第一篇：內(nèi)部審計在操作風(fēng)險防范中的作用

內(nèi)部審計在操作風(fēng)險防范中的作用

目前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)由于點(diǎn)多面廣，各地發(fā)展的不平衡，在管理上難度很大，加上內(nèi)部管理相對薄弱、員工素質(zhì)普遍較低的等多面的因素，潛在的操作風(fēng)險和隱患時時存在。因此，操作風(fēng)險的防范中加強(qiáng)內(nèi)部審計顯得尤為重要。

一、操作風(fēng)險的現(xiàn)狀

(一)多種多樣違規(guī)，以信貸為主。信貸業(yè)務(wù)是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)，也是操作風(fēng)險多發(fā)部位，信貸違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象多種多樣，違規(guī)手法五花八門。一戶多貸、多頭貸款、跨地區(qū)、壘大戶、冒名貸款、借名貸款等違規(guī)發(fā)放貸款現(xiàn)象時有發(fā)生，造成貸款損失嚴(yán)重；同時貸款管理不嚴(yán)，貸款跟蹤檢查不到位；信貸檔案資料不規(guī)范、不全面；貸款形態(tài)反映不真實(shí)，催收不及時，也會造成不良貸款的形成。其原因是業(yè)務(wù)操作形成的風(fēng)險。

(二)無視法令制度，違規(guī)章操作。從各類操作風(fēng)險事件和案件的實(shí)施形式看，違章操作是主要形式。無視各項規(guī)章制度的存在，或者是尋找制度的漏洞和真空加以實(shí)施。制度形同虛設(shè)，相關(guān)工作人員明知不對或熟視無睹，聽之任之，或怕得罪領(lǐng)導(dǎo)不敢糾正和制止，甚至協(xié)助辦理違規(guī)辦理信貸業(yè)務(wù)。

(三)責(zé)任追究未到位，處罰無力度。從案件責(zé)任追究情況看，普遍處理較輕，有的只是以罰代處，或者只處理基層行社不處理管理層，只追究當(dāng)事人責(zé)任而不追究上級領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。有的雖然追究了 相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，但多避重就輕，起不到對違法違規(guī)人員的懲戒和對其他員工的警示作用，缺乏應(yīng)有的威懾力和公信力。

二、操作風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，執(zhí)行力不大。長期以來農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度建設(shè)非常薄弱，缺乏系統(tǒng)性和統(tǒng)一性；有的制度缺乏持續(xù)性、前瞻性和可操作性；有些業(yè)務(wù)領(lǐng)域還存在制度盲區(qū)，由于無章可循和制度本身不科學(xué)不合理，致使大量的違規(guī)操作發(fā)生。另外，由于執(zhí)行制度不力，制度效力遞減。

(二)員工素質(zhì)偏低，認(rèn)識不到位。長期以來由于員工學(xué)歷和素質(zhì)偏低，又得不到系統(tǒng)的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)以及法律法規(guī)、職業(yè)操守和思想道德教育，業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平長期得不到有效提高，加上受社會不良風(fēng)氣影響，少數(shù)員工自身免疫力不強(qiáng)，在業(yè)務(wù)操作中，規(guī)章制度觀念淡薄，思想麻痹，心存僥幸。重要崗位人員行為缺乏考核和監(jiān)督，交流、輪崗、強(qiáng)休制度不落實(shí)，為少數(shù)人利用職務(wù)便利作案提供機(jī)會。

(三)檢查監(jiān)督流于形式，內(nèi)審不嚴(yán)格。一是崗位相互制約監(jiān)督意識不強(qiáng)，如實(shí)行雙人臨柜、相互監(jiān)督的制度，但臨柜人員未認(rèn)真核對和監(jiān)督。二是事后監(jiān)督崗未履行監(jiān)督，事后監(jiān)督崗虛有其名。三是內(nèi)審不嚴(yán)；稽核和檢查工作不深入、不細(xì)致、不全面，使之流于形式，于是使違規(guī)問題和案件得以長期隱藏、并連續(xù)作案。

2(四)考核目標(biāo)不科學(xué)，太注重效益?；鶎訂挝粸橥瓿缮霞壪逻_(dá)的各項指標(biāo)，紛紛加大績效考核的力度，存款、收息、“雙降”、貸款營銷、代理保險等指標(biāo)齊全，并將指標(biāo)的完成情況與薪酬掛鉤，員工為了完成或超額完成任務(wù)往往不擇手段，各種踩線違規(guī)現(xiàn)象愈演愈烈，正向激勵作用明顯走樣。

從以上可以看出，內(nèi)控機(jī)制不健全，制度和操作規(guī)程執(zhí)行不力，有章不循違規(guī)操作，監(jiān)督檢查流于形式，不合理考核激勵機(jī)制是發(fā)生各類操作風(fēng)險事件的直接原因。

三、內(nèi)部審計在操作風(fēng)險防范中的作用

內(nèi)部審計部門作為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理部門，應(yīng)積極參與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的各項工作，緊緊圍繞農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展，深入到經(jīng)營活動的廣闊領(lǐng)域開展審計工作，積極獻(xiàn)計獻(xiàn)策，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的參謀作用，為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)提升管理水平，提高經(jīng)營效益做好服務(wù)

(一)增強(qiáng)操作風(fēng)險意識，發(fā)揮監(jiān)督作用。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)作為經(jīng)營貨幣的特殊企業(yè)，操作風(fēng)險自始至終與業(yè)務(wù)活動相伴而生，每一個業(yè)務(wù)點(diǎn)都是操作風(fēng)險點(diǎn)。內(nèi)部審計應(yīng)本著預(yù)防、揭露、糾正、查處的目的，從各項業(yè)務(wù)的操作程序入手進(jìn)行審計。比如：存款及負(fù)債的審計、財務(wù)造假審計、貸款及資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計。因此重點(diǎn)審計各操作層在具體操作中存在的違章、違規(guī)操作或者違紀(jì)行為，從而保障農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各項業(yè)務(wù)依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營。

(二)加快防范體系構(gòu)建，發(fā)揮評價作用。加快構(gòu)建一個多層次、有機(jī)協(xié)調(diào)、有效控制操作風(fēng)險的多層次的管理體系，建立防范操作風(fēng)險的長效機(jī)制。審計各項規(guī)章制度的實(shí)時性、適用性、完善性。從評價內(nèi)部控制制度入手，在內(nèi)部授權(quán)授信、計劃信貸、財務(wù)管理、資金組織、稽核監(jiān)察、安全保衛(wèi)、勞動用工和分配等各個領(lǐng)域查找管理漏洞，識別并防范可控風(fēng)險。

(三)強(qiáng)化崗位監(jiān)督約束,發(fā)揮控制作用。操作風(fēng)險主要發(fā)生在一線崗位，因此必須按制度和內(nèi)控要求合理配臵人員，科學(xué)調(diào)配崗位，使崗位與崗位之間相互制衡是科學(xué)設(shè)臵內(nèi)部崗位；推行交流制度、崗位輪換制度和強(qiáng)制性休假制度，有效控制各種違規(guī)違法行為的發(fā)生；重點(diǎn)加強(qiáng)對信貸、儲蓄等重要崗位及其操作人員的管理；實(shí)施分級監(jiān)控，形成連環(huán)責(zé)任監(jiān)督，構(gòu)建“三道防線、四道門檻”，形成一個相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)控防范運(yùn)作機(jī)制。

