第一篇：物業(yè)管理公司收入及營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定

物業(yè)管理公司收入及營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定(2011-06-29 18:38:48)轉(zhuǎn)載▼ 標(biāo)簽： 雜談 分類： 稅法相關(guān)

物業(yè)管理公司收入及營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定---待核

1、如何區(qū)分物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、物業(yè)大修收入、物業(yè)代收收入？

財(cái)基字【1998】7號(hào)：

物業(yè)管理公司的收入包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：

包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、物業(yè)大修收入。

①物業(yè)管理收入：是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費(fèi)收入、公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。

②物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入：是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等共用設(shè)施收入。

③物業(yè)大修收入：是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。

（2）其他業(yè)務(wù)收入：

是指企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

2、物業(yè)管理收入如何繳納營(yíng)業(yè)稅？

（1）財(cái)稅[2003]16號(hào)規(guī)定：從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。

（2）代有關(guān)部門收取的費(fèi)用，如果開(kāi)具本單位票據(jù)，視為物業(yè)管理收入，待支出時(shí)統(tǒng)一作為費(fèi)用扣除。

（3）物業(yè)管理單位已向客戶收取但未提供服務(wù)而又全額退還客戶的收費(fèi)，如退還給未進(jìn)行裝修住戶的“二次裝修垃圾清運(yùn)費(fèi)”等，在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，允許其沖減當(dāng)期的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

3、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、物業(yè)大修收入如何納稅？

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則，物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、物業(yè)大修收入分別按照所從事的經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所適用的營(yíng)業(yè)稅稅目，依法定稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

4、代收收入如何繳納營(yíng)業(yè)稅？

（1）國(guó)稅發(fā)[1998]217號(hào)規(guī)定：物業(yè)管理企業(yè)帶有關(guān)部門收取水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租的行為，屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中的“代理業(yè)務(wù)”。因此對(duì)物業(yè)管理企業(yè)帶有關(guān)部門收取的水費(fèi)、電費(fèi)、燃（煤）氣費(fèi)、維修基金、房租不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)其從事此項(xiàng)代理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。

（2）代有關(guān)部門收取費(fèi)用時(shí)，如果為客戶開(kāi)具的是有關(guān)單位提供的票據(jù)，這部分收入不作為物業(yè)管理收入，只將收取的手續(xù)費(fèi)作為物業(yè)管理收入（收取手續(xù)費(fèi)時(shí)要給有關(guān)單位開(kāi)據(jù)服務(wù)性發(fā)票）。

5、物業(yè)部門收取的垃圾處置費(fèi)如何征受營(yíng)業(yè)稅？

（1）國(guó)稅函【2005】1128號(hào)規(guī)定：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，對(duì)其處置垃圾取得的垃圾處置費(fèi)，不征收營(yíng)業(yè)稅。

（2）根據(jù)以上規(guī)定，物業(yè)公司向客戶收取的垃圾清掃費(fèi)、垃圾運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)不屬于營(yíng)業(yè)稅升水收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。但是，不屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的不征稅收入和免稅收入，應(yīng)征收企業(yè)所得稅。

6、物業(yè)公司實(shí)行收入分成的如何繳納營(yíng)業(yè)稅？

以物業(yè)公司名義收取的收入，如果按規(guī)定與業(yè)主委員會(huì)實(shí)行分成，營(yíng)業(yè)稅的納稅人應(yīng)為物業(yè)公司，物業(yè)公司應(yīng)按照物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入、物業(yè)大修收入、代收費(fèi)用等相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。支付給業(yè)主委員會(huì)的分成支出作為費(fèi)用處理。業(yè)主委員會(huì)取得分成收入時(shí)必須到地稅局代開(kāi)服務(wù)業(yè)發(fā)票，否則物業(yè)公司不能在企業(yè)所得稅前扣除。

7、物業(yè)公司收取的物業(yè)接管費(fèi)、一次性收取全年物業(yè)管理費(fèi)如何納稅？

（1）《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》

第十二條 營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

《細(xì)則》第二十四條條例第十二條所稱收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

條例第十二條所稱取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

（2）物業(yè)公司從房地產(chǎn)公司收取的接管費(fèi)用，轉(zhuǎn)入物業(yè)公司賬戶后，分不同情況處理。

①如果收取時(shí)房地產(chǎn)公司已經(jīng)給客戶開(kāi)具發(fā)票，并且已經(jīng)計(jì)入收入繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，物業(yè)公司就不許再做收入處理。可以掛在“其他應(yīng)付”款等科目。同時(shí)應(yīng)保存好開(kāi)發(fā)公司就這部分收費(fèi)澆水的相關(guān)憑證。

②如果房地產(chǎn)公司收取時(shí)沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，也沒(méi)有計(jì)入收入繳納營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅，轉(zhuǎn)入物業(yè)公司應(yīng)按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條，《細(xì)則》第二十四條規(guī)定處理。

（3）物業(yè)公司一次性收取全年物業(yè)管理費(fèi)也應(yīng)按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條，《細(xì)則》第二十四條規(guī)定處理。

第二篇：物業(yè)管理公司的營(yíng)業(yè)稅籌劃

物業(yè)管理公司的營(yíng)業(yè)稅籌劃

我國(guó)稅法規(guī)定，物業(yè)服務(wù)屬于營(yíng)業(yè)稅中“服務(wù)業(yè)”的征稅范圍《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào)）規(guī)定：“服務(wù)業(yè)，是指利用設(shè)備、工具、場(chǎng)所、信息或技能為社會(huì)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)?！?/p>

一般說(shuō)來(lái)，物業(yè)服務(wù)企業(yè)是通過(guò)專門的機(jī)構(gòu)和人員對(duì)已竣工驗(yàn)收投入使用的各類物業(yè)以經(jīng)營(yíng)的方式進(jìn)行維護(hù)、修繕，并為物業(yè)使用人提供全方位的綜合服務(wù)的服務(wù)性行業(yè)。這里的各類物業(yè)的所有權(quán)一般不屬于物業(yè)服務(wù)企業(yè)，產(chǎn)權(quán)使用人一般是其他的單位、企業(yè)、私人或業(yè)主群。這里的綜合服務(wù)工作主要包括安保、衛(wèi)生保潔和維修等服務(wù)。于是我們可以換一種方式理解物業(yè)服務(wù)企業(yè)，它是接受物業(yè)所有人或使用人的委托，為委托人安排勞動(dòng)力來(lái)提供物業(yè)綜合服務(wù)，委托人支付一定報(bào)酬（物業(yè)管理費(fèi)）給物業(yè)服務(wù)企業(yè)，此報(bào)酬中含委托人應(yīng)支付給已安排勞動(dòng)力的人工費(fèi)用。按《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）規(guī)定：“勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等，下同）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額?！比绻飿I(yè)服務(wù)企業(yè)將其主營(yíng)業(yè)務(wù)變更為“勞務(wù)派遣服務(wù)”（或新成立一家勞務(wù)子公司），即接受用工單位的委托，為其安排安保、衛(wèi)生保潔和維修勞動(dòng)力并收取服務(wù)收入，同時(shí)代為轉(zhuǎn)付勞動(dòng)力工資、社保以及住房公積金，那么物業(yè)服務(wù)公司就轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧?wù)公司，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）的規(guī)定，公司取得的收入就可以按扣除相關(guān)支出后的差額繳納營(yíng)業(yè)稅。

物業(yè)服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本中最大的一塊是人工（勞動(dòng)力）成本。據(jù)統(tǒng)計(jì)，規(guī)范操作的物業(yè)服務(wù)企業(yè)的人工支出占物業(yè)管理費(fèi)的比例為40%~60%。假設(shè)某中型物業(yè)服務(wù)企業(yè)支付安保、衛(wèi)生保潔和維修人員的工資等占50%，其年物業(yè)管理費(fèi)收入為600萬(wàn)元。通過(guò)上述稅務(wù)籌劃該企業(yè)可少負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅及附加16.5萬(wàn)元（600萬(wàn)×50%×5.5%）。實(shí)施上述方案，物業(yè)服務(wù)公司轉(zhuǎn)變?yōu)閯趧?wù)公司按代理業(yè)征稅的前提是，必須解除與相關(guān)勞動(dòng)人員的勞動(dòng)關(guān)系。勞務(wù)公司全額向接受勞務(wù)的單位或個(gè)人開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，相關(guān)勞務(wù)人員個(gè)人提供勞務(wù)，并向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具服務(wù)業(yè)發(fā)票，作為勞務(wù)公司的抵扣成本，這時(shí)一般不會(huì)超過(guò)個(gè)人勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)（例如廣東全省2008年1月1日起統(tǒng)一為按每月5000元標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）。相關(guān)勞動(dòng)人員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅一般也不會(huì)增加。另外需注意，在實(shí)際操作中物業(yè)服務(wù)公司新成立關(guān)聯(lián)勞務(wù)公司可能更為現(xiàn)實(shí)，通過(guò)關(guān)聯(lián)勞務(wù)公司統(tǒng)一派遣勞動(dòng)力給服務(wù)單位或樓盤，而物業(yè)服務(wù)公司提供勞動(dòng)力管理業(yè)務(wù)；關(guān)聯(lián)勞務(wù)公司注冊(cè)資本按規(guī)定不得低于50萬(wàn)元。

