第一篇：開發(fā)階段支出的會(huì)計(jì)處理

開發(fā)階段支出的會(huì)計(jì)處理

開發(fā)階段相對(duì)于研究階段而言，應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項(xiàng)新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。比如，生產(chǎn)前或使用前的原型和模型的設(shè)計(jì)、建造和測(cè)試，不具有商業(yè)性生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)規(guī)模的試生產(chǎn)設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造和運(yùn)營(yíng)等，均屬于開發(fā)活動(dòng)。

新準(zhǔn)則中研發(fā)支出資本化的條件是比較嚴(yán)格的。新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能予以資本化：

（一）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。判斷無形資產(chǎn)的開發(fā)在技術(shù)上是否具有可行性，應(yīng)當(dāng)以目前階段的成果為基礎(chǔ)，并提供相關(guān)證據(jù)和材料，證明企業(yè)進(jìn)行開發(fā)所需的技術(shù)條件等已經(jīng)具備，不存在技術(shù)上的障礙或其他不確定性。比如，企業(yè)已經(jīng)完成了全部計(jì)劃、設(shè)計(jì)和測(cè)試活動(dòng)，這些活動(dòng)是使資產(chǎn)能夠達(dá)到設(shè)計(jì)規(guī)劃書中的功能、特征和技術(shù)所必需的活動(dòng)，或經(jīng)過專家鑒定等。

（二）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。企業(yè)應(yīng)該能夠說明其開發(fā)無形資產(chǎn)的目的。

（三）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。無形資產(chǎn)是否能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)對(duì)運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)情況進(jìn)行可靠預(yù)計(jì)，以證明所生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)并能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益，或能夠證明市場(chǎng)上存在對(duì)該無形資產(chǎn)的需求。

（四）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)能夠證明可以取得無形資產(chǎn)開發(fā)所需的技術(shù)、財(cái)務(wù)和其他資源，以及獲得這些資源的相關(guān)計(jì)劃。企業(yè)自有資金不足以提供支持的，應(yīng)能夠證明存在外部其他方面的資金支持，如銀行等金融機(jī)構(gòu)聲明愿意為該無形資產(chǎn)的開發(fā)提供所需資金等。

（五）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。這要求企業(yè)對(duì)研究開發(fā)的支出應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，比如，直接發(fā)生的研發(fā)人員工資、材料費(fèi)，以及相關(guān)設(shè)備折舊費(fèi)等。同時(shí)從事多項(xiàng)研究開發(fā)活動(dòng)的，所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)研究開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配；無法合理分配的，則需計(jì)入當(dāng)期損益。

這一階段的會(huì)計(jì)處理為： 支出發(fā)生時(shí)

借：研發(fā)支出—資本化支出

貸：原材料、銀行存款等相關(guān)科目

研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)后

借：無形資產(chǎn)—XX 貸：研發(fā)支出—資本化支出

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》的規(guī)定：“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，在發(fā)生研發(fā)支出時(shí)，不滿足資本化條件的應(yīng)記入“費(fèi)用化支出”，滿足資本化條件的應(yīng)記入“資本化支出”。期末研發(fā)支出科目借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出。

“研發(fā)支出”科目期末借方余額應(yīng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表中的“開發(fā)支出”項(xiàng)目中。

研發(fā)支出與開發(fā)支出的區(qū)別在于：“研發(fā)支出”可以反映資本化支出發(fā)生額，也可以反映費(fèi)用化支出發(fā)生額；開發(fā)支出只在資產(chǎn)負(fù)債表中反映資本化支出的余額，且該資本化支出能夠滿足資本化條件。

