10萬元，并減少“零余額賬戶用款額度”10萬元。

（4）6日，甲單位按政府采購程序與B供貨商簽訂一項(xiàng)購貨合同，購買一臺設(shè)備，合同金額110萬元。7日，甲單位收到B供貨商交付的設(shè)備和購貨發(fā)票，發(fā)票注明的金額為110萬元，設(shè)備已驗(yàn)收入庫。當(dāng)日，甲單位向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了“財(cái)政直接支付申請書”，向財(cái)政部門申請支付B供貨商貨款，但當(dāng)日尚未收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”。甲單位對上述事項(xiàng)未進(jìn)行會計(jì)處理。（5）9日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的用于支付B供貨商款的“財(cái)政直接支付入賬通知書”，通知書中注明的金額為110萬元。甲單位將110萬元計(jì)入事業(yè)支出，并增加財(cái)政補(bǔ)助收入110萬元。

（6）15日，經(jīng)批準(zhǔn)，甲單位用一臺儀器設(shè)備對外進(jìn)行投資。該儀器設(shè)備的賬面價(jià)值為20萬元，經(jīng)評估確認(rèn)的價(jià)值為25萬元。甲單位增加了20萬元的對外投資，并減少固定資產(chǎn)20萬元。

（7）20日，甲單位完成A公司的技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，收到A公司支付的款項(xiàng)150萬元，甲單位增加銀行存款150萬元，增加經(jīng)營收入150萬元；增加經(jīng)營支出7.5萬元，增加應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交營業(yè)稅）7.5萬元。

（8）31日，甲單位將經(jīng)營收入和經(jīng)營支出轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，同時將全年1月至12月累計(jì)經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。

（9）31日，甲單位2005預(yù)算結(jié)余資金為40萬元，其中：財(cái)政直接支付年終余額資金為26萬元，財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金為14萬元。甲單位進(jìn)行了如下會計(jì)處理：借記“財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政直接支付”科目26萬元，貸記：“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目26萬元；借記：“財(cái)政應(yīng)返還額度—財(cái)政授權(quán)支付”科目14萬元，貸記：“零余額賬戶用款額度”科目14萬元。

（10）2006年1月2日，甲單位收到《財(cái)政直接支付額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)2005財(cái)政直接支付額度26萬元；收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《財(cái)政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)2005財(cái)政授權(quán)支付額度14萬元.甲單位未進(jìn)行會計(jì)處理。要求：

根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度及國庫管理制度的有關(guān)規(guī)定，分析、判斷事項(xiàng)（1）至（10）中甲單位的會計(jì)處理是否正確？如不正確，請說明正確的會計(jì)處理。

1、

第五篇：財(cái)經(jīng)法規(guī)案例分析

第一章 會計(jì)法律制度

案例分析題1: 2005年10月10日，甲公司收到一張應(yīng)由甲公司與乙公司共同負(fù)擔(dān)費(fèi)用支出的原始憑證，甲公司會計(jì)人員張某以該原始憑證及應(yīng)承擔(dān)的費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理，并保存該原始憑證；同時應(yīng)乙公司要求將該原始憑證復(fù)印件提供給乙公司用于賬務(wù)處理。年終，甲公司擬銷毀一批保管期滿的會計(jì)檔案，其中有一張未結(jié)清的債務(wù)的原始憑證，會計(jì)人員李某認(rèn)為只要保管期滿的會計(jì)檔案就可以銷毀。

要求：根據(jù)我國會計(jì)法律制度的規(guī)定，回答下列問題：

（1）會計(jì)人員張某將原始憑證復(fù)制件提供給乙公司用于賬務(wù)處理的做法是否正確？簡要說明理由。（2）會計(jì)人員李某的觀點(diǎn)是否正確？簡要說明理由。答：（1）會計(jì)人員張某的做法不正確。理由：根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出 需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位，而不是復(fù)印件。

（3）會計(jì)人員李某的觀點(diǎn)不正確。理由：根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，保管期滿但未結(jié)清的債券 債務(wù)原始憑證，不得銷毀。

案例分析題2：

王旭被天一公司聘用擔(dān)任總經(jīng)理一職，2008年年末，由于受總公司考核等其他因素影響，憑借其職權(quán)，王旭授意其公司會計(jì)李安偽造變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、編織虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，以表明自己經(jīng)營管理成績顯著，工作能力強(qiáng)。李安由于沒有從業(yè)資格且自身能力所限，提出離職。后公司又重新招聘會計(jì)張強(qiáng)，并強(qiáng)令其按王旭意圖編織報(bào)表，張強(qiáng)斷然拒絕，遭王惡意毆打報(bào)復(fù)，公安機(jī)關(guān)判處王承擔(dān)刑法責(zé)任。

根據(jù)以上資料分析如下事項(xiàng)