還有一點(diǎn)需要注意的是，物業(yè)服務(wù)收入中的物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。該項(xiàng)收入應(yīng)按建筑業(yè)稅目中的修繕業(yè)務(wù)，按3%而不是按服務(wù)業(yè)稅率5%進(jìn)行納稅，在對(duì)該項(xiàng)目收入進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)分別設(shè)置明細(xì)賬和分別核算以計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

第三篇：物業(yè)管理公司管理規(guī)定

物業(yè)管理公司管理規(guī)定

為加強(qiáng)公司的規(guī)范化管理,完善各項(xiàng)工作制度,促進(jìn)公司發(fā)展壯大,提高經(jīng)濟(jì)效益,根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及公司章程的規(guī)定,特制訂本公司管理規(guī)定。

第一章 入職指引

第一節(jié) 入職與試用

一、用人原則：重選拔、重潛質(zhì)、重品德。

二、招聘條件：合格的應(yīng)聘者應(yīng)具備應(yīng)聘崗位所要求的年齡、學(xué)歷、專業(yè)、執(zhí)業(yè)資格等條件，同時(shí)具備敬業(yè)精神、協(xié)作精神、學(xué)習(xí)精神和創(chuàng)新精神。

三、入職：敬崗愛(ài)業(yè)，遵守公司的各項(xiàng)管理規(guī)定及安排。

第二節(jié) 考勤管理

一、工作時(shí)間 公司每周工作五天，員工每日正常工作時(shí)間為 8小時(shí)。其中：

周一至周五： 上午： 8 ： 0017 ： 30 為工作時(shí)間

（工作時(shí)間隨季節(jié)變動(dòng)，具體以辦公室通知為準(zhǔn)）

二、考勤、所有員工必須嚴(yán)格遵守公司考勤制度，上下班親自簽名，嚴(yán)

禁代簽。

2、遲到、早退、曠工

(1)每月早走2次、晚來(lái)2次，超出4次按遲到。早走允許1小時(shí)30分，晚來(lái)允許1小時(shí)30分，超出時(shí)間按遲到（遲到扣半天工資）。早走、晚來(lái)必須提前辦理請(qǐng)假手續(xù)，否則按曠工處理。

(2)月早走、晚來(lái)累計(jì)達(dá)五次者，扣除相應(yīng)薪金，計(jì)曠工一次。曠工一次扣發(fā)一天雙倍薪金。內(nèi)曠工三天及以上者予以辭退。、請(qǐng)假

(1)病假，員工病假須于上班開(kāi)始的前 30 分鐘內(nèi)致電科室負(fù)責(zé)人，請(qǐng)假一天以上的，病愈上班后須補(bǔ)區(qū)、縣級(jí)以上醫(yī)院就診證明。員工因患傳染病或其他重大疾病請(qǐng)假，病愈返工時(shí)需持區(qū)、縣級(jí)以上醫(yī)院出具的康復(fù)證明，經(jīng)辦公室科室核定后，由公司給予工作安排。

(2)事假：緊急突發(fā)事故可由自己或委托他人告知科室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，其余請(qǐng)假均應(yīng)填寫《請(qǐng)假簽證單》，經(jīng)核準(zhǔn)后，方可離開(kāi)工作崗位，否則按曠工論處。事假期間不計(jì)發(fā)工資。

4、出差

(1)員工出差前填好《出差簽證單》呈領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，否則按事假進(jìn)行考勤。

(2)出差人員原則上須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)返回，如需延期應(yīng)告知科室負(fù)責(zé)人，返回后在《出差簽證單》上注明事由，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字按出差

考勤。

5、加班

(1)加班應(yīng)填寫《加班簽證單》，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，否則不計(jì)加班費(fèi)。

(2)加班工資按以下標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算：

工作日加班費(fèi)=加班天數(shù)×基數(shù)× 150 %

休息日加班費(fèi)=加班天數(shù)×基數(shù)× 200 %

法定節(jié)日加班費(fèi)=加班天數(shù)×基數(shù)× 300 %(3)辦公室負(fù)責(zé)審查加班的合理性及效率。

(4)公司內(nèi)臨時(shí)工、兼職人員、科室主管(含)以上管理人員不計(jì)算加班費(fèi)。、考勤記錄及檢查

(1)考勤負(fù)責(zé)人需對(duì)公司員工出勤情況于每月五日前(遇節(jié)假日順延)將上月考勤予以上報(bào)，經(jīng)科室領(lǐng)導(dǎo)審核后，報(bào)辦公室匯總，并對(duì)考勤準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。

(2)辦公室對(duì)公司考勤行使檢查權(quán)，各科室領(lǐng)導(dǎo)對(duì)本科室行使檢查權(quán)。檢查分例行檢查(每月至少兩次)和隨機(jī)檢查。

(3)對(duì)于在考勤中弄虛作假者一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，給予 100 元以上罰款，情節(jié)嚴(yán)重者作辭退處理。

第三節(jié) 人事異動(dòng)

一、調(diào)動(dòng)管理、由調(diào)入科室填寫申請(qǐng)，由調(diào)出及調(diào)入科室負(fù)責(zé)人雙方同意并報(bào)辦公室科室經(jīng)理批準(zhǔn)，科室經(jīng)理以上人員調(diào)動(dòng)由總經(jīng)理批準(zhǔn)。、批準(zhǔn)后，辦公室應(yīng)提前以書面形式通知本人。、普通員工須在三天之內(nèi)，科室負(fù)責(zé)人在七天之內(nèi)辦理好工作交接手續(xù)、員工本人應(yīng)于指定日期履任新職，辦公室將相關(guān)文件存檔備查。

二、辭職管理、公司員工因故辭職時(shí)，本人應(yīng)提前三十天向直接上級(jí)提交《辭職申請(qǐng)表》，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)送辦公室科室審核，高級(jí)員工、科室經(jīng)理以上管理人員辭職必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，并執(zhí)行公司簽證的處理規(guī)定。、收到員工辭職申請(qǐng)報(bào)告后，辦公室科室負(fù)責(zé)了解員工辭職的真實(shí)原因，并將信息反饋給相關(guān)科室 ,以保證及時(shí)進(jìn)行有針對(duì)性的工作改進(jìn)，并執(zhí)行公司簽證的處理規(guī)定。、員工填寫《離職手續(xù)辦理清單》，辦理工作移交和財(cái)產(chǎn)清還手續(xù)。、辦公室科室統(tǒng)計(jì)辭職員工考勤，計(jì)算應(yīng)領(lǐng)取的薪金，辦理社會(huì)保險(xiǎn)變動(dòng)。、員工到財(cái)務(wù)部辦理相關(guān)手續(xù)，領(lǐng)取薪金。、辦公室科室將《離職手續(xù)清單》等相關(guān)資料存檔備查，并進(jìn)行員工信息資料置換。

三、辭退管理、辭退員工時(shí)，由直接上級(jí)向辦公室科室提交《辭職申請(qǐng)表》，經(jīng)審查后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。、辦公室科室提前一個(gè)月通知員工本人，并向員工下發(fā)《離職通知書》。、員工應(yīng)在離開(kāi)公司前辦理好工作的交接手續(xù)和財(cái)產(chǎn)的清還手續(xù);員工在約定日期到財(cái)務(wù)部辦理相關(guān)手續(xù)，領(lǐng)取薪金和離職補(bǔ)償金。、員工無(wú)理取鬧，糾纏領(lǐng)導(dǎo)，影響本公司正常生產(chǎn)、工作秩序的，本公司將提請(qǐng)公安科室按照《治安管理處罰法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第二章 行為規(guī)范

第一節(jié) 職業(yè)準(zhǔn)則

一、基本原則

1、公司倡導(dǎo)正大光明、誠(chéng)實(shí)敬業(yè)的職業(yè)道德，要求全體員工自覺(jué)遵守國(guó)家政策法規(guī)和公司規(guī)章制度。

