第一篇：加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的對(duì)策研究

摘要：據(jù)統(tǒng)計(jì)表明，截止2003年11月底，僅全國(guó)規(guī)模以上，工業(yè)企業(yè)間的不良債務(wù)拖欠高達(dá)億元，比2002年增長(zhǎng)了16.996。尤其是我國(guó)加人世貿(mào)月織后，賒帳方式正在逐步變成企業(yè)間交易的主要方式，造成應(yīng)收賬款居高不下的原因有很多，分析表明，屬于政府行為管理或計(jì)劃等原因產(chǎn)生的僅占16%，屬于一般市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或其它不要避免的意外風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的也僅占23%，其主要是內(nèi)部管理機(jī)制和內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)不合理造成的。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng) 企業(yè)應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 1 企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部成因

影響應(yīng)收賬款的內(nèi)部因素很多，但就目前狀況而言，導(dǎo)勸企業(yè)應(yīng)收賬款緊張的內(nèi)部原因主要可概括為下述幾方面：

1.1 企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不但要在成本、價(jià)格上狠下功夫，必須運(yùn)用商業(yè)信用促銷(xiāo)，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自身銷(xiāo)售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)路、減少存貨、增加收人，不得向客戶(hù)采用賒銷(xiāo)策略。但是，為了擴(kuò)梢，盲目地采用賒銷(xiāo)去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，只重視賬面高利潤(rùn)，忽視了被客戶(hù)拖欠的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題。

1.2 管理無(wú)章，放任自流。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自身不世財(cái)務(wù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不用，形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)，使銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，一些企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡老化，企業(yè)卻沒(méi)有進(jìn)行監(jiān)控或失去控制。

1.3 內(nèi)部管理機(jī)制不健全。在有些企業(yè)中，為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷(xiāo)售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此悄售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，采取賒銷(xiāo)、回扣等手段銷(xiāo)售，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大額沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

1.4 對(duì)賬不及時(shí)由于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差，商品成交的時(shí)收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，所以，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的事項(xiàng)，未進(jìn)行定期對(duì)賬，沒(méi)有明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)，然而有的企業(yè)由于不及時(shí)與客戶(hù)對(duì)賬，有的即使是對(duì)了賬，但只是口頭上的承諾，并沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)。

1.5 對(duì)應(yīng)收賬款管理缺少有效的內(nèi)部控制制度，在各企業(yè)中，銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)都知道企業(yè)有大額的應(yīng)收賬款或?qū)Σ簧匣蚴詹换?，但具體該由誰(shuí)業(yè)督辦、誰(shuí)來(lái)清查管理并不都十分清楚；不少企業(yè)的大量的應(yīng)收賬款對(duì)不上、收不回，一個(gè)主要原因是沒(méi)有明確由哪個(gè)部門(mén)管理應(yīng)收賬款，對(duì)客戶(hù)欠款的清收缺少必要溝通和配合，沒(méi)有建立相應(yīng)的管理辦法，缺少有效內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對(duì)損失的應(yīng)收賬款無(wú)法迫究責(zé)任。加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的對(duì)策研究

應(yīng)收賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)的各個(gè)方面，也可以反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的弱點(diǎn)缺陷，要解決問(wèn)題，除加強(qiáng)社會(huì)制約機(jī)制外，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制尤為重要，因而，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，已勢(shì)在必行，而尋求建立、健全行之有效的控制制度，必須注重對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行事前、事中、事后的控制具體應(yīng)從下述幾方面進(jìn)行：

2.1 抓好資信調(diào)查，進(jìn)行事前控制 應(yīng)收賬款是由企業(yè)的賒銷(xiāo)產(chǎn)生的，要有效的控制應(yīng)收賬款必須從其產(chǎn)生的源頭即從企業(yè)的銷(xiāo)售環(huán)節(jié)抓起。

事前控制關(guān)鍵應(yīng)設(shè)立一個(gè)專(zhuān)門(mén)的信用部門(mén)（獨(dú)立于銷(xiāo)售部門(mén)）對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行管理，目的是防范于未然信用管理部門(mén)負(fù)責(zé)收集客戶(hù)信用狀況的資料，這些資料可通過(guò)銷(xiāo)售部門(mén)掌握的客戶(hù)資料，客戶(hù)的其他供應(yīng)商調(diào)查情況，網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開(kāi)的信息渠道獲取，從獲取的資料中重點(diǎn)了解客戶(hù)的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、經(jīng)濟(jì)效益、以往信譽(yù)、管理水平等，通過(guò)這些信息建立客戶(hù)信用等極檔案，采用評(píng)估法、信用評(píng)估等方法已獲資料進(jìn)行分析，然后決定是否給予賒銷(xiāo)對(duì)于那種企業(yè)規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)效益好、以往業(yè)務(wù)信譽(yù)好的定為優(yōu)等，資產(chǎn)和財(cái)務(wù)一般，財(cái)務(wù)制度較規(guī)范、有一定的資產(chǎn)作抵押，在以往業(yè)務(wù)往來(lái)中催交后能結(jié)清貨款宜為合格，資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況不佳、財(cái)務(wù)制度混亂、沒(méi)有資產(chǎn)抵押且以往業(yè)務(wù)往來(lái)信譽(yù)不佳的客戶(hù)定為差等賒銷(xiāo)客戶(hù)，信用等級(jí)評(píng)定一般每年一次，沒(méi)有客戶(hù)的信譽(yù)差別來(lái)合理確定賒銷(xiāo)產(chǎn)品品種、賒銷(xiāo)期限、賒銷(xiāo)金額等，賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，一經(jīng)確定經(jīng)過(guò)有審批資格的經(jīng)辦人審批后，才可根據(jù)自身的特點(diǎn)設(shè)立賒銷(xiāo)審批制度，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)都明確責(zé)任人，不同級(jí)別的人員給予不同金額的審批權(quán)限，經(jīng)辦人員只能在自己權(quán)限范圍內(nèi)辦理審批，超過(guò)限額范圍須報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批，金額特別巨大的面報(bào)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不要越權(quán)審批，以免給企業(yè)造成壞賬損失同時(shí)各經(jīng)辦人經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，要保證回款率，企業(yè)可將貨款回籠作為考核銷(xiāo)售人員業(yè)績(jī)的主要依據(jù)。這樣可使銷(xiāo)售人員明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

