第一篇：為員工報銷學費如何計個稅

為員工報銷學費如何計個稅

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問：我公司是國有企業(yè)，為了鼓勵職工自學成才，推出了獎勵計劃：凡自學取得更高文憑者，報銷學費的50%，報銷之后5年內需為企業(yè)服務。如果不到5年辭職的，退回部分報銷學費。企業(yè)在職工教育經(jīng)費中列支上述費用。請問這些報銷的學費和退回的學費，個人所得稅如何處理？

答：《財政部、全國總工會、發(fā)展改革委、教育部科技部、國防科工委、人事部、勞動保障部國資委、國家稅務總局、全國工商聯(lián)關于印發(fā)〈關于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見〉的通知》（財建〔2006〕317號）規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經(jīng)費。

個人所得稅法實施條例規(guī)定，工資、薪金所得指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

根據(jù)上述規(guī)定，為獎勵職工參加社會上的學歷教育的獎金，不屬于教育經(jīng)費列支范疇。發(fā)放時，應作為工資、薪金所得計征個人所得稅；辭職時，應作為辭職當月的工資、薪金所得抵減項，按職工實際取得金額計征個人所得稅?！居善战鹁W(wǎng)整理提供】

第二篇：因報銷繳納個稅問題集錦

因報銷繳納個稅問題集錦

問：報銷的車貼、話費是否需合并薪酬繳納個稅?

答：《國家稅務總局關于個人因公務用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]245號)規(guī)定：

一、因公務用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應視為個人取得公務用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。問：報銷的旅游費是否繳納個人所得稅

答：按照財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》(財稅〔2004〕11號)規(guī)定，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。

問：員工報銷過路費是否計繳個人所得稅?

答：《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999]58號)第二條規(guī)定：“關于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照‘工資、薪金’所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月‘工資、薪金’所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金’所得合并后計征個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案?！?/p>

第三篇：報銷學費申請書

篇一：學費報銷申請書 尊敬的***領導： 根據(jù)***下發(fā)的《****文件》***文件精神。我于****年**月參加了**大學函授學歷學習。目的是為了豐富自己的會計專業(yè)學科知識，提高技術技能水平，以便能更好的為***工作服務，進一步提高員工隊伍的整體素質，增強員工的專業(yè)素養(yǎng)知識，提高員工的個人素質和科學文化水平。從***年**月份被**大學的會計學院錄取后，我將進行長達3年的函授學習。其中每年**月份開學報到，一年**次的期末考試。但由于本人參加工作時間不長所以并無積蓄積累，特申請考試期間的車費、住宿、學費等費用的報銷，以確保學習的正常進行。希望單位領導批準為謝！姓名：*** ***年**月**日 篇二：在職學費報銷申請書 單位名稱：越秀區(qū)人事局 辦理事項：公務員申請在職學習和學費報銷 辦事機構：越秀區(qū)人事局專業(yè)技術人員管理科地址：吉祥路111號408室 辦事電話：83391331 辦理時間： 周一至周五上午8：30—12：00，下午2：30—5：30 辦理條件： 我區(qū)國家公務員和參照、依照公務員管理的機關、事業(yè)單位除工勤人員以外的工作人員，通過在職參加各類高等學校學習，2005年10月1日以后取得高一層次國家承認的本科(學士)或以上學歷(學位)。所需材料及辦事程序： 申請人申請在職學習，應將《廣州市越秀區(qū)公務員在職學習申請表》填寫好，連同報考院校的報考須知、招生簡章等相關資料的原件、復印件，提交給所在單位。單位對申請人提交的材料進行審查，并結合本人的工作表現(xiàn)及崗位職責，提出審核意見。同意報考的，將申請材料報區(qū)人事局。區(qū)人事局遵循學以致用、適應申請人本職工作和職業(yè)發(fā)展需要、不脫產(chǎn)學習的原則，對申請人的申請進行審批。申請學費報銷的，可在取得學歷、學位證書后半年內，由本人填寫《廣州市越秀區(qū)公務員在職學習學費資助申請表》，經(jīng)所在單位及主管部門審核同意后，連同學習申請表、學歷、學位證書原件和復印件、學生學籍登記表、成績單、學費支付單據(jù)等材料，到區(qū)人事局申請辦理。

第四篇：個稅自查報告

2010個人所得稅申報自查報告

納稅單位：東莞市xxxxx公司

納稅識別號：

地稅號碼：

地址：

我企業(yè)在 2010（稅款所屬期為2010年1月至2010年12月）年期間，按月進行了個稅申報，現(xiàn)對于xx地稅的疑問進行自查。

1、根據(jù)xxx地稅納稅評估分析得出，我企業(yè)2010年個人所得稅實際入庫數(shù)據(jù)與明細申報數(shù)據(jù)核對不一致，差異xxx元，現(xiàn)經(jīng)自查，有部份員工沒有按照相關稅法及法規(guī)進行申報，有漏報的現(xiàn)象存在。原因：

① 因我企業(yè)會計人員調動，交接不清晰，加上新入職會計人員對個人所得稅法及相關規(guī)定認識淺薄，有漏報人員的現(xiàn)象，漏報新入職員工及離職員工的工資薪金合計：xxx元。

