第一篇：物權(quán)法中的應(yīng)收賬款質(zhì)押制度解析

物權(quán)法中的應(yīng)收賬款質(zhì)押制度解析

內(nèi)容提要： 應(yīng)收賬款質(zhì)押性質(zhì)上屬于一種金錢債權(quán)質(zhì)押，具有自身的明顯特點(diǎn)，其與應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓、保理在制度構(gòu)造、法律效果上也均有差異，不應(yīng)混同?！段餀?quán)法》中明確規(guī)定應(yīng)收賬款質(zhì)押制度，有利于解決中小企業(yè)融資難的問題。應(yīng)收賬款質(zhì)押中的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)之規(guī)避和消解，主要應(yīng)倚賴于信貸機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及對客戶的信用評估和資金流動(dòng)的監(jiān)控能力，法律不必也不應(yīng)過多干預(yù)；而其法律風(fēng)險(xiǎn)則主要應(yīng)通過公示制度加以規(guī)制和解決。在應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的設(shè)立上，交付債權(quán)證書和通知第三債務(wù)人的傳統(tǒng)方式不足以達(dá)到公示的要求，應(yīng)改采登記的公示方式《； 物權(quán)法》中選擇信貸征信機(jī)構(gòu)作為應(yīng)收賬款質(zhì)押的登記機(jī)關(guān)的方案，具有現(xiàn)實(shí)可行性，并有利于通過銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)逐步推進(jìn)與國際接軌的電子登記制。

在世界范圍內(nèi)，利用應(yīng)收賬款擔(dān)保借款已經(jīng)成為企業(yè)融資的一條重要渠道。在我國，這種融資方式也已被金融實(shí)踐所采用，并取得了積極效果，具有廣闊的發(fā)展前景。在我國物權(quán)法制定過程中，學(xué)界和實(shí)務(wù)界對于是否應(yīng)承認(rèn)應(yīng)收賬款質(zhì)押制度以及該制度應(yīng)當(dāng)如何構(gòu)建和適用，有諸多不同意見。經(jīng)論證，物權(quán)法草案六次審議稿中對該制度予以肯定，之后又加以完善形成了目前《物權(quán)法》第223 條和228 條的規(guī)定。本文擬對應(yīng)收賬款質(zhì)押與相關(guān)制度的關(guān)系及其公示方法等具體制度構(gòu)建問題予以評論和解析，冀有利于對該制度的理解與適用。

一、應(yīng)收賬款質(zhì)押的解讀

在《美國統(tǒng)一商法典》第九編中，應(yīng)收賬款被界定為：對任何售出或租出的貨物或?qū)μ峁┑姆?wù)收取付款的權(quán)利，只要此種權(quán)利未由票據(jù)或動(dòng)產(chǎn)契據(jù)作為證明，而不論其是否已通過履行義務(wù)而獲得。以其為藍(lán)本設(shè)計(jì)的各個(gè)國際示范法中也多借鑒這個(gè)概念，如《美洲國家組織動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保交易示范法》中將應(yīng)收賬款定義為：擔(dān)保債務(wù)人所享有的向第三人主張或向第三人收取現(xiàn)在或未來到期的金錢付款的權(quán)利（可能基于合同，也可來自合同之外）.在現(xiàn)代應(yīng)收賬款融資實(shí)踐中，一般將應(yīng)收賬款定義為“金錢債務(wù)形式的、不以流通票據(jù)為證的一種無形資產(chǎn)”，包括“現(xiàn)有應(yīng)收賬”、“未掙得應(yīng)收賬款”和“未來應(yīng)收賬款”。[1]在我國，應(yīng)收賬款更多的是作為會(huì)計(jì)學(xué)的概念而使用。它是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。[2]應(yīng)收賬款的發(fā)生是企業(yè)在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，為擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，把產(chǎn)品或服務(wù)賒銷給客戶，為客戶墊付短期資金而采取的一種商業(yè)促銷策略。用法律上的語言表述，應(yīng)收賬款就是指在票據(jù)、存單債權(quán)之外債權(quán)人有權(quán)向債務(wù)人主張和收取的一定數(shù)額的金錢債權(quán)。申言之，應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)上為一種付款請求權(quán)，以買賣、租賃、、承攬、服務(wù)等合同產(chǎn)生的金錢債權(quán)為主，但又不限于此，并且此金錢債權(quán)須未被票據(jù)等有價(jià)證券所表彰。

所謂應(yīng)收賬款質(zhì)押，是指債權(quán)人將其對債務(wù)人的應(yīng)收賬款債權(quán)向銀行等信貸機(jī)構(gòu)提供質(zhì)押擔(dān)保并獲得貸款的行為。以大陸法系國家的法律術(shù)語和制度設(shè)計(jì)來看，這種擔(dān)保應(yīng)屬于權(quán)利質(zhì)中的普通債權(quán)質(zhì)。而由票據(jù)、存款單、倉單、提單等表彰的債權(quán)質(zhì)押，在設(shè)立、公示和實(shí)行方面與應(yīng)收賬款質(zhì)押有著諸多不同，因此另設(shè)條文對其加以規(guī)制?？紤]到收費(fèi)權(quán)（其中主要指公路、橋梁收費(fèi)權(quán)，電信業(yè)服務(wù)收費(fèi)權(quán)以及高校學(xué)生公寓收費(fèi)權(quán)等）雖然在主體和用途上具有一些特殊性，但在本質(zhì)上仍是一種未來應(yīng)收賬款（未來債權(quán)），故而在我國《物權(quán)法》中最終未再將收費(fèi)權(quán)質(zhì)押獨(dú)立規(guī)定，而是將其納入到應(yīng)收賬款質(zhì)押之中。

應(yīng)收賬款融資擔(dān)保，在許多國家尤其是歐美等發(fā)達(dá)國家的融資體系中已占據(jù)重要地位。在我國，自企業(yè)等借貸人的角度觀察。自銀行等信貸機(jī)構(gòu)的角度觀察。自應(yīng)收賬款自身特點(diǎn)觀察。自與相關(guān)制度銜接的角度觀察。利用應(yīng)收賬款融資也同樣具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢：

1.資金充足率是企業(yè)發(fā)展的生命線，而向銀行借貸又是企業(yè)最重要的融資渠道之一。我國《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行貸款須堅(jiān)持擔(dān)保貸款為主、信用貸款為例外的原則，這就迫使企業(yè)積極尋找各類擔(dān)保物以獲得融資。目前在實(shí)踐中，不動(dòng)產(chǎn)抵押貸款和保證貸款占了銀行貸款總額的70 %，是最受銀行偏愛的兩種擔(dān)保方式?？刹⒎撬械钠髽I(yè)都擁有價(jià)值巨大的不動(dòng)產(chǎn)，尤其是一些中小企業(yè)，其廠房和辦公場地可能均系租賃，無法用作擔(dān)保，另尋找保證人也絕非易事。要促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展，解決其融資難的問題，擴(kuò)大擔(dān)保物的范圍尤其是允許應(yīng)收賬款質(zhì)押不失為一種良策。據(jù)統(tǒng)計(jì)，多數(shù)中小型企業(yè)中60 %以上的資產(chǎn)都是應(yīng)收賬款，這些企業(yè)包括服務(wù)型（如提供軟件、餐飲和咨詢服務(wù)）企業(yè)和憑往來信用銷售產(chǎn)品的供應(yīng)商（如一些大企業(yè)周圍的衛(wèi)星企業(yè)，其為大企業(yè)賒銷零配件等獲得應(yīng)收賬款）等。如果能將其應(yīng)收賬款利用起來進(jìn)行融資，能夠克服企業(yè)經(jīng)營中的一個(gè)重大障礙，將會(huì)對其發(fā)展大有裨益。

2.在我國，由于國有土地使用權(quán)抵押受有一定條件限制，集體土地使用權(quán)和宅基地使用權(quán)的抵押市場還未放開，這就使得銀行如果僅僅依賴不動(dòng)產(chǎn)抵押來擔(dān)保貸款，可能遇到抵押資源供給不足的問題；而房地產(chǎn)潛在的價(jià)值泡沫又會(huì)放大銀行風(fēng)險(xiǎn)，因此銀行對房地產(chǎn)抵押貸款也會(huì)越來越謹(jǐn)慎。應(yīng)收賬款質(zhì)押的適時(shí)出現(xiàn)，迎合了金融業(yè)的需要，能夠成為銀行等信貸機(jī)構(gòu)的新的利潤增長點(diǎn)。同時(shí)，應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)無需通過司法程序，異常簡便，銀行也樂于采用。這一特點(diǎn)使其成為易變現(xiàn)資產(chǎn)，由于其實(shí)現(xiàn)效率高，反而提高了借款人清償債務(wù)的積極性，結(jié)果是減少了違約和降低了金融風(fēng)險(xiǎn)。[3]

3.作為無形財(cái)產(chǎn)之一種，應(yīng)收賬款無法在實(shí)物形態(tài)上被企業(yè)所利用。我國目前約有550 億元的應(yīng)收賬款，因無法被利用而基本處于閑置狀態(tài)。若能將其向銀行質(zhì)押而獲得貸款，相當(dāng)于未來資金的提前變現(xiàn)和回籠，再投入到企業(yè)的擴(kuò)大再生產(chǎn)之中，頗有“點(diǎn)石成金”之功效，也充分踐行了“物盡其用”的效益原則。

4.《物權(quán)法》第180 條規(guī)定的浮動(dòng)抵押制度，其中包括存貨抵押，而存貨抵押只有與應(yīng)收賬款質(zhì)押相結(jié)合，才能發(fā)揮最大功效。因?yàn)橐源尕涀鲹?dān)保后，擔(dān)保人仍然可以自由處分該物而轉(zhuǎn)化為“應(yīng)收賬款”且自動(dòng)加入擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的范圍之中，兩者異曲同工、相輔相成。[4]所以，存貨抵押與應(yīng)收賬款質(zhì)押具有內(nèi)在的制度銜接和規(guī)則的一致性，二者應(yīng)當(dāng)一并規(guī)定，否則就會(huì)造成制度上的齟齬。所有權(quán)保留制度也得以借此規(guī)則發(fā)展為延長的所有權(quán)保留，融資鏈條得以擴(kuò)展，買主的處分權(quán)與賣主的擔(dān)保利益之間實(shí)現(xiàn)了很好的平衡。

總之，在不動(dòng)產(chǎn)抵押作為“擔(dān)保之王”的光環(huán)逐漸消退的今天，動(dòng)產(chǎn)抵押與權(quán)利質(zhì)押的重要性日漸突出，我們不能對550 億元的應(yīng)收賬款閑置的現(xiàn)實(shí)視而不見。目前，杭州等地的商業(yè)銀行、中信實(shí)業(yè)銀行和廣發(fā)銀行等已經(jīng)開展了以應(yīng)收賬款質(zhì)押方式向企業(yè)發(fā)放貸款的業(yè)務(wù)嘗試并取得了積極效果，但要使這些星火得以燎原，首先需要做的應(yīng)是在我國物權(quán)法中明確其合法地位，以免與物權(quán)法定原則發(fā)生沖突。

二、應(yīng)收賬款質(zhì)押的風(fēng)險(xiǎn)性與獨(dú)立性分析

（一）應(yīng)收賬款質(zhì)押的風(fēng)險(xiǎn)性——法律的“為”與“不為”

有觀點(diǎn)認(rèn)為，我國目前的社會(huì)信用較差，金融機(jī)制不健全，銀行呆賬壞賬較多，法律規(guī)定應(yīng)收賬款質(zhì)押，可能會(huì)制造更多的呆壞賬，增加金融風(fēng)險(xiǎn)，因此不宜在《物權(quán)法》中規(guī)定。[5]這也是導(dǎo)致立法機(jī)關(guān)對是否規(guī)定此項(xiàng)制度一直猶豫不決的重要原因。對于應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保功能的有限性，我們在上面已經(jīng)作了分析。即如果第三債務(wù)人破產(chǎn)，質(zhì)權(quán)人只能作為一般債權(quán)人去申報(bào)債權(quán)、參與破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配，而無任何優(yōu)先受償權(quán)。

