第一篇：解讀公司財務(wù)報表分析的實(shí)用技巧

財務(wù)報表分析的對象是企業(yè)的各項(xiàng)基本活動。公司財務(wù)報表分析技巧可以分為四種，包括橫向分析、縱向分析、趨勢百分率分析、財務(wù)比率分析。

Object of financial statement analysis is the basic activities of enterprises.Company http://004km.cn/ financial statement analysis techniques can be divided into four types, including analysis of horizontal analysis, vertical analysis, trend analysis, the percentage of financial ratios.一、財務(wù)報表橫向分析

A horizontal analysis, financial statements

橫向分析的前提，就是采用前后期對比的方式編制比較會計報表，即將企業(yè)連續(xù)幾年的會計報表數(shù)據(jù)并行排列在一起，設(shè)置“絕對金額增減”和“百分率增減”兩欄，以揭示各個會計項(xiàng)目在比較期內(nèi)所發(fā)生的絕對金額和百分率的增減變化情況。

Horizontal analysis is the premise, pre and post contrast method to make comparative accounting statements, parallel arranged together to enterprises for several consecutive years of http://004km.cn/ accounting data, set up “the absolute amount of change” and “percentage increase or decrease in” two column, to reveal the various accounting item in the ratio change of a period the absolute amount and percentage of.二、財務(wù)報表縱向分析

Two, the longitudinal analysis of the financial statement

橫向分析實(shí)際上是對不同年度的會計報表中的相同項(xiàng)目進(jìn)行比較分析;而縱向分析則是相同年度會計報表各項(xiàng)目之間的比率分析。縱向分析也有個前提，那就是必須采用“可比性”形式編制財務(wù)報表，即將會計報表中的某一重要項(xiàng)目(如資產(chǎn)總額或銷售收入)的數(shù)據(jù)作為100%，然后將會計報表中其他項(xiàng)目的余額都以這個重要項(xiàng)目的百分率的形式作縱向排列，從而揭示出會計報表中各個項(xiàng)目的數(shù)據(jù)在企業(yè)財務(wù)報表中的相對意義。采用這種形式編制的財務(wù)報表使得在幾家規(guī)模不同的企業(yè)之間進(jìn)行經(jīng)營和財務(wù)狀況的比較成為可能。由于各個報表項(xiàng)目的余額都轉(zhuǎn)化為百分率，即使是在企業(yè)規(guī)模相差懸殊的情況下各報表項(xiàng)目之間仍然具有“可比性”。但是，要在不同企業(yè)之間進(jìn)行比較必須有一定的前提條件，那就是幾家企業(yè)都必須屬于同一行業(yè)，并且所采用的會計核算方法和財務(wù)報表編制程序必須大致相同。

Horizontal analysis is actually on the same project different annual accounting statements were compared and analyzed;and the longitudinal analysis is the analysis of the ratio between the same annual accounting statement items.Longitudinal http://004km.cn/ analysis is a prerequisite, that is must be “comparable” form of the preparation of financial statements, an important project to be in the accounting statements(such as total assets and sales revenue)data as a percentage of 100%, then the balance of other items in the financial statements on this important project in the form of longitudinal arrangement, which reveals the relative significance of each item in the financial statements data in the financial statements of companies.Use this form to preparation of the financial statements that the comparison has become a business operation and financial status in several enterprises of different sizes may be.Because the balance of each report item into percentage, even in the enterprise scale difference between different situation of each report item is still “comparability”.But, to be compared must have certain prerequisites in between different enterprises, it is a few enterprises must belong to the same industry, and the accounting method and the preparation of the financial statements should be roughly the same program.三、趨勢百分率分析

Three, the percentage of trend analysis

趨勢分析看上去也是一種橫向百分率分析，但不同于橫向分析中對增減情況百分率的提示。橫向分析是采用環(huán)比的方式進(jìn)行比較，而趨勢分析則是采用定基的方式，即將連續(xù)幾年財務(wù)報表中的某些重要項(xiàng)目的數(shù)據(jù)集中在一起，同期年的相應(yīng)數(shù)據(jù)作百分率的比較。這種分析方法對于提示企業(yè)在若干年內(nèi)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的變化趨勢相當(dāng)有用。趨勢分析首先必須選定某一會計年度為基年，然后設(shè)基年會計報表中若干重要項(xiàng)目的余額為100%，再將以后各年度的會計報表中相同項(xiàng)目的數(shù)據(jù)按基年項(xiàng)目數(shù)的百分率來列示。

Analysis of trend analysis looks is a transverse percentage, but different from the horizontal analysis of increase or decrease in percentage tips.Horizontal analysis is compared with sequential manner, and trend analysis is the radical way, some important projects to be financial statements for several consecutive years of data together, compared with corresponding data during the same period as percentage.This analysis method is useful for the trend that enterprise business activities and financial situation in several years.Trend analysis must first select a fiscal year as the base year, balance and then set a number of important projects base year accounting statement is 100%, then the same projects in the annual accounting statements of a percentage of the base year data of the number of items to list.四、財務(wù)比率分析

