第一篇：試析應收賬款內(nèi)部控制的探討

【論文摘要】隨著市場經(jīng)濟發(fā)展和社會競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業(yè)信用進行促銷。此外，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系尚不完備，因此出現(xiàn)企業(yè)間拖欠現(xiàn)象嚴重，造成企業(yè)往來賬款增加，產(chǎn)生大量呆賬、壞賬。本文從分析應收賬款的產(chǎn)生原因、對企業(yè)的影響入手，針對應收賬款內(nèi)部控制主要存在的問題，設計應收賬款內(nèi)部控制體系，并提出有效的保障措施，增強企業(yè)風險防范能力。

【論文關鍵詞】應收賬款；內(nèi)部控制；資金鏈

應收賬款作為一種商業(yè)信用，大量存在與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應收賬款會導致企業(yè)大量流動資金被不合理占用，加大了企業(yè)的財務風險。如果應收賬款管理不善會產(chǎn)生巨額的壞賬損失，可使企業(yè)由盈利變?yōu)樘潛p甚至破產(chǎn)。然而應收賬款內(nèi)部控制制度卻一直以來未受到企業(yè)高層管理人員及會計職能部門的重視。究其原因，一是企業(yè)原有的舊體制造成了企業(yè)粗放的管理模式；二是企業(yè)高層領導對控制經(jīng)營風險缺乏足夠正確的認識；三是許多企業(yè)對如何建立有效的控制制度比較茫然。

2008年5月及2010年4月，財政部、審計署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合頒發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，旨在加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護市場經(jīng)濟秩序和社會公眾利益。五部門聯(lián)合發(fā)文，促進企業(yè)內(nèi)部控制建設，可見內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營和公司治理過程中的作用之重要。而應收賬款不僅在生產(chǎn)經(jīng)營中占有非常重要的地位，而且在資產(chǎn)負債表中有較高的比率，因此研究應收賬款內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的地位。

一、應收賬款內(nèi)部控制存在的問題

目前導致企業(yè)應收賬款增加、壞賬損失的原因應該是多方面的，主要原因由以下幾個方面造成的：

1.應收賬款內(nèi)部控制意識淡薄

目前應收賬款內(nèi)部控制在很大程度上仍然是一種人治化管理，缺乏形成一套科學的控制制度。許多企業(yè)并沒有建立詳細的應收賬款內(nèi)部控制制度，缺乏必要的規(guī)章制度指導，在控制管理應收賬款上存在很大的盲目性和隨意性，導致業(yè)務部門盲目放賬、濫用信用資源，企業(yè)遭受巨大的應收賬款風險損失。

2.“滯后”的應收賬款內(nèi)部控制模式

傳統(tǒng)的應收賬款內(nèi)部控制模式是風險產(chǎn)生于發(fā)貨后不能正常收回款項，往往只停留對應收賬款在事后追債的狀態(tài)，應收賬款內(nèi)部控制的主要目的不是防患于未然，而是“亡羊補牢”。從賒銷活動的業(yè)務流程上看，企業(yè)控制的著眼點只是注重交易后的應收賬款追討，忽略交易前管理和交易過程中的信用管理，缺乏一套科學的客戶資信審查制度和客戶授信管理制度，其結果是事倍功半，不能合理控制應收賬款的質(zhì)量，導致企業(yè)損失慘重。

3.缺乏建立有效的信用管理制度

很多企業(yè)一直以來處于信用管理制度缺失的狀態(tài)，客戶資料收集、資信調(diào)查等功能較差，事前的資信評估非常薄弱，缺乏規(guī)范的信用銷售程序予以約束，對付款人資產(chǎn)負債以及信用情況未做深入調(diào)查，不重視對應收賬款風險的評估分析。往往是銷售部門為了片面擴大銷路、提升市場占有率，事前的信用調(diào)查不充分或者形同虛設，而財務部門負責收款，兩者缺乏溝通，加大了形成呆賬和壞賬的可能性，從而增加了企業(yè)的經(jīng)營風險。

4.機構職責劃分不清，執(zhí)行力欠佳

部分企業(yè)的組織機構及職能設置還不能適應市場競爭及信用管理的要求。與應收賬款內(nèi)部控制相關的職能部門一般有市場部、銷售部、財務部、風險管理部等，這些機構交叉管理，職責劃分不清；各行其是，缺乏協(xié)調(diào)和溝通，不能對產(chǎn)品訂貨情況、銷售情況、貨款回收和銷售獲利等情況進行及時有效監(jiān)控，沒有具體的責任主體對應收賬款的回收負責。壞賬發(fā)生時，各部門相互推誘，缺乏責任感，致使應收賬款不能得到有效的控制。

二、加強企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制的對策

應收賬款管理出現(xiàn)的問題來自多個方面，解決這一問題需要加強應收賬款內(nèi)部控制管理。內(nèi)部控制是一項與實踐聯(lián)系相當緊密的管理手段，因此建立一套符合企業(yè)發(fā)展實際的應收賬款內(nèi)部控制制度十分必要。企業(yè)各項會計控制制度都應有明確的控制目標。

1.建立合理的應收賬款內(nèi)部的控制目標

控制目標包括保證應收賬款業(yè)務會計核算資料準確可靠，力求應收賬款及時回收，減少壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)按照會計準則相關規(guī)定核算應收賬款業(yè)務，正確編制會計憑證，及時記錄會計賬簿，保證應收賬款業(yè)務會計核算資料準確可靠。應收賬款因為賒銷行為而產(chǎn)生，應收賬款意味著企業(yè)的流動資金被對方所占用。如果資金過多地占用在應收賬款上，必然影響資金的周轉速度，導致企業(yè)資金鏈緊張。由于企業(yè)大量應收賬款的存在，企業(yè)難免要發(fā)生壞賬損失。企業(yè)應加強信用管理，加大催收力度，適時進行賬齡分析，對超過賬齡的應收賬款及時反饋信息，重點管理，盡可能減少壞賬損失的發(fā)生。

