第一篇：(稅法最新)第三章作業(yè)答案

第三章

1.【例題?單選題】下列關于金銀首飾消費稅的說法，符合現(xiàn)行消費稅政策規(guī)定的是()。

A.金首飾的進口應納消費稅 B.銀首飾的出廠銷售應納消費稅 C.鉆石飾品的批發(fā)應納消費稅

D.金基合金鑲嵌首飾的零售應納消費稅 【答案】D

2.【例題?單選題】依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為中應繳納消費稅的是（）。A.進口卷煙 B.進口服裝

C.零售化妝品 D.零售白酒 【答案】A

3.【例題?多選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。(2008年舊題新解)A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾 C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品 D.進口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車 【答案】AB

4.【例題?單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是()。（2010年）A.電動汽車 B.卡丁車

C.高爾夫車 D.小轎車 【答案】D

5.【例題?多選題】依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（）。A.香水、香水精 B.高檔護膚類化妝品 C.指甲油、藍眼油

D.演員化妝用的上妝油、卸妝油 【答案】ABC

6.【例題·計算題】某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸取得收入80萬元，直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12萬元（內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應納的消費稅為多少？

【答案及解析】納稅人將適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應納消費稅=（200+18×2）×250+300×220=5.9+6.6=12.5（萬元）。

7.【例題·多選題】下列各項中，符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。（2007年）A.生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量 B.自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量 D.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量 【答案】ACD

8.【例題·單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2011年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率10%，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為（）。

A.5.13萬元 B.6萬元 C.6.60萬元 D.7.72萬元 【答案】C 【解析】計稅時要按非獨立核算門市的銷售額計算消費稅額。該項業(yè)務應繳納的消費稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60（萬元）。

9.【例題·多選題】按照《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應稅消費品，以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。

A.用于抵債的應稅消費品 B.用于饋贈的應稅消費品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品 D.對外投資入股的應稅消費品 【答案】ACD

10.【例題·計算題】某化妝品廠是增值稅一般納稅人，A牌化妝品平均銷售價格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷售價格22000元/箱，當月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)材料，計算應納的消費稅和增值稅是多少？ 【答案】該業(yè)務應納消費稅=22000×30%=6600（元）； 該業(yè)務增值稅銷項稅=20000×17%=3400（元）。

11.【例題·多選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應并入銷售額計征消費稅的有（）。（2010年）

A.優(yōu)質(zhì)費

B.包裝物租金 C.品牌使用費

D.包裝物押金 【答案】ABCD

12.【例題·單選題】2011年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，當期收取包裝物押金5萬元，到期沒收包裝物押金3萬元。該廠當月應納消費稅（）萬元。

A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42 【答案】D 【解析】該廠當月應納消費稅=［480+（15+5）/(1+17%)］×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42（萬元）。

13.【例題·單選題】根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（）。

A.高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產(chǎn)球具 B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品 D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲 【答案】D 【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅，ABC選項要在移送使用時納稅。

14.【例題·計算題】某制藥廠（增值稅一般納稅人）1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當期發(fā)生可抵扣增值稅進項稅30000元，該企業(yè)當期應納增值稅和消費稅合計數(shù)為多少元？ 【答案及解析】

酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于非消費稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅；跌打正骨水銷售繳納增值稅不繳納消費稅。

該企業(yè)當期應納的增值稅=（200000+10000）×17%-30000=5700（元）該企業(yè)當期應納的消費稅=（10000+10000/10×5）×5%=750（元）合計繳納增值稅消費稅合計=5700+750=6450（元）。

15.【例題·計算題】某摩托車廠（增值稅一般納稅人）將1輛自產(chǎn)摩托車獎勵性發(fā)給優(yōu)秀職工，其成本5000元/輛，成本利潤率6%，適用消費稅稅率10%，其組成計稅價格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）

應納消費稅=5888.89×10%=588.89（元）

增值稅銷項稅額=5888.89×17%=1001.11（元）

或增值稅銷項稅額=［5000×（1+6%）+588.89］×17%=5888.89×17%=1001.11（元）。

16.【例題·計算題】某黃酒廠（增值稅一般納稅人）將2噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率10%，每噸稅額240元。其消費稅不必組價，應納消費稅稅額=2×240=480（元）。

計算增值稅需要組成計稅價格，由于黃酒采用從量定額計稅，消費稅法沒有規(guī)定黃酒的成本利潤率，進行增值稅組價時需要用10%的成本利潤率。計算增值稅組價=4000×2×（1+10%）+480=9280（元），增值稅銷項稅稅額=9280×17%=1577.6（元）。

17.【例題·計算題】某酒廠（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)薯類白酒1噸（2000斤）發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率5%，則此筆業(yè)務當月應納的消費稅和增值稅銷項稅為多少元？ 【答案及解析】

消費稅從量稅=2000×0.5=1000（元）

從價計征消費稅的組成計稅價格=［4000×（1+5%）+1000］÷（1-20%）=6500（元）應納消費稅=1000+6500×20%=2300（元）增值稅銷項稅額=6500×17%=1105（元）或增值稅銷項稅額=［4000×（1+5%）+2300］×17%=6500×17%=1105（元）。

18.【例題·計算題】某護膚品廠（增值稅一般納稅人）將成本為3000元的護手霜發(fā)給職工作福利，護膚品不繳納消費稅，則增值稅組價=3000×（1+10%）=3300（元），增值稅銷項稅額=3300×17%=561（元）。

19.【例題·單選題】委托加工的特點是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費 B.委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

D.委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進行加工 【答案】A

20.【例題·計算題】某高爾夫球具廠（增值稅一般納稅人）接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費和代墊輔料費2808元，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費稅稅率10%，請計算適用的組成計稅價格。

【答案及解析】組成計稅價格=［8000+2808÷（1+17%）］÷（1-10%）=11555.56（元）。

【案例1】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購材料取得增值稅專用發(fā)票，不含增值稅的金額100萬元，另支付采購運輸費2萬元（取得符合規(guī)定的運費發(fā)票），將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進行委托加工。則組價公式中的材料成本=100+2×（1-7%）=101.86（萬元）。

【案例2】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，稅務機關認可的收購發(fā)票上注明金額100萬元，另支付采購運輸費2萬元，將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進行委托加工。則組價公式中的材料成本=100×（1-13%）+2×（1-7%）=88.86（萬元）。

21.【例題·單選題】某外貿(mào)公司進口一批小轎車，關稅完稅價格折合人民幣500萬元，關稅率25%，消費稅率9%，則進口環(huán)節(jié)應納消費稅（）萬元。

A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31 【答案】B 【解析】500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬元）。

22.【例題·多選題】下列各項中，外購應稅消費品已納消費稅款準予扣除的有（）。（2009年）

A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品 【答案】AD

23.【例題·單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應納消費稅額中扣除的是（）。（2008年）A.從工業(yè)企業(yè)購進已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車 B.從工業(yè)企業(yè)購進已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒 C.從工業(yè)企業(yè)購進已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購進已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 【答案】D

24.【例題?計算題】甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，稅務機關認可的收購憑證上注明收購價款20萬元，支付收購運費2萬元（取得符合規(guī)定的運費發(fā)票），將該批材料委托乙實木地板廠加工成素板（實木地板的一種），乙廠收取加工費和輔料費不含增值稅3萬元，甲實木地板廠收回素板后，將80%繼續(xù)加工成實木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入35萬元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費稅是多少？（2）甲廠銷售實木地板成品應納的消費稅是多少？（成本利潤率10%；消費稅稅率10%）【答案】

