第一篇：稅法作業(yè)題3_離線作業(yè)參考答案

《稅法》作業(yè)題3參考答案

三、計(jì)算題

1．應(yīng)納營業(yè)稅=（10+2+3+6+1）×3%=0.66(萬元)2．應(yīng)納營業(yè)稅=（10-3）×3%=0.21(萬元)3．應(yīng)納營業(yè)稅=（100+90）×5%+（5+12+3）×20%=13.5(萬元)4．養(yǎng)老院收入免營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=50×20%+20×3%+15×5%=11.35(萬元)5．應(yīng)納營業(yè)稅=（25+5）×3%+（4+6）×5%=1.4(萬元)6．應(yīng)納營業(yè)稅=（64+18）×5%=4.1(萬元)

四、綜合題

1．納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。

該建筑工程總造價(jià)3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元；建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。同時(shí)將200萬元的建筑業(yè)勞務(wù)分包給B建筑工程公司。所以甲建筑工程公司的營業(yè)額為（3000－500－200）= 2300（萬元）。

甲建筑工程公司以價(jià)款300 萬元購進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件，并取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票。同時(shí)以500萬元提供給該建筑工程，視作銷售，應(yīng)繳納增值稅。

單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。

⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅：（3000 －500 －200）×3% = 69（萬元）

⑵甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅：（1300-700）× 5% = 30（萬元）⑶甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：30× 5% ＋ 55× 20% = 12．5（萬元）

⑷甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；500× 17% － 300× 17% = 34（萬元）⑸甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。200×3% = 6（萬元）

2．與課件例題同，略。

3．（1）卷煙廠2011年應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅： A、計(jì)算煙廠應(yīng)納增值稅

確定銷售額＝4563÷（1＋17％）＋7500＋2.6×200＝11920（萬元）確定銷項(xiàng)稅額＝11920×17％＝2026.4（萬元）

確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝204＋60×7％＝208.2（萬元）

應(yīng)納增值稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅＝2026.4－208.2＝1818.2（萬元）B、計(jì)算煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅

計(jì)算可抵扣的生產(chǎn)領(lǐng)用的外購已稅煙絲中的消費(fèi)稅：（400＋850）×30％＝375（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅：11920×45％＋（3000＋200）×0.015〕－375＝5037（萬元）（2）商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。A、商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅： 銷售額＝520×（1+3％）＝535.6（萬元）銷項(xiàng)稅額＝535.6×17％＝91.05（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝2.6×200×17％＝88.4（萬元）應(yīng)納增值稅＝91.05-88.4＝2.65（萬元）B、商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅：

＝（520×3％）×5％＋（520×2％）×5％＝0.78＋0.52＝1.3（萬元）4.（1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（3000－1000）×3％＝60（萬元）

建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝60×5％＝3（萬元）

建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝60×3％＝1.8（萬元）

建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝60+3+1.8＝64.8（萬元）

（2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝1000×3％＝30（萬元）

建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝30×5％＝1.5（萬元）

建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加＝30×3％＝0.9（萬元）

建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝30+1.5+0.9＝32.4（萬元）

（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅＝4000÷（1+17％）×17％－236－30×7％＝343.10（萬元）

建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝343.10×5％＝17.16（萬元）

建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝343.10×3％＝10.29（萬元）

建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝343.10+17.16+10.29＝370.55（萬元）

（4）建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入營業(yè)稅＝80×5％+60×20％+12×5％＝16.60（萬元）

建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的城建稅＝16.60×5％＝0.83（萬元）

建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的教育費(fèi)附加＝16.60×3％＝0.50（萬元）

建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝16.60+0.83+0.50＝17.93（萬元）

第二篇：建筑材料離線作業(yè)答案

《建筑材料》課程作業(yè)答案

一、填空

1.一般說來，憎水性材料的抗?jié)B性___好于_親水性材料。2.一般來說，材料的孔隙率增加時(shí)，材料的抗?jié)B性__越差_。

3.潤濕角θ＞90°的材料稱為__憎水性材料_，該類材料一般用作__防水___材料。

4.生石灰的主要化學(xué)成分是 CaO，熟石灰的主要化學(xué)成分是Ca(OH)2。

.石膏制品中因含有大量的__開口孔隙__，對室內(nèi)空氣濕度有一定的調(diào)節(jié)作用。6.新拌砂漿的流動(dòng)性用__沉入度表示。

7.建筑工程中通用水泥主要包括 硅酸鹽水泥、普通硅酸鹽水泥、礦渣硅酸鹽水泥、粉煤灰硅酸鹽水泥、火山灰硅

酸鹽水泥和復(fù)合水泥六大品種。

8．P8是指混凝土材料的抗?jié)B性中可抵抗0.8MPa壓力水 ；F100是指混凝土材料的 抗凍性中可抵抗凍融循環(huán)只少100次 _。

9.普通混凝土由水、水泥、砂子、石子組成，必要時(shí)可摻入以改善混凝土的某些性能。

10．燒結(jié)普通磚的標(biāo)準(zhǔn)尺寸為。

11.低碳鋼拉伸過程，經(jīng)歷了彈性階段、屈服階段、強(qiáng)化階段和頸縮階段四個(gè)階段。

12.磚在砌筑前澆水濕潤的目的是13.高碳鋼的拉伸性能過程中，無明顯

三、簡答

1.材料的孔隙率對材料的性質(zhì)有何影響？

答：材料孔隙率越大，表觀密度越小;材料孔隙率越大，密實(shí)度越小;對于細(xì)微連通的孔隙，孔隙率越大，材料吸水率越大

對于微小開口孔隙，孔隙率越大，材料吸濕性越強(qiáng);材料孔隙率越大，抗?jié)B性越差

毛細(xì)管孔隙易充滿水，對材料冰凍破壞影響很大;

