第一篇：新條例下建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅處理應(yīng)注意的問(wèn)題

新條例下建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅處理應(yīng)注意的問(wèn)題

新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱新條例、新細(xì)則）從2009年1月1日起實(shí)施，法規(guī)的變化使得原來(lái)關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的規(guī)范性文件已失去了法律效力。近日，財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)總局依各自的權(quán)限相繼下發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于公布廢止的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]29號(hào)）、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于公布若干廢止和失效的營(yíng)業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》（財(cái)稅[2009]61號(hào)），對(duì)原有文件進(jìn)行了清理，本文根據(jù)新條例和新細(xì)則以及上述廢止文件來(lái)分析建筑業(yè)應(yīng)如何繳納營(yíng)業(yè)稅。

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)確認(rèn)

關(guān)于內(nèi)部提供勞務(wù)是否納稅，根據(jù)新細(xì)則

以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額?！蹦敲磳?duì)總包方而言，是可以差額納稅的。但如何開(kāi)具發(fā)票卻是備受關(guān)注的問(wèn)題。假設(shè)總包工程款為200萬(wàn)元，其中分包為50萬(wàn)元，如何開(kāi)具發(fā)票更合理？現(xiàn)在的處理模式：總包人向建設(shè)單位開(kāi)具200萬(wàn)元的發(fā)票進(jìn)行工程結(jié)算，分包方向總包方開(kāi)具50萬(wàn)的發(fā)票進(jìn)行分包工程結(jié)算，然后總包將分包開(kāi)來(lái)的發(fā)票進(jìn)行營(yíng)業(yè)額抵減并申報(bào)納稅。現(xiàn)實(shí)中為征收管理的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)采取委托建設(shè)方代扣總包方和分包方稅款的辦法。

需要強(qiáng)調(diào)的是，只有總包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)可以差額納稅，其他企業(yè)的再分包業(yè)務(wù)應(yīng)按取得的收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅。新條例和新細(xì)則將建筑業(yè)可以差額納稅的主體界定為納稅人而不再是原條例規(guī)定的總承包人，這是為了保證條款的一致性，但實(shí)質(zhì)是一致的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》的規(guī)定，只有建筑工程總承包人才可以將工程承包給其他具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位，而不能分包給個(gè)人，同時(shí)禁止分包單位將其承包的工程再分包。因此，只有總承包人才有可能差額納稅，而分包單位不能再分包，所以也不能差額納稅，如果再分包不僅違法，而且要全額納稅。

二、營(yíng)業(yè)稅要素的規(guī)定

新條例附表《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》取消了原條例附表中的征稅范圍規(guī)定，建筑業(yè)的征稅范圍目前仍適用試行了15年的國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》（國(guó)稅發(fā)[1993]149號(hào)），是否修改有待國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文明確。

根據(jù)新細(xì)則

提供的設(shè)備不包含在應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。新條例規(guī)定，收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。要特別注意的是，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間采取預(yù)收賬款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅地點(diǎn)。根據(jù)新條例的規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，取消了納稅人承包的跨省工程向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的規(guī)定。與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]177號(hào)）規(guī)定相同，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)超過(guò)6個(gè)月未申報(bào)納稅的，機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)可補(bǔ)征稅款。

三、稅務(wù)處理時(shí)應(yīng)注意的一些問(wèn)題

建筑業(yè)中的裝飾勞務(wù)納稅問(wèn)題。新細(xì)則

材料和設(shè)備的，可不計(jì)入承攬方的營(yíng)業(yè)額納稅，但如果出現(xiàn)由承攬方采購(gòu)主要原材料和設(shè)備的情況，還是要依混合銷售的規(guī)定并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。

混合銷售納稅問(wèn)題。根據(jù)新條例及細(xì)則關(guān)于混合銷售行為的規(guī)定，對(duì)建筑業(yè)勞務(wù)只有同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的情形需要分別繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅外，其他情況下的混合銷售行為均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，并取消了自產(chǎn)貨物的范圍限定。

