第一篇：新企業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)付職工薪酬講解2015

新企業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)付職工薪酬講解2015 l 一：職工薪酬內(nèi)涵

A：是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系。

B：而給予職工各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。

l 二：職工薪酬的具體內(nèi)容

A：短期薪酬

B：離職后福利

C：辭退福利和其它長(zhǎng)期職工福利。(指企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其受益人等的福利)

l 三：職工薪酬分項(xiàng)目具體解釋

A：短期薪酬

B：帶薪缺勤

C：利潤(rùn)分享計(jì)劃

D：離職后福利

E：辭退福利

F：其它長(zhǎng)期職工福利

A：短期薪酬

l 短期薪酬——是指職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工交易經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其它短期缺勤。

B：帶薪缺勤

l 帶薪缺勤——是指企業(yè)支付工資或者提供補(bǔ)償?shù)穆毠と鼻冢晷菁?、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等

C：利潤(rùn)分享計(jì)劃

l 利潤(rùn)分享計(jì)劃：是指因職工提供服務(wù)而與職工達(dá)成基于利潤(rùn)或其它經(jīng)營(yíng)成果提供薪酬的協(xié)議。

D：離職后福利

l 離職后福利：是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。

E：辭退福利

l 辭退福利：是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)合作關(guān)系或?yàn)楣膭?lì)職工自愿接受裁剪而給予職工的鼓勵(lì)補(bǔ)償。

F：其它長(zhǎng)期職工福利

l 其它長(zhǎng)期職工福利是指A~E上述五項(xiàng)以外的福利。

l 四：應(yīng)付職工薪酬適用范圍

A：本準(zhǔn)則所稱職工是指與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)工。

B：也包括雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同，但由企業(yè)正式任命的人員。

C：該準(zhǔn)則也適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——企業(yè)年金基金》

l 五：應(yīng)付職工薪酬核算的具體要求

A：短期薪酬核算的具體要求

B：離職后福利核算的具體要求

C：辭退福利核算的具體要求

D：其它長(zhǎng)期職工福利核算的具體要求

E：披露的具體要求(在會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn))

A：短期薪酬核算的具體要求

l 短期薪酬核算的具體要求是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間將實(shí)際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)前損益，其它會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或允許計(jì)入資產(chǎn)成本除外。(有相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄后面列式)

B：離職后福利核算的具體要求

l 離職后福利核算的具體要求是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)將離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供的會(huì)計(jì)服務(wù)期間將設(shè)定提存計(jì)劃計(jì)算的應(yīng)繳存金額確認(rèn)為負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)前損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。

C：辭退福利核算的具體要求

l 辭退福利核算的具體要求是指企業(yè)向職工提供辭退福利的應(yīng)當(dāng)在下列兩者孰早日確認(rèn)辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期損益

l(一)企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議所提供的辭退福利時(shí);

l(二)企業(yè)確認(rèn)與涉及支付辭退福利的重組相關(guān)的成本或費(fèi)用時(shí)。

D：其它長(zhǎng)期職工福利核算的具體要求

l 其它長(zhǎng)期職工福利核算的具體要求是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其它長(zhǎng)期職工福利產(chǎn)生的職工薪酬成本確認(rèn)為以下三部分：

l(一)服務(wù)成本

l(二)其它長(zhǎng)期職工福利的凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額

l(三)重新計(jì)量其它長(zhǎng)期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)。

l ※為簡(jiǎn)化相關(guān)會(huì)計(jì)處理，上述項(xiàng)目的總凈額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

E：披露的具體要求(在會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn))

披露的具體要求(在會(huì)計(jì)報(bào)表中體現(xiàn))應(yīng)披露下列相關(guān)信息：

(一)應(yīng)當(dāng)支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼及補(bǔ)貼及其末應(yīng)付未付金額;

(二)應(yīng)當(dāng)為職工繳存的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)及其期末應(yīng)付未付的金額;

(三)應(yīng)當(dāng)為職工繳存的住房公積金及其期末應(yīng)付未付的金額;

(四)為職工提供的非貨幣性福利及其計(jì)算依據(jù);

(五)根據(jù)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃提供的職工薪酬金額及計(jì)算依據(jù);

(六)其它短期薪酬。

l 六：職工薪酬賬務(wù)核算的具體程序

A：設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)付職工薪酬：管理制度⑴根據(jù)新準(zhǔn)則的精神⑵根據(jù)企業(yè)的具體情況

B：設(shè)計(jì)企業(yè)職工薪酬全部總賬和明細(xì)分類賬

C：依法做賬并在相關(guān)的會(huì)計(jì)期間披露相關(guān)的會(huì)計(jì)信息

(應(yīng)根據(jù)本準(zhǔn)則的精神應(yīng)付職工薪酬總賬和明細(xì)分類賬中涉及到的相關(guān)的會(huì)計(jì)信息必須在財(cái)務(wù)報(bào)表當(dāng)中進(jìn)行披露)

B：應(yīng)付職工薪賬和明細(xì)賬設(shè)計(jì)

應(yīng)付職工薪酬

A：短期薪酬

1.貨幣工資(工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等)合理、合法 允許 稅前扣除

2.非貨幣性福利 視同銷售照章納稅

3.社會(huì)保險(xiǎn)(XXX)允許稅前扣除

4.住房公積金(法定的)允許稅前扣除

5.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)

6.補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

（5、6依照政策稅前扣除)

7.職工福利費(fèi)(XX)不超14%部分稅前扣除

8.工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2%以內(nèi)稅前扣除

9.職工教育經(jīng)費(fèi) 2.5%允許稅前扣除

10.其他

B：帶薪缺勤

C：離職后福利

D：辭退福利

E：其它長(zhǎng)期職工福利

七、企業(yè)職工薪酬管理制度設(shè)計(jì)樣本

l 第一條：目的

l 為規(guī)范公司員工薪酬評(píng)定及其預(yù)算、支付等管理工作，建立公司與員工合理分享公司發(fā)展帶來(lái)的利益的機(jī)制，促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

七、企業(yè)職工薪酬管理制度設(shè)計(jì)樣本

l 第二條：原則

公司堅(jiān)持以下原則制定薪酬制度

一、按勞分配為主的原則

二、效率優(yōu)先兼顧公平的原則

三、員工工資增長(zhǎng)與公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展和效益提高相適 應(yīng)的原則

四、優(yōu)化勞動(dòng)配置的原則

五、公司員工的薪酬水平高于當(dāng)?shù)赝袠I(yè)平均水平

七、企業(yè)職工薪酬管理制度設(shè)計(jì)樣本

l 第三條：職責(zé)

l

一、集團(tuán)公司人力資源部是集團(tuán)員工薪酬管理主管部門，主要職責(zé)有：

l(一)、擬訂集團(tuán)公司薪酬管理制度和薪酬預(yù)算;

l(二)、督促并指導(dǎo)子公司實(shí)施集團(tuán)公司下發(fā)的薪酬管理制度;

l(三)、檢查評(píng)估子公司執(zhí)行集團(tuán)公司薪酬管理制度情況;

l(四)、事后審核子公司的《工資發(fā)放表》(附件一)和《工資發(fā)放匯總表》(附件二);

l(五)、檢查或?qū)徍恕秵T工異動(dòng)審批表》(附件三)和《員工轉(zhuǎn)正定級(jí)審批表》(附件四);

l(六)、核算并發(fā)放集團(tuán)公司員工工資;

l(七)、受理員工薪酬投訴。

l

二、子公司辦以室是子公司員工薪酬管理的主管部門，主要職責(zé)有：

l(一)、擬訂本公司薪酬管理制度實(shí)施細(xì)則和薪酬預(yù)算;

l(二)、督促并指導(dǎo)本公司各部門實(shí)施薪酬管理制度;

l(三)、核算并發(fā)放員工工資;

l(四)、填制、審核上報(bào)《員工異動(dòng)審批單》和《轉(zhuǎn)正、調(diào)動(dòng)、晉升、降級(jí)匯總()月報(bào)表》(見(jiàn)附件五);

l(五)、辦理集團(tuán)公司人力資源部布置的薪酬管理工作。

l 第二章 薪酬結(jié)構(gòu)

l 第四條：薪酬構(gòu)成

l 公司員工的薪酬主要包括工資、獎(jiǎng)金、福利三個(gè)方面

l 第五條：工資

l 本公司員工工資實(shí)行月薪制，即是以月度為考核周期

l 第六條：基準(zhǔn)工資釋義與分類

l

一、本制度所稱基準(zhǔn)工資是指公司為每個(gè)職位設(shè)置的若干個(gè)職等中分設(shè)的每個(gè)薪級(jí)，在某一考核周期內(nèi)不包括提成工資、加班工資和津貼的工資計(jì)發(fā)基數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

l

二、基準(zhǔn)工資按考核周期和計(jì)發(fā)方法的不同分為年薪制工資中的基準(zhǔn)年薪和月薪制

l 工資中的基準(zhǔn)月薪兩類，按構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)發(fā)依據(jù)不同又分為相對(duì)固定應(yīng)發(fā)的基礎(chǔ)工資(基礎(chǔ)年薪或基礎(chǔ)月薪)和依個(gè)人績(jī)效考核情況上下浮動(dòng)的績(jī)效工資(績(jī)效年薪、基礎(chǔ)績(jī)效工資)兩部分。

l 第七條：基準(zhǔn)提成工資釋義與構(gòu)成：

l

一、本制度所稱基準(zhǔn)提成工資是指按子公司制訂的已報(bào)集團(tuán)公司事業(yè)發(fā)展部，人力資源部備案有效的《工資提成計(jì)算辦法》為部分員工計(jì)提的一項(xiàng)工資計(jì)發(fā)基數(shù);

l

二、基準(zhǔn)提成工資分成應(yīng)發(fā)基礎(chǔ)提成工資和依個(gè)人績(jī)效考核情況上下浮動(dòng)的提成績(jī)效工資兩部分

l 第八條：津貼

l 本制度中的津貼是指特殊崗位的津貼

l 第九條：獎(jiǎng)金

l 公司設(shè)置的獎(jiǎng)金主要包括年終績(jī)效工資、超額利潤(rùn)提成獎(jiǎng)和突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)三類

l 第十條：福利

l 公司設(shè)置的福利包括法定福利和其他福利兩部分。

l 第四章月薪制

l 第二十一條：月薪制的釋義

l 月薪制是以月度為考核周期，把員工的工資收入與個(gè)人月度績(jī)效掛鉤的一種工資分配方式。

l 本公司的月薪制又分為標(biāo)準(zhǔn)月薪制和提成月薪制兩種。

l 第二十四條：標(biāo)準(zhǔn)月薪制員工工資的構(gòu)成

l 本公司標(biāo)準(zhǔn)月薪制員工的月工資包括基準(zhǔn)工資、加班工資、津貼等，不參與提成工資分配?；鶞?zhǔn)工資只是計(jì)發(fā)基數(shù)，構(gòu)成內(nèi)容有以下兩個(gè)部分：

l

一、基礎(chǔ)工資(相對(duì)固定的部分，為基準(zhǔn)工資的80%，也稱：基礎(chǔ)月薪)

l

二、基礎(chǔ)績(jī)效工資(浮動(dòng)部分，為基準(zhǔn)工資的20%)

l 第二十五條：提成月薪制員工工資構(gòu)成

l 本公司提成月薪制員工的月工資包括基準(zhǔn)工資、基準(zhǔn)提成工資、加班工資、津帖等?；鶞?zhǔn)工資和基準(zhǔn)提成工資只是計(jì)發(fā)基數(shù)。

l 基準(zhǔn)工資的構(gòu)成內(nèi)容有以下兩個(gè)部分：

l

一、基礎(chǔ)工資，為基準(zhǔn)工資的80%，也稱基礎(chǔ)月薪。

l

二、基礎(chǔ)績(jī)效工資，為基準(zhǔn)工資的20%。

l 基準(zhǔn)提成工資的構(gòu)成內(nèi)容有以下兩個(gè)部分：

l

一、基礎(chǔ)提成工資，為基準(zhǔn)提成工資的80%。

l

二、提成績(jī)效工資，為基準(zhǔn)提成工資的20%。

l 第二十六條：月基準(zhǔn)工資標(biāo)準(zhǔn)