一般材料孔隙率越大，導(dǎo)熱系數(shù)較小，如果孔隙粗大或貫通，導(dǎo)熱系數(shù)反而增高;材料孔隙率越大，強(qiáng)度越低

2.材料的強(qiáng)度和強(qiáng)度等級有什么區(qū)別？

答：強(qiáng)度指在外力作用下抵抗破壞的能力，強(qiáng)度等級是按照材料的強(qiáng)度人為地劃分的級別。

3.影響材料吸水率的因素有那些？

答：孔隙率和孔隙特征 4.影響混凝土和易性的因素有哪些？哪些措施可提高混凝土的和易性？

影響因素：水泥漿數(shù)量和水灰比；砂率大??；骨料性質(zhì)（表面狀態(tài)、級配、粒徑大?。?/p>

環(huán)境條件（溫度、濕度、日照、風(fēng)速等）；外加劑及摻合料；時(shí)間

改善措施：在水灰比不變的前提下，適當(dāng)增加水泥漿的數(shù)量； 通過試驗(yàn)，采用合理砂率；采用級配好的骨料，盡可能選用連

續(xù)級配； 調(diào)整砂、石粒徑，盡可能選用較大顆粒的骨料；選用適當(dāng)?shù)耐饧觿┗驌胶狭希?盡可能縮短運(yùn)輸時(shí)間。

四、計(jì)算

1.含水率為10%的100g濕砂，其中干砂的重量有多少克？

解：Wh=(ms-mg)/mg10%=(100-mg)/mgmg=90.91 g

2．某材料的體積為100mm×100mm×100mm的正方體，其在室內(nèi)長期放置后測得的質(zhì)量為2400g，吸水飽和后的質(zhì)量為2500g，烘干后的質(zhì)量為2300g，試求該材料的密度、含水率、體積吸水率、質(zhì)量吸水率、開口孔隙率。（假設(shè)無封閉孔隙）

解：密度

材料密室狀態(tài)體積=自然狀態(tài)體積-孔隙體積=10×10×10-(2500-2300)÷1=800cm3

ρ=m/V=2300÷800=2.875 g/cm3

含水率

Wh=(ms-mg)/mg×100%=(2400-2300)÷2300×100%=4.35%

體積吸水率

Wv=(mb-mg)/ρw /V0×100% =(2500-2300)÷1÷(10×10×10)=20%

質(zhì)量吸水率

Wv=(mb-mg)/ mg×100% =(2500-2300)÷2300=8.7%

開口孔隙率

P0=(V0-V)/ V0×100% =(2500-2300)÷1÷(10×10×10)=20%

3.已知混凝土試拌調(diào)整后，各組成材料的用量分別為：水泥6kg、水4kg、砂10kg、碎石20kg，并測得混凝土拌合物的體積密度為2400kg/m3。試計(jì)算： 每立方米混凝土的各組成材料的用量為多少？

解答：水泥用量為 6?2400?360kg6?4?10?20

4?2400?240水用量為kg 6?4?10?20

10?2400?600kg砂用量為6?4?10?20

20?2400?1200kg石用量為6?4?10?20

第三篇：2018年冬浙大稅法離線作業(yè)_參考答案

2018年冬浙大遠(yuǎn)程教育 《稅法》作業(yè)題1參考答案

一、計(jì)算題

1．（1）當(dāng)月購貨進(jìn)項(xiàng)稅額

=100×17%+3.18+50×17%+（5-0.1）×11%+6×17%=30.239(萬元)（2）當(dāng)月銷貨銷項(xiàng)稅額

=300×13%+20×13%+6×17%=42.62(萬元)（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=42.62-30.239=12.381(萬元)

2．（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80×17%+5.85/1.11×11%=14.18（萬元）

（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=29.25/1.17×17%=4.25（萬元）

（3）自用新產(chǎn)品視同銷售，其銷項(xiàng)稅額=20×(1+10%)×17%=3.74（萬元）

（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額=1.04/(1+3%)×5×2%=0.10（萬元）

（5）外購貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2=10.62（萬元）(營改增后,取得運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票就不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了)（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30×13%+5×11%）×80%=3.56（萬元）

（7）該企業(yè)5月份應(yīng)納的增值稅額=14.18+4.25+3.74+0.1-10.2-3.56=8.51（萬元）

3．（1）出口貨物不予抵扣或退稅額=250×（17%-15%）=5（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=300×17%-（34-5）=22（萬元）﹥0，故不存在退稅。當(dāng)月應(yīng)納增值稅為22萬元。

（2）出口貨物銷項(xiàng)稅額=250×17%=42.5（萬元）內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額=300×17%=51（萬元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=200×17%=34（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=（42.5+51）-34=59.5（萬元）應(yīng)收出口退稅=250×15%=37.5（萬元）

4．（1）當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額

=（200×6.3×（17%－9%）=100.80（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額

=（800×17%）－（250+4×7%－100.80）－35=－48.48（萬元）

即當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為16.48萬元（3）出口貨物“免抵退”稅額

=200×6.3×9%=113.4（萬元）＞當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

則當(dāng)期應(yīng)退稅額為48.48萬元。

5．10月份銷項(xiàng)稅額=10×17%+2/（1+17%）×17%=1.99（萬元）10月份進(jìn)項(xiàng)稅額=2-1.36=0.64（萬元）10月份應(yīng)納稅額=1.99-0.64=1.35（萬元）

四、綜合題

（1）還本銷售方式銷售貨物的銷售額不得扣減還本支出。（2）易貨易貨，雙方都應(yīng)作購銷處理。

當(dāng)月正確的應(yīng)納稅額=（400+50+60）×17%-200×17%-60×13%=44.9（萬元）

《稅法》作業(yè)題2參考答案

一、計(jì)算題

1．銷售瓶裝黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=100×240=24 000（元）

銷售散裝黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=（38480/962）×240=9600（元）

福利、贊助支出黃酒的應(yīng)納消費(fèi)稅額=14×240=3360（元）

銷售退回應(yīng)沖減消費(fèi)稅=5×240=1200（元）

該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=24 000+9 600+3 360-1 200=35 760（元）

2．用復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅額

=（20×2000×0.5+20×4000×20%）+（56×2000×0.5+56×7000×20%）

=170 400（元）

3．該批委托加工珠寶應(yīng)納消費(fèi)稅

=（200+15）/（1-10%）×10%=23.89（萬元）

4．（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=（120+10+2+18）×40%=150×40%=60（萬元）

進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（120+10+2+18+60）÷（1-30%）=300（萬元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×30%=90（萬元）

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的增值稅=（150+60+90）×17%=51（萬元）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=（35+5）×20%=8（萬元）

