第一篇：制度13：應(yīng)收賬款壞賬損失審批內(nèi)部控制制度

應(yīng)收賬款壞賬損失審批內(nèi)部控制制度

1.目的

為防止壞賬損失管理中的差錯(cuò)和舞弊，減少壞賬損失，規(guī)范壞賬損失審批的操作程序，特制定本制度。

2.適用范圍

適用于公司的壞賬損失審批。3.管理規(guī)定

3.1 確認(rèn)壞賬損失的條件和范圍。3.1.1 確認(rèn)條件。

公司對(duì)符合下列標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)可確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后，仍然無法收回。（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后，仍無法收回。

（3）債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

（4）催收的最低成本大于應(yīng)收款額的款項(xiàng)。3.1.2 應(yīng)收款項(xiàng)的范圍。應(yīng)收款項(xiàng)包括下列款項(xiàng)：（1）應(yīng)收賬款。（2）其他應(yīng)收款。

（3）確有證據(jù)表明其不符合預(yù)付款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物也無法收回已預(yù)付款額的公司預(yù)付賬款（在確認(rèn)壞賬損失前先轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款）。

（4）公司持有的未到期的，并有確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收票據(jù)（在確認(rèn)壞賬損失前，先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款）。

3.2 職責(zé)與權(quán)限。3.2.1 不相容崗位分離。

（1）壞賬損失核銷申請(qǐng)人與審批人分離。（2）會(huì)計(jì)記錄與申請(qǐng)人分離。3.2.2 業(yè)務(wù)歸口辦理。

（1）壞賬損失核銷申請(qǐng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門提出。（2）財(cái)務(wù)部門歸口管理核銷申請(qǐng)，并對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行審核。（3）壞賬損失核銷審批，在每年第四季度辦理。3.2.3 審批權(quán)限。

（1）股東大會(huì)。負(fù)責(zé)單筆損失達(dá)到公司凈資產(chǎn)1%或年度累計(jì)金額達(dá)5%及關(guān)聯(lián)方的審批。

（2）董事會(huì)。除須經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的事項(xiàng)和授權(quán)總經(jīng)理批準(zhǔn)的外，由董事會(huì)批準(zhǔn)。

（3）總經(jīng)理。單筆金額在1萬元以內(nèi)，或年度累計(jì)金額在50萬元以內(nèi)。3.3 壞賬損失核銷審批要求。3.3.1 核銷申請(qǐng)報(bào)告。

（1）收集證據(jù)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的承辦部門（或承辦人）應(yīng)向債務(wù)人或有關(guān)部門獲得下列證據(jù)：

——債務(wù)人破產(chǎn)證明?！獋鶆?wù)人死亡證明?！呤兆畹统杀竟浪惚怼?/p>

——具有明顯特征能表明無法收回應(yīng)收款的其他證明。

（2）核銷申請(qǐng)報(bào)告的內(nèi)容。公司出現(xiàn)壞賬損失時(shí)，在會(huì)計(jì)年度末，由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)承辦部門（或承辦人）向有關(guān)方獲取有關(guān)證據(jù)，由承辦部門提交書面核銷申請(qǐng)報(bào)告，書面報(bào)告至少包括下列內(nèi)容：

——核銷數(shù)據(jù)和相應(yīng)的書面證明?！纬傻倪^程及原因?！粉櫞哂戇^程。

——對(duì)相關(guān)責(zé)任人的處理建議。3.3.2 核銷審批要求。

（1）財(cái)務(wù)部匯總和審核。財(cái)務(wù)部對(duì)壞賬損失的核銷申請(qǐng)報(bào)告進(jìn)行審核，并提出審核意見，并匯總連同匯總表報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查，財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)申請(qǐng)報(bào)告核銷申請(qǐng)的金額、業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、追蹤催討的過程和形成原因進(jìn)行核實(shí)。

（2）財(cái)務(wù)總監(jiān)審查。財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)申請(qǐng)報(bào)告并財(cái)務(wù)部門的審核意見進(jìn)行審查，并提出處理建議（包括對(duì)涉及相關(guān)部門與相關(guān)人員的處理建議），報(bào)公司總經(jīng)理審查。

