第一篇：利潤和所得稅費(fèi)用試題

利潤和所得稅費(fèi)用試題

1.某施工企業(yè)2010年營業(yè)利潤為400萬元，營業(yè)外收入為50萬元，投資收益150萬元，捐贈支出為10萬元，所得稅率25%，則該年度企業(yè)的凈利潤為（）萬元。

正確答案：B ×

A、280 B、330 C、442.5 D、590 解析：該題投資收益150萬為干擾項(xiàng)，而捐贈支出是營業(yè)外支出，故： 凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用＝利潤總額×(1－所得稅率)＝(營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出)×(1－所得稅率)＝(400＋50－10)×(1－25%)＝330。

2.某施工企業(yè)預(yù)計應(yīng)支付給工人工資共計350萬元，年末應(yīng)付工資賬面價值為290萬元，則產(chǎn)生的（），按所得稅率25%計算，產(chǎn)生的（）。

正確答案：A A、應(yīng)納稅暫時性差異60萬元，遞延所得稅負(fù)債15萬元 B、可抵扣暫時性差異60萬元，遞延所得稅負(fù)債15萬元 C、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)350萬元，遞延所得稅資產(chǎn)15萬元

D、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)350萬元，遞延所得稅資產(chǎn)15萬元 解析：年末應(yīng)付工資賬面價值為290萬元＜預(yù)計應(yīng)支付給工人工資350萬元，即負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，故將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異＝350－290＝60萬，產(chǎn)生相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債＝60×25%＝15萬。

3.利潤表一般分為三個計算口徑，包括營業(yè)利潤、利潤總額和（）。

正確答案：C A、其他業(yè)務(wù)利潤 B、投資收益（或損失）C、凈利潤 D、補(bǔ)貼收入

解析：根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，可以將利潤分為以下三個層次的指標(biāo)：①營業(yè)利潤；②利潤總額；③凈利潤。

4.下列關(guān)于施工企業(yè)利潤總額的公式中，正確的是（）。

正確答案：A A、利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

B、利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出

C、利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用

D、利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 解析：利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出。

5.稅后利潤可用于：①彌補(bǔ)以前年度虧損；②提取任意公積；③向投資者分配利潤；④提取法定公積；⑤未分配利潤；按照《公司法》，以下分配順序正確的是（）。

正確答案：C A、①－②－③－④－⑤ B、①－③－②－④－⑤ C、①－④－②－③－⑤

D、①－④－③－②－⑤ 解析：按照《公司法》，公司稅后利潤的分配順序?yàn)椋孩購浹a(bǔ)公司以前年度虧損；②提取法定公積金；③經(jīng)股東會或者股東大會決議提取任意公積金；④向投資者分配的利潤或股利；⑤未分配利潤。

6.下列屬于營業(yè)外收入的是（）。

正確答案：A A、固定資產(chǎn)盤盈 B、營業(yè)利潤 C、勞務(wù)作業(yè)收入 D、技術(shù)轉(zhuǎn)讓利潤

解析：營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。

7.公司稅后利潤的分配主要有：①彌補(bǔ)公司以前年度虧損；②提取法定公積金；③提取任意公積金；④向投資者分配利潤或股利；下列排序正確的是（）。正確答案：A A、①－②－③－④ B、①－②－④－③ C、②－①－③－④

D、①－④－②－③ 解析：按照《公司法》，公司稅后利潤的分配順序?yàn)椋孩購浹a(bǔ)公司以前年度虧損；②提取法定公積金；③經(jīng)股東會或者股東大會決議提取任意公積金；④向投資者分配的利潤或股利；⑤未分配利潤。

8.營業(yè)利潤的計算中不包括()。

正確答案：D A、營業(yè)收入 B、公允價值變動收益 C、投資收益 D、營業(yè)外收入

解析：營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本(或營業(yè)費(fèi)用)－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益；營業(yè)外收入是計算利潤總額的項(xiàng)目。

9.按照《公司法》的規(guī)定，法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的()。

正確答案：C A、10% B、20% C、25% D、30% 解析：法定公積金轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的百分之二十五。

10.下列不屬于法定公積金的專門用途的是()。

正確答案：D A、彌補(bǔ)虧損 B、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營 C、增加公司注冊資本 D、分配股利

解析：法定公積金的用途包括：①彌補(bǔ)虧損；②擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營；③增加公司注冊資本。

11.某企業(yè)的當(dāng)期營業(yè)利潤為4000萬元，營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出9萬元，財務(wù)費(fèi)用3萬元，管理費(fèi)用20萬元，所得稅按30%，則凈利潤為()萬元。正確答案：C A、3549.7 B、3565.8 C、2849.7 D、2133.6 解析：該題營業(yè)收入、財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用為干擾項(xiàng)，分2步計算： ①先求出利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出＝4000＋80－9＝4071；②求凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用＝4071×(1－30%)＝2849.7。

1.下列屬于企業(yè)營業(yè)外收入的是（）。正確答案：ABE A、固定資產(chǎn)盤盈 B、處置無形資產(chǎn)凈收益 C、銷售商品收入 D、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入 E、罰款凈收入

解析：營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。

第二篇：會計利潤與所得稅費(fèi)用調(diào)整過程的填表說明

會計利潤與所得稅費(fèi)用調(diào)整過程的填表說明

該表的基本原理是以會計上的利潤總額為起點(diǎn)，先乘以母公司的適用稅率得到“按法定/適用稅率計算的所得稅費(fèi)用”，再在此基礎(chǔ)上通過一定的項(xiàng)目調(diào)整最終得到會計上的所得稅費(fèi)用總額，其中最后一行的“所得稅費(fèi)用”應(yīng)等于利潤表上的所得稅費(fèi)用，即當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用之和。

該表中的各項(xiàng)調(diào)節(jié)項(xiàng)目均不含已確認(rèn)遞延所得稅的暫時性差異事項(xiàng)，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整影響、內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益的抵銷影響等。

各項(xiàng)目的填列方法簡要說明如下：

（1）利潤總額：利潤表上顯示的利潤總額。

（2）按法定/適用稅率計算的所得稅費(fèi)用：利潤總額乘以母公司的適用稅率（如25％）。（3）子公司適用不同稅率的影響：反映部分子公司的適用稅率不同于母公司（如子公司為高新技術(shù)企業(yè)或適用西部大開發(fā)優(yōu)惠等）的影響，等于適用稅率不同的子公司的利潤總額乘以母子公司適用稅率之差。如某個子公司適用15％稅率，當(dāng)期該子公司利潤總額為100萬元，而母公司適用25％稅率，則該項(xiàng)目填寫“-10萬元”。

（4）調(diào)整以前期間所得稅的影響：反映本對上所得稅進(jìn)行匯算清繳時，最終匯算清繳結(jié)果與上年末計算的應(yīng)交所得稅存在差異而發(fā)生的補(bǔ)（退）稅額，且不屬于前期會計差錯的部分。該項(xiàng)目的金額在賬務(wù)處理上應(yīng)當(dāng)是作為對本的“所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用”的調(diào)整。

