第一篇：期中考核案例分析

1、在有些幼兒園，我們發(fā)現(xiàn)存在下列一些現(xiàn)象：（1）偏重于創(chuàng)設智力發(fā)展 的環(huán)境；（2）在各年齡班隨意投放活動材料，如小班投放了多種較難的智力游戲的材料；（3）環(huán)境的創(chuàng)設主要由教師來完成，等等。

就這些現(xiàn)象分析：教師在環(huán)境創(chuàng)設方面違背了哪些原則？結合實例談談該如何創(chuàng)設幼兒園環(huán)境？

2、在幼兒園我們常?？梢钥吹竭@樣的現(xiàn)象：（1）受社會上“從娃娃抓起”口號的影響，計算機、外語、環(huán)保等教育內容都涌向低齡兒童；（2）受腦科學研究成果的影響，片面地夸大對幼兒潛能的開發(fā)。請從課程內容選擇的角度，分析上述現(xiàn)象的主要危害。

3、一次與某幼兒園教師閑談時問到，“你們幼兒園的課程是怎樣安排的？所依據(jù)的理念是什么？”。幼兒園教師回答說：“我們幼兒園課程所依據(jù)的理念是多元智能理論，周一到周五的上午的集體教學活動就是我們的課程安排，有時侯下午也會安排一些”。

----思考：從以上幼兒園教師的回答可以看出，她所認為的幼兒園課程是什么呢？對幼兒園課程的正確理解又是怎樣的？

4、大班的看圖講述活動。32個孩子分成兩排坐著。一個孩子站著在講，講得斷斷續(xù)續(xù)，老師一會兒提醒他注意觀察圖片，一會兒給他示范發(fā)音。其他的孩子已經不耐煩了，東張西望的，玩手絹的，交頭接耳的??“說什么呢！好好聽別人講！”發(fā)言的孩子講完坐下了，大家似乎興奮了起來。“老師，我！”“叫我！”“叫我！”“剛才誰好好聽了，我才會叫他，不好好聽的我不叫！紅紅！你說！”隨著新的講述的開始，多數(shù)孩子又回到了原來的游離狀態(tài)??-----思考：在這個教學活動中，教師采用了哪種組織形式？效果怎樣？如果你是一名幼兒教師，你會怎樣組織一個看圖講述活動？請設計一個看圖講述故事教學案例。1、4題為必做題，2、3題可選做一題。

第二篇：案例分析(期中論文)

案例：清湯寡水孩子每餐費僅1元 幼兒園長被刑拘 案情：

5月12日，珠海創(chuàng)藝中英文幼兒園(港資民辦幼兒園)因長期拖欠老師工資，導致部分教職工公開曝光該幼兒園克扣兒童伙食費，從而讓該園每日清湯寡水的伙食得以暴露。原來這家幼兒園一直克扣學生的伙食，每餐飯菜僅1塊多錢。黃美梅曾任這家幼兒園的會計，她提供的２０１０年１１月的伙食費實際支出賬單表明，當月真實的買菜款僅為８０４０元，比虛假的賬單少４８８２６元。據(jù)此推算，每個孩子在此日均花費不到１元錢。即使加上煤氣費、油米錢和廚師費，每月實際支出也遠低于每個孩子每月交的２１０元。而該園每月收取學生家長伙食費共約6萬元，實際上支出不到1萬元。說明每月僅克扣伙食就高達５萬元，一年總計克扣６０萬元。前任幼兒園廚師更爆料說此幼兒園一個雞蛋都要分四份，一個孩子僅一份，每周只有一次蘋果吃，而且一個蘋果分成6份，一個孩子僅一份。

目前這家幼兒園的園長因涉嫌詐騙被刑事拘留，此案調查取證和審理工作仍在進行中。現(xiàn)由一名來自公辦幼兒園的老師暫時代行園長職務。并對這家幼兒園承諾全面整改：根據(jù)幼兒園工作需要更換現(xiàn)任園長；退還扣押教師的全部證件；補發(fā)辭職教師４月份工資；重新制訂了幼兒園每周科學食譜，從本周（實際從５月１１日起）開始伙食與食譜對應，保質保量。

５月９日下午，珠海市香洲區(qū)教育局緊急召開全區(qū)幼兒園管理工作會議，通報了這家幼兒園存在的問題，并要求各幼兒園以此為鑒，全面排查是否存在勞動用工不規(guī)范和幼兒伙食差等問題，依法用工、依法收費、依法配備人員和設備、依法管理⑤，并再次要求所有幼兒園每日網上公示飯菜菜單。

分析：

1.本案中所涉及到的法律關系主體主要有幼兒園和幼兒。此案件有可能最終成為自訴類刑事案件，需要家長們到法院提起訴訟。

2.幼兒園的管理機制中第六條規(guī)定：幼兒園管理實行地方負責、分級管理和各有關部門分工負責的原則。

國家教育委員會主管全國的幼兒園管理工作；地方各級人民政府的教育行政部門，主管本行政部門，主管本行政轄區(qū)內的幼兒園管理工作。⑧

3.幼兒園除了是教育機構外，還是一個營利性機構。

正因為有這樣存在這樣的屬性，所以幼兒園幾乎所有的問題都是與追求利益最大化和保持社會良心之間的天平傾斜與否所引發(fā)的，包括亂收費、校車超載、伙食克扣等等?？偟膩碚f就是為了利益。①《教育法實例說》徐新啟康仲德 編制長沙湖南人民出版社2001.12

②《學生傷害事故處理》北京 中國法制出版社 2003.4

③《學生權益保護法律分解適用集成》 康德華北京：人民法院出版社2006.4

④ 荊楚網http://epaper.cnhubei.com/

⑤ 新華網珠海５月１１日電

⑥ 《廣州日報》2011年05月11日

⑦ 新聞晨報2011-03-30 《幼兒園收費辦法征求意見：保育費伙食費不得預收》

⑧ 《基礎教育法規(guī)概論》 嚴一新 編著 武漢：華中師范大學出版社2001年

4.本案是一起幼兒園侵犯幼兒利益亂收費的案例。幼兒園應承擔相應的行政法律責任。

（1）幼兒園行政事務第二十四條規(guī)定：幼兒園可以依據(jù)本省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的收費標準，向幼兒家長收取保育費、教育費。幼兒園應當加強財政管理，合理使用各項經費，任何單位和個人不得克扣，挪用幼兒園經費。②

本案中幼兒園方面向家長們有過書面或口頭承諾，收取的每個月6萬多元伙食費將全部用于孩子的飲食。但實際上卻蓄意謊報事實，欺瞞家長，沒有將大部分費用用于飲食方面，相關費用挪作他用，數(shù)量達到一定金額的，這種行為已構成犯罪。

（2）幼兒園的衛(wèi)生保健中第十七條中規(guī)定：供給膳食的幼兒園應為幼兒提供合理膳食，編制營養(yǎng)平和的幼兒食譜，定期計算和分析幼兒的進食量和營養(yǎng)素攝取量。③

本案中孩子們早餐是清湯寡水的白米粉，午餐基本上都是素食，零星有點肉末。每餐飯菜僅1塊多錢。根本不符合幼兒園的衛(wèi)生保健中的規(guī)定。使得幼兒得不到應有的營養(yǎng)水平。