2.健全應收賬款的內(nèi)部控制制度

（1）職責分工控制，在賒銷業(yè)務中賒銷批準與銷貨職能應分離，發(fā)貨、開票、收款、記賬職責相分離。

（2）授權審批控制，包括賒銷、發(fā)出貨物、銷售價格、銷售條件、運費、折扣、壞賬等等必須經(jīng)有關人員審批。

（3）憑證和記錄控制，包括建立各種憑證、賬簿制度，及時記賬、登賬。

（4）檢查控制，定期核對應收賬款的總賬和明細賬，并做好內(nèi)部核查制度，對銷售與收款業(yè)務的崗位設置、制度執(zhí)行以及銷售、收款的管理情況等等。

3.建立應收賬款預警制度和責任管理

對企業(yè)經(jīng)營過程產(chǎn)生的風險采取預警制度能夠有效的防范企業(yè)風險，把風險由事后控制轉到事前控制。例如，根據(jù)賒銷企業(yè)規(guī)模、信用狀況，設定對該企業(yè)的最高賒銷額和最長賒銷期。超過這一額度就停止發(fā)貨，對事實上高于設定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)；在設定最高賒銷額的同時，設定最長的賒銷期限，由業(yè)務人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨，組織追款。

對于應收賬款的管理要明確經(jīng)濟責任，形成一項健全的制度，對于經(jīng)常發(fā)生壞賬損失的應收賬款要追究其相關責任人。比如：明確劃分責任范圍，對負責經(jīng)辦賒銷業(yè)務要有嚴格的授權審批制度，并對該業(yè)務的人員要求對應收賬款最終收回負責。明確規(guī)定責任的監(jiān)督部門，防止責任管理流于形式。

4.利用金融市場，加速應收賬款周轉。企業(yè)可以利用現(xiàn)有的金融市場，將在經(jīng)營過程中形成的應收賬款向銀行或其他金融機構轉讓，以籌措資金，加速資金周轉。常見的應收賬款融通的方式有兩種：一是應收賬款抵押。企業(yè)以應收賬款作為抵押，向銀行或其他金融機構進行短期或長期融資，在收到客戶支付的欠款時再如數(shù)歸還銀行或其他金融機構。二是應收賬款的出售。企業(yè)將應收賬款出售給從事此項業(yè)務的代理機構以取得資金，代理機構按應收賬款凈額的一定比例收取手續(xù)費，從預付給企業(yè)的款項中扣除，客戶歸還應收賬款時直接支付給代理機構。

5.加大清賬力度，確保資金及時回籠。企業(yè)應重視應收賬款的清賬工作，主要以業(yè)務部門和營銷部門為責任中心，建立專門的清賬隊伍，將清收呆賬納入業(yè)務部門和營銷部門的年度考核指標體系中，按內(nèi)部管理制度進行獎懲。在呆賬產(chǎn)生后，企業(yè)應在區(qū)分責任的前提下，認真分析壞賬產(chǎn)生的原因，針對不同性質(zhì)的客戶，分別采取不同的清賬方法。對有償付能力而故意拖欠的客戶，采取上門追討等方式，必要時可以訴諸法律，通過法律手段清收；對確實無力支付的客戶，可以通過雙方協(xié)商，以物抵債、債權減讓等方式清收，以確保資金及時回籠。

綜上所述，應收賬款是企業(yè)經(jīng)營運轉資金鏈上的關鍵環(huán)節(jié)之一，建立與完善企業(yè)銷售及應收賬款業(yè)務的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)管理好應收賬款的有效途徑，通過制定并實施有效的內(nèi)部控制制度，企業(yè)可以利用應收賬款信用政策在效益性和流動性之間求得平衡，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標。在各業(yè)務環(huán)節(jié)之間建立一套相互牽制、相互稽核、相互驗證的控制體系，其根本目的在于保證企業(yè)應收賬款資產(chǎn)的安全完整，使企業(yè)資金健康地運轉。這樣，有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，對企業(yè)的生存與發(fā)展將起到積極作用。

第二篇：應收賬款內(nèi)部控制制度的探討

摘 要

應收賬款是企業(yè)因對外銷售商品、提供勞務等而應向購買貨物或接受勞務的單位收取的款項。應收賬款的形成是由企業(yè)賒銷引起的,而賒銷是企業(yè)常見的一種銷售方式,企業(yè)科學地實施賒銷戰(zhàn)略,可以擴大商品在市場上的占有率,盤活存量資產(chǎn)。然而,若企業(yè)對賒銷管理失控,會引起應收賬款快速膨脹,導致壞賬損失急劇上升,加大企業(yè)財務風險。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。對此,本文將從建立應收賬款的內(nèi)部控制制度方面來對應收賬款的管理進行探討。

關鍵詞：

應收賬款事前控制事中控制事后控制

內(nèi)部控制制度 目 錄

一、應收賬款失控的成因

（一）企業(yè)應收賬款失控的外部成因

（二）企業(yè)應收賬款失控的內(nèi)部成因

二、應收賬款缺少有效內(nèi)部控制制度的危害

（一）延長企業(yè)營業(yè)周期，降低資金周轉速度

（二）加速企業(yè)現(xiàn)金流出，削弱企業(yè)短期償債能力

（三）增加企業(yè)風險成本，影響企業(yè)的盈利狀況

三、構建應收賬款內(nèi)部控制制度(一)抓好資信調(diào)查，做好事前控制

（二）做好會計核算和監(jiān)控，加強事中控制

（三）采用合理的清對和催收辦法，做好事后控制

第三篇：學士論文淺談企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制

燕山大學

學

士

論

文

題目： 淺談我國企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制

學院（系）： 年級專業(yè)： 學 號： 學生姓名： 指導教師： 教師職稱：

淺談我國企業(yè)應收帳款內(nèi)部控制

(燕山大學里仁學院 會計學 07級)

