第一篇：內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

【摘要】本文對內(nèi)部審計的重要性以及目前存在的問題進(jìn)行了分析，并對搞好內(nèi)部審計提出了建議，旨在進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；存在問題；對策建議

內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和改革改制的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中的地位越顯得重要。為促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，正確把握內(nèi)部審計的定位，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，筆者就進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用從以下幾個方面作一探討。

一、內(nèi)部審計的重要性

（一）內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項職能。

（二）內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務(wù)，在實現(xiàn)審計目標(biāo)過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。它的作用有：

1.制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個方面：

（1）制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。

（2）披露經(jīng)濟(jì)活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、正確、及時、合理合法地反映事實，糾正經(jīng)濟(jì)活動中的不正之風(fēng)。

（3）配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動。

2.防護(hù)作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

（2）保障國有資產(chǎn)的安全、完整。

（3）降本增效，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。

3.鑒證作用

（1）開展聯(lián)營審計，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（2）開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

4.促進(jìn)作用

（1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

（3）促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

5.建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。

（1）審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。

6.參謀作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及改革的不斷深入，內(nèi)部審計可以及時、準(zhǔn)確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）審計職能僅停留在監(jiān)督上，忽視了審計為管理服務(wù)的作用

目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計工作中出臺了不少審計制度，以及開展了許多的審計項目工作，但仍僅停留在監(jiān)督上，在預(yù)防管理控制、評價鑒證、服務(wù)方面仍有待改進(jìn)和完善。在企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)上仍存在一定的差距。

（二）專業(yè)人員配備不全，限制了審計工作的開展

根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多為會計專業(yè)，只掌握會計及相關(guān)方面的知識，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題，具有一定的局限性。

（三）重視審計業(yè)務(wù)，忽視理論研究

企業(yè)內(nèi)審人員審計業(yè)務(wù)比較熟悉，但審計理論研究處于低點(diǎn)，充電意識淡薄，導(dǎo)致審計理論與業(yè)務(wù)實踐不能與時俱進(jìn)，跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐。

（四）作用與認(rèn)識脫節(jié)

目前企業(yè)中，仍有不少人對審計工作不理解，輕視內(nèi)部審計的作用，對審計有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計就是來查問題，與我過不去，對內(nèi)審懷畏懼心理。

（五）審計意見、審計決定未能得到有效落實

審計意見、審計決定是審計部門反映審計情況，糾正財經(jīng)違紀(jì)的主要手段。審計部門作出的審計意見、審計決定不能得到執(zhí)行，就起不到審計為維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)服務(wù)的作用。

三、搞好內(nèi)部審計工作的幾點(diǎn)建議

（一）改革內(nèi)部審計管理體制，增強(qiáng)審計獨(dú)立性

內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)在時間上應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是過程監(jiān)督與控制；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。

（二）擴(kuò)大內(nèi)部審計隊伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計人員或在各專業(yè)聘任兼職審計人員，以充實內(nèi)部審計隊伍。在內(nèi)部單位開展交叉審計，根據(jù)他們所開展的業(yè)務(wù)數(shù)量及質(zhì)量，進(jìn)行一定的考核、獎懲。

（三）提高審計人員的素質(zhì)

審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣，極大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。實踐證明，即便有先進(jìn)的審計技術(shù)，較多數(shù)量的審計人員，如果審計人員素質(zhì)不高，審計工作能力不強(qiáng)，照樣完成不了高質(zhì)量的審計工作。因此，要進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量，必須把人的因素放在首位。提高審計人員的素質(zhì)應(yīng)抓好兩個方面：一是審計人員的政治思想教育和審計質(zhì)量意識教育。二是審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。通過理論培訓(xùn)、進(jìn)行深入細(xì)致的思想政治教育等方式，進(jìn)一步提高審計人員的思想覺悟，增強(qiáng)對審計質(zhì)量重要性的認(rèn)識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序、審計證據(jù)等。通過組織專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)或與會代訓(xùn)、審計專題講座等多種形式，補(bǔ)充和更新審計人員知識，完善知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)水平的提高；積極鼓勵審計人員參加相關(guān)的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）考試等。

（四）抓好審計決定、審計意見的執(zhí)行

建立審計決定、審計意見執(zhí)行情況落實機(jī)制。對作出的審計決定、審計意見的執(zhí)行情況必須定期進(jìn)行核查，對未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計單位執(zhí)行。建議將對審計決定和審計意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的工作考核的一個內(nèi)容。

（五）推行審計信息化建設(shè)

計算機(jī)成為審計必不可少的常用技術(shù)。建議引進(jìn)計算機(jī)審計軟件，利用計算機(jī)技術(shù)開展審計工作，提高審計工作效率。

（六）加大審計工作的宣傳力度

通過加大審計工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計工作的性質(zhì)和重要性。明確加強(qiáng)審計的目的不是為了查問題處理人，而是通過審計不斷改進(jìn)和完善企業(yè)的各項規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行質(zhì)量，以達(dá)到不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的目的。

總之，內(nèi)部審計人員要從思想上充分認(rèn)識到：有為才能有位。只有以求真務(wù)實的精神，有效地開展工作，并取得實踐成果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理和實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，才能提高內(nèi)部審計工作的地位、發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航，內(nèi)部審計才會大有作為?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

［1］中國內(nèi)部審計協(xié)會編譯.內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn).中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，1999，（12）.［2］中國內(nèi)部審計協(xié)會.內(nèi)部審計理論與實務(wù).中國石化出版社，2004，（7）．

［3］中國內(nèi)部審計協(xié)會.中國內(nèi)部審計規(guī)范.中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2005，（9）．

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第二篇：內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位與作用

安徽審計職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文

淺談內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

摘要： 現(xiàn)代企業(yè)制度中最顯著的特征就是建立正規(guī)的法人治理結(jié)構(gòu)，從本質(zhì)上解決經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，促使企業(yè)把注意力轉(zhuǎn)移到怎樣才能加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高效益，促進(jìn)資產(chǎn)保值增值。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的不可或缺的組成部分，它通過對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動的監(jiān)督與評價，幫助企業(yè)堵塞漏洞，增收節(jié)支，加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)部審計逐漸成為企業(yè)管理體系的重要部分，其作用不斷增加，成為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部有效控制和監(jiān)督的重要方式。本文首先闡述了內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位，接著就如何充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用談了自己的觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 作用

措施

作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計工作從來就是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的重要組成部分。隨著改革的不斷深化和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計工作的重要性日益凸顯，已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證。提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和增強(qiáng)防范風(fēng)險能力，必須大力加強(qiáng)內(nèi)部審計的工作。

一、內(nèi)部審計的概述

內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其人員依照國家法律法規(guī)和本單位有規(guī)定對本單位及其下屬單位所實施的審計。任何達(dá)到一定規(guī)模的單位都可以根據(jù)自身經(jīng)營管理的需要特別是內(nèi)部控制的需要建立和實施內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以設(shè)為單位的審計部（處、科），是直接從事對本單位財務(wù)收支、經(jīng)營活動、管理活動(如內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等)進(jìn)行審計，并發(fā)表審計意見的機(jī)構(gòu)，它主要服務(wù)于單位的經(jīng)營管理，也可服務(wù)于單位的所有權(quán)監(jiān)督。

