第一篇：CPA營業(yè)稅法多選題

1、下列各項中，關(guān)于營業(yè)稅納稅人與扣繳義務(wù)人的敘述正確的有（）。

A、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的，由境外單位自行繳納營業(yè)稅

B、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人

C、境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)，且境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人

D、建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包的，以總包人為扣繳義務(wù)人

您的答案：BC 正確答案：BC

【答疑編號10625011,點擊提問】

解析：境外單位在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。建筑安裝業(yè)務(wù)實行分包的，分包者為納稅人。

2、某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入20萬元，沒有分別核算。同時向某民間藝術(shù)團出租場地取得收入3萬元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%。則下列處理正確的有（）。

A、應(yīng)將全部收入23萬元按文化體育業(yè)征稅

B、當月應(yīng)納營業(yè)稅稅額為4.15萬元

C、向某民間藝術(shù)團出租場地取得收入應(yīng)當按文化體育業(yè)征稅

D、門票收入和游藝場經(jīng)營收入應(yīng)當按娛樂業(yè)征稅

您的答案：BD 正確答案：BD

【答疑編號10625083,點擊提問】

解析：當月應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝20×20%＋3×5%＝4.15萬元，對于未分別核算的營業(yè)收入應(yīng)當從高計征營業(yè)稅。向某民間藝術(shù)團出租場地取得收入應(yīng)當按服務(wù)業(yè)征稅。

3、下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）。

A、中國某電信公司向美國提供國際間通話服務(wù)取得的收入

B、美國某電信公司向中國提供的移動電話國際漫游服務(wù)取得的收入

C、中國某網(wǎng)絡(luò)公司向美國提供國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)取得的收入

D、美國某通訊公司向中國提供國際間彩信互通服務(wù)取得的收入

您的答案：AC 正確答案：AC

【答疑編號10624980,點擊提問】

解析：境外單位或個人在境外向境內(nèi)單位或個人提供的國際通信服務(wù)（包括國際間通話服務(wù)、移動電話國際漫游服務(wù)、移動電話國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國際間短信互通服務(wù)、國際間彩信互通服務(wù)），不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

4、下列屬于按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅的項目有（）。

A、音樂茶座取得的收入

B、網(wǎng)吧取得的收入

C、保齡球場取得的收入

D、舉辦科技講座取得的收入

您的答案：ABC 正確答案：ABC

【答疑編號10625230,點擊提問】

解析：選項D，舉辦科技講座取得的收入屬于文化體育業(yè)征稅范圍。

5、下列業(yè)務(wù)中，不應(yīng)當按照“電信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是（）。

A、通信線路安裝

B、超市銷售電話卡

C、代辦電信工程

D、電信部門銷售通信器材并提供通信服務(wù)

您的答案：ABC 正確答案：ABC

【答疑編號10625194,點擊提問】

解析：選項D，屬于電信業(yè)的稅目。

6、下列應(yīng)按3%征收營業(yè)稅的有（）。

A、建筑業(yè)

B、電信業(yè)

C、金融保險業(yè)

D、個人出租住房

您的答案：AB 正確答案：AB

【答疑編號10625053,點擊提問】

解析：金融保險業(yè)稅率按5%；對個人出租住房，不區(qū)分用途，以3%的法定稅率為基數(shù)減半征收營業(yè)稅。

7、下列各項個人不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，不征或免征營業(yè)稅的有（）。

A、對外投資入股的不動產(chǎn)

B、法定繼承人繼承的不動產(chǎn)

C、對外出租的不動產(chǎn)

D、作為遺產(chǎn)處分的不動產(chǎn)

您的答案：ABD 正確答案：ABD

【答疑編號10625287,點擊提問】

解析：本題考核營業(yè)稅不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的知識點。以不動產(chǎn)投資入股不征收營業(yè)稅；個人向他人無償贈予不動產(chǎn)（包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈予不動產(chǎn)等三種情況），可以免征營業(yè)稅。

8、下列各項中，以收到預(yù)收款的當天為營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的有（）。

A、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

B、銷售不動產(chǎn)

C、提供建筑業(yè)勞務(wù)

D、提供租賃業(yè)勞務(wù)

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625365,點擊提問】

解析：在營業(yè)稅中，采取預(yù)收款方式發(fā)生營業(yè)稅行為，以收到預(yù)收款的當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間的只有本題選項中的四項。

9、以下關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。

A、境內(nèi)單位提供設(shè)計、工程監(jiān)理、測試和咨詢等應(yīng)稅勞務(wù)的，納稅地點為單位機構(gòu)所在地

B、電信單位提供電信勞務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

C、境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位和個人提供培訓(xùn)、信息和遠程調(diào)試等服務(wù)，營業(yè)稅納稅地點為單位機構(gòu)所在地

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，向土地所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅

您的答案：ACD 正確答案：ACD

【答疑編號10625377,點擊提問】

解析：電信單位提供電信勞務(wù)，應(yīng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

10、按照現(xiàn)行營業(yè)稅法規(guī)定，納稅人取得下列收入，不屬于營業(yè)稅免稅范圍的有（）。

A、非營利醫(yī)療機構(gòu)的非醫(yī)療服務(wù)收入

B、軍隊空余房產(chǎn)出租收入

C、境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品

D、自建住房銷售給本單位職工取得的收入

您的答案：AD 正確答案：AD

【答疑編號10625324,點擊提問】

解析：非營利醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)收入免稅，非醫(yī)療服務(wù)收入要繳稅；自建住房銷售給本單位職工取得的收入，按照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

11、下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有（）。

A、中國移動通信公司捆綁式銷售手機并提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)

B、軟件公司銷售軟件產(chǎn)品的同時提供軟件培訓(xùn)服務(wù)

C、培訓(xùn)公司舉辦培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)學(xué)費和資料費

D、旅行社收取游客團費，并經(jīng)營店面銷售當?shù)靥禺a(chǎn)

