第一篇：2010注會稅法真題

1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)購進挖掘機一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為60萬元，增值稅稅款為l0.2萬元。支付運費4萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。

(2)購進低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為8萬元。

(3)開采原煤l0000噸。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價、500元。購銷合同約定，本月應(yīng)收取l／3的價款，(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。(4)計算集團公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。解答：（1）計算M企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅。

（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（萬元）(2)計算集團公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。0

批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅。

但實際只收取不含稅價款120萬元。另支付運費6萬元、裝卸費2萬元，取得公路內(nèi)河貨運發(fā)票。

(4)為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。

(5)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣125千立方米，取得不含稅銷售額25萬元。

(6)月末盤點時發(fā)現(xiàn)月初購進的低值易耗品的l／5因管理不善而丟失。(說明：相關(guān)票據(jù)在本月通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；假設(shè)該煤礦所在地原煤的資源稅稅額為5元／噸，天然氣資源稅稅額為10元／千立方米。)（稅法試題卷第9頁(共17頁)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該企業(yè)當月的增值稅進項稅額。(2)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。(3)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅。(4)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅。

(5)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加。答案：(1)計算該企業(yè)當月的增值稅進項稅額 10.2+8×4/5+（4+6）×7%=17.3（萬元）(2)計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額

第3筆銷項稅=9000×500×1/3×17%/10000=25.5（萬元）第4筆銷項稅=（200+500）×500×17%/10000=5.95（萬元）第5筆銷項稅=25×13%=3.25（萬元）

銷項稅合計=25.5+5.95+3.25=34.7（萬元）(3)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅 34.7-17.3=17.4（萬元）

(4)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅

銷售和視同銷售原煤應(yīng)納資源稅=9000/3+（200+500）×5、10000=1.85（萬元）

煤礦生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。

(5)計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加 17.4×（5%+3%）=1.39（萬元）

2．某知名財經(jīng)網(wǎng)站，具有增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營資質(zhì)，2010年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)開展“金牌理財師”遠程培訓業(yè)務(wù)，取得培訓費收入130萬元，并向?qū)W員配套培訓教材取得收入70萬元。

(2)發(fā)布網(wǎng)絡(luò)廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設(shè)計室設(shè)計費l000萬元。

(3)自行開發(fā)的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權(quán)局的登記手續(xù)，轉(zhuǎn)讓著作權(quán)給香港某證券研究機構(gòu)，獲得轉(zhuǎn)讓收入200萬元。(4)2009年度上市公司財經(jīng)信息數(shù)據(jù)庫光盤10000張，每張售價l000元：光盤交付使用后通過網(wǎng)絡(luò)為客戶提供遠程技術(shù)支持，另取技術(shù)服務(wù)費l00萬元。要求t根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算遠程培訓及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2)計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(4)計算遠程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。稅法試題卷第l0頁(共17頁)

答案：(1)計算遠程培訓及教材業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅?；旌箱N售應(yīng)納營業(yè)稅=（130+70）×3%=6（萬元）(2)計算網(wǎng)絡(luò)廣告業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。5000×5%=250（萬元）

(3)計算軟件轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。200×5%=10（萬元）

(4)計算遠程技術(shù)支持業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。100×5%=5（萬元）

3．某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條／箱，200支／條)，M企業(yè)按每箱0．1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業(yè)按正常進度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團公司收回，集團公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N企業(yè)，取得含稅銷售收入86．58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z公司。(說明：煙絲消費稅率為30％，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費稅率為56％加0.003元／支。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數(shù)。(1)計算M企業(yè)當月應(yīng)代收代繳的消費稅。

(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費稅。批發(fā)卷煙按照5%的稅率即征消費稅 320×5%=16（萬元）

(4)計算集團公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費稅。320/80×100×5%=20（萬元）

投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費稅。

4．某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元，當月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70％(其余30％尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計5800萬元；發(fā)生的利息費用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率并能提供金融機構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20％轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。(說明：該公司適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7％：教育費附加征收率為3％；契稅稅率為3％；其他開發(fā)費用扣除比例為5％。)稅法試題卷第ll頁(共17頁)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。

(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用。(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。(7)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。答案：(1)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

60×5%+14000×5%=703（萬元）

(2)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司2010年4～6月共計應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。

703×（7%+3%）=70.3（萬元）

(3)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的土地成本。6000×70%×（1-20%）+6000×3%×70%×（1-20%）+5/10000×70%×（1-20%）=3460.80（萬元）

(4)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本。5800×（1-20%）=4640（萬元）

(5)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司的土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用。300×（1-20%）+（3460.80+4640）×5%=645.04（萬元）(6)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×（1+7%+3%）-（3460.8+4640）×20%=14000-11136=2864（萬元）

(7)計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。2864/11136=25.72%

2864×30%=859.2（萬元）

第二篇：注會稅法2018真題答案

稅法 單選題

一、單選題（24小題，每小題1分，共24分）

1.下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。

A.以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的 B.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的 C.以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔法律責任的 D.以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔法律責任的 【答案】B

【解析】以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

【知識點】增值稅納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人(P51)

2.下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。

A.高檔手表

B.高檔化妝品

C.卷煙

D.超豪華小汽車

【答案】C

【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。

【知識點】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算(P185)

3.下列車船中，免征車船稅的是()。

A.輔助動力帆艇

B.武警專用車船

C.半掛牽引車

D.客貨兩用汽車

【答案】B

【解析】選項B：軍隊、武裝警察部隊專用的車船，免征車船稅。

【知識點】車船稅法定減免(P419)

4.個人取得的下列所得中，適用按年征收個人所得稅的是()。

A.經(jīng)營家庭旅館取得的所得

B.將房產(chǎn)以年租的方式取得的租金所得

C.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的所得

D.轉(zhuǎn)讓持有期滿一年的股票取得的所得

【答案】A

【解析】選項A：按年計征。選項BCD：按次計征。

【知識點】個人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定(P268)

5.個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是()。

A.在境外開辦教育培訓取得的所得

B.擁有的專利在境外使用而取得的所得

C.從境外上市公司取得的股息所得

D.將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

【答案】D

【解析】下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：(1)因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；(2)將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(3)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得(選項D)；(4)許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；(5)從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。

【知識點】個人所得稅所得來源地的確定(P265)

6.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅稅前加計扣除的比例為()。

A.50%

B.75%

C.25%

D.100%

【答案】B

【解析】科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

【知識點】企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠(P237)

7.下列稅種中，其收入全部作為中央政府固定收入的是()。

A.耕地占用稅

B.個人所得稅

C.車輛購置稅

D.企業(yè)所得稅

【答案】C

【解析】中央政府固定收入包括消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

【知識點】稅收收入劃分(P24)

8.在稅務(wù)行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)可享有的權(quán)利是()。

A.應(yīng)訴權(quán)

B.反訴權(quán)

C.起訴權(quán)

D.撤訴權(quán)

【答案】A

【解析】在行政訴訟案件中，稅務(wù)機關(guān)不享有起訴權(quán)，只有應(yīng)訴權(quán)，即只能當作被告?！局R點】稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理(P580)

9.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理的是()。

A.以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)