[摘 要]：應收賬款是企業(yè)在信用活動中形成的債權性資產(chǎn)，是企業(yè)適應市場與自我發(fā)展需要，通過賒銷方式，以彌補單純的現(xiàn)銷方法的缺陷而采取的強化企業(yè)市場競爭地位和實力，擴大銷售，增加收益，節(jié)約存貨資金占用，降低存貨管理成本而采取的一種促銷方式。但是長期以來，由于在應收賬款的管理上缺乏應有的內(nèi)部控制制度，造成部分企業(yè)應收賬款金額大、時間長、風險高，導致企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量嚴重惡化。鑒此，完善應收賬款內(nèi)部控制機制，堵塞其漏洞，還原會計資料的真實性，最大化地降低應收賬款投資風險，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度、完善企業(yè)法人結構、優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的一個十分重要的環(huán)節(jié)。

[關鍵詞]：應收賬款； 內(nèi)部控制； 風險； 對策

Abstract: Accounts receivable are the credit activities of enterprises in the form of bond assets, the enterprise needs to adapt to market and self-development,By way of credit to make up a simple marketing methods are adopted to strengthen the defects competitive position and strength of the enterprise market, expand sales, increase revenue,Save funds used inventory, reduce inventory management costs to a sales promotion.But a long time, the accounts receivable due to the lack of proper management of the internal control system, resulting in some enterprises, a large amount of accounts receivable, long duration and high risk, which causes a serious deterioration in asset quality.In view of this, improve the internal control mechanism accounts receivable, close the loopholes, to restore the authenticity of accounting data, reduce accounts receivable to maximize the investment risk is to establish modern enterprise system, improve the corporate legal structure, optimize the quality of corporate assets a very important part.Key words： Accounts receivable;The internal control;Risk;countermeasures

前 言

隨著經(jīng)濟全球化和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，競爭的不斷加劇，許多企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模日益擴大，業(yè)務越來越復雜，更有許多企業(yè)跨行業(yè)、跨區(qū)域集團化經(jīng)營，賒銷賒供已成為一種普遍的交易方式，使得企業(yè)面臨越來越多不確定因素和各類風險，應收賬款內(nèi)部控制管理已成為企業(yè)內(nèi)部管理體系中不可或缺的重要組成部分。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度下自我約束機制的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟的重要管理手段。企業(yè)內(nèi)部控制是一種動態(tài)的，使企業(yè)的經(jīng)營朝著既定的目標前進的過程，是針對企業(yè)中的人而設立和實施的。不斷完善企業(yè)的應收賬款內(nèi)部控制，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。本文試就如何加強應收賬款內(nèi)部控制作以下探討。

一、應收賬款內(nèi)部控制概述

（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵

所謂內(nèi)部控制制度，就是作為市場主體的企業(yè)，在滿足所有者利益要求和企業(yè)自身利益的發(fā)展中形成的一種行為方式，一種機制，一種內(nèi)在的接受監(jiān)督并引起和保證企業(yè)行為規(guī)范的制度和機制[1]。它是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是隨著企業(yè)對內(nèi)強化管理對外滿足需要而不斷豐富發(fā)展起來的。內(nèi)部控制制度的含義可歸納為：一個單位的各級管理部門，為了保護經(jīng)濟資源的安全完整，確保經(jīng)濟信息的真實、正確，利于協(xié)調(diào)經(jīng)濟行為，控制經(jīng)濟活動，利用單位內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的關系，形成一些列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之組成一個嚴密的、較為完整的體系。

恰當?shù)剡\用內(nèi)部控制系統(tǒng)，有利于企業(yè)改善經(jīng)營活動，提高工作效率及經(jīng)濟效益。內(nèi)部控制是否合理有效，是企業(yè)經(jīng)營成敗的關鍵。

（二）應收賬款在企業(yè)中的作用

應收賬款指企業(yè)因銷售商品或提供勞務而形成的債權，即在銷售商品或提供勞務后尚未收回的款項。應收賬款是把“雙刃劍”，既可促進產(chǎn)品的銷售，同時又加大了企業(yè)的經(jīng)營風險。主要表現(xiàn)在：

1．積極作用

一是促進銷售，增強企業(yè)市場競爭能力。對于企業(yè)銷售產(chǎn)品，開拓并占有市場具有很大的作用。二是減少存貨數(shù)量，降低存貨成本。

2．消極作用

一是加大經(jīng)營風險，增加收賬成本。采取賒銷方式就會產(chǎn)生貨款拖欠甚至無法收回的經(jīng)營風險，在追收貨款的同時又會產(chǎn)生費用，增加收賬成本。二是可能造成壞賬損失，影響企業(yè)經(jīng)營成果。應收賬款期限超過一年以上的就要計提壞賬準備。影響企業(yè)當期利潤[2]。

（三）加強應收賬款內(nèi)部控制的重要性

應收賬款是賒銷的產(chǎn)物，是企業(yè)促銷的手段，尤其是在銷售新產(chǎn)品、開拓新市場時，賒銷更具重要意義。而且通過賒銷將存貨轉化為應收賬款，還減少了企業(yè)存貨的積壓以及對存貨管理、倉儲等應收賬款是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理是否完善直接影響著企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)要努力加強應收賬款的內(nèi)部控制，預防和控制應收賬款的攀升，采用積極態(tài)度對應收賬款進行管理，減少應收賬款的資金占用，對于逾期應收賬款要加大催收力度，最大限度地降低企業(yè)的應收賬款損失，這是增強企業(yè)競爭力的有效手段，也是企業(yè)財務管理的重要組成部分。