（3）幼兒園經費管理辦法中第四十六條：幼兒園膳食費應實行民主管理制度，保證全部幼兒膳食，每月向家長公布賬目。③

本案中原園長是以“清淡營養(yǎng)餐”的說法以及陰陽兩種采購清單和食譜對家長進行詐騙。公開的食譜和實際的伙食不符。很明顯該園違反了誠信原則，家長交了伙食費，幼兒園就應該做好這方面的服務，伙食費應該是實報實銷。如果有確切證據(jù)證實伙食費被侵占并沒有全額用于孩子的生活上，家長可索賠，要求園方退還被侵占的伙食費。⑥

（4）學?；蚱渌逃龣C構違反國家有關規(guī)定向受教育者收取費用，是一種擾亂教育管理秩序的行為，破壞了正常的收費制度，侵犯了受教育者的合法權利。因此，教育行政部門應該會同其他有關部門對學校及其他教育機構向教育者收取有關費用進行經常性的監(jiān)督、檢查，對于有關主管人員或直接責任人員給予行政處分。

實例所舉亂收費行為，是一種擾亂教育管理秩序的行為，也是侵犯了受教育者的合法權利，對此，教育行政部門應當責令亂收費單位退還所收費用，并對學生負責人或直接負責人依法予以行政處分。① 5.本案引發(fā)的社會問題和解決措施。

（1）幼兒園克扣幼兒伙食費的行為有可能存在潛規(guī)則

幼兒園報出每天都有蛋、肉和水果吃的營養(yǎng)豐富的菜單給家長看，可是實際上卻是給每個孩子日均伙食費不到1元錢。昧著良心的為孩子服務，讓我們想起在利益面前，是否人的道德變得不堪一擊。①《教育法實例說》徐新啟康仲德 編制長沙湖南人民出版社2001.12

②《學生傷害事故處理》北京 中國法制出版社 2003.4

③《學生權益保護法律分解適用集成》 康德華北京：人民法院出版社2006.4

④ 荊楚網http://epaper.cnhubei.com/

⑤ 新華網珠海５月１１日電

⑥ 《廣州日報》2011年05月11日

⑦ 新聞晨報2011-03-30 《幼兒園收費辦法征求意見：保育費伙食費不得預收》

⑧ 《基礎教育法規(guī)概論》 嚴一新 編著 武漢：華中師范大學出版社2001年

而目前有多少個這樣的“園長”我們不知道，但從大多數(shù)幼兒園看來，不透明的伙食費依然是屢見不鮮。

（2）幼兒年齡小，不懂得什么是營養(yǎng)需求，導致園方更是不注重孩子的營養(yǎng)水平。

由于幼兒年幼無知，對老師存在這崇敬和懼怕的心理，所以他們餓了，沒吃飽也不敢向老師提出。而回到家里說更是讓家長摸不清頭腦，不相信他們吃不飽。讓園方更加肆無忌憚，為所欲為，一步步欺騙家長掏錢。

（3）政府疏于管理、社會和家長缺少監(jiān)督也為幼兒園克扣孩子們的伙食費提供了溫床。

“入園難”問題一直以來都困擾著政府和家長們，政府在應對“入園難”的問題上，更是降低了私人創(chuàng)辦幼兒園的門檻，因此在管理上，也變得松懈了。家長們常常被幼兒園拒之門外，無法做到對其進行合理的監(jiān)督，無法知道自己的孩子在園內的真實情況。在這種暗箱操作的背景下，各種“克扣”就變得更加肆無忌憚了。為幼兒園克扣孩子們的伙食費提供了溫床④。而創(chuàng)藝中英文幼兒園事件至少說明，孩子的伙食問題不能僅僅依靠幼兒園經營者的道德自律，應該有更完善的配套監(jiān)督體制跟上。教育主管部門很有必要在開展常規(guī)巡查工作的同時，建立起常態(tài)化監(jiān)管機制，有針對性地開展不定期檢查和隨機抽查活動，加強對幼兒園經營管理的日常監(jiān)管力度，以確保創(chuàng)藝幼兒園事件不再發(fā)生。

(4)幼兒園應該使伙食在內的系列管理問題上，進一步增強透明度。

幼兒園伙食既不是商業(yè)秘密，更不是國家機密，沒有什么是不可以公開的，幼兒園收費需實行公示制度。幼兒園要按規(guī)定在招生簡章和園內醒目位置公示收費的項目、標準、依據(jù)及投訴電話等信息，主動接受家長和社會監(jiān)督⑦。從而進一步使幼兒園的飲食質量讓家長信服和放心。

（5）政府應加大投入擴大公辦幼兒園學位，解決入園難入園貴的問題。

因為公辦幼兒園不存在盈利的壓力，無須靠摳伙食謀利。同時政府還要加大對民辦幼兒園的扶持力度，并對違規(guī)違法者采取有效的強制性管理措施。

6.總結

幼兒的成長離不開幼兒園、老師及家長的關心和呵護。良好的伙食是幼兒成長健康與否的重要保障，只有提高幼兒園伙食質量的保證，遵守和規(guī)范可行的制度，讓幼兒園各類收費項目加以明確規(guī)范，完善監(jiān)督，有效實施制度，才能做到細化幼兒的伙食管理，讓幼兒的伙食得以見到陽光，讓幼兒健康快樂的成長。

①《教育法實例說》徐新啟康仲德 編制長沙湖南人民出版社2001.12

②《學生傷害事故處理》北京 中國法制出版社 2003.4

③《學生權益保護法律分解適用集成》 康德華北京：人民法院出版社2006.4

④ 荊楚網http://epaper.cnhubei.com/

⑤ 新華網珠海５月１１日電

⑥ 《廣州日報》2011年05月11日

⑦ 新聞晨報2011-03-30 《幼兒園收費辦法征求意見：保育費伙食費不得預收》

⑧ 《基礎教育法規(guī)概論》 嚴一新 編著 武漢：華中師范大學出版社2001年

第三篇：刑事偵察學期中案例分析

? 下周要考刑事偵查學了，但是對案例分析還是不太熟悉，不知道從何入手，在此論壇上請教大家。

刑事偵查學案例分析

[ 轉自鐵血社區(qū)http://bbs.tiexue.net/ ]

1.某年12月6日凌晨6時，某汽車站東22米的公路旁干涸的水溝內發(fā)現(xiàn)一具男尸。仰臥，滿臉血污，尸體附近有噴濺血跡。距水溝4米遠的公路邊有一支剛點燃而未吸的“上游”牌香煙，已經吸過的煙蒂二支，已燃火柴梗二根，死者頭頂部有三處鈍器傷，據(jù)胃內容物檢驗，該男子是最后一次進餐三小時左右死亡的，衣袋無翻動。

經辯認死者名叫陳大龍，29歲，系城郊信用社會計，死者結交人員復雜。據(jù)群眾鄭某反映，在5日晚8時，有個穿黃大衣的人走入信用社，隨后領出一個人來到汽車站附近，天很黑，只見火光一閃，接著就聽到有人喊“救命”的聲音，以為鬧著玩。據(jù)死者周圍人證實，在5日晚5時l0分他們一起吃飯后再就不知死者去向。

請回答下列問題：(1)作案時間，根據(jù)是什么?(2)作案過程，根據(jù)是什么?

