第一篇：政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別

審計(jì)監(jiān)督體系由政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)三部分組成。它們之間既相互聯(lián)系，又各自獨(dú)立，在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?jì)。它們各有特點(diǎn)，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。

一、政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別

1、審計(jì)主體不同。

這是三者最本質(zhì)的區(qū)別：政府審計(jì)的主體是政府審計(jì)機(jī)關(guān)，代表政府依法進(jìn)行審計(jì)；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行；內(nèi)部審計(jì)則由單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員進(jìn)行。

2、開展工作的法律依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不同。

政府審計(jì)主要依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審準(zhǔn)則準(zhǔn)；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》和中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)則依據(jù)的是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。

3、獨(dú)立性不同

外部審計(jì)也就是政府審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性較強(qiáng)且是雙向獨(dú)立，獨(dú)立于授權(quán)（委托）單位及被審計(jì)單位；而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立是相對獨(dú)立，主要是獨(dú)立于所審的其他職能部門，所以獨(dú)立相對較弱。

4、審計(jì)方式不一樣。

一般情況下，政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都是授權(quán)審計(jì)，只不過政府審計(jì)的授權(quán)單位為同級(jí)政府，內(nèi)部審計(jì)由單位主要領(lǐng)導(dǎo)或者其相應(yīng)管理機(jī)構(gòu)；而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要是委托審計(jì)。

5、審計(jì)目標(biāo)各異。

就內(nèi)部審計(jì)而言，其主要目的是為單位內(nèi)部管理服務(wù)，以加強(qiáng)單位內(nèi)部控制、減少管理風(fēng)險(xiǎn)為其主要審計(jì)目標(biāo)；政府審計(jì)是對單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要是對財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制發(fā)表審計(jì)意見。

6、審計(jì)服務(wù)的對象有別。

這是由三者實(shí)施審計(jì)的領(lǐng)域不同決定的。一般情況下，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象為本單位主要領(lǐng)導(dǎo)及其相應(yīng)管理層，為其提供有關(guān)業(yè)務(wù)工作信息并對其負(fù)責(zé)；政府審計(jì)的服務(wù)對象為同級(jí)政府及其相關(guān)管理機(jī)構(gòu)；而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是為委托單位服務(wù)的，其報(bào)告對投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)?？梢哉f后兩種審計(jì)都不是為被審計(jì)單位服務(wù)的，但其審計(jì)結(jié)果客觀上會(huì)促進(jìn)被審計(jì)單位管理工作的改進(jìn)和完善。

7、審計(jì)的取證權(quán)限不同。

審計(jì)機(jī)關(guān)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、取證時(shí)，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持配合，如實(shí)反映情況、提供證明材料；但注冊會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上有賴于被審計(jì)和相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計(jì)單位和相關(guān)單位均沒有行政強(qiáng)制力；而內(nèi)部審計(jì)在完成工作任務(wù)時(shí)，雖然沒有審計(jì)機(jī)關(guān)的行政強(qiáng)制性，但往往是受單位主要領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)開展審計(jì)，配合和支持力度相對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)要好一些。

8、發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同

審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)做出評價(jià)，出具審計(jì)意見書；對違反國家規(guī)定的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，依法予以處理、處罰，在法定職權(quán)內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管單位提出處理處罰意見。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力，如果被審計(jì)單位拒絕，注冊會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告；如果審計(jì)范圍受到被審計(jì)單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會(huì)計(jì)師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)在發(fā)現(xiàn)問題的處理上比上述外部審計(jì)要相對靈活，一切以促進(jìn)單位規(guī)范管理、提高單位運(yùn)行效能為基準(zhǔn)。

9、審計(jì)結(jié)果效力不一樣。

因不同的審計(jì)對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同，所以效力也不一樣。一般情況下，外部審計(jì)的效力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于內(nèi)部審計(jì)，尤其是政府審計(jì)，因其結(jié)果要向同級(jí)政府或人大進(jìn)行報(bào)告具有較強(qiáng)的權(quán)威性，所以倍受被審計(jì)單位重視。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)呢？對于象監(jiān)獄這樣的國家機(jī)關(guān)而言，由注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所參與的社會(huì)審計(jì)往往是財(cái)政關(guān)注的重點(diǎn)資金或項(xiàng)目，所以其結(jié)果也不能小覷。對于內(nèi)部審計(jì)，因其監(jiān)督的對象同屬于一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)決策層，審計(jì)的結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，只能作為本部門、本單位改進(jìn)管理的參考，對外不起鑒證作用，并向外界保密，效力相對較弱。

10、審計(jì)服務(wù)的有償性不同。

一直以來，審計(jì)工作是以監(jiān)督作為自己的第一面目。但是監(jiān)督的目的不是拈過拿錯(cuò)，而是促進(jìn)管理的改善和機(jī)構(gòu)效能的提高，所以筆者認(rèn)為審計(jì)工作的實(shí)質(zhì)是一種服務(wù)。那么是不是所有的服務(wù)都是有償?shù)哪?？不是。對于政府審?jì)和內(nèi)部審計(jì)而言，其履行職責(zé)的經(jīng)費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算（內(nèi)部審計(jì)則納入本單位預(yù)算），開展審計(jì)工作本是審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其審計(jì)人員的工作職責(zé)，是分內(nèi)的事，所以被審計(jì)單位只需配合其完成工作任務(wù)就好，不需要單獨(dú)為完成某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而付費(fèi)，因而可以說是無償?shù)摹５珜τ谧詴?huì)計(jì)師事務(wù)所而言，審計(jì)是其生存的基本業(yè)務(wù)，審計(jì)客戶是其收入的主要來源。對被審計(jì)單位而言，天下沒有免費(fèi)的午餐，所以這種審計(jì)往往是要付費(fèi)的，是有償?shù)姆?wù)。