l 月基準(zhǔn)工資標(biāo)準(zhǔn)是集團(tuán)公司制定的月薪制員工所有職位薪級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)工資體系。

l 第二十七條：績(jī)效工資基數(shù)釋義

l 本制度所稱績(jī)效工資基數(shù)是提成月薪制人員的基礎(chǔ)績(jī)效工資與提成績(jī)效工資之和。

l 第二十八條：應(yīng)發(fā)績(jī)效工資的計(jì)算

l 本制度所稱應(yīng)發(fā)績(jī)效工資數(shù)，是指按集團(tuán)公司《個(gè)人績(jī)效考核辦法》和子公司《個(gè)人績(jī)效考核實(shí)施細(xì)則》規(guī)定實(shí)施考核后，依據(jù)員工個(gè)人月度績(jī)效分?jǐn)?shù)所對(duì)應(yīng)的績(jī)效工資系數(shù)乘以標(biāo)準(zhǔn)月薪制人員的基礎(chǔ)績(jī)效工資數(shù)或提成月薪制人員的績(jī)效工資基數(shù)所得的工資數(shù)。

l 第二十九條：試用期的月薪

l 公司對(duì)通過(guò)招聘程序聘用在月薪制崗位上工作的新員工，可以依勞動(dòng)合同法的規(guī)定設(shè)置試用期，試用期的月薪按其擬任職位職等薪級(jí)基準(zhǔn)工資的80%計(jì)發(fā)，試用期間不計(jì)發(fā)績(jī)效工資和超額 利潤(rùn)提成獎(jiǎng)。

l 第三十一條：實(shí)習(xí)生的薪酬

l 實(shí)習(xí)生在公司實(shí)習(xí)期間的薪酬按集團(tuán)公司與學(xué)校簽訂的實(shí)習(xí)協(xié)議規(guī)定支付。

七、企業(yè)職工薪酬管理制度設(shè)計(jì)樣本

l 第五章 獎(jiǎng)金

l 第三十二條：獎(jiǎng)金的種類

l 公司設(shè)置年度績(jī)效獎(jiǎng)、超額利潤(rùn)提成獎(jiǎng)、突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)和其他獎(jiǎng)。

l 第三十三條：年度績(jī)效獎(jiǎng)

一、獎(jiǎng)勵(lì)范圍：十二月份工資發(fā)放名冊(cè)中的月薪制(包括標(biāo)準(zhǔn)月薪制和提成月薪制)員工

l

二、獎(jiǎng)金額度：以公司為單位，計(jì)提獎(jiǎng)金總額，計(jì)提方法如下：

l 公司年度績(jī)效獎(jiǎng)標(biāo)準(zhǔn)總額為：公司獎(jiǎng)勵(lì)范圍內(nèi)員工十二月份的的基準(zhǔn)月薪乘以獎(jiǎng)勵(lì)范圍內(nèi)員工在集團(tuán)公司及子公司本年度工作的月數(shù)除以12乘以倍數(shù)1.5。依總裁辦公會(huì)議提議，經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)可以調(diào)整倍數(shù)。

l 公司年度績(jī)效獎(jiǎng)應(yīng)發(fā)總額為：公司年度績(jī)效獎(jiǎng)標(biāo)準(zhǔn)總額乘以公司績(jī)效(KPI)考核得分對(duì)應(yīng)的年度績(jī)效獎(jiǎng)系數(shù)。

l

三、獎(jiǎng)金分配

l

1、根據(jù)各部門的年度績(jī)效情況，作第一次分配，把總額分配至各部門

l

2、各部門根據(jù)員工個(gè)人年度績(jī)效情況，作第二次分配，把本部門獎(jiǎng)金分配給員工。

l

3、具體分配方案由子公司按集團(tuán)公司《個(gè)人績(jī)效考核辦法》規(guī)定制訂，報(bào)集團(tuán)公司人力資源部備案后執(zhí)行。

l 第三十四條：超額利潤(rùn)提成獎(jiǎng)

l

一、獎(jiǎng)勵(lì)范圍：公司全體員工

l

二、獎(jiǎng)金額度：按集團(tuán)公司與子公司簽訂的年度《經(jīng)營(yíng)責(zé)任書》約定的比例計(jì)提。

l

三、獎(jiǎng)金分配

l 獎(jiǎng)金的分配比例為：公司總經(jīng)理(含主持工作的副總經(jīng)理)可控制在總額的25%以內(nèi)，副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理、部門負(fù)責(zé)人(年薪制人員)、主管的平均數(shù)應(yīng)分別控制在主管(不含)以下員工平均數(shù)的15倍、10倍、6倍、3倍以內(nèi)。公司在進(jìn)行第一次分配時(shí)應(yīng)視部門績(jī)效的實(shí)現(xiàn)情況做適當(dāng)?shù)谋壤鰷p。具體分配方案由子公司按集團(tuán)公司《個(gè)人績(jī)效考核辦法》規(guī)定制訂，報(bào)集團(tuán)公司人力資源部備案后執(zhí)行。

l 第三十五條：突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)

l

一、獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)象：在公司的某項(xiàng)工作中作出突出貢獻(xiàn)的員工、被評(píng)為國(guó)力標(biāo)兵的員工等

l

二、獎(jiǎng)金額度：由集團(tuán)公司人力資源部擬訂評(píng)獎(jiǎng)方案，作出規(guī)定，也可由集團(tuán)公司總裁、董事長(zhǎng)作出決定。

l 第六章 福利

l 第三十六條：法定福利

l 公司按國(guó)家規(guī)定為員工辦理養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

l 第三十七條：公司為員工設(shè)置提供帶薪假、防寒降溫費(fèi)、免費(fèi)工作餐、三節(jié)(春節(jié)、端午、中秋節(jié))禮品、交通和通訊補(bǔ)貼、健康體檢、新婚賀禮、女員工節(jié)日慰問(wèn)、重疾與亡故慰問(wèn)等福利，具體實(shí)施細(xì)則另行制訂。

l 第七章 薪資調(diào)整

l 第三十八條：職位分類及薪等、職等和薪級(jí)的設(shè)置

l 公司員工的職位分為兩大類七崗系：即職能類(含經(jīng)營(yíng)崗系、管理崗系、專業(yè)崗系、事務(wù)崗系)和技術(shù)類(含銷售崗系、服務(wù)崗系、修理崗系)。公司依據(jù)職位價(jià)值評(píng)估將職位分成十四個(gè)薪酬等級(jí)，其中又將技術(shù)類職位分為五個(gè)職等，每個(gè)職等內(nèi)設(shè)二個(gè)薪級(jí);將職能類職位又分為初任、熟練、資深三個(gè)職等，其中初任職等內(nèi)設(shè)二個(gè)薪級(jí)，熟練、資深職等內(nèi)各設(shè)三個(gè)薪級(jí)。職位分類及其薪等設(shè)置見(jiàn)附件六：職位分類與薪等表。

l 第三十九條：薪等職等薪級(jí)的釋義

l

一、本制度所稱薪等是指集團(tuán)公司通過(guò)職位價(jià)值評(píng)估，依據(jù)集團(tuán)公司、子公司設(shè)置的職位，把職務(wù)層次、薪資水平相近的集合起來(lái)列為一個(gè)等，按薪資水平由高到低，序號(hào)從一開(kāi)始，由小到大設(shè)置的等別。本制度現(xiàn)行薪等設(shè)置為十四個(gè)。

l

二、本制度所稱職等，是指集團(tuán)公司為同一職位，按其工作深度、專業(yè)素質(zhì)、技能要求不同設(shè)置的等別。本制度現(xiàn)行職等，按職位分類的不同，設(shè)置不同的職等。

l

三、本制度所稱薪級(jí)是指集團(tuán)公司在同一職等內(nèi)設(shè)置的若干個(gè)薪酬標(biāo)準(zhǔn)不同的級(jí)別。本制度現(xiàn)行薪級(jí)按職等和薪酬標(biāo)準(zhǔn)由高到低，序號(hào)從一至八共設(shè)置八級(jí)。

l 試用期內(nèi)的新員工、學(xué)徒、實(shí)習(xí)生、子公司年薪制員工的薪酬未列薪級(jí)。

l 職等與薪級(jí)的設(shè)置及基準(zhǔn)工資標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)附件天津前進(jìn)實(shí)業(yè)有限公司所屬公司崗薪標(biāo)準(zhǔn)表

l 第四十條：薪資調(diào)整的主要內(nèi)容

l 公司依據(jù)集團(tuán)的總體效益和經(jīng)營(yíng)發(fā)展、社會(huì)同行業(yè)平均工資水平和員工個(gè)人績(jī)效等情況，主要從以下五個(gè)方面調(diào)整員工薪資：

l

一、調(diào)整基準(zhǔn)年薪和基準(zhǔn)月薪(以下統(tǒng)稱基準(zhǔn)工資)標(biāo)準(zhǔn)(簡(jiǎn)稱調(diào)標(biāo))。

l

二、調(diào)整工資提成計(jì)算方法。

l

三、調(diào)整超額利潤(rùn)提成獎(jiǎng)的提成比例。

l

四、調(diào)整年度績(jī)效獎(jiǎng)的計(jì)提方法。

l

五、調(diào)整員工的職位及其職等薪級(jí)(簡(jiǎn)稱調(diào)級(jí))。

l 第四十一條：基準(zhǔn)工資標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整

l

一、公司依據(jù)職位價(jià)值評(píng)估結(jié)果、本地區(qū)同行業(yè)工資水平、公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)預(yù)算等因素，每年為每個(gè)職級(jí)薪級(jí)設(shè)定或調(diào)整基準(zhǔn)工資標(biāo)準(zhǔn)。

l

二、基準(zhǔn)工資標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整方案由集團(tuán)公司人力資源部在每年三月份擬訂，經(jīng)集團(tuán)公司總裁辦公會(huì)審議通過(guò)，報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后執(zhí)行。

l

三、基準(zhǔn)年薪標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的主要依據(jù)和方法

l

1、主要依據(jù)：

l ①當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同職位平均工資水平及本公司的上浮比例;

l ②年度目標(biāo)利潤(rùn)的多少;

l ③經(jīng)營(yíng)條件的不同，包括經(jīng)營(yíng)汽車品牌的知名度、區(qū)域內(nèi)相同品牌的競(jìng)爭(zhēng)度、公司員工總數(shù)的多少、管理團(tuán)隊(duì)的配置等情況;

l ④職位的不同。

l

2、方法：

l 基準(zhǔn)年薪=職位工資(中位標(biāo)準(zhǔn)工資)×職務(wù)系數(shù)×目標(biāo)利潤(rùn)系數(shù)×經(jīng)營(yíng)條件系數(shù)。

l 具體方法在集團(tuán)公司《基準(zhǔn)工資標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定辦法》中約定。

l

四、基準(zhǔn)月薪標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的主要依據(jù)和方法：

l

1、主要依據(jù)：

l ①當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同職位平均工資水平及本公司的上浮比例;

l ②職位、職責(zé)和任職資格;

l ③工作環(huán)境。

l

2、方法：

l 具體方法在集團(tuán)公司《基準(zhǔn)工資標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定辦法》中約定。

l 第四十二條：工資提成計(jì)算辦法的調(diào)整

l 集團(tuán)公司授權(quán)子公司依據(jù)業(yè)務(wù)市場(chǎng)發(fā)生的變化，在既有利于提高公司經(jīng)營(yíng)效益，又有利于提高員工的工作積極性的前提下，適時(shí)制訂或調(diào)整《工資提成計(jì)算辦法》。