Four, financial ratio analysis

財務(wù)比率分析是財務(wù)報表分析的重中之重。財務(wù)比率分析是將兩個有關(guān)的會計數(shù)據(jù)相除，用所求得的財務(wù)比率來提示同一會計報表中不同項(xiàng)目之間或不同會計報表的相關(guān)項(xiàng)目之間所存在邏輯關(guān)系的一種分析技巧。然而，單單是計算各種財務(wù)比率的作用是非常有限的，更重要的是應(yīng)將計算出來的財務(wù)比率作各種維度的比較分析，以幫助會計報表使用者正確評估企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)狀況，以便及時調(diào)整投資結(jié)構(gòu)和經(jīng)營決策。財務(wù)比率分析有一個顯著的特點(diǎn)，那就是使各個不同規(guī)模的企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)所傳遞的經(jīng)濟(jì)信息標(biāo)準(zhǔn)化。正是由于這一特點(diǎn)，使得各企業(yè)間的橫向比較及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較成為可能。舉例來說，國際商業(yè)機(jī)器公司(IBM)和蘋果公司(Apple Corporation)都是美國生產(chǎn)和銷售計算機(jī)的著名企業(yè)。從這兩家公司會計報表中的銷售和利潤情況來看，IBM要高出蘋果公司許多倍。然而，光是籠統(tǒng)地進(jìn)行總額的比較并無多大意義，因?yàn)镮BM的資產(chǎn)總額要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于后者。所以，分析時絕對數(shù)的比較應(yīng)讓位于相對數(shù)的比較，而財務(wù)比率分析就是一種相對關(guān)系的分析技巧，它可以被用作評估和比較兩家規(guī)模相差懸殊的企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況的有效工具。

Financial ratio analysis is the priority among priorities of financial statement analysis.Financial ratio analysis is the two accounting data about the division, using financial ratios obtained to suggest that an analytical skills between related projects between different program in the same or different accounting statements accounting statements of the existing logical relationship.However, only the calculation of the various financial ratios of the role is very limited, more important is the comparative analysis of financial ratio should be calculated for various dimensions, to help users of accounting statements to correctly evaluate the operating performance and financial situation of the enterprise, in order to adjust the investment structure and management decision.Financial ratio analysis has a remarkable characteristic, that is to make the economic information standard delivered financial data of different scale enterprises.It is because of this characteristic, compared to make horizontal comparison between enterprises and industry standard possible.For example, the International Busine Machines Corp(IBM)and Apple Corp(Apple Corporation)is a famous enterprise USA production and sale of computer.From the sales and profits of the accounting statements of the two, IBM will be higher than the Apple Corp many times.However, the light is not generally compared total much significance, because the total assets of IBM is much larger than the latter.Therefore, comparison analysis of the absolute number should make comparison in relative number, and financial ratio analysis technique is a relative, it can be used as an effective tool to evaluate and compare the difference between the two scale of operation and financial condition of the enterprise.

第二篇：財務(wù)報表分析解讀

一、閱讀了解

首先是閱讀財務(wù)報表。仔細(xì)閱讀會計報表的各個項(xiàng)目。在閱讀時應(yīng)該注意以下內(nèi)容：一是金額較大和變動幅度較大的項(xiàng)目，了解其影響；二要了解公司控股股東的情況，以及公司所屬子公司的情況，了解控股股東的控股比率、上市公司對控股股東的重要性、控股股東所擁有的其他資產(chǎn)，以及控股股東的財務(wù)狀況等；三是對關(guān)聯(lián)方之間的各類交易做詳細(xì)的了解和分析。

閱讀財務(wù)報表時應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下項(xiàng)目：

1、應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款的增減關(guān)系。如果是對同一單位的同一筆金額由應(yīng)收賬款調(diào)整到其他應(yīng)收款，則表明有操縱利潤的可能。

2、應(yīng)收賬款與長期投資的增減關(guān)系。如果對一個單位的應(yīng)收賬款減少而產(chǎn)生了對該單位的長期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤操縱的可能。

3、待攤費(fèi)用與待處理財產(chǎn)損失的數(shù)額。如果待攤費(fèi)用與待處理財產(chǎn)損失數(shù)額較大，有可能存在拖延費(fèi)用列入損益表的問題。

4、借款、其他應(yīng)收款與財務(wù)費(fèi)用的比較。如果公司有對關(guān)聯(lián)單位的大額其他應(yīng)付款，同時財務(wù)費(fèi)用較低，說明有利潤關(guān)聯(lián)單位降低財務(wù)費(fèi)用的可能。

二、分析財務(wù)指標(biāo)

