第一篇:ok3財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例
一、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制
案例簡介:
2000年,造假歷史悠久的鄭百文公司遭到證監(jiān)會的處罰。據(jù)查,鄭百文在上市前就采取虛提返點(diǎn)、少計(jì)費(fèi)用、費(fèi)用跨期入賬等方法需增利潤,并據(jù)此制作了上市公司的申報(bào)材料。上市后三年一直采取虛提飯點(diǎn)、費(fèi)用掛賬、無依據(jù)沖減成本費(fèi)用等手段虛增利潤。據(jù)悉,為激勵員工,鄭百文公以“實(shí)現(xiàn)"銷售收入為考核指標(biāo),完成指標(biāo)者封為副總,可以自配轎車。結(jié)果各銷售網(wǎng)點(diǎn)為完成指標(biāo),不惜購銷倒掛,商品大量高進(jìn)低出,最終關(guān)門歇業(yè),留下4億多元的未收賬款。而任職幾年的分公司經(jīng)理,卻開上了屬于自己的價(jià)值上百萬的寶馬轎車,住上了價(jià)值幾百萬的豪宅。案例分析:
從以上資料可以看出,鄭百文的內(nèi)部控制嚴(yán)重缺乏,因此也給其帶來了嚴(yán)重的后果。鄭百文銷售與收款內(nèi)部控制的缺乏突出表現(xiàn)在以下兩點(diǎn):
(1)銷售網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人為了增加銷售額而搞購銷倒掛,竟然沒有人察覺和制止,說明其在銷售定價(jià)方面的控制是相當(dāng)薄弱的。根據(jù)《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款(施行)》的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立銷售定價(jià)控制制度,制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。在該案例中,銷售網(wǎng)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人明顯違背銷售定價(jià)的規(guī)律,但由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制,使其可以損壞公司利益而中飽私囊。(2)根據(jù)《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款(試行)》的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對賒銷業(yè)務(wù)的管理。在案例中,由于沒有建立涉小的審批和控制制度,許多形式上銷售出去的產(chǎn)品實(shí)際上其款項(xiàng)的收回存在重大疑問,根本不符合銷售收入確認(rèn)的原則和條件,不應(yīng)該確認(rèn)為收入。此外,對于鄭百文留下了4億多元的未收賬款,在其內(nèi)部控制如此薄弱、盲目擴(kuò)大銷售額的條件下,這筆龐大的未收賬款究竟能收回多少實(shí)在難以預(yù)料,這將導(dǎo)致驗(yàn)證的資產(chǎn)和收入的虛增,最終將企業(yè)拖進(jìn)了嚴(yán)重虧損的境地。
二、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制
案例簡介:
據(jù)2010年10月5日的《新聞晨報(bào)》報(bào)到,北京市中級人民法院判處利用職務(wù)之便貪污公款480萬元人民幣的元北京市第六市政工程公司水電工程處主人沈某實(shí)行,緩期兩年執(zhí)行,剝奪政治權(quán)利終身,并沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。法院經(jīng)審理查明,1998年2月至10月,沈某在擔(dān)任北京市第六市政工程公司水電工程處主任期間,利用職務(wù)之便,用向他人索要的空白合同及空白商業(yè)零售專用發(fā)票偽造了工礦產(chǎn)品購 銷合同,虛構(gòu)了水電工程從北京某電線電纜有限公司購買價(jià)值382.6萬元電力電纜的事實(shí),并指令保管員填寫虛假的材料入庫驗(yàn)收單,又用寫有187萬元和195.6萬元的兩張空白發(fā)票平賬。在此期間,沈某還分別將其所在單位共計(jì)358萬元的兩張轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入其女友劉某的個(gè)人股票賬戶內(nèi),用于個(gè)人炒股和購買房產(chǎn)、汽車等,案發(fā)后退回及追繳人民幣141余萬元、港幣130余萬元。案例分析:
從本案可以看出,沈某之所以能夠貪污挪用公款達(dá)840萬元,除其自身政治道德因素外,還表明在該市政工程公司的采購和付款流程內(nèi)部控制中存在嚴(yán)重的缺陷:
(1)電力電纜的請購、審批和實(shí)際采購全由沈某一個(gè)人完成,沒有達(dá)到前述不相容職務(wù)相互牽制的要求,為虛假采購創(chuàng)造了空間。
(2)采購和驗(yàn)收沒有形成牽制。在采購過程中采購人員不能同時(shí)兼任貨物驗(yàn)收工作,否則可能造成采購人員購買劣質(zhì)材料。本案例中雖然采購任何驗(yàn)收人為兩個(gè)人,但是由于保管員受到沈某牽制,實(shí)際上采購職務(wù)與驗(yàn)收職務(wù)兩者根本沒有起到相互牽制的作用,導(dǎo)致采購與驗(yàn)收如同一個(gè)人執(zhí)行,從而產(chǎn)生了虛假的材料入庫。
(3)在采購的最后環(huán)節(jié),即應(yīng)付賬款的控制上對于入賬憑證的審核不嚴(yán)密造成應(yīng)付賬款的入賬依據(jù)不真實(shí)。沈某是 用兩張空白發(fā)票平賬,可能是由于會計(jì)部門在審核該應(yīng)付賬款入賬依據(jù)時(shí)沒有審核這兩張發(fā)票的真實(shí)性或者會計(jì)部門也受沈某一人控制,造成虛假應(yīng)付賬款。
(4)該公司的支票管理也存在漏洞。在支票支出時(shí),必須有經(jīng)核準(zhǔn)的發(fā)票或其他必要憑證作為書面依據(jù),在支票上寫明收款人和金額,且由專人簽發(fā)。在本案例中,沈某兩張轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶時(shí),沒有提供任何支票支出所需的任何有效書面證據(jù),造成公款變成私款。
三、工資與薪金循環(huán)內(nèi)部控制
案例簡介:
據(jù)2000年11月13日網(wǎng)易新聞頻道報(bào)道,上海某公司出納員周某“生財(cái)有道”,偽造虛假職工工資單,侵占公款5萬元。1998年,周某進(jìn)入上海某服飾公司當(dāng)上出納員。平時(shí),周某出手大方,千把塊的工資是在滿足不了需求。于是,上班不足半年的周某利用職務(wù)之便,從1998年12月開始偽造工資單,給職工的工資加上20至40元不等,將增加的數(shù)額占為已有。他給辭退人員也編造工資單,然后將工資單上的錢款悉數(shù)裝進(jìn)自己的腰包。至1999年10月,周某每月作案一次,最多一次竟私吞1萬多元。期間,曾有公司會計(jì)發(fā)現(xiàn)賬面不平而提出疑問,單周某以“業(yè)務(wù)不熟,算錯了”為由 蒙混過去。2000年10月,公司做工資分析表時(shí),才發(fā)現(xiàn)了周某侵占公款的事實(shí)。上海市閔行區(qū)法院以職務(wù)侵占罪判處周某有期徒刑2年,緩刑2年。案例分析:
案例中周某采用了虛增員工工資、編造虛假的工資支付單等手法,將虛增的工資裝進(jìn)了自己的腰包。讓周某輕松得手的主要原因是沒有人能夠獨(dú)立稽核他的工作,從工資表的編制到貨幣資金的發(fā)放到會計(jì)賬簿的記錄,都由他一人完成。
(1)職工的工資薪金支付單據(jù)應(yīng)經(jīng)過人力資源部門主管的簽字認(rèn)可。這一控制可以對員工編制的工薪支付單進(jìn)行審查和復(fù)核,比如,辭退人員、捏造姓名的員工是否該發(fā)工資,主管經(jīng)過審核后就一目了然,而不會讓周某的伎倆得逞。
(2)財(cái)務(wù)部門在發(fā)放現(xiàn)金的過程中,直接支付款項(xiàng)的出納人員和會計(jì)記錄人員應(yīng)嚴(yán)格職責(zé)分工,這樣可以防止出納在支付現(xiàn)金的過程中發(fā)生錯誤和舞弊而通過修改會計(jì)記錄予以掩蓋。案例中的當(dāng)事人周某既是出納,又自己編制虛假的工資單,然后根據(jù)虛假的工資單將虛增的現(xiàn)金支出并裝入自己的口袋。但若有獨(dú)立的職員對其工作進(jìn)行復(fù)核監(jiān)督,那么這種舞弊將很快就會被發(fā)現(xiàn)。
該企業(yè)設(shè)臵部門時(shí)未能顧及不相容職務(wù)相互分離的原則,導(dǎo)致許多不相容職務(wù)由一人擔(dān)任,本該由兩個(gè)部門之間相互牽 制完成的工作也僅由一個(gè)部門完成。如此嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷,也使該企業(yè)付出了代價(jià)。
四、貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制
案例簡介:
新華網(wǎng)2001年10月12日報(bào)道,原國航財(cái)務(wù)處成本二科副科長楊寧涉嫌貪污公款人民幣2500多萬元的特大貪污、挪用公款案已經(jīng)檢查機(jī)關(guān)偵查終結(jié)。目前,此案已進(jìn)入審查階段。據(jù)檢察機(jī)關(guān)介紹,1996年7月14日,中國國際航空公司紀(jì)委開始調(diào)查楊寧私自挪用國航處理廢舊飛機(jī)器材款購臵富康轎車一事,并要求他接受審查。然而楊寧自此以后不見蹤影。國航紀(jì)委以楊寧涉嫌侵吞公款7.5萬元向北京市朝陽區(qū)人民檢察院報(bào)案。朝陽區(qū)檢察院反貪局經(jīng)過進(jìn)一步調(diào)查,認(rèn)為楊寧涉嫌貪污公款,于1997年1月立案偵查,同時(shí)追捕已經(jīng)外逃的楊寧。反貪部門經(jīng)過對楊寧經(jīng)手的全部掌門進(jìn)行清查,發(fā)現(xiàn)從1993年10月中旬到12月下旬短短兩個(gè)多月時(shí)間內(nèi),楊寧在收取他人好處后,先后8次從國航賬上支取1400萬元公款給他人。年底結(jié)賬時(shí),狡猾的楊寧又用國航購臵航空器材的發(fā)票沖抵虧空。當(dāng)他發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額比虧空多出691萬元后,再次實(shí)施犯罪。在以后的幾個(gè)月內(nèi),楊寧也又將這筆錢通過朋友轉(zhuǎn)移,這樣,近2100萬元巨款 經(jīng)楊寧之手流出國航賬戶。承辦人發(fā)現(xiàn),楊寧利用職務(wù)之便私自以國航機(jī)務(wù)處名義在天津某銀行開設(shè)賬戶,存入490萬元,幫助其他同學(xué)開展高息攬存業(yè)務(wù),并收取好處費(fèi)。楊寧作案6年來,累積涉嫌貪污公款達(dá)2500余萬元,挪用200萬元。案例分析:
從本案可以看出,國航的內(nèi)部控制制度至少存在三方面的問題:
一是小小成本科科長多次從賬上支取巨款易如反掌,程序太簡單,不需要合同證明或申請審批,只是在事后用發(fā)票抵沖,這反映了國航?jīng)]有在職務(wù)的權(quán)限上設(shè)臵貪污的障礙,沒有任何牽制。在業(yè)務(wù)方面來講,沒有合同、沒有任何手續(xù)就可以直接從銀行賬上支取巨款,這說明國航對職位的授權(quán)過大。
二是開始帳戶的問題,國航對銀行賬戶管理不嚴(yán)謹(jǐn),沒有相關(guān)的管理措施或監(jiān)督機(jī)制,單位在銀行的賬戶數(shù)量在需要的前提下應(yīng)該盡量的少,以方便管理以及銀行經(jīng)常溝通,而該科長輕而易舉第開了賬戶。三是國航對單位的財(cái)務(wù)公章使用管理不嚴(yán)格,應(yīng)設(shè)專人保管,限制使用權(quán)限??傊?,國航如果從這些方面加強(qiáng)了內(nèi)部控制,就不會發(fā)生該起貪污案。但是,只要制度有漏洞就會有可乘之機(jī),所以要杜絕內(nèi)部犯罪,就要全面地建立完善的內(nèi)部控制制度,并不斷地改 進(jìn)它。
五、籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制
案例簡介:
巴林銀行集團(tuán)是一個(gè)具有230多年歷史的老牌英國銀行,在全球擁有雇員13000多人,總資產(chǎn)逾94億美元,所管理的資產(chǎn)高達(dá)460億美元。許多英國皇室顯貴,包括伊麗莎白二世和查爾斯王子都是它的顧客,曾被稱為英國的皇家銀行。巴林銀行集團(tuán)經(jīng)歷了1986年倫敦金融市場解除管制的“大爆炸”,仍然屹立不倒,是英國金融市場體系的重要支柱。然而,在經(jīng)歷了長達(dá)兩個(gè)多世紀(jì)的輝煌之后,卻在1995年2月毀于其新加坡分行的一名年僅28歲的交易員——巴克.里森之手。
1992年,里森由摩根斯丹利的衍生工具部轉(zhuǎn)投巴林銀行集團(tuán),被派往新加坡分行。由于工作勤奮、機(jī)敏過人而被重用,升任交易員,負(fù)責(zé)巴林銀行新加坡分行的衍生產(chǎn)品交易。期貨交易的成功使里森備受上司賞識,地位節(jié)節(jié)攀升,以至同時(shí)負(fù)責(zé)新加坡分行清算部和交易部,且被允許加入由18人組成的巴林銀行集團(tuán)的全球衍生交易管理委員會。里森的工作,是在日本的大阪及新加坡進(jìn)行日經(jīng)指數(shù)期貨套利活動。然而,里森沒有嚴(yán)格地按規(guī)則去做,當(dāng)他認(rèn)為日經(jīng) 指數(shù)期貨將要上漲時(shí),竟然偽造文件籌集資金,通過私設(shè)賬戶大量買進(jìn)日經(jīng)股票指數(shù)期貨頭寸,從事自營投機(jī)活動。然而,日本關(guān)西大地震打破了里森的美夢,日經(jīng)指數(shù)不漲反跌,里森持有的頭寸損失巨大。更要命的是,過于自負(fù)的里森在1995年1月26日后,又大幅增倉,而巴林銀行集團(tuán)管理層在得知里森的行為后仍繼續(xù)將10億美元資金調(diào)撥給新加坡分行,導(dǎo)致?lián)p失進(jìn)一步加大。
1995年2月23日,里森突然失蹤,其所在的巴林銀行集團(tuán)鋅價(jià)跑分行持有的日經(jīng)225股票指數(shù)期貨合約超過6萬張,占市場總倉量的30%以上,損失預(yù)計(jì)逾10億美元之巨,已完全超過巴林銀行集團(tuán)約5.41億美元的全部凈資產(chǎn)。2月26日,英格蘭銀行宣告巴林銀行集團(tuán)破產(chǎn)。3月6日,英國高等法院裁決,巴林銀行集團(tuán)由荷蘭商業(yè)銀行收購。案例分析:
從巴林銀行集團(tuán)的案例不難發(fā)現(xiàn),卻飯有效的內(nèi)部控制是巴林銀行集團(tuán)崩潰的主要原因,其主要的內(nèi)部控制問題如下:
第一,沒有將交易與清算業(yè)務(wù)分開。在巴林銀行集團(tuán)內(nèi)部控制中,清算部門的工作是比較重要的環(huán)節(jié),通過清算,銀行對其交易員和風(fēng)險(xiǎn)部位的情況可以有效了解并掌握,限制交易員過度增加風(fēng)險(xiǎn)。在新加坡分行,里森既是期貨交易部經(jīng)理又是清算部經(jīng)理,集執(zhí)行和監(jiān)督職能于一身,自己監(jiān) 督自己,從而在制度上給巴林銀行的毀滅埋下了禍根。因此,必須按照“不相容職務(wù)相互分離”的原則實(shí)施崗位分工控制。第二,會計(jì)控制松散,內(nèi)部控制失效。里森偽造文件、私設(shè)賬戶,從事自營投資活動,居然沒有人發(fā)現(xiàn)和制止力森的嚴(yán)重違規(guī)操作,這種內(nèi)部控制的監(jiān)督形同虛設(shè)。因此,對于投資活動必須建立嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。
