第一篇：標(biāo)桿房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制實戰(zhàn)培訓(xùn)

標(biāo)桿房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制實戰(zhàn)培訓(xùn)(2011年4月23日廈門)中國房地產(chǎn)培訓(xùn)網(wǎng)

(2011-02-12 15:31:06)

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標(biāo)簽： 分類： 房地產(chǎn)培訓(xùn)

中國 萬科 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制 房地產(chǎn)行業(yè) 房產(chǎn)

標(biāo)桿房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制實戰(zhàn)培訓(xùn)(2011年4月23日廈門)中國房地產(chǎn)培訓(xùn)網(wǎng)

如何確保企業(yè)經(jīng)營的效率和效果？ 如何確保企業(yè)財務(wù)報告的可靠性？ 如何保證企業(yè)始終遵守法律法規(guī)？ 如何保證企業(yè)資產(chǎn)的安全？

如何評估與防范財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)永續(xù)經(jīng)營？

如何通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營異常并及時采取有效措施？ ……

為了實現(xiàn)上述目標(biāo)，房地產(chǎn)企業(yè)必須建立有效的內(nèi)部控制體系，有效的內(nèi)部控制體系已成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

【組織機構(gòu)】中國房地產(chǎn)培訓(xùn)網(wǎng) http://004km.cn 【時間地點】2011年4月23-24日 廈門（詳見報到通知）

【培訓(xùn)費用】3200元/人（含培訓(xùn)費、中餐、資料費等，提供酒店住宿代訂服務(wù)）【咨詢電話】010-68011791，62202006 王老師，劉老師

下載報名表 http://004km.cn/page/dcpxbmb.doc

【課程收益】

本課程第一部分通過全面介紹萬科建立內(nèi)控體系的實踐經(jīng)驗，系統(tǒng)的講述如何將COSO理論框架運用到房地產(chǎn)行業(yè)中，分享萬科在開發(fā)過程中的經(jīng)驗和教訓(xùn)，以使大家掌握運用內(nèi)部控制的工具達到規(guī)避風(fēng)險和提供企業(yè)運營安全性的目的。第二部分通過介紹萬科多年來積累的內(nèi)部審計經(jīng)驗，穿插生動的案例，以使學(xué)員能夠掌握內(nèi)審的方法和技巧，了解房地產(chǎn)行業(yè)集中的風(fēng)險點，為企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。具體可以概括為以下幾點：

一、通過介紹萬科的內(nèi)控體系建立模式，將理論和房地產(chǎn)實踐完美結(jié)合

二、分享萬科在建立內(nèi)控體系過程中的經(jīng)驗和教訓(xùn)

三、通過生動的案例分析，了解房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險集中的環(huán)節(jié)

四、掌握房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)部審計的具體實施程序以及關(guān)鍵操作要點

五、深刻理解內(nèi)部審計、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，打造系統(tǒng)“防火墻”

【課程對象】

董事會、監(jiān)事會成員；負責(zé)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計部門的經(jīng)理、主管；總經(jīng)理、副總以及其他高級經(jīng)營管理人員；財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管、總帳會計、稅務(wù)會計等具體操作人士。

【內(nèi)容大綱】

一、房地產(chǎn)內(nèi)控與內(nèi)審體系概述

1、房地產(chǎn)內(nèi)控與內(nèi)審的地位和作用案例

2、中國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)控與內(nèi)審的現(xiàn)狀和存在的問題剖析

3、中國上市公司內(nèi)控現(xiàn)狀調(diào)查

二、房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控體系的建立與維護

1、強化內(nèi)部控制背景 案例：安然事件 案例：中航油的失敗 案例：巴林銀行的破產(chǎn)

（1）上市公司管理陷阱帶給監(jiān)管機構(gòu)的啟示（2）新監(jiān)管法的規(guī)定以及意義

（3）國內(nèi)監(jiān)管機構(gòu)對上市公司內(nèi)部控制的要求 我國監(jiān)管機構(gòu)對上市公司內(nèi)部控制的最新要求 《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》解讀 財政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》介紹

2、內(nèi)部控制的理論框架與目標(biāo)（1）內(nèi)部控制的定義（2）內(nèi)部控制的三個目標(biāo)