境內(nèi)外勞務(wù)劃分問(wèn)題。新細(xì)則第四條對(duì)境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)的界定為：提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)，因此，對(duì)境外單位和個(gè)人接受中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的委托進(jìn)行的建筑、工程等項(xiàng)目的設(shè)計(jì)均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

扣除憑證管理問(wèn)題。新條例規(guī)定，對(duì)總包方應(yīng)取得分包方開(kāi)具的合法有效憑證才可以差額繳納營(yíng)業(yè)稅，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。根據(jù)新細(xì)則規(guī)定，建筑業(yè)合法有效憑證是指：1.支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；2.支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

第二篇：建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題

本文搜集于南京地稅，部分地方性政策可以作為參考

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間莫搞錯(cuò)

宏業(yè)建筑公司2010年底與南京美華公司簽訂廠房建筑工程承包合同，工程金額6000萬(wàn)元，工程竣工日為2013年12月。美華公司分別于2011年2月、8月支付工程款1500萬(wàn)元、3000萬(wàn)元，其余款項(xiàng)在工程竣工后結(jié)算支付。稅務(wù)人員在檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該工程于2013年12月辦理竣工，但美華公司遲遲未支付工程款，宏業(yè)公司也就未將余款確認(rèn)為收入。稅務(wù)人員告知，華美公司應(yīng)在辦理竣工即確認(rèn)尾款收入，履行納稅義務(wù)。

根據(jù)規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天，未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)采取預(yù)收款方式的，其營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

根據(jù)上述規(guī)定，宏業(yè)公司應(yīng)當(dāng)在收到預(yù)收款時(shí)申報(bào)納稅，即于2011年2月和8月分別按1500萬(wàn)、3000萬(wàn)元申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；同時(shí)在工程竣工后，于2013年12月確認(rèn)余款收入并申報(bào)納稅。稅務(wù)人員提醒廣大納稅人，避免出現(xiàn)以下兩種延遲納稅情況：（1）以建設(shè)方要求開(kāi)具發(fā)票時(shí)間作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，往往建設(shè)方向納稅人索要發(fā)票時(shí)，納稅人才到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）工程竣工后，以建設(shè)方未付工程款為由，延遲納稅。建筑業(yè)“甲供材”計(jì)征營(yíng)業(yè)稅有講究

今年初，南京六合區(qū)金寧廣場(chǎng)正式竣工，該綜合體是由太湖世家建筑有限公司開(kāi)發(fā)的，在開(kāi)發(fā)的工程中，開(kāi)發(fā)商提供品牌電梯10部，金額200萬(wàn)元，提供圓鋼、水泥、鋼筋等材料620萬(wàn)元，目前涉及項(xiàng)目清算，這部分由開(kāi)發(fā)方提供的設(shè)備和材料是否應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅，讓企業(yè)會(huì)計(jì)犯了難。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額涉及建設(shè)方提供的設(shè)備與材料劃分問(wèn)題的公告》（蘇地稅規(guī)〔2011〕11號(hào)）的規(guī)定，設(shè)備：是指經(jīng)過(guò)加工制造，由多種部件按各自用途組成獨(dú)特結(jié)構(gòu)，具有生產(chǎn)加工、動(dòng)力、傳送、儲(chǔ)存、科研、容量及能量傳遞或轉(zhuǎn)換等功能的機(jī)器、容器和成套裝置等。該項(xiàng)目中開(kāi)發(fā)商提供的電梯屬于設(shè)備，不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，其他物資應(yīng)正常計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。

因此，該公司在進(jìn)行項(xiàng)目清算時(shí)，只需將由開(kāi)發(fā)商提供的620萬(wàn)材料款計(jì)入營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)之中即可，而電梯設(shè)備的200萬(wàn)無(wú)需計(jì)入。

