如何完成應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)

第一篇：如何完成應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)

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如何完成應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)

會(huì)計(jì)工作業(yè)務(wù)是一個(gè)非常專業(yè)的工作。會(huì)計(jì)工作也是一個(gè)規(guī)范性很強(qiáng)的工作，各項(xiàng)規(guī)定也特別的詳細(xì)。結(jié)轉(zhuǎn)就是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法。那么應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)有什么具體要求呢?我們看一下會(huì)計(jì)準(zhǔn)則怎么規(guī)定的。

一、結(jié)轉(zhuǎn)的概念

所謂“結(jié)轉(zhuǎn)”，是會(huì)計(jì)工作中重要的具體業(yè)務(wù)，通常它是把一個(gè)會(huì)計(jì)科目的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)移到該科目或另一個(gè)會(huì)計(jì)科目的做法，這個(gè)做法叫結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)的目的大體有四個(gè)：其一是為了結(jié)出本會(huì)計(jì)科目的余額;其二是為了計(jì)算本報(bào)告期的成本;三是為了計(jì)算當(dāng)期的損益和利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況;其四是為了保持會(huì)計(jì)工作的連續(xù)性，一定要把本會(huì)計(jì)年度末的余額轉(zhuǎn)到下個(gè)會(huì)計(jì)年度。

二、應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)的定義與特點(diǎn)

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》規(guī)定，職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職

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工薪酬不僅包括企業(yè)一定時(shí)期支付給全體職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，也包括按照工資薪金的一定比例計(jì)算并計(jì)入成本費(fèi)用的其他相關(guān)支出。包括工資獎(jiǎng)金津貼、職工福利費(fèi)、各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、未參加社會(huì)統(tǒng)籌的退休人員退休金和醫(yī)療費(fèi)用以及辭退福利、帶薪休假等其他與薪酬相關(guān)的支出。

從上述可以看出，新準(zhǔn)則下的職工薪酬與原會(huì)計(jì)制度的應(yīng)付工資比較類似，但是又不完全一致，它具有以下的特點(diǎn)：

1、職工薪酬的定義與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本一致，真正實(shí)現(xiàn)了趨同，改變了我國50多年的“工資核算”傳統(tǒng)模式。

2、職工薪酬的內(nèi)涵更加豐富，不僅包括了工資薪金，而且還將職工福利費(fèi)、各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等納入其中。

3、核算內(nèi)容上，現(xiàn)在的“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目比原會(huì)計(jì)制度的“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目的核算內(nèi)容更廣泛。

4、會(huì)計(jì)處理上，“應(yīng)付職工薪酬”的帳務(wù)處理是一個(gè)全新的模式，與原會(huì)計(jì)制度相比是一種顛覆性的變化。比如，過去規(guī)定“職工教育經(jīng)費(fèi)”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”列入“管理費(fèi)用”科目;而新準(zhǔn)則規(guī)定，凡是職

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工薪酬的組成內(nèi)容，均應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象分配到相關(guān)的成本費(fèi)用科目。

5、信息披露上，統(tǒng)一了關(guān)于職工薪酬的披露原則，明確規(guī)范了披露的范圍和內(nèi)容。即在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露支付給職工的工資獎(jiǎng)金津貼、各類社會(huì)保險(xiǎn)福利費(fèi)、住房公積金、支付因解除勞動(dòng)關(guān)系所給予的補(bǔ)償以及其他職工薪酬等項(xiàng)目的金額。對(duì)于因接受企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償計(jì)劃建議的職工數(shù)量不確定而產(chǎn)生的或有負(fù)債，應(yīng)根據(jù)《或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行披露。

三、總分類賬戶的設(shè)置及明細(xì)核算的組織

(一)總分類賬戶的設(shè)置

為了準(zhǔn)確核算職工薪酬，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》以及財(cái)政部“財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)”規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總分類賬戶。它是一個(gè)集合分配賬戶，借方記錄各項(xiàng)職工薪酬(工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金等)的實(shí)際發(fā)生額，貸方記錄按照受益對(duì)象分配的金額，本賬戶一般說來無余額。

如為貸方余額，反映期末尚未支付的職工薪酬，這時(shí)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶就是負(fù)債類賬戶，而不是集合分配賬戶。

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1、本賬戶核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。