（3）什么是COSO以及COSO報告框架

3、萬科內(nèi)部控制體系的建設(shè)及維護（1）萬科建設(shè)內(nèi)控體系的目標(biāo)（2）萬科內(nèi)控體系建設(shè)的思路（3）萬科內(nèi)控項目層面定義與具體內(nèi)容 萬科公司層面的控制 萬科流程層面的控制 萬科信息系統(tǒng)層面的控制 萬科內(nèi)控文檔體系

4、萬科內(nèi)控自評體系的具體內(nèi)容（1）萬科內(nèi)控流程范圍（2）萬科的流程圖與流程說明（3）流程的關(guān)鍵控制點（4）抽樣測試表（5）缺陷匯總表（6）缺陷的整改（7）內(nèi)控報告

案例：銷售流程的關(guān)鍵控制點與測試過程演示 案例：銷售收款為何不翼而飛？

5、自評體系的實施

（1）自評體系實施的人力基礎(chǔ)（2）自評體系實施的考核指標(biāo) 自評計劃完成率 缺陷率 整改完成率

6、萬科內(nèi)控建設(shè)的重要意義（1）項目實現(xiàn)目標(biāo)與價值主張的統(tǒng)一（2）基業(yè)常青的基石（3）奠定風(fēng)險管理的基礎(chǔ)

三、房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)審體系的建立與維護

1、內(nèi)部審計的定義以及目標(biāo)

2、萬科內(nèi)審部的組織架構(gòu)

3、內(nèi)部審計計劃的制定（1）風(fēng)險評估模型（2）各專業(yè)部門的訪談（3）審計計劃的編制

4、內(nèi)部審計的工作流程（1）前期準(zhǔn)備（2）現(xiàn)場審計（3）審計報告（4）后續(xù)事項

5、內(nèi)部審計的方案（1）銷售銷售專項審計（2）成本信息專項審計（3）采購專項審計（4）財務(wù)基礎(chǔ)工作審計（5）總經(jīng)理在職、離任審計（6）新公司內(nèi)控審計

6、內(nèi)部審計的方法和技巧（1）訪談的技巧（2）觀察的訣竅

7、內(nèi)部審計的案例分享（1）巨額成本信息為何失真了？（2）營銷總監(jiān)開了家咨詢公司（3）簽約主管私刻政府專用章（4）離職后的窟窿（5）動態(tài)成本為何不動？（6）小小的飛機票也不能疏忽

【專家介紹】

陳老師，深圳著名房地產(chǎn)職業(yè)經(jīng)理人，中國房地產(chǎn)培訓(xùn)網(wǎng)特約培訓(xùn)師。擁有萬科、金地等標(biāo)桿企業(yè)多年財務(wù)及審計工作經(jīng)驗，在房地產(chǎn)財務(wù)及審計領(lǐng)域方面有較高造詣，能夠?qū)⒗碚撆c實踐合二為一，為大家講述如何運用內(nèi)控和內(nèi)審的工具來防范房地產(chǎn)企業(yè)常見風(fēng)險。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部審計及內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)內(nèi)部審計及內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理高級培訓(xùn)班

培訓(xùn)時間：

2012年04月14-15日/05月18-19日深 圳

2012年04月21-22日/05月25-26日上 海

培 訓(xùn) 費： 2600元（含資料費、午餐費、專家演講費）；住宿統(tǒng)一安排，費用自理；

咨詢電話： 0755-611921000755-23107800汪小姐范小姐

課程對象：董事會、監(jiān)事會成員;負責(zé)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計部門的經(jīng)理、主管;總經(jīng)理、財務(wù)副總經(jīng)理以及其他高級經(jīng)營管理人員;財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)主管、稅務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)主管、總帳會計、稅務(wù)會計相關(guān)人員等。

資格認(rèn)證：認(rèn)證費用：中級600元/人 高級800元/人(參加認(rèn)證考試的學(xué)員須交納比費用，不參加的學(xué)員無須交納)備注:1.凡希望參加認(rèn)證的學(xué)員，在培訓(xùn)結(jié)束參加考試合格者，頒發(fā)(國際職業(yè)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)合會)<<財務(wù)管理師>>國際國內(nèi)雙職業(yè)資格證書，（國際國內(nèi)認(rèn)證／全球通行／雇主認(rèn)可／官方網(wǎng)上查詢）；