審計工作要突出稽核檢查的重點(diǎn)。變過去事后被動式的核查為事前主動式的預(yù)防性檢查。對案件高發(fā)機(jī)構(gòu)、高風(fēng)險業(yè)務(wù)、易發(fā)案件部位，要增強(qiáng)稽核的深度、廣度和頻率，徹查所有相關(guān)問題及其根源。要實(shí)行內(nèi)外結(jié)合、現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場稽核相結(jié)合的辦法，定期或不定期對有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行排查，對難以通過一般對賬查出的問題，可采取分析性復(fù)核等方法進(jìn)行審計。

作為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)控制管理系統(tǒng)中一個重要組成部分的內(nèi)部審計部門，是其內(nèi)部控制的再控制，對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì) 活動實(shí)行有效管理，并檢查控制程度和效果，提出管理中存在的不足和問題，實(shí)現(xiàn)控制管理系統(tǒng)的最終目標(biāo)。

（四）增強(qiáng)基層執(zhí)行能力，發(fā)揮咨詢作用。增強(qiáng)基層的執(zhí)行能力是建立防范風(fēng)險長效機(jī)制的關(guān)鍵。要從提高執(zhí)行力出發(fā)，切實(shí)加強(qiáng)基層建設(shè)，選好一個靠得住、能干事的“當(dāng)家人”；打造一個優(yōu)秀的、有戰(zhàn)斗力的團(tuán)隊；建立一套行之有效的發(fā)展業(yè)務(wù)、防范風(fēng)險的機(jī)制；形成一套適合農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)特點(diǎn)和農(nóng)村金融特點(diǎn)，并有利于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展業(yè)務(wù)、減少風(fēng)險的工作方法；創(chuàng)造一個能夠促進(jìn)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)良性發(fā)展的良好的外部環(huán)境。

內(nèi)部審計應(yīng)充分利用和履行獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動這一義務(wù)和責(zé)任對信用社的各項經(jīng)營活動提供政策咨詢服務(wù)，將自身特有的專業(yè)優(yōu)勢融入到農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理的各個方面，結(jié)合審計中發(fā)現(xiàn)的問題，對制度、管理和經(jīng)營控制等方面有針對性地提供咨詢服務(wù)，對風(fēng)險的防控由事后轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮?，預(yù)防出現(xiàn)的經(jīng)營波動和管理漏洞，為農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各管理層提供扎扎實(shí)實(shí)的服務(wù)。

第二篇：內(nèi)部審計的防范風(fēng)險中的作用

內(nèi)部審計的防范風(fēng)險中的作用

一、前言

對企業(yè)經(jīng)營來說，越來越多的風(fēng)險使企業(yè)認(rèn)識到應(yīng)將風(fēng)險管理的重要性。風(fēng)險管理雖相對獨(dú)立，但卻密切相關(guān)于內(nèi)部審計。

二、風(fēng)險管理和內(nèi)部審計的關(guān)系

（一）企業(yè)風(fēng)險總是是客觀存在的。企業(yè)只有全面地了解各種可能存在的風(fēng)險，并分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險的因素，實(shí)施相應(yīng)的措施，才能減少企業(yè)的損失。內(nèi)部審計建立于企業(yè)內(nèi)部，其服務(wù)對象是其管理層，無論是在檢查監(jiān)督還是在評價活動中，其特性都是“獨(dú)立性”。一是評價企業(yè)內(nèi)部控制制度是否充分、有效；二是檢查企業(yè)財務(wù)會計信息是否合法、真實(shí)、完整；三是檢查企業(yè)資產(chǎn)是否完整、安全；四是檢查企業(yè)經(jīng)營及其業(yè)績是否符合規(guī)范。從內(nèi)部審計定義中可看到，風(fēng)險管理內(nèi)容包含其中，且評價、改善風(fēng)險管理應(yīng)是其基本內(nèi)容。

（二）企業(yè)風(fēng)險管理過程強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性，它滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，組織內(nèi)部控制中，風(fēng)險管理可謂基本組成，內(nèi)部控制審計基本內(nèi)容包括很多方面，其中，風(fēng)險管理是內(nèi)部審計者的基本職責(zé)。它要求內(nèi)部審計者熟悉風(fēng)險管理過程，并首先對其是否有效做出判斷，進(jìn)而對其應(yīng)如何改進(jìn)提出建議。換言之，“風(fēng)險管理”應(yīng)是內(nèi)部審計部門及其從業(yè)者的基本職責(zé)，他們負(fù)有監(jiān)督、評價企業(yè)風(fēng)險管理的基本責(zé)任。

（三）內(nèi)部審計制度規(guī)范了公司治理中的風(fēng)險管理。公司治理框架，現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)涵蓋四個層次：一是決策層、二是管理層、三是監(jiān)督層、四是各利益關(guān)系層；其中，監(jiān)督層中，處于核心地位的是內(nèi)部審計。作為健全內(nèi)控體系的方法，內(nèi)部審計密切相關(guān)于風(fēng)險管理，它測試的重點(diǎn)是企業(yè)防范風(fēng)險的活動，評價內(nèi)控體系防范風(fēng)險能力是否充分、有效。

三、企業(yè)風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的作用

(一)內(nèi)部審計在防范企業(yè)風(fēng)險中具有直接作用

隨著信息時代的到來,外部環(huán)境風(fēng)險因素日益多樣化、復(fù)雜化,識別、衡量、管理新型風(fēng)險成為外部環(huán)境對現(xiàn)代企業(yè)提出的新要求。實(shí)施內(nèi)部審計在防范風(fēng)險方面的作用表現(xiàn)在:一是通過檢查各項業(yè)務(wù)活動的合法性及合規(guī)性,及時發(fā)現(xiàn)背離法規(guī)和監(jiān)管措施的問題,保證業(yè)務(wù)經(jīng)營活動在法規(guī)和監(jiān)管措施允許范圍內(nèi)進(jìn)行,降低業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險。二是通過評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度、管理制度,以及各種章程的合理性、完備性和有效性,找出其中的管理缺陷和控制弱點(diǎn),防范因缺乏控制而產(chǎn)生的風(fēng)險。三是通過對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行日常監(jiān)控,及時發(fā)現(xiàn)異樣情況,防止財務(wù)風(fēng)險。

(二)內(nèi)部審計在提升現(xiàn)代企業(yè)管理水平上具有輔助作用

正確識別風(fēng)險是風(fēng)險管理的核心任務(wù)，組織內(nèi)部是內(nèi)部審計的植根地，因此，內(nèi)部審計優(yōu)勢顯而易見，它立足于組織內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營，可對風(fēng)險進(jìn)行有效識別，并能對其影響給予充分分析。一種完善的內(nèi)部審計機(jī)制將極大地推動內(nèi)部控制機(jī)制,它通過查錯糾弊、揭露企業(yè)經(jīng)營活動中的控制薄弱環(huán)節(jié)、揭示風(fēng)險概率較大的關(guān)鍵控制點(diǎn)、提出改進(jìn)建議,達(dá)到企業(yè)的自我制約、自我改善、自我發(fā)展、自我積累。提升管理水平,其目的是提高經(jīng)濟(jì)效益。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計主要是通過財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、經(jīng)濟(jì)活動全過程審計等,找出管理上的問題,并與被審計對象共同分析錯誤和問題的實(shí)際及潛在的影響,挖掘管理潛力,找出人力、物力、財力最合理的使用方式,充當(dāng)經(jīng)營管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制、完善經(jīng)營管理、完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的參謀和助手,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)提高經(jīng)濟(jì)管理活動的效率、效果和經(jīng)濟(jì)性。