二、我國應收賬款內(nèi)部控制現(xiàn)狀

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)應收賬款數(shù)額明顯增多。為了擴大銷售，增加企業(yè)競爭力等因素，常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷即發(fā)放信用的方式去爭取客戶，擴大市場占有率。賒銷方式的運用吸引了更多的客戶，擴大了銷售，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境；但同時賒銷行為增加了企業(yè)營銷成本和應收賬款風險，甚至是大量呆、死賬產(chǎn)生。由于時間跨度拉長，發(fā)生壞賬的機率增多，企業(yè)不能收回帳款的風險也就越大，時間越長，風險就越大。

根據(jù)有關部門調(diào)查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經(jīng)濟運行中的一大頑癥。在發(fā)達市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。應收賬款管理不善，降低了企業(yè)資金使用率，夸大了經(jīng)營成果，增加了企業(yè)風險。美國一家公司的調(diào)查結論是，70%的公司破產(chǎn)是由于內(nèi)部控制不力所致[3]。

因而，企業(yè)必須立足自身，深入分析造成應收賬款不合理的內(nèi)部原因，加強對企業(yè)應收賬款的有效內(nèi)部控制。

三、我應收賬款內(nèi)部控制存在的問題

（一）應收賬款的管理缺乏健全有效的內(nèi)控機制

完善的應收賬款內(nèi)控機制是企業(yè)賒銷業(yè)務發(fā)展的需要，是加強營運資金管理，提高營運資金效益，保證資產(chǎn)的安全性、流動性、營利性的主要手段。據(jù)調(diào)查，多數(shù)企業(yè)的管理層和財務人員對內(nèi)控機制在賒銷業(yè)務上的作用認識不足，內(nèi)控意識淡薄。有的企業(yè)根本沒有建立賒銷業(yè)務的內(nèi)控制度，有的企業(yè)雖已建立或因時間過長已不適應本單位內(nèi)部管理的要求，或在執(zhí)行過程中沒有到位，制度形成虛設，未能起到內(nèi)部控制的作用，給賒銷業(yè)務的管理及其責任的落實，風險的防范留下了極大的隱患。

（二）不相容職務的互不分離，權利制衡失去支點

如一國有企業(yè)賒銷業(yè)務的辦理，銷售談判、合同訂立、銷售組織、貨款回收等不相容職務均集中在一個部門或一個人身上，賒銷貨款也直接以銷售員姓名掛帳，不相容職務在組織機構之間和組織機構內(nèi)部人員之間與相互分離、相互制約，相互監(jiān)督的內(nèi)控程序相悖，權利失去制衡，授權審批成了盲點，致使該企業(yè)發(fā)生銷售員收到貨款不上交財務，資金企外循環(huán)，長期擠占挪用，被檢查機關立案并追究刑事責任。

（三）賒銷信用政策空缺，賬面金額大

多數(shù)企業(yè)沒有指定合理的賒銷信用管理政策，為選擇信用客戶而規(guī)范與控制賒銷行為的信用標準、信用條件、收賬方針等基本原則更是空白。企業(yè)在辦理賒銷業(yè)務時無規(guī)則可循，僅憑銷售人員或單位領導所好隨心所欲給予客戶信用，賒銷貨款也因職責不分明造成無人催收，賬面余額似雪球一樣一年比一年積的更大，應收賬款投資規(guī)模嚴重失度。

（四）欠款催收不力，掛帳款項時間長，風險高

多數(shù)企業(yè)在應收賬款的管理上，缺乏嚴格的債權催收責任制度和賬齡分析風險控制機制，許多應收賬款明細戶名年終過賬僅以“上年結轉”列示，未注明該債券形成的時間、原因、內(nèi)容和經(jīng)辦責任人等詳細情況，款項年年結轉，長期掛帳，清理回收無人問津，造成應收賬款投資潛在損失風險高。

（五）損失人為調(diào)控，企業(yè)利潤容易被操縱

根據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計制度》，企業(yè)在組織財產(chǎn)清查時，對應收賬款應進行全面清理，函證債務人，并結合信用客戶的資信情況合理估計應收賬款風險，按預期潛在損失的比例，采用備抵法計提壞賬損失。但許多企業(yè)在年終決算時，不是根據(jù)應收賬款資產(chǎn)質(zhì)量的真實性如實核算單位的經(jīng)營成果，而是以“法人代表出數(shù)字”，人為“收藏”利潤或“釋放”利潤，使壞賬準備這一應收賬款的備抵調(diào)整賬戶成了企業(yè)利潤的“調(diào)節(jié)器”[4]。

如某國有企業(yè)控股企業(yè)在轉制前多年來壞賬準備金分文未提，轉制前夕，對應收賬款賬面余額599 萬元，一次性補提壞賬損失427 萬元，其應收賬款實際價值人為調(diào)控，調(diào)節(jié)利潤之目的可見一斑[5]。

四、完善我國企業(yè)應收賬款內(nèi)部控制制度的對策

（一）建立健全科學的應收賬款內(nèi)部管理控制制度

1．提高內(nèi)部控制對賒銷業(yè)務重要性和必要性的認識就賒銷業(yè)務而言，內(nèi)部控制是一種貫穿于賒銷業(yè)務全過程的決策、執(zhí)行、監(jiān)督動態(tài)機制，對規(guī)范、約束賒銷業(yè)務人員的行為，保障賒銷業(yè)務按規(guī)定的程序辦理具有十分重要的作用。

2．在制定應收賬款內(nèi)部管理控制制度時，應緊密結合《銷售與收款》內(nèi)部控制試行規(guī)范根據(jù)本企業(yè)賒銷業(yè)務的特點和管理要求，遵循權利制衡、職責分明、覆蓋全過程的原則，建立既有明確分工，又有內(nèi)部制約；既能落實責任，又能防患于未然；既做到經(jīng)濟有效，又不留死角，反饋及時的賒銷業(yè)務內(nèi)部控制系統(tǒng)，以達到規(guī)范賒銷業(yè)務行為，堵塞漏洞、消防隱患，及時發(fā)現(xiàn)、糾正賒銷錯弊行為，保護應收賬款信用資產(chǎn)的安全、完整[6]。