2．凡參加認(rèn)證的學(xué)員須提交本人身份證號碼及大一寸數(shù)碼照片；

3．課程結(jié)束后15個工作日內(nèi)將證書快遞寄給學(xué)員；

4．此證可申請中國國家人才網(wǎng)入庫備案。

課程收益：通過系統(tǒng)學(xué)習(xí)使學(xué)員了解內(nèi)部控制制度的框架，從而在實際工作中合理運用，有效規(guī)避風(fēng)險，提高企業(yè)運營的安全性，同時深刻理解內(nèi)部審計、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，具體可以概括為以下幾點：

一、通過生動的案例分析幫助學(xué)員建立對內(nèi)部控制制度完整而系統(tǒng)的認(rèn)識

二、掌握快速診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的方法，評價內(nèi)部控制的效果并進行改進

三、掌握內(nèi)部審計的具體實施程序以及關(guān)鍵操作要點

四、掌握財務(wù)風(fēng)險評估方法，并有效采取措施控制與防范風(fēng)險

五、深刻理解內(nèi)部審計、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制之間的關(guān)系，打造系統(tǒng)“防火墻”

課程提綱：

內(nèi)部審計篇

一、內(nèi)部審計的基本概念

一、引言：解開你對內(nèi)審的困惑

（一）內(nèi)部審計的概念

1）概念2）目的3）內(nèi)部審計與外部審計的比較

（二）設(shè)置內(nèi)審部門的考慮因素

1）企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營的復(fù)雜性2）業(yè)務(wù)特點與風(fēng)險控制3）提升內(nèi)審部門的獨立性

4）營造良好的內(nèi)審環(huán)境的方法

（三）內(nèi)部審計的發(fā)展階段

1）控制2）控制結(jié)構(gòu)3）企業(yè)風(fēng)險

4）企業(yè)風(fēng)險管理流程

（四）內(nèi)部審計的角色

1）監(jiān)督者2）檢察員3）協(xié)助者4）咨詢師

（五）內(nèi)部審計的先進理念

1）在審計內(nèi)容上，強調(diào)以管理審計為重點2）在審計策略上，采取參與、合作的方式

3）注重將審計結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)和幫助的良好機會

（六）內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

1）從回顧歷史到著眼未來2）從強調(diào)控制到關(guān)注風(fēng)險3）從強調(diào)獨立到注重價值報名咨詢：０７５５-８６２２２４１５１３５１０９３６８１９ 公開課部：敖老師在線 QQ：４７６３０４８９６

4）從會計、審計知識到復(fù)合知識結(jié)構(gòu)5）從經(jīng)營審計到戰(zhàn)略審計6）從強迫接受到自愿進行

二、從內(nèi)審流程的角度關(guān)注內(nèi)審的實務(wù)操作

（一）審計計劃階段

1）了解被審計單位2）確定審計范圍以及審計重點

3）確定重要性水平，評估審計風(fēng)險4）擬定項目審計計劃與審計方案

（二）審計實施階段

1）符合性測試的目的、方法及其實施2）實質(zhì)性測試的目的、方法及其實施

（三）審計報告階段

1）結(jié)果匯總與試算平衡2）審計結(jié)果的溝通3）撰寫審計報告的具體要求與寫作技巧

三、內(nèi)部審計的技術(shù)方法與實戰(zhàn)技巧

（一）審查書面材料的方法1）順查法與逆查法2）詳查法與抽查法

（二）客觀實物證實法1）盤點2）調(diào)節(jié)3）鑒定

（三）審計調(diào)查方法

1）觀察、詢問、函證2）創(chuàng)造互相理解的氛圍3）學(xué)員傾聽的技巧

4）“快”與“準(zhǔn)”是關(guān)鍵5）別被審計對象對象牽著鼻子走

（四）實施有效抽樣，保證審計質(zhì)量

1）經(jīng)驗抽樣的實施步驟與實施要點2）隨機抽樣的實務(wù)操作3）系統(tǒng)抽樣與隨意抽樣

（五）分析型復(fù)核

1）分析型復(fù)核的概念2）分析型復(fù)核在審計全過程中的運用3）運用分析型復(fù)核時的注意事項

四、內(nèi)部審計實務(wù)操作指導(dǎo)