2.案例分析題(10分)34．某年6月12日凌晨2時30分，A市一職工在連接A市與B市的交通干道上發(fā)現(xiàn)人體尸塊，遂報案。經勘驗，該干道中間綠化帶基緣上有十處拋尸點，共十四袋尸塊。尸塊均用同一規(guī)格的全新黑色塑料袋包裝，包裝打結方式相同。經法醫(yī)檢驗并將尸塊拼接，確定為兩具女尸。兩具女尸均于肩關節(jié)、髖關節(jié)和膝關節(jié)處離斷，皮膚、肌肉斷面整齊，各離斷處關節(jié)面骨骼完好；兩具女尸都被切除陰部組織，尸塊斷端較蒼白，呈水澆狀。問：分析犯罪嫌疑人應當具備的基本條件并說明理由。

34.某年5月30日凌晨4時，某小區(qū)保安員發(fā)現(xiàn)該小區(qū)居民李某被殺死于家中。經現(xiàn)場勘查，被害人李某身穿睡衣仰躺于客廳地面，尸體附近地面上有大量血泊，墻壁上有噴濺血跡。房門有撬壓痕跡，屋內物品被翻動很大，在被翻動的物品上沾有血跡；經尸體檢驗，死者顱骨塌陷合并失血性休克死亡；經核實，被害人李某家價值2萬元的玉器和一張銀行卡丟失；經調查，死者李某，系某公司經理，生活富裕，社會交往復雜。請回答以下問題：

（1）本案的性質、根據(jù)是什么？

[ 轉自鐵血社區(qū)http://bbs.tiexue.net/ ]

（2）根據(jù)案件情況，偵查工作應如何開展？

姓名：姬妍學號：0507021班級：05級法學(1)班

《4.10案件案情分析》

引言：案件的分析情況直接指導著接下來的偵查活動, 在案件偵查的鎖鏈中“分析”是非常重要的一環(huán)。在偵破刑事案件中如何分析案件，分析案情的根據(jù)是什么，1

對案件的定性勢至關重要的。一般來說案情分析有以下要點：對時間問題的研究； 對發(fā)案地點的研究 ；對現(xiàn)場遺留犯罪痕跡的研究； 對被害人的研究；對損失物的研究； 對現(xiàn)場遺留物的研究等, 分析研究案情性質時，需要注意各方面的因素，只抓住某一點是不行的，必須相互緊密的結合起來，全面利用各種條件,進行分析。本文將綜合以上分析技巧,試著對4.10案件進行案情分析。案情簡介：

1991年4月10日，亞利桑那州馬里蘭大街的Wat Promkunaram Buddhish寺廟里發(fā)生了一起駭人聽聞的兇殺案。偵查人員對現(xiàn)場進行了勘察，9個寺院的人臉朝下，趴在地上并且圍成了一個圈，像車輪上的輻條一樣排列著，小腿露在外面，他們周圍的地毯和身上的袈裟都浸著血。死者的手指被系在他們的脖子后面，所有人都在近距離內腦后中槍，有些人甚至被槍擊了3次。在死者中間有一個裝滿煙灰的煙灰缸，有滅火器在室內被肆意使用過的噴濺痕跡，在廚房桌子上有一些鑰匙，墻上刻著一個“血”的字樣。在尸體周圍的地板上有3顆20口徑獵槍的子彈殼，附近有更多22口徑的子彈殼，但有長，有短，有些還是來復槍的。僧侶們身上佩戴的珠寶不見了，而寺廟里值錢的東西卻沒被動過。偵查人員又對和寺廟有關的人員進行了訪問，并調查了受害者的相關信息，在進行系統(tǒng)分析后，把目標主要鎖定在寺廟所在小區(qū)的孩子們的身上。在案發(fā)后一個月，偵查人員得到兩條重要線索，一是發(fā)現(xiàn)兩個攜帶來復槍的小孩，形跡可疑；二是接到一個自稱對案件知情的舉報電話。經過調查后，偵查人員排除了第一條線索，并根據(jù)第二條線索，順藤摸瓜，終于偵破案件，使案情真相大白。

案情分析：

一：進入一個發(fā)生了犯罪的地點，你會（C）

A.看是不是有人需要幫助

B.叫附近的鄰居過來幫忙

C.撥打911或者另外一個緊急電話并且組織任何人進入犯罪地點

我認為進入一個犯罪地點，首先應該保護犯罪現(xiàn)場，“保護現(xiàn)場是勘查現(xiàn)場的前提，現(xiàn)場保護的質量決定了現(xiàn)場勘查的質量，對后面的偵察過程具有重要意義”1。所以在意識到保護現(xiàn)場的重要性后，我們如若進入犯罪地點，應撥打911或者另外一個緊急電話并且組織任何人進入犯罪地點，保護好現(xiàn)場，而不是盲目地看是否有人需要幫忙，自己或叫上幾個人就沖進現(xiàn)場，這樣起不到什么大的作用，反而很有可能會破壞一些重要的證據(jù)，給案件偵破帶來困難。

二：根據(jù)手頭上的證據(jù),調查人員認為以下都有可能,但哪個最像是調查者引用的假設（D）

A.失敗的毒品交易

B.復仇

C.因仇恨而導致

D.搶劫并殺害了有關的目擊者 1 《刑事偵查學》課件 田小穹

E.有組織的槍擊

F.團伙殺人事件

根據(jù)已掌握的證據(jù)，受害人都來自泰國，這個特殊的地理環(huán)境使他們有機會跟違禁藥的進出口，如海洛因貿易等扯上關系?？赡芤蜇浳镆呀浰瓦^來卻沒有付賬等原因而招致殺害，然而這種“毒品交易失敗導致被殺”的推測卻因沒有發(fā)現(xiàn)違禁藥，而可能性不大。

調查中得知這里的一個僧侶和人家的老婆偷情的傳言，那天早晨7點左右還有人看到一輛紅白相間的新型的福特野馬2代（車）從寺廟離開了，這使得“復仇殺害”也有可能。墻上的“血”字是模仿Charles Manson的群體和其他標記他們犯罪行為的群體。同時有滅火器在室內被肆意使用過的噴濺痕跡，而且僧人們是居住在一個有爭議的地區(qū)，所以因“仇恨”而殺人是可能發(fā)生的。

這些僧侶是在一個僻靜的地方被解決的,但還有一些有價值的細節(jié)保留下來了：僧侶們佩戴的珠寶丟了, 相機在僧侶簡陋的臥室里也丟失了,但寺廟里其他值錢的東西卻還在。在廚房的桌子上放著一輛貨車的鑰匙,兇手好像在尋找鑰匙，也許是保險箱的鑰匙。這使“搶劫但未完成”具有很大可能性。煙灰缸里的煙灰(僧侶是不吸煙的)表明了犯過程較為長久。用了兩把槍，顯示了很有可能這里超過了一名犯罪者。現(xiàn)場勘查發(fā)現(xiàn)除其中一個人好像反抗或者嘗試逃跑過外，其他人好像是接受了他們的命運似的沒有明顯的反抗痕跡。這些似乎在暗示著兇手不止一人。