第三,過度從事投機(jī)交易,缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。巴林銀行集團(tuán)管理層知道里森在關(guān)西大地震后仍在增倉,卻繼續(xù)向新加坡分行調(diào)撥資金,充分說明巴林銀行集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。因此,必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),對投資所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面有效的控制和防范。
六、固定資產(chǎn)與在建工程循環(huán)內(nèi)部控制
案例簡介:
從2004年3月凌達(dá)公司原總經(jīng)理高國萍因經(jīng)濟(jì)問題被捕開始,到其掌管的凌達(dá)壓縮機(jī)有限公司被格力電器收購之后,凌達(dá)公司的巨額虧損和嚴(yán)重的國有資產(chǎn)流失問題才得以充分暴露。凌達(dá)公司作為格力集團(tuán)下屬子公司,是國內(nèi)第一家專業(yè)生產(chǎn)空調(diào)壓縮機(jī)的公司。在國內(nèi)壓縮機(jī)市場緊俏、平均利潤率高達(dá)30%以上的環(huán)境下,該公司卻在短短幾年內(nèi)淪落到了資不抵債的地步。2004年9月,格力電器以6000多 萬元收購凌達(dá),并承擔(dān)其一切債務(wù)。然而,這個(gè)當(dāng)初注冊成本9000多萬元的企業(yè),在被收購時(shí)凈資產(chǎn)只有4000多萬元,累計(jì)虧損高達(dá)6000萬元。到當(dāng)年10月,格力電器進(jìn)入對其進(jìn)行整改僅半年時(shí)間,凌達(dá)已經(jīng)盈利4000多萬元。為什么會出現(xiàn)如此大的反差呢?曾親自參與審計(jì)的一位格力中層干部用“觸目驚心”來形容凌達(dá)公司的財(cái)務(wù)黑洞。經(jīng)過初步查實(shí),該公司大概有六七千萬元的國有資產(chǎn)流入個(gè)人口袋。同時(shí),高國萍依托凌達(dá)成立的由自己擔(dān)任法人的3家公司的凈資產(chǎn)卻高達(dá)1.7億元。據(jù)介紹,高國萍先后成立整港、美凌通等10多家配件公司,這些公司的人員在凌達(dá)公司里辦公,其材料、人工、水電等費(fèi)用皆由凌達(dá)公司負(fù)擔(dān),而制造的產(chǎn)品則高價(jià)銷售給凌達(dá)公司。另外,她還通過個(gè)人名義設(shè)立香港成合等公司代理設(shè)備進(jìn)口業(yè)務(wù),經(jīng)轉(zhuǎn)手后高價(jià)買給凌達(dá)公司。據(jù)財(cái)務(wù)人員介紹,2001年至2002年間,高國萍的蕪湖靈通公司購買的2600萬元設(shè)備因無法正常使用后原價(jià)賣給凌達(dá)公司,現(xiàn)在依舊躺在凌達(dá)公司睡大覺?!巴惶自O(shè)備等于凌達(dá)先后付了2倍的價(jià)錢?!庇嘘P(guān)賬目表明,原來的設(shè)備款就是由凌達(dá)公司代付的,這些款全都是經(jīng)過一家地下錢莊轉(zhuǎn)手的。據(jù)悉,在審計(jì)中還發(fā)現(xiàn)這樣一件事:高國萍把一套賬面價(jià)值600多萬元的生產(chǎn)線當(dāng)作“廢鐵”作價(jià)3萬元賣給其在蕪湖設(shè)立的公司,該公司翻新后重新賣給了凌達(dá)公司。僅此一項(xiàng)就輕而易舉的地“套走”1000多萬元。案例分析:
從上述案例所提供的資料來看,凌達(dá)公司作為國有企業(yè),之所以形成資產(chǎn)流失、資不抵債的局面,其主要原因在于沒有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)和監(jiān)督機(jī)制。因而,應(yīng)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的管理與控制:第一,要在進(jìn)一步完善公司法人治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)對權(quán)力的監(jiān)督和制約,特別是要加強(qiáng)對法人權(quán)力的監(jiān)督與制約。案例中的凌達(dá)公司原總經(jīng)理高國萍的權(quán)力就失去了監(jiān)督和制約,致使其為所欲為,給公司帶來巨大的損失。第二,加強(qiáng)對固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理,明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。如果公司的固定資產(chǎn)投資的預(yù)算管理制度健全,像“蕪湖凌通公司購買的2600萬元設(shè)備因無法正常使用后原價(jià)賣給凌達(dá)公司,現(xiàn)在依舊躺在凌達(dá)公司睡大覺”的情況,就有可能不會發(fā)生。第三,規(guī)范資產(chǎn)處臵業(yè)務(wù),建立固定資產(chǎn)處臵環(huán)節(jié)的控制制度,明確固定資產(chǎn)處臵的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任。企業(yè)的重大固定資產(chǎn)處臵,應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審議。如果公司的資產(chǎn)處臵控制程序規(guī)范,類似“把一套賬面價(jià)值為600多萬元的生產(chǎn)線,當(dāng)作“廢鐵”作價(jià)3萬多元賣給其在蕪湖設(shè)立的公司”的事件就可以避免。
七、財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露內(nèi)部控制
案例簡介:
安然公司前身休斯敦天然氣公司于1983年成立,1985年與英特北合并成立安然公司。作為全球第一大能源交易商,收入自1996年的133億美元上升到2000年的1008億美元,總市值達(dá)700億美元,在《財(cái)富500》中列美國第七,世界第十六,連續(xù)6年被《財(cái)富》雜志評選為美國最有創(chuàng)意的公司,被英國《金融時(shí)報(bào)》評為“年度能源公司獎”、“最大膽的成功投資決策獎”、“美國人最愛任職的百大企業(yè)”。2001年3月,《財(cái)富》發(fā)表文章,首次指出安然的財(cái)務(wù)有“黑暗”。
2001年7月,安然公布二季度季報(bào),分析師、投資者、媒體懷疑其不動產(chǎn)投資的價(jià)值重估及關(guān)聯(lián)交易利潤存在高估的影響。
2001年8月,著名網(wǎng)站TheStreet.Com認(rèn)為,安然二季度利潤主要來自關(guān)聯(lián)交易,安然在借高價(jià)關(guān)聯(lián)交易制造利潤。
2001年10月,安然公布三季度季報(bào),一次沖銷10億美元投資壞賬,還回購5500萬普通股,股東權(quán)益因此損失12億美元,媒體和分析是對其關(guān)聯(lián)交易表示懷疑。TheStreet.Com網(wǎng)站進(jìn)一步披露安然與兩個(gè)關(guān)聯(lián)企業(yè)的復(fù)雜交易,及其對其負(fù)載率和股價(jià)的致命風(fēng)險(xiǎn)。安然股價(jià)下跌 70%,當(dāng)天損失近40億美元市值。
2001年11月,安然宣布重編前三年報(bào)表,調(diào)低盈利等數(shù)字。
2001年12月,安然申請破產(chǎn)保護(hù)。案例分析:
安然公司存在的主要財(cái)務(wù)問題是:
(1)未將巨額債務(wù)入賬。安然未來將兩個(gè)應(yīng)納入合并范圍的特殊目的實(shí)體(Special Purpose Entity,SPE)資產(chǎn)負(fù)債納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表,安然在2001年自愿重新編制前幾年的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,累計(jì)利潤因增加合并抵消而下降約5億美元。
(2)安然根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則將與能源有關(guān)的合同及其他衍生工具可能給公司代理的未來期間收益計(jì)入本期效益,但未充分披露其不確定性。
(3)安然違反會計(jì)準(zhǔn)則,在合同上利用某種安排,在賬上虛增應(yīng)收票據(jù)和股東權(quán)益12億美元。
(4)安然的財(cái)務(wù)報(bào)表披露不便于投資者理解,有故意誤導(dǎo)之嫌。
第二篇:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例,企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),企業(yè)的財(cái)務(wù)決策幾乎是在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的情況下做出的。
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié),企業(yè)的財(cái)務(wù)決策幾乎是在風(fēng)險(xiǎn)和不確定性的情況下做出的,尤其是在中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。雖然風(fēng)險(xiǎn)無處不在,但是我們可以利用科學(xué)的手段去預(yù)測風(fēng)險(xiǎn),并且實(shí)施一定手段來避免,或盡量減少財(cái)務(wù)危機(jī)所帶來的損失。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與預(yù)警,可以有效防止企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)危機(jī)。
3.1網(wǎng)通公司簡介
中國網(wǎng)通集團(tuán)公司(以下簡稱中國網(wǎng)通)是我們國家為了打破行業(yè)壟斷,實(shí)施電信行業(yè)市場化經(jīng)營,于2002年5月16日,根據(jù)國務(wù)院《電信體制改革方案》,將原有全國獨(dú)家壟斷的巨無霸企業(yè)中國電信集團(tuán)公司按地域一分為二,將北方10?。▍^(qū)、市)電信公司分離出去、和中國網(wǎng)絡(luò)通信(控股)有限公司、吉通通信有限責(zé)任公司三家基礎(chǔ)上合并組建而成。該公司合并后,形成的局面是北強(qiáng)南弱,南方21省區(qū)基本是重新組建公司,因此南方各公司網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、管理基礎(chǔ)都比較薄弱。因此存在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都比較大。
新組建的中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司是中國特大型電信企業(yè),由中央直接管理,在國家財(cái)政及相關(guān)計(jì)劃中實(shí)行單列。中國網(wǎng)通注冊資本為600億元人民幣,資產(chǎn)總額近3000億元。是國內(nèi)外知名的電信運(yùn)營商。2004年11月,中國網(wǎng)通在紐約、香港成功上市。是北京2008年奧運(yùn)會固定通信服務(wù)合作伙伴。
中國網(wǎng)通擁有覆蓋全國、通達(dá)世界、結(jié)構(gòu)合理、技術(shù)先進(jìn)、功能齊全的現(xiàn)代通信網(wǎng)絡(luò),主要經(jīng)營國內(nèi)、國際各類固定電信網(wǎng)絡(luò)設(shè)施及相關(guān)電信服務(wù)。截至2005年底,中國網(wǎng)通的各類用戶總數(shù)已達(dá)到1.35億戶。中國網(wǎng)通將通過實(shí)施“寬帶”、“奧運(yùn)”、“國際化”這三大戰(zhàn)略來逐步推進(jìn)企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型,把中國網(wǎng)通建設(shè)成為業(yè)務(wù)種類齊全、服務(wù)質(zhì)量優(yōu)良、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行穩(wěn)定、基本建立現(xiàn)代企業(yè)制度、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的寬帶通信和多媒體服務(wù)提供商。中國網(wǎng)通正在不斷提高企業(yè)的核心競爭力,實(shí)現(xiàn)建設(shè)“電信強(qiáng)國”戰(zhàn)略目標(biāo)。
3.2網(wǎng)通公司經(jīng)營環(huán)境
當(dāng)前,隨著通訊技術(shù)的迅速演進(jìn)及市場形式的變化,全球電信業(yè)正在進(jìn)入一個(gè)歷史性的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型期。作為傳統(tǒng)的固網(wǎng)運(yùn)營商。中國網(wǎng)通面臨嚴(yán)峻的外部市場競爭環(huán)境和自身經(jīng)營管理上的困難。
2007年以來,集團(tuán)業(yè)務(wù)收入增幅連續(xù)下降,在國內(nèi)四家主要運(yùn)營企業(yè)當(dāng)中收入增幅最低。目前,中國移動所占市場份額是46.68%,中國電信24.69%,中國聯(lián)通13.39%,中國網(wǎng)通為12.87%,市場占有率比去年下降了1.11%,下降速度高于主要競爭對手中國電信。
面對這種嚴(yán)峻的形勢,既要發(fā)揮網(wǎng)通百年老店的傳統(tǒng)優(yōu)勢,盡最大努力抑制傳統(tǒng)固話業(yè)務(wù)的下滑,依靠其現(xiàn)金流收益維持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展;同時(shí)要堅(jiān)定不移地推進(jìn)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略,加快創(chuàng)新型業(yè)務(wù)的發(fā)展,盡快形成規(guī)模效應(yīng),推動企業(yè)向?qū)拵ㄐ藕投嗝襟w服務(wù)提供商的轉(zhuǎn)變。
3.3網(wǎng)通公司開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理背景和重要意義
中國網(wǎng)通集團(tuán)作為中央企業(yè)的重要一員,擔(dān)負(fù)著國有資產(chǎn)保值增值的重任,必須充分認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義,開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理,貫徹落實(shí)國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》,確保國有資產(chǎn)保值增值的要求。特別是要借鑒中航油事件,短期內(nèi)虧損超過5億美元,國有資產(chǎn)損失慘重,其集中暴露出內(nèi)部控制體系不健全,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控失效給國家及企業(yè)造成嚴(yán)重后果。