除此之外，普通債權(quán)的出質(zhì)也并不能當(dāng)然切斷和消滅第三債務(wù)人業(yè)已擁有的對出質(zhì)人的抗辯權(quán)（如債權(quán)無效或可撤銷的抗辯、訴訟時(shí)效已過的抗辯、同時(shí)履行抗辯、因標(biāo)的物的質(zhì)量瑕疵而主張減少價(jià)款的抗辯等），在通知第三債務(wù)人之前，也不能消滅其抵銷權(quán)。這也使質(zhì)權(quán)人（主要為銀行）不能受償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。但這些風(fēng)險(xiǎn)能否成為將此項(xiàng)制度納入物權(quán)法的障礙呢？ 我們的答案是否定的。

在此，可將銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)做類型化的分析。第一類是商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，也可稱作固有風(fēng)險(xiǎn)。主要包括第三債務(wù)人履行能力的欠缺和可能行使的各種抗辯權(quán)和抵銷權(quán)等。這類風(fēng)險(xiǎn)的有無及大小、是否導(dǎo)致某種應(yīng)收賬款不適合入質(zhì)，主要取決于信貸機(jī)構(gòu)自己的判斷；其規(guī)避和消解，也倚賴于信貸機(jī)構(gòu)增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力以及對客戶的信用評估和資金流動(dòng)的監(jiān)控能力，法律不必也不應(yīng)過多干預(yù)。我國物權(quán)立法過程中銀行界積極推動(dòng)應(yīng)收賬款質(zhì)押的法定化，已從一個(gè)側(cè)面說明其已具備控制風(fēng)險(xiǎn)的信心和能力。第二類是法律風(fēng)險(xiǎn)，包括第三債務(wù)人惡意逃債的風(fēng)險(xiǎn)以及因?yàn)楣緳C(jī)制的缺失，銀行對應(yīng)收賬款無法優(yōu)先受償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)等。對此類風(fēng)險(xiǎn)，法律不應(yīng)該退避三舍，而應(yīng)通過合同法中的代位權(quán)、撤銷權(quán)、違約救濟(jì)等債權(quán)保障制度和物權(quán)法中應(yīng)收賬款質(zhì)押的公示等制度加以規(guī)制和解決。

總之，法律應(yīng)該避免在“為”與“不為”之間發(fā)生錯(cuò)位，更不可因噎廢食。一項(xiàng)制度的建立主要在于其合理性和現(xiàn)實(shí)意義，而其中商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制可由商事主體自己判斷，立法機(jī)關(guān)保護(hù)債權(quán)人的“好意”，反而會(huì)捆綁金融機(jī)構(gòu)的手腳，使其無能力評估和判斷應(yīng)收款擔(dān)保融資的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無法與國外金融機(jī)構(gòu)在國際金融市場上競爭。[6]物權(quán)法草案六審稿之后，摒棄了保守之態(tài)度，將應(yīng)收賬款質(zhì)押明確規(guī)定下來，我們認(rèn)為屬于謹(jǐn)慎推敲之后的正確選擇。

（二）應(yīng)收賬款質(zhì)押的獨(dú)立性——與轉(zhuǎn)讓、保理的差異

一般認(rèn)為，利用應(yīng)收賬款融資的渠道有很多，包括應(yīng)收賬款的直接轉(zhuǎn)讓、敘作保理以及擔(dān)保貸款等。但對于應(yīng)收賬款質(zhì)押究竟有無與轉(zhuǎn)讓、保理不同的的特性和獨(dú)立存在的價(jià)值，學(xué)界尚有不同意見。有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，我國物權(quán)法草案中規(guī)定的應(yīng)收賬款質(zhì)押實(shí)為一種債權(quán)轉(zhuǎn)讓，若輕率地將“應(yīng)收賬款”納入“權(quán)利質(zhì)權(quán)”，必將導(dǎo)致金融秩序和法律秩序的混亂，對于銀行界開展“保理”和“應(yīng)收賬款融資”業(yè)務(wù)有百害而無一利。[7]我們認(rèn)為此種觀點(diǎn)有失偏頗，因?yàn)閼?yīng)收賬款的質(zhì)押與轉(zhuǎn)讓確實(shí)存在著明顯差異：

1.性質(zhì)不同。應(yīng)收賬款一經(jīng)轉(zhuǎn)讓，原債權(quán)人便徹底退出債的關(guān)系，受讓人以新債權(quán)人的身份收取賬款，其性質(zhì)上為一種債權(quán)的“買賣”，具有融資之功效卻無擔(dān)保之機(jī)能；而以應(yīng)收賬款出質(zhì)，原債權(quán)人的身份并未發(fā)生變化，只是在其到期不能履行債務(wù)時(shí)才面臨失權(quán)危險(xiǎn)，性質(zhì)上為一種貸款擔(dān)保。

2.運(yùn)行機(jī)理不同。應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓后，受讓人能否向第三債務(wù)人收回賬款及收回多少，概與原債權(quán)人無關(guān)；而應(yīng)收賬款質(zhì)押雖然在某種程度上類似于一種附停止條件的債權(quán)轉(zhuǎn)讓，但其與轉(zhuǎn)讓仍有質(zhì)的差異：質(zhì)權(quán)人行使質(zhì)權(quán)后，若所收賬款大于被擔(dān)保的債權(quán)額，須將余額退還給出質(zhì)人，相反，如有不足，則質(zhì)權(quán)人有權(quán)繼續(xù)向出質(zhì)人請求償還不足部分。[8]

3.風(fēng)險(xiǎn)不同。應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓后，應(yīng)由受讓人獨(dú)自承擔(dān)應(yīng)收賬款收取不能的風(fēng)險(xiǎn)，亦即受讓人對應(yīng)收賬款承擔(dān)壞賬擔(dān)保的責(zé)任；而應(yīng)收賬款的質(zhì)權(quán)人畢竟還保有對應(yīng)收賬款債權(quán)人（出質(zhì)人）的請求權(quán)，風(fēng)險(xiǎn)分散于出質(zhì)人和第三債務(wù)人兩方，相對較小。從這個(gè)角度看，前者能為當(dāng)事人提供直接的現(xiàn)金流，加速資金周轉(zhuǎn)，但其卻不具備后者的彈性和靈活性的優(yōu)點(diǎn)。[9]

4.收益不同。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益相一致的原則，應(yīng)收賬款的受讓人可能獲得的利益通常要高于質(zhì)權(quán)人。前者往往以較低的“貼現(xiàn)率”受讓應(yīng)收賬款，若賬款最終能夠全部回收，其賺取的差價(jià)較大；而應(yīng)收賬款質(zhì)押中質(zhì)權(quán)人貸款之后可能獲得的只是利息收入，而不能得到大于債權(quán)本息的償付?？梢?，應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓與應(yīng)收賬款質(zhì)押在理論架構(gòu)上可說是涇渭分明。惟在實(shí)踐操作中，兩者的界限卻有模糊之趨勢。特別是我國的銀行為了降低風(fēng)險(xiǎn)，往往只開展有追索權(quán)的應(yīng)收款轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，即出讓人須對第三債務(wù)人的清償能力作出保證，一旦第三債務(wù)人清償不能，銀行仍有權(quán)向出讓人追索。此種方式名為轉(zhuǎn)讓，其實(shí)質(zhì)仍為應(yīng)收賬款擔(dān)保貸款，只不過由第三債務(wù)人承擔(dān)第一還款義務(wù)而已。[10]但此種變異方式的出現(xiàn)，并不足以動(dòng)搖轉(zhuǎn)讓和質(zhì)押區(qū)分的基礎(chǔ)。此外，《 國際保理通則》第12 條第1 款《、聯(lián)合國國際貿(mào)易應(yīng)收款轉(zhuǎn)讓公約》第2 條a 款，都提到以應(yīng)收賬款提供擔(dān)保的，可視為賬款的轉(zhuǎn)讓。因此兩個(gè)公約實(shí)際上也是區(qū)分轉(zhuǎn)讓和質(zhì)押的，只不過由于質(zhì)押具有附條件轉(zhuǎn)讓的特點(diǎn)，準(zhǔn)用轉(zhuǎn)讓的規(guī)定而已。

至于應(yīng)收賬款質(zhì)押與保理的區(qū)別，則更為明了：后者是一項(xiàng)以應(yīng)收賬款的轉(zhuǎn)讓為核心，并兼具管理、收款、壞賬擔(dān)保等多種功能的綜合性制度，可謂債權(quán)融資與債權(quán)管理的合流，普通的債權(quán)質(zhì)押自不能與之相提并論[11].我們認(rèn)為，法律應(yīng)該給當(dāng)事人提供多種融資渠道，以使其根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)和收益情況作出妥當(dāng)?shù)倪x擇，而不應(yīng)該束縛其手腳。物權(quán)法中規(guī)定應(yīng)收賬款質(zhì)押，不但不會(huì)“導(dǎo)致金融秩序和法律秩序的混亂”，相反還會(huì)擴(kuò)大應(yīng)收賬款融資的范圍，滿足信貸機(jī)構(gòu)及其客戶各種不同的需求。

三、應(yīng)收賬款質(zhì)押的設(shè)立與公示

（一）應(yīng)收賬款質(zhì)押公示的必要性

在物權(quán)法草案的六審稿中，僅于第224 條中明確了應(yīng)收賬款可以作為權(quán)利質(zhì)權(quán)的標(biāo)的。但除了這一條款，該草案中再無對應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)只言片語的規(guī)定，包括其應(yīng)該如何設(shè)立、如何公示以及如何行使等問題均沒有涉及。而統(tǒng)觀六審稿中“權(quán)利質(zhì)權(quán)”一節(jié)的規(guī)定，會(huì)發(fā)現(xiàn)除應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)之外的各類權(quán)利質(zhì)權(quán)，法律都為其配置了完整的公示規(guī)則，而唯獨(dú)“冷落”了應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的公示問題，導(dǎo)致其成了一項(xiàng)“瘸腿制度”。立法機(jī)關(guān)顯然也意識(shí)到了這一問題，在七審稿中著重對此進(jìn)行了彌補(bǔ)，最終通過的《物權(quán)法》第227 條第1 款規(guī)定：“以應(yīng)收賬款出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，質(zhì)權(quán)自信貸征信機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)發(fā)生效力?！盵12]這就使得應(yīng)收賬款質(zhì)押制度更加完善。這一內(nèi)容的變化帶給我們的思考是：屬于債權(quán)之一種的應(yīng)收賬款，在本質(zhì)上是一種請求權(quán)和相對權(quán)，對它的變動(dòng)（包括轉(zhuǎn)讓和設(shè)質(zhì)）進(jìn)行公示是否必要及可行呢？

我們認(rèn)為，以下三點(diǎn)原因決定了應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)必須進(jìn)行公示：

第一，應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)屬擔(dān)保物權(quán)之一種，而擔(dān)保物權(quán)最主要的效力在于賦予擔(dān)保物權(quán)人就擔(dān)保物優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。此項(xiàng)權(quán)利對應(yīng)于擔(dān)保人的其他債權(quán)人的容忍義務(wù)，使其喪失了就此擔(dān)保物與擔(dān)保物權(quán)人平等受償?shù)臋?quán)利。為他人設(shè)定一項(xiàng)義務(wù)一般不為法律所允許，只有在他人明知或可得知的情況下，為他人設(shè)定一項(xiàng)義務(wù)如擔(dān)保權(quán)的設(shè)定，才具有合理性。[13]若應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)不經(jīng)公示便可生效，人們難以通過明確的公示獲知一個(gè)企業(yè)真正的財(cái)力狀況，必然會(huì)增加征信成本，進(jìn)而影響交易的順暢進(jìn)行。在德國，存貨抵押和債權(quán)的讓與擔(dān)保均無適當(dāng)?shù)墓痉椒?，其結(jié)果被認(rèn)為與《德國民法典》制定者所念念不忘的公示原則完全背道而馳。[14]

第二，約定以應(yīng)收賬款出質(zhì)后，若背信的出質(zhì)人將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓、敘作保理或再次出質(zhì)，或者存貨的抵押權(quán)人、所有權(quán)保留買賣中的賣主將其擔(dān)保權(quán)的效力延伸到另為質(zhì)押標(biāo)的的應(yīng)收賬款，權(quán)利沖突就不可避免。

而此種沖突的合理解決，只有倚仗于公示所確立的“先來后到”規(guī)則。值得引以為鑒的是，在德國因?yàn)槿鄙傧鄳?yīng)的公示機(jī)制，面對此類問題時(shí)，不得不在“約定在先，權(quán)利在先”的基礎(chǔ)上，借助“公序良俗”等一般條款建立起復(fù)雜的優(yōu)先權(quán)規(guī)則。[15]而這種解決方式，既不利于交易安全的保護(hù)，在實(shí)踐中也難以操作。