B.以房產(chǎn)對外投資確認的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額

C.以簽訂投資協(xié)議的當天為納稅申報時間

D.對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得【答案】D

【解析】選項A：以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)。選項B：以房產(chǎn)投資對外確認的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。選項C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。

【知識點】非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理(P220)

10.稅務(wù)行政復議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當終止行政復議的是()。

A.作為申請人的公民死亡且沒有近親屬

B.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋

C.作為申請人的公民下落不明

D.作為申請人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人

【答案】A

【解析】行政復議期間，有下列情形之一的，行政復議終止：

(1)申請人要求撤回行政復議申請，行政復議機構(gòu)準予撤回的。

(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復議權(quán)利的。

(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復議權(quán)利的。(4)申請人與被申請人依照規(guī)定，經(jīng)行政復議機構(gòu)準許達成和解的。

(5)行政復議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

【知識點】稅務(wù)行政復議的終止(P574)

11.境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。

A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)

B.向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)

C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)

D.無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)

【答案】A

【解析】選項BCD：適用增值稅免稅政策。

【知識點】增值稅零稅率、免稅(P56、P106)

12.境內(nèi)機構(gòu)對外支付下列外匯資金時，須辦理和提交《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》的是()。

A.境內(nèi)機構(gòu)在境外發(fā)生的商品展銷費用

B.進口貿(mào)易項下境外機構(gòu)獲得的國際運輸費用

C.境內(nèi)機構(gòu)在境外承包工程的工程款

D.我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金

【答案】D

【解析】選項ABC：屬于對外付匯無須進行稅務(wù)備案的情形。選項D：我國省級以上國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金，無須進行稅務(wù)備案，我國區(qū)縣級國家機關(guān)對外無償捐贈援助資金須進行稅務(wù)備案。

【知識點】中國境內(nèi)機構(gòu)和個人對外付匯的稅收管理(P456)

13.下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。

A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)

B.企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金

C.轉(zhuǎn)讓金融商品

D.直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者

【答案】C

【解析】轉(zhuǎn)讓金融商品，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

【知識點】按差額確定銷售額(P64)

14.下列關(guān)于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是()。

A.對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%

B.對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%

C.鐵礦石減按60%征收

D.對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%

【答案】B

【解析】選項A：對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；選項C：鐵礦石資源稅減按40%征收；選項D：為促進共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計征資源稅。財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

【知識點】資源稅減稅、免稅項目(P356)

15.下列情形中，納稅人應(yīng)當注銷稅務(wù)登記的是()。

A.納稅人改變生產(chǎn)經(jīng)營方式的

B.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的 C.納稅人改變名稱的

D.納稅人改變住所和經(jīng)營地點未涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)的 【答案】B

【解析】注銷稅務(wù)登記的適用范圍：(1)納稅人因經(jīng)營期限屆滿而自動解散；(2)企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；(3)企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；(4)納稅人住所、經(jīng)營

地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)；(5)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；(6)納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形。

【知識點】稅務(wù)登記管理(P518)

16.下列單位占用的耕地中，應(yīng)減征耕地占用稅的是()。

A.幼兒園

B.養(yǎng)老院

C.港口

D.省政府批準成立的技工學校

【答案】C

【解析】鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

【知識點】耕地占用稅稅收優(yōu)惠和征收管理(P380)

17.下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應(yīng)繳納環(huán)境保護稅的是()。

A.企業(yè)在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的 B.事業(yè)單位向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的 C.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的

D.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應(yīng)稅污染物的【答案】D

【解析】依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的，免征環(huán)保稅。超過國家和地方標準的，應(yīng)當征稅?！局R點】環(huán)境保護稅稅收減免(P370)

18.下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。

A.房產(chǎn)稅

B.地方教育附加

C.關(guān)稅

D.海關(guān)代征消費稅

【答案】A

【解析】《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《征管法》的適用范圍。

【知識點】稅收征收管理法的適用范圍(P513)

19.下列從境外進入我國港口的船舶中，免征船舶噸稅的是()。

A.養(yǎng)殖漁船

B.非機動駁船

C.拖船

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)上下客貨的船舶

【答案】A

【解析】選項A：免征船舶噸稅。選項BC：非機動駁船和拖船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。選項D：噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)“不上下”客貨的船舶免征船舶噸稅。【知識點】船舶噸稅稅收優(yōu)惠(P344)

20.下列情形中，納稅人應(yīng)當進行土地增值稅清算的是()。

A.取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的 B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50%股權(quán)的 C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D.房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達到50%的 【答案】C

【解析】納稅人應(yīng)進行土地增值稅清算的情況：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。

【知識點】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P401)

21.下列人員中，屬于車輛購置稅納稅義務(wù)人的是()。

A.應(yīng)稅車輛的捐贈者

B.應(yīng)稅車輛的獲獎?wù)?/p>

C.應(yīng)稅車輛的出口者

D.應(yīng)稅車輛的銷售者

【答案】B

【解析】車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)“購置”應(yīng)稅車輛的單位和個人。車輛購置稅的應(yīng)稅行為包括：購買使用行為；進口使用行為；受贈使用行為；自產(chǎn)自用行為；獲獎使用行為以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。

【知識點】車輛購置稅納稅義務(wù)人與征稅范圍(P408)

22.下列行為中，應(yīng)當繳納契稅的是()。

A.個人以自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)

B.企業(yè)將自有房產(chǎn)與另一企業(yè)的房產(chǎn)等價交換

C.公租房經(jīng)營企業(yè)購買住房作為公租房

D.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資于另一企業(yè)并取得相應(yīng)的股權(quán)

【答案】D

【解析】選項A：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。選項B：等價交換房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。選項C：公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，免征契稅。選項D：應(yīng)當繳納契稅。

【知識點】契稅納稅人和征稅范圍、稅收優(yōu)惠(P388、390)

23.非居民企業(yè)取得的下列所得中，應(yīng)當計算繳納企業(yè)所得稅的是()。

A.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

B.國際金融組織向中國居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得利息所得

C.外國政府向中國政府提供貸款取得利息所得

D.外國金融機構(gòu)向中國居民企業(yè)提供商業(yè)貸款取得利息所得

【答案】D

【解析】非居民企業(yè)取得的下列所得免征企業(yè)所得稅：(1)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；(2)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；(3)經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。

【知識點】非居民企業(yè)優(yōu)惠(P240)

24.關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計終了之日起一定期限內(nèi)準備完畢。這一期限為()。

A.15個月

B.18個月

C.12個月

D.24個月

【答案】C

【解析】主體文檔應(yīng)當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會計終了之日起12個月內(nèi)準備完畢。

【知識點】同期資料管理(P493)多選題

二、多項選擇題（14小題，每小題1.5分，共21分）

1.金融企業(yè)提供金融服務(wù)取得的下列收入中，按“貸款服務(wù)”繳納增值稅的有()。

A.以貨幣資金投資收取的保底利潤

B.融資性售后回租業(yè)務(wù)取得的利息收入

C.買入返售金融商品利息收入

D.金融商品持有期間取得的非保本收益

【答案】ABC

【解析】選項A：以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項BC：各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報酬、資金占用費、補償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。選項D：金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。【知識點】征稅范圍(P39)