您未做該題 正確答案：AC

【答疑編號10625300,點擊提問】

解析：選項B屬于增值稅混合銷售。選項D屬于兼營銷售。

12、按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關(guān)于營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，表述正確的有（）。

A、個人將購買不足5年的住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅

B、金融機構(gòu)銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業(yè)額

C、按期納稅的，營業(yè)稅起征點為月營業(yè)額3000-5000元

D、金融機構(gòu)進行債券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以買賣債券的價差收入為營業(yè)額

您的答案：BD 正確答案：BD

【答疑編號10624998,點擊提問】

解析：選項A，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項C，自2013年8月1日起，按期納稅的為月營業(yè)額20000元；按次納稅的為每次（日）營業(yè)額300-500元。

13、下列各項中，符合營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A、對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用可減除其銷售商品的收入后計征營業(yè)稅

B、拍賣行向委托方收取的手續(xù)費可減除拍賣過程中發(fā)生的費用后計征營業(yè)稅

C、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當繳納增值稅

D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一起銷售附著于土地或者不動產(chǎn)上的增值稅應(yīng)稅貨物的，計算繳納增值稅

您的答案：CD 正確答案：CD

【答疑編號10625297,點擊提問】

解析：對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用應(yīng)按全部收入征收營業(yè)稅；拍賣行向委托方收取的手續(xù)費也應(yīng)全額計征營業(yè)稅。

14、下列項目中，免征營業(yè)稅的有（）。

A、保險公司開展的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入

B、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)

C、對個人出租住房

D、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

您的答案：ABD 正確答案：ABD

【答疑編號10625323,點擊提問】

解析：對個人出租住房，在3%的稅率基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。

15、下列屬于文化體育業(yè)征稅范圍的有（）。

A、舉辦足球聯(lián)賽取得的收入

B、出租體育場舉辦籃球聯(lián)賽

C、經(jīng)營游覽場所

D、圖書館的圖書和資料的借閱業(yè)務(wù)

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625224,點擊提問】

解析：以上選項全部屬于文化體育業(yè)征稅范圍。

16、下列項目中，符合營業(yè)稅規(guī)定的計稅依據(jù)有（）。

A、金融機構(gòu)發(fā)放的貸款加息收入

B、金融經(jīng)紀業(yè)務(wù)的全部收入

C、金融機構(gòu)實際收到的結(jié)算罰款

D、金融機構(gòu)從事外匯、有價證券買賣等業(yè)務(wù)的賣出價

您的答案：ABC 正確答案：ABC

【答疑編號10625137,點擊提問】

解析：金融機構(gòu)從事外匯有價證券買賣，以賣出價減去買入價后的余額計稅。

17、下列關(guān)于營業(yè)稅的說法中，表述正確的有（）。

A、將資金有償貸與他人使用按照“金融保險業(yè)”征收營業(yè)稅

B、圖書資料的借閱業(yè)務(wù)應(yīng)按照“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅

C、出租土地使用權(quán)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”征收營業(yè)稅

D、交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)行為按“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”征收營業(yè)稅 您的答案：ABD 正確答案：ABD

【答疑編號10738995,點擊提問】

解析：選項C，出租土地使用權(quán)按“租賃業(yè)”征收營業(yè)稅。

18、下列可以作為營業(yè)稅扣除金額的有效憑證的是（）。

A、支付給境內(nèi)單位或個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或個人開具的發(fā)票為合法有效憑證

B、支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法的有效憑證

C、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)的確認證明

D、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625339,點擊提問】

解析：上述選項全部為正確的。

19、下列經(jīng)營項目其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有（）。

A、從事安裝工程作業(yè)所安裝的設(shè)備價值作為安裝工程價值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備價款

B、娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費

C、單位轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)，以全部收入減去抵債時該項土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額

D、從事物業(yè)管理的單位以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入為營業(yè)額

您的答案：BC 正確答案：ABC

【答疑編號10624999,點擊提問】

解析：選項D，從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。

20、根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，應(yīng)計入建筑業(yè)計稅營業(yè)額的有（）。

A、從建設(shè)方取得的工程質(zhì)優(yōu)獎勵款

B、建設(shè)單位提供的設(shè)備價款

C、從建設(shè)單位取得的材料補償款

D、安裝工程耗用的由建設(shè)方提供的砂、土、水泥價款

您的答案：ACD 正確答案：ACD

【答疑編號10625165,點擊提問】

解析：納稅人從事建筑勞務(wù)的，營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建筑方提供的設(shè)備的價款。

21、甲市某建筑公司為了豐富職工的業(yè)余生活，準備用公司旁邊的地塊建造室內(nèi)游泳館一座，對該業(yè)務(wù)涉稅事項表述正確的是（）。

A、游泳館建成后自己運營免費供內(nèi)部員工使用無需繳納營業(yè)稅

B、游泳館建成后交由一家健身中心運營并收取租金，按服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)計征營業(yè)稅