（1）甲廠被代收代繳的消費稅

材料成本=20×（1-13%）+2×（1-7%）=19.26（萬元）組價：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（萬元）代收代繳消費稅=24.73×10%=2.47（萬元）

（2）甲廠銷售成品應納的消費稅=35×10%-2.47×80%=1.52（萬元）。

25.【例題·單選題】下列各項中，符合消費稅有關規(guī)定的是（）。

A.納稅人的總、分支機構不在同一縣（市）的，一律在總機構所在地繳納消費稅 B.納稅人銷售的應稅消費品，除另有規(guī)定外，應向納稅人機構所在地或居住地的主管稅務機關申報納稅

C.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當天 D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應納稅額 【答案】B

26.【例題·多選題】下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

B.納稅人總機構與分支機構不在同一縣的，分支機構應回總機構申報納稅 C.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅 D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

【答案】AD

第二篇：稅法第二章作業(yè)答案

第二章 1.【例題·單選題】依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。A．供電局銷售電力產(chǎn)品 B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋 C．飯店提供餐飲服務

D．房屋中介公司提供中介服務 【答案】A

2.【例題·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是（）。A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利 C．某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程 D．某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費 【答案】A

3.【例題·多選題】依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的，增值稅的扣繳義務人有（）。

A．代理人 B．銀行 C．購買者

D．境外單位 【答案】AC 4.【例題·多選題】以下關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（）。A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 D．小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定 【答案】BCD

5.【例題·多選題】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有()。A．實行簡易征收辦法

B．不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 C．不得抵扣進項稅額

D．一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 【答案】AC 6.【例題·單選題】以下關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的是（）。A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過小規(guī)模納稅人標準的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

D．新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行輔導期管理的期限為6個月 【答案】B 7.【例題·單選題】某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2011年增值稅應稅銷售額為120萬元，2012年2月1日接到稅務機關送達的《稅務事項通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2012年3月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計23．4萬元；購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應繳納增值稅（）萬元。

A．0．68 8．1．32 C．1．40 D．3．40 【答案】D 【解析】應納增值稅=23．4÷(1+17%)×17%=3．40（萬元）。體現(xiàn)國家的一個政策規(guī)定：應認定未認定，按一般納稅人交稅，但畢竟還是小規(guī)模納稅人，進項不能抵扣。

8.【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。

A.橄欖油 B.肉桂油

C.按照國家標準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳 D.麥芽 【答案】AC

9.【例題?單選題】企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的是（）。（2009年）

A．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入 B．生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C．受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

D．汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費 【答案】B A調(diào)的是進貨價格，不是收入。

10.【例題.計算題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設基金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少增值稅進項稅？記入采購成本的運輸費是多少？ 【答案】可計算抵扣進項稅=（800+80）×7%=61.6（元），記入采購成本的運輸費為1000-61.6=938.4（元）。

11.【例題·單選題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元，并取得合規(guī)發(fā)票，該企業(yè)此項業(yè)務可計算抵扣的進項稅（）元。

A.13000 B.13140 C.17000 D.17340 【答案】B 【解析】該批業(yè)務可計算抵扣進項稅=100000×13%+2000×7%=13140（元）。

12.【例題?多選題】下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A．將外購的貨物用于基建工程 B．將外購的貨物發(fā)給職工作福利

C．將外購的貨物無償贈送給外單位 D．將外購的貨物作為實物投資

【答案】AB A基建工程跟增值稅無關

13.【例題?單選題】下列支付的運費中，不允許計算抵扣進項稅額的是（）。A．轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運輸費用 B．紡織廠外購一批材料支付的運輸費用

C．機械廠外購銷售部門使用的小轎車支付的運輸費用D．食品廠向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運輸費用

【答案】C（納稅人購入自用的汽車進項不得抵扣，其運輸費用相應不能抵扣）

14.【例題?計算題】某廠（增值稅一般納稅人）外購一批材料用于應稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應稅和免稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價款20000元，增值稅3400元，當月應稅貨物銷售額50000元（不含稅），免稅貨物銷售額70000元，計算當月不可以抵扣的進項稅額是多少？

【答案】當月不可抵扣的進項稅額為：3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。

15.【例題·單選題】某商場（增值稅一般納稅人）受托代銷某服裝廠服裝，當月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元；當月該商場允許某電壓力鍋廠進店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進店費30000元，則（）。

A．該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅14529.91元 B．該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅14735.90元 C．該商場當期進項稅11623.93元，銷項稅18888.89元 D．該商場當期進項稅14529.91元，銷項稅21794.87元 【答案】A 【解析】當期進項稅=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；當期銷項稅=100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。

16.【例題·單選題】某農(nóng)機生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月該企業(yè)向各地農(nóng)機銷售公司銷售農(nóng)機產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機修配站銷售農(nóng)機零配件，取得含稅收入90萬元；購進鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當月通過主管稅務機關認證或比對。該企業(yè)當月應納增值稅（）萬元。

A．15.64 B．18.28 C．18.37 D．38.37 【答案】C 【解析】農(nóng)機整機使用13%稅率；農(nóng)機零件使用17%的稅率。運輸發(fā)票經(jīng)認證可計算抵扣運輸費用7%的進項稅。當期銷項稅額=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（萬元），當期進項稅額=59.5+3×7%=59.71（萬元），當期應納增值稅=78.08-59.71=18.37（萬元）。

17.【例題?單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年3月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（）元。

A.2400 B.3773.08 C.3800 D.4500 【答案】C 【解析】該企業(yè)上述應納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷（1+3%）×2%＝2400+1400=3800（元）。

18.【例題?多選題】依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列混合銷售行為中，應征收增值稅的有（）。

A.家具廠銷售板式家具的同時負責安裝的業(yè)務 B.餐廳提供餐飲服務并對就餐者銷售酒水飲料 C.電信部門為客戶提供電信服務同時銷售電話機 D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門 【答案】AD BC是營業(yè)稅混合銷售

19.【例題?單選題】家具廠（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額30000元（不含稅），同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為（）。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元 【答案】C 【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項目交稅，該企業(yè)主營項目是繳納增值稅的項目，則單獨收取的運費看作企業(yè)價外費用，進行價稅分離后一并計算繳納增值稅。增值稅銷項稅額=［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）。

20.【例題?計算題】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應稅乙產(chǎn)品，本期外購燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當月實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當月應納增值稅額為多少元？

【答案及解析】該企業(yè)當月應納增值稅額=（250000-100000）×13%-14841×150000÷250000=10595.4（元）。

21.【案例】某機械廠（一般納稅人，兼營行業(yè)咨詢業(yè)務）銷售機械收取機械款200000元（不含稅），給其他單位做行業(yè)咨詢收取咨詢費4000元，為生產(chǎn)機械和咨詢發(fā)生電費，發(fā)票注明價款6000元，增值稅進項稅1020元，該項業(yè)務的銷項稅金為200000×17%=34000（元），兼營咨詢收取的4000元咨詢費繳納營業(yè)稅。在此種情況下，發(fā)生電費中用于制造機械的進項稅可以抵扣，但是用于咨詢的進項稅不能抵扣?？傻挚圻M項稅=1020×20萬/（20+0.4）萬=1000（元）；不可抵扣進項稅為20元。

22.【例題?計算題】某具有進出口經(jīng)營權的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年2月從國外進口設備一臺，關稅完稅價格80000元人民幣，假定關稅稅率12%，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅為多少元？

【答案及解析】小規(guī)模納稅人，進口計稅時也使用稅率計稅，不使用征收率。應納增值稅=80000×（1+12%）×17%=15232（元）。

23.【例題?計算題】某具有進出口經(jīng)營權的企業(yè)，2012年2月從國外進口實木地板一批，關稅完稅價格85500元人民幣，假定實木地板關稅率10%，消費稅率5%，其進口環(huán)節(jié)應納增值稅為多少元？ 【答案及解析】85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元）。