2.2 采用合理的清對(duì)和催收辦法，做好事后控制 企業(yè)在應(yīng)收賬款發(fā)生后，業(yè)務(wù)部門(mén)要采取各種措施，爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)企業(yè)可建立以營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)人員為主，財(cái)務(wù)監(jiān)察人員為輔的催收欠款責(zé)任中心，將收回遠(yuǎn)期老款和控制壞賬作為考核之中；對(duì)遠(yuǎn)期、近期應(yīng)收賬款清理回收緩慢或清收老賬款動(dòng)的客戶(hù)，限制發(fā)貨或拒絕發(fā)貨，并大力催債；對(duì)一些有償債能力的客戶(hù)人為有意賴(lài)賬。不履行償債義務(wù)時(shí)，采取法律手段，付諸仲裁或訴訟；對(duì)欠款方確無(wú)去付能力，則在了解其抵款藥品的價(jià)格、質(zhì)量和銷(xiāo)售情況下，采取物資抵款，也可以要求客戶(hù)開(kāi)等值的商業(yè)承兌匯票，以抵消應(yīng)收賬款，早日變現(xiàn)；對(duì)于在經(jīng)營(yíng)中由于質(zhì)量重量等牽涉到自身因素而客戶(hù)拖欠貨款的，應(yīng)主動(dòng)采取措施，給予折讓或其他補(bǔ)償形式，以盡快收回資金。

2.3 好做會(huì)計(jì)核算和監(jiān)控，加強(qiáng)事中控制 應(yīng)收賬款一旦形成，就要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按賒銷(xiāo)客戶(hù)建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬，對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶(hù)的金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋到企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)及銷(xiāo)售部門(mén)，為評(píng)估、調(diào)整賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用等級(jí)提供可靠的依據(jù)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期向賒銷(xiāo)客戶(hù)寄送對(duì)賬單和催交通知書(shū)，對(duì)未超過(guò)期限的客戶(hù)，主要是獲得經(jīng)雙方供銷(xiāo)、財(cái)會(huì)經(jīng)辦人確認(rèn)無(wú)誤并簽章的對(duì)賬單，作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù)；對(duì)超過(guò)期限的賒銷(xiāo)客戶(hù)，在發(fā)出對(duì)賬單的同時(shí)，需分發(fā)催交欠款通知書(shū)，及時(shí)催收欠款；企業(yè)供銷(xiāo)部門(mén)及有關(guān)經(jīng)辦人員應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好此項(xiàng)工作對(duì)賬過(guò)程中發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理，防止發(fā)生呆賬壞賬，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)賬賬款的核算遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對(duì)壞賬缺失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，按期末應(yīng)收賬款一定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，對(duì)無(wú)法收回的壞賬進(jìn)行核銷(xiāo)。參考文獻(xiàn)：

[1]張永旺.淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑[7].財(cái)會(huì)月刊.2003.(04).[4]張京，王麗娟.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制[1].市場(chǎng)周刊.研究版.2005(08).[2]吳丹.應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題和對(duì)策[7].農(nóng)業(yè)裝備技術(shù).2004（06）.[3]高立法.企業(yè)財(cái)務(wù)診斷與治理[M].

第二篇：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的探討

摘 要

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)貨物或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的形成是由企業(yè)賒銷(xiāo)引起的,而賒銷(xiāo)是企業(yè)常見(jiàn)的一種銷(xiāo)售方式,企業(yè)科學(xué)地實(shí)施賒銷(xiāo)戰(zhàn)略,可以擴(kuò)大商品在市場(chǎng)上的占有率,盤(pán)活存量資產(chǎn)。然而,若企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)管理失控,會(huì)引起應(yīng)收賬款快速膨脹,導(dǎo)致壞賬損失急劇上升,加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。對(duì)此,本文將從建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度方面來(lái)對(duì)應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：

應(yīng)收賬款事前控制事中控制事后控制

內(nèi)部控制制度 目 錄

一、應(yīng)收賬款失控的成因

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款失控的外部成因

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款失控的內(nèi)部成因

二、應(yīng)收賬款缺少有效內(nèi)部控制制度的危害

（一）延長(zhǎng)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期，降低資金周轉(zhuǎn)速度

（二）加速企業(yè)現(xiàn)金流出，削弱企業(yè)短期償債能力

（三）增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成本，影響企業(yè)的盈利狀況

三、構(gòu)建應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度(一)抓好資信調(diào)查，做好事前控制

（二）做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)控，加強(qiáng)事中控制

（三）采用合理的清對(duì)和催收辦法，做好事后控制

第三篇：經(jīng)營(yíng)收入與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制研究

[摘要]隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日趨成熟，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要方面已越來(lái)越引起企業(yè)管理者的重視，甚至已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)當(dāng)前學(xué)習(xí)的一門(mén)“必修課”。本文從經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制這一角度出發(fā)，指出我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境、人員與過(guò)程中存在的問(wèn)題，并就所存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以期為企業(yè)決策提供有益的幫助。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)營(yíng)收入；應(yīng)收賬款；內(nèi)部控制；研究

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用等手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。然而，市場(chǎng)存在大量的信用風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)間的相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成企業(yè)的應(yīng)收賬款大量增加。一些企業(yè)由于財(cái)務(wù)及管理方面的原因，將許多不屬于應(yīng)收賬款的其它經(jīng)濟(jì)內(nèi)容也包含在其中，造成應(yīng)收賬款不斷增加。本文主要從加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制這一角度出發(fā)，指出我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，并就這些問(wèn)題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以期為企業(yè)決策提供有益的幫助。

一、加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門(mén)之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。在社會(huì)化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著?？梢哉f(shuō)，內(nèi)部控制的健全、實(shí)施與否，是單位經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的作用，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、提高經(jīng)濟(jì)效益，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。而加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，對(duì)減少企業(yè)資金的積壓、改善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理都是十分重要的。

二、我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)研究和實(shí)施內(nèi)部控制的時(shí)間不長(zhǎng)，經(jīng)過(guò)最近20年的發(fā)展已經(jīng)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，不少企業(yè)均建立了較完整的內(nèi)部控制制度。但目前在經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制方面仍然存在不少問(wèn)題，主要包括以下幾個(gè)方面：

