第一篇：9種員工補助可免繳個稅

9種員工補助可免繳個稅

1、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼 根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼。

2、延長離退休年齡的高級專家從所在單位取得的補貼

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規(guī)定：達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者和中國科學院、中國工程院院士），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。其中：（1）對高級專家從其勞動人事關系所在單位取得的，單位按國家有關規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；

（2）除上述（1）項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。

3、救濟金 救濟金免納個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條，救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

5、離、退休人員生活補助

根據(jù)《個人所得稅法》第四條第七項的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費免征個人所得稅。

6、公務用車、通訊補貼收入

根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）規(guī)定：個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收人，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。之所以要扣除一定標準，是因為公務用車補貼在內的公務交通補貼中包含一定比例的公務費用，這部分公務費用應由公司承擔，不構成員工的個人所得，也不征收個人所得稅。

天津標準：以現(xiàn)金形式發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，或以報銷方式支付給個人的辦公通訊費用，費用扣除標準為每月不超過500元（含500元）。其中，機關、事業(yè)單位發(fā)放給個人的辦公通訊補貼，費用扣除標準為我市財政、人力社保部門規(guī)定的發(fā)放標準，但每月最高不得超過500元（含500元）?！短旖蚴械胤蕉悇站株P于個人取得通訊補貼收入有關個人所得稅政策的公告》（2017年9月25日 公告2017年第7號）

7、軍糧差價補貼、軍人職業(yè)津貼、專業(yè)性補助等

根據(jù)《財政部、國家稅務總局關于軍隊干部工資薪金收入征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1996〕14號）規(guī)定：

（1）政府特殊津貼；福利補助；夫妻分居補助；隨軍家屬無工作生活困難補助；獨生子女保健費；子女保教補助費；機關在職軍以上干部公勤費（保姆用費）；軍糧差價補貼，屬于軍隊干部的免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼，不用繳納個稅。（2）暫不征稅的補貼、津貼有5項：軍人職業(yè)津貼；軍隊設立的艱苦地區(qū)補助；專業(yè)性補助；基層軍官崗位津貼（營連排長崗位津貼)；伙食補貼。

8、商業(yè)健康保險

《關于將商業(yè)健康保險個人所得稅試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個人共同負擔購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。

9、供暖費補貼 按照當?shù)貥藴试趥€稅稅前扣除，其中北京市等沒有標準，全額合并工資薪金繳納個稅，內蒙古、黑龍江、遼寧、河北等省及自治區(qū)都有相關標準?！纠窟|寧?。焊鶕?jù)《關于明確個人所得稅若干政策問題的通知》(遼地稅發(fā)〔2002〕4號)文件規(guī)定: “

一、關于個人取得的采暖征收個人所得稅問題，個人領取的采暖費不屬于工資、薪金性質的補貼，不征收個人所得稅?！?/p>

第二篇：公司給員工的困難補助是否繳納個稅

公司給員工的困難補助是否繳納個稅《個人所得稅法》第四條規(guī)定，下列各項個人所得，免納個人所得稅：“

四、福利費、撫恤金、救濟金；……”《個人所得稅法實施條例》第十四條規(guī)定，稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費。

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第四款規(guī)定：個人取得的福利費、撫恤金、救濟金免繳個人所得稅。這里所指的福利費是根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；所指的撫恤金是指國家或組織發(fā)給因公受傷或殘疾的人員、因公犧牲以及病故的人員的家屬的費用；所指的救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。稅務官員強調：從職工福利費中取得的困難補助需要提供單位（公司）會議決議的紀要；以困難名義取得的其他任何性質的收入或其他任何形式的補助，無論是貨幣或非貨幣，都要繳個人所得稅，本單位發(fā)放的要并入當月工資收入，計征個人所得稅，單位負責代扣代繳。

《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號）第一條規(guī)定，上述所稱生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。