1、王旭是否為天一公司單位負(fù)責(zé)人？授意會計(jì)人員偽造變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、編織虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為，如不構(gòu)成犯罪，什么機(jī)構(gòu)可以對單位處以多少罰款？

2、李安和張強(qiáng)在辦理交接手續(xù)時，移交清單由誰負(fù)責(zé)編制，哪些相關(guān)人員簽字確認(rèn)后交接成立，李安經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的法律責(zé)任日后由誰承擔(dān)？

3、對打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員的行為，刑法作何處理？

答：

1、王旭不是天一公司單位負(fù)責(zé)人，對其授意會計(jì)人員偽造變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的行為，如不構(gòu)成犯罪，縣級以上財(cái)政部有權(quán)對其處以5000以上10萬以下的罰款。

2、移交清單應(yīng)該由移交人李安編制，后經(jīng)移交人李安、接交人張強(qiáng)、監(jiān)交人王旭共同簽字確認(rèn)后交接成立，李安經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的法律責(zé)任日后由李安承擔(dān)，與張強(qiáng)無關(guān)。

3、對打擊報(bào)復(fù)會計(jì)人員的行為，刑法規(guī)定處以3年以下的有期徒刑或者拘役。

案例分析題3：

某公司是一家大型國有控股企業(yè)，該公司發(fā)生以下情況： 1、2008年12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長王某指示會計(jì)科在會計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩?shí)現(xiàn)”年初定下的盈利50萬元的目標(biāo)。會計(jì)科遵照辦理。2、2009年3月，公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)主管財(cái)務(wù)工作的副經(jīng)理、總會計(jì)師、會計(jì)科長簽名并蓋章后報(bào)出，公司董事長王某未在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽章。

根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定分析下列問題：

（1）該公司董事長王某指示在會計(jì)報(bào)告上作一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變成盈利的行為屬于何 種未發(fā)行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？

（2）該公司董事長王某是否應(yīng)當(dāng)在對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章？簡要說明理由。

第三章 稅收征收管理法律制度

案例分析題1：

西安工程大學(xué)王教授，2011年12月收入明細(xì)如下：

1、基本公司2000元，崗位工資500元，課時補(bǔ)貼1000元，社保750元，住房公積金1200元；

2、王教授本月在某權(quán)威出版社發(fā)表論文10篇，獲得稿酬35000元；

3、王教授將其一項(xiàng)專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入50萬；

4、王教授本月購買福彩6+1獲得獎金5000元；

5、王教授本月獲得國債利息所得10000元；

6、王教授本月社會公眾講學(xué)的收入20000元，王教授本月共獲得收入57540元。

要求根據(jù)如上資料，核算王教授12月個人所得稅

答：王教授本月工資、薪金所得為5450元，稿酬所得35000元，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得50元，偶然所得5000元，勞動報(bào)酬所得20000，國債利息所得免個人所得稅。

工資、薪金所得發(fā)生的個人所得稅=5450-3500=1950*10%-105=90 稿酬所得的個人所得稅=35000*20%*70%*80%=3920 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得的個人所得稅=（500000+5000）*20%=101000 勞動報(bào)酬所得的個人所得稅=20000*（1-20%）*20%-0=3200 王教授12月應(yīng)支付的個人所得稅為108210元

案例分析題2：

廣州市某私營企業(yè)已注冊經(jīng)營兩年，由于該經(jīng)營地近期要拆遷，該私營企業(yè)于2009年2月3日將經(jīng)營地點(diǎn)從原來街道搬遷到離原來街道不遠(yuǎn)的另一條街道，兩條街道同屬于荔額灣區(qū)內(nèi)街道，稅務(wù)機(jī)關(guān)2009年4月6日對轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該私營企業(yè)未辦理稅務(wù)登記，于是責(zé)令該私企10日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。并對其處以罰款2000元的處罰。

要求：（1）什么是稅務(wù)登記？稅務(wù)登記有哪幾種？

（2）該私營企業(yè)由于搬遷經(jīng)營地應(yīng)辦理哪種稅務(wù)登記？

（3）該企業(yè)應(yīng)該在什么時間辦理稅務(wù)登記？ 答：（1）分析：稅務(wù)登記時稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。稅務(wù)登記包括；開業(yè)登記、變更登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、注銷登記、外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等。

（2）分析；該私營企業(yè)由于搬遷經(jīng)營地應(yīng)辦理變更登記。變更登記是指納稅人在辦理稅務(wù)登記后，原登記的內(nèi)容發(fā)生變化時向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記。

（3）分析：根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。因此該私營企業(yè)應(yīng)自變更工商登記之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記。

案例分析題3：

丙公司是一般納稅人，發(fā)生有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)如下： 1、2003年4月份籌建，4月25日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，6月1日辦理開業(yè)登記。2、2003年10月10日，因?yàn)樵鲑Y而到工商行政管理部門辦理了工商變更登記手續(xù)，于11月5日去稅務(wù)部門辦理了稅務(wù)變更登記。3、2003發(fā)生虧損80萬，2004——2009年每年利潤總額15萬元，該企業(yè)所得稅稅率為25%，2009年企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得稅2.5萬元。