2、本賬戶可按“工資薪金”、“職工福利費(fèi)”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。

3、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。

(1)企業(yè)向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的社保費(fèi)公積金、個(gè)人所得稅等)等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

(2)企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

(3)企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

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(4)企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

(5)企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

(6)企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

(7)在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

(8)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理：

(1)生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。

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(2)管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

(3)銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。

(4)應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。

(5)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。

(6)無償向職工提供住房、車輛等資產(chǎn)使用的，按應(yīng)其計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”“銷售費(fèi)用”“開發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目;同時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

(7)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”“銷售費(fèi)用”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

(8)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

(9)在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)股份支付準(zhǔn)則確定的金額，法律咨詢s.yingle.com

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借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

(10)在可行權(quán)日之后，根據(jù)股份支付準(zhǔn)則確定的金額，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記本科目。

(11)外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目。

(二)明細(xì)核算的組織

一般說來，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置以下“應(yīng)付職工薪酬”的明細(xì)科目：

1、工資薪金：是指按照規(guī)定支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，具體范圍參見1990國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》。

2、職工福利費(fèi)：根據(jù)新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例精神，主要包括：

1)企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利設(shè)施，其固定資產(chǎn)折舊及維修保養(yǎng)費(fèi)用，以及福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。

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2)企業(yè)向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，供暖費(fèi)補(bǔ)貼，職工防暑降溫費(fèi)，周轉(zhuǎn)房的折舊、租金、維護(hù)等支出，以及與職工住房相關(guān)的其他補(bǔ)貼和補(bǔ)助。

3)職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。

4)其他以實(shí)物和非實(shí)物形態(tài)支付職工的零星福利支出，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)、誤餐費(fèi)、午餐費(fèi)或職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼及救濟(jì)費(fèi)、離休人員的醫(yī)療費(fèi)及節(jié)日慰問費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌項(xiàng)目外費(fèi)用等。

對(duì)于2017年前累積計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，以后發(fā)生的職工福利費(fèi)先沖減以前年度的福利費(fèi)余額，不足部分在按規(guī)定在限額內(nèi)扣除。

為了核算便利，可以將上一年職工福利費(fèi)的實(shí)際開支水平結(jié)合本年計(jì)劃，測(cè)算本年的福利費(fèi)開支比例(如：5%或8%)。每月可以按照預(yù)先測(cè)算的福利費(fèi)比例計(jì)提計(jì)入職工薪酬，年末根據(jù)實(shí)際開支額，調(diào)整原預(yù)提數(shù)。

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3、員工保險(xiǎn)費(fèi)：根據(jù)國家規(guī)定，企業(yè)為職工個(gè)人支付的各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。如基本醫(yī)療保險(xiǎn)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。

企業(yè)為員工繳納的各種商業(yè)保險(xiǎn)，應(yīng)該屬于職工薪酬的范圍，也在本項(xiàng)目核算。

4、住房公積金：是指企業(yè)按照國務(wù)院《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向住房公積金中心為個(gè)人繳存的住房公積金。

5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)按照規(guī)定支付給工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，現(xiàn)行政策明確在工資薪金總額2%(含)內(nèi)的，準(zhǔn)在所得稅前扣除予以扣除。

6、職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)用于職工個(gè)人的教育培訓(xùn)費(fèi)用，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額2.5%(含)以內(nèi)的，準(zhǔn)予在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

7、非貨幣性福利：是指企業(yè)以非貨幣性形式(發(fā)放實(shí)物或提供資產(chǎn)免費(fèi)使用等)為職工提供的福利支出。

8、辭退福利：因解除與職工的勞動(dòng)合同關(guān)系而給予的補(bǔ)償。

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9、其他：與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，如股票期權(quán)等。

本文首先介紹了結(jié)轉(zhuǎn)的概念，而后對(duì)應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)的定義與特點(diǎn)進(jìn)行了說明，最后詳細(xì)介紹了總分類賬戶的設(shè)置及明細(xì)核算的組織等內(nèi)容。通過本文的介紹，相信對(duì)實(shí)際的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)的問題有所幫助，對(duì)其他會(huì)計(jì)活動(dòng)也有一定的參考意義。

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第二篇：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容

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應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容