（三）內(nèi)部審計在風(fēng)險防控中具有協(xié)調(diào)作用

企業(yè)組織架構(gòu)中，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位處于最高層之下而在各業(yè)務(wù)管理部門之上，在此意義上說，內(nèi)部審計的作用應(yīng)是承上啟下，以協(xié)調(diào)為主。作為獨(dú)立的第三方，內(nèi)部審計則可基于全局觀客觀評價各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險，對部門間沖突進(jìn)行協(xié)調(diào)。另外，它可從多方面進(jìn)行預(yù)測、評估，對管理過程給予可行性意見和建議。

四、企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

(一)內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性

目前情況看,許多內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公。由于二者職責(zé)的不同,必然影響到內(nèi)部審計的獨(dú)立性。內(nèi)部審計是在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下,依照國家法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定對經(jīng)濟(jì)活動和內(nèi)部控制制度進(jìn)行客觀地檢查、評價,并對其結(jié)果提出意見和建議。組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的喪失致使審計部門的地位十分尷尬,從而無法正常發(fā)揮其參謀作用。從而無法保證審計的獨(dú)立、客觀、準(zhǔn)確。

(二)重監(jiān)督輕服務(wù)

在日常工作中過多地強(qiáng)調(diào)審計的檢查、鑒證和評價職能,經(jīng)常要求審計做一些查錯糾弊的項目,而在更能體現(xiàn)審計作用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、內(nèi)控審計方面,所做工作不多,成效也不大。過去我們常以為,內(nèi)部審計只是一個監(jiān)督機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計人員的工作就是找問題。近年來，內(nèi)部審計的重點(diǎn)正在向內(nèi)控制度審計、經(jīng)濟(jì)效益審計、決策審計過渡和轉(zhuǎn)變。找問題已經(jīng)不是審計的最終目的,查錯糾弊審計在整個內(nèi)部審計工作中所占地位已經(jīng)非常小,如何解決問題才是審計人員真正應(yīng)該花大氣力去研究的,否則就無法體現(xiàn)審計在企業(yè)管理中的作用。

(三)審計人員能力跟不上工作要求

內(nèi)部審計的內(nèi)容涉及到企業(yè)的各個方面,對從業(yè)人員的能力要求比較高,不僅包括業(yè)務(wù)素質(zhì)，還包括人際交往技巧等。從目前情況看,內(nèi)部審計人員多數(shù)是從財務(wù)崗位調(diào)來,缺少專業(yè)的審計知識,不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作； 審計手段相對較少，審計效率不高，多數(shù)情況下是根據(jù)經(jīng)驗判斷,提不出有效的管理建議,發(fā)揮不了審計在管理中的作用。

五、企業(yè)風(fēng)險管理中加強(qiáng)內(nèi)部審計的方法

（一）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。首先，要樹立風(fēng)險意識。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系，只有企業(yè)管理者樹立風(fēng)險管理意識，認(rèn)識到建立內(nèi)部控制管理體系的重要性和必要性，內(nèi)部審計工作才能在企業(yè)風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時，建立一個完善的制度體系，才能使經(jīng)營決策者在行駛權(quán)利時多一份制約、多一份提醒、多一份謹(jǐn)慎，才能保證企業(yè)資產(chǎn)多一份安全，從而使企業(yè)經(jīng)營少一份風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)多一份保障。

（二）選擇以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)審模式

企業(yè)風(fēng)險管理要求，基于風(fēng)險的審計模式既客觀又獨(dú)立，并立足于企業(yè)客觀實(shí)際進(jìn)行改進(jìn)。內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略明確工作重點(diǎn)，對審計對象及其范圍進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)應(yīng)首先肯定內(nèi)部審計的作用，并通過多種方法、技能的運(yùn)用對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行確定，明確可接受的風(fēng)險。再者，內(nèi)部審計須有健全的信息支持系統(tǒng)作為支持，以便于收集、處理數(shù)據(jù)，并實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫化，進(jìn)而準(zhǔn)確量化各類風(fēng)險，借此建立風(fēng)險預(yù)警體系。

（三）審計時點(diǎn)從事后向事中及事前轉(zhuǎn)移,真正做到風(fēng)險防范

事后審計已不能滿足競爭的需要,無法防范風(fēng)險,可能在間隔期中發(fā)生一些預(yù)料不到的問題。此外,由于現(xiàn)代企業(yè)所面臨的決策風(fēng)險越來越大,事前審計在實(shí)踐中的重要性日益凸現(xiàn)。這就要求內(nèi)部審計必須全方位、全過程地參與企業(yè)管理,特別應(yīng)加強(qiáng)事前審計和事中審計。內(nèi)部審計在使用遠(yuǎn)程的網(wǎng)絡(luò)手段之后應(yīng)實(shí)行適時監(jiān)督,真正形成一套對風(fēng)險的預(yù)警系統(tǒng),時時防范風(fēng)險的發(fā)生。

（四）持續(xù)加強(qiáng)審計人員風(fēng)險管理技能培訓(xùn)

現(xiàn)代內(nèi)部審計工作者一是要熟練審計知識，二是要精通經(jīng)濟(jì)、金融、管理等學(xué)科知識，同時善于處理人際關(guān)系。而事實(shí)上，能夠同時滿足上述條件的內(nèi)部審計人員在企業(yè)中是極其缺乏的。為此，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)有審計人員培養(yǎng)，尤其加強(qiáng)其專業(yè)技能培訓(xùn)，使其專業(yè)知識能夠更充實(shí)，更適應(yīng)崗位需求，并多向其提供參與風(fēng)險管理實(shí)踐的機(jī)會。

第三篇：如何發(fā)揮內(nèi)部審計在防范廉政風(fēng)險中的作用

如何發(fā)揮內(nèi)部審計在防范廉政風(fēng)險中的作用

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)蓬勃發(fā)展和經(jīng)濟(jì)總量的不斷增長，經(jīng)濟(jì)管理和運(yùn)行中蘊(yùn)含的廉政風(fēng)險越來越大。同時，腐敗分子為了應(yīng)對黨和國家近年來不斷加大的懲治和預(yù)防腐敗力度，其犯罪手段呈現(xiàn)出智能化、隱蔽化和多樣化等許多新的特點(diǎn)。針對我們面臨的新形勢，如何充分利用審計職能優(yōu)勢和專業(yè)特長，發(fā)揮審計監(jiān)督在推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的作用，防范廉政風(fēng)險，成為擺在全國審計人員面前的當(dāng)務(wù)之急和重要課題。