三：在搜查時，這些步驟哪一個最有效？(C)

A.問上學的孩子他們是否知道有22口徑的來復槍或短槍的人？

B.去樹林和獵人討論誰使用那些槍。

C.搜集武器并且沒收，進行發(fā)射特性測試

D.查看過去暴力犯罪中的武器資料庫，看看是否有和案發(fā)現(xiàn)場相似的子彈；

在對犯罪現(xiàn)場進行分析研究后，偵查人員推測這是一起未完成的搶劫案件，廟里有價值的東西都留下來了，并且錢也完整無缺的放在寺廟里，但卻殺害了目擊者。分析員對兇手的最直接的印象就是：組織混亂，年輕和愚蠢。而如若是群體性謀殺，除非是沖動下或有其他明顯原因，不然通常都是發(fā)生在與兇手有關的地方。因此調查重點放在該地區(qū)的孩子身上，他們可能因熟悉寺廟而和案件有關。

這些孩子在作案后不會再帶著槍支到處亂走，而且詢問上學的孩子是否知道有人有22口徑的來復槍或短槍的人，這樣反而會打草驚蛇，讓兇手做好準備，隱藏兇器，小心謹慎?！叭淞趾瞳C人討論誰使用那些槍”也不可取，獵人知道的對象范圍很小，能提供偵破線索的可能性不大。“查看過去暴力犯罪中的武器資料庫，看看是否有和案發(fā)現(xiàn)場相似的子彈”意義也不大，因為亞利桑那州從來沒有這樣的犯罪事件，企圖找到其他相關的事件是徒勞的，尤其使這種群體星謀殺，兇手可能只做一次。相較之下，“搜集武器并且沒收，進行發(fā)射特性測試”更有效，從武器上查找兇手，比較有針對性。

四：現(xiàn)在，這有兩個非常特別的線索： 一個是有人聲稱他知道是誰殺的人，另外一個符合口徑的武器，并且有兩個孩子好像符合FBI描繪的外形.你建議調查者先做什么呢?(A)

A.B.C.D.E.沒收步槍立即進行測試去圖森詢問打電話的這個男人 監(jiān)視這兩個男孩 要問問這兩個男孩學校的其他孩子他們是否討論過關于這個犯罪事件的事情 叫圖森研究所負責的精神病專家檢查一下打電話的這個人的精神狀況

在這種情況下，按時間的緊迫性，應該先“沒收步槍立即進行測試”因為由測試結果可以知道有沒有必要“ 監(jiān)視這兩個男孩”;而“去圖森詢問打電話的這個男人”,或者“叫圖森研究所負責的精神病專家檢查一下打電話的這個人的精神狀況”可以接下來做,因為電話舉報的可信度比起物證稍低,而且這種兇殺案,兇手的危險性高,因此必須快速找到兇手。當然“電話舉報”也是一條重要線索,但比起另一條線索它的時間沒那么急。

五：在你接受他們招供之前，你認為要去查明的最要的事情是什么?(A)

A.在什么情況下他們承認的B.他們認識受害者嗎

C.他們有犯罪背景嗎

我覺得在招供前最先要考慮的是：他們是在什么情況下承認的；調查者是在什么情況下取得他們的證言的；對他們的審訊程序是否正當。因為犯罪嫌疑人在受到脅迫,利誘等情況下都有可能作出與現(xiàn)實不相符的證言。他們是否認識受害者對他們證詞的可信度影響不大,不認識受害者照樣可能是犯罪行為的實施者。而關于犯罪嫌疑人是否有犯罪背景只具有一定的參考作用,本身不能證明什么。所以對犯罪嫌疑人的言詞,要了解他們是在什么情況下承認的,有沒有什么不特定的因素在支配著他們?證言可信度有多大,是否與其他證據(jù)指向的證明對象相吻合。

尾言：通過對4.10案件的分析,我了解到在分析研究案情性質時，需要注意各方面的因素，只抓住某一點是不行的，必須相互緊密的結合起來，進行分析，全面利用各種條件。每一起刑事案件不一定都具備所有的分析條件，但是在研究確定案情性質時必須把僅有的材料全面的進行綜合析，才能得出比較準確的結論，才能有利用于偵破每一起刑事案件。

第四篇：案例分析——如何做年終考核

人力資源師考試：如何做年終考核(1)

年終的績效考核無論對于管理者還是員工，都是一個不容回避的話題。因為無論如何，對于個人的評價和考核總是會引起被評價者的關注和敏感，特別是這個考核的結果在很大程度上將影響到他下一年工作，以及晉升、福利薪酬等利益。

從多數(shù)成功項目案例經驗來看，企業(yè)不僅要完整地看待績效管理的全過程，而且要樹立“績效是管理出來的，不是考出來的”的理念，并圍繞此理念展開績效管理的各項活動。其實，如果能夠把握實施績效考核的正確方式，管理者和員工會樂于對自己考核，對自己在過去一段時間里面的工作進行全面系統(tǒng)的總結，并對接下來的工作進行指導，使之成為提高績效行之有效的方式。

相信下面講述的六個步驟會對所有的管理者有所啟示，能夠減輕績效考核對他們的壓力和痛苦。

第一步：準備

成功的關鍵在于事先充分的準備。在績效考評中，充分的準備意味著首先要制訂考核的目標，并且要確保員工都明確他們的目標。

目標好比路線圖上的方向標，你的組織好比路線圖，只有在明確了目標的前提下，員工的工作才會有方向性。如果員工在他的工作中都找不到方向，你又如何期望他達到目標，控制他的工作進程呢？而讓員工自己制定他們的工作目標又是促使員工提高效率完成目標的關鍵。在自我的約束下，他們會更加地努力以實現(xiàn)自己的目標。

目標定下來之后，就要制定相應的考核體系和標準，這個體系必須是與整個公司的組織體系相對應，不能脫離公司這個大組織背景來做自己部門的績效考核，這是沒有意義的?？己藰藴室矐摻涍^管理者和員工之間的討論來確定，如果沒有員工的參與，這個考核標準得不到大家的認可，那么員工會對這個考核采取不認真配合的態(tài)度。只有符合員工的實際工作狀況的考核才能得到他們的支持。

第二步：評估

管理者關鍵的職責在于對員工的業(yè)績做出及時的評估和反饋。盡可能快地對員工的業(yè)績做出反饋，被證明在提升員工的業(yè)績方面是最有效的。如果在一項工作結束數(shù)周以后，你才跟你的員工交流，這項工作他做得如何的糟糕，或者是如何的出色，對于員工而言是非常不公平的，也是非常低效的。盡快地讓你的員工了解他們的工作狀況，可以幫助他們及時找出問題，復制成功，提高績效。

其實，在開展績效考核工作的過程中，管理者最擔心會出現(xiàn)的情況就是：員工的敵對和不理解。管理者之所以回避將考核的結果反饋給員工，就在于害怕引起員工的敵對情緒。他們把績效考核看作是一場他們與員工之間的斗爭，這也是管理者與員工之間缺乏溝通的一個結果。