風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展。在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下,收益與風(fēng)險(xiǎn)是并存的,如果網(wǎng)通只片面注重收益而忽視風(fēng)險(xiǎn)的管理,企業(yè)將無法維持持續(xù)性健康發(fā)展。
而網(wǎng)通現(xiàn)在所面臨的風(fēng)險(xiǎn)一方面來自企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、投融資決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。另一方面是外部市場需求變化,政策法規(guī)改變,宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整,資本市場波動等風(fēng)險(xiǎn)。近年來,中國網(wǎng)通不斷推進(jìn)國際化戰(zhàn)略,于2004年11月在美國紐約上市,由于走向海外資本市場,《薩班斯法案》及其他國內(nèi)外監(jiān)管政策對企業(yè)開展內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了更多的要求。
3.4網(wǎng)通公司開展內(nèi)控工作的安排與進(jìn)程
網(wǎng)通公司為了防止整個(gè)集團(tuán),尤其是南方各公司出現(xiàn)重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),專門對南方各公司進(jìn)行了內(nèi)控工作整體部署,還專門下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識,加強(qiáng)南方基礎(chǔ)管理工作的若干意見》的通知。按照此文精神,對南方各公司分四個(gè)階段全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)控體系建設(shè)。
第一階段(2007年1月—4月)前期準(zhǔn)備階段:辦公室下發(fā)南方內(nèi)控工作指導(dǎo)意見,制定內(nèi)控工作整體工作計(jì)劃。同時(shí)要求南方各公司全面學(xué)習(xí)領(lǐng)會此項(xiàng)工作的重要意義。增強(qiáng)貫徹落實(shí)內(nèi)控工作的緊迫感,責(zé)任感。
第二階段(2007年5月—7月)分專業(yè)線自查階段:該階段由辦公室下發(fā)各專業(yè)線自查自糾工作標(biāo)準(zhǔn),然后分析通報(bào)自查結(jié)果。集團(tuán)公司組建工作組深入各公司檢查指導(dǎo)各項(xiàng)工作。各省公司負(fù)責(zé)梳理流程,自查自糾,初步理順基礎(chǔ)管理工作。
第三階段(2007年7月—12月)整改優(yōu)化階段:辦公室組織調(diào)研,審定標(biāo)準(zhǔn)模板,組織督導(dǎo)推廣工作。集團(tuán)各專業(yè)部門確定專業(yè)模板工作并監(jiān)督檢查推廣效果。省公司根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)模板整改優(yōu)化工作,提高基礎(chǔ)管理水平。
第四階段(2008年1月—3月):總結(jié)測評階段:辦公室組織抽測、總結(jié)評價(jià)內(nèi)控工作。集團(tuán)負(fù)責(zé)檢查與總結(jié)工作。省公司接受檢查,認(rèn)真整改,從根本上提高公司基礎(chǔ)管理水平,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制能力[9]。
以上各階段中,我有幸在實(shí)習(xí)期間正巧趕上了總結(jié)測評階段,從而有機(jī)會了解這一過程和前期一些做法以及大量總結(jié)資料。
3.5中國網(wǎng)通在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中查出的漏洞
通過以上各階段工作落實(shí),網(wǎng)通公司財(cái)務(wù)專業(yè)線通過自查,并在分析了2007中國網(wǎng)通的運(yùn)營報(bào)表之后,發(fā)現(xiàn)目前網(wǎng)通公司的有關(guān)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的機(jī)制還不完善,尚待加強(qiáng)。主要問題其中表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
3.5.1財(cái)務(wù)報(bào)表管理
(1)賬目無法自動計(jì)算
由于公司計(jì)費(fèi)系統(tǒng)目前尚無法自動計(jì)算傭金,代理商傭金結(jié)算基本依靠財(cái)務(wù)人員使用電子表格手工核算,工作效率較低,且由于人手少,無法對計(jì)算結(jié)果進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核,計(jì)算錯誤較多,造成公司資金損失。
(2)財(cái)務(wù)核算明細(xì)賬目不清
由于公司財(cái)務(wù)集中核算,財(cái)務(wù)部收入會計(jì)負(fù)責(zé)所有分公司收入及相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算工作,工作量較大,因此,每個(gè)分公司的財(cái)務(wù)賬上并未按代理商建立傭金費(fèi)用明細(xì)賬。在公司財(cái)務(wù)集中核算的模式下,各分公司財(cái)務(wù)賬上傭金成本未體現(xiàn)每一個(gè)代理商的傭金明細(xì),不利于代理商具體情況的把握和管理。傭金預(yù)提按各類業(yè)務(wù)大致的傭金比例計(jì)算入賬,期末又無法對預(yù)提與實(shí)際的傭金差異進(jìn)行分析并做相應(yīng)調(diào)整,會影響年終財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)成本費(fèi)用的準(zhǔn)確性,影響經(jīng)營情況的準(zhǔn)確反應(yīng)。
3.5.2賬務(wù)賬單管理
(1)缺少單獨(dú)的復(fù)核(稽核)人員
問題產(chǎn)生的原因主要是由于人員編制問題,造成“崗位分離,但人員不分離”的現(xiàn)象,無法滿足內(nèi)控的要求中對相關(guān)操作“有單獨(dú)的復(fù)核人員”的要求。
(2)財(cái)務(wù)結(jié)果核查不嚴(yán)
賬務(wù)處理結(jié)果的抽查、審核記錄不全,大部分賬目處理除了由于以上3.5.2.1點(diǎn)原因造成無專人進(jìn)行審核外,對于自己核查的記錄也存在不完全的問題,即使有自查結(jié)果也只通過電子表格的方式記錄,沒有針對賬務(wù)處理書面的審核結(jié)果進(jìn)行紙質(zhì)存檔。
3.5.3營收報(bào)表管理
(1)手工處理的收入報(bào)表無部門內(nèi)部的復(fù)核記錄,產(chǎn)生問題的原因與賬務(wù)處理此問題相同。
(2)目前南方部分地市營賬中心在本地沒有營業(yè)報(bào)表單獨(dú)復(fù)核人員,審核工作由省營賬中心完成,但是審核結(jié)果沒有形成紙面存檔,只通過郵件方式確認(rèn)。
3.5.4銀行賬戶及資金管理
(1)2006年因南方部分省財(cái)務(wù)人員較少,無法及時(shí)完成全省各地市分公司所有銀行賬戶的未達(dá)帳調(diào)整工作。
(2)營業(yè)報(bào)表月報(bào),無法有效控制未達(dá)款項(xiàng)的形成,無法解釋的未達(dá)項(xiàng)目不能進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>
3.5.5發(fā)票管理
在發(fā)票印制及使用數(shù)量要有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)方面,發(fā)現(xiàn),2006年全年發(fā)票使用情況,由于管理不到位,發(fā)票使用數(shù)量沒有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)依據(jù)。部分分公司發(fā)票管理中存在不按規(guī)定存放發(fā)票存根的情況,也無法確定使用數(shù)據(jù)。
3.6對網(wǎng)通公司存在問題的具體整改意見
3.6.1財(cái)務(wù)報(bào)表管理
盡快完善計(jì)費(fèi)系統(tǒng)功能,爭取實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動計(jì)算傭金。對于目前手工計(jì)算傭金的情況,加強(qiáng)對傭金電子表格的控制,并由專人檢查傭金計(jì)算公式的準(zhǔn)確性、完整性。地市分公司要定期(建議每半年一次)與省分公司財(cái)務(wù)部就計(jì)提的傭金進(jìn)行核算,對差異進(jìn)行清算,盡量在賬目上反映各個(gè)代理商的費(fèi)用明細(xì)。
3.6.2賬務(wù)賬單管理
與人力資源部協(xié)調(diào),調(diào)整整個(gè)公司人員編制問題。在目前自核的狀況下,計(jì)劃逐步對各省推廣增加復(fù)核記錄,并通過A/B崗的設(shè)置實(shí)現(xiàn)不同崗位交叉稽核,對需要復(fù)核的操作進(jìn)行核查并對結(jié)果進(jìn)行確認(rèn),形成書面核查結(jié)果。
3.6.3營收報(bào)表管理
加強(qiáng)對營收報(bào)表的審核管理,各分公司設(shè)專人進(jìn)行復(fù)核,審核通過后審核結(jié)果進(jìn)行紙面存檔,并由各省分公司營賬中心人員與集團(tuán)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行營業(yè)款報(bào)表簽字交接。
3.6.4銀行賬戶及資金管理
在各分公司財(cái)務(wù)人員到崗后,省公司財(cái)務(wù)部建立財(cái)務(wù)管理日常工作考核機(jī)制,加強(qiáng)管理,及時(shí)反映未達(dá)賬款并進(jìn)行調(diào)整。將營業(yè)報(bào)表由月報(bào)改為日報(bào),加強(qiáng)對未達(dá)款項(xiàng)的控制。
3.6.5發(fā)票管理
在發(fā)票印制及使用數(shù)量要有準(zhǔn)確數(shù)據(jù)方面,參照在2007年3月發(fā)文的《發(fā)票管理細(xì)則》中明確的管理規(guī)定和措施。
4防范和化解企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策與措施
通過在網(wǎng)通公司的實(shí)習(xí)和對網(wǎng)通公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析,我聯(lián)想到:一個(gè)公司的問題是具體的,個(gè)別性的,但他又帶有普遍意義和廣泛性。實(shí)際上在當(dāng)前市場競爭日趨激烈的前提下,很多公司都正面臨著日益增大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念,建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范,已成為所有公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,提升公司的財(cái)務(wù)核心能力,進(jìn)而提高公司核心競爭力,促進(jìn)公司可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求[10]。因此,在網(wǎng)通公司內(nèi)控工作案例分析的基礎(chǔ)上,在此提出更加廣義上的化解和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策與措施。
4.1建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與預(yù)警系統(tǒng)
隨著企業(yè)環(huán)境的不確定性因素的增加及競爭的加劇,客觀上要求企業(yè)具備較強(qiáng)的識別、預(yù)知和處理風(fēng)險(xiǎn)的能力。因此,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制就顯得尤為重要[11]。它能在風(fēng)險(xiǎn)凸顯前就察覺,并能夠及時(shí)將風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍和程度及應(yīng)采取的對策、措施傳遞給利益相關(guān)者,以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)對企業(yè)或其他利益相關(guān)者的沖擊程度,增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力,提高企業(yè)的競爭能力,從而保持企業(yè)的可持續(xù)盈利能力。
財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀,是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對變換不定的理財(cái)環(huán)境,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想顯然已經(jīng)不能滿足需要,那種漠視風(fēng)險(xiǎn)的想法和做法,只會使企業(yè)陷入更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)境地,必將難以在激烈的競爭中贏得一席之地。因此,財(cái)務(wù)管理者必須更新財(cái)務(wù)管理觀念,樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識,從思想到行為上對風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)客觀、正確的認(rèn)識和對待。一方面需要充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性,風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)影響的嚴(yán)重性甚至毀滅性;但另一方面也應(yīng)該認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會并存、風(fēng)險(xiǎn)與收益并存這樣一種特殊的內(nèi)在邏輯關(guān)系。唯有此,才能夠保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)核心能力。建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別與預(yù)警系統(tǒng),用以判斷財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的大小、影響程度、是否存在危害性風(fēng)險(xiǎn),構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策系統(tǒng)。