② 因xxx稅務師事務所有限公司在給我企業(yè)出2010年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告時，錯誤的把部份成本記入了工資薪金所得，導致工資薪金的增加969342.02元（如需證實，xxx稅務師事務所可提供相關證明）。

2、除以上三個因素造成差異外，其余一切依照工資薪金所得進行計稅申報，并沒有存在福利費的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得，同時，工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工，并無虛列印象。

3、我企業(yè)會計相關人員在賬務上處理不到位，給xxx地稅局帶來困擾，以后會按排相關人員進行不定期的會計知識及相關法規(guī)的培訓，并要求事務所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告”的數(shù)據(jù)一定要按實申報，并準確、清晰的反映企業(yè)的所得，合法計稅申報。

我企業(yè)辦稅人員以后一定會謹遵相關法規(guī)，配合xxx地稅的涉稅事項辦理，并定按其要求做好相關納稅申報的工作。

以上情況請予核實！

致禮！

東莞市xxxxxxxxxxxxx公司

2011年10月31日

第五篇：個稅改革

4月20日，中國財政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就《個人所得稅法修正案（草案）》作出了說明。至此，從今年2月就開始放出風聲的個稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據(jù)謝旭人的說明，這次個稅改革有兩個大動作：一是擬將個人所得稅工資薪金所得減除標準（即免征額）由現(xiàn)在的每月2000元上調至3000元；二是擬將現(xiàn)行的9級超額累計稅率修改為7級（見表一和表二）。該草案經(jīng)過全國人大常委會的審議后，最終方案或許會有小變動，比如，2005年9月，財政部向全國人大常委提出的1500元免征額標準，最終被提高至1600元。下文暫時依據(jù)財政部提出的“草案”，簡單分析一下個稅改革后不同收入群體其個稅稅負的變化。

根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個稅是如何計算的，下面就簡單介紹一下個稅的計算公式：應納個稅＝[(工資－三險一金)－免征額]×稅率－速算扣除數(shù)。

第一步，根據(jù)[(工資－三險一金)－免征額]計算應納稅所得額；第二步，根據(jù)應納稅所得額對應的稅率和速算扣除數(shù)計算應納個稅的額度。特別說明一下，速算扣除數(shù)是為了簡化個稅計算而使用的一個概念，因為個稅是超額累進制而不是全額累進制，如果用應納稅所得額直接乘以其對應的邊際稅率，相當于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級距不變的情況下，各檔速算扣除數(shù)是一個常數(shù)。

舉個例子來說，如果（工資─三險一金）為10000元，按照免征額為2000元的標準，那么應納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對應的稅率是20%，速算扣除數(shù)是375元，因此，應納個稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調整前個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù) 應納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過100000的部分

45% 15375

下面來看看個稅改革后的稅負變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數(shù)都是不變的，個稅改革后稅負的變化相對容易判斷一些──所有納稅群體的稅負都會減少，且高收入群體稅負減少的會更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設重新計算的應納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據(jù)上面的公式，減少的稅負將為（1000*稅率），由

于高收入群體對應的稅率更高，所以他們減少的稅負也更多。

因此，從高收入群體的稅負變化來看，僅僅提高免征額似乎沒有“劫富濟貧”，于是，財政部這次依據(jù)“降低中低收入者稅收負擔，加大對高收入群體的調節(jié)”的原則，結構性調整了稅率和級距，調整后的結果見表二。

表二：擬調整后個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù) 應納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，同時，還擴大了25%和45%兩個中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現(xiàn)行適用40%稅率的應納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優(yōu)惠，而高收入群體由于稅率和級距的調整，沖銷了免征額上調帶來的稅負減少，或許還將面臨稅負的增加。具體的計算結果見下表。

（工資─三險一金）調整前后稅負變化趨勢 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負減少得越少 不變，處于臨界點

增加0-150元不等，收入越高，稅負增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經(jīng)過財政部精心的規(guī)劃，（工資─三險一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負減少的額度相對于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個稅改革后，稅負

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來僅僅免征額提高后將使其稅負減少400-450元，結果由于稅率和級距的調整，使其稅負增加了500-1450元不等。總體看來，中低收入群體最高將降低350元的稅負，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負，最高增加幅度在5%左右。

從結果上看，這似乎是一個還不錯的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負也不重，也做到了“劫富濟貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動機將依然存在且被強化，將依然難以對他們進行有效征稅，這樣反而達不到“劫富濟貧”的效果，因為往往就劫不到富了，根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟貧”還不能指望個人所得稅，因為很多高收入群體并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬元以上的人稅負反而增加，也將讓中規(guī)中矩、自力更生的城市中產(chǎn)階級抱怨連連。不管怎樣，個稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟貧”而調高稅率。低稅率才能激發(fā)民眾的納稅意識，才能激起民眾對于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會帶來個稅收入的大幅下滑。從“金磚四國”的個稅最高邊際稅率來看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢是越來越低，中國要試著與國際接軌一下了。