(一)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問(wèn)題

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡?。目前，我?guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面存在如下問(wèn)題： 內(nèi)部控制意識(shí)薄弱。在我國(guó)，仍有相當(dāng)部分的企業(yè)未制訂成文的內(nèi)控制度，這一事實(shí)反映出這部分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大意義。組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。有些國(guó)營(yíng)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)仍然沿襲著計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的老模式——政企合一的原則來(lái)設(shè)立。這種機(jī)構(gòu)設(shè)置僅考慮到行政管理上的方便，而沒(méi)有注意到企業(yè)組織的合理性問(wèn)題，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問(wèn)題。

企業(yè)制度不健全。(1)廠(chǎng)長(zhǎng)(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制未真實(shí)落實(shí)，企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。多數(shù)的國(guó)營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人還不能負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任來(lái)，一旦出了問(wèn)題仍由國(guó)家承擔(dān)損失。(2)人事政策和實(shí)務(wù)不完善。雇傭人員時(shí)沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的考核；對(duì)職工未形成一套關(guān)于訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對(duì)職工進(jìn)行適當(dāng)?shù)牡赖陆逃?。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得懷疑，即使設(shè)立了良好的內(nèi)控制度，也會(huì)因執(zhí)行者的能力不足或道德敗壞而達(dá)不到應(yīng)有的效果。管理者素質(zhì)較低，在部分企業(yè)中的管理人員文化素質(zhì)較低，企業(yè)亦未對(duì)這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。

(二)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制人員方面存在的問(wèn)題 作為內(nèi)部控制主體的會(huì)計(jì)及其相關(guān)人員整體素質(zhì)不高，導(dǎo)致其不能為企業(yè)提供高質(zhì)量、可信賴(lài)的信息；2 員工的在職培訓(xùn)不足，不能獲得有效的知識(shí)更新，業(yè)務(wù)知識(shí)及專(zhuān)業(yè)水平適應(yīng)不了業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

(三)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制過(guò)程方面存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)很多，它是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，涉及到內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作和整個(gè)過(guò)程。目前，我國(guó)企業(yè)相關(guān)人員不能有效地對(duì)其工作過(guò)程進(jìn)行科學(xué)合理的分解，不能有效規(guī)范有關(guān)人員在各階段的行為，質(zhì)量控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)得還不夠充分。

三、完善經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制的相應(yīng)措施

(一)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制環(huán)境的改善 加強(qiáng)立法，改善法律環(huán)境。1992年9月，COSO委員會(huì)發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》是現(xiàn)代內(nèi)部控制最具有權(quán)威性的框架，在業(yè)內(nèi)倍受推崇，在美國(guó)及全球得到廣泛推廣和應(yīng)用。我國(guó)的《會(huì)計(jì)法》也明確提出企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)。十幾年來(lái)我國(guó)雖然在內(nèi)部控制制度方面取得了一定的成果，但同時(shí)也要認(rèn)識(shí)到層出不窮的新的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象向現(xiàn)有的法律制度提出了新的挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制制度法制化的進(jìn)程是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，需要不斷的發(fā)展和完善，這需要社會(huì)各界的努力和配合，在規(guī)范內(nèi)部控制工作、提高其質(zhì)量的過(guò)程中摸索前進(jìn)。完善經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款制度，提高內(nèi)部控制的效果。任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?。一個(gè)良好的控制環(huán)境應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)管理的觀念、方法和風(fēng)格；組織結(jié)構(gòu)；董事會(huì)：授權(quán)和分配的方法；管理控制的方法；內(nèi)部審計(jì)；人事政策和實(shí)務(wù)等。應(yīng)重視對(duì)單位內(nèi)部控制制度的研究和評(píng)價(jià)，真正發(fā)揮制度基礎(chǔ)審計(jì)的優(yōu)越性。為此，筆者建議盡快建立內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)準(zhǔn)則。免費(fèi)論文下載中心 http://004km.cn

(二)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制人員的管理

內(nèi)部控制人員必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則。對(duì)各種問(wèn)題的處理必須依據(jù)客觀事實(shí)，而不能帶有任何偏見(jiàn)。因此，組織應(yīng)建立保證有關(guān)人員獨(dú)立性的規(guī)章制度，并對(duì)其獨(dú)立性隨時(shí)予以監(jiān)督。內(nèi)部控制人員應(yīng)定期匯報(bào)自己在工作中是否遵循獨(dú)立性原則的情況，以及在單位有無(wú)應(yīng)予回避的人際關(guān)系。定期檢查相關(guān)人員有無(wú)損害本組織獨(dú)立性的情況。嚴(yán)格控制相關(guān)人員的錄用和培訓(xùn)兩個(gè)關(guān)口。建立嚴(yán)格的聘用制度，保證聘用的人員都能勝任工作。員工選聘應(yīng)以年輕化、知識(shí)化、專(zhuān)業(yè)化和德才兼?zhèn)錇闃?biāo)準(zhǔn)，選擇熱心事業(yè)、工作責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)技術(shù)精的人員作為中堅(jiān)力量。內(nèi)部控制組織應(yīng)建立嚴(yán)格的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度，不斷提高人員的政治與業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，保證全員隨時(shí)掌握與更新履行其職責(zé)應(yīng)具備的知識(shí)、技能。不斷提高熟練程度并精通所承擔(dān)的工作。建立科學(xué)的、嚴(yán)格的、與淘汰相結(jié)合的晉升制度。通過(guò)有效的競(jìng)爭(zhēng)上崗、項(xiàng)目招投標(biāo)、整合內(nèi)部資源降低內(nèi)部控制成本f即對(duì)人員實(shí)行統(tǒng)一指揮，集中調(diào)配)等方式，優(yōu)勝劣汰，保證各階層的有關(guān)人員都能安其位、勝其任、展其能、出其績(jī)。強(qiáng)化有關(guān)人員的職業(yè)道德及相關(guān)責(zé)任的教育。為使內(nèi)部控制人員切實(shí)擔(dān)負(fù)起經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的神圣職責(zé)，為企業(yè)提供高質(zhì)量、可信賴(lài)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，樹(shù)立良好的職業(yè)形象和職業(yè)信譽(yù)，就必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德教育，強(qiáng)化道德意識(shí)，提高道德水準(zhǔn)。