l 《工資提成計(jì)算辦法》須報(bào)集團(tuán)公司事業(yè)發(fā)展部批準(zhǔn)、人力資源部備案。

l 第四十三條：超額利潤(rùn)提成獎(jiǎng)提成比例的調(diào)整

l 超額利潤(rùn)提成獎(jiǎng)的提成比例在集團(tuán)公司與子公司簽訂的年度經(jīng)營(yíng)責(zé)任書中約定。

l 第四十四條：?jiǎn)T工職位、職等、薪級(jí)的調(diào)整

l

一、職位調(diào)整及因其產(chǎn)生的職等薪級(jí)調(diào)整申報(bào)審批流程，因工作需要，公司員工必須在工作單位內(nèi)變動(dòng)職位或在集團(tuán)單位內(nèi)變動(dòng)工作單位、職位的，應(yīng)按以下審批流程辦理職位和薪資調(diào)整申報(bào)審批手續(xù)。

l(一)主管職位(含)以下員工的職位異動(dòng)薪資調(diào)整申報(bào)審批流程：

l 由人力資源主管部門填制《員工異動(dòng)審批表》申報(bào)，經(jīng)異動(dòng)員工工作部門、人力資源主管部門負(fù)責(zé)人審核，簽字同意后，報(bào)公司負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn);涉及變動(dòng)工作單位的，《員工異動(dòng)審批表》由異動(dòng)前單位審核批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)異動(dòng)后單位按異動(dòng)前單位相同審批流程辦理異動(dòng)審批手續(xù)，對(duì)員工的工資進(jìn)行調(diào)整。

l(二)主管職位(不含)以上員工的職位異動(dòng)薪酬調(diào)整申報(bào)審批流程：

l

1、按集團(tuán)公司內(nèi)部招聘選聘人才制度和《要事審批流程》規(guī)定的權(quán)限下發(fā)任職通知書。

l

2、按本條(一)款相同流程辦理審核手續(xù)(公司負(fù)責(zé)人的審批權(quán)變更為審核權(quán))，簽字同意后報(bào)集團(tuán)公司人力資源部及其分管領(lǐng)導(dǎo)審核、總裁批準(zhǔn)。其中屬集團(tuán)公司委派的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人異動(dòng)，由人力資源部先轉(zhuǎn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部及其分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，由人力資源部及其分管領(lǐng)導(dǎo)審核同意報(bào)總裁批準(zhǔn)。因職位晉升又設(shè)置了考察期的薪酬，必須辦理兩次異動(dòng)申報(bào)審批手續(xù)。第一次是以職位調(diào)整為目的，《員工異動(dòng)審批表》中的異動(dòng)執(zhí)行時(shí)間選擇職位異動(dòng)，第二次是以薪資調(diào)整為目的，《員工異動(dòng)審批表》中的異動(dòng)執(zhí)行時(shí)間選擇薪酬異動(dòng)，是指考察合格后的薪酬標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行時(shí)間。

l

二、職等、薪級(jí)的晉升與下降

l(一)、職等薪級(jí)晉升與下降的員工范圍

l

1、集團(tuán)公司員工;

2、子公司月薪制員工。

l(二)、職等內(nèi)薪級(jí)晉升的基本條件

l

1、個(gè)人年度績(jī)效被評(píng)為優(yōu)秀的，或連續(xù)兩年被評(píng)為合格的;

l

2、調(diào)薪的間隔時(shí)間達(dá)十二個(gè)月或二十四個(gè)月的。調(diào)薪是指調(diào)級(jí)，包括轉(zhuǎn)正定級(jí)、職位異動(dòng)上調(diào)一級(jí)以上薪資，按本制度規(guī)定上調(diào)薪級(jí)的，調(diào)標(biāo)又調(diào)級(jí)的，但不包括調(diào)標(biāo)不調(diào)級(jí)的。

l(三)職等晉升的基本條件

l 因符合前款基本條件晉級(jí)至上一職等薪級(jí)時(shí)，員工的能力、任職資格應(yīng)達(dá)到該職等職位的任職資格要求。員工任職資格的認(rèn)定方法由集團(tuán)公司人力資源部擬訂報(bào)總裁辦公會(huì)審議通過(guò)后執(zhí)行。

l 職位任職資格見(jiàn)附件十三至附件十九。

l(四)職等內(nèi)薪級(jí)晉升對(duì)象和時(shí)間的確定。

l

1、個(gè)人年度績(jī)效被評(píng)為優(yōu)秀檔次的，從考核年度次年的四月一日起晉升一級(jí)薪級(jí)，但距上次調(diào)薪間隔時(shí)間不足十二個(gè)月的，從距上次調(diào)薪間隔時(shí)間達(dá)第十三個(gè)月的一日起晉升一級(jí)薪級(jí)。

l

2、個(gè)人年度績(jī)效連續(xù)兩年被評(píng)為合格的，從該考核年度的次年四月一日起晉升一級(jí)薪級(jí)，但距上次調(diào)薪間隔時(shí)間不足二十四個(gè)月的，從距上次調(diào)整間隔時(shí)間達(dá)第二十五個(gè)月的一日起晉升一級(jí)薪級(jí)。

l(五)職等薪級(jí)同時(shí)晉升對(duì)象和時(shí)間的確定

l 按集團(tuán)公司任職認(rèn)定辦法規(guī)定獲得資格的，按前款規(guī)定晉升職等薪級(jí)，未獲得資格的不予辦理調(diào)薪，特殊情況需調(diào)級(jí)的報(bào)集團(tuán)公司總裁辦公會(huì)決定。

l(六)職等薪級(jí)的下降

l 個(gè)人年度績(jī)效被評(píng)為不合格的，從考核年度的次年的四月一日起下降一級(jí)薪級(jí)，或轉(zhuǎn)為試用或調(diào)整職位或按規(guī)定解除勞動(dòng)合同。下降的薪級(jí)屬下一職等薪級(jí)，以后薪級(jí)晉升遇升職等，仍需按職等晉升規(guī)定辦理。

l(七)職等薪級(jí)晉升與下降的申報(bào)審批流程

l

1、子公司員工職等薪級(jí)晉升與下降的申報(bào)審批流程：

l 由子公司填制《員工異動(dòng)審批表》，經(jīng)工作部門、辦公室負(fù)責(zé)人審核晉級(jí)、降級(jí)條件，同意簽字后報(bào)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

l

2、集團(tuán)公司員工職等薪級(jí)晉升與下降的申報(bào)審批流程：

l 由集團(tuán)公司人力資源部填制《員工異動(dòng)審批表》，經(jīng)工作部門，人力資源部門及其分管領(lǐng)導(dǎo)審核晉級(jí)與降級(jí)條件，同意簽字后報(bào)總裁批準(zhǔn)。

l

三、職位、職等、薪級(jí)調(diào)整審核審批內(nèi)容與權(quán)限：

l 《員工異動(dòng)審批表》中設(shè)定的員工職位、職等、薪級(jí)異動(dòng)調(diào)整審核審批內(nèi)容權(quán)限如下：

l(一)異動(dòng)員工擬任之新職位應(yīng)在經(jīng)集團(tuán)公司人力資源部批準(zhǔn)的年度人力資源(預(yù)算)計(jì)劃，或臨時(shí)批準(zhǔn)的職位編制增減計(jì)劃，職位編號(hào)等范圍內(nèi)。

l(二)異動(dòng)員工應(yīng)具備崗位說(shuō)明書中設(shè)定的任職資格、條件。

l(三)職等薪級(jí)晉升、下降應(yīng)符合本條設(shè)定的條件，薪資應(yīng)符合集團(tuán)公司公布并在實(shí)施中 的基準(zhǔn)工資標(biāo)準(zhǔn)。

l

四、職位、職等、薪級(jí)調(diào)整申報(bào)審批規(guī)范

l(一)填制《員工異動(dòng)審批表》應(yīng)字跡規(guī)范、清楚，選擇異動(dòng)類別準(zhǔn)確，與異動(dòng)有關(guān)信息填寫不漏項(xiàng)，要真實(shí)，無(wú)論何種異動(dòng)均應(yīng)填報(bào)個(gè)人績(jī)效情況。

l(二)審批內(nèi)容權(quán)限按前款規(guī)定。

l(三)子公司辦公室應(yīng)填制本公司員工《轉(zhuǎn)正、調(diào)動(dòng)、晉升、降級(jí)匯總()月報(bào)表》，于每月五日?qǐng)?bào)送集團(tuán)公司人力資源部。

l 第八章薪酬預(yù)算管理

l 第四十五條：薪酬預(yù)算責(zé)任

l 薪酬預(yù)算的責(zé)任人為人力資源主管部門的有關(guān)專員和部門負(fù)責(zé)人。子公司辦公室負(fù)責(zé)編制本公司的薪酬預(yù)算，集團(tuán)公司人力資源部負(fù)責(zé)指導(dǎo)、審核、匯總子公司的薪酬預(yù)算，編制集團(tuán)公司的薪酬預(yù)算。

l 第四十六條：薪酬預(yù)算的主要內(nèi)容

l 薪酬預(yù)算是人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，主要包括：工資、獎(jiǎng)金、福利、社保費(fèi)的預(yù)算計(jì)劃

l 第四十七條：薪酬預(yù)算的主要依據(jù)

l 薪酬預(yù)算主要依據(jù)有年度經(jīng)營(yíng)的KPI指標(biāo)、公司組織架構(gòu)的設(shè)置和職位編制，員工素質(zhì)與工資水平、社保繳費(fèi)基數(shù)等。

l 第四十八條：薪酬預(yù)算的基本方法

l 確定薪酬預(yù)算內(nèi)容及其主要依據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，分項(xiàng)編制匯總，具體方法參見(jiàn)集團(tuán)公司《預(yù)算管理辦法》

第四十九條：薪酬預(yù)算的控制

l 薪酬預(yù)算控制可以運(yùn)用產(chǎn)值(營(yíng)業(yè)額)工資費(fèi)用率變量控制方法，對(duì)非提成工資人員的薪酬也可以用定量控制方法，根據(jù)公司的具體情況，可以同時(shí)選擇兩種方法，分塊控制。具體辦法在制定《經(jīng)營(yíng)責(zé)任書》的KPI指標(biāo)時(shí)確定。

l 薪酬預(yù)算控制應(yīng)與公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、公司績(jī)效和個(gè)人績(jī)效考核管理緊密結(jié)合。

l 第九章薪酬支付

l 第五十條：薪酬支付方式

l

一、工資、獎(jiǎng)金用現(xiàn)金支付，由公司統(tǒng)一在銀行辦理員工個(gè)人工資帳戶、卡，在支付日將實(shí)發(fā)薪資轉(zhuǎn)入員工個(gè)人工資帳戶、卡。

l

二、福利禮金、禮品的付給可以用現(xiàn)金或?qū)嵨铩?/p>

l 第五十一條：工資核算

l

一、日基礎(chǔ)工資=月基礎(chǔ)工資÷25.17

l

二、小時(shí)基礎(chǔ)工資=日基礎(chǔ)工資÷8

l

三、加班工資

l 公司按排員工在工作日延長(zhǎng)工作時(shí)間的加班，在公休日(周休息日以下同)加班，應(yīng)首先安排其補(bǔ)休，不能補(bǔ)休的和在法定節(jié)假日加班的，應(yīng)按以下標(biāo)準(zhǔn)和集團(tuán)公司《考勤和假期管理制度》規(guī)定審批程序發(fā)給加班費(fèi)

l

1、延長(zhǎng)工作日工作時(shí)間的加班加點(diǎn)，加班工資=小時(shí)基礎(chǔ)工資×加班小時(shí)數(shù);

l

2、公休日的加班工資=日基礎(chǔ)工資×加班天數(shù)×2;

l

3、法定節(jié)假日的加班工資=日基礎(chǔ)工資×加班天數(shù)×3。

l

四、考勤扣款

l(一)、缺勤扣款：按集團(tuán)公司《考勤與假期管理制度》規(guī)定需扣款的缺勤，扣款額=日基礎(chǔ)工資×缺勤天數(shù)