24.【例題·多選題】下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。（2010年）A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國家計劃內(nèi)出口的原油 D.來料加工復出口的貨物 【答案】ABD

25.【例題·多選題】下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。（2008年）

A.來料加工復出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物 D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物 【答案】CD

26.【例題·多選題】可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應當具備的條件有（）。（2009年原制度）

A.已報關離境 B.已辦理出口收匯并已核銷 C.已在財務上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍 【答案】ABCD

27.【例題·計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務機關認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應退的增值稅為多少？（2006年）【答案及解析】當期應納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（萬元），當期免抵退稅=115×8×13%=119.6（萬元），119.6＞75.4，則應退75.4萬元。

28.【例題·單選題】某外貿(mào)公司（一般納稅人）3月份購進及出口情況如下：（l）第一次購電風扇500臺，單價150元／臺；第二次購進電風扇200臺，單價148元／臺（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將二次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15％）。該筆出口業(yè)務應退增值稅為（）。

A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元 【答案】D

29.【例題?單選題】出口貨物退（免）稅的審批機關是（）。A.縣級以上稅務機關

B.設區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務機關 C.省級以上稅務機關 D.稅務所 【答案】B

30.【例題·單選題】對騙取國家出口退稅的出口商，經(jīng)（）批準，可以停止其6個月以上的出口退稅權。

A.縣級以上（含本級）稅務機關 B.設區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務機關 C.省級以上（含本級）稅務機關 D.稅務所 【答案】C

31.【例題·多選題】下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退的有（）。A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力 B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料

C.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品 D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土 【答案】ACD

32.【例題·單選題】銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%政策的是（）。A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 B.翻新輪胎

C.利用風力生產(chǎn)的電力 D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力 【答案】C

33.【例題·單選題】下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權有關規(guī)定的是（）。（2008年舊題新解）

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權 B.納稅人應以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務機關審批

C.納稅人自稅務機關受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得再申請免稅 D.符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權，應當認定為增值稅一般納稅人

【答案】D

34.【例題·多選題】下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.以預收款方式銷售貨物的，為收到預收款當天 B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當天

C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當天 D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當天 【答案】CD

35.【例題·單選題】以下關于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是（）。A.固定業(yè)戶在其機構所在地申報納稅 B.非固定業(yè)戶在其居住所在地申報納稅 C.進口貨物向報關地海關申報納稅 D.總機構和分支機構不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅 【答案】B

36.【例題·多選題】納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.購貨方購進免稅藥品要求開具專用發(fā)票 B.消費者個人購進電腦要求開具專用發(fā)票 C.商業(yè)零售化妝品 D.境內(nèi)易貨貿(mào)易 【答案】ABC

37.【例題·多選題】以下關于開具專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票相關的處理正確的是（）。

A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報開具紅字發(fā)票申請單

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，購買方不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理

C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內(nèi)向主管稅務機關填報申請單

D.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務機關填報申請單 【答案】BCD

第三篇：2014年財務管理稅法稅法作業(yè)三答案

一、單選題（共 15 道試題，共 60 分。）V 1.違反規(guī)定而造成少征或者漏征關稅的，海關在（D）內(nèi)可以追征

A.半年

B.1年

C.2年

D.3年

滿分：4分

2.土地使用稅法規(guī)規(guī)定，土地使用權共有的，(D)。

A.不征稅

B.減半征稅

C.雙方商定由何方納稅

D.由共有各方分別納稅

滿分：4分

3.設有兩個機構，將貨物移送另一機構的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為(A)的當天。

A.貨物移送

B.收訖銷售款

C.取得索取銷售款憑據(jù)

D.合同約定的收款日期

滿分：4分

4.車輛購置稅實行(D)的辦法計算應納稅額。

A.定額和比例相結(jié)合B.復合計稅辦法

C.從量定額

D.從價定率

滿分：4分

5.我國個人所得稅確定納稅人行使(D）

A.居民管轄權

B.收入來源地管轄權

C.單一稅收管轄權

D.兼行雙重管轄權

滿分：4分

6.進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的(D)作為完稅價格。

A.到岸價格-進口關稅

B.到岸價格+出口關稅

C.離岸價格

D.到岸價格

滿分：4分

7.土地使用稅法規(guī)規(guī)定，土地使用權共有的，（D）

A.不征稅

B.減半征稅

C.雙方商定由何方納稅

D.由共有各方分別納稅

滿分：4分

8.現(xiàn)行資源稅實行的稅率形式為(C)。

A.超率累進稅率

B.超額累進稅率

C.定額稅率

D.比例稅率

滿分：4分

9.進口關稅完稅價格的計算公式為（D）

A.完稅價格=國內(nèi)批發(fā)價格/（1－進口優(yōu)惠稅率+20%）

B.完稅價格=國內(nèi)零售價格/（1+進口優(yōu)惠稅率+20%）

C.完稅價格=國內(nèi)零售價格/（1－進口優(yōu)惠稅率+20%）

D.完稅價格=國內(nèi)批發(fā)價格/（1+進口優(yōu)惠稅率+20%）

滿分：4分

10.1994年1月1日起實施的資源稅對所有礦產(chǎn)資源全面征收資源稅，將(D)也納入資源稅。

A.土地使用稅

B.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

C.產(chǎn)品稅

D.鹽稅

滿分：4分

11.下列各項收入中，不計入應納稅所得額的是(D）。

A.對外投資入股份得的股息、紅利收入

B.教育費附加返還

C.罰款收入

D.購買國債的利息收入

滿分：4分

12.建筑業(yè)營業(yè)稅組成計稅價格的公式為（D）

A.計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷營業(yè)稅稅率

B.計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1-成本利潤率）÷（1+營業(yè)稅稅率）

C.計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1+營業(yè)稅稅率）

D.計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

滿分：4分

13.企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，（C）征收企業(yè)所得稅。

A.“三免、二減半”

B.“二免、三減半”

C.“三免、三減半”

D.“五免、五減半”

滿分：4分

14.中國現(xiàn)行稅收結(jié)構屬于(A)的稅制結(jié)構。

A.商品稅為主體稅

B.所得稅為主體稅

C.財產(chǎn)稅為主體稅

D.資源稅為主體稅

滿分：4分

15.下列資源產(chǎn)品不屬于資源稅征稅范圍的有(D)。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.地熱能

滿分：4分

二、多選題（共 10 道試題，共 40 分。）V 1.車船稅的征稅對象為車輛和船舶。其中車輛包括（ABCDE）

A.載客汽車

B.載貨汽車

C.三輪汽車

D.低速貨車

E.摩托車

滿分：4分

2.增值稅條例規(guī)定，構成委托加工的條件是(ABC)。

A.委托方提供原料及主要材料

B.受托方代墊輔助材料

C.受托方收取加工費

D.受托方代購原材料

滿分：4分

3.設置征收消費稅的作用有(ABCD）

A.縮小貧富差距，實現(xiàn)社會公平

B.矯正外部成本，優(yōu)化資源配置

C.調(diào)節(jié)消費結(jié)構，緩解供求矛盾

D.取得財政收入

滿分：4分

4.下列收入屬于中央政府固定收入的有(BCDE)。

A.房產(chǎn)稅

B.車輛購置稅

C.關稅

D.海關代征增值稅

E.消費稅

滿分：4分

5.下列項目中屬于免征營業(yè)稅的項目有(ACD）

A.殘疾人員本人為社會提供的勞務

B.福利企業(yè)為社會提供的勞務

C.學校及其他教育機構提供的教育勞務

D.宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入

滿分：4分

6.下列應稅消費品采用定額稅率和比例稅率復合計稅的有（BC）

A.汽油

B.卷煙

C.白酒

D.啤酒

滿分：4分

7.土地增值稅允許扣除的項目主要有(ABCDE)。

A.取得土地使用權所支付的金額

B.房地產(chǎn)開發(fā)成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)費用

D.轉(zhuǎn)讓舊房的，其扣除項目金額可以包括房屋及建筑物的評估價格 E.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金