（一）完善的內(nèi)部審計制度是企業(yè)管理的重要內(nèi)涵

建立、完善符合現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，形成科學(xué)的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，是內(nèi)部審計所要達(dá)到的基本要求。在企業(yè)內(nèi)部建有獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度就是達(dá)到上述內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段，更是企業(yè)管理必不可少的內(nèi)容。

安徽審計職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文

在科學(xué)的企業(yè)管理框架中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)是一個獨(dú)立的部門，按照企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的程序開展工作，向有權(quán)部門負(fù)責(zé)并報告審計結(jié)果。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，需要按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告；對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中，內(nèi)審部門有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議，有關(guān)當(dāng)局應(yīng)及時予以研究并采取相應(yīng)措施，這樣有效保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機(jī)制下，可以最大力度地確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計的超脫作用可以推進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)合理和健全有效

內(nèi)部審計的獨(dú)立性確保其作用的超脫，其以

安徽審計職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文

審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，保護(hù)國家財產(chǎn)和企業(yè)利益，有利于企業(yè)健康發(fā)展?？梢姡督?jīng)濟(jì)活動中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實、準(zhǔn)確、及時、合理合法的反映事實，糾正經(jīng)濟(jì)活動中的不正之風(fēng)，是內(nèi)部審計工作的重要作用之一。此外，內(nèi)部審計部門通過開展財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，發(fā)現(xiàn)問題，查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。

（二）降本增效作用

有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵?？梢?，降低成本提高效益是內(nèi)部審計的關(guān)鍵所在，內(nèi)部審計人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)。

（三）增強(qiáng)企業(yè)管理的執(zhí)行力度

企業(yè)建制并不難，難就難在如何使制度和決策有效地執(zhí)行。內(nèi)部審計既是檢查系統(tǒng)，也是監(jiān)控系統(tǒng)，通過事前和事中審計，督促各項規(guī)章制度和決策能有效地執(zhí)行，糾正違規(guī)操作現(xiàn)象，并根據(jù)執(zhí)行過程中所反映的問題，提出完善決策和制度的合理化建議，可以大大增強(qiáng)企業(yè)管理體制的執(zhí)行力度。此外，事后審計通過對決策的貫徹落實情況及執(zhí)行效果分析研究，總結(jié)經(jīng)驗，能大大提高管理者的決策水平和可執(zhí)行性。

(四)鑒證和評價作用

內(nèi)部審計的鑒證作用首先體現(xiàn)在開展聯(lián)營審計，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得經(jīng)濟(jì)實效和分散風(fēng)險，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。再者，開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。實行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。

內(nèi)部審計的評價作用主要體現(xiàn)在通過對被審計的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。

安徽審計職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文

三、充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用的措施

內(nèi)部審計是企業(yè)管理過程中不可或缺的部分，特別是針對國內(nèi)的大多數(shù)企業(yè)的管理模式。內(nèi)部審計工作不僅能非常有效地彌補(bǔ)企業(yè)在運(yùn)營和管理中的風(fēng)險控制缺失，還能幫助企業(yè)更新管理觀念和管理制度，真正做到與時俱進(jìn)。發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，應(yīng)該：

（一）轉(zhuǎn)變觀念，重新認(rèn)識內(nèi)部審計工作

我國的內(nèi)部審計與西方國家的內(nèi)部審計不同，其產(chǎn)生于行政命令，而非產(chǎn)生于公司多層經(jīng)營管理的內(nèi)在需要。因此，我國的內(nèi)部審計基礎(chǔ)較薄弱。許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理、服務(wù)缺乏理解，把內(nèi)部審計當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu)，心理上存在排斥內(nèi)部審計的觀念，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這使許多企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)極不穩(wěn)定，力量單薄，難以發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。

提高企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性，提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位。在規(guī)范運(yùn)作的企業(yè)，可以建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體制，使內(nèi)部審計不受管理層的制約，獨(dú)立客觀地開展工作。對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員配備實行專職化，對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時也要保持其穩(wěn)定性，要使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個機(jī)構(gòu)，使內(nèi)部審計人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。

（二）內(nèi)部審計范圍應(yīng)由財務(wù)審計轉(zhuǎn)向經(jīng)營審計

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)內(nèi)部的管理以市場經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向，向管理現(xiàn)代化和科學(xué)化方向發(fā)展，內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的組成部分，其內(nèi)在功能也隨之增強(qiáng)。但是我國多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計依然停留在財務(wù)審計，較少涉及業(yè)務(wù)審計、管理審計。這與西方國家成熟的內(nèi)部審計模式有一定差距。西方國家企業(yè)內(nèi)部審計已進(jìn)入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬰A段，其內(nèi)部審計類型豐富，主要以管理審計為主，財務(wù)審計為輔的審計模式。因此，建立在財務(wù)報表基礎(chǔ)上的、旨在審查企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況是否真實、是否合法的財務(wù)審計將不再是現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要內(nèi)容，取而代之以經(jīng)營審計、管理審計。這種審計的目標(biāo)是促進(jìn)企業(yè)不斷改善內(nèi)部經(jīng)營管理、加強(qiáng)法制觀念、確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，符合現(xiàn)代內(nèi)部審計特征的要求。

（三）內(nèi)審人員應(yīng)不斷提升自己的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能

安徽審計職業(yè)學(xué)院畢業(yè)論文

當(dāng)前，大部分企業(yè)的內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能還沒有達(dá)到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計的高度，有必要加大對內(nèi)審人員的培養(yǎng)力度。內(nèi)審人員需要具有全面的財務(wù)管理知識、系統(tǒng)的組織管理知識、物資采購和管理知識、工程管理知識、必要的法律知識和公共關(guān)系知識，同時有較高的學(xué)習(xí)能力、綜合分析和邏輯推理能力等。此外，伴隨著“知識爆炸”時代，內(nèi)部審計理論和實務(wù)方法都在不斷地發(fā)展。因此，內(nèi)審人員應(yīng)注重內(nèi)部審計理論的學(xué)習(xí)，不斷為自己“充電”，確保自身的專業(yè)勝任能力。

（四）完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建設(shè)，保證其獨(dú)立性

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善、有效和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，關(guān)鍵是合理界定其權(quán)利和職責(zé)，這是關(guān)乎內(nèi)部審計控制和治理過程是否充分、運(yùn)行是否有效的關(guān)鍵所在。

從上文可知，內(nèi)部審計在貫徹執(zhí)行黨和政府相關(guān)政策和維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)方面，在保護(hù)國家和企業(yè)的正當(dāng)權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營策略和規(guī)范管理、提高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對競爭日益激烈的國際市場競爭等方面，都起到了關(guān)鍵作用。內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的不可或缺部分，對企業(yè)深化改革。為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了鼓勵作用。內(nèi)部審計對企業(yè)從經(jīng)營決策到經(jīng)營全過程都開展了審計，為企業(yè)提高管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)長期健康、穩(wěn)定地發(fā)展起到了重要作用。因此，加強(qiáng)企業(yè)實行內(nèi)部審計對于企業(yè)管理工作是十分必要的。參考文獻(xiàn)：