C、游泳館建成后轉(zhuǎn)讓給一家健身中心，按銷售不動產(chǎn)和建筑業(yè)計征兩道營業(yè)稅

D、游泳館建成后自己運營并對外開放，取得的游泳門票收入按文化體育業(yè)計征營業(yè)稅

您的答案：ABCD 正確答案：ABCD

【答疑編號10625032,點擊提問】

解析：上述選項全部為正確的。

22、自2011年1月28日起，下列符合國家對個人出售住房稅收政策的有（）。

A、個人購買不足5年的普通住宅銷售時，全額征收營業(yè)稅

B、個人購買不足5年的非普通住宅銷售時，按價差征收營業(yè)稅

C、個人購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售，按價差征收營業(yè)稅

D、個人購買超過5年（含5年）的普通住宅銷售時，免征營業(yè)稅

您的答案：ACD 正確答案：ACD

【答疑編號10625282,點擊提問】

解析：2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

第二篇：CPA稅法論文

CPA稅法論文

學(xué)院：會計學(xué)院班級：10注會2班學(xué)號：2010932086姓名：李榮光 本學(xué)期，我們學(xué)習(xí)了 CPA 稅法這門課程，稅法了包括了很多種稅，有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、車輛購置稅、個人所得稅和關(guān)稅等。其中讓我印象最為深刻的是個人所得稅。目前，我國個人所得稅在調(diào)節(jié)個人收入分配、縮小貧富差距方面發(fā)揮的作用 十分有限，征管環(huán)節(jié)存在一定缺陷，征管水平也有待提高。當前個人所得稅征管中存在的主要問題有很多，主要有以下幾種。一是稅收政策宣傳不到位。目前，我國基層稅收宣傳是加強基層稅收征管模 式建設(shè)的有力手段，但基層稅務(wù)機關(guān)普遍存在著宣傳無經(jīng)費、手段老化、形式簡 單、效果不佳的問題。二是高收入者偷逃稅問題嚴重。在這里工薪階層成為“主角”。那些本應(yīng)成 為個稅申報“主體”的人，比如私企老板、娛樂明星等高收入群體和那些高收入 人群相對集中的行業(yè)，反倒是應(yīng)者寥寥，申報人數(shù)相對較少，使得個人所得稅變 成了調(diào)節(jié)普通勞動者工薪收入的主要手段，這與監(jiān)管不嚴和查處不力等有直接關(guān) 系。三是不同階層、群體的真實收入不易確定。目前個人所得稅征管中出現(xiàn)法人 支付單位“多頭開戶”普遍化、個人收入主體現(xiàn)金化的現(xiàn)象，同時稅務(wù)機關(guān)的計 算機未能實現(xiàn)與海關(guān)、企業(yè)、銀行、商場、工商等外部單位的聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)部門所 掌握的納稅人納稅信息太少，第三方又不承擔(dān)向稅務(wù)部門提供信息的義務(wù)，這樣，稅務(wù)機關(guān)要掌握納稅人的真實收入是很困難的。四是稅務(wù)機關(guān)監(jiān)督力度不足。在個人所得稅自行申報過程中，征收部門如何 根據(jù)管理部門的征前審核。納稅評估以及稽查部門的稽查結(jié)論征收稅款、收繳滯 納金和罰款。管理部門如何根據(jù)征收部門的征收情況和稽查部門的稽查情況實施 管理，稽查部門如何根據(jù)征收部門的征收情況和管理部門的管理情況選案稽查，以及征收、管理?；槿咧g的資料如何傳遞等都存在問題，各機構(gòu)間的協(xié)作 不暢，既不利于崗位公平，也加大了稅收征收成本。面對現(xiàn)在個人所得稅中的不足，我們可以在公平的原則下從以下兩個方面完 善個人所得稅。一是從稅制角度完善個人所得稅。我國個人所得稅采用的是以個人為納稅申 報主體的方式，而僅根據(jù)納稅人本人的收入很難確定其真實的納稅能力，必須結(jié) 合家庭實際情況才能確定。選擇個人所得稅家庭申報的最大優(yōu)點是可以根據(jù)綜合 能力來征稅，實現(xiàn)相同收入的家庭繳納相同的個人所得

稅，比較符合公平的原則。并且可以家庭為單位實現(xiàn)一定的社會政策，如對老年人、兒童的加計扣除，對購 房貸款、購買保險、捐贈的項目給予一定的優(yōu)惠等等?？鄢龢藴实耐晟啤ＹM用扣除標準是否科學(xué)、合理，是影響納稅人稅收負擔(dān)的 重要因素和衡量個人所得稅稅制設(shè)計水平的重要標志。在費用扣除的設(shè)計上應(yīng)注 意考慮不同納稅人的實際情況，合理確定扣除標準和其他單項扣除。稅率的優(yōu)化。

從理論上講，公平原則要求稅率檔次應(yīng)該多，邊際稅率應(yīng)該高。然而很高的個人所得稅邊際稅率會助長人們偷逃稅收的動機，使偷逃稅現(xiàn)象不斷 增加，實際征收的稅收反而減少。同時，也壓抑了納稅人的勞動熱情，給經(jīng)濟發(fā) 展帶來不良影響。為此．20世紀80年代中期以來，歐美發(fā)達國家紛紛調(diào)低稅率、減少檔次。為了使我國個人所得稅與國際慣例相銜接，應(yīng)把工資薪金所得適用的 九級超額累進稅率與個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租 經(jīng)營所得適用的五級超額累進稅率合并和簡化，設(shè)計不同等級的超額累進稅率，合理界定級距，同時略微下調(diào)稅率水平。對全年應(yīng)納稅所得額超過一定限額以上 征收的附加稅，其實行的累進稅率也應(yīng)按同一思路調(diào)整。減免稅項目的規(guī)范。對國債利息征稅是各國的普遍做法，因為購買政府國債 既是一種投資，而且是一種無風(fēng)險投資，其收益是固定的。對證券交易所得征稅 也是各國的通行做法。如果對資本收益免稅，會在一定程度上增加個人所得稅的 累退性，因為通常只有高收入人群才有能力獲得資本收益，該優(yōu)惠措施會損害個 人所得稅的累進程度。對按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼、福利費等也應(yīng)全 部計入個人收入中，借以衡量納稅人真正的納稅能力，也有利于分配領(lǐng)域的規(guī)范 化。實行免稅時應(yīng)該有可靠的論據(jù)，并盡可能減少減免稅項目?？梢酝ㄟ^其他渠 道如寬免、扣除等形式來實現(xiàn)一定的社會政策目標。二是從從征管層面完善個人所得稅。降低納稅遵從成本，增強納稅人的納稅 意識。降低納稅遵從成本的一個重要途徑是提高辦稅服務(wù)的質(zhì)量和效率。目前，我國現(xiàn)有的稅收征管和納稅服務(wù)還存在流程不暢、效率低下等突出問題。在此次 個人所得稅自行申報中，過程繁瑣、沒有時間辦理是納稅人抱怨最多的一項，過 高的遵從成本通常會使納稅人產(chǎn)生抵觸心理。因此，切實降低納稅遵從成本，為 納稅人提供更加方便，快捷的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，是當前做好個人所得稅自行申報工作的 重要內(nèi)容。構(gòu)建重點稅源監(jiān)控

