第一篇：ok3財務風險案例

財務風險案例

一、銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

案例簡介：

2000年，造假歷史悠久的鄭百文公司遭到證監(jiān)會的處罰。據(jù)查，鄭百文在上市前就采取虛提返點、少計費用、費用跨期入賬等方法需增利潤，并據(jù)此制作了上市公司的申報材料。上市后三年一直采取虛提飯點、費用掛賬、無依據(jù)沖減成本費用等手段虛增利潤。據(jù)悉，為激勵員工，鄭百文公以“實現(xiàn)"銷售收入為考核指標，完成指標者封為副總，可以自配轎車。結果各銷售網(wǎng)點為完成指標，不惜購銷倒掛，商品大量高進低出，最終關門歇業(yè)，留下4億多元的未收賬款。而任職幾年的分公司經(jīng)理，卻開上了屬于自己的價值上百萬的寶馬轎車，住上了價值幾百萬的豪宅。案例分析：

從以上資料可以看出，鄭百文的內(nèi)部控制嚴重缺乏，因此也給其帶來了嚴重的后果。鄭百文銷售與收款內(nèi)部控制的缺乏突出表現(xiàn)在以下兩點：

（1）銷售網(wǎng)點負責人為了增加銷售額而搞購銷倒掛，竟然沒有人察覺和制止，說明其在銷售定價方面的控制是相當薄弱的。根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（施行）》的規(guī)定，企業(yè)應當建立銷售定價控制制度，制定價目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。在該案例中，銷售網(wǎng)點的負責人明顯違背銷售定價的規(guī)律，但由于缺乏相應的內(nèi)部監(jiān)督制約機制，使其可以損壞公司利益而中飽私囊。（2）根據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范——銷售與收款（試行）》的規(guī)定，企業(yè)應當加強對賒銷業(yè)務的管理。在案例中，由于沒有建立涉小的審批和控制制度，許多形式上銷售出去的產(chǎn)品實際上其款項的收回存在重大疑問，根本不符合銷售收入確認的原則和條件，不應該確認為收入。此外，對于鄭百文留下了4億多元的未收賬款，在其內(nèi)部控制如此薄弱、盲目擴大銷售額的條件下，這筆龐大的未收賬款究竟能收回多少實在難以預料，這將導致驗證的資產(chǎn)和收入的虛增，最終將企業(yè)拖進了嚴重虧損的境地。

二、采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制

案例簡介：

據(jù)2010年10月5日的《新聞晨報》報到，北京市中級人民法院判處利用職務之便貪污公款480萬元人民幣的元北京市第六市政工程公司水電工程處主人沈某實行，緩期兩年執(zhí)行，剝奪政治權利終身，并沒收個人全部財產(chǎn)。法院經(jīng)審理查明，1998年2月至10月，沈某在擔任北京市第六市政工程公司水電工程處主任期間，利用職務之便，用向他人索要的空白合同及空白商業(yè)零售專用發(fā)票偽造了工礦產(chǎn)品購 銷合同，虛構了水電工程從北京某電線電纜有限公司購買價值382.6萬元電力電纜的事實，并指令保管員填寫虛假的材料入庫驗收單，又用寫有187萬元和195.6萬元的兩張空白發(fā)票平賬。在此期間，沈某還分別將其所在單位共計358萬元的兩張轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入其女友劉某的個人股票賬戶內(nèi)，用于個人炒股和購買房產(chǎn)、汽車等，案發(fā)后退回及追繳人民幣141余萬元、港幣130余萬元。案例分析：

從本案可以看出，沈某之所以能夠貪污挪用公款達840萬元，除其自身政治道德因素外，還表明在該市政工程公司的采購和付款流程內(nèi)部控制中存在嚴重的缺陷：

（1）電力電纜的請購、審批和實際采購全由沈某一個人完成，沒有達到前述不相容職務相互牽制的要求，為虛假采購創(chuàng)造了空間。

（2）采購和驗收沒有形成牽制。在采購過程中采購人員不能同時兼任貨物驗收工作，否則可能造成采購人員購買劣質(zhì)材料。本案例中雖然采購任何驗收人為兩個人，但是由于保管員受到沈某牽制，實際上采購職務與驗收職務兩者根本沒有起到相互牽制的作用，導致采購與驗收如同一個人執(zhí)行，從而產(chǎn)生了虛假的材料入庫。

（3）在采購的最后環(huán)節(jié)，即應付賬款的控制上對于入賬憑證的審核不嚴密造成應付賬款的入賬依據(jù)不真實。沈某是 用兩張空白發(fā)票平賬，可能是由于會計部門在審核該應付賬款入賬依據(jù)時沒有審核這兩張發(fā)票的真實性或者會計部門也受沈某一人控制，造成虛假應付賬款。

（4）該公司的支票管理也存在漏洞。在支票支出時，必須有經(jīng)核準的發(fā)票或其他必要憑證作為書面依據(jù)，在支票上寫明收款人和金額，且由專人簽發(fā)。在本案例中，沈某兩張轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入個人賬戶時，沒有提供任何支票支出所需的任何有效書面證據(jù)，造成公款變成私款。

三、工資與薪金循環(huán)內(nèi)部控制

案例簡介：

據(jù)2000年11月13日網(wǎng)易新聞頻道報道，上海某公司出納員周某“生財有道”，偽造虛假職工工資單，侵占公款5萬元。1998年，周某進入上海某服飾公司當上出納員。平時，周某出手大方，千把塊的工資是在滿足不了需求。于是，上班不足半年的周某利用職務之便，從1998年12月開始偽造工資單，給職工的工資加上20至40元不等，將增加的數(shù)額占為已有。他給辭退人員也編造工資單，然后將工資單上的錢款悉數(shù)裝進自己的腰包。至1999年10月，周某每月作案一次，最多一次竟私吞1萬多元。期間，曾有公司會計發(fā)現(xiàn)賬面不平而提出疑問，單周某以“業(yè)務不熟，算錯了”為由 蒙混過去。2000年10月，公司做工資分析表時，才發(fā)現(xiàn)了周某侵占公款的事實。上海市閔行區(qū)法院以職務侵占罪判處周某有期徒刑2年，緩刑2年。案例分析：

案例中周某采用了虛增員工工資、編造虛假的工資支付單等手法，將虛增的工資裝進了自己的腰包。讓周某輕松得手的主要原因是沒有人能夠獨立稽核他的工作，從工資表的編制到貨幣資金的發(fā)放到會計賬簿的記錄，都由他一人完成。

（1）職工的工資薪金支付單據(jù)應經(jīng)過人力資源部門主管的簽字認可。這一控制可以對員工編制的工薪支付單進行審查和復核，比如，辭退人員、捏造姓名的員工是否該發(fā)工資，主管經(jīng)過審核后就一目了然，而不會讓周某的伎倆得逞。

（2）財務部門在發(fā)放現(xiàn)金的過程中，直接支付款項的出納人員和會計記錄人員應嚴格職責分工，這樣可以防止出納在支付現(xiàn)金的過程中發(fā)生錯誤和舞弊而通過修改會計記錄予以掩蓋。案例中的當事人周某既是出納，又自己編制虛假的工資單，然后根據(jù)虛假的工資單將虛增的現(xiàn)金支出并裝入自己的口袋。但若有獨立的職員對其工作進行復核監(jiān)督，那么這種舞弊將很快就會被發(fā)現(xiàn)。