11、被審計(jì)單位的主動(dòng)性不同。

對被審計(jì)單位而言，內(nèi)部審計(jì)往往是自身加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的主動(dòng)措施，在審計(jì)項(xiàng)目及其時(shí)間的選擇、審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用等諸多方面較少受到外部環(huán)境的影響，因而主動(dòng)性較強(qiáng)。而外部審計(jì)呢？政府審計(jì)由政府審計(jì)機(jī)關(guān)擬定項(xiàng)目計(jì)劃，什么時(shí)候、審計(jì)什么項(xiàng)目則完全不由被審計(jì)單位說了算，因而被審計(jì)單位往往是被動(dòng)接受審計(jì)，主動(dòng)性較差，情緒比較緊張；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)往往是定期審計(jì)（一般是一年一次），因其是有償服務(wù)似乎在結(jié)果的表述方面有一定的商量，而委托人也可自由地選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

二、政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系

首先，不論是政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，都是審計(jì)工作，這是三者最本質(zhì)的聯(lián)系。對整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)而言，政府審計(jì)、注冊會(huì)計(jì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三者共同構(gòu)成完整的審計(jì)監(jiān)督體系，相互不可替代，沒有主導(dǎo)與從屬的關(guān)系。

其次，工作的方法具有一致性。不論是何種審計(jì)，盡管依據(jù)的法律和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同，關(guān)注的重點(diǎn)也不盡一致，但作為審計(jì)業(yè)務(wù)操作者，不論是內(nèi)部審計(jì)師、注冊會(huì)計(jì)師還是注冊審計(jì)師，其審計(jì)的方法大體是一致的。

第三，外部審計(jì)的結(jié)果對內(nèi)部審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。通常，外部審計(jì)（不論是政府審計(jì)還是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)）因其接觸的社會(huì)面廣、業(yè)務(wù)種類多，比內(nèi)部審計(jì)更容易了解業(yè)內(nèi)動(dòng)態(tài)、掌握新的規(guī)則及其運(yùn)作方式，所以其審計(jì)結(jié)果有時(shí)會(huì)起到為內(nèi)部審計(jì)指點(diǎn)方向的作用，從而對內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用，特別是政府審計(jì)，其結(jié)果往往會(huì)作為一個(gè)單位內(nèi)部控制不可逾越的標(biāo)桿、作為單位內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)樹在那里。

第四，三種審計(jì)結(jié)果可以互相參考，提高審計(jì)工作效率。通常，內(nèi)部審計(jì)作為單位內(nèi)部控制的重要組成部分，外部審計(jì)在對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測評時(shí)，就須對內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置及其工作進(jìn)行了解，還可利用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果。同樣，政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)之間的審計(jì)結(jié)果也可以互相參考，以提高工作效率。

第二篇：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別與聯(lián)系

政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別

一、區(qū)別

1、審計(jì)主體不同。

政府審計(jì)的主體是國家審計(jì)機(jī)關(guān)；內(nèi)部審計(jì)的主體是單位內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的主體是由國家有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

2、法律依據(jù)和審計(jì)準(zhǔn)則不同。

政府審計(jì)主要依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計(jì)主要依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要依據(jù)《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》和中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。

3、審計(jì)的獨(dú)立性不同。

政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是單向獨(dú)立；而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是雙向獨(dú)立。

4、審計(jì)方式不同。

政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是授權(quán)審計(jì)；而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是委托審計(jì)。

5、審計(jì)的對象不同。

政府審計(jì)的服務(wù)對象是同級(jí)國家及其相關(guān)管理機(jī)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象是本單位主要領(lǐng)導(dǎo)及其相應(yīng)管理層；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的服務(wù)對象是委托單位即一切營利及非營利單位。

6、審計(jì)服務(wù)的有償性不同。

政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)是無償審計(jì)；而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是有償審計(jì)。

7、審計(jì)實(shí)施的手段不同。

政府審計(jì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行；注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)根據(jù)其審計(jì)結(jié)論發(fā)表獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見，以合理保證審計(jì)報(bào)告使用人確定已審計(jì)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠程度；內(nèi)部審計(jì)根據(jù)單位相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

二、聯(lián)系

1、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)都是審計(jì)工作并共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系，相互不可替代。

2、三者的工作方法具有一致性。

3、外部審計(jì)的結(jié)果對內(nèi)部審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用。

4、三種審計(jì)的結(jié)果對內(nèi)部審計(jì)工作具有指導(dǎo)作用，外部審計(jì)可以使用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)之間的審計(jì)結(jié)果也可以互相參考，以提高工作效率。

第三篇：政府審計(jì),民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

政府審計(jì)，民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)