進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=（35+5+8）×17%=8.16（萬元）（2）國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

應(yīng)納增值稅=[290+51.48÷（1+17%）] ×17%-51=5.78（萬元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=[290+51.48÷（1+17%）] ×30%-300×80%×30%=28.2（萬元）

5．（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝29.25÷（1＋17%）×5%＝1.25（萬元）（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝2000×（0.25－0.22）÷（1＋17%）×5%＝2.56（萬元）

（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（萬元）

（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70.2÷（1＋17%）×5%＝3（萬元）

（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅＝[29.25÷（1＋17%）＋2000×0.03÷（1＋17%）＋31.58＋70.2÷（1＋17%）]×17%－8.5＝20.04（萬元）

《稅法》練習(xí)題3參考答案

一、綜合題 1．（1）銷項(xiàng)稅額＝2800×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝527（萬元）

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝20.4+153＋30/1.11×17%-50×60％×17％=171.27（萬元）

2016應(yīng)繳納的增值稅＝527－171.27＝355.73（萬元）

城建稅和教育費(fèi)附加＝356.6×（7%＋3%）＝35.57（萬元）

（2）2016應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

＝1200×4×11÷12+6000×2＝16400（元）＝1.64（萬元）

（3）2016年應(yīng)稅收入總額＝2800＋351÷（1＋17%）＝3100（萬元）

「提示」國債利息收入50萬元；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益40×10%＝4（萬元），均是免稅收入。

（4）廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)扣除限額＝3100×15%＝465（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元，超支35萬元。

所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用＝560-35＝525（萬元）

（5）工程專門借款利息，為資本化利息支出，不得扣除。

所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200－300×6%＝182（萬元）

（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝3100×0.5%＝15.5（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%＝25×60%＝15（萬元），只能稅前扣除15萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)多列支10萬元。

支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)9萬元，不得稅前扣除。

外購商譽(yù)400萬元應(yīng)記入無形資產(chǎn)，不得稅前扣除。

環(huán)境保護(hù)的支出29萬元，準(zhǔn)予扣除。

城鎮(zhèn)土地使用稅并入管理費(fèi)用扣除。

所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用＝593－10－9－400+1.64＝175.64（萬元）

（7）企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額

＝3100+54－1500－560－（200－300×6%）－（593－400）－（30+50+50×60%×17%）－35.57－1.64＝596.69（萬元）。

注：專項(xiàng)工程借款的利息支出，工程完工前應(yīng)記入工程成本，外購商譽(yù)支出應(yīng)記入無形資產(chǎn)，此兩筆屬于會(huì)計(jì)記賬錯(cuò)誤。

（8）捐贈(zèng)支出扣除限額＝596.69 ×12%＝71.35（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)支出為30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。

所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝30+50+50×60%×17%＝85.1（萬元）

（9）福利費(fèi)扣除限額：500×14%＝70（萬元），實(shí)際列支105萬元，納稅調(diào)增35萬元。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：500×2.5%＝12.5（萬元），實(shí)際列支20萬元，納稅調(diào)增7.5萬元。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額：500×2%＝10（萬元），實(shí)際列支10萬元，據(jù)實(shí)扣除。

工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增＝35+7.5＝42.5（萬元）

（10）應(yīng)納稅所得額596.69-54+35+10+9+35+7.5＝639.19（萬元）

（11）應(yīng)納所得稅額＝639.19×25%＝159.80（萬元）

安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免＝（120+20.4）×10%＝14.04（萬元）

實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝159.80－14.04＝145.76（萬元）

《稅法》練習(xí)題4參考答案

一、計(jì)算分析題

1．（1）中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額：

月工薪收入=90 000÷12=7500（元）月應(yīng)納稅所得=7500-3500=4000（元）

月應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000×10%-105=295（元）年應(yīng)納個(gè)人所得稅=295×12=3540（元）2）中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額

=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）（3）A國收入按我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額 =10 0000×（1-20%）×20%=1600（元），在A國實(shí)際繳納稅額為1800元，大于抵扣限額，因而不用在我國補(bǔ)繳稅款。

（4）B國收入按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=5000×20%=1000（元），在B國實(shí)際繳納稅額為800元，小于抵扣限額，因而可以全額抵扣，但需在我國補(bǔ)稅200元。

該納稅人應(yīng)納稅額=3900+448+0+200=4548（元）

2．應(yīng)納稅所得額=80 800-4800=76000（元）

應(yīng)納稅額=（76000×35%-5505）×20/31=13609.68（元）

3．（1）承包所得應(yīng)納稅額=（80 000-3500×12）×20%-3750=3850（元）注：個(gè)人承包、承租所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。（2）退休工資免稅

（3）個(gè)人代理代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)免稅。

4．（1）張某工資收入的月應(yīng)納稅所得額=7000-3500=3500元。

工資收入全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（1500×3%+2000×10%）×12=2940（元）注：工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2011年9月1日起改為3500元。（2）轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)應(yīng)納稅額=80 000×（1-20%）×20%=12800（元）

（3）稿酬收入應(yīng)納稅額=18 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）（4）美國的講學(xué)收入在我國應(yīng)納稅額=3000×6.8×（1-20%）×20%=3264（元），在美國已納稅為3400元（500×6.8），高于抵扣限額，故在國內(nèi)不必補(bǔ)稅。

（5）日本的版權(quán)收入在我國應(yīng)納稅額=1000 000×6/100×（1-20%）×20%=9600（元），在日本已納稅額=100 000×6/100=6 000元，因而需補(bǔ)繳稅款3 600元。

（6）甲某實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅=2940+12800+2016+0+3600=21 356（元）。

《稅法》練習(xí)題5參考答案

一、簡答題

答案略

二、案例分析題

案例1

1、宏都房產(chǎn)應(yīng)納稅金: 銷售該商業(yè)用房時(shí)，需要繳納的稅金如下：（1）印花稅：1 500 000 000×0.0003=450 000元（2）營業(yè)稅：1 500 000 000×5%=75 000 000元

（3）城建稅和教育費(fèi)附加：75 000 000×（7%+3%）=7 500 000元（4）土地增值稅：

轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入：1 500 000 000元 扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)所支付金額