該企業(yè)設臵部門時未能顧及不相容職務相互分離的原則，導致許多不相容職務由一人擔任，本該由兩個部門之間相互牽 制完成的工作也僅由一個部門完成。如此嚴重的內(nèi)部控制缺陷，也使該企業(yè)付出了代價。

四、貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制

案例簡介：

新華網(wǎng)2001年10月12日報道，原國航財務處成本二科副科長楊寧涉嫌貪污公款人民幣2500多萬元的特大貪污、挪用公款案已經(jīng)檢查機關偵查終結。目前，此案已進入審查階段。據(jù)檢察機關介紹，1996年7月14日，中國國際航空公司紀委開始調(diào)查楊寧私自挪用國航處理廢舊飛機器材款購臵富康轎車一事，并要求他接受審查。然而楊寧自此以后不見蹤影。國航紀委以楊寧涉嫌侵吞公款7.5萬元向北京市朝陽區(qū)人民檢察院報案。朝陽區(qū)檢察院反貪局經(jīng)過進一步調(diào)查，認為楊寧涉嫌貪污公款，于1997年1月立案偵查，同時追捕已經(jīng)外逃的楊寧。反貪部門經(jīng)過對楊寧經(jīng)手的全部掌門進行清查，發(fā)現(xiàn)從1993年10月中旬到12月下旬短短兩個多月時間內(nèi)，楊寧在收取他人好處后，先后8次從國航賬上支取1400萬元公款給他人。年底結賬時，狡猾的楊寧又用國航購臵航空器材的發(fā)票沖抵虧空。當他發(fā)現(xiàn)發(fā)票金額比虧空多出691萬元后，再次實施犯罪。在以后的幾個月內(nèi)，楊寧也又將這筆錢通過朋友轉(zhuǎn)移，這樣，近2100萬元巨款 經(jīng)楊寧之手流出國航賬戶。承辦人發(fā)現(xiàn)，楊寧利用職務之便私自以國航機務處名義在天津某銀行開設賬戶，存入490萬元，幫助其他同學開展高息攬存業(yè)務，并收取好處費。楊寧作案6年來，累積涉嫌貪污公款達2500余萬元，挪用200萬元。案例分析：

從本案可以看出，國航的內(nèi)部控制制度至少存在三方面的問題：

一是小小成本科科長多次從賬上支取巨款易如反掌，程序太簡單，不需要合同證明或申請審批，只是在事后用發(fā)票抵沖，這反映了國航?jīng)]有在職務的權限上設臵貪污的障礙，沒有任何牽制。在業(yè)務方面來講，沒有合同、沒有任何手續(xù)就可以直接從銀行賬上支取巨款，這說明國航對職位的授權過大。

二是開始帳戶的問題，國航對銀行賬戶管理不嚴謹，沒有相關的管理措施或監(jiān)督機制，單位在銀行的賬戶數(shù)量在需要的前提下應該盡量的少，以方便管理以及銀行經(jīng)常溝通，而該科長輕而易舉第開了賬戶。三是國航對單位的財務公章使用管理不嚴格，應設專人保管，限制使用權限?？傊?，國航如果從這些方面加強了內(nèi)部控制，就不會發(fā)生該起貪污案。但是，只要制度有漏洞就會有可乘之機，所以要杜絕內(nèi)部犯罪，就要全面地建立完善的內(nèi)部控制制度，并不斷地改 進它。

五、籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制

案例簡介：

巴林銀行集團是一個具有230多年歷史的老牌英國銀行，在全球擁有雇員13000多人，總資產(chǎn)逾94億美元，所管理的資產(chǎn)高達460億美元。許多英國皇室顯貴，包括伊麗莎白二世和查爾斯王子都是它的顧客，曾被稱為英國的皇家銀行。巴林銀行集團經(jīng)歷了1986年倫敦金融市場解除管制的“大爆炸”，仍然屹立不倒，是英國金融市場體系的重要支柱。然而，在經(jīng)歷了長達兩個多世紀的輝煌之后，卻在1995年2月毀于其新加坡分行的一名年僅28歲的交易員——巴克.里森之手。

1992年，里森由摩根斯丹利的衍生工具部轉(zhuǎn)投巴林銀行集團，被派往新加坡分行。由于工作勤奮、機敏過人而被重用，升任交易員，負責巴林銀行新加坡分行的衍生產(chǎn)品交易。期貨交易的成功使里森備受上司賞識，地位節(jié)節(jié)攀升，以至同時負責新加坡分行清算部和交易部，且被允許加入由18人組成的巴林銀行集團的全球衍生交易管理委員會。里森的工作，是在日本的大阪及新加坡進行日經(jīng)指數(shù)期貨套利活動。然而，里森沒有嚴格地按規(guī)則去做，當他認為日經(jīng) 指數(shù)期貨將要上漲時，竟然偽造文件籌集資金，通過私設賬戶大量買進日經(jīng)股票指數(shù)期貨頭寸，從事自營投機活動。然而，日本關西大地震打破了里森的美夢，日經(jīng)指數(shù)不漲反跌，里森持有的頭寸損失巨大。更要命的是，過于自負的里森在1995年1月26日后，又大幅增倉，而巴林銀行集團管理層在得知里森的行為后仍繼續(xù)將10億美元資金調(diào)撥給新加坡分行，導致?lián)p失進一步加大。

1995年2月23日，里森突然失蹤，其所在的巴林銀行集團鋅價跑分行持有的日經(jīng)225股票指數(shù)期貨合約超過6萬張，占市場總倉量的30%以上，損失預計逾10億美元之巨，已完全超過巴林銀行集團約5.41億美元的全部凈資產(chǎn)。2月26日，英格蘭銀行宣告巴林銀行集團破產(chǎn)。3月6日，英國高等法院裁決，巴林銀行集團由荷蘭商業(yè)銀行收購。案例分析：

從巴林銀行集團的案例不難發(fā)現(xiàn)，卻飯有效的內(nèi)部控制是巴林銀行集團崩潰的主要原因，其主要的內(nèi)部控制問題如下：

第一，沒有將交易與清算業(yè)務分開。在巴林銀行集團內(nèi)部控制中，清算部門的工作是比較重要的環(huán)節(jié)，通過清算，銀行對其交易員和風險部位的情況可以有效了解并掌握，限制交易員過度增加風險。在新加坡分行，里森既是期貨交易部經(jīng)理又是清算部經(jīng)理，集執(zhí)行和監(jiān)督職能于一身，自己監(jiān) 督自己，從而在制度上給巴林銀行的毀滅埋下了禍根。因此，必須按照“不相容職務相互分離”的原則實施崗位分工控制。第二,會計控制松散，內(nèi)部控制失效。里森偽造文件、私設賬戶，從事自營投資活動，居然沒有人發(fā)現(xiàn)和制止力森的嚴重違規(guī)操作，這種內(nèi)部控制的監(jiān)督形同虛設。因此，對于投資活動必須建立嚴格的監(jiān)督檢查制度。

第三，過度從事投機交易，缺乏風險防范機制。巴林銀行集團管理層知道里森在關西大地震后仍在增倉，卻繼續(xù)向新加坡分行調(diào)撥資金，充分說明巴林銀行集團風險意識薄弱。因此，必須建立風險管理系統(tǒng)，對投資所面臨的風險進行全面有效的控制和防范。