滿分：4分

8.城建稅的征稅范圍包括（ABCDE）

A.城市

B.縣城

C.鎮(zhèn)

D.農(nóng)村

E.工礦區(qū)

滿分：4分

9.下列行為按視同銷售貨物征收增值稅的有(ABCDE)。

A.將貨物交付他人代銷

B.銷售代銷貨物

C.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目

D.將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物作為與投資

E.將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物分配給股東和投資者

滿分：4分

10.我國現(xiàn)行下列稅種中屬于商品稅類的稅種有(AB CD）

A.增值稅

B.營業(yè)稅

C.消費稅

D.關稅

滿分：4分

第四篇：2018浙大遠程教育稅法在線作業(yè)答案

單選題

1.【作業(yè)1】現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的征收率為（）。

A 6% B 4% C 17% D 3% 正確答案:D 單選題

2.【作業(yè)1】下列出口貨物,免稅但不予退稅的是（）。

A 出口卷煙 B 原油 C 天然牛黃 D 銅 正確答案:A 單選題

3.【作業(yè)1】下列項目中不應征收增值稅的是（）。

A 古舊圖書 B 將產(chǎn)品贈與他人 C 以物易物

D 逾期未收回包裝物不再退還的押金 正確答案:A 單選題

4.【作業(yè)1】納稅人銷售或者進口圖書、糧食、冷氣，按低稅率計征增值稅，其低稅率為（）。A 13% B 17% C 14% D 6% 正確答案:A 單選題

5.【作業(yè)1】委托其他納稅人代銷貨物,其納稅義務發(fā)生的時間為（A 發(fā)出代銷產(chǎn)品的當天 B 代銷方收到代銷產(chǎn)品的當天 C 按合同約定的收款日期的當天 D 收到代銷單位代銷清單的當天 正確答案:D 單選題

6.【作業(yè)1】下列各項中，需要計算繳納增值稅的是（）。

A 增值稅納稅人收取的會員費收入 B 電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費 C 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物轉(zhuǎn)讓 D 燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼 正確答案:B 單選題

7.【作業(yè)1】下列進口貨物適用17%稅率的有（）。

A 化肥 B 汽車）。C 飼料 D 農(nóng)藥 正確答案:B 單選題

8.【作業(yè)1】將外購的貨物用于下列項目，其進項稅額不予抵扣的是（）。

A 用于產(chǎn)品的生產(chǎn) B 用于機器設備的維修 C 用于職工集體福利 D 用于修建展銷廳 正確答案:C 多選題

9.【作業(yè)1】稅法中確定屬于增值稅征稅范圍的特殊行為主要有（）。

A 視同銷售貨物 B 加工、修理修配 C 混合銷售 D 兼營非應稅勞務 正確答案:ACD 多選題

10.【作業(yè)1】納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),免征增值稅應同時具備的條件是（）。

A 屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物

B 企業(yè)按固定資產(chǎn)管理，并確已使用過的貨物 C 銷售價格超過其原值的貨物 D 游艇、摩托車和汽車 E 銷售價格不超過其原值的貨物 正確答案:ABE 多選題

11.【作業(yè)1】一般納稅人的認定有以下標準（）。

A 年應稅銷售額超過規(guī)定標準 B 會計核算健全

C 能按規(guī)定向稅務機關報送有關稅務資料 D 不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè) 正確答案:ABC 多選題

12.【作業(yè)1】增值稅一般納稅人進項稅額申報抵扣的時間是（）。

A 購進貨物或應稅勞務取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，并經(jīng)稅務機關認證通過的當月申報抵扣

B 進口貨物從海關取得完稅憑證，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束之前申報抵扣

C 購進貨物并付款后即可申報抵扣 D 購進貨物后即可申報抵扣

E 購進應稅勞務以勞務費用支付后即可申報抵扣 正確答案:AB 多選題

13.【作業(yè)1】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額是（）。

A 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額 B 從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額 C 外購機器設備增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

D 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額 正確答案:ABCD 多選題

14.【作業(yè)1】增值稅的征收范圍包括（）。

A 銷售或進口的貨物 B 銷售不動產(chǎn) C 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

D 提供的加工、修理修配勞務 正確答案:AD 多選題

15.【作業(yè)1】稅法中確定屬于增值稅征稅范圍的特殊項目主要有（）。

A 貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）B 銀行銷售金銀的業(yè)務

C 典當業(yè)的死當物品銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務 D 自然災害損失

E 集郵商品的生產(chǎn)銷售以及郵政部門以外的其他單位和個人經(jīng)銷集郵商品 正確答案:ABCE 多選題

16.【作業(yè)1】在銷售價格之外向購貨方收取的下列費用,并入銷售額計算納稅的是（）。

A 手續(xù)費 B 銷項稅額 C 獎勵費 D 包裝費 正確答案:ACD 多選題

17.【作業(yè)1】下列屬于出口免稅不退稅的貨物是（）。

A 來料加工復出口的貨物 B 列入免稅項目的避孕藥品和工具 C 銅及銅基合金

D 國家計劃內(nèi)出口的卷煙及軍品 正確答案:ABD 多選題

18.【作業(yè)1】不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)是（）。

A 機器、機械、運輸工具，以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具 B 用于集體福利的固定資產(chǎn) C 用于個人消費的固定資產(chǎn) D 房屋、建筑物等不動產(chǎn) 正確答案:BCD 多選題

19.【作業(yè)1】下列貨物免征增值稅的是（）。

A 古舊圖書 B 中小學校教材 C 避孕藥品和用具

D 外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備 正確答案:ACD 單選題

20.【作業(yè)2】下列應稅消費品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。

A 煙 B 金銀首飾 C 酒及酒精 D 珠寶玉石 正確答案:B 單選題

21.【作業(yè)2】下列應稅消費品中適用稅率為30%的是（）。A 糧食白酒 B 珠寶玉石 C 煙絲 D 雪茄煙 正確答案:C 單選題

22.【作業(yè)2】下列應稅消費品中適用稅率為1.2元/升的是（A 黃酒 B 柴油 C 燃料油 D 無鉛汽油 正確答案:B 單選題）。23.【作業(yè)2】在從量定額計算消費稅辦法下，為了規(guī)范不同產(chǎn)品的計量單位，以準確計算應納稅額，消費稅暫行條例實施細則確定了噸與升兩個計量單位的換算標準，其中1噸啤酒可換算為（）。

A 962升 B 988升 C 1388升 D 1176升 正確答案:B 單選題

24.【作業(yè)2】根據(jù)2006年3月20日財政部、國家稅務總局《關于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》，下列應稅消費品全國平均成本利潤率為10%的是（）。

A 乙類卷煙 B 高檔手表 C 甲類卷煙 D 乘用車 正確答案:C 多選題

25.【作業(yè)2】消費稅的稅率有兩種形式，它們是（）。

A 比例稅率 B 定額稅率 C 固定稅率 D 超額累進稅率 正確答案:AB 多選題 26.【作業(yè)2】下列情形需要交納消費稅的是（）。

A 卷煙廠生產(chǎn)出用于卷煙的煙絲

B 原油加工廠用生產(chǎn)出的汽油調(diào)合制成溶劑汽油和石化廠把自己生產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的車輛使用