根據(jù)稅收法律制度規(guī)定，分析

該企業(yè)6月1日辦理開業(yè)等級是否符合規(guī)定；簡述理由。

該企業(yè)11月5日辦理稅務(wù)變更登記，是否符合規(guī)定，簡述理由。該企業(yè)2009申報(bào)2.5萬元所得稅是否符合規(guī)定，簡述理由。

第四章 財(cái)經(jīng)法規(guī)制度

案例分析題1：

1.政府采購的主體是什么？采購的對象是什么？采購的資金范圍來源于哪里？采購時應(yīng)遵循的采購原則是什么？采購方式有哪幾種？哪種是政府采購的主要方式？

答：政府采購的主體是各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和單位組織。采購的對象是貨物、工程和服務(wù)。采購資金是財(cái)政性資金，由預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、與財(cái)政資金相配套的單位自籌資金的總和組成。采購時應(yīng)遵循的原則是：

1、公開透明原則

2、公平競爭原則

3、公正原則、誠實(shí)守信原則。政府采購的方式有：

1、公開招標(biāo)

2、邀請招標(biāo)

3、競爭性談判

4、單一來源

5、詢價(jià)，其中公開招標(biāo)是政府采購的主要方式。

2.假如清華大學(xué)主體教學(xué)樓建設(shè)項(xiàng)目，2014年決定重新修建，工程總造價(jià)5000萬，該教學(xué)樓建設(shè)項(xiàng)目是否屬于政府采購？如不屬于，請說明原因，如屬于，請說明應(yīng)采用哪種采購方式？原因何在? 答：清華大學(xué)主體教學(xué)樓建設(shè)項(xiàng)目屬于政府采購，因工程造價(jià)大，施工期限長，采購時間長，且招標(biāo)費(fèi)用遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于工程造價(jià)，應(yīng)該邀請不特定的供應(yīng)商參加投標(biāo)競爭，所以應(yīng)該選擇公開招標(biāo)的采購方式。

案例分析題2：

低價(jià)競標(biāo)：某市級醫(yī)院招標(biāo)采購一批進(jìn)口設(shè)備，由于該醫(yī)院過去在未實(shí)行政府采購前與一家醫(yī)療設(shè)備公司有長期的業(yè)務(wù)往來，故此次招標(biāo)仍希望這家醫(yī)療設(shè)備公司中標(biāo)。于是雙方達(dá)成默契，等開標(biāo)時該醫(yī)院要求該公司盡量壓低投標(biāo)標(biāo)價(jià)，以確保中標(biāo)。在簽訂合同前，該醫(yī)院允許按原來的投標(biāo)標(biāo)價(jià)提高10%，作為追加售后服務(wù)內(nèi)容與醫(yī)療設(shè)備公司簽訂了采購合同。結(jié)果提高后的合同價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他所有投標(biāo)人的標(biāo)價(jià)。

提問：該醫(yī)院的此種招標(biāo)方式是否合法？請指出不妥之處并加以說明。

答：招標(biāo)人與投標(biāo)人相互串通，以低價(jià)中標(biāo)高價(jià)簽訂合同的做法，嚴(yán)重影響了政府采購活動的公平性和公正性，損害了廣大潛在投標(biāo)人的正當(dāng)利益，造就了采購資金的巨額流失，擾亂了正常的市場競爭秩序。

案例分析題3：

某預(yù)算單位在組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)《國庫集中收付制度》時，討論如下：

1、甲某認(rèn)為：財(cái)政部門在商業(yè)銀行開立的國庫單一賬戶，是用于記錄、反應(yīng)和核算預(yù)算外資金的收入支出 活動，并與財(cái)政部門零余額賬戶進(jìn)行清算。

乙認(rèn)為：財(cái)政部門零余額賬戶，用于財(cái)政授權(quán)支付和清算，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)。丙認(rèn)為：國庫單一賬戶體系包括：國庫單一賬戶、財(cái)政零余額賬戶預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政部門特設(shè)專戶。

根據(jù)國庫集中收付制度規(guī)定，分析：

1、甲的觀點(diǎn)是否符合規(guī)定，并申述理由。

2、乙的觀點(diǎn)是否符合規(guī)定，并申述理由。

3、丙的觀點(diǎn)是否符合規(guī)定，并申述理由。

第五章 會計(jì)職業(yè)道德

案例分析題1：

長青公司會計(jì)主管李紅，在工作之余，參加了某財(cái)務(wù)經(jīng)理人培訓(xùn)班，通過培訓(xùn)，大大提高了個人的專業(yè)勝任能力，也擴(kuò)大了個人的人際網(wǎng)絡(luò)關(guān)系，學(xué)習(xí)結(jié)束后，通過所學(xué)知識向公司提供合理化建設(shè)，為公司帶來了不小的經(jīng)濟(jì)效益，于是李紅向公司提出加薪請求，遭到公司拒絕。李紅決定辭職，并將公司一些重要商業(yè)機(jī)密透漏給公司競爭對手，給公司帶來不小的經(jīng)濟(jì)損失。請問在李紅身上體現(xiàn)了哪些職業(yè)道德？違背了哪些職業(yè)道德？