六、固定資產(chǎn)與在建工程循環(huán)內(nèi)部控制

案例簡介：

從2004年3月凌達公司原總經(jīng)理高國萍因經(jīng)濟問題被捕開始，到其掌管的凌達壓縮機有限公司被格力電器收購之后，凌達公司的巨額虧損和嚴重的國有資產(chǎn)流失問題才得以充分暴露。凌達公司作為格力集團下屬子公司，是國內(nèi)第一家專業(yè)生產(chǎn)空調(diào)壓縮機的公司。在國內(nèi)壓縮機市場緊俏、平均利潤率高達30%以上的環(huán)境下，該公司卻在短短幾年內(nèi)淪落到了資不抵債的地步。2004年9月，格力電器以6000多 萬元收購凌達，并承擔其一切債務。然而，這個當初注冊成本9000多萬元的企業(yè)，在被收購時凈資產(chǎn)只有4000多萬元，累計虧損高達6000萬元。到當年10月，格力電器進入對其進行整改僅半年時間，凌達已經(jīng)盈利4000多萬元。為什么會出現(xiàn)如此大的反差呢？曾親自參與審計的一位格力中層干部用“觸目驚心”來形容凌達公司的財務黑洞。經(jīng)過初步查實，該公司大概有六七千萬元的國有資產(chǎn)流入個人口袋。同時，高國萍依托凌達成立的由自己擔任法人的3家公司的凈資產(chǎn)卻高達1.7億元。據(jù)介紹，高國萍先后成立整港、美凌通等10多家配件公司，這些公司的人員在凌達公司里辦公，其材料、人工、水電等費用皆由凌達公司負擔，而制造的產(chǎn)品則高價銷售給凌達公司。另外，她還通過個人名義設立香港成合等公司代理設備進口業(yè)務，經(jīng)轉(zhuǎn)手后高價買給凌達公司。據(jù)財務人員介紹，2001年至2002年間，高國萍的蕪湖靈通公司購買的2600萬元設備因無法正常使用后原價賣給凌達公司，現(xiàn)在依舊躺在凌達公司睡大覺?！巴惶自O備等于凌達先后付了2倍的價錢?！庇嘘P賬目表明，原來的設備款就是由凌達公司代付的，這些款全都是經(jīng)過一家地下錢莊轉(zhuǎn)手的。據(jù)悉，在審計中還發(fā)現(xiàn)這樣一件事：高國萍把一套賬面價值600多萬元的生產(chǎn)線當作“廢鐵”作價3萬元賣給其在蕪湖設立的公司，該公司翻新后重新賣給了凌達公司。僅此一項就輕而易舉的地“套走”1000多萬元。案例分析：

從上述案例所提供的資料來看，凌達公司作為國有企業(yè)，之所以形成資產(chǎn)流失、資不抵債的局面，其主要原因在于沒有完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)和監(jiān)督機制。因而，應加強以下幾個方面的管理與控制：第一，要在進一步完善公司法人治理結構的基礎上，加強對權力的監(jiān)督和制約，特別是要加強對法人權力的監(jiān)督與制約。案例中的凌達公司原總經(jīng)理高國萍的權力就失去了監(jiān)督和制約，致使其為所欲為，給公司帶來巨大的損失。第二，加強對固定資產(chǎn)投資的預算管理，明確固定資產(chǎn)投資預算的編制、調(diào)整、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的控制要求。如果公司的固定資產(chǎn)投資的預算管理制度健全，像“蕪湖凌通公司購買的2600萬元設備因無法正常使用后原價賣給凌達公司，現(xiàn)在依舊躺在凌達公司睡大覺”的情況，就有可能不會發(fā)生。第三，規(guī)范資產(chǎn)處臵業(yè)務，建立固定資產(chǎn)處臵環(huán)節(jié)的控制制度，明確固定資產(chǎn)處臵的范圍、標準、程序、審批權限和責任。企業(yè)的重大固定資產(chǎn)處臵，應當實行集體決策審議。如果公司的資產(chǎn)處臵控制程序規(guī)范，類似“把一套賬面價值為600多萬元的生產(chǎn)線,當作“廢鐵”作價3萬多元賣給其在蕪湖設立的公司”的事件就可以避免。

七、財務報告編制與披露內(nèi)部控制

案例簡介：

安然公司前身休斯敦天然氣公司于1983年成立，1985年與英特北合并成立安然公司。作為全球第一大能源交易商，收入自1996年的133億美元上升到2000年的1008億美元，總市值達700億美元，在《財富500》中列美國第七，世界第十六，連續(xù)6年被《財富》雜志評選為美國最有創(chuàng)意的公司，被英國《金融時報》評為“年度能源公司獎”、“最大膽的成功投資決策獎”、“美國人最愛任職的百大企業(yè)”。2001年3月，《財富》發(fā)表文章，首次指出安然的財務有“黑暗”。

2001年7月，安然公布二季度季報，分析師、投資者、媒體懷疑其不動產(chǎn)投資的價值重估及關聯(lián)交易利潤存在高估的影響。

2001年8月，著名網(wǎng)站TheStreet.Com認為，安然二季度利潤主要來自關聯(lián)交易，安然在借高價關聯(lián)交易制造利潤。

2001年10月，安然公布三季度季報，一次沖銷10億美元投資壞賬，還回購5500萬普通股，股東權益因此損失12億美元，媒體和分析是對其關聯(lián)交易表示懷疑。TheStreet.Com網(wǎng)站進一步披露安然與兩個關聯(lián)企業(yè)的復雜交易，及其對其負載率和股價的致命風險。安然股價下跌 70%，當天損失近40億美元市值。

2001年11月，安然宣布重編前三年報表，調(diào)低盈利等數(shù)字。

2001年12月，安然申請破產(chǎn)保護。案例分析：

安然公司存在的主要財務問題是：

（1）未將巨額債務入賬。安然未來將兩個應納入合并范圍的特殊目的實體（Special Purpose Entity，SPE）資產(chǎn)負債納入合并財務報表，安然在2001年自愿重新編制前幾年的合并財務報表，累計利潤因增加合并抵消而下降約5億美元。

（2）安然根據(jù)會計準則將與能源有關的合同及其他衍生工具可能給公司代理的未來期間收益計入本期效益，但未充分披露其不確定性。

（3）安然違反會計準則，在合同上利用某種安排，在賬上虛增應收票據(jù)和股東權益12億美元。

（4）安然的財務報表披露不便于投資者理解，有故意誤導之嫌。

第二篇：財務風險案例

企業(yè)財務風險案例，企業(yè)財務風險存在于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)的財務決策幾乎是在風險和不確定性的情況下做出的。

企業(yè)財務風險存在于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)的財務決策幾乎是在風險和不確定性的情況下做出的，尤其是在中國市場經(jīng)濟發(fā)育不健全的條件下更是不可避免。雖然風險無處不在，但是我們可以利用科學的手段去預測風險，并且實施一定手段來避免，或盡量減少財務危機所帶來的損失。加強企業(yè)財務內(nèi)部風險控制與預警，可以有效防止企業(yè)出現(xiàn)重大經(jīng)營風險與財務危機。