2.下列各項中，適用消費稅出口免稅并退稅政策的有()。

A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進應(yīng)稅消費品直接出口

B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品

C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費品

D.外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品

【答案】AD

【解析】選項AD：適用免稅并退稅政策。選項BC：適用免稅但不退稅政策。

【知識點】消費稅出口退稅的計算(P186)

3.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有()。

A.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

【答案】BCD

【解析】選項A：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅?！局R點】房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(P385)

4.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的下列情形中，稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有()。

A.因遭遇火災(zāi)而無法提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的相關(guān)資料

B.轉(zhuǎn)讓方拒不向稅務(wù)機關(guān)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料

C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低但有正當理由

D.未按規(guī)定期限申報納稅，且超過稅務(wù)部門責令申報期限仍未申報

【答案】ABD

【解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入：(1)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；(2)未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；(3)轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料；(4)其他應(yīng)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的情形。

【知識點】個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅額的計算(P283)

5.下列各項稅費中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有()。

A.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的保險費

B.貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費用

C.貨物出口關(guān)稅

D.貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸費用

【答案】AB

【解析】出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當扣除。

【知識點】出口貨物的完稅價格(P336)

6.下列商品中，目前屬于消費稅征稅范圍的有()。

A.變壓器油

B.高爾夫車

C.鉛蓄電池

D.翡翠首飾

【答案】CD

【解析】選項A：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于小汽車稅目征稅范圍，不征消費稅。

【知識點】消費稅征稅范圍(P169-171)

7.下列各項中，屬于稅法適用原則的有()。

A.實體法從舊，程序法從新

B.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律

C.國內(nèi)法優(yōu)于國際法

D.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法

【答案】ABD

【解析】稅法適用原則包括：(1)法律優(yōu)位原則(選項B)；(2)法律不溯及既往原則；(3)新法優(yōu)于舊法原則；(4)特別法優(yōu)于普通法原則(選項D)；(5)實體從舊，程序從新原則(選項A)；(6)程序優(yōu)于實體原則。

【知識點】稅法適用原則(P7)

8.對下列事項進行行政復議時，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議前可以達成和解的有()。

A.行政賠償

B.行政獎勵

C.行政處罰

D.核定稅額

【答案】ABCD

【解析】對下列行政復議事項，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解：

(1)行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰(選項C)、核定稅額(選項D)、確定應(yīng)稅所得率等。

(2)行政賠償(選項A)。

(3)行政獎勵(選項B)。

(4)存在其他合理性問題的具體行政行為。

【知識點】稅務(wù)行政復議和解與調(diào)解(P575)

9.下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有()。

A.建筑噪聲

B.二氧化硫

C.煤矸石

D.氮氧化物

【答案】ABCD

【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。選項ABCD均屬于應(yīng)征收環(huán)保稅的污染物。

【知識點】環(huán)境保護稅的征稅范圍(P363)

10.根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。

A.與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的 B.納稅信用等級被評為C級以下的

C.有欠稅行為的

D.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的 【答案】ABCD

【解析】有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：

(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責任未滿2年的。

(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的(選項D)。

(3)納稅信譽等級被評為C級以下的(選項B)。

(4)在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)。

(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人。

(6)與納稅人存在擔保關(guān)聯(lián)關(guān)系的(選項A)。

(7)有欠稅行為的(選項C)。

【知識點】納稅保證(P549)

11.某民辦學校計劃按照非營利組織的免稅收入認定條件，申請學費收入免征企業(yè)所得稅。下列各項中，屬于非營利組織免稅收入認定條件的有()。

A.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)

B.投入人對投入該學校的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利

C.依法履行非營利組織登記手續(xù)

D.財產(chǎn)及孳生息可以在合理范圍內(nèi)根據(jù)確定的標準用于分配

【答案】ABC

【解析】符合條件的非營利組織的收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。其中符合條件的非營利組織是指：

(1)依法履行非營利組織登記手續(xù)(選項C)。

(2)從事公益性或者非營利性活動。

(3)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)。

(4)財產(chǎn)及其孳生息不用于分配。

(5)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告。

(6)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利(選項B)。

(7)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)(選項A)。(8)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。

【知識點】符合條件的非營利組織(P201-P202)

12.OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。

A.《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》

B.《金融賬戶涉稅信息自動交換標準》

C.《消除混合錯配安排的影響》

D.《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》

【答案】ACD

【解析】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：

(1)《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》

(2)《消除混合錯配安排的影響》(選項C)

(3)《制定有效受控外國公司規(guī)則》

(4)《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》

(5)《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》

(6)《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當授予》(選項A)

(7)《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)》

(8)-(10)《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》(選項D)

(11)《衡量和監(jiān)控BEPS》

(12)《強制披露規(guī)則》

(13)《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》

(14)《使爭議解決機制更有效》

(15)《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》

【知識點】稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果(P474)

13.下列土地中，屬于法定免繳城鎮(zhèn)土地使用稅的有()。

A.個人所有的居住房屋用地

B.免稅單位無償使用納稅單位的土地

C.名勝古跡自用土地

D.國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的學校用地

【答案】BCD

【解析】選項A：屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠，不是“法定減免”。

【知識點】城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠(P375-P376)

14.下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有()。

A.商品房銷售合同

B.專利實施許可合同

C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

【答案】ABC

【解析】選項A：商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項BC：按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項D：按照“技術(shù)合同”繳納印花稅。

【知識點】印花稅稅目(P423)

三、計算問答題

1.BB酒廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營糧食白酒的生產(chǎn)與銷售,2018年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)以自產(chǎn)的10噸A類白酒換入企業(yè)小北的蒸汽釀酒設(shè)備，取得企業(yè)小北開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅3.2萬元。已知該批白酒的生產(chǎn)成本為1萬元/噸，不含增值稅平均銷售價格為2萬元/噸，不含增值稅最高銷售價格為2.5萬元/噸。

(2)移送50噸B類白酒給自設(shè)非獨立核算門市部，不含增值稅售價為1.5萬元/噸，門市部對外不含增值稅售價為3萬元/噸。

(3)受企業(yè)小協(xié)委托加工20噸糧食白酒，雙方約定由企業(yè)小協(xié)提供原材料，成本為30萬元，開具增值稅專用發(fā)票上注明的加工費8萬元、增值稅1.28萬元。BB酒廠同類產(chǎn)品售價為2.75萬元/噸。

(其他相關(guān)資料：白酒消費稅稅率為20%加0.5元/500克，糧食白酒成本利潤率為10%。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)簡要說明稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定白酒消費稅最低計稅價格的兩種情況。

(2)計算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

(3)計算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

(4)說明業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人和計稅依據(jù)。

(5)計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅稅額。

【答案和解析】

(1)①白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；②自2015年6月1日起，納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，也應(yīng)核定消費稅最低計稅價格。

【知識點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)

(2)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費稅=10×2.5×20%+10×2000×0.5/10000=6(萬元)。

納稅人用于換取生產(chǎn)資料、消費資料、投資入股、抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，按照同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。

【知識點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)

(3)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的消費稅=3×50×20%+50×2000×0.5/10000=35(萬元)。

納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。

【知識點】消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P176)