11124557 黃承瑋

審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，獨(dú)立性是審計(jì)區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的特征；審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。審計(jì)的主體是從事審計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毜娜藛T，是獨(dú)立的第三者，如國家審計(jì)機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員。審計(jì)的對象是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這就是說審計(jì)對象不僅包括會(huì)計(jì)信息及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，還包括其他經(jīng)濟(jì)信息及其所反映的其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)的基本工作方式是審查和評價(jià)，也即是搜集證據(jù)，查明事實(shí)，對照標(biāo)準(zhǔn)，做出好壞優(yōu)劣的判斷。審計(jì)的主要目標(biāo)，不僅要審查評價(jià)會(huì)計(jì)資料及其反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性，而且還要審查評價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性。

審計(jì)一般分為三種：政府審計(jì)，民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。政府審計(jì)是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)對中央和地方政府各部門及其他公共機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、公允性，運(yùn)用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性，以及提供公共服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)。民間審計(jì)則是是指由注冊會(huì)計(jì)師、審計(jì)師所組成的社會(huì)會(huì)計(jì)、社會(huì)審計(jì)組織，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所，接受當(dāng)事人的委托，對有關(guān)經(jīng)濟(jì)組織的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的審計(jì)查證業(yè)務(wù)。

而內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法去評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

這三種審計(jì)都需要遵守客觀公正，合法合理，效應(yīng)性獨(dú)立性的原則。不同的是政府審計(jì)和民間審計(jì)所歸為的外部審計(jì)處于比較超脫的地位，有較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性及客觀公證性。其基本職能都是監(jiān)督，盡管在監(jiān)督的純粹性、完整性上不一致，但它們的最終目的都是一致的：都是通過各自的審計(jì)監(jiān)督活動(dòng)，維護(hù)國家和人民的利益，促進(jìn)社會(huì)主義生產(chǎn)力的發(fā)展。

但政府審計(jì)和民間審計(jì)還有有很多不同之處。

首先表現(xiàn)的是審計(jì)的主體不同，政府審計(jì)的主體是各級(jí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)，屬政府序列，行使經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，其所需經(jīng)費(fèi)納入國家財(cái)政預(yù)算，由財(cái)政撥款解決。而民間審計(jì)組織的審計(jì)主體是經(jīng)國家有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立的社會(huì)會(huì)計(jì)組織，是依法獨(dú)立承辦審計(jì)查證和咨詢服務(wù)的事業(yè)單位，不是政府的職能部門，也不是政府公職人員。正式成立開辦業(yè)務(wù)后經(jīng)濟(jì)來源是從承辦委托項(xiàng)目，通過有償服務(wù)取得收入，實(shí)行自收自支的獨(dú)立核算。

同時(shí)，在執(zhí)行審計(jì)職能時(shí)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)憲法與有關(guān)規(guī)定可以主動(dòng)地制定審計(jì)計(jì)劃，對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)。而民間審計(jì)組織因其機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)要受國家財(cái)政和審計(jì)機(jī)關(guān)管理和指導(dǎo)，而它的審計(jì)活動(dòng)是從第二者立場，實(shí)行受托審計(jì)按照委托人的委托項(xiàng)目內(nèi)容要求進(jìn)行依法審計(jì)或會(huì)計(jì)技術(shù)鑒定向委托人負(fù)責(zé)，因此，它的審計(jì)內(nèi)容的目的受委托人的限制。同時(shí)，只有在接受委托之后承諾履行職責(zé)，不能像國家審計(jì)工作機(jī)關(guān)那樣實(shí)行強(qiáng)制性審計(jì)，不能直接安排審計(jì)任務(wù)。所以這種委托審計(jì)的方式形成了民間審計(jì)組織在履行職能上的被動(dòng)性，同時(shí)還要向被審計(jì)單位和委托單位承擔(dān)一定的義務(wù)和法律責(zé)任。

其次，在權(quán)限方面，政府審計(jì)和民間審計(jì)也有很大的不同。政府審計(jì)機(jī)關(guān)依照憲法規(guī)定有權(quán)對國家所有經(jīng)濟(jì)組織和機(jī)關(guān)，事業(yè)單位的財(cái)政，財(cái)務(wù)收支進(jìn)行主動(dòng)的，強(qiáng)制性審計(jì)監(jiān)督，監(jiān)督職能是基本職能，貫穿于整個(gè)審計(jì)工作中，在職能運(yùn)用過程中它的檢查權(quán)和處理權(quán)是統(tǒng)一的。有權(quán)要求被審計(jì)單位報(bào)送有關(guān)資料，有檢查權(quán)，調(diào)查權(quán)，調(diào)查權(quán)和臨時(shí)處置權(quán)等。審計(jì)之后有權(quán)依法進(jìn)行處理，包括經(jīng)濟(jì)處罰權(quán)、通報(bào)權(quán)、建議處分權(quán)，以及實(shí)施緊措施權(quán)等，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。而民間審計(jì)組織是事業(yè)性質(zhì)的單位，它不能對被審計(jì)單位進(jìn)行直接的審計(jì)監(jiān)督，無權(quán)進(jìn)行指令性審計(jì)，只能接受有權(quán)機(jī)關(guān)和單位委托，在被受命時(shí)才有檢查權(quán)，建議權(quán)和處理權(quán)。所以民間審計(jì)組織在審計(jì)過程中的職權(quán)是由委托方授予的，其范圍不超過委托方的職權(quán)。通過自己審計(jì)業(yè)務(wù)為其他監(jiān)督部門服務(wù)，所做出的審計(jì)公證結(jié)論報(bào)告給委托者采納，明示強(qiáng)制性，需由監(jiān)督部門根據(jù)國家法規(guī)進(jìn)行處理。