答：李紅參加經(jīng)理人培訓(xùn)并將所學(xué)知識用到公司的管理中，為公司贏得了不少的經(jīng)濟(jì)效益，表現(xiàn)出其具有愛崗敬業(yè)、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)的職業(yè)道德。但當(dāng)其提出加薪的要求遭到公司拒絕時，有權(quán)選擇離職，但不能將公司的商業(yè)秘密透漏出去，這違背了誠實(shí)守信的職業(yè)操守，因?yàn)閭€人利益得不到滿足，就泄露單位商業(yè)機(jī)密，在違反會計(jì)職業(yè)道德的同時，也違反了會計(jì)法律制度對會計(jì)人員的最低要求。公司應(yīng)追究李紅相關(guān)法律責(zé)任。

案例分析題2：

某施工單位為順利簽下一筆工程合同，擬向工程發(fā)包方有關(guān)人員支付好處費(fèi)10萬元，市場部經(jīng)理持總經(jīng)理的指示，到財(cái)務(wù)部申請?jiān)摽铐?xiàng)，財(cái)務(wù)部經(jīng)理蔡某認(rèn)為該項(xiàng)支出不符合有關(guān)規(guī)定，支出后也不好做賬，但考慮到總經(jīng)理已做指示，該項(xiàng)目拿下后，會對企業(yè)帶來100萬以上的利潤，于是同意撥付該筆款項(xiàng)，并叮囑市場部經(jīng)理想辦法弄10萬元費(fèi)用發(fā)票，以便以后做賬。

要求：分析蔡某的行為違背了哪些會計(jì)職業(yè)道德？

答：蔡某的行為違背了愛崗敬業(yè)、堅(jiān)持準(zhǔn)則的會計(jì)職業(yè)道德要求。堅(jiān)持準(zhǔn)則，要求會計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，嚴(yán)格按照會計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。會計(jì)人員在進(jìn)行核算和監(jiān)督的過程中，只有堅(jiān)持準(zhǔn)則，才能在發(fā)生道德沖突時，以準(zhǔn)則作為自己的行動指南，維護(hù)國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

案例分析題3：

2010年初某集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部擬組織本系統(tǒng)會計(jì)職業(yè)道德培訓(xùn)。為了使培訓(xùn)工作更具針對性，公司財(cái)務(wù)部就會計(jì)職業(yè)道德概念，會計(jì)職業(yè)道德與法律制度的關(guān)系，會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，會計(jì)職業(yè)道德教育以及組織實(shí)施等問題，分別于會計(jì)人員周英、王華、李明、余萍等4人進(jìn)行了座談。現(xiàn)就4人回答的主要觀點(diǎn)摘錄如下：

（1）關(guān)于會計(jì)職業(yè)道德概念問題，周英認(rèn)為，會計(jì)職業(yè)道德是會計(jì)人員在社會交往和公共生活中應(yīng)當(dāng)遵循的行為準(zhǔn)則，涵蓋了人與人，人與社會，人與自然之間的關(guān)系。

（2）關(guān)于會計(jì)職業(yè)道德與會計(jì)法律制度的關(guān)系問題，王華認(rèn)為，會計(jì)職業(yè)道德與會計(jì)法律制度兩者在性質(zhì)，實(shí)現(xiàn)形式上都一樣。

（3）關(guān)于會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容，李明認(rèn)為，會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的全部內(nèi)容歸納起來就是兩條：一是廉潔自律，會計(jì)職業(yè)是一項(xiàng)極為特殊的職業(yè)，整天與錢，財(cái)，物打交道，如果愛貪愛占，很容易走上犯罪的道路，會計(jì)職業(yè)的特殊性決定了會計(jì)人員必須做到“常在河邊走，就是不濕鞋”。二是強(qiáng)化服務(wù)，會計(jì)人員的根本任務(wù)就是為單位負(fù)責(zé)人提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)無條件服從領(lǐng)導(dǎo)，不折不扣地貫徹領(lǐng)導(dǎo)意圖。

（4）關(guān)于會計(jì)職業(yè)道德教育問題。余萍認(rèn)為，開展會計(jì)職業(yè)道德教育的唯一途徑就是依靠學(xué)歷教育。只有這樣，才能培養(yǎng)會計(jì)職業(yè)道德觀念，強(qiáng)化會計(jì)道德情操。