第三，如果從更廣的角度來考察，會(huì)發(fā)現(xiàn)確立債權(quán)變動(dòng)的公示原則已經(jīng)勢在必行。雖然債權(quán)在形式上表現(xiàn)為一種約束力，但其內(nèi)核卻是一種期待利益。在古羅馬時(shí)期，將債權(quán)看作一種“法鎖”，不允許債的流轉(zhuǎn)，可謂將其約束力發(fā)揮到極致。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們不再滿足于現(xiàn)貨交易，而有必要利用具有財(cái)產(chǎn)價(jià)值的未來利益，債權(quán)轉(zhuǎn)讓與債權(quán)質(zhì)押應(yīng)運(yùn)而生?，F(xiàn)今社會(huì)，債權(quán)的流通性越來越強(qiáng)，并在高度循環(huán)中增益其經(jīng)濟(jì)價(jià)值。債權(quán)的流通意味著其效力不再局限于債權(quán)人和債務(wù)人之間，更多的第三人將參與到債權(quán)交易中來。債權(quán)的這種發(fā)展變化趨勢，客觀上亦要求以公開的、外在的和易于查知的適當(dāng)形式展示債權(quán)的存在和變動(dòng)，明確界定債權(quán)的歸屬和債上負(fù)擔(dān)，以達(dá)致保護(hù)債權(quán)安全和維護(hù)其交易秩序的目的。

（二）應(yīng)收賬款質(zhì)押的公示模式選擇

“一般而言，債權(quán)讓與不以書面為必要，而設(shè)質(zhì)應(yīng)以書面為之，概債權(quán)設(shè)質(zhì)較債權(quán)讓與關(guān)系復(fù)雜，非以要式行為為之，勢難使法律關(guān)系臻于明確?！盵16]應(yīng)收賬款屬于債權(quán)之一種，其出質(zhì)自亦應(yīng)以書面形式訂立質(zhì)押合同。但質(zhì)押合同的簽訂并不意味著能夠?qū)沟谌说馁|(zhì)權(quán)就此成立，還另須借助公示之手段以保護(hù)交易安全。以形式?jīng)Q定于功能論，最適宜的公示方法應(yīng)該是最能實(shí)現(xiàn)公示價(jià)值的方法。其應(yīng)能夠使利害關(guān)系人方便地知悉應(yīng)收賬款上既存或潛在的權(quán)利，進(jìn)而幫助債權(quán)人預(yù)估和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；在權(quán)利發(fā)生沖突時(shí)，提供明確的優(yōu)先權(quán)規(guī)則。對于普通債權(quán)質(zhì)押的公示方法問題，現(xiàn)代民法選擇了與傳統(tǒng)民法不同的方案。傳統(tǒng)方式是以通知第三債務(wù)人為主導(dǎo)，輔之以債權(quán)證書的交付；而現(xiàn)代方式則是圍繞登記制度構(gòu)建債權(quán)變動(dòng)的公示機(jī)制。自上世紀(jì)90 年代以來，《 荷蘭民法典》《、魁北克民法典》《、日本債權(quán)讓渡特別法》等均借鑒《美國統(tǒng)一商法典》的模式建立了完善的債權(quán)登記制度，有關(guān)國際公約和示范法（如《美洲國家組織動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保交易示范法》、《歐洲復(fù)興開發(fā)銀行動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保交易示范法》等）也緊跟此潮流。《聯(lián)合國國際貿(mào)易應(yīng)收款轉(zhuǎn)讓公約》雖然在附件中明列三種公示方法和優(yōu)先權(quán)規(guī)則供作選擇，但從位置排列來看仍透露出對登記的偏好和鼓勵(lì)。我國《物權(quán)法》對應(yīng)收賬款質(zhì)押的公示方法也選擇了登記，而這種選擇是否妥當(dāng)，正是我國應(yīng)收賬款質(zhì)押制度構(gòu)建中的一個(gè)至關(guān)重要的問題。

下面我們通過對債權(quán)質(zhì)押的各種公示模式的優(yōu)劣得失之考量，來探尋應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)的最佳公示方法。

1.“書面合同+ 債權(quán)證書交付”的模式。此種模式為多數(shù)傳統(tǒng)大陸法系國家或地區(qū)的民法所采納，[17]國內(nèi)著述中也多持此見解。[18][19]其理由為：質(zhì)權(quán)為一般債權(quán)質(zhì)的上位概念，而其公示方法就是移轉(zhuǎn)標(biāo)的物的占有；債權(quán)雖為無形財(cái)產(chǎn)，但仍可（或只能）通過移轉(zhuǎn)債權(quán)證書的占有達(dá)到控制和公示之機(jī)能。因此，債權(quán)質(zhì)押應(yīng)以交付能證明并代表債權(quán)的書面證明為其公示方式和成立要件。我們認(rèn)為，此種公示模式與其說是功能的需要，不如說是純粹概念的推演，其偏差之處在于漠視了債權(quán)證書與票據(jù)等有價(jià)證券的區(qū)別。有價(jià)證券將債權(quán)本身包含其中，它既是債權(quán)的外表和化身，又與債權(quán)融為一體，不可分離，因此證券的交付即為理想的公示方法。而債權(quán)證書僅為單純的證明文件，作用止于從外部證明債權(quán)的存在。這決定了其交付無從剝奪出質(zhì)人就該債權(quán)之處分權(quán)，證書之移轉(zhuǎn)占有，亦非如動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)之動(dòng)產(chǎn)移轉(zhuǎn)占有，難以發(fā)揮留置效力。[20]再者，有的債權(quán)沒有債權(quán)證書表彰，若強(qiáng)行要求做成證書后才允許出質(zhì)，[21]則會(huì)大大降低融資效率，也很不現(xiàn)實(shí)；有的債權(quán)擁有多個(gè)不同的證明文件，其復(fù)雜多樣性也使法律也無法明定究竟交付哪類證書才具公示效力。

值得提及的是，我國臺(tái)灣地區(qū)2006 年5 月最新的《民法物權(quán)編部分條文修正草案總說明（擔(dān)保物權(quán)部分）》中，將原“民法典”第904 條“以債權(quán)為標(biāo)的物之質(zhì)權(quán)，其設(shè)定應(yīng)以書面為之。如債權(quán)有證書者，并應(yīng)交付其證書于債權(quán)人”之規(guī)定后句所及問題單列為一款，并修改為：“前項(xiàng)債權(quán)有證書者，出質(zhì)人有交付之義務(wù)”，意在廢棄將債權(quán)證書的交付作為債權(quán)質(zhì)的成立或生效要件之做法。其修正理由謂：有無證書，債權(quán)人難以明悉；債務(wù)人如果隱瞞，卻讓債權(quán)人承擔(dān)質(zhì)權(quán)不能成立之后果，頗有不當(dāng)。日本法上亦有同樣之修正動(dòng)向。[22]

我們認(rèn)為，這一修正意見值得借鑒。如果債權(quán)有證書的，出質(zhì)人應(yīng)將該證書交付質(zhì)權(quán)人，但交付證書并非質(zhì)權(quán)的成立或生效要件，而應(yīng)認(rèn)為僅是出質(zhì)人的一項(xiàng)義務(wù)。之所以要求交付證書，主要是考慮到質(zhì)權(quán)實(shí)現(xiàn)的方便，同時(shí)也可初步預(yù)防出質(zhì)人的背信行為。

2.“書面合同+ 通知第三債務(wù)人”或“書面合同+ 通知第三債務(wù)人+ 債權(quán)證書交付”的模式。此種模式最典型的立法當(dāng)屬《德國民法典》第1280 條和《日本民法典》第364 條的規(guī)定。[23]其基本理由為：對第三債務(wù)人所為的設(shè)質(zhì)通知，既可使其知悉新的履行對象，又可使一般第三人通過向第三債務(wù)人簡單查詢即可知道債權(quán)設(shè)質(zhì)的事實(shí)。結(jié)果是按照通知時(shí)間的先后來確定權(quán)利實(shí)現(xiàn)的順序。我們認(rèn)為，這種方式究竟可以在多大程度上起到公示的作用，是值得懷疑的。法律并未明確規(guī)定債務(wù)人有及時(shí)告知的義務(wù)，在信用體系還未臻完善的我國，債務(wù)人的道德風(fēng)險(xiǎn)更是難以防范。比如后位債權(quán)受讓人（或后位質(zhì)權(quán)人）與債務(wù)人惡意串通，倒簽通知日期，制造虛假證據(jù)，從而損害前位質(zhì)權(quán)人的利益，而質(zhì)權(quán)人也根本無法證明此種欺詐行為的存在。此外，在集合應(yīng)收賬款質(zhì)押的情況下，要求出質(zhì)人或質(zhì)權(quán)人就作為入質(zhì)財(cái)產(chǎn)的每一項(xiàng)應(yīng)收款一一通知第三債務(wù)人是不現(xiàn)實(shí)的，也不符合商業(yè)慣例。更為重要的是，通知第三債務(wù)人并不能使不特定的利害關(guān)系人從外部清楚地知悉質(zhì)權(quán)的存在，出質(zhì)人“虛假財(cái)富”的表象依然存在，因此其難謂妥當(dāng)?shù)墓痉椒ā?/p>

其實(shí)，在債權(quán)轉(zhuǎn)讓與債權(quán)質(zhì)押中，設(shè)計(jì)通知機(jī)制的目的主要在于保護(hù)第三債務(wù)人的利益，使其免受雙重清償之苦。但將其作為對抗所有第三人的要件，實(shí)在是勉為其難。這種模式在債權(quán)流轉(zhuǎn)還不頻繁的時(shí)期和熟人社會(huì)中，尚能發(fā)揮有限的公示作用。當(dāng)今社會(huì)若是要求第三人在進(jìn)行每一筆債權(quán)交易前，都去詢問有關(guān)當(dāng)事人以獲知債權(quán)是否已被轉(zhuǎn)讓或存有負(fù)擔(dān)的信息，無疑是高成本和低效率的，不符合公示所應(yīng)具有的便捷、明確、權(quán)威、統(tǒng)一和安全的特點(diǎn)。所以，我們認(rèn)為此種模式亦不足取。但須說明的是，通知在應(yīng)收賬款質(zhì)押中仍發(fā)揮著不可替代的作用，它是決定第三債務(wù)人應(yīng)向哪方清償?shù)姆纸琰c(diǎn)。而僅將通知作為對第三債務(wù)人的生效要件，符合此項(xiàng)通知機(jī)制的設(shè)置目的，也可與我國《合同法》第80 條關(guān)于債權(quán)轉(zhuǎn)讓“未經(jīng)通知，對債務(wù)人不生效力”的規(guī)定保持了一致。此項(xiàng)通知可由出質(zhì)人發(fā)出，也可由質(zhì)權(quán)人發(fā)出；至于通知的時(shí)間，不必強(qiáng)制限定于債權(quán)質(zhì)設(shè)定之時(shí)，應(yīng)允許在債務(wù)人不履行義務(wù)而債權(quán)人欲對第三債務(wù)人行使直接收款權(quán)以實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)時(shí)發(fā)出。

3.“書面合同+ 登記”的模式。既然上述兩種模式都難以滿足債權(quán)變動(dòng)公示原則的要求，那么《物權(quán)法》確立的登記機(jī)制可否承擔(dān)起公示應(yīng)收賬款質(zhì)押的重任呢？ 從理論上講，登記無疑是最為理想的公示方法。其能以權(quán)威的姿態(tài)，向所有外部第三人清晰的顯示應(yīng)收賬款之上存在質(zhì)權(quán)的事實(shí)，充分彰顯物權(quán)的對世特性；權(quán)利發(fā)生沖突時(shí)，以登記時(shí)間的先后確定權(quán)利實(shí)現(xiàn)的優(yōu)先次序，可謂簡單明了。不過，登記的公示機(jī)能發(fā)揮，在實(shí)踐中也會(huì)受到很多因素的制肘，比如會(huì)增加融資成本，暴露當(dāng)事人的經(jīng)濟(jì)狀況和交易伙伴等。但任何制度均非完美，安全價(jià)值與效率價(jià)值在此正如魚與熊掌，不可兼得。由于一個(gè)國家擔(dān)保制度的完善直接關(guān)系到其金融體系的穩(wěn)定，因此擔(dān)保法對安全的關(guān)注自應(yīng)較效率更勝一籌。但是，效率價(jià)值又不可被忽視。因?yàn)闆]有效率的登記制度，比如繁瑣的程序、高額的登記費(fèi)用及查詢成本，都會(huì)使得當(dāng)事人視登記或查詢登記為畏途，反過來影響登記公示機(jī)能的發(fā)揮和安全價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。所以，登記制度的設(shè)計(jì)尤其是登記機(jī)關(guān)的選擇，應(yīng)以“安全優(yōu)先，兼顧效率”為原則，即在保護(hù)交易安全的前提下，盡量降低成本并簡化當(dāng)事人登記和查詢的程序。