當(dāng)我們對上市公司的財務(wù)報表有了初步判斷，認(rèn)為其并不存在重大造假行為，下一步的工作就是對數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單分析，以求得出可靠結(jié)論。作為一家上市公司，企業(yè)的償債能力與獲利能力是分析的核心指標(biāo)。

（一）償債能力分析

企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營能力的重要標(biāo)志。償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或保證程度，包括償還短期和中長期債務(wù)的能力。

一般而言，企業(yè)債務(wù)償付的壓力主要有如下兩個方面：一是一般性債務(wù)本息的償還，如各種長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和各種短期結(jié)算債務(wù)等；二是具有剛性的各種應(yīng)付稅款，企業(yè)必須償付。不是所有的債務(wù)都對企業(yè)直接構(gòu)成壓力，對企業(yè)債務(wù)清償真正有壓力的是那些即期到期的債務(wù)，而不包括那些尚未到期的部分。企業(yè)能否清償?shù)狡趥鶆?wù)是建立在足夠資產(chǎn)或資本基礎(chǔ)之上，要有足夠的現(xiàn)金流入量為保證。償債能力是債權(quán)人最為關(guān)心的，鑒于對企業(yè)安全性的考慮，也越來越受到股東和投資者的普遍關(guān)注。

企業(yè)償債能力低，不僅說明企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，難以償還到期應(yīng)付的債務(wù)，甚至預(yù)示著企業(yè)面臨破產(chǎn)危險。

1、流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負(fù)債×100％

這項(xiàng)比率是評價企業(yè)用流動資產(chǎn)償還流動負(fù)債能力的指標(biāo)，說明企業(yè)每一元流動負(fù)債有多少流動資產(chǎn)可以用作支付保證。

一般認(rèn)為，對于大部分企業(yè)來說，流動比率為2：1是比較合適的比率。這是因?yàn)?，流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力最差的存貨金額約占流動資產(chǎn)總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產(chǎn)至少要等于流動負(fù)債，這樣，企業(yè)的短期償債能力才會有保證。流動比率過低，企業(yè)可能面臨清償?shù)狡趥鶆?wù)的困難；流動比率過高，表明企業(yè)持有不能盈利的閉置的流動資產(chǎn)，企業(yè)資產(chǎn)利用率低下，管理松懈，資金浪費(fèi)，同時表明企業(yè)過于保守，沒有充分使用目前的借款能力。

2、速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）÷流動負(fù)債×100％

由于流動資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度最慢，或由于某種原因部分存貨可能已報廢還沒做處理或部分存貨已抵押給某債權(quán)人。另外，存貨估價還存在著成本與合理市價相差懸殊的因素，因此，把存貨從流動資產(chǎn)總額中減去而計算出的速動比率，反映的短期償債能力更加令人可信。

一般認(rèn)為，1：1的速動比率被認(rèn)為是合理的，它說明企業(yè)每1元流動負(fù)債有1元的速動資產(chǎn)（即有現(xiàn)款或近似現(xiàn)款的資產(chǎn)）做保證。如果速動比率偏高，說明企業(yè)有足夠的能力償還短期債務(wù)，同時也表示企業(yè)有較多的不能盈利的現(xiàn)款和應(yīng)收賬款，企業(yè)就失去了收益的機(jī)會。如偏低，則企業(yè)將依賴出售存貨或舉新債來償還到期的債務(wù)，這就可能造成急

需出售存貨帶來的削價損失或舉新債形成的利息負(fù)擔(dān)。但這僅是一般的看法，因?yàn)樾袠I(yè)不同，速動比率會有很大差別。

3、資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100％

資產(chǎn)負(fù)債率反映在總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業(yè)在清算時保護(hù)債權(quán)人利益的程度。這個指標(biāo)反映債權(quán)人所提供的資本占全部資本的比例。這個指標(biāo)也被稱為舉債經(jīng)營比率。從股東的立場來看，在全部資本利潤率高于借款利息率時，負(fù)債比例越大越好，否則相反。

4、產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額÷股東權(quán)益總額×100％

該指標(biāo)反映由債權(quán)人提供的資本與股東提供的資本的相對關(guān)系，反映企業(yè)基本財務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定。

一般來說，股東資本大于借入資本較好，但也不能一概而論。從股東來看，在通貨膨脹加劇時期，企業(yè)多借債可以把損失和風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給債權(quán)人；經(jīng)濟(jì)繁榮時期，企業(yè)多借債可以獲取額外的利潤。經(jīng)濟(jì)萎縮時期，少借債可以減少利息和財務(wù)風(fēng)險。產(chǎn)權(quán)比率高是高風(fēng)險高報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)；產(chǎn)權(quán)比率低是低風(fēng)險低報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)。該指標(biāo)同時也表明債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益保障的程度，或者說是企業(yè)清算時對債權(quán)人利益的保障程度。

（二）企業(yè)獲利能力分析

利潤是投資者獲取投資收益重要保障。反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常從生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)獲利能力、資產(chǎn)獲利能力進(jìn)行分析。