一、找準(zhǔn)審計定位，準(zhǔn)確把握審計的反腐倡廉職能 《中華人民共和國審計法》對立法的目的做出明確闡述，“為了加強(qiáng)國家的審計監(jiān)督，維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展”?！秾徲嫹ā窞閷徲嫻ぷ鞣婪读L(fēng)險提供了法律基礎(chǔ)。中共中央頒布的《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實(shí)施綱要》將審計監(jiān)督納入了反腐倡廉的監(jiān)督機(jī)制，并強(qiáng)調(diào)指出：要強(qiáng)化審計監(jiān)督，突出對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門、重點(diǎn)資金和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計。這表明，審計監(jiān)督在懲治和預(yù)防腐敗體系中擔(dān)負(fù)著重要的職責(zé)和使命，審計機(jī)關(guān)應(yīng)在依法履行審計職能的同時，及時發(fā)現(xiàn)腐敗問題，并要通過揭示機(jī)制、體制和管理方面的缺陷，提出改進(jìn)意見和建議，在構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系中發(fā)揮獨(dú)特的作用。

審計署審計長劉家義在部署2013年十項審計重點(diǎn)工作時指出，加大對重大違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗問題查處力度，對被審計單位存在的重大問題堅決查深查透、如實(shí)報告、依法處理，對犯罪分子絕不手軟。因此，無論從法律層面還是當(dāng)前面臨的形勢，都對審計在防范廉政風(fēng)險工作中的任務(wù)提出了更高要求。各級審計機(jī)關(guān)和審計人員，一定要準(zhǔn)確把握法律賦予的職責(zé)和自身職能定位，積極發(fā)揮在反腐倡廉工作中重要作用，勇做反腐倡廉工作的排頭兵。

二、把握審計重點(diǎn)，突出對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)人員的審計

長期以來，我國投資領(lǐng)域腐敗問題比較嚴(yán)重，財政性基本建設(shè)資金成了腐敗分子的唐僧肉，雁過拔毛，投資的各個環(huán)節(jié)層層截留挪用甚至貪污建設(shè)資金的問題時有發(fā)生。河南省交通廳連續(xù)四任廳長“前赴后繼”、相繼落馬，令人觸目驚心。從海事系統(tǒng)來看，“十二五”期間的基本建設(shè)投資計劃達(dá)到空前規(guī)模，各級審計部門要將基本建設(shè)審計當(dāng)做當(dāng)前審計工作的重中之重，通過對投資項目提前介入，全過程的跟蹤審計，防范廉政風(fēng)險，揭露和查處投資領(lǐng)域的腐敗問題。一是要加強(qiáng)對施工招投標(biāo)工作的審計。要從招投標(biāo)工作的源頭--招標(biāo)文件入手，認(rèn)真審查招標(biāo)文件是否完整、規(guī)范，評分辦法是否科學(xué)合理，是否帶有傾向性、目的性，合同專用條款是否合法、合規(guī)，是否存在為了達(dá)到某種目的對工程采取化整為零的方法隨意拆分標(biāo)段或規(guī)避招標(biāo)，是否刻

意提高或降低對投標(biāo)單位的資質(zhì)要求以滿足特定投標(biāo)人，標(biāo)底編制是否嚴(yán)密、是否控制在投資概算之內(nèi)，投標(biāo)單位是否具備相應(yīng)的資質(zhì)，招標(biāo)程序是否符合規(guī)定等。二是加強(qiáng)對施工過程重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計。要認(rèn)真審查設(shè)計變更是否符合法定程序，各項工程簽證、經(jīng)濟(jì)簽證是否真實(shí)合理、程序是否完備，有無虛假簽證問題等。三是強(qiáng)化對建設(shè)資金使用情況的審計。要嚴(yán)密關(guān)注建設(shè)資金的流向，檢查施工進(jìn)度款的撥付是否合規(guī)、是否符合合同約定，資金與項目是否相對應(yīng)，收款單位與施工單位是否一致，實(shí)行政府采購和國庫集中支付的基本建設(shè)項目，是否根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理資金支付等。此外，對往來帳的真實(shí)性、可靠性也應(yīng)作為審計的重點(diǎn)。四是加強(qiáng)對工程決（結(jié)）算的審計。要充分利用社會審計力量，重點(diǎn)開展對工程量、工程定額的套用、材料用量及價格等方面的審計，同時要做好對審計過程的監(jiān)督工作。

隨著港口建設(shè)費(fèi)征管體制的改革，海事系統(tǒng)每年代征數(shù)額龐大的港口建設(shè)費(fèi)，僅**局2012年就征收近11億元。如此巨量資金應(yīng)該成為海事系統(tǒng)各級審計部門重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。

此外，要將海事系統(tǒng)負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的各級領(lǐng)導(dǎo)干部作為審計重點(diǎn)人員，堅持不懈的做好離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

三、創(chuàng)新審計方法，著力發(fā)揮審計監(jiān)督的反腐倡廉功能 多年的審計實(shí)踐告訴我們，審計人員要及時準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)案件疑點(diǎn)和線索，不僅要具有高度的審計責(zé)任感和敏銳洞察力，同時，還需要掌握科學(xué)的審計方法。尤其是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)犯罪手段越發(fā)多

樣化、隱蔽化的情況下，局限于傳統(tǒng)的查閱帳表的方法很難發(fā)現(xiàn)案件線索，必須不斷的適應(yīng)新形勢、運(yùn)用新思維、探索新方法才能更好地扮演經(jīng)濟(jì)犯罪“偵察兵”的角色。

一要從內(nèi)、外部的審計走訪座談中發(fā)現(xiàn)案件線索。在審前調(diào)查時，要注意以被審計單位外部相關(guān)單位及相關(guān)人員為詢證對象，通過座談走訪尋找線索。進(jìn)駐被審單位后，應(yīng)注重與財務(wù)部門、綜合經(jīng)濟(jì)管理部門多方交談，從不同角度了解被審計單位的情況介紹，對從不同人員了解的情況中有出入的地方加以重點(diǎn)關(guān)注，找出問題的切入點(diǎn)和突破口。二要從個別審計談話中發(fā)現(xiàn)案件線索。在現(xiàn)場審計時，可以采取個別談話的方式，有針對性地分別找各職能部門工作人員談話，同時以調(diào)查問卷的方式，了解被審計單位經(jīng)濟(jì)管理工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大違紀(jì)違規(guī)問題線索，以明確審計方向和重點(diǎn)。三要從經(jīng)濟(jì)合同中查找案件線索。一般情況下，單位的經(jīng)濟(jì)合同記錄了該單位主要的經(jīng)濟(jì)活動，要注意認(rèn)真查閱審計期間單位全部的經(jīng)濟(jì)合同，的從中了解單位主要經(jīng)濟(jì)活動的脈絡(luò)，并對其中非常規(guī)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以重點(diǎn)關(guān)注，發(fā)掘案件的蛛絲馬跡。四要充分運(yùn)用審計經(jīng)驗查找案件線索。審計過程中，注意把平時積累的審計工作經(jīng)驗運(yùn)用的實(shí)踐中，以利于舉一反三，發(fā)現(xiàn)同類問題。五要從決策記錄中查找案件線索。通常情況下，單位多數(shù)重大經(jīng)濟(jì)決策事項都要通過領(lǐng)導(dǎo)班子成員會議集體研究決定。線因此，跟蹤查閱其會議記錄或紀(jì)要了解決策事項，挖掘?qū)徲嬎?，是審查集體貪腐重要的審計方法。此外，通過查閱單位財務(wù)負(fù)責(zé)人的工作記錄查找案件線索也不失為一項重要的審計方法。