l(二)、遲到早退扣款：按集團(tuán)公司《考勤與假期管理制度》規(guī)定的扣款標(biāo)準(zhǔn)扣款。

l

五、統(tǒng)一使用集團(tuán)公司制定的《工資發(fā)放表》和《工資發(fā)放匯總表》。

l

六、填制《工資發(fā)放表》和《工資發(fā)放匯總表》說(shuō)明

l

1、應(yīng)發(fā)款項(xiàng)=基礎(chǔ)月薪+基礎(chǔ)提成工資+應(yīng)發(fā)績(jī)效工資+福利(現(xiàn)金支付部分)+崗位津貼+加班費(fèi)+路救補(bǔ)帖+其他應(yīng)付款;

l

2、個(gè)人所得稅計(jì)稅額=應(yīng)發(fā)款項(xiàng)-未足月扣款-考勤扣款-社保費(fèi);

l

3、個(gè)人所得稅，按計(jì)稅額和相關(guān)稅率計(jì)算。

l

4、應(yīng)扣款項(xiàng)=未足月扣款+考勤扣款+社保費(fèi)+個(gè)人所得稅+住宿費(fèi)+其他扣款;

l

5、實(shí)發(fā)金額=應(yīng)發(fā)款項(xiàng)(合計(jì)應(yīng)發(fā))-應(yīng)扣合計(jì)。

l 第五十二條：離職員工薪酬支付

l

一、勞動(dòng)合同期滿，公司或員工不續(xù)簽勞動(dòng)合同或員工因公司有《勞動(dòng)合同法》第三十八條所列情形之一而解除與公司簽訂的勞動(dòng)合同離職的，離職員工在離職前按集團(tuán)公司《離職管理制度》辦理了離職手續(xù)的，離職前的未發(fā)薪酬按以下規(guī)定計(jì)提、支付：

l(一)月薪制員工：

l

1、離職月工作日的基礎(chǔ)工資(包括基礎(chǔ)提成工資)按日計(jì)算，績(jī)效工資仍按正常月度工作績(jī)效考核分計(jì)算，離職日后的缺勤按事假處理。基礎(chǔ)工資和績(jī)效工資在離職日一次付清。

l

2、年度績(jī)效獎(jiǎng)和超額利潤(rùn)提成獎(jiǎng)：在年終后離職的，按公司當(dāng)年計(jì)獎(jiǎng)辦法計(jì)發(fā);年中離職的不計(jì)發(fā)。

l(二)年薪制員工：

l

1、離職月工作日的基礎(chǔ)工資，按日計(jì)算;在職期間的績(jī)效年薪，公司負(fù)責(zé)人按其在職期間的經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)部公布的公司績(jī)效分的月平均數(shù)或離職月(按累計(jì)績(jī)效方法)計(jì)算的公司績(jī)效分或經(jīng)審計(jì)部實(shí)施的離職審計(jì)績(jī)效分計(jì)算，其他年薪制人員，按其在職期間的個(gè)人月度工作績(jī)效分的平均數(shù)計(jì)算?；A(chǔ)工資和績(jī)效工資在離職日一次性付清。

l

2、超額利潤(rùn)提成獎(jiǎng)：在年終后離職的，按公司當(dāng)年的計(jì)獎(jiǎng)辦法計(jì)發(fā);在年中離職的不計(jì)發(fā)。

l

二、勞動(dòng)合同期內(nèi)，員工因自己的原因要求離職，提前三十天向公司遞交了書面通知，或經(jīng)公司同意在收到書面通知后不滿三十日可以離職的，離職員工按集團(tuán)公司《離職管理制度》辦理了離職手續(xù)的，離職前的未發(fā)薪酬按以下規(guī)定計(jì)提支付：

l(一)月薪制員工：

l

1、離職月工作日的基礎(chǔ)工資按日計(jì)算，績(jī)效工資仍按正常月度工作績(jī)效考核分計(jì)算，離職日后的缺勤按事假處理?；A(chǔ)工資和績(jī)效工資在公司員工薪酬支付日付清。

l

2、年度績(jī)效獎(jiǎng)和超額利潤(rùn)提成獎(jiǎng)：

l 年終后離職的，按公司當(dāng)年的計(jì)獎(jiǎng)辦法計(jì)發(fā)，年中離職的不計(jì)發(fā)。

l(二)年薪制員工：

l

1、離職月工作日的基礎(chǔ)工資，按日計(jì)發(fā)，在公司員工薪酬支付日付清。

l

2、在職期間的績(jī)效年薪，仍按公司個(gè)人績(jī)效考核辦法計(jì)算，公司負(fù)責(zé)人按其在職期間的經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)部公布的公司績(jī)效分的月平均數(shù)或離職月(按累計(jì)績(jī)效方法)計(jì)算的公司績(jī)效分或經(jīng)審計(jì)部實(shí)施的離職審計(jì)績(jī)效分計(jì)提，其他年薪制人員，按其在職期間的個(gè)人月度工作績(jī)效分的平均數(shù)計(jì)提。

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3、超額利潤(rùn)提成獎(jiǎng)，在年終后離職的，按公司當(dāng)年的計(jì)獎(jiǎng)辦法計(jì)提，在年中離職的不計(jì)提。

l

4、按前兩款規(guī)定計(jì)提的績(jī)效年薪和超額利潤(rùn)提成獎(jiǎng)的實(shí)際支付比例限定在80%以內(nèi)，支付時(shí)間限定在離職六個(gè)月后。因特殊情況，經(jīng)集團(tuán)公司董事長(zhǎng)批準(zhǔn)，支付時(shí)間可以提前。

l 如在約定的未發(fā)薪酬支付日之前發(fā)現(xiàn)離職員工有直接損害公司經(jīng)濟(jì)利益行為或在職期間遺留的業(yè)務(wù)問(wèn)題給公司造成經(jīng)濟(jì)損失，離職員工應(yīng)當(dāng)賠償?shù)?，只支付在扣除賠償金后的余額。

l

三、勞動(dòng)合同期內(nèi)，公司要求無(wú)過(guò)失員工離職，公司提前三十天或支付一個(gè)月基礎(chǔ)工資后向員工發(fā)出書面通知，員工應(yīng)按集團(tuán)公司《離職管理制度》辦理離職手續(xù)，按本條第一款規(guī)定支付未發(fā)薪酬。

l

四、員工離職不按集團(tuán)公司《離職管理制度》辦理離職手續(xù)的，不予發(fā)放離職月的應(yīng)發(fā)未發(fā)薪酬，待離職手續(xù)辦理完畢后方可發(fā)放。

l

五、因員工過(guò)失，公司按違紀(jì)辭退處理與其解除勞動(dòng)合同，給公司造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)從應(yīng)發(fā)未發(fā)薪酬中扣除，不足扣除的，必須追加賠償。

l 第五十三條：試用期工作時(shí)間不足三日的不支付工資。

l 第五十四條：薪資異動(dòng)核算

l 公司員工因轉(zhuǎn)正定級(jí)、職位異動(dòng)產(chǎn)生薪資異動(dòng)、工作單位異動(dòng)產(chǎn)生薪資及其支付人異動(dòng)、薪級(jí)異動(dòng)產(chǎn)生薪資異動(dòng)，必須憑集團(tuán)公司統(tǒng)一制作的《員工轉(zhuǎn)正審批表》(見(jiàn)附件四)和《員工異動(dòng)審批表》。

l 第五十五條：月工資發(fā)放審批流程

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一、子公司員工月工資發(fā)放審批流程

l(一)實(shí)行提成月薪制的部門按本公司制訂的《提成工資計(jì)算辦法》規(guī)定編制本部門員工的基準(zhǔn)提成工資，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，送本公司財(cái)務(wù)部審核提成總額，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字后，送公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，再送本公司辦公室核算。

l(二)辦公室工資核算責(zé)任人依據(jù)《個(gè)人月度績(jī)效匯總表》、員工的基準(zhǔn)工資、基準(zhǔn)提成工資核算員工的應(yīng)發(fā)績(jī)效工資;依據(jù)《員工考勤匯總表》核算員工的考勤扣款;依據(jù)其他相關(guān)規(guī)定核算員工的其他應(yīng)發(fā)款項(xiàng)和應(yīng)扣款項(xiàng)，編制出《工資發(fā)放表》和《工資匯總表》，送辦公室負(fù)責(zé)人審核簽字后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部復(fù)核報(bào)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

l(三)由財(cái)務(wù)部按經(jīng)公司負(fù)責(zé)人簽字的《工資發(fā)放表》數(shù)額，將工資匯入員工個(gè)人的工資帳戶。

l(四)辦公室工資核算負(fù)責(zé)人將經(jīng)公司負(fù)責(zé)人簽字的《工資發(fā)放表》、《工資發(fā)放匯總表》復(fù)印件及電子版報(bào)送集團(tuán)公司人力資源部備案審核。如有差錯(cuò)改正之處，由集團(tuán)公司人力資源部和子公司辦公室溝通后，發(fā)出文字整改通知，子公司務(wù)必在下月進(jìn)行調(diào)整。

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二、新子公司在籌建和試營(yíng)業(yè)期間的員工工資發(fā)放審批流程

l 由籌建組織或新公司相關(guān)責(zé)任人依據(jù)集團(tuán)公司人力資源部批準(zhǔn)的員工基準(zhǔn)工資和《員工考勤匯總表》及其他相關(guān)規(guī)定核算員工的應(yīng)發(fā)款項(xiàng)和應(yīng)扣款項(xiàng)，編制《工資發(fā)放表》和《工資發(fā)放匯總表》經(jīng)籌建組負(fù)責(zé)人或新公司負(fù)責(zé)人審核后報(bào)集團(tuán)公司人力資源部審核，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部復(fù)核報(bào)總裁批準(zhǔn)后發(fā)放。

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三、集團(tuán)公司員工工資發(fā)放審批流程

l(一)由集團(tuán)公司人力資源專員依據(jù)《考勤匯總表》、《個(gè)人月度績(jī)效匯總表》編制《工資發(fā)放表》和《工資發(fā)放匯總表》，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部復(fù)核，報(bào)總裁批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部將工資匯入員工個(gè)人工資帳戶。

l 第五十六條：?jiǎn)T工工資發(fā)放與核算資料管理規(guī)范

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一、工資核算必須使用集團(tuán)公司統(tǒng)一制定的有關(guān)報(bào)表格式。

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二、工資核算的依據(jù)資料必須分月整理成冊(cè)，由人力資源主管部門建檔保存

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三、每月員工工資應(yīng)發(fā)、應(yīng)扣與實(shí)發(fā)數(shù)據(jù)，應(yīng)采用工資條的形式告知員工本人

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四、工資核發(fā)出現(xiàn)差錯(cuò)，員工和有關(guān)責(zé)任人應(yīng)及時(shí)糾正。

l 第五十七條：薪酬支付日

l 公司計(jì)薪周期為每月的一日至月終日，薪酬支付日為次月的十五日。如薪酬支付日遇公休日或節(jié)假日，則提前至放假的前一天。

八、結(jié)合企業(yè)應(yīng)付職工薪酬制度管理再制定相關(guān)費(fèi)用支出輔助制度

為加強(qiáng)公司對(duì)費(fèi)用的管理和控制，使日常開(kāi)支的各種費(fèi)用納入即定軌道，使各項(xiàng)開(kāi)支合理化、制度化，特制定本制度。

一、費(fèi)用預(yù)算制度

1.董事長(zhǎng)根據(jù)公司的發(fā)展規(guī)劃，提出公司一定時(shí)期的總目標(biāo)，并下達(dá)各機(jī)構(gòu)指標(biāo);

2.各機(jī)構(gòu)自行根據(jù)下達(dá)的指標(biāo)編制本機(jī)構(gòu)預(yù)算(含資金預(yù)算、成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算)，編制的預(yù)算應(yīng)在以收定支的前提下做到可控、符合實(shí)際、全面完整;