3．制定合理的信用政策，降低應收賬款風險

對應收賬款進行信用管理，是提高應收賬款投資效率，降低風險損失的根本保障，也是銷售控制的主要措施。企業(yè)應結合行業(yè)特點，充分權衡應收賬款風險、收益、成本的對稱關系，通過民主、科學、集體決策機制，前瞻性地考慮信用政策對賒銷業(yè)務的影響，制定本單位的信用政策，明確企業(yè)賒銷業(yè)務的信用標準、信用條件，以及客戶違約時的收賬方針，并在充分了解和考慮客戶的資信程度基礎上，謹慎選擇客戶，以有效地促進應收賬款信用控制的良性循環(huán)，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取適宜對策，加速賬款回收，降低應收賬款風險損失。

（二）強化應收賬款內(nèi)部會計控制制度

1．建立賬齡分析與清理核對制度

一方面，企業(yè)財務部門應密切關注賒銷貨款的回收情況，建立經(jīng)常性的賬齡分析制度，把逾期未收回的賒銷欠款當作工作側重點，提示信用管理部門對逾期客戶的資信等級進行調(diào)查分析，檢討現(xiàn)有的信用標準和信用審批制度是否存在紕漏，并及時采取有效措施，加以調(diào)整、改進和完善，以防發(fā)生新的拖欠。另一方面，應收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)的一重要組成部分，要組織定期清理，分戶函證核對，督促銷售部門及時組織催收，必要時通過法律程序行使追索權，防范因時間過長潛移默化為不良資產(chǎn)，最大程度地抑減應收賬款逾期拖欠造成的壞賬損失風險，進而取得良好的應收賬款收現(xiàn)率，優(yōu)化應收賬款的資產(chǎn)機構。

2．嚴肅結算紀律，加強收款監(jiān)督控制

針對賒銷業(yè)務經(jīng)辦人員收款不及時入賬或長期擠占、挪用等現(xiàn)象，財務部門應加強收款的監(jiān)督控制，嚴肅執(zhí)行結算制度，防范賒銷人員直接接觸銷售現(xiàn)款，杜絕資金企外循環(huán)違法現(xiàn)象的發(fā)生，保護應收賬款的安全完整。在辦理賒銷業(yè)務時應取得購貨單位加蓋了公章和付款時間承諾的書面證明，并認真審核信用客戶身份，按實際名稱掛帳，防止移花接木。

3．獨立履行會計職能，謹慎計提壞賬準備

財會人員應依據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度。對壞賬損失準備金的計提，應結合已實施的賬齡分析和函證核對情況，分析債務人的實際償債能力，認真進行獨立審查，分戶進行合理預期，足額提取壞賬準備金，以緩解壞賬損失對企業(yè)日后的財務狀況產(chǎn)生突發(fā)性的影響，杜絕壞賬準備成為企業(yè)財務成果及領導手中利潤的“調(diào)節(jié)器”[7]。

（三）加強應收賬款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

內(nèi)部稽核檢查是內(nèi)部控制制度的特殊組成部分，是企業(yè)自我調(diào)整、自我監(jiān)督、自我獨立評價的一種活動[8]。其應用在應收賬款上，可協(xié)助企業(yè)管理層監(jiān)督賒銷業(yè)務內(nèi)部控制的有效性。單位監(jiān)督檢查機構或人員在對應收賬款內(nèi)控機制的監(jiān)督檢查時，應找準內(nèi)控關鍵點，通過符合性測試發(fā)現(xiàn)賒銷業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，設計是否合理、適當；通過實質(zhì)性測試檢查賒銷業(yè)務的各項內(nèi)部控制制度規(guī)定是否實際發(fā)揮作用，是否得到有效執(zhí)行，以及時發(fā)現(xiàn)賒銷過程中內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應措施，加以糾正和完善，以充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督檢查在應收賬款內(nèi)部控制的“經(jīng)濟警察”作用，進而達到加強對賒銷業(yè)務的內(nèi)部控制，規(guī)范賒銷業(yè)務行為，防范賒銷過程中錯弊的發(fā)生。

例如企業(yè)財務部門應該為設小客戶建立核算營收賬款明細表，對賒銷業(yè)務進行會計核算，并定期統(tǒng)計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，即使反饋到企業(yè)主管領導、信用管理部門及銷售部門，為評估、調(diào)整設小客戶的信用等級提供可靠的一句。財務部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催繳通知書，對未超過期限的客戶，主要是獲得經(jīng)雙方供銷、財會經(jīng)辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬單的原始依據(jù)；對超過期限的設小客戶，在發(fā)出對賬單的同時，需分發(fā)催繳欠款通知書，及時催收欠款。企業(yè)銷售部門及有關經(jīng)辦人員應積極配合財務部門做好此項工作。隊長過程中發(fā)現(xiàn)差錯應及時處理，防止發(fā)生呆賬、壞賬。財務部門對應收賬款的核算必須遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度[9]。

結束語

在激烈的市場競爭中，風險與機遇同在。企業(yè)只有在利用賒銷擴大銷售，增加利潤的同時，加強應收賬款的內(nèi)部控制，才能更好地減少不必要的應收賬款，強化應收賬款的回籠，加快資金周轉，并在企業(yè)努力開拓渠道利用應收賬款融通資金的時候，使企業(yè)的應收賬款發(fā)揮最大作用。