體系，加強對高收入者的調(diào)節(jié)力度。稅源監(jiān)控的重點是有 效的稅源戶籍管理、財務(wù)核算管理、資金周轉(zhuǎn)管理和流轉(zhuǎn)額的控管等。重點抓緊 對高收入人員的稅收監(jiān)控，實施切實有效的重點納稅人監(jiān)控制度，是確保個人所 得稅調(diào)節(jié)收入分配職能有效實現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要選擇典型的、符合我國經(jīng) 濟發(fā)展現(xiàn)狀的、在個人所得稅收入總額中占據(jù)一定份額以及容易發(fā)生偷逃稅行 為、需重點監(jiān)管的單位和個人作為重點監(jiān)控對象，并不斷擴大監(jiān)控建檔面。其次，要對重點監(jiān)控單位和個人采取一定的特殊管理手段，如要求其在納稅申報時主動 向稅務(wù)機關(guān)報告全部收入情況和財產(chǎn)擁有狀況等。再次，要對監(jiān)控檔案認真開展 對比分析，對從中發(fā)現(xiàn)的異常情況及時采取措施。主管稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部可設(shè)立個人 收入評估機構(gòu)，對納稅人的納稅申報進行嚴格審查，對于隱瞞收入和不主動進行 納稅申報的，依法嚴肅懲處，增大偷逃稅者的預(yù)期風(fēng)險和機會成本，建立納稅不 誠信記錄并予以公告，加大媒體、輿論對公眾人物在自行申報中監(jiān)督的作用，使 納稅人不敢以身試法。加強部門合作，建立協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)。通過稅務(wù)部門與銀行、海關(guān)、工商等部門之 間以及與納稅人之間的聯(lián)網(wǎng)，可以有效提高稅務(wù)部門捕捉、控制信息的能力。對 于個人所得稅而言，應(yīng)盡快建立個人所得稅信息共享制度，構(gòu)建納稅人、扣繳義 務(wù)人登記和監(jiān)控的電子化體系。全面推進稅務(wù)機關(guān)與銀行、海關(guān)、工商行政管理 等部門的信息共享制度，在存款實名制的基礎(chǔ)上，由銀行、房管、證券、期貨定 期向稅務(wù)部門傳送納稅人在不動產(chǎn)、儲蓄、交易等方面的收入信息。證監(jiān)部門向 稅務(wù)機關(guān)傳遞核準的分配方案等信息，以便掌握個人股東的股息、紅利分配的稅 源信息。發(fā)展改革委員會、金融部門傳遞企業(yè)申請發(fā)行企業(yè)債券的審批情況等信 息，以便掌握個人投資者的債券利息兌付的稅源信息等等。最大限度地掌握納稅 人的收入來源情況，減少信息不對稱性。同時，稅務(wù)部門將自動申報納稅的納稅 人的信用提供給金融機構(gòu)、證券公司等部門，比如對連續(xù)自行納稅申報的納稅人 的完稅信息，累計它們的信用度。當納稅人進行銀行貸款和證券買賣的時候，可 以完稅憑證作為一種信用依據(jù)，為其在貸款、投保等方面提供便利。將自行納稅 申報與日后能享受到的社會保障正向相關(guān)化。

依法履行納稅義務(wù)的納稅人在老年 時期可以根據(jù)自己所盡納稅義務(wù)的多少享受到相應(yīng)的社會福利。在建立個人所得 稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)的過程中，必須建立一個

能夠協(xié)調(diào)各部門職能的機構(gòu)或平臺，該角色 可由發(fā)展改革委員會等部門擔(dān)任。建立這樣的平臺不僅可以為協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)提供一些 支持和服務(wù)，也可以在各部門合作過程中進行一定的制約和監(jiān)督。相信只要我國的稅法以完善，我國的稅收制度將更加的完美，這樣才更有利 于社會的發(fā)展，同時對我們廣大的人民也將有莫大的好處。

第三篇：cpa稅法記憶總結(jié)

2016年是營改增最重要的一年，注冊會計師考試的稅法稅法做了一些調(diào)整。為了方便大家理解和記憶稅法，金程CPA給你們準備了這些口訣，來看看吧~

CPA稅法記憶口訣1：稅法原則

稅法原則分兩種，區(qū)分基本和適用；法定公平和效率，實質(zhì)課稅基本聚；適用原則有六項，法律優(yōu)位不溯及既往，實舊程新程優(yōu)實，新舊特別普通比本事。更多CPA備考干貨內(nèi)容關(guān)注：

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CPA稅法記憶口訣2：增值稅征稅范圍

銷售進口貨物要征增值稅，加工修理修配勞務(wù)來配對；貨物是指有形動產(chǎn)電熱氣，修理修配對象貨物一起記；營業(yè)稅改征增值稅要試點，交通郵電現(xiàn)代服務(wù)已改變。

CPA稅法記憶口訣3：增值稅納稅人

增值稅納稅人要分類，分一般小規(guī)模這一對；貨物應(yīng)稅勞務(wù)主件，年銷售額50萬界限，其他情況80萬分辨；試點納稅過渡期，銷售額500萬單獨記。

CPA稅法記憶口訣4：增值稅稅率

運輸郵政用11%，有形動產(chǎn)租賃找17%。電信行業(yè)單獨記，增值選6%基礎(chǔ)是11%。其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，6%很特別。小規(guī)模納稅企業(yè)，3%很確切。