（3）總經(jīng)理審查和審批。公司總經(jīng)理審查后并根據(jù)財(cái)務(wù)總監(jiān)提出的處理建議，作出處理意見，在總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)通過后，對(duì)申請(qǐng)報(bào)告簽批；超過總經(jīng)理授權(quán)范圍的，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)通過后，由公司總經(jīng)理或公司總經(jīng)理委托財(cái)務(wù)總監(jiān)向董事會(huì)提交核銷壞賬損失的書面報(bào)告。書面報(bào)告至少包括以下內(nèi)容： ——核銷數(shù)額和相應(yīng)的書面證據(jù)。——壞賬形成的過程及原因?！粉櫞哂懞透倪M(jìn)措施。

——對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響?！婕暗挠嘘P(guān)責(zé)任人員處理意見?！聲?huì)認(rèn)為必要的其他書面材料。

（4）董事會(huì)和股東大會(huì)審批。在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)的壞賬核銷事項(xiàng)，董事會(huì)根據(jù)總經(jīng)理或授權(quán)財(cái)務(wù)總監(jiān)提交的書面報(bào)告，審議后逐項(xiàng)表決，表決通過后，由董事長簽批后，財(cái)務(wù)部門按會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。需經(jīng)股東大會(huì)審批的壞賬審批事項(xiàng)，在召開年度股東大會(huì)時(shí)，由公司董事會(huì)向股東大會(huì)提交核銷壞賬損失的書面報(bào)告，書面報(bào)告至少包括以下內(nèi)容：

——核銷數(shù)額。

——壞賬形成的過程及原因?！粉櫞哂懞透倪M(jìn)措施。

——對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。——對(duì)涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理結(jié)果或意見。

——核銷壞賬涉及的關(guān)聯(lián)方償付能力以及是否會(huì)損害其他股東利益的說明。董事會(huì)的書面報(bào)告由股東大會(huì)逐項(xiàng)表決通過并形成決議。如股東大會(huì)決議與董事會(huì)決議不一致，財(cái)務(wù)部對(duì)決議不一致的壞賬，按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整。

公司監(jiān)事會(huì)列席董事會(huì)審議核銷壞賬損失的會(huì)議，必要時(shí)，可要求公司內(nèi)部審計(jì)部門就核銷的壞賬損失情況提供書面報(bào)告。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)有關(guān)核銷壞賬損失的決議程序是否合法、依據(jù)是否充分等方面提出書面意見，并形成決議向股東大會(huì)報(bào)告。

3.4 財(cái)務(wù)處理和核銷后催收。3.4.1 財(cái)務(wù)處理。

（1）財(cái)務(wù)部根據(jù)董事會(huì)決議進(jìn)行賬務(wù)處理。

（2）壞賬損失如在會(huì)計(jì)年度末結(jié)賬前尚未得到董事會(huì)批準(zhǔn)的，由財(cái)務(wù)部按公司計(jì)提壞賬損失準(zhǔn)備的規(guī)定全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

（3）壞賬經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，財(cái)務(wù)部及時(shí)將審批資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（4）壞賬核銷后，財(cái)務(wù)部應(yīng)將已核銷的應(yīng)收款項(xiàng)設(shè)立備查簿逐項(xiàng)進(jìn)行登記，并及時(shí)向負(fù)有賠償責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人收取賠償款。

3.4.2 核銷后催收。除已破產(chǎn)的企業(yè)外，公司財(cái)務(wù)部門、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)承辦部門和承辦人，仍應(yīng)繼續(xù)對(duì)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行關(guān)注，發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力時(shí)及時(shí)催收。

第二篇：應(yīng)收賬款以及壞賬損失 概述

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應(yīng)收賬款 概述

一、應(yīng)收款項(xiàng)包括：

應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等

二、應(yīng)收賬款的概念：

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品(產(chǎn)品)、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

‘其他應(yīng)收款”是非銷售業(yè)務(wù)，如“差旅費(fèi)”。

三、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)

按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。在有銷售折扣的條件下，不同的方式有不同的處理方法，通常有兩種情況：包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。