3.預(yù)算指標(biāo)報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長(zhǎng)，董事長(zhǎng)召集有關(guān)人員討論通過(guò)或駁回修改;

4.批準(zhǔn)后的預(yù)算下達(dá)給各機(jī)構(gòu)執(zhí)行;

5.各機(jī)構(gòu)應(yīng)于次月5日之前將上月預(yù)算的執(zhí)行情況報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長(zhǎng);

6.根據(jù)公司資金的實(shí)際情況，適時(shí)修改預(yù)算，以便更好的控制資金，避免公司陷入窘困;

7.財(cái)務(wù)部門核算、監(jiān)督各項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，避免不必要的超支給公司帶來(lái)不利影響。

二、費(fèi)用報(bào)銷的基本程序

1.每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后的三天內(nèi)，由經(jīng)辦人將發(fā)票與單據(jù)分類進(jìn)行粘貼，填制報(bào)銷單;

2.單據(jù)交部門主管，由部門主管對(duì)費(fèi)用的發(fā)生給予證明后交各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批;

3.交財(cái)務(wù)部主管審核(審核重點(diǎn)：①預(yù)付及應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)與合同相核對(duì)，看是否與合同相一致。②該項(xiàng)費(fèi)

用是否在預(yù)算范圍之內(nèi)，是否超支。③有關(guān)金額是否計(jì)算正確。)如經(jīng)審核費(fèi)用在預(yù)算范圍之內(nèi)且無(wú)超支，可以批準(zhǔn)報(bào)銷付款。(各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人發(fā)生的費(fèi)用必須報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查簽字)

4.單次金額超過(guò)限額(BBB超過(guò)150000元、CCC公司超過(guò)1000000元、DDD超過(guò)60000元、采購(gòu)單次金額超過(guò)1500000元)交財(cái)務(wù)總監(jiān)審查簽字后方可報(bào)銷;

5.單次金額超過(guò)限額(BBB超過(guò)300000元、CCC公司超過(guò)2000000元、DDD超過(guò)100000元、采購(gòu)單次金額超過(guò)2000000元)經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后交董事長(zhǎng)審查簽字后方可報(bào)銷;

6.凡現(xiàn)金支付超過(guò)100000元、轉(zhuǎn)賬支付超過(guò)1500000元的事項(xiàng)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后交董事長(zhǎng)

簽字后方可報(bào)銷;

7.預(yù)算外的開(kāi)支經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后交董事長(zhǎng)審查簽字后方可報(bào)銷;

8.有規(guī)律性報(bào)銷如稅金、養(yǎng)路費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)等國(guó)家明文規(guī)定的開(kāi)支，經(jīng)各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批后，財(cái)務(wù)部門可受理。有明確制度規(guī)定的報(bào)銷如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)參照附件執(zhí)行;工資性

支出應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審批后，財(cái)務(wù)可受理;

9.費(fèi)用報(bào)銷必須是誰(shuí)發(fā)生誰(shuí)報(bào)銷，嚴(yán)禁代報(bào)，對(duì)發(fā)生的代報(bào)費(fèi)用財(cái)務(wù)部門應(yīng)拒絕辦理;

10.費(fèi)用報(bào)銷中報(bào)銷人、審批人應(yīng)堅(jiān)持分權(quán)原則，對(duì)報(bào)銷人、審批人為同一人簽字的費(fèi)用財(cái)務(wù)部門

應(yīng)拒絕報(bào)銷。

四、單筆支付金額在150000元以上(含150000元)，須至少提前一天通知財(cái)務(wù)部門，以便提前做好資金的 籌集和準(zhǔn)備。

五、本制度附件與本制度具同等效力。

六、本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行，本制度解釋權(quán)由財(cái)務(wù)部執(zhí)行，修改權(quán)由財(cái)務(wù)部修訂后報(bào)董事長(zhǎng)審批后執(zhí)行。

附件一：關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：包括因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)的需要，用于招待相關(guān)人員而發(fā)生的接待費(fèi)、餐費(fèi)等費(fèi)用;

二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)各機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)實(shí)行限額使用、不得超支的的原則;機(jī)構(gòu)內(nèi)部有關(guān)部門實(shí)行“先申請(qǐng)，后執(zhí)行”的原則，申請(qǐng)時(shí)應(yīng)說(shuō)明招待客人的級(jí)別、人數(shù)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)等;

三、各機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算限額：各機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合本機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況按年度經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)收入(不含折扣、折讓)的1%為限額預(yù)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)并將其分解到各月(鑒于CCC公司于本年剛設(shè)立，其本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額定于按經(jīng)營(yíng)指標(biāo)收入的5%為限額;2xxx年1—6月按經(jīng)營(yíng)指收入的2.5%為限額;2xxx年7月起按公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)的預(yù)算限額執(zhí)行);各機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額中的20%由董事長(zhǎng)使用;

四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)按董事長(zhǎng)批準(zhǔn)的預(yù)算規(guī)定的數(shù)額開(kāi)支，由各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定執(zhí)行。各部門發(fā)生的招待費(fèi)，由各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字，財(cái)務(wù)部審查后報(bào)銷。各機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)招待費(fèi)不可突破預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算外支出部分一律由各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人以書面形式向財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長(zhǎng)匯報(bào)后，按董事長(zhǎng)批示執(zhí)行;五、一般情況下，只有各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、招待事項(xiàng)所涉相關(guān)人員有權(quán)出面接待客戶。如遇特殊情況：如各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、部門領(lǐng)導(dǎo)均不在的情況下，需經(jīng)辦人員接待的，應(yīng)先向各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提出口頭申請(qǐng)，經(jīng)同意后方可接待;

六、業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生后，必須及時(shí)報(bào)賬，并在業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷單(此單僅作內(nèi)部核算使用,不對(duì)外)上注明接待理由、明確接待對(duì)象、時(shí)間、地點(diǎn)、參加人數(shù)、接待規(guī)格，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷;

七、財(cái)務(wù)部門應(yīng)在每月底匯總各機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生明細(xì)表，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、董事長(zhǎng)審閱;

八、各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)使用的合理性、真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。財(cái)務(wù)人員對(duì)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行及票據(jù)的真實(shí)性承擔(dān)連帶責(zé)任。

附件二：個(gè)人借款的規(guī)定

為了規(guī)范公司借款管理制度，督促借款人及時(shí)還款，使公司會(huì)計(jì)報(bào)表反映的費(fèi)用和利潤(rùn)精確，避免公司的資金損失和沉淀，特對(duì)借款作以下規(guī)定：

(一)借款條件公司員工為處理業(yè)務(wù)及采購(gòu)時(shí)，經(jīng)部門主管→各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人→財(cái)務(wù)主管(證明其前借款已歸還，借款事由及金額是否在預(yù)算范圍內(nèi))簽批后，可暫向公司借款;

(二)借款原則

1、借款實(shí)行“前清后借，前不清后不借”原則，特殊情況需經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后 方可借款。

2、超預(yù)算借款、單次借款現(xiàn)金額超過(guò)50000元以上借款，需經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后方可借款;

(三)還款期限員工處理完業(yè)務(wù)后三天內(nèi)(休息日順延)必須到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷，沖抵借款，若超過(guò)三天還款報(bào)銷，則每天按借款金額的1%計(jì)算罰息，從工資中扣繳;

(四)財(cái)務(wù)監(jiān)督公司財(cái)務(wù)部門每月底根據(jù)員工欠款情況，列出明細(xì)報(bào)董事長(zhǎng)、公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并發(fā)出催款通知書，通知借款人速到財(cái)務(wù)結(jié)算。逾期還款，按還款期限相關(guān)規(guī)定處理。

附件三：車輛費(fèi)用報(bào)銷的規(guī)定

為有效使用各種車輛，并使車輛費(fèi)用報(bào)銷統(tǒng)一合理化，特制定本規(guī)定。

1、對(duì)公司各機(jī)構(gòu)管理人員的行政配車，在其工作期間的養(yǎng)路費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)由公司統(tǒng)一購(gòu)買。

2、對(duì)公司各機(jī)構(gòu)管理人員的行政配車，在其工作期間的燃油費(fèi)采用按月?lián)毕揞~報(bào)銷、超額自理政策，除依照行政級(jí)別劃分限額分別為：公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理： 1000.00元/月公司副總經(jīng)理：600.00元/月公司下屬各機(jī)構(gòu)總經(jīng)理： 600.00元/月公司下屬各機(jī)構(gòu)主管級(jí)別人員： 350.00元/月

3、對(duì)公司各機(jī)構(gòu)管理人員的行政配車，在成都市七區(qū)十二縣內(nèi)不報(bào)銷過(guò)路費(fèi)、停車洗車費(fèi)。因公到成都市七區(qū)十二縣以外的地、市、州出差，過(guò)路費(fèi)、燃油費(fèi)在出差后三日內(nèi)到財(cái)務(wù)據(jù)實(shí)報(bào)銷，如有罰款、超額報(bào)支，財(cái)務(wù)一律不予辦理。

在車輛使用期間，日常的維修及養(yǎng)護(hù)費(fèi)用由使用者承擔(dān)。公司不定期對(duì)車輛使用情況進(jìn)行檢查。因使用者原因造成交通事故，其所有責(zé)任全部由使用者個(gè)人承擔(dān)，公司只派遣相關(guān)人員協(xié)助辦理相關(guān)保險(xiǎn)索賠事宜，除此以外，公司不承擔(dān)任何責(zé)任。

附件四：通訊費(fèi)用報(bào)銷的規(guī)定

公司對(duì)各級(jí)負(fù)責(zé)人移動(dòng)電話話費(fèi)采用按月補(bǔ)給政策，依照行政級(jí)別分別為：公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理：1000.00元/月公司副總經(jīng)理： 600.00元/月公司下屬各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人： 600.00元/月公司下屬各營(yíng)銷部門主管級(jí)別人員： 450.00元/月各級(jí)負(fù)責(zé)人每月按發(fā)票在額度內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷，超額自理。

附件五：差旅報(bào)銷制度

一、公司領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、營(yíng)銷部門主管因公出差可以享受收音機(jī)普通艙位、火車軟臥、輪船二等艙位，凡超過(guò)此標(biāo)準(zhǔn)乘坐者，超過(guò)部門自理;

二、其他人員因公出差可享受火車硬臥、輪船三等艙位，特殊情況越級(jí)乘坐者，須報(bào)相關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)(各機(jī)構(gòu)內(nèi)部工作人員須報(bào)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人須報(bào)董事長(zhǎng))，方可乘坐。未經(jīng)批準(zhǔn)越級(jí)乘坐者，越標(biāo)費(fèi)用自理，未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，節(jié)約歸己;

三、因公出差人員在目的地費(fèi)用(住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、生活補(bǔ)貼費(fèi))均實(shí)行包干，其標(biāo)準(zhǔn)附后;

四、凡帶車到外地出差，其包干費(fèi)用減50元/天。出差時(shí)間在一天以上的，算頭不算尾，扣減按一天計(jì)算;凡出差人員在外地發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)時(shí)，扣減發(fā)生當(dāng)天的包干費(fèi)用20元/天;

五、凡出差人員均須到辦公室填寫出差申請(qǐng)表，經(jīng)分管負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可出差。出差歸來(lái)后，憑經(jīng)過(guò)辦公室核實(shí)出差天數(shù)的出差申請(qǐng)單據(jù)報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用;

六、報(bào)銷時(shí)，可享受包干標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)：包干費(fèi)用(未扣除)中60%用于住宿，報(bào)銷時(shí)須提供住宿發(fā)票(注明住宿人與住宿時(shí)間)，如發(fā)票金額達(dá)到包干費(fèi)60%按包干費(fèi)報(bào)銷。未達(dá)到包干費(fèi)的60%按包干標(biāo)準(zhǔn)給予結(jié)余部分80%補(bǔ)貼;

