第一篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量存在的問題與對策研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量存在的問題與對策研究

摘要：當前，中小企業(yè)在我國經(jīng)濟中所占據(jù)的比重較大，有效的解決了我國勞動力就業(yè)問題。對于促進國民經(jīng)濟增長以及提升人民收入具有重要的作用。企業(yè)內(nèi)部控制是為了保障企業(yè)在經(jīng)營活動過程中合法、合規(guī)，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標所采取的措施，從而確保企業(yè)提供高質(zhì)量的會計信息，內(nèi)部控制能夠有效的幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標。然而，我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較多的問題，本文以我國中小企業(yè)為研究對象，研究了當前中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，并根據(jù)這些問題提出了相應的對策和建議。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；質(zhì)量問題；對策研究

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識較差

我國中小企業(yè)都是傳統(tǒng)企業(yè)發(fā)展而來，在發(fā)展過程中，中小企業(yè)受到傳統(tǒng)管理理念的影響，沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，甚至很多中小公司沒有建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，無法有效的對公司進行內(nèi)部監(jiān)督與控制。雖然在初期，內(nèi)部控制弊端無法體現(xiàn)出來，但是隨著公司的發(fā)展壯大，內(nèi)部控制會職業(yè)這些中小企業(yè)的發(fā)展。另一方面，由于中小企業(yè)傳統(tǒng)文化因素的影響，企業(yè)缺少內(nèi)部控制的文化，很多中小企業(yè)甚至是家族企業(yè)，他們在公司控制方面主要是由家族進行管理和控制。我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制意識和內(nèi)部控制文化方面，都較為欠缺，這使得我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制制度建設方面存在較大的不足，不利于公司的發(fā)展，也無法有效實現(xiàn)公司內(nèi)部控制的作用。

（二）缺乏內(nèi)部控制信息化平臺

當前，我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制尚未建立信息化的平臺，實現(xiàn)內(nèi)部控制信息的交流與共享，從而提升內(nèi)部控制的有效性。中小企業(yè)長期受到管理者的控制和影響，使得公司的決策主要是由公司的管理者來制定，中小企業(yè)的基層員工很少參與到公司治理中來，公司內(nèi)部控制不能夠得到貫徹實施。由于公司缺乏一套完善的信息化平臺，使得公司的管理者和基層員工在交流信息過程中存在障礙，無法實現(xiàn)信息的交流與共享，管理者無法及時得到有效的信息，影響了其對公司內(nèi)部控制，不利于提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。

（三）財務管理工作效率低

公司的財務管理工作能夠有效的保障公司籌資、投資以及營運活動等各個環(huán)節(jié)資金的流通，從而保障公司實現(xiàn)快速、健康和良性發(fā)展。但是，中小企業(yè)在發(fā)展過程中對財務管理工作的重要性在重視程度不高，甚至很多中小企業(yè)沒有建立完善的財務管理體系，也沒有吸引優(yōu)秀的財務管理人才，這些都影響了中小企業(yè)財務管理的效率。較低的財務管理效率進一步影響了財務報表的可靠性，從而影響了財務報表的信息可接受性，使得外部投資者無法通過財務報表提供的信息對企業(yè)有效地進行監(jiān)督，降低了中小企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量存在問題的對策

（一）加強內(nèi)部控制意識

企業(yè)管理者是否重視內(nèi)部控制建設直接影響內(nèi)部控制的效率和效果。如果公司管理者重視內(nèi)部控制的工作，公司內(nèi)部控制制度會在公司得以快速建立，并加以推行，如果公司管理者不重視內(nèi)部控制工作，公司內(nèi)部員工就會抵制內(nèi)部控制工作。可見，公司管理者的意識和態(tài)度直接決定了公司內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。為此，必須加強公司管理者的不控制意識，并將內(nèi)部控制工作作為管理者工作的一個方面，定期對公司管理者進行內(nèi)部控制方面的培訓，加強公司管理者內(nèi)部控制的意識。同時，加強公司管理者內(nèi)部控制方面的培訓，使得在管理者的領(lǐng)導下建立一套完善的內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制對中小企業(yè)的作用。

（二）建立一套完善的內(nèi)部控制信息交流平臺

中小企業(yè)在實施內(nèi)部控制工作中離不開基層員工的支持，通過建立一套完善的內(nèi)部控制信息交流平臺，使得公司的基層員工能夠在平臺進行交流，獲取內(nèi)部控制工作所需要的信息，做好內(nèi)部控制工作。同時通過該平臺使公司的員工及時獲知管理者的態(tài)度，為企業(yè)的內(nèi)部控制提供建議。并且需要對中小企業(yè)的員工進行內(nèi)部控制的培訓，提升中小企業(yè)員工內(nèi)部控制意識，積極參與到內(nèi)部控制工作中去，全面提升企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。

（三）做好財務管理工作

與規(guī)模較大以及資金較為雄厚的企業(yè)相比，中小企業(yè)在融資等方面存在一些不足，由于大型企業(yè)尤其是一些上市的大型公司，中小企業(yè)與這些企業(yè)相比，由于在信息披露等方面存在不足，導致其很難獲取企業(yè)發(fā)展所需要的資金。并且銀行偏愛于向大型企業(yè)進行貸款，為此，中小企業(yè)必須做好財務管理工作，通過財務管理工作提升所披露信息的可靠性和可接受性，讓外部投資者可以通過財務管理工作所提供的信息及時了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，從而向企業(yè)貸款。因此，可以通過財務管理工作提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量決定了中小企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中得以持續(xù)健康發(fā)展。為了充分發(fā)揮內(nèi)部控制對企業(yè)的作用，必須采取各種措施提升中小企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量。除了建立內(nèi)部控制信息交流平臺，做好中小企業(yè)的財務管理工作以及提升中小企業(yè)管理層的內(nèi)部控制意識外，中小企業(yè)還可以在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)部審計部門，加強內(nèi)部控制工作。通過建立單獨的內(nèi)部審計部門加強對中小企業(yè)的監(jiān)督和控制，提升內(nèi)部控制的質(zhì)量。加強內(nèi)部控制質(zhì)量，能夠有效地幫助中小企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。從而實現(xiàn)中小企業(yè)長期健康可持續(xù)發(fā)展，充分發(fā)揮中小企業(yè)對我國經(jīng)濟和就業(yè)的貢獻。

參考文獻：

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第二篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的問題及對策

中小企業(yè)內(nèi)部控制研究的問題及對策

摘要

當代中國，中小企業(yè)已成為我國市場經(jīng)濟發(fā)展的主要推動力。中小企業(yè)的發(fā)展也間接影響了我國商業(yè)環(huán)境的局勢和金融結(jié)構(gòu)的組成。自改革開放以來，我國的中小企業(yè)呈井噴之勢迅速發(fā)展，在激流涌蕩的市場競爭中，一部分企業(yè)逐漸壯大，成為商業(yè)發(fā)展潮流的浪頭，而剩余的大部分企業(yè)則埋沒在浪花之下。究其原因，除了不可控因素之外，不外乎是企業(yè)自身管理出了問題，例如：“世襲制”的企業(yè)傳承模式和“家族制”的人才任用模式，資源匱乏，財務管理不嚴密等等。盡管中小企業(yè)發(fā)展過程中所遇到的問題越來越多，人們也慢慢開始重視中小企業(yè)的內(nèi)部管理，可縱觀我國對企業(yè)改革的歷史，重點往往都是針對大型企業(yè)，而對中小企業(yè)的重要作用卻沒有給予充分考慮。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心，內(nèi)部控制的優(yōu)劣決定了企業(yè)在今后發(fā)展道路上的順利與否。因此，面對著競爭日趨激烈的市場，企業(yè)唯有加強內(nèi)部控制，才能在殘酷的淘汰競爭中生存下來。