最后，政府審計(jì)的范圍主要是政府各部門和全民所有制企事業(yè)單位，而民間審計(jì)的范圍則比較廣泛，它可以接受任何單位的委托對任何單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)查證和提供咨詢服務(wù)。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化時(shí)，舊的審計(jì)模式就會(huì)由無組織到有組織地被新的審計(jì)模式所替代。當(dāng)審計(jì)模式同社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境部分不相適應(yīng)時(shí)，就會(huì)對原有審計(jì)模式有組織地進(jìn)行調(diào)整。從變換方向看，一種是受本國社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的引導(dǎo)而生成新的審計(jì)模式，如英國的審計(jì)主要是在本國政治，經(jīng)濟(jì)，文化中發(fā)展起來并為本國經(jīng)濟(jì)服務(wù)的，具有一定的超然性，其社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境內(nèi)部的矛盾運(yùn)動(dòng)具有獨(dú)立性，受他國社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響不大，另一種是審計(jì)模式的變換受到因輸入外來社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而帶來的本國社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化的引導(dǎo)而生成新的審計(jì)模式。因而這種新的審計(jì)模式則類似于輸入國的審計(jì)模式,當(dāng)然隨著本國經(jīng)濟(jì)環(huán)境與輸入國社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的背離,也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)模式與輸入國審計(jì)模式的分道揚(yáng)鑣。

而內(nèi)部審計(jì)相比外部審計(jì)而言，共同點(diǎn)為掌握基本的財(cái)務(wù)審計(jì)技術(shù)，審計(jì)結(jié)果可能存在相互借鑒。當(dāng)然，內(nèi)審和外審還是有很大區(qū)別的，包括了以下六點(diǎn)： 1，獨(dú)立性不同。

根據(jù)IIA國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)于2011年發(fā)布的IPPF內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時(shí)免受威脅，另外一方面指審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立，即與董事會(huì)的匯報(bào)關(guān)系的獨(dú)立。相比外部審計(jì)常用的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》，因兩者的目標(biāo)不同和服務(wù)對象不同，導(dǎo)致兩者獨(dú)立性不相同。

2，兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。

外部審計(jì)的目標(biāo)常常受到法律和服務(wù)合同的限制，如常見業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評價(jià)，而內(nèi)部審計(jì)的目的是評價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

3，兩者關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域不同。

外部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域受到法律和合同的指定，例如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，外部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和合規(guī)性，也就是對財(cái)報(bào)的合法性、公允性作出評價(jià)。而內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營效率等方面。

4，業(yè)務(wù)范圍不同。

外部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定，如財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、鑒證審計(jì)、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹鞯囊环N審計(jì)活動(dòng)。

5，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。

內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是非法定的公認(rèn)方針和程序，如IPPF；外部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是法定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)。

6，專業(yè)勝任能力要求不同。

內(nèi)部審計(jì)要求具備一定的管理知識(shí)水平，由于內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目的，改善機(jī)構(gòu)運(yùn)作并增加價(jià)值，故要求內(nèi)部審計(jì)人員具備一定的管理知識(shí)與水平。

案例1：

為開展玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)工作提供實(shí)務(wù)參考，2010年4月14日，青海玉樹發(fā)生7.1級(jí)地震，災(zāi)情牽動(dòng)整個(gè)國家，也同樣牽動(dòng)著蘇州審計(jì)人。根據(jù)審計(jì)署和江蘇省審計(jì)廳對玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)的工作部署，蘇州市審計(jì)局于第一時(shí)間召開動(dòng)員會(huì)議，迅速成立青海玉樹地震抗震救災(zāi)資金和物資審計(jì)協(xié)調(diào)小組，組織各縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)以分管領(lǐng)導(dǎo)為組長，抽調(diào)精兵強(qiáng)將組成審計(jì)組，嚴(yán)格按照上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要求開展工作。市局審計(jì)組借閱了四川抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)的檔案，借鑒和發(fā)揚(yáng)四川地震災(zāi)后重建的動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，全力投入到抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)工作中來。務(wù)必把災(zāi)后跟蹤審計(jì)作為當(dāng)前審計(jì)工作的重中之重，務(wù)必把抗震救災(zāi)資金和物資的廉潔、安全、高效使用作為跟蹤審計(jì)的目標(biāo)，務(wù)必全力跟蹤救災(zāi)款物從捐贈(zèng)到接收、劃轉(zhuǎn)、使用、管理的整個(gè)流程，迅速高質(zhì)做好跟蹤審計(jì)工作。