[1]韓春麗、尹慶偉.淺析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范[J]，中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2010 [2]羅建飛.工程項目全過程跟蹤審計及思考[J]，中國高新技術(shù)企業(yè)，2012 [3]張兆平.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的職責(zé)和作用中國內(nèi)部審計[J],2013 [4]劉明朝．淺談現(xiàn)代企業(yè)中內(nèi)部審計的重要性[J],知識經(jīng)濟(jì)，2010，(II)[5]吳水澎、邵賢弟、陳漢文．企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示[J],會計研究,2010 [6]王福利．內(nèi)部審計工作創(chuàng)新思考[J],長春大學(xué)學(xué)報，2013,(1)

第三篇：內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用

內(nèi)部審計在風(fēng)險管理、企業(yè)管理和內(nèi)部控制中的作用

摘要：從2001年世界上最大的綜合性天然氣和電力公司之一的安然公司財務(wù)造假，虛增利潤，到六個月以后的世通公司再度爆發(fā)丑聞，篡改數(shù)據(jù)，編造財務(wù)報表，在此期間，引發(fā)一系列多米諾骨牌效應(yīng)，使美國338家上市公司，總計約4093億美元的資產(chǎn)申請破產(chǎn)保護(hù)，由此造成的惡劣影響，令人發(fā)指。人們不禁追問這些丑聞產(chǎn)生的原因，不難發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)生這些財務(wù)丑聞的根源在于企業(yè)的商業(yè)道德淪喪，但是疑問隨之而出，在當(dāng)時，美國的監(jiān)管體制和相關(guān)的法律法規(guī)都十分的完善，而且還有“五大”在內(nèi)的諸多國際會計事務(wù)所為其保駕護(hù)航，外部監(jiān)管體系可謂十分完善。那么到底是什么原因，導(dǎo)致了這么多起財務(wù)造假事件。人們把目光轉(zhuǎn)向了內(nèi)部監(jiān)督上來。內(nèi)部審計在保障企業(yè)財務(wù)等方面的健康發(fā)展起著重要作用，對企業(yè)內(nèi)部形成了強(qiáng)有力的監(jiān)督，文章主要淺談內(nèi)部審計在風(fēng)險管理，企業(yè)管理，內(nèi)部控制方面的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計;企業(yè)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險管理

一、內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的重要保障

(一)對風(fēng)險管理的認(rèn)識

風(fēng)險管理，是指企業(yè)或項目如何在一個肯定有風(fēng)險的環(huán)境里把風(fēng)險減至最低的管理過程，也就是說，確定減少的成本收益權(quán)衡方案以及決定采用的行動計劃的過程稱之為風(fēng)險管理。風(fēng)險管理不但包含了對風(fēng)險的量度、也包含了評估和應(yīng)變策略。

1、風(fēng)險管理必須準(zhǔn)確地認(rèn)知識別風(fēng)險

在企業(yè)經(jīng)營過程中，會遇到各式各樣的風(fēng)險，比如經(jīng)營風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，市場風(fēng)險，匯率風(fēng)險等等，如何準(zhǔn)確及時地識別這些風(fēng)險，是風(fēng)險管理的重要內(nèi)容。

2、風(fēng)險管理要著眼于衡量

風(fēng)險的衡量，也被稱為風(fēng)險估測，是指在識別風(fēng)險的基礎(chǔ)上對風(fēng)險進(jìn)行定量地分析和描述，并通過風(fēng)險衡量，計算出比較準(zhǔn)確的損失概率，從而使風(fēng)險管理者在一定程度上消除損失的不確定性。而對于損失幅度的預(yù)測，可以使風(fēng)險管理者了解風(fēng)險所帶來的損失后果，從而集中力量去處理損失后果嚴(yán)重的風(fēng)險。比如，對企業(yè)影響較小的風(fēng)險不必過多投入，可以采用自留的方法來處理;而對企業(yè)影響較大的風(fēng)險則要引起足夠重視，采取必要的手段，控制風(fēng)險。

3、風(fēng)險管理要學(xué)會規(guī)避風(fēng)險

風(fēng)險規(guī)避，指的是通過變更計劃來消除風(fēng)險或風(fēng)險發(fā)生的條件，從而保護(hù)目標(biāo)免受風(fēng)險的影響。風(fēng)險規(guī)避并不意味著完全地消除風(fēng)險，我們所要規(guī)避的是指風(fēng)險可能給我們帶來的損失。這要求一是要降低損失發(fā)生的機(jī)率，主要采取事先控制措施;二是要降低損失程度，這主要包括事先控制與事后補(bǔ)救兩個方面，這是風(fēng)險管理最重要的內(nèi)容。

(二)內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的重要作用

內(nèi)部審計主要在三個方面對企業(yè)的風(fēng)險管理起重要作用。

1、內(nèi)部審計從全局的角度管理風(fēng)險

在企業(yè)中，各個部門都有可能是風(fēng)險的承擔(dān)者，也就是說，風(fēng)險可能發(fā)生在任何部門，而風(fēng)險又具有傳遞性，一個部門的風(fēng)險處理不好，就有可能對整個企業(yè)造成重大影響。而內(nèi)部審計可以從全局的角度管理風(fēng)險，這是因為內(nèi)部審計部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門外，不從事具體的業(yè)務(wù)活動，正是這一特性，使得它可以客觀獨(dú)立全局地衡量風(fēng)險，對業(yè)務(wù)管理部門提出有效的控制風(fēng)險的建議。

2、內(nèi)部審計有效地控制風(fēng)險策略

由于內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，它可以充分協(xié)調(diào)股東，管理者和各個部門的決策，使得風(fēng)險在整個組織中最小化，不會因為一個部門的決策影響整個企業(yè)的利益。通過協(xié)調(diào)短期目標(biāo)與長期目標(biāo)，內(nèi)部審計有效地控制了風(fēng)險策略，指導(dǎo)著企業(yè)的健康發(fā)展。

3、內(nèi)部審計的建議更公正

內(nèi)部審計是一個獨(dú)立的部門，它獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門之外，直接對董事會負(fù)責(zé)，不會因為管理者的壓力而屈服。因此，由內(nèi)部審計提出的風(fēng)險管理決策直接對整個企業(yè)負(fù)責(zé)，不會因單獨(dú)一個部門而導(dǎo)致風(fēng)險決策的不科學(xué)性。正是由于這樣，內(nèi)部審計的建議更加公正可靠。

二、內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要途徑

(一)淺析對企業(yè)管理的認(rèn)識

企業(yè)管理(Corporate Management)是構(gòu)建在企業(yè)“經(jīng)營權(quán)層次”上的一門科學(xué)，講究的就是企業(yè)所有者向經(jīng)營權(quán)人授權(quán)，經(jīng)營權(quán)人在獲得授權(quán)的情形下，為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取一切經(jīng)營手段的行為。企業(yè)管理的目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo)，即股東利益最大化，防止了經(jīng)營者對所有者利益的背離。企業(yè)管理是現(xiàn)代公司制度的核心。我國《公司法》規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東會，董事會，監(jiān)事會三個機(jī)構(gòu)組成，即由這三個部門和管理層進(jìn)行企業(yè)管理。