地價(jià)款250 000 000 契稅250 000 000×3%=7 500 000元 小計(jì)：257 500 000元

②房地產(chǎn)開發(fā)成本: 土地征用、拆遷補(bǔ)償費(fèi)50 000 000元

規(guī)劃、設(shè)計(jì)等前期工程費(fèi)10,000,000元 建筑安裝工程費(fèi)145,000,000元

道路、供水、供電、供氣、排污、通訊等50,000,000元 公共配套設(shè)施費(fèi)20,000,000元

直接組織管理開發(fā)項(xiàng)目的工資、福利、辦公費(fèi)50,000,000元 其他開發(fā)成本220,000,000元 小計(jì)：545 000 000元

③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用：

○包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和其他開發(fā)費(fèi)用。凡不能按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按取得土地使用權(quán)所支付金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除。

○（取得土地使用權(quán)所支付金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10% =（257 500 000+545 000 000）×10% =80 250 000（元）

④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：

營業(yè)稅：75 000 000元

城建稅和教育費(fèi)附加： 7 500 000元

小計(jì)：82 500 000元

（注：印花稅不能作為計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目）

⑤財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目：

根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與開發(fā)土地的成本之和，加計(jì)20%的扣除。

加計(jì)扣除金額=（257 500 000+545 000 000）×20% =160 500 000元

扣除金額合計(jì)=1 125 750 000元

增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項(xiàng)目金額

=1 500 000 000-1 125 750 000=374 250 000元

增值額與扣除項(xiàng)目金額之比=374 250 000/1 125 750 000=33.24% 適用稅率：30% 應(yīng)繳土地增值稅=374 250 000×30%-0=112 275 000元

（5）企業(yè)所得稅： 應(yīng)納稅所得額=1 500 000 000-257 500 000-545 000 000-40 000 000-450 000-82 500 000-112 275 000=462 275 000元

（利息支出沒有金融機(jī)構(gòu)的證明，不得在稅前扣除）

應(yīng)納企業(yè)所得稅=462 275 000*25%=115 568 750元

2、民發(fā)科技應(yīng)納的稅金:（1）印花稅=1 500 000 000×0.0003=450 000（元）

（2）契稅=1 500 000 000×0.03=45 000 000（元）

案例2 1．根據(jù)相關(guān)稅法文件，孫女士出租房屋行為，涉及以下稅種：

（1）房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納。每年應(yīng)繳房產(chǎn)稅=4000×12×4%=1920（元）

（2）營業(yè)稅：3％稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納。每年應(yīng)繳營業(yè)稅=4000×1.5%×12=720（元）（3）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加：以營業(yè)稅稅額的12%計(jì)算繳納。每年應(yīng)繳稅額=720×12%=86。4（元）（4）個(gè)人所得稅：按個(gè)人出租住房取得的所得的10%計(jì)算繳納，也可按租金收入的0.5%征收。每年應(yīng)繳稅額=4000×12×0.5%=240（元）（5）免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（6）免征印花稅

2．孫女士在新政實(shí)施前轉(zhuǎn)讓房屋，應(yīng)繳納以下稅種：（1）營業(yè)稅：2700 000×5%=135 000（元）

（2）城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加：135 000×（7%+3%+2%）=16 200（元）（3）印花稅：2700 000×0。5‰=1350（元）

（4）個(gè)人所得稅：2700 000×1%=27 000（元）

3．新政實(shí)施后出售，營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等不變，但個(gè)稅按房屋轉(zhuǎn)讓所得的20%計(jì)征。

應(yīng)繳個(gè)稅稅額=（2700 000-945 000-18 000-55 000-135 000-16 200-1350）×20%=305 890（元）

故新政實(shí)施后出售房屋，會(huì)增加稅負(fù)=305 890-27 000=278 890（元）

4．孫女士的避稅方案不可行。涉稅風(fēng)險(xiǎn)：采用以房屋抵債的方法，雖可避開個(gè)稅，但抵債物產(chǎn)仍視同出售，故營業(yè)稅、城建稅等不可少。而且還要發(fā)生訴訟費(fèi)用等。法律風(fēng)險(xiǎn)：典型的“以合法形式掩蓋非法目的”，屬于虛假訴訟，要受到法律制裁的。

5．孫女士可繼續(xù)持有房產(chǎn)。一是繼續(xù)持有，達(dá)到五年，則可免繳營業(yè)稅；二是房地產(chǎn)相對于股票等投資品，其保值增值功能更大，更穩(wěn)健；三是城鎮(zhèn)化發(fā)展趨勢看，房地產(chǎn)還會(huì)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展；四是杭州濱江區(qū)有較大的發(fā)展空間。

第四篇：稅法第二章作業(yè)答案

第二章 1.【例題·單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。A．供電局銷售電力產(chǎn)品 B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋 C．飯店提供餐飲服務(wù)

D．房屋中介公司提供中介服務(wù) 【答案】A

2.【例題·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利 C．某企業(yè)將外購的水泥用于不動(dòng)產(chǎn)的基建工程 D．某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi) 【答案】A

3.【例題·多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A．代理人 B．銀行 C．購買者

D．境外單位 【答案】AC 4.【例題·多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（）。A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 D．小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定 【答案】BCD

5.【例題·多選題】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有()。A．實(shí)行簡易征收辦法

B．不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 C．不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D．一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 【答案】AC 6.【例題·單選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的是（）。A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

D．新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月 【答案】B 7.【例題·單選題】某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，2011年增值稅應(yīng)稅銷售額為120萬元，2012年2月1日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，但納稅人一直未報(bào)送。2012年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費(fèi)價(jià)稅合計(jì)23．4萬元；購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計(jì)2萬元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A．0．68 8．1．32 C．1．40 D．3．40 【答案】D 【解析】應(yīng)納增值稅=23．4÷(1+17%)×17%=3．40（萬元）。體現(xiàn)國家的一個(gè)政策規(guī)定：應(yīng)認(rèn)定未認(rèn)定，按一般納稅人交稅，但畢竟還是小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)不能抵扣。

8.【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計(jì)征增值稅的有（）。

A.橄欖油 B.肉桂油

C.按照國家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳 D.麥芽 【答案】AC

9.【例題?單選題】企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。（2009年）

A．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入 B．生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金