第二篇：捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理

捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理

捐贈(zèng)支出在會(huì)計(jì)核算中直接計(jì)入當(dāng)期損益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。對(duì)外捐贈(zèng)表現(xiàn)為無償將自己的財(cái)產(chǎn)送給相關(guān)利益人，捐贈(zèng)資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)和非現(xiàn)金資產(chǎn)。在捐贈(zèng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)上按照實(shí)際捐出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)該支付的相關(guān)稅費(fèi)合計(jì)計(jì)入當(dāng)期的“營(yíng)業(yè)外支出”，抵減當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤(rùn)。因?yàn)榫栀?zèng)行為不會(huì)引起所有者權(quán)益增加，僅僅表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，所以會(huì)計(jì)核算中不確認(rèn)收益的實(shí)現(xiàn)。

捐贈(zèng)支出涉稅問題：

1.捐贈(zèng)的是貨物、勞務(wù)時(shí)，不論是自產(chǎn)的、委托加工的還是外購的，均視同銷售計(jì)算增值稅。

2.捐贈(zèng)的是自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品要視同銷售，計(jì)算消費(fèi)稅。

3.捐贈(zèng)的是土地使用權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，要視同銷售計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。

4.在計(jì)算所得稅時(shí)，捐贈(zèng)支出受三個(gè)方面限制：捐贈(zèng)途徑、捐贈(zèng)對(duì)象、捐贈(zèng)金額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的通知》財(cái)稅[2008]160號(hào)文件又進(jìn)一步詳細(xì)規(guī)定，公益性社會(huì)團(tuán)體是指依據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《基金會(huì)管理?xiàng)l例》和《社會(huì)團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定，經(jīng)民政部門依法登記、符合以下條件的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體。

財(cái)稅[2008]160號(hào)文件還規(guī)定可以扣除的公益事業(yè)捐贈(zèng)支出是指《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，具體范圍包括：

1.救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；

2.教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；

3.環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；

4.促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。

稅法不主張企業(yè)將財(cái)產(chǎn)無償捐贈(zèng)出去的行為，但是考慮到企業(yè)對(duì)于社會(huì)公益事業(yè)的支持應(yīng)該鼓勵(lì)，所以在捐贈(zèng)支出稅前扣除的問題上從定性和定量?jī)煞矫孢M(jìn)行規(guī)范。在定性方面體現(xiàn)國(guó)家宏觀政策的導(dǎo)向問題，要求企業(yè)捐贈(zèng)的途徑和接受捐贈(zèng)的受益對(duì)象要符合規(guī)定；在定量上體現(xiàn)要約束企業(yè)“量入為出”的基本原則，要求按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%與捐贈(zèng)額孰低進(jìn)行確定。

不符合稅法規(guī)定條件的捐贈(zèng)支出均不可以稅前扣除，要進(jìn)行納稅調(diào)增處理。

【例】某木材生產(chǎn)企業(yè)年末結(jié)賬時(shí)營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)賬中捐贈(zèng)支出的發(fā)生額時(shí)8萬元，當(dāng)年利潤(rùn)表中體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為90萬元。

捐贈(zèng)支出的明細(xì)賬中記錄捐贈(zèng)的具體情況如下：

1.通過縣政府向本地希望小學(xué)捐贈(zèng)自產(chǎn)實(shí)木地板500平米用于教學(xué)樓機(jī)房改造。實(shí)木地板單位成本每平米140元，每平米售價(jià)（不含稅）320元。企業(yè)直接按照成本轉(zhuǎn)賬-借記“ 營(yíng)業(yè)外支出70 000”，貸記“ 庫存商品70 000”。

2.企業(yè)將外購的100套棉衣，直接捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)馗＠?。這100套棉衣買入時(shí)企業(yè)借記 “庫存商品10 000”，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700”，貸記“銀行存款11 700”。捐贈(zèng)后，企業(yè)的賬務(wù)處理是借記“營(yíng)業(yè)外支出10 000”貸“庫存商品10 000”

假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，根據(jù)以上資料，分析企業(yè)涉稅問題。

1.捐贈(zèng)地板應(yīng)視同銷售，應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅包括：