代開(kāi)票計(jì)稅營(yíng)業(yè)額與發(fā)票開(kāi)具額有區(qū)別

公司一項(xiàng)建筑工程合同已經(jīng)完工，需要進(jìn)行清算，公司譚先生前來(lái)申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票。該企業(yè)工程合同標(biāo)明的價(jià)款850萬(wàn)元中，除施工款650萬(wàn)元外，還包含建設(shè)單位提供的材料費(fèi)200萬(wàn)元。當(dāng)?shù)弥春贤目偨痤~先行繳納稅款后方可代開(kāi)票，而開(kāi)票額只針對(duì)施工款時(shí)，譚先生對(duì)此表示不理解。

稅務(wù)工作人員解釋到，根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅管理暫行辦法》規(guī)定，除裝飾工程外，納稅人在其他工程項(xiàng)目中使用建設(shè)單位提供的材料價(jià)款，應(yīng)并入其營(yíng)業(yè)額；使用建設(shè)單位提供的設(shè)備價(jià)款，不計(jì)入其營(yíng)業(yè)額。代開(kāi)票納稅人每次申請(qǐng)開(kāi)票時(shí)，必須先行繳納稅款后方可予以開(kāi)票。開(kāi)票時(shí)繳納的稅款在按月辦理納稅申報(bào)時(shí)作已繳稅款處理。建設(shè)單位提供的材料和設(shè)備價(jià)款不得在建筑業(yè)發(fā)票上開(kāi)具。

因此，該企業(yè)在申報(bào)時(shí)不能扣除建設(shè)單位提供的200萬(wàn)元材料費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照全額850萬(wàn)元申報(bào)繳納“建筑業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅，但申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票時(shí)，只能按施工款650萬(wàn)元開(kāi)具。

自建建筑物銷售需繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅

江寧一家建筑業(yè)企業(yè)自建了一處房屋，工程成本350萬(wàn)元，近日該企業(yè)要對(duì)該處房屋進(jìn)行出售，應(yīng)如何繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅？

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，單位或個(gè)人自己新建（以下簡(jiǎn)稱自建）建筑物后銷售，其發(fā)生的自建行為視同發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)。本細(xì)則第五條所列視同發(fā)生應(yīng)稅行為而無(wú)營(yíng)業(yè)額的，按下列順序確定其營(yíng)業(yè)額：按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）。此外，根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干稅款征收標(biāo)準(zhǔn)的公告》（蘇地稅規(guī)〔2013〕2號(hào)）的規(guī)定，《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條中核定營(yíng)業(yè)額的成本利潤(rùn)率確定為：銷售不動(dòng)產(chǎn)的成本利潤(rùn)率為15%，其他應(yīng)稅行為的成本利潤(rùn)率為5%.因此，該公司將自建的房屋對(duì)外出售，應(yīng)按規(guī)定申報(bào)“銷售不動(dòng)產(chǎn)”稅目的營(yíng)業(yè)稅外，還應(yīng)申報(bào)繳納“建筑業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅；營(yíng)業(yè)額的確定，若不能依照納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格，也不能依照其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格，其營(yíng)業(yè)額則采取核定計(jì)稅價(jià)格的方式進(jìn)行確定，應(yīng)納“建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅為350萬(wàn)×（1+5%）

÷（1-3%）×3%=11.37（萬(wàn)元）。

分包方自產(chǎn)貨物可抵扣總包方營(yíng)業(yè)額

浦口區(qū)某建筑公司承接了一項(xiàng)房屋土建工程，之后又將該項(xiàng)工程中的鋼結(jié)構(gòu)工程部分分包給了南通的一家公司，分包方所負(fù)責(zé)安裝的鋼結(jié)構(gòu)是由其自己生產(chǎn)，并另外收取安裝費(fèi)用，同時(shí)南通的這家公司也取得了當(dāng)?shù)貒?guó)稅部門出具的自產(chǎn)貨物證明。近日，分包方向總包方開(kāi)具了600萬(wàn)元鋼結(jié)構(gòu)銷售的增值稅發(fā)票和200萬(wàn)元的建筑安裝發(fā)票，那么總包方收到發(fā)票后應(yīng)如何處理？