CPA稅法記憶口訣5：增值稅進項稅額抵扣

進項稅額抵扣有條件，專用發(fā)票海關(guān)專用繳款，憑票抵扣最常見；購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣要計算，收購銷售買價30%，運輸發(fā)票有改變。

CPA稅法記憶口訣6：增值稅不得抵扣進項

免稅非稅集體個人消費，小規(guī)模管理不善沒憑證不能扣稅。

CPA稅法記憶口訣7：消費稅稅目

三男兩女帶著高檔手表開車去打球，乘游艇去吃飯，用木制一次性筷子坐實木地板。

三男：煙、酒、鞭炮焰火兩女：化妝品、貴重首飾及珠寶玉石高檔手表：電池開車：小汽車、摩托車、成品油打球：高爾夫球及球具游艇木制一次性筷子實木地板：素板、涂料地板

CPA稅法記憶口訣8：增值稅、營業(yè)稅、消費稅附加

城建附加費與三稅配對，同征同減共進退；非稅款項不計稅，進口不征出口不退；免抵稅額要計稅，三稅退稅附加不退。

CPA稅法記憶口訣9：土地增值稅征稅范圍

土增征稅看權(quán)屬，有償轉(zhuǎn)讓才算數(shù)；房產(chǎn)用來做投資，企業(yè)性質(zhì)做標志；合作建房來自用，暫免征收你要懂；合作建房后轉(zhuǎn)讓，照實征稅沒商量。

CPA稅法記憶口訣10：土地增值稅稅額計算

土增計算要扣除，扣除項目很特殊；土地價款還不足，成本費用也算數(shù)；兩稅兩費別忘掉，菲方企業(yè)加一條（印花稅）；房產(chǎn)開發(fā)有猛料，加計扣除要記牢。

CPA稅法記憶口訣11：房產(chǎn)稅納稅人

房屋產(chǎn)權(quán)要交稅，具體誰交再分類，產(chǎn)權(quán)國有經(jīng)營人，集體所有集體分。產(chǎn)權(quán)出典承典人，產(chǎn)權(quán)不定不好分，實際使用做基本，納稅無租用房屋，稅額使用人來出。

CPA稅法記憶口訣12：房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計算

房產(chǎn)計稅從價征，余值租金兩平衡；房產(chǎn)自營余值在，房產(chǎn)出租租金來；以房投資分情況，共擔(dān)風(fēng)險余值享；不擔(dān)風(fēng)險收益穩(wěn)，租金收入不輸陣。

CPA稅收記憶口訣13：房產(chǎn)稅稅率

房產(chǎn)稅率要記牢，考試一般給不到；12%從租解藥，從價計征多一點狂笑；個人出租房屋經(jīng)常考，4%稅率要記牢。

CPA稅法記憶口訣14：房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠

房產(chǎn)自用免稅住，宗教名勝財政出；機關(guān)軍隊逛公園，團隊自用免負擔(dān)；個人房產(chǎn)莫出租，企業(yè)學(xué)醫(yī)房產(chǎn)無。

CPA稅法記憶口訣15：房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

原有房產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營，當月征稅不寬容；新建房屋來生產(chǎn)，建成之日是關(guān)鍵；委托施工要驗收，租借房屋交付后；存量房產(chǎn)要辦證，次月交稅找平衡。

CPA稅法記憶口訣16：城鎮(zhèn)土地使用稅/耕地占用稅稅收優(yōu)惠

軍事設(shè)施養(yǎng)老院，學(xué)校醫(yī)院幼兒園，占用耕地沒負擔(dān)；農(nóng)民占地搞新建，耕地稅額要減半。

CPA稅法記憶口訣17：車船稅納稅人計稅依據(jù)

機動車船要納稅，登記與否不分類；乘用客車摩托車，按輛計稅沒的說；其他車輛整備算，掛車計算要折半；船舶要用凈噸位，游艇艇身長度對。

CPA稅法記憶口訣18：車船稅稅收優(yōu)惠

捕撈養(yǎng)殖漁船不上稅，軍警武裝專用車船類；外事駐華自然災(zāi)害免，公共交通農(nóng)村使用減；噸稅已納內(nèi)部行使淺，船稅寬容大度免五年。

CPA稅法記憶口訣19：企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入

財政撥款國家管，此種收入別為難；行政收費和基金，還有財政性資金；他們都要有座位，因此他們不征稅。國家組織放貸款，利息所得就地免。居民企業(yè)來投資，是否上市看公司，上市持股時間短，這樣收益不能免。非營利合理收入，實行免稅沒錯誤。地方政府發(fā)債券，利息所得免稅占。

CPA稅法記憶口訣20：企業(yè)所得稅利息扣除

利息扣除有奧秘，同期同類扣利息；關(guān)聯(lián)要看資債比，扣息一定要仔細；關(guān)聯(lián)證明能獨立，據(jù)實扣除沒說地；如果投資不到位，借款利息不合理。

CPA稅法記憶口訣21：企業(yè)所得稅資產(chǎn)提折舊

房屋、建筑折舊年限最長遠，法定就是20年；生產(chǎn)設(shè)備明顯段，飛火輪（飛機、火車、輪船）折舊也就10年器具工具和家具，折舊年限再減半（5年）；電子設(shè)備為最短，3年時間就折完。

CPA稅法記憶口訣22：企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓優(yōu)惠

技術(shù)轉(zhuǎn)讓真能干，一年凈賺500萬；一旦超過500萬，超過部分要減半；轉(zhuǎn)讓收入不算晚，轉(zhuǎn)讓所得是關(guān)鍵。