展望未來，經(jīng)濟形勢紛繁復雜，全球經(jīng)濟不明朗，應收賬款的管理尤為重要，企業(yè)要建立健全的應收賬款內(nèi)部控制制度，并使其有效地實施，通過各個環(huán)節(jié)之間相互牽制的控制體系，將應收賬款控制在合理的范圍內(nèi)，能使企業(yè)健康、高速地發(fā)展。

參考文獻：

[1] 楊瑞平.企業(yè)內(nèi)部控制探索.中國市場出版社.2009 [2]王嵐.淺談應收賬款內(nèi)部控制面臨的問題及對策.大連出版社.2008 [3]李榮梅、陳良民.企業(yè)內(nèi)部控制與審計.經(jīng)濟科學出版社.2004 [4]黃娟.內(nèi)部財務控制的定義與作用初探.財會月刊.2003 [5]林斌、李萬福.內(nèi)部控制的影響因素及經(jīng)濟后果研究2010 [6]周銀斌.基于薩班斯法案的公司內(nèi)部控制系統(tǒng)構建.管理創(chuàng)新.2010 [7]于增彪.亞新科公司內(nèi)部控制評價體系的構建.新理財.2006 [8]孫春陽.國內(nèi)內(nèi)部控制研究文獻綜述合作經(jīng)濟與科技.2007 [9]郝建強.強化內(nèi)部控制有效性對策研究.學術理論與探究.2008

第四篇：經(jīng)營收入與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

[摘要]隨著我國市場經(jīng)濟日趨成熟，應收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視，甚至已經(jīng)成為我國企業(yè)當前學習的一門“必修課”。本文從經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制這一角度出發(fā)，指出我國企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境、人員與過程中存在的問題，并就所存在的問題提出相應的改進措施，以期為企業(yè)決策提供有益的幫助。

[關鍵詞]經(jīng)營收入；應收賬款；內(nèi)部控制；研究

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業(yè)信用等手段進行經(jīng)營。然而，市場存在大量的信用風險，這些風險使企業(yè)間的相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重，造成企業(yè)的應收賬款大量增加。一些企業(yè)由于財務及管理方面的原因，將許多不屬于應收賬款的其它經(jīng)濟內(nèi)容也包含在其中，造成應收賬款不斷增加。本文主要從加強經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制這一角度出發(fā)，指出我國企業(yè)在經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問題，并就這些問題提出相應的改進措施，以期為企業(yè)決策提供有益的幫助。

一、加強經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內(nèi)部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全、實施與否，是單位經(jīng)營成敗的關鍵。因此，正確認識內(nèi)部控制的作用，對于加強企業(yè)經(jīng)營管理、維護財產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。而加強應收賬款的內(nèi)部控制，對減少企業(yè)資金的積壓、改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理都是十分重要的。

二、我國企業(yè)經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制方面存在的問題

我國企業(yè)研究和實施內(nèi)部控制的時間不長，經(jīng)過最近20年的發(fā)展已經(jīng)有了長足的進步，不少企業(yè)均建立了較完整的內(nèi)部控制制度。但目前在經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制方面仍然存在不少問題，主要包括以下幾個方面：

(一)經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問題

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或實施效果的好壞。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面存在如下問題： 內(nèi)部控制意識薄弱。在我國，仍有相當部分的企業(yè)未制訂成文的內(nèi)控制度，這一事實反映出這部分企業(yè)尚未認識到內(nèi)控對于企業(yè)經(jīng)營的重大意義。組織機構設置不合理。有些國營企業(yè)的組織機構仍然沿襲著計劃經(jīng)濟體制下的老模式——政企合一的原則來設立。這種機構設置僅考慮到行政管理上的方便，而沒有注意到企業(yè)組織的合理性問題，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。

企業(yè)制度不健全。(1)廠長(經(jīng)理)負責制未真實落實，企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。多數(shù)的國營企業(yè)領導人還不能負起自主經(jīng)營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家承擔損失。(2)人事政策和實務不完善。雇傭人員時沒有經(jīng)過嚴格的考核；對職工未形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對職工進行適當?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得懷疑，即使設立了良好的內(nèi)控制度，也會因執(zhí)行者的能力不足或道德敗壞而達不到應有的效果。管理者素質(zhì)較低，在部分企業(yè)中的管理人員文化素質(zhì)較低，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。

(二)經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制人員方面存在的問題 作為內(nèi)部控制主體的會計及其相關人員整體素質(zhì)不高，導致其不能為企業(yè)提供高質(zhì)量、可信賴的信息；2 員工的在職培訓不足，不能獲得有效的知識更新，業(yè)務知識及專業(yè)水平適應不了業(yè)務發(fā)展的需要。

(三)經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制過程方面存在的問題

內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)很多，它是一項系統(tǒng)的工程，涉及到內(nèi)部控制的各項工作和整個過程。目前，我國企業(yè)相關人員不能有效地對其工作過程進行科學合理的分解，不能有效規(guī)范有關人員在各階段的行為，質(zhì)量控制目標實現(xiàn)得還不夠充分。

三、完善經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制的相應措施

(一)經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境的改善 加強立法，改善法律環(huán)境。1992年9月，COSO委員會發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》是現(xiàn)代內(nèi)部控制最具有權威性的框架，在業(yè)內(nèi)倍受推崇，在美國及全球得到廣泛推廣和應用。我國的《會計法》也明確提出企業(yè)應建立相應的機構。十幾年來我國雖然在內(nèi)部控制制度方面取得了一定的成果，但同時也要認識到層出不窮的新的經(jīng)濟現(xiàn)象向現(xiàn)有的法律制度提出了新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制制度法制化的進程是一個長期的過程，需要不斷的發(fā)展和完善，這需要社會各界的努力和配合，在規(guī)范內(nèi)部控制工作、提高其質(zhì)量的過程中摸索前進。完善經(jīng)營與應收賬款制度，提高內(nèi)部控制的效果。任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或實施的效果。一個良好的控制環(huán)境應包括經(jīng)營管理的觀念、方法和風格；組織結構；董事會：授權和分配的方法；管理控制的方法；內(nèi)部審計；人事政策和實務等。應重視對單位內(nèi)部控制制度的研究和評價，真正發(fā)揮制度基礎審計的優(yōu)越性。為此，筆者建議盡快建立內(nèi)部控制制度評價準則。免費論文下載中心 http://004km.cn