和企業(yè)文化等價值觀念的建造不同，內(nèi)部控制不僅需要使其理念深入人心，更需要在企業(yè)各階層形成一個共同的體系。單純的依靠人力按照傳統(tǒng)的管理制度所建立起來的管理體系是虛而不實的。為了幫助眾多中小企業(yè)解決這一問題，本文依據(jù)美國COSO委員會發(fā)布的最新版的《內(nèi)部控制——整體框架》等國內(nèi)外有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)文獻，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，對內(nèi)部控制進行了剖析并進行了闡述，希望可以對相關(guān)企業(yè)有所幫助。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 內(nèi)部控制 問題 措施

1.引言

1.1研究的背景

當前，中國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)進入了新常態(tài)。經(jīng)濟發(fā)展模式正處于轉(zhuǎn)型階段，已有的企業(yè)特別是傳統(tǒng)企業(yè)將會受到較大影響。但同時，新常態(tài)下，面對經(jīng)濟和產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型，也帶來了更多的發(fā)展機遇，形成更多的經(jīng)濟增長點，經(jīng)濟活力也將進一步被釋放。在這種情況下，中小企業(yè)應抓住機會努力發(fā)展，但現(xiàn)實狀況卻是越來越多的中小企業(yè)瀕臨倒閉。這使得中小企業(yè)逐漸成為社會各界討論和研究的熱點。從政策上看，美國COSO委員會于2013年發(fā)布了最新版的《內(nèi)部控制——整體框架》，該政策著重對中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題進行了研究，并在相關(guān)方面做出了導向性的指導和建議。而在我國，政府部門也在2011年頒布了《政府采購中小企業(yè)發(fā)展暫行辦法》，在近幾年，我國也在加緊修訂《中小企業(yè)促進法》，致力于為中小企業(yè)的發(fā)展營造公平的環(huán)境，由此可見我國對中小企業(yè)的重視程度。1.2研究的現(xiàn)狀

1.2.1國外企業(yè)內(nèi)部控制研究的現(xiàn)狀

國外內(nèi)部控制的理論研究經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、和基于企業(yè)風險管理整合框架的內(nèi)部控制這五個階段。(一)內(nèi)部控制牽制階段

現(xiàn)代學者認為，內(nèi)部牽制階段處在20世紀40年代以前，作為一種為企業(yè)提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務發(fā)生的業(yè)務流程，內(nèi)部牽制為企業(yè)管理的防止錯和舞弊做出了突出貢獻。其具體做法表現(xiàn)為各部門的交叉控制和崗位分離，確保了管理所處環(huán)節(jié)的正確無誤。(二)內(nèi)部控制制度階段

20世紀40年代后，一次全球性的經(jīng)濟危機的爆發(fā)導致了許多企業(yè)面臨破產(chǎn)。企業(yè)為了延續(xù)生存，不得不采取非常規(guī)手段，除了裁減員工外，企業(yè)也對內(nèi)部控制做出了革新，使其被劃分為“管理控制”和“會計控制”兩類。前者目的是提高經(jīng)營效率，保證已有的管理方針得到實施，后者保證了財產(chǎn)資金的安全和會計記錄的可靠性與準確性。(三)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段

1988年，美國會計師協(xié)會頒發(fā)了《審計準則原稿第55號》，該文件中指出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念。其組成為控制程序，會計系統(tǒng)和控制環(huán)境三部分。它為財務報告的可靠性，經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標的實現(xiàn)提供了系統(tǒng)的指導。(四)內(nèi)部控制整體框架階段

20世紀90年代，在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的基礎上，有關(guān)內(nèi)部控制的系統(tǒng)進一步演變，發(fā)展為以控制環(huán)境、風險評估控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等組成的整體框架。目的是為了杜絕虛假財務報告等能對企業(yè)造成實質(zhì)性危害的事件發(fā)生。(五)企業(yè)風險管理框架

進入21世紀，企業(yè)的內(nèi)部控制演變?yōu)橐袁F(xiàn)代企業(yè)風險管理整合框架為基礎的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的各階層，上至董事會，下到基礎員工，企業(yè)所有的人員都參與其中，對可能對企業(yè)產(chǎn)生危害的潛在影響的事項和風險偏好進行預警和防范，做到防患于未然，使企業(yè)又好又快發(fā)展。其要素為內(nèi)部環(huán)境目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動信息與溝通、監(jiān)控八大要素。

相比以往的內(nèi)部控制所包含的要素，企業(yè)風險管理多出了目標設定，事項識別，風險反應三個部分，也只有更加完善的系統(tǒng)，才會促使企業(yè)在發(fā)展的道路上走得更遠。

1.2.2我國企業(yè)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀

早在我國古代的西周，有關(guān)內(nèi)部控制的思想已經(jīng)表現(xiàn)了出來，周王朝設有專門核算財賦支出的官員——司會，定期對宮廷的各項財務活動進行統(tǒng)計，核算。隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展,科學技術(shù)的革命以及思想的進步，西方各國在企業(yè)管理方面的有關(guān)理念逐漸超越我們，再加上近代我國的閉關(guān)鎖國等政策，致使我國難以接觸和學習國外的先進管理理念。由此導致了我國有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制等方面的長期陷入滯步不前的狀態(tài)。

新中國建立后，特別是改革開放以來，伴隨著“走出去”“引進來”的發(fā)展理念，我國的相關(guān)專業(yè)的人才與企業(yè)人員在此過程中學習到了國外先進的企業(yè)管理模式，在模仿的同時加以改變，使其更加適應我國的國情與商業(yè)環(huán)境。另一方面，政府的支持以及相關(guān)政策的出臺使企業(yè)得到了越來越多的便利。但繁榮的背后也存在著各種問題，諸如貪污腐敗，虛假會計信息，做假賬等不良事件頻繁出現(xiàn)，企業(yè)發(fā)展的風險也日趨增大。這需要我國盡快建立適合我國特殊國情的內(nèi)部控制規(guī)范體系加以平衡約束。

1.3研究方法

本文是在對中小企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)文獻和相關(guān)理論進行歸納提煉的基礎上，結(jié)合我國中小企業(yè)內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀，通過規(guī)范調(diào)研、歸納、比較分析、等方法，結(jié)合中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，對內(nèi)部控制進行了剖析并進行了闡述，具體研究方法如下: 歸納法：對內(nèi)部控制的發(fā)展進行了歸納整理，并對國內(nèi)外相關(guān)文獻的理論做了詳細分析； 比較分析法：對美國COSO委員會頒布的《內(nèi)部控制——整體框架》與我國相關(guān)政策文件進行了比較分析，總結(jié)我國的特殊應用環(huán)境。