(二)內(nèi)部審計對企業(yè)管理的重要作用

1、對企業(yè)管理實施監(jiān)督

內(nèi)部審計人員有權(quán)利對企業(yè)管理實施監(jiān)督，內(nèi)審的工作目標(biāo)主要包括：對照國家法律法規(guī)以及企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計的工作規(guī)范，揭露企業(yè)違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序;通過檢查與監(jiān)督被審計單位執(zhí)行國家財經(jīng)紀(jì)律的情況，制止違規(guī)行為，從而保護(hù)國家財產(chǎn)和企業(yè)利益，有利于企業(yè)的健康發(fā)展。由此可見，內(nèi)部審計部門需要對企監(jiān)管實施強(qiáng)有力的監(jiān)督，這不僅是由于內(nèi)部審計的獨(dú)立性決定的，也是由于內(nèi)部審計的性質(zhì)決定的。

2、增強(qiáng)企業(yè)管理的執(zhí)行力度

企業(yè)制度的建立并不難，真正難的是如何使決策科學(xué)有效地實施。內(nèi)部審計通過事前和事中審計，糾正違規(guī)不良現(xiàn)象，并根據(jù)執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，提出合理的建議，從而使制度完善，由此大大加強(qiáng)了企業(yè)的執(zhí)行力度。不僅如此，通過對決策的實施情況以及效果評估，事后審計總結(jié)了經(jīng)驗，大大提高了管理者的科學(xué)決策水平以及決策的可執(zhí)行性。

3、內(nèi)部審計的評價作用

內(nèi)審的評價作用主要體現(xiàn)在對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率。它以事實為依據(jù)，客觀公正全面的對被審計的各個方面，各個環(huán)節(jié)進(jìn)行評價，既不脫離實際，也不孤立地看待問題，對組織的發(fā)展起了至關(guān)重要的作用。

三、內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的重要作用

(一)內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)和社會的不斷進(jìn)步，人們對內(nèi)部控制的了解不斷深化。在1972 年，美國準(zhǔn)則委員會所提出的《審計準(zhǔn)則公告》對內(nèi)部控制做了如下定義：“內(nèi)部控制是指在一定的環(huán)境條件下，組織為了提高經(jīng)營管理效率、充分有效地獲得與使用各種資源，達(dá)到既定的管理目標(biāo)，在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法?！边@也是對內(nèi)部控制最準(zhǔn)確的定義。

(二)內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的重要意義

1、內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)

內(nèi)審是組織自我獨(dú)立評價的一種活動，它本身就是一種控制活動，它遵照內(nèi)部控制的要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序以及方法和要完成的任務(wù)、要達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位的最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制程序的有效性，以此促成控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性的意見。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮著不可替代的重要作用，可以說，沒有內(nèi)審的評價與監(jiān)督，企業(yè)就不可能形成良好的內(nèi)部控制制度。由上可見，內(nèi)審是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，如果沒有內(nèi)部審計，就談不上建立內(nèi)部控制體系。

2、內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的控制

正是由于內(nèi)審的獨(dú)立性，使它獨(dú)立于會計控制之外，代表著管理層對整個企業(yè)的內(nèi)部控制制度的健全性及有效性進(jìn)行評價，具有其他部門無法代替的重要作用。伴隨著企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)審的范圍已由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴(kuò)展到管理經(jīng)營的各層面。內(nèi)部審計促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和帶來的影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)了內(nèi)部控制的健全，維護(hù)了內(nèi)部控制的建設(shè)。

四、內(nèi)部審計對風(fēng)險管理，公司治理和內(nèi)部控制的整合作用

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展和制度的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計需要對風(fēng)險管理，公司治理和內(nèi)部控制進(jìn)行整合。根據(jù)需要，內(nèi)部審計以風(fēng)險管理為核心實現(xiàn)整合。它以公司治理為內(nèi)容，以風(fēng)險管理為目標(biāo)，以內(nèi)部控制為手段，不斷實現(xiàn)企業(yè)治理能力和治理水平的現(xiàn)代化。現(xiàn)代內(nèi)部審計的整合，要求不斷建立健全審計制度，完善審計體系，建立審計管理信息系統(tǒng)，培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員。

五、結(jié)語

內(nèi)部審計作為現(xiàn)代公司管理的重要手段，對企業(yè)的健康發(fā)展起著不可或缺的重要作用。尤其是在風(fēng)險管理，公司治理和內(nèi)部控制中發(fā)揮著重要作用。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部審計的發(fā)展與完善，充分運(yùn)用內(nèi)部審計這一工具，促進(jìn)企業(yè)健康良性地發(fā)展。

第四篇：內(nèi)部審計在改制企業(yè)管理中發(fā)揮不可替代的作用

福建省電信實業(yè)集團(tuán)有限公司(以下簡稱實業(yè)公司)由中國電信集團(tuán)公司和福建省電信公司出資建立。2001年以來，集團(tuán)下屬工程、設(shè)計、科研、器材等單位吸收員工和多經(jīng)公司股份，從國營企業(yè)改制成國有控股公司。改制后,原國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了變化。實業(yè)公司投資者與管理者的雙重身份已經(jīng)消失，與下屬子公司之間從原有的國企上下級關(guān)系改變?yōu)橘Y源占有者與經(jīng)營者之間的關(guān)系，母公司以投資者身份參與子公司的利潤分配。母子公司的會計報表都必須接受外部審計的審查。在這種情況下，是否應(yīng)該淡化集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作職能，或干脆取消集團(tuán)內(nèi)部審計，由社會審計來替代？兩年的工作實踐讓我們體會到：改制企業(yè)內(nèi)部審計工作，是求真務(wù)實、促進(jìn)國有資產(chǎn)保值增值的重要手段，企業(yè)內(nèi)部審計與社會審計相互聯(lián)系、各司其職，在改制企業(yè)管理中發(fā)揮的重要作用不可替代。