要求：從會計(jì)職業(yè)道德角度，分別分析判斷周英、王華、李明、余萍4人的觀點(diǎn)是否正確？如不正確，請闡述正確的觀點(diǎn)。

案例綜合分析題

案例分析題1：

考核：原始憑證金額錯誤+不相容職務(wù)+財(cái)政監(jiān)督+借款收據(jù)

明光公司是一家股份有限公司，2008發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）2月14日，公司從外地購買了一批貨物，收到發(fā)票后，經(jīng)辦人員王某發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額與實(shí)際支付金額不相符，便將發(fā)票退回給出具單位，要求對方重開。

（2）3月22日，公司從事收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的吳某休假期，公司決定由出納員李某臨時頂替其工作，并按規(guī)定辦理了交接手續(xù)。1（3）5月15日，公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人張某根據(jù)工作需要，對部分會計(jì)工作崗位進(jìn)行調(diào)整，原從事總賬登記工作的陳某被調(diào)到稽核崗位協(xié)助另一位稽核員進(jìn)行稽核工作，使該崗位一崗兩人。

（4）6月8日，市財(cái)政部門要求到該公司進(jìn)行檢查，公司領(lǐng)導(dǎo)以“分管財(cái)務(wù)工作領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人出差”為由，予以拒絕。

（5）9月22日，公司供銷科錢某出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)1700元，同時將多余現(xiàn)金300元退回給出納員李某，李某隨即退還給錢某2000元借款收據(jù)。

要求：根據(jù)以上材料及會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該公司經(jīng)辦人員王某退回的金額錯誤的發(fā)票，要求出具單位重開的做法是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？

（2）該公司決定由出納人員李某臨時頂替吳某兼管收入、成本、費(fèi)用賬目的登記工作是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？

（3）該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整部分會計(jì)工作崗位，使稽核崗位一崗兩人的做法是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？

（4）該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財(cái)政部門檢查的做法是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定？

（5）該公司出納員李某退回原借款收據(jù)的做法是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定？為什么？ 答：（1）該公司經(jīng)辦人員王某的做法符合規(guī)定，根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開不得在原始憑證上重新更改。

（2）該公司決定由出納人員李某頂替吳某兼管收入、支出、費(fèi)用賬目登記工作的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（3）該公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人調(diào)整會計(jì)工作崗位并使稽核崗位一崗兩人的做法符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換。會計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人，但出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（4）該公司領(lǐng)導(dǎo)拒絕市財(cái)務(wù)部門檢查的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)施監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、藏匿、謊報(bào)。

（5）該公司出納員李某退換借款收據(jù)的做法不符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，職工借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退換借款副本，不得退換原借款收據(jù)。

案例分析題2：

考核：檔案銷毀+不相容職務(wù)+違法行為

2008年1月，某機(jī)械制造廠發(fā)生如下事項(xiàng)：

（1）5日，該廠會計(jì)科同檔案科銷毀了一批保管期限已滿的會計(jì)檔案，未編造會計(jì)檔案銷毀清冊，也未報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。銷毀后未履行任何手續(xù)。

（2）16日，該廠會計(jì)人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個星期，會計(jì)科長指定出納王某兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，未辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。

（3）該廠2007虧損50萬，20日，會計(jì)科長張明授意會計(jì)人員采取偽造會計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)的財(cái)務(wù)會

計(jì)報(bào)告，將本利潤調(diào)整為盈利60萬元，并將調(diào)整后的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)廠長及有關(guān)人員簽名、蓋章后向有關(guān)單位報(bào)送。

要求：根據(jù)以上事實(shí)，回答下列問題：

（1）該機(jī)械廠會計(jì)科會同檔案科銷毀保管期滿的會計(jì)檔案在程序上是否符合規(guī)定？為什么？（2）出納王某臨時兼管鄭某的債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作是否符合規(guī)定？（3）會計(jì)人員鄭某脫產(chǎn)學(xué)習(xí)兩個星期，是否需要辦理會計(jì)工作交接手續(xù)？

（4）該機(jī)械廠廠長對會計(jì)科長張明授意會計(jì)人員采取偽造會計(jì)憑證等手段調(diào)整企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為 是否承擔(dān)法律責(zé)任？為什么？ 答：（1）不符合規(guī)定。會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，需編造會計(jì)檔案銷毀清冊，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人簽署意見同意后方可銷毀，銷毀后，監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

（2）不符合規(guī)定。出納人員不得兼管債券債務(wù)賬目的登記工作。

（3）需要辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。

（4）應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。根據(jù)我國《會計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

案例分析題3：

考核：回避制度+不相容職務(wù)+會計(jì)交接手續(xù)與責(zé)任

錢橋紡織廠為國有企業(yè)，下設(shè)辦公室、行政科、會計(jì)科、檔案科等職能科室。

2008年7月，經(jīng)上級主管單位任命，會計(jì)科長甲的丈夫乙擔(dān)任該廠廠長。同月，甲的侄女丙調(diào)到該廠會計(jì)科擔(dān)任出納工作。丙已取得會計(jì)從業(yè)資格。