2.中小企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)理論介紹

2.1內(nèi)部控制及中小企業(yè)的界定

2.1.1內(nèi)部控制的概念

現(xiàn)代社會對內(nèi)部控制的概念大多都是從美國COSO委員會頒布的報告而來的。內(nèi)部控制在COSO報告中是這樣定義的:由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標提供合理保證:財務報告的可靠性;經(jīng)營的效果和效率;符合適用的法律和法規(guī)。

而在我國2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出內(nèi)部控制的定義是由企業(yè)董事會等各管理階層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。同時，內(nèi)部控制的要素則引用了COSO報告中所提出的五大要素。

2.2.2中小企業(yè)的界定

關(guān)于中小企業(yè)的界定，不同的國家、不同經(jīng)濟發(fā)展的階段、不同的行業(yè)對其界定的標準也各不相同，同時，企業(yè)發(fā)展作為一個動態(tài)過程，企業(yè)本身也在不斷發(fā)生變化，因此很難精準的對其下定義。大多數(shù)國家都以量的標準進行劃分，這里的“量”包括企業(yè)員工數(shù)，營業(yè)額等。如美國將雇員人數(shù)不超過500人的企業(yè)定為中小企業(yè)。其它國家，諸如英國和日本，包括我國，不同的行業(yè)也有不同的標準。在我國，以工業(yè)為例，從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4000萬元以下的為中小微型企業(yè)。

3.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

3.1缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

我國中小企業(yè)在內(nèi)部環(huán)境這一環(huán)節(jié)普遍缺乏重視?，F(xiàn)如今，我國大部分中小企業(yè)為私營企業(yè)，企業(yè)的投資者也是經(jīng)營者。在企業(yè)所有人看來，內(nèi)部控制環(huán)境的營造需要高額的成本，并且難以直接、快速的取得較大收益。與其花費高額成本營造內(nèi)部控制環(huán)境，不如將資金用于開發(fā)產(chǎn)品，或者拓展市場。因此，企業(yè)所有人往往輕視內(nèi)部環(huán)境的好壞所帶來的影響，繼而采用傳統(tǒng)的階級式和家族式管理模式，使企業(yè)的各項活動全部掌握在企業(yè)所有者或其親信手中，企業(yè)基層的工作者以及員工很難獲得實質(zhì)性的權(quán)利。這就導致許多決策或企業(yè)活動的發(fā)生經(jīng)常不按程序走，從而產(chǎn)生許多如虛假會計信息等問題。

同時，由于中小企業(yè)的資源，財力等因素的限制，其發(fā)展規(guī)模達不到大型企業(yè)的高度，董事會，股東大會也無從談起，因此企業(yè)內(nèi)部沒有有效的科學分工和職責制衡體系，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，企業(yè)的有效運行也難以得到保證。即使有董事會或股東大會的企業(yè)，由于其內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)缺乏，對相關(guān)管理方法和國家制度政策的認識不足，最終做出的相關(guān)決策或者方針也難以確?？茖W合理性。另外，不僅是管理階層，由于中小企業(yè)往往立足于大眾，其人力資源的來源也往往是普通的勞動者。作為我國人民就業(yè)的主要承載者，部分中小企業(yè)的職工人數(shù)甚至比大型企業(yè)還要多。但數(shù)量多不一定就意味著質(zhì)量好。正是因為中小企業(yè)吸收的人力資源太廣泛，導致了員工的職業(yè)水平和文化素養(yǎng)參差不齊。大量缺乏專業(yè)文化的員工過剩，致使企業(yè)生產(chǎn)過程難以高效運行。凡此種種，都限制了企業(yè)的發(fā)展。

3.2缺乏有效的風險評估系統(tǒng)

中小企業(yè)發(fā)展過程中所要面臨的風險可謂無處不在。除了外來風險意外，企業(yè)的內(nèi)部風險也同樣決定著企業(yè)發(fā)展道路的長短。在內(nèi)部控制的五大要素中的風險評估要素在為企業(yè)預防風險方面起到了決定性作用。然而，也正是因為中小企業(yè)的規(guī)模限制，其經(jīng)營種類也比較單一，因此企業(yè)管理者的風險防范意識薄弱，面對利益，企業(yè)管理者也常常著重于眼前的，缺乏長遠目光，導致企業(yè)相關(guān)決策的產(chǎn)生和企業(yè)活動的實施過于突兀，是潛在的風險逐漸積累，最終暴露出來后也只能使企業(yè)被動的去接受現(xiàn)實。

3.3缺乏有效的控制監(jiān)督體制

中小企業(yè)大多缺乏科學完善的職責分工體系，各職能部門之間沒有形成有效的分工和制衡。導致在業(yè)務中，責任的所有者模糊不清，往往一個部門承擔多項職責或多個部門共同分擔一個職責，出現(xiàn)問題后，各部門便互相推諉，使得企業(yè)生產(chǎn)和業(yè)務流程得不到有效運行。特別是家族管理，非程序化和飛規(guī)則化的時間時有發(fā)生，越權(quán)審批，非合理報銷等已是見多不怪。再加上部分企業(yè)沒有建立起相關(guān)監(jiān)督部門，不能形成良好的監(jiān)督體制，長此以往，必將導致整個企業(yè)各階層的沖突不斷，最終拖垮企業(yè)的發(fā)展。

3.4缺乏良好的文化主體素質(zhì)

除了企業(yè)內(nèi)部人員的自身素質(zhì)外，作為一個企業(yè)的價值體系的核心，一個企業(yè)的企業(yè)文化也影響著企業(yè)的發(fā)展。一個優(yōu)秀的企業(yè)文化是深入企業(yè)每一位職員的內(nèi)心的，無論是企業(yè)管理者還是企業(yè)基層員工，都會將企業(yè)文化作為基本的行為或道德規(guī)范來遵循。而一個企業(yè)要想在殘酷的市場競爭中脫穎而出，企業(yè)本身就必須具備自己的企業(yè)文化。