一、內(nèi)部審計是企業(yè)加強(qiáng)管理、提高效益的重要手段公司內(nèi)部審計制度，是公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的一個重要方面。根據(jù)國家審計署對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計是對部門、單位實施內(nèi)部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財政收支和財務(wù)收支真實、合法、效益的活動。公司內(nèi)部審計的核心是對公司經(jīng)營活動及其反映經(jīng)營活動成果的財務(wù)活動的合法性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行的審核。2004年8月，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會以8號令的形式頒布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》），要求國有控股公司和國有獨(dú)資公司應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會下設(shè)立獨(dú)立的審計委員會。企業(yè)審計委員會成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財務(wù)、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍！掇k法》規(guī)定了企業(yè)審計委員會應(yīng)當(dāng)履行的主要職責(zé)，規(guī)定了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)、工作程序和要求等。國資委8號令的頒布，為國有控股企業(yè)的內(nèi)部審計工作提供了新的法律保障。現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能已從查錯防弊發(fā)展成為價值增值型的服務(wù)，國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計的新定義是“內(nèi)部審計是一項獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)”。由于內(nèi)審人員熟悉企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其進(jìn)程，有效的內(nèi)部審計工作可以充分發(fā)揮強(qiáng)有力的監(jiān)督功能，檢查集團(tuán)對改制后子公司的管理控制效果，驗證改制后子公司經(jīng)營層和財務(wù)負(fù)責(zé)人是否有效履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任職能，評價各子公司經(jīng)營財務(wù)信息的真實性和完整性，評價集團(tuán)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計及運(yùn)行是否良好。有效的內(nèi)部審計可以大大增強(qiáng)集團(tuán)對改制后子公司的約束力，保證集團(tuán)整體利益的實現(xiàn)，可以通過事前預(yù)測把關(guān)、階段監(jiān)督檢查和事后審計查處，為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的決策信息。還有很重要的一點(diǎn)，雖然內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊進(jìn)行、內(nèi)審人員也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為，但內(nèi)部審計由于身處企業(yè)內(nèi)部較容易發(fā)現(xiàn)舞弊跡象，在舞弊的預(yù)防檢查與報告方面，要比社會審計發(fā)揮更重要的作用。內(nèi)部審計組織的存在，能使企業(yè)各部門增強(qiáng)隨時可能接受審計監(jiān)督的約束意識。正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內(nèi)部審計》一文中明確指出的：“內(nèi)部審計就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動，是代表管理權(quán)的審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分。” “內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)?！盵!--empirenews.page--]近年來，隨著電信主業(yè)實業(yè)分離、員工參股改制、多經(jīng)公司清理等進(jìn)程，實業(yè)集團(tuán)上下都經(jīng)歷激烈的變化，新型的控制鏈還正在建立與完善之中。母公司需要對各子公司管理和使用資產(chǎn)情況進(jìn)行有效監(jiān)督，各子公司也需要向母公司證明自己有效管理和使用資源的情況。在存在“管理真空”風(fēng)險的情況下，集團(tuán)內(nèi)部審計控制是母公司對子公司進(jìn)行財務(wù)控制的有效防線，是促進(jìn)子公司加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險的重要手段。在企業(yè)改制時，內(nèi)部審計應(yīng)源頭介入，監(jiān)督企業(yè)清產(chǎn)核資過程，審核社會中介機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評估報告，全面核實國有權(quán)益。在日常企業(yè)經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計應(yīng)特別注意發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的存在的難點(diǎn)、熱點(diǎn)和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的問題，對重要環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行審計調(diào)查評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的普遍問題和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行深入細(xì)致的分析和提出合理化建議，為增加企業(yè)價值提供服務(wù)。實業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計兩年來的工作實踐，也證明了這一點(diǎn)。

1、對子公司改制情況和關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)整合期間管理情況的內(nèi)部審計監(jiān)督集團(tuán)內(nèi)部審計設(shè)崗后，對2001年下屬子公司的改制情況組織了專項審計調(diào)查。我們審核中介機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告，審查被改制企業(yè)實物資產(chǎn)帳卡實是否相符，審查不良資產(chǎn)項目數(shù)額和待處理財產(chǎn)損失數(shù)額是否正確；核實債權(quán)債務(wù)的真實性，對往來賬戶中實質(zhì)性的收入、費(fèi)用掛帳進(jìn)行損益調(diào)整，并特別重點(diǎn)關(guān)注或有事項問題如有無收入延期入賬、成本費(fèi)用提前列支、虛列成本支出壓低企業(yè)凈資產(chǎn)數(shù)額的問題，有無虛列負(fù)債抵減凈資產(chǎn)的問題。在全面核準(zhǔn)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的基礎(chǔ)上，確認(rèn)改制企業(yè)在改制時點(diǎn)的凈資產(chǎn)數(shù)額及其構(gòu)成，查清潛盈、潛虧及其他經(jīng)濟(jì)遺留問題。通過審計收回資金3200多萬元，其它相關(guān)的成本費(fèi)用也正委托中介機(jī)構(gòu)做最終審計確認(rèn)。在多經(jīng)公司清理和國有收購工作中，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)安排內(nèi)部審計源頭介入，認(rèn)真審核中介機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評估報告，提出審計意見并做好與中介機(jī)構(gòu)、被評估單位的溝通工作，注意在清理過程中及時維護(hù)國有、員工等各投資方的權(quán)益。關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)由于人員分流等原因，在待整合期間，不相容崗位往往由一人負(fù)責(zé)，較容易出現(xiàn)工作差錯，甚至出現(xiàn)舞弊行為。我們在審計中發(fā)現(xiàn)個別公司停止經(jīng)營期間，往來賬項結(jié)轉(zhuǎn)混亂，余額詳情表錯漏多，一些收入沒有正確入賬，個別財產(chǎn)去向不明等等問題。在另一子公司由于嚴(yán)重虧損面臨轉(zhuǎn)型整合時，集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)及時安排內(nèi)部審計人員參加轉(zhuǎn)型整合工作小組，配合企業(yè)做好資產(chǎn)、負(fù)債、損益的清理清查工作，幫助企業(yè)摸清真實家底，把好資產(chǎn)保全關(guān)，事前防堵資產(chǎn)損失的漏洞，維護(hù)企業(yè)和職工合法權(quán)益。

2、改制后企業(yè)經(jīng)營管理中的內(nèi)部審計服務(wù)針對實業(yè)集團(tuán)部份子公司所得稅成本高，個別單位的實際所得率高達(dá)52%、甚至稅前盈利、稅后虧損的現(xiàn)狀，內(nèi)部審計組織了對集團(tuán)總部和下屬子（分）公司18家單位的納稅情況的專項審計調(diào)查。在認(rèn)真審計的基礎(chǔ)上，指出集團(tuán)總部和子公司在稅務(wù)工作方面存在的問題，如：所得稅申報不準(zhǔn)確、應(yīng)享稅收優(yōu)惠政策沒有充分應(yīng)用、工效掛鉤未報批造成應(yīng)納稅所得額調(diào)增等，并提出解決辦法，建議各子公司做好稅務(wù)籌劃提高企業(yè)稅后財務(wù)收益。通過總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)申報、申請工資支出稅前列支等方式合法節(jié)稅近千萬元，審計服務(wù)的增值效益明顯。我們還對某子公司報表利潤指標(biāo)不正常異動情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存在的收入成本的確認(rèn)情況與企業(yè)實際經(jīng)濟(jì)狀況存在差異，財務(wù)賬面利潤數(shù)字與公司經(jīng)營活動形成的損益情況不符等問題，要求企業(yè)正確處理稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異，正確劃分施工成本與期間費(fèi)用的界限。并針對該公司成本管理模式相對粗放的現(xiàn)狀，提出對企業(yè)成本進(jìn)行全過程全方位的管理意見，幫助企業(yè)挖掘潛力，精細(xì)管理。[!--empirenews.page--]