4.1.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別是在不利風(fēng)險(xiǎn)剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前就予以識別,以準(zhǔn)確把握各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號及其產(chǎn)生原因[12]。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別的主要方法有:現(xiàn)場觀察法和財(cái)務(wù)報(bào)表法?,F(xiàn)場觀察法即通過直接觀察公司的各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務(wù)活動,具體了解和掌握公司面臨的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)表法,即通過分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等會計(jì)資料,確定公司在何種情況的潛在損失和原因,對主要指標(biāo)的實(shí)際值和標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行對比分析,以確定風(fēng)險(xiǎn)的存在和風(fēng)險(xiǎn)程度。
4.1.2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警
財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生之前,捕捉和監(jiān)視各種細(xì)微的跡象變動,以利預(yù)防和為采取適當(dāng)?shù)膶Σ郀幦r(shí)間。企業(yè)要建立完善的信息管理系統(tǒng),一旦發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號,就能準(zhǔn)確及時(shí)地傳達(dá)至主要人員,以防事態(tài)的逐步擴(kuò)大。
對企業(yè)而言,獲利是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo),也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。建立長期財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟(jì)效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜?biāo)最具有代表性。資產(chǎn)獲利能力指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率和成本費(fèi)用利潤率。前者表示每一元資本的獲利水平,反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利水平;后者反映每耗費(fèi)一元支出所得的利潤,該指標(biāo)越高,企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。償債能力指標(biāo)有流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率[13]。如果流動比率過高,會使流動資金喪失再投資機(jī)會,一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右;資產(chǎn)負(fù)債率一般為40%—60%,在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí),借款越多,利潤越多,同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大[14]。資產(chǎn)獲利能力和償債能力二指標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)的兩大部分。經(jīng)濟(jì)效率的高低直接體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平。其中反映資產(chǎn)運(yùn)營能力的指標(biāo)有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及產(chǎn)銷平衡率。
企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有銷售增長率和資本保值增殖率,運(yùn)用特爾菲法等確定各個(gè)指標(biāo)權(quán)數(shù),用加權(quán)算術(shù)平均或者加權(quán)幾何平均得到平均數(shù)即為綜合功效系數(shù),用此方法可以量化企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。
從長遠(yuǎn)觀點(diǎn)看,一個(gè)企業(yè)要遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)危機(jī),必須具備良好的盈利能力。盈利能力越強(qiáng),企業(yè)的對外籌資能力和清償債務(wù)能力才能越強(qiáng)。相關(guān)指標(biāo)有總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、銷售凈現(xiàn)率、股東權(quán)益收益率。雖然上述指標(biāo)可以預(yù)測財(cái)務(wù)危機(jī),但從根本上講,企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債導(dǎo)致的,一個(gè)全部用自有資本從事經(jīng)營的企業(yè)只有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,要權(quán)衡舉債經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來確定債務(wù)比率,應(yīng)將負(fù)債經(jīng)營資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率進(jìn)行對比,只有前者大于后者,才能保證本息到期歸還,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿收益。同時(shí)還要考慮債務(wù)清償能力和債務(wù)資本在各項(xiàng)目之間配置的合理程度??己酥笜?biāo)有長期負(fù)債與營運(yùn)資金比、資產(chǎn)留存收益率以及債務(wù)股權(quán)比率。
4.2建立健全有效的財(cái)務(wù)控制機(jī)制
選擇合理的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式,處理好集團(tuán)和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎(chǔ)上,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合的機(jī)制。從集團(tuán)全局出發(fā),針對不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,劃分不同的經(jīng)濟(jì)職能。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)對投資決策、成本控制等方面問題的研究,通過各種形式的內(nèi)部市場化建設(shè)以及內(nèi)部結(jié)算中心建設(shè)來優(yōu)化財(cái)務(wù)管理行為。為適應(yīng)組織結(jié)構(gòu)扁平化的發(fā)展趨勢,集團(tuán)財(cái)務(wù)管理應(yīng)廣泛應(yīng)用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù),加快信息的集成化速度。在企業(yè)中實(shí)施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng),通過將企業(yè)流程再造及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財(cái)務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng),使企業(yè)有限的資源得到充分利用,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。這既是防范與化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施,也是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全和財(cái)務(wù)活動效益性的有效手段。
4.3充分利用財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)信息系統(tǒng)監(jiān)控
進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控,建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制,是防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施,內(nèi)部監(jiān)控包括會計(jì)控制和管理控制兩類。集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)控工作建立在各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上,目的是保證子公司的資本結(jié)構(gòu)良好,財(cái)務(wù)運(yùn)作符合企業(yè)集團(tuán)的整體利益,從而更好地防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的可持續(xù)發(fā)展。一般來講,可以向子公司派駐財(cái)務(wù)總監(jiān),負(fù)責(zé)監(jiān)督子公司的財(cái)務(wù)行為;也可以通過董事會和監(jiān)事會對子公司進(jìn)行監(jiān)控。對子公司的監(jiān)控結(jié)果,主要通過考核相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行,如現(xiàn)金比率、流動比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率和凈資產(chǎn)收益率等。企業(yè)集團(tuán)充分運(yùn)用實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息跟蹤監(jiān)督和控制資金流,以消除無效的資金占用,提高資金的使用效率,確保集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
4.4加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理
財(cái)務(wù)預(yù)算管理由集團(tuán)公司組織實(shí)施和管理,實(shí)施對象包括集團(tuán)本部、集團(tuán)下屬企業(yè)以及集團(tuán)下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財(cái)務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)的經(jīng)營成果及其分配等資金運(yùn)作所作的具體安排。
4.4.1建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)
集團(tuán)公司的法定代表人對集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé),成立由有關(guān)職能部門組成的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會,主要擬訂財(cái)務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策,制定財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財(cái)務(wù)預(yù)算方案,組織下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計(jì)、考核財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。
4.4.2規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算的編制程序和方法
根據(jù)集團(tuán)公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略,按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序,在決策的基礎(chǔ)上提出企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。各預(yù)算執(zhí)行部門按照企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會下達(dá)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策,結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件,提出詳細(xì)的本部門財(cái)務(wù)預(yù)算方案。財(cái)務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào),對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門予以修正,再由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會逐級下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行。
4.4.3.做好預(yù)算的事前控制、事中控制和事后控制
各預(yù)算執(zhí)行部門定期報(bào)告財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,對新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項(xiàng)目,要特別注重查找原因,及時(shí)提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施建議。
5加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)對風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施
針對我國企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制存在的問題,應(yīng)從軟控制和硬控制兩方面入手,改善當(dāng)前內(nèi)部會計(jì)控制的現(xiàn)狀[15]。
5.1軟控制
所謂軟控制,是指包括公司治理、高層經(jīng)營理念與管理風(fēng)格、職業(yè)道德、誠實(shí)品質(zhì)、控制文化、風(fēng)險(xiǎn)評估等在內(nèi)的各種控制。要搞好企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制,就必須把握好這一重要的關(guān)口。