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。另?yè)?jù)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明。因此，上述鋼結(jié)構(gòu)工程的分包方銷售自產(chǎn)的鋼結(jié)構(gòu)且已取得國(guó)稅部門出具的自產(chǎn)貨物證明，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅發(fā)票繳納增值稅，總包方可以接受其開(kāi)具的增值稅發(fā)票。納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。分包款發(fā)票均包括提供建筑業(yè)勞務(wù)同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的分包人開(kāi)具的增值稅發(fā)票。因此，總包方接受分包方開(kāi)具的600萬(wàn)元自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)增值稅發(fā)票和200萬(wàn)元的建筑安裝發(fā)票，均可以抵扣其該項(xiàng)工程建筑業(yè)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

第三篇：新條例下建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅處理

新條例下建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅處理

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)確認(rèn)

1、關(guān)于內(nèi)部提供勞務(wù)是否納稅？

根據(jù)新細(xì)則第十條規(guī)定，負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)的單位為發(fā)生應(yīng)稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益的單位，但不包括單位依法不需要辦理稅務(wù)登記的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)通常不能單獨(dú)用本機(jī)構(gòu)的名義行使職權(quán)和承擔(dān)義務(wù)，要通過(guò)所從屬的獨(dú)立機(jī)構(gòu)的名義來(lái)行使所賦予的職權(quán)，如辦公室、生產(chǎn)車間等。

2、關(guān)于承包人的規(guī)定，根據(jù)新細(xì)則第十一條，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人，否則以承包人為納稅人。

根據(jù)新條例第十一條規(guī)定，建筑業(yè)的總包人不再被規(guī)定為分包人的扣繳義務(wù)人，建設(shè)方與總包方均不再是分包方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，分包方應(yīng)自行于勞務(wù)發(fā)生地繳納稅款。

根據(jù)新細(xì)則第五條第二款的規(guī)定：“納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。”那么對(duì)總包方而言，是可以差額納稅的。但如何開(kāi)具發(fā)票卻是備受關(guān)注的問(wèn)題。假設(shè)總包工程款為200萬(wàn)元，其中分包為50萬(wàn)元，如何開(kāi)具發(fā)票更合理？現(xiàn)在的處理模式：總包人向建設(shè)單位開(kāi)具200萬(wàn)元的發(fā)票進(jìn)行工程結(jié)算，分包方向總包方開(kāi)具50萬(wàn)的發(fā)票進(jìn)行分包工程結(jié)算，然后總包將分包開(kāi)來(lái)的發(fā)票進(jìn)行營(yíng)業(yè)額抵減并申報(bào)納稅?，F(xiàn)實(shí)中為征收管理的需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)采取委托建設(shè)方代扣總包方和分包方稅款的辦法。

需要強(qiáng)調(diào)的是，只有總包方發(fā)生分包業(yè)務(wù)可以差額納稅，其他企業(yè)的再分包業(yè)務(wù)應(yīng)按取得的收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅。新條例和新細(xì)則將建筑業(yè)可以差額納稅的主體界定為納稅人而不再是原條例規(guī)定的總承包人，這是為了保證條款的一致性，但實(shí)質(zhì)是一致的。根據(jù)《中華人民共和國(guó)建筑法》的規(guī)定，只有建筑工程總承包人才可以將工程承包給其他具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位，而不能分包給個(gè)人，同時(shí)禁止分包單位將其承包的工程再分包。因此，只有總承包人才有可能差額納稅，而分包單位不能再分包，所以也不能差額納稅，如果再分包不僅違法，而且要全額納稅。