(4)①業(yè)務(wù)(3)的消費稅納稅義務(wù)人是企業(yè)小協(xié)。

符合委托加工條件的應(yīng)稅消費品的加工，消費稅的納稅人是委托方。

②從價部分的計稅依據(jù)=2.75×20=55(萬元)。

從量部分的計稅依據(jù)為20噸。

委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

【知識點】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算(P181)

(5)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅=2.75×20×20%+20×2000×0.5/10000=13(萬元)。

【知識點】委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算(P181)

3.北北公司2018年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于市區(qū)的一棟辦公大樓，取得不含增值稅銷售收入24000萬元。2010年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額6000萬元，發(fā)生建造成本8000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為16000萬元，成新度折舊率為60%，允許扣除的有關(guān)稅金及附加1356萬元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)回答北北公司辦理土地增值稅納稅申報的期限。

(2)計算土地增值稅時北北公司辦公樓的評估價格。

(3)計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)

(4)計算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

【答案和解析】

(1)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)合同等資料。

(2)北北公司辦公樓的評估價格=重置成本價×成新度折扣率=16000×60%=9600(萬元)。

(3)轉(zhuǎn)讓存量房的扣除項目包括：①取得土地使用權(quán)所支付的金額；②房屋及建筑物的評估價格；③轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。

計算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=6000+9600+1356=16956(萬元)。

(4)增值額=24000-16956=7044(萬元)

增值率=7044÷16956×100%=41.54%<50%，稅率為30%

轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅=7044×30%=2113.2(萬元)。

【知識點】土地增值稅應(yīng)納稅額的計算(P399)

4.北北為某企業(yè)員工，2017年發(fā)生了如下經(jīng)濟行為：

(1)單位依照國家標準為北北辦理了企業(yè)年金并繳費800元。

(2)年初取得該企業(yè)年金計劃分配的上年投資收益2000元，北北將該部分收益存入年金個人賬戶。

(3)購買福利彩票中獎100萬元，在領(lǐng)取獎金時當場向民政部門捐款10萬元。

(4)取得持有期滿兩年的某A股股票分紅6000元，另取得持股期6個月的另一A股股票分紅8000元。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)回答單位為北北繳納的企業(yè)年金是否應(yīng)在當期繳納個人所得稅并說明理由。

(2)回答北北取得上年企業(yè)年金投資收益時是否應(yīng)在當期繳納個人所得稅并說明理由。

(3)判斷北北向民政部門的捐款是否允許稅前全額扣除并說明理由。

(4)計算北北取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

(5)計算北北取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

【答案和解析】

(1)單位為北北繳納的企業(yè)年金不需要在當期繳納個人所得稅。

企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

【知識點】企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)

(2)北北取得上年企業(yè)年金投資收益時不需要在當期繳納個人所得稅。

年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。

【知識點】企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定(P292)

(3)北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

個人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。本題應(yīng)納稅所得額的30%=100×30%=30(萬元)，大于捐款支出10萬元，所以北北向民政部門的捐款可以在稅前全額扣除。

【知識點】應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定(P270)

(4)北北取得的彩票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=100×20%=20(萬元)。

偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

【知識點】應(yīng)納稅所得額的確定(P270)

(5)北北取得的股票分紅收入應(yīng)繳納的個人所得稅=8000×50%×20%=800(元)。

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。

【知識點】個人所得稅稅收優(yōu)惠(P308)

四、綜合題

2.北北制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，自2016年起被認定為高新技術(shù)企業(yè)。其2017的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)當年銷售貨物實現(xiàn)銷售收入8000萬元，對應(yīng)的成本為5100萬元。

(2)12月購入專門用于研發(fā)的新設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元，當月投入使用。會計上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計提折舊。

(3)通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)收入700萬元，與之相應(yīng)的成本及稅費為100萬元。

(4)當年發(fā)生管理費用800萬元，其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費用400萬元(已獨立核算管理)、業(yè)務(wù)招待費80萬元。

(5)當年發(fā)生銷售費用1800萬元，其中含廣告費1500萬元。

(6)當年發(fā)生財務(wù)費用200萬元。

(7)取得國債利息收入150萬元，企業(yè)債券利息收入180萬元。

(8)全年計入成本、費用的實發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元)，實際發(fā)生職工福利費120萬元，職工教育經(jīng)費33萬元，撥繳工會經(jīng)費18萬元。

(9)當年發(fā)生營業(yè)外支出共計130萬元，其中違約金5萬元，稅收滯納金7萬元，補繳高管個人所得稅15萬元。

(10)當年稅金及附加科目共列支200萬元。

(其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

(1)判斷12月份購進新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。

(2)計算當年的會計利潤。

(3)計算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(4)計算業(yè)務(wù)(4)中研究開發(fā)費及業(yè)務(wù)招待費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(5)計算業(yè)務(wù)(5)中廣告費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(6)計算業(yè)務(wù)(7)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(7)計算業(yè)務(wù)(8)中工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(8)計算業(yè)務(wù)(9)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。

(9)計算當年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。

(10)計算當年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【答案和解析】

(1)12月份購進新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。

因為根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，對所有行業(yè)2014年1月1日后新購進、專門用于研發(fā)的儀器和設(shè)備、單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分計算折舊。

【知識點】加速折舊優(yōu)惠(P238)

(2)當年的會計利潤=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(萬元)(3)轉(zhuǎn)讓非獨占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(700-100-500)×50%=550(萬元)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年以上(含5年)非獨占許可使用權(quán)以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。

【知識點】符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得(P230)

(4)研究開發(fā)費用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=400×50%=200(萬元)

業(yè)務(wù)招待費限額1=(8000+700)×0.5%=43.5(萬元)

業(yè)務(wù)招待費限額2=80×60%=48(萬元)

業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-43.5=36.5(萬元)

【知識點】扣除項目及其標準(P208)

(5)廣告費扣除限額=(8000+700)×15%=1305(萬元)

廣告費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1305=195(萬元)

【知識點】扣除項目及其標準(P208)

(6)業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150萬元

【知識點】免稅收入(P200)

(7)殘疾職工工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元

工會經(jīng)費扣除限額=400×2%=8(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-8=10(萬元)

職工福利費扣除限額=400×14%=56(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-56=64(萬元)

職工教育經(jīng)費扣除限額=400×8%=32(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=33-32=1(萬元)

合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=-50+10+6+1=25(萬元)

①高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

②企業(yè)安置殘疾人員的，計算企業(yè)所得稅時，在按照支付給殘疾職工工資在稅前據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾人員工資的100%加計扣除。

【知識點】扣除項目及其標準(P205、P206)

(8)業(yè)務(wù)(9)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+15=22(萬元)

【知識點】不得扣除項目(P214)

(9)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=700-550-200+36.5+195-150+25+22=78.5(萬元)

(10)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=78.5×15%=11.78(萬元)。

【知識點】應(yīng)納稅額的計算(P243)

第三篇：法規(guī)真題-關(guān)于稅法

11某企業(yè)2010年實現(xiàn)銷售收入為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費用、管理費用共計2800萬元（全部允許所得稅前扣除）；“營業(yè)外支出”賬戶列支35萬元，其中：通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助支出20萬元。當年已預交所得稅40萬元。使用所得稅率為25%。