C．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

D．汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費(fèi) 【答案】B A調(diào)的是進(jìn)貨價(jià)格，不是收入。

10.【例題.計(jì)算題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？記入采購成本的運(yùn)輸費(fèi)是多少？ 【答案】可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=（800+80）×7%=61.6（元），記入采購成本的運(yùn)輸費(fèi)為1000-61.6=938.4（元）。

11.【例題·單選題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元，并取得合規(guī)發(fā)票，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅（）元。

A.13000 B.13140 C.17000 D.17340 【答案】B 【解析】該批業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100000×13%+2000×7%=13140（元）。

12.【例題?多選題】下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）。A．將外購的貨物用于基建工程 B．將外購的貨物發(fā)給職工作福利

C．將外購的貨物無償贈(zèng)送給外單位 D．將外購的貨物作為實(shí)物投資

【答案】AB A基建工程跟增值稅無關(guān)

13.【例題?單選題】下列支付的運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A．轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用 B．紡織廠外購一批材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用

C．機(jī)械廠外購銷售部門使用的小轎車支付的運(yùn)輸費(fèi)用D．食品廠向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用

【答案】C（納稅人購入自用的汽車進(jìn)項(xiàng)不得抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)用相應(yīng)不能抵扣）

14.【例題?計(jì)算題】某廠（增值稅一般納稅人）外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款20000元，增值稅3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元（不含稅），免稅貨物銷售額70000元，計(jì)算當(dāng)月不可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？

【答案】當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。

15.【例題·單選題】某商場（增值稅一般納稅人）受托代銷某服裝廠服裝，當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元；當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費(fèi)30000元，則（）。

A．該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅14529.91元 B．該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅14735.90元 C．該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅11623.93元，銷項(xiàng)稅18888.89元 D．該商場當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅14529.91元，銷項(xiàng)稅21794.87元 【答案】A 【解析】當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；當(dāng)期銷項(xiàng)稅=100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。

16.【例題·單選題】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A．15.64 B．18.28 C．18.37 D．38.37 【答案】C 【解析】農(nóng)機(jī)整機(jī)使用13%稅率；農(nóng)機(jī)零件使用17%的稅率。運(yùn)輸發(fā)票經(jīng)認(rèn)證可計(jì)算抵扣運(yùn)輸費(fèi)用7%的進(jìn)項(xiàng)稅。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3×7%=59.71（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37（萬元）。

17.【例題?單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年3月對部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.2400 B.3773.08 C.3800 D.4500 【答案】C 【解析】該企業(yè)上述應(yīng)納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷（1+3%）×2%＝2400+1400=3800（元）。

18.【例題?多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.家具廠銷售板式家具的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝的業(yè)務(wù) B.餐廳提供餐飲服務(wù)并對就餐者銷售酒水飲料 C.電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時(shí)銷售電話機(jī) D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門 【答案】AD BC是營業(yè)稅混合銷售

19.【例題?單選題】家具廠（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額30000元（不含稅），同時(shí)送貨上門，單獨(dú)收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元 【答案】C 【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項(xiàng)目交稅，該企業(yè)主營項(xiàng)目是繳納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離后一并計(jì)算繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）。

20.【例題?計(jì)算題】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為多少元？

【答案及解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=（250000-100000）×13%-14841×150000÷250000=10595.4（元）。

21.【案例】某機(jī)械廠（一般納稅人，兼營行業(yè)咨詢業(yè)務(wù)）銷售機(jī)械收取機(jī)械款200000元（不含稅），給其他單位做行業(yè)咨詢收取咨詢費(fèi)4000元，為生產(chǎn)機(jī)械和咨詢發(fā)生電費(fèi)，發(fā)票注明價(jià)款6000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1020元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金為200000×17%=34000（元），兼營咨詢收取的4000元咨詢費(fèi)繳納營業(yè)稅。在此種情況下，發(fā)生電費(fèi)中用于制造機(jī)械的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，但是用于咨詢的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣?？傻挚圻M(jìn)項(xiàng)稅=1020×20萬/（20+0.4）萬=1000（元）；不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為20元。

22.【例題?計(jì)算題】某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年2月從國外進(jìn)口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價(jià)格80000元人民幣，假定關(guān)稅稅率12%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少元？

【答案及解析】小規(guī)模納稅人，進(jìn)口計(jì)稅時(shí)也使用稅率計(jì)稅，不使用征收率。應(yīng)納增值稅=80000×（1+12%）×17%=15232（元）。

23.【例題?計(jì)算題】某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，2012年2月從國外進(jìn)口實(shí)木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格85500元人民幣，假定實(shí)木地板關(guān)稅率10%，消費(fèi)稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少元？ 【答案及解析】85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元）。

24.【例題·多選題】下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。（2010年）A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國家計(jì)劃內(nèi)出口的原油 D.來料加工復(fù)出口的貨物 【答案】ABD

25.【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。（2008年）

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運(yùn)往境外作為國外投資的貨物 D.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包項(xiàng)目的貨物 【答案】CD

26.【例題·多選題】可以享受增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。（2009年原制度）

A.已報(bào)關(guān)離境 B.已辦理出口收匯并已核銷 C.已在財(cái)務(wù)上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費(fèi)稅的征稅范圍 【答案】ABCD

27.【例題·計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價(jià)為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為多少？（2006年）【答案及解析】當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（萬元），當(dāng)期免抵退稅=115×8×13%=119.6（萬元），119.6＞75.4，則應(yīng)退75.4萬元。

28.【例題·單選題】某外貿(mào)公司（一般納稅人）3月份購進(jìn)及出口情況如下：（l）第一次購電風(fēng)扇500臺，單價(jià)150元／臺；第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價(jià)148元／臺（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將二次外購的電風(fēng)扇700臺報(bào)關(guān)出口，離岸單價(jià)20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價(jià)為1：7，退稅率為15％）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）。

A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元 【答案】D

29.【例題?單選題】出口貨物退（免）稅的審批機(jī)關(guān)是（）。A.縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān) C.省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān) D.稅務(wù)所 【答案】B

30.【例題·單選題】對騙取國家出口退稅的出口商，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以停止其6個(gè)月以上的出口退稅權(quán)。