1、營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤÷業(yè)務(wù)收入×100％

作為考核公司獲利能力的指標(biāo)，營業(yè)利潤率比營業(yè)毛利率更趨于全面。理由是：其一，它不僅考核主營業(yè)務(wù)的獲利能力，而且考核附營業(yè)務(wù)的獲利能力。其二，營業(yè)利潤率不僅反映全部收入與和其直接相關(guān)的成本、費(fèi)用之間的關(guān)系，還將期間費(fèi)用從收入中扣減。期間費(fèi)用中，大部分項(xiàng)目是屬于維持公司一定時期生產(chǎn)經(jīng)營能力所必須發(fā)生的固定性費(fèi)用，必須從當(dāng)期收入中全部抵補(bǔ)，公司的全部業(yè)務(wù)收入只有抵扣了營業(yè)成本和全部期間費(fèi)用后，所剩余的部分才能構(gòu)成公司穩(wěn)定、可靠的獲利能力。

2、資本金利潤率=利潤總額÷資本金總額×100％

這項(xiàng)比率是衡量企業(yè)資本金獲利能力的指標(biāo)。資本金利潤率提高，所有者的投資收益和國家所得稅就增加。利用基準(zhǔn)資本金利潤率作為衡量資本收益率的基本標(biāo)準(zhǔn)?；鶞?zhǔn)利潤率應(yīng)根據(jù)有關(guān)條件測定，一般包括兩部分內(nèi)容：一是，相當(dāng)于同期市場貸款利率，這是最低的投資回報。二是，風(fēng)險費(fèi)用率。若實(shí)際資本利潤率低于基準(zhǔn)利潤率，就是危險的信號，表明獲利能力嚴(yán)重不足。

3、經(jīng)營指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金流量÷凈利潤×100％

經(jīng)營指數(shù)反映經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量與凈利潤的關(guān)系，說明公司每一元凈利潤中有多少實(shí)際收到了現(xiàn)金。

一般情況下，比率越大，企業(yè)盈利質(zhì)量越高。如果比率小于1，說明本期凈利潤中存在尚未實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的收入。在這種情況下，即使企業(yè)盈利，也可能發(fā)生現(xiàn)金短缺，嚴(yán)重時會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

第三篇：海爾公司財務(wù)報表分析

海爾公司財務(wù)報表分析

引言：這次課程設(shè)計我選擇海爾公司作為范例進(jìn)行財務(wù)報表分析。海爾公司作為我國家電業(yè)的領(lǐng)頭羊，全世界五百強(qiáng)企業(yè)之一，其經(jīng)營理念和經(jīng)營模式值得許多公司進(jìn)行研究。本文將針對海爾公司2002至2006年的財務(wù)報表進(jìn)行分析。以探究海爾公司為何能夠創(chuàng)造如此輝煌的業(yè)績，并未以后的決策者提供有益的信息。

一公司簡介：青島海爾股份有限公司的前身是成立于1984年的青島電冰箱總廠。經(jīng)中國人 民銀行青島市分行1989年12月16日批準(zhǔn)募股，1989年3月24日經(jīng)青體改[1989]3號文批準(zhǔn)，在對原青島電冰箱總廠改組的基礎(chǔ)上，以定向募集資金1．5億元方式設(shè)立股份有限公司。1993年3月和9月，經(jīng)青島市股份制試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組青股領(lǐng)字[1993]2號文和9號文批準(zhǔn)，由定向募集公司轉(zhuǎn)為社會募集公司，并增發(fā)社會公眾股5000萬股，于1993年11月在上交所上市交易。海爾在張瑞敏確立的品牌戰(zhàn)略指導(dǎo)下，先后實(shí)施名牌戰(zhàn)略、多元化戰(zhàn)略和國家化戰(zhàn)略，2005年12月，在海爾創(chuàng)業(yè)2l周年之際，海爾啟動了第四個發(fā)展戰(zhàn)略階段一全球品牌化階段。海爾品牌在世界范圍的美譽(yù)度大幅提升。1993年，海爾品牌成為首批中國馳名商標(biāo)；2005年，海爾品牌價值高達(dá)702億元，自2002年以來，海爾品牌價值連續(xù)四年蟬聯(lián)中國最有價值品牌榜首。海爾品牌旗下冰箱、空調(diào)、洗衣機(jī)、電視機(jī)、熱水器、電腦、手機(jī)、家居集成等16個主導(dǎo)產(chǎn)品被評為中國名牌，其中海爾冰箱、洗衣機(jī)還被國家質(zhì)檢總局評為首批中國世界名牌，2005年8月30日，海爾被英國《金融時報》評為“中國十大世界級品牌“之首。海爾已躋身世界級品牌行列。其影響力正隨著全球市場的擴(kuò)張而快速上升。