要求：根據(jù)資料，回答下列各題：

1、在計算應(yīng)交企業(yè)所得稅時，不能在所得稅前扣除的項目有（BCD）。A.通過希望工程基金委員會向災(zāi)區(qū)捐款 B.直接向某困難地區(qū)捐款 C.非廣告性贊助支出 D.已預交所得稅

2、關(guān)于應(yīng)納稅所得額的計算，以下說法正確的是(AC)。A.2010年利潤總額為215萬元 B.2010年利潤總額為175萬元

C.2010年公益性捐贈，允許稅前扣除限額10萬元 D.2010年公益性捐贈，允許稅前扣除限額15萬元 3、2010年應(yīng)納稅所得額為(A)萬元。

A.240 B.224.2 C.235 D.215 4、2010年應(yīng)交所得稅(A)萬元

A.60 B.56.05 C.58.75 D.53.75

5、關(guān)于匯算清繳，以下說法中錯誤的是(BCD)。A.2010年應(yīng)補繳所得稅20萬元 B.2010年應(yīng)退所得稅16.05萬元 C.2010年應(yīng)補交所得稅18.75萬元 D.2010年應(yīng)退所得稅13.75萬元

13某企業(yè)為一般納稅人，2010年10月發(fā)生的幾筆購銷業(yè)務(wù)如下：(1)購入原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為40萬元。

(2)銷售企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅甲產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得的含稅銷售額為11.7萬元。(3)購入企業(yè)生產(chǎn)所需的配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款是2.5萬元。(4)購入企業(yè)所需的包裝物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2萬元。(5)銷售企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅乙產(chǎn)品，取得不含稅銷售額50萬元。(6)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項商標權(quán)，取得15萬元。

(7)企業(yè)為職工幼兒園購進一批兒童桌、椅、木床，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1.8萬元。(8)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進作為生產(chǎn)原料的免稅農(nóng)產(chǎn)品，買價為3萬元。(9)出租房屋取得租金10萬元。

假設(shè)上述各項購銷貨物稅率均為17%，購進貨物均取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，當月通過稅務(wù)機關(guān)認證。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按買價依照l3%的扣除率計算進項稅額。上月未抵扣完的進項稅額為零。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列各題（保留兩位小數(shù)）： 1.應(yīng)計算當期銷項稅額的銷售額包括(AD)。A．銷售甲產(chǎn)品的銷售額

B．轉(zhuǎn)讓一項商標權(quán)，取得的15萬元 C．出租房屋取得租金10萬元 D．銷售乙產(chǎn)品的銷售額

2.當期銷項稅額為(B)萬元。

A.10.49 B.10.2 C.8.5 D.9.15 3.可以抵扣的進項稅額包括(ABC)。

A.購入原材料取得專用發(fā)票上注明的增值稅額 B.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品準予扣除的增值稅額

C.購入生產(chǎn)所需的配件和包裝物取得專用發(fā)票上注明的增值稅額 D.企業(yè)為職工幼兒園購進一批兒童桌取得專用發(fā)票上注明的增值稅額 4.當期可以抵扣的進項稅額為(C)萬元。

A.8.08 B.7.57 C.7.96 D.7.82 5.當期應(yīng)納增值稅額為(A)萬元。

A 2.24 B.1.12 C.1.63 D.1.38 14某國有運輸企業(yè)2011年6月份發(fā)生如下交易或事項：(1)6月份運輸業(yè)務(wù)收入總額為800萬元;(2)6月份支付給聯(lián)運企業(yè)運輸費用為350萬元;(3)6月份銷售不動產(chǎn)50萬元，該不動產(chǎn)成本為30萬元;同月,同級財政部門對其進行的會計工作檢查，具體內(nèi)容為：(1)檢查了該企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督，內(nèi)部控制制度;(2)檢查了從事會計工作人員的資格，發(fā)現(xiàn)會計部門負責人是該單位負責人的親侄女，部分會計人員沒有會計從業(yè)資格證書;(3)對該單位會計核算工作進行了檢查。根據(jù)以上資料，回答下列1-5題：

1、關(guān)于營業(yè)稅的稅目與稅率，以下各項中表述正確的是（ABCD）。

A、建筑業(yè)3% B、金融保險業(yè)5% C、服務(wù)業(yè)5% D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%

2、該公司2011年6月份應(yīng)交營業(yè)稅稅額是（A）。

A、16萬元 B、25萬元 C、25.5萬元 D、15萬元

3、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，該公司目前可以采取的納稅申報方式有（ABC）。A、直接申報 B、郵寄申報 C、數(shù)據(jù)電文方式申報 D、手機短信申報

4、財政部門對該單位從事會計工作的人員進行檢查，內(nèi)容包括（ABC）。

A、檢查該單位從事會計工作的人員，是否取得了會計從業(yè)資格證書并接受財政部門的管理

B、檢查該單位會計機構(gòu)的負責人，包括會計主管人員是否具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計工作3年以上的經(jīng)歷

C、檢查該單位會計人員的職業(yè)道德狀況 D、檢查單位會計人員服務(wù)質(zhì)量狀況

5、下列行為征收營業(yè)稅的有(D)。

A、以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔風險的行為 B、政府出讓土地使用權(quán)

C、單位的員工為本單位提供應(yīng)稅勞務(wù) D、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人

17某食品廠為增值稅一般納稅人，2011年5月份的購銷情況如下：

（1）填開增值稅專用發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，不含稅銷售額達到850000元；（2）填開普通發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，銷售收入42120元；

（3）購進生產(chǎn)用原料的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價580000元；

（4）購進輔助材料128000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額21760元，支付運輸貨物的運費1000元，并取得運輸企業(yè)開具的運輸發(fā)票；

（5）該廠用價值20000元（不含增值稅）的食品換進某面粉廠一批面粉，換進面粉的價值是18000元（不含增值稅），雙方均開具了增值稅專用發(fā)票。上述專用發(fā)票都通過了相關(guān)認證。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1、該食品廠2011年5月增值稅的銷項稅額是（C）元。A、144500 B、6120 C、154020 D、150620

2、該食品廠2011年5月增值稅的進項稅額是（B）元。

A、75400 B、100290 C、3060 D、21760

3、該食品廠2011年5月應(yīng)納增值稅額是（A）元。

A、53730 B、3060 C、155550 D、91550

4、按照外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，可將增值稅劃分為（ABD）。A、生產(chǎn)型增值稅 B、收入型增值稅 C、服務(wù)型增值稅 D、消費型增值稅

5、增值稅的納稅期限為（ABC）。A、1日 B、1個月 C、1個季度 D、1年

19中國公民郝某就職于國內(nèi)某會計師事務(wù)所，2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：（1）1月將新購1套公寓住房出租，租期半年，收取租金3 000元。7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關(guān)交易稅費后所得50 000元。

（2）為某報社財經(jīng)專欄撰稿，稿件以連載形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。（3）11月為一家培訓機構(gòu)授課2次，每次收入1 000元。（4）擔任甲公司獨立董事，取得董事津貼20 000元。

已知：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、勞務(wù)報酬所得適用的個人所得稅稅率均為20%；個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。

要求：根據(jù)上述材料，分析回答下列各題：

（1）關(guān)于計算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是（ABCD）。A.公寓收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計繳 B.董事津貼按照“勞務(wù)報酬所得”計繳 C.撰稿收入按照“稿酬所得”計繳 D.授課收入按照“勞務(wù)報酬所得”計繳