2、員工的一切職務(wù)行為，必須以公司利益為重，對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)。不做有損公司形象或名譽(yù)的事。

3、公司提倡簡(jiǎn)單友好、坦誠(chéng)平等的人際關(guān)系，員工之間應(yīng)互相尊重，相互協(xié)作。

4、公司內(nèi)有親屬關(guān)系的員工應(yīng)回避從事業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的工作。

二、員工未經(jīng)公司法人代表授權(quán)或批準(zhǔn)，不能從事下列活動(dòng)： 1、以公司名義考察、談判、簽約 2、以公司名義提供擔(dān)?；蜃C明、以公司名義對(duì)新聞媒體發(fā)表意見(jiàn)、信息 4、代表公司出席公眾活動(dòng)

三、公司禁止下列情形兼職

1、利用公司的工作時(shí)間或資源從事兼職工作 2、兼職于公司的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位或商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 3、所兼職工作對(duì)本單位構(gòu)成商業(yè)競(jìng)爭(zhēng) 4、因兼職影響本職工作或有損公司形象

四、公司禁止下列情形的個(gè)人投資、參與業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位或商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手經(jīng)營(yíng)管理的 2、投資于公司的客戶或商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的 3、以職務(wù)之便向投資對(duì)象提供利益的 4、以直系親屬名義從事上述三項(xiàng)投資行為的

五、員工在對(duì)外業(yè)務(wù)聯(lián)系中，若發(fā)生回扣或傭金的，須一律上繳公司財(cái)務(wù)部，否則視為貪污。

六、保密義務(wù)：、員工有義務(wù)保守公司的經(jīng)營(yíng)機(jī)密，務(wù)必妥善保管所持有的涉

密文件。、員工未經(jīng)授權(quán)或批準(zhǔn)，不準(zhǔn)對(duì)外提供公司密級(jí)文件、技術(shù)配方、工藝以及其他未經(jīng)公開(kāi)的經(jīng)營(yíng)情況、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等。

第二節(jié) 行為準(zhǔn)則

一、工作期間衣著、發(fā)式整潔，大方得體，禁止奇裝異服或過(guò)于曝露的服裝。男士不得留長(zhǎng)發(fā)、怪發(fā)，女士不留怪異發(fā)型，不濃妝艷抹。

二、辦公時(shí)間不從事與本崗位無(wú)關(guān)的活動(dòng)，不準(zhǔn)在上班時(shí)間吃零食、睡覺(jué)、干私活、瀏覽與工作無(wú)關(guān)的網(wǎng)站、看與工作無(wú)關(guān)的書籍報(bào)刊。

三、禁止在辦公區(qū)內(nèi)吸煙，隨時(shí)保持辦公區(qū)整潔。

四、辦公接聽(tīng)電話應(yīng)使用普通話，通話期間注意使用禮貌用語(yǔ)。如當(dāng)事人不在，應(yīng)代為記錄并轉(zhuǎn)告。

五、禁止在工作期間串崗聊天，辦公區(qū)內(nèi)不得高聲喧嘩。

六、遵守電話使用規(guī)范，工作時(shí)間應(yīng)避免私人電話。如確實(shí)需要，應(yīng)以重要事項(xiàng)陳述為主，禁止利用辦公電話閑聊。

七、文具領(lǐng)取應(yīng)登記名稱、數(shù)量，并由領(lǐng)取人簽名。嚴(yán)禁將任何辦公文具取回家私用。員工有義務(wù)愛(ài)惜公司一切辦公文具，并節(jié)約使用。

八、未征得同意，不得使用他人計(jì)算機(jī)，不得隨意翻看他人辦公

資料物品。需要保密的資料，資料持有人必須按規(guī)定保存。

九、根據(jù)公司需要及職責(zé)規(guī)定積極配合同事開(kāi)展工作，不得拖延、推諉、拒絕;對(duì)他人咨詢不屬自己職責(zé)范圍內(nèi)的事務(wù)應(yīng)就自己所知告知咨詢對(duì)象，不得置之不理。

十、為保障公司高效運(yùn)行，員工在工作中有義務(wù)遵循以下三原則：、如果公司有相應(yīng)的管理規(guī)范，并且合理，按規(guī)定辦。2、如果公司有相應(yīng)的管理規(guī)范，但規(guī)定有不合理的地方，員工需要按規(guī)定辦，并及時(shí)向制定規(guī)定科室提出修改建議，這是員工的權(quán)利，也是員工的義務(wù)。、如果公司沒(méi)有相應(yīng)的規(guī)范，員工在進(jìn)行請(qǐng)示的同時(shí)建議制定相應(yīng)的制度。

第三節(jié) 獎(jiǎng)懲

一、獎(jiǎng)懲種類

獎(jiǎng)懲分行政、經(jīng)濟(jì)兩類。其中：行政獎(jiǎng)勵(lì)包括表?yè)P(yáng)、升職或晉級(jí)，經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)包括加薪、獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)品。行政處罰包括警告、除名，經(jīng)濟(jì)處罰包括降薪、扣發(fā)獎(jiǎng)金。

二、獎(jiǎng)勵(lì)條件

1、維護(hù)團(tuán)體榮譽(yù)，重視團(tuán)體利益，有具體事跡者； 2、研究創(chuàng)造成果突出，對(duì)公司確有重大貢獻(xiàn)者；

3、生產(chǎn)技術(shù)或管理制度，提出具體改進(jìn)方案或合理化建議，采

納后具有成效者；、積極參與公司集體活動(dòng)，表現(xiàn)優(yōu)秀者； 5、節(jié)約物料、資金，或?qū)ξ锪侠镁哂谐尚д撸?6、遇有突變，勇于負(fù)責(zé)，處理得當(dāng)者；、具有其他特殊功績(jī)或優(yōu)良行為，經(jīng)科室負(fù)責(zé)人呈報(bào)上級(jí)考核通過(guò)者。

三、獎(jiǎng)勵(lì)分行政、經(jīng)濟(jì)兩類。其中：行政獎(jiǎng)勵(lì)包括表?yè)P(yáng)、升職或晉級(jí)，經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)包括加薪、獎(jiǎng)金、獎(jiǎng)品。

四、懲罰條件

1、利用公司名義在外招搖撞騙，謀取非法利益，致使公司名譽(yù)蒙受重大損害者；

2、貪污挪用公款或盜竊、蓄意損害公司或他人財(cái)物者；

3、虛報(bào)、擅自篡改記錄或偽造各類年報(bào)、報(bào)表、辦公室資料者；

4、泄漏科研、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)機(jī)密者；

5、謾罵、毆打同事領(lǐng)導(dǎo)，制造事端，查證確鑿者；

6、工作時(shí)間內(nèi)打架斗毆、喝酒肇事妨害工作生產(chǎn)秩序者；

7、妨害現(xiàn)場(chǎng)工作秩序或違反安全規(guī)定措施；

8、管理和監(jiān)督人員未認(rèn)真履行職責(zé)，造成損失者；

9、談天嬉戲或從事與工作無(wú)關(guān)的事情者；

10、工作時(shí)間擅離工作崗位，致使工作發(fā)生錯(cuò)誤者；

11、因疏忽導(dǎo)致設(shè)施設(shè)備或物品材料遭受損害或傷及他人；

12、工作中發(fā)生意外而不及時(shí)通知相關(guān)科室者；

13、對(duì)有期限的指令，無(wú)正當(dāng)理由而未如期完成者，拒不接受領(lǐng)導(dǎo)建議批評(píng)者 ；

14、無(wú)故不參加公司安排的培訓(xùn)課程者；

15、發(fā)現(xiàn)損害公司利益，聽(tīng)之任之者；

16、玩忽職守或違反公司規(guī)章制度的行為，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失需要賠償?shù)?，賠償款公司從責(zé)任人的薪酬中扣除，每月只發(fā)生活費(fèi)；

懲罰分行政、經(jīng)濟(jì)兩類。其中：行政處罰包括警告、除名，經(jīng)濟(jì)處罰包括降薪、扣發(fā)獎(jiǎng)金。

第三章 薪酬福利制度

第一節(jié) 薪酬

一、薪酬、原則:以貢獻(xiàn)、能力、態(tài)度和責(zé)任為分配依據(jù),遵循按勞分配、效率優(yōu)先、兼顧公平及可持續(xù)發(fā)展的原則。