二公司戰(zhàn)略：海爾公司作為2008年北京奧運(yùn)會唯一的白色家電贊助商，海爾將全面啟動營 銷奧運(yùn)戰(zhàn)略，將借助奧運(yùn)會這一平臺強(qiáng)勢出擊，搶占家電市場的制高點(diǎn)。海爾借助全球的創(chuàng)新優(yōu)勢，開發(fā)出一系列滿足奧運(yùn)需求的創(chuàng)新家電。海爾品牌提升與市場發(fā)展相得益彰，在全球化市場發(fā)展迅速。目前公司在國際化進(jìn)程中取得了一些成就，公司自有品牌產(chǎn)品在國外各市場的市場占有率穩(wěn)步提升。創(chuàng)業(yè)初期的海爾靠“質(zhì)量’’取勝，后來又依靠“服務(wù)”優(yōu)勢取勝，現(xiàn)在海爾明確了“成套服務(wù)”．是信息化時代海爾戰(zhàn)略優(yōu)勢。海爾正力推“成套家電”概念，由于“成套家電”符合了“一站式解決”，帶給了用戶超值享受。

為了把握經(jīng)濟(jì)全球化帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，趕超全球競爭對手，并在全球競爭中取勝，最終實(shí)現(xiàn)海爾創(chuàng)世界品牌的宏偉目標(biāo)，從2006年開始，海爾進(jìn)入全球化品牌戰(zhàn)略階段，以創(chuàng)全球美譽(yù)為目標(biāo)，按照“人單合一”的發(fā)展模式，徹底革新觀念，按照“t模式”的要求，對創(chuàng)造訂單、獲取訂單、執(zhí)行訂單、直銷訂單、優(yōu)化訂單的全流程進(jìn)行全員、全系統(tǒng)的創(chuàng)新，打造海爾全球市場第一競爭力，創(chuàng)出海爾世界品牌。

通過簡單的了解，我們對于海爾公司有了初步的了解，下面通過對該公司財務(wù)報表的分析來進(jìn)一步了解該公司。

三公司財務(wù)報表分析：

第四篇：上市公司財務(wù)報表解讀

演講稿 工作總結(jié) 調(diào)研報告 講話稿 事跡材料 心得體會 策劃方案

上市公司財務(wù)報表解讀

The Interpretation of FinancialStatements

《上市公司財務(wù)報表解讀》

美 本杰明.格雷厄姆 克賓塞.B.麥勒迪斯

王玉平譯

一項(xiàng)投資的成功與否，最終還要取決于未來趨勢的發(fā)展，而未來或許是永遠(yuǎn)不可能精確地預(yù)見的。但是，如果你對一家公司當(dāng)前的財務(wù)狀況和過去的收益記錄數(shù)據(jù)了如指掌握，你就更有資格和能力準(zhǔn)確地評判該公司的未來價值。這就是證券分析的精髓和意義所在。

第1章 一般的資產(chǎn)負(fù)債表

一張資產(chǎn)負(fù)債表說明的是一家公司在給定的時點(diǎn)上處于什么樣的財務(wù)狀況。

資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋的內(nèi)容，根本不可能是全年的狀況，它只能是在某個特定時點(diǎn)上的狀況。

特定的資產(chǎn)負(fù)債表有時也披露了有關(guān)公司過去運(yùn)作的一些數(shù)據(jù)，但在正常情況下，這些內(nèi)容應(yīng)該在損益表中予以披露。

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資產(chǎn)方包括有形資產(chǎn)、持有或已經(jīng)投資的貨幣資金和別人欠公司的應(yīng)收款項(xiàng)。有時還包括無形資產(chǎn)，如商譽(yù)等。

負(fù)債方，包括對外債務(wù)，還包括各種各樣的準(zhǔn)備金河股東產(chǎn)權(quán)凈值（或股東的所有者權(quán)益）。

股東權(quán)益羅列在負(fù)債方，代表的是公司對其股東的負(fù)債。

第二章 借方和貸方

一個資產(chǎn)賬戶的增加，通常稱為借方，或支出方。相反，一個負(fù)債賬戶的減少，通常也稱為借方或一項(xiàng)支出。

一個負(fù)債賬戶的增加，通常稱為貸方。相反，一個資產(chǎn)賬戶的減少，也稱為貸方。

收入類賬目相當(dāng)于“盈余”的增加，所以應(yīng)把它們看成是貸方賬戶或負(fù)債賬戶。

費(fèi)用類賬目相當(dāng)于“盈余”的抵減，所以應(yīng)把它們看成是借方賬戶或資產(chǎn)賬戶。

第三章 總資產(chǎn)和總負(fù)債

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一家公司的實(shí)力大小既可以按其資產(chǎn)總額來衡量，也可以以其銷售總額來測算。

一般對工業(yè)公司來說，選擇實(shí)力比較大的大型公司是一個比較好的選擇。在工業(yè)領(lǐng)域中，教小的公司更容易受到突如其來的厄運(yùn)的打擊，承擔(dān)風(fēng)險的能力較低。