1、商業(yè)折扣：這種折扣是為了鼓勵(lì)購貨方多購買商品的時(shí)候而在價(jià)格上給予的優(yōu)惠。這種折扣是在銷售商品的時(shí)候直接給予買方的，購銷雙方都是按折扣后實(shí)際金額收付的，因此這種折扣在會(huì)計(jì)上不作單獨(dú)的賬務(wù)處理。

2、現(xiàn)金折扣：現(xiàn)金折扣是銷貨方為了鼓勵(lì)購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而給予買方的現(xiàn)金優(yōu)惠。在這種折扣方式下，雙方達(dá)成協(xié)議，明確對(duì)方在不同的付款期限內(nèi)享受不同的折扣條件。

現(xiàn)金折扣的表現(xiàn)形式：折扣比例/付款時(shí)間

如：2/10，是指在10天之內(nèi)付款，可享受應(yīng)付金額的2%的折扣；

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n/30，是指在30天之內(nèi)付款，則不享受折扣優(yōu)惠，按原價(jià)付款?，F(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理方法有：總價(jià)法和凈價(jià)法。折扣的費(fèi)用作“財(cái)務(wù)費(fèi)用”處理。四、一般賬務(wù)處理

1、銷售商品，提供勞務(wù)未收款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款－XX

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、收回貨款時(shí)： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款－XX

五、壞賬損失

1、壞賬的概念：無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)上稱為“壞賬”，由于發(fā)生壞賬而造成的損失，稱為“壞賬損失”。

2、壞賬損失的產(chǎn)生原因

（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；（3）債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)（三年）未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

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3、壞賬損失的賬務(wù)處理

（1）壞賬損失的賬務(wù)處理有兩種方法：備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法。備抵法是在發(fā)生壞賬損失以前，按期估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備金，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備金。（2）賬戶設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，該賬戶屬于“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收款項(xiàng)的備抵調(diào)整賬戶。

分類：

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法通常有三種：銷貨（賒銷）百分比法、賬齡分析法、應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法。

應(yīng)收賬款余額百分比法：

（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金=年末應(yīng)收賬款余額*百分比（3%～5%）－“壞

賬準(zhǔn)備”的貸方余額

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

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（2）發(fā)生壞賬損失時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款

（3）已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失又收回時(shí)： 借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)：借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

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第三篇：應(yīng)收賬款以及壞賬損失 概述

應(yīng)收賬款 概述

一、應(yīng)收款項(xiàng)包括：

應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等

二、應(yīng)收賬款的概念：

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品(產(chǎn)品)、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。

‘其他應(yīng)收款”是非銷售業(yè)務(wù)，如“差旅費(fèi)”。

三、應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)

按實(shí)際發(fā)生的金額入賬。在有銷售折扣的條件下，不同的方式有不同的處理方法，通常有兩種情況：包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。

1、商業(yè)折扣：這種折扣是為了鼓勵(lì)購貨方多購買商品的時(shí)候而在價(jià)格上給予的優(yōu)惠。這種折扣是在銷售商品的時(shí)候直接給予買方的，購銷雙方都是按折扣后實(shí)際金額收付的，因此這種折扣在會(huì)計(jì)上不作單獨(dú)的賬務(wù)處理。

2、現(xiàn)金折扣：現(xiàn)金折扣是銷貨方為了鼓勵(lì)購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而給予買方的現(xiàn)金優(yōu)惠。在這種折扣方式下，雙方達(dá)成協(xié)議，明確對(duì)方在不同的付款期限內(nèi)享受不同的折扣條件。

現(xiàn)金折扣的表現(xiàn)形式：折扣比例/付款時(shí)間

如：2/10，是指在10天之內(nèi)付款，可享受應(yīng)付金額的2%的折扣；

n/30，是指在30天之內(nèi)付款，則不享受折扣優(yōu)惠，按原價(jià)付款?，F(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理方法有：總價(jià)法和凈價(jià)法。折扣的費(fèi)用作“財(cái)務(wù)費(fèi)用”處理。四、一般賬務(wù)處理

1、銷售商品，提供勞務(wù)未收款時(shí)： 借：應(yīng)收賬款－XX

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

2、收回貨款時(shí)： 借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款－XX

五、壞賬損失

1、壞賬的概念：無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款，會(huì)計(jì)上稱為“壞賬”，由于發(fā)生壞賬而造成的損失，稱為“壞賬損失”。