5.1.1完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制理論
由相應(yīng)權(quán)威部門組成專門小組制定一個(gè)理論嚴(yán)謹(jǐn)、內(nèi)容廣泛并兼有較強(qiáng)可操作性的內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范,完善企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制理論,從根本上著手防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
5.1.2完善內(nèi)部會計(jì)控制環(huán)境
影響控制環(huán)境的主要因素有:人員素質(zhì)、企業(yè)文化[16]、董事會與審計(jì)委員會職能的發(fā)揮以及其他諸如企業(yè)管理者的素質(zhì)、管理哲學(xué)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派體系、人力資源政策及實(shí)務(wù)等因素。控制環(huán)境會直接影響到企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的貫徹和執(zhí)行,影響著企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn),必須予以關(guān)注。
5.1.3與市場經(jīng)濟(jì)同步發(fā)展,完善外部治理機(jī)制
完善的外部市場(包括商品市場、人才市場、金融市場)將有利于競爭性的經(jīng)理市場、產(chǎn)品市場、資本市場的形成,最終形成良好的上市公司外部制約機(jī)制,有利于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制。
5.1.4及時(shí)與審計(jì)部門和外部監(jiān)督組織進(jìn)行事后分析、評價(jià)
對內(nèi)部會計(jì)控制的設(shè)定與執(zhí)行情況進(jìn)行檢查,以便及時(shí)改進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制程序的不足,并配合相應(yīng)的獎懲制度,搞好風(fēng)險(xiǎn)評估和控制。
5.2硬控制
硬控制是指與軟控制相對應(yīng)的控制,也就是在搞好軟控制的同時(shí),一定要注重包括財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)與記錄的接觸、使用與傳遞、授權(quán)授信、崗位分離、數(shù)據(jù)處理及傳遞等一系列的硬控制。在企業(yè)經(jīng)營活動中,對企業(yè)經(jīng)營流程進(jìn)行控制。首先將企業(yè)的經(jīng)營流程分為進(jìn)貨、營運(yùn)、出貨、營銷及銷售、顧客這五個(gè)價(jià)值鏈作業(yè);其次,將價(jià)值鏈作業(yè)分為管理、人力資源、研究開發(fā)、采購四個(gè)基礎(chǔ)作業(yè);再其次,將管理細(xì)分為財(cái)務(wù)管理、企業(yè)治理管理、外部關(guān)系管理、行政管理服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、法律事務(wù)管理、企劃等子作業(yè);再次,財(cái)務(wù)管理又細(xì)分為貨幣資金、應(yīng)收賬款處理等多個(gè)控制作業(yè)點(diǎn);最后,各個(gè)作業(yè)控制點(diǎn)再制定相應(yīng)的控制子目標(biāo),實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制。把各層次可操作的控制作業(yè)組成環(huán)環(huán)相扣的立體控制體系,從而在進(jìn)行數(shù)據(jù)處理與傳遞時(shí),可強(qiáng)調(diào)收集和挖掘各種與決策相關(guān)信息的重要性,加強(qiáng)對信息系統(tǒng)的安全保護(hù)和獨(dú)立的監(jiān)督評審,防止突發(fā)事件,特別是在有效控制電子信息系統(tǒng)和信息技術(shù)的使用方面,建立有效的交流渠道,以確保相關(guān)信息的正確傳遞。隨著改革開放的逐步深入、社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和公司治理結(jié)構(gòu)的進(jìn)一步完善,企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制與內(nèi)部控制將會更加融合,并在企業(yè)管理中逐步顯示出它的核心作用和強(qiáng)大的不可替代力量。企業(yè)要生存發(fā)展,就必須重視并加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制[17]。
綜上所述,企業(yè)在經(jīng)營管理中,只有建立財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警指標(biāo)體系,加強(qiáng)籌資、投資、資金回收以及收益分配的風(fēng)險(xiǎn)管理,才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。
6.結(jié)論
隨著信息技術(shù),尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展,企業(yè)的組織形態(tài)及運(yùn)營模式發(fā)生著重大的變化,企業(yè)的競爭正日益從企業(yè)外部產(chǎn)品和市場的競爭走向企業(yè)內(nèi)部資源、知識和能力的競爭、企業(yè)核心能力理論的興起正是順應(yīng)這一變化趨勢的必然。
由于財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的獨(dú)特地位和作用,財(cái)務(wù)核心能力成為企業(yè)核心能力的重要組成部分,企業(yè)能力和企業(yè)核心能力的增強(qiáng)必然反映在企業(yè)財(cái)務(wù)能力和財(cái)務(wù)核心能力的改善與增強(qiáng)上。而企業(yè)財(cái)務(wù)核心能力的提高又能促進(jìn)企業(yè)核心能力的提高,并確保企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的延續(xù)。
財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀,是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對變換不定的理財(cái)環(huán)境,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理思想顯然已經(jīng)不能滿足需要,那種漠視風(fēng)險(xiǎn)的想法和做法,只會使企業(yè)陷入更為復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)境地,必將難以在激烈的競爭中贏得一席之地。因此,財(cái)務(wù)管理者必須更新財(cái)務(wù)管理觀念,樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識,從思想到行為上對風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)客觀、正確的認(rèn)識和對待。一方面需要充分認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性,風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)影響的嚴(yán)重性甚至毀滅性;但另一方面也應(yīng)該認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會并存、風(fēng)險(xiǎn)與收益并存這樣一種特殊的內(nèi)在邏輯關(guān)系。唯有此,才能夠保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展,從而提升企業(yè)的財(cái)務(wù)核心能力。
第三篇:財(cái)務(wù)案例研究形成作業(yè)簡答題OK
《董事會戰(zhàn)略發(fā)展委員會實(shí)施細(xì)則》 答:為適應(yīng)公司戰(zhàn)略發(fā)展需要,增強(qiáng)公司核心競爭力,確定公司發(fā)展規(guī)劃,健全投資決策程序,增強(qiáng)決策科學(xué)性,提高重大投資決策的效益和決策的質(zhì)量,完善公司治理結(jié)構(gòu),根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《公司章程》及其他有關(guān)規(guī)定,公司特設(shè)立董事會戰(zhàn)略委員會,并制定本實(shí)施細(xì)則。董事會戰(zhàn)略委員會是董事會按照股東大會決議設(shè)立的專門工作機(jī)構(gòu),主要負(fù)責(zé)對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進(jìn)行研究并提出建議。戰(zhàn)略發(fā)展委員會主要負(fù)責(zé)對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進(jìn)行研究并提出建議。公司董事會辦公室為戰(zhàn)略發(fā)展委員會提供綜合服務(wù),負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)戰(zhàn)略發(fā)展委員會日常工作的聯(lián)絡(luò)、會議組織等;公司戰(zhàn)略管理部為戰(zhàn)略發(fā)展委員會提供專業(yè)支持,負(fù)責(zé)公司戰(zhàn)略規(guī)劃初稿的擬定、戰(zhàn)略規(guī)劃實(shí)施情況的反饋和有關(guān)資料的準(zhǔn)備。人員組成。戰(zhàn)略發(fā)展委員會由七名董事組成,其中應(yīng)至少包括二名獨(dú)立董事。戰(zhàn)略發(fā)展委員會委員由董事長、二分之一以上獨(dú)立董事或者全體董事的三分之一提名,并由董事會選舉產(chǎn)生。戰(zhàn)略發(fā)展委員會設(shè)主任委員一名,負(fù)責(zé)主持委員會工作;主任委員由董事會在委員內(nèi)選舉產(chǎn)生。戰(zhàn)略發(fā)展委員會委員任期與其本人的董事任期一致,委員任期屆滿,連選可以連任。期間如有委員不再擔(dān)任公司董事職務(wù),自動失去委員資格,并由董事會根據(jù)上述第四至第六條規(guī)定補(bǔ)足委員人數(shù)。但是缺少戰(zhàn)略發(fā)展委員會人選條件,有必要完善。戰(zhàn)略委員會委員必須符合下列條件: 1.不具有《公司法》或《公司章程》規(guī)定的不得擔(dān)任公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的禁止性情形; 2.最近三年內(nèi)不存在被證券交易所公開譴責(zé)或宣布為不適當(dāng)人選的情形;
3.最近三年不存在因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰的情形;
4.具備良好的道德品行,熟悉公司所在行業(yè),具有一定的宏觀經(jīng)濟(jì)分析與
判斷能力及相關(guān)專業(yè)知識或工作背景;
5.符合有關(guān)法律、法規(guī)或《公司章程》規(guī)定的其他條件。
戰(zhàn)略發(fā)展委員會的主要職責(zé)權(quán)限: 1.對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行研究并提出建議;
2.對《公司章程》規(guī)定須經(jīng)董事會批準(zhǔn)的重大投資等交易事項(xiàng)進(jìn)行研究并提出建議;
3.對《公司章程》規(guī)定須經(jīng)董事會批準(zhǔn)的重大資本運(yùn)作、資產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目進(jìn)行研究并提出建議;
4.對其他影響公司發(fā)展的重大事項(xiàng)進(jìn)行研究并提出建議; 5.對以上事項(xiàng)的實(shí)施進(jìn)行檢查; 6.董事會授權(quán)的其他事宜。戰(zhàn)略發(fā)展委員會的職責(zé)權(quán)限量化不夠,如用“重大投資方案”、“重大資本運(yùn)作”、“重大事項(xiàng)”等,缺少具體可量化的內(nèi)容,要提供書面資料:公司戰(zhàn)略規(guī)劃的制訂、執(zhí)行流程;國家政策、行業(yè)發(fā)展研究報(bào)告,國內(nèi)外公共政策對行業(yè)的影響分析;公司長期發(fā)展戰(zhàn)略初稿和執(zhí)行方案初稿;重大項(xiàng)目的背景資料,包括:項(xiàng)目內(nèi)容介紹、項(xiàng)目初步可行性研究報(bào)告、合作方基本情況介紹、項(xiàng)目實(shí)施基本過程與步驟、項(xiàng)目實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告、與合作方簽訂的意向性文件等;戰(zhàn)略發(fā)展委員會認(rèn)為必要的其它資料。決策程序:戰(zhàn)略發(fā)展委員會應(yīng)對以上資料進(jìn)行審議,展開深入討論,審議及討論結(jié)果形成會議紀(jì)要。戰(zhàn)略發(fā)展委員會根據(jù)工作需要舉行不定期會議。會議召開前五天應(yīng)發(fā)出會議通知,會議議程和相關(guān)背景材料應(yīng)該在發(fā)送會議通知的同時(shí)送達(dá)全體委員。委員應(yīng)親自出席會議。委員因故不能出席會議的,可以書面委托其它委員代為出席,委托書中應(yīng)當(dāng)載明授權(quán)范圍。會議由主任委員主持,主任委員不能出席時(shí)可委托其他一名委員主持。戰(zhàn)略發(fā)展委員會可以采取現(xiàn)場方式召開,也可以采取視頻會議、電話會議等通訊方式舉行,只要與會委員能充分進(jìn)行交流,即被視作親自出席會議。這樣的決策程序比較開明,調(diào)動委員決策的積極性。(1440字)
中興汽車閃電重組
一、中興汽車概況
河北中興汽車制造有限公司是1992年經(jīng)中國政府批準(zhǔn)設(shè)立的中外合資企業(yè)。1999年10月,由香港華晨控股有限公司持有60%的股份,河北田野汽車集團(tuán)有限公司持有40%的股份。注冊資本3000萬美元,總資產(chǎn)4.6億元,年生產(chǎn)能力5萬輛。1999到2002年,中興汽車產(chǎn)銷量已翻三番,在同行業(yè)汽車企業(yè)中名列三甲。而去年中興以40%的增長率再次令同行注目。河北中興近兩年在國內(nèi)皮卡和低端SUV行業(yè)迅速崛起,主要源自華晨汽車的介入。客觀講,在國內(nèi)的皮卡行業(yè),中興公司也應(yīng)該算是一個(gè)巨頭了。
二、重組的直接原因