工作獲得勞動(dòng)報(bào)酬以及公平的福利制度是每一個(gè)人的權(quán)利，同時(shí)薪酬的多少以及福利待遇也是選擇工作的條件。所以職工的工資和薪酬福利是職工特別關(guān)心的問題，關(guān)系到了人們對(duì)于工作的熱情以及生活的保障。今天小編就為您帶來應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容這一問題的解答。

一、職工薪酬包括哪些內(nèi)容

職工薪酬是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。

1、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)是指基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，類似于國際準(zhǔn)則養(yǎng)老金計(jì)劃中的設(shè)定提存計(jì)劃。根據(jù)國家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。根據(jù)《企業(yè)年金試行辦法》、《企業(yè)年金基金管理試行辦法》等相關(guān)規(guī)定，向有關(guān)單位繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)為補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。以商業(yè)保險(xiǎn)形式提

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 供給職工的各種保險(xiǎn)待遇屬于職工薪酬，應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。

2、非貨幣性薪酬主要為非貨幣性福利，通常包括企業(yè)以自己的產(chǎn)品或其他有形資產(chǎn)發(fā)放給職工作為福利，向職工無償提供自己擁有的資產(chǎn)使用、為職工無償提供類似醫(yī)療保健等服務(wù)等。

3、屬于職工薪酬范圍的工資在會(huì)計(jì)上有特別的規(guī)定，會(huì)計(jì)上所稱的“工資總額”，是指國家統(tǒng)計(jì)局1989 年1號(hào)令《關(guān)于職工工資總額組成的規(guī)定》中明確的概念和標(biāo)準(zhǔn)，即“工資總額”包括六個(gè)部分：計(jì)時(shí)工資、計(jì)價(jià)工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。企業(yè)應(yīng)付職工的勞動(dòng)報(bào)酬，在會(huì)計(jì)上應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算。需要說明的是，企業(yè)發(fā)生的和職工切身利益直接相關(guān)的醫(yī)療費(fèi)用、福利補(bǔ)助費(fèi)用等，不在“應(yīng)付工資”核算，但它們也屬于職工薪酬的范疇。

二、員工福利包括哪些內(nèi)容

當(dāng)前我國員工福利構(gòu)成主要有三個(gè)方面：

1、經(jīng)濟(jì)性福利

主要包括加班、交通、住房、伙食補(bǔ)貼等，享受員工福利須以履行勞

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 動(dòng)義務(wù)為前提。

2、非經(jīng)濟(jì)性福利

該福利形式包括咨詢服務(wù)、保護(hù)服務(wù)、工作環(huán)境保障等。

3、保險(xiǎn)

主要包括社會(huì)保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)。社會(huì)保險(xiǎn)包括醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等。企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)包括企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。

其中醫(yī)療保險(xiǎn)是福利中最主要的一種。

三、職工薪酬的分類：

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、己故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。

短期薪酬，是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的報(bào)告期間結(jié)束后十二

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

帶薪缺勤，是指企業(yè)支付工資或提供補(bǔ)償?shù)穆毠と鼻?，包括年休假、病假、短期傷殘、婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。利潤(rùn)分享計(jì)劃，是指因職工提供服務(wù)而與職工達(dá)成的基于利潤(rùn)或其他經(jīng)營成果提供薪酬的協(xié)議。

離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，短期薪酬和辭退福利除外。

辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

其他長(zhǎng)期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃等。

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 以上就是小編為您帶來的應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容這一問題的解答，其中抱包括薪酬的內(nèi)容、薪酬的分類以及福利的內(nèi)容等內(nèi)容，系統(tǒng)的為您講解究竟工資福利包括哪些內(nèi)容，幫助您了解該問題，從而更好的做出選擇。

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交

多

少

錢

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第三篇：應(yīng)付職工薪酬

一、應(yīng)付職工薪酬的定義與特點(diǎn)

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》規(guī)定，職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬不僅包括企業(yè)一定時(shí)期支付給全體職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，也包括按照工資薪金的一定比例計(jì)算并計(jì)入成本費(fèi)用的其他相關(guān)支出。包括工資獎(jiǎng)金津貼、職工福利費(fèi)、各類社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、未參加社會(huì)統(tǒng)籌的退休人員退休金和醫(yī)療費(fèi)用以及辭退福利、帶薪休假等其他與薪酬相關(guān)的支出。