(三)經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)內(nèi)部控制過(guò)程的控制 建立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行管理，完善內(nèi)部控制制度。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)

構(gòu)一般以財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色，進(jìn)行賒銷(xiāo)管理，這已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須特定的部門(mén)或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)的信用管理需要專(zhuān)業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專(zhuān)業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門(mén)是非常必要的。建立客戶(hù)動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng)。專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，必須對(duì)客戶(hù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，其目的是防患于未然。動(dòng)態(tài)監(jiān)督客戶(hù)尤其是核心客戶(hù)，了解客戶(hù)的資信情況，給客戶(hù)建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理即客戶(hù)的動(dòng)態(tài)資源管理。調(diào)查的渠道一般包括：經(jīng)營(yíng)部門(mén)業(yè)務(wù)員掌握的客戶(hù)資料、管理人員的實(shí)地考察、客戶(hù)的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開(kāi)的信息渠道。調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶(hù)的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件(“5C”系統(tǒng))，客戶(hù)與企業(yè)往來(lái)的歷史記錄，客戶(hù)的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。建立經(jīng)營(yíng)與應(yīng)收賬款系統(tǒng)的監(jiān)控體系，加強(qiáng)各部門(mén)信息溝通。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷(xiāo)的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等各個(gè)環(huán)節(jié)。(1)賒銷(xiāo)發(fā)生監(jiān)控。一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、按銷(xiāo)售單供貨、按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具賬單、記錄銷(xiāo)售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷(xiāo)監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、記錄銷(xiāo)售和收回資金流程。而對(duì)于通過(guò)投標(biāo)先簽訂合同后生產(chǎn)制造，并在較長(zhǎng)的生產(chǎn)周期中逐步取得經(jīng)營(yíng)收入的建造業(yè)務(wù)，賒銷(xiāo)發(fā)生監(jiān)控是不同的。建造業(yè)務(wù)的賒銷(xiāo)發(fā)生監(jiān)控應(yīng)主要包括：首先，投標(biāo)前由信用部門(mén)和市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部門(mén)調(diào)查業(yè)主資信狀況、項(xiàng)目審批手續(xù)、資金來(lái)源渠道等，選擇誠(chéng)信、合法、有實(shí)力的業(yè)主參與投標(biāo)。其次。在生產(chǎn)過(guò)程中積極做好中期計(jì)量支付工作，對(duì)業(yè)主的延期支付問(wèn)題積極向信用管理部門(mén)反映，以確定正確的處理方法。再次，在竣工階段要加快竣工決算工作，為項(xiàng)目尾款、投標(biāo)保證金、質(zhì)量保證金的回收做好準(zhǔn)備。最后。在完工后積極做好項(xiàng)目善后工作和使用情況回訪(fǎng)工作，搜集業(yè)主資金狀況的信息，以加強(qiáng)各種款項(xiàng)的回收并快速識(shí)別壞賬風(fēng)險(xiǎn)。(2)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的分析管理。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況、賬齡等情況進(jìn)行分析，而不能將所有責(zé)任都交給主要負(fù)責(zé)確定賒銷(xiāo)授信額度和資信調(diào)查的信用管理部門(mén)，這是內(nèi)控制度的重要環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制一定期間的賒銷(xiāo)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)、賒銷(xiāo)、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當(dāng)局。在分析中應(yīng)利用比率、比較、趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)等分析方法，分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，以便確定壞賬處理和當(dāng)前賒銷(xiāo)策略。(3)信用部門(mén)和經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷(xiāo)過(guò)程一開(kāi)始。到應(yīng)收賬款到期日前，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督。從而確?？蛻?hù)正常支付貨款。最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶(hù)的經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛，以便作出相應(yīng)的對(duì)策，維護(hù)與客戶(hù)的良好關(guān)系。同時(shí)，也會(huì)使客戶(hù)感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力，使客戶(hù)一般不會(huì)輕易推遲付款，極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，可以快速識(shí)別應(yīng)收賬款的逾期風(fēng)險(xiǎn)，以便選擇有效的追討手段。

(四)對(duì)應(yīng)收賬款的控制處理

企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)已經(jīng)到期的應(yīng)收賬款應(yīng)交由應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對(duì)于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：1 原款項(xiàng)經(jīng)辦人、部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人，參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。2 清收小組成員按客戶(hù)分工，并分解、落實(shí)清理回收目標(biāo)任務(wù)。3 嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)罰分明，提高催討人員的積極性和效果。

總之，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日趨成熟，應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要方面已越來(lái)越引起企業(yè)管理者的重視，甚至已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)當(dāng)前學(xué)習(xí)的一門(mén)“必修課”。

第四篇：應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究___

題

目

應(yīng) 收 賬 款 管 理 對(duì) 策 研

究

目

錄

內(nèi)容摘要-------------------------1

一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因-----------1

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)---------------1

三、應(yīng)收賬款在管理中存在的問(wèn)題---2

四、應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究---------2

五、考文獻(xiàn)-------------------------5

應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究

內(nèi)容提要：

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而形成的債權(quán)，它是商業(yè)信用的產(chǎn)物，對(duì)企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模、提高銷(xiāo)售量和市場(chǎng)占有率有很大的促進(jìn)作用。同時(shí)，應(yīng)收賬款又是許多企業(yè)財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)資產(chǎn)在這方面的流失量和沉淀量很大，對(duì)其管理的好壞決定著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能否順利進(jìn)行，能否提高資產(chǎn)使用效率。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 風(fēng)險(xiǎn) 管理 對(duì)策

引：本文通過(guò)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及風(fēng)險(xiǎn)，在管理中存在的問(wèn)題，應(yīng)收賬款的管理四個(gè)方面的分析，論述了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理重要性，管好應(yīng)收賬款就能減少壞賬，盤(pán)活資金，就能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)邁上一個(gè)新臺(tái)階。

一、應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因

（一）商業(yè)信用的產(chǎn)物

在當(dāng)今市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)要想不斷的擴(kuò)大商業(yè)規(guī)模，千方百計(jì)吸引客戶(hù)和中間商，所采取的一項(xiàng)重要措施便是向下游客戶(hù)提供商業(yè)信用。在商品交換中，由于商品和貨幣在時(shí)間和空間上的分離而形成的企業(yè)之間的直接信用行為，從而產(chǎn)生了企業(yè)的應(yīng)收賬款。