3、嘗試開展內(nèi)控制度評審今年，我們針對下屬酒店賓館的盈利狀況普遍不佳的現(xiàn)狀，結(jié)合全面預(yù)算管理和績效考核等管理制度的推進(jìn)，嘗試在下屬酒店賓館進(jìn)行內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況的審計評價。針對幾家酒店賓館收入控制未形成閉環(huán)管理，不相容崗位如收入稽核與出納崗位未做適當(dāng)分離、客房用品和入廚原料采購成本偏高等問題，嘗試通過內(nèi)部控制評審，指導(dǎo)企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)，設(shè)置控制點(diǎn)，采取相應(yīng)的控制措施。這項工作正在進(jìn)行中，我們將通過有效的內(nèi)部審計工作，在促進(jìn)酒店賓館完善內(nèi)部控制制度、降低運(yùn)營成本方面發(fā)揮積極的作用。

二、企業(yè)內(nèi)部審計與社會審計全面配合，共同構(gòu)筑企業(yè)風(fēng)險控制的防線企業(yè)內(nèi)部審計與社會審計相互聯(lián)系，兩者目的一致、職能一致、對象一致、任務(wù)一致、工作程序與技術(shù)一致等，但又各自獨(dú)立、各有特點(diǎn)、各司其職，相互不可替代。社會審計接受委托，嚴(yán)格按照審計業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計則可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時隨地開展工作，審計范圍比較寬泛；社會審計既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于經(jīng)營者，內(nèi)部審計則僅僅與被審計單位之間保持相對獨(dú)立；社會審計的審計報告具有一定的法律效力，對外具有鑒證作用，而內(nèi)部審計的結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé)。國資委8號令指出；“企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動工作結(jié)果的真實性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相關(guān)審計工作應(yīng)當(dāng)與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料?！泵鞔_要求內(nèi)部審計應(yīng)對社會中介機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。我們的工作實踐經(jīng)歷，也證明只有內(nèi)外審計共同配合工作，才能有效地提高審計質(zhì)量，達(dá)到審計效果。實業(yè)集團(tuán)目前的社會審計有注冊稅務(wù)師年末稅務(wù)審計和注冊會計師年末財務(wù)報告審計兩種。從歷年審計實踐來看，注冊稅務(wù)師出于對審計風(fēng)險的考慮，在審計過程中一般對企業(yè)的應(yīng)納稅所得額調(diào)整較為重視，對企業(yè)應(yīng)享的稅收優(yōu)惠是否得到充分利用常常忽略。注冊會計師年末財務(wù)報告審計時，由于獨(dú)立于企業(yè)運(yùn)營過程之外，對企業(yè)的熟悉程度受限，短期內(nèi)難以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資產(chǎn)質(zhì)量做全面檢查，對企業(yè)管理層關(guān)注的預(yù)算收入利潤是否完成，工資支出是否超過集團(tuán)下達(dá)的薪酬總額，應(yīng)付福利費(fèi)是否濫用等事項難以做深入的檢查；在企業(yè)成本費(fèi)用開支是否真實、是否存在舞弊的分析調(diào)查核實方面，也存在一定的局限性。外部審計與內(nèi)部審計之間有很多聯(lián)系，如目的一致、職能一致、對象一致、任務(wù)一致、工作程序與技術(shù)一致等，但二者也有不同。一是范圍不同，社會審計接受委托，嚴(yán)格按照審計業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計則可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時隨地開展工作，審計范圍比較寬泛；二是審計的獨(dú)立性程度不同，社會審計既獨(dú)立于委托人，又獨(dú)立于經(jīng)營者，內(nèi)部審計則僅僅與被審計單位之間保持相對獨(dú)立；三是審計結(jié)果的效力不同，社會審計的審計報告具有一定的法律效力，對外具有鑒證作用，而內(nèi)部審計的結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為企業(yè)內(nèi)部改進(jìn)管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外保密。社會審計兩者的是相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的，不能互相替代。[!--empirenews.page--]綜上所述，改制企業(yè)并不因為國有產(chǎn)權(quán)的變動，就不能進(jìn)行內(nèi)部審計工作，改制企業(yè)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制離不開內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計和社會審計的彼此無法互相替代，在改制企業(yè)中，內(nèi)部審計不但不能淡化或取消，而且應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)。我們要注意克服獨(dú)立性較差的先天缺陷，嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，為防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值做出努力。

第五篇：試論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

試論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

張云明

2012-4-17 10:20:49 來源：《北方經(jīng)濟(jì)》 2011年第10期下

內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要組成部分，審計監(jiān)督機(jī)制是否健全有效，關(guān)系到企業(yè)管理的成敗。但從國內(nèi)企業(yè)特別是一些上市公司的管理現(xiàn)狀看，我國內(nèi)部審計的作用還未得到良好的發(fā)揮。只有正確認(rèn)識內(nèi)部審計與企業(yè)管理的關(guān)系，正確認(rèn)識內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位和作用，才能更好地發(fā)揮審計的職能，為完善企業(yè)管理服務(wù)。

一、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮的重要作用

(一)增強(qiáng)財務(wù)信息的可信性和信息披露的透明度，解決信息不對稱問題，發(fā)揮真實性審計的作用

企業(yè)改制上市，為了吸引更多的權(quán)益資本和債務(wù)資本，在整個運(yùn)作過程中，籌資人要向投資人公開財務(wù)，財務(wù)信息的真實性便成為關(guān)鍵之所在?；I資的實現(xiàn)，投資的成功，資金市場的正常運(yùn)作，都有賴于財務(wù)信息的真實性。但是由于投資者與經(jīng)營者之間存在著嚴(yán)重的信息不對稱，使經(jīng)營者面臨道德風(fēng)險和逆向選擇，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象嚴(yán)重，出資者利益無法得到保障。同時，信息披露有意或無意的不完整也屢屢發(fā)生。審計的基本作用就是提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)良好的市場秩序，保證市場經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。審計可以通過對企業(yè)提供財務(wù)報表真實性的檢查，增加財務(wù)信息的可信性，降低財務(wù)信息風(fēng)險，有利于企業(yè)順利籌到資金，有利于投資人做出正確的投資決策，也有利于政府對資金市場運(yùn)行情況的監(jiān)控。世界著名的審計師責(zé)任委員會也認(rèn)為審計是對會計信息質(zhì)量的一種控制。《上市公司治理準(zhǔn)則》強(qiáng)調(diào)，“審核公司的財務(wù)信息及其披露”是審計委員會的主要職責(zé)之一。審計委員會應(yīng)負(fù)責(zé)檢查會計政策、財務(wù)狀況和財務(wù)報告的程序，對企業(yè)對外出具的財務(wù)報告的真實可信負(fù)有監(jiān)督檢查權(quán)。因此，毫無疑問，審計能在增強(qiáng)財務(wù)信息的可信性和信息披露的透明度方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，同時正好符合了《上市公司治理準(zhǔn)則》中對“利益相關(guān)者”和“信息披露與透明度”的規(guī)定要求，通過審計借以保障廣大中小股東和利益相關(guān)者的利益，符合真實性審計的目標(biāo)要求。