從上述可以看出，新準(zhǔn)則下的職工薪酬與原會(huì)計(jì)制度的應(yīng)付工資比較類似，但是又不完全一致，它具有以下的特點(diǎn)：

1、職工薪酬的定義與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本一致，真正實(shí)現(xiàn)了趨同，改變了我國50多年的“工資核算”傳統(tǒng)模式。

4、會(huì)計(jì)處理上，“應(yīng)付職工薪酬”的帳務(wù)處理是一個(gè)全新的模式，與原會(huì)計(jì)制度相比是一種顛覆性的變化。比如，過去規(guī)定“職工教育經(jīng)費(fèi)”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”列入“管理費(fèi)用”科目；而新準(zhǔn)則規(guī)定，凡是職工薪酬的組成內(nèi)容，均應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象分配到相關(guān)的成本費(fèi)用科目。

二、總分類賬戶的設(shè)置及明細(xì)核算的組織

（一）總分類賬戶的設(shè)置

為了準(zhǔn)確核算職工薪酬，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――職工薪酬》以及財(cái)政部“財(cái)會(huì)〔2006〕18號(hào)”規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總分類賬戶。它是一個(gè)集合分配賬戶，借方記錄各項(xiàng)職工薪酬（工資薪金、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、住房公積金等）的實(shí)際發(fā)生額，貸方記錄按照受益對(duì)象分配的金額，本賬戶一般說來無余額。如為貸方余額，反映期末尚未支付的職工薪酬，這時(shí)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶就是負(fù)債類賬戶，而不是集合分配賬戶。

3、企業(yè)發(fā)生應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。

（1）企業(yè)向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的社保費(fèi)公積金、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

（2）企業(yè)向職工支付職工福利費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。（3）企業(yè)支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

（4）企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。

（5）企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系向職工給予的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

（6）企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

（7）在行權(quán)日，企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

（8）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目；同時(shí)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，對(duì)發(fā)生的職工薪酬分別以下情況進(jìn)行處理：（1）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“開發(fā)間接費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”科目，貸記本科目。

（2）管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。（3）銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。

（4）應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記本科目。（5）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。（6）無償向職工提供住房、車輛等資產(chǎn)使用的，按應(yīng)其計(jì)提的折舊額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”“銷售費(fèi)用”“開發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目；同時(shí)，借記本科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

（7）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”“銷售費(fèi)用”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（8）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，每期應(yīng)支付的租金，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（9）在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)股份支付準(zhǔn)則確定的金額，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“開發(fā)間接費(fèi)用”等科目，貸記本科目。

（10）在可行權(quán)日之后，根據(jù)股份支付準(zhǔn)則確定的金額，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記本科目。

（11）外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤(rùn)分配——提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記本科目。

（二）明細(xì)核算的組織

一般說來，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置以下“應(yīng)付職工薪酬”的明細(xì)科目：

2、職工福利費(fèi)：根據(jù)新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例精神，主要包括：

1）企業(yè)內(nèi)設(shè)的職工食堂、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利設(shè)施，其固定資產(chǎn)折舊及維修保養(yǎng)費(fèi)用，以及福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。

2）企業(yè)向職工發(fā)放的住房補(bǔ)貼、住房提租補(bǔ)貼和住房困難補(bǔ)助，供暖費(fèi)補(bǔ)貼，職工防暑降溫費(fèi)，周轉(zhuǎn)房的折舊、租金、維護(hù)等支出，以及與職工住房相關(guān)的其他補(bǔ)貼和補(bǔ)助。

3）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。4）其他以實(shí)物和非實(shí)物形態(tài)支付職工的零星福利支出，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)、誤餐費(fèi)、午餐費(fèi)或職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼及救濟(jì)費(fèi)、離休人員的醫(yī)療費(fèi)及節(jié)日慰問費(fèi)、離退休人員統(tǒng)籌項(xiàng)目外費(fèi)用等。

對(duì)于2008年前累積計(jì)提但尚未使用的職工福利費(fèi)余額，以后發(fā)生的職工福利費(fèi)先沖減以前的福利費(fèi)余額，不足部分在按規(guī)定在限額內(nèi)扣除。為了核算便利，可以將上一年職工福利費(fèi)的實(shí)際開支水平結(jié)合本年計(jì)劃，測(cè)算本年的福利費(fèi)開支比例（如：5%或8%）。每月可以按照預(yù)先測(cè)算的福利費(fèi)比例計(jì)提計(jì)入職工薪酬，年末根據(jù)實(shí)際開支額，調(diào)整原預(yù)提數(shù)。