（2）.郝某出租公寓的租金收入應(yīng)繳納的稅是（ABC）。

A.房產(chǎn)稅 B.個人所得稅 C.營業(yè)稅及其附加 D.土地增值稅（3）報社代扣代繳郝某個人所得稅的下列方法中，正確的是（D）。A.按每次支付金額600元分別計算繳納 B.以每月支付金額為一次計算繳納

C.以達到扣除標準的累計支付金額為一次計算繳納 D.以連載完成后支付的總金額為一次計算繳納

（4）郝某繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是（BCD）。

A.出租公寓收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=3 000×（1-20%）×10%=240元 B.公寓收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=50 000×20%=10 000元

C.董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=20 000×（1-20%）×20%=3 200元 D.授課收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=（2 000-800）×20%=240元（5）采用按次征稅的所得項目有（BCD）。

A.工資、薪金所得 B.勞務(wù)報酬所得 C.財產(chǎn)租賃所得 D.其他所得

16某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)購進紡織設(shè)備一臺，不含稅價款10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，另支付運費500元，取得承運部門開具的運輸發(fā)票；

(2)從當?shù)剞r(nóng)民生產(chǎn)者購進免稅棉花10噸，每噸1.4萬元，收購憑證上注明價款14萬元；

(3)從當?shù)啬侈r(nóng)工商供銷公司（增值稅一般納稅人）購進棉花30噸，每噸不含稅價格1.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票；

(4)本月向一般納稅人銷售甲型號棉布1.2萬米，售價每米40元（不含稅）；向個體工商戶銷售乙型號棉布2.34萬米，售價每米50元（含稅）。

已知：有關(guān)發(fā)票在本月均通過主管稅務(wù)機關(guān)認證并申報抵扣。要求：根據(jù)上述材料，回答下列問題。

1、該企業(yè)購進紡織設(shè)備及支付運費可抵扣的進項稅額為(D)。A．1.7萬元 B．1.452萬元 C．36.7萬元 D．1.7035萬元

2、下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花和向供銷公司購進棉花計算的可抵扣進項稅額的說法正確的有(BD)。

A．向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額為8.95萬元 B．向供銷公司購進棉花可抵扣的進項稅額為7.65萬元 C．向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花可抵扣的進項稅額為O D．向農(nóng)民生產(chǎn)者購進棉花可抵扣的進項稅額為1.82萬元

3、該企業(yè)本月銷售貨物應(yīng)確認的銷項稅額為(D)。

A．10.149萬元 B．9.86萬元 C．11.874萬元 D．25.16萬元

4、該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為(D)。

A．0.475萬元 B．1.345萬元 C．0.295萬元 D．13.9865萬元

5、該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是(ABC)。A．5日 B．3日 C．10日 D．365日

第四篇：注會稅法題庫A (40)

一、單項選擇題 1.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理變更登記之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報。A.10 B.15 C.30 D.45 2.代理人應(yīng)當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后（），持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷手續(xù)。A.10日內(nèi) B.15日內(nèi) C.20日內(nèi) D.30日內(nèi) 3.注冊稅務(wù)師代理稅種認定時，對于經(jīng)營業(yè)務(wù)適用稅種涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)（）申辦稅種認定手續(xù)。A.向國稅機關(guān) B.向地稅機關(guān)

C.分別在國稅機關(guān)和地稅機關(guān)

D.在國稅機關(guān)與地稅機關(guān)中選擇一處 4.臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納（）的保證金，并限期繳銷發(fā)票。A.不超過5000元 B.不超過10000元 C.5000元 D.10000元 5.統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式不包括（）。A.批量供應(yīng) B.交舊購新 C.驗舊購新 D.抵押發(fā)售 6.注冊稅務(wù)師代個體工商戶建立簡易賬簿的，除設(shè)置簡易會計科目核算外，還要按月編制（），在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送。A.損益表 B.現(xiàn)金流量表 C.資產(chǎn)負債表 D.應(yīng)稅所得表 7.下列關(guān)于代理建賬、記賬業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。

A.代理人為個體工商戶建立復式賬簿時，不得自行增加、減少會計科目 B.代理人代理記賬包括編制原始憑證 C.代理人不得代理進行對賬和結(jié)賬工作

D.代理人為個體工商戶建立簡易賬簿，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送 8.對各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存（）以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準。A.1年 B.5年 C.10年 D.8年 9.下列會計報表中，屬于代建個體工商戶設(shè)置復式賬和簡易賬都需要編制的是（）。A.資產(chǎn)負債表 B.應(yīng)稅所得表 C.留存利潤表

D.所有者權(quán)益變動表 10.代理人應(yīng)在終了后（）內(nèi)向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。A.15日 B.30日 C.60日 D.5個月 11.下列選項中，企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃的方法不包括（）。A.直接利用籌劃法 B.地點流動籌劃法 C.創(chuàng)造條件籌劃法

D.以市場價格為基礎(chǔ)進行價格轉(zhuǎn)讓的籌劃方法 12.在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而實現(xiàn)相對節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法是（）。A.利用分劈技術(shù)籌劃法 B.創(chuàng)造條件籌劃法 C.利用稅收抵免籌劃法 D.利用稅收扣除籌劃法 二、多項選擇題 1.下列項目中，屬于稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容的有（）。A.注冊資金、投資總額 B.納稅人開戶銀行和賬號 C.登記類型 D.核算方式 2.下列屬于稅務(wù)登記代理范圍的有（）。A.增值稅一般納稅人認定登記代理 B.稅種認定登記代理 C.代扣代繳稅款登記代理 D.外出經(jīng)營報驗登記代理 3.下列各項中，屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作有（）。A.代理填寫《申請稅務(wù)登記報告書》 B.代理填報《稅務(wù)登記表》 C.代理建賬建制

D.代理領(lǐng)取稅務(wù)登記證件 4.下列各項中，屬于用票單位申請印刷自制發(fā)票必須符合的條件的有（）。A.有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所 B.財務(wù)核算健全 C.發(fā)票管理制度健全 D.發(fā)票使用量較大 5.下列會計賬簿中，屬于代理人可以代理編制的有（）。A.現(xiàn)金日記賬 B.銀行存款日記賬 C.總分類賬 D.明細分類賬 6.代理人代理編制會計賬簿完畢，還要進行對賬工作，下列各項中，屬于對賬工作內(nèi)容的有（）。A.賬證核對 B.賬款核對 C.賬賬核對 D.賬實核對 7.下列關(guān)于虧損企業(yè)稅務(wù)籌劃的有關(guān)規(guī)定，說法正確的有（）。

A.企業(yè)在虧損期間購置固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能多地將相關(guān)費用計入固定資產(chǎn)原值 B.虧損企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊年限可適當延長，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷

C.企業(yè)虧損期間購買的固定資產(chǎn)不宜采用加速折舊法計提折舊

D.虧損企業(yè)在虧損期間購買的固定資產(chǎn)應(yīng)該多采用加速折舊法計提折舊 8.下列關(guān)于盈利企業(yè)稅務(wù)籌劃的說法中，正確的有（）。A.購置固定資產(chǎn)時，購買費用應(yīng)盡可能計入當期費用而不擴大固定資產(chǎn)原值 B.折舊年限應(yīng)盡可能的延長