8月，廠長乙對廠行政機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行了調(diào)整和精簡。撤銷檔案科，原由檔案科保管的會計(jì)檔案移交會計(jì)科保管。檔案科移交會計(jì)檔案前，會同會計(jì)科對保管期滿的會計(jì)檔案進(jìn)行銷毀。檔案科長與會計(jì)科長甲共同在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽字，并進(jìn)行了監(jiān)銷。因廠長乙在外地出差，故未將此事報(bào)告廠長乙。之后，會計(jì)科長甲指定出納丙兼管會計(jì)檔案保管工作。

9月，丙調(diào)到當(dāng)?shù)匾患彝赓Q(mào)公司財(cái)務(wù)部工作，調(diào)離前與接任的丁自行辦理了會計(jì)工作交接手續(xù)。丙未辦理會計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。

10月，甲辦理退休手續(xù)。甲與信任會計(jì)科科長戊辦理交接手續(xù)，上級主管單位派人與廠長乙會同監(jiān)交。后戊發(fā)現(xiàn)甲移交的會計(jì)資料存在問題，遂找甲詢問。甲認(rèn)為，會計(jì)資料已移交，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任。

要求：根據(jù)上述情況和會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）按照回避制度的規(guī)定，會計(jì)科長甲與其丈夫廠長乙是否應(yīng)當(dāng)回避？說明理由。（2）丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作是否符合法律規(guī)定？說明理由。

（3）檔案科與會計(jì)科在銷毀會計(jì)檔案過程中有哪些不符合法律規(guī)定之處？

（4）會計(jì)科長甲指定出納丙兼管會計(jì)檔案保管工作是否符合法律規(guī)定？說明理由（5）丙自行與丁辦理會計(jì)工作交接手續(xù)是否符合法律規(guī)定？說明理由。（6）丙調(diào)動工作是否應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)？說明理由。

（7）甲認(rèn)為會計(jì)資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：（1）會計(jì)科長甲與其丈夫廠長乙應(yīng)當(dāng)回避。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國有單位負(fù)責(zé)人的（直系）親屬不得承擔(dān)本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。

（2）丙擔(dān)任錢橋紡織廠出納工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

（3）檔案科與會計(jì)科在銷毀會計(jì)檔案過程中不符合法律規(guī)定之處是：未請單位負(fù)責(zé)人乙在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽字，也未將監(jiān)銷情況報(bào)告乙。

（4）會計(jì)科長甲指定出納丙兼管會計(jì)檔案保管工作不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)法》和《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，出納人員不得兼任會計(jì)檔案保管工作。

（5）丙自行與丁辦理會計(jì)工作交接手續(xù)不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

（6）丙應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)從業(yè)資格調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)。根據(jù)《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》的規(guī)定，持證人員在同一會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計(jì)從業(yè)資格證書及調(diào)入單位開具的從事會計(jì)工作的證明，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

（7）甲認(rèn)為會計(jì)資料已移交戊，自己不應(yīng)再承擔(dān)責(zé)任的觀點(diǎn)不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，移交人員對所移交的會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已移交而推脫責(zé)任。

案例分析題4：

考核：總會計(jì)師+不相容職務(wù)+偽造+簽章主體

東方公司是一家大型國有控股企業(yè)，2007年該公司發(fā)生以下情況：

（1）3月，公司董事長胡某主持召開董事會會議，研究進(jìn)一步加強(qiáng)會計(jì)工作問題。根據(jù)公司經(jīng)理的提名，會議決定增設(shè)1名副經(jīng)理主管財(cái)會工作，現(xiàn)任總會計(jì)師配合其工作。

（2）5月，公司會計(jì)科負(fù)責(zé)收入、費(fèi)用賬目登記工作的會計(jì)張某提出休產(chǎn)假。因會計(jì)科長出差在外，主管財(cái)會工作的副經(jīng)理指定出納員兼管張某的工作，并讓出納員與張某自行辦理會計(jì)工作交接手續(xù)。

（3）12月，公司產(chǎn)品滯銷狀況仍無根本改變，虧損已成定局。公司董事長胡某只是會計(jì)科在會計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，確?！皩?shí)現(xiàn)”年初定下的盈利40萬元的目標(biāo)。會計(jì)科遵照辦理。

（4）2008年2月，公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告經(jīng)主管財(cái)會工作的副經(jīng)理、總會計(jì)師、會計(jì)科長簽名并蓋章后報(bào)出，公司董事長胡某未在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽章。

要求：根據(jù)上述情況和會計(jì)、金融法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該公司增設(shè)主管財(cái)會工作的副經(jīng)理的做法是否符合法律規(guī)定？簡要說明理由。