為獲取投機(jī)利潤或長期資本利得時，教小的公司可以比大型公司更為繁榮昌盛。

第四章 資本和盈余

市價和賬面價值

第五章 財產(chǎn)賬戶

固定資產(chǎn)以成本計價還是以市價計價？

第六章 折舊和貶值

折舊比例：建筑物2%~5%，機(jī)器設(shè)備7~20%，家具和固定裝置10~15%；汽車和卡車20~25%等等。

資產(chǎn)的最初成本或調(diào)整成本叫資產(chǎn)原值，減去累計折舊叫凈值。

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貶值是用來抵補(bǔ)從地下開采自然資源價值的耗費(fèi)，適用于礦業(yè)、石油和天然氣公司。

第七章 長期投資

股票一般都是以成本價的方式反映在資產(chǎn)負(fù)債表中。

第八章 無形資產(chǎn)

商譽(yù)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)和租賃權(quán)等。

第九章 預(yù)付費(fèi)用

第十章 遞延費(fèi)用

遞延費(fèi)用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生、將在今后一定時期內(nèi)分期攤銷而不是立刻一次性地從當(dāng)年的盈余收益賬戶中予以扣除的各項(xiàng)費(fèi)用。列在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方。

預(yù)付費(fèi)用是一種特殊的遞延費(fèi)用，其中表現(xiàn)為 1）公司有法定權(quán)力來提前預(yù)付一些服務(wù)費(fèi)用

2）這些費(fèi)用將會在享有這些服務(wù)的特定時期內(nèi)予以攤銷。

遞延費(fèi)用并不表示公司對發(fā)生在本期的服務(wù)費(fèi)用進(jìn)行的提前支付，它們可以以公司賺取的穩(wěn)定收益的任何比率予以減記和沖銷。

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如搬家費(fèi)用、開辦費(fèi)用、債券發(fā)行費(fèi)用等。

第11章 流動資產(chǎn)

流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物、應(yīng)收款和存貨。（一年內(nèi)能轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金）

第12章 流動負(fù)債 應(yīng)付票據(jù)、匯票或貸款 應(yīng)付承兌票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付股息和利息

債券、抵押債務(wù)或在一年內(nèi)分期分批償還的債務(wù)，包括哪些稱為贖回債務(wù)的品種 預(yù)收賬款 消費(fèi)者存款 未領(lǐng)取的支票和退款 應(yīng)計利息、應(yīng)計工資和稅款 聯(lián)邦稅準(zhǔn)備金

第13章 營運(yùn)資金

流動資產(chǎn)超過流動負(fù)債的余額稱為流動資產(chǎn)凈值或營運(yùn)資金；

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流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比例叫作流動比率。對于公用事業(yè)和鐵路公司需要足夠的注意。

確認(rèn)營運(yùn)資金的價值，既可以衡量公司進(jìn)行正常業(yè)務(wù)運(yùn)營、不致陷入財務(wù)資金短缺境況能力，又無須進(jìn)行新的融資就可以拓展其業(yè)務(wù)空間，還可以輕松自如地應(yīng)付緊急情況和大額損失。

一個特定的企業(yè)，到底需要多少營運(yùn)資金才比較合適，這取決于其規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)兩個因素。

主要的參考指標(biāo)是每單位銷售額所需要的營運(yùn)資金的數(shù)量。

現(xiàn)金交易較多的連鎖店比機(jī)器制造商需要的款項(xiàng)少得多。

在大多數(shù)情況下，一種好的工業(yè)債券或優(yōu)先股應(yīng)該完全包含在流動資產(chǎn)凈值的數(shù)額中。

普通股的每股可用營運(yùn)資金在股票投資分析中是一個令人感興趣的數(shù)字。

公用事業(yè)和鐵路公司都允許它的流動負(fù)債超過流動資產(chǎn)，通過再融資計劃的一部分來補(bǔ)充營運(yùn)資金的不足。

快速流動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨。

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第14章 流動比率

這是分析資產(chǎn)負(fù)債表時最常使用的一個數(shù)據(jù)。流動比率是總流動資產(chǎn)除以流動負(fù)債得到。

當(dāng)一家公司的財務(wù)狀況比較穩(wěn)健，它的流動資產(chǎn)大大超過流動負(fù)債。這表明公司在其短期債務(wù)到期時，可以毫無困難、輕松地償還債務(wù)本息。

合適的流動比率與企業(yè)的經(jīng)營范圍有關(guān)。一般，企業(yè)的流動資產(chǎn)流動性越好，則其超過流動負(fù)債的余額就越少。鐵路和公用事業(yè)公司一般有較少的存貨，而且應(yīng)收賬款能夠快速收回，不需要較高的流動比率。