舉例來說，海爾的企業(yè)文化在中國乃至世界都是家喻戶曉的，海爾文化體現(xiàn)出的一種價值觀，這個價值觀的核心是創(chuàng)新。海爾文化是海爾多年發(fā)展歷程中產(chǎn)生和逐漸形成的特色文化體系。海爾文化以觀念創(chuàng)新為先導、以戰(zhàn)略創(chuàng)新為保障、以市場創(chuàng)新為目標，伴隨著海爾從無到有、從小到大、從大到強，從中國走向世界，海爾文化本身也在不斷創(chuàng)新、發(fā)展。員工的普遍認同、主動參與是海爾文化的最大特色。海爾的文化，包括：“有缺陷的產(chǎn)品就是廢品”的質(zhì)量理念；“打價值戰(zhàn)，不打價格戰(zhàn)”的市場競爭理念；“永遠戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，永遠如履薄冰”的生存理念；“先賣信譽，后賣產(chǎn)品”的營銷理念；“人人是人才，賽馬不相馬”的用人理念；“用戶永遠是對的”和“真誠到永遠”的售后服務理念；“只有淡季思想，沒有淡季市場；只有疲軟的思想，沒有疲軟的市場”的市場理念；“用戶的難題就是我們開發(fā)的課題”的科研開發(fā)理念等等。事實上，海爾文化的建立是在1985年，張瑞敏帶頭砸毀76臺不合格冰箱開始的，也正是張瑞敏這一錘，震醒了海爾全體員工：誰生產(chǎn)了不合格的產(chǎn)品，誰就是不合格的員工。這種觀念一旦樹立，員工的責任心迅速增強，從而使企業(yè)有了堅實的質(zhì)量管理基礎。職工在每一個生產(chǎn)環(huán)節(jié)精心操作，“精細化、零缺陷”變成全體員工的心愿與行動

綜上可知，真正優(yōu)秀的企業(yè)文化所產(chǎn)生的影響和價值，涉及到一個企業(yè)的方方面面，也唯有這樣，才能使企業(yè)自身各方面的“軟實力”得到加強并帶動“硬實力”不斷向前發(fā)展。

4中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題原因分析

通過對上述問題的探討分析，針對中小企業(yè)內(nèi)部控制所出現(xiàn)的問題，其原因有以下幾點： 4.1中小企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不合理

中小企業(yè)的控制結(jié)構(gòu)跟不上時代發(fā)展的步伐，依舊采用傳統(tǒng)的人管人的管理方法，特別是一些家族式私人企業(yè)，企業(yè)所有者和其親戚占據(jù)了管理層的重要席位，權(quán)利分配雜亂，職責不分，使企業(yè)的重要決策和活動的決定以及實施缺乏科學性和合理性，往往帶著濃厚的個人主觀上的偏見。

4.2管理者風險意識差，對內(nèi)部控制了解片面

中小企業(yè)被其規(guī)模所限，其生產(chǎn)經(jīng)營的種類單一，企業(yè)所有者在經(jīng)營活動中更加注重短期利益，企業(yè)決策和活動的實施也基本圍繞為了牟得短期利益制定。因此往往導致潛在的風險逐漸積累加深。企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重要性認識不足，再加上企業(yè)自身資源和財力的牽制，企業(yè)難以花費大量的財力，人力和時間去建設企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。此外，內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，并非一成不變，隨著外部環(huán)境的變化，和企業(yè)自身的發(fā)展，內(nèi)部控制也需要及時變更以適應新的條件環(huán)境，這一點是企業(yè)管理者經(jīng)常忽視的。

4.3內(nèi)部審計監(jiān)督職能的弱化

我國內(nèi)部控制的監(jiān)督可分為自我評估，會計控制，內(nèi)部審計監(jiān)督，外部審計監(jiān)督。再看國內(nèi)的中小企業(yè)，很少有能將這四類做到完善的企業(yè)。即使企業(yè)是由于人力等因素限制，沒有建立持續(xù)的監(jiān)督機制，但企業(yè)本身的管理模式，即管理權(quán)和經(jīng)營權(quán)的統(tǒng)一，致使監(jiān)督或?qū)徲嫳仨毞挠陬I(lǐng)導者，這樣一來，即便有監(jiān)督和審計部門，也很難對企業(yè)的管理領(lǐng)導層形成監(jiān)督制約。

4.4企業(yè)文化教育落后，缺乏管理人才

現(xiàn)代中小企業(yè)在人力資源方面存在較大短板，一方面企業(yè)一般素質(zhì)人員過剩，另一方面高素質(zhì)的專業(yè)人才緊缺，二者并存導致了企業(yè)總體上的落后。沒有高素質(zhì)的專業(yè)人才，企業(yè)的創(chuàng)新等也就更無從提起。對基層員工入職后的培訓問題，一般也都是持續(xù)到“會做”就行，后續(xù)的教育培養(yǎng)不會存在。企業(yè)的管理者為了節(jié)省資金，在對這種能節(jié)儉就節(jié)儉的項目上往往采取保守姿態(tài)，即企業(yè)寄希望于應聘者不需要培訓便能進行生產(chǎn)或業(yè)務活動，可現(xiàn)實卻是企業(yè)的愿望往往和應聘者對薪酬的要求并不對等，這也是為什么中小企業(yè)缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才的原因之一。

5強化中小企業(yè)內(nèi)部控制對策

5.1創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

建立中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先要改變內(nèi)部控制意識薄弱的缺陷。這需要企業(yè)自身定期制定發(fā)展目標，目標的定位須科學合理，而不是夸張觸不可及的。企業(yè)各部門應該對資金，成本，生產(chǎn)，利潤等環(huán)節(jié)嚴格把關(guān)，及時檢查和反應出在實現(xiàn)目標過程中出現(xiàn)的問題并加以解決。其次，企業(yè)的領(lǐng)導層要重視內(nèi)部控制環(huán)境，制定和總結(jié)適合自身發(fā)展及管理的內(nèi)部控制制度，堅決杜絕徇私舞弊。要從其它成功企業(yè)中汲取經(jīng)驗，學習經(jīng)營管理理念，提高管理者的素質(zhì)。

此外，要想建立一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，除了企業(yè)自身的努力外，也需要外部社會的大環(huán)境的支持。正如《2015年中國企業(yè)發(fā)展報告》中所言：“要加快修訂《中小企業(yè)促進法》，從重視扶持轉(zhuǎn)向營造公平發(fā)展環(huán)境；加強中小企業(yè)工作的領(lǐng)導和協(xié)調(diào)，建立統(tǒng)一的高級別的領(lǐng)導機構(gòu)，成立國家級的中小企業(yè)局；建立中小企業(yè)統(tǒng)計制度；加快金融業(yè)改革，切實放開銀行業(yè)準入；完善中小企業(yè)公共服務平臺建設政策等?！敝挥型獠凯h(huán)境變得公平合理，企業(yè)自身的調(diào)整也會順利很多。

5.2提高企業(yè)的風險管理意識

目前大部分中小企業(yè)的管理者缺乏風險意識和規(guī)范的管理流程，企業(yè)決策和生產(chǎn)經(jīng)營活動以經(jīng)驗為導向，導致企業(yè)往往承受著巨大的潛在風險而不自知。對此企業(yè)決策者及管理者應當從多種渠道，例如書本，培訓等方式學習先進的管理理念，提高經(jīng)營者的綜合素質(zhì)，增強風險防范意識及風險管理能力，逐步建立企業(yè)自己的風險防范管理體制。

5.3建立良好的控制監(jiān)督體系

企業(yè)自身應建立董事會，股東大會等內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，劃分好相關(guān)職責權(quán)限，使總經(jīng)理和董事長兩職分離，同時建立監(jiān)事會，監(jiān)事會的成員應由股東大會選出，直接對股東大會負責，避免監(jiān)事會被管理當局所掌控。建立完善的企業(yè)自我監(jiān)督體系，形成科學有效的制衡機制，使各部門的權(quán)利相互平衡，避免高度集權(quán)的現(xiàn)象發(fā)生。同時應注意人員的合理分工，防止部分部門員工過剩等。