企業(yè)為員工繳納的各種商業(yè)保險(xiǎn)，應(yīng)該屬于職工薪酬的范圍，也在本項(xiàng)目核算。

5、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)按照規(guī)定支付給工會(huì)組織的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，現(xiàn)行政策明確在工資薪金總額2％(含)內(nèi)的，準(zhǔn)在所得稅前扣除予以扣除。

6、職工教育經(jīng)費(fèi)：是指企業(yè)用于職工個(gè)人的教育培訓(xùn)費(fèi)用，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，在職工工資總額2．5％(含)以內(nèi)的，準(zhǔn)予在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

7、非貨幣性福利：是指企業(yè)以非貨幣性形式（發(fā)放實(shí)物或提供資產(chǎn)免費(fèi)使用等）為職工提供的福利支出。

8、辭退福利：因解除與職工的勞動(dòng)合同關(guān)系而給予的補(bǔ)償。

9、其他：與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，如股票期權(quán)等。

三、核算舉例

四川省××房地產(chǎn)開發(fā)有限公司2008年5月發(fā)生如下所述有關(guān)“應(yīng)付職工薪酬”的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其主要帳務(wù)處理為： 1、10日，根據(jù)人力資源部提供的《職工工資明細(xì)表》顯示：本月應(yīng)發(fā)工資薪金總額120萬元（其中：公司行政管理人員30萬元、甲開發(fā)項(xiàng)目部35萬元、乙開發(fā)項(xiàng)目部40萬元、自建辦公樓人員5萬元、銷售部10萬元），財(cái)務(wù)部扣除應(yīng)該代扣的個(gè)人所得稅1萬元、個(gè)人應(yīng)該承擔(dān)的社保費(fèi)住房公積金18.1萬元以及出差借款0.9萬元后，本月實(shí)際應(yīng)該支付的金額為100萬元。出納人員開出轉(zhuǎn)賬支票100萬元，通過開戶銀行轉(zhuǎn)款到職工的工資卡。

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――工資薪金 120萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)――代扣個(gè)人所得稅 1萬元其它應(yīng)收款――代扣個(gè)人社保費(fèi)公積金 18.1萬元其它應(yīng)收款――個(gè)人借支 0.9萬元銀行存款 100萬元 2、15日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)46.2萬元，單位負(fù)擔(dān)34.1萬元，個(gè)人負(fù)擔(dān)12.1萬元。

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――社保費(fèi) 34.1萬元其它應(yīng)收款――社保費(fèi) 12.1萬元貸：銀行存款 36.2萬元 3、18日，開出轉(zhuǎn)賬支票向公積金管理中心支付職工的住房公積金12萬元，單位負(fù)擔(dān)6萬元，個(gè)人負(fù)擔(dān)6萬元。

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――住房公積金 6萬元其它應(yīng)收款 6萬元貸：銀行存款 12萬元 4、18日，職工食堂報(bào)銷購入餐具、炊具一批，價(jià)值5000元，現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費(fèi) 5000元貸：庫存現(xiàn)金 5000元 5、20日，職工食堂炊事人員報(bào)銷購入的主副食、調(diào)料一批，價(jià)值10000元，現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費(fèi) 10000元貸：庫存現(xiàn)金 10000元

6、月末根據(jù)本月計(jì)提折舊記錄，公司高級(jí)管理人員無償使用的住房應(yīng)該分配折舊費(fèi)10000元。

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――非貨幣性福利 10000元貸：累計(jì)折舊 10000元 7、30日，職工報(bào)銷培訓(xùn)費(fèi)2000元、外聘教師授課費(fèi)5000元（取得發(fā)票），現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――職工教育經(jīng)費(fèi) 7000元貸：庫存現(xiàn)金 7000元 8、31日，現(xiàn)金支付因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金30000元。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬－解除職工勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償 30000元貸：庫存現(xiàn)金 30000元

9、月末根據(jù)本月工資薪金總額，計(jì)提3%的職工福利費(fèi)36000元（根據(jù)去年開支水平測(cè)算本年每月暫時(shí)按照3%計(jì)提，年末按照實(shí)際開支額進(jìn)行調(diào)整）、計(jì)提2%工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.4萬元、計(jì)提2.5%職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元。三項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提與分配（省略）