營(yíng)業(yè)稅要素規(guī)定

新條例附表《營(yíng)業(yè)稅稅目稅率表》取消了原條例附表中的征稅范圍規(guī)定，建筑業(yè)的征稅范圍目前仍適用試行了15年的國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋〉（試行稿）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)），是否修改有待國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)文明確。

根據(jù)新細(xì)則第十六條規(guī)定：“除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。”這里強(qiáng)調(diào)，只有建設(shè)方提供的設(shè)備不包含在應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額中。

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。新條例規(guī)定，收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。要特別注意的是，建筑業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間采取預(yù)收賬款方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

納稅地點(diǎn)。根據(jù)新條例的規(guī)定，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，取消了納稅人承包的跨省工程向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的規(guī)定。與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕177號(hào)）規(guī)定相同，異地提供建筑業(yè)勞務(wù)超過(guò)6個(gè)月未申報(bào)納稅的，機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)可補(bǔ)征稅款。

幾個(gè)具體問(wèn)題的稅務(wù)處理

建筑業(yè)中的裝飾勞務(wù)納稅問(wèn)題。新細(xì)則第十六條規(guī)定，除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。新細(xì)則第七條規(guī)定，納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額：（1）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的行為；（2）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

新細(xì)則已對(duì)裝飾勞務(wù)做了例外規(guī)定，即對(duì)于裝飾勞務(wù)，無(wú)論是否為清包工的形式，其營(yíng)業(yè)額可以不包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，對(duì)裝飾勞務(wù)避免了重復(fù)征稅。通常情況下，裝飾工程是由客戶采購(gòu)主要原材料和設(shè)備的，可不計(jì)入承攬方的營(yíng)業(yè)額納稅，但如果出現(xiàn)由承攬方采購(gòu)主要原材料和設(shè)備的情況，還是要依混合銷售的規(guī)定并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅。

混合銷售納稅問(wèn)題。根據(jù)新條例及細(xì)則關(guān)于混合銷售行為的規(guī)定，對(duì)建筑業(yè)勞務(wù)只有同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的情形需要分別繳納營(yíng)業(yè)稅和增值稅外，其他情況下的混合銷售行為均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅，并取消了自產(chǎn)貨物的范圍限定。

境內(nèi)外勞務(wù)劃分問(wèn)題。新細(xì)則第四條對(duì)境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)的界定為：提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)，因此，對(duì)境外單位和個(gè)人接受中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的委托進(jìn)行的建筑、工程等項(xiàng)目的設(shè)計(jì)均應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

扣除憑證管理問(wèn)題。新條例規(guī)定，對(duì)總包方應(yīng)取得分包方開(kāi)具的合法有效憑證才可以差額繳納營(yíng)業(yè)稅，取得的憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，該項(xiàng)目金額不得扣除。

根據(jù)新細(xì)則規(guī)定，建筑業(yè)合法有效憑證是指：

1.支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；

2.支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

第四篇：淺談班級(jí)管理應(yīng)注意的問(wèn)題[推薦]

淺談班級(jí)管理應(yīng)注意的問(wèn)題

塔石苴小學(xué)教師：王建明

良好的班級(jí)管理，是促進(jìn)師生交流，開(kāi)展好教育教學(xué)活動(dòng)，構(gòu)建良好學(xué)風(fēng)、班風(fēng)的必要保障，也是實(shí)現(xiàn)更好、更全面教育學(xué)生，促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展的保障。小學(xué)階段，是學(xué)生個(gè)性心理快速發(fā)展、人格不斷生成構(gòu)建的重要階段，開(kāi)展好班級(jí)管理工作，至關(guān)重要。我認(rèn)為，搞好班級(jí)管理應(yīng)注意以下幾方面的問(wèn)題：