工業(yè)公司中，流動比率為2~1通常被看成是一種最低標(biāo)準(zhǔn)。

通常，存貨應(yīng)該在分析流動比率中單獨(dú)考慮。所以，扣除存貨，亦即現(xiàn)金+應(yīng)收賬款稱為快速資產(chǎn)。

速動比率是快速資產(chǎn)除以流動負(fù)債得到。

季節(jié)性特征的存貨不能適用于“快速流動資產(chǎn)測算”標(biāo)準(zhǔn)。

第15章 存貨

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存貨的多少也需要正確地認(rèn)識。首先，存貨是資產(chǎn)。一般靜態(tài)說來，存貨越多越好。另一方面，存貨越多，說明資產(chǎn)的流動性越差，特別是需要大量的銀行貸款來支撐，過度占用公司的現(xiàn)金資產(chǎn)。特別是當(dāng)貨物價格下跌時，還會造成大的損失。

存貨周轉(zhuǎn)率=每年銷售收入/存貨

實(shí)際的存貨周轉(zhuǎn)率是用銷售成本除以存貨得到的。

不同的產(chǎn)業(yè)，有不同的合適的存貨周轉(zhuǎn)率。

第16章 應(yīng)收賬款

不同行業(yè)的應(yīng)收賬款相對數(shù)額變化極大，不同的會計賬務(wù)處理都會使應(yīng)收賬款的相對數(shù)額產(chǎn)生變化。

在一個給定的行業(yè)范圍內(nèi)，應(yīng)收賬款會隨著銀行信貸條件的變化而變化，當(dāng)銀行的信貸規(guī)模處于緊縮時，一般公司的應(yīng)收賬款就會增加。

當(dāng)應(yīng)收賬款占公司銷售額比例太高時，說明公司采用的是一種過于放松的信用賒銷政策，總會有或多或少的壞賬需要沖銷。第17章 現(xiàn)金

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第18章 應(yīng)付票據(jù) 第19章 準(zhǔn)備金 第20章 賬面價值或凈值 第21章 計算賬面價值 第22章 債券和股票的賬面價值

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第五篇：財務(wù)報表分析與分析報告編寫技巧

財務(wù)報表分析與分析報告編寫技巧

培訓(xùn)時間：2010年12月16日（星期四）上午9：15—下午17：00

培訓(xùn)收益

? 從企業(yè)經(jīng)營管理的角度進(jìn)行多維度的財務(wù)報表分析，找出存在和潛在問題，為管理者的決策提供有價值的信息;

? 學(xué)習(xí)如何編寫面向管理者的財務(wù)分析報告。

經(jīng)營管理者希望能夠從財務(wù)報表看到什么

1。期間(年/季/月)的經(jīng)營情況及與過去期間變化的原因分析：

? 銷售情況及銷售增長分析(有沒有把蛋羔做大)；

? 各產(chǎn)品對銷售收入的貢獻(xiàn)(誰把蛋羔做大)；

? 凈利潤情況(真正拿到的實(shí)惠是多少)；

? 凈利潤變化的原因分析(是否存在提高利潤的空間)；

? 成本和費(fèi)用開銷情況(是否存在改進(jìn)空間)。

影響下一步的管理決策：

? 下一階段的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、市場推廣和銷售重點(diǎn)、研發(fā)投入方向；

? 長期資產(chǎn)(固定/無形)投資方向、融資計劃(負(fù)債/股東)；

? 成本和費(fèi)用的預(yù)算與控制。

2。財務(wù)健康狀況和相關(guān)財務(wù)風(fēng)險分析：

? 現(xiàn)金流和凈現(xiàn)金(是否有健康的現(xiàn)金流)；

? 負(fù)債情況和償債能力(是否有被清算的可能)；

? 存貨和應(yīng)收帳款情況(是否存在的財務(wù)風(fēng)險)；

? 固定資產(chǎn)使用效率(企業(yè)“印鈔機(jī)”表現(xiàn)如何)；

? 對外投資回報情況(是否存在投資風(fēng)險)。

影響下一步的管理決策：

? 融資計劃安排、現(xiàn)金流量表預(yù)算；

? 還款計劃安排；

? 存貨和應(yīng)收帳款的控制、生產(chǎn)計劃安排；

? 不良資產(chǎn)清理；

? 追加投資或撤回投資、未來投資方向； ? 未來財務(wù)政策(保守/擴(kuò)張)。

3。對外部使用者的合理交待：

? 對國家稅收部門：上繳的稅收情況；

? 對股東：凈資產(chǎn)收益率、每股利潤、分紅政策； ? 對銀行：還債能力。影響下一步的管理決策：

? 合理避稅； ? 報表粉飾； ? 審計準(zhǔn)備培訓(xùn)提綱

一、財務(wù)分析基礎(chǔ)