3.1網(wǎng)通公司簡介

中國網(wǎng)通集團公司（以下簡稱中國網(wǎng)通）是我們國家為了打破行業(yè)壟斷，實施電信行業(yè)市場化經(jīng)營，于2002年5月16日，根據(jù)國務院《電信體制改革方案》，將原有全國獨家壟斷的巨無霸企業(yè)中國電信集團公司按地域一分為二，將北方10?。▍^(qū)、市）電信公司分離出去、和中國網(wǎng)絡通信（控股）有限公司、吉通通信有限責任公司三家基礎上合并組建而成。該公司合并后，形成的局面是北強南弱，南方21省區(qū)基本是重新組建公司，因此南方各公司網(wǎng)絡基礎、管理基礎都比較薄弱。因此存在的經(jīng)營風險、財務風險都比較大。

新組建的中國網(wǎng)絡通信集團公司是中國特大型電信企業(yè)，由中央直接管理，在國家財政及相關計劃中實行單列。中國網(wǎng)通注冊資本為600億元人民幣，資產(chǎn)總額近3000億元。是國內(nèi)外知名的電信運營商。2004年11月，中國網(wǎng)通在紐約、香港成功上市。是北京2008年奧運會固定通信服務合作伙伴。

中國網(wǎng)通擁有覆蓋全國、通達世界、結構合理、技術先進、功能齊全的現(xiàn)代通信網(wǎng)絡，主要經(jīng)營國內(nèi)、國際各類固定電信網(wǎng)絡設施及相關電信服務。截至2005年底，中國網(wǎng)通的各類用戶總數(shù)已達到1.35億戶。中國網(wǎng)通將通過實施“寬帶”、“奧運”、“國際化”這三大戰(zhàn)略來逐步推進企業(yè)的戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，把中國網(wǎng)通建設成為業(yè)務種類齊全、服務質(zhì)量優(yōu)良、網(wǎng)絡運行穩(wěn)定、基本建立現(xiàn)代企業(yè)制度、全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的寬帶通信和多媒體服務提供商。中國網(wǎng)通正在不斷提高企業(yè)的核心競爭力，實現(xiàn)建設“電信強國”戰(zhàn)略目標。

3.2網(wǎng)通公司經(jīng)營環(huán)境

當前，隨著通訊技術的迅速演進及市場形式的變化，全球電信業(yè)正在進入一個歷史性的創(chuàng)新轉(zhuǎn)型期。作為傳統(tǒng)的固網(wǎng)運營商。中國網(wǎng)通面臨嚴峻的外部市場競爭環(huán)境和自身經(jīng)營管理上的困難。

2007年以來，集團業(yè)務收入增幅連續(xù)下降，在國內(nèi)四家主要運營企業(yè)當中收入增幅最低。目前，中國移動所占市場份額是46.68%，中國電信24.69%，中國聯(lián)通13.39%，中國網(wǎng)通為12.87%，市場占有率比去年下降了1.11%，下降速度高于主要競爭對手中國電信。

面對這種嚴峻的形勢，既要發(fā)揮網(wǎng)通百年老店的傳統(tǒng)優(yōu)勢，盡最大努力抑制傳統(tǒng)固話業(yè)務的下滑，依靠其現(xiàn)金流收益維持企業(yè)的持續(xù)發(fā)展；同時要堅定不移地推進創(chuàng)新轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，加快創(chuàng)新型業(yè)務的發(fā)展，盡快形成規(guī)模效應，推動企業(yè)向?qū)拵ㄐ藕投嗝襟w服務提供商的轉(zhuǎn)變。

3.3網(wǎng)通公司開展全面風險管理背景和重要意義

中國網(wǎng)通集團作為中央企業(yè)的重要一員，擔負著國有資產(chǎn)保值增值的重任，必須充分認識風險管理的重要意義，開展全面風險管理，貫徹落實國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》，確保國有資產(chǎn)保值增值的要求。特別是要借鑒中航油事件，短期內(nèi)虧損超過5億美元，國有資產(chǎn)損失慘重，其集中暴露出內(nèi)部控制體系不健全，財務風險防控失效給國家及企業(yè)造成嚴重后果。

風險管理關系到企業(yè)的生存和發(fā)展。在市場經(jīng)濟大環(huán)境下，收益與風險是并存的，如果網(wǎng)通只片面注重收益而忽視風險的管理，企業(yè)將無法維持持續(xù)性健康發(fā)展。

而網(wǎng)通現(xiàn)在所面臨的風險一方面來自企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略風險、投融資決策風險、財務風險和運營風險。另一方面是外部市場需求變化，政策法規(guī)改變，宏觀經(jīng)濟調(diào)整，資本市場波動等風險。近年來，中國網(wǎng)通不斷推進國際化戰(zhàn)略，于2004年11月在美國紐約上市，由于走向海外資本市場，《薩班斯法案》及其他國內(nèi)外監(jiān)管政策對企業(yè)開展內(nèi)控以及風險管理工作提出了更多的要求。

3.4網(wǎng)通公司開展內(nèi)控工作的安排與進程

網(wǎng)通公司為了防止整個集團，尤其是南方各公司出現(xiàn)重大經(jīng)營風險和財務風險，專門對南方各公司進行了內(nèi)控工作整體部署，還專門下發(fā)了《關于進一步強化風險管理意識，加強南方基礎管理工作的若干意見》的通知。按照此文精神，對南方各公司分四個階段全面進行風險評估和內(nèi)控體系建設。

第一階段（2007年1月—4月）前期準備階段：辦公室下發(fā)南方內(nèi)控工作指導意見，制定內(nèi)控工作整體工作計劃。同時要求南方各公司全面學習領會此項工作的重要意義。增強貫徹落實內(nèi)控工作的緊迫感，責任感。

第二階段（2007年5月—7月）分專業(yè)線自查階段：該階段由辦公室下發(fā)各專業(yè)線自查自糾工作標準，然后分析通報自查結果。集團公司組建工作組深入各公司檢查指導各項工作。各省公司負責梳理流程，自查自糾，初步理順基礎管理工作。

第三階段（2007年7月—12月）整改優(yōu)化階段：辦公室組織調(diào)研，審定標準模板，組織督導推廣工作。集團各專業(yè)部門確定專業(yè)模板工作并監(jiān)督檢查推廣效果。省公司根據(jù)標準模板整改優(yōu)化工作，提高基礎管理水平。

第四階段（2008年1月—3月）：總結測評階段：辦公室組織抽測、總結評價內(nèi)控工作。集團負責檢查與總結工作。省公司接受檢查，認真整改，從根本上提高公司基礎管理水平，增強風險控制能力［9］。

以上各階段中，我有幸在實習期間正巧趕上了總結測評階段，從而有機會了解這一過程和前期一些做法以及大量總結資料。

3.5中國網(wǎng)通在財務風險管理工作中查出的漏洞

通過以上各階段工作落實，網(wǎng)通公司財務專業(yè)線通過自查，并在分析了2007中國網(wǎng)通的運營報表之后，發(fā)現(xiàn)目前網(wǎng)通公司的有關規(guī)避財務風險、建立財務預警系統(tǒng)的機制還不完善，尚待加強。主要問題其中表現(xiàn)在以下幾個方面：

3.5.1財務報表管理

（1）賬目無法自動計算

由于公司計費系統(tǒng)目前尚無法自動計算傭金，代理商傭金結算基本依靠財務人員使用電子表格手工核算，工作效率較低，且由于人手少，無法對計算結果進行詳細復核，計算錯誤較多，造成公司資金損失。