如果績效考核工作成了管理者與員工溝通他們工作方式和進展的唯一時間，特別是如果員工認為這樣的考核將會對他們薪酬的調整帶來重大的影響時，考核工作將會占用管理者和

員工的大量時間。特別是如果因此而讓整個討論過程都充斥著緊張的氣氛，那么這樣的討論也必將不會是一個成功的交流。當被問及這樣一年一度的考核會讓人聯(lián)想到什么時，絕大多數(shù)的員工都把它看作是“一次到負責人辦公室的旅行”。那么，如何減少績效考核工作參與人員的恐懼和焦慮，相互之間不間斷的溝通是關鍵。

當面對考評結果時，管理者和員工都認為是在情理之中，并沒有感到任何奇怪，這才是我們最期望的結果。盡管我們很想了解每一位員工的工作方式和業(yè)績，但并不是每一個人都喜歡被眾人關注，特別是當他們對以往的工作沒有任何機會去改進的時候，他們不希望在這最后的時刻來集中對他們的過往評頭論足、挑三揀四。他們希望成為績效考核工作的合作者，得到應有的尊重。那么，對員工的工作成績及時地評估和反饋，是降低員工對績效考核不理解和敵對情緒的關鍵。通常，對考評結果的不理解會招致員工的敵對情緒，而良好持續(xù)的溝通是防止這種情況出現(xiàn)的好方式。

第三步：回顧相關的文件

在和員工共同開展績效考核工作之前，回顧一下這一年來的所有文件；回顧一下，在年初與員工共同制定的工作目標、工作計劃書，這一年來與員工相關的所有紀錄文件。

管理者需要翻閱一下這一年來所有與員工開會的會議紀錄，起草一份有關員工績效的總結文件。同時，也要給員工一個機會，讓他們也總結評估一下自己這一年的績效。然后，在正式的評估開始之前，管理者和員工要首先討論一下這一年來員工所取得的進步，這樣可以使員工在整個考核過程中保持一個積極的態(tài)度，并且可以讓他感受到他將接受的是一個公正的評估。這也是減少員工不理解的一個有效方法。

第四步：選擇合適的地點

與員工溝通評估的結果，地點的選擇也非常重要。而通常，管理者選擇的溝通地點就是他們的辦公室，而這恰恰也是最壞的地點。管理者的辦公室不能體現(xiàn)溝通雙方的平等性，不管這里是多么的好，也不管你與你的員工共事了多長時間，這里始終是你的領地。

會議室會是最好的選擇，但是如果爭取不到會議室，找一些其它的地方也是可以的，但是一定要有創(chuàng)造力。自助餐廳不會像是一個私人的領地，但是在進餐時間，可能在一個角落里找一張隔離的桌子，坐下來進行交流。而你需要使你的職員盡可能地放松，不增加他們的顧慮。因此，餐廳并不是一個理想的地方。也有一些經理會選擇在午餐的時間與員工進行交流。如果是獎賞職員，這是一個方法。但是進餐時間的餐廳沒有任何私人空間，甚至因為他們討論的話題，而影響到員工的食欲。

如果員工的辦公室有一個獨立的空間，那么你可以考慮在他們的辦公室里進行；或者你可以考慮借用同事的辦公室。事實表明，不在你的辦公室里進行談話，在時間的控制上似乎更加容易。

第五步：考評信息的清楚傳遞

把你對員工的評估結果，用最簡潔的語言傳遞給他，不要用任何的專業(yè)術語，也不要瑣碎冗

長。即使評估的結果很可能會讓員工失望，但是千萬不要回避、不要用含糊不清的語句。如果你的員工感到，你對于你做出的評估的準確性并不是很自信時，他會認為他現(xiàn)在還有改進的機會，而事實上并非如此，因為年初你們所商定的工作目標和標準并不會因此改變。

不管評估結果是好是壞，你都必須清楚地反饋給你的員工。有的管理者會考慮到，如果有一天你因為某種原因必須辭退一名員工，而他以往績效考核的結果是非常不錯的，那么，到時該怎樣找一個好的理由，于是，他們會選擇在一開始就不告訴員工他們的績效考核結果。但是，這絕對不是一個好的方式。并且，我們相信，隨著你日益純熟的溝通技巧，你完全可以向員工解釋清楚，取得他們的理解。

現(xiàn)實中出現(xiàn)的更多情況是，管理者喜歡隱藏聽起來不那么好的評估結果。他們怕傷害到員工的感情，不希望因此而引起和員工之間的爭論，或者，他們根本不喜歡去談論員工的缺點。在一些管理者看來，員工的業(yè)績達不到他們的期望值，是他們管理失敗的表現(xiàn)，所以他們不愿意談論這些方面；而當員工取得了驕人的成績，他們往往會把這些歸功于員工自己的努力、公司的支持和他們的幫助，因而也愿意與員工一起分享這樣的成績。

如果管理者在一年中，能夠不斷地保持與員工的溝通，對他們的工作情況進行及時地評估和反饋，那么就可以大大降低在年終的績效考核會議中發(fā)生沖突和爭論的可能性。直接告訴你的員工，他哪些方面做得好，哪些方面還有待改進，他們會因此而更加尊敬你、信任你和理解你。

第六步：鼓勵員工

績效考核總結會議，意味著這一年的績效考核工作的結束，同時也意味著下一輪績效考核工作的開始，在這個會議上，管理者的工作就是要激勵員工。要調動他們的積極性，激勵他們發(fā)展優(yōu)勢、改進不足。對于那些考核結果不是很理想的員工，要建立他們的信心，肯定他們的自身價值，明確你在今后的工作中將給與他們的支持和幫助。

同時，管理者需要制定下關于員工職業(yè)發(fā)展的計劃。這體現(xiàn)出你對他們的幫助，是讓他們感受到你在時間上、培訓的資源上給與他們支持的最好方式。讓你的員工相信他們有能力做得更好，加上你的幫助和支持，他們將取得更好的成績

第五篇：審計案例分析考核說明

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審計案例分析課程考核說明

第一部分課程考核的有關說明

一、考核對象

本課程考核對象為電大開放教育試點本科會計學專業(yè)的學生。

二、考核方式

本課程采用形成性考核和終結性考核相結合的方式。形成性考核（即學習過程考核）包括3次網上形成性考核任務。形成性考核成績占學期總成績的30%。終結性考核（即期末考試），期末考試成績占學期總成績的70%。

三、命題依據(jù)

本考試說明是以福建廣播電視大學會計學（本科）專業(yè)《審計案例分析教學大綱》為依據(jù)擬訂的，考試命題則以本考核說明為依據(jù)。

四、考試要求

“審計案例分析”是中央廣播電視大學開放教育會計學專業(yè)（本科）選修課程，是在?？啤捌髽I(yè)財務管理”、“ 中級財務會計”、“管理會計”和“審計學原理”以及本科“高級財務會計”、“企業(yè)集團財務管理”等課程的基礎上，為進一步提高學生審計理論層次和專業(yè)判斷能力而設置的一門專業(yè)課。要求學生在學完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計學的基本理論、基本方法和基本技能，并使審計理論研究與專業(yè)判斷能力提升到一個更高的層面。據(jù)此，本課程的考試重點包括基本知識和應用能力兩個方面，主要考核學生對審計的基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有關基本理論及案例分析能力的內容按“重點掌握、一般掌握”兩個層次要求。