計(jì)提三項(xiàng)費(fèi)用的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用――職工薪酬 22500元銷售費(fèi)用――職工薪酬 7500 元

開發(fā)間接費(fèi)用――甲項(xiàng)目――職工薪酬 26250元開發(fā)間接費(fèi)用――乙項(xiàng)目――職工薪酬 30000元在建工程――自建辦公樓 3750 元貸：應(yīng)付職工薪酬――工會(huì)經(jīng)費(fèi) 24000元應(yīng)付職工薪酬――職工教育經(jīng)費(fèi) 30000元應(yīng)付職工薪酬――職工福利費(fèi) 36000

10、開出轉(zhuǎn)賬支票向公司同級(jí)工會(huì)撥交本月工會(huì)經(jīng)費(fèi)24000，取得“工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)”。賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――工會(huì)經(jīng)費(fèi) 24000元貸：銀行存款 24000元

12、月末根據(jù)本月應(yīng)付職工薪酬總額（不含三項(xiàng)費(fèi)用），按照受益對(duì)象分配到相關(guān)成本費(fèi)用。根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬分配表”（省略）所述項(xiàng)目和金額，作如下賬務(wù)處理：

借：管理費(fèi)用――職工薪酬 440250元銷售費(fèi)用――職工薪酬 133417元

開發(fā)間接費(fèi)用――甲項(xiàng)目――職工薪酬 466958元開發(fā)間接費(fèi)用――乙項(xiàng)目――職工薪酬 533667元在建工程――自建辦公樓 66708元貸：應(yīng)付職工薪酬――轉(zhuǎn)銷數(shù) 1641000元上述核算舉例僅僅是以5月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，房地產(chǎn)企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”的核算基本上是明確和清晰的。但是，還存在一定的局限性，即是年末“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)核算的尚未涉及?，F(xiàn)在僅就年末職工薪酬核算可能出現(xiàn)的情況，作如下說明：

1、假定該公司2008年全年工資薪金總額為1500萬元，全年實(shí)際開支職工福利費(fèi)60萬元，本年已經(jīng)預(yù)提職工福利費(fèi)45萬元，尚有15萬元的福利費(fèi)年末應(yīng)該補(bǔ)計(jì)應(yīng)付職工薪酬。其賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用、開發(fā)間接費(fèi)用等科目 15萬元貸：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費(fèi) 15萬元

2、假定該公司2008年全年工資薪金總額為1500萬元，全年實(shí)際開支職工福利費(fèi)40萬元，本年已經(jīng)預(yù)提職工福利費(fèi)45萬元，有5萬元的福利費(fèi)已經(jīng)多計(jì)入了應(yīng)付職工薪酬，年末應(yīng)該將多計(jì)入的福利費(fèi)5萬元進(jìn)行調(diào)減。其賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付職工薪酬――職工福利費(fèi) 5萬元（用紅字在貸方反映）貸：管理費(fèi)用、開發(fā)間接費(fèi)用等科目 5萬元（用紅字在借方反映）

3、年末根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，預(yù)提2008年終獎(jiǎng)金100萬元，擬于2009年1月發(fā)放。其賬務(wù)處理為：

借：管理費(fèi)用、開發(fā)間接費(fèi)用等科目 100萬元貸：應(yīng)付職工薪酬――工資薪金（獎(jiǎng)金）100萬元

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，能夠稅前扣除的工資薪金是已經(jīng)實(shí)際開支的金額，因此2008年所得稅匯算時(shí)，這預(yù)提的100年終獎(jiǎng)金是不能在2008年稅前扣除的，需要作納稅調(diào)整，增加2008年的應(yīng)納稅所得額100萬元。所以，對(duì)于季度獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)金、績(jī)效考核工資等跨期的工資薪金，建議不再預(yù)提，以免產(chǎn)生年終所得稅匯算時(shí)不必要的會(huì)計(jì)與稅務(wù)差異調(diào)整。