四、豐富工作機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部審計成果應(yīng)用最大化 伴隨著經(jīng)濟(jì)犯罪不斷呈現(xiàn)出的新特點(diǎn)，內(nèi)部審計工作應(yīng)系統(tǒng)地整合各種力量，形成并不斷豐富科學(xué)的反腐敗監(jiān)督機(jī)制。

一是完善審計聯(lián)席會議制度。由審計部門牽頭，紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等部門參與的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，對加強(qiáng)干部監(jiān)督、查處腐敗案件、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行等發(fā)揮了重要的作用，應(yīng)在今后工作中不斷加以總結(jié)完善，努力構(gòu)建協(xié)作配合的長效機(jī)制。審計部門要及時組織召開聯(lián)席會議，建立健全與各部門的情況通報、案件協(xié)查、信息交流機(jī)制，真正將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門之間的合作運(yùn)用到干部監(jiān)督、反腐敗工作的各個方面，最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計在反腐倡廉工作中的獨(dú)特作用。二是建立工作協(xié)同配合制度。加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察部門的協(xié)作配合，是資源整合、優(yōu)勢互補(bǔ)、增強(qiáng)反腐敗工作合力的客觀需要，也是全面履行審計職能，拓展審計領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)審計成果最大化的需要。在具體工作中，審計部門應(yīng)主動與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)系，了解有無對被審計單位或人員的舉報信息以及對審計工作的需求，以便在審計實(shí)施過程中有針對地給予重點(diǎn)關(guān)注。三是深化審計成果運(yùn)用制度。相關(guān)部門要根據(jù)各自的職能充分運(yùn)用審計成果，組織部門將其用于干部管理和選拔任用，紀(jì)檢監(jiān)察部門將其用于對干部的教育、警示，財務(wù)及經(jīng)濟(jì)管理部門根據(jù)審計意見，采取措施解決存在的問題，堵塞管理

漏洞。通過審計成果的綜合運(yùn)用，提高審計成果轉(zhuǎn)化力度和利用價值，增強(qiáng)對違法違紀(jì)行為的威懾作用。四是完善線索移交制度。審計部門一旦發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索，應(yīng)及時向線索需求部門移交，并利用審計專業(yè)優(yōu)勢，發(fā)表專業(yè)意見，為案件的定性和處理提供參考。五是建立審計結(jié)果整改情況督查制度。對被審計單位審計提出問題的整改落實(shí)情況，要進(jìn)行定期不定期的督查，對整改不徹底的，要提出追究相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和責(zé)任人責(zé)任的建議，維護(hù)審計工作的嚴(yán)肅性。

五、拓展審計領(lǐng)域，強(qiáng)化對權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制的評審。內(nèi)部控制是指一個單位為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會計信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、加強(qiáng)權(quán)力制約、防范廉政風(fēng)險的的重要手段。一個單位內(nèi)控制度是否完備，運(yùn)行是否有效，是評價這個單位管理是否規(guī)范、權(quán)力制約是否有效、廉政風(fēng)險是否可控的重要標(biāo)志。現(xiàn)代審計的一個重要特征就是對內(nèi)控制度進(jìn)行評審并在評審的基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣審計。因此，各級審計部門要始終堅持以內(nèi)部控制制度評審為切入點(diǎn)，通過詢問適當(dāng)人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、穿行測試、重新執(zhí)行等一些列內(nèi)控制度專門的審計方法，加大對內(nèi)控制度評審的工作力度，通過提出評審建議，堵塞管理漏洞、防范廉政風(fēng)險、規(guī)范管理工作，通過完備有效的內(nèi)控制度，鏟除腐敗問題的土壤，提高犯罪分子的違法成本，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范廉政風(fēng)險工作中不可替代的作用。

反腐倡廉是一項長期而艱巨的任務(wù)。習(xí)總書記在十八屆中紀(jì)委二次全會上強(qiáng)調(diào)指出：要加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制。習(xí)總書記的重要講話為我們審計工作指明了方向，也提出了新的更高要求。我們只有牢記使命，全面履職，緊緊把握審計工作和反腐倡廉的關(guān)聯(lián)性和規(guī)律性，才能在建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系中發(fā)揮審計應(yīng)有的作用。

第四篇：內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

【摘要】本文對內(nèi)部審計的重要性以及目前存在的問題進(jìn)行了分析，并對搞好內(nèi)部審計提出了建議，旨在進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；存在問題；對策建議

內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和改革改制的不斷深入，企業(yè)內(nèi)部審計工作在企業(yè)的經(jīng)營管理中的地位越顯得重要。為促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，正確把握內(nèi)部審計的定位，服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，筆者就進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部審計工作的作用從以下幾個方面作一探討。

一、內(nèi)部審計的重要性

（一）內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計的職能是指內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中客觀具有的功能。它是隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)部管理的需要逐步完善和發(fā)展的?，F(xiàn)代內(nèi)部審計具有監(jiān)督、管理控制、評價鑒證、服務(wù)等四項職能。

（二）內(nèi)部審計的作用

內(nèi)部審計的作用是內(nèi)部審計職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計部門行使審計職能、完成審計任務(wù)，在實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)過程中（或之后）產(chǎn)生的客觀效果。它的作用有：

1.制約作用

內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下四個方面：

（1）制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財產(chǎn)和企業(yè)利益。

（2）披露經(jīng)濟(jì)活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計信息資料真實(shí)、正確、及時、合理合法地反映事實(shí)，糾正經(jīng)濟(jì)活動中的不正之風(fēng)。

（3）配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動。

2.防護(hù)作用

內(nèi)部審計工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。

（1）為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。

（2）保障國有資產(chǎn)的安全、完整。

（3）降本增效，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律。

3.鑒證作用

（1）開展聯(lián)營審計，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（2）開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

4.促進(jìn)作用

（1）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（2）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。

（3）促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。

5.建設(shè)性作用

建設(shè)性作用是通過對被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。

（1）審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。

（2）審查評價企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素，優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。

6.參謀作用

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及改革的不斷深入，內(nèi)部審計可以及時、準(zhǔn)確地提供客觀、公正的資料和信息，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。

二、目前企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）審計職能僅停留在監(jiān)督上，忽視了審計為管理服務(wù)的作用

目前，許多企業(yè)的內(nèi)部審計工作中出臺了不少審計制度，以及開展了許多的審計項目工作，但仍僅停留在監(jiān)督上，在預(yù)防管理控制、評價鑒證、服務(wù)方面仍有待改進(jìn)和完善。在企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制制度、遵守財經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)上仍存在一定的差距。

（二）專業(yè)人員配備不全，限制了審計工作的開展

根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計人員應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前許多企業(yè)的內(nèi)部審計人員大多為會計專業(yè)，只掌握會計及相關(guān)方面的知識，難以深層次地發(fā)現(xiàn)問題，具有一定的局限性。

（三）重視審計業(yè)務(wù)，忽視理論研究

企業(yè)內(nèi)審人員審計業(yè)務(wù)比較熟悉，但審計理論研究處于低點(diǎn)，充電意識淡薄，導(dǎo)致審計理論與業(yè)務(wù)實(shí)踐不能與時俱進(jìn)，跟不上國際內(nèi)審發(fā)展的步伐。