CPA稅法記憶口訣23：企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠

研發(fā)活動很辛苦，加計扣除來彌補；三新費用分情況，50%做榜樣；殘疾人員巧安置，本人雙倍扣工資。

第四篇：CPA《稅法》講義_008_0203_j

第二章 增值稅法

（三）第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人

二、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

（一）納稅義務(wù)人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。

【提示】在承包、承租納稅人的規(guī)定上，原增值稅業(yè)務(wù)單位與“營改增”單位存在差異： 傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的納稅人承包承租：在境內(nèi)銷售或進口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位租賃或承包給其他單位或個人經(jīng)營的承租人或者承包人為納稅人。

“營改增”納稅人承包承租：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

（二）扣繳義務(wù)人

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。

【例題·多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A.代理人 B.銀行 C.購買者 D.境外單位

【答案】AC 第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理

教材結(jié)構(gòu)： 一、一般納稅人的認定和管理

二、小規(guī)模納稅人的認定和管理

講課和學(xué)習(xí)思路：

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準 二、一般納稅人資格認定的基本規(guī)則 一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標準

一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的基本標準是納稅人年應(yīng)稅銷售額的大??；在銷售額不能達到規(guī)定標準的，符合資格條件的，也可申請認定為增值稅一般納稅人。

（一）基本認定標準——銷售規(guī)模的金額標準

1.原增值稅業(yè)務(wù)——銷售、進口貨物；提供加工修理修配勞務(wù)的認定標準

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱年應(yīng)稅銷售額）在50萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。

（2）對上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下的，為小規(guī)模納稅人。

2.“營改增”業(yè)務(wù)——應(yīng)稅服務(wù)的認定標準

“營改增”試點實施前（以下簡稱試點實施前）應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬元的試點納稅人，應(yīng)向國稅主管稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱主管稅務(wù)機關(guān)）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續(xù)

試點納稅人試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3%）。【解釋】年應(yīng)稅銷售額的范圍：

年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅的銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。

【解釋】經(jīng)營期，是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份 【例題·單選題】某廣告公司在實施試點前申報的年營業(yè)額為205萬元（已扣減支付給其他單位的廣告發(fā)布費300萬元），被稅務(wù)機關(guān)查補營業(yè)額8萬元，則該企業(yè)試點實施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額核定為（）

A.205萬元 B.498.06萬元

C.505萬元

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【答案】B 【解析】（205+300+8）÷（1+3%）=498.06（萬元）。

【注意辨析】試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。P48

（二）資格條件

年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當為其辦理一般納稅人資格認定：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。

（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務(wù)資料。

（三）例外規(guī)定

在增值稅一般納稅人認定規(guī)則中，有一般規(guī)定之外的例外規(guī)定，包括選擇認定、不能認定兩類。

1.選擇認定

（1）旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為, 可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅。

（2）兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

2.不能認定

超過規(guī)定標準的其他個人（指自然人）不屬于一般納稅人。

【例題·多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的規(guī)定，表述正確的有（）。

A.小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅

C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅 D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)，也可能被認定為一般納稅人

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【答案】BCD 二、一般納稅人資格認定的基本規(guī)則

小規(guī)模納稅人以外的納稅人（一般納稅人）應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認定。1.向誰申請

凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應(yīng)向其企業(yè)所在地（縣、市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級別的稅務(wù)分局（簡稱認定機關(guān)）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

2.申請時間

（1）新開業(yè)的納稅人（教材未收錄）。（2）已開業(yè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人

①主動申請認定：在銷售額達到一般納稅人標準的申報期（月份或季度）結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。認定機關(guān)應(yīng)當在主管稅務(wù)機關(guān)受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務(wù)機關(guān)制作、送達《稅務(wù)事項通知書》告知納稅人。

②被動通知認定：納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人。

年應(yīng)稅銷售已超過小規(guī)模納稅人標準，應(yīng)當在收到《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。

3.相關(guān)規(guī)定

（1）納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起，（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理的當月起），按稅法規(guī)定計稅并按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。P49

（2）除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

【例題1·單選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，自認定機關(guān)認定為一般規(guī)模納稅人的當月起使用增值稅專用發(fā)票

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅 C.超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅 D.一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以按年相互轉(zhuǎn)換

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 【答案】B 【例題2·單選題】某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2014年增值稅應(yīng)稅銷售額為120萬元，2015年2月15日接到稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2015年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計23.4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40

【答案】D 【解析】應(yīng)納增值稅=23.4÷（1+17%）×17%=3.4（萬元）。

【例題3·多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認定時，除應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，還應(yīng)提交的材料有（）。

A.營業(yè)執(zhí)照副本 B.稅務(wù)登記證副本

C.企業(yè)負責(zé)人和財務(wù)人員的身份證明及其復(fù)印件

D.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件

【答案】BD

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第五篇：第九章 營業(yè)稅法制度

以下資料選自徐孟洲主編：《稅法練習(xí)題集》，中國人民大學(xué)出版社，2007.第九章 營業(yè)稅法制度

名詞解釋題： 1.營業(yè)稅

選擇題

(一)單項選擇題

1.下列屬于營業(yè)稅的征稅范圍的是()。A.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù) B.銷售汽車 C.縫紉業(yè)務(wù) D.貨物期貨業(yè)務(wù)

2.下列行為應(yīng)征營業(yè)稅的是()。

Ａ.中國人甲將其在美國的一所公寓賣給美國人乙 Ｂ.大學(xué)教授甲將自己的一項專利技術(shù)賣給英國人乙

Ｃ.科技大學(xué)學(xué)生甲將自己發(fā)明的一項專利技術(shù)無償贈送給國家 Ｄ.甲企業(yè)將本企業(yè)的一套廠房贈與張三.下列關(guān)于營業(yè)稅的稅率，說法不正確的是()。A.營業(yè)稅采取比例稅率 B.營業(yè)稅的稅率有四檔