C.選擇折舊方法，宜采用加速折舊方法 D.選擇折舊方法，不宜采用加速折舊方法 9.下列關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)在享受優(yōu)惠期間購買固定資產(chǎn)，應(yīng)盡可能將費用計入固定資產(chǎn)原值

B.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇，應(yīng)考慮減免稅期折舊少、非減免稅期折舊多的折舊方法

C.企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，固定資產(chǎn)的折舊年限的選擇應(yīng)盡可能長一些 D.企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，固定資產(chǎn)的折舊年限的選擇應(yīng)盡可能短一些 10.要使延期納稅達到節(jié)稅效果的最大化，則要實現(xiàn)（）。A.遞延項目最多化 B.遞延稅款最多化 C.遞延期最長化 D.遞延稅種最多化 三、計算題 1.甲企業(yè)為工業(yè)企業(yè)（具有建筑資質(zhì)），主要生產(chǎn)電腦；乙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)，主要經(jīng)營各類產(chǎn)品的銷售。2014年乙企業(yè)銷售甲企業(yè)生產(chǎn)的電腦1000萬臺，共給甲企業(yè)帶來900萬元的利潤，因此甲企業(yè)決定將自己的一棟自建的辦公樓獎勵給乙企業(yè)。已知甲企業(yè)建造該辦公樓的成本為100萬元，成本利潤率為10%；同類房地產(chǎn)的市場銷售價格為150萬元。甲企業(yè)有兩套方案選擇：一是將該辦公樓直接無償贈送給乙企業(yè)；二是將該辦公樓以參與利潤分配、共擔風險的形式作價150萬元投資給乙企業(yè)。假設(shè)你是注冊會計師：

（1）請分析甲企業(yè)應(yīng)采用何種方式，并說明理由以及得出結(jié)論運用的稅收籌劃的方法；

（2）從營業(yè)稅角度計算兩套方案相比下甲企業(yè)可以節(jié)稅的金額。答案解析

一、單項選擇題

1.【答案】 C 【解析】

納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報。

【知識點】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

2.【答案】 A 【解析】

代理人應(yīng)當在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷手續(xù)?！局R點】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

3.【答案】 C 【解析】

對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認定手續(xù)。

【知識點】 發(fā)票領(lǐng)購代理

4.【答案】 B 【解析】

臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位和個人，應(yīng)憑所在地稅務(wù)機關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量繳納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。

【知識點】 發(fā)票領(lǐng)購代理

5.【答案】 D 【解析】

統(tǒng)印發(fā)票的領(lǐng)購方式包括：批量供應(yīng)、驗舊購新、交舊購新和擔保發(fā)售四種。

【知識點】 發(fā)票領(lǐng)購代理

6.【答案】 D 【解析】

注冊稅務(wù)師代個體工商戶建立簡易賬簿的，除設(shè)置簡易會計科目核算外，還要按月編制應(yīng)稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財政、稅務(wù)機關(guān)報送。

【知識點】 建賬、記賬代理

7.【答案】 D 【解析】

選項A：代理人為個體工商戶建立復式賬簿，應(yīng)按個體戶會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，也可以根據(jù)實際情況自行增加、減少或合并某些會計科目，按月編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關(guān)；選項B：代理人應(yīng)加強對原始憑證的審核，但是不能代理編制原始憑證；選項C：代理人可以代理進行對賬和結(jié)賬工作。

【知識點】 建賬、記賬代理

8.【答案】 C 【解析】

對各種賬簿、憑證、表格，納稅人必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準。

【知識點】 建賬、記賬代理

9.【答案】 B 【解析】

設(shè)置復式賬的個體工商戶要編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表、留存利潤表；設(shè)置簡易賬的僅要求編報應(yīng)稅所得表。

【知識點】 建賬、記賬代理

10.【答案】 D 【解析】

代理人應(yīng)在終了后5個月內(nèi)向納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

【知識點】 所得稅納稅申報代理

11.【答案】 D 【解析】

D選項屬于利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃法的方式。

【知識點】 稅務(wù)籌劃基本方法

12.【答案】 D 【解析】

利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而實現(xiàn)相對節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。

【知識點】 稅務(wù)籌劃基本方法 二、多項選擇題

1.【答案】 A, C, D 【解析】

稅務(wù)登記表的主要內(nèi)容包括：（1）單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他合法證件的號碼；（2）住所、經(jīng)營地點；（3）登記類型；（4）核算方式；（5）生產(chǎn)經(jīng)營方式；（6）生產(chǎn)經(jīng)營范圍；（7）注冊資金（資本）、投資總額；（8）生產(chǎn)經(jīng)營期限；（9）財務(wù)負責人及其聯(lián)系電話；（10）國家稅務(wù)總局確定的其他有關(guān)事項。

【知識點】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

2.【答案】 A, B, C, D 【解析】

上述四個選項均屬于稅務(wù)登記代理的范圍。

【知識點】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

3.【答案】 A, B, D 【解析】

代理建賬建制屬于“建賬、記賬代理”的工作，不屬于開業(yè)稅務(wù)登記代理的工作。

【知識點】 企業(yè)稅務(wù)登記代理

4.【答案】 A, B, C, D 【解析】

凡有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，財務(wù)核算和發(fā)票管理制度健全，發(fā)票使用量較大的單位，可以申請印制印有本單位名稱的發(fā)票即自制發(fā)票?！局R點】 發(fā)票領(lǐng)購代理

5.【答案】 C, D 【解析】

選項AB：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記。

【知識點】 建賬、記賬代理

6.【答案】 A, C, D 【解析】

代理人將會計賬簿登記編制完畢，還要進行對賬工作，進行賬證核對、賬賬核對和賬實核對。

【知識點】 建賬、記賬代理

7.【答案】 A, B, C 【解析】 選項D：虧損企業(yè)選擇的折舊方法必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損的折舊額降低，因此，企業(yè)虧損期間購買的固定資產(chǎn)不宜采用加速折舊法計提折舊。

【知識點】 稅務(wù)籌劃基本方法

8.【答案】 A, C 【解析】

選項B：對于盈利企業(yè)來說，折舊年限應(yīng)盡可能縮短，使折舊費用能夠在盡可能短的時間內(nèi)得到稅前扣除；選項D：選擇折舊方法，宜采用加速折舊法，因加速折舊法可以使折舊費用前移和應(yīng)納稅所得額后移，以相對降低納稅人當期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【知識點】 稅務(wù)籌劃基本方法

9.【答案】 A, B, C 【解析】

選項D：企業(yè)在享受優(yōu)惠期間，固定資產(chǎn)的折舊年限的選擇應(yīng)盡可能長一些，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷，把折舊費用盡可能安排在正常納稅實現(xiàn)，以減少正常納稅的應(yīng)稅所得額，降低企業(yè)所得稅負擔。