(二)經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制人員的管理

內(nèi)部控制人員必須堅持獨立性原則。對各種問題的處理必須依據(jù)客觀事實，而不能帶有任何偏見。因此，組織應建立保證有關人員獨立性的規(guī)章制度，并對其獨立性隨時予以監(jiān)督。內(nèi)部控制人員應定期匯報自己在工作中是否遵循獨立性原則的情況，以及在單位有無應予回避的人際關系。定期檢查相關人員有無損害本組織獨立性的情況。嚴格控制相關人員的錄用和培訓兩個關口。建立嚴格的聘用制度，保證聘用的人員都能勝任工作。員工選聘應以年輕化、知識化、專業(yè)化和德才兼?zhèn)錇闃藴?，選擇熱心事業(yè)、工作責任心強、業(yè)務技術精的人員作為中堅力量。內(nèi)部控制組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高人員的政治與業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能。不斷提高熟練程度并精通所承擔的工作。建立科學的、嚴格的、與淘汰相結合的晉升制度。通過有效的競爭上崗、項目招投標、整合內(nèi)部資源降低內(nèi)部控制成本f即對人員實行統(tǒng)一指揮，集中調(diào)配)等方式，優(yōu)勝劣汰，保證各階層的有關人員都能安其位、勝其任、展其能、出其績。強化有關人員的職業(yè)道德及相關責任的教育。為使內(nèi)部控制人員切實擔負起經(jīng)濟監(jiān)督的神圣職責，為企業(yè)提供高質(zhì)量、可信賴的專業(yè)服務，樹立良好的職業(yè)形象和職業(yè)信譽，就必須加強對內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德教育，強化道德意識，提高道德水準。

(三)經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制過程的控制 建立專門的信用管理機構對賒銷進行管理，完善內(nèi)部控制制度。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結

構一般以財務部門擔當信用管理的主要角色，進行賒銷管理，這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)。專門的信用管理部門，必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理即客戶的動態(tài)資源管理。調(diào)查的渠道一般包括：經(jīng)營部門業(yè)務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件(“5C”系統(tǒng))，客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財務狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風險程度等等。建立經(jīng)營與應收賬款系統(tǒng)的監(jiān)控體系，加強各部門信息溝通。應收賬款的監(jiān)控體系應包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預警等各個環(huán)節(jié)。(1)賒銷發(fā)生監(jiān)控。一般銷售業(yè)務要經(jīng)過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。而對于通過投標先簽訂合同后生產(chǎn)制造，并在較長的生產(chǎn)周期中逐步取得經(jīng)營收入的建造業(yè)務，賒銷發(fā)生監(jiān)控是不同的。建造業(yè)務的賒銷發(fā)生監(jiān)控應主要包括：首先，投標前由信用部門和市場開發(fā)部門調(diào)查業(yè)主資信狀況、項目審批手續(xù)、資金來源渠道等，選擇誠信、合法、有實力的業(yè)主參與投標。其次。在生產(chǎn)過程中積極做好中期計量支付工作，對業(yè)主的延期支付問題積極向信用管理部門反映，以確定正確的處理方法。再次，在竣工階段要加快竣工決算工作，為項目尾款、投標保證金、質(zhì)量保證金的回收做好準備。最后。在完工后積極做好項目善后工作和使用情況回訪工作，搜集業(yè)主資金狀況的信息，以加強各種款項的回收并快速識別壞賬風險。(2)財務部門對應收賬款的分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的經(jīng)營、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理和當前賒銷策略。(3)信用部門和經(jīng)營部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始。到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督。從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?。最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶的經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便作出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。

(四)對應收賬款的控制處理

企業(yè)管理當局對已經(jīng)到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：1 原款項經(jīng)辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人，參加清收小組，在清收小組負責人的調(diào)配下參加工作。2 清收小組成員按客戶分工，并分解、落實清理回收目標任務。3 嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。

總之，隨著我國市場經(jīng)濟的日趨成熟，應收賬款管理作為企業(yè)營運資金管理的重要方面已越來越引起企業(yè)管理者的重視，甚至已經(jīng)成為我國企業(yè)當前學習的一門“必修課”。

第五篇：應收賬款信用控制管理

信用銷售控制管理辦法

1、現(xiàn)狀：

公司目前應收賬款超長賬期金額大，賬期越長收款難度越大，公司資金風險越大，目前公司醫(yī)院市場都處于信用銷售狀態(tài)，面料銷售市場部分客戶也是處于信用銷售狀態(tài)，所謂信用銷售：只要不是款到發(fā)貨的銷售行為都屬于信用銷售。為了保障公司的資金安全，根椐公司的實際情況特制定本管理辦法。

2、信用分類：

公司信用按存在狀態(tài)區(qū)分為以下兩類：常規(guī)信用、臨時信用，具體內(nèi)容如下：

2.1常規(guī)信用：公司基于一般業(yè)務需要批準的信用額度，除特殊情況外，此類信用額度有效期一般在3-12個月。

2.2臨時信用：在常規(guī)信用之外，由于市場需要或其他特定因素需要，而授予客戶在一定時間（原則上在3個月以內(nèi)）使用，并在到期日取消的臨時性額度。3信用管理原則