A.縣級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān) B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān) C.省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān) D.稅務(wù)所 【答案】C

31.【例題·多選題】下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退的有（）。A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力 B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料

C.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品 D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土 【答案】ACD

32.【例題·單選題】銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退50%政策的是（）。A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 B.翻新輪胎

C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力 【答案】C

33.【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。（2008年舊題新解）

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅 D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

【答案】D

34.【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款當(dāng)天 B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天

C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天 D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天 【答案】CD

35.【例題·單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅 B.非固定業(yè)戶在其居住所在地申報(bào)納稅 C.進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅 D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 【答案】B

36.【例題·多選題】納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.購貨方購進(jìn)免稅藥品要求開具專用發(fā)票 B.消費(fèi)者個(gè)人購進(jìn)電腦要求開具專用發(fā)票 C.商業(yè)零售化妝品 D.境內(nèi)易貨貿(mào)易 【答案】ABC

37.【例題·多選題】以下關(guān)于開具專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票相關(guān)的處理正確的是（）。

A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開具紅字發(fā)票申請單

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理

C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單

D.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單 【答案】BCD

第五篇：浙大遠(yuǎn)程教育 稅法離線作業(yè)1-5答案 灰常齊全哦

浙大遠(yuǎn)程教育稅法離線作業(yè)參考答案

全！

作業(yè)一

三、計(jì)算題

1．答

（1）當(dāng)月購貨進(jìn)項(xiàng)稅額

=100×17%+5×7%+50×17%+（5-0.1）×7%+6×17%=27.213(萬元)（2）當(dāng)月銷貨銷項(xiàng)稅額

=300×13%+20×13%+6×17%=42.62(萬元)（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=42.62-27.213=15.407(萬元)

2．答

（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=80×17%+5.85/1.17×17%=14.45（萬元）

（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=29.25/1.17×17%=4.25（萬元）

（3）自用新產(chǎn)品視同銷售，其銷項(xiàng)稅額=20×(1+10%)×17%=3.74（萬元）

（4）銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額=1.04/(1+4%)×5×4%×50%=0.1（萬元）

（5）外購貨物可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10.2+6×7%=10.62（萬元）

（6）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（30×13%+5×7%）×80%=3.4（萬元）

（7）該企業(yè)5月份應(yīng)納的增值稅額=14.45+4.25+3.74+0.1-10.63-3.4=8.52（萬元）

3．答

（1）出口貨物不予抵扣或退稅額=250×（17%-15%）=5（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=300×17%-（34-5）=22（萬元）﹥0，故不存在退稅。當(dāng)月應(yīng)納增值稅為22萬元。

（2）出口貨物銷項(xiàng)稅額=250×17%=42.5（萬元）內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額=300×17%=51（萬元）當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=200×17%=34（萬元）

當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=（42.5+51）-34=59.5（萬元）應(yīng)收出口退稅=250×15%=37.5（萬元）

4．（1）當(dāng)期出口貨物不予抵扣或退稅的稅額

=（200×6.3×（17%－9%）=100.80（萬元）

（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額

=（800×17%）－（250+4×7%－100.80）－35=－48.48（萬元）

即當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額為16.48萬元（3）出口貨物“免抵退”稅額

=200×6.3×9%=113.4（萬元）＞當(dāng)期未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額

則當(dāng)期應(yīng)退稅額為48.48萬元。

5．答

10月份銷項(xiàng)稅額=10×17%+2/（1+17%）×17%=1.99（萬元）10月份進(jìn)項(xiàng)稅額=2-1.36=0.64（萬元）10月份應(yīng)納稅額=1.99-0.64=1.35（萬元）

四、綜合題

（1）還本銷售方式銷售貨物的銷售額不得扣減還本支出。（2）易貨易貨，雙方都應(yīng)作購銷處理。

當(dāng)月正確的應(yīng)納稅額=（400+50+60）×17%-200×17%-60×13%=44.9（萬元）

《稅法》作業(yè)題2參考答案

三、計(jì)算題

1．銷售瓶裝黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=100×240=24 000（元）

銷售散裝黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅額=（38480/962）×240=9600（元）

福利、贊助支出黃酒的應(yīng)納消費(fèi)稅額=14×240=3360（元）

銷售退回應(yīng)沖減消費(fèi)稅=5×240=1200（元）

該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅=24 000+9 600+3 360-1 200=35 760（元）

2．用復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅額

=（20×2000×0.5+20×4000×20%）+（56×2000×0.5+56×7000×20%）

=170 400（元）

3．該批委托加工珠寶應(yīng)納消費(fèi)稅

=（200+15）/（1-10%）×10%=23.89（萬元）

4．（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=（120+10+2+18）×40%=150×40%=60（萬元）進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（120+10+2+18+60）÷（1-30%）=300（萬元）進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×30%=90（萬元）

進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納的增值稅=（150+60+90）×17%=51（萬元）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=（35+5）×20%=8（萬元）

進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=（35+5+8）×17%=8.16（萬元）（2）國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

應(yīng)納增值稅=[290+51.48÷（1+17%）] ×17%-51=5.78（萬元）

應(yīng)納消費(fèi)稅=[290+51.48÷（1+17%）] ×30%-300×80%×30%=28.2（萬元）

5．（1）銷售成套禮盒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝29.25÷（1＋17%）×5%＝1.25（萬元）（2）“以舊換新”銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝2000×（0.25－0.22）÷（1＋17%）×5%＝2.56（萬元）

（3）定制加工金銀首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（萬元）

（4）用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝70.2÷（1＋17%）×5%＝3（萬元）

（5）商城5月份應(yīng)繳納的增值稅＝[29.25÷（1＋17%）＋2000×0.03÷（1＋17%）＋31.58＋70.2÷（1＋17%）]×17%－8.5＝20.04（萬元）

《稅法》作業(yè)題3參考答案

三、計(jì)算題

1．應(yīng)納營業(yè)稅=（10+2+3+6+1）×3%=0.66(萬元)2．應(yīng)納營業(yè)稅=（10-3）×3%=0.21(萬元)3．應(yīng)納營業(yè)稅=（100+90）×5%+（5+12+3）×20%=13.5(萬元)4．養(yǎng)老院收入免營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=50×20%+20×3%+15×5%=11.35(萬元)5．應(yīng)納營業(yè)稅=（25+5）×3%+（4+6）×5%=1.4(萬元)6．應(yīng)納營業(yè)稅=（64+18）×5%=4.1(萬元)