一、注重班主任角色的轉(zhuǎn)變和管理觀念的更新。

目前，在新課改理念的指導(dǎo)下，我們的教學(xué)觀念不斷發(fā)展更新，新思想，新理念促使教師角色不斷轉(zhuǎn)變，那么班主任的角色和管理觀念也應(yīng)隨之轉(zhuǎn)變。我們應(yīng)該明確：第一，班主任和學(xué)生是班級(jí)的共同管理者。雖然班主任在班級(jí)管理中負(fù)主要管理責(zé)任，但學(xué)生的自主管理也十分重要。學(xué)生和班主任都是班集體的主人，班主任和學(xué)生在班集體活動(dòng)的開(kāi)展中應(yīng)建立平等合作的關(guān)系。搞好班級(jí)體的工作同是班主任和學(xué)生的權(quán)利和義務(wù)。班主任是帶領(lǐng)全班同學(xué)前進(jìn)的向?qū)?，是聚合全班同學(xué)團(tuán)結(jié)一致的紐帶，要想很好的聚合全班學(xué)生的力量，班主任應(yīng)注重角色的轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)與學(xué)生的合作，努力成為學(xué)生的合作伙伴。第二，班主任是班級(jí)工作開(kāi)展的組織者和引導(dǎo)者。班主任的班級(jí)管理工作是對(duì)學(xué)生進(jìn)行指導(dǎo)、教育，促進(jìn)學(xué)生更好學(xué)習(xí)和生活，并不應(yīng)該成為班級(jí)的統(tǒng)治者。一個(gè)好的班集體，工作的開(kāi)展取得的成功是班主任和全班學(xué)生齊抓共管的結(jié)果，任何獨(dú)裁、專制的管理只會(huì)讓班級(jí)管理，形成一種學(xué)生被動(dòng)接受，表面統(tǒng)一、嚴(yán)謹(jǐn)，卻缺乏內(nèi)在活力和個(gè)性的班級(jí)，與素質(zhì)教育的指導(dǎo)思想背道而馳。在工作中我們經(jīng)常看到，許多班主任把班級(jí)管理的主導(dǎo)作用變成獨(dú)裁、專制，班級(jí)的管理以自己的主觀意志為中心，管理隨意性較強(qiáng)，不顧學(xué)生的個(gè)人感受，個(gè)別偏袒溺愛(ài)，部分苛刻嚴(yán)厲，處理問(wèn)題簡(jiǎn)單武斷，久而久之，久而久之，壓抑了學(xué)生的創(chuàng)新思維和應(yīng)有才干的發(fā)揮，進(jìn)而可能造成師生關(guān)系緊張惡化，破壞學(xué)生的學(xué)習(xí)情緒，甚至使學(xué)生產(chǎn)生逆反心理。

二、健全班級(jí)管理制度并不斷完善。

俗話說(shuō)：“沒(méi)有規(guī)矩，不成方圓?！?，好的班集體都有健全的班級(jí)管理制度。健全班級(jí)管理制度，有利于學(xué)生更清楚地認(rèn)識(shí)到自己在班級(jí)體中的權(quán)利和義務(wù)，有利于學(xué)生形成良的組織紀(jì)律，培養(yǎng)學(xué)生良好的責(zé)任心，提高學(xué)生的主人翁意識(shí)，使學(xué)生關(guān)心班集體的建設(shè)和發(fā)展，促進(jìn)班級(jí)工作的順利開(kāi)展。此外，班級(jí)管理制度應(yīng)不斷的完善。任何班級(jí)的管理在不同時(shí)期會(huì)遇上不同的問(wèn)題，班級(jí)管理制度要與班級(jí)內(nèi)部的變化發(fā)展相適應(yīng)，只有這樣班級(jí)管理制度才能很好的指導(dǎo)好班級(jí)成員開(kāi)展好班級(jí)工作，有效地服務(wù)于班集體。因此，班主任應(yīng)注重對(duì)班級(jí)管理制度進(jìn)行完善，使之更好的服務(wù)于班級(jí)管理。