（二）擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入的手段

只要是購(gòu)買(mǎi)方經(jīng)審查符合企業(yè)的信用資格要求，企業(yè)可以在購(gòu)買(mǎi)方不支付任何資金的情況下銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)，這樣一方面擴(kuò)大了企業(yè)的銷(xiāo)售收入，另一方面也給購(gòu)貨方提供了一種資產(chǎn)使用成本很低的短期融資渠道，因此，賒銷(xiāo)是一種雙方互利共贏的手段，在企業(yè)極為常見(jiàn)。

二、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)

（一）信用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，商業(yè)信用本身除了受歷史影響以外，更多的受到未來(lái)不確定因素的影響，因此，商業(yè)信用本身充滿(mǎn)了不確定性。商業(yè)信用本身的不確定性意味著企業(yè)未來(lái)回收應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的歷史告訴我們，即使企業(yè)制定非常嚴(yán)格的信用的標(biāo)準(zhǔn)，仍然難免部分應(yīng)收賬款收不回來(lái)，從而發(fā)生壞賬。

（二）巨額應(yīng)收賬款帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中占有較大比重，對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資產(chǎn)管理至關(guān)重要。如果企業(yè)產(chǎn)生巨額應(yīng)收賬款，即使企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金非常充裕，但是因?yàn)闆](méi)有充裕的貨幣資金可供支用，也可能給企業(yè)帶來(lái)償債或固定資產(chǎn)方面的困難。如果說(shuō)信用風(fēng)險(xiǎn)是來(lái)自購(gòu)買(mǎi)方的風(fēng)險(xiǎn)，那么資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)則是來(lái)自企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款是一把“雙刃劍”。從銷(xiāo)售方來(lái)看，賒銷(xiāo)帶來(lái)企業(yè)營(yíng)業(yè)收入增加的同時(shí)，也增加了應(yīng)收賬款資金的機(jī)會(huì)成本，同時(shí)壞賬風(fēng)險(xiǎn)隨之增加，在企業(yè)目前的信用標(biāo)準(zhǔn)下可能導(dǎo)致的壞賬也可能增加。因此，企業(yè)在賒銷(xiāo)帶來(lái)利益和可能發(fā)生的損失之間進(jìn)行權(quán)衡，根據(jù)企業(yè)具體的情況確定合理的應(yīng)收賬款的水平。

三、應(yīng)收賬款在管理中存在的問(wèn)題

（一）在賒銷(xiāo)前存在的問(wèn)題

企業(yè)為了擴(kuò)大自身的銷(xiāo)量，打開(kāi)市場(chǎng)，會(huì)采用賒銷(xiāo)的方式與客戶(hù)開(kāi)展商業(yè)往來(lái)，在往來(lái)的過(guò)程中也包括了折扣問(wèn)題，例如商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣問(wèn)題。商業(yè)折扣是一種折價(jià)銷(xiāo)售，現(xiàn)金折扣是為了鼓勵(lì)客戶(hù)提早付款而采用的一種收款政策，無(wú)論如何，這都是企業(yè)在利用商業(yè)信用開(kāi)展商業(yè)往來(lái)。但是企業(yè)在確定客戶(hù)時(shí)，往往存在著一定程度上的盲目性。我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正處于初級(jí)階段，商業(yè)信用體系并不似發(fā)達(dá)國(guó)家那樣完善，法律保護(hù)也比較薄弱，企業(yè)在確定是否賒銷(xiāo)以及確定折扣政策時(shí)必須考慮各個(gè)方面的因素，將客戶(hù)的情況調(diào)查清楚才能進(jìn)行賒銷(xiāo)。但有些企業(yè)為了追求銷(xiāo)售量，經(jīng)營(yíng)者并沒(méi)有把注意力放在對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查上，往往存在僥幸心理，沒(méi)有派有關(guān)人員展開(kāi)調(diào)查就同客戶(hù)進(jìn)行商業(yè)往來(lái)，這樣做會(huì)出現(xiàn)兩種情況，一是賬目上銷(xiāo)售量逐漸擴(kuò)大，但是利潤(rùn)并沒(méi)有隨之有所提升。另外，盲目進(jìn)行賒銷(xiāo)也容易導(dǎo)致呆賬、壞賬的發(fā)生，而且盲目為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，給予對(duì)方折扣，并不一定會(huì)為企業(yè)帶來(lái)應(yīng)有的利潤(rùn)，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是十分不利的，嚴(yán)重的情況下企業(yè)很可給拖垮。

（二）相關(guān)職能部門(mén)的責(zé)任不明確，考核不到位

在一些企業(yè)里，對(duì)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)工作重點(diǎn)的界定，一方面是怎樣去調(diào)查了解市場(chǎng)、開(kāi)拓市場(chǎng)、占有市場(chǎng)進(jìn)而提高市場(chǎng)占有率；另一方面采取銷(xiāo)售額作為考核營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的指標(biāo)，銷(xiāo)售額與營(yíng)銷(xiāo)業(yè)績(jī)掛鉤的考核辦法，使得營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)只抓市場(chǎng)和銷(xiāo)售，對(duì)銷(xiāo)售回款則不重視，再加上財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各客戶(hù)的欠款信息不及時(shí)反饋，使銷(xiāo)售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門(mén)，由此造成各部門(mén)的責(zé)任不明確。

（三）企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念落后，盲目追求收入、利潤(rùn)，提高產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率

一些企業(yè)存在著一味抓生產(chǎn)、重產(chǎn)值；抓銷(xiāo)售、重收入的觀念，而忽視了對(duì)資金的，忽視了資金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)“血液”的作用，他們?nèi)狈Κ?dú)立開(kāi)拓市場(chǎng)、占據(jù)市場(chǎng)的意識(shí)，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，完成任務(wù)，盲目地通過(guò)賒銷(xiāo)去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，使其不

能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益、局部利益與整體利益的關(guān)系，最終造成資源的極大浪費(fèi)。