（2）財務核算明細賬目不清

由于公司財務集中核算，財務部收入會計負責所有分公司收入及相關業(yè)務的會計核算工作，工作量較大，因此，每個分公司的財務賬上并未按代理商建立傭金費用明細賬。在公司財務集中核算的模式下，各分公司財務賬上傭金成本未體現(xiàn)每一個代理商的傭金明細，不利于代理商具體情況的把握和管理。傭金預提按各類業(yè)務大致的傭金比例計算入賬，期末又無法對預提與實際的傭金差異進行分析并做相應調(diào)整，會影響年終財務報表相關成本費用的準確性，影響經(jīng)營情況的準確反應。

3.5.2賬務賬單管理

（1）缺少單獨的復核（稽核）人員

問題產(chǎn)生的原因主要是由于人員編制問題，造成“崗位分離，但人員不分離”的現(xiàn)象，無法滿足內(nèi)控的要求中對相關操作“有單獨的復核人員”的要求。

（2）財務結果核查不嚴

賬務處理結果的抽查、審核記錄不全，大部分賬目處理除了由于以上3.5.2.1點原因造成無專人進行審核外，對于自己核查的記錄也存在不完全的問題，即使有自查結果也只通過電子表格的方式記錄，沒有針對賬務處理書面的審核結果進行紙質(zhì)存檔。

3.5.3營收報表管理

（1）手工處理的收入報表無部門內(nèi)部的復核記錄，產(chǎn)生問題的原因與賬務處理此問題相同。

（2）目前南方部分地市營賬中心在本地沒有營業(yè)報表單獨復核人員，審核工作由省營賬中心完成，但是審核結果沒有形成紙面存檔，只通過郵件方式確認。

3.5.4銀行賬戶及資金管理

（1）2006年因南方部分省財務人員較少，無法及時完成全省各地市分公司所有銀行賬戶的未達帳調(diào)整工作。

（2）營業(yè)報表月報，無法有效控制未達款項的形成，無法解釋的未達項目不能進行適當?shù)奶幚怼?/p>

3.5.5發(fā)票管理

在發(fā)票印制及使用數(shù)量要有準確數(shù)據(jù)方面，發(fā)現(xiàn)，2006年全年發(fā)票使用情況，由于管理不到位，發(fā)票使用數(shù)量沒有準確數(shù)據(jù)依據(jù)。部分分公司發(fā)票管理中存在不按規(guī)定存放發(fā)票存根的情況，也無法確定使用數(shù)據(jù)。

3.6對網(wǎng)通公司存在問題的具體整改意見

3.6.1財務報表管理

盡快完善計費系統(tǒng)功能，爭取實現(xiàn)系統(tǒng)自動計算傭金。對于目前手工計算傭金的情況，加強對傭金電子表格的控制，并由專人檢查傭金計算公式的準確性、完整性。地市分公司要定期（建議每半年一次）與省分公司財務部就計提的傭金進行核算，對差異進行清算，盡量在賬目上反映各個代理商的費用明細。

3.6.2賬務賬單管理

與人力資源部協(xié)調(diào)，調(diào)整整個公司人員編制問題。在目前自核的狀況下，計劃逐步對各省推廣增加復核記錄，并通過A/B崗的設置實現(xiàn)不同崗位交叉稽核，對需要復核的操作進行核查并對結果進行確認，形成書面核查結果。

3.6.3營收報表管理

加強對營收報表的審核管理，各分公司設專人進行復核，審核通過后審核結果進行紙面存檔，并由各省分公司營賬中心人員與集團財務人員進行營業(yè)款報表簽字交接。

3.6.4銀行賬戶及資金管理

在各分公司財務人員到崗后，省公司財務部建立財務管理日常工作考核機制，加強管理，及時反映未達賬款并進行調(diào)整。將營業(yè)報表由月報改為日報，加強對未達款項的控制。

3.6.5發(fā)票管理

在發(fā)票印制及使用數(shù)量要有準確數(shù)據(jù)方面，參照在2007年3月發(fā)文的《發(fā)票管理細則》中明確的管理規(guī)定和措施。

4防范和化解企業(yè)財務風險的對策與措施

通過在網(wǎng)通公司的實習和對網(wǎng)通公司財務風險分析，我聯(lián)想到：一個公司的問題是具體的，個別性的，但他又帶有普遍意義和廣泛性。實際上在當前市場競爭日趨激烈的前提下，很多公司都正面臨著日益增大的財務風險。樹立財務風險觀念，建立和完善風險控制機制，加強風險防范，已成為所有公司加強財務管理，提升公司的財務核心能力，進而提高公司核心競爭力，促進公司可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求［10］。因此，在網(wǎng)通公司內(nèi)控工作案例分析的基礎上，在此提出更加廣義上的化解和防范財務風險的對策與措施。

4.1建立健全企業(yè)財務風險識別與預警系統(tǒng)

隨著企業(yè)環(huán)境的不確定性因素的增加及競爭的加劇，客觀上要求企業(yè)具備較強的識別、預知和處理風險的能力。因此，財務風險的預警和控制就顯得尤為重要［11］。它能在風險凸顯前就察覺，并能夠及時將風險影響的范圍和程度及應采取的對策、措施傳遞給利益相關者，以減少風險發(fā)生時對企業(yè)或其他利益相關者的沖擊程度，增強企業(yè)抵抗風險的能力，提高企業(yè)的競爭能力，從而保持企業(yè)的可持續(xù)盈利能力。

財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發(fā)點。面對變換不定的理財環(huán)境，傳統(tǒng)的財務管理思想顯然已經(jīng)不能滿足需要，那種漠視風險的想法和做法，只會使企業(yè)陷入更為復雜的風險境地，必將難以在激烈的競爭中贏得一席之地。因此，財務管理者必須更新財務管理觀念，樹立風險防范意識，從思想到行為上對風險有個客觀、正確的認識和對待。一方面需要充分認識到風險的客觀存在性，風險對企業(yè)影響的嚴重性甚至毀滅性；但另一方面也應該認識到風險與機會并存、風險與收益并存這樣一種特殊的內(nèi)在邏輯關系。唯有此，才能夠保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而提升企業(yè)的財務核心能力。建立健全企業(yè)財務風險識別與預警系統(tǒng)，用以判斷財務風險存在的大小、影響程度、是否存在危害性風險，構建有效的財務風險管理決策系統(tǒng)。

4.1.1財務風險的識別

財務風險識別是在不利風險剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前就予以識別，以準確把握各種財務風險信號及其產(chǎn)生原因［12］。財務風險識別的主要方法有：現(xiàn)場觀察法和財務報表法。現(xiàn)場觀察法即通過直接觀察公司的各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務活動，具體了解和掌握公司面臨的各種財務風險。財務報表法，即通過分析資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等會計資料，確定公司在何種情況的潛在損失和原因，對主要指標的實際值和標準值進行對比分析，以確定風險的存在和風險程度。

4.1.2財務風險預警

財務風險預警是在財務風險實際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細微的跡象變動，以利預防和為采取適當?shù)膶Σ郀幦r間。企業(yè)要建立完善的信息管理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財務風險信號，就能準確及時地傳達至主要人員，以防事態(tài)的逐步擴大。