三、注重學(xué)生的自主管理。

一個(gè)好的班集體，應(yīng)注重學(xué)生的自主的管理。放手讓學(xué)生實(shí)現(xiàn)自我管理，進(jìn)行自主教育。讓他們成為班集體的小主人。自主管理并不是班主任什么也不管，什么也不問(wèn)，而是在班主任的啟發(fā)引導(dǎo)下，讓學(xué)生自己發(fā)現(xiàn)“我能行”，從而培養(yǎng)學(xué)生良好的品德和提高自身素質(zhì)。除了注重對(duì)班委的選拔、任用和培養(yǎng)，放手讓班委承擔(dān)班級(jí)管理工作外，我們還可以讓更多的學(xué)生參與到班級(jí)的管理當(dāng)中。在我班，學(xué)生們都有各自的管理任務(wù)，除了班委、隊(duì)委、舍長(zhǎng)外，根據(jù)我班情況我還設(shè)立了學(xué)農(nóng)基地管理員、花地、花壇管理員、體育保管員、學(xué)習(xí)園地編輯員等。讓學(xué)生在班集體中充當(dāng)合適的角色，使他們感覺(jué)到自己是集體中不可缺少的一員，充分施展自己的才華，班集體才能充滿生機(jī)和活力。所以在工作中，我們應(yīng)積極地給他們創(chuàng)造條件。給學(xué)生提供自我管理，施展才干的舞臺(tái)，鼓勵(lì)學(xué)生積極參與班級(jí)管理，以提高學(xué)生自主管理的能力，創(chuàng)新能力，從而增強(qiáng)學(xué)生的主人翁意識(shí)。從事班主任工作的這些年來(lái)，我一直進(jìn)行著學(xué)生自主管理的嘗試，越來(lái)越體會(huì)到學(xué)生自主管理的好處，也越來(lái)越敢于放手讓學(xué)生自主管理。

四、充分信任學(xué)生。

班主任對(duì)學(xué)生有著足夠的信任，這既是一種與學(xué)生交流的好品質(zhì)，也是一種境界。許多班主任都抱怨班級(jí)管理工作很忙、很累，做不完的事，操不完的心。若要把一些事交給班委組織吧，總擔(dān)心做不好，所以，總什么事都攬?jiān)诹俗约荷砩稀＿@是心態(tài)的轉(zhuǎn)變不夠。信任是和諧師生關(guān)系的橋梁，從對(duì)學(xué)生的信任中能讓學(xué)生體會(huì)到老師對(duì)學(xué)生的尊重、支持和鼓勵(lì)，使學(xué)生更主動(dòng)的和老師進(jìn)行交流，以便于班主任更好的了解學(xué)生的心聲，遇到學(xué)生有思想方面的問(wèn)題就更容易溝通，便于解決問(wèn)題，化解矛盾。也能使學(xué)生更加自信的參與班級(jí)管理，更加積極的搞好學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)自主教育，有助于和諧的師生關(guān)系的形成。同時(shí)能讓老師感受到教育的輕松、快樂(lè)。