5.4加強企業(yè)文化管理人才的培養(yǎng)

中小企業(yè)應當注重以人為本，重視企業(yè)員工的專業(yè)技能培訓和整體素質(zhì)。企業(yè)在招聘人才時應當著重考察應聘者的專業(yè)技能和文化素質(zhì)，提高招聘薪資待遇以吸引優(yōu)秀人才。同時，在后續(xù)的培訓教育中要給員工提供良好的培訓機會。企業(yè)領(lǐng)導層應清醒地認識到培訓是一項長期的投資，而非沒有回報的消費。企業(yè)通過不斷的培訓，使員工的知識和技能得到補充，向更高層次的方向邁進。必須特別重視對企業(yè)高層領(lǐng)導的培訓工作，只有好領(lǐng)導才能帶領(lǐng)企業(yè)走得更高。

企業(yè)還應建立屬于本企業(yè)的有特色的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)軟實力的體現(xiàn)。企業(yè)文化必須和員工的精神目標結(jié)合起來，使之成為每一位員工內(nèi)心的基本準則和信念。企業(yè)文化有助于凝聚企業(yè)各部門和員工的向心力，使企業(yè)更像一個整體，還可以彌補企業(yè)管理制度的不足。中小企業(yè)應當建立以社會主義基本價值觀和責任感為主導的，倡導愛崗敬業(yè)，誠實守信，團結(jié)協(xié)作，開拓創(chuàng)新的企業(yè)文化。

結(jié)論

在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的轉(zhuǎn)變下，同時伴隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的提出和發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)的發(fā)展道路似乎越來越艱辛。中小企業(yè)沒有大型企業(yè)的規(guī)模，也不具備大型企業(yè)的雄厚的人力，財力，物力等強有力“硬實力”的支撐，因此，必須靠企業(yè)自身的內(nèi)部管理，精化業(yè)務流程，提高生產(chǎn)效率以及企業(yè)領(lǐng)導者的正確領(lǐng)導，才能在殘酷的市場競爭中獲得生機，并走的更遠。

參考文獻

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9、方紅星，池國華《內(nèi)部控制》，東北財經(jīng)大學出版社2001年版。

第三篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

現(xiàn)如今，越來越多的中小企業(yè)在市場中涌現(xiàn)，每個中小企業(yè)中都會存在內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度有利于中小企業(yè)在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，使企業(yè)更好地發(fā)展。但是，不容樂觀的是，一些中小企業(yè)的內(nèi)部控制并不完善，在市場中生存非常艱難，不利于中小企業(yè)的發(fā)展，所以，當務之急是研究中小企業(yè)的內(nèi)部控制，對中小企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題進行分析。中小企業(yè)的特點

隨著市場經(jīng)濟的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，確保資產(chǎn)的完整性，保證會計信息的真實性。我國的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營企業(yè)，企業(yè)負責人的態(tài)度決定了其對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機制不嚴謹。中小企業(yè)內(nèi)部控制原則

2-1 有效性原則企業(yè)負責人必須重視內(nèi)部控制制度的實施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。

2-2 互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對工作的進行情況或者一項工作由兩個及兩個人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3-1 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，中小企業(yè)存在會計信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時的自覺性。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導為了達到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績的目的，指使會計人員做假賬，導致會計賬目混亂、會計信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)控制不嚴謹。中小企業(yè)在實施內(nèi)控制度時過度重視錢財方面而忽略了對員工本身素質(zhì)的控制，致使財務工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機會。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導致需要資金時出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應收賬款不能及時地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。③存貨控制不嚴謹。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費、資金呆滯等問題。第三，經(jīng)營控制制度不健全。在經(jīng)營管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)在國家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。

3-2 中小企業(yè)內(nèi)部實施缺乏有效的監(jiān)督機制

中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實施，以防有漏洞得不到修復的情況出現(xiàn)。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。對于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對于內(nèi)部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設有內(nèi)部審計部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計部門設在財務部下，而內(nèi)部審計中最重要的是財務信息的審計，嚴重損害了內(nèi)部審計部門的獨立性，使其不能充分發(fā)揮應有的職能，導致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3 中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低

一是沒有科學的管理制度。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運營效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營能力和冒險精神不斷積累著成功的經(jīng)驗。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識不足，造成企業(yè)的管理不當。在中小企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)目標的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關(guān)鍵的生存法則。

3-4 中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制意識淡薄

在經(jīng)營活動中，一些中小企業(yè)的經(jīng)營流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識不足。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對內(nèi)部控制制度的認識，認為內(nèi)控制度是內(nèi)部會計制度，因此，把對內(nèi)控制度的實施停留在內(nèi)部會計控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財務人員而已。改進中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

4-1 完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度

首先，中小企業(yè)應建立科學的激勵制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時，企業(yè)應適當采取獎勵的方式鼓勵員工，調(diào)動員工的積極性。除此之外，加強對企業(yè)領(lǐng)導的監(jiān)督，提高員工的法律意識，保護自己的合法權(quán)益，做到“不做假賬”，保證會計信息的真實性。其次，嚴格管理企業(yè)資金。針對中小企業(yè)實施內(nèi)部控制在財務工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進行再創(chuàng)造的同時要保證企業(yè)資金的日常周轉(zhuǎn)。嚴格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結(jié)。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業(yè)解決流動資金匱乏的主要途徑是加強對應收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)對于能收回還沒收回的應收賬款應采取催收的方法及時收回，對于已經(jīng)確認了的不能收回的應收賬款應作為壞賬及時進行會計處理。③加強對存貨的管理。作為中小企業(yè)，對于在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對于存貨等財產(chǎn)物資，采購員應進行合理采購，倉庫管理員應定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)應嚴格遵循國家的財經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營活動的合法性，使企業(yè)能夠達到預期目標，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

4-2 強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

針對于外部監(jiān)督，我國的政府和社會應該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。例如，財政部門與稅務部門加強檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。針對內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，保證內(nèi)部審計獨立性最為關(guān)鍵。內(nèi)部審計既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業(yè)可以進行不定期審計，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。

4-3 加強中小企業(yè)內(nèi)部控制管理

一方面，建立科學的管理制度。中小企業(yè)應根據(jù)本身的企業(yè)特點制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對企業(yè)要實現(xiàn)的目標調(diào)整管理組織機構(gòu)，改進人員設置，建立一個對企業(yè)極為有利的管理組織結(jié)構(gòu)。同時，做到以人為本，人力資源對企業(yè)實施內(nèi)部控制具有推動作用。中小企業(yè)應該注重員工的招聘，對員工進行培訓、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業(yè)管理者應學會用科學的方法對公司進行管理，不能只靠自己多年以來的經(jīng)驗，可以通過參加培訓或閱讀一些成功者的書籍不斷加強自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會，與時俱進，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場競爭中。