（四）作用與認(rèn)識脫節(jié)

目前企業(yè)中，仍有不少人對審計工作不理解，輕視內(nèi)部審計的作用，對審計有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)部審計就是來查問題，與我過不去，對內(nèi)審懷畏懼心理。

（五）審計意見、審計決定未能得到有效落實(shí)

審計意見、審計決定是審計部門反映審計情況，糾正財經(jīng)違紀(jì)的主要手段。審計部門作出的審計意見、審計決定不能得到執(zhí)行，就起不到審計為維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)服務(wù)的作用。

三、搞好內(nèi)部審計工作的幾點(diǎn)建議

（一）改革內(nèi)部審計管理體制，增強(qiáng)審計獨(dú)立性

內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)在時間上應(yīng)從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是過程監(jiān)督與控制；在工作內(nèi)容上，將從查處違規(guī)違紀(jì)審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計，理順資金運(yùn)行管理機(jī)制。

（二）擴(kuò)大內(nèi)部審計隊伍

在所屬單位配置或聘任兼職審計人員或在各專業(yè)聘任兼職審計人員，以充實(shí)內(nèi)部審計隊伍。在內(nèi)部單位開展交叉審計，根據(jù)他們所開展的業(yè)務(wù)數(shù)量及質(zhì)量，進(jìn)行一定的考核、獎懲。

（三）提高審計人員的素質(zhì)

審計工作質(zhì)量的優(yōu)劣，極大程度上取決于審計人員的素質(zhì)。實(shí)踐證明，即便有先進(jìn)的審計技術(shù)，較多數(shù)量的審計人員，如果審計人員素質(zhì)不高，審計工作能力不強(qiáng)，照樣完成不了高質(zhì)量的審計工作。因此，要進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量，必須把人的因素放在首位。提高審計人員的素質(zhì)應(yīng)抓好兩個方面：一是審計人員的政治思想教育和審計質(zhì)量意識教育。二是審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)教育。通過理論培訓(xùn)、進(jìn)行深入細(xì)致的思想政治教育等方式，進(jìn)一步提高審計人員的思想覺悟，增強(qiáng)對審計質(zhì)量重要性的認(rèn)識，促使審計人員在審計工作中自覺完善各種審計行為、審計工作程序、審計證據(jù)等。通過組織專項業(yè)務(wù)培訓(xùn)或與會代訓(xùn)、審計專題講座等多種形式，補(bǔ)充和更新審計人員知識，完善知識結(jié)構(gòu)，促進(jìn)業(yè)務(wù)技能和業(yè)務(wù)水平的提高；積極鼓勵審計人員參加相關(guān)的職稱、資格證的考試，如：CIA（國際注冊內(nèi)部審計師）考試等。

（四）抓好審計決定、審計意見的執(zhí)行

建立審計決定、審計意見執(zhí)行情況落實(shí)機(jī)制。對作出的審計決定、審計意見的執(zhí)行情況必須定期進(jìn)行核查，對未能執(zhí)行的，督促執(zhí)行或采取一定的措施，促使被審計單位執(zhí)行。建議將對審計決定和審計意見的執(zhí)行情況作為所屬單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的工作考核的一個內(nèi)容。

（五）推行審計信息化建設(shè)

計算機(jī)成為審計必不可少的常用技術(shù)。建議引進(jìn)計算機(jī)審計軟件，利用計算機(jī)技術(shù)開展審計工作，提高審計工作效率。

（六）加大審計工作的宣傳力度

通過加大審計工作的宣傳力度，使廣大干部職工了解審計工作的性質(zhì)和重要性。明確加強(qiáng)審計的目的不是為了查問題處理人，而是通過審計不斷改進(jìn)和完善企業(yè)的各項規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)行質(zhì)量，以達(dá)到不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的目的。

總之，內(nèi)部審計人員要從思想上充分認(rèn)識到：有為才能有位。只有以求真務(wù)實(shí)的精神，有效地開展工作，并取得實(shí)踐成果，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理和實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，才能提高內(nèi)部審計工作的地位、發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航，內(nèi)部審計才會大有作為?！?/p>

【參考文獻(xiàn)】

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第五篇：內(nèi)部審計在現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的作用(精)

內(nèi)部審計在現(xiàn)代商業(yè)銀行風(fēng)險管理中的作用

「本文摘要」隨著金融體制改革的日益深化，建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險管理體制成為擺在每個商業(yè)銀行面前的重要課題，而內(nèi)部審計作為一項獨(dú)立、客觀、公正的約束與評價機(jī)制，在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中正發(fā)揮著越來越重要的作用，履行和發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的職責(zé)與作用是現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要，也是內(nèi)部審計充分發(fā)揮和提升審計價值實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)的重要途徑。本文就內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系及內(nèi)部審計如何參與企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行了思考，并提出一些建議。

隨著金融體制改革的日益深化，建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險管理體制成為擺在每個商業(yè)銀行面前的重要課題，而內(nèi)部審計作為一項獨(dú)立、客觀、公正的約束與評價機(jī)制，在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中正發(fā)揮著越來越重要的作用，履行和發(fā)揮內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的職責(zé)與作用是現(xiàn)代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要，也是內(nèi)部審計充分發(fā)揮和提升審計價值實(shí)現(xiàn)增值服務(wù)的重要途徑。本文就內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系及內(nèi)部審計如何參與企業(yè)風(fēng)險管理進(jìn)行了思考，并提出一些建議。

一、內(nèi)部審計與企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)系

風(fēng)險是指發(fā)生對目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生影響的事件的不確定性。論文百事通風(fēng)險的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性。風(fēng)險管理是指對影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識別與評估，并采取應(yīng)對措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過程。風(fēng)險管理主要包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對三個階段?？梢姡L(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項主要內(nèi)容，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的工作目標(biāo)，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)確保企業(yè)中存在良好的風(fēng)險管理過程并使其發(fā)揮作用。

中國內(nèi)審協(xié)會對內(nèi)部審計的定義是：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)”，而“風(fēng)險管理是組織內(nèi)部控制的基本組成部分，內(nèi)部審計人員對風(fēng)險管理的審查和評價是內(nèi)部控制審計的基本內(nèi)容之一”，也就是說風(fēng)險管理是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。

國際注冊內(nèi)審師協(xié)會對內(nèi)部審計的描述是：“內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的保證工作與咨詢活動，它的目的是為機(jī)構(gòu)增加價值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進(jìn)行評價，提高它們的效率，從而幫助實(shí)現(xiàn)機(jī)構(gòu)目標(biāo)?！辈⑶抑赋觥皟?nèi)部審計應(yīng)該就管理層的風(fēng)險管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估、報告，并提出改進(jìn)意見”。可見，國際先進(jìn)內(nèi)審理念已明確將風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，現(xiàn)代內(nèi)部審計的范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)審計擴(kuò)大到風(fēng)險管理和公司治理層次上，有效的風(fēng)險管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計關(guān)注的重點(diǎn)。