全市兩級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)一共開展了3次階段性跟蹤審計(jì)和1次收尾階段跟蹤審計(jì)。共在地方報(bào)紙、網(wǎng)站等媒體公告審計(jì)結(jié)果7次。全市共上報(bào)信息、宣傳、專報(bào)、綜合分析等12篇，獲各級(jí)采用8篇次，其中，《江蘇昆山第一時(shí)間實(shí)施玉樹抗震救災(zāi)跟蹤審計(jì)》獲審計(jì)署網(wǎng)站和江蘇省審計(jì)廳采用，統(tǒng)計(jì)分析《為大愛護(hù)航》獲省廳采用。蘇州審計(jì)專報(bào)《關(guān)于玉樹抗震救災(zāi)資金物資階段性審計(jì)情況的專報(bào)》獲蘇州市市長閻立批示，“審計(jì)監(jiān)督及時(shí)有效很好，請督促完成后續(xù)事宜確保資金到位，使用有效?！惫蔡岢鰧徲?jì)建議7條。主要為督促各地救災(zāi)捐贈(zèng)款物及時(shí)匯繳，均已落實(shí)到位。昆山市有關(guān)單位根據(jù)審計(jì)建議出臺(tái)了2項(xiàng)制度，《青海玉樹地震財(cái)務(wù)管理辦法》和《抗震救災(zāi)款物賬目每日清理制度》。（政府審計(jì)）

案例2：

公司成立10年經(jīng)營業(yè)績平平。1719年至1720年之間，公司趁股份投機(jī)熱在英國方興未艾之機(jī)，發(fā)行巨額股票，同時(shí)公司董事對外散布公司利好消息，致使公眾對股價(jià)上揚(yáng)增加了信心，帶動(dòng)了公司股價(jià)上升。1719年，南海公司股價(jià)為114英鎊，到1720年3月股價(jià)升至300英鎊，1721年7月公司股票價(jià)格高達(dá)1050英鎊，公司老板不倫特決定以高于面值數(shù)倍的價(jià)格發(fā)行新股。一時(shí)間南海公司股價(jià)扶搖直上，一場股票投機(jī)浪潮席卷全國。

英國議會(huì)為了制止國內(nèi)“泡沫公司”的膨脹，于1720年6月通過了《泡沫公司取締法》，隨之一些公司被解散。許多投資者開始清醒，并拋售手中所持股票。股票投資熱的降溫，致使“南海公司”股價(jià)一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股價(jià)跌至124英鎊。年底，英國政府對“南海公司”資產(chǎn)進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)其實(shí)際資本所剩無幾。而后，“南海公司”宣布破產(chǎn)。

南海公司破產(chǎn)，猶如晴天霹靂，震驚了公司投資人和債權(quán)人，數(shù)以萬計(jì)的股東及債權(quán)人蒙受損失。當(dāng)證實(shí)了百萬英鎊的損失落在自己頭上時(shí)，紛紛向英國議會(huì)提出嚴(yán)懲欺詐者并給予賠償損失的要求。

英國議會(huì)面對輿論壓力，為平息“南海公司”破產(chǎn)引發(fā)的**，于1720年9月成立了由13人組成的特別委員會(huì)，秘密查證“南海公司”破產(chǎn)事件。在查證中發(fā)現(xiàn)該公司的會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失真，并有明顯的篡改舞弊行為。為此，特別委員會(huì)特聘請倫敦市霍斯特·萊思學(xué)校的會(huì)計(jì)教師查爾斯·斯內(nèi)爾對“南海公司”賬目進(jìn)行審查。斯內(nèi)爾應(yīng)議會(huì)特別委員會(huì)的要求，通過對“南海公司”會(huì)計(jì)賬目的審核，于1721年編制了一份題為(倫敦市霍斯特·萊思學(xué)校的習(xí)字教師兼會(huì)計(jì)師查爾斯·斯內(nèi)爾對索布里奇商社會(huì)計(jì)賬簿檢查的意見》的查賬報(bào)告書，指出了公司存在的舞弊行為，但沒有對公司編制虛假賬目的目的表示自己的意見。英國議會(huì)根據(jù)斯內(nèi)爾的審計(jì)報(bào)告書，沒收了全部公司董事的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，將公司一名直接責(zé)任經(jīng)理押進(jìn)了英國倫敦塔監(jiān)獄。為此，查爾斯·斯內(nèi)爾成為世界民間審計(jì)的最早先驅(qū)者，他編制的查賬報(bào)告是世界最早由會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)報(bào)告。

與此同時(shí)，英政府頒布了《泡沫公司取締法》，主要目的是防止不正常的股份投機(jī)，對股份公司的成立嚴(yán)加限制，以保持資本市場的穩(wěn)定，保護(hù)投資者及債權(quán)人的利益不受侵害。1828年，英國政府根據(jù)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對資金的高度需求，重新認(rèn)識(shí)股份公司的經(jīng)濟(jì)意義，撒消了1720年的《泡沫公司取締法》，1834年以后又通過了由國王授予特許證來設(shè)立股份公司的法案。英國議會(huì)又于1844年頒布了公司法，從而促進(jìn)并規(guī)范了股份公司的發(fā)展。