4-4 提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識

加強管理者對內(nèi)部控制的認識并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認識到內(nèi)控控制對企業(yè)的重要性。加強所有員工對內(nèi)部控制的認識，內(nèi)部控制并不是只針對于會計部門，而是針對于整個企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部控制之中。結(jié) 論

中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，促進市場的繁榮，保證社會的穩(wěn)定。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實施內(nèi)部控制制度。所以，在經(jīng)濟全球化的時代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實施。除此之外，我國的政府也應積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時，針對中小企業(yè)的特點，制定相關(guān)的法律條文保障中小企業(yè)的利益。在政府、社會的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。

Nowadays, more and more small and medium-sized enterprises emerging in the market, every small and medium enterprises will exist in internal control, internal control system is conducive to small and medium-sized enterprises gain a firm foothold in the market economy, causes the enterprise to better development.However, that can not be optimistic, some small and medium-sized enterprise internal control is not perfect, in the market to survive very difficult, is not conducive to the development of small and medium-sized enterprises.Therefore, it is imperative to research of small and medium-sized enterprise internal control, to the small and medium-sized enterprise internal control the emergence of problems are analyzed.1 Characteristics of small and medium enterprises With the improvement of the market economy, the small and medium-sized enterprises in our country have established the internal control system.To establish an effective internal system is helpful to achieve business objectives, to ensure the integrity of assets, to ensure the authenticity of accounting information.In our country, the majority of small and medium-sized enterprises are private enterprises, the attitude of the person in charge of the enterprise determines its importance to the internal control system of small and medium enterprises.In addition, small and medium enterprises in our country are small, small scale, the staff management mechanism is not rigorous.2 internal control principles of small and medium enterprises 2-1 effectiveness principle of the enterprise responsible person must pay attention to the implementation of internal control system, internal control system to monitor the effective implementation of the enterprise, otherwise perfect internal control is only in the form of.2-2 each contain the principle of enterprise using the method of cross examination, to allow employees to check each other work for or a work by two and more than two people together to complete, so as to prevent the emergence of fraud.3 problems existing in the internal control of small and medium sized enterprises 3-1 small and medium-sized enterprise internal control system is not perfect Now, although the small and medium-sized enterprises in the internal control system, but the internal control system is not perfect.It is mainly reflected in the following three aspects: first, the phenomenon of accounting information distortion exists in small and medium enterprises.Because some 004km.cn 004km.cn small and medium-sized enterprises did not establish a reasonable evaluation system and reward and punishment system, thus greatly reducing the staff in the implementation of internal control system of consciousness.In addition, most of the small and medium-sized enterprise leadership in order to achieve tax evasion, cosmetic results, directs accounting personnel to cook the books.Lead to confusion in accounting, accounting information distortion phenomenon.Second, asset control is not rigorous.Small and medium-sized enterprises in the implementation of internal control system over emphasis on money and neglect of the quality of the staff of the control, resulting in financial work has some drawbacks: the use of funds is not planned.On the one hand, small and medium enterprises over emphasis on cash, most cash is not put into the enterprise, so that the value of cash and lost their own business opportunities to lose money.On the other hand, the small and medium enterprises disorderly use of funds, resulting in the need for funds when the case of insufficient funds.The lack of a sound credit policy.Small and medium enterprises in the recovery of accounts receivable control is not strict, so that some of the accounts receivable can not be recovered in a timely manner, resulting in the recovery of funds difficult problem.Inventory control is not rigorous.Most small and medium-sized enterprises lack a complete inventory management system, there is a waste of inventory, capital and other issues.Third, the operation of the control system is not perfect.In the management, most of the small and medium-sized enterprises have not established the management mode which is suitable for the enterprise itself.In business activities, the small and medium-sized enterprises in the country's laws and regulations, the lack of legitimacy.3-2 lack of effective supervision mechanism in the internal implementation of small and medium enterprises The internal control system of small and medium enterprises need to be implemented in the case of supervision, in case there is no loophole to repair the case.The supervision of enterprises in our country is divided into external supervision and internal supervision.For external supervision, China has formed a government supervision and social supervision supervision system.But the 004km.cn 004km.cn external supervision for small and medium enterprises is not very significant, the effect is not satisfactory.The internal supervision, China's enterprises are equipped with an internal audit department, but some enterprises to the internal audit department in the Ministry of finance, and the internal audit is one of the most important is the audit of financial information, and seriously damaged the independence of the internal audit department, so it cannot give full play should be some of the functions of, lead to some managers of the enterprise leadership supervision loopholes accepting bribes.3-3 small and medium-sized enterprise internal control management level is low First, there is no scientific management system.In production management: part of small and medium-sized enterprises in the internal control system has limitations, and does not penetrate into every department of the enterprise, enterprise internal control order appeared the state of disorder, there is no standardized production management system, greatly hindered the operational efficiency of enterprises.In the enterprise, the most important characteristics of small and medium-sized enterprises are family business, there is a relationship between managers and employees or friends, which is very detrimental to the management of enterprises.In addition, small and medium enterprises tend to ignore the staff's continuing education problems, restricting the ability of the staff to improve, so that the small and medium-sized enterprises are extremely lack of talent.Two is the management level is low.Managers have achieved success in the development of the enterprise and based on their ability to operate and the spirit of adventure has accumulated successful experience.But in terms of the number of low cultural level of managers, the market is the most important part in the development of enterprises, thus ignoring the effective internal control system of key enterprises, managers and employees, the managers and employees in small and medium-sized enterprises lack of understanding of the internal control system, is undeserved cause of enterprise management.In the process of small and medium-sized enterprises to achieve business objectives, the need to profit as the ultimate goal, and the main way to achieve profitability.

第四篇：淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

紹興濱海新城水務有限公司 梅其林

內(nèi)容摘要：內(nèi)部控制建設是中小企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要保障，建立和完善內(nèi)控體系對中小企業(yè)有著重要意義。本文從中小企業(yè)的現(xiàn)狀出發(fā)，結(jié)合中小企業(yè)特點對內(nèi)控中存在的問題進行剖析，然后從強化內(nèi)控意識、建立內(nèi)控體系、完善財務管理、培養(yǎng)內(nèi)控人才等四方面探討如何加強中小企業(yè)內(nèi)控建設。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，內(nèi)部控制，財務管理

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立和完善內(nèi)部控制體系是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保障。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟和穩(wěn)定有著舉足輕重的促進作用，內(nèi)控體系建設對中小企業(yè)有著重要意義?，F(xiàn)階段，中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀參差不齊，總體還是比較弱化，需進一步的建立和完善。

一、中小企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

浙江地區(qū)中小企業(yè)很多，為浙江的經(jīng)濟發(fā)展和社會就業(yè)作出了很大貢獻。浙江的中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特征明顯，在內(nèi)部管理上存在著不少薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。經(jīng)相關(guān)機構(gòu)調(diào)查，很大部分中小企業(yè)存在“生長力強，生命力弱”的現(xiàn)象，中小企業(yè)的生存和發(fā)展非常困難，相對于大型企業(yè)而言，在財力、物力、人力資源方面有著明顯的不足，在市場競爭中處于弱勢地位，其內(nèi)部控制體系不健全，內(nèi)部控制制度實施不到位。同時，由于一般中小企業(yè)尚處于生存發(fā)展期，把賺錢盈利作為首要目標，內(nèi)部控制意識往往被弱化。這些因素 都導致中小企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設存在很多問題。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