(二)有效防范企業(yè)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)管理，發(fā)揮管理審計在有效性和合理性等方面的作用

現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是使企業(yè)建立起有效的決策、經(jīng)營、監(jiān)督運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，形成各司其職、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全內(nèi)部審計制度是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，是現(xiàn)代企業(yè)家管理企業(yè)的重要措施和手段。在我國，建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，從根本上解決所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離問題，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)把注意力轉(zhuǎn)移到如何進(jìn)一步加強(qiáng)管理，促使資產(chǎn)保值增值最大化上來，這種轉(zhuǎn)變會刺激企業(yè)管理者對內(nèi)部審計的需求，使審計由外力推動轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)因刺激，成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)搞好企業(yè)的自覺需求，把“要我設(shè)內(nèi)審”變?yōu)椤拔乙O(shè)內(nèi)審”。通過審計監(jiān)督，從更高的層次及時發(fā)現(xiàn)問題，做出評價，為決策者提供改善管理的建議或意見，為提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。公司治理是實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和價值的有效途徑，而公司治理過程在履行其職能時的有效性，在很大程度上則取決于公司的道德文化建設(shè)。因此，國有上市公司應(yīng)積極創(chuàng)立企業(yè)文化，構(gòu)筑公司道德氛圍，內(nèi)部審計在這個過程中的作用主要體現(xiàn)在以下方面：一是建議作用。為保證目標(biāo)的實現(xiàn)，公司董事會或經(jīng)理人員應(yīng)通過履行以下4種責(zé)任來進(jìn)行公司治理，即使用各種法律形式、結(jié)構(gòu)、戰(zhàn)略和程序來確保其遵紀(jì)守法；遵守職業(yè)規(guī)范和社會公德，滿足社會期望；為社會謀福利，兼顧國家、社會、公司3方利益，并考慮其長期和短期利益；全面真實地向有關(guān)各方提供財務(wù)報告，對其經(jīng)營業(yè)績與財務(wù)行為負(fù)責(zé)。因此，內(nèi)部審計部門主要是通過以下工作對公司治理過程發(fā)揮建議作用：通過對企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，建議經(jīng)營者合法經(jīng)營；通過股權(quán)投資審計，建議管理層力求投資回報，在考慮企業(yè)短期利益的同時更要考慮企業(yè)的長期利益；通過財務(wù)收支與經(jīng)營業(yè)績審計，建議企業(yè)出具全面真實的財務(wù)報告，督促財務(wù)人員遵守職業(yè)道德，等等。二是測評作用。內(nèi)部審計人員可以通過一系列的內(nèi)部測評工作協(xié)助管理層建立起一整套企業(yè)道德規(guī)范。如通過內(nèi)部控制制度科學(xué)性、有效性的測評，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度執(zhí)行方面的漏洞與不足；通過企業(yè)風(fēng)險測評，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者在制定企業(yè)政策方面的疏漏；通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的測評，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營者遵紀(jì)守法、穩(wěn)步經(jīng)營方面的欠缺，提醒管理層為加強(qiáng)執(zhí)行人員的責(zé)任心、提高領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)水平、強(qiáng)化經(jīng)營者合法經(jīng)營的理念而建立相應(yīng)的道德規(guī)范。三是評價作用。如評價是否對領(lǐng)導(dǎo)干部有強(qiáng)而有力的監(jiān)督機(jī)制，是否有保護(hù)檢舉人的舉報制度，是否設(shè)有接受舉報的機(jī)構(gòu)來加強(qiáng)公司廉政建設(shè)，起到反腐敗、反舞弊的作用；評價公司是否有企業(yè)文化宣傳教育機(jī)制，是否使每一個員工都能理解、明確企業(yè)文化建設(shè)中所提倡的企業(yè)宗旨、精神和經(jīng)營、管理理念來促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)，起到企業(yè)文化宣傳者的作用；評價企業(yè)形象與員工形象，公司領(lǐng)導(dǎo)是否身先士卒做精神文明的表率，是否與業(yè)務(wù)客戶建立了良好的信譽(yù)往來關(guān)系，由此來敦促管理者和員工忠于職守、遵守法律、道德規(guī)范和社會責(zé)任，在公司逐步形成一種良好向上的道德文化氛圍，起到良好道德倡導(dǎo)者的作用。

(三)防護(hù)作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革、降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。一是為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。為了適應(yīng)WTO環(huán)境下的新形勢，應(yīng)對激烈的市場競爭，內(nèi)部審計人員有必要開展內(nèi)部審計，內(nèi)控系統(tǒng)的健全性和有效性審計，揭示并建議改正內(nèi)部控制制度存在的薄弱環(huán)節(jié)和失控點(diǎn)，提高企業(yè)管理水平。二是保障資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計督查，提出有效措施，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保資產(chǎn)保值增值，防止資產(chǎn)流失。

(四)制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。

(五)對搞好聯(lián)營公司，規(guī)范經(jīng)營行為起到了鑒證作用

開展聯(lián)營審計，維護(hù)公司合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，公司為了取得實效，一個公司和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。加強(qiáng)聯(lián)營企業(yè)財務(wù)收支審計工作，能夠遏制亂攤亂擠成本現(xiàn)象。如審計科提出的壓縮公司辦公費(fèi)用和車輛維修費(fèi)用、出售辦公用車等就為公司節(jié)約了資金。

(六)開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

實行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計，有助于監(jiān)督公司領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。開展公司領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期間生產(chǎn)經(jīng)營情況，遵守財經(jīng)紀(jì)律情況，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，肯定成績，糾正不足，有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

(七)促進(jìn)作用

一是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過財務(wù)收支審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，發(fā)現(xiàn)影響財務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。二是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷，向有關(guān)部門反饋信息，解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。三是促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期地開展對公司子公司、分公司的審計，規(guī)范下屬實體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦事，有利于調(diào)動各方面的積極性。

(八)建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

(九)參謀作用

內(nèi)部審計在企業(yè)管理中，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，對管理的薄弱環(huán)節(jié)開展審計調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)提供有價值的信息。我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)到了國際市場，公司經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的普及促進(jìn)了內(nèi)部審計事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計可以為領(lǐng)導(dǎo)提供世界性的先進(jìn)技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息，客觀公正的地為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

二、內(nèi)部審計存在的問題

(一)內(nèi)部審計與企業(yè)管理的關(guān)系割裂

我國公司內(nèi)部審計尚未與企業(yè)管理完全相結(jié)合，成為企業(yè)管理的有機(jī)部分。多年以來，人們過多地關(guān)注內(nèi)部審計的職能、范圍、方法的發(fā)展與變化，卻忽視了它在企業(yè)管理中的地位與作用，導(dǎo)致了二者關(guān)系的割裂：一方面，置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與其他職能部門平行甚至處于隸屬的地位，其獨(dú)立性、客觀性及權(quán)威性難以得到應(yīng)有的保證；另一方面，內(nèi)部審計的主要職責(zé)仍是“查錯防弊”，而不是對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。