根據(jù)上述文件規(guī)定，公司發(fā)給已故員工家庭的困難補助，屬于臨時性的生活困難補助，可以免納個人所得稅。

第三篇：出售二手房不繳個稅的三種情況

出售二手房不繳個稅的三種情況根據(jù)目前的稅法規(guī)定，個人售房時至少有三種情形不用繳納個人所得稅。第一種情況：房屋售價小于等于原值與有關稅金及合理費用之和的，免繳個人所得稅。

【例1】張某于2009年3月出售普通住房一套，該房已滿兩年，售價60萬元。張某購買該房時支付的房價款為50萬元，契稅1萬元，相關交易費用800元，購房后進行裝修，支付裝修費用10萬元，各項稅費均能提供有效憑證。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，張某在售房時免繳營業(yè)稅、土地增值稅、印花稅等稅金。根據(jù)國家稅務總局《關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕108號）規(guī)定，對轉讓住房收入計算個人所得稅應納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務機關審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過程中繳納的稅金及有關合理費用，而不是簡單地以售價是否大于購價來確定是否應該納稅。本例中，雖然售價大于購房價款，但卻小于購房價款與相關稅金及合理費用之和，所以不用繳納個人所得稅。

第二種情況：個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。

【例2】李某于2009年5月轉讓其1998年購買的唯一的生活用房，售價80萬元。李某購買該房時共支付房價款及交易稅費合計28萬元，后發(fā)生裝修費用、住房貸款利息等合理費用共計7萬元。李某出售該房所得為80－28－7＝45（萬元）。財政部、國家稅務總局、建設部《關于個人出售住房所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅字〔1999〕278號）規(guī)定，個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活房取得的所得，繼續(xù)免繳個人所得稅。

第三種情況：出售自有住房后1年內按市場價格購房的納稅人，其銷售額小于等于購房金額的。

【例3】王某（產(chǎn)權人）于2009年6月將其南京的自有住房一套出售，銷售額為100萬元，王某按“財產(chǎn)轉讓所得”向南京地稅機關繳納個人所得稅納稅保證金10萬元，后于2009年7月到北京按市場價重新購買住房一套，購房金額為120萬元。按照財稅字〔1999〕278號文件的規(guī)定，對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。其中，購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷售額應扣除已按規(guī)定向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益）的，全部退還納稅保證金。因此，王某可依法申請全額退還所繳納的納稅保證金。此外，按照財政部、國家稅務總局《關于非產(chǎn)權人重新購房征免個人所得稅問題的批復》（財稅〔2003〕123號）規(guī)定，如果王某是以夫妻雙方名義重新購房的，或以王某妻子的名義購房的，也可以申請全額退還納稅保證金。需要注意的是，如果王某重新購房金額為80萬元，小于售房金額，按照財稅字〔1999〕278號文件規(guī)定，則僅可退還納稅保證金（80萬元÷100萬元）×100%×10萬元=8（萬元），余額2萬元應作為個人所得稅繳入國庫。

第四篇：公車改革補貼超標須繳個稅

公車改革補貼超標須繳個稅

文章來源：中國稅務報

公務用車制度改革是長期以來社會普遍關注的熱點問題，由此帶來納稅問題如何解決，怎樣正確計算和繳納個人所得稅?本文分析如下。

在公務用車制度改革期初，國家稅務總局《關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)就明確了關于個人取得公務交通、通信補貼收入征稅的問題。該文件規(guī)定，個人因公務用車和通信制度改革而取得的公務用車、通信補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計征個人所得稅。

公務費用的扣除標準，由省級地稅局根據(jù)納稅人公務交通、通信費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。

此后，國家稅務總局專門下發(fā)了《關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕245號)，具體規(guī)定為：

一、因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

二、具體計征方法，按國家稅務總局《關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)第二條“關于個人取得公務交通、通信補貼收入征稅問題”的有關規(guī)定執(zhí)行。

上述文件明確了不論是以現(xiàn)金形式還是票據(jù)報銷等方式取得由于公務用車制度改革而發(fā)生的車補，都是個人所得稅應稅收入，在支付個人車補時，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計算和代扣代繳個人所得稅。