案例3：

2009年8月26日至28日，湖南郴州天泰公司三標(biāo)一體化體系內(nèi)審組根據(jù)內(nèi)審工作計(jì)劃，分成三個(gè)小組，對公司的各個(gè)活動(dòng)單元進(jìn)行了內(nèi)審，各內(nèi)審小組深入到公司的各個(gè)部門、車間、倉庫，采取現(xiàn)場詢問、查看記錄和現(xiàn)場檢查等方式，對公司的三標(biāo)體系進(jìn)行了深入細(xì)致的審核，經(jīng)過審核，內(nèi)審組認(rèn)為：公司的三標(biāo)一體化體系基本上符合GB/T19001-2000；GB/T24001-2004；GB/T28001-2001標(biāo)準(zhǔn)的要求，體系運(yùn)行是有效的，在審核過程中，審核組發(fā)現(xiàn)了部門體系運(yùn)行中的一些亮點(diǎn)，同時(shí)也發(fā)現(xiàn)了一些不足和需要改進(jìn)的方面，審核組共開出11份不符合項(xiàng)報(bào)告，其中生產(chǎn)部一項(xiàng)、技術(shù)中心一項(xiàng)、設(shè)備物資部一項(xiàng)、業(yè)務(wù)部一項(xiàng)、黨群工作部兩項(xiàng)，安環(huán)部一項(xiàng)，財(cái)務(wù)部一項(xiàng)、人力資源部一項(xiàng)、綜合部兩項(xiàng)，對發(fā)現(xiàn)的不符合項(xiàng)，將要求部門進(jìn)行整改并提出糾正措施。（內(nèi)部審計(jì)）

以上列出的三個(gè)案例分別是政府審計(jì)，民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的典型事例。其中南海公司的審計(jì)更是民間審計(jì)的先河。從這三個(gè)案例我們可以清楚地看出政府審計(jì)，民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的異同點(diǎn)。

從蘇州市審計(jì)局這一案例可以明顯地看出政府審計(jì)的程序和標(biāo)準(zhǔn)。政府審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)對會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法效益的行為進(jìn)行獨(dú)立檢查，其實(shí)質(zhì)是對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行結(jié)果進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督。政府審計(jì)對財(cái)務(wù)行政起監(jiān)督作用，并促進(jìn)財(cái)政監(jiān)督的實(shí)施。同時(shí)，政府審計(jì)對財(cái)務(wù)行政活動(dòng)符合有關(guān)政策、制度規(guī)定起保證作用，并且，政府審計(jì)還對財(cái)務(wù)行政活動(dòng)的合理性與合法性起保證作用，有助于提高財(cái)務(wù)行政的效益。

我國政府審計(jì)包括中央、地方以及行政單位預(yù)決算審計(jì)。政府審計(jì)的目的，一方面是監(jiān)督國家財(cái)政預(yù)算資金合理、有效地使用；另一方面是對財(cái)政決算情況作出客觀 的鑒定與公證，為財(cái)政管理提供改進(jìn)措施，并揭露違法行為。政府審計(jì)的基本方法主要是審計(jì)分析、審計(jì)檢查、審計(jì)調(diào)整和審計(jì)報(bào)告四種方式。

政府審計(jì)人員不僅要出具審計(jì)意見書，而且對相關(guān)違規(guī)行為要做出在審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見。政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和《國家審計(jì)準(zhǔn)則》等進(jìn)行的審計(jì)，國家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料，也就是說政府審計(jì)具有行政強(qiáng)制力。這點(diǎn)尤其重要，需要相關(guān)審計(jì)人員清楚相關(guān)的法規(guī)，因?yàn)椴煌姆ㄒ?guī)對某一事物的認(rèn)定可能存在明顯差距，如果在審計(jì)工作中錯(cuò)用了相關(guān)法規(guī)，會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)工作的效果。

而在實(shí)施民間審計(jì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任為達(dá)到審計(jì)目標(biāo)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序,進(jìn)行相應(yīng)審查。恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序有助于審計(jì)工作循序漸進(jìn),有條不紊的達(dá)到審計(jì)目的。由于民間審計(jì)是委托審計(jì),是按委托者的要求進(jìn)行的,所以它與國家審計(jì)的程序不完全相同。民間審計(jì)的程序一般可分為委托階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和立卷歸檔階段等四個(gè)階段。

民間審計(jì)只有在接受委托人委托后才能開展工作,這種委托來自兩個(gè)方面:一個(gè)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的委托,另一個(gè)是社會(huì)其它單位、部門的委托,審計(jì)的目的、內(nèi)容和范圍是由委托審計(jì)單位指定的。因此,在民間審計(jì)組織與委托審計(jì)單位存在一定的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。為了準(zhǔn)確無誤的行使和承擔(dān)各自的權(quán)利和義務(wù),在委托方委托時(shí)認(rèn)為可以接受委托,雙方要簽訂協(xié)議。這樣委托階段就必然要包括兩個(gè)過程:一個(gè)是要進(jìn)行洽談、簽約的委托過程；另一個(gè)是研究制訂出審計(jì)方案的準(zhǔn)備過程。

民間審計(jì)的實(shí)施階段是審計(jì)方案具體執(zhí)行的過程,是按照協(xié)議書的內(nèi)容要求,圍繞審計(jì)目標(biāo)采取必要的審計(jì)手續(xù),運(yùn)用各種有效的審計(jì)技術(shù)方法,取得各種證據(jù)和資料,查清情況和問題的過程。這是審計(jì)過程中的最主要工作,也是把審計(jì)方案化為具體實(shí)施行動(dòng)的一種手段。實(shí)施階段一般要進(jìn)行以下幾項(xiàng)工作:

1)擬定調(diào)查提綱；

2)審閱核對報(bào)表、賬冊、憑證；

3)清查庫存現(xiàn)金和財(cái)產(chǎn)物資；

4)做好審計(jì)記錄和取證工作；

5)對索取的各種證據(jù)資料進(jìn)行綜合分析判斷；

6)調(diào)整錯(cuò)弊事項(xiàng),校正核算資料；

7)做出審計(jì)評價(jià)。

審計(jì)工作按照委托書(協(xié)議或合同)的內(nèi)容要求基本查完以后,就要轉(zhuǎn)入報(bào)告階段,它是在審計(jì)實(shí)施基礎(chǔ)上對審計(jì)事項(xiàng)做出實(shí)事求是結(jié)論,提出審計(jì)建議的過程,必須做好以下幾方面的工作:

(1)歸納問題,進(jìn)一步核實(shí)資料；

(2)座談?dòng)懻?做出審計(jì)結(jié)論；

(3)寫好審計(jì)報(bào)告書；

(4)征求意見,審定審計(jì)報(bào)告；

(5)發(fā)送報(bào)告,總結(jié)工作。

每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)束后,應(yīng)將審計(jì)過程中積累起來的一系列審計(jì)文書,包括審計(jì)報(bào)告、證據(jù)、分類匯總表和原始材料等應(yīng)由有關(guān)審計(jì)人員對這些材料進(jìn)行集中整理和鑒別。根據(jù)合理取舍的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行立卷歸檔。審計(jì)檔案要區(qū)分定期或長期分類保管,以便參考,未批準(zhǔn)不得任意銷毀?？傊?審計(jì)材料的整理、鑒別以及立卷工作,應(yīng)當(dāng)由原審計(jì)人員在審計(jì)告一段落后及時(shí)做好。

內(nèi)部審計(jì)的方法多種多樣，包括順查法，逆查法，抽查法，審閱法和分析法。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序：

l.選定項(xiàng)目。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則備選項(xiàng)目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)審批立項(xiàng)。

2.擬定初稿。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)確定的項(xiàng)目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專家和有關(guān)方面意見，由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)修訂后提交征求意見稿。

3.征求意見。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)方面的意見。

4.修改定稿。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。

中國的內(nèi)部審查依照《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及相關(guān)法律法規(guī)。

在傳統(tǒng)觀念中，“獨(dú)立”是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要特征，也被認(rèn)為是保證內(nèi)部審計(jì)效果的一個(gè)重要要求。然而，從本質(zhì)上說，客觀是一個(gè)更為根本和廣泛的概念。[2]在新定義的草擬過程中，指導(dǎo)任務(wù)小組最初并未使用“獨(dú)立”這一概念，也沒打算界定它。他們認(rèn)為含義更廣的“客觀”是內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的顯著特點(diǎn)。而目前“獨(dú)立”的要求，則對內(nèi)部審計(jì)人員造成了不必要的約束，它限制了由誰來提供服務(wù)以及可以提供哪些服務(wù)。而且，把“獨(dú)立”凌駕于其他概念之上，會(huì)使內(nèi)部審計(jì)部門在提供服務(wù)時(shí)相對于外部服務(wù)提供者處于競爭的劣勢，因?yàn)楹笳咄幱凇案?dú)立”的位置上。

內(nèi)部審計(jì)部門能為企業(yè)增加價(jià)值就是因?yàn)樗麄儗Ω倪M(jìn)經(jīng)營與控制的分析與建議是客觀的。獨(dú)立是為了保證客觀，是一種手段，而客觀才是最終的目標(biāo)。試想如果審計(jì)活動(dòng)是獨(dú)立的，但卻由于種種原因沒有反映事物的客觀面貌，那這種活動(dòng)就沒有效率和效果，甚至造成決策失誤，十分有害。反過來，只要保證了客觀，就不必要死守獨(dú)立不放。對于內(nèi)部審計(jì)來說，其形式上的獨(dú)立性肯定不如外部審計(jì)，如果就此認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)不如外部審計(jì)，那是十分荒謬的。

隨著人類社會(huì)的不斷發(fā)展，不論是政治制度還是經(jīng)濟(jì)制度都需要不斷完善，各種監(jiān)管機(jī)制就會(huì)越來越重要，外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)會(huì)發(fā)揮越來越大的作用。只有充分了解外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的不同點(diǎn)和長處，才能在今后開展審計(jì)工作時(shí)更好地利用注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)成果，提高審計(jì)工作效率。

第四篇：政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)點(diǎn)

政府審計(jì)復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

政府審計(jì)目標(biāo)

什么是財(cái)政審計(jì)，財(cái)政審計(jì)的范圍

審計(jì)體制

政府績效審計(jì)

審計(jì)決定書

審計(jì)通知書

政府績效審計(jì)的本質(zhì)

審計(jì)結(jié)果報(bào)告

審計(jì)工作報(bào)告

什么是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體、客體、依據(jù)、目的、主要特點(diǎn) 財(cái)政審計(jì)

政府審計(jì)的起因

政府績效審計(jì)的直接目的和最終目的國家審計(jì)機(jī)關(guān)對財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)范圍

什么是審計(jì)管轄范圍，確定審計(jì)管轄范圍的依據(jù)

政府審計(jì)稅收征管審計(jì)的內(nèi)容

海關(guān)稅收征管情況審計(jì)的內(nèi)容

審計(jì)人員需要使用有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等已經(jīng)形成的工作結(jié)果為審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)對該工作結(jié)果的哪些方面作出判斷