3.1 統(tǒng)一系統(tǒng)管理、信息共享原則：將公司管理要求嵌入T+系統(tǒng)，實行標準化無縫銜接管理，實現(xiàn)信用管控工具和信用管控觀念的統(tǒng)一。3.2 流程管控、授權審批管理原則：通過信用審批管理，建立和完善公司包括信用銷售事前、事中、事后管理在內(nèi)的管理體系，形成責權清晰的管理機制。3.3 信用周轉有效性原則 根據(jù)信用投入產(chǎn)出比、客戶履約情況，對客戶常規(guī)信用進行動態(tài)調(diào)整，以達到良性周轉的目的。3.4 信用剛性管控原則

3.4.1 客戶常規(guī)額度剛性管控；信用信息透明。

3.4.2 客戶內(nèi)控賬期剛性管控；對超過內(nèi)控賬期的客戶實施剛性信用控制，對有逾期應收賬款的客戶，T+系統(tǒng)自動控制銷售訂單的出具。3.5 有償使用原則

信用是一種資源，為體現(xiàn)資源價值，傳遞壓力，對應收賬款高于核定信用資本金部分，將對銷售部相交人員收取占用資金利息。對逾期180天以上的應收賬款加收資金成本考核。3.6 責任管控原則

強化信用管理責任意識，防范信用風險。信用業(yè)務經(jīng)辦人員必須認真履行職責，做好信用過程管控，規(guī)避信用風險?！罢l申請、誰負責”，各種信用形式授信形成的貨款風險，由相關責任人員承擔相應賠償責任。4信用管理職責 4.1分管財務副總

負責制定信用銷售管理制度，規(guī)范信用額度申報、審核、執(zhí)行、控制等方面的行為。建立信用風險評估、風險預警機制，對應收貨款風險等級進行評估，警示銷售部門采取措施改善信用銷售的風險狀況，降低經(jīng)營風險。4.2公司總經(jīng)理 負責對信用銷售管理制度進行審批，對信用銷售范圍、類型、信用額度進行審批，對信用銷售風險會同分管銷售副總進行評估。4.3分管銷售副總

4.3.1負責信用銷售的申報、經(jīng)辦、執(zhí)行、管理、控制等工作。安排專人管理，責任落實到位。做好信用銷售過程中的風險防范、控制和應急處理工作，督促銷售部按照財務流程規(guī)定，完善各業(yè)務環(huán)節(jié)手續(xù)，規(guī)避信用風險。

4.3.2銷售部每月對銷售量（銷售金額）、應收賬款周轉率、應收貨款帳齡、客戶履約情況進行分析。對多次違約的客戶，視情況減少信用額度直至取消信用額度；發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)經(jīng)營不善或資金支付出現(xiàn)問題，應立即停止供貨，清收貨款，并向公司總經(jīng)理匯報，以便公司采取應對措施，降低資金風險，確保公司資產(chǎn)安全、完整。5信用額度測算方式：

5.1公司總的信用額度：以公司能承擔的最大應收賬款能力為準 常規(guī)計算方式為：公司總的信用額度=公司上一銷售額*（1+本預計銷售增長系數(shù)）/預計應收賬款周轉次數(shù)

比如：2017年公司總信用額度=11500*（1+10%）/3.5=3614（萬元），（周轉次數(shù)按上一年的周轉次數(shù)預計）5.2客戶信用額度測算：

客戶信用額度測算=客戶上一年銷售額*（1+本預計銷售增長系數(shù)）/客戶年信用周轉次數(shù)要求； 6客戶信用管控

6.1 信用額度、限期收款設置

對所有客戶在T+系統(tǒng)設置信用額度，并對所有客戶設置限期收款時間，收款期限到期后系統(tǒng)自動提示收款預警，超出信用額度沒有回款的系統(tǒng)自動控制不能開單。6.2 信用額度設置原則 6.2.1醫(yī)院市場：

根據(jù)2016年客戶的銷售額及應收賬款賬齡分析進行信用額度授信 6.2.1.1 2016年及2017沒有銷量的客戶，T+系統(tǒng)信用額度為0。6.2.1.2 2016年及2017年銷量在3萬元以下的客戶，并且有超長應收賬款的（即2016年12月31日前還有應收賬款的），T+系統(tǒng)信用額度為0。

6.2.1.3 2016年及2017年銷量在3萬元以上的客戶，按客戶信用額度測算方式測算額度進行T+系統(tǒng)維護。

6.2.1.4 對新增客戶或前期客戶欠款已清收的，走臨時信用審批程序后在T+系統(tǒng)維護信用額度。

6.2.1.5限期收款時間根據(jù)客戶銷售合同設定，對沒有銷售合同的客戶，收款期限為30天。6.2.2面料市場：

6.2.2.1 對先款后貨客戶，按2016年單次最大出庫金額在T+設置信用額度。設置限期收款時間為0天。對單筆訂單金額超過2016年單筆訂單金額的，按臨時信用申請程序進行審批維護。6.2.2.2對先貨后款客戶，按客戶信用額度測算方式測算額度進行T+維護。限期收款時間按回款周期設置。

6.2.2.3 對新增客戶（或是2016年前的老客戶），走臨時信用審批程序后在T+系統(tǒng)維護信用額度。7 客戶信用額度進行動態(tài)監(jiān)控調(diào)整

7.1 原則上每年年初對上一客戶的銷售狀況、應收賬款周期進行分析，按上一的銷售狀況及客戶回款周期對客戶信用額度重新進行預測調(diào)整

7.2銷售人員在日常回款跟蹤中對客戶的財務狀況進行跟蹤實時調(diào)整信用額度。

8附件：臨時信用銷售額度申請表

臨時信用銷售額度申請表銷售部門客戶編碼原信用額度申請時間客戶名稱現(xiàn)申請額度 年 月 日客戶應收賬款狀況應收賬款余額： 元，其中超期應收賬款： 元。申請原因申請人簽字： 年 月 日分管銷售副總簽字： 年 月 日分管財務副總簽字： 年 月 日公司總經(jīng)理簽字： 年 月 日