七、到外地學(xué)習(xí)、參加會(huì)議、憑會(huì)議通知報(bào)銷，組織單位已收取含食宿的會(huì)議費(fèi)或組織單位提供免費(fèi)食宿的，不再報(bào)銷生活補(bǔ)助費(fèi)。費(fèi)用中末包含食宿費(fèi)用或組織單位未提供食宿的按規(guī)定包干標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷;

八、因公出差人員，順道(或繞道)控親者，應(yīng)事先提出申請(qǐng)?？赜H期間不再給予補(bǔ)助，且發(fā)生的車船費(fèi)、住宿費(fèi)等自理;

九、到外國(guó)學(xué)習(xí)、談判、考察的經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后按實(shí)予以報(bào)銷;

十、因公出差期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，必須同交通費(fèi)、食宿費(fèi)用統(tǒng)一報(bào)銷，凡單獨(dú)報(bào)銷者一律不報(bào);

十一、各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人副職按中層干部標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷。差旅費(fèi)包干標(biāo)準(zhǔn)表級(jí)別一般員工中層干部機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人副總以上領(lǐng)導(dǎo)備注一類地區(qū) 200 350 400 450 含：京、津、滬、藏、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、直轄市(不含重慶)二類地區(qū) 180 310 350 400 含：淅江、江蘇、山東、福建、廣西、新疆、內(nèi)蒙、廣東 三類地區(qū) 150 270 310 350 省內(nèi)地市 110 200 230 250 省內(nèi)各縣 80 160 200 220

附件六：費(fèi)用開(kāi)支中的處罰規(guī)定

一、凡在費(fèi)用報(bào)銷中有弄虛作假、虛報(bào)費(fèi)用、以虛構(gòu)業(yè)務(wù)報(bào)銷費(fèi)用等行為者，一經(jīng)核實(shí)，除收繳所報(bào)費(fèi)用金額外，按虛報(bào)金額的2倍給予罰款，并給予行政處分，情節(jié)嚴(yán)重者追究法律責(zé)任;對(duì)于審批簽字同意報(bào)銷的各機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、部門領(lǐng)導(dǎo)給予同等處罰;

二、對(duì)于在費(fèi)用報(bào)銷中由于財(cái)務(wù)人員未堅(jiān)持制度造成公司損失時(shí)按公司費(fèi)用報(bào)銷制度中財(cái)務(wù)人員的責(zé)任有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;

三、以上制度在執(zhí)行過(guò)程中，如出現(xiàn)弄虛作假、虛報(bào)費(fèi)用、違反制度的情況，給予以下處理：

1、給予當(dāng)事人嚴(yán)重行政處理，收繳多余款項(xiàng);

2、處以當(dāng)事人應(yīng)報(bào)銷總額的60%以上的罰款;

3、審核人員由于審核不嚴(yán)造成損失的，應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任，處以不低于錯(cuò)報(bào)總額20%以上的罰款。

九：有關(guān)應(yīng)付職工薪酬、個(gè)人所得稅方面的籌劃

九：相關(guān)應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)核算若干實(shí)操案例

l 案例1：華宇公司2013年2月根據(jù)月繳納工資計(jì)提社?；?，其中核定月繳費(fèi)工資為214580元，其中基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品發(fā)生薪酬費(fèi)用為124500元，車間管理人員職工薪酬費(fèi)用35080元，為在建工程發(fā)生職工薪酬費(fèi)用27000元，行政管理部門人員職工薪酬28000元(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金比例單位20%、個(gè)人8%，基本醫(yī)療保險(xiǎn)比例為單位6%，個(gè)人2%失業(yè)保險(xiǎn)比例為單位2%，個(gè)人1%)。要求會(huì)計(jì)人員針對(duì)計(jì)提、代扣以及繳納社保金的環(huán)節(jié)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化賬務(wù)處理

l 案例2：甲公司按照職工薪酬的10%比例提取繳存企業(yè)住房公積金，具體為，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生住房公積金4000元，車間管理人員發(fā)生住房公積金為1000元，為試制新產(chǎn)品抽調(diào)部分技術(shù)人員參與發(fā)生公積金3000元，行政管理部門人員發(fā)生公積金2000元根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，針對(duì)法定住房公積金計(jì)提及繳存進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化賬務(wù)處理

第二篇：應(yīng)付職工薪酬

一、應(yīng)付職工薪酬的定義與特點(diǎn)

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》規(guī)定，職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬不僅包括企業(yè)一定時(shí)期支付給全體職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，也包括按照工資薪金的一定比例計(jì)算并計(jì)入成本費(fèi)用的其他相關(guān)支出。包括工資獎(jiǎng)金津貼、職工福利費(fèi)、各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、未參加社會(huì)統(tǒng)籌的退休人員退休金和醫(yī)療費(fèi)用以及辭退福利、帶薪休假等其他與薪酬相關(guān)的支出。

從上述可以看出，新準(zhǔn)則下的職工薪酬與原會(huì)計(jì)制度的應(yīng)付工資比較類似，但是又不完全一致，它具有以下的特點(diǎn)：

1、職工薪酬的定義與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本一致，真正實(shí)現(xiàn)了趨同，改變了我國(guó)50多年的“工資核算”傳統(tǒng)模式。

2、職工薪酬的內(nèi)涵更加豐富，不僅包括了工資薪金，而且還將職工福利費(fèi)、各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等納入其中。

3、核算內(nèi)容上，現(xiàn)在的“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目比原會(huì)計(jì)制度的“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目的核算內(nèi)容更廣泛。

4、會(huì)計(jì)處理上，“應(yīng)付職工薪酬”的帳務(wù)處理是一個(gè)全新的模式，與原會(huì)計(jì)制度相比是一種顛覆性的變化。比如，過(guò)去規(guī)定“職工教育經(jīng)費(fèi)”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”列入“管理費(fèi)用”科目；而新準(zhǔn)則規(guī)定，凡是職工薪酬的組成內(nèi)容，均應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象分配到相關(guān)的成本費(fèi)用科目。

5、信息披露上，統(tǒng)一了關(guān)于職工薪酬的披露原則，明確規(guī)范了披露的范圍和內(nèi)容。即在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露支付給職工的工資獎(jiǎng)金津貼、各類社會(huì)保險(xiǎn)福利費(fèi)、住房公積金、支付因解除勞動(dòng)關(guān)系所給予的補(bǔ)償以及其他職工薪酬等項(xiàng)目的金額。對(duì)于因接受企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償計(jì)劃建議的職工數(shù)量不確定而產(chǎn)生的或有負(fù)債，應(yīng)根據(jù)《或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行披露。

二、總分類賬戶的設(shè)置及明細(xì)核算的組織

（一）總分類賬戶的設(shè)置

為了準(zhǔn)確核算職工薪酬，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》以及財(cái)政部“財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)”規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總分類賬戶。它是一個(gè)集合分配賬戶，借方記錄各項(xiàng)職工薪酬（工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金等）的實(shí)際發(fā)生額，貸方記錄按照受益對(duì)象分配的金額，本賬戶一般說(shuō)來(lái)無(wú)余額。如為貸方余額，反映期末尚未支付的職工薪酬，這時(shí)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶就是負(fù)債類賬戶，而不是集合分配賬戶。

1、本賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。

2、本賬戶可按“工資薪金”、“職工福利費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。

3、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。

（1）企業(yè)向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的社保費(fèi)公積金、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

（2）企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。（3）企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

（4）企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（5）企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

（6）企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

（7）在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

（8）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理：（1）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。

（2）管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。（3）銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。

（4）應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。（5）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。（6）無(wú)償向職工提供住房、車輛等資產(chǎn)使用的，按應(yīng)其計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”“銷售費(fèi)用”“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

（7）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”“銷售費(fèi)用”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（8）租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（9）在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)股份支付準(zhǔn)則確定的金額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（10）在可行權(quán)日之后，根據(jù)股份支付準(zhǔn)則確定的金額，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記本科目。

（11）外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目。

（二）明細(xì)核算的組織

一般說(shuō)來(lái)，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置以下“應(yīng)付職工薪酬”的明細(xì)科目：

1、工資薪金：是指按照規(guī)定支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，具體范圍參見(jiàn)1990國(guó)家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》。

2、職工福利費(fèi)：根據(jù)新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例精神，主要包括：

1）企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利設(shè)施，其固定資產(chǎn)折舊及維修保養(yǎng)費(fèi)用，以及福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。

2）企業(yè)向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，供暖費(fèi)補(bǔ)貼，職工防暑降溫費(fèi)，周轉(zhuǎn)房的折舊、租金、維護(hù)等支出，以及與職工住房相關(guān)的其他補(bǔ)貼和補(bǔ)助。

3）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。4）其他以實(shí)物和非實(shí)物形態(tài)支付職工的零星福利支出，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)、誤餐費(fèi)、午餐費(fèi)或職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼及救濟(jì)費(fèi)、離休人員的醫(yī)療費(fèi)及節(jié)日慰問(wèn)費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌項(xiàng)目外費(fèi)用等。

對(duì)于2008年前累積計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，以后發(fā)生的職工福利費(fèi)先沖減以前的福利費(fèi)余額，不足部分在按規(guī)定在限額內(nèi)扣除。為了核算便利，可以將上一年職工福利費(fèi)的實(shí)際開(kāi)支水平結(jié)合本年計(jì)劃，測(cè)算本年的福利費(fèi)開(kāi)支比例（如：5%或8%）。每月可以按照預(yù)先測(cè)算的福利費(fèi)比例計(jì)提計(jì)入職工薪酬，年末根據(jù)實(shí)際開(kāi)支額，調(diào)整原預(yù)提數(shù)。

3、員工保險(xiǎn)費(fèi)：根據(jù)國(guó)家規(guī)定，企業(yè)為職工個(gè)人支付的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。如基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。

企業(yè)為員工繳納的各種商業(yè)保險(xiǎn)，應(yīng)該屬于職工薪酬的范圍，也在本項(xiàng)目核算。

4、住房公積金：是指企業(yè)按照國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向住房公積金中心為個(gè)人繳存的住房公積金。

5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)按照規(guī)定支付給工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，現(xiàn)行政策明確在工資薪金總額2％(含)內(nèi)的，準(zhǔn)在所得稅前扣除予以扣除。

6、職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)用于職工個(gè)人的教育培訓(xùn)費(fèi)用，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額2．5％(含)以內(nèi)的，準(zhǔn)予在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

7、非貨幣性福利：是指企業(yè)以非貨幣性形式（發(fā)放實(shí)物或提供資產(chǎn)免費(fèi)使用等）為職工提供的福利支出。

8、辭退福利：因解除與職工的勞動(dòng)合同關(guān)系而給予的補(bǔ)償。

9、其他：與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，如股票期權(quán)等。

三、核算舉例

四川省××房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司2008年5月發(fā)生如下所述有關(guān)“應(yīng)付職工薪酬”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要帳務(wù)處理為： 1、10日，根據(jù)人力資源部提供的《職工工資明細(xì)表》顯示：本月應(yīng)發(fā)工資薪金總額120萬(wàn)元（其中：公司行政管理人員30萬(wàn)元、甲開(kāi)發(fā)項(xiàng)目部35萬(wàn)元、乙開(kāi)發(fā)項(xiàng)目部40萬(wàn)元、自建辦公樓人員5萬(wàn)元、銷售部10萬(wàn)元），財(cái)務(wù)部扣除應(yīng)該代扣的個(gè)人所得稅1萬(wàn)元、個(gè)人應(yīng)該承擔(dān)的社保費(fèi)住房公積金18.1萬(wàn)元以及出差借款0.9萬(wàn)元后，本月實(shí)際應(yīng)該支付的金額為100萬(wàn)元。出納人員開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票100萬(wàn)元，通過(guò)開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)款到職工的工資卡。

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――工資薪金 120萬(wàn)元 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――代扣個(gè)人所得稅 1萬(wàn)元 其它應(yīng)收款――代扣個(gè)人社保費(fèi)公積金 18.1萬(wàn)元 其它應(yīng)收款――個(gè)人借支 0.9萬(wàn)元 銀行存款 100萬(wàn)元 2、15日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)46.2萬(wàn)元，單位負(fù)擔(dān)34.1萬(wàn)元，個(gè)人負(fù)擔(dān)12.1萬(wàn)元。