（四）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范思想

企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)之初，為了盡快打開(kāi)營(yíng)銷(xiāo)局面，在事先未對(duì)資信作深入調(diào)查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取和客戶(hù)簽訂短期的、一定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶(hù)，爭(zhēng)奪市場(chǎng)。只重視賬面的高額利潤(rùn)，而忽視了被客戶(hù)拖欠所占用的大量流動(dòng)資金難以收回會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)等一系列的問(wèn)題。還有一種情況就是，在基本建設(shè)領(lǐng)域，施工單位為了中標(biāo)，而建設(shè)單位資金不能按時(shí)到位，甚至長(zhǎng)期拖欠，從而形成呆賬、壞賬。

四、應(yīng)收賬款管理對(duì)策研究

（一）建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)，堅(jiān)持信用評(píng)估制度

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，大中型企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門(mén)，同時(shí)配備專(zhuān)業(yè)的信用管理人員，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門(mén)一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的橋梁。信用管理部門(mén)的基本職能包括建立客戶(hù)信用檔案，管理客戶(hù)信用，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)制定客戶(hù)的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

企業(yè)要根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶(hù)不同信譽(yù)情況制定合理、可行的信用政策，并在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中認(rèn)真執(zhí)行，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理的目的，防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。因此，必須堅(jiān)持對(duì)申請(qǐng)賒銷(xiāo)的客戶(hù)進(jìn)行信用狀況分析。根據(jù)對(duì)客戶(hù)信用評(píng)估，確定客戶(hù)壞賬損失率的高低，這些基本上決定是否給客戶(hù)提供賒銷(xiāo)以及提供賒銷(xiāo)的額度。

（二）建立客戶(hù)管理檔案對(duì)客戶(hù)進(jìn)行資信評(píng)價(jià)

客戶(hù)既是企業(yè)最大的財(cái)富來(lái)源，也是最在的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，做好客戶(hù)資信調(diào)查是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的基本工作。現(xiàn)代企業(yè)必須建立客戶(hù)檔案，通過(guò)收集其信息，對(duì)客戶(hù)的資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、以往記錄、企業(yè)信譽(yù)等進(jìn)行客觀、深入地調(diào)查分析。根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來(lái)評(píng)定其信用等級(jí)，并建立賒銷(xiāo)客戶(hù)信用等級(jí)檔案，掌握每個(gè)客戶(hù)的信用狀況：一是財(cái)務(wù)報(bào)表；二是銀行證明；三是企業(yè)間證明。對(duì)不同資信客戶(hù)不同對(duì)待，根據(jù)設(shè)定的信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶(hù)的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與指標(biāo)值進(jìn)行比較分析，然后根據(jù)經(jīng)驗(yàn)及主、客觀條件詳盡地對(duì)客戶(hù)的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，以便于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

（三）實(shí)施具體的信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是給予或拒絕客戶(hù)信用的依據(jù)，一旦企業(yè)決定給予客戶(hù)信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的使用條件，企業(yè)在接收客戶(hù)信用訂單時(shí)，要向其明白提出付款時(shí)間及其他支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。

企業(yè)允許客戶(hù)購(gòu)貨款賒欠一定時(shí)間，會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷(xiāo)售、增加毛利。確定信用期，主要是引入機(jī)會(huì)成本，利用“差量分析法”計(jì)算不同信用期的稅前損益差異，制定客戶(hù)的信用期，并根據(jù)賒銷(xiāo)單位資信情況和歷史收款質(zhì)量，分析改變現(xiàn)行信用期對(duì)收入和成本的影響，確定最優(yōu)信用期。但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限，會(huì)引起應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和收賬費(fèi)用的增加，也許還會(huì)造成壞賬損失。因此，企業(yè)必須要求因信用期限的延長(zhǎng)帶來(lái)邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。

企業(yè)在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí)，為了加速資金周轉(zhuǎn)，及時(shí)收回貨款，減少壞賬損失，對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的客戶(hù)可以按銷(xiāo)售收入的適當(dāng)比率給予折扣?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)為及時(shí)收款縮短平均收款期而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，制定現(xiàn)金折扣政策要考慮折扣所能帶來(lái)的收益與喪失的折扣成本的利弊，相機(jī)抉擇。因此，采取現(xiàn)金折扣的前提，就是要企業(yè)通過(guò)加速收款帶來(lái)的機(jī)會(huì)收益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶(hù)現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要，在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上，擇定一個(gè)期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。

（四）制定最佳收賬政策

在正常情況下，客戶(hù)應(yīng)按信用條件的規(guī)定到期及時(shí)付款，履行其責(zé)任。但是，由于種種原因，有的客戶(hù)拖欠貨款。收賬政策就是指對(duì)于逾期的欠款公司應(yīng)采取的收賬策略。企業(yè)對(duì)于信用質(zhì)量的客戶(hù)要采取不同的收賬政策收取應(yīng)收賬款。對(duì)于信用質(zhì)量高的客戶(hù)，可以采用寬松的政策；對(duì)于信用質(zhì)量差的客戶(hù)，應(yīng)采取積極的、嚴(yán)格的收賬政策。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)視賬款逾期時(shí)間長(zhǎng)短、欠繳金額大小、不同的客戶(hù)、不同的產(chǎn)品來(lái)制定各種信用條件，并且要靈活掌握。同時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃，使收賬成本最低、效益最大。

此外，還應(yīng)注意講究收賬技巧，即對(duì)不同類(lèi)型的客戶(hù)采取不同策略，既要賬收回，又要不失去客戶(hù)。對(duì)于無(wú)力償付與故意拖欠，以及欠款期不同的企業(yè)要采取不同的收賬策略進(jìn)行收賬，如：暫不打擾、信函催收（電子郵件等通訊方式）、電話(huà)催收、上門(mén)催收、雙方協(xié)商解決、借助于有權(quán)威的第三者調(diào)解、由仲裁機(jī)關(guān)仲裁解決、上訴司法機(jī)關(guān)，加強(qiáng)司法執(zhí)行力度，還可通過(guò)“債轉(zhuǎn)股”，將應(yīng)收賬款置換為股權(quán)；通過(guò)資產(chǎn)置換，將應(yīng)收賬款置換為優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；設(shè)立清欠應(yīng)收賬款公司實(shí)現(xiàn)債權(quán)人和債務(wù)雙贏；通過(guò)應(yīng)收賬款證券化融資。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，設(shè)置規(guī)范的應(yīng)收賬款賬戶(hù)