華晨開始以技術(shù)與人才參股的方式入主中興汽車。華晨給中興不僅帶來了先進(jìn)的技術(shù)和現(xiàn)代化的管理方式,而且華晨強(qiáng)大零部件配套能力也給了中興實(shí)質(zhì)性的支持?,F(xiàn)在的中興汽車正是蒸蒸日上的時(shí)候。2002年華晨在股權(quán)之爭結(jié)束之后將專心做汽車,業(yè)務(wù)主要包括中華轎車、金杯客車和閣瑞斯商務(wù)車三大品牌,中興汽車已不在華晨控股的業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)。華晨集團(tuán)原來的投資范圍很廣,但華晨39.45%的股權(quán)劃歸遼寧省以后,它調(diào)整了投資策略,為了地方利益它要壓縮向省外的投資,加之兩股東之間存在的股權(quán)紛爭等方面的原因,華晨汽車在河北中興的60%股權(quán)如何安排一直受到業(yè)界普遍關(guān)注。華晨與寶馬的合作加速了退出中興汽車的步伐。為了提升自己的品牌形象以便與寶馬高檔次品牌保持一致,是華晨對自己旗下的多個(gè)領(lǐng)域大開殺戒的根本原因。調(diào)整后華晨汽車的項(xiàng)目只有中華、金杯和寶馬。其他的項(xiàng)目都停止了。至此由華晨控股60%的河北中興·新田野汽車公司項(xiàng)目也被叫停。在中外汽車巨頭聯(lián)手重組的背景下,華晨通過業(yè)務(wù)調(diào)整增強(qiáng)核心競爭能力,為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)也是當(dāng)務(wù)之急。
三、重組擴(kuò)張的動因
2002年中國汽車市場取得了歷史性的飛躍,產(chǎn)銷突破了300萬臺,而作
為中國汽車市場的另類--皮卡企業(yè),在2002年整體市場看好的情況下迎來自己歷史發(fā)展的第二次增長高峰,市場銷售量突破了10萬臺。皮卡車出口是今年汽車出口市場最活躍的,成績也是首屈一指。在皮卡行業(yè)中,中興汽車更是國內(nèi)皮卡市場的先驅(qū)者,出口北美、非洲等世界市場。中興公司今年5月初一次性裝船出海2000臺中興皮卡,皮卡出口數(shù)量不斷增加。相應(yīng)的利潤也不斷增加。
四、中興汽車產(chǎn)業(yè)整合的體現(xiàn)此次中興汽車重組,清晰地體現(xiàn)了入世后產(chǎn)業(yè)整合的層次性過程。入世后汽車行業(yè)國際巨頭與國內(nèi)巨頭屬第一層次的重組,在國內(nèi)外巨頭布局中國市場后已完成。從產(chǎn)品層次來看,其重組層面主要在中、高檔汽車上。而中興汽車屬于第二層次重組,規(guī)模和資金在行業(yè)內(nèi)相對偏小,而產(chǎn)品層次主要是競爭能力不強(qiáng)和利潤較低的小型車市場。由于汽車行業(yè)很好的前景和利潤,加上民營企業(yè)的資本規(guī)模和其靈活的投資決策,決定了其在小型車企業(yè)重組中的主力地位。
《儀征化纖的理財(cái)之道》
答: 儀征化纖股份有限公司是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地,主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務(wù)。為了提高財(cái)務(wù)管理水平,儀征化纖提出了“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心、財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心、牢牢牽住成本這個(gè)牛鼻子,開源節(jié)流,生財(cái)聚財(cái)”的理財(cái)觀念。堅(jiān)持以資金集中為前提,以現(xiàn)金流量為中心,對資金流入流出實(shí)行全過程的監(jiān)控,收到了較好效果。公司成立內(nèi)部結(jié)算中心對資金實(shí)行全過程的監(jiān)控。
公司于1987年起,建立內(nèi)部銀行,在此基礎(chǔ)上演變成目前的內(nèi)部結(jié)算中心,負(fù)責(zé)內(nèi)部轉(zhuǎn)賬和資金收付等業(yè)務(wù)。內(nèi)部結(jié)算中心的主要職能是統(tǒng)一對口專業(yè)銀行,辦理對外所有本外幣結(jié)算業(yè)務(wù)。對公司的資金實(shí)行集中歸口管理,統(tǒng)借統(tǒng)還,統(tǒng)一平衡調(diào)度,實(shí)行結(jié)算監(jiān)督。
經(jīng)過十幾年努力,內(nèi)部結(jié)算中心已經(jīng)形成一套完整的收支監(jiān)控體制,其表現(xiàn)是:
一、公司的產(chǎn)品銷售收入、勞務(wù)銷售收入等一切收入項(xiàng),直接回籠到內(nèi)部結(jié)算中心在銀行統(tǒng)一開立的結(jié)算賬戶,各二級單位做繳款處理。公司的原材料、工資獎金發(fā)放、對外支付的勞務(wù)和費(fèi)用,在各二級單位審核確認(rèn)的基礎(chǔ)上,統(tǒng)一由內(nèi)部結(jié)算中心審核支付。
二、財(cái)務(wù)人員集中管理對資金集中和全面監(jiān)控起保證作用。儀化理財(cái)機(jī)制如果用三句話來概括的話,就是:你的錢,我看著你花;你的賬,我替你記;你的財(cái)務(wù),我?guī)湍愎?。其核心就是?cái)權(quán)上收,財(cái)務(wù)高度集中。財(cái)務(wù)人員的委派制,是從體制上對資金集中和全面監(jiān)控起保證作用。
公司財(cái)務(wù)集中3年來,確實(shí)體現(xiàn)了機(jī)制的優(yōu)越性,其表現(xiàn)是:
一、公司財(cái)務(wù)政策的貫徹不折不扣,由于財(cái)務(wù)人員的工資行政關(guān)系全部隸屬財(cái)務(wù)部,實(shí)際工作中受企業(yè)行政負(fù)責(zé)人的干預(yù)較少,受本單位的各業(yè)務(wù)部門的牽制少。
二、推行全面預(yù)算制度完善公司授權(quán)制度。公司在實(shí)行內(nèi)部結(jié)算中心統(tǒng)借
統(tǒng)還,資金高度集中的同時(shí),推行全面預(yù)算制度。
資金運(yùn)作的基本戰(zhàn)略是:密切注視國內(nèi)國外金融動態(tài)和政策導(dǎo)向,充分調(diào)動中外多家商業(yè)銀行的積極性,最終實(shí)現(xiàn)資金成本最低化、服務(wù)質(zhì)量最優(yōu)化。該公司調(diào)整資金結(jié)構(gòu)的基本做法有:
1.調(diào)整貸款的本外幣結(jié)構(gòu)。2.調(diào)整貸款長短期結(jié)構(gòu)。
3.建立貸款能上能下機(jī)制,最大限度地減少資金沉淀,降低資金成本。4.研究政策,用足政策,降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。
經(jīng)過近3年多的資金運(yùn)作,公司資金效益有所提升,資金成本有所下降,公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)也調(diào)整到一個(gè)比較合理穩(wěn)健的水平。貸款規(guī)模由1996年年底的42.76億元下降到2000年4月底的12.18億元。公司貸款行由2家擴(kuò)大到7家,擴(kuò)大了公司信貸資金融資的潛能,并提高了公司對信貸政策把握的靈活性和藝術(shù)性。資產(chǎn)負(fù)債率由1996年年底的36.53%下降到2000年4月底的24%,說明公司償借能力的進(jìn)一步提高,資金運(yùn)作走上了一條良性循環(huán)的軌道。(2700字)
南口電子股份有限公司高級管理人員薪酬方案
答: 南口電子股份有限公司高級管理人員薪酬方案總體上是可行的。該方案將南口電子股份有限公司高層管理人員分為監(jiān)事、董事及企業(yè)高級管理人員三類。同時(shí)又將公司高級管理人員分為外部人員與內(nèi)部人員。且在薪酬設(shè)計(jì)上進(jìn)行了區(qū)別對待,比較符合公司的實(shí)際情況。而且在不同薪酬種類上支付方式也有區(qū)別,比較符合公司薪酬設(shè)置的目的。
在公司薪酬的構(gòu)成設(shè)計(jì)上:監(jiān)事報(bào)酬由所在工作崗位的崗位收入及固定津貼構(gòu)成。外部監(jiān)事只領(lǐng)取固定津貼,不在公司領(lǐng)取崗位收入;在公司兼任其他崗位職務(wù)的董事,其報(bào)酬由固定津貼、基薪收入和風(fēng)險(xiǎn)收入構(gòu)成;外部董事的報(bào)酬由固定津貼和風(fēng)險(xiǎn)收入構(gòu)成;非董事高級管理人員報(bào)酬由基薪收入和風(fēng)險(xiǎn)收入構(gòu)成。南口電子股份有限公司的薪酬方案改變了原來公司薪酬設(shè)計(jì)上的單一形式,用凈資產(chǎn)收益率,從四個(gè)方面對公司高級管理人員進(jìn)行考核。尤其在董事與高層經(jīng)理人員的薪酬中包含了風(fēng)險(xiǎn)收入,比較我國目前市場經(jīng)濟(jì)的競爭機(jī)制。
南口電子股份有限公司薪酬方案中注入了“風(fēng)險(xiǎn)收入”的內(nèi)容,比較符合公司建立有效的激勵機(jī)制,同時(shí)其設(shè)立依據(jù)為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。在條款中將經(jīng)營業(yè)績對分配的影響進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定,使風(fēng)險(xiǎn)收入具有實(shí)踐的可操作性。
但南口電子股份有限公司的薪酬方案還存在明顯的不足之處:首先是薪酬方案中缺少薪酬方案制定的原則,從何角度制定公司高級管理人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn),涉及按勞分配、責(zé)權(quán)利的關(guān)系、公司的發(fā)展等相關(guān)內(nèi)容。如:堅(jiān)持按勞分配與責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則;遵循效益優(yōu)先兼顧公平的分配原則,發(fā)揮薪酬的激勵與約束功能;高管人員實(shí)際收入水平與其為公司實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、管理效益及工作目標(biāo)掛鉤,以績效目標(biāo)考核為依據(jù)確定薪酬的原則;提倡高管人員的團(tuán)隊(duì)精神和奉獻(xiàn)精神,堅(jiān)持物質(zhì)激勵與精神激勵相結(jié)合的原則。其次是風(fēng)險(xiǎn)收入
在考核中所占的比重較輕,這樣對于高級管理人員的約束和制約作用不是很明顯,體現(xiàn)不出高級管理人員相應(yīng)的激勵作用。其三風(fēng)險(xiǎn)收入的考核依據(jù)僅有利潤一個(gè)指標(biāo),缺乏全面性。最為關(guān)鍵的是利潤作為考核指標(biāo)有著很明顯的缺陷,因?yàn)槔麧櫜倏v和利潤便于操縱已經(jīng)是一個(gè)公認(rèn)的事實(shí)。只以利潤為考核指標(biāo)而缺乏其他指標(biāo)相配合,考核結(jié)果必然缺乏相適應(yīng)的合理性與客觀性。其四對于高管人員的薪酬支付方式也存在明顯的缺陷,即單一的現(xiàn)金方式進(jìn)行,沒有其他方式相配合,容易導(dǎo)致高管人員的短期行為。公司應(yīng)采用當(dāng)前常見的員工持股計(jì)劃與之相配合,使公司經(jīng)營業(yè)績的發(fā)展與個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益密切相關(guān),也有利于調(diào)動公司全體員工工作積極性。
第四篇:財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
【摘要】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為一種信號,能夠全面、綜合地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。本文試圖通過對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信號的分析,探討如何防范財(cái)務(wù)危機(jī),建立預(yù)警分析指標(biāo)體系,以有效控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);預(yù)警分析
在市場經(jīng)濟(jì)日趨完善的今天,企業(yè)每時(shí)每刻都面臨著來自市場的各種風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警器的作用愈來愈顯示出其重要性,企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,防范財(cái)務(wù)危機(jī),建立預(yù)警分析指標(biāo)體系,進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于了解風(fēng)險(xiǎn)的來源和特征,正確預(yù)測、衡量財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂坪头婪?,健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,將損失降至最低,為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。
企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源多樣,而且不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的具體原因也不盡相同??傮w來看,主要有以下幾個(gè)方面的原因:
第一,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)跟不上企業(yè)所處外部環(huán)境的變化。企業(yè)所處的外部環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會人文環(huán)境、世界政治、經(jīng)濟(jì)形勢的變化等眾多因素。外部環(huán)境的變化可能為企業(yè)帶來新的機(jī)會,但也可能是某種威脅。如果企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)不能快速適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的變化,必然會給企業(yè)帶來某種風(fēng)險(xiǎn)。目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的問題在于:財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作不夠完善、專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等。我國許多企業(yè)建立的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在應(yīng)對外部環(huán)境變化時(shí),沒有預(yù)見性,反應(yīng)滯后,應(yīng)對措施不力,由此產(chǎn)生了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第二,企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性認(rèn)識不足。我國許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識,認(rèn)為只要管理好資金就不會產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在現(xiàn)實(shí)工作中,只要企業(yè)有經(jīng)營活動、財(cái)務(wù)活動,就一定會存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第三,財(cái)務(wù)決策缺乏科學(xué)性導(dǎo)致決策失誤。財(cái)務(wù)決策失誤是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。目前,我國企業(yè)的財(cái)務(wù)決策普遍存在著經(jīng)驗(yàn)決策及主觀決策現(xiàn)象,由此而導(dǎo)致決策失誤的經(jīng)常發(fā)生,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第四,資本結(jié)構(gòu)不合理。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)一般有三種類型:第一類是正常的資本結(jié)構(gòu)類型,也就是用流動負(fù)債來購置流動資產(chǎn),用自有資本來購置固定資產(chǎn)。第二類是資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)結(jié)余出現(xiàn)了紅字,表明自有資本減少,其在總資本中的比重下降,說明出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。第三類是自有資本全部被虧掉,而且負(fù)債也被虧掉了一部分,這種情況屬于資不抵債,必須采取有效措施以防范這種情況的出現(xiàn)。