C.現(xiàn)在我國的營業(yè)稅稅率為3%、5%、8%、5%~20% D.現(xiàn)在我國的營業(yè)稅稅率為3%、5%、5%~20% 4.某綜合娛樂中心同時兼營舞廳和播映節(jié)目的經(jīng)營活動，按照當?shù)匾?guī)定，經(jīng)營舞廳屬于娛樂業(yè)，適用18% 的稅率；經(jīng)營播映節(jié)目為文化體育業(yè)，適用3% 稅率。該娛樂中心3月份總的營業(yè)額500萬元，其分別核算舞廳營業(yè)額為400萬元，播映節(jié)目的營業(yè)額為100萬元，則該娛樂中心的應(yīng)納營業(yè)稅為()萬元。A.20B.15 C.90D.75 5.某銀行以年利率3%從境外某金融機構(gòu)借入100萬美元，然后以年利率為5%貸給國內(nèi)一家企業(yè)，本季度末中國人民銀行公布的基準匯率為1美元兌換7.8元人民幣，計算該金融機構(gòu)本季度應(yīng)納稅額為()萬元。A.0.117B.0.195 C.0.312D.0.78

（二）多項選擇題 1.營業(yè)稅屬于()。A.價外稅B.價內(nèi)稅 C.流轉(zhuǎn)稅D.收益稅

2.下列屬于營業(yè)稅的特點的是()。

A.營業(yè)稅具有稅負轉(zhuǎn)嫁的可能性，因而具有對負稅人間接課稅的特點

B.營業(yè)稅體現(xiàn)稅收的中性原則，同時它以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，具有一定的穩(wěn)定性 C.營業(yè)稅一般從價計征，采取比例稅率，稅率一旦確定，稅額便與價格保持穩(wěn)定的比例關(guān)系 D.營業(yè)稅的稅率簡單、整齊，征稅對象容易掌握和控制，計稅方法簡單.某電信公司本月的長途電話業(yè)務(wù)收入為80萬元，市內(nèi)電話收入為60萬元，銷售手機和小靈通收入為40萬元，拍賣電話號碼收入為10萬元，則該電信公司本月應(yīng)納營業(yè)稅為()。

Ａ.5.7萬元 B.9.5萬元 C.11.3 萬元D.14.3 萬元

（三）不定項選擇題

1.某商廈是一個綜合性休閑購物廣場，一到三層是銷售日用品、化妝品、服裝、電器的，四層租賃給某房地產(chǎn)公司，作為售樓中心，展示各種樓房模型，五層是餐飲服務(wù)中心，六層經(jīng)營保齡球項目，七層是電子游戲廳，八層是桑拿按摩洗浴中心。

（1）該商廈既銷售貨物，又提供應(yīng)稅勞務(wù)，其中屬于應(yīng)納營業(yè)稅的有()。A.租賃業(yè)B.餐飲業(yè) C.保齡球D.銷售房屋

（2）下列說法正確的是（）。

A.該商廈提供的桑拿按摩洗浴業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅法中規(guī)定的服務(wù)業(yè)，其適用稅率是5% B.該商廈提供的保齡球項目屬于營業(yè)稅法中規(guī)定的娛樂業(yè)，其適用的稅率是5% C.該商廈提供的電子游戲廳項目屬于營業(yè)稅法中規(guī)定的娛樂業(yè)，適用稅率也是5% D.該商廈提供的租賃業(yè)和飲食業(yè)都屬于營業(yè)稅法中規(guī)定的服務(wù)業(yè)，其適用的稅率是5%（3）下列說法正確的是()。

A.該商廈的經(jīng)營行為屬于兼營行為，應(yīng)該分別核算、分別納稅，這樣有利于節(jié)稅 B.如果該商廈不能準確核算的話，則一并對其所有業(yè)務(wù)征收增值稅 C.該商廈一到三層都屬于銷售行為，應(yīng)該繳納增值稅

D.該商廈銷售空調(diào)等電器，并負責(zé)送貨上門并安裝的服務(wù)，屬于混合銷售行為，應(yīng)納增值稅 簡答題

1.營業(yè)稅的稅率有哪些？

案例分析題

1.某保齡球館附設(shè)餐飲部，4月份保齡球項目營業(yè)收入為100萬元，餐飲業(yè)務(wù)收入40萬元。保齡球館所在市營業(yè)稅稅率保齡球為20%，餐飲業(yè)為5%。計算4月份這家保齡球館應(yīng)納營業(yè)稅。

參考答案

名詞解釋題：

1.營業(yè)稅，或者稱銷售稅，是以納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為課征對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅不區(qū)分商品或勞務(wù)，而著眼于營業(yè)行為（銷售行為），只要納稅人發(fā)生了營業(yè)行為（銷售行為），就要對其營業(yè)收入額（銷售收入額）征稅。我國現(xiàn)行的營業(yè)稅是對我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。選擇題

（一）單項選擇題

1.A?？键c：營業(yè)稅的征稅范圍

解析：按照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，中國的營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其業(yè)務(wù)收入額課征的一種稅。轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)屬于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍。按照《增值稅暫行條例》，我國增值稅的征稅范圍為：銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)。銷售汽車屬于增值稅的征稅范圍；縫紉業(yè)務(wù)、貨物期貨業(yè)務(wù)按照增值稅法規(guī)定應(yīng)征增值稅。所以BCD錯誤。2.D。考點：營業(yè)稅的征稅范圍

解析：按照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，中國的營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其業(yè)務(wù)收入額課征的一種稅。所謂在“中國境內(nèi)”是指：（１）所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)；（２）在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境；（３）在境內(nèi)組織旅客出境旅游；（４）所銷售的不動產(chǎn)在境內(nèi)；（５）所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用；（６）境內(nèi)保險機構(gòu)提供的保險業(yè)務(wù)，但境內(nèi)保險機構(gòu)為出口提供的保險除外；（７）境外保險機構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標的提供的保險業(yè)務(wù)。所以ＡＢ錯誤。所謂“有償”，是指提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)時，是有償?shù)?，即以取得貨幣、貨物或者其他?jīng)濟利益為條件。但是，下列行為應(yīng)視為有償，征收營業(yè)稅：（１）單位或者個人自己新建建筑物后出售，其自建行為視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當征收營業(yè)稅；（２）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)有限產(chǎn)權(quán)或永久產(chǎn)權(quán)，以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當征收營業(yè)稅。所以Ｃ項不是“有償”，不征收營業(yè)稅。Ｄ正確。3.C。考點：營業(yè)稅的稅率