（5）非應(yīng)稅收入的影響：反映本會計上計入當(dāng)期損益但稅法規(guī)定為免稅收入或不征稅收入項(xiàng)目（如國債利息收入、某些符合條件的財政資金等）的影響，等于此類收入的金額乘以其所在納稅主體的適用稅率。本項(xiàng)目以“-”號填列。

（6）不可抵扣的成本、費(fèi)用和損失的影響：反映本發(fā)生的屬于永久性差異性質(zhì)的不可扣除成本、費(fèi)用和損失的影響，如超標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、使用不征稅收入形成的支出等。本項(xiàng)目金額等于此類成本、費(fèi)用或損失的金額乘以其所在納稅主體的適用稅率。（7）使用前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的影響：指以前存在的某項(xiàng)可抵扣暫時性差異或可抵扣虧損，以前因?yàn)闊o法合理確定其轉(zhuǎn)回期間可產(chǎn)生足夠多的應(yīng)納稅所得額而未對其確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，本期末管理層認(rèn)為滿足遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，故在本期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)并貸記本期“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”。本項(xiàng)目以“-”號填列。

（8）本期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異或可抵扣虧損的影響：指本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異和可抵扣虧損，因?yàn)闊o法合理確定其轉(zhuǎn)回期間可產(chǎn)生足夠多的應(yīng)納稅所得額而未對其確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的影響，等于該類項(xiàng)目對本期利潤總額的影響金額乘以其所在納稅主體的適用稅率。

（9）稅率調(diào)整導(dǎo)致期初遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債余額的變化：因預(yù)計暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的適用稅率將發(fā)生改變（如因?yàn)轭C布實(shí)施新稅法、納稅主體本身是否適用某項(xiàng)稅收優(yōu)惠的條件發(fā)生變化等）對該納稅主體期初的遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債余額按期末預(yù)計的轉(zhuǎn)回時適用稅率進(jìn)行調(diào)整對所得稅費(fèi)用的影響，其金額等于：期初已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的暫時性差異項(xiàng)目金額（注：不包括轉(zhuǎn)回時直接計入其他綜合收益或權(quán)益項(xiàng)目的暫時性差異）×（期末預(yù)計的轉(zhuǎn)回時適用稅率－年初預(yù)計的轉(zhuǎn)回時適用稅率）。導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)增加或遞延所得稅負(fù)債減少的，按“-”號填列；導(dǎo)致遞延所得稅資產(chǎn)減少或遞延所得稅負(fù)債增加的，按“+”號填列。

（10）所得稅費(fèi)用：等于利潤表所顯示的“所得稅費(fèi)用”，即“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅費(fèi)用”之和。

問：

1、其他如“研發(fā)支出加計扣除”“本期收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助”等納稅調(diào)整事項(xiàng)在哪項(xiàng)里面填列？

2、因可抵扣暫時性差異的增減變動導(dǎo)致的確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用的增減變動應(yīng)列報為哪一項(xiàng)？

3、如果特殊的納稅調(diào)整事項(xiàng)均不在以上內(nèi)容中，是否可以根據(jù)具體情況增減項(xiàng)目？

4、非同一控制下企業(yè)合并對公允價值調(diào)整引起的利潤總額的變動，這個應(yīng)該填列在哪個項(xiàng)目下？

5、如果本期收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，計入遞延收益，但屬于征稅收入，應(yīng)該列入哪個項(xiàng)目？納稅調(diào)減事項(xiàng)應(yīng)該列入哪個項(xiàng)目？

6、如果當(dāng)期壞賬核銷，做的納稅調(diào)減，又該如何反映呢？

7、應(yīng)納稅所得額是負(fù)數(shù)，賬面未計提當(dāng)期所得稅費(fèi)用，如何勾稽所得稅費(fèi)用？

8、可抵扣虧損確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)的，則產(chǎn)生貸方所得稅費(fèi)用--遞延所得稅費(fèi)用。但是因?yàn)閼?yīng)納稅所得額是負(fù)數(shù)，因此借方不需要計提所得稅費(fèi)用--當(dāng)期所得稅費(fèi)用，我理解需要調(diào)整?。糠粗创_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則借方當(dāng)期無需納稅，因此不需要調(diào)整。我的結(jié)論正好相反，錯誤在哪里？還有遞延所得稅負(fù)債的影響為什么表格里沒有調(diào)整？

9、利潤總額是合并報表的利潤總額數(shù)字，那合并抵消影響利潤的數(shù)字放在哪里？

10、企業(yè)前幾年嚴(yán)重虧損，本年盈利，但僅僅是微盈，因此本年仍然無法合理確定其可產(chǎn)生足夠多的應(yīng)納稅所得額而未對其確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，本年盈利彌補(bǔ)以前的虧損，這部分可以填列在“使用前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的影響” 還是要單獨(dú)列？

11、環(huán)保設(shè)備抵免所得稅額是否需要單列？前期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，本期不再確認(rèn)將前期確認(rèn)的轉(zhuǎn)回是否列示在“本期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異或可抵扣虧損的影響”？

12、權(quán)益法單位核算的投資收益放在“不可抵扣的成本、費(fèi)用和損失的影響”可以嗎，貨幣基金的收益是免稅的，那么持有貨幣基金的公允價值變動損益可以放在“非應(yīng)稅收入的影響”這里嗎？貨幣基金是紅利轉(zhuǎn)持有份額是否可以理解為這部分收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。

13、原未計提遞延，本期股份支付行權(quán)，企業(yè)按行權(quán)日公允價值與行權(quán)價之差稅前抵扣了，在這個表中體現(xiàn)在哪里呢？

14、稅法上視同銷售收入（會計上不確認(rèn)收入，只是確認(rèn)銷項(xiàng)稅）在會計利潤和所得稅費(fèi)用調(diào)節(jié)過程里放哪一項(xiàng)合適。

15、稅法視同銷售收入即使確認(rèn)遞延所得稅，當(dāng)期也得轉(zhuǎn)回，最后所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用這塊其實(shí)當(dāng)期的發(fā)生額是0。但是利潤表里面收入是不含這塊視同銷售收入，那么利潤總額乘以25%算出來的所得稅費(fèi)用肯定和當(dāng)期所得稅費(fèi)用對不上，這塊就必須得調(diào)節(jié)吧，應(yīng)該放哪項(xiàng)？

16、對于不可抵扣的成本、費(fèi)用和損失的影響，我想請教您。若公司處于虧損狀態(tài)，除了因?yàn)橘Y產(chǎn)減值確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用外，沒有計提其他所得稅，那不可抵扣的成本、費(fèi)用和損失（業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)等）是否仍需要在此列示？

答：

1、研發(fā)支出加計扣除：可增加“稅法規(guī)定的額外可扣除費(fèi)用”項(xiàng)目；本期收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助：如果屬于不征稅收入的，應(yīng)填列在“非應(yīng)稅收入的影響”項(xiàng)目內(nèi)。

2、因可抵扣暫時性差異的增減變動導(dǎo)致的確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用的增減變動，如果因前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)本期確認(rèn)的，填列在“使用前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的影響”項(xiàng)目內(nèi)；因預(yù)計轉(zhuǎn)回時的適用稅率變動而調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)／負(fù)債的計量金額的，填列在“稅率調(diào)整導(dǎo)致期初遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債余額的變化”項(xiàng)目內(nèi)。