1.1 三個財務(wù)報表的基本作用 1.2 財務(wù)分析的常用方法 1.2.1 因素分析法 1.2.2 盈虧平衡分析 1.2.3 單因素變動敏感性分析

二、管理者角度的經(jīng)營效益分析 2.1 經(jīng)營效益分析指標(biāo)體系 2.1.1 銷售收入指標(biāo) 2.1.2 利潤指標(biāo) 2.1.3 成本控制指標(biāo)

2.2 案例:長虹與康佳不同的財務(wù)政策 2.3 經(jīng)營效益分析樣板:華新水泥財務(wù)分析

三、管理者角度的財務(wù)運(yùn)營分析

3.1 償債能力指標(biāo)分析 3.2 營運(yùn)能力指標(biāo)分析 3.3 盈利能力指標(biāo)分析 3.4 獲現(xiàn)能力指標(biāo)分析 3.5 發(fā)展能力指標(biāo)分析 3.6 控制能力指標(biāo)分析 3.7 案例分析

3.8 財務(wù)運(yùn)營分析樣板:山東鋁業(yè)財務(wù)分析

四、外部使用者角度的財務(wù)效果分析 4.1 杜邦財務(wù)分析體系 4.1.1 杜邦財務(wù)分析體系

4.1.2 提高總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率對企業(yè)盈利能力的影響

4.2 每股財務(wù)數(shù)據(jù)

4.3 案例:長虹與康佳的杜邦財務(wù)分析

五、從財務(wù)管理的角度看三大財務(wù)報表 5.1 整體財務(wù)管理觀 5.2 凈現(xiàn)金產(chǎn)生機(jī)制 5.3 成本控制機(jī)制 5.4 財務(wù)管理的三大決策 5.4.1 財務(wù)管理決策一：經(jīng)營決策 5.4.2 財務(wù)管理決策二：融資決策 5.4.3 財務(wù)管理決策三：投資決策 5.5 資產(chǎn)負(fù)債表 5.5.1 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目 5.5.2 資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容 5.5.3 資產(chǎn)負(fù)債表分析的重點(diǎn) 5.5.2 損益表 5.5.2.1 損益表項(xiàng)目 5.5.2.2 損益表的基本內(nèi)容 5.5.2.3 損益表分析的重點(diǎn) 5.5.2.4 損益表的成本費(fèi)用

培訓(xùn)講師：曾老師

5.5.3 現(xiàn)金流量表 5.5.3.1 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目 5.5.3.2 現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容 5.5.3.3 現(xiàn)金流量表分析的重點(diǎn) 5.5.3.4 資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的原因分析 5.5.3.5 從現(xiàn)金流量表中反映資金周轉(zhuǎn)危機(jī)

5.8 財務(wù)報表所不能透視的管理問題

六、財務(wù)分析報告的編寫技巧 6.1 財務(wù)分析報告的類型 6.2 撰寫財務(wù)分析報告的流程 6.3 財務(wù)分析報告撰寫前的準(zhǔn)備工作 6.4 財務(wù)分析報告的內(nèi)容

6.5 撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)注意的幾個問題 6.6 財務(wù)分析報告參考范例 6.7 企業(yè)財務(wù)分析制度

理道授權(quán)講師。高級會計師、美國特許財務(wù)管理師、加拿大皇家大學(xué)工商管理碩士。具有十多年財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，服務(wù)于中國IT知名企業(yè)、廣東東莞民營50強(qiáng)之一的高科技企業(yè)。曾老師先后幫助60多家企業(yè)改變理財觀念，健全理財系統(tǒng)，企業(yè)盈利能力明顯提高、同時利潤品質(zhì)得到顯著改善。曾提供過咨詢和培訓(xùn)服務(wù)的企業(yè)包括：中興通訊、家樂福、友邦保險、富士康科技、美的家電、平安保險、德國高藝（中國）、浙江電網(wǎng)、世達(dá)集團(tuán)、廣億電子、技嘉科技、華碩電腦、夢怡養(yǎng)生、格蘭仕、中域連鎖、裕源鞋廠、好孩子連鎖等上百家企業(yè)?；诙嗄甑钠髽I(yè)財務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，曾老師在培訓(xùn)中能提供具有可操作性的建議。

曾老師出版的專著包括：《搞懂財務(wù)增利潤》《現(xiàn)金流與營運(yùn)資本管控》《全面預(yù)算與成本倍減之道》

培訓(xùn)對象：財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、會計主任、財務(wù)人員、辦稅人員等

培訓(xùn)形式：分組授課、互動交流、案例分析、現(xiàn)場問答 學(xué)員人數(shù)：10—30人，滿10人開班

培訓(xùn)地點(diǎn)：深圳東方銀座美爵酒店(深圳市福田區(qū)深南大道竹子林)培訓(xùn)費(fèi)用：￥1200/人（含講義、午餐、點(diǎn)心、證書）【聯(lián)系方式】

電話：010-62864303 62863354 傳真：010-62863354 聯(lián)系人：董老師劉老師