解析：按照《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，營業(yè)稅實行差別比例稅率，共有四檔稅率：（1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通訊業(yè)的稅率是3%。（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和服務(wù)業(yè)的稅率是5%。（3）娛樂業(yè)實行5%~20%的幅度稅率，由各地區(qū)根據(jù)實際情況在幅度范圍內(nèi)決定。但是，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為，一律按20%的稅率征稅。保齡球、臺球按5%稅率征稅。（4）金融保險業(yè)的稅率為5%。.D。考點：營業(yè)稅的計算

解析：應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率=400×18%+100×3%=75(萬元)。5.B?？键c：營業(yè)稅的計算 解析：應(yīng)納稅額=(利息收入-利息支出)×營業(yè)稅稅率=（100×7.8×5%÷4-100×7.8×3%÷4）×5%=0.195(萬元)。

（二）多項選擇題

1.BC?？键c：營業(yè)稅的屬性

解析：價外稅是指所征稅款不包含于征稅對象價格內(nèi)的稅收，如我國的增值稅、關(guān)稅。價內(nèi)稅是指在征稅對象的價格內(nèi)包含有所征稅種稅款的稅，如我國的營業(yè)稅、消費稅。所以B正確。

流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品的勞務(wù)額為征稅對象的稅收，在我國包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅。收益稅是指以納稅人的所得額或利潤額為征稅對象的稅收，包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、農(nóng)業(yè)稅（含農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅）。所以C正確。2.ABCD?？键c：營業(yè)稅的特征 3.A?？键c：營業(yè)稅的計算 解析：本題中電信公司提供電信業(yè)務(wù)和銷售手機、小靈通的業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅法規(guī)定的應(yīng)納營業(yè)稅的混合銷售行為，所以應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額×稅率=（80+60+40+10）×3%=5.7(萬元)。

（三）不定項選擇題

1.（1）ABC。考點：營業(yè)稅的征稅范圍（2）ABD?？键c：營業(yè)稅的稅率

解析：按照營業(yè)稅法的規(guī)定，營業(yè)稅實行差別比例稅率，共有四檔稅率： 1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通訊業(yè)的稅率是3%。2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和服務(wù)業(yè)的稅率是5%。3）金融保險業(yè)的稅率為5%。

4）娛樂業(yè)實行5%~20%的幅度稅率，由各地區(qū)根據(jù)實際情況在幅度范圍內(nèi)決定。但是，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為，一律按20%的稅率征稅。保齡球、臺球按5%稅率征稅。所以ABD正確。C項電子游戲廳項目的稅率是20%。（3）ABCD?？键c：增值稅和營業(yè)稅 解析：按照《增值稅暫行條例》，我國增值稅的征稅范圍為：銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)。所以C正確。該商廈的各項業(yè)務(wù)是一種兼營行為，因為它一到七層各層的經(jīng)營行為都不是發(fā)生在同一業(yè)務(wù)中的。增值稅一般納稅人適用的稅率一般是17%和13%，而營業(yè)稅的稅率為3%、5%，只有個別娛樂業(yè)適用5%~20%的幅度稅率，所以兼營行為應(yīng)該分別核算，分別納稅，這有利于納稅人節(jié)稅，如果兼營行為不能分別核算或者準確核算的話，一并對其提供應(yīng)納營業(yè)稅的勞務(wù)的行為征收增值稅。A正確，B正確?；旌箱N售行為是銷售貨物和提供應(yīng)納營業(yè)稅的勞務(wù)行為緊密相連，發(fā)生在同一業(yè)務(wù)中，所得收入來自于同一客戶手中，混合銷售行為應(yīng)當繳納增值稅。所以D正確。簡答題

1.按照營業(yè)稅法的規(guī)定，營業(yè)稅實行差別比例稅率，共有四檔稅率：（1）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、文化體育業(yè)、郵電通訊業(yè)的稅率是3%。（2）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和服務(wù)業(yè)的稅率是5%。

（3）娛樂業(yè)實行5%~20%的幅度稅率，由各地區(qū)根據(jù)實際情況在幅度范圍內(nèi)決定。但是，對夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為，一律按20%的稅率征稅。保齡球、臺球按5%稅率征稅。（4）金融保險業(yè)的稅率為5%。

1994年稅制改革時，金融保險業(yè)稅率為5%。但自1997年1月1日起至2000年12月31日止統(tǒng)一執(zhí)行8%的稅率，自2001年起，每年下調(diào)1個百分點，分3年將稅率從8%降低到5%。2003年1月1日起金融保險業(yè)的稅率為5%。自2001年10月1日起，對農(nóng)村信用社減按5%的稅率計征營業(yè)稅。所以目前我國的金融保險業(yè)實行5%的稅率。

案例分析題

1.據(jù)規(guī)定，納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，分別征收營業(yè)稅；不能分別核算或者不能準確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)一并按照較高稅率征收營業(yè)稅。分別核算，分別計算營業(yè)稅額可使企業(yè)節(jié)稅。本題中保齡球館保齡球項目和餐飲業(yè)務(wù)分別核算，可以分別計算應(yīng)納營業(yè)稅額。

應(yīng)納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率

保齡球項目應(yīng)納營業(yè)稅額=100×20%=20（萬元）餐飲業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額=40×5%=2（萬元）

所以4月份該保齡球館應(yīng)納營業(yè)稅額為22萬元。