審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備的資格條件

在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)如何確定初選項(xiàng)目、必選項(xiàng)目

審計(jì)人員如何分析審計(jì)證據(jù)的可靠性

審計(jì)記錄包括

審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容

審計(jì)工作底稿記錄的審計(jì)過程和結(jié)論主要包括哪些

審計(jì)組調(diào)查了解被審計(jì)單位及其情況為哪些職業(yè)判斷提供基礎(chǔ)

審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)，質(zhì)量控制制度的內(nèi)容

審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)測試內(nèi)部控制情形

審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括哪些

論述績效審計(jì)中經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的含義及三者之間的關(guān)系

論述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評價(jià)的原則。

試論績效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)的區(qū)別

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)復(fù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)的功能

內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能主要包括

提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基本途徑

內(nèi)部審計(jì)工作基本步驟

制定內(nèi)部審計(jì)工作方案運(yùn)用分析程序的目的公司內(nèi)部控制環(huán)境要素

財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)的主要形式

內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的相關(guān)使用者

審計(jì)證據(jù)的分類、獲取方式特征

內(nèi)部審計(jì)的目的內(nèi)部控制的目的內(nèi)部控制評審的原因

內(nèi)部審計(jì)對象選擇的方法

公司內(nèi)部控制體系中的組織控制包括哪些內(nèi)容

如何評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

選擇內(nèi)部審計(jì)對象需經(jīng)歷的步驟

內(nèi)部審計(jì)對象的劃分方法包括

抽樣風(fēng)險(xiǎn)的種類及含義

非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

一個(gè)合格的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的基本素質(zhì)包括

內(nèi)部審計(jì)在后續(xù)審計(jì)中各相關(guān)方必須履行的基本職責(zé)包括

審計(jì)方案編制經(jīng)歷的工作步驟

內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略中屬于新興審計(jì)戰(zhàn)略的有哪些

管理審計(jì)的內(nèi)容包括

人際關(guān)系的基本類型

與傳統(tǒng)審計(jì)相比，價(jià)值增值審計(jì)的變革有何創(chuàng)新主要體現(xiàn)在哪些方面？ 試述內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的關(guān)系，及二者進(jìn)行相互合作的動(dòng)因。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)具備的基本職責(zé)。

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系。

內(nèi)部審計(jì)與公司管理層之間的關(guān)系

第五篇：政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)之異同

----政府審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)之異同

答： 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的共同點(diǎn)實(shí)都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，相對于被審計(jì)單位而言，二者均是外部審計(jì)。從我國情況看兩者存在以下區(qū)別：

1.兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。政府審計(jì)是對被審計(jì)單位的財(cái)政收支或財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行審計(jì)。民間審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師依法對被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性與公允性進(jìn)行的審計(jì)。

2.兩者的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。政府審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)《審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行的審計(jì)。民間審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師依據(jù)《注冊會(huì)計(jì)師法》和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則進(jìn)行的審計(jì)。

3.兩者的經(jīng)費(fèi)來源不同。政府審計(jì)所需經(jīng)費(fèi)列入財(cái)政預(yù)算。由本級(jí)人民政府予以保證。民間審計(jì)的審計(jì)收入來源于審計(jì)客戶，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶協(xié)商確定。

4.兩者的取證權(quán)限不同。政府審計(jì)有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料。注冊會(huì)計(jì)師在獲取證據(jù)時(shí)很大程度上要依賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有強(qiáng)制力。

5.兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同。

政府審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對審計(jì)事項(xiàng)做出評價(jià)，出具審計(jì)意見書；對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依法給予處理、處罰。注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提請被審計(jì)單位調(diào)整和披露，如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整和披露，注冊會(huì)計(jì)師視其重要性水平出具不同類型的審計(jì)報(bào)告。

試述審計(jì)證據(jù)、審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三者之間的關(guān)系。參考答案： 審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的不影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策和判斷的錯(cuò)報(bào)及漏報(bào)的最大限額。在審計(jì)實(shí)務(wù)工作中，審計(jì)重要性水平是重要性的數(shù)量表示，是一個(gè)數(shù)量門檻或金額臨界點(diǎn)。

所謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

審計(jì)證據(jù)是注冊會(huì)計(jì)師為得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。

審計(jì)重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。如果重要性水平定得越低，說明可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度越小，就要求執(zhí)行越充分的審計(jì)程序，從而獲取越多的審計(jì)證據(jù)；反之，如果重要性水平定得越高，說明可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度越大，則可執(zhí)行有限的審計(jì)程序，從而所需要的審計(jì)證據(jù)就可以少些。評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)重要性之間是反向關(guān)系,即評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高,所確定的重要性水平就越低,這樣才能保證終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在一定水平內(nèi)。反之,評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,重要性水平越高,這樣可以節(jié)約審計(jì)成本。

可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)則為反向關(guān)系,即可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低,所需獲取的審計(jì)證據(jù)就越多。因?yàn)樗鸭淖C據(jù)越多,越容易發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤,因而越容易形成正確的審計(jì)意見,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越小。終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)也為反向關(guān)系,即所獲取的審計(jì)證據(jù)越多,終極審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越小。