C 汽車制造廠把自己生產(chǎn)的小汽車提供給上級主管部門使用

D 摩托車廠把自己生產(chǎn)的摩托車贈送或贊助給摩托車拉力賽賽手使用 E 酒廠把生產(chǎn)的滋補藥酒以福利的形式發(fā)給職工 正確答案:BCDE 多選題

27.【作業(yè)2】應交消費稅的產(chǎn)品的銷售數(shù)量確定的原則是（）。

A 銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量 B 自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量 C 出口的應稅消費品，為出口報關的數(shù)量

D 委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量 E 進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量 正確答案:ABDE 多選題

28.【作業(yè)2】納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間是（）。

A 采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天 B 采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天 C 進口應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為報關進口的當天

D 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的，為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天

E 采用其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當天 正確答案:ABCDE 多選題

29.【作業(yè)2】下列產(chǎn)品征收消費稅的有（）。

A 電視機和圖書 B 煙絲和啤酒 C 乘用車 D 服裝

E 汽油和珠寶玉石 正確答案:BCE 多選題

30.【作業(yè)2】在應稅消費品中需要以噸或升來確定銷售數(shù)量的是（）

A 金銀首飾 B 黃酒 C 乘用車 D 汽油和柴油 E 啤酒 正確答案:BDE 多選題

31.【作業(yè)2】下列情形不屬于委托加工應稅消費品的是（）。

A 委托方提供原料和主要材料，受托方收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品

B 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品

C 受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品 D 由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品 正確答案:BCD 多選題

32.【作業(yè)2】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，凡用于其他方面，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算稅額。下列公式中屬于組成計稅價格計算公式的是（）。

A（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）

B 含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）C（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）D 出口數(shù)量×單位成本 正確答案:AC 判斷題

33.【作業(yè)2】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾在計算應交消費稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

正確 錯誤

正確答案: 對 判斷題

34.【作業(yè)2】外購已稅消費品的買價是指購貨發(fā)票上注明的含增值稅銷售額。

正確 錯誤

正確答案: 錯 判斷題

35.【作業(yè)2】征收了消費稅的產(chǎn)品不需要再交納增值稅。

正確 錯誤

正確答案: 錯 判斷題 36.【作業(yè)2】消費稅只在應稅消費品的生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)繳納，實行的是價內(nèi)稅。

正確 錯誤

正確答案: 錯 判斷題

37.【作業(yè)2】對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均不需并入酒類產(chǎn)品銷售額計征消費稅。

正確 錯誤

正確答案: 錯 判斷題

38.【作業(yè)2】外購已稅酒和酒精生產(chǎn)的酒在計征消費稅時可按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除的已納消費稅稅款。

正確 錯誤

正確答案: 錯 判斷題

39.【作業(yè)2】應稅消費品的銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用，但承運部門的運費發(fā)票直接開具給或轉(zhuǎn)交給購貨方的除外。

正確 錯誤

正確答案: 對 判斷題

40.【作業(yè)2】納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格的計算公式是：（成本+利潤）/（1+消費稅稅率）。

正確 錯誤

正確答案: 錯 判斷題 41.【作業(yè)2】納稅人用于換取消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

正確 錯誤

正確答案: 對 單選題

42.【作業(yè)4】根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于非居民企業(yè)的是（）。

A 依法在中國境內(nèi)成立，或依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)

B 依法在中國境內(nèi)成立，但收入全部來源于境外的企業(yè) C 依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)設立機構、場所的企業(yè)

D 依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) 正確答案:C 單選題

43.【作業(yè)4】根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理不正確的有（）。

A 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調(diào)整

B 企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤

C 企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額

D 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除 正確答案:D 單選題 44.【作業(yè)4】某企業(yè)2015境內(nèi)所得應納稅所得額為200萬元，在全年已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）。

A 10萬元

B 12萬元 C 5萬元 D 79萬元 正確答案:C 單選題

45.【作業(yè)4】根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A 個體工商戶 B 個人獨資企業(yè) C 合伙企業(yè) D 非居民企業(yè) 正確答案:D 單選題

46.【作業(yè)4】根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中不準予在稅前扣除的有（A 企業(yè)銷售自產(chǎn)的商品時，商品的成本 B 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時，資產(chǎn)的凈值 C 企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資時，投資的成本 D 企業(yè)對外投資時，投資資產(chǎn)的成本 正確答案:D 單選題

47.【作業(yè)4】根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中要繳納企業(yè)所得稅的是（）。）。A 國債利息收入

B 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益

C 在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益

D 接受某企業(yè)捐贈的一臺機器設備 正確答案:D 單選題

48.【作業(yè)4】某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2013年虧損65萬元，2014虧損15萬元，2015盈利200萬元，2015年該企業(yè)應納的企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A 18 B 24 C 30 D 40 正確答案:A 單選題

49.【作業(yè)4】下列項目不能扣減收入總額的是（）。

A 增值稅 B 消費稅 C 營業(yè)稅

D 城建稅和教育費附加 正確答案:A 單選題

50.【作業(yè)4】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，按負擔、支付所得的所在地確定所得來源地的是（）。A 銷售貨物所得 B 權益性投資所得 C 動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D 特許權使用費所得 正確答案:D 單選題

51.【作業(yè)4】下列各項中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是（）。

A 經(jīng)濟林 B 防風固沙林 C 用材林

D 存欄待售的牲畜 正確答案:A 多選題

52.【作業(yè)4】在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（）。

A 股息 B 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 C 租金

D 特許權使用費 正確答案:ACD 多選題

53.【作業(yè)4】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（）。

A 登記注冊地標準 B 所得來源地標準 C 經(jīng)營行為實際發(fā)生地標準 D 實際管理機構所在地標準 正確答案:AD 多選題

54.【作業(yè)4】下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法符合新企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（）。

A 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外所得繳納企業(yè)所得稅

C 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，其機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅

D 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，其機構、場所取得的來源于中國境內(nèi)所得和境外所得中與其設立機構、場所有實際聯(lián)系的所得要繳納企業(yè)所得稅

E 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，只就其中國境內(nèi)所得繳納企業(yè)所得稅

正確答案:ABDE 多選題

55.【作業(yè)4】根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下說法中，正確的是（）。

A 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機構的贏利

B 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算

C 對非居民企業(yè)的扣繳義務人未依法扣繳或無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納

D 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以采用加速折舊法、年數(shù)總和法計提折舊，但不能縮短折舊年限 E 新稅收優(yōu)惠體系為“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔” 正確答案:BE 多選題

56.【作業(yè)4】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計算應納稅所得額時，對于下列項目不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（）。

A 融資租入固定資產(chǎn)的改建支出 B 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 C 自創(chuàng)商譽

D 固定資產(chǎn)的大修理支出

E 自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn) 正確答案:BCE 多選題

57.【作業(yè)4】根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅的有（）。

A 從事符合條件的環(huán)境保護項目的所得 B 從事符合條件的節(jié)能節(jié)水項目的所得 C 符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得

D 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得 E 接受非貨幣資產(chǎn)捐贈收入 正確答案:ABCD 多選題

58.【作業(yè)4】根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊在稅前扣除的有（）。

A 未投入使用的機器、設備 B 未投入使用的房屋、建筑物 C 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) D 以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn) E 已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 正確答案:ACDE 多選題