（一）審計證據(jù)與審計工作底稿

1）獲取審計證據(jù)必須考慮的因素2）獲取審計證據(jù)的方法

3）審計工作底稿的要素4）編制審計工作底稿的要點

（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計1）內(nèi)部控制審計2）風(fēng)險管理審計

（三）年報審計與財務(wù)收支審計1）年報審計的操作要點2）收入與支出的審計

（四）經(jīng)濟責(zé)任審計1）責(zé)任的涵義以及關(guān)注點的演變

2）關(guān)注結(jié)果3）關(guān)注過程

（五）三大常見管理類審計的實施1）效果性審計2）效率性審計3）經(jīng)濟性審計

（六）遵循性審計1）遵循性審計的概念與遵循性審計的重要性

2）遵循性審計的遵循性標(biāo)準(zhǔn)3）從會計信息與相關(guān)資料切入實施遵循性審計

財務(wù)風(fēng)險及防范篇

一、財務(wù)風(fēng)險的一般概念、種類、特征及其成因分析

（一）財務(wù)風(fēng)險的一般概念

1）財務(wù)風(fēng)險的概念2）財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險的區(qū)別

（二）財務(wù)風(fēng)險的種類

1）籌資風(fēng)險2）投資風(fēng)險3）資金回收風(fēng)險4）收益分配風(fēng)險。

（三）財務(wù)風(fēng)險的特征

1）客觀性2）全面性3）不確定性4）激勵性

（四）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險成因分析

1）環(huán)境影響2）資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)不合理3）財務(wù)決策失誤4）管理人員認(rèn)知偏差

附件二：

二、財務(wù)風(fēng)險的評估與控制

（一）財務(wù)風(fēng)險的評估（Z-SCORE模型）

（二）財務(wù)風(fēng)險的控制與防范措施1）承受法2）規(guī)避法3）降低法4）分擔(dān)法

一、內(nèi)部控制概論

（一）內(nèi)部控制的概念1）內(nèi)部控制的一般概念2）COSO報告的定義3）內(nèi)部控制的種類

（二）內(nèi)部控制的屬性

1）職責(zé)分工2）實物接觸控制3）內(nèi)部核查4）充分的書面記錄5）恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)

（三）內(nèi)部控制的種類

1）按控制性質(zhì)分2）按控制內(nèi)容分3）按控制地位分4）按控制功能分5）按控制時序分

（四）內(nèi)部控制的設(shè)計原則

1）相互牽制2）協(xié)調(diào)配合3）崗位匹配4）成本效益5）整體優(yōu)化

總結(jié)：內(nèi)部控制的局限性

二、內(nèi)部控制規(guī)范總攬

（一）內(nèi)部控制基本規(guī)范

1）總則2）內(nèi)部環(huán)境3）風(fēng)險評估4）控制活動5）信息與溝通6）內(nèi)部監(jiān)督

（二）內(nèi)部控制評價指引

1）總則2）內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)3）內(nèi)部控制評價的程序和方法4）內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定和評價報告

（三）內(nèi)部控制應(yīng)用指引

1）資金2）采購3）存貨4）銷售5）工程項目6）固定資產(chǎn)7）無形資產(chǎn)

8）長期股權(quán)投資9）籌資10）預(yù)算11）成本費用12）擔(dān)保

13）合同協(xié)議14）業(yè)務(wù)外包15）對子公司的控制

16）財務(wù)報告編制與披露17）人力資源政策18）信息系統(tǒng)一般控制19）衍生工具

20）企業(yè)并購21）關(guān)聯(lián)交易22）內(nèi)部審計

三、業(yè)務(wù)流程重組

（一）流程重組的癥狀

1）市場份額下降2）交貨期延長3）競爭能力降低

4）生產(chǎn)率降低5）客戶滿意度降低6）環(huán)境劇變

（二）流程重組的步驟及各步驟的操作要點

1）制定重組策略2）流程設(shè)計3）實施4）效果評估

（三）流程重組各步驟操作要點（最佳管理實踐）

1）了解市場和客戶 2）制定愿景和戰(zhàn)略3）設(shè)計產(chǎn)品和服務(wù)4）市場營銷5）財務(wù)管理

6）生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù)7）向客戶開票收款及提供服務(wù)8）人力資源管理

（四）業(yè)務(wù)流程圖

1）業(yè)務(wù)流程涉及的部門2）工作內(nèi)容及步驟3）部門間的相互關(guān)系

4）業(yè)務(wù)文件5）業(yè)務(wù)流程圖操作手冊示例

四、內(nèi)部控制實務(wù)