1、企業(yè)管理者內(nèi)控觀念淡薄

絕大部分中小企業(yè)來源于創(chuàng)業(yè)者依靠自己對市場的判斷能力和個人冒險精神完成資本的原始積累，他們中大多數(shù)人對內(nèi)部控制不太熟悉也不太重視，在他們看來，市場才是最重要的，內(nèi)部控制在一定程度上影響了企業(yè)效益的增長，束縛了自己權(quán)威的實施。

所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，也導致部分企業(yè)領(lǐng)導集權(quán)現(xiàn)象嚴重，一些企業(yè)領(lǐng)導“家長制作風”日盛，在他們的觀念里，自己的企業(yè)自己說了算，自己的錢自己隨便花，搞獨斷專行，搞“一言堂”，內(nèi)部控制在他們看來是給自己設置的障礙和絆腳石，是對自己權(quán)威的挑戰(zhàn)，形成了管理層內(nèi)控理念的偏差，內(nèi)部控制未能列入企業(yè)重要議事內(nèi)容。在這些理念的影響下，企業(yè)難以形成一個良好的內(nèi)控氛圍，內(nèi)控體系也無法很好的建立和實施。

2、企業(yè)內(nèi)控文化缺失

一些中小企業(yè)不重視內(nèi)控文化建設，企業(yè)管理者素質(zhì)較低，有些雖然具備較高文化專業(yè)水平，但道德水準較低，部分企業(yè)長期存在嚴重的裙帶關(guān)系，人情味、裙帶關(guān)系太重，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化。

（二）內(nèi)部控制基礎薄弱

1、內(nèi)控制度缺失或不完善 一些中小企業(yè)對內(nèi)部控制體系建設缺乏足夠認識，在內(nèi)控制度設計時存在不足和缺失，無法對公司內(nèi)控建設形成很好的指導；一些中小企業(yè)，對內(nèi)部控制敷衍了事，照搬照抄其他企業(yè)的內(nèi)控制度，雖然“大而全”，但未結(jié)合公司實際，操作性不強，內(nèi)控制度最后成為擺設。

2、財務管理基礎薄弱

一些中小企業(yè)受其規(guī)模和人員影響，財務管理不到位。會計人員綜合素質(zhì)偏低，會計信息失真現(xiàn)象嚴重，會計報表不能真實反映企業(yè)的真實財務狀況和經(jīng)營成果；財務審批流程不健全，先付錢后審批現(xiàn)象嚴重，特別對負責人的資金使用缺乏有效財務控制；會計機構(gòu)和會計人員設置不符合會計規(guī)范，不相容崗位職責未能很好分離，存在一人身兼多職，一人經(jīng)辦全部業(yè)務情況，風險防范意識薄弱。

（三）內(nèi)部控制效率低下

1、內(nèi)部控制缺少有效監(jiān)督

一些中小企業(yè)由于對內(nèi)部控制重視不夠，無法配備足夠人員實現(xiàn)以不相容職務分離為基礎的一系列控制手段，也無法設置專門的部門或人員完成內(nèi)部控制監(jiān)督職能，造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營缺乏嚴格有效的控制和監(jiān)督，有的即使能在一定程度上實施，但也流于形式，丟失應有的剛性和有效性。

2、內(nèi)控人員水平不高

一些中小企業(yè)簡單的將內(nèi)部控制職能放在財務人員，受人員素質(zhì)和技能水平影響，內(nèi)控執(zhí)行能力不強；部分內(nèi)控人員對職業(yè)技能專研 不深、了解不多，公司又缺少良好的培訓機制，未能及時對相關(guān)人員進行技能培訓和專業(yè)訓練，導致部分內(nèi)控人員內(nèi)控技能弱化，未能很好的發(fā)揮內(nèi)控、督查職能，影響公司整體內(nèi)部控制效率低下。

三、加強中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）強化管理者內(nèi)控意識

對于中小企業(yè)來講，由于公司治理結(jié)構(gòu)的不健全，企業(yè)管理者擁有過度集中的權(quán)威和決策權(quán)，對企業(yè)的影響非常大，所以加強內(nèi)部控制，首要是領(lǐng)導人的內(nèi)控意識要正確樹立起來。內(nèi)部控制實施從表面上看會使企業(yè)運作受到限制，領(lǐng)導人的權(quán)限受到約束，甚至在短期內(nèi)會影響公司市場開拓和經(jīng)營收入。但是從本質(zhì)上講，內(nèi)部控制是給企業(yè)發(fā)展保駕護航，增強企業(yè)的競爭力和生命力，是有利于企業(yè)整體健康發(fā)展。企業(yè)管理者只有真正認識到內(nèi)部控制的本質(zhì)，從心底里贊同內(nèi)部控制，從而支持內(nèi)部控制工作，企業(yè)內(nèi)部控制才能真正得以推廣和發(fā)展。

（二）建立內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制是一個龐大的控制系統(tǒng)，為避免“東抓眉毛，西抓胡子”現(xiàn)象出現(xiàn)，公司要對內(nèi)部控制有一個明確規(guī)劃，逐步建立和完善內(nèi)部控制體系。針對中小企業(yè)的特點，內(nèi)部控制體系建設首要制定一系列內(nèi)控制度，制度制定要適合公司實際并能滿足內(nèi)控需要，實現(xiàn)“有章可循，合理合規(guī)”；其次要加強部門崗位建設，明確內(nèi)控執(zhí)行和監(jiān)督部門，對于不相容崗位進行相互分離，完善公司治理結(jié)構(gòu)；三是要有內(nèi)控重點，內(nèi)部控制作為一個全面、全過程、全員控制體系，有一個 逐步建立和完善的過程，公司應根據(jù)人力、物力、財力情況及內(nèi)控風險程度，合理確定每的內(nèi)控重點，按步驟開展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內(nèi)控建設融入到公司文化建設中，營造一個良好的內(nèi)控氛圍。

（三）進一步完善財務管理

財務管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，針對中小企業(yè)財務管理薄弱現(xiàn)場，提升財務管理水平勢在必行。一是建立健全的會計核算體系，提高會計核算質(zhì)量，會計報表能真實反映生產(chǎn)經(jīng)營情況，為企業(yè)內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)支持；二是發(fā)揮財務管理職能，以預算管理、合同管理等為依托，做好費用報銷審核、款項支付控制，及早介入業(yè)務發(fā)生流程，從源頭參與業(yè)務風險評估，為業(yè)務運作的合法合規(guī)做好參謀和建議；三是加強財務分析和預測，對公司資金流向和各財務指標進行分析，從財務角度對經(jīng)營發(fā)展趨勢和預計風險點進行預警，指導各職能部門做好相關(guān)預防和整改工作。

（四）借助外力加強人才培養(yǎng)