在現(xiàn)代內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理有了明確的結(jié)合點(diǎn)——風(fēng)險管理審計。風(fēng)險管理審計是在帳項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內(nèi)部控制充分了解和評價的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一定的審計手段，分析、判斷被審單位的風(fēng)險所在及其風(fēng)險程度，針對不同風(fēng)險因素狀況、程度采取相應(yīng)的審計策略，加強(qiáng)對高風(fēng)險點(diǎn)的實(shí)質(zhì)性測試，將內(nèi)部審計的剩余風(fēng)險降低到可接受水平。2005年5月1日中國內(nèi)審協(xié)會頒布了“內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險管理審計”，風(fēng)險管理審計作為先進(jìn)的審計理念和審計內(nèi)容正式步入我國內(nèi)審領(lǐng)域。

因此，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計與風(fēng)險管理的聯(lián)系日趨緊密。內(nèi)部審計本身就是企業(yè)管理的一種手段和方式，是內(nèi)部管理的延伸；風(fēng)險管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，同時也是現(xiàn)代內(nèi)部審計的重要內(nèi)容之一，內(nèi)部審計負(fù)有識別和評估風(fēng)險的責(zé)任。風(fēng)險管理作為管理層一項關(guān)鍵責(zé)任，企業(yè)管理層對其負(fù)有不可推卸的責(zé)任；內(nèi)部審計師則有職責(zé)定期評價并協(xié)助其他部門進(jìn)行風(fēng)險管理，在改善管理層的風(fēng)險管理流程效果和效率方面進(jìn)行檢查、評價、報告和提出審計建議，幫助識別、評價和實(shí)施風(fēng)險管理方法和控制。內(nèi)部審計和風(fēng)險管理在企業(yè)中的目標(biāo)是一致的，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的組織目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理中的作用

在風(fēng)險管理審計中，風(fēng)險管理成為組織中的關(guān)鍵流程，分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的風(fēng)險，成為內(nèi)部審計的主要職責(zé)。

（一）內(nèi)部審計將風(fēng)險管理納入審計范疇，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面工作和總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

現(xiàn)代企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，風(fēng)險日益增大，減少面臨的風(fēng)險是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價值最大化目標(biāo)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險管理過程，通過內(nèi)控制度的評價，對公司經(jīng)營活動進(jìn)行風(fēng)險識別和評價，改進(jìn)風(fēng)險管理與控制體系，提請管理層關(guān)注風(fēng)險，從而完善企業(yè)管理，轉(zhuǎn)化負(fù)面風(fēng)險，提升企業(yè)競爭能力和應(yīng)變能力，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

對企業(yè)而言，對風(fēng)險識別、防范和控制需要從全局考慮，而企業(yè)本身是多個部門的集合，各業(yè)務(wù)部門很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計在企業(yè)中具有相對獨(dú)立的地位，決定其能站在全局的高度相對超脫地獲得企業(yè)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理活動及風(fēng)險管理等方面的信息，向管理層提供創(chuàng)造性思維，提出科學(xué)合理的建議，避免風(fēng)險帶來的損失。

所以無論是從全局工作還是實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)的角度來看，內(nèi)部審計都有職責(zé)融入風(fēng)險管理。內(nèi)部審計將風(fēng)險管理納入審計范疇，對實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面工作和總體目標(biāo)將發(fā)揮及大的作用。

（二）內(nèi)部審計的相對獨(dú)立和與企業(yè)一體性的獨(dú)特地位，決定了其對企業(yè)風(fēng)險的揭示更準(zhǔn)確更有效。

從企業(yè)內(nèi)部看，現(xiàn)代企業(yè)建立了各級風(fēng)險管理組織層次，包括風(fēng)險控制委員會、內(nèi)部審計部門、專職風(fēng)險監(jiān)管部門。但風(fēng)險監(jiān)管部門往往做為一個職能部門隸屬于各級管理層，不具有獨(dú)立性，其意見有時會屈服于管理當(dāng)局的壓力，這使得風(fēng)險管理部門的作用受到限制。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計部門獨(dú)立于管理部門，在現(xiàn)代企業(yè)公司治理構(gòu)架中，內(nèi)部審計往往隸屬于董事會或?qū)徲嬑瘑T會，直接向董事會負(fù)責(zé)，其風(fēng)險評估的意見可以直接報送給董事會，提出的意見與建議更具權(quán)威性。

從企業(yè)外部看，外部審計從獨(dú)立、客觀的角度對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計和對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行復(fù)核，經(jīng)常能提供一些有用的信息影響到企業(yè)風(fēng)險管理。但他們更多地圍繞企業(yè)會計報表的合法、公允、一貫性開展工作，對企業(yè)管理環(huán)境和運(yùn)作過程不十分熟悉，決定其提供的風(fēng)險管理服務(wù)不能做到貼近內(nèi)部管理，不能對企業(yè)風(fēng)險管理的有效性負(fù)責(zé)。而內(nèi)部審計部門對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解，在風(fēng)險管理方面擁有外部審計師無可比擬的優(yōu)勢。他們以風(fēng)險發(fā)生可能性大小為依據(jù)，深入經(jīng)營管理過程和行為，在業(yè)務(wù)經(jīng)營、財務(wù)管理、費(fèi)用控制等各方面查找并防范風(fēng)險，通過內(nèi)部視角，敏銳觀察經(jīng)營過程中不斷變化的風(fēng)險因素，快速傳遞管理中存在的缺陷或失敗，促使董事會和高級管理層做出快速反應(yīng)，及時采取措施，防范和糾正不當(dāng)行為。百事通

（三）風(fēng)險因素始終貫穿于內(nèi)部審計的整個審計程序，使內(nèi)部審計成為風(fēng)險控制程序的重要補(bǔ)充。

內(nèi)部審計人員應(yīng)用現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，從整體上把握審計風(fēng)險因素，合理整合審計資源，警惕可能影響目標(biāo)、運(yùn)營和資源的重大風(fēng)險，最大限度地減少審計風(fēng)險。在審計計劃、審計實(shí)施、審計報告階段，將風(fēng)險作為重要考慮因素，在整個審計過程貫穿對風(fēng)險的關(guān)注，充分考慮風(fēng)險管理的充分性和有效性。具體講，在審計計劃階段，內(nèi)部審計應(yīng)該考慮企業(yè)活動存在的風(fēng)險，在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計工作，按照風(fēng)險大小分配審計資源；在審計實(shí)施階段中，審計通過檢查、評價風(fēng)險管理過程的充分性和有效性，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；在審計報告階段，對風(fēng)險管理狀況進(jìn)行評價，對風(fēng)險管理中存在的漏洞和不足提出改進(jìn)建議，協(xié)助確定、評價并實(shí)施針對風(fēng)險管理的方法和控制措施。

三、內(nèi)部審計如何參與現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理

內(nèi)部審計可以從風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對三個階段參與企業(yè)風(fēng)險管理，通過審查和評價企業(yè)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對的充分性、適當(dāng)性、有效性，來識別、報告潛在重大風(fēng)險，提出應(yīng)對措施，同時通過落實(shí)審計建議督促企業(yè)采取有效的風(fēng)險控制措施。

（一）審查和評價企業(yè)風(fēng)險識別的充分性和適當(dāng)性。

風(fēng)險識別是管理層的職責(zé)，主要是根據(jù)企業(yè)的組織目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃等識別企業(yè)所面臨的各類內(nèi)、外部風(fēng)險。是對企業(yè)所面臨的、以及潛在的各類內(nèi)、外部風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險性質(zhì)的過程，實(shí)質(zhì)上就是對風(fēng)險進(jìn)行定性研究。