針對以上原因,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身面臨的風(fēng)險(xiǎn),采用正確的風(fēng)險(xiǎn)管理方法,制定適合企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),以有效應(yīng)對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn),降低企業(yè)成本,提高企業(yè)利潤。首先,以指標(biāo)分析為基礎(chǔ),確立完善財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。
企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展,就必須有一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。這其中,財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是必不可少的組成部分。在財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)中,獲利能力、償債能力等指標(biāo)最具有代表性。資產(chǎn)獲利能力指標(biāo)有總資產(chǎn)報(bào)酬率和成本費(fèi)用利潤率。前者表示每一元資本的獲利水平,反映企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)的獲利水平;后者反映每耗費(fèi)一元支出所得的利潤,該指標(biāo)越高,企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。償債能力指標(biāo)有流動比率和資產(chǎn)負(fù)債率。如果流動比率過高,則會使流動資金喪失再投資機(jī)會,一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右;資產(chǎn)負(fù)債率一般為40%—60%,在投資報(bào)酬率大于借款利率時(shí),借款越多,利潤越多,同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。資產(chǎn)獲利能力和償債能力兩個(gè)指標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)評價(jià)的兩大部分。
從長遠(yuǎn)看,良好的獲利能力是企業(yè)發(fā)展的前提,也是企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。盈利能力越強(qiáng),企業(yè)的對外籌資能力和清償債務(wù)的能力才能越強(qiáng)。相關(guān)指標(biāo)有總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、銷售凈現(xiàn)率等。雖然上述指標(biāo)可以預(yù)測財(cái)務(wù)危機(jī),但從根本上講,企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)是由于舉債導(dǎo)致的,一個(gè)全部用自有資本從事經(jīng)營的企業(yè)只有經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而沒有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,要權(quán)衡
舉債經(jīng)營的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來確定債務(wù)比率,應(yīng)將負(fù)債經(jīng)營資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率進(jìn)行對比,只有前者大于后者,才能保證本息到期歸還,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)杠桿收益。同時(shí)還要考慮債務(wù)清償能力和債務(wù)資本在各項(xiàng)目之間配置的合理程度??己酥笜?biāo)有長期負(fù)債與營運(yùn)資金比、資產(chǎn)留存收益率以及債務(wù)股權(quán)比率。
其次,根據(jù)實(shí)際情況采取合適策略。
企業(yè)在建立了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)尤其是擁有了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系后,要及時(shí)分析產(chǎn)品積壓、應(yīng)收賬款增大、成本上升等風(fēng)險(xiǎn)信號,并根據(jù)其形成的原因及過程,制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略,如回避風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、分散風(fēng)險(xiǎn)等,以降低危害程度。其中控制風(fēng)險(xiǎn)策略可進(jìn)一步分類,按控制目的分為預(yù)防性控制和抑制性控制。前者指預(yù)先確定可能發(fā)生的損失,提出相應(yīng)措施,防止損失的實(shí)際發(fā)生;后者是對可能發(fā)生的損失采取措施,盡量降低損失程度。市場經(jīng)濟(jì)中,利用財(cái)務(wù)杠桿作用籌集資金進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營是企業(yè)發(fā)展的有效途徑。最后,加強(qiáng)財(cái)務(wù)活動的風(fēng)險(xiǎn)管理。
籌資活動是企業(yè)發(fā)展壯大不可或缺的過程,對籌集資金的使用、管理措施失當(dāng)會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性,由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)籌集資金渠道包括企業(yè)所有者投資和借入資金兩類。對于所有者投資而言,不存在還本付息問題,資金可長期使用、自由支配,其風(fēng)險(xiǎn)只存在于使用效益的不確定性上。而對于借入資金而言,企業(yè)在取得財(cái)務(wù)杠桿利益時(shí),實(shí)行負(fù)債經(jīng)營而借入資金,將給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性。因此,在使用籌集資金投資時(shí),一個(gè)重要原則是既要敢于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資以獲取超額利潤,又要克服盲目樂觀和冒險(xiǎn)主義,盡可能避免或降低投資風(fēng)險(xiǎn),追求收益性、風(fēng)險(xiǎn)性、穩(wěn)健性的最佳組合。
企業(yè)財(cái)務(wù)活動中最重要的環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收賬款是形成資金回收風(fēng)險(xiǎn)的重要因素,它雖使企業(yè)產(chǎn)生利潤,然而企業(yè)資金并未增加,相反企業(yè)還要用有限的流動資金墊付未實(shí)現(xiàn)的利稅開支,加速現(xiàn)金流出。因此,對于應(yīng)收賬款管理,應(yīng)建立穩(wěn)定的信用政策,確定客戶的資信等級并評估企業(yè)的償債能力,確定合理的應(yīng)收賬款比例,建立銷售責(zé)任制,加快應(yīng)收賬款的回收。
收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最終環(huán)節(jié),企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的需要,合理分配收益。如果企業(yè)正處在發(fā)展和擴(kuò)張中,需要購置大量資產(chǎn),那么稅后利潤應(yīng)大部分留用;如果企業(yè)利潤率很高,就應(yīng)該以一部分收益作為分紅或股息派發(fā),防止形成收益分配上的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營中,應(yīng)對面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析,建立適合自身的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理,為企業(yè)在市場中不斷發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ),應(yīng)對隨時(shí)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 吳少平,李小燕.談財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警分析指標(biāo)的確定標(biāo)準(zhǔn).[2] 顧曉安.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建.[3] 財(cái)務(wù)成本管理.注冊會計(jì)師教材,2006年版.
第五篇:風(fēng)險(xiǎn)案例
案例一:謹(jǐn)慎審查代理人開立賬戶業(yè)務(wù)
李某2002年6月8日在城關(guān)郵政儲蓄專柜開立中國郵政儲蓄賬戶,存折號為冀A0303860451,賬號為:200157488。2005年6月12日,他人以李某的名義在城關(guān)郵政儲蓄專柜辦理了與上述存折相對應(yīng)的郵政儲蓄卡,并填寫了領(lǐng)用郵政儲蓄卡的申請書,同月18日上午他人在城關(guān)郵政儲蓄專柜辦理了該卡的銷卡手續(xù),當(dāng)日下午用同樣的方法辦理了賬號為4329的郵政儲蓄卡。6月19日,他人用該卡先后兩次從李某的賬戶上支取10000元和28000元,“郵政儲蓄客戶回單“簽名均為李某。7月4日,李某到縣公安局報(bào)案稱其存款38000元被冒領(lǐng)。李某多次要求郵政儲蓄賠償其冒領(lǐng)的款項(xiàng),之后,訴之法院。在庭審中,郵政儲蓄柜員稱認(rèn)識李某,知道辦理郵政儲蓄卡的人不是李某,是代李某辦理領(lǐng)卡手續(xù)的其他人。原告憑真實(shí)存折主張權(quán)利,被告應(yīng)履行兌付的義務(wù),法院遂判決,被告郵政儲蓄在10內(nèi)給付原告38000元存款本金以及利息,本案訴訟費(fèi)用3630元由被告承擔(dān)。
此案例是由于郵政儲蓄專柜柜面人員哪些錯誤造成的?
答:保護(hù)儲戶存款安全為儲蓄機(jī)構(gòu)的法定義務(wù),本案被告未盡到謹(jǐn)慎審查和正當(dāng)付款的義務(wù)。根據(jù)國務(wù)院《個(gè)人存款賬戶實(shí)名制規(guī)定》第七條:代理他人在金融機(jī)構(gòu)開立個(gè)人賬戶的,金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求其出示被代理人和代理人的身份證,進(jìn)行核對,并登記被代理人和代理人的身份證件上的姓名和號碼。儲蓄卡是與存折具有同樣存取款功能的債權(quán)憑證,開立個(gè)人儲蓄卡賬戶應(yīng)遵循上述規(guī)定。本案第三人先后兩次在被告處開立賬戶,經(jīng)辦柜員明知此人非權(quán)利人李某,卻未要求第三人出示核對并登記其身份證件上的姓名和號碼,致使冒領(lǐng)人無法查找。被告未經(jīng)原告同意,擅自將只能用存折取款的賬戶變更為可以使用儲蓄卡存取款的賬戶,對原告無法律上的約束力。
案例二:開戶資料原件審核不力 假印鑒卡造成資金流失
2月中旬,某銀行上海分行賬戶業(yè)務(wù)人員收到其系統(tǒng)內(nèi)寧波行的同事介紹開立賬戶的要求,遂同意,3月9日,不法分子與某企業(yè)財(cái)務(wù)人員一起來上海,在該銀行網(wǎng)點(diǎn)柜面辦理開戶手續(xù),此時(shí)印鑒卡已經(jīng)填寫并加蓋預(yù)留印鑒完畢。在辦理開戶手續(xù)時(shí),銀行網(wǎng)點(diǎn)賬戶業(yè)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)開戶資料中缺少法定代表人代表授權(quán)書,便要求補(bǔ)充。而開戶資料由客戶經(jīng)理復(fù)印、蓋上“已核對”章?;厝ズ螅?cái)務(wù)人員沒有再來,而是其中另一人帶了授權(quán)書前來辦理。3月11日開戶完成,存款5000萬元。3月16日起,分8筆劃出資金。開戶行憑印鑒辦理論了憑證購買,包括支票、本票等。單日劃出1191萬元,后幾天又以本票劃走360萬元,再后來又是本票4筆,1200萬元。企業(yè)通過網(wǎng)銀發(fā)現(xiàn),5000萬元資金只剩2000多萬元,先后共劃走2751萬元,馬上在寧波當(dāng)?shù)貓?bào)了案。
以上案件是由于銀行賬戶業(yè)務(wù)人員哪些操作層面上的失誤造成的?
答:(1)開戶資料初審?fù)嘶?,補(bǔ)齊資料后,辦理正式開戶時(shí)沒重新審核原件。(2)二是法定代表人授
權(quán)書是授權(quán)財(cái)務(wù)人員,但第二天來人是別人。其實(shí)是退回后隔了一天,企業(yè)的印鑒卡已經(jīng)換掉了,銀行留底的印鑒卡就是假印鑒卡,以后買憑證、劃款等一系列動作均為“綠燈”。(3)是劃款時(shí)未執(zhí)行大額支付確認(rèn)制度,大額劃款需要和單位電話核對。
案例三:客戶身份識別不到位,虛假資料騙取巨額貸款
近日,某農(nóng)村商業(yè)銀行某中心區(qū)支行發(fā)生了一起利用假企業(yè)、假個(gè)人身份按揭獲得4.6億元貸款的案件,目前該支行行長田某及為貸款提供擔(dān)保的某信用擔(dān)保有限責(zé)任公司法定代表人安某及實(shí)際控制人胡某被司法機(jī)關(guān)調(diào)查并采取強(qiáng)制措施。該起案件事發(fā)2009年2月底3月初,屬于擔(dān)保公司與銀行人員合謀騙貸案。司法機(jī)關(guān)及中國銀監(jiān)會、某市銀監(jiān)局、某市農(nóng)商行多家機(jī)構(gòu),正在調(diào)查處理該事件。目前已查明的損失超過1億元,同時(shí),調(diào)查組還凍結(jié)了200多個(gè)涉案的虛假帳戶,追回?fù)p失1億多元,總計(jì)被騙貸的金額約為4.6億元。
在上述案件過程中,該行運(yùn)營人員的操作存在哪些問題?