四、應(yīng)收賬款質(zhì)押登記機(jī)構(gòu)的選擇與登記方法的革新

在我國物權(quán)法制定之前的《公證機(jī)構(gòu)辦理抵押登記辦法》中，將應(yīng)收賬款質(zhì)押的登記機(jī)構(gòu)規(guī)定為債務(wù)人所在地的公證機(jī)構(gòu)； [24]在我國物權(quán)法草案的討論中，也有人主張選擇工商行政管理部門作為其登記機(jī)構(gòu)。

《物權(quán)法》中最終確定信貸征信機(jī)構(gòu)為應(yīng)收賬款質(zhì)押的登記機(jī)構(gòu)。[25]《物權(quán)法》中的這種選擇是否妥當(dāng)，值得

具體分析。

（一）公證機(jī)構(gòu)作為登記機(jī)構(gòu)的可行性分析

若將公證機(jī)構(gòu)作為應(yīng)收賬款質(zhì)押的登記機(jī)關(guān)，首先可以質(zhì)疑的是其權(quán)威性和適宜性，即登記作為一種公示方法，可否由主要履行證明職責(zé)的的公證機(jī)構(gòu)進(jìn)行？ 更為致命的是，大城市的公證機(jī)構(gòu)在同一行政區(qū)劃內(nèi)設(shè)有多個(gè)相互獨(dú)立的公證處，權(quán)利人可以在擔(dān)保人所在城市的任何一家公證處辦理登記，且擔(dān)保人處所時(shí)有變動(dòng)的情況，而各公證處之間并未共享數(shù)據(jù)庫。那么第三人若要獲知某一應(yīng)收賬款之上有無質(zhì)權(quán)設(shè)立之情事，必須跑遍這些公證機(jī)構(gòu)，奔波之苦足以抵消其查詢的積極性，陷登記之公示效力于不彰。

（二）工商行政管理部門作為登記機(jī)構(gòu)的可行性分析

將工商行政管理部門作為登記機(jī)關(guān)是比公證機(jī)構(gòu)更好一些的選擇，因?yàn)閼?yīng)收賬質(zhì)押中的出質(zhì)人多為從事經(jīng)營活動(dòng)的企業(yè)法人、個(gè)體工商戶等（農(nóng)戶或其他自然人甚少），而他們均在工商行政管理部門辦理有設(shè)立登記，因此再將出質(zhì)登記也放在工商行政管理部門，有便于管理的一面。但其面臨的問題是，現(xiàn)階段各地工商局之間的信息并不連通，必然會(huì)提高當(dāng)事人登記和查詢的成本；如果債務(wù)人住所地變更，是否需要重新辦理登記的問題也頗讓人困惑。雖然有學(xué)者提出可以促使全國的工商行政管理部門實(shí)現(xiàn)微機(jī)聯(lián)網(wǎng)，以使任何登記地的查詢者都可以方便查知有關(guān)信息，[26]但另行鋪設(shè)一套全國性的網(wǎng)絡(luò)意味著高額的費(fèi)用支出和過多的時(shí)間耗費(fèi)，也不能使現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)資源（如銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)）得以充分利用。此外，工商行政管理部門在辦理企業(yè)動(dòng)產(chǎn)抵押登記的過程中，往往進(jìn)行嚴(yán)格的實(shí)質(zhì)審查，要求當(dāng)事人提交大量的申請文件和繳納高額的評估費(fèi)用，嚴(yán)格限制查詢條件等，銀行等信貸機(jī)構(gòu)對此已頗多微詞。這也使得動(dòng)產(chǎn)抵押登記在實(shí)踐中基本處于“備而不用”的狀態(tài)。[27]若再賦予其應(yīng)收賬款質(zhì)押的登記權(quán)限，它能否便捷、高效、低成本地履行好相關(guān)的職責(zé)，頗值擔(dān)憂。

（三）信貸征信機(jī)構(gòu)作為登記機(jī)構(gòu)的妥當(dāng)性與登記方式革新的可能性分析

我們認(rèn)為，以上述兩個(gè)機(jī)構(gòu)作為應(yīng)收賬款質(zhì)押的登記機(jī)構(gòu)，雖非絕對不可，但非為最佳選擇，以安全和效率兼顧的標(biāo)準(zhǔn)來作選擇，我們更贊同《物權(quán)法》的規(guī)定，即將設(shè)在人民銀行總行及其分行的信貸征信機(jī)構(gòu)作為應(yīng)收賬款質(zhì)押的登記機(jī)構(gòu)。因?yàn)樗呀?jīng)擁有了覆蓋全國的銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)，其以電子互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，將給當(dāng)事人的登記和查詢帶來極大便利，也正符合登記電子化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展趨勢。根據(jù)《銀行信貸登記咨詢管理辦法》的規(guī)定，銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)是以城市為單位，以貸款卡為借款人向金融機(jī)構(gòu)辦理信貸業(yè)務(wù)的媒介，使用現(xiàn)代化通訊和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，聯(lián)結(jié)各級金融機(jī)構(gòu)，全國聯(lián)網(wǎng)的信貸信息管理系統(tǒng)。其核心價(jià)值在于實(shí)現(xiàn)信用信息資源共享，使銀行通過咨詢系統(tǒng)有效地監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營狀況，掌握企業(yè)重要的信用記錄。以銀行的信貸征信機(jī)構(gòu)作為應(yīng)收賬款質(zhì)押的登記機(jī)構(gòu)，其優(yōu)勢在于：一方面，國內(nèi)任何金融機(jī)構(gòu)都可以直接利用自己的終端計(jì)算機(jī)以電子方式進(jìn)行登記，數(shù)據(jù)傳輸?shù)饺嗣胥y行城市中心支行后，由其進(jìn)行初步的形式審查，將符合要求的登記信息逐層匯總到中國人民銀行總行的數(shù)據(jù)庫中，以實(shí)現(xiàn)全國數(shù)據(jù)信息的共享。此種登記的效益、風(fēng)險(xiǎn)及信息的真實(shí)性等主要由債權(quán)人（如銀行等）審查和掌控，程序異常簡便。另一方面，由于登記信息由全國的金融網(wǎng)點(diǎn)互聯(lián)、互用、互享，任一金融機(jī)構(gòu)足不出戶，就可以利用自己的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)檢索應(yīng)收賬款之上的權(quán)利信息，查詢成本也被壓縮至最低。

其實(shí)，這種設(shè)計(jì)已得北美動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保電子登記制度之精髓。而且我國央行的銀行信貸登記咨詢系統(tǒng)目前已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，現(xiàn)增添一項(xiàng)登記功能，改造成本不會(huì)太高，也不會(huì)對我國現(xiàn)有的登記管理體制和登記機(jī)關(guān)的人員編制等產(chǎn)生大的沖擊。只不過在現(xiàn)階段，該系統(tǒng)只供金融機(jī)構(gòu)（包括銀行、信用合作社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司等）內(nèi)部傳輸和檢索相關(guān)數(shù)據(jù)，尚不足以對任意三人產(chǎn)生公示的效力?！段餀?quán)法》第18 條規(guī)定：“權(quán)利人、利害關(guān)系人可以申請查詢、復(fù)制登記資料，登記機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提供。”據(jù)此規(guī)定，在物權(quán)法實(shí)施后，信貸證信機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)放開該系統(tǒng)，允許非金融機(jī)構(gòu)的第三人繳納少量費(fèi)用后，在當(dāng)?shù)厝嗣胥y行支行登記和查詢應(yīng)收賬款質(zhì)押的相關(guān)信息。

當(dāng)然，登記機(jī)關(guān)的選擇問題，并非純粹取決于理論研究，更為關(guān)鍵的應(yīng)該是取決于行政權(quán)力之間的調(diào)整或者稱為再分配能否順利實(shí)現(xiàn)。銀行界人士積極推進(jìn)并促成《物權(quán)法》選擇信貸征信機(jī)構(gòu)作為應(yīng)收賬款質(zhì)押的登記機(jī)構(gòu)，難免有“部門利益”的考慮，但這一“舉賢不避親”的方案確實(shí)有其合理性與現(xiàn)實(shí)可行性；至關(guān)重要的是，立法方案中的這種選擇還有另一方面的特殊意義：它可能成為我國整個(gè)物權(quán)登記制度邁向統(tǒng)一的電子登記制的第一步。[28]如果這一步能走得比較穩(wěn)妥，在相關(guān)條件成熟之后，可以再考慮全部動(dòng)產(chǎn)（含權(quán)利）擔(dān)保信息資源的整合，即將目前在其他部門登記的企業(yè)動(dòng)產(chǎn)抵押、個(gè)人動(dòng)產(chǎn)抵押以及存貨抵押、保留所有權(quán)買賣等信息全部納入到該系統(tǒng)中來，以利于解決當(dāng)前互不統(tǒng)屬的各個(gè)物權(quán)登記機(jī)關(guān)登記系統(tǒng)重復(fù)建設(shè)的問題，降低整個(gè)登記系統(tǒng)的運(yùn)作和管理成本，減輕當(dāng)事人的登記和查詢負(fù)擔(dān)。如此，則大量發(fā)生的各種動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保交易將會(huì)在更加安全、高效的法律環(huán)境中運(yùn)行，一個(gè)完整的融資鏈條也得以形成。應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓融資及以其為基礎(chǔ)的保理和應(yīng)收賬款證券化等制度，在融合該電子登記機(jī)制后，也必將煥發(fā)出勃勃生機(jī)。這對于促進(jìn)企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展乃至社會(huì)經(jīng)濟(jì)的全面繁榮，將是裨益無窮的，對于逐步實(shí)現(xiàn)從分別登記制到統(tǒng)一登記制，從部分紙質(zhì)登記、部分電子登記到全面電子登記制的過渡，也具有重要而積極的意義。

注釋：

[1]中國人民銀行研究局等。中國動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物權(quán)與信貸市場發(fā)展[M].北京：中信出版社，2006 ：428.[2]中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。2005 年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材：會(huì)計(jì)[M].北京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2005 ：29.[3]中國人民銀行研究局等。中國動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物權(quán)與信貸市場發(fā)展[M].北京：中信出版社，2006 ：223.[4] 根據(jù)《物權(quán)法》第189 條第2 款的規(guī)定，存貨抵押即使已登記也“不得對抗正常經(jīng)營活動(dòng)中已支付合理價(jià)款并取得抵押財(cái)產(chǎn)的買受人?！逼淙粝氡３肿约旱膿?dān)保權(quán)益，只有依抵押權(quán)的物上代位性，將抵押的效力自動(dòng)延伸到抵押人出賣人存貨所得的現(xiàn)款或“應(yīng)收賬款”之上。

[5]全國人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)民法室。物權(quán)法（草案）參考[M].北京：中國民主法制出版社，2005 ：429.[6]黃斌。國際保理：金融創(chuàng)新及法律實(shí)務(wù)[M].北京：法律出版社，2006 ：102.[7]梁慧星。是“債權(quán)轉(zhuǎn)讓”，還是“權(quán)利質(zhì)押”[ EOB].http ：/ / 004km.cn/ weizhang/ default.asp ？ id = 30434.[8] 《美國統(tǒng)一商法典》的某些規(guī)定也是區(qū)分應(yīng)收賬款擔(dān)保和應(yīng)收賬款出售的。如根據(jù)其第9607（c）規(guī)定，如果是以應(yīng)收賬款為擔(dān)保的交易，擔(dān)保權(quán)人向第三債務(wù)人收款的行為應(yīng)該具有“商業(yè)上的合理性”，如果是出售則不受這種限制。

[9] William H.Lawrence，Understanding Secured Transactions（second edition），New York，Matthew Bender Company，2002 ：113.[10] 這種情況下，應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)仍然是由轉(zhuǎn)讓賬款的企業(yè)承擔(dān)。在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)應(yīng)該按形式重于實(shí)質(zhì)的原則，以應(yīng)收賬款質(zhì)押取得借款的核算原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。參見中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編：《2005 年度注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材：會(huì)計(jì)》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2005 年版，第38 頁。