對企業(yè)而言，獲利是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。建立長期財務預警系統(tǒng)，其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜俗罹哂写硇?。資產(chǎn)獲利能力指標有總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率。前者表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產(chǎn)的獲利水平；后者反映每耗費一元支出所得的利潤，該指標越高，企業(yè)的獲利能力越強。償債能力指標有流動比率和資產(chǎn)負債率［13］。如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右；資產(chǎn)負債率一般為40%—60%，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利潤越多，同時財務風險越大［14］。資產(chǎn)獲利能力和償債能力二指標是企業(yè)財務評價的兩大部分。經(jīng)濟效率的高低直接體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平。其中反映資產(chǎn)運營能力的指標有應收賬款周轉(zhuǎn)率以及產(chǎn)銷平衡率。

企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜擞袖N售增長率和資本保值增殖率，運用特爾菲法等確定各個指標權數(shù)，用加權算術平均或者加權幾何平均得到平均數(shù)即為綜合功效系數(shù)，用此方法可以量化企業(yè)財務狀況。

從長遠觀點看，一個企業(yè)要遠離財務危機，必須具備良好的盈利能力。盈利能力越強，企業(yè)的對外籌資能力和清償債務能力才能越強。相關指標有總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、銷售凈現(xiàn)率、股東權益收益率。雖然上述指標可以預測財務危機，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風險是由于舉債導致的，一個全部用自有資本從事經(jīng)營的企業(yè)只有經(jīng)營風險而沒有財務風險。因此，要權衡舉債經(jīng)營的財務風險來確定債務比率，應將負債經(jīng)營資產(chǎn)收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現(xiàn)財務杠桿收益。同時還要考慮債務清償能力和債務資本在各項目之間配置的合理程度?？己酥笜擞虚L期負債與營運資金比、資產(chǎn)留存收益率以及債務股權比率。

4.2建立健全有效的財務控制機制

選擇合理的企業(yè)財務管理模式，處理好集團和子公司之間的集權與分權關系。在適度集權的基礎上，企業(yè)集團應建立權、責、利相結合的機制。從集團全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟責任，劃分不同的經(jīng)濟職能。集團財務部門加強對投資決策、成本控制等方面問題的研究，通過各種形式的內(nèi)部市場化建設以及內(nèi)部結算中心建設來優(yōu)化財務管理行為。為適應組織結構扁平化的發(fā)展趨勢，集團財務管理應廣泛應用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡信息技術，加快信息的集成化速度。在企業(yè)中實施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，通過將企業(yè)流程再造及供應鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財務資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分利用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。這既是防范與化解財務風險的重要措施，也是確保企業(yè)財產(chǎn)安全和財務活動效益性的有效手段。

4.3充分利用財務實時信息系統(tǒng)監(jiān)控

進行財務內(nèi)部監(jiān)控，建立健全內(nèi)部財務監(jiān)控機制，是防范和化解財務風險的有效措施，內(nèi)部監(jiān)控包括會計控制和管理控制兩類。集團財務監(jiān)控工作建立在各項財務預算的基礎上，目的是保證子公司的資本結構良好，財務運作符合企業(yè)集團的整體利益，從而更好地防范和控制財務風險，促進企業(yè)集團的可持續(xù)發(fā)展。一般來講，可以向子公司派駐財務總監(jiān)，負責監(jiān)督子公司的財務行為；也可以通過董事會和監(jiān)事會對子公司進行監(jiān)控。對子公司的監(jiān)控結果，主要通過考核相關的指標進行，如現(xiàn)金比率、流動比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率和凈資產(chǎn)收益率等。企業(yè)集團充分運用實時財務信息跟蹤監(jiān)督和控制資金流，以消除無效的資金占用，提高資金的使用效率，確保集團財務目標的實現(xiàn)。

4.4加強企業(yè)的財務預算管理

財務預算管理由集團公司組織實施和管理，實施對象包括集團本部、集團下屬企業(yè)以及集團下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)的經(jīng)營成果及其分配等資金運作所作的具體安排。

4.4.1建立財務預算管理的組織機構

集團公司的法定代表人對集團財務預算的管理工作負總責，成立由有關職能部門組成的財務預算管理委員會，主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調(diào)解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務預算目標。

4.4.2規(guī)范財務預算的編制程序和方法

根據(jù)集團公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，在決策的基礎上提出企業(yè)集團財務預算目標。各預算執(zhí)行部門按照企業(yè)財務預算委員會下達的財務預算目標和政策，結合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務預算方案。財務預算委員會應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整意見并反饋給有關預算執(zhí)行部門予以修正，再由財務預算委員會逐級下達給各預算執(zhí)行部門執(zhí)行。

4.4.3.做好預算的事前控制、事中控制和事后控制

各預算執(zhí)行部門定期報告財務預算的執(zhí)行情況，對新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，要特別注重查找原因，及時提出改進經(jīng)營管理的措施建議。

5加強企業(yè)內(nèi)部會計對風險控制的具體措施

針對我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，應從軟控制和硬控制兩方面入手，改善當前內(nèi)部會計控制的現(xiàn)狀［15］。

5.1軟控制

所謂軟控制，是指包括公司治理、高層經(jīng)營理念與管理風格、職業(yè)道德、誠實品質(zhì)、控制文化、風險評估等在內(nèi)的各種控制。要搞好企業(yè)內(nèi)部會計控制，就必須把握好這一重要的關口。

5.1.1完善企業(yè)內(nèi)部會計控制理論

由相應權威部門組成專門小組制定一個理論嚴謹、內(nèi)容廣泛并兼有較強可操作性的內(nèi)部會計控制規(guī)范，完善企業(yè)內(nèi)部會計控制理論，從根本上著手防范財務風險。

5.1.2完善內(nèi)部會計控制環(huán)境

影響控制環(huán)境的主要因素有：人員素質(zhì)、企業(yè)文化［16］、董事會與審計委員會職能的發(fā)揮以及其他諸如企業(yè)管理者的素質(zhì)、管理哲學、組織結構、權責分派體系、人力資源政策及實務等因素?？刂骗h(huán)境會直接影響到企業(yè)內(nèi)部會計控制的貫徹和執(zhí)行，影響著企業(yè)經(jīng)營目標及整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)，必須予以關注。

5.1.3與市場經(jīng)濟同步發(fā)展，完善外部治理機制

完善的外部市場（包括商品市場、人才市場、金融市場）將有利于競爭性的經(jīng)理市場、產(chǎn)品市場、資本市場的形成，最終形成良好的上市公司外部制約機制，有利于加強企業(yè)內(nèi)部會計控制。