答:(1)未嚴(yán)格按照相關(guān)法律制度要求,加強(qiáng)對個(gè)人銀行賬戶開立的審查,識別客戶真實(shí)身份;(2)對于代理他人開立銀行賬戶的,未按照要求出示被代理人和代理人的有效身份證件。根據(jù)《中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)個(gè)人人民幣銀行存款賬戶實(shí)名制的通知》(銀發(fā)[2008]191號)規(guī)定:代理他人開立銀行賬戶的,銀行應(yīng)要求代理人出示被代理人和代理人的有效身份證件。單位代理個(gè)人開戶應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任,出示單位負(fù)責(zé)人、授權(quán)經(jīng)辦人及被代理人的有
效身份證件。單位代理個(gè)人開戶應(yīng)依法承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任,出示單位負(fù)責(zé)人、授權(quán)經(jīng)辦人及被代理人的有效身份證件。
案例四:開戶資料審核麻痹
被騙取賬戶資金
1997年10月19日,A銀行營業(yè)科科長介紹張某到A銀行開戶,張某自稱是青島XX公司上海辦事處負(fù)責(zé)人,只攜帶了一份辦事處工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及印章。A銀行信貸員見是營業(yè)科科長介紹來的客戶,便放松了開戶審核手續(xù),為其開立了賬戶,戶名為“XX
公司”。同日,營業(yè)科業(yè)務(wù)人員也因張某是由科長介紹而來,麻痹大意,未對其提供的收款人為“青島XX公司”而提示付款印章處卻為“XX公司”的銀行匯票進(jìn)行嚴(yán)格審查,就為其辦理了入賬業(yè)務(wù)。
1998年3月22日,青島XX公司上海辦事處與江蘇某縣物資供銷公司就購銷鋼材合同的執(zhí)行發(fā)生了經(jīng)濟(jì)訴訟,江蘇人民法院通知A銀行作為第三人參加訴訟,此時(shí)A銀行還不知是何緣由,在其后的訴訟審理中,A銀行才了解到以下的一些情況:張某為本地?zé)o業(yè)人員,開戶時(shí)向A銀行提供的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件系盜用青島XX公司上海辦事處,所蓋印章均為私刻。張某冒用該辦事處名義騙取A銀行為其開立了賬戶,又騙取了江蘇某縣物資供銷公司購買鋼材的價(jià)值85.2萬元的銀行匯票,并通過開在A銀行的賬戶騙取資金。案件發(fā)生后,A銀行積極參加訴訟,為挽回?fù)p失做了大量工作。1999年5月10日,人民法院一審判決A銀行承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失340203.18元。5月17日,A銀行向當(dāng)?shù)毓卜志稚蠄?bào)《關(guān)于張某來行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)詐騙活動的情況報(bào)告》,并抄報(bào)上級行保衛(wèi)處。同時(shí)又上訴中級人民法院,據(jù)理力爭,要求改判。8月29日,A銀行的上訴被中級人民法院駁回,維持原判。12月22日,由A銀行的上級行出面向當(dāng)?shù)厥姓ㄎ瘑T會報(bào)告,并抄報(bào)總行,請市政法委員會出面協(xié)調(diào),但最終未見成效。
以上案例銀行業(yè)務(wù)人員應(yīng)吸取哪些教訓(xùn)? 答:(1)根據(jù)中國人民銀行《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的有關(guān)規(guī)定,銀行應(yīng)嚴(yán)格審查開戶資料,規(guī)范開戶手續(xù),確保資料的完整性和真實(shí)性。一些員工對由領(lǐng)導(dǎo)或同事介紹來的客戶,往往疏于嚴(yán)格審核。如在辦理開戶業(yè)務(wù)時(shí),銀行員工未按規(guī)定要求張某提供營業(yè)執(zhí)照和機(jī)構(gòu)代碼證正本。(2)銀行在處理銀行匯票業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)根據(jù)《票據(jù)法》的有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真審核票據(jù)要素,如收款人與背書人是否一致等,對抬頭與背書不符的銀行匯票應(yīng)拒絕受理。在張某要求辦理銀行匯票業(yè)務(wù)時(shí),銀行員工也沒有按規(guī)定嚴(yán)格核對匯票的要素和背書,草率地處理了業(yè)務(wù),以致讓不法分子的詐騙陰謀得逞。
案例五:認(rèn)真履行“了解你的客戶”的原則,防范和化解隱藏風(fēng)險(xiǎn)
2009年7月16日上午,陜西XX汽車維修服務(wù)有
限公司人員來到西安某銀行對公營業(yè)柜臺前,辦理基本存款賬戶的開戶手續(xù),并按照要求出具了合法、真實(shí)、有效的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證以及法定代表人身份證。經(jīng)辦柜員按照制度認(rèn)真對上述開戶資料進(jìn)行審核,并按照“了解你的客戶”的原則與客戶進(jìn)行了溝通交流,客戶在言談中不經(jīng)意流露出曾在該行辦理過臨時(shí)賬戶,并且已驗(yàn)資成功,故申請辦理基本賬戶。于是經(jīng)辦人員一邊要求其出示驗(yàn)資報(bào)告,一邊報(bào)告會計(jì)經(jīng)理。在核對驗(yàn)資相關(guān)資料時(shí),發(fā)現(xiàn)有以下疑點(diǎn):
1、現(xiàn)金繳款單所填寫的單位賬戶經(jīng)查詢不存在;
2、現(xiàn)金繳款單上加蓋的“現(xiàn)金收訖章”為偽造印章;
3、現(xiàn)金繳款單無經(jīng)辦柜員簽章;
4、詢證函既無經(jīng)辦柜員簽章,也無支行業(yè)務(wù)公章;
5、由陜西XX會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司出具的驗(yàn)資報(bào)告內(nèi)所陳述的繳款記錄均與事實(shí)不符。經(jīng)過認(rèn)真核實(shí),該行確認(rèn)其驗(yàn)資賬戶相關(guān)資料均為偽造。
以上案例對銀行業(yè)務(wù)人員有何啟示?
答:單位提供的基本存款賬戶開戶資料真實(shí)有效,其利用虛假的驗(yàn)資證明,騙取了真實(shí)、合法、有效的營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證等開戶資料,來銀行辦理基本存款賬戶開立手續(xù),銀行人員即使嚴(yán)格按照規(guī)章制度要求,仍然無法發(fā)現(xiàn)問題。此種情況
隱蔽性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)可以無限擴(kuò)大,造成后續(xù)更大風(fēng)險(xiǎn)。如果銀行柜員沒有認(rèn)真履行“了解你的客戶”原則,即使柜員按照正常流程開戶審批流程辦理業(yè)務(wù),仍然發(fā)現(xiàn)不了問題。開戶所帶來的風(fēng)險(xiǎn)一般不會即期反映出來,而是在開戶后較長時(shí)間才能顯現(xiàn)出來,也將會在較長時(shí)間內(nèi)存在。
案例六:驗(yàn)資資金違規(guī)轉(zhuǎn)賬
一、案件經(jīng)過:
XX支行業(yè)務(wù)監(jiān)測人員于2009年8月27日通過運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)一筆準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)事件,涉及金額為107萬元。具體過程為監(jiān)測人員通過影像掃描系統(tǒng)查閱傳票,發(fā)現(xiàn)為XX縣XX化工有限公司驗(yàn)資完成后,網(wǎng)點(diǎn)操作人員用特種轉(zhuǎn)賬傳票加蓋一枚法定代表人私
章,通過交易將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入過渡科目,再通過交易將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入該企業(yè)法人代表個(gè)人賬戶上,對此違規(guī)操作的異常風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài),監(jiān)測人員最終確定為風(fēng)險(xiǎn)事件關(guān)注。
二、案例分析:
此案件網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)辦柜員和營業(yè)經(jīng)理,均不了解人民幣銀行結(jié)算賬戶管理有關(guān)規(guī)定:驗(yàn)資收款在完成驗(yàn)資后只準(zhǔn)轉(zhuǎn)入其基本賬戶,而該網(wǎng)點(diǎn)用銀行內(nèi)部憑證“特種轉(zhuǎn)賬支票”加蓋法定代表人的私章,將百萬元巨款通過內(nèi)部戶,轉(zhuǎn)入其法定代表人私人賬戶,如果該公司有合伙人,而合伙人之間如有經(jīng)濟(jì)糾紛,就會把銀行卷入到企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛中去;一旦遇相關(guān)部門賬戶現(xiàn)場檢查,在操作中嚴(yán)重違規(guī)現(xiàn)象就會導(dǎo)致被監(jiān)管部門處罰的可能,存在“監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)”。該網(wǎng)點(diǎn)未能把業(yè)務(wù)發(fā)展與運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)控制有機(jī)結(jié)合起來,在受理此業(yè)務(wù)時(shí)與客戶溝通不夠,可將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入此基本賬戶中,再由客戶辦理賬務(wù)處理。
三、案例啟示:
(一)銀行屬資金高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),經(jīng)辦人員在受理業(yè)務(wù)過程中,要嚴(yán)格按照《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》以及人民銀行有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù),以確保結(jié)算業(yè)務(wù)安全、高效開展。
(二)銀行網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)主管要做好監(jiān)管工作,認(rèn)真履
職,要加強(qiáng)對員工日常業(yè)務(wù)處理的管理,提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識和能力。各銀行機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對前臺柜員,特別是監(jiān)管人員的規(guī)章制度的培訓(xùn),要經(jīng)常通過實(shí)際案例來提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識,確保銀行、客戶的資金安全。
案例七:臨時(shí)賬戶超期使用
某建筑施工單位于2008年3月5日,到XX銀行申請以項(xiàng)目部開立臨時(shí)存款賬戶,該存款人提供的各類資料齊全,開戶申請書填明賬戶到期日為2009年3月31日,2008年3月6日,該賬戶通過人民銀行審批,取得臨時(shí)存款賬戶開戶許可證。2009年4月1日,該賬戶發(fā)生現(xiàn)金支取1萬元。該賬戶使用存在什么問
題?
答:該賬戶到期后沒有報(bào)人民銀行辦理展期手續(xù)。《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》第三十六條規(guī)定:“存款人在賬戶的使用中需要延長期限的,應(yīng)在有效期內(nèi)向開戶銀行提出申請,并由開戶銀行報(bào)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后辦理展期。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(含展期)不得超過2年?!睂~戶使用期限需要超過兩年的,存款人可以在賬戶兩年期滿后,撤銷原賬戶,重新出具開戶依據(jù),申請開立新的臨時(shí)存款賬戶。
案例七:充分了解執(zhí)法機(jī)關(guān)查詢扣劃
權(quán)限,妥善協(xié)助查詢扣劃
某人民檢察院受理民事債務(wù)糾紛案,持有縣級相關(guān)的法律文書和執(zhí)法人員的身份證,來工商銀行查詢被告人的個(gè)人儲蓄存款,銀行經(jīng)辦人員對人民檢察院出具相關(guān)證件審核無誤后,給予辦理了查詢。經(jīng)查實(shí)后該被告人有儲蓄存款5萬元,人民檢察院出具“協(xié)
助凍結(jié)通知書”要求對該個(gè)人定期儲蓄存款5萬元進(jìn)行凍結(jié)。次日,人民檢察院又來到銀行出具了人民檢察院的判決書和執(zhí)行時(shí)由當(dāng)事人交出的定期儲蓄存款單和相關(guān)的法律文書,執(zhí)法人員身份證。要求扣劃,銀行經(jīng)辦員審核無誤后,按檢察院的扣劃要求給予辦理了扣劃手續(xù)。
銀行經(jīng)辦員是否應(yīng)該受理?為什么?應(yīng)如何處理?
答:(1)銀行經(jīng)辦人員不應(yīng)受理。(2)銀行經(jīng)辦員在受理查詢和凍結(jié)扣劃時(shí)沒有索要、審核執(zhí)法人員的工作證、執(zhí)行公務(wù)證。(3)人民檢察院無權(quán)扣劃個(gè)人儲蓄存款。(4)受理查詢時(shí)應(yīng)審核人民檢察院執(zhí)法人員的工作證、執(zhí)行公務(wù)證及縣級以上(含)相關(guān)的法律文書和“協(xié)助查詢存款通知書”無誤后方可辦理。
案例八:違反賬戶生效日制度
為客戶辦理業(yè)務(wù)
一新成立法人企業(yè)員工,攜帶工商行政管理機(jī)關(guān)頒發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本、開戶證明、稅務(wù)登記證和企業(yè)法人代表身份證件原件及復(fù)印件,如實(shí)填寫齊全開戶申請書有關(guān)內(nèi)容加蓋企業(yè)公章,向工行某營業(yè)機(jī)構(gòu)申請開立基本存款賬戶。該機(jī)構(gòu)人員審核了企
業(yè)提交的上述證明文件并經(jīng)有權(quán)人進(jìn)行了審批,并將開戶資料報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种校?007年8月10日(周五,有雙休日)經(jīng)核準(zhǔn)后辦理了開戶手續(xù),并當(dāng)即向開戶企業(yè)出售了現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及其他空白重要結(jié)算憑證。請根據(jù)以上業(yè)務(wù)說明開戶過程中存在哪些問題?
答:(1)該企業(yè)開立基本存款賬戶提供的開戶資料不全,缺少法定代表人對辦理開戶手續(xù)員工的授權(quán)證明和辦理開戶員工的身份證原件及復(fù)印件。
(2)銀行在基本存款賬戶的當(dāng)天向該企業(yè)出售重要空白憑證,沒有執(zhí)行自正式開立之日起3個(gè)工作日方可辦理付款業(yè)務(wù)的規(guī)定。