2、壞賬損失的產(chǎn)生原因

（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；（2）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無法收回；（3）債務(wù)人較長時(shí)期內(nèi)（三年）未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

3、壞賬損失的賬務(wù)處理

（1）壞賬損失的賬務(wù)處理有兩種方法：備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法。備抵法是在發(fā)生壞賬損失以前，按期估計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”，同時(shí)建立壞賬準(zhǔn)備金，實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，沖減壞賬準(zhǔn)備金。（2）賬戶設(shè)置

應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶，該賬戶屬于“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等應(yīng)收款項(xiàng)的備抵調(diào)整賬戶。

分類：

在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法通常有三種：銷貨（賒銷）百分比法、賬齡分析法、應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法。

應(yīng)收賬款余額百分比法：

（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金=年末應(yīng)收賬款余額*百分比（3%～5%）－“壞

賬準(zhǔn)備”的貸方余額

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備（2）發(fā)生壞賬損失時(shí)： 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款（3）已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失又收回時(shí)： 借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)：借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

第四篇：應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的探討

摘 要

應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν怃N售商品、提供勞務(wù)等而應(yīng)向購買貨物或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款的形成是由企業(yè)賒銷引起的,而賒銷是企業(yè)常見的一種銷售方式,企業(yè)科學(xué)地實(shí)施賒銷戰(zhàn)略,可以擴(kuò)大商品在市場上的占有率,盤活存量資產(chǎn)。然而,若企業(yè)對(duì)賒銷管理失控,會(huì)引起應(yīng)收賬款快速膨脹,導(dǎo)致壞賬損失急劇上升,加大企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。產(chǎn)生這一現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全。對(duì)此,本文將從建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度方面來對(duì)應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：

應(yīng)收賬款事前控制事中控制事后控制

內(nèi)部控制制度 目 錄

一、應(yīng)收賬款失控的成因

（一）企業(yè)應(yīng)收賬款失控的外部成因

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款失控的內(nèi)部成因

二、應(yīng)收賬款缺少有效內(nèi)部控制制度的危害

（一）延長企業(yè)營業(yè)周期，降低資金周轉(zhuǎn)速度

（二）加速企業(yè)現(xiàn)金流出，削弱企業(yè)短期償債能力

（三）增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)成本，影響企業(yè)的盈利狀況

三、構(gòu)建應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度(一)抓好資信調(diào)查，做好事前控制

（二）做好會(huì)計(jì)核算和監(jiān)控，加強(qiáng)事中控制

（三）采用合理的清對(duì)和催收辦法，做好事后控制

第五篇：應(yīng)收賬款制度

為了進(jìn)一步規(guī)范應(yīng)收賬款的日常管理和健全客戶的信用管理體系，對(duì)應(yīng)收賬款在銷售的事前、事中、事后進(jìn)行有效控制，特制定本管理規(guī)范。

一、建立客戶檔案，進(jìn)行有效的信用評(píng)估和跟蹤記錄：

二、事前控制：（簽約到發(fā)貨）

從初識(shí)客戶到維護(hù)老客戶，業(yè)務(wù)人以及經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各級(jí)管理人員都應(yīng)全面了解客戶的資信情況，選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易。

對(duì)客戶的審查內(nèi)容（5W）：

1、who 人員素質(zhì)，銷售業(yè)績，社會(huì)關(guān)系

2、where 地理位置，物流配送情況

3、when 從事本行業(yè)的時(shí)間，何時(shí)開始合作，有否合作經(jīng)歷

4、what 信用檔案，有無不良紀(jì)錄

5、why 關(guān)鍵點(diǎn)，為什么要合作，合作原因，合作動(dòng)機(jī)，合作前景

對(duì)客戶的評(píng)定等級(jí)

A 類客戶，回款2個(gè)月內(nèi)