為加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，在總分類(lèi)賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶(hù)的名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，并以合規(guī)有效的賒銷(xiāo)合同登記應(yīng)收賬款檔案，詳細(xì)、序時(shí)記載應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間、合同施行情況、增減變動(dòng)及每筆賬齡信息。通過(guò)專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理，定期檢查清欠情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取措施，防止壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（六）建立壞賬準(zhǔn)備金制度，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力

商業(yè)信用的存在不可避免地帶來(lái)壞賬損失，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可忽視的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。近年來(lái)壞賬損失日趨嚴(yán)重，因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立壞賬準(zhǔn)備金制度。這樣，資產(chǎn)負(fù)債表上反映的是應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值，使應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金接近實(shí)際，避免企業(yè)虛增利潤(rùn)，清除了虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)承擔(dān)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的能力，更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，促進(jìn)企業(yè)及時(shí)處理應(yīng)收賬款，防止?jié)撎澓腿莻脑侔l(fā)生。

（七）發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督作用，及時(shí)掌握應(yīng)收賬款的變化情況

應(yīng)收賬款形成以后，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬，動(dòng)態(tài)掌握客戶(hù)情況，尤其對(duì)有疑問(wèn)的賬款必須及時(shí)核對(duì)，請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬單上簽字，并加蓋單位公章予以確認(rèn)，以防止“清欠”人員與債務(wù)有關(guān)人員惡意串通，故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取，定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額，也是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。

一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款被拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，催欠的難度越大，成為壞賬的可能性也就越高。所以應(yīng)定期進(jìn)行賬齡分析，并密切關(guān)注應(yīng)收賬款的回收情況，根據(jù)時(shí)間長(zhǎng)短、金額大小排隊(duì)，逐筆分析欠款原因，估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確計(jì)量應(yīng)收賬款價(jià)值，還應(yīng)制定“應(yīng)收賬款”占全部流動(dòng)資金情況表等。分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件，提升企業(yè)資金循環(huán)周轉(zhuǎn)。同時(shí)，對(duì)尚未過(guò)期的應(yīng)收賬也不應(yīng)放松管理和賬齡分析，防止新的逾期拖欠，通過(guò)賬齡分析還可為評(píng)估、調(diào)整賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。

（八）制定應(yīng)收賬款回收責(zé)任制

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，防止銷(xiāo)售人員為了片面追求完成銷(xiāo)售任務(wù)而強(qiáng)銷(xiāo)盲銷(xiāo)，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行貨款回收與銷(xiāo)售責(zé)任結(jié)合起來(lái)，在具體操作過(guò)程中，要根據(jù)審批權(quán)進(jìn)行把關(guān)制約，每筆賒銷(xiāo)要手續(xù)完備嚴(yán)密，責(zé)任到人。同時(shí)，制定嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷(xiāo)售部門(mén)的考核指標(biāo)，每個(gè)銷(xiāo)售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)從簽訂合同到資金收回全過(guò)程負(fù)責(zé)，即把回款和銷(xiāo)售緊密結(jié)合起來(lái)，誰(shuí)賒銷(xiāo)，誰(shuí)收賬。使應(yīng)收賬款的回收率成為銷(xiāo)售業(yè)績(jī)考核的一項(xiàng)指標(biāo)。使銷(xiāo)售完成與收款和個(gè)人收益捆綁起來(lái)，與個(gè)人收入掛鉤，明確風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。

結(jié)論

應(yīng)收賬款管理的目的是節(jié)約企業(yè)在應(yīng)收賬款上墊支的流動(dòng)資金，提高成本費(fèi)用利潤(rùn)率和資金利用效率，為企業(yè)贏得更多的流動(dòng)資金用于生產(chǎn)。應(yīng)收賬款日益膨脹的原因是多方面的，但企業(yè)要控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速應(yīng)收賬款的回收，減少壞賬損失的發(fā)生，主要應(yīng)在健全信用政策管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款投資，才能減低投資風(fēng)險(xiǎn)，使壞賬損失控制在較小范圍內(nèi)；而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，挖掘內(nèi)部潛力，完善管理辦法，防微杜漸，積極清理舊債，嚴(yán)格防止新的呆賬、壞賬發(fā)生是必不可少的，把應(yīng)收賬款可能帶來(lái)的損失從源頭上予以控制。

參考文獻(xiàn)

[1]劉杉，徐秀珍.應(yīng)收賬款成因及其防范措施.會(huì)計(jì)之友，2005，（6）[2]孫立.應(yīng)收賬款讓售的會(huì)計(jì)處理初探[J].中國(guó)管理信息化，2008 [3]劉兵 初宜紅 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，2007（6）

感謝您在百忙之中抽出時(shí)間對(duì)此論文進(jìn)行評(píng)論，您的寶貴意見(jiàn)或者建議將鞭撻我不斷進(jìn)步!

第五篇：制度13：應(yīng)收賬款壞賬損失審批內(nèi)部控制制度

應(yīng)收賬款壞賬損失審批內(nèi)部控制制度

1.目的

為防止壞賬損失管理中的差錯(cuò)和舞弊，減少壞賬損失，規(guī)范壞賬損失審批的操作程序，特制定本制度。

2.適用范圍

適用于公司的壞賬損失審批。3.管理規(guī)定

3.1 確認(rèn)壞賬損失的條件和范圍。3.1.1 確認(rèn)條件。

公司對(duì)符合下列標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)可確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后，仍然無(wú)法收回。（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍無(wú)法收回。

（3）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。

（4）催收的最低成本大于應(yīng)收款額的款項(xiàng)。3.1.2 應(yīng)收款項(xiàng)的范圍。應(yīng)收款項(xiàng)包括下列款項(xiàng)：（1）應(yīng)收賬款。（2）其他應(yīng)收款。

（3）確有證據(jù)表明其不符合預(yù)付款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物也無(wú)法收回已預(yù)付款額的公司預(yù)付賬款（在確認(rèn)壞賬損失前先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款）。

（4）公司持有的未到期的，并有確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收票據(jù)（在確認(rèn)壞賬損失前，先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款）。

3.2 職責(zé)與權(quán)限。3.2.1 不相容崗位分離。

（1）壞賬損失核銷(xiāo)申請(qǐng)人與審批人分離。（2）會(huì)計(jì)記錄與申請(qǐng)人分離。3.2.2 業(yè)務(wù)歸口辦理。