3、也可增加，但預(yù)計增加項(xiàng)目的情況應(yīng)比較少見，因?yàn)樯厦孢@些項(xiàng)目已經(jīng)概括了絕大部分情況。

4、不需要在該表中專門調(diào)整。該事項(xiàng)對會計利潤和所得稅費(fèi)用影響的方向相同、金額成比例。

5、該表中的各項(xiàng)調(diào)節(jié)項(xiàng)目均不含已確認(rèn)遞延所得稅的暫時性差異事項(xiàng)，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的納稅調(diào)整影響、內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益的抵銷影響等。遞延收益如果在已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況下，該事項(xiàng)對當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用影響的方向相反、金額成比例，不需要在該表中專門調(diào)整。

6、如果當(dāng)初壞帳準(zhǔn)備確認(rèn)過遞延所得稅資產(chǎn)，則在該表中也不需要特別考慮。如果原先沒有確認(rèn)過遞延所得稅資產(chǎn)，則列入“使用前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的影響”。

7、如就可抵扣虧損確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)的，則無需作為特別調(diào)節(jié)項(xiàng)目反映；如未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則填列在“本期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異或可抵扣虧損的影響”一行內(nèi)。

8、當(dāng)期所得稅是根據(jù)稅法規(guī)定的本期納稅義務(wù)來計量的，此時只有遞延所得稅而無當(dāng)期所得稅。

9、如果合并抵銷未實(shí)現(xiàn)損益確認(rèn)了遞延所得稅，則無需在該表中作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目；如果沒有確認(rèn)遞延所得稅，應(yīng)作為本期發(fā)生的未確認(rèn)遞延所得稅的暫時性差異事項(xiàng)列入該表。

10、可以列入“使用前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的影響”，無需增列新的調(diào)節(jié)項(xiàng)目。

11、對于研發(fā)支出加計扣除、環(huán)保設(shè)備投資抵免等對所得稅費(fèi)用影響，可在該調(diào)節(jié)表中增設(shè)“額外可扣除費(fèi)用的影響”項(xiàng)目予以反映。以前獲得的稅款抵減（如購置和使用節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)設(shè)備，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百條的規(guī)定享受的稅款抵免）延續(xù)到本，但以前未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，本末符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)條件，或本實(shí)際享受了相應(yīng)的稅款抵免的，其對本所得稅費(fèi)用的影響也在“使用前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的影響”項(xiàng)目中反映。前期確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，本期不再確認(rèn)將前期確認(rèn)的轉(zhuǎn)回，應(yīng)反映在“調(diào)整以前期間所得稅的影響”項(xiàng)目內(nèi)。或者列在“本期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異或可抵扣虧損的影響”。

12、權(quán)益法投資收益為“不征稅收入的影響”；貨幣基金的公允價值變動如果已確認(rèn)了對應(yīng)的遞延所得稅，則不作為該表中的調(diào)節(jié)項(xiàng)目。

13、如果確定前期未計提遞延所得稅資產(chǎn)不構(gòu)成前期差錯的，則在本期的會計利潤與所得稅費(fèi)用調(diào)節(jié)表中，建議增加一項(xiàng)“額外可扣除的費(fèi)用”來反映該項(xiàng)影響。同時，如果截至期末股份支付計劃尚未結(jié)束，還應(yīng)根據(jù)最新的發(fā)展變化考慮是否需對尚未行權(quán)部分補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，如果補(bǔ)確認(rèn)的，則其影響反映在“使用前期未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣虧損的影響”項(xiàng)目內(nèi)。

14、這些項(xiàng)目通常應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的，因此一般不納入該表中調(diào)節(jié)項(xiàng)目的范圍。

15、如果視同銷售收入造成當(dāng)期會計利潤大于應(yīng)納稅所得額，但不符合確認(rèn)遞延所得稅的條件的（即永久性差異），則需要新增調(diào)節(jié)項(xiàng)目。但我理解視同銷售形成永久性差異應(yīng)是比較少見的情形。

16、也需要，不能因?yàn)樘潛p企業(yè)本身無需納稅就不在調(diào)節(jié)表中反映這些項(xiàng)目的影響。

第三篇：航空公司的費(fèi)用及利潤問題

一：題目：航空公司的費(fèi)用及利潤問題的模型

二：問題描述和分析：一架客機(jī)飛行一次的總費(fèi)用主要為燃料費(fèi)，飛行員、機(jī)上工作人員、地勤人員等的工資，收入就來自乘客所付的機(jī)票。航空公司當(dāng)然希望飛機(jī)能夠滿座。那么訂票策略至關(guān)重要。由于不同的訂票策略會對航空公司最終的利潤有較大影響，所以根據(jù)題目所給的背景分析，我們首先建立了模型假設(shè)，而后根據(jù)不同的問題分別確立模型的數(shù)學(xué)的函數(shù)表達(dá)式及其計算過程，并對模型的數(shù)學(xué)的函數(shù)表達(dá)式的可行性進(jìn)行了檢驗(yàn)，確認(rèn)其具備計算的可能，最后給出數(shù)學(xué)的函數(shù)表達(dá)式及其計算結(jié)果的分析與建議。當(dāng)然由于我們小組對航空公司的其他服務(wù)項(xiàng)目的收費(fèi)不清楚且無法得知航空公司運(yùn)行的相關(guān)數(shù)據(jù)，所以無法做出絕對的定量結(jié)論，以下論述為符合一般情況下的結(jié)論。在函數(shù)表達(dá)式的計算過程中，我們調(diào)用了matlab函數(shù)庫中的binopdf函數(shù)對問題進(jìn)行計算求解，得到了比較理想的結(jié)果。

當(dāng)前金融危機(jī)沖擊了航空公司，乘客數(shù)在減少。但航空公司為了保住贏利，決定擴(kuò)大業(yè)務(wù)員隊伍，這些業(yè)務(wù)員專跑各類企業(yè)、各種事業(yè)單位去預(yù)訂飛機(jī)票，拉人坐飛機(jī)。一架客機(jī)飛行一次的總費(fèi)用主要為燃料費(fèi)，飛行員、機(jī)上工作人員、地勤人員等的工資，收入就來自乘客所付的機(jī)票。航空公司當(dāng)然希望飛機(jī)能夠滿座。那么訂票策略至關(guān)重要。試就下列三個問題建立數(shù)學(xué)模型：問題1：在乘客非滿座的情況下，建立航空公司的利潤模型，并回答什么時候?qū)①r錢。問題2：在預(yù)訂的飛機(jī)票數(shù)剛好等于座位數(shù)時就停止訂票，假定持全價機(jī)票的旅客允許遲到，可以改簽機(jī)票坐下一趟航班，而持打折機(jī)票的旅客不能改簽，只能作廢。建立航空公司的利潤模型。問題3：在預(yù)訂的飛機(jī)票數(shù)超過座位數(shù)時繼續(xù)訂票，簡稱超訂，可能有一部分旅客由于滿員而不能乘坐飛機(jī)，這時航空公司就要付出一定的賠償費(fèi)。建立航空公司的利潤模型。試就飛機(jī)容量為200座，旅客未到的可能性為0.05，有百分之六十的乘客率航空公司就不賠錢，且超訂的賠償費(fèi)是票價的20%時，計算什么時候航空公司期望利潤最大？ 三：建立數(shù)學(xué)模型