內(nèi)部控制是一項非常專業(yè)的工作，執(zhí)行者需要一定的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)控人員的好壞一定程度上關(guān)系內(nèi)控工作執(zhí)行的效果和效率，所以中小企業(yè)要加大對內(nèi)控人才的培養(yǎng)。一是引進高素質(zhì)專業(yè)人才，投入公司內(nèi)部控制工作，如條件允許可以設置專職部門和人員負責公司內(nèi)控工作，提升公司內(nèi)控水平；二是加大職工教育，擬定良好的公司培訓計劃，選派公司職工參與專業(yè)培訓，提高職工職業(yè)技能。

同時，公司也可以借助會計師事務所、管理咨詢機構(gòu)等外來力量，對公司開展一次專項審計或風險評估，進行一次系統(tǒng)性的內(nèi)控風險排查。專業(yè)機構(gòu)審查即是對公司內(nèi)控建設的一次“問診把脈”，也是對公司內(nèi)控人員一次實戰(zhàn)型的培訓和教育，由于外部機構(gòu)具有專業(yè)的技能和豐富的經(jīng)驗，往往能排查出很多公司內(nèi)部發(fā)覺不了的問題，對公司經(jīng)營發(fā)展和內(nèi)控建設很有幫助。

綜上所述，中小企業(yè)由于其特點原因，在實施初期會碰到很多的問題，但是如能克服建設初期的困難，不斷的推進和完善內(nèi)部控制體系建設，內(nèi)部控制終將會給企業(yè)帶來豐厚的效益，成為企業(yè)健康發(fā)展、穩(wěn)步壯大的重要法寶。

第五篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

本科生畢業(yè)設計（論文）封面

（2017 屆）

論文（設計）題目 作 者 學 院、專 業(yè) 班 級 指導教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時間

大學教務處制

會計原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題

一、論文說明

本寫作團隊致力于會計畢業(yè)論文寫作與輔導服務，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)會計本科論文3000起，具體可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所寫題目均可寫作。部分題目已經(jīng)寫好原創(chuàng)。

二、原創(chuàng)論文參考題目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 新形勢下我國房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 我國上市公司并購績效評價體系的探討 國有企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)督機制的研究 某公司的營運能力分析體系 小微企業(yè)籌資問題的研究

我國驗資制度與虛假驗資問題的探討 企業(yè)合并會計方法的比較與選擇 低碳經(jīng)濟下xx公司成本管理的分析 中國民營上市公司股利分配政策研究 淺談我國企業(yè)會計信息失真的原因和對策 11 會計誠信缺失的分析與對策 淺談我國上市公司無形資產(chǎn)的信息披露問題 13 對國有企業(yè)會計監(jiān)督弱化問題的分析探討 14 新會計準則下我國保險會計的研究 基于平衡計分卡的G銀行績效評價體系研究 16 淺談行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理 17 某公司模式研究 某公司現(xiàn)金流量管理存在問題及對策研究 19 會計誠信問題的研究 中小建筑施工企業(yè)成本管理探討 21 淺論我國中小企業(yè)應收賬款的管理 22 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 23 房地產(chǎn)調(diào)控下的某建設公司財務分析 經(jīng)濟增加值（EVA）及其在企業(yè)中的應用探討 25 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 上市公司現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析——以某集團為例 27 我國高?；I資渠道分析 某智能系統(tǒng)公司個人所得稅納稅籌劃研究 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 財務會計報告信息披露的局限性及改進措施 31 審計委員會在公司治理中的作用

制藥行業(yè)公司治理問題的研究——以某制藥為例 33 房地產(chǎn)上市公司利益分配實證分析 34 提高企業(yè)核心競爭能力的財務策略

中小企業(yè)融資方式的選擇存在的問題與選擇途徑

企業(yè)獲利能力分析的指標體系的改進及其運用――以xx公司為例 37 缺陷產(chǎn)品召回及其會計處理探析 38 我國上市公司股利政策的探討

某紡織公司財務風險控制體系有效性研究 40 某集團資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問題的研究 41 某公司綠色廠房投資項目研究 42 重新審視我國商業(yè)銀行的存差擴大現(xiàn)象 43 淺談基于價值鏈的成本管理

淺談我國民營企業(yè)會計信息違法性失真 45 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 46 民營中小企業(yè)成本管理研究

上市公司IPO抑價影響因素分析研究 48 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 49 企業(yè)增值稅會計處理探討

新企業(yè)所得稅法對我國企業(yè)的影響——基于企業(yè)投資行為的分析 51 某冶金制造公司的預算管理問題研究 52 某科技公司信用政策設計 53 完善內(nèi)部控制預防舞弊行為

汽車行業(yè)預算管理的初探－－－－上海大眾公司成本預算的案例分析 55 關(guān)于環(huán)境管理會計應用的探討 56 淺談如何提高餐飲企業(yè)營業(yè)收入

宏觀調(diào)控政策下的房地產(chǎn)企業(yè)財務風險分析 58 上市公司IPO抑價影響因素分析研究 59 探討在中小型企業(yè)的運用與完善 60 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

我國集團型企業(yè)的財務戰(zhàn)略分析——以海爾集團為例 62 某公司成本控制問題研究 63 增值稅的相關(guān)會計問題研究

中國建設銀行開展私人銀行業(yè)務的問題及對策 65 金融行業(yè)審計風險及其防范 66 某公司負債經(jīng)營與風險控制研究

淺談我國上市公司社會責任會計信息的披露 68 反傾銷會計的相關(guān)問題研究

淺議中小企業(yè)應收賬款的“變現(xiàn)”——應收賬款質(zhì)押融資 70 商業(yè)銀行引入民間資本問題的研究 71 云南綠大地會計舞弊案分析 72 某公司籌資的創(chuàng)新設計

合并會計報表與母公司會計報表的有用性探究 74 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于財務報表分析的企業(yè)投資價值的研究 76 企業(yè)所得稅法與會計準則的差異研究 77 上市公司內(nèi)部控制評價體系研究 78 論我國個人收入差距與稅收調(diào)控 79 企業(yè)預算管理體系建設研究 80 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 81 國有銀行A+H模式上市及其結(jié)果研究 82 上市公司IPO抑價影響因素分析研究

上市公司環(huán)境信息披露分析—以滬市A股鋼鐵類上市公司為例

民營房地產(chǎn)企業(yè)境外買殼上市研究—以金地集團為例 85 論應收賬款風險防范與控制

企業(yè)應收賬款管理案例分析—以長虹公司為例 87 EVA在國有企業(yè)績效管理中的應用研究

中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及完善對策——以某食品公司為例 89 上市公司固定資產(chǎn)減值的問題研究 90 某再生資源公司內(nèi)部成本控制研究 91 關(guān)于新借款費用準則執(zhí)行的探討 92 浙江東方光學有限公司財務分析報告 93 企業(yè)資產(chǎn)減值準則實施問題研究 94 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 95 上市公司審計費用影響因素的研究

我國中小企業(yè)成本控制研究——以xx公司為例 97 我國銀行內(nèi)部審計與風險管理研究 98 某科技公司應收賬款管理研究 99 關(guān)于合并商譽的會計思考 100 新存貨準則的特點研究