B 類客戶，回款5個(gè)月內(nèi)（最好預(yù)付一部分貨款）

C 類客戶，回款8個(gè)月內(nèi)（必須預(yù)付一部分貨款）

D 類客戶，回款時(shí)間相當(dāng)長，不可靠（必須貨款兩清）

簽約時(shí)要對(duì)銷售合同的各項(xiàng)條款進(jìn)行逐一審查核對(duì)，合同的每一項(xiàng)內(nèi)容，都有可能成為日后產(chǎn)生信用問題的憑證。合同是解決應(yīng)收賬款追收的根本依據(jù)。

在銷售合同中應(yīng)明確的主要內(nèi)容 ：

1、明確交易條件，如：品名、規(guī)格、數(shù)量、交貨期限、價(jià)格、付款方式、付款日期、運(yùn)輸情況、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)等；

2、明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任；

3、確定合同期限；

4、簽訂時(shí)間和經(jīng)辦人簽名加蓋合同專用章或公司印章（避免個(gè)人行為的私章、單一簽字或其它代用章）；

5、電話訂貨，最好有傳真件作為憑證。

合同的簽訂必須經(jīng)過市場部經(jīng)理審核確認(rèn)才可以蓋章。

三、事中控制：（發(fā)貨到收款）

1、發(fā)貨查詢，貨款跟蹤。每次發(fā)貨前客服部必須與銷售合同保持核對(duì)；公司在銷售貨物后，就應(yīng)該啟動(dòng)監(jiān)控程序，根據(jù)不同的信用等級(jí)實(shí)施不同的收賬策略，在貨款形成的早期進(jìn)行適度催收，同時(shí)注意維持跟客戶良好的合作關(guān)系。（由銷售人員和客服中心進(jìn)行全程跟蹤）

收賬策略如下：

A 類客戶，按常規(guī)合同

B 類客戶，最好預(yù)付一部分貨款

C 類客戶，必須預(yù)付一部分貨款

D 類客戶，必須貨款兩清

2、回款記錄，賬齡分析。財(cái)務(wù)要形成定期的對(duì)賬制度，每隔一個(gè)月或一季度必須同顧客核對(duì)一次賬目，形成定期的對(duì)賬制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清；并且詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況，經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析。

有幾種情況容易造成單據(jù)、金額等方面的誤差。

1、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多規(guī)格；

2、產(chǎn)品的回款期限不同，或同種產(chǎn)品回款期限不同；

3、產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時(shí)；

4、客戶不能夠按單對(duì)單（銷售單據(jù)或發(fā)票）回款；

以上情況會(huì)給應(yīng)收賬款的管理帶來困難，定期對(duì)賬避免雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大，而造成呆、死賬現(xiàn)象，同時(shí)對(duì)賬之后要形成具有法律效應(yīng)的文書，而不是口頭承諾。

四、事后控制：（欠款到追收）

1、欠款到追收。對(duì)拖欠賬款的追收，要采用多種方法清討，催收賬款責(zé)任到位。原則上采取大區(qū)經(jīng)理負(fù)責(zé)制，再由大區(qū)經(jīng)理落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)員身上。如果是單一的大區(qū)經(jīng)銷商或代理商，則由客服中心定期對(duì)其進(jìn)行溝通、催付。對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款，可按其賬齡和收取難易程度，逐一分類排序，找出拖欠原因，明確落實(shí)催討責(zé)任。對(duì)于確實(shí)由于資金周轉(zhuǎn)困難的企業(yè)，應(yīng)采取訂立還款計(jì)劃，限期清欠，采取債務(wù)重整策略。應(yīng)收賬款的最后期限，不能超過回款期限的1/3（如期限是60天，最后收款期限不能超過80天）；如超過，即馬上采取行動(dòng)追討。

2、總量控制，分級(jí)管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核。銷售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人，公司對(duì)銷售人員考核的最終焦點(diǎn)是收現(xiàn)指標(biāo)。貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪負(fù)責(zé)人，預(yù)知其結(jié)款日期，并在結(jié)款日按時(shí)前往拜訪。

追款三步驟：

①、聯(lián)系：電話 聯(lián)系溝通 債務(wù)分析 分析拖款征兆

銷售人員或客服中心要適時(shí)與客戶保持電話聯(lián)系，隨時(shí)了解客戶的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、個(gè)人背景等信息并分析客戶拖款征兆。