四、綜合題

1．納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。

該建筑工程總造價(jià)3000萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費(fèi)價(jià)款1000萬元；由甲建筑工程公司提供、并按市場價(jià)確定的金屬結(jié)構(gòu)件金額500萬元；建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。同時(shí)將200萬元的建筑業(yè)勞務(wù)分包給B建筑工程公司。所以甲建筑工程公司的營業(yè)額為（3000－500－200）= 2300（萬元）。

甲建筑工程公司以價(jià)款300 萬元購進(jìn)金屬結(jié)構(gòu)件，并取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票。同時(shí)以500萬元提供給該建筑工程，視作銷售，應(yīng)繳納增值稅。

單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額。

⑴甲建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅：（3000 －500 －200）×3% = 69（萬元）

⑵甲建筑工程公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅：（1300-700）× 5% = 30（萬元）⑶甲建筑工程公司招待所收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅：30× 5% ＋ 55× 20% = 12．5（萬元）

⑷甲建筑工程公司應(yīng)繳納的增值稅；500× 17% － 300× 17% = 34（萬元）⑸甲建筑工程公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。200×3% = 6（萬元）

2．與課件例題同，略。

3．（1）卷煙廠2011年應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅： A、計(jì)算煙廠應(yīng)納增值稅 確定銷售額＝4563÷（1＋17％）＋7500＋2.6×200＝11920（萬元）確定銷項(xiàng)稅額＝11920×17％＝2026.4（萬元）

確定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝204＋60×7％＝208.2（萬元）應(yīng)納增值稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅＝2026.4－208.2＝1818.2（萬元）B、計(jì)算煙廠應(yīng)納消費(fèi)稅

計(jì)算可抵扣的生產(chǎn)領(lǐng)用的外購已稅煙絲中的消費(fèi)稅：（400＋850）×30％＝375（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅：11920×45％＋（3000＋200）×0.015〕－375＝5037（萬元）（2）商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。A、商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅： 銷售額＝520×（1+3％）＝535.6（萬元）銷項(xiàng)稅額＝535.6×17％＝91.05（萬元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝2.6×200×17％＝88.4（萬元）應(yīng)納增值稅＝91.05-88.4＝2.65（萬元）B、商場代銷卷煙業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅：

＝（520×3％）×5％＋（520×2％）×5％＝0.78＋0.52＝1.3（萬元）4.（1）建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（3000－1000）×3％＝60（萬元）

建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝60×5％＝3（萬元）

建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝60×3％＝1.8（萬元）

建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝60+3+1.8＝64.8（萬元）

（2）建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝1000×3％＝30（萬元）

建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅＝30×5％＝1.5（萬元）

建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的教育費(fèi)附加＝30×3％＝0.9（萬元）

建筑工程公司轉(zhuǎn)包工程應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝30+1.5+0.9＝32.4（萬元）

（3）建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅＝4000÷（1+17％）×17％－236－30×7％＝343.10（萬元）

建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝343.10×5％＝17.16（萬元）

建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加＝343.10×3％＝10.29（萬元）

建筑工程公司承包工程提供的自產(chǎn)貨物應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝343.10+17.16+10.29＝370.55（萬元）

（4）建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入營業(yè)稅＝80×5％+60×20％+12×5％＝16.60（萬元）

建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的城建稅＝16.60×5％＝0.83（萬元）

建筑工程公司應(yīng)納的賓館收入的教育費(fèi)附加＝16.60×3％＝0.50（萬元）

建筑工程公司賓館收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝16.60+0.83+0.50＝17.93（萬元）

《稅法》作業(yè)題4參考答案

四、綜合題 1．

（1）銷項(xiàng)稅額＝2800×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝527（萬元）

本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝20.4+153＋30×7%-50×60％×17％=170.4（萬元）

2010應(yīng)繳納的增值稅＝527－170.4＝356.60（萬元）

城建稅和教育費(fèi)附加＝356.6×（7%＋3%）＝35.66（萬元）

（2）2010應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

＝1200×4×11÷12+6000×2＝16400（元）＝1.64（萬元）

（3）2010年應(yīng)稅收入總額＝2800＋351÷（1＋17%）＝3100（萬元）

「提示」國債利息收入50萬元；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益40×10%＝4（萬元），均是免稅收入。

（4）廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)扣除限額＝3100×15%＝465（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元，超支35萬元。

所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用＝560-35＝525（萬元）

（5）工程專門借款利息，為資本化利息支出，不得扣除。

所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200－300×6%＝182（萬元）

（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝3100×0.5%＝15.5（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%＝25×60%＝15（萬元），只能稅前扣除15萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)多列支10萬元。

支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)9萬元，不得稅前扣除。

外購商譽(yù)400萬元應(yīng)記入無形資產(chǎn)，不得稅前扣除。

環(huán)境保護(hù)的支出29萬元，準(zhǔn)予扣除。

城鎮(zhèn)土地使用稅并入管理費(fèi)用扣除。

所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用＝593－10－9－400+1.64＝175.64（萬元）

（7）企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額

＝3100+54－1500－560－（200－300×6%）－（593－400）－（30+50+50×60%×17%）－35.66－1.64＝596.60（萬元）。

注：專項(xiàng)工程借款的利息支出，工程完工前應(yīng)記入工程成本，外購商譽(yù)支出應(yīng)記入無形資產(chǎn)，此兩筆屬于會(huì)計(jì)記賬錯(cuò)誤。

（8）捐贈(zèng)支出扣除限額＝596.66 ×12%＝71.59（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)支出為30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。

所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝30+50+50×60%×17%＝85.1（萬元）

（9）福利費(fèi)扣除限額：500×14%＝70（萬元），實(shí)際列支105萬元，納稅調(diào)增35萬元。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：500×2.5%＝12.5（萬元），實(shí)際列支20萬元，納稅調(diào)增7.5萬元。