(二)內(nèi)部審計的角色定位不符合企業(yè)管理的要求

審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定明確指出，企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)管理的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立行使監(jiān)督職能?！秾徲嫹ā芬?guī)定，企業(yè)內(nèi)部審計作為國家審計體系的組成部分，在國家審計的指導(dǎo)和監(jiān)督下進(jìn)行工作。這種雙重身份，使內(nèi)部審計一方面受國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對本單位的財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督檢查，維護(hù)國家利益；另一方面又要受本單位行政領(lǐng)導(dǎo)，工資福利由本單位解決。業(yè)務(wù)工作的“外向型”與行政待遇的“內(nèi)靠型”，使內(nèi)審人員進(jìn)退維谷，難以適從，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展難度加大或是內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。

(三)內(nèi)部審計人員素質(zhì)難以滿足企業(yè)管理的要求

現(xiàn)階段的內(nèi)部審計大多是事中、事后的“查錯防弊”，而事實上內(nèi)部審計還可以通過有效的事前工作，為企業(yè)經(jīng)營者提供相關(guān)的信息、技術(shù)等支持與服務(wù)，以便管理當(dāng)局改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，這要求內(nèi)部審計人員必須具備較高的素質(zhì)與水平，但我國的內(nèi)部審計人員中有不少人僅熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，有相當(dāng)一些人員不具備必要的學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，不了解本單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，難以提高或保持其專業(yè)勝任能力。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的建議

(一)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計目標(biāo)定位，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)

國家審計署明確提出，內(nèi)部審計工作的目標(biāo)是促進(jìn)組織加強(qiáng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計若只停滯在履行監(jiān)督職能，而不能為組織創(chuàng)造價值或提升組織的價值，必將損害內(nèi)部審計存在的根基。所以，內(nèi)部審計應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計，以提高組織經(jīng)濟(jì)效益為核心，將監(jiān)督融于加強(qiáng)組織風(fēng)險管理、完善公司治理，為實現(xiàn)組織經(jīng)營目標(biāo)提供服務(wù)。從短期來看，內(nèi)部審計是為加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)營效益服務(wù)，但從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)內(nèi)部審計是為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展服務(wù)，隨著審計范圍的擴(kuò)大，審計職能的提升，內(nèi)部審計將逐步為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)。

(二)提升內(nèi)部審計組織地位，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的獨(dú)立性

獨(dú)立性是指內(nèi)部審計活動的開展是否受到干擾。獨(dú)立性是內(nèi)部審計的生命，只有當(dāng)內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員具有相應(yīng)的獨(dú)立性才能順利開展工作，才能保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作水平。賦予內(nèi)部審計部門獨(dú)立的地位、適當(dāng)?shù)奶幜P處分權(quán)，更有利于工作的開展。一般而言，內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計的獨(dú)立性和權(quán)威性就越有保障。我們應(yīng)該改變內(nèi)審部門的組織設(shè)置，成立獨(dú)立于各管理層級的審計部門，將其置于董事會或?qū)徲嬑瘑T會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對董事會負(fù)責(zé)，對直接領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。同時，應(yīng)賦予內(nèi)審部門對所有職能部門和個人進(jìn)行審計的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計的結(jié)論和建議能得以有效執(zhí)行。

(三)不斷擴(kuò)展新的審計內(nèi)容，由事后審計向事前審計和事中審計延伸

內(nèi)部審計應(yīng)該開展績效審計，以評估組織的績效管理系統(tǒng)以及核心工作目標(biāo)的完成情況，一個有效的績效管理系統(tǒng)將成為支持組織目標(biāo)的有利工具。內(nèi)部審計活動還應(yīng)協(xié)助組織識別和評價重大風(fēng)險問題，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用風(fēng)險管理方法和控制措施，對組織風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評價和報告，幫助組織改進(jìn)風(fēng)險管理與控制系統(tǒng)。另外，由事后審計向事前審計和事中審計延伸。事前審計是指對計劃和預(yù)算、投資和更新改造項目可行性研究、成本預(yù)測等內(nèi)容進(jìn)行的審計，通過事前審計可以防患于未然，對于項目實施后可能出現(xiàn)的問題和不利因素、能事前提出糾正和剔除的建議，供決策部門考慮，避免決策失誤。事中審計把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實施情況與計劃、預(yù)算及一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較分析，從中找出差距和存在的問題，及時采取有效措施加以糾正。并根據(jù)實際情況的變化，修改計劃和預(yù)算，使之更加符合客觀實際、更加合理有效。

(四)改進(jìn)內(nèi)部審計工作方式，全面實行計算機(jī)審計

應(yīng)加強(qiáng)計算機(jī)技術(shù)和風(fēng)險分析方法在內(nèi)審中的運(yùn)用，提高內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)效益性。應(yīng)用計算機(jī)審計工具和技術(shù)可以大大提高內(nèi)部審計的工作效率與效果，通過在線共享信息，在遠(yuǎn)離審計業(yè)務(wù)客戶之外的地方實現(xiàn)遠(yuǎn)距離接觸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。在國外某些跨國公司已經(jīng)開發(fā)了一些審計軟件，用以建立數(shù)據(jù)分析模型，并應(yīng)用與整個企業(yè)管理系統(tǒng)中，它們提供了將貫穿于分散型組織中的各個控制、分析和信息儲存領(lǐng)域協(xié)調(diào)起來的方法，能更好地為實現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。其次，通過將審計模塊嵌入審計業(yè)務(wù)客戶系統(tǒng)中，實現(xiàn)持續(xù)監(jiān)督控制，審計人員可以在有問題事項發(fā)生的同時就可以得到警惕。另外，計算機(jī)提高了審計質(zhì)量和效率，通過計算機(jī)可以對總體進(jìn)行全面檢查，從而降低了審計風(fēng)險。

(五)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)審人員后期教育

國際內(nèi)部審計師協(xié)會制定的《職業(yè)道德規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部審計師應(yīng)運(yùn)用并信守公正、客觀、保密、勝任原則。對于勝任原則，由于目前審計隊伍中大多屬于財務(wù)審計人員，不能滿足進(jìn)行風(fēng)險管理及內(nèi)部控制等審計的要求，因此要不斷充實審計隊伍，同時加強(qiáng)審計人員培訓(xùn)，使審計人員知識不斷更新，實現(xiàn)審計隊伍的整體業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，以適應(yīng)新形式下高質(zhì)量審計的要求。組織領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對內(nèi)部審計隊伍建設(shè)予以足夠重視，努力將高素質(zhì)、跨專業(yè)的人才引入內(nèi)部審計隊伍中。同時，要加快各地內(nèi)部審計師協(xié)會的建設(shè)，發(fā)揮協(xié)會在信息共享、經(jīng)驗交流、人才培訓(xùn)和后續(xù)教育中的重要作用，促進(jìn)內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)的提高。應(yīng)重視職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計人員的責(zé)任意識、風(fēng)險意識、提倡和發(fā)揚(yáng)堅守原則、勤勉敬業(yè)和銳意進(jìn)取的精神。