增值稅=320×500×17% =27 200（元）

消費(fèi)稅=320×500×5%=8 000（元）

正確的會(huì)計(jì)處理是：

借：營(yíng)業(yè)外支出 105 200

貸：庫存商品 70 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）27 200

——消費(fèi)稅 8 000

企業(yè)少計(jì)了支出35 200元。

2.外購貨物（棉衣）用于捐贈(zèng)也視同銷售

應(yīng)交增值稅=10 000×17%=1 700（元）

企業(yè)少計(jì)支出1 700元。

兩項(xiàng)業(yè)務(wù)合計(jì)涉及的企業(yè)所得稅的調(diào)整問題：

企業(yè)實(shí)際的捐贈(zèng)支出=80 000+35 200+1 700=116 900（元）

其中符合條件的捐贈(zèng)支出=116 900-11 700=105 200（元）

企業(yè)實(shí)際的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=900 000-35 200-1 700=863 100（元）

捐贈(zèng)扣除限額=863 100×12%=103 572（元）

納稅調(diào)增=105 200-103 572=1 628（元）

捐贈(zèng)木地板，所得稅方面，捐贈(zèng)視同銷售，所得稅納稅調(diào)增＝500×320-70000＝90000（元）

捐贈(zèng)外購棉衣，所得稅方面，視同銷售，售價(jià)等于購進(jìn)價(jià)格，所以，不需要所得稅納稅調(diào)整。

所以計(jì)算所得稅時(shí)一共納稅調(diào)增的捐贈(zèng)金額=11 700+1 628+90 000=103 328（元）

@@@###（2013.07.17考題）王三師做分錄： 對(duì)外捐贈(zèng)10萬商品（成本8萬）的分錄： 借：營(yíng)業(yè)外支出97000.00 貸：庫存商品 80000.00 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅費(fèi)）17000.00

第三篇：廣告費(fèi)支出的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理

廣告費(fèi)支出的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理

現(xiàn)代企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)離不開市場(chǎng)營(yíng)銷，而市場(chǎng)營(yíng)銷的重要手段就是廣告，所以說，廣告費(fèi)的支出已成為企業(yè)的一筆重要且巨額的費(fèi)用，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定》，廣告費(fèi)列入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”，作為會(huì)計(jì)利潤(rùn)的抵減額。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào))的規(guī)定，自2000年1月1日起，納稅人每一納稅發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入的2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后結(jié)轉(zhuǎn)。另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分行業(yè)廣告費(fèi)用所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》(國(guó)稅發(fā)[2001]89號(hào))的規(guī)定，自2001年1月1日起，制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入的8%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)。但是，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食類白酒廣告宣傳費(fèi)不予在稅前扣除問題的通知》(財(cái)稅[1998]45號(hào))的規(guī)定，自1998年1月1日起，對(duì)糧食類白酒的廣告宣傳費(fèi)一律不得在稅前扣除。此外，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)或行業(yè)管理規(guī)定不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)或產(chǎn)品，企業(yè)以公益宣傳或者公益廣告的形式發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)視為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按規(guī)定的比例據(jù)實(shí)扣除。為了扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新科技創(chuàng)業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記之日起5個(gè)納稅內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)部門審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。上述高新技術(shù)企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)以及需要提升地位的新生成長(zhǎng)型企業(yè)，經(jīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)，企業(yè)在拓展市場(chǎng)特殊時(shí)期的廣告支出可據(jù)實(shí)扣除或適當(dāng)提高扣除比例。

因此，由于會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅所得兩者就廣告費(fèi)用確認(rèn)、扣除標(biāo)準(zhǔn)等不完全相同，使得廣告費(fèi)用包括在應(yīng)稅所得中的期間和包括在會(huì)計(jì)收益中的期間不一致，從而使同一個(gè)期間內(nèi)的應(yīng)稅所得和會(huì)計(jì)收益之間存在時(shí)間性差異。可見，廣告費(fèi)支出所得稅處理是一個(gè)跨期分?jǐn)倖栴}。廣告費(fèi)用也可歸屬于暫時(shí)性差異中的時(shí)間性差異，目前國(guó)際上針對(duì)暫時(shí)性差異適用的所得稅會(huì)計(jì)處理方法包括遞延稅款法、損益表債務(wù)法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。我國(guó)有關(guān)法規(guī)要求企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。