（1）壞賬損失核銷(xiāo)申請(qǐng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)提出。（2）財(cái)務(wù)部門(mén)歸口管理核銷(xiāo)申請(qǐng)，并對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核。（3）壞賬損失核銷(xiāo)審批，在每年第四季度辦理。3.2.3 審批權(quán)限。

（1）股東大會(huì)。負(fù)責(zé)單筆損失達(dá)到公司凈資產(chǎn)1%或累計(jì)金額達(dá)5%及關(guān)聯(lián)方的審批。

（2）董事會(huì)。除須經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的事項(xiàng)和授權(quán)總經(jīng)理批準(zhǔn)的外，由董事會(huì)批準(zhǔn)。

（3）總經(jīng)理。單筆金額在1萬(wàn)元以?xún)?nèi)，或累計(jì)金額在50萬(wàn)元以?xún)?nèi)。3.3 壞賬損失核銷(xiāo)審批要求。3.3.1 核銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告。

（1）收集證據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的承辦部門(mén)（或承辦人）應(yīng)向債務(wù)人或有關(guān)部門(mén)獲得下列證據(jù)：

——債務(wù)人破產(chǎn)證明?！獋鶆?wù)人死亡證明?！呤兆畹统杀竟浪惚?。

——具有明顯特征能表明無(wú)法收回應(yīng)收款的其他證明。

（2）核銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容。公司出現(xiàn)壞賬損失時(shí)，在會(huì)計(jì)末，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)承辦部門(mén)（或承辦人）向有關(guān)方獲取有關(guān)證據(jù)，由承辦部門(mén)提交書(shū)面核銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告，書(shū)面報(bào)告至少包括下列內(nèi)容：

——核銷(xiāo)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的書(shū)面證明?！纬傻倪^(guò)程及原因?！粉櫞哂戇^(guò)程。

——對(duì)相關(guān)責(zé)任人的處理建議。3.3.2 核銷(xiāo)審批要求。

（1）財(cái)務(wù)部匯總和審核。財(cái)務(wù)部對(duì)壞賬損失的核銷(xiāo)申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)，并匯總連同匯總表報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)申請(qǐng)報(bào)告核銷(xiāo)申請(qǐng)的金額、業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、追蹤催討的過(guò)程和形成原因進(jìn)行核實(shí)。

（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)審查。財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)申請(qǐng)報(bào)告并財(cái)務(wù)部門(mén)的審核意見(jiàn)進(jìn)行審查，并提出處理建議（包括對(duì)涉及相關(guān)部門(mén)與相關(guān)人員的處理建議），報(bào)公司總經(jīng)理審查。

（3）總經(jīng)理審查和審批。公司總經(jīng)理審查后并根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的處理建議，作出處理意見(jiàn)，在總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)通過(guò)后，對(duì)申請(qǐng)報(bào)告簽批；超過(guò)總經(jīng)理授權(quán)范圍的，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)通過(guò)后，由公司總經(jīng)理或公司總經(jīng)理委托財(cái)務(wù)總監(jiān)向董事會(huì)提交核銷(xiāo)壞賬損失的書(shū)面報(bào)告。書(shū)面報(bào)告至少包括以下內(nèi)容： ——核銷(xiāo)數(shù)額和相應(yīng)的書(shū)面證據(jù)?！獕馁~形成的過(guò)程及原因。——追蹤催討和改進(jìn)措施。

——對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響。——涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見(jiàn)。——董事會(huì)認(rèn)為必要的其他書(shū)面材料。

（4）董事會(huì)和股東大會(huì)審批。在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)的壞賬核銷(xiāo)事項(xiàng)，董事會(huì)根據(jù)總經(jīng)理或授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)提交的書(shū)面報(bào)告，審議后逐項(xiàng)表決，表決通過(guò)后，由董事長(zhǎng)簽批后，財(cái)務(wù)部門(mén)按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。需經(jīng)股東大會(huì)審批的壞賬審批事項(xiàng)，在召開(kāi)股東大會(huì)時(shí)，由公司董事會(huì)向股東大會(huì)提交核銷(xiāo)壞賬損失的書(shū)面報(bào)告，書(shū)面報(bào)告至少包括以下內(nèi)容：

——核銷(xiāo)數(shù)額。

——壞賬形成的過(guò)程及原因?！粉櫞哂懞透倪M(jìn)措施。

——對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響?！獙?duì)涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理結(jié)果或意見(jiàn)。

——核銷(xiāo)壞賬涉及的關(guān)聯(lián)方償付能力以及是否會(huì)損害其他股東利益的說(shuō)明。董事會(huì)的書(shū)面報(bào)告由股東大會(huì)逐項(xiàng)表決通過(guò)并形成決議。如股東大會(huì)決議與董事會(huì)決議不一致，財(cái)務(wù)部對(duì)決議不一致的壞賬，按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。

公司監(jiān)事會(huì)列席董事會(huì)審議核銷(xiāo)壞賬損失的會(huì)議，必要時(shí)，可要求公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)就核銷(xiāo)的壞賬損失情況提供書(shū)面報(bào)告。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)有關(guān)核銷(xiāo)壞賬損失的決議程序是否合法、依據(jù)是否充分等方面提出書(shū)面意見(jiàn)，并形成決議向股東大會(huì)報(bào)告。

3.4 財(cái)務(wù)處理和核銷(xiāo)后催收。3.4.1 財(cái)務(wù)處理。

（1）財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)決議進(jìn)行賬務(wù)處理。

（2）壞賬損失如在會(huì)計(jì)末結(jié)賬前尚未得到董事會(huì)批準(zhǔn)的，由財(cái)務(wù)部按公司計(jì)提壞賬損失準(zhǔn)備的規(guī)定全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（3）壞賬經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)后，財(cái)務(wù)部及時(shí)將審批資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（4）壞賬核銷(xiāo)后，財(cái)務(wù)部應(yīng)將已核銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)設(shè)立備查簿逐項(xiàng)進(jìn)行登記，并及時(shí)向負(fù)有賠償責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人收取賠償款。

3.4.2 核銷(xiāo)后催收。除已破產(chǎn)的企業(yè)外，公司財(cái)務(wù)部門(mén)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)承辦部門(mén)和承辦人，仍應(yīng)繼續(xù)對(duì)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行關(guān)注，發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力時(shí)及時(shí)催收。