2、適用對(duì)象：本公司所有正式員工。、薪酬組成：基本工資(含工齡工資、學(xué)歷工資)、崗位工資、績(jī)效工資、提成工資、獎(jiǎng)金。

(1)崗位工資根據(jù)工作崗位和崗位所需要的技能確定，不同崗位對(duì)應(yīng)不同的崗位工資級(jí)別。

(2)工齡工資根據(jù)員工實(shí)際參加工作時(shí)間和員工在本公司工作的時(shí)間來(lái)確定。

(3)學(xué)歷工資根據(jù)員工所具有的學(xué)歷水平來(lái)確定。

(4)績(jī)效工資根據(jù)公司對(duì)員工考評(píng)結(jié)果確定。

4、工資制度

(1)結(jié)構(gòu)工資制。適用于管理人員、生產(chǎn)技術(shù)人員、職能人員、后勤管理人員。工資總額=基本工資+績(jī)效工資。

(2)固定工資制。工作量容易衡量的后勤服務(wù)人員。

(3)計(jì)時(shí)工資制。適用于工作量波動(dòng)幅度大的生產(chǎn)操作工人。工資總額=基本工資+績(jī)效工資+計(jì)時(shí)工資。

(4)新進(jìn)人員工資：試用期內(nèi)一般定為招聘崗位工資等級(jí)內(nèi)第一檔工資的70%發(fā)放，試用期內(nèi)無(wú)浮動(dòng)工資。、公司按實(shí)際工作天數(shù)支付薪酬，付薪日期為每月 15 日 , 支付上月薪酬。若遇節(jié)假日，順延至最近工作日發(fā)放。

二、調(diào)整機(jī)制、員工工資級(jí)別調(diào)整的依據(jù)：

(1)公司范圍的工資調(diào)整。根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)情況、社會(huì)綜合物價(jià)水平的較大幅度變動(dòng)相應(yīng)調(diào)整全公司范圍的員工工資水平。

(2)獎(jiǎng)勵(lì)性薪金晉級(jí)。其對(duì)象為在本職崗位工作中表現(xiàn)突出，在促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面成績(jī)突出者。

(3)職級(jí)變更。員工職級(jí)發(fā)生變動(dòng)，相應(yīng)調(diào)整其在該職級(jí)內(nèi)的基本工資。

(4)員工在年終考核中，工作績(jī)效低下者，將被下調(diào)崗位薪金。(5)根據(jù)員工即期表現(xiàn)上浮或下調(diào)其崗位薪金，以及時(shí)激勵(lì)優(yōu)秀、督促后進(jìn)。、崗位薪金晉級(jí)，新崗位薪金從公司下發(fā)有關(guān)通知的下月一日起執(zhí)行;崗位薪金降級(jí)從公司下發(fā)有關(guān)通知的當(dāng)月起執(zhí)行。

第二節(jié) 福利、假期

(1)休息日：公司全體員工在法定工時(shí)以外，享有休息日。(2)婚假 凡在公司連續(xù)工作滿 12 個(gè)月(自轉(zhuǎn)正之日起)的正式員工結(jié)婚時(shí)，可憑結(jié)婚證書申請(qǐng) 14 天(含休息日)的有薪假期。

(3)產(chǎn)假 凡在公司連續(xù)工作滿 12 個(gè)月(自轉(zhuǎn)正之日起)的正式女員工，持醫(yī)院證明書可申請(qǐng)有薪產(chǎn)假 90 天(含 休息日和法定節(jié)假日)。

(4)工傷假 因工受傷休假視為上班，具體情況按國(guó)家社會(huì)保險(xiǎn)法規(guī)辦理。

(5)有薪病假 病假三天以上需憑縣、區(qū)級(jí)以上醫(yī)院出具的病情證明請(qǐng)假。其中十天以內(nèi)病假按基本工資 80 %計(jì)發(fā)病假工資，累計(jì)十天以上者按基本工資 50 %計(jì)發(fā)病假工資，醫(yī)療期限的確定按國(guó)家相關(guān)規(guī)

定執(zhí)行。

2、保險(xiǎn) ：公司為正式員工辦理養(yǎng)老、工傷、生育、和醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。、健康檢查：公司每?jī)赡瓿鲑Y為工作滿一年的員工進(jìn)行身體健康檢查。

4、員工活動(dòng)：公司不定期舉行各種員工活動(dòng)。

第四章 培訓(xùn)、考核與發(fā)展

第一節(jié) 培訓(xùn)管理

一、培訓(xùn)目的： 塑造企業(yè)文化，促進(jìn)人力資源增值，提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

二、培訓(xùn)原則：?jiǎn)T工培訓(xùn)需求與公司發(fā)展需要相結(jié)合。

三、公司培訓(xùn)

上級(jí)科室培訓(xùn)：業(yè)務(wù)培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)及外派培訓(xùn)。

四、員工自我培訓(xùn)

1、公司鼓勵(lì)員工利用工作之余參加與本職工作相關(guān)的學(xué)歷學(xué)位考試、職稱考試、執(zhí)業(yè)資格考試。

2、對(duì)于取得更高學(xué)歷學(xué)位、職稱、資格者，公司將作為員工晉級(jí)的重要依據(jù)。

五、員工培訓(xùn)后在公司工作時(shí)間未滿《培訓(xùn)協(xié)議》約定年限，公司有權(quán)按協(xié)議追究相應(yīng)責(zé)任。

第二節(jié) 績(jī)效考評(píng)

一、考評(píng)目的

1、通過(guò)對(duì)員工能力、努力程度以及工作業(yè)績(jī)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，把握員工工作執(zhí)行和適應(yīng)情況，確定人才開(kāi)發(fā)的 方針政策及教育培訓(xùn)方向，合理配置人員，明確員工工作的導(dǎo)向。

2、保障公司高效運(yùn)行。

3、充分發(fā)揮激勵(lì)機(jī)制作用，實(shí)現(xiàn)公正合理及民主管理，激發(fā)員工工作熱情，提高工作效率。

二、考評(píng)原則

1、以績(jī)效為導(dǎo)向原則；

2、定性與定量考評(píng)相結(jié)合原則；

3、公平、公正、公開(kāi)原則；

4、多角度考評(píng)原則。

三、考評(píng)周期

考評(píng)：考評(píng)的主要內(nèi)容是本的工作業(yè)績(jī)、工作能力和工作態(tài)度，進(jìn)行全面 綜合考評(píng)，考評(píng)作為晉升、淘汰、評(píng)聘以及計(jì)算年終獎(jiǎng)勵(lì)的依據(jù)。公司所有員工均進(jìn)行考評(píng)。

四、考評(píng)程序：相關(guān)考評(píng)者對(duì)被考評(píng)者提出考評(píng)意見(jiàn)，辦公室科室將考評(píng)結(jié)果進(jìn)行匯總，并報(bào)考評(píng)委員會(huì)審批，由被考評(píng)者的直接上級(jí)將審批后的考評(píng)結(jié)果反饋給被考評(píng)者，并就其績(jī)效和進(jìn)步狀況進(jìn)行

討論和指導(dǎo)。辦公室科室將考評(píng)結(jié)果歸檔，同時(shí) 用于計(jì)算績(jī)效工資及獎(jiǎng)金。

五、結(jié)果使用：考評(píng)結(jié)果可作為以下幾類辦公室工作的依據(jù)：

1、職務(wù)晉升；

2、職務(wù)降級(jí)；

3、工資晉升；

4、降檔。

第三節(jié) 職業(yè)發(fā)展

一、公司為每位員工提供持續(xù)發(fā)展機(jī)會(huì)，鼓勵(lì)員工通過(guò)工作和自我學(xué)習(xí)不斷提高自己。在出現(xiàn)職位空缺情況下，具有敬業(yè)、協(xié)作、學(xué)習(xí)、創(chuàng)新精神的員工將獲得優(yōu)先的晉升和發(fā)展機(jī)會(huì)。

二、辦公室科室根據(jù)新員工入職前的職稱、學(xué)歷及調(diào)整后的崗位設(shè)定級(jí)別。試用期滿合格，科室負(fù)責(zé)人根據(jù)工作能力及表現(xiàn)確定轉(zhuǎn)正定級(jí)意見(jiàn)。

三、新員工入職后，由科室負(fù)責(zé)人擔(dān)任職業(yè)輔導(dǎo)人，幫助新員工明確職業(yè)發(fā)展方向，促進(jìn)員工個(gè)人發(fā)展。被輔導(dǎo)人的工作表現(xiàn)及未來(lái)在公司職業(yè)發(fā)展將成為考核科室負(fù)責(zé)人指標(biāo)之一。