【知識點】 稅務(wù)籌劃基本方法

10.【答案】 A, C 【解析】

延期納稅如果能夠使遞延項目最多化、遞延期最長化，則可以達到節(jié)稅的最大化。

【知識點】 稅務(wù)籌劃基本方法

三、計算題 1.【答案】

（1）甲企業(yè)應(yīng)采用第二套方案，將該辦公樓以參與利潤分配，共擔風險的形式作價投資到乙企業(yè)。根據(jù)稅法規(guī)定：單位將不動產(chǎn)無償贈與其他單位和個人，應(yīng)視同銷售計算繳納營業(yè)稅、土地增值稅、城建稅和教育費附加、地方教育附加。但是以不動產(chǎn)投資入股，參與接受被投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)對外投資聯(lián)營的，暫免繳納土地增值稅。所以可以運用不予征稅方法和減免稅方法得出應(yīng)選擇用第二套方案。

（2）自建的辦公樓用于對外無償贈送，應(yīng)視同銷售計算兩道環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅，一道是銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。其中自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅=100×（1+10%）/（1-3%）×3%=3.40（萬元）；銷售不動產(chǎn)環(huán)節(jié)營業(yè)稅=150×5%=7.5（萬元）。

而將不動產(chǎn)對外投資不繳納營業(yè)稅，所以應(yīng)納營業(yè)稅為0。兩套方案比較的情況下，選擇第二種方案甲企業(yè)可以節(jié)稅=7.5+3.4=10.9（萬元）。

【解析】

【知識點】 稅務(wù)籌劃

第五篇：注會考試《稅法》講義_017_0212_j

第二章 增值稅法

（十二）第九節(jié) 出口貨物和服務(wù)的退（免）稅

二、出口貨物和勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅政策（了解，能力等級2）

（四）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

出口貨物勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的出口發(fā)票（外銷發(fā)票）、其他普通發(fā)票或購進出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定。

增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

【歸納】增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)

1.對于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物而言，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價； 2.對于外貿(mào)企業(yè)出口貨物而言，一般是購進貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格；

3.對于提供應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)而言（P90，11)：

（1）實行免抵退稅辦法的零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計稅依據(jù)為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款。

（2）實行免退稅辦法的退（免）稅計稅依據(jù)為購進應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票或解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的金額。

【例題?單選題】生產(chǎn)企業(yè)進料加工復出口貨物，其增值稅的退免稅依據(jù)是（）。A.出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB）

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【答案】B

（五）增值稅免抵退稅和免退稅的計算

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅免抵退稅的計算方法 基本含義的公式體現(xiàn)：

【政策歸納】

對于退稅率低于征稅率的出口貨物，免抵退稅計算實際上涉及免、剔、抵、退四個步驟。免——即出口貨物不計銷項稅。

剔——就是作進項稅額轉(zhuǎn)出的過程，把退稅率低于征稅率而需要剔除的增值稅轉(zhuǎn)入外銷的成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本（或營業(yè)成本）——外銷成本 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

抵——用出口應(yīng)退稅額抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額，讓企業(yè)用內(nèi)銷少繳稅的方式得到出口退稅的實惠。

“抵”之后企業(yè)應(yīng)納稅額可能出現(xiàn)的結(jié)局——結(jié)果為正數(shù)或結(jié)果為負數(shù)。

退——在企業(yè)計算出當期應(yīng)納稅額小于0時，才會涉及出口退稅。在這個時候，內(nèi)銷的應(yīng)納稅已經(jīng)全部被出口應(yīng)退稅額沖抵掉了，而出口應(yīng)退稅還存在沒有被抵完的金額。

在計算免抵退稅時，考慮退稅率低于征稅率，需要計算不予免抵退稅的金額，從進項稅中剔除出去，轉(zhuǎn)入出口產(chǎn)品的銷售成本中（與所得稅一章銜接），因此，免抵退稅計算實際上涉及免、剔、抵、退四個步驟。

增值稅免抵退稅涉及三組公式：

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 第一組是綜合考慮內(nèi)、外銷因素而計算應(yīng)納稅額的公式，體現(xiàn)免、剔、抵過程，包括P90（1）和91（4）

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）關(guān)于“剔”的計算： P90公式：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

剔的簡化計算公式：

剔出的金額=（外銷額FOB-免稅購進原材料價格）×（征稅率-退稅率）

公式中“免稅購進原材料價格”的范圍：包括當期國內(nèi)購進的無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料的價格和當期進料加工保稅進口料件的價格，其中當期進料加工保稅進口料件的價格需要計算求得。

公式中“免稅購進原材料價格”的核算分為按“購進法”核算的購進價格和按“實耗法”核算的實耗價格。

采用“購進法”的：

當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期實際購進的進料加工進口料件的組成計稅價格。

公式：

當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進口料件到岸價格+海關(guān)實征關(guān)稅+海關(guān)實征消費稅

2013年3月13日，國家稅務(wù)總局發(fā)布2013年第12號公告——《關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》，公告規(guī)定，自2013年7月1日起，把進料加工生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的進料計算方法由“購進法”改為“實耗法”：

對進料加工出口貨物，企業(yè)應(yīng)以出口貨物人民幣離岸價扣除出口貨物耗用的保稅進口料件金額的余額為增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。

采用“實耗法”：

當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=當期進料加工出口貨物人民幣離岸價×進料加工計劃分配率

計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 【例題】某企業(yè)簽訂進料加工進出口合同，5月，進口料件到岸價格折合人民幣300萬元，海關(guān)征收關(guān)稅18萬元，當月將部分完工產(chǎn)品出口，F(xiàn)OB價折合人民幣400萬元。該企業(yè)計劃分配率為60%，該企業(yè)征稅率17%，退稅率16%，則：

采用購進法確定的免稅購進原材料價格=300+18=318（萬元）不得免征和抵扣稅額抵減額=318×（17%-16%）=3.18（萬元）當期需“剔”稅=400×（17%-16%）-3.18=0.82（萬元）

或簡易計算“剔”稅=（400-318）×（17%-16%）=0.82（萬元）。采用實耗法確定的免稅購進原材料價格=400×60%=240（萬元）當期不得免征和抵扣稅額抵減額=240×（17%-16%）=2.4（萬元）當期需“剔”稅=400×（17%-16%）-2.4=1.6（萬元）

或簡易計算“剔”稅=（400-240）×（17%-16%）=1.6（萬元）。

當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額）計算結(jié)果大于零？ 計算結(jié)果小于零？

增值稅免抵退稅第二組是計算外銷收入的免抵退稅總額（最高限）的公式（計算限額的環(huán)節(jié)）；P91（2）

當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 免抵退稅限度簡化公式：

免抵退稅額=（外銷額FOB-免稅購進原材料價格）×退稅率

增值稅免抵退稅第三組是將一、二兩組公式計算結(jié)果進行比大小對比確定應(yīng)退稅額和免抵稅額（明確退與免抵的金額的環(huán)節(jié)）。P91（3）

①當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時 當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額 ②當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時

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電話：400-600-8011 網(wǎng)址：cpa.gaodun.cn 微信公眾號：gaoduncpa 當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0

【關(guān)于免抵退稅的要點的初步歸納】

教材例題——P92，例2-4

會計處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款 12

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅）14 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）26 教材例題——P92，例2-5

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會計處理：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收補貼款 26

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）26 教材例題——P92，例2-6

【例題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（）（2006年）

【解析】當期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（萬元）當期免抵退稅=115×8×13%=119.6（萬元）119.6＞75.4；則應(yīng)退75.4萬元。

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