59.【作業(yè)4】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下收入中屬于免稅收入的是（）。

A 國債利息收入

B 符合條件的居民企業(yè)之間的權益性投資收益

C 在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所沒有實際聯(lián)系的權益性投資收益

D 符合條件的非營利組織收入 E 提供勞務收入 正確答案:AB 判斷題

60.【作業(yè)4】企業(yè)所得稅是國家參與企業(yè)利潤分配的一種手段。

正確 錯誤

正確答案: 對 判斷題

61.【作業(yè)4】企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)不計入收入總額，可以轉(zhuǎn)作資本公積。

正確 錯誤

正確答案: 錯 判斷題 62.【作業(yè)4】建造、購進的固定資產(chǎn)在尚未竣工決算投產(chǎn)前的借款利息支出不得從收入總額中扣除。

正確 錯誤

正確答案: 對 判斷題

63.【作業(yè)4】納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險費，準予在計算應納稅所得額時據(jù)實扣除。

正確 錯誤

正確答案: 對 判斷題

64.【作業(yè)4】企業(yè)收入總額中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，是指企業(yè)有償轉(zhuǎn)讓各類財產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓有價證券、股權以及其他財產(chǎn)而取得的收入，不包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入。

正確 錯誤

正確答案: 錯 判斷題

65.【作業(yè)4】納稅人直接向受贈人的捐贈，在利潤總額的12%以內(nèi)的部分準予扣除。

正確 錯誤

正確答案: 錯 判斷題

66.【作業(yè)4】納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。

正確 錯誤

正確答案: 對 判斷題 67.【作業(yè)4】納稅人應納稅所得額的計算應以權責發(fā)生制為原則。

正確 錯誤

正確答案: 對 判斷題

68.【作業(yè)4】應納稅所得與會計利潤是一致的，因此交納企業(yè)所得稅時只需依據(jù)利潤表中的利潤總額即可。

正確 錯誤

正確答案: 錯 判斷題

69.【作業(yè)4】企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機構借款的利息支出可按照實際發(fā)生數(shù)從收入總額中扣除。

正確 錯誤

正確答案: 對 單選題

70.【作業(yè)5】下列所得一次收入畸高的，可以實行加成征收（）。

A 勞務報酬所得 B 利息所得 C 稿酬所得 D 偶然所得 正確答案:A 單選題

71.【作業(yè)5】下列項目中，哪些所得可不征收個人所得稅（）。

A 股票轉(zhuǎn)讓所得 B 股息、紅得所得 C 偶然所得

D 特許權使用費所得 正確答案:A 單選題

72.【作業(yè)5】某人出租自有住房，租期為一年，每月收得租金3000元，全年租金收入36000元。其全年應納個人所得稅稅額為（）。

A 2640元 B 5280元 C 8640元 D 7040元 正確答案:A 單選題

73.【作業(yè)5】對于縣級政府頒發(fā)的科學、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的資金，應（）。

A 免征個人所得稅 B 適當減征個人所得稅 C 征收個人所得稅 D 減半征收個人所得稅 正確答案:C 單選題

74.【作業(yè)5】稿酬所得，適用比例稅率，其稅率為20%，并按應納稅額減征（）。

A 10% B 20% C 30% D 50% 正確答案:C 單選題

75.【作業(yè)5】根據(jù)稅法規(guī)定，稿酬所得應納個人所得稅的實際稅率為（）。

A 20% B 14% C 15% D 10% 正確答案:B 單選題

76.【作業(yè)5】個人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，其納稅地點選擇是（）。

A 納稅人戶籍所在地 B 納稅人收入來源地 C 納稅人選擇一地申報納稅 D 稅務部門指定的地點 正確答案:C 單選題

77.【作業(yè)5】下列項目中，可以免征個人所得稅的有（）。

A 購物時獲得的中獎收入 B 單位自己規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼 C 個人舉報違法行為獲得的獎金 D 民間借貸利息 正確答案:C 單選題

78.【作業(yè)5】下列人員為個人所得稅的非居民納稅義務人（）。

A 在中國境內(nèi)居住不滿一年的外籍人員 B 中國國內(nèi)公民

C 在中國境內(nèi)有住所的個人 D 在中國境內(nèi)定居的外國僑民 正確答案:A 單選題

79.【作業(yè)5】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員，按每月工資、薪金收入減除（）取得的收入為一次計征個人所得稅。

A 800元 B 1000元 C 2000元 D 4800元 正確答案:D 單選題

80.【作業(yè)5】按稅法規(guī)定，向個人支付（）時，不用代扣代繳個人所得稅。

A 偶然所得 B 其他所得

C 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得 D 個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 正確答案:D 單選題 81.【作業(yè)5】屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以（）取得的收入為一次計征個人所得稅。

A 每天 B 每月 C 每周 D 每季 正確答案:B 單選題

82.【作業(yè)5】下列項目中，屬于稿酬所得的是（）。

A 從事書畫業(yè)務所得 B 文學作品發(fā)表所得 C 從事攝影業(yè)務所得 D 手稿原件轉(zhuǎn)讓 正確答案:B 單選題

83.【作業(yè)5】兩人以上共同取得同一項目收入的計稅方法為（）。

A 先稅后分 B 先分后稅 C 先扣后稅再分 D 先分后扣再稅 正確答案:D 單選題

84.【作業(yè)5】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中，可以扣除（）來計算應納稅所得額。

A 20% B 800元

C 財產(chǎn)原值及合理費用 D 財產(chǎn)原值 正確答案:C 單選題

85.【作業(yè)5】下列所得中，以一個月內(nèi)取得的收入為一次納稅的是（）。

A 稿酬所得 B 財產(chǎn)租賃所得 C 利息所得 D 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 正確答案:B 單選題

86.【作業(yè)5】某歌星一次獲得表演收入30 000元，其應納個人所得稅稅額為（）。

A 8760元 B 9000元 C 5200元 D 6500元 正確答案:C 單選題

87.【作業(yè)5】個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用（）的超額累進稅率。

A 5%~25% B 5%~45% C 5%~30% D 5%~35% 正確答案:D 單選題

88.【作業(yè)5】下列項目中，應計入工資、薪金所得納稅的有（）。

A 職工加班費補貼 B 誤餐補助 C 托兒費補貼 D 獨生子女補貼 正確答案:A 多選題

89.【作業(yè)5】應征個人所得稅的工資、薪金所得包括（A 一般性工資 B 年終加薪 C 職務工資 D 市內(nèi)交通補助 正確答案:ABC 多選題

90.【作業(yè)5】我國個人所得稅實行的計征辦法有（）。A 分項征收 B 分項扣除 C 綜合征收 D 分項定率 正確答案:ABD）。多選題

91.【作業(yè)5】下列各項所得，應征個人所得稅的有（）。

A 部門支付給個人的生活困難補助費 B 稿酬所得 C 勞務報酬所得 D 保險賠款 正確答案:BC 多選題

92.【作業(yè)5】下列所得中，屬于免征個人所得稅的項目是（）。

A 殘疾人所得 B 獨生子女補貼 C 保險賠款 D 儲蓄存款利息 正確答案:BC 多選題

93.【作業(yè)5】下列項目中，計征個人所得稅時，允許從總收入中扣除800元的有（A 房租收入1500元

B 有獎銷售中一次獲獎者1200元 C 一次取得咨詢費收入2400元 D 稿費收入3500元 正確答案:ACD 多選題

94.【作業(yè)5】下列可免征個人所得稅的個人所得是（）。）。A 按規(guī)定比例提取的住房公積金 B 企業(yè)為增加職工福利繳付的商業(yè)保險金 C 個人取得的教育儲蓄存款利息所得 D 按規(guī)定比例提取的醫(yī)療保險金 正確答案:ACD 判斷題