例：某公司廣告費(fèi)執(zhí)行稅前扣除比例為2%的政策，2003年至2006年銷售收入、實(shí)際支出的廣告費(fèi)、稅前允許扣除的廣告費(fèi)、產(chǎn)生(轉(zhuǎn)回)的暫時(shí)性差異稅基和累計(jì)應(yīng)稅暫時(shí)性差異的調(diào)整數(shù)見下表：

再假設(shè)企業(yè)從2003年至2006年會(huì)計(jì)收益分別為1000000元、-500000元、2000000元、2000000元，2003年和2004年所得稅率為40%，2005年為30%，2006年仍為30%。設(shè)此企業(yè)只有一項(xiàng)暫時(shí)性差異即廣告費(fèi)差異。應(yīng)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)計(jì)處理過程如下：

2003年末應(yīng)納稅時(shí)間性差異的影響為8000元(20000×40%)，會(huì)計(jì)處理為：

借：所得稅400000

遞延所得稅資產(chǎn)-可抵扣遞延所得稅80000

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅480000

2004年末，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-500000元，企業(yè)當(dāng)期虧損，應(yīng)納稅時(shí)間性差異的影響為40000元(100000×40%)。此年末不需要作會(huì)計(jì)分錄，但要在“遞延所得稅資產(chǎn)-未使用納稅虧損”備查賬簿中記錄40000元。

2005年末首先計(jì)算應(yīng)納稅時(shí)間性差異的影響為-30000元(-100000×30%)，會(huì)計(jì)處理為：

借：所得稅600000

貸：應(yīng)交稅金570000

遞延所得稅資產(chǎn)-可抵扣遞延所得稅30000

職位描述及應(yīng)聘要求

1、復(fù)核銷售訂單，并簽字確認(rèn)，作為后期發(fā)貨價(jià)格執(zhí)行依據(jù)。

2、根據(jù)出納提供的當(dāng)天收款情況，及時(shí)正確登記客戶往來賬，并每日與出納對(duì)賬。

3、對(duì)發(fā)貨清單進(jìn)行審核，與訂單、生產(chǎn)任務(wù)單、批件核對(duì)無誤后，并在確認(rèn)已經(jīng)收到貨款的情況下簽字準(zhǔn)予發(fā)貨。

4、日常憑證填寫、輸機(jī)、轉(zhuǎn)賬、記賬、結(jié)賬；固定資產(chǎn)明細(xì)賬、無形資產(chǎn)臺(tái)賬、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用臺(tái)賬日常管理等，進(jìn)行總賬管 理，每月與明細(xì)賬核對(duì)相符。

5、登記發(fā)貨清單等日常銷售基礎(chǔ)資料，提供銷售分析資料，如銷售月報(bào)、產(chǎn)品銷售明細(xì)表。

6、及時(shí)給銷售中心提供所需歷史數(shù)據(jù)等資料，并協(xié)助營(yíng)銷中心編制銷售預(yù)算。

7、定期與經(jīng)銷商對(duì)賬，如出現(xiàn)差異及時(shí)查明原因進(jìn)行相關(guān)處理。

8、自查日常工作，征求協(xié)作部門人員意見，對(duì)存在的困難和問題提出改進(jìn)措施和意見。

9、完成上級(jí)交辦的其他臨時(shí)任務(wù)。

第四篇：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)建設(shè)階段會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理

1、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目前期工程費(fèi)指在取得土地開發(fā)權(quán)之后、項(xiàng)目開發(fā)前期的籌建、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、“三通一平”等前期費(fèi)用。主要包括以下內(nèi)容：