重點掌握：要求學生能綜合運用所學的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業(yè)務問題及案例分析。

一般掌握：要求學生對本課程的基本知識和相關知識以及現(xiàn)行審計制度與法規(guī)有所了解。

五、命題原則

1．以教學大綱為命題范圍（應用能力的試題不屬超綱）。

2．重點考核與一般考核相結合。命題注重對課程基礎知識掌握程度的考核，在突出該課程重點內容的基礎上，試題力求兼顧各個能力層次。在一份試卷中，各層次題目所占分數(shù)比例大致為：重點掌握占60%左右，一般掌握占40%左右。

3．試卷要合理安排題目的難易程度和難易結構。題目的難易程度分為：較易、較難、難三個等級。在一份試卷中，各個等級所占的分數(shù)比例大致為：較易30%，較難30%，難40%。試題的能力層次和難易程度是兩個不同的概念。在各個能力層次中，都可以含有難易程度不同的題目。命題時要兩者兼顧，在一份試卷中保持合理結構。

4．客觀性試題附標準答案，主觀性試題附解題要點。

六、試題類型及結構

試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類。

1．判斷并說明理由題：考核對審計專業(yè)知識的分析判斷能力。判斷題占全部試題的30％左右。

2．單項案例分析題：考核對基本概念、理論、方法的掌握及應用程度。單項案例分析題占全部試題的30％左右。

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3．綜合案例分析題：主要考核對國家財經法規(guī)和審計專業(yè)知識的掌握程度及綜合分析能力。綜合案例分析題中涉及計算題要求寫出計算公式及主要計算過程；需要進行理論分析的則要注明相應的國家財經法規(guī)。綜合案例分析題占全部試題的40％左右。

七、考核形式

形成性考核形式為平時作業(yè)、參加學習小組活動和網上討論等形式；期末考試形式為開卷筆試。

八、答題時限

期末考試的答題時限為90分鐘。

九、其它說明

本課程期末考試可以攜帶計算器等計算工具。

第二部分課程考核內容和要求

本課程考試內容以《審計案例分析教學大綱》的要求為基礎，以《審計案例分析》教材為依據(jù)，每一個案例內容包括本案例知識點和考核要求二個部分。

本案例知識點是指考生應掌握的知識范圍，明確應掌握的最低限度的知識內容。

考核要求是指考生應掌握的知識深度和運用知識的能力。根據(jù)本考試說明中的規(guī)定，著重考察基本知識和應用能力兩方面內容，各章分別按“重點掌握”和“一般掌握”兩個層次作出規(guī)定。同學們應在全面復習的基礎上，有所側重地掌握所學的知識。

第一章審計業(yè)務承接和審計規(guī)劃案例

案例一誠信會計師事務所業(yè)務承接前期調查審計案例

一、本案例知識點

對被審計單位進行前期調查的具體程序以及應注意的問題。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

在前期調查中向前任會計師查閱審計工作底稿的內容和過程，以及確定是否接受審計委托所要綜合考慮的問題。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

3．《中國注冊會計師審計準則第1211號－－了解被審計單位情況及其環(huán)境并評估重大錯報風險》。

案例二晨風國有企業(yè)總體審計策略確定案例

一、本案例知識點

1．審閱會計報表，進行初步直觀的總體分析；

2．根據(jù)所確定指標和要求，進行有關數(shù)據(jù)的計算；

3．根據(jù)審閱及計算結果進行分析判斷，確定重要性賬戶，完成分析性測試備忘錄；

4．考慮分析性結果對審計總體工作計劃的影響，并在此基礎上形成審計總體審計策略。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

分析性程序在審計計劃的編制中的運用過程。

（二）一般掌握

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1．審計人；

2．被審計人；

3．《中國注冊會計師審計準則第1313號－分析程序》、《中國注冊會計師審計準則第1201號——計劃審計工作》兩個執(zhí)業(yè)標準。

第二章銷貨與收款循環(huán)審計案例

案例一大為股份有限公司銷售收入審計案例

一、本案例知識點

1．調查表法；

2．抽查憑證法；

3．實地考察法

4．銷售與收款循環(huán)的內部控制及關鍵控制點。

二、考核要求

（一）重點掌握

收入確認和關聯(lián)方交易的審查過程以及銷售截止期的測試過程和方法。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人

3．《中華人民共和國公司法》。

案例二 藍格股份有限公司應收款項及壞賬準備審計案例

一、本案例知識點

1．應收款項及壞賬準備的內部控制的健全性與有效性的測試；

2．確定應收賬款與壞賬準備會計處理的合法性與公允性的測試

3．應收款項及壞賬準備審計工作所形成的主要審計工作底稿等。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

應收款項函證的過程和方法，以及壞賬準備計提和轉銷的審核過程和內容。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人

3．《中國注冊會計師審計準則第1312號――函證》。

第三章 購貨與付款循環(huán)審計案例

案例一永鋒股份有限公司應付賬款審計案例

一、本案例知識點

1．應付賬款的內部控制的健全性與有效性測試程序；

2．應付款項核算中主要會計舞弊形式、審核方法及其審計調整；

3．應付賬款審計工作所形成的主要審計工作底稿。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

應付賬款明細表的獲取及復核與核對過程與內容，以及應付賬款明細賬的審閱方法等。

（二）一般掌握

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1．審計人；

2．被審計人；

3．應付賬款明細賬的函證方式。

案例二綠島實業(yè)公司固定資產審計案例

一、本案例知識點

1．固定資產內部控制的健全性與有效性測試程序；

2．固定資產增減變動、折舊等方面會計處理的合法性與公允性。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

固定資產所有權驗證、固定資產減值準備、固定資產實地觀察以及固定資產折舊審查的內容和過程。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

3．國家關于固定資產核算的有關規(guī)定。

第四章生產與費用循環(huán)審計案例

案例一康泰股份有限公司存貨審計案例

一、本案例知識點

1．通過了解、調查、描述、測試與評價對被審計單位進行了內部控制的健全性與有效性進行測試。

2．通過編制存貨明細表并將其與明細賬、總賬、報表余額進行核對，監(jiān)盤存貨，驗證存貨所有權，檢查存貨品質狀況,審查存貨跌價準備、存貨計價等，進行了會計處理的合法性與公允性的測試。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

存貨監(jiān)盤的程序與方法、存貨所有權的驗證過程。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

3．《中國注冊會計師審計準則第1311號――存貨監(jiān)盤》

案例二永晟股份有限公司生產成本審計案例

一、本案例知識點

1．生產成本核算中，料、工、費的歸集和分配過程；

2．生產成本核算的會計處理的合法性與公允性的測試。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

生產成本的分析程序，生產成本在完工產品和在產品之間分配的審查過程、生產成本與銷售成本倒軋表的填制。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