在實務中，負稅人對“扣除一定標準的公務費用”十分關注，是不是各省稅務機關對此都作出了扣除標準的規(guī)定呢?據(jù)查詢，目前只有少數(shù)省級稅務部門有此規(guī)定。比如吉林省地稅局《關于個人取得的公車改革補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(吉地稅發(fā)〔2007〕69號)規(guī)定：

一、實行公務用車制度改革的單位應向當?shù)刂鞴艿囟悪C關報送公務用車改革方案，經(jīng)當?shù)刂鞴艿囟悪C關審核同意并報省局備案。公務用車改革方案應載明參加公務用車改革的人員范圍、人數(shù)、月補貼額度、補貼資金來源、補貼發(fā)放及使用管理辦法、已參改車輛及沒參改車輛的用途等內容。

二、公務用車費用是指單位因公務用車實際發(fā)生的燃油費、養(yǎng)路費、保險費、租車庫費、維修費、人工費、折舊費等與車輛使用有關的費用。單位公務用車制度改革后向個人支付的公務用車費用，原則上應低于本單位公車改革前一車改車輛實際發(fā)生的費用。

三、個人從本單位取得的符合前兩項規(guī)定條件的公務用車制度改革補貼收入(以下簡稱補貼收入)，公務費用扣除標準為：長春、吉林市暫定每人每月2500元、其他市(州)暫定2000元、縣(市)暫定1500元。補貼收入低于上述扣除標準的，在計征個人所得稅前予以扣除;超過扣除標準的，就超出部分并入當月工資收入征收個人所得稅。

大連市地稅局《關于個人因公務用車和通信制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(大地稅函〔2008〕251號)第三條規(guī)定，個人因公務用車和通信制度改革而以現(xiàn)金、報銷形式取得的補貼收入、通信費、大連市行政區(qū)域內的交通費等均應按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，標準內的公務費用(僅指第二條列舉的費用)，可憑真實、合法的票據(jù)在應納稅所得額中扣除。

公務用車費用每人每月不得超過1800元。實際發(fā)生額不超過1800元的，按實際發(fā)生額在應納稅所得額中扣除;實際發(fā)生額超過1800元的，其余額不得結轉到以后月份的應納稅所得額中扣除。

通信公務費用每人每月不得超過當月實際發(fā)生通信費用的75%，且僅限一人一號。

公務費用憑據(jù)所反映的內容不是參改人員本人實際發(fā)生費用的，不得在其應納稅所得額中扣除。

綜上所述，對發(fā)放車補的單位來說，應及時關注或咨詢所在地稅務機關有關車改扣除的費用標準，準確計算應繳稅款。如果所在地稅務機關目前沒有相關規(guī)定，取得的各種形式的車補，應全額按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。

第五篇：支付職工集資利息應按利息所得稅率繳個稅

支付職工集資利息應按利息所得稅率繳個稅

鄭松土

近日，常山縣某公司會計小王向該縣國稅局工作人員咨詢時稱，其公司因資金周轉困難，于去年9月向職工集資一筆資金，今年9月到期歸還本金并支付利息。小王詢問稅務人員：企業(yè)支付職工集資利息時可否比照銀行存款支付利息按5％代扣代繳個人所得稅？

稅務人員告訴小王，根據(jù)2007年8月15日起施行的國務院令第502號公布的《國務院關于修改〈對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法〉的決定》的規(guī)定，從中華人民共和國境內的儲蓄機構取得人民幣、外幣儲蓄存款利息所得的個人，應當依照本辦法繳納個人所得稅。儲蓄存款在2007年8月15日后孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個人所得稅。根據(jù)《個人所得稅法》及其實施細則規(guī)定，利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。對支付的利息、股息、紅利所得，一律全額按20%稅率征收個人所得稅。因此，只有自2007年8月15日后從儲蓄機構取得的儲蓄存款利息，按照5%的比例稅率繳納個人所得稅。因職工參加企業(yè)的集資而取得的利息不是儲蓄存款利息，而是職工擁有企業(yè)債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得，所以，公司支付職工集資利息時不能比照銀行存款支付利息按5％代扣代繳個人所得稅，應按利息所得20%的稅率代扣代繳個人所得稅。

（鄭松土）