工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額：500×2%＝10（萬元），實(shí)際列支10萬元，據(jù)實(shí)扣除。

工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增＝35+7.5＝42.5（萬元）

（10）應(yīng)納稅所得額596.6-54+35+10+9+35+7.5＝639.10（萬元）

（11）應(yīng)納所得稅額＝639.10×25%＝159.77（萬元）

安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免＝（120+20.4）×10%＝14.04（萬元）

實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝159.77－14.04＝145.73（萬元）

2．（1）應(yīng)繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬元）

（2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝200×5%＝10（萬元）

（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（萬元）

（4）會(huì)計(jì)利潤＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬元）

（5）銷售（營業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬元）

廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1400－8800×15%＝80（萬元）

（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%＝90×60%＝54（萬元），銷售（營業(yè)）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬元）

（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬元）

（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝540×2%＝10.8（萬元），調(diào)增15－10.8＝4.2（萬元）

職工福利費(fèi)扣除限額＝540×14%＝75.6（萬元），調(diào)增82－75.6＝6.4（萬元）

職工教育經(jīng)費(fèi)＝540×2.5%＝13.5（萬元），調(diào)增18－13.5＝4.5（萬元）

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝4.2+6.4+4.5＝15.1（萬元）

（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－844.76×12%＝48.63（萬元）

（10企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝844.76+80+46+11+15.1+48.63－30＝1015.49（萬元）

（11）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（1015.49－600）×25%+100×25%×50%＝116.37（萬元）

《稅法》作業(yè)題5參考答案

三、計(jì)算分析題

1．（1）中國境內(nèi)工薪收入應(yīng)納稅額：

月工薪收入=60 000÷12=5000（元）月應(yīng)納稅所得=5000-2000=3000（元）

月應(yīng)納個(gè)人所得稅=3000×15%-125=325（元）年應(yīng)納個(gè)人所得稅=325×12=3900（元）

注：08年3月~11年9月，工資薪金收入的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元。（2）中國境內(nèi)稿酬收入應(yīng)納稅額

=（4000-800）×20%×（1-30%）=448（元）（3）A國收入按我國稅法規(guī)定的應(yīng)納稅額

=10 0000×（1-20%）×20%=1600（元），在A國實(shí)際繳納稅額為1800元，大于抵扣限額，因而不用在我國補(bǔ)繳稅款。

（4）B國收入按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額=5000×20%=1000（元），在B國實(shí)際繳納稅額為800元，小于抵扣限額，因而可以全額抵扣，但需在我國補(bǔ)稅200元。

該納稅人應(yīng)納稅額=3900+448+0+200=4548（元）

2．應(yīng)納稅所得額=80 000-4800=75200（元）

應(yīng)納稅額=（75200×35%-6375）×20/31=12867.74（元）

3．（1）承包所得應(yīng)納稅額=（40 000-2000×12）×20%-1250=1950（元）

注：2010年個(gè)人承包、承租所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元，2011年9月起改為每月3500元。該題是計(jì)算2010年的個(gè)人所得稅，故扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元。

（2）退休工資免稅

（3）個(gè)人代理代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)免稅。

4．（1）張某工資收入的月應(yīng)納稅所得額=7000-3500=3500元。

工資收入全年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（1500×3%+2000×10%）×12=2940（元）注：工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2011年9月1日起改為3500元。（2）轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)應(yīng)納稅額=80 000×（1-20%）×20%=12800（元）

（3）稿酬收入應(yīng)納稅額=18 000×（1-20%）×20%×（1-30%）=2016（元）（4）美國的講學(xué)收入在我國應(yīng)納稅額=3000×6.8×（1-20%）×20%=3264（元），在美國已納稅為3400元（500×6.8），高于抵扣限額，故在國內(nèi)不必補(bǔ)稅。

（5）日本的版權(quán)收入在我國應(yīng)納稅額=1000 000×6/100×（1-20%）×20%=9600（元），在日本已納稅額=100 000×6/100=6 000元，因而需補(bǔ)繳稅款3 600元。（6）甲某實(shí)際應(yīng)納個(gè)人所得稅=2940+12800+2016+0+3600=21 356（元）。

5．（1）全年工資薪金應(yīng)納的個(gè)人所得稅：

月應(yīng)納稅所得額=（9800－3500）=6300（元）

全年應(yīng)納稅=（1500×3%+3000×10%+1800×20%）×12=705×12=8 460（元）

注：工資薪金費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)從2011年9月1日起改為3500元。（2）某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅：

不含稅收入超過3360元的，其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額＝(不含稅收入額-速算扣除數(shù))×（1-20%）÷〔1-稅率×（1-20%〕； 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)

李某應(yīng)納稅所得額＝（30000－2000）×（1－20%）÷[1－30%×(1－20%)]≈29473.68（元）

某企業(yè)為李某支付技術(shù)服務(wù)報(bào)酬應(yīng)代付的個(gè)人所得稅=29473.68×30%－2000≈6842.10（元）

（3）李某從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅

扣除限額=15000×（1－20%）×20%=2400（元）應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅稅額=2400－1500 = 900（元）（4）李某從B國取得課酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

=10 000×（1－20%）×20%×3 = 4800（元）。李某在B國未稅款，應(yīng)補(bǔ)繳4800元。（5）李某出租小汽車應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

=5000×3×5%×（1＋7%＋3%）=750×（1＋7%＋3%）=825（元）（6）李某小汽車租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

=（5000－825/3）×（1－20%）×20%×3=756×3=2268（元）

注：財(cái)產(chǎn)租賃所得可按順序扣除各項(xiàng)稅費(fèi)、法定扣除項(xiàng)目；財(cái)產(chǎn)租賃所得的稅率20%（7）李某稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=56 000×6÷（4＋6）×（1－20%）×20%×（1－30%）=33600×（1－20%）×20%×（1－30%）=3763.2（元）（8）存款利息應(yīng)納稅=90 000×1.71%/12×3×20%=76.95（元）（9）李某轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

=[218×500－200×500－（870＋350）]×20%=7780×20%=1556（元）轉(zhuǎn)讓A股股票所得暫免征稅。

（10）李某分得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅 李某分得：300000÷5=60 000（元）

李某應(yīng)納稅=15000×5%+15000×10%=2250（元）