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3．國家關于生產成本核算的有關規(guī)定。

第五章 籌資與投資循環(huán)審計案例

案例一華興公司負債融資審計案例

一、本案例知識點

被審計單位在負債籌資中存在的會計錯誤與舞弊等主要問題。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

1.負債融資環(huán)節(jié)的風險評估和控制測試； 2.對銀行賬戶的函證； 3.借款合同

4.負債融資賬務處理的合法性與公允性

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

3．企業(yè)會計準則和銀行關于負債籌資的有關規(guī)定。

案例二東安公司權益融資審計案例

一、本案例知識點

權益融資中易發(fā)生的“未遵守資本”保全原則、無形資產投資超過企業(yè)注冊資金規(guī)定的比例、多列或少列資本公積或盈余公積”等會計錯弊形式。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

對“未遵守資本保全原則”、多列或少列資本公積或盈余公積等會計錯弊的審計。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

3．企業(yè)會計準則關于權益融資的有關規(guī)定。

案例三 瑞豐公司投資審計案例

一、本案例知識點

反映投資的審計過程及相關問題。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

投資成本核算合規(guī)性審計，以及權益法與成本法的區(qū)別，運用過程中的問題及其審查過程和方法。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

3．投資收益核算中的成本法和權益法。

第六章貨幣資金審計案例

案例一金荔科技庫存現(xiàn)金審計案例

一、本案例知識點

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庫存現(xiàn)金的盤點、現(xiàn)金及其對應賬戶在會計處理過程中可能出現(xiàn)的問題及審計處理

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

1.庫存現(xiàn)金盤點及相關審計工作底稿

2.現(xiàn)金及其對應賬戶會計處理合法性和公允性

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

3．國家關于貨幣資金管理和內部控制的有關規(guī)定。

案例二達美集團銀行存款審計案例

一、本案例知識點

企業(yè)的會計報表審計中主要反映銀行存款的審計及相關問題。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

銀行存款業(yè)務中內部控制的關鍵點及其測試過程，其審核程序與方法，以及審計調整的過程及結果。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

3．國家關于貨幣資金管理和內部控制的有關規(guī)定。

第七章 損益形成與分配循環(huán)審計案例

案例一宏光有限責任公司損益形成審計案例

一、本案例知識點

1．損益形成環(huán)節(jié)的內部控制的健全性與有效性測試程序；

2．損益形成核算中主要會計舞弊形式、審核方法及其審計調整；

3．損益形成審計工作所形成的主要審計工作底稿等。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

損益形成業(yè)務中內部控制的關鍵控制點及其測試過程；損益形成業(yè)務中審核程序與方法，以及審計調整的過程及結果。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

3．國家損益形成的有關規(guī)定。

案例二申澤股份有限公司利潤分配審計案例

一、本案例知識點

申澤股份有限公司進行利潤表審計中主要反映利潤分配環(huán)節(jié)的審計過程及相關問題。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

1．利潤分配業(yè)務中內部控制的健全性與有效性測試程序；

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-------------各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應有盡有------------------------------

2．利潤分配業(yè)務中審核程序與方法，以及審計調整的過程及結果。

（二）一般掌握 1．審計人； 2．被審計人；

3．國家和企業(yè)關于利潤分配的有關制度規(guī)定。

第八章 期初余額、期后事項與審計報告案例

案例一龍華股份有限公司期初余額審計

一、本案例知識點

1．期初余額審計的程序和方法；

2．期初余額審計所涉及的主要方面和重點關注的內容。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

如何對期初余額進行審核，審核的核心，期初余額對審計意見類型的影響。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

3．關于期初余額結轉的有關準則規(guī)定。

4.《中國注冊會計師審計準則第1331號――首次接受委托對期初余額的審計》

案例二華光公司期后事項審計案例

一、本案例知識點

1．期后事項審計中存在的主要問題；

2．對期后事項進行審核的程序與方法。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

期后事項類型的確定，期后事項的審查方法，期后事項對審計報告的影響，以及期后事項對審計人員承擔責任的影響。

(二)一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

3．《中國注冊會計師審計準則第1332號――期后事項》。

案例三迅捷股份有限公司審計報告案例

一、本案例知識點

1．審計報告階段的主要內容和審計程序；

2．編制審計差異調整表和試算平衡表的方法；

3．形成審計結論的過程及方法。

二、考核要求

（一、）結合案例重點掌握

報表審計中民間審計報告的編制方法。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

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3．《中國注冊會計師審計準則第1501號――審計報告》、《中國注冊會計師審計準則第1502號――非標準審計報告》；證監(jiān)會針對上市公司報表披露的格式和內容頒布的一系列規(guī)范文件。

第九章驗資和經濟責任審計案例

案例一京江有限責任公司驗資案例

一、本案例知識點

1．驗資業(yè)務中取證和審驗的關鍵控制點及其驗資過程；

2．驗資業(yè)務存在的主要會計舞弊形式；

3．審驗程序與方法以及調整的過程及結果。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

驗資業(yè)務的類型以及程序；審驗方法及其驗資調整；驗資業(yè)務所形成的主要驗資工作底稿等。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

3．《中國注冊會計師審計準則第1602號――驗資》。

案例二黎夏股份有限公司總經理經濟責任審計案例

一、本案例知識點

1．經濟責任審計的程序和方法；

2．經濟責任審計中的主要會計舞弊形式、審核方法及其審計調整；

3．經濟責任審計中所形成的主要審計工作底稿等內容。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

經濟責任審計中內部控制的關鍵控制點及其測試過程；審核程序與方法以及審計調整的過程及結果。

（二）一般掌握

1．審計人；

2．被審計人；

3．中共中央辦公廳、國務院辦公廳下發(fā)的《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員任期經濟責任審計暫行規(guī)定》、《縣級以上黨政領導干部任期經濟責任審計暫行規(guī)定》。

第十章審計法律責任與審計質量控制案例

案例一從畢馬威會計師事務所審計訴訟案件看注冊會計師審計法律責任

一、本案例知識點

注冊會計師審計的法律責任，其產生的背景和主要特征以及應采取的規(guī)避和防范措施。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

注冊會計師審計的法律責任以及規(guī)避和防范措施。

（二）一般掌握

畢馬威會計師事務所審計訴訟案件的起因、經過和結果。

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案例二北京哲平會計師事務所審計質量控制案例

一、本案例知識點

1．審計質量控制的重要性； 2．影響審計質量的主要因素；

3．審計質量控制體系應包括的主要控制政策和控制程序。

二、考核要求

（一）結合案例重點掌握

會計師事務所審計質量控制體系的設計與執(zhí)行情況。

（二）一般掌握

《中國注冊會計師質量控制準則》。

第三部分試題類型及規(guī)范解答舉例

一、判斷并說明理由題（每題分，共分）

1．如果注冊會計師執(zhí)行符合性測試，為了更好地實現(xiàn)審計目標，通常應對被審計單位所有的內部控制制度執(zhí)行測試。

答案：

理由：

2．如果被審計單位對同一張購貨發(fā)票兩次付款，注冊會計師通過審查銀行存款余額調節(jié)表即可發(fā)現(xiàn)。

答案：

理由：

二、單項案例分析題（每題分，共分）

本教材第三章案例一表3―2是審計人員取得的永鋒公司應付賬款明細表中的部分內容，假設審計人員劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進行函證。請問他應該選擇哪兩家？假設表中的客戶為購貨人（債務人），所反映的業(yè)務內容是應收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應該選擇哪兩家客戶進行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎？