四、如果符合以下條件，員工將有機(jī)會(huì)獲得晉升：、職業(yè)道德良好 ； 2、工作業(yè)績(jī)突出 ；、工作能力強(qiáng)；

4、熟悉擬晉升職務(wù)工作。

第五章 員工權(quán)益

一、勞動(dòng)安全

1、公司為員工提供安全的工作環(huán)境及必要的勞動(dòng)保護(hù)；

2、在災(zāi)害條件下堅(jiān)守崗位的員工，當(dāng)人身安全面臨危險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)撤離至安全地帶；

3、保管公司財(cái)產(chǎn)的員工,接到預(yù)警信號(hào)后，在確保生命安全的前提下,應(yīng)立即采取有效措施保護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全。

二、權(quán)利保障：

1、員工享有法律規(guī)定和公司制度賦予的咨詢權(quán)、建議權(quán)、申訴權(quán)與保留意見(jiàn)權(quán)，公司對(duì)這些權(quán)利予以尊重和保障。

2、對(duì)下列情況，員工有權(quán)提出申(投)訴以得到公正待遇：(1)認(rèn)為個(gè)人利益受到不應(yīng)有的侵犯;(2)對(duì)處理決定不服;(3)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理措施有不同意見(jiàn)。

第四篇：技術(shù)性收入減免營(yíng)業(yè)稅

技術(shù)性收入減免營(yíng)業(yè)稅申請(qǐng)須知

一、免稅依據(jù)

1．《關(guān)于貫徹落實(shí)（中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定）有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)）規(guī)定：

“對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。”

2．《關(guān)于取消“單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理規(guī)定的通知》（武地稅發(fā)〔2004〕138號(hào)）規(guī)定：

“納稅人簽定的技術(shù)合同，經(jīng)合同登記站認(rèn)定登記后，由武漢市技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室為其開(kāi)具《技術(shù)合同認(rèn)定登記及技術(shù)性收入核定證明單》（三聯(lián)），注明合同類別及核定的技術(shù)性收入金額，并加蓋武漢市技術(shù)性收入核定專用章。對(duì)未申請(qǐng)認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同不能享受稅收優(yōu)惠政策?！?/p>

3．其它有關(guān)規(guī)定。

二、申請(qǐng)條件

1．從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）。

2．該技術(shù)合同已正式履行并已取得收入。

三、辦理程序

1．核定：申請(qǐng)人須先到武漢市技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室辦理技術(shù)性收入核定，再持武漢市技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室出具的《技術(shù)合同認(rèn)定登記及技術(shù)性收入核定證明單》到主管稅務(wù)部門辦理營(yíng)業(yè)稅減免手續(xù)。

2．備案：申請(qǐng)人持《技術(shù)合同認(rèn)定登記及技術(shù)性收入核定證明單》及密封材料到轄區(qū)地稅分局稅政科辦理營(yíng)業(yè)稅減免手續(xù)。

四、提交資料

（一）技術(shù)性收入核定提交資料

1．技術(shù)合同及相關(guān)附件一份(原件)；

2．技術(shù)合同登記表一份(已認(rèn)定登記的技術(shù)合同)；

3．填寫《技術(shù)合同認(rèn)定登記及技術(shù)性收入核定證明單》（三聯(lián)），并加蓋單位公章及財(cái)務(wù)專用章；

4．銀行到款憑證復(fù)印件（加蓋財(cái)務(wù)專用章）、武漢市服務(wù)業(yè)發(fā)票復(fù)印件（加蓋發(fā)票專用章）。

[注：同一份合同多次辦理時(shí)只須提交已辦理的《技術(shù)合同認(rèn)定登記及技術(shù)性收入核定證明單》或技術(shù)合同登記表一份、銀行到款憑證復(fù)印件（加蓋財(cái)務(wù)專用章）、武漢市服務(wù)業(yè)發(fā)票復(fù)印件（加蓋發(fā)票專用章）]。

（二）營(yíng)業(yè)稅減免備案提交資料

1．武漢市技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室出具的《技術(shù)合同認(rèn)定登記及技術(shù)性收入核定證明單》；

2．密封的技術(shù)合同及相關(guān)材料（第一次辦理時(shí)）；

3．稅務(wù)部門須提交的其它材料。

五、辦理時(shí)限

技術(shù)性收入核定：自申報(bào)材料受理通過(guò)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成。

稅務(wù)部門備案：按稅務(wù)管理部門規(guī)定。

備注：

1．辦理地點(diǎn)：

技術(shù)性收入核定必須在武漢市技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室辦理；營(yíng)業(yè)稅減免備案在轄區(qū)地稅分局稅政科辦理。

2．提交資料：

（1）技術(shù)性收入核定提交資料

①技術(shù)合同及相關(guān)附件一份(原件)；

②技術(shù)合同登記表一份(已認(rèn)定登記的技術(shù)合同)；

③填寫《技術(shù)合同認(rèn)定登記及技術(shù)性收入核定證明單》（三聯(lián)）,并加蓋單位公章及財(cái)務(wù)專用章；

④銀行到款憑證復(fù)印件（加蓋財(cái)務(wù)專用章）、武漢市服務(wù)業(yè)發(fā)票復(fù)印件（加蓋發(fā)票專用章）。

[注：同一份合同多次辦理時(shí)只須提交已辦理的《技術(shù)合同認(rèn)定登記及技術(shù)性收入核定證明單》或技術(shù)合同登記表一份、銀行到款憑證復(fù)印件（加蓋財(cái)務(wù)專用章）、武漢市服務(wù)業(yè)發(fā)票復(fù)印件（加蓋發(fā)票專用章）]。

（2）營(yíng)業(yè)稅減免備案提交資料

①武漢市技術(shù)市場(chǎng)管理辦公室出具的《技術(shù)合同認(rèn)定登記及技術(shù)性收入核定證明單》； ②密封的技術(shù)合同及相關(guān)材料（第一次辦理時(shí)）；

③稅務(wù)部門須提交的其它材料。

第五篇：營(yíng)業(yè)稅減免規(guī)定

江蘇省地方稅務(wù)局

關(guān)于營(yíng)業(yè)稅減免稅若干問(wèn)題的通知

蘇地稅發(fā)[2006]168號(hào)

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：

根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（稅收管理辦法）（試行）的通知〉的通知》（蘇地稅發(fā)[2006]43號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《轉(zhuǎn)發(fā)通知》）精神，現(xiàn)將有關(guān)營(yíng)業(yè)稅減免稅的若干問(wèn)題明確如下：

一、減免稅分類

營(yíng)業(yè)稅減免稅分為備案類減免稅和報(bào)批類減免稅。

（一）備案類減免稅項(xiàng)目及相關(guān)政策規(guī)定：

1、單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入。

2、學(xué)生勤工儉學(xué)所提供的勞務(wù)取得的收入。

3、從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入。

4、托兒所、幼兒園提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入。

5、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入。

6、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的醫(yī)療服務(wù)收入。

自取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

7、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入。

8、從事農(nóng)牧保險(xiǎn)取得的收入。

9、經(jīng)營(yíng)性公墓提供殯葬服務(wù)，包括轉(zhuǎn)讓墓地使用權(quán)取得的收入。

10、與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)取得的收入。

11、紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)銷售第一道門票取得的收入。

12、宗教場(chǎng)所（寺廟、宮觀、清真寺和教堂）舉辦文化、宗教活動(dòng)銷售門票取得的收入。

13、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供育養(yǎng)服務(wù)取得的收入。

14、從事婚姻介紹取得的收入。

15、殘疾人員本人為社會(huì)提供的勞務(wù)取得的收入。

16、從事農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)取得的收入。

17、中國(guó)信達(dá)、中國(guó)華融、中國(guó)長(zhǎng)城和中國(guó)東方等四家資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱資產(chǎn)公司）減免稅項(xiàng)目（1）資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)，銷售轉(zhuǎn)讓借款方抵充貸款本息的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動(dòng)產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)取得的收入。

（2）資產(chǎn)公司接受相關(guān)國(guó)有銀行的不良債權(quán)取得的利息收入。

（3）資產(chǎn)公司所屬的投資咨詢類公司，為本公司承接、收購(gòu)、處臵不良資產(chǎn)而提供資產(chǎn)、項(xiàng)目評(píng)估和審計(jì)服務(wù)取得的收入。

（4）國(guó)有銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額劃轉(zhuǎn)給資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過(guò)戶手續(xù)時(shí)取得的收入。

18、被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來(lái)清償債務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)取得的收入。

19、國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入。20、1998年及以后國(guó)家將專項(xiàng)國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸給省級(jí)人民政府取得的利息收入。