（1）航班的飛行成本n與乘客數(shù)無關(guān)，某航空公司的利潤Q只與成本及收入相關(guān)，與其他因素?zé)o關(guān)，飛機(jī)的最大容量為N.(2)在某一次飛行中，記t取消登機(jī)的人數(shù)，該事件發(fā)生的概率為Pt.(3)此問題中不考慮因機(jī)艙的分類不同而導(dǎo)致的票價不同的現(xiàn)象，票價規(guī)定為平均值s，預(yù)定乘客登機(jī)概率為p.(4)某一次航班的訂票總張數(shù)為x,由于航班超定被拒絕登機(jī)的乘客的補(bǔ)償費(fèi)為每人d元.(5)?Ns=n,其中?為登機(jī)率。

3.1在乘客非滿座的情況下，建立航空公司的利潤模型，并回答什么時候?qū)?/p>

賠錢。

(1)Pt=C(1?p)p?txtx?t

?P=1 ?tP=x（1-p）

ttxxt?0t?0 Q=t?x?N?1?[(x?t)s?n]P tx

=xs ?P-xs?P+s?tP-s?tP+n?P-n?P ttxx?Nt?0x?Nt?0xx?Nt?0xttttt?0t?0t?0x?N

=xs+(st+n-xs)?P-sx(1-p)-n

tt?0x?N

= xs+(st+n-xs)?P-xs+pxs-n

tt?0x?N

=pxs+(st+n-xs)??P-n

tt?0Q1=[px+(t+?N-x)n?N?x?Npxt?x]-1=+(+1)P?t?N?Nt?0x?Nx?Nt?0?P-1

tx?Nt?013.1.1計算模型：=[px+(t+?N-x)?NnQpxt?x]-1=+(+1)P?t?N?Nt?0?P-1

t四：程序編寫：

在此基礎(chǔ)上采用matlab工具箱中的函數(shù)，在最后對求解結(jié)果進(jìn)行分析驗(yàn)證

（a）計算過程：（注釋：?=0.6;N=200;P=0.95）（b）

>>b=0;

>>for t=0:x-200

E=binopdf(t,x,0.05);

F=(t-x)/120+1；

G=E*F;

b=b+G;

end

>>Q=0.95*x/120+b-1 n??五：程序調(diào)試：

Q計算結(jié)果： x-115: n:

0

-0.0896

-0.0817

-0.0738

-0.0658

-0.0579

-0.0500

-0.0421

-0.0342

-0.0262

-0.0183

-0.0104

-0.0025

0.0054

0.0133

0.0212 16 17 18

0.0292 0.0371 0.0450 0.0529 0.0608 作圖的坐標(biāo)表示：

>> x=[115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135];>>y=[-0.0896-0.0817-0.0738-0.0658-0.0579-0.0500-0.0421-0.0342-0.0262-0.0183-0.0104-0.0025 0.0054 0.0133 0.0212 0.0292 0.0371 0.0450 0.0529 0.0608 0.0688];plot(x-115,y),xlabel('x-115'),ylabel('得到圖像：

QQ'),grid on,title('售票數(shù)x與的關(guān)系圖像1')nn??

圖（1-1）

3.2在預(yù)訂的飛機(jī)票數(shù)剛好等于座位數(shù)時就停止訂票，假定持全價機(jī)票的旅客允許遲到，可以改簽機(jī)票坐下一趟航班，而持打折機(jī)票的旅客不能改簽，只能作廢。建立航空公司的利潤模型。

(2)持全票c人，未登機(jī)為 g人；持打折票 [折率k(0

Q=??(c?g)sPd?0c(g)+

?(x?c)ksPe?0x?c(e)

=cs-sc(1-p)+(x-c)ks

=csp+(x-c)ks Qs=[cp+(x-c)k] nn1[pc+(x-c)k] ?N?

=3.2.1計算模型：Qs=[cp+(x-c)k] nn?

=1[pc+(x-c)k] ?N四：編寫程序：在此基礎(chǔ)上采用matlab工具箱中的函數(shù)，在最后對求解結(jié)果進(jìn)行分析驗(yàn)證

（a）計算過程：(注釋：C1與C2為持全票人數(shù)的范圍，通過不同的范圍取值來模擬變化情況；令k1=(x-c)/c, 通過k1不同的范圍取值來模擬變化情況;k為打折率，暫定為0.85)

>>for c=C1:C2

A=0.95*c+k1*c*k

end 五：程序調(diào)試：

0.0688問題二的計算過程：>> for c=50:100 A=0.95*c+1*c*0.85 end A = 90 A = 91.8000 A = 93.6000 A = 95.4000 A = 97.2000 A = 99.0000 A = 100.8000 A = 102.6000 A = 104.4000 A = 106.2000

A = 108.0000 A = 109.8000 A = 111.6000 A = 113.4000 A = 115.2000 A = 117.0000 A = 118.8000 A = 120.6000 A = 122.4000 A = 124.2000

A = 126.0000 A = 127.8000 A = 129.6000 A = 131.4000 A = 133.2000 A = 135.0000 A = 136.8000 A = 138.6000 A = 140.4000 A = 142.2000 A = 1440.0000 A = 145.8000 A = 147.6000 A = 149.4000 A = 151.2000 A = 153.0000 A = 154.8000 >> for c=50:100 A=0.95*c+0.8*c*0.85 end A = 81.5000 A = 83.1300 A = 84.7600 A = 86.3900 A = 88.0200 A = 89.6500 A = 91.2800 A = 92.9100 A = 94.5400 A = 96.1700 A = 97.8000 A = 99.4300 A = 101.0600 A = 102.6900 A = 104.3200 A = 105.9500 A = 107.5800 >> for c=50:100 A=0.95*c+0.6*c*0.85 end A = 73.0000 A = 74.4600 A = 75.9200 A = 77.3800 A = 78.8400 A = 80.3000 A = 81.7600 A = 83.2200 A = 84.6800 A = 86.1400 A = 87.6000 A = 89.0600 A = 90.5200 A = 91.9800 A = 93.4400 A = 94.9000 A = 96.3600 >> for c=50:100 A=0.95*c+0.4*c*0.85 End

A = 156.6000 A = 158.4000 A = 160.2000 A = 162.0000 A = 163.8000 A = 165.6000 A = 167.4000

A = 109.2100 A = 110.8400 A = 112.4700 A = 114.1000 A = 115.7300 A = 117.3600 A = 118.9900 A = 120.6200 A = 122.2500 A = 123.8800 A = 125.5100 A = 127.1400 A = 128.7700 A = 130.4000 A = 132.0300 A = 133.6600 A = 135.2900 A = 97.8200 A = 99.2800 A = 100.7400 A = 102.2000 A = 103.6600 A = 105.1200 A 106.5800 A = 108.0400 A = 109.5000 A = 110.9600 A = 112.4200 A = 113.8800 A = 115.3400 A = 116.8000 A = 118.2600 A = 119.7200 A = 121.1800 A = 169.2000 A = 171.0000 A = 172.8000 A = 174.6000 A = 176.4000