5.1.4及時與審計部門和外部監(jiān)督組織進行事后分析、評價

對內(nèi)部會計控制的設定與執(zhí)行情況進行檢查，以便及時改進內(nèi)部會計控制程序的不足，并配合相應的獎懲制度，搞好風險評估和控制。

5.2硬控制

硬控制是指與軟控制相對應的控制，也就是在搞好軟控制的同時，一定要注重包括財務報告、資產(chǎn)與記錄的接觸、使用與傳遞、授權授信、崗位分離、數(shù)據(jù)處理及傳遞等一系列的硬控制。在企業(yè)經(jīng)營活動中，對企業(yè)經(jīng)營流程進行控制。首先將企業(yè)的經(jīng)營流程分為進貨、營運、出貨、營銷及銷售、顧客這五個價值鏈作業(yè);其次，將價值鏈作業(yè)分為管理、人力資源、研究開發(fā)、采購四個基礎作業(yè);再其次，將管理細分為財務管理、企業(yè)治理管理、外部關系管理、行政管理服務、信息技術服務、風險管理、法律事務管理、企劃等子作業(yè);再次，財務管理又細分為貨幣資金、應收賬款處理等多個控制作業(yè)點;最后，各個作業(yè)控制點再制定相應的控制子目標，實施風險控制。把各層次可操作的控制作業(yè)組成環(huán)環(huán)相扣的立體控制體系，從而在進行數(shù)據(jù)處理與傳遞時，可強調(diào)收集和挖掘各種與決策相關信息的重要性，加強對信息系統(tǒng)的安全保護和獨立的監(jiān)督評審，防止突發(fā)事件，特別是在有效控制電子信息系統(tǒng)和信息技術的使用方面，建立有效的交流渠道，以確保相關信息的正確傳遞。隨著改革開放的逐步深入、社會經(jīng)濟的發(fā)展和公司治理結構的進一步完善，企業(yè)內(nèi)部會計控制與內(nèi)部控制將會更加融合，并在企業(yè)管理中逐步顯示出它的核心作用和強大的不可替代力量。企業(yè)要生存發(fā)展，就必須重視并加強企業(yè)內(nèi)部會計控制［17］。

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營管理中，只有建立財務危機預警指標體系，加強籌資、投資、資金回收以及收益分配的風險管理，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

6.結論

隨著信息技術，尤其是網(wǎng)絡技術的飛速發(fā)展，企業(yè)的組織形態(tài)及運營模式發(fā)生著重大的變化，企業(yè)的競爭正日益從企業(yè)外部產(chǎn)品和市場的競爭走向企業(yè)內(nèi)部資源、知識和能力的競爭、企業(yè)核心能力理論的興起正是順應這一變化趨勢的必然。

由于財務管理在企業(yè)管理中的獨特地位和作用，財務核心能力成為企業(yè)核心能力的重要組成部分，企業(yè)能力和企業(yè)核心能力的增強必然反映在企業(yè)財務能力和財務核心能力的改善與增強上。而企業(yè)財務核心能力的提高又能促進企業(yè)核心能力的提高，并確保企業(yè)持續(xù)競爭優(yōu)勢的延續(xù)。

財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發(fā)點。面對變換不定的理財環(huán)境，傳統(tǒng)的財務管理思想顯然已經(jīng)不能滿足需要，那種漠視風險的想法和做法，只會使企業(yè)陷入更為復雜的風險境地，必將難以在激烈的競爭中贏得一席之地。因此，財務管理者必須更新財務管理觀念，樹立風險防范意識，從思想到行為上對風險有個客觀、正確的認識和對待。一方面需要充分認識到風險的客觀存在性，風險對企業(yè)影響的嚴重性甚至毀滅性；但另一方面也應該認識到風險與機會并存、風險與收益并存這樣一種特殊的內(nèi)在邏輯關系。唯有此，才能夠保持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而提升企業(yè)的財務核心能力。

第三篇：財務案例研究形成作業(yè)簡答題OK

《董事會戰(zhàn)略發(fā)展委員會實施細則》 答：為適應公司戰(zhàn)略發(fā)展需要，增強公司核心競爭力，確定公司發(fā)展規(guī)劃，健全投資決策程序，增強決策科學性，提高重大投資決策的效益和決策的質(zhì)量，完善公司治理結構，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《上市公司治理準則》、《公司章程》及其他有關規(guī)定，公司特設立董事會戰(zhàn)略委員會，并制定本實施細則。董事會戰(zhàn)略委員會是董事會按照股東大會決議設立的專門工作機構，主要負責對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進行研究并提出建議。戰(zhàn)略發(fā)展委員會主要負責對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策進行研究并提出建議。公司董事會辦公室為戰(zhàn)略發(fā)展委員會提供綜合服務，負責協(xié)調(diào)戰(zhàn)略發(fā)展委員會日常工作的聯(lián)絡、會議組織等；公司戰(zhàn)略管理部為戰(zhàn)略發(fā)展委員會提供專業(yè)支持，負責公司戰(zhàn)略規(guī)劃初稿的擬定、戰(zhàn)略規(guī)劃實施情況的反饋和有關資料的準備。人員組成。戰(zhàn)略發(fā)展委員會由七名董事組成，其中應至少包括二名獨立董事。戰(zhàn)略發(fā)展委員會委員由董事長、二分之一以上獨立董事或者全體董事的三分之一提名，并由董事會選舉產(chǎn)生。戰(zhàn)略發(fā)展委員會設主任委員一名，負責主持委員會工作；主任委員由董事會在委員內(nèi)選舉產(chǎn)生。戰(zhàn)略發(fā)展委員會委員任期與其本人的董事任期一致，委員任期屆滿，連選可以連任。期間如有委員不再擔任公司董事職務，自動失去委員資格，并由董事會根據(jù)上述第四至第六條規(guī)定補足委員人數(shù)。但是缺少戰(zhàn)略發(fā)展委員會人選條件，有必要完善。戰(zhàn)略委員會委員必須符合下列條件： 1.不具有《公司法》或《公司章程》規(guī)定的不得擔任公司董事、監(jiān)事、高級管理人員的禁止性情形； 2.最近三年內(nèi)不存在被證券交易所公開譴責或宣布為不適當人選的情形；

3.最近三年不存在因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會予以行政處罰的情形；

4.具備良好的道德品行，熟悉公司所在行業(yè)，具有一定的宏觀經(jīng)濟分析與

判斷能力及相關專業(yè)知識或工作背景；

5.符合有關法律、法規(guī)或《公司章程》規(guī)定的其他條件。

戰(zhàn)略發(fā)展委員會的主要職責權限： 1.對公司長期發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃進行研究并提出建議；

2.對《公司章程》規(guī)定須經(jīng)董事會批準的重大投資等交易事項進行研究并提出建議；

3.對《公司章程》規(guī)定須經(jīng)董事會批準的重大資本運作、資產(chǎn)經(jīng)營項目進行研究并提出建議；

4.對其他影響公司發(fā)展的重大事項進行研究并提出建議； 5.對以上事項的實施進行檢查； 6.董事會授權的其他事宜。戰(zhàn)略發(fā)展委員會的職責權限量化不夠，如用“重大投資方案”、“重大資本運作”、“重大事項”等，缺少具體可量化的內(nèi)容，要提供書面資料：公司戰(zhàn)略規(guī)劃的制訂、執(zhí)行流程；國家政策、行業(yè)發(fā)展研究報告，國內(nèi)外公共政策對行業(yè)的影響分析；公司長期發(fā)展戰(zhàn)略初稿和執(zhí)行方案初稿；重大項目的背景資料，包括：項目內(nèi)容介紹、項目初步可行性研究報告、合作方基本情況介紹、項目實施基本過程與步驟、項目實施的風險評估報告、與合作方簽訂的意向性文件等；戰(zhàn)略發(fā)展委員會認為必要的其它資料。決策程序：戰(zhàn)略發(fā)展委員會應對以上資料進行審議，展開深入討論，審議及討論結果形成會議紀要。戰(zhàn)略發(fā)展委員會根據(jù)工作需要舉行不定期會議。會議召開前五天應發(fā)出會議通知，會議議程和相關背景材料應該在發(fā)送會議通知的同時送達全體委員。委員應親自出席會議。委員因故不能出席會議的，可以書面委托其它委員代為出席，委托書中應當載明授權范圍。會議由主任委員主持，主任委員不能出席時可委托其他一名委員主持。戰(zhàn)略發(fā)展委員會可以采取現(xiàn)場方式召開，也可以采取視頻會議、電話會議等通訊方式舉行，只要與會委員能充分進行交流，即被視作親自出席會議。這樣的決策程序比較開明，調(diào)動委員決策的積極性。（1440字）