[11] 國際上保理商普遍開展的是無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。但為了降低風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)踐中又發(fā)展出一種有追索權(quán)的保理的模式，其與有追索權(quán)的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓相似，性質(zhì)上更接近于應(yīng)收賬款擔(dān)保貸款。

[12] 此外，該條第2 款還規(guī)定：“應(yīng)收賬款出質(zhì)后，不得轉(zhuǎn)讓，但經(jīng)出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人協(xié)商同意的除外。出質(zhì)人轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款所得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)向質(zhì)權(quán)人提前清償債權(quán)或者提存?！痹摽钛a(bǔ)充，亦屬必要和允當(dāng)。

[13]董學(xué)立。物權(quán)公示，公示什么[J ].比較法研究，2005（5）：18.[14] 一個(gè)商人可能擁有大批的存貨，或者具有很高的營業(yè)額，但這并不能說明他的財(cái)產(chǎn)狀況，因?yàn)樗乃胸浳锘騻鶛?quán)可能已經(jīng)為第三人設(shè)定了擔(dān)保。參見羅伯特·霍恩等：《德國民商法導(dǎo)論》，楚建譯，中國政法大學(xué)出版社1996 年版，第262 頁。

[15] [德]曼弗雷德？沃爾夫。物權(quán)法[M].吳越，李大雪譯。北京：法律出版社，2004 ：316-317.[16]鄭玉波。民法物權(quán)[M].臺(tái)北：三民書局，1986 ：326.[17]參見《德國民法典》第1274 條、《瑞士民法典》第900 條、《日本民法典》第363 條和我國臺(tái)灣地區(qū)“民法”第904 條之規(guī)定。

[18]梁慧星。中國物權(quán)法研究（下）[M].北京：法律出版社，1998 ：979.[19]王利明。物權(quán)法論[M].北京：中國政法大學(xué)出版社，2003 ：687.[20]謝在全。民法物權(quán)論（下）[M].北京：中國政法大學(xué)出版社，1998 ：810.[21]陳本寒、董念。一般債權(quán)質(zhì)押問題之探討[J ].法學(xué)評論，2006，（4）：104.[22] [日]湯淺道男。日本擔(dān)保法制度改革的動(dòng)向[J ].李又又譯。中日民商法研究（第二卷）[C].北京：法律出版社，2004 ：222.[23] 《德國民法典》第1280 條：僅在債權(quán)人將設(shè)定質(zhì)權(quán)一事通知債務(wù)人時(shí)，債權(quán)的設(shè)質(zhì)才有效力?！度毡久穹ǖ洹返?64 條：以指名債權(quán)為質(zhì)權(quán)標(biāo)的時(shí)，非將質(zhì)權(quán)的設(shè)定通知第三債務(wù)人或經(jīng)第三債務(wù)人承諾的，不得以之對抗第三債務(wù)人及其他第三人。

[24]《公證機(jī)構(gòu)辦理抵押登記辦法》第18 條：以承包經(jīng)營權(quán)等合同權(quán)益、應(yīng)收賬款或未來可得權(quán)益進(jìn)行物權(quán)擔(dān)保的，公證機(jī)構(gòu)辦理登記可比照本辦法執(zhí)行。

[25] 我國現(xiàn)階段的信貸征信機(jī)構(gòu)主要是設(shè)在金融主管部門即中國人民銀行內(nèi)部的征信管理局及其分行的下屬部門。

[26]高圣平。我國動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物權(quán)立法研究[J ].南都學(xué)壇，2006，（6）：88.[27] 比如在上海，工商行政管理機(jī)關(guān)辦理的抵押登記每年大概只有1000 件，北京606 件，廣東423 件，沈陽200 件，深圳49 件，成都僅為18 件。參見中國人民銀行研究局等：《中國動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物權(quán)與信貸市場發(fā)展》，中信出版社2006 年版，第263 頁。

[28] 我們認(rèn)為，本著穩(wěn)妥而又積極的態(tài)度，我國物權(quán)登記制度的發(fā)展，應(yīng)該循著這樣兩個(gè)軌跡推進(jìn)：其一，從分別登記制—→部分統(tǒng)一登記（如房地產(chǎn)登記機(jī)構(gòu)的合一）、部分分別登記制并存—→全面統(tǒng)一登記制的建立；其二，從紙質(zhì)書面登記制—→書面登記、電子登記并行（電子登記主要供檢索方便而利用）

第二篇：應(yīng)收賬款質(zhì)押相關(guān)規(guī)定

物權(quán)法：

210條：設(shè)立質(zhì)權(quán)，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)采取書面形式訂立質(zhì)權(quán)合同。

質(zhì)權(quán)合同一般包括下列條款：

（一）被擔(dān)保債權(quán)的種類和數(shù)額；

（二）債務(wù)人履行債務(wù)的期限；

（三）質(zhì)押財(cái)產(chǎn)的名稱、數(shù)量、質(zhì)量、狀況；

（四）擔(dān)保的范圍；

（五）質(zhì)押財(cái)產(chǎn)交付的時(shí)間。

223條：債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的下列權(quán)利可以出質(zhì)：

（一）匯票、支票、本票；

（二）債券、存款單；

（三）倉單、提單；

（四）可以轉(zhuǎn)讓的基金份額、股權(quán)；

（五）可以轉(zhuǎn)讓的注冊商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；

（六）應(yīng)收賬款；

（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定可以出質(zhì)的其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利。

228條：以應(yīng)收賬款出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。質(zhì)權(quán)自信貸征信機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。

應(yīng)收賬款出質(zhì)后，不得轉(zhuǎn)讓，但經(jīng)出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人協(xié)商同意的除外。出質(zhì)人轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款所得的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)向質(zhì)權(quán)人提前清償債務(wù)或者提存。

合同法：

80條：債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)通知債務(wù)人。未經(jīng)通知，該轉(zhuǎn)讓對債務(wù)人不發(fā)生效力。

債權(quán)人轉(zhuǎn)讓權(quán)利的通知不得撤銷，但經(jīng)受讓人同意的除外。

中國人民銀行應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法：

2條：中國人民銀行征信中心（以下簡稱征信中心）是應(yīng)收賬款質(zhì)押的登記機(jī)構(gòu)。

征信中心建立應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示系統(tǒng)（以下簡稱登記公示系統(tǒng)），辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記，并為社會(huì)公眾提供查詢服務(wù)。

4條： 本辦法所稱的應(yīng)收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益，但不包括因票據(jù)或其他有價(jià)證券而產(chǎn)生的付款請求權(quán)。

本辦法所稱的應(yīng)收賬款包括下列權(quán)利：

（一）銷售產(chǎn)生的債權(quán)，包括銷售貨物，供應(yīng)水、電、氣、暖，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的許可使用等；

（二）出租產(chǎn)生的債權(quán)，包括出租動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)；

（三）提供服務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)；

（四）公路、橋梁、隧道、渡口等不動(dòng)產(chǎn)收費(fèi)權(quán)；

（五）提供貸款或其他信用產(chǎn)生的債權(quán)。

5條 在同一應(yīng)收賬款上設(shè)立多個(gè)質(zhì)權(quán)的，質(zhì)權(quán)人按照登記的先后順序行使質(zhì)權(quán)。

第二章 登記與查詢

第六條 應(yīng)收賬款質(zhì)押登記通過登記公示系統(tǒng)辦理。

第七條 應(yīng)收賬款質(zhì)押登記由質(zhì)權(quán)人辦理。

質(zhì)權(quán)人也可以委托他人辦理登記。委托他人辦理登記的，適用本辦法關(guān)于質(zhì)權(quán)人辦理登記的規(guī)定。

第八條 質(zhì)權(quán)人辦理質(zhì)押登記前應(yīng)與出質(zhì)人簽訂協(xié)議。協(xié)議應(yīng)載明如下內(nèi)容：

（一）質(zhì)權(quán)人與出質(zhì)人已簽訂質(zhì)押合同；

（二）由質(zhì)權(quán)人辦理質(zhì)押登記。

第九條 質(zhì)權(quán)人辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記時(shí)，應(yīng)注冊為登記公示系統(tǒng)的用戶。

第十條 登記內(nèi)容包括質(zhì)權(quán)人和出質(zhì)人的基本信息、應(yīng)收賬款的描述、登記期限。質(zhì)權(quán)人應(yīng)將本辦法第八條規(guī)定的協(xié)議作為登記附件提交登記公示系統(tǒng)。

出質(zhì)人或質(zhì)權(quán)人為單位的，應(yīng)填寫單位的法定注冊名稱、注冊地址、法定代表人或負(fù)責(zé)人姓名、組織機(jī)構(gòu)代碼或金融機(jī)構(gòu)代碼、工商注冊碼等。

出質(zhì)人或質(zhì)權(quán)人為個(gè)人的，應(yīng)填寫有效身份證件號(hào)碼、有效身份證件載明的地址等信息。

質(zhì)權(quán)人可以與出質(zhì)人約定將主債權(quán)金額等項(xiàng)目作為登記內(nèi)容。

第十一條 質(zhì)權(quán)人應(yīng)將填寫完畢的登記內(nèi)容提交登記公示系統(tǒng)。登記公示系統(tǒng)記錄提交時(shí)間并分配登記編號(hào)，生成應(yīng)收賬款質(zhì)押登記初始登記證明和修改碼提供給質(zhì)權(quán)人。

第十二條 質(zhì)權(quán)人自行確定登記期限，登記期限以年計(jì)算，最長不得超過5年。登記期限界滿，質(zhì)押登記失效。

第十三條 在登記期限屆滿前90日內(nèi)，質(zhì)權(quán)人可以申請展期。

質(zhì)權(quán)人可以多次展期，每次展期期限不得超過5年。

第十五條 質(zhì)權(quán)人辦理登記時(shí)所填寫的出質(zhì)人法定注冊名稱或有效身份證件號(hào)碼變更的，質(zhì)權(quán)人應(yīng)當(dāng)在變更之日起4個(gè)月內(nèi)辦理變更登記。未辦理變更登記的，質(zhì)押登記失效。

第二十六條 出質(zhì)人為單位的，查詢?nèi)艘猿鲑|(zhì)人完整、準(zhǔn)確的法定注冊名稱進(jìn)行查詢。

出質(zhì)人為個(gè)人的，查詢?nèi)艘猿鲑|(zhì)人的身份證件號(hào)碼進(jìn)行查詢。第二十八條 質(zhì)權(quán)人、出質(zhì)人或其他利害關(guān)系人、查詢?nèi)丝梢酝ㄟ^證明編號(hào)在登記公示系統(tǒng)對登記證明和查詢證明進(jìn)行驗(yàn)證。

央行征信中心應(yīng)收賬款質(zhì)押登記操作規(guī)則：

第四條 登記公示系統(tǒng)的用戶分為普通用戶和常用戶。

普通用戶自行在登記公示系統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)頁面完成用戶注冊。普通用戶可以進(jìn)行查詢操作。常用戶在登記公示系統(tǒng)互聯(lián)網(wǎng)頁面進(jìn)行注冊、通過征信分中心身份資料真實(shí)性形式審查后完成用戶注冊。常用戶可以進(jìn)行登記和查詢操作。

第六條 申請常用戶的單位，應(yīng)向所在地中國人民銀行征信分中心提交以下材料：

（一）單位的注冊文件，具體指：

1、金融機(jī)構(gòu)提供經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證和工商營業(yè)執(zhí)照副本的復(fù)印件，并出示工商營業(yè)執(zhí)照副本原件；

2、企業(yè)提供工商營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件并出示原件；

3、事業(yè)單位提供事業(yè)單位法人登記證復(fù)印件并出示原件；

4、其它單位提供注冊管理部門頒發(fā)的注冊登記證書復(fù)印件并出示原件；

（二）已經(jīng)簽署的《用戶協(xié)議》；

（三）組織機(jī)構(gòu)代碼證書復(fù)印件，并出示原件；

（四）法定代表人或負(fù)責(zé)人的身份證件復(fù)印件；

（五）經(jīng)辦人的身份證件復(fù)印件，并出示原件；

（六）單位介紹信。

常用戶為金融機(jī)構(gòu)的，無需提交第（三）項(xiàng)所指材料。

上述單位的注冊文件復(fù)印件、《用戶協(xié)議》、組織機(jī)構(gòu)代碼證書復(fù)印件、單位介紹信應(yīng)加蓋公章。

第七條 征信分中心對常用戶身份資料的真實(shí)性進(jìn)行形式審查，并將審查結(jié)果錄入登記公示系統(tǒng)，告知申請單位。第三章登記與查詢

第十三條 進(jìn)行初始登記時(shí)，用戶應(yīng)當(dāng)按登記公示系統(tǒng)提示完整填寫出質(zhì)人信息、質(zhì)權(quán)人信息、質(zhì)押財(cái)產(chǎn)信息和登記期限，并以影像格式在“質(zhì)押財(cái)產(chǎn)描述附件”欄目中上傳《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記協(xié)議》（以下簡稱《登記協(xié)議》），否則，登記無效?！兜怯泤f(xié)議》至少應(yīng)載明以下內(nèi)容：