A = 178.2000 A = 180.0000

A = 136.9200 A = 138.5500 A = 140.1800 A = 141.8100 A = 143.4400 A = 145.0700 A = 146.7000 A = 148.3300 A = 149.9600 A = 151.5900 A = 153.2200 A = 154.8500 A = 156.4800 A = 158.1100 A = 159.7400 A = 161.3700 A = 163

A = 122.6400 A = 124.1000 A = 125.5600 A = 127.0200 A = 128.4800 A = 129.9400 A = 131.4000 A = 132.8600 A = 134.3200 A = 135.7800 A = 137.2400 A = 138.7000 A = 140.1600 A = 141.6200 A = 143.0800 A = 144.5400 A = 146.0000 A = 64.5000 A = 65.7900 A = 67.0800 A = 68.3700 A = 69.6600 A = 70.9500 A = 72.2400 A = 73.5300 A = 74.8200 A = 76.1100 A = 77.4000 A = 78.6900 A = 79.9800 A = 81.2700 A = 82.5600 A = 83.8500 A = 85.1400 >> for c=101:150 A=0.95*c+1/3*c*0.85 end A = 124.5667 A = 125.8000 A = 127.0333 A = 128.2667 A = 129.5000 A = 130.7333 A = 131.9667 A = 133.2000 A = 134.4333 A = 135.6667 A = 136.9000 A = 138.1333 A = 139.3667 A = 140.6000 A = 141.8333 A = 143.0667 A = 144.3000 >> for c=50:100 A=0.95*c+1/4*c*0.85 end A = 58.1250 A = 59.2875 A = 60.4500 A = 61.6125 A = 62.7750 A = 63.9375 A = 65.1000 A = 66.2625 A = 67.4250 A = 68.5875

A = 86.4300 A = 87.7200 A = 89.0100 A = 90.3000 A = 91.5900 A = 92.8800 A = 94.1700 A = 95.4600 A = 96.7500 A = 98.0400 A = 99.3300 A = 100.6200 A = 101.9100 A = 103.2000 A = 104.4900 A = 105.7800 A = 107.0700

A = 145.5333 A = 146.7667 A = 148.0000 A = 149.2333 A = 150.4667 A = 151.7000 A = 152.9333 A = 154.1667 A = 155.4000 A = 156.6333 A = 157.8667 A = 159.1000 A = 160.3333 A = 161.5667 A = 162.8000 A = 164.0333 A = 165.2667

A = 69.7500 A = 70.9125 A = 72.0750 A = 73.2375 A = 74.4000 A = 75.5625 A = 76.7250 A = 77.8875 A = 79.0500 A = 80.2125 A = 108.3600 A = 109.6500 A = 110.9400 A = 112.2300 A = 113.5200 A = 114.8100 A = 116.1000 A = 117.3900 A = 118.6800 A = 119.9700 A = 121.2600 A = 122.5500 A = 123.8400 A = 125.1300 A 126.4200 A = 127.7100 A = 129.0000

A = 166.5000 A = 167.7333 A = 168.9667 A = 170.2000 A = 171.4333 A = 172.6667 A = 173.9000 A = 175.1333 A = 176.3667 A = 177.6000 A = 178.8333 A = 180.0667 A = 181.3000 A = 182.5333 A = 183.7667 A = 185.0000

A = 81.3750 A = 82.5375 A = 83.7000 A = 84.8625 A = 86.0250 A = 87.1875 A = 88.3500 A = 89.5125 A = 90.6750 A = 91.8375 A = 93.0000 A = 101.1375 A = 109.2750 A = 94.1625 A = 102.3000 A = 110.4375 A = 95.3250 A = 103.4625 A = 111.6000 A = 96.4875 A = 104.6250 A = 112.7625 A = 97.6500 A = 105.7875 A = 113.9250 A = 98.8125 A = 106.9500 A = 115.0875 A = 99.9750 A = 108.1125 A = 116.2500 >> for c=50:100 A=0.95*c+1/5*c*0.85 end A = 56.0000 A = 75.0400 A = 94.0800 A = 57.1200 A = 76.1600 A = 95.2000 A = 58.2400 A = 77.2800 A = 96.3200 A = 59.3600 A = 78.4000 A = 97.4400 A = 60.4800 A = 79.5200 A = 98.5600 A = 61.6000 A = 80.6400 A = 99.6800 A = 62.7200 A = 81.7600 A = 100.8000 A = 63.8400 A = 82.8800 A = 101.9200 A = 64.9600 A = 84.0000 A = 103.0400 A = 66.0800 A = 85.1200 A = 104.1600 A = 67.2000 A = 86.2400 A = 105.2800 A = 68.3200 A = 87.3600 A = 106.4000 A = 69.4400 A = 88.4800 A = 107.5200 A = 70.5600 A = 89.6000 A = 108.6400 A = 71.6800 A = 90.7200 A = 109.7600 A = 72.8000 A = 91.8400 A =110.8800 A = 73.9200 A = 92.9600 A =112.0000 3.3在預(yù)訂的飛機(jī)票數(shù)超過座位數(shù)時繼續(xù)訂票，簡稱超訂，可能有一部分旅客由于滿員而不能乘坐飛機(jī)，這時航空公司就要付出一定的賠償費(fèi)。建立航空公司的利潤模型。

(x-t)s-n

x-t?N Qt?Ns-n-(x-t-N)d

x-t>N

某次飛行的實(shí)際平均利潤 {?P=1 ?tP=x（1-p）ttxxt?0t?0Q=?PQ ttt?0bx?N?

1=?PtQtt?0?t?x?N?PtQt

?P[(x?t)s?n]

txxx?N?1

=?Pt[Ns?n?(x?t?N)d]?t?0t?x?Nx?N?1

=?P[Ns?n?xd?td?Nd]??P[xs?ts?n] ttt?0t?x?Nx

=(xs-n)?Pt-s?tPt+?P[(N?x?t)s?(x?t?N)d]

tt?0?xxx?N?1t?0t?0記?tPt=t，表示未登機(jī)人數(shù)的期望值，t?0?xx?N?1t?0

Q=xs-n-st-(s+d)??(x?t?n)P

tx?N?1t?0=(x-t)s-n-(s+d)?(x?t?N)P

t

一、我們可以通過代入特殊值來驗(yàn)證此模型的合理性：

Pt=0，P0=1，t?1 顯然，此時的t=0，則Q=Ns-n

(1)由前利潤模型得 Q=Ns-n-(x-t-n)d

=Ns-n-(x-N)d

x僅當(dāng)x=N時，利潤最大化

Qma=Ns-n

這與（1）式所得結(jié)果相同 ?