內(nèi)部審計人員通過實(shí)施必要的審計程序，對企業(yè)風(fēng)險識別過程進(jìn)行審查與評價，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的內(nèi)、外部風(fēng)險是否已得到充分、適當(dāng)?shù)拇_認(rèn)。外部風(fēng)險是指外部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于國家法律法規(guī)及政策的變化、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化、科技的快速發(fā)展、行業(yè)競爭、資源及市場變化、自然災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部風(fēng)險是指內(nèi)部環(huán)境中對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來源于組織治理結(jié)構(gòu)的缺陷、組織經(jīng)營活動的特點(diǎn)、組織資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性、組織信息系統(tǒng)的故障或中斷、組織人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。內(nèi)部審計部門要關(guān)注企業(yè)已識別風(fēng)險的完整性，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險是否均已被識別出來，并找出未被識別的主要風(fēng)險。這就需要內(nèi)部審計人員也要對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行有效識別，從而審查和評價企業(yè)對風(fēng)險識別的充分性和適當(dāng)性。內(nèi)部審計熟悉公司的經(jīng)營管理過程，以風(fēng)險敏感性分析為起點(diǎn)開展工作，有效識別風(fēng)險，從潛在的事件及其產(chǎn)生的原因和后果來檢查風(fēng)險，收集、整理可能的風(fēng)險，并充分征求各方意見以形成風(fēng)險列表。內(nèi)部審計通常要關(guān)注的主要風(fēng)險有：財務(wù)和經(jīng)營信息不足而導(dǎo)致決策錯誤；資產(chǎn)流失，資源浪費(fèi)和無效使用；顧客不滿意，企業(yè)信譽(yù)受損等。

（二）審查和評價企業(yè)風(fēng)險評估的適當(dāng)性和有效性。

風(fēng)險評估是對已識別的風(fēng)險，評估其發(fā)生的可能性及影響程度。風(fēng)險評估主要應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，找出主要的風(fēng)險源，并評價風(fēng)險的可能影響，最終定量估計風(fēng)險大小。風(fēng)險評估的目的是確定每個風(fēng)險要素的影響大小，一般是對已經(jīng)識別出來的風(fēng)險進(jìn)行量化估計，從風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響兩方面對風(fēng)險進(jìn)行評估，通過公式：風(fēng)險值=風(fēng)險概率×風(fēng)險影響，計算出風(fēng)險值。

內(nèi)部審計部門在審查和評價企業(yè)風(fēng)險評估時要重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險發(fā)生的可能性及風(fēng)險對組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的嚴(yán)重程度。為了更好地審查和評估企業(yè)的風(fēng)險評估，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握風(fēng)險評估的方法，風(fēng)險評估可以采用定性或定量的方法進(jìn)行：定性方法，是指運(yùn)用定性術(shù)語評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度；定量方法，是指運(yùn)用數(shù)量方法評估并描述風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計師要對已有的風(fēng)險的評估結(jié)果進(jìn)行再檢驗，以確定其是否恰當(dāng)，對不恰當(dāng)?shù)脑u估予以更正。風(fēng)險分析中，審計師不僅要關(guān)注風(fēng)險的數(shù)量方面，還要關(guān)注風(fēng)險的屬性方面或其承載價值的后果。同時，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對管理層所采用的風(fēng)險評估方法進(jìn)行審查，以評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性，審查時重點(diǎn)考慮以下因素：已識別的風(fēng)險的特征、相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性與可靠性、管理層進(jìn)行風(fēng)險評估的技術(shù)能力、成本效益的考核與衡量及其他因素。內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險評估方法的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：定性方法的采用需要充分考慮相關(guān)部門或人員的意見，以提高評估結(jié)果的客觀性；在風(fēng)險難以量化、定量評價所需數(shù)據(jù)難以獲取時，一般應(yīng)采用定性方法；定量方法一般情況下會比定性方法提供更為客觀的評估結(jié)果。

（三）審查和評估風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性。

風(fēng)險應(yīng)對是采取應(yīng)對措施，將風(fēng)險控制在組織可接受的范圍內(nèi)。完成了風(fēng)險評估后，確定存在的風(fēng)險以及它們發(fā)生的可能性，排列出風(fēng)險的優(yōu)先級，就可以根據(jù)風(fēng)險性質(zhì)和承受能力制定相應(yīng)的防范措施。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果作出的風(fēng)險應(yīng)對措施主要包括以下幾個方面：一是回避，是指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險的活動；二是接受，是指由于風(fēng)險已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；三是降低，是指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險降低到組織可接受的范圍內(nèi)；四是分擔(dān)，是指采取措施將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給其他組織或保險機(jī)構(gòu)。

內(nèi)部審計人員在評價風(fēng)險應(yīng)對措施的適當(dāng)性和有效性時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：一是采取風(fēng)險應(yīng)對措施之后的剩余風(fēng)險水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)；二是采取的風(fēng)險應(yīng)對措施是否適合本組織的經(jīng)營、管理特點(diǎn)；三是成本效益的考核與衡量。內(nèi)部審計人員對有關(guān)部門針對風(fēng)險所采取的防范措施進(jìn)行審查，對于風(fēng)險缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，協(xié)助完善風(fēng)險反應(yīng)方案，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險防范管理，降低風(fēng)險損失。

（四）充分利用高科技手段對風(fēng)險進(jìn)行持續(xù)、動態(tài)的監(jiān)控。

企業(yè)風(fēng)險并非一成不變，隨著時間的推移，風(fēng)險有可能會增大或者減小。因此，需要時刻監(jiān)控風(fēng)險的發(fā)展與變化情況，并確定隨著某些因素的出現(xiàn)或消失而帶來的新的風(fēng)險。風(fēng)險監(jiān)控包括兩個層面的工作：其一是跟蹤已識別風(fēng)險的發(fā)展變化情況，關(guān)注風(fēng)險產(chǎn)生的條件和導(dǎo)致的后果變化，衡量風(fēng)險減緩計劃需求。其二是根據(jù)風(fēng)險的變化情況及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對措施，并對已發(fā)生的風(fēng)險及其遺留風(fēng)險和新增風(fēng)險及時識別、分析，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施。對于已發(fā)生過和已解決的風(fēng)險也應(yīng)及時從風(fēng)險監(jiān)控列表調(diào)整出去。隨著現(xiàn)代化科技技術(shù)在內(nèi)部審計部門的廣泛應(yīng)用，非現(xiàn)場審計正在成為審計工作的重要手段，特別是商業(yè)銀行電子化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展迅速，數(shù)據(jù)集中程度較高，基本形成了以計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為中心的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)中設(shè)置審計接口，建立各項業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料庫，使內(nèi)部審計部門適時開展動態(tài)的日常非現(xiàn)場監(jiān)測成為可能。審計人員可以通過數(shù)據(jù)接口適時對各業(yè)務(wù)開展動態(tài)的非現(xiàn)場審計監(jiān)測，獲得審計線索；同時，通過利用先進(jìn)的計算機(jī)工具和軟件程序，可以擴(kuò)大抽樣范圍、提高分析速度和評估的準(zhǔn)確率，從而極大地提高審計監(jiān)測履蓋面和監(jiān)測效率。百事通