(1)項(xiàng)目整體性批報(bào)建費(fèi)：項(xiàng)目報(bào)建時(shí)按規(guī)定向政府有關(guān)部門交納的報(bào)批費(fèi)。

如：人防工程建設(shè)費(fèi)、規(guī)劃管理費(fèi)、新材料基金(或墻改專項(xiàng)基金)、教師住宅基金(或中小學(xué)教師住宅補(bǔ)貼費(fèi))、拆遷管理費(fèi)、招投標(biāo)管理費(fèi)等。

(2)規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)：項(xiàng)目立項(xiàng)后的總體規(guī)劃設(shè)計(jì)、單體設(shè)計(jì)費(fèi)、管線設(shè)計(jì)費(fèi)、改造設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)(含支付社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)調(diào)研費(fèi))，制圖、曬圖費(fèi)，規(guī)劃設(shè)計(jì)模型制作費(fèi)，方案評(píng)審費(fèi)。

(3)勘測(cè)丈量費(fèi)：水文、地質(zhì)、文物和地基勘察費(fèi)，沉降觀測(cè)費(fèi)，日照測(cè)試費(fèi)、撥地釘樁驗(yàn)線費(fèi)、復(fù)線費(fèi)、定線費(fèi)、放線費(fèi)、建筑面積丈量費(fèi)等。

(4)“三通一平”費(fèi)：接通紅線外施工用臨時(shí)給排水(含地下排水管、溝開挖鋪設(shè)費(fèi)用)、供電、道路(含按規(guī)定應(yīng)交的占道費(fèi)、道路挖掘費(fèi))等設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造、裝飾和進(jìn)行場(chǎng)地平整發(fā)生的費(fèi)用(包括開工前垃圾清運(yùn)費(fèi))等。

(5)臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：工地甲方臨時(shí)辦公室，臨時(shí)場(chǎng)地占用費(fèi)，臨時(shí)借用空地租費(fèi)，以及沿紅線周圍設(shè)置的臨時(shí)圍墻、圍欄等設(shè)施的設(shè)計(jì)、建造、裝飾等費(fèi)用。臨時(shí)設(shè)施內(nèi)的資產(chǎn)，如空調(diào)、電視機(jī)，家具等不屬于臨時(shí)設(shè)施費(fèi)。

(6)預(yù)算編、審費(fèi)：支付給社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)受聘為項(xiàng)目編制或?qū)彶轭A(yù)算而發(fā)生的費(fèi)用。

(7)其他：包括擋光費(fèi)、危房補(bǔ)償鑒定費(fèi)、危房補(bǔ)償鑒定技術(shù)咨詢費(fèi)等。

2、建筑安裝工程費(fèi)指項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的列入建筑安裝工程施工圖預(yù)算項(xiàng)目?jī)?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用(含設(shè)備費(fèi)、出包工程向承包方支付的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi))，有甲供材料、設(shè)備的，還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料、設(shè)備費(fèi)。發(fā)包工程應(yīng)依據(jù)承包方提供的經(jīng)甲方審定的“工程價(jià)款結(jié)算單”來確定。主要包括以下內(nèi)容：

(1)土建工程費(fèi)

① 基礎(chǔ)工程費(fèi)：土石方、樁基、護(hù)壁(坡)工程費(fèi)，基礎(chǔ)處理費(fèi)、樁基咨詢費(fèi)。

② 主體工程費(fèi)：即土建結(jié)構(gòu)工程費(fèi)（含地下室部分）。

③ 有甲供材料的，還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料費(fèi)。

(2)安裝工程費(fèi)

① 電氣(強(qiáng)電)安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的照明等電氣設(shè)施安裝費(fèi)，有甲供材料、設(shè)備的，還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料、設(shè)備費(fèi)。

② 電訊(弱電)安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的通訊、保安監(jiān)視、有線電視系統(tǒng)等電訊設(shè)施安裝費(fèi)。③ 給排水安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的上下水、熱水等給排水設(shè)施安裝費(fèi)。