二、訂票者實(shí)際登機(jī)的人數(shù)服從二項(xiàng)分布，因此x個訂票者中有a個登機(jī)的概率為

t

Pt=CxPx?t(1?p)t

?x?N?1t?0

t=x(1-p), Q=xsp-n-(s+d)

設(shè)?=n??(x?N?t)P

tNs , ?=ds,記

Qx?N?11

n =[px?(1??)Pt(x?N?t)]-1

(2)?N?t?0

而此時，式中N=200 ,P=1-0.05=0.95 ,d=2000s 四：編寫程序：

在此基礎(chǔ)上采用matlab工具箱中的函數(shù)，在最后對求解結(jié)果進(jìn)行分析驗(yàn)證

（a）計算過程：>>a=0;

>>for t=0:x-201

A=binopdf(t,x,0.05);

B=x-t-200;

z=A*B;

a=a+z;

end

>>五：程序調(diào)試： Q=(0.95*x-1.2*a)/120-1 n??Qx-200: n: 0

0.5833 1

0.5912 2

0.59923

0.6149 5

0.6226 6

0.6300 7

0.6369 8

0.6431 9

0.6483 10

0.6524 11

0.6554 12

0.6573 13

0.6582 14

0.6584 15

0.6579 16

0.6571 17

0.6559 18

0.6546 19

0.6531 20

0.6562 21

0.6501 22

0.6485 23

0.6469 24

0.6453 25

0.6437 27

0.6406 28

0.6390 29

0.6374 30 0.6358

作圖的坐標(biāo)表示：

>> x=[200 201 202 203 204 205 206 207 208 209 210 211 212 213 214 215 216 217 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230];>>y=[0.5833 0.5912 0.5992 0.6071 0.6149 0.6226 0.6300 0.6369 0.6431 0.6483 0.6524 0.6554 0.6573 0.6582 0.6584 0.6579 0.6571 0.6559 0.6546 0.6531 0.6516 0.6501 0.6485 0.6469 0.6453 0.6437 0.6422 0.6406 0.6390 0.6374 0.6358];plot(x-200,y),xlabel('x-200'),ylabel('Q/n'),grid on,title('售票數(shù)x-200與Q/n的關(guān)系圖像3')得到圖像：

（圖1-3）

六：關(guān)于航空公司的費(fèi)用及利潤問題模型的總結(jié)

1.函數(shù)的設(shè)計根據(jù)“利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出“的原則提出，但在計算過程中忽略了部分對結(jié)果影響較小的因素，即簡化了運(yùn)算過程的復(fù)雜性，但由于缺乏具體的相關(guān)數(shù)據(jù)，如飛行員與乘務(wù)員的工資制定標(biāo)準(zhǔn)與乘客數(shù)的關(guān)系，油價的變化與時間的關(guān)系，航空公司是否參與其他的金融投資等等因素，最終運(yùn)算的結(jié)果可以作為一種參考

2.利用matlab工具箱對模型進(jìn)一步求解，得到了比較理想的結(jié)果。Matlab提供了豐富的函數(shù)庫，可以為我們提供很多的方便，同時精確度高，可以借鑒。通過matlab提供的函數(shù)進(jìn)行求解，并對結(jié)果進(jìn)行評價，是一種很好的建模方法。

3.在建?；顒又?，可以通過很多方法相結(jié)合的方式對對象進(jìn)行建模，但由于現(xiàn)在的能力有限并未學(xué)得其他的方法，總體說來，最好是可以通過不同模型的結(jié)果比對，這樣更為科學(xué)，可以得出更為理想的結(jié)果。七：參考文獻(xiàn)：

[1] 謝云蓀, 張志讓等.數(shù)學(xué)實(shí)驗(yàn).科學(xué)出版社,1998.[2] 陳恩水,王峰.數(shù)學(xué)建模與實(shí)驗(yàn).北京: 科學(xué)出版社,2007.

第四篇：第十一章 收入、費(fèi)用和利潤練習(xí)題

第十一章 收入、費(fèi)用和利潤

一、判斷題

1.企業(yè)在采用支付手續(xù)費(fèi)委托代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在發(fā)出代銷商品時確認(rèn)收入。（）

2.收入能夠?qū)е缕髽I(yè)所有者權(quán)益增加，但導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的不一定都是收入。（）

3.營業(yè)稅金及附加是指商品產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金及附加。其中包括銷售產(chǎn)品、提供

勞務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)生的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、增值稅和教育費(fèi)附加等。﹙﹚

4.在交款提貨的銷售方式下，若貨款已收，發(fā)票賬單和提貨單已交買方，但是商品未發(fā)出，此時營業(yè)收入不能確認(rèn)。（）

5.企業(yè)提供勞務(wù)時，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對交易的結(jié)果作出可靠估計，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計

能夠補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。﹙﹚

6.購貨企業(yè)應(yīng)將購貨時獲得的現(xiàn)金折扣，沖減財務(wù)費(fèi)用。（）

7.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷等，無論發(fā)生在哪個部門，一律都應(yīng)

計入“管理費(fèi)用”。（）

8.存貨、固定資產(chǎn)發(fā)生的盤盈收益，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理。（）

9．企業(yè)的利潤就構(gòu)成來看，既有通過生產(chǎn)經(jīng)營活動而獲得的，也有通過投資活動而獲得的，還包括那些與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的事項(xiàng)所引起的盈虧。﹙﹚

10．終了，企業(yè)應(yīng)將“本年利潤”賬戶的貸方余額（或借方余額）從借方（或貸方）轉(zhuǎn)

入“應(yīng)付利潤” 賬戶的借方（或貸方）。（）

11．在負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增加額就是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤總額，凈

減少額則是企業(yè)本期虧損額。（）

二、單項(xiàng)選擇題

1．收入是指與所有者投入資本無關(guān)、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，在（）。

A．主要經(jīng)營活動形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入

B．主要經(jīng)營活動形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

C．日常活動形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入

D．日常活動形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入

2.按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)發(fā)生銷售折讓的會計處理為（）。

A應(yīng)確認(rèn)折讓商品的售出的時間，沖減各售出時期的銷售收入

B屬于以前銷售的，計入“以前損益調(diào)整”賬戶；屬于本銷售的，沖減

本年的銷售收入

C不論屬于本還是以前銷售的，均沖減本年的銷售收入

D應(yīng)作為本期銷售費(fèi)用

3.委托代銷商品采用由委托方向受托方支付手續(xù)費(fèi)方式的，則委托方應(yīng)在收到代銷清單時，根據(jù)應(yīng)付的手續(xù)費(fèi)，作如下處理（）。

A借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

B借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目

C借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

D借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

4.采用具有融資性質(zhì)的分期收款結(jié)算方式銷售商品，營業(yè)收入應(yīng)當(dāng)（）。

A按合同約定的商品總價款確定

B按合同約定的收款時間和金額分期確定

C按合同約定總價款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格確定

D將合同總價款按銷售期間平均分配

5.下列說法中，不符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的有（）。

A發(fā)生在收入確認(rèn)之前的銷售折讓，其處理相當(dāng)于商業(yè)折扣

B企業(yè)已確認(rèn)收入后發(fā)生的銷售退回，若是以前銷售的，則應(yīng)沖減該銷售的銷售收入。

C企業(yè)銷售商品時，只保留了所有權(quán)上的次要風(fēng)險的，有可能確認(rèn)收入

D為第三方或客戶代收的款項(xiàng)，不能作為企業(yè)的收入

6.下列費(fèi)用中，屬于管理費(fèi)用列支范圍的是（）。

A出借包裝物的攤銷B礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

C專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)領(lǐng)用低值易耗品攤銷D無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