95.【作業(yè)5】對個人所得的股息、紅利，均可免征個人所得稅。

正確 錯誤

正確答案: 錯 判斷題

96.【作業(yè)5】同一事項連續(xù)取得收入的，應以一個月內(nèi)取得的收入為一次計稅。

正確 錯誤

正確答案: 對 判斷題

97.【作業(yè)5】財產(chǎn)租賃所得應以每次取得的收入為一次計稅。

正確 錯誤

正確答案: 錯 判斷題

98.【作業(yè)5】因嚴重自然災害造成重大損失的，可以減征個人所得稅。

正確 錯誤

正確答案: 對 判斷題

99.【作業(yè)5】對股票轉(zhuǎn)讓所得，也應征收個人所得稅。正確 錯誤

正確答案: 錯 判斷題

100.【作業(yè)5】個人舉報各種違法行為而獲得的獎金，可以適當減征個人所得稅。

正確 錯誤

正確答案: 錯

第五篇：稅法第二次作業(yè)

1.稅務籌劃步驟和方法。稅務籌劃案例中需要考慮哪些非稅成本。這些非稅成本對案例的影響。

(1).稅務籌劃的切入點

1.選擇稅務籌劃空間大的稅種為切入點

一般來說，稅源大的稅種，稅負伸縮的彈性也大，因此，稅務籌劃自然要瞄準主要稅種。

2.以稅收優(yōu)惠政策為切入點

選擇稅收優(yōu)惠政策作為稅務籌劃突破口時，應注意：

一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;

二是納稅人應充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當而失去應有權益。

3.以納稅人構成為切入點

4.以影響應納稅額的幾個基本因素為切入點 影響應納稅額因素有兩個，即計稅依據(jù)和稅率。5.以不同的財務管理環(huán)節(jié)和階段為切入點

一般來說，在物價持續(xù)下降時，采用先進先出法計算的成本較高，利潤相對減少。反之，如能采用后進先出法，則可相對降低企業(yè)的所得稅負擔。（2）稅務籌劃基本方法(一)利用稅收優(yōu)惠政策

1.直接利用籌劃法

2.地點流動籌劃法

3.創(chuàng)造條件籌劃法

從稅制構成要素的角度來探討，利用稅收優(yōu)惠進行稅務籌劃主要利用以下幾個優(yōu)惠要素：

1.利用免稅

2.利用減稅

3.利用稅率差異

4.利用分劈技術

5.利用稅收扣除

6.利用稅收抵免 7.利用退稅

(二)納稅期的遞延

1．遞延項目最多化

2．遞延期最長化(三)利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃法

轉(zhuǎn)讓定價籌劃法主要是通過關聯(lián)企業(yè)不符合營業(yè)常規(guī)的交易形式進行的稅務籌劃。

企業(yè)之間轉(zhuǎn)移收入或利潤時定價的主要方式有：

1.以內(nèi)部成本為基礎進行價格轉(zhuǎn)讓

2.以市場價格為基礎進行價格轉(zhuǎn)讓

關聯(lián)企業(yè)之間進行轉(zhuǎn)讓定價的方式一般來說主要包括：

(1)利用商品交易進行籌劃

(2)利用原材料及零部件購銷進行籌劃

(3)利用關聯(lián)企業(yè)之間相互提供勞務進行籌劃

(4)利用無形資產(chǎn)價值評定困難進行籌劃

另外還有利用租賃機器設備、利用管理費用等進行稅務籌劃。

為保證轉(zhuǎn)讓定價稅務籌劃的有效性，籌劃時應注意：一要進行成本效益分析;二要考慮價格的波動應在一定的范圍內(nèi)，以防被稅務機關調(diào)整而增加稅負;三是納稅人可以運用多種方法進行全方位、系統(tǒng)的籌劃安排。

(四)利用稅法漏洞籌劃法

納稅人可以利用稅法漏洞爭取自己并不違法的合理權益。

漏洞主要是指稅法對某些內(nèi)容的文字規(guī)定，因語法或字詞有歧義而導致對稅法理解的多樣性以及稅法應該具有而實際操作時有較大部分的忽略。

利用稅法漏洞進行避稅籌劃的方法：

1.利用稅法中的矛盾進行籌劃

2.利用稅務機構設置不科學進行籌劃

3.利用稅收管轄權進行籌劃

利用稅法漏洞進行避稅籌劃應注意：

一是需要精通財務與稅務的專業(yè)化人才;二是操作人員應具有一定的納稅操作經(jīng)驗;三是要有嚴格的財會紀律和保密措施;四是要進行風險——效益分析。

(五)利用會計處理方法籌劃法

1.存貨計價方法的選擇

(1)盈利企業(yè)：由于盈利企業(yè)的存貨成本可最大限度地在本期所得額中稅前抵扣，因此，應選擇能使本期成本最大化的計價方法。

(2)虧損企業(yè)：虧損企業(yè)選擇計價方法應與虧損彌補情況相結(jié)合。選擇的計價方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損的成本費用降低，使成本費用處以到以后能夠完全得到抵補的時期，保證成本費用的抵稅效果得到最大限度的發(fā)揮。

(3)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)：選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本最小化的計價方法，減少存貨費用的當期攤?cè)?，擴大當期利潤。相反，處于非稅收優(yōu)惠期間時，應選擇使存貨成本最大化的計價方法，將當期的存貨費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，推遲納稅期的目的。

2.固定資產(chǎn)折舊的稅務籌劃

固定資產(chǎn)價值是通過折舊形式轉(zhuǎn)移到成本費用中的，折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計價、折舊年限和折舊方法。

(1)固定資產(chǎn)計價的稅務籌劃

由于折舊費是在未來較長時間內(nèi)陸續(xù)計提的，為降低本期稅負，新增固定資產(chǎn)的入賬價值要盡可能地低。

(2)固定資產(chǎn)折舊年限的稅務籌劃

需要注意的是，稅法對固定資產(chǎn)規(guī)定了最低的折舊年限，稅務籌劃不能突破關于折舊年限的最低要求。

(3)固定資產(chǎn)折舊方法的稅務籌劃

按照會計準則的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法等直線法和雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法的加速折舊法。

(4)固定資產(chǎn)計價和折舊的稅務籌劃方法的綜合運用（3）.稅務籌劃的基本步驟

(一)熟練掌握有關法律規(guī)定

(二)了解納稅人的情況和要求

(三)簽訂委托合同

(四)制定稅務籌劃計劃并實施

(五)控制稅務籌劃計劃的運行 稅務籌劃的非稅成本是指企業(yè)因?qū)嵤┒悇栈I劃所產(chǎn)生的連帶經(jīng)濟行為的經(jīng)濟后果。非稅成本是一個內(nèi)涵豐富的概念，有可以量化的部分也有不能夠量化的內(nèi)容，具有相當?shù)膹碗s性和多樣性。在不同的納稅環(huán)境下，不同籌劃方案引發(fā)的非稅成本的內(nèi)容也有所不同。在一般情況下，稅務籌劃的非稅成本有代理成本、交易成本、機會成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、財務報告成本、沉沒成本和違規(guī)成本等。

代理成本在資產(chǎn)重組稅務籌劃中影響比較明顯，復雜的管理機構和管理人員潛在的道德風險增加了企業(yè)的監(jiān)督成本和潛在的損失，全部或部分抵免了稅收籌劃的收益。同樣，在合并過程中，逆向選擇的存在，兼并方并不十分了解被兼并方的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，可能造成其所支付的價格超過被兼并資產(chǎn)的價值。