（一）常見的舞弊類型

1）虛報冒領(lǐng)2）陰陽發(fā)票3）無中生有4）侵吞不報5）模仿簽字

6）假公濟私

7）瞞天過海8）里應(yīng)外合9）暗渡陳倉 10）混水摸魚11）偷梁換柱

12）張冠李戴13）監(jiān)守自盜

（二）內(nèi)部控制的設(shè)計步驟

1）確定控制目標(biāo)2）整合控制流程3）鑒別控制環(huán)節(jié)4）確定控制措施

（三）內(nèi)部控制實例詳解

1）資金內(nèi)控實例2）采購內(nèi)控實例3）存貨內(nèi)控實例4）銷售內(nèi)控實例

5）工程項目內(nèi)控實例6）固定資產(chǎn)內(nèi)控實例7）無形資產(chǎn)內(nèi)控實例

8）長期股權(quán)投資內(nèi)控實例9）籌資內(nèi)控實例10）預(yù)算內(nèi)控實例11）成本費用內(nèi)控實例

12）擔(dān)保內(nèi)控實例13）人力資源政策內(nèi)控實例14）內(nèi)部審計內(nèi)控實例

（四）內(nèi)部控制手冊的編寫

1）內(nèi)部控制手冊的結(jié)構(gòu)2）內(nèi)部控制手冊編寫重點與難點

3）內(nèi)部控制手冊編寫案例分享與討論

（五）建立內(nèi)部控制系統(tǒng)必須考慮的重要因素

1）控制環(huán)境2）內(nèi)部牽制3）內(nèi)部審計4）財務(wù)內(nèi)控

報名詳情：

培訓(xùn)費2600元（含資料費、午餐費、專家演講費）；住宿統(tǒng)一安排，費用自理；

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制審計

企業(yè)內(nèi)部控制審計

課

后

作

業(yè)

教師：陳老師

學(xué)生: 何敏

學(xué)號: 201108050326

一．請簡述什么是內(nèi)部控制的規(guī)范體系？

答: 內(nèi)部控制規(guī)范體系，主要是進行企業(yè)全面風(fēng)險管理，圍繞經(jīng)營目標(biāo)，建立、健全風(fēng)險管理體系。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基本規(guī)矩。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的；企業(yè)的一切活動，都基于內(nèi)部控制；內(nèi)部控制還可將企業(yè)各種要素和資源整合在一起，并將其有機組合和協(xié)調(diào)，做到人盡其才，物盡其用，從而有力地推動企業(yè)健康、持續(xù)地發(fā)展。內(nèi)部控制更是一道防火墻，它使企業(yè)具有過濾功能和免疫能力，從而有效地抵御各種風(fēng)險，巍然立于不敗之地。

二．通過案例說明完善內(nèi)部控制制度的必要性？

答：“三鹿”事件暴露出企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的種種弊端。三鹿集團為我國企業(yè)敲響了警鐘：創(chuàng)建和諧的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，關(guān)乎企業(yè)的盛衰榮辱和生死存亡。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，確定了一個企業(yè)的基調(diào)，它影響著整個企業(yè)內(nèi)部所有人員的控制意識，在三鹿集團的案例中，如果該企業(yè)具有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，就有可能降低“事件”發(fā)生的可能性。所以企業(yè)應(yīng)從各個方面優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)能夠提高效率和功效，防患于未然，為企業(yè)健康運行提供保障。內(nèi)部控制的加強不是短期內(nèi)就能完成的，也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到的。國家也要給企業(yè)塑造一種重視、開發(fā)和研究內(nèi)部控制的宏觀環(huán)境。

三．企業(yè)控制環(huán)境可以分為哪幾類因素？通過“三鹿事件”說明這些因素的重要性？

答：1.企業(yè)控制環(huán)境可以分為 ： 管理因素，包括公司治理、內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計；組織因素，包括組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和風(fēng)險預(yù)警；人的因素，包括人力資源政策和管理者素質(zhì)。