7.下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的是（）。

A不附追索權(quán)的不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)息

B發(fā)行股票時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

C可以資本化的借款利息

D購買持有至到期投資時發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

8．下列賬戶在年終結(jié)賬后可能有余額 的是（）。

A本年利潤B利潤分配――未分配利潤

C利潤分配――其他轉(zhuǎn)入D利潤分配――提取盈余公積

9．企業(yè)取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為()。

A營業(yè)外收入B其他業(yè)務(wù)收入

C主營業(yè)務(wù)收入D遞延收益

三、多項(xiàng)選擇題

1.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。

A領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

B領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

C隨同商品出售單獨(dú)計價的包裝物成本

D隨同商品出售不單獨(dú)計價的包裝物成本

E出租固定資產(chǎn)計提的折舊

2.下列各項(xiàng)中，符合收入會計要素定義，可以確認(rèn)為收入的是（）。

A出售無形資產(chǎn)收取的價款B出售固定資產(chǎn)收取的價款

C出售原材料收取的價款D出售長期股權(quán)投資收取的價款

E出售低值易耗品收取的價款

3.下列科目中，用以反映已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷售收入的商品成本的有（A庫存商品B發(fā)出商品

C委托代銷商品D受托代銷商品

E商品進(jìn)銷差價

4.提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠計量應(yīng)同時滿足的條件有（）。

A合同總收入和總成本能夠可靠計量

B與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

C勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定

D收款的日期能可靠地確定

E主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給對方

5.工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括（）。

A包裝物租金收入B轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入

C股利收入D處置無形資產(chǎn)收入

E提供運(yùn)輸勞務(wù)收入

6.期間費(fèi)用是指本期發(fā)生的直接計入損益的費(fèi)用。一般而言，它（）。

A容易確認(rèn)其所歸屬的產(chǎn)品B容易確認(rèn)其發(fā)生的期間

C難以判別其所歸屬的產(chǎn)品D不易確定其發(fā)生的期間

E難以提供明確的未來利益

7．期間費(fèi)用是指本期發(fā)生的直接計入損益的費(fèi)用。一般而言，它（）。

A.容易確認(rèn)其發(fā)生的期間B.不易確定其發(fā)生的期間

C.難以判別其所歸屬的產(chǎn)品D.難以提供明確的未來利益

E.容易確認(rèn)其所歸屬的產(chǎn)品

8.下列各項(xiàng)支出在發(fā)生時直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用的項(xiàng)目有（）。

A安裝固定資產(chǎn)的工人薪酬B廣告費(fèi)支出

C董事會會議費(fèi)D專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的折舊費(fèi)。）

E預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)

9.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的是（）。

A購貨方獲得的現(xiàn)金折扣B購貨方獲得的銷售折讓

C購進(jìn)貨物開出的帶息商業(yè)匯票利息支出

D不符合資本化條件的借款輔助費(fèi)用

E接受外幣資本投資時發(fā)生的折算差額

10.下列費(fèi)用中，應(yīng)計入銷售費(fèi)用的有（）。

A委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)B出借包裝物的攤銷

C專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬D業(yè)務(wù)招待費(fèi)

E工業(yè)企業(yè)采購材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

12．下列事項(xiàng)中應(yīng)計入營業(yè)外收入的有（）。

A處置固定資產(chǎn)利得B接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈利得

C金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動收益D收到的稅收返還

E確實(shí)無法支付按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷的應(yīng)付賬款

13．“利潤分配――未分配利潤”明細(xì)賬戶用來核算（）。

A“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤

B“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的虧損額

C企業(yè)歷年積存的未分配利潤

D企業(yè)累積的未彌補(bǔ)虧損

E盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)額

四、業(yè)務(wù)題

1．甲公司本月銷售情況如下：（1）現(xiàn)款銷售A產(chǎn)品10臺，售價總額100 000元（不含增值稅，下同）已入賬；（2）銷售需要安裝的B產(chǎn)品2臺，售價總額150 000元，款項(xiàng)尚未收取，商品發(fā)出尚未安裝，安裝工程構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的主要組成部分；（3）具有融資性質(zhì)的分期收款銷售C產(chǎn)品4臺，合同售價總額為6 300 000元，現(xiàn)銷價格為6 000 000元，第一期款項(xiàng)2 100 000元（不含增值稅）已收到入賬；（4）銷售附有退貨條件的D產(chǎn)品2臺，售價總額300 000元，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。

要求：甲公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是多少。

2.某公司系增值稅一般納稅企業(yè)，其適用的增值稅率為17%。產(chǎn)品售價為不含增值稅價格。2007年12月該公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）12月5日，向甲企業(yè)賒銷產(chǎn)品500件，單價為15 000元，單位銷售成本為10 000元。

（2）12月20日，乙企業(yè)要求退回本年2月份購買的20件及2006年購買的16件產(chǎn)品。

該產(chǎn)品銷售單價15 000元，單位銷售成本為10 000元，其銷售收入已確認(rèn)入賬，貨款已收取。經(jīng)查明原因，同意乙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（3）12月25日，甲企業(yè)提出12月5日購買的產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10%給予折讓，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。

要求；根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計分錄。

3．某企業(yè)于2007年11月10日接受一項(xiàng)產(chǎn)品的安裝業(yè)務(wù)，安裝期3個月，合同總收入450 000元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)330 000元，實(shí)際發(fā)生成本210 000元，估計還會發(fā)生90 000的成本。

要求：計算2007年應(yīng)確認(rèn)的收入及結(jié)轉(zhuǎn)的成本，同時編制有關(guān)的會計分錄。

4．甲企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅稅率17%，產(chǎn)品銷售價款中均不含增值稅額。甲企業(yè)適用的所得稅稅率25%。

該企業(yè)20×8發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）銷售A產(chǎn)品一批，產(chǎn)品銷售價款為800 000元，產(chǎn)品銷售成本350 000元，產(chǎn)品 已發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。

（2）收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的B產(chǎn)品一批，并驗(yàn)收入庫。甲企業(yè)用銀行存款支付了退貨款，并按規(guī)定向乙公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

該退貨系甲企業(yè)20×7年12月20日以提供現(xiàn)金折扣方式（折扣條件為：2/

10、1/20、n/30，折扣僅限于銷售價款部分）出售給乙公司的，產(chǎn)品銷售價款為40 000元，產(chǎn)品銷售成本為220 000元。銷售款項(xiàng)于12月29日收到并存入銀行。

（3）用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用67 800元，計提壞賬準(zhǔn)備4 000元。

（4）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅2 100元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加900元。

（5）計算應(yīng)交所得稅（假定甲企業(yè)不存在納稅調(diào)整因素、也不涉及暫時性差異）。

（6）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（甲企業(yè)年末一次性結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目）。

（7）按凈利潤的10%提取盈余公積。

（8）按凈利潤的40%向投資者分配利潤。

（9）結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配各明細(xì)科目。

要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制甲企業(yè)20×8經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會計分錄。