三、綜合案例分析題（每題分，共分）

（一）資料

審計人員對A企業(yè)的2001的財務狀況進行審計。A企業(yè)尚未采用計算機記賬。審計人員于2001年11月對A企業(yè)的內部控制制度進行了解和測試，并在相關的審計工作底稿中記錄了了解和測試的事項，摘錄如下：

1．A企業(yè)產成品發(fā)出時，由銷售部填制一式四聯(lián)的出庫單，倉庫發(fā)出產成品后，將第一聯(lián)出庫單留存登記產成品卡片，第二聯(lián)交銷售部留存，第三聯(lián)交會計部會計人員甲登記產成品總賬和明細賬。

2．會計人員乙負責開具未連續(xù)編號的銷售發(fā)票。在開具銷售發(fā)票之前，先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單，并根據(jù)已授權批準的商品價目表填寫銷售發(fā)票的價格，根據(jù)裝運憑證上的數(shù)量填寫銷售發(fā)票上的數(shù)量。

3．A企業(yè)的材料采購需要經授權批準后方可進行。采購部根據(jù)經批準的請購單發(fā)出訂購單。貨物運達后，驗收部門根據(jù)訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯(lián)的連續(xù)編號的驗收單。倉庫根據(jù)驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上--------------------------精品

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有數(shù)量、品名、單價等要素。驗收單一聯(lián)交采購部登記采購明細賬和編制付款憑單，付款憑單經批準后，及時交會計部；一聯(lián)交會計部登記材料明細賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記材料明細賬。會計部根據(jù)只附驗收單的付款憑單登記有關賬簿。

4．會計部審核付款憑單后，按約定時間支付采購款項。支付貨款時，由會計人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)；出納員付款后，在進貨發(fā)票上加蓋“付訖”戳記，再轉交會計人員記賬。

5．A企業(yè)股東大會批準董事會的投資權限為1.5億元以下，董事會的決定由總經理負責實施?？偨浝頉Q定由證券部負責總額在1.5億元以下的股票買賣。A企業(yè)規(guī)定：企業(yè)劃入營業(yè)部的款項由證券部申請，由會計部審核，總經理批準后劃轉入公司在營業(yè)部中開立的資金賬戶。經總經理批準，證券部從營業(yè)部資金賬戶支取款項，此過程有會計部的審核。且證券買賣、資金存取的會計記錄都由會計部處理。

6．審計人員了解和測試投資的內部控制制度后發(fā)現(xiàn)：證券部在某營業(yè)部開戶的有關協(xié)議及補充協(xié)議已經過會計部門審核。根據(jù)總經理的批準，會計部已將1億元匯入該戶。證券部處理證券買賣會計記錄，月底將證券買賣清單交給會計部，會計部據(jù)以匯總登記。

7．計劃部根據(jù)批準，簽發(fā)預先編號的生產通知單。生產部根據(jù)生產通知單填寫一式四聯(lián)的領料單。倉庫發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián)連同材料交還領料部，其余兩聯(lián)經倉庫登記明細賬后送會計部進行材料收發(fā)核算和成本核算。

8．A公司設立了內部審計部，并直接對董事長負責。每年對子公司和各營業(yè)部進行審計，并出具內部審計報告。審計人員獲取了2001所有的內部審計報告，經抽查表明，內部審計報告指出了內部存在的缺陷和改進意見。

9．A公司設立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負責到銀行送取支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調節(jié)表；員工報銷，需根據(jù)審批手續(xù)報批，會計部對報銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準印章的支出憑據(jù)后付款。

10．A公司的未描述的其他內部控制無論在設計還是在運行方面都不存在缺陷。

（二）要求：

1．根據(jù)上述摘錄，請指出A公司內部控制的缺陷，并提出改進建議。

2．根據(jù)上述材料，審計人員應該如何評價A公司的控制風險，采用何種實質性測試程序（擴大的，還是縮小的），以及需要何種審計證據(jù)（多還是少）？

例題參考答案

一、判斷并說明理由題（每題分，共分）

1．答案：╳

理由：通常只對那些有助于防止、發(fā)現(xiàn)和糾正會計報表認得產生重大錯、漏報的控制制度執(zhí)行測試。

2．答案：╳

理由：對同一張購貨發(fā)票兩次付款，并不影響企業(yè)現(xiàn)金日記賬與銀行對賬單的一致性，因此，無法通過審查銀行存款余額調節(jié)表發(fā)現(xiàn)。

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二、單項案例分析題（每題分，共分）

答：審計人員應選擇本案例圖表3―2中明揚公司和中太機電兩家供貨單位進行應付賬款的函證，如果表中的客戶為購貨人（債務人），所反映的業(yè)務內容是應收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨則應該選擇碩英物資和中太機電兩家客戶進行函證。這兩種選擇在問題考慮上是有所不同的。函證應付賬款，應選擇那些內有大量交易金額的賬戶，而不是在結賬日具有較大余額的賬戶，因為此時函證的目的不是驗證具有較大比重的賬戶余額的真實性，而是尋找未入賬的負債。與此相反，函證應收賬款的目的是驗證年末賬戶余額的真實性，防止資產的高估，所以，函證時要選擇年末具有較大余額的賬戶，以取得是否高估資產的最有力的證據(jù)。

三、綜合案例分析題（每題分，共分）

1．根據(jù)上述摘錄，請指出A公司內部控制的缺陷，并提出改進建議。

答：①會計人員甲同時登記產成品總賬和明細賬，不相容職務未進行分離。應建議A公司由不同的會計人員登記產成品總賬和明細賬。

②銷售發(fā)票未連續(xù)編號，不能保證所有銷售業(yè)務都已記錄或未被重復記錄。應建議A公司對銷售發(fā)票進行連續(xù)編號。

③付款憑單只附驗收單，而未附訂購單及供應商的發(fā)票等其他單據(jù)，會計部無法核對采購事項是否真實，登記有關賬簿時在金額或數(shù)量上就可能會出現(xiàn)差錯。應建議A公司將訂購單和發(fā)票等與付款憑單一起交會計部。

④證券部自己處理證券買賣的會計處理，業(yè)務的執(zhí)行與記錄的不相容職務未分離，并且未得到適當?shù)氖跈嗯c批準。月末會計部匯總登記證券投資記錄，未及時按每一種證券分別設立明細賬，進行詳細核算。應建議A公司由會計部對投資進行核算，及時分品種設立明細賬詳細核算。

⑤銀行出納員編制銀行存款余額調節(jié)表，不相容職務未分離，憑證和記錄未得到控制。應建議A公司銀行存款余額調節(jié)表由出納員以外的其他會計人員編制。

2．根據(jù)上述材料，審計人員應該如何評價A公司的控制風險，采用何種實質性測試程序（擴大的，還是縮小的），以及需要何種審計證據(jù)（多還是少）？

答：涉及內控缺陷的幾個方面的控制風險應該評價為高，在對這些方面應實行擴大的實質性測試程序，收集較多的審計證據(jù)；而在其他方面由于內控的設計及執(zhí)行狀況較好，控制風險可評價為中或低，故在實質性測試時可以執(zhí)行較少的實質性程序，收集的審計證據(jù)也可相對少一些。

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