2.公司治理結(jié)構(gòu)旨在形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。公司治理不健全，公司必然缺乏一套有效的監(jiān)督機制，無論設(shè)計多么完美的內(nèi)部控制制度都會流于形式，難以達到既定的效果。三鹿公司股權(quán)相當(dāng)分散，董事長與總經(jīng)理之間的制衡關(guān)系無從談起，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象不言而喻，治理機構(gòu)的制衡機制失效，這為“毒奶粉事件”埋下了治理隱患，這種不良的內(nèi)部控制環(huán)境成了管理層道德缺失的溫床。內(nèi)部監(jiān)督可以保證內(nèi)部控制制度持續(xù)有效的運作。監(jiān)督的過程，是由適當(dāng)?shù)娜嗽谶m當(dāng)?shù)臅r間，評估控制的設(shè)計和運行，并采取必要的行動，不論是經(jīng)營層或是其他控制人員，只要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷，都應(yīng)當(dāng)及時地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄蟾?，并使其得到果斷處理。原奶進入三鹿集團的生產(chǎn)企業(yè)之前，缺乏對奶站經(jīng)營者的有效監(jiān)督。

內(nèi)部控制來自組織內(nèi)部，適應(yīng)不斷變化的外部環(huán)境和組織變化是內(nèi)部控制發(fā)展的主線。組織結(jié)構(gòu)與盲目擴張以及企業(yè)文化與“責(zé)任做秀” 是”三鹿事件”發(fā)生的重要原因。

建立良好的人力資源政策,對培養(yǎng)企業(yè)的員工，提高企業(yè)員工的素質(zhì)，更好地貫徹和執(zhí)行內(nèi)部控制有很大的幫助，還能確保執(zhí)行企業(yè)政策和程序的人員具有勝任能力和正直品行。三鹿集團許多員工多是當(dāng)?shù)剞r(nóng)民，三年多也沒有員工發(fā)現(xiàn)并揭露此事?？梢?，員工素質(zhì)以及管理者理念以及經(jīng)營方式對企業(yè)發(fā)展影響至關(guān)重要。

四．內(nèi)部控制的主體、目標(biāo)、性質(zhì)、作用？

1主體：由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體 員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)過程；

2目標(biāo)：合理保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、經(jīng)營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展；

3性質(zhì)：合理保證經(jīng)營合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、經(jīng)營有效性，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展；

4作用：企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)以及糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法和完整而制定和實施的政策與程序。內(nèi)部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理、合理分權(quán)；保證會計資料的真實合法、保護企業(yè)財產(chǎn)的安全完整。廣義地講，一個企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營所采取的一系列必要的管理措施。內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企事業(yè)單位對經(jīng)濟活動進行科學(xué)管理而普遍采用的一種控制機制。貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營活動和經(jīng)營管理，就需要有一定的內(nèi)部控制制度與之相適應(yīng)。五．內(nèi)部控制包括哪幾個基本要素？

答：1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境，是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

2．風(fēng)險評估。風(fēng)險評估，是及時識別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。

3．控制措施。控制措施，是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式和載體。

4．信息與溝通。信息與溝通，是及時、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。

5．監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應(yīng)處理的過程，是實施內(nèi)部控制的重要保證。六．內(nèi)部會計控制的基本目標(biāo)、原則及其內(nèi)容？

答：1.基本目標(biāo)：內(nèi)部控制是規(guī)范會計行為，提高會計信息質(zhì)量，控制經(jīng)營風(fēng)險，防止錯誤及舞弊的有效管理手段。其根本是控制經(jīng)營風(fēng)險，防止錯誤及舞弊，但這得從規(guī)范單位行為，保證會計資料真實、準(zhǔn)確；

2.原則:全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。

適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

3.內(nèi)容：貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。

第四篇：《內(nèi)部審計與內(nèi)部控制》

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

一、什么是內(nèi)部審計

1、概念

u

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為。目的是促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。

u

《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

u

最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計的目標(biāo)

促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)。

促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)

3、內(nèi)部審計的職能

監(jiān)督（檢查）、評價（或監(jiān)督、評價、咨詢）

關(guān)系：檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。

4、內(nèi)部審計的基本方法

目標(biāo)