第四篇：新準(zhǔn)則下應(yīng)付職工薪酬及福利費(fèi)的核算

新準(zhǔn)則下應(yīng)付職工薪酬及福利費(fèi)的核算

職工薪酬新準(zhǔn)則明確了職工薪酬的概念,即職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬以及其他有關(guān)支出。具體包括職工五險(xiǎn)一金(醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金。其中五險(xiǎn)是法定的,養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)及失業(yè)由企業(yè)和個(gè)人共同繳納,其余均于企業(yè)繳納;而住房公積金并不是法定的)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、辭退福利及帶薪休假等職工薪酬形式。該準(zhǔn)則首先統(tǒng)一了各類職工薪酬的會(huì)計(jì)處理原則:職工薪酬除辭退性福利外在職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)為負(fù)債,并根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入企業(yè)資產(chǎn)或計(jì)入企業(yè)當(dāng)期成本、費(fèi)用。

借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬——福利費(fèi)貸：銀行存款等

第五篇：2014應(yīng)付職工薪酬知識(shí)點(diǎn)

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2014應(yīng)付職工薪酬知識(shí)點(diǎn)

應(yīng)付職工薪酬的定義

應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容

應(yīng)付職工薪酬的核算

應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提

應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)付職工薪酬的定義

應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。

應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容

(1)職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;是指構(gòu)成工資總額的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬、為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原則支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼等。

(2)職工福利費(fèi);

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(3)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);向有關(guān)單位(企業(yè)年基金賬戶管理人)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。此外，以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇也屬于企業(yè)提供的職工薪酬。

(4)住房公積金;

(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);

(6)非貨幣性福利，是指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，企業(yè)提供給職工無償使用自己擁有的資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無償使用和為職工無償提供服務(wù)等，比如提供給企業(yè)高級(jí)管理人員使用的住房等，免費(fèi)為職工提供諸如醫(yī)療保健的服務(wù)，比如以低于成本價(jià)格向職工出售住房等。

(7)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，即國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中所指的辭退福利。

(8)其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

應(yīng)付職工薪酬的核算

(一)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

1.貨幣性職工薪酬

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(1)生產(chǎn)部門人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“勞務(wù)成本”等科目，貸記 “應(yīng)付職工薪酬”科目;

(2)管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

(3)銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;

(4)應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。

企業(yè)應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)(或企業(yè)年金基金賬戶管理人)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)向住房公積金管理中心繳存的住房公積金，以及應(yīng)向工會(huì)部門繳存的工會(huì)經(jīng)費(fèi)等，國家(或企業(yè)年金計(jì)劃)統(tǒng)一規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例，應(yīng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。

當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

2.非貨幣性職工薪酬

(1)企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。

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(2)將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，并且同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。

租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目。

(二)發(fā)放職工薪酬

1.支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目;企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)(代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等)，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。

2.支付職工福利費(fèi)

企業(yè)向職工食堂、職工醫(yī)院、生活困難職工等支付職工福利時(shí)，借記“應(yīng)付職工薪酬—職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

3.支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金

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借記“應(yīng)付職工薪酬—工會(huì)經(jīng)費(fèi)(或職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金)”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。

4.發(fā)放非貨幣性福利

借記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目;企業(yè)支付租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用，借記“應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利”科目，貸記“銀行存款”等科目。

應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提

計(jì)提比例：

1、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：10%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：12%)

2、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)：12%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：22%)

3、失業(yè)費(fèi)：2%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：2%)

4、工傷保險(xiǎn)：1%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：0.5%)

5、生育保險(xiǎn)：1%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：0.5%)

6、住房公積金：10.5%(注意：各地的繳納比率是有差別的，如上海是：7%)

7、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：2%

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8、職工教育經(jīng)費(fèi)：2.5%

應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅依據(jù)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)給予的各種形式報(bào)酬以及其他相關(guān)支出均作為企業(yè)的成本費(fèi)用，在未支付之前確認(rèn)為負(fù)債。稅法中對(duì)于合理的職工薪酬允許在稅前扣除，但對(duì)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等有稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)部分，職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)在發(fā)生當(dāng)期不允許扣除，在以后期間也不允許在稅前扣除。即該部分差額對(duì)未來期間計(jì)稅不產(chǎn)生影響，所產(chǎn)生應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：http:///cjks/cjkjsw/201407/174079.shtml

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如何完成應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)

第一篇：如何完成應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)

第二篇：應(yīng)付職工薪酬福利費(fèi)包括哪些內(nèi)容

第三篇：應(yīng)付職工薪酬

第四篇：新準(zhǔn)則下應(yīng)付職工薪酬及福利費(fèi)的核算

第五篇：2014應(yīng)付職工薪酬知識(shí)點(diǎn)

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