21、地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入。

22、證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價(jià)收入。

23、社?；鹄硎聲?huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券取得的差價(jià)收入。

24、住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放個(gè)人住房貸款取得的收入。

25、對(duì)外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款取得的利息收入。

26、提供國(guó)家助學(xué)貸款取得的利息收入。

27、保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入。

28、合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）委托境外公司在我國(guó)從事證券買賣業(yè)務(wù)取得的差價(jià)收入。

29、我省地方金融機(jī)構(gòu)在抵貸資產(chǎn)過(guò)戶中取得的收入。30、鐵通公司為鐵路部門提供通信服務(wù)取得的收入。

31、中國(guó)鐵通集團(tuán)有限公司為鐵路運(yùn)輸企業(yè)提供通信服務(wù)取得的收入。

從2005年1月1日起執(zhí)行至2006年12月31日止。

32、國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普通服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)（具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行）取得的收入。

33、科技館、自然博物館、對(duì)公眾開(kāi)放的天文館（站、臺(tái)）和氣象臺(tái)（站）、地震臺(tái)（站）、高校和科研機(jī)構(gòu)對(duì)公眾開(kāi)放的科普基地的門票收入，以及縣及縣以上（包括縣級(jí)市、區(qū)、旗等）黨政部門和科協(xié)開(kāi)展的科普活動(dòng)的門票收入。

34、政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，具體從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）所取得的收入。

35、政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸學(xué)校所有的收入。

36、按照政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等取得的收入。

37、軍隊(duì)出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入。

38、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入。

39、農(nóng)村、農(nóng)場(chǎng)將土地承包（出租）給個(gè)人或公司用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，收取的固定承包金（租金）。

40、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得的收入。

41、個(gè)人銷售購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的普通住房取得的收入。

42、個(gè)人銷售自建自用住房取得的收入。

43、國(guó)有糧食企業(yè)保管政府儲(chǔ)備糧油取得的財(cái)政性補(bǔ)貼收入。

44、供銷社棉麻經(jīng)營(yíng)企業(yè)（包括中國(guó)儲(chǔ)備棉管理總公司及其直屬棉庫(kù)）保管國(guó)家儲(chǔ)備棉而取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入。

45、承儲(chǔ)企業(yè)保管國(guó)家儲(chǔ)備肉和儲(chǔ)備糖取得的中央和地方財(cái)政補(bǔ)貼收入。

46、常駐代表機(jī)構(gòu)僅為其總機(jī)構(gòu)從事自營(yíng)商品貿(mào)易而進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談、搜集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)取得的商品進(jìn)銷差價(jià)收入及其他收入。

47、美國(guó)ABS船級(jí)社在中國(guó)境內(nèi)提供船檢服務(wù)所取得的收入。

48、與我國(guó)簽訂互免海運(yùn)、空運(yùn)企業(yè)運(yùn)輸收入稅收協(xié)定、海運(yùn)、空運(yùn)協(xié)定以及其他有關(guān)協(xié)定或者換文的國(guó)家有關(guān)外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)取得的海運(yùn)、空運(yùn)收入。

（二）報(bào)批類減免稅項(xiàng)目及相關(guān)政策規(guī)定：

1、由國(guó)家稅務(wù)總局審批的：

外國(guó)政府、國(guó)際組織、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體等在我國(guó)設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)取得的收入。

2、由省轄市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（含蘇州工業(yè)園區(qū)、常熟市地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局）審批或由省轄市級(jí)確定市以下地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的：（1）世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入。（2）保險(xiǎn)公司開(kāi)展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。

（3）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（4）為安臵自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)取得的收入。

①安臵自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含以上）；

②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（5）自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（6）安臵自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）取得的收入。

①新安臵自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵須達(dá)到職工總數(shù)30％以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同；

②3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

（7）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬取得的收入。自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（8）安臵隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)取得的收入。①隨軍家屬占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60％（含）以上； ②自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（9）經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)的民政福利企業(yè)取得的收入。

安臵的“四殘”人員須占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含35%）。

（10）對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體取得的收入。

①在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅等稅收；

②我省按實(shí)際招用人數(shù)享受每人每年定額扣減4800元的稅收優(yōu)惠；

③審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

（11）持《再就業(yè)優(yōu)惠證》、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的（除建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的人員取得的收入。①按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅等稅收。

②納稅人應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的應(yīng)以上述扣減限額為限。

③對(duì)2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)減免稅優(yōu)惠的個(gè)體經(jīng)營(yíng)人員，從2006年1月1日起按上述政策規(guī)定執(zhí)行，原優(yōu)惠規(guī)定停止執(zhí)行。

（12）納入全國(guó)試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)取得的收入。

3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

（13）企業(yè)、行政事業(yè)單位出售按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)的住房取得的收入。

（14）刑釋解教人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)取得收入。在2005年底以前給予三年免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。（15）從事社區(qū)服務(wù)項(xiàng)目取得的收入。3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

二、減免稅管理權(quán)限

（一）備案類減免稅

備案類減免稅項(xiàng)目由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案管理。

（二）報(bào)批類減免稅

除需上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批的項(xiàng)目，必須按規(guī)定報(bào)經(jīng)省局進(jìn)行審核外，其他營(yíng)業(yè)稅減免稅項(xiàng)目由省轄市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)（含蘇州工業(yè)園區(qū)、常熟市地方稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局直屬分局）及市以下地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，具體審批權(quán)限由各省轄市級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

三、減免稅附報(bào)資料

（一）備案類減免稅附報(bào)資料

1、減免稅政策的執(zhí)行情況。包括納稅人上一減免稅的經(jīng)營(yíng)收入、計(jì)征營(yíng)業(yè)稅收入、應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅、實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅、減免稅各項(xiàng)目營(yíng)業(yè)收入及實(shí)際減免稅金額等指標(biāo)內(nèi)容；

2、根據(jù)不同備案類項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料：（1）除外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人以外的其他納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓和技術(shù)開(kāi)發(fā)及與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的，應(yīng)附報(bào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開(kāi)發(fā)書面合同、縣級(jí)以上科技主管部門技術(shù)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)合同認(rèn)定登記證明（以上均為復(fù)印件）；

（2）外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)的，應(yīng)附報(bào)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開(kāi)發(fā)書面合同以及國(guó)家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件；

（3）僅為總機(jī)構(gòu)從事自營(yíng)商品貿(mào)易進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談、收集商情資料等準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)的常駐代表機(jī)構(gòu)需提供：

①總機(jī)構(gòu)與中國(guó)境內(nèi)企業(yè)簽訂的商品貿(mào)易合同； ②總機(jī)構(gòu)與中國(guó)境外制造廠家簽訂的購(gòu)買合同； ③總機(jī)構(gòu)將商品銷售給中國(guó)境內(nèi)企業(yè)的發(fā)貨票。（4）個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年（含5年）的符合當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ≌瑯?biāo)準(zhǔn)的住房對(duì)外銷售，應(yīng)持下列資料到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)：

①居民身份證原件；

②房屋所有權(quán)證或契稅完稅證明的復(fù)印件；

③銷售該房屋時(shí)與購(gòu)買方簽訂的買賣合同或其他具有房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的復(fù)印件；

④銷售該房屋時(shí)向購(gòu)買方開(kāi)具的發(fā)票復(fù)印件；（5）醫(yī)療機(jī)構(gòu)需提供衛(wèi)生行政主管部門的審批登記注冊(cè)證明及接受其登記注冊(cè)的衛(wèi)生行政部門核定的注明“營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”或“非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)”的執(zhí)業(yè)登記；

（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料

（二）報(bào)批類減免稅附報(bào)資料

1、減免稅申請(qǐng)表（見(jiàn)附件一）；

2、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他經(jīng)營(yíng)許可證照、稅務(wù)登記證復(fù)印件（納稅人為自然人的，無(wú)須提供）；

3、根據(jù)不同減免稅項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料：（1）外國(guó)政府、國(guó)際組織、非營(yíng)利機(jī)構(gòu)、各民間團(tuán)體設(shè)立的代表機(jī)構(gòu)需提供總機(jī)構(gòu)所在國(guó)主管稅務(wù)當(dāng)局（包括總機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)當(dāng)局）、政府機(jī)構(gòu)確認(rèn)的代表機(jī)構(gòu)性質(zhì)證明。（2）民政福利企業(yè)應(yīng)附報(bào)主管部門批準(zhǔn)成立文件（復(fù)印件）、“社會(huì)福利企業(yè)證書”（復(fù)印件）、年檢報(bào)告、“四殘”人員花名冊(cè)；