④ 電梯安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的電梯及其安裝、調(diào)試費(fèi)。

⑤ 空調(diào)安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的換熱站、冷凍站、風(fēng)機(jī)盤管控制、樓宇自控系統(tǒng)等空調(diào)設(shè)施安裝費(fèi)。⑥ 消防安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的自動(dòng)噴灑、消防栓、消防報(bào)警系統(tǒng)等消防設(shè)施安裝費(fèi)。

⑦ 煤氣安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的煤氣管線等燃?xì)庠O(shè)施安裝費(fèi)。

⑧ 采暖安裝工程費(fèi)：主體工程內(nèi)的水暖、汽暖等供熱設(shè)施安裝費(fèi)。

⑨ 上述各項(xiàng)如有甲供材料、設(shè)備，還應(yīng)分別包括相應(yīng)的甲供材料、設(shè)備費(fèi)。

(3)裝修工程費(fèi)：內(nèi)外墻、地板(毯)、門窗、廚潔具、電梯間、天(頂)蓬、雨蓬等的裝修費(fèi)，有甲供材料的，還應(yīng)包括相應(yīng)的甲供材料費(fèi)。

(4)項(xiàng)目或工程監(jiān)理費(fèi)：指支付給聘請(qǐng)的項(xiàng)目或工程監(jiān)理單位的費(fèi)用。

(5)其他：工程收尾所發(fā)生的零星工程費(fèi)和乙方保修期后應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)的維修費(fèi)（零星工程費(fèi)和乙方保修期后應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)的維修費(fèi)能夠歸類的，應(yīng)按從屬主體原則歸類計(jì)入上述相應(yīng)費(fèi)用中），現(xiàn)場(chǎng)垃圾清

第五篇：生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)支出的會(huì)計(jì)處理

生產(chǎn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)支出的會(huì)計(jì)處理

2011-3-23 16:18 李福敏 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

《增值稅暫行條例》第八條第二款第（四）項(xiàng)規(guī)定：購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率，準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定：條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

【例】甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購原材料取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，已入庫，支付給運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)1000元（貨票上注明運(yùn)費(fèi)770元、保險(xiǎn)費(fèi)100元、裝卸費(fèi)100元、建設(shè)基金30元）。該廠開出銀行承兌匯票支付貨款和稅款，用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)。計(jì)算甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

甲企業(yè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=200000×17%+（770+30）×7%=34056（元）

借：原材料200944

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34056

貸：應(yīng)付票據(jù)234000

庫存現(xiàn)金1000

【例】甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品。開出增值稅發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，收到購貨方乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票一張。購買方乙企業(yè)要求送貨上門，運(yùn)費(fèi)由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)，于是甲企業(yè)另以現(xiàn)金支付給運(yùn)輸企業(yè)該批售貨運(yùn)費(fèi)1000元（貨票上注明運(yùn)費(fèi)770元、保險(xiǎn)費(fèi)100元、裝卸費(fèi)100元、建設(shè)基金30元）。計(jì)算甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（770+30）×7%=56（元）

借：銀行存款234000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000

借：銷售費(fèi)用944

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）56

貸：庫存現(xiàn)金1000

【例】甲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售給乙企業(yè)產(chǎn)品。開出增值稅發(fā)票上注明價(jià)款20萬元，收到購貨方乙企業(yè)轉(zhuǎn)賬支票一張。購買方乙企業(yè)要求送貨上門，由甲企業(yè)自己的運(yùn)輸車隊(duì)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，且乙企業(yè)另以現(xiàn)金支付給甲企業(yè)該批售貨運(yùn)費(fèi)1000元。計(jì)算乙企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

乙企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅額=200000×17%+1000÷（1+7%）×17%=34159（元）借：原材料200841

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34159

貸：銀行存款234000

庫存現(xiàn)金1000