（一）質(zhì)權(quán)人與出質(zhì)人已簽訂質(zhì)押合同；

（二）由質(zhì)權(quán)人辦理質(zhì)押登記；

（三）出質(zhì)人已經(jīng)告知質(zhì)權(quán)人自質(zhì)押登記起過去四個(gè)月之內(nèi)所有有效的出質(zhì)人名稱，或出質(zhì)人已經(jīng)告知質(zhì)權(quán)人所有有效及曾經(jīng)有效的身份證件號(hào)碼；

（四）協(xié)議雙方的簽字或簽章。

第十四條 出質(zhì)人法定注冊名稱、有效身份證件號(hào)碼或其它登記內(nèi)容填寫錯(cuò)誤的，由此引起的后果由用戶負(fù)責(zé)。

第十五條 應(yīng)收賬款的描述，既可做概括性描述，也可做具體描述，但應(yīng)達(dá)到可以確定所出質(zhì)的應(yīng)收賬款的目的。

應(yīng)收賬款的概括性描述可以使用“XX公司未來3個(gè)月到期的所有應(yīng)收賬款”，或“XX公司未來6個(gè)月到期的對YY公司的所有應(yīng)收賬款”等。

第二十條 登記期限屆滿未進(jìn)行展期的，登記不再對外提供查詢。

登記期限屆滿前注銷的登記，剩余登記期限長于六個(gè)月的，該登記將繼續(xù)對外提供查詢六個(gè)月；剩余登記期限不足六個(gè)月的，該登記在剩余登記期限內(nèi)繼續(xù)對外提供查詢。

第二十七條 登記公示系統(tǒng)出具與查詢條件相匹配的查詢結(jié)果。查詢結(jié)果包括查詢報(bào)告和查詢證明。

以出質(zhì)人名稱查詢的，查詢?nèi)藨?yīng)當(dāng)以當(dāng)前有效的和查詢時(shí)點(diǎn)前四個(gè)月內(nèi)有效的法定名稱進(jìn)行查詢。

以出質(zhì)人的身份證件號(hào)碼查詢的，查詢?nèi)藨?yīng)當(dāng)以出質(zhì)人所有現(xiàn)在和曾經(jīng)有效的身份證件號(hào)碼進(jìn)行查詢。

第二十九條 在登記公示系統(tǒng)輸入字母、數(shù)字和括號(hào)，均應(yīng)在半角狀態(tài)下進(jìn)行。

第三十一條 《辦法》第十條所指有效身份證件是指居民身份證、軍官證、士兵證、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣同胞來往大陸通行證、警官證和護(hù)照之一；本規(guī)則所指身份證明材料，對于個(gè)人是指《辦法》第十條所指有效身份證件；對于單位是指《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》副本、《營業(yè)執(zhí)照》副本、《事業(yè)單位法人證書》、《社會(huì)團(tuán)體法人登記證書》、《民辦非企業(yè)單位登記證書》或其他法定注冊登記證件之一。

第三篇：應(yīng)收賬款質(zhì)押合同

應(yīng) 收 賬 款 質(zhì) 押 合 同

主債權(quán)人（質(zhì)權(quán)人）立場

出質(zhì)人（甲方）：

法定代表人：

住所：郵政編碼：

電話：傳真：

基本賬戶開戶行：

賬號(hào)：

質(zhì)權(quán)人（乙方）：

法定代表人：

法定住所：郵政編碼：

電話：傳真：

基本賬戶開戶行：

賬號(hào)：

應(yīng)收賬款債務(wù)人（丙方）：

法定代表人：

法定住所：郵政編碼：

電話：傳真：

簽約時(shí)間：年月日

簽約地點(diǎn)：

為確保與乙方簽訂的合同（以下簡稱“主合同”）的履行，甲方?jīng)Q定將應(yīng)收賬款質(zhì)押給乙方（主合同債權(quán)人）。甲乙雙方本著雙方自愿、平等協(xié)商、誠信互利的原則，在友好協(xié)商一致的基礎(chǔ)上訂立本《應(yīng)收賬款質(zhì)押合同》（以下簡稱“合同”），并鄭重聲明共同遵守。

第一條 【主合同債權(quán)】

1.1于年月日與乙方簽訂的金額為人民幣元（大寫：）的合同，應(yīng)于年月日前支付全部的合同款項(xiàng)。

1.2 如果合同變更，以書面補(bǔ)充協(xié)議為準(zhǔn)。

第二條 【質(zhì)押債權(quán)的數(shù)額、擔(dān)保范圍】

2.1定義：應(yīng)收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益，但不包括因票據(jù)或其他有價(jià)證券而產(chǎn)生的付款請求權(quán)。本辦法所稱的應(yīng)收賬款包括下列權(quán)利：

（一）銷售產(chǎn)生的債權(quán)，包括銷售貨物，供應(yīng)水、電、氣、暖，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的許可使用等；

（二）出租產(chǎn)生的債權(quán)，包括出租動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)；

（三）提供服務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)；

（四）公路、橋梁、隧道、渡口等不動(dòng)產(chǎn)收費(fèi)權(quán)；

（五）提供貸款或其他信用產(chǎn)生的債權(quán)。

非屬上述情形的應(yīng)收賬款不適用本合同條款。

2.2 甲方承諾

2.2.1 甲方承諾甲方質(zhì)押給乙方的應(yīng)收賬款真實(shí)、完整、合法、有效且處于正常未逾期狀態(tài)，甲方合法擁有應(yīng)收賬款并享有處分權(quán)，甲方提供本質(zhì)押擔(dān)保不損害任何第三人的合法利益，不違背甲方的法定與約定義務(wù)，應(yīng)收賬款不存在任何權(quán)利瑕疵：

包括但不限于：（1）應(yīng)收賬款不存在任何（包括但不限于法定、合同約定的）限制；

（2）甲方從未向任何第三方轉(zhuǎn)讓或贈(zèng)與該項(xiàng)應(yīng)收賬款；

（3）應(yīng)收賬款未被設(shè)定質(zhì)押或其他任何形式的擔(dān)保，未被設(shè)定為任何信托名下的財(cái)產(chǎn)；

（4）應(yīng)收賬款將不會(huì)遭致抵銷、反訴、賠償損失或作其他扣減等；

（5）應(yīng)收賬款沒有超過訴訟時(shí)效。

2.2.2 甲方承諾甲方提供給乙方的與質(zhì)押應(yīng)收賬款相關(guān)一切資料和信息（包括但不限于甲方與丙方簽訂的合同、證明質(zhì)押應(yīng)收賬款的賬目、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)記錄和其他文件、憑證、應(yīng)收帳款付款人的確認(rèn)證明）均為準(zhǔn)確、真實(shí)、完整、合法和有效。

2.2.3 甲方如為公司，則甲方承諾（1）不是且將來也不會(huì)是甲方的股東；（2）非自然人。

2.3 甲方質(zhì)押給乙方的應(yīng)收賬款（以下稱“本合同項(xiàng)下所指應(yīng)收賬款”）為甲方在履行完畢年月日與丙方簽訂的金額為人民幣元（大寫：）的合同（詳見附件1）后取得的應(yīng)收賬款。

前款所指的甲方質(zhì)押給乙方的應(yīng)收賬款的具體金額為人民幣元（大寫：）。

2.4 質(zhì)押擔(dān)保的范圍包括但不限于主合同項(xiàng)下全部合同價(jià)款、違約金、罰息、損害賠償金和乙方為實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)而發(fā)生的費(fèi)用以及所有其他應(yīng)付費(fèi)用。

2.5 質(zhì)押期限自本合同生效之日起至主合同（若主合同變更并且簽訂書面補(bǔ)充協(xié)議，則此處為書面補(bǔ)充協(xié)議）項(xiàng)下全部債務(wù)履行期限屆滿后2年止。

第三條 【甲方權(quán)利和義務(wù)】

3.1 甲方應(yīng)在本合同簽訂之日起2日內(nèi)向乙方提供與質(zhì)押應(yīng)收賬款相關(guān)一切資料和信息，包括但不限于甲方與丙方簽訂的合同、證明質(zhì)押應(yīng)收賬款的賬目、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)記錄和其他文件、憑證、應(yīng)收帳款債務(wù)人（即丙方）的確認(rèn)證明。因甲方提供的資料有誤，致使乙方質(zhì)權(quán)無法實(shí)現(xiàn)，甲方應(yīng)當(dāng)依照本合同項(xiàng)下3.5條款向乙方承擔(dān)補(bǔ)充擔(dān)保責(zé)任。

3.2 甲方應(yīng)當(dāng)積極履行與丙方的合同并保證履行無瑕疵。因甲方履行瑕疵或未履行導(dǎo)致被質(zhì)押的應(yīng)收賬款發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)依照本合同項(xiàng)下3.5條款向乙方承擔(dān)補(bǔ)充擔(dān)保責(zé)任。

3.3 甲方應(yīng)當(dāng)積極履行本合同項(xiàng)下所指應(yīng)收賬款的催討義務(wù)。因甲方怠于履行催討義務(wù)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款超過訴訟時(shí)效，勝訴權(quán)歸于消滅的，甲方應(yīng)當(dāng)依照本合同項(xiàng)下 3.5條款向乙方承擔(dān)補(bǔ)充擔(dān)保責(zé)任。

3.4 在本合同有效期內(nèi)，甲方不得將本合同項(xiàng)下所指應(yīng)收賬款以贈(zèng)與、轉(zhuǎn)讓、抵消、再質(zhì)押、權(quán)利放棄或任何其他方式的處分。因甲方未經(jīng)乙方同意處分本合同項(xiàng)下所指應(yīng)收賬款的，甲方應(yīng)當(dāng)依照本合同項(xiàng)下3.5條款向乙方承擔(dān)補(bǔ)充擔(dān)保責(zé)任。

3.5 當(dāng)本合同項(xiàng)下被質(zhì)押的應(yīng)收賬款發(fā)生變化，不足以擔(dān)保主合同項(xiàng)下全部債務(wù)時(shí)，甲方應(yīng)及時(shí)提供新的資產(chǎn)進(jìn)行抵(質(zhì))押，直至足以擔(dān)保主合同項(xiàng)下全部債務(wù)時(shí)止。

3.6 如甲方為企業(yè)，發(fā)生3.5條款情況時(shí)，甲方法定代表人承諾在甲方資產(chǎn)不足以清償主合同項(xiàng)下全部債務(wù)時(shí)以其個(gè)人全部資產(chǎn)保證主合同項(xiàng)下全部債務(wù)的履行。

3.7 如甲方為企業(yè)，因甲方質(zhì)押給乙方的應(yīng)收賬款存在權(quán)利瑕疵，使本合同項(xiàng)下應(yīng)收賬款質(zhì)押權(quán)利無法實(shí)現(xiàn)時(shí)，甲方法定代表人承諾在甲方資產(chǎn)不足以清償主合同項(xiàng)下全部債務(wù)時(shí)以其個(gè)人全部資產(chǎn)保證主合同項(xiàng)下全部債務(wù)的履行。

3.8 甲方承擔(dān)本合同項(xiàng)下有關(guān)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括但不限于公證，登記和審查本合同項(xiàng)下增加

或變更資產(chǎn)的律師服務(wù)等費(fèi)用。

3.9 如甲方為企業(yè)，在本合同生效后，甲方如發(fā)生分立或者合并，由變更后的機(jī)構(gòu)承擔(dān)本合同項(xiàng)下的義務(wù)。如甲方為自然人，甲方繼承人