（3）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件；

（4）保險(xiǎn)公司應(yīng)附報(bào)具體免稅險(xiǎn)種清單和全年的《金融保險(xiǎn)業(yè)納稅申報(bào)表》；

（5）企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員申請(qǐng)營(yíng)業(yè)稅減免需提供《企業(yè)實(shí)體吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明》及其附表、《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

（6）下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的申請(qǐng)營(yíng)業(yè)稅減免需提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》；

（7）自謀職業(yè)的退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策，須持有與當(dāng)?shù)厝嗣裾艘凼勘才Z地民政部門簽訂的《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領(lǐng)取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》；

（8）承建世行貸款糧食流通項(xiàng)目的，應(yīng)由世行項(xiàng)目單位提供本項(xiàng)目的具體承包商、各承包商的具體承包金額（附承包合同復(fù)印件）；

（9）為安臵隨軍家屬就業(yè)新開(kāi)辦的企業(yè)，需提供軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明，同時(shí)隨軍家屬需提供師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明；

（10）主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。

四、報(bào)送時(shí)限

納稅人具體申請(qǐng)減免稅報(bào)送時(shí)限由各地有權(quán)審批地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際自行規(guī)定。

五、其他要求

（一）《營(yíng)業(yè)稅減免稅匯總統(tǒng)計(jì)表》、《營(yíng)業(yè)稅減免稅情況表》（詳見(jiàn)附件二、三、四）隨同營(yíng)業(yè)稅減免稅總結(jié)報(bào)告與次年五月底前上報(bào)省局。

（二）有關(guān)報(bào)批類減免稅、備案類減免稅及減免稅管理的辦理流程、要求和若干表式，請(qǐng)各地依照《轉(zhuǎn)發(fā)通知》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）今后國(guó)家新出臺(tái)的減免稅項(xiàng)目由省局另行明確其管理類型。

附件：

1、營(yíng)業(yè)稅減免稅申請(qǐng)表（報(bào)批類）

2、營(yíng)業(yè)稅減免稅情況表

3、營(yíng)業(yè)稅減免稅匯總統(tǒng)計(jì)表（報(bào)批類）

4、營(yíng)業(yè)稅減免稅匯總統(tǒng)計(jì)表（備案類）

二○○六年八月二十五日

江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《地方稅減免

操作規(guī)程（試行）》的通知

蘇地稅發(fā)[2006]60號(hào)

各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務(wù)局，常熟市地方稅務(wù)局，省地方稅務(wù)局直屬分局：

為規(guī)范和加強(qiáng)我省地方稅減免稅管理工作，現(xiàn)將《地方稅減免操作規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

附件：地方稅減免操作規(guī)程（試行）

二00六年四月四日

附件：

地方稅減免操作規(guī)程（試行）

第一章 總 則

第一條 為正確執(zhí)行國(guó)家減免稅政策，促進(jìn)地方稅減免管理工作規(guī)范化、制度化，依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《稅收減免管理辦法（試行）》、《江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知>的通知》以及其他有關(guān)減免稅的規(guī)定，制定本操作規(guī)程。

第二條 本規(guī)程所稱地方稅范圍包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、車船使用稅、印花稅、資源稅，其減免稅管理均適用本規(guī)程。

第三條 地方稅減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件明確規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的地方稅減免稅項(xiàng)目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的地方稅減免稅項(xiàng)目。

本規(guī)程第二章列舉了地方稅報(bào)批和備案類減免稅的減免事項(xiàng)和權(quán)限，凡未列舉到的，請(qǐng)各地對(duì)照法律、法規(guī)、規(guī)范性文件的規(guī)定或者報(bào)請(qǐng)省局后處理，列舉的項(xiàng)目被新的規(guī)定修改或廢止的，按新規(guī)定執(zhí)行。

第四條 各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行減免稅審批，禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅。

第二章 減免事項(xiàng)和權(quán)限

第五條 房產(chǎn)稅減免事項(xiàng)和權(quán)限：

（一）需報(bào)省轄市級(jí)政府審批的減免稅： 省轄市市區(qū)的納稅人的困難性減免稅。

（二）需報(bào)縣級(jí)政府審批的減免稅： 縣（市）范圍內(nèi)納稅人的困難性減免稅。

（三）需報(bào)所在地主管地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅： 免稅單位無(wú)償使用納稅單位的房產(chǎn)。

（四）需報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅：

1、房屋大修停用在半年以上的；

2、政府部門、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人等社會(huì)力量投資興辦的福利性、非營(yíng)利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)；

3、經(jīng)有關(guān)部門鑒定停止使用后毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋；

4、對(duì)軍隊(duì)的軍需工廠、武警部隊(duì)工廠以及勞改、勞教的單位按規(guī)定應(yīng)減免稅的房產(chǎn)；

5、基建工地在施工期間為基建工程服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚以及辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時(shí)性房屋；

6、單位和個(gè)人辦的各類學(xué)校、醫(yī)院（醫(yī)務(wù)室）、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)；

7、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的房產(chǎn)；

8、新辦營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)；

9、中國(guó)信達(dá)、華融、長(zhǎng)城、東方四大資產(chǎn)管理公司回收的在未處臵前的閑臵房地產(chǎn)；

10、高等學(xué)校自用的房產(chǎn);

11、轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的指定科研機(jī)構(gòu)或社會(huì)公益類科研機(jī)構(gòu)的科研開(kāi)發(fā)自用房產(chǎn)；

12、集貿(mào)市場(chǎng)用房；

13、按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房。

第六條 城鎮(zhèn)土地使用稅減免事項(xiàng)和權(quán)限：

（一）需報(bào)省地稅局審批的減免稅：

1、遭受重大自然災(zāi)害，受災(zāi)情況嚴(yán)重，確實(shí)無(wú)力繳納土地使用稅，年減免稅額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上；

2、困難減免，年減免稅額在10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以上。

（二）需報(bào)省轄市級(jí)地稅局審批的減免稅：

1、民政部門舉辦的安臵殘疾人的福利工廠，其殘疾人占全廠人數(shù)50%（含50%）以上，其自用的土地；

2、困難性減免，年減免稅額在10萬(wàn)元以下。

（三）需報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅：

1、轉(zhuǎn)為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的指定科研機(jī)構(gòu)或社會(huì)公益類科研機(jī)構(gòu)，其科研開(kāi)發(fā)自用的土地；

2、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地；

3、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地；

4、企業(yè)范圍內(nèi)的荒山、林地、湖泊占地；

5、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地;

6、企業(yè)搬遷后，不使用的原有場(chǎng)地；

7、納稅人經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地；

8、既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)民品的軍隊(duì)、武警的軍需工廠，對(duì)其生產(chǎn)軍品部分的土地。

第七條 車船使用稅減免事項(xiàng)和權(quán)限：

（一）需省轄市級(jí)地稅局審批的減免稅： 市公交公司管轄的公共汽車、電車。

（二）需縣（市）級(jí)地稅局審批的減免稅：

對(duì)縣（市）級(jí)交通部門經(jīng)營(yíng)的行駛于農(nóng)村的公共汽車。

（三）需報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅：

1、免稅單位無(wú)償使用納稅單位的車船；

2、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制、婦幼保健等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車船;

3、企業(yè)內(nèi)部行駛，不領(lǐng)取行駛執(zhí)照，也不在公路上行駛的車 輛;

4、企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園能夠明確劃分是完全自用的車船；

5、省交通廳工程管理局所屬的公路管理處（站）、航道管理處（站）其自有自用的車船;

6、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的車船；

7、對(duì)由主管工會(huì)撥付或差額補(bǔ)貼工會(huì)經(jīng)費(fèi)的全額預(yù)算或差額預(yù)算單位自用的車船;第八條 土地增值稅減免事項(xiàng)和權(quán)限： 需報(bào)房地產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅： 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%。

第九條 印花稅減免事項(xiàng)和權(quán)限： 應(yīng)報(bào)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅事項(xiàng)：

1、無(wú)息、貼息貸款合同；

2、外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同。

第十條 資源稅的減免事項(xiàng)和權(quán)限：

（一）需報(bào)經(jīng)省地稅局審批的減免稅：

因意外事故或自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的；

（二）需報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅： 納稅人開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油。第十一條 城建稅的減免事項(xiàng)和權(quán)限：

（一）需報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審批的減免稅：

1、對(duì)下崗、失業(yè)人員從事增值稅個(gè)體經(jīng)營(yíng)（增值稅戶），從業(yè)人員在8人以下的；

2、對(duì)下崗、失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（增值稅戶），從業(yè)人員8人以上，且安臵的下崗失業(yè)人員比例達(dá)到30%以上的；