差異（與實際對照）

建議

5、內(nèi)部審計的具體方法

審核、觀察、詢問、盤點、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法

6、內(nèi)部審計的責(zé)任

u

找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報告當(dāng)局，提出改進建議。

u

內(nèi)部審計不得負責(zé)被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

7、內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征——獨立性

u

機構(gòu)、人員、經(jīng)費獨立

u

沒有獨立性，審計目的就無法實現(xiàn)，審計結(jié)論就無法達到客觀公正。

二、什么是內(nèi)部控制

1、概念

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

2、內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）

u

企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；

u

資產(chǎn)安全；

u

財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；

u

提高經(jīng)營效率和效果；

u

促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3、內(nèi)部控制五要素

u

內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人

力資源政策、內(nèi)審計機構(gòu)設(shè)置、反舞弊機制等。

u

風(fēng)險評估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對

u

控制活動——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

u

信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并

在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u

內(nèi)部監(jiān)督——對內(nèi)部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評估活動。

內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實現(xiàn)，必須分析影響因素，即進行風(fēng)險評估。針對風(fēng)險評估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動來控制和減少風(fēng)險。同時與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估和內(nèi)控活動相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動周圍，反映企業(yè)各項管理活動的運轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運轉(zhuǎn)，還需要對整個內(nèi)控過程進行監(jiān)督。

4、控制的基本方法

目標(biāo)

風(fēng)險

控制

5、內(nèi)部控制的具體方法

u

不相容職務(wù)分離控制

u

授權(quán)批準(zhǔn)控制

u

會計系統(tǒng)控制

u

財產(chǎn)保護控制

u

預(yù)算控制

u

運營分析控制

u

績效考評控制

u

建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制。

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。

6、內(nèi)部控制的責(zé)任

找出風(fēng)險，采取措施控制風(fēng)險。

7、內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)

u

會計控制

u

管理控制

u

業(yè)務(wù)控制

8、內(nèi)部控制最大的受益者——管理層

u

內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標(biāo)和實現(xiàn)自身使命邁進，并減少這一進程中出現(xiàn)的意外情況。

u

內(nèi)部控制為多個重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風(fēng)險的解決方案。

u

加強企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。

u

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。

9、內(nèi)部控制能做什么

u

內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實現(xiàn)其業(yè)績和盈利目標(biāo)，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財務(wù)報告的真實性。

u

它有助于確保企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)，避免其聲譽的損害。

總之，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標(biāo)和實現(xiàn)自身使命邁進，并減少在這一進程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。

10、內(nèi)部控制的局限性

也許有人會認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬無一失，這也是我們所希望的，但事實并非如此，無論內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現(xiàn)在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性?；阱e誤判斷的管理層決策也會導(dǎo)致失誤。

2、執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會因設(shè)計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。

3、管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來執(zhí)行的。單位或部門的經(jīng)理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。例如：虛增報告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報告中的贏利以符合無法實現(xiàn)的預(yù)算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個基本設(shè)想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個人或部門舞弊的可能性。實踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機制確實有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。）

5、成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實施內(nèi)部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進行權(quán)衡。

三、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營層面；內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會審計委員會報告，屬于獨立的審計監(jiān)督層面。

u

內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

u

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。

聯(lián)系：

u

兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的檢查評審和進一步完善強化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內(nèi)部控制失控。

u

兩者互相促進。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象之一，內(nèi)部審計的結(jié)果，需要得到公司管理的改進并反饋，這種改進往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

作用：內(nèi)部控制審計，是對內(nèi)部控制體系運行的有效性所進行的檢查與評價的活動。

u

可以保證內(nèi)部控制體系運行的有效性；

u

可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計和運行中的缺陷；

u

沒有審計監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會計控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無論是內(nèi)部會計控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

u

而內(nèi)部審計則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價監(jiān)督機構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項管理措施地執(zhí)行并對其做出評價以促進企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計在經(jīng)濟組織中處于相對獨立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

聯(lián)系：

u

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務(wù)、達到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用，沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

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內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計獨立于會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進內(nèi)部控制的健全，維護內(nèi)部控制的建設(shè)。

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二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計、財務(wù)信息會出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機，造成內(nèi)部控制失控。

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為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

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企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C構(gòu)具體負責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實施及日常工作。

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企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。

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內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督檢查。

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END

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第五篇：內(nèi)部控制審計（定稿）

關(guān)于……公司的審計報告

（一)審計概況：為了……，我們對公司……進行了專項審計，旨在自我評價，完善公司內(nèi)部控制及財務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。我們的審計目標(biāo)是測試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點在實務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。審計涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。審核的范圍包括……等方面。