（2）該公司制定出納員兼管會計(jì)張某的工作并讓出納員與張某自行辦理會計(jì)工作交接是否符合法律規(guī)定？分別簡要說明理由。

（3）該公司董事長胡某指使會計(jì)科在會計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司由虧損變?yōu)橛男袨閷儆诤畏N違法行為？應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？

（4）該公司董事長胡某是否應(yīng)當(dāng)在對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章？簡要說明理由。答：（1）該公司增設(shè)主管財(cái)會工作的副經(jīng)理的做法不符合法律規(guī)定。根據(jù)《總會計(jì)師條例》的規(guī)定，設(shè)置總會計(jì)師的單位，不應(yīng)再設(shè)置與總會計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。

（2）該公司制定出納員與張某自行辦理會計(jì)工作交接不符合法律規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，一般會計(jì)人員辦理工作交接，應(yīng)由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人監(jiān)交。

（3）該公司董事長胡某指示會計(jì)科在會計(jì)報(bào)表上做一些“技術(shù)處理”，致使公司有虧損變?yōu)橛?，該行為屬于授意、指使、?qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員及其他人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處5000以上5萬以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)給予行政處分。

（4）該公司董事長胡某應(yīng)當(dāng)在對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證本單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章。

案例分析題5：

考核：會計(jì)人員任職資格+監(jiān)交+檔案銷毀+憑證修改

光華公司為國有工業(yè)企業(yè)，2008年發(fā)生以下事項(xiàng)：

（1）1月，該企業(yè)新領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，作出了精簡內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等決定，將會計(jì)科撤并到企業(yè)管理辦公室（以下簡稱“企管辦”），同時任命企管辦主任王某兼任會計(jì)主管人員。會計(jì)科撤并到企管辦后，會計(jì)工作分工如下：原會計(jì)科會計(jì)繼續(xù)擔(dān)任會計(jì)；原企管辦主任王某的女兒擔(dān)任出納工作。

企管辦主任王某自參加工作后一直從事文秘工作，為了使王某盡快勝任會計(jì)主管人員崗位，企業(yè)統(tǒng)一王某半脫產(chǎn)參加會計(jì)培訓(xùn)班，并參加2008年會計(jì)從業(yè)資格考試。

（2）2月，原會計(jì)科長與王某辦理會計(jì)工作交接手續(xù)，人事科長監(jiān)交。

（3）6月，檔案科會同企管辦對企業(yè)會計(jì)檔案進(jìn)行了清理，編造會計(jì)檔案銷毀清冊，將保管期已滿的會計(jì)檔案按規(guī)定程序全部銷毀，其中包括一些保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。

（4）8月，經(jīng)該企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，某業(yè)務(wù)往來單位因業(yè)務(wù)需要查閱了該企業(yè)2006年有關(guān)會計(jì)檔案，對有關(guān)原始憑證進(jìn)行了復(fù)制，并辦理了登記手續(xù)。

（5）10月，企管辦在例行審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一張購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票，其“金額”欄中的數(shù)字有更改現(xiàn)象，經(jīng)查閱相關(guān)買賣合同、單據(jù)，確認(rèn)更改后的金額數(shù)字是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改之處加蓋出具單位印章。之后，該企業(yè)予以接受并據(jù)此登記入賬。要求：根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：

（1）該企業(yè)撤并會計(jì)機(jī)構(gòu)、任命會計(jì)主管人員、會計(jì)工作崗位分工是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。（2）該企業(yè)在辦理會計(jì)工作交接、銷毀會計(jì)檔案中是否有違反法律規(guī)定之處？分別說明理由。（3）該企業(yè)向業(yè)務(wù)往來單位提供查閱會計(jì)檔案、復(fù)制有關(guān)原始憑證是否符合法律規(guī)定？說明理由。（4）該企業(yè)對購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？說明理由。答：（1）①該企業(yè)任命會計(jì)主管人員不符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

②王某女兒擔(dān)任出納工作不符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

（2）該企業(yè)將一些保管期滿，但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證銷毀不符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，對于保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證不得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。

（3）該企業(yè)提供查閱會計(jì)檔案、復(fù)制原始憑證符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，會計(jì)檔案經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。

（4）該企業(yè)對購買計(jì)算機(jī)的發(fā)票的處理不符合規(guī)定。根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

案例分析題6：

考核：編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

萬興公司是一家國有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經(jīng)理針對公司效益下滑將面臨虧損的情況，電話請示正在外地出差的董事長。董事長指示把財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告做的漂亮一點(diǎn)，總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會計(jì)師，要求按董事長意見辦。總會計(jì)師授意會計(jì)科科長按照董事長的要求把財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告做“漂亮”，會計(jì)科長對當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆無交易的銷售收入，從而使得公司報(bào)表由虧變盈。經(jīng)誠信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，公司財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外報(bào)出。