交易成本被定義為“在人們靠市場來交易產(chǎn)權時運用資源的成本?！?例如通過收購外國公司進行稅務籌劃時，為了避免逆向選擇帶來的損失，也需對被收購公司的相關信息進行搜集，同樣會產(chǎn)生談判費用、協(xié)議簽訂費用、履約費用等。另外，利用資產(chǎn)評估增值進行的所得稅籌劃、利用工程承包進行的營業(yè)稅籌劃、利用委托加工進行的消費稅籌劃等都涉及市場環(huán)境下的產(chǎn)權交易和契約的簽署。

隱性稅收，稅收套利是稅務籌劃方式之一，但企業(yè)對于稅收優(yōu)惠資產(chǎn)的追逐會抬高該資產(chǎn)的價格，從而降低其稅前收益率，使其稅前收益率低于非稅收優(yōu)惠資產(chǎn)的稅前收益率。稅收優(yōu)惠資產(chǎn)的稅前收益率和非稅收優(yōu)惠資產(chǎn)稅前收益率的差額，就是稅收優(yōu)惠資產(chǎn)承擔的隱性稅收。

財務報告成本，在股票投資者漸趨理性的今天，財務報告的結(jié)果對股票價格的影響越來越大。低利潤不但會導致股票價格的下降，而且還會影響企業(yè)在股票市場的再融資能力。企業(yè)通過跨期轉(zhuǎn)移收入、后進先出法等會計政策選擇達到減少稅前利潤、降低稅負的目的，但同時也造成企業(yè)經(jīng)營的效率降低、與客戶的關系惡化以及額外的存貨持有成本等可計量和不可計量的損失。由此可見，稅務籌劃帶來的財務報告成本可能對企業(yè)產(chǎn)生深遠的負面影響。

2.比較不動產(chǎn)三種轉(zhuǎn)讓方式的稅務處理。

（1）出售不動產(chǎn)

在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

（2）用不動產(chǎn)投資，再轉(zhuǎn)讓股權

以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅，但要征收土地增值稅，對雙方分得的利潤不征收兩稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項股權，不征收營業(yè)稅。但若被投資方從事房地產(chǎn)行業(yè)，則不適用暫免征收土地增值稅的規(guī)定（財稅【2006】021號）（3）企業(yè)合并受讓不動產(chǎn)

財稅【2003】184號：兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建成為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅。不征收營業(yè)稅，不征收土地增值稅。

在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

3.比較小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅收后果。

一般納稅人的增值稅應納稅額采用的是進銷相抵的方法來進行核算，而小規(guī)模納稅人則直接以銷售額作為應納稅額計算依據(jù)。增值稅一般納稅人銷售貨物適用17%或13%稅率，購進貨物取得符合稅法規(guī)定的合法票據(jù)允許抵扣；而對于小規(guī)模納稅人進項稅額一律不予扣除，統(tǒng)一制定了3%征收率，直接用銷售額與征收率相乘得到應納增值稅額。

令小規(guī)模納稅人應納稅額等于一般納稅人應納稅額，則有銷售額×17%×增值率＝銷售額×3%，增值率＝（3%÷17%）×100%＝17.65%?？梢姰斣鲋德蕿?7.65%時，兩種納稅人的稅負相同；如企業(yè)增值率大于17.65%時，一般納稅人的稅負重于小規(guī)模納稅人，則小規(guī)模納稅人較合適。

一般納稅人可為他的客戶開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人則不可以（只能通過稅務機關代開）。這在某種程度上限制了小規(guī)模納稅人企業(yè)的發(fā)展。

另外，如果小規(guī)模納稅人的含稅銷售額達到了一般納稅人的標準時，單純的不向稅務機關申請認定為一般納稅人，按小規(guī)模納稅人計算稅額，這種方案是不可行的。因為這種行為的稅收風險是極大的，一旦被稅務機關發(fā)現(xiàn)，將強制按17%的稅率征稅，且進項稅額不準抵扣，這對于企業(yè)來說是致命的打擊。

4.比較子公司與分公司的稅收后果。

1.企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！蔽覈鴱?008年起開始實行法人所得稅制度，強調(diào)法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人，而非獨立核算的分支機構將自動匯總到公司總部繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)在設立分支機構時，因此需要謹慎選擇。

首先，是分支機構的盈虧情況，當總公司盈利，新設置的分支機構可能出現(xiàn)虧損時，應當選擇總分公司模式。根據(jù)稅法規(guī)定，分公司是非獨立納稅人，其虧損可以由總公司的利潤彌補；如果設立子公司，子公司是獨立納稅人，其虧損只能由以后實現(xiàn)的利潤彌補，且總公司不能彌補子公司的虧損，也不得沖減對子公司投資的投資成本。

當總機構虧損，新設置的分支機構可能盈利時，應當選擇母子公司模式；子公司不需要承擔母公司的虧損，可以自我積累資金求得發(fā)展，總公司可以把其效益好的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子公司，把不良資產(chǎn)處理掉。

其次，是享受稅收優(yōu)惠的情況，按照稅法規(guī)定，當總機構享受稅收優(yōu)惠而分支機構不享受優(yōu)惠時，可以選擇總分公司模式，使分支機構也享受稅收優(yōu)惠待遇。如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策，則當分公司開始盈利后，可以變更注冊分公司為子公司，享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。2.增值稅及其他稅種

增值稅上，根據(jù)《增值稅暫行條例》有關納稅地點的規(guī)定：固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅。因此，無論設立成子公司還是分公司，都需要在機構所在地繳納增值稅。

其他地稅，如房產(chǎn)稅、土地使用稅，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，房產(chǎn)、土地均需在資產(chǎn)所在地納稅；而個人所得稅也應在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當?shù)乩U納。因此，無論子公司還是分公司，對項目所在地的地稅基本不產(chǎn)生影響。國稅發(fā)【2008】28號

5.比較公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)的稅收后果。

公司制的利潤首先要按稅法規(guī)定調(diào)整成應納稅所得額后，征企業(yè)所得稅。當公司的利潤分配給股東時，股東要就分配到手的利潤按股息紅利所得繳納個人所得稅。會產(chǎn)生雙重稅收效果。

合伙制企業(yè)非法人企業(yè)，所以不交企業(yè)所得稅，只按個體工商戶超額五級累進稅率征收合伙者的個人所得稅。

股權投資所得需繳納的企業(yè)所得稅：股權轉(zhuǎn)讓所得需要繳納的企業(yè)所得稅，根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本后的余額。企業(yè)股權投資轉(zhuǎn)讓所得應并入企業(yè)的應納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅25%。股東從投資公司分配獲得的利潤需要繳納所得稅。如果股東是個人的按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目依20%稅率計算繳納個人所得稅。如果股東是企業(yè)的則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅25%。由于公司制企業(yè)存在雙重征稅的情況，在稅前投資收益率相同的情況下，其稅負一般要重于合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。

[案例分析] 兩位投資者共同投資經(jīng)營一家零售店，預計每年盈利20萬元。若投資者對企業(yè)性質(zhì)選擇的不同，其承擔的稅負也不相同。

合伙企業(yè)：投資者繳納個人所得稅，按適用35%稅率，扣除相應速算扣除數(shù)，應納所得稅額為=200000*35%-14750=55250元，稅后收益=200000-55250=144750元。

公司制企業(yè)：公司應繳納企業(yè)所得稅，按適用25%稅率，應納企業(yè)所得稅=200000*25%=500000元，公司稅后收益=200000-50000=150000元。

假設公司將利潤全部進行分配，則還應繳納個人所得稅，按其適用稅率，應納個人所得稅=150000*20%=30000元，最終凈收益=150000-30000=120000元。

上述案例簡單的說明了公司制企業(yè)雙重課稅的影響，但公司制企業(yè)與合伙企業(yè)稅負孰高孰低，要取決于多種因素，如適用的稅率，利潤分配情況等。