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――社保費(fèi) 34.1萬(wàn)元 其它應(yīng)收款――社保費(fèi) 12.1萬(wàn)元 貸：銀行存款 36.2萬(wàn)元 3、18日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票向公積金管理中心支付職工的住房公積金12萬(wàn)元，單位負(fù)擔(dān)6萬(wàn)元，個(gè)人負(fù)擔(dān)6萬(wàn)元。

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――住房公積金 6萬(wàn)元 其它應(yīng)收款 6萬(wàn)元 貸：銀行存款 12萬(wàn)元 4、18日，職工食堂報(bào)銷購(gòu)入餐具、炊具一批，價(jià)值5000元，現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費(fèi) 5000元 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000元 5、20日，職工食堂炊事人員報(bào)銷購(gòu)入的主副食、調(diào)料一批，價(jià)值10000元，現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費(fèi) 10000元 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10000元

6、月末根據(jù)本月計(jì)提折舊記錄，公司高級(jí)管理人員無(wú)償使用的住房應(yīng)該分配折舊費(fèi)10000元。

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利 10000元 貸：累計(jì)折舊 10000元 7、30日，職工報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)2000元、外聘教師授課費(fèi)5000元（取得發(fā)票），現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――職工教育經(jīng)費(fèi) 7000元 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 7000元 8、31日，現(xiàn)金支付因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金30000元。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬－解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償 30000元 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30000元

9、月末根據(jù)本月工資薪金總額，計(jì)提3%的職工福利費(fèi)36000元（根據(jù)去年開(kāi)支水平測(cè)算本年每月暫時(shí)按照3%計(jì)提，年末按照實(shí)際開(kāi)支額進(jìn)行調(diào)整）、計(jì)提2%工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.4萬(wàn)元、計(jì)提2.5%職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元。三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提與分配（省略）

計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用的賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用――職工薪酬 22500元 銷售費(fèi)用――職工薪酬 7500 元

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用――甲項(xiàng)目――職工薪酬 26250元 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用――乙項(xiàng)目――職工薪酬 30000元 在建工程――自建辦公樓 3750 元 貸：應(yīng)付職工薪酬――工會(huì)經(jīng)費(fèi) 24000元 應(yīng)付職工薪酬――職工教育經(jīng)費(fèi) 30000元 應(yīng)付職工薪酬――職工福利費(fèi) 36000

10、開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票向公司同級(jí)工會(huì)撥交本月工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000，取得“工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)”。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――工會(huì)經(jīng)費(fèi) 24000元 貸：銀行存款 24000元

12、月末根據(jù)本月應(yīng)付職工薪酬總額（不含三項(xiàng)費(fèi)用），按照受益對(duì)象分配到相關(guān)成本費(fèi)用。根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬分配表”（省略）所述項(xiàng)目和金額，作如下賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用――職工薪酬 440250元 銷售費(fèi)用――職工薪酬 133417元

開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用――甲項(xiàng)目――職工薪酬 466958元 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用――乙項(xiàng)目――職工薪酬 533667元 在建工程――自建辦公樓 66708元 貸：應(yīng)付職工薪酬――轉(zhuǎn)銷數(shù) 1641000元 上述核算舉例僅僅是以5月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，房地產(chǎn)企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”的核算基本上是明確和清晰的。但是，還存在一定的局限性，即是年末“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)核算的尚未涉及?，F(xiàn)在僅就年末職工薪酬核算可能出現(xiàn)的情況，作如下說(shuō)明：

1、假定該公司2008年全年工資薪金總額為1500萬(wàn)元，全年實(shí)際開(kāi)支職工福利費(fèi)60萬(wàn)元，本年已經(jīng)預(yù)提職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，尚有15萬(wàn)元的福利費(fèi)年末應(yīng)該補(bǔ)計(jì)應(yīng)付職工薪酬。其賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等科目 15萬(wàn)元 貸：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費(fèi) 15萬(wàn)元

2、假定該公司2008年全年工資薪金總額為1500萬(wàn)元，全年實(shí)際開(kāi)支職工福利費(fèi)40萬(wàn)元，本年已經(jīng)預(yù)提職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，有5萬(wàn)元的福利費(fèi)已經(jīng)多計(jì)入了應(yīng)付職工薪酬，年末應(yīng)該將多計(jì)入的福利費(fèi)5萬(wàn)元進(jìn)行調(diào)減。其賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費(fèi) 5萬(wàn)元（用紅字在貸方反映）貸：管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等科目 5萬(wàn)元（用紅字在借方反映）

3、年末根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，預(yù)提2008年終獎(jiǎng)金100萬(wàn)元，擬于2009年1月發(fā)放。其賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等科目 100萬(wàn)元 貸：應(yīng)付職工薪酬――工資薪金（獎(jiǎng)金）100萬(wàn)元

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，能夠稅前扣除的工資薪金是已經(jīng)實(shí)際開(kāi)支的金額，因此2008年所得稅匯算時(shí)，這預(yù)提的100年終獎(jiǎng)金是不能在2008年稅前扣除的，需要作納稅調(diào)整，增加2008年的應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。所以，對(duì)于季度獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)金、績(jī)效考核工資等跨期的工資薪金，建議不再預(yù)提，以免產(chǎn)生年終所得稅匯算時(shí)不必要的會(huì)計(jì)與稅務(wù)差異調(diào)整。

第三篇：企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容.（范文）

企業(yè)應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容

任何一個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都離不開(kāi)人,人是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展最重要的因素,由此, 企業(yè)支付給職工的薪酬成為企業(yè)成本費(fèi)用的重要內(nèi)容。如何準(zhǔn)確核算人工成本, 為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo) 及相關(guān)部門提供真實(shí)可靠、全面完整的人工信息, 并有助于企業(yè)合理配置人力資源, 成為會(huì) 計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、完整的企業(yè)職工薪酬的概念和范圍意味著要提供完整的人工成本 我國(guó)原會(huì)計(jì)制度沒(méi)有規(guī)定一個(gè)完整、統(tǒng)一的職工薪酬的概念, 對(duì)企業(yè)人工成本的核算不 完整、不準(zhǔn)確,比較分散。新準(zhǔn)則從薪酬的本質(zhì)出發(fā),規(guī)定職工薪酬是指:企業(yè)為獲得職工 提供的服務(wù)而給予的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出, 也即凡是企業(yè)為獲得職工提供的服 務(wù)所給予或付出的所有代價(jià)(對(duì)價(jià) ,均構(gòu)成職工薪酬。這個(gè)概念全方位、多角度地規(guī)范了職 工薪酬的范圍和內(nèi)容, 也就意味著企業(yè)要提供完整的人工成本。完整的人工成本可以從以下 幾方面理解:(一 從職工的范圍講,包括各種人員

即不僅包括與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同的所有人員, 有全職、兼職和臨時(shí)職工, 也包括未與企 業(yè)訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的企業(yè)治理層和管理層人員, 如董事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成 員等;還包括在企業(yè)的計(jì)劃和控制下, 雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未正式任命但為其提供與 職工類似服務(wù)的人員。這比原制度只包括正式職工和計(jì)劃內(nèi)臨時(shí)工的范圍擴(kuò)大了很多。

(二 從薪酬的內(nèi)容上講,包括各種薪酬

1支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼,即按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定構(gòu)成工資總額的 計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬、為了補(bǔ)償職工特 殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼, 以及為了保證職工工資水平不受 影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼等。

2職工福利費(fèi),指尚未實(shí)行分離辦社會(huì)或主輔分離、輔業(yè)改制的企業(yè)內(nèi)設(shè)的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、托兒所等集體福利機(jī)構(gòu)人員的工資、醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi),職工因公負(fù)傷赴外地就 醫(yī)路費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助,以及按照國(guó)家規(guī)定開(kāi)支的其他職工福利支出。

3醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi), 指企業(yè)按照國(guó)務(wù)院、各地方政府或企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算, 向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī) 構(gòu)繳納的各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用。企業(yè)為職工購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)也屬于職工薪酬。

4住房公積金,指企業(yè)按照國(guó)務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算, 向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。

5工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi),指企業(yè)為了改善職工的文化生活,為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù) 和提高文化水平與業(yè)務(wù)素質(zhì),用于開(kāi)展工會(huì)活動(dòng)和職工教育及職業(yè)技能培訓(xùn)等的相關(guān)支 出。

6非貨幣性福利,指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利,企業(yè)提供給 職工無(wú)償使用自己擁有的資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無(wú)償使用等。

7因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,指由于各種原因,企業(yè)在職工勞動(dòng)合同尚未 到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系, 或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償, 即 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中所指的辭退福利。

8其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出,如企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股 權(quán)、以現(xiàn)金形式結(jié)算但以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)等。

(三 從支付的對(duì)象上講

包括提供給職工本人在職期間的薪酬, 也包括提供給職工離職后的薪酬, 還包括提供給 職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利。

(四 從支付的形式上講

包括貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬,包括物質(zhì)性福利和教育性福利。

二、單一的會(huì)計(jì)科目將保證人工成本核算的完整性

原制度在核算職工薪酬的時(shí)候,按薪酬的不同性質(zhì)和形式,采用了 “ 應(yīng)付工資 ”“ 應(yīng)付福 利費(fèi) ”“ 其他應(yīng)付款 ” 等科目分別核算,而新準(zhǔn)則規(guī)定,所有應(yīng)付給職工的各種薪酬均通過(guò) “ 應(yīng) 付職工薪酬 ” 科目核算。從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,也在該科目中核算。這樣 就保證了職工薪酬核算渠道的統(tǒng)一性,同時(shí)也保證了人工成本核算的完整性。具體操作時(shí), 需注意以下問(wèn)題:(一 “應(yīng)付職工薪酬”下要設(shè)置明細(xì)科目

在 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 下要按照 “ 工資 ”、“ 職工福利 ”、“ 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ”、“ 住房公積金 ”、“ 工會(huì) 經(jīng)費(fèi) ”、“ 職工教育經(jīng)費(fèi) ”、“ 解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償 ” 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明 細(xì)核算。

(二 企業(yè)要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象,對(duì)發(fā)生的職工薪酬分情況進(jìn)行處理 生產(chǎn)部門人員的職工薪酬,借記 “ 生產(chǎn)成本 ”、“ 制造費(fèi)用 ”、“ 勞務(wù)成本 ” 科目,貸記本科 目。

管理部門人員的職工薪酬,借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目,貸記本科目。銷售人員的職工薪酬,借記 “ 銷售費(fèi)用 ” 科目。貸記本科目。

應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬。借記 “ 在建工程 ”、“ 研發(fā)支出 ” 科目。貸記本 科目。

因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償,借記 “ 管理費(fèi)用 ” 科目。貸記本科目。

外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,借記 “ 利潤(rùn)分配 —— 提取 的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 ” 科目,貸記本科目。

(三 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利等,借記本科目,貸記“銀 行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目

企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等 , 借記本科目, 貸記 “ 其他應(yīng)收款 ”、“ 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅 ” 等科目。

企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi),借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ”、“ 庫(kù)存現(xiàn)金 ” 科目。

企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn),借記本科目,貸記 “ 銀行 存款 ” 等科目。

企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ” 科目。

企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償,借記本科目,貸記 “ 銀行存款 ”、“ 庫(kù) 存現(xiàn)金 ” 等科目。

(四 需要說(shuō)明的幾點(diǎn)問(wèn)題

1、原制度對(duì)于向企業(yè)職工提供的許多非貨幣性福利都沒(méi)有納入職工薪酬核算,新準(zhǔn)則 將這些非貨幣性福利都納入職工薪酬。

2、原制度下沒(méi)有規(guī)定辭退福利的概念,企業(yè)一般是 在實(shí)際支付辭退福利款項(xiàng)時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。新準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)辭退計(jì)劃滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件 時(shí),應(yīng)當(dāng)確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債。同時(shí), 由于職工被辭退后不再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益, 所有辭退 福利均應(yīng)于滿足確認(rèn)條件時(shí), 計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用, 使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者及時(shí)地了解企業(yè)因根據(jù)辭退 計(jì)劃提供辭退福利所承擔(dān)的義務(wù)情況。