②、信函： 期限 實(shí)地考察 保持壓力 確定追付方式

銷售人員要對(duì)客戶進(jìn)行全程跟進(jìn)，與客戶接觸率與成功回收率是成正比的，越早與客戶接觸，與客戶開誠布公的溝通，被拖欠的機(jī)會(huì)就會(huì)越低。并且給予客戶一個(gè)正確的觀念，我們對(duì)所有欠款都是非常嚴(yán)肅的，是不能夠容忍被拖欠的。

③、走訪：資信調(diào)查 合適的催討方式

銷售人員要定期探訪客戶，客戶到期付款，應(yīng)按時(shí)上門收款，或電話催收。即使是過期一天，也應(yīng)馬上追收，不 應(yīng)有等待的心理。遇到客戶風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和時(shí)時(shí)、層層上報(bào)制，在某個(gè)責(zé)任人充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶信用的情況下，由主管、經(jīng)理等參與分析，及時(shí)對(duì)下屬申報(bào)的問題給予指導(dǎo)和協(xié)助。

3、對(duì)已拖欠款項(xiàng)的處理事項(xiàng) ：

①、文件：檢查被拖欠款項(xiàng)的銷售文件是否齊備；

②、收集資料：要求客戶提供拖欠款項(xiàng)的事由，并收集資料以證明其正確性；

③、追討文件：建立賬款催收預(yù)案。根據(jù)情況不同，建立三種不同程度的追討文件―——預(yù)告、警告、律師函，視情況及時(shí)發(fā)出；

④、最后期限：要求客戶了解最后的期限以及其后果，讓客戶明確最后期限的含義；⑤、要求協(xié)助：使用法律手段維護(hù)自己的利益，進(jìn)行仲裁或訴訟。

五、預(yù)警管理

1、每一客戶會(huì)計(jì)終結(jié)，必須取得欠款人對(duì)所欠款的書面確認(rèn)。

2、任何應(yīng)收款應(yīng)在發(fā)貨之日起，逾期一年零六個(gè)月，一律報(bào)告公司總經(jīng)理，并通知公司法律顧問啟動(dòng)催討程序。

管理的問題及制度完善

相關(guān)項(xiàng)目應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷商品或勞務(wù)而形成的應(yīng)收款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目。它的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用，一是擴(kuò)大銷售，增加了企業(yè)的競爭力；二是減少庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)信用的推出，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額的普遍增多，管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中日益重要的問題。筆者通過分析企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的問題，提出完善管理制度的對(duì)策。

一、應(yīng)收賬款管理存在的問題及危害

應(yīng)收帳款管理存在的問題。據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)分析，在發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的應(yīng)收賬款總額一般不高于10％。目前，發(fā)達(dá)國家應(yīng)收賬款總額平均為20％。根據(jù)有關(guān)部門的統(tǒng)計(jì)，我國企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50％以上。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應(yīng)收賬款居高不下，已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的一大頑疾。從增收節(jié)支、提高效益的管理目標(biāo)考慮，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理主要是應(yīng)充分估計(jì)應(yīng)收賬款持有成本和風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化回收工作，降低有關(guān)成本損失，在總體上應(yīng)權(quán)衡有關(guān)信用政策的利弊得失，爭取企業(yè)利益最大化。目前企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上存在著以下問題：

1．在賒銷貨物前對(duì)客戶的信用狀況調(diào)查不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加。許多企業(yè)在對(duì)客戶的信用狀況還沒有充分調(diào)查了解情況，為了擴(kuò)大市場份額，提高競爭能力，增加銷售收入，就一味地增加賒銷額，致使許多賒銷款項(xiàng)無法及時(shí)收回，企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模也就越來越大，從而增加企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