2003年4月，在《中華人民共和國會計(jì)法》執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門發(fā)現(xiàn)該公司存在重大會計(jì)作假行為，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及相關(guān)法律、法規(guī)、制度，擬對該公司董事長、總經(jīng)理、總會計(jì)師、會計(jì)科長等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書。萬興公司相關(guān)人員中接到行政處罰告知書后，均要求舉行聽證會。

在聽證會上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述： 公司董事長稱：“我前一段時間出差在外，對公司情況不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，但只是履行會計(jì)手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由公司總經(jīng)理予以說明。”

公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營，對會計(jì)我是門外漢，我雖在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章，那也只是履行程序而已。以前也是這樣做的；我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告情況應(yīng)由公司總會計(jì)師解釋。”

公司總會計(jì)師：“公司對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是經(jīng)過誠信會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，他們出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。誠信會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對本公司財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來的一切責(zé)任?！?/p>

會計(jì)科長稱：“我是按照領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么。即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任。與我無關(guān)?！?/p>

根據(jù)我國會計(jì)法律、法規(guī)、制度規(guī)定，分析該公司董事長、總經(jīng)理、總會計(jì)師、會計(jì)科長在聽證會上的陳述是否正確？

答：

（一）簽章主體：

董事長、總經(jīng)理、總會計(jì)師、會計(jì)科科長是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的簽章主體。

“財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須總會計(jì)師簽名并蓋章?！?/p>

（二）責(zé)任主體：

“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！?/p>

（三）法律責(zé)任

在該案中，萬興公司的董事長、總經(jīng)理、總會計(jì)師授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的行為違反了會計(jì)法律制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

董事長等三人：刑事責(zé)任——共同犯罪

行政責(zé)任——罰款?？h級以上人民政府財(cái)政部門可以視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款。

會計(jì)科長：會計(jì)法中規(guī)定的應(yīng)承擔(dān)的行政責(zé)任

關(guān)注罰款：單位：5000元至10萬元；直接責(zé)任人：3000元至5萬元。

（四）會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中職權(quán)

保證單位內(nèi)部的賬實(shí)、賬款、賬賬、賬表相符，是法律、單位內(nèi)部負(fù)責(zé)人對會計(jì)工作的基本要求。

1、對違反《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

2、發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，做出處理。

案例分析題7：

考核：偽造、變造會計(jì)資料應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

2001年，某市國有東英機(jī)械公司，因市場變化，產(chǎn)品銷售不暢，大量積壓。廠長李某為了粉飾企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，會同會計(jì)科長張某、會計(jì)王某多次偽造會計(jì)憑證、變造會計(jì)賬簿，虛增利潤80萬元，并以此編制2001年財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，經(jīng)廠長李某等有關(guān)人員簽字并蓋章后報(bào)出。事后財(cái)政部門調(diào)查時，廠長李某、會計(jì)科長張某、會計(jì)王某對上述行為均供認(rèn)不諱。

根據(jù)會計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定?；卮鹣铝袉栴}：

（1）上述行為屬于《會計(jì)法》規(guī)定的哪些違法行為？（2）如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處罰？ 答：（1）偽造、變造會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、編制虛假財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的嚴(yán)重違法行為。

（2）①通報(bào)。

②罰款?？h級以上人民政府財(cái)政部門可以對單位并處5000以上10萬元以下的罰款，對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。（單選）

③行政處分。

④吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書。

案例分析題8：

考核：空頭支票+監(jiān)交

某國有企業(yè)發(fā)生如下情況：

2003年2月，會計(jì)科長王某退休，在與新任會計(jì)科長張某辦理會計(jì)交接手續(xù)時，因廠長在外地出差，人事科長負(fù)責(zé)監(jiān)交工作。

2003年8月，產(chǎn)品轉(zhuǎn)型急需外購一批原材料，供貨方提出先預(yù)付材料款30萬元。因該企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，會計(jì)科長張某指令會計(jì)人員給供貨方開出一張30萬元空頭轉(zhuǎn)賬支票。

2004年2月，企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告對外報(bào)出時，主管會計(jì)工作的副廠長、總會計(jì)師和會計(jì)科長張某在財(cái)務(wù)報(bào)告上加蓋名章，廠長在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上簽名，并加蓋單位公章。要求：（1）該企業(yè)會計(jì)工作交接是否符合會計(jì)法律制度的規(guī)定？簡要說明理由。

（2）哪些單位有權(quán)對該企業(yè)簽發(fā)空頭轉(zhuǎn)賬支票行為提出賠償要求？賠償金額各是多少？

（3）該企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的簽章是否符合《中華人民共和國會計(jì)法》的規(guī)定？簡要說明理由。答：（1）不符合法律規(guī)定。一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）監(jiān)交。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。（3）供貨方和銀行。供貨方支票金額的2%，即0.6萬元。銀行是5%，但不低于1000元，即1.5萬元。（4）法律規(guī)定?！丁吨腥A人民共和國會計(jì)法》規(guī)定財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計(jì)師的單位，還須由總會計(jì)師簽名并蓋章。