第四篇：2014應(yīng)付職工薪酬知識(shí)點(diǎn)

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2014應(yīng)付職工薪酬知識(shí)點(diǎn)

目錄

應(yīng)付職工薪酬的定義

應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容

應(yīng)付職工薪酬的核算

應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提

應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)付職工薪酬的定義

應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容

(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;是指構(gòu)成工資總額的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬、為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原則支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼等。

(2)職工福利費(fèi);

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(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);向有關(guān)單位(企業(yè)年基金賬戶管理人)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。此外，以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。

(4)住房公積金;

(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

(6)非貨幣性福利，是指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購(gòu)商品發(fā)放給職工作為福利，企業(yè)提供給職工無(wú)償使用自己擁有的資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無(wú)償使用和為職工無(wú)償提供服務(wù)等，比如提供給企業(yè)高級(jí)管理人員使用的住房等，免費(fèi)為職工提供諸如醫(yī)療保健的服務(wù)，比如以低于成本價(jià)格向職工出售住房等。

(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，即國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中所指的辭退福利。

(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

應(yīng)付職工薪酬的核算

(一)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

1.貨幣性職工薪酬

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(1)生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目，貸記 “應(yīng)付職工薪酬”科目;

(2)管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

(3)銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

(4)應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

企業(yè)應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(或企業(yè)年金基金賬戶管理人)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)向住房公積金管理中心繳存的住房公積金，以及應(yīng)向工會(huì)部門繳存的工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，國(guó)家(或企業(yè)年金計(jì)劃)統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。

當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

2.非貨幣性職工薪酬

(1)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。

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(2)將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，并且同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。

(二)發(fā)放職工薪酬

1.支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

2.支付職工福利費(fèi)

企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

3.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金

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借記“應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)(或職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目。

4.發(fā)放非貨幣性福利

借記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用，借記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提

計(jì)提比例：

1、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：10%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：12%)

2、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：12%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：22%)

3、失業(yè)費(fèi)：2%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：2%)

4、工傷保險(xiǎn)：1%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：0.5%)

5、生育保險(xiǎn)：1%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：0.5%)

6、住房公積金：10.5%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：7%)

7、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：2%

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8、職工教育經(jīng)費(fèi)：2.5%

應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅依據(jù)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式報(bào)酬以及其他相關(guān)支出均作為企業(yè)的成本費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。稅法中對(duì)于合理的職工薪酬允許在稅前扣除，但對(duì)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的金額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)在發(fā)生當(dāng)期不允許扣除，在以后期間也不允許在稅前扣除。即該部分差額對(duì)未來(lái)期間計(jì)稅不產(chǎn)生影響，所產(chǎn)生應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：http:///cjks/cjkjsw/201407/174079.shtml

第五篇：應(yīng)付職工薪酬核算

第十二章 應(yīng)付職工薪酬的核算

本章涉及主要科目：①應(yīng)付職工薪酬

第一節(jié)職工薪酬及其構(gòu)成

1、職工薪酬包括以下內(nèi)容：(簡(jiǎn)答，必須背下來(lái))

①職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;

②職工福利費(fèi);

③社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：包括養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi);

④住房公積金;

⑤工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

⑥非貨幣性福利;

⑦辭退福利，即因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償;

⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)有關(guān)的支出。

第二節(jié)應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)與計(jì)量

1、應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本;

應(yīng)由在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)成本。

除以上兩點(diǎn)之外的職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益。

第三節(jié)應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理

(此部分分錄為重點(diǎn))

第十三章往來(lái)款項(xiàng)的核算

本章涉及主要科目：①應(yīng)收/應(yīng)付賬款;②應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù);③其他應(yīng)收/應(yīng)付款;④壞賬準(zhǔn)備;⑤資產(chǎn)減值損失

第一節(jié)應(yīng)收賬款的核算

1、應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值：銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅，及為購(gòu)貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。

2、商業(yè)折扣：或稱“數(shù)量折扣”，是企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)供需情況，或針對(duì)不同的顧客(如老顧客或大量購(gòu)買其商品的顧客)，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除。

3、現(xiàn)金折扣：是企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶提前償付貨款而向客戶提供的債務(wù)扣除。

一般用符號(hào)“折扣/付款期限”表示，如2/10，1/20，N/30。

4、我國(guó)規(guī)定，現(xiàn)金折扣下，企業(yè)的應(yīng)收賬款按總價(jià)法確認(rèn)。

5、總價(jià)法：是將未扣減現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價(jià)(即總價(jià))作為應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值，把實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

6、壞賬：指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。

7、符合下列條件的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：

①債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回;

②債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回;

③債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小(如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，以及3年以上的應(yīng)收款項(xiàng))

8、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或至少于終了對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。(判斷)

9、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法(簡(jiǎn)答)：

①應(yīng)收賬款余額百分比法;②賬齡分析法;③銷貨百分比法

10、銷貨百分比法：是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備。(判斷)

11、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，采用哪種方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由企業(yè)自定。但一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。

12、壞賬損失的會(huì)計(jì)處理：

提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“資產(chǎn)減值損失”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;

發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶;

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬又收回時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“壞賬準(zhǔn)備”賬戶;

同時(shí)，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。

例題：

1、某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，比例為5%。

①2003年末，應(yīng)收賬款余額為200,000元;

②2004年末，應(yīng)收賬款余額為150,000元;

③2005年某日，發(fā)生壞賬8,000元;

④2005年末，應(yīng)收賬款余額為100,000元;

⑤2006年某日，確認(rèn)的壞賬又收回1,000元;

⑥2006年末，應(yīng)收賬款余額為180,000元。

要求：寫出每年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備及發(fā)生壞賬、壞賬又收回的相關(guān)分錄。

①應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=200000×5%=10000元，壞賬準(zhǔn)備余額在貸方，為10000元。

借：資產(chǎn)減值損失10000

貸：壞賬準(zhǔn)備10000

②應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=150000×5%-10000=-2500元

元，壞賬準(zhǔn)備余額在貸方，為7500元。

借：壞賬準(zhǔn)備2500

貸：資產(chǎn)減值損失2500

③壞賬準(zhǔn)備余額在借方，為500元。

借：壞賬準(zhǔn)備8000

貸：應(yīng)收賬款8000

④應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=100000×5%+500=5500元，壞賬準(zhǔn)備余額在貸方，為5000元。

借：資產(chǎn)減值損失5500

貸：壞賬準(zhǔn)備5500

⑤借：應(yīng)收賬款1000

貸：壞賬準(zhǔn)備1000

借：銀行存款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

⑥應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=180000×5%-6000=3000元，壞賬準(zhǔn)備余額在貸方，為9000元。

借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：壞賬準(zhǔn)備3000

2、某企業(yè)以應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，比例為5%。2004年末應(yīng)收賬款余額為150000元，壞賬準(zhǔn)備賬戶余額為貸方10000元，要求計(jì)算并提取2004年的壞賬準(zhǔn)備。

2004年壞賬準(zhǔn)備=150000×5%-10000=-2500元

借：壞賬準(zhǔn)備2500

貸：資產(chǎn)減值損失2500

3、某企業(yè)以應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，比例為5%。2003年末應(yīng)收賬款余額為200000元，壞賬準(zhǔn)備為貸方10000元，2004年應(yīng)收賬款收回50000元，要求寫出收回款項(xiàng)及計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

收回款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款50000

貸：應(yīng)收賬款50000

2004年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(200000-50000)×5%-10000=-2500元

借：壞賬準(zhǔn)備2500

貸：資產(chǎn)減值損失2500

第二節(jié)應(yīng)收票據(jù)的核算

1、應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票的付款期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月。

2、分類：

①按承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票;

②按其是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。

3、入賬價(jià)值：

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按照商業(yè)匯票的票面金額入賬。

為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，企業(yè)所收到的無(wú)論是帶息票據(jù)還是不帶息票據(jù)均按其票面金額入賬。

4、商業(yè)匯票的利息計(jì)算公式：

商業(yè)匯票的利息=商業(yè)匯票的票面金額×票面利率×票據(jù)期限

票據(jù)期限按月表示時(shí)，應(yīng)以到期月份中與出票日相同的那一天為到期日。月末簽發(fā)的票據(jù)，不論月份大小，以到期月份的月末那一天為到期日。

票據(jù)期限按日表示時(shí)，應(yīng)從出票日起按實(shí)際出票天數(shù)計(jì)算。出票日和到期日只能計(jì)算其中的一天，即“算頭不算尾”或“算尾不算頭”。

5、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的各項(xiàng)資料，到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。

6、帶息票據(jù)的核算：計(jì)提的利息一方面增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，另一方面沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

例題： 1、2007年8月1日，銷售商品給B公司，發(fā)票注明價(jià)款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，要求寫出銷售及收回款項(xiàng)的分錄。

①銷售時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)12000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

庫(kù)存現(xiàn)金300

②收回款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款12000

貸：應(yīng)收票據(jù)12000

注意：如果票據(jù)到期款項(xiàng)未收回，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”賬戶。

說(shuō)明：①應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容包括：A銷售商品;B提供勞務(wù);C出租房屋;D出租包裝物。

②應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值包括的內(nèi)容同應(yīng)收賬款。2、2007年8月1日，銷售商品給B公司，發(fā)票注明價(jià)款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，票面利率6%，要求：寫出銷售及到期收回款的分錄。

①銷售時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)12000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

庫(kù)存現(xiàn)金300

②收回款項(xiàng)時(shí)：3個(gè)月利息=(12000×6%)×3/12=180元

借：銀行存款12180

貸：應(yīng)收票據(jù)12000

財(cái)務(wù)費(fèi)用180 3、2007年11月1日，銷售商品給B公司，價(jià)款10000元，增值稅1700元，現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)300元，收到B公司商業(yè)匯票一張，期限3個(gè)月，票面利率6%。要求寫出銷售、期末計(jì)提利息及到期收回款項(xiàng)的分錄。

①銷售時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)12000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700

庫(kù)存現(xiàn)金300

②期末計(jì)提利息：2個(gè)月利息=(12000×6%)×2/12=120元

借：應(yīng)收票據(jù)120

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用120

③到期收回款項(xiàng)：1個(gè)月利息=(12000×6%)×1/12=60元

借：銀行存款12180

貸：應(yīng)收票據(jù)12120

財(cái)務(wù)費(fèi)用60

如果到期款項(xiàng)未收回：

借：應(yīng)收賬款12180

貸：應(yīng)收票據(jù)12120

財(cái)務(wù)費(fèi)用60

第三節(jié)其他應(yīng)收款的核算

1、其他應(yīng)收款主要包括：

①應(yīng)收的各種賠款;

②應(yīng)收的各種罰款;

③存出保證金(如租入包裝物支付的押金);

④備用金;

⑤應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)(如為職工墊付的水電費(fèi)，應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等)。

第四節(jié)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的核算

1、應(yīng)付賬款：指因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。

2、由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而無(wú)法支付的應(yīng)付賬款直接轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”。(判斷)

第五節(jié)其他應(yīng)付款的核算

1、其他應(yīng)付款：指與企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)沒(méi)有直接關(guān)系的應(yīng)付、暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)付租入包裝物的租金、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)，應(yīng)付職工統(tǒng)籌退休金等。(多選)

日到期支付款項(xiàng)的分錄。

①購(gòu)入時(shí)：

借：在途物資10300

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700

貸：應(yīng)付票據(jù)12000

②計(jì)提利息：利息=12000×6%×2/12=120元

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用120

貸：應(yīng)付票據(jù)120

③到期支付款項(xiàng)：

借：應(yīng)付票據(jù)12120

財(cái)務(wù)費(fèi)用60

貸：銀行存款12180