2．應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時(shí)分析，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大。對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時(shí)分析，大量陳賬、呆賬常年掛賬，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，同時(shí)對(duì)掛賬時(shí)間很長的應(yīng)收賬款也沒有采取相應(yīng)措施，以至于在債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當(dāng)事人離職情況不明等使應(yīng)收賬款成為壞賬，這樣既增加了企業(yè)管理成本，也直接減少了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3．收應(yīng)收賬款的方法和程序不當(dāng)，催收費(fèi)用大量增加。一般說來，企業(yè)催收應(yīng)收賬款應(yīng)從催收費(fèi)用最小的方法開始，即首先從電話聯(lián)系開始，到信函通知、電告催收、派員面談直至訴諸法律等，而有些企業(yè)在催收應(yīng)收賬款時(shí)，沒有堅(jiān)持效益優(yōu)先的原則。因催收方法不當(dāng)造成催收費(fèi)用增加，增加了企業(yè)的管理費(fèi)用。

應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害主要來有以下幾個(gè)方面：

1．高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤無資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。

2．降低了企業(yè)的資金使用效率，企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步收回。這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)

生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳。如果涉及跨銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實(shí)際情況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷售計(jì)劃等。無法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。企業(yè)的賬上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

二、建立完善的應(yīng)收賬款管理制度的對(duì)策

確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以逾期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭在增強(qiáng)市場競爭力，擴(kuò)大銷售與降低違約風(fēng)險(xiǎn)、收賬費(fèi)用這二者之間做出一個(gè)雙贏選擇，調(diào)整應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)、收益與成本的對(duì)稱性關(guān)系，應(yīng)著重考慮三個(gè)基本因素：

1、同行業(yè)競爭對(duì)手情況。面對(duì)市場競爭，企業(yè)要知己知彼，根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，在競爭中把握主動(dòng)，爭取優(yōu)勢地位。

2、企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭取客戶，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。

3、客戶的資信程度。企業(yè)要在對(duì)市場用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級(jí)，然后以此決定是否給與信用優(yōu)惠。客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面，即客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)情況，簡稱“5c”系統(tǒng)。信用品質(zhì)主要通過客戶過去的付款記錄預(yù)測其將來履約或賴賬的可能性，由此首先決定是否給與客戶信用。

客戶償付能力的高低主要看其資產(chǎn)的流動(dòng)比率和變現(xiàn)能力的資本是客戶財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)濟(jì)實(shí)力的客觀反映，使客戶償付債務(wù)的最終保證。企業(yè)要通過客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告資料，了解其資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)比率，判斷客戶自有資金實(shí)力是否雄厚，以掌握好商業(yè)信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證，必須具有較高的市場性，企業(yè)才可以向抵押人提供相應(yīng)的商業(yè)信用。

經(jīng)濟(jì)狀況則要求客戶的償付能力在不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力。企業(yè)通過設(shè)

定信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析，對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的判斷，以有利于企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

實(shí)施具體的信用備件。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷賬款的條件。一旦企業(yè)決定給與客戶信用優(yōu)惠時(shí)，就需要考慮具體的信用條件。企業(yè)在接受客戶信用訂單時(shí)，要向其明確提出付款時(shí)間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。企業(yè)允許客戶賒款一定時(shí)間，會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利，但不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限。

不斷完善收賬政策。當(dāng)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)惡劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通協(xié)商，爭取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理。主要做好四方面工作：一是合理分工、明確職責(zé)；二是強(qiáng)化對(duì)賒銷業(yè)務(wù)的授權(quán)和控制；三是建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，及時(shí)進(jìn)行賒銷業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理；四是落實(shí)責(zé)任制，加強(qiáng)收賬管理。

建立信用報(bào)告制度。企業(yè)應(yīng)定期召開不同層次的信用報(bào)告制度，相互溝通，以便及時(shí)掌握情況，將信用風(fēng)險(xiǎn)降到最低。信用報(bào)告會(huì)議包括信用控制部門內(nèi)部會(huì)議，其中議題是：信用控制部門的運(yùn)作情況，過去的工作效績和未來的工作規(guī)劃；信用控制單位和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會(huì)議，其中心議題是：對(duì)主要客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)以及目前危險(xiǎn)客戶進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，對(duì)逾期賬款和超過信用額度的銷售賬戶進(jìn)行分析，展望未來市場以及收集新客戶的財(cái)務(wù)資料等：最高財(cái)務(wù)主管或管理當(dāng)局會(huì)議，其中心議題是：報(bào)告目前信用控制的運(yùn)作情況，所遇到的困難和信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，以及企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況和改進(jìn)措施。