五、班級(jí)管理應(yīng)把握好尺度

班級(jí)管理過(guò)程中，注意處理好“管”與“導(dǎo)”的關(guān)系。要以“導(dǎo)”為主，以“管”為輔，重在“導(dǎo)”，而不是“管”。學(xué)生畢竟是學(xué)生，他們有各自特定的思想方法，思維方式和是非觀念，語(yǔ)言行為有較大差別，班主任因材施教，善于教導(dǎo)，定能很好的組織全班，化解矛盾，管理好班級(jí)。其次，班級(jí)管理中，在對(duì)待學(xué)生方面，注意處理好“嚴(yán)”與“松”之間的關(guān)系?！皣?yán)”要注意范圍及程度，過(guò)嚴(yán)就會(huì)使管理變得“死”，學(xué)生自主性缺乏，班級(jí)無(wú)活力，學(xué)生個(gè)性受到抑制。“松”的目的是為班級(jí)營(yíng)造寬松和諧的管理環(huán)境，給學(xué)生更開(kāi)放的舞臺(tái)個(gè)性化、大膽創(chuàng)新的為班級(jí)體服務(wù)，構(gòu)建良好的師生關(guān)系，并不是班級(jí)制度和紀(jì)律的松散，管理的隨意。再次要注意平等的去關(guān)愛(ài)每一個(gè)學(xué)生。每個(gè)老師、每個(gè)班主任都要一顆慈愛(ài)之心，對(duì)學(xué)生關(guān)心愛(ài)護(hù)，特別是對(duì)待后進(jìn)生。可有很多老師對(duì)全班成績(jī)優(yōu)秀的同學(xué)、主要班委就特別的關(guān)心愛(ài)護(hù)，甚至賦予特權(quán)，而班里的后進(jìn)生則處處受制，動(dòng)輒批評(píng)責(zé)備甚至體罰，學(xué)習(xí)如履薄冰。長(zhǎng)此以往，將嚴(yán)重影響學(xué)生心理的健康發(fā)展，和班級(jí)的良性發(fā)展。

班級(jí)管理工作的開(kāi)展是一項(xiàng)長(zhǎng)期的，艱巨的工作，是教育教學(xué)中的重要工作，良好班級(jí)管理工作的開(kāi)展有利于學(xué)生在校學(xué)習(xí)生活的順利進(jìn)行，有利于學(xué)生養(yǎng)成良好的行為習(xí)慣，形成良好的思想道德品質(zhì)，形成積極健康的個(gè)性心理，有利于學(xué)生的全面塑造，全面發(fā)展。當(dāng)然，以上只是我個(gè)人學(xué)到的、想到的些許淺見(jiàn)，班級(jí)的管理工作是一門學(xué)問(wèn)，值得我們廣大班主任不斷研究總結(jié)和反思實(shí)踐。

第五篇：客房部酒水管理應(yīng)注意哪些問(wèn)題

客房酒水管理應(yīng)注意哪些問(wèn)題

1、客房酒吧的酒水?dāng)[放應(yīng)按規(guī)定要求統(tǒng)一格式，標(biāo)簽一律面向客人。

2、客房酒吧必須配有相應(yīng)的酒單價(jià)格表，各類玻璃杯、餐巾紙、吸棍、調(diào)酒棍，冰筒、冰夾、杯墊、開(kāi)瓶器等物品。

3、新的酒水補(bǔ)充之前應(yīng)檢查產(chǎn)品標(biāo)簽是否完好，并將其包裝擦拭干凈后放入冰箱。

4、對(duì)離店客人的酒漏洞百出早上一定都要檢查一遍，并通知前臺(tái)財(cái)務(wù)馬上放帳，以防跑帳。

5、酒水消耗單一定要填寫清楚，內(nèi)容具體明確，如日期、查房時(shí)間、檢查入姓名、樓層、房號(hào)、所消耗之酒水等，并要注明房態(tài)是離店還是住人房。

6、冰箱應(yīng)保持干凈，服務(wù)員應(yīng)對(duì)冰箱定期進(jìn)行清潔，冰箱不呆開(kāi)得過(guò)冷，太冷要使某資料結(jié)冰，而引起瓶體崩炸；冰箱過(guò)冷還會(huì)引起結(jié)冰霜，服務(wù)員應(yīng)定期檢查冰箱，隨時(shí)除去冰霜。

7、幾發(fā)現(xiàn)在冷凍層放有飲料時(shí)，應(yīng)將其從冷凍層取出，以防止崩炸。

8、建立健全酒水發(fā)入檢查制度，嚴(yán)格控制酒水庫(kù)，專人負(fù)責(zé)，杜絕偷吃偷喝工多記帳等欺騙行為。