3.10 甲方應(yīng)于合同簽訂之日起2日將應(yīng)收賬款質(zhì)押通知書送達(dá)應(yīng)收賬款債務(wù)人。

3.11 甲方在簽訂本合同后，不得轉(zhuǎn)讓本合同項(xiàng)下所指應(yīng)收賬款，除非經(jīng)乙方事先書面同意。甲方未經(jīng)乙方同意轉(zhuǎn)讓本合同項(xiàng)下所指應(yīng)收賬款的，甲方應(yīng)當(dāng)依照本合同項(xiàng)下 3.5條款向乙方承擔(dān)補(bǔ)充擔(dān)保責(zé)任。

3.12 在丙方向甲方清償了本合同項(xiàng)下所指的應(yīng)收賬款后，甲方應(yīng)在第一時(shí)間通知乙方，并通過現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬的方式清償主合同項(xiàng)下的全部債務(wù)，通過銀行轉(zhuǎn)賬方式清償債務(wù)的，應(yīng)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入本合同首頁乙方提供的銀行賬號(hào)內(nèi)。如果甲方在丙方清償本合同項(xiàng)下所指的應(yīng)收賬款后，決定對收回的款項(xiàng)進(jìn)行提存的，提存費(fèi)用由甲方支付。

3.13 在清償了主合同項(xiàng)下的全部債務(wù)后，甲方可要求乙方至登記中心解除本合同項(xiàng)下的應(yīng)收賬款質(zhì)押。

第四條 【乙方權(quán)利和義務(wù)】

4.1 乙方在本合同簽訂之日起5日內(nèi)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《物權(quán)法》及人民銀行頒布的《中國人民銀行征信中心應(yīng)收賬款質(zhì)押登記公示》和《應(yīng)收賬款質(zhì)押登記辦法》辦理應(yīng)收賬款質(zhì)押登記。

4.2 當(dāng)本合同項(xiàng)下被質(zhì)押的應(yīng)收賬款發(fā)生變化，不足以擔(dān)保主合同項(xiàng)下全部債務(wù)時(shí)，乙方有權(quán)要求甲方及時(shí)提供其他資產(chǎn)充實(shí)擔(dān)保責(zé)任，直至足以擔(dān)保主合同項(xiàng)下全部債務(wù)時(shí)止。

4.3 乙方有權(quán)要求甲方協(xié)助以避免質(zhì)權(quán)受到來自任何第三方的侵害。

4.4 乙方有權(quán)在質(zhì)押期間對質(zhì)押資產(chǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)督，有權(quán)定期或不定期監(jiān)督應(yīng)收賬款的還款情況，甲方應(yīng)當(dāng)提供本合同首頁中甲方提供的指定賬戶的明細(xì)，予以配合。

4.5 在甲方清償本合同項(xiàng)下全部債務(wù)后，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)，乙方應(yīng)通知甲方和中國人民銀行應(yīng)收賬款質(zhì)押登記機(jī)構(gòu)解除質(zhì)押。

4.6 乙方應(yīng)于合同簽訂之日起2日將應(yīng)收賬款質(zhì)押通知書送達(dá)應(yīng)收賬款債務(wù)人。

4.7 甲方根據(jù)本合同項(xiàng)下2.2.2條款及3.1條款提供給乙方的一切資料應(yīng)當(dāng)被視為商業(yè)秘密，已經(jīng)經(jīng)過公示或公眾應(yīng)當(dāng)知曉的除外。乙方應(yīng)當(dāng)恪守保密義務(wù)。

第五條 【丙方權(quán)利和義務(wù)】

5.1 丙方應(yīng)對甲方向乙方提供的有關(guān)質(zhì)押的應(yīng)收賬款資料的真?zhèn)呜?fù)有審查義務(wù)，并協(xié)助甲乙雙方辦理質(zhì)押資產(chǎn)登記手續(xù)。

5.2 在乙方行使本合同項(xiàng)下權(quán)利時(shí)，丙方應(yīng)給予乙方協(xié)助，為乙方提供便利條件。

5.3 在乙方提起訴訟以實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)時(shí)，丙方應(yīng)給予協(xié)助。

5.4 丙方應(yīng)提供本合同項(xiàng)下所指的應(yīng)收賬款的說明，如應(yīng)收賬款變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知乙方，并協(xié)助甲乙雙方對本合同進(jìn)行調(diào)整。

5.5 丙方在向甲方支付本合同項(xiàng)下所指的應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)同時(shí)通知乙方，因丙方未及時(shí)通知乙方，致使乙方質(zhì)權(quán)無法實(shí)現(xiàn)的，甲方與丙方就主合同項(xiàng)下債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

5.6 丙方承諾本合同項(xiàng)下所指應(yīng)收賬款的還款方式為銀行轉(zhuǎn)賬，應(yīng)收賬款將存入首頁甲方提供的銀行賬戶中。丙方違反上述義務(wù)，依照5.5條款承擔(dān)連帶責(zé)任。

5.6 丙方應(yīng)督促甲方履行本合同項(xiàng)下其他義務(wù)。

第六條 【質(zhì)權(quán)的實(shí)現(xiàn)】

6.1 出現(xiàn)下列情況之一的，乙方有權(quán)處分本合同項(xiàng)下的質(zhì)押權(quán)利，并從取得的本合同項(xiàng)下所指的應(yīng)收賬款中優(yōu)先受償：

（1）甲方或丙方在本合同有效期內(nèi)被宣告解散，破產(chǎn)或歇業(yè)的；

（2）主合同項(xiàng)下債務(wù)履行期限屆滿，而未依約履行或未依約全部履行主合同項(xiàng)下全部債務(wù)的；

（3）在主合同債務(wù)履行期間，因未履行主合同義務(wù)，乙方有權(quán)按照主合同約定或法律規(guī)定終止或解除主合同的；

（3）丙方與第三人發(fā)生訴訟，法院裁決丙方敗訴，導(dǎo)致丙方可能出現(xiàn)無力向甲方清償本合同項(xiàng)下所指應(yīng)收賬款的可能性的；

（4）出現(xiàn)使主合同債權(quán)難以實(shí)現(xiàn)或無法實(shí)現(xiàn)的其他情況。

6.2 乙方處分取得的本合同項(xiàng)下所指應(yīng)收賬款，不足以償還本合同質(zhì)押擔(dān)保范圍內(nèi)的全部債務(wù)的，乙方有權(quán)依法另行追索；償還本合同質(zhì)押擔(dān)保范圍內(nèi)的全部債務(wù)后還有剩余的，乙方應(yīng)將剩余部分退還給甲方。

第七條 【違約責(zé)任】

7.1 甲方如有下列行為之一，除應(yīng)當(dāng)充實(shí)擔(dān)保責(zé)任外，給乙方造成損失的，還應(yīng)予以賠償：

（1）隱瞞被質(zhì)押的權(quán)利存在共有、爭議、被查封、被扣押或已經(jīng)設(shè)立質(zhì)押等情況的；

（2）未按乙方要求提供有關(guān)完備手續(xù)和真實(shí)資料的；

（3）未經(jīng)乙方同意擅自處分被質(zhì)押的權(quán)利的。

7.2 甲方未能依據(jù)本合同項(xiàng)下第三條、第四條充實(shí)擔(dān)保責(zé)任的，致使乙方不能及時(shí)實(shí)現(xiàn)質(zhì)權(quán)的，甲方應(yīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任充實(shí)前擔(dān)保債權(quán)數(shù)額每日萬分之二的違約金。

7.3 乙方違反保密義務(wù)被甲方造成經(jīng)濟(jì)損失的，乙方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)損害賠償責(zé)任。

第八條 【其他】

8.1若協(xié)議履行中三方產(chǎn)生爭議，三方友好協(xié)商解決，協(xié)商不成，由乙方住所地人民法院管轄。爭議均適用中國法律法規(guī)。

8.2本合同包含合同三方所有意向，并取代雙方在此之前達(dá)成的一切書面或口頭協(xié)議；任何對本合同內(nèi)容的修改或變更均須雙方共同書面確認(rèn)。本合同未盡事宜，甲、乙雙方可協(xié)商另行簽署《補(bǔ)充協(xié)議書》。

8.3任何一方向?qū)Ψ桨l(fā)出的任何通知均應(yīng)采取書面形式，并以電話通知對方加以確認(rèn)。本合同履行中的通知，如使用特快專遞郵件，以寄出日后的第四日視為收件日期；如使用電報(bào)或傳真，以發(fā)出后的第二日視為收件日。除非一方書面通知更改地址，一切通知均應(yīng)發(fā)往本合同首頁列明的地址和號(hào)碼。

8.4甲、乙、丙三方在簽署本合同之前，已經(jīng)詳細(xì)閱讀、正確、準(zhǔn)確理解了本合同中所有條款的含義。

8.5本合同一式叁份，甲、乙、丙三方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。

8.6本合同經(jīng)甲、乙、丙三方書面簽字，依法在人民銀行應(yīng)收賬款質(zhì)押登記系統(tǒng)登記之后開始生效。

8.7。

甲方（蓋章）：

法定代表人或授權(quán)代表(簽字)：

乙方簽字（蓋章）：

法定代表人或授權(quán)代表(簽字)：

丙方簽字（蓋章）：

法定代表人或授權(quán)代表(簽字)：

合同附件包括：

附件一：三方營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件及法定代表人身份證明

附件二：甲方與丙方之間簽訂的關(guān)于本合同所指應(yīng)收賬款的合同 附件三：簽訂和同時(shí)甲方指定銀行賬戶余額證明

第四篇：應(yīng)收賬款制度

為了進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理和健全客戶的信用管理體系，對應(yīng)收賬款在銷售的事前、事中、事后進(jìn)行有效控制，特制定本管理規(guī)范。

一、建立客戶檔案，進(jìn)行有效的信用評估和跟蹤記錄：

二、事前控制：（簽約到發(fā)貨）

從初識(shí)客戶到維護(hù)老客戶，業(yè)務(wù)人以及經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各級管理人員都應(yīng)全面了解客戶的資信情況，選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易。

對客戶的審查內(nèi)容（5W）：

1、who 人員素質(zhì)，銷售業(yè)績，社會(huì)關(guān)系

2、where 地理位置，物流配送情況

3、when 從事本行業(yè)的時(shí)間，何時(shí)開始合作，有否合作經(jīng)歷

4、what 信用檔案，有無不良紀(jì)錄

5、why 關(guān)鍵點(diǎn)，為什么要合作，合作原因，合作動(dòng)機(jī)，合作前景

對客戶的評定等級

A 類客戶，回款2個(gè)月內(nèi)

B 類客戶，回款5個(gè)月內(nèi)（最好預(yù)付一部分貨款）

C 類客戶，回款8個(gè)月內(nèi)（必須預(yù)付一部分貨款）

D 類客戶，回款時(shí)間相當(dāng)長，不可靠（必須貨款兩清）

簽約時(shí)要對銷售合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行逐一審查核對，合同的每一項(xiàng)內(nèi)容，都有可能成為日后產(chǎn)生信用問題的憑證。合同是解決應(yīng)收賬款追收的根本依據(jù)。

在銷售合同中應(yīng)明確的主要內(nèi)容 ：

1、明確交易條件，如：品名、規(guī)格、數(shù)量、交貨期限、價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等；

2、明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任；

3、確定合同期限；

4、簽訂時(shí)間和經(jīng)辦人簽名加蓋合同專用章或公司印章（避免個(gè)人行為的私章、單一簽字或其它代用章）；

5、電話訂貨，最好有傳真件作為憑證。

合同的簽訂必須經(jīng)過市場部經(jīng)理審核確認(rèn)才可以蓋章。

三、事中控制：（發(fā)貨到收款）

1、發(fā)貨查詢，貨款跟蹤。每次發(fā)貨前客服部必須與銷售合同保持核對；公司在銷售貨物后，就應(yīng)該啟動(dòng)監(jiān)控程序，根據(jù)不同的信用等級實(shí)施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進(jìn)行適度催收，同時(shí)注意維持跟客戶良好的合作關(guān)系。（由銷售人員和客服中心進(jìn)行全程跟蹤）

收賬策略如下：

A 類客戶，按常規(guī)合同

B 類客戶，最好預(yù)付一部分貨款

C 類客戶，必須預(yù)付一部分貨款

D 類客戶，必須貨款兩清

2、回款記錄，賬齡分析。財(cái)務(wù)要形成定期的對賬制度，每隔一個(gè)月或一季度必須同顧客核對一次賬目，形成定期的對賬制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清；并且詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析。

有幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差。

1、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多規(guī)格；

2、產(chǎn)品的回款期限不同，或同種產(chǎn)品回款期限不同；

3、產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí)；

4、客戶不能夠按單對單（銷售單據(jù)或發(fā)票）回款；

以上情況會(huì)給應(yīng)收賬款的管理帶來困難，定期對賬避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬現(xiàn)象，同時(shí)對賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。