第五篇：研發(fā)費(fèi)用所得稅會計處理探討

研發(fā)費(fèi)用所得稅會計處理探討

2008年1月1日開始實(shí)施的新企業(yè)所得稅法，對研發(fā)費(fèi)用的規(guī)定依托于新會計準(zhǔn)則，但新準(zhǔn)則、指南及講解中對研發(fā)費(fèi)用在不同情況下所得稅會計處理都沒有進(jìn)一步說明。現(xiàn)通過案例分析，分情況對研發(fā)費(fèi)用所得稅賬務(wù)處理進(jìn)行探討。

一、新會計準(zhǔn)則和企業(yè)所得稅法中有關(guān)研發(fā)費(fèi)用的規(guī)定

(一)新套計準(zhǔn)則對研發(fā)費(fèi)用的規(guī)定無形資產(chǎn)準(zhǔn)則中規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計人當(dāng)期損益；開發(fā)階段的支出，同時滿足規(guī)定條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)。各項(xiàng)支出應(yīng)通過“研發(fā)支出”科目進(jìn)行歸集，并分別“費(fèi)用化支出”和“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。期(月)末，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，應(yīng)將“研發(fā)支出”科目歸集的資本化支出金額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。年末“研發(fā)支出——資本化支出”中尚未開發(fā)成功的無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“開發(fā)支出”項(xiàng)目中反映。

(二)新舊企業(yè)所得稅法對研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除的規(guī)定《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2006]88號)規(guī)定，對財務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征收的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專院校等，其研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。對上述企業(yè)在1個納稅實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定實(shí)行100％扣除的基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50％在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。2007年頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中規(guī)定：“研究開發(fā)費(fèi)用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷?！?/p>

二、研發(fā)費(fèi)用的所得稅會計處理

(一)研發(fā)活動不跨且成功時研發(fā)費(fèi)用所得稅會計處理資料1：2007年1月1日，甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)研發(fā)某項(xiàng)新產(chǎn)品、新技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬元，其中符合資本化條件的支出600萬元。2007年12月31日，該項(xiàng)技術(shù)已達(dá)到預(yù)定用途。預(yù)計使用壽命為lO年，凈殘值為零，采用直線法攤銷其價值。2007會計利潤為2000萬元，企業(yè)所得稅適用稅率為33％；假定2008會計利潤仍為2000萬元，但按新企業(yè)所得稅法，適用稅率改為25％，除研發(fā)費(fèi)用外，沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

(1)2007年一般賬務(wù)處理。研發(fā)費(fèi)用中符合準(zhǔn)則規(guī)定資本化條件的為600萬元，不符合資本化條件的為400萬元，發(fā)生研發(fā)支出時，應(yīng)借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”400萬元，借記“研發(fā)支出——資本化支出”600萬元，貸記“原材料、應(yīng)付職工薪酬”等1000萬元。項(xiàng)目年末達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，所以年末將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”中的40037元轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”，將“研發(fā)支出——資本化支出”60037元轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目。

(2)2007年研發(fā)費(fèi)用所得稅處理。2007年適用舊企業(yè)所得稅法。根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，當(dāng)期計入“管理費(fèi)用”的金額為400萬元，但當(dāng)期稅法允許扣除的研發(fā)費(fèi)用總額為1500萬元，所以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額需要在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減110037元，即當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為900萬元，當(dāng)年應(yīng)繳納所得稅為29737元。2007年資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)賬面價值600萬元，計稅基礎(chǔ)為零，兩者之間的差額600萬元將于未來期間計入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，屬于應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債198萬元(600×33％)。所以，2007年研發(fā)費(fèi)用所得稅會計處理為借記“所得稅費(fèi)用”495萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”297萬元，貸記“遞延所得稅負(fù)債”198萬元。

(3)2008年及以后該研發(fā)費(fèi)用的所得稅處理。研發(fā)費(fèi)用形成的無形資產(chǎn)價值為600萬元，使用年限為10年，則2008年攤銷記入費(fèi)用的金額為60萬元。研發(fā)費(fèi)用在2007年已經(jīng)扣除，2008年不能再扣除，所以，2008年應(yīng)納稅所得額需要在會計利潤2000萬的基礎(chǔ)上調(diào)增60萬元，當(dāng)年應(yīng)實(shí)際繳納所得稅515(萬元)(2060×25％)。2008年12月31日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值540萬元，計稅基礎(chǔ)為零，兩者之間的差額540萬元屬于應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債135萬元(540×25％)，但遞延所得稅負(fù)債的年初余額為198萬元，當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債63萬元。所以2008年12月31日所得稅賬務(wù)處理為：借記“所得稅費(fèi)用”452萬，借記“遞延所得稅負(fù)債”63萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”515萬元。

假設(shè)此后企業(yè)所得稅適用稅率25％保持不變，則從2009年開始每年應(yīng)轉(zhuǎn)回原已確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債均為15(萬元)(60×25％)，累計轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債=63+15×9=198(萬元)。表明到10年后。即2017年資產(chǎn)負(fù)債表日，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)均為零，兩者之間不存在暫時性差異，原已確認(rèn)的與該項(xiàng)無形資產(chǎn)相關(guān)的198萬元遞延所得稅負(fù)債已經(jīng)全額轉(zhuǎn)回。

(二)研發(fā)活動不跨且失敗時研發(fā)費(fèi)用所得稅會計處理資料2：假設(shè)資料1中的研究項(xiàng)目2007年12月31日發(fā)現(xiàn)研發(fā)失敗，其他條件相同。

(1)2007年一般賬務(wù)處理。該項(xiàng)研究失敗，意味著為該項(xiàng)研究發(fā)生的支出均不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)，發(fā)生時記人“研發(fā)支出——資本化支出”的金額需在年末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時的賬務(wù)處理和資料1相同，年末，“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目余額和“研發(fā)支出——資本化支出”科目余額都轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”。

(2)2007年研發(fā)費(fèi)用所得稅處理。2007年計入“管理費(fèi)用”的金額為1000萬元，但當(dāng)期稅法允許扣除的研發(fā)費(fèi)用總額為1500萬元，所以當(dāng)期應(yīng)納稅所得額需要在會計利潤的基礎(chǔ)上調(diào)減500萬元，即當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為1500萬元，當(dāng)年應(yīng)繳納所得稅為495萬元，這500萬元的差異屬于永久性差異。所以，2007年研發(fā)費(fèi)用所得稅會計處理為借記“所得稅費(fèi)用”495萬元，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”495萬元。

(3)2008年一般賬務(wù)處理。該項(xiàng)研發(fā)活動2007年已經(jīng)失敗，2008年無需進(jìn)行賬務(wù)處理。

(三)研發(fā)活動跨且開發(fā)成功時研發(fā)費(fèi)用所得稅會計處理資料3：假設(shè)資料1中的研究項(xiàng)目到2008年12月31日才達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2008年新發(fā)生費(fèi)用300萬元，符合資本化條件的為250萬元，其他條件相同。

(1)2007年一般賬務(wù)處理。研發(fā)費(fèi)用發(fā)生時的賬務(wù)處理同資料1，不同之處在于年末，“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”余額400萬元轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”，“研發(fā)支出——資本化支出”的余額600萬元在資產(chǎn)負(fù)債表的“研發(fā)支出”項(xiàng)目中反映。