3、城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（增值稅戶），從業(yè)人員8人以下的；

4、城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（增值稅戶），從業(yè)人員8人以上的，安臵的城鎮(zhèn)退役士兵人員比例達(dá)到30%以上的；

5、新辦的商貿(mào)企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同，同時(shí)經(jīng)過(guò)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定的。

（二）需報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)備案的減免稅： 隨同增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅減免的城建稅。

第三章 申請(qǐng)與受理

第十二條 納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，須向地稅機(jī)關(guān)書面提出減免稅申請(qǐng)，并根據(jù)不同的減免稅項(xiàng)目提供相應(yīng)的書面資料：

（一）減免稅申請(qǐng)報(bào)告；

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；

（三）各地方稅種還需提供以下資料：

1、房產(chǎn)稅

⑴市、縣人民政府同意減免房產(chǎn)稅的批復(fù)或意見(jiàn)（困難性減免）；

⑵房屋權(quán)屬證明；

⑶房產(chǎn)價(jià)值會(huì)計(jì)核算帳冊(cè)；

⑷屬于企業(yè)關(guān)閉、搬遷的，應(yīng)附報(bào)主管部門或工商部門、規(guī)劃等部門的證明文件或材料；

⑸屬毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，應(yīng)附報(bào)當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)管理部門或其他法定部門出具的鑒定證明；

⑹屬福利企業(yè)減免的，應(yīng)附報(bào)民政部門發(fā)放的“社會(huì)福利企業(yè)證書”、年檢合格報(bào)告等資料；

⑺對(duì)于房屋大修的，應(yīng)附報(bào)房產(chǎn)大修理的計(jì)劃報(bào)告、相關(guān)施工合同、帳務(wù)處理情況及相關(guān)的明細(xì)帳的復(fù)印材料；

⑻對(duì)出租住房的，應(yīng)附報(bào)房屋出租明細(xì)（含租金收入及租金標(biāo)準(zhǔn)）、房屋租賃合同，對(duì)落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房，還應(yīng)附報(bào)落實(shí)政策批文；

⑼對(duì)于因?yàn)?zāi)受損的，應(yīng)提供保險(xiǎn)公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說(shuō)明納稅人困難或受災(zāi)的書證、物證及其他證據(jù)； ⑽老年服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營(yíng)利性服務(wù)機(jī)構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；

⑾醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；

⑿轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)提供有關(guān)部門的轉(zhuǎn)制批文； ⒀免稅單位無(wú)償使用納稅單位的房產(chǎn)的，應(yīng)提供免稅單位的性質(zhì)證明材料；

⒁屬于下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策的，應(yīng)提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》（8人以上含雇工的）、業(yè)主身份證或勞動(dòng)保障部門出具的企業(yè)認(rèn)定證書和年檢合格證書；

⒂城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)提供《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（8人以上含雇工的）和業(yè)主身份證；

⒃地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

2、城鎮(zhèn)土地使用稅 ⑴土地權(quán)屬證明；

⑵屬于企業(yè)關(guān)閉、搬遷的，應(yīng)附報(bào)主管部門或工商部門、規(guī)劃等部門的證明文件或材料；

⑶對(duì)于因?yàn)?zāi)受損的減免稅，應(yīng)提供保險(xiǎn)公司的理賠證明、所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說(shuō)明納稅人困難或受災(zāi)的書證、物證及其他證據(jù)； ⑷屬福利企業(yè)減免的，應(yīng)附報(bào)民政部門發(fā)放的“社會(huì)福利企業(yè)證書”復(fù)印件、年檢合格報(bào)告和“殘疾職工花名冊(cè)”等資料；

⑸納稅人使用屬開(kāi)山填海整治的土地，應(yīng)附報(bào)土地管理部門出具的證明文件；

⑹對(duì)于各類危險(xiǎn)品倉(cāng)庫(kù)、廠房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，應(yīng)附報(bào)當(dāng)?shù)叵啦块T提供的安全防范用地證明文件；

⑻老年服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營(yíng)利性服務(wù)機(jī)構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；

⑼醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；

⑽轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)應(yīng)提供有關(guān)部門的轉(zhuǎn)制批文； ⑾免稅單位無(wú)償使用納稅單位土地的，應(yīng)提供免稅單位的性質(zhì)證明材料；

⑿屬于下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策的，應(yīng)提供《再就業(yè)優(yōu)惠證》（8人以上含雇工的）、業(yè)主身份證或勞動(dòng)保障部門出具的企業(yè)認(rèn)定證書和年檢合格證書；

⒀城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)提供《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》（8人以上含雇工的）和業(yè)主身份證；

⒁地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

3、車船使用稅 ⑴市、縣人民政府同意減免車船使用稅的批復(fù)或意見(jiàn)（困難性減免）；

⑵車輛權(quán)屬證明和行駛證件（復(fù)印件）；

⑶老年服務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和民政主管部門核發(fā)的注明“非營(yíng)利性服務(wù)機(jī)構(gòu)”的批準(zhǔn)文件；

⑷醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)提供執(zhí)業(yè)登記批文和衛(wèi)生行政主管部門核定的

注明其性質(zhì)的執(zhí)業(yè)登記證書；

⑸公交公司車船稅的減免應(yīng)提供車輛明細(xì)表和運(yùn)營(yíng)線路、票價(jià)批文；

⑹免稅單位無(wú)償使用納稅單位的車船的，應(yīng)提供免稅單位的性質(zhì)證明材料；

⑺地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

4、城市維護(hù)建設(shè)稅

⑴隨同“三稅”減免的城建稅應(yīng)附報(bào)“三稅”的減免批復(fù)；

⑵地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

5、土地增值稅

納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，應(yīng)附報(bào)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的相關(guān)證明文件。

6、資源稅

⑴受災(zāi)企業(yè)保險(xiǎn)公司證明或地方政府證明； ⑵所屬期的氣象資料證明或其它能夠有力說(shuō)明納稅人因?yàn)?zāi)受損的書證、物證或其他證據(jù)；

⑶地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

7、印花稅

印花稅的備案應(yīng)提供所書立的合同的復(fù)印件，及合同書立雙方的單位性質(zhì)或個(gè)人身份的證明材料。

第十三條 個(gè)別納稅人繳納地方稅確有困難的，一般指以下情形：

⑴主營(yíng)業(yè)務(wù)屬國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展項(xiàng)目，會(huì)計(jì)利潤(rùn)出現(xiàn)重大虧損的；

⑵遭受重大自然災(zāi)害或發(fā)生重大事故，給生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成重大影響的；

⑶因科技研發(fā)、技術(shù)改造等投入資金較大，以致流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的；

⑷經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的有其他特殊困難的。

第四章 審查與審批

第十四條 主管地稅機(jī)關(guān)受理的減免稅申請(qǐng)，或?qū)徟鷻C(jī)關(guān)直接受理的減免稅申請(qǐng)又委托主管地稅機(jī)關(guān)調(diào)查的，主管地稅機(jī)關(guān)都應(yīng)就以下內(nèi)容對(duì)申請(qǐng)人的減免稅條件進(jìn)行符合性調(diào)查，并按規(guī)定出具由調(diào)查責(zé)任人簽署姓名的調(diào)查報(bào)告：

（一）申請(qǐng)人是否具有減免稅的資格；

（二）申請(qǐng)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和其他與申請(qǐng)減免稅有關(guān)的情況；

（三）申請(qǐng)人的納稅申報(bào)情況；

（四）申請(qǐng)減免稅事項(xiàng)適用的稅收政策依據(jù)；

（五）申請(qǐng)減免稅的時(shí)限；

（六）其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。

第十五條 審批機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定制作減免稅批復(fù)或《稅務(wù)事項(xiàng)不

予批準(zhǔn)決定書》，并由主管地稅機(jī)關(guān)代為送達(dá)納稅人。

第十六條

減免稅的報(bào)送時(shí)限由各地自定，原則上一年報(bào)送一次，逐年報(bào)送。由省局審批的減免稅，報(bào)送時(shí)限為每年一季度末。

第十七條 各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照總局《稅收減免管理辦法（試行）》的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理減免稅的審批、報(bào)批和備案審核工作。

第五章 附則

第十八條 除本規(guī)程已列明的減免稅項(xiàng)目外，今后新出臺(tái)的地方稅減免政策規(guī)定均適用本規(guī)程。第十九條 本規(guī)程由江蘇省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。各省轄市局可按本規(guī)程規(guī)定，制定具體實(shí)施辦法。

第二十條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。