四、事后控制：（欠款到追收）

1、欠款到追收。對拖欠賬款的追收，要采用多種方法清討，催收賬款責(zé)任到位。原則上采取大區(qū)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，再由大區(qū)經(jīng)理落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)員身上。如果是單一的大區(qū)經(jīng)銷商或代理商，則由客服中心定期對其進(jìn)行溝通、催付。對已發(fā)生的應(yīng)收賬款，可按其賬齡和收取難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實(shí)催討責(zé)任。對于確實(shí)由于資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，應(yīng)采取訂立還款計(jì)劃，限期清欠，采取債務(wù)重整策略。應(yīng)收賬款的最后期限，不能超過回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超過80天）；如超過，即馬上采取行動(dòng)追討。

2、總量控制，分級管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核。銷售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，公司對銷售人員考核的最終焦點(diǎn)是收現(xiàn)指標(biāo)。貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪負(fù)責(zé)人，預(yù)知其結(jié)款日期，并在結(jié)款日按時(shí)前往拜訪。

追款三步驟：

①、聯(lián)系：電話 聯(lián)系溝通 債務(wù)分析 分析拖款征兆

銷售人員或客服中心要適時(shí)與客戶保持電話聯(lián)系，隨時(shí)了解客戶的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、個(gè)人背景等信息并分析客戶拖款征兆。

②、信函： 期限 實(shí)地考察 保持壓力 確定追付方式

銷售人員要對客戶進(jìn)行全程跟進(jìn)，與客戶接觸率與成功回收率是成正比的，越早與客戶接觸，與客戶開誠布公的溝通，被拖欠的機(jī)會(huì)就會(huì)越低。并且給予客戶一個(gè)正確的觀念，我們對所有欠款都是非常嚴(yán)肅的，是不能夠容忍被拖欠的。

③、走訪：資信調(diào)查 合適的催討方式

銷售人員要定期探訪客戶，客戶到期付款，應(yīng)按時(shí)上門收款，或電話催收。即使是過期一天，也應(yīng)馬上追收，不 應(yīng)有等待的心理。遇到客戶風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和時(shí)時(shí)、層層上報(bào)制，在某個(gè)責(zé)任人充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶信用的情況下，由主管、經(jīng)理等參與分析，及時(shí)對下屬申報(bào)的問題給予指導(dǎo)和協(xié)助。

3、對已拖欠款項(xiàng)的處理事項(xiàng) ：

①、文件：檢查被拖欠款項(xiàng)的銷售文件是否齊備；

②、收集資料：要求客戶提供拖欠款項(xiàng)的事由，并收集資料以證明其正確性；

③、追討文件：建立賬款催收預(yù)案。根據(jù)情況不同，建立三種不同程度的追討文件―——預(yù)告、警告、律師函，視情況及時(shí)發(fā)出；

④、最后期限：要求客戶了解最后的期限以及其后果，讓客戶明確最后期限的含義；⑤、要求協(xié)助：使用法律手段維護(hù)自己的利益，進(jìn)行仲裁或訴訟。

五、預(yù)警管理

1、每一客戶會(huì)計(jì)終結(jié)，必須取得欠款人對所欠款的書面確認(rèn)。

2、任何應(yīng)收款應(yīng)在發(fā)貨之日起，逾期一年零六個(gè)月，一律報(bào)告公司總經(jīng)理，并通知公司法律顧問啟動(dòng)催討程序。

管理的問題及制度完善

相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷商品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。它的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用，一是擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力；二是減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推出，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額的普遍增多，管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。筆者通過分析企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的問題，提出完善管理制度的對策。

一、應(yīng)收賬款管理存在的問題及危害

應(yīng)收帳款管理存在的問題。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的應(yīng)收賬款總額一般不高于10％。目前，發(fā)達(dá)國家應(yīng)收賬款總額平均為20％。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50％以上。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。從增收節(jié)支、提高效益的管理目標(biāo)考慮，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主要是應(yīng)充分估計(jì)應(yīng)收賬款持有成本和風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化回收工作，降低有關(guān)成本損失，在總體上應(yīng)權(quán)衡有關(guān)信用政策的利弊得失，爭取企業(yè)利益最大化。目前企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著以下問題：

1．在賒銷貨物前對客戶的信用狀況調(diào)查不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加。許多企業(yè)在對客戶的信用狀況還沒有充分調(diào)查了解情況，為了擴(kuò)大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項(xiàng)無法及時(shí)收回，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模也就越來越大，從而增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

2．應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時(shí)分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。對企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時(shí)分析，大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，同時(shí)對掛賬時(shí)間很長的應(yīng)收賬款也沒有采取相應(yīng)措施，以至于在債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當(dāng)事人離職情況不明等使應(yīng)收賬款成為壞賬，這樣既增加了企業(yè)管理成本，也直接減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3．收應(yīng)收賬款的方法和程序不當(dāng)，催收費(fèi)用大量增加。一般說來，企業(yè)催收應(yīng)收賬款應(yīng)從催收費(fèi)用最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有些企業(yè)在催收應(yīng)收賬款時(shí)，沒有堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則。因催收方法不當(dāng)造成催收費(fèi)用增加，增加了企業(yè)的管理費(fèi)用。

應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害主要來有以下幾個(gè)方面：

1．高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤無資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。

2．降低了企業(yè)的資金使用效率，企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步收回。這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)

生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳。如果涉及跨銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等。無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

二、建立完善的應(yīng)收賬款管理制度的對策

確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以逾期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭在增強(qiáng)市場競爭力，擴(kuò)大銷售與降低違約風(fēng)險(xiǎn)、收賬費(fèi)用這二者之間做出一個(gè)雙贏選擇，調(diào)整應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、收益與成本的對稱性關(guān)系，應(yīng)著重考慮三個(gè)基本因素：

1、同行業(yè)競爭對手情況。面對市場競爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對手實(shí)力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，在競爭中把握主動(dòng)，爭取優(yōu)勢地位。

2、企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭取客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。

3、客戶的資信程度。企業(yè)要在對市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級，然后以此決定是否給與信用優(yōu)惠?？蛻舻馁Y信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)情況，簡稱“5c”系統(tǒng)。信用品質(zhì)主要通過客戶過去的付款記錄預(yù)測其將來履約或賴賬的可能性，由此首先決定是否給與客戶信用。

客戶償付能力的高低主要看其資產(chǎn)的流動(dòng)比率和變現(xiàn)能力的資本是客戶財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)濟(jì)實(shí)力的客觀反映，使客戶償付債務(wù)的最終保證。企業(yè)要通過客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告資料，了解其資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)比率，判斷客戶自有資金實(shí)力是否雄厚，以掌握好商業(yè)信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場性，企業(yè)才可以向抵押人提供相應(yīng)的商業(yè)信用。

經(jīng)濟(jì)狀況則要求客戶的償付能力在不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力。企業(yè)通過設(shè)

定信用等級評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析，對客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，以有利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

實(shí)施具體的信用備件。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷賬款的條件。一旦企業(yè)決定給與客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。企業(yè)在接受客戶信用訂單時(shí)，要向其明確提出付款時(shí)間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。企業(yè)允許客戶賒款一定時(shí)間，會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利，但不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限。

不斷完善收賬政策。當(dāng)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)惡劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對面地溝通協(xié)商，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。主要做好四方面工作：一是合理分工、明確職責(zé)；二是強(qiáng)化對賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制；三是建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，及時(shí)進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；四是落實(shí)責(zé)任制，加強(qiáng)收賬管理。

建立信用報(bào)告制度。企業(yè)應(yīng)定期召開不同層次的信用報(bào)告制度，相互溝通，以便及時(shí)掌握情況，將信用風(fēng)險(xiǎn)降到最低。信用報(bào)告會(huì)議包括信用控制部門內(nèi)部會(huì)議，其中議題是：信用控制部門的運(yùn)作情況，過去的工作效績和未來的工作規(guī)劃；信用控制單位和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會(huì)議，其中心議題是：對主要客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)以及目前危險(xiǎn)客戶進(jìn)行分析和評價(jià)，對逾期賬款和超過信用額度的銷售賬戶進(jìn)行分析，展望未來市場以及收集新客戶的財(cái)務(wù)資料等：最高財(cái)務(wù)主管或管理當(dāng)局會(huì)議，其中心議題是：報(bào)告目前信用控制的運(yùn)作情況，所遇到的困難和信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，以及企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況和改進(jìn)措施。

第五篇：應(yīng)收賬款質(zhì)押三方協(xié)議

應(yīng)收賬款質(zhì)押三方協(xié)議

甲方：（應(yīng)收賬款出質(zhì)人）深圳市華爾丹頓服裝有限公司法定代表人/負(fù)責(zé)人：

乙方：（應(yīng)收賬款債務(wù)人）深圳市青青果商貿(mào)有限公司法定代表人/負(fù)責(zé)人：

丙方：（應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)人）深圳市邦信小額貸款有限公司法定代表人/負(fù)責(zé)人：

甲方擬將對乙方的應(yīng)收賬款權(quán)益質(zhì)押予丙方，作為丙方發(fā)放貸款的質(zhì)押

擔(dān)保，為此，甲、乙、丙三方經(jīng)平等充分協(xié)商達(dá)成如下一致協(xié)議，共同遵守：

一、乙方已知悉甲方將相關(guān)應(yīng)收賬款質(zhì)押予丙方的事實(shí)，乙方對此無異

議并將繼續(xù)按照原已簽訂的關(guān)于應(yīng)收賬款的合同履行付款義務(wù)，甲、乙雙方

在此確認(rèn)，上述應(yīng)收賬款的總金額為人民幣：2,101,565.00 元（小寫），貳佰壹拾萬壹仟伍佰陸拾伍元整（大寫）。

二、三方協(xié)議簽訂后，乙方就上述應(yīng)收賬款支付的款項(xiàng)必須劃入經(jīng)甲方

和丙方確認(rèn)，并受丙方監(jiān)管的如下賬戶中（或經(jīng)丙方書面確認(rèn)的其他賬戶）：

戶名：

賬號(hào)：

開戶行：

三、本三方協(xié)議簽訂后，甲方應(yīng)即時(shí)將有關(guān)應(yīng)收賬款的合同原件、憑據(jù)

等交付丙方保管，甲方就該應(yīng)收賬款辦理轉(zhuǎn)讓、再次質(zhì)押、減免債務(wù)人付款義務(wù)等可能影響丙方權(quán)益之事項(xiàng)的必須事先取得丙方的書面同意。

四、深圳市華爾丹頓服裝有限公司（甲方）如從資金回款賬戶轉(zhuǎn)出款項(xiàng)須經(jīng)深圳市邦信小額貸款有限公司（丙方）確認(rèn)。如丙方同意，必須出具書面確認(rèn)書給丙方監(jiān)管銀行，通知丙方監(jiān)管銀行同意轉(zhuǎn)出及轉(zhuǎn)出金額；如丙方未同意，丙方監(jiān)管銀行不得為甲方辦理從資金回款賬戶中轉(zhuǎn)出款項(xiàng)的手續(xù)。

五、本三方協(xié)議自甲方全部償還上述應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保的貸款本息之日起自動(dòng)失效。

六、其它約定事項(xiàng)：_____________________________________________

七、本協(xié)議所稱應(yīng)收賬款是指權(quán)利人因提供一定的貨物、服務(wù)或設(shè)施而獲得的要求義務(wù)人付款的權(quán)利，包括現(xiàn)有的和未來的金錢債權(quán)及其產(chǎn)生的收益，但不包括因票據(jù)或其他有價(jià)證券而產(chǎn)生的付款請求權(quán)。

八、本協(xié)議一式三份，甲、乙、丙三方各執(zhí)一份，自三方均簽章且法定代表人/負(fù)責(zé)人簽名之日起生效。

(以下為簽名簽章頁，無合同正文)

甲方（簽章/簽名）：

身份證號(hào)碼（僅為自然人時(shí)填列）： 法定代表人/負(fù)責(zé)人（簽名/簽章）：

乙方（簽章/簽名）：

身份證號(hào)碼（僅為自然人時(shí)填列）： 法定代表人/負(fù)責(zé)人（簽名/簽章）：

丙方（簽章）：

法定代表人/負(fù)責(zé)人（簽名/簽章）：

簽訂日期：年月3日