中興汽車閃電重組

一、中興汽車概況

河北中興汽車制造有限公司是1992年經(jīng)中國政府批準設立的中外合資企業(yè)。1999年10月，由香港華晨控股有限公司持有60%的股份，河北田野汽車集團有限公司持有40%的股份。注冊資本3000萬美元，總資產(chǎn)4.6億元，年生產(chǎn)能力5萬輛。1999到2002年，中興汽車產(chǎn)銷量已翻三番，在同行業(yè)汽車企業(yè)中名列三甲。而去年中興以40%的增長率再次令同行注目。河北中興近兩年在國內(nèi)皮卡和低端SUV行業(yè)迅速崛起，主要源自華晨汽車的介入?？陀^講，在國內(nèi)的皮卡行業(yè)，中興公司也應該算是一個巨頭了。

二、重組的直接原因

華晨開始以技術與人才參股的方式入主中興汽車。華晨給中興不僅帶來了先進的技術和現(xiàn)代化的管理方式，而且華晨強大零部件配套能力也給了中興實質(zhì)性的支持?，F(xiàn)在的中興汽車正是蒸蒸日上的時候。2002年華晨在股權之爭結束之后將專心做汽車，業(yè)務主要包括中華轎車、金杯客車和閣瑞斯商務車三大品牌，中興汽車已不在華晨控股的業(yè)務范圍之內(nèi)。華晨集團原來的投資范圍很廣，但華晨39.45%的股權劃歸遼寧省以后，它調(diào)整了投資策略，為了地方利益它要壓縮向省外的投資，加之兩股東之間存在的股權紛爭等方面的原因，華晨汽車在河北中興的60％股權如何安排一直受到業(yè)界普遍關注。華晨與寶馬的合作加速了退出中興汽車的步伐。為了提升自己的品牌形象以便與寶馬高檔次品牌保持一致，是華晨對自己旗下的多個領域大開殺戒的根本原因。調(diào)整后華晨汽車的項目只有中華、金杯和寶馬。其他的項目都停止了。至此由華晨控股60%的河北中興·新田野汽車公司項目也被叫停。在中外汽車巨頭聯(lián)手重組的背景下，華晨通過業(yè)務調(diào)整增強核心競爭能力，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定了基礎也是當務之急。

三、重組擴張的動因

2002年中國汽車市場取得了歷史性的飛躍，產(chǎn)銷突破了300萬臺，而作

為中國汽車市場的另類--皮卡企業(yè)，在2002年整體市場看好的情況下迎來自己歷史發(fā)展的第二次增長高峰，市場銷售量突破了10萬臺。皮卡車出口是今年汽車出口市場最活躍的，成績也是首屈一指。在皮卡行業(yè)中，中興汽車更是國內(nèi)皮卡市場的先驅(qū)者，出口北美、非洲等世界市場。中興公司今年5月初一次性裝船出海2000臺中興皮卡，皮卡出口數(shù)量不斷增加。相應的利潤也不斷增加。

四、中興汽車產(chǎn)業(yè)整合的體現(xiàn)此次中興汽車重組，清晰地體現(xiàn)了入世后產(chǎn)業(yè)整合的層次性過程。入世后汽車行業(yè)國際巨頭與國內(nèi)巨頭屬第一層次的重組，在國內(nèi)外巨頭布局中國市場后已完成。從產(chǎn)品層次來看，其重組層面主要在中、高檔汽車上。而中興汽車屬于第二層次重組，規(guī)模和資金在行業(yè)內(nèi)相對偏小，而產(chǎn)品層次主要是競爭能力不強和利潤較低的小型車市場。由于汽車行業(yè)很好的前景和利潤，加上民營企業(yè)的資本規(guī)模和其靈活的投資決策，決定了其在小型車企業(yè)重組中的主力地位。

《儀征化纖的理財之道》

答： 儀征化纖股份有限公司是我國最大的現(xiàn)代化化纖和化纖原料生產(chǎn)基地，主要從事生產(chǎn)及銷售聚酯切片和滌綸纖維業(yè)務。為了提高財務管理水平，儀征化纖提出了“企業(yè)管理以財務管理為中心、財務管理以資金管理為中心、牢牢牽住成本這個牛鼻子，開源節(jié)流，生財聚財”的理財觀念。堅持以資金集中為前提，以現(xiàn)金流量為中心，對資金流入流出實行全過程的監(jiān)控，收到了較好效果。公司成立內(nèi)部結算中心對資金實行全過程的監(jiān)控。

公司于1987年起，建立內(nèi)部銀行，在此基礎上演變成目前的內(nèi)部結算中心，負責內(nèi)部轉(zhuǎn)賬和資金收付等業(yè)務。內(nèi)部結算中心的主要職能是統(tǒng)一對口專業(yè)銀行，辦理對外所有本外幣結算業(yè)務。對公司的資金實行集中歸口管理，統(tǒng)借統(tǒng)還，統(tǒng)一平衡調(diào)度，實行結算監(jiān)督。

經(jīng)過十幾年努力，內(nèi)部結算中心已經(jīng)形成一套完整的收支監(jiān)控體制，其表現(xiàn)是：

一、公司的產(chǎn)品銷售收入、勞務銷售收入等一切收入項，直接回籠到內(nèi)部結算中心在銀行統(tǒng)一開立的結算賬戶，各二級單位做繳款處理。公司的原材料、工資獎金發(fā)放、對外支付的勞務和費用，在各二級單位審核確認的基礎上，統(tǒng)一由內(nèi)部結算中心審核支付。

二、財務人員集中管理對資金集中和全面監(jiān)控起保證作用。儀化理財機制如果用三句話來概括的話，就是：你的錢，我看著你花；你的賬，我替你記；你的財務，我?guī)湍愎?。其核心就是財權上收，財務高度集中。財務人員的委派制，是從體制上對資金集中和全面監(jiān)控起保證作用。

公司財務集中3年來，確實體現(xiàn)了機制的優(yōu)越性，其表現(xiàn)是：

一、公司財務政策的貫徹不折不扣，由于財務人員的工資行政關系全部隸屬財務部，實際工作中受企業(yè)行政負責人的干預較少，受本單位的各業(yè)務部門的牽制少。

二、推行全面預算制度完善公司授權制度。公司在實行內(nèi)部結算中心統(tǒng)借

統(tǒng)還，資金高度集中的同時，推行全面預算制度。

資金運作的基本戰(zhàn)略是：密切注視國內(nèi)國外金融動態(tài)和政策導向，充分調(diào)動中外多家商業(yè)銀行的積極性，最終實現(xiàn)資金成本最低化、服務質(zhì)量最優(yōu)化。該公司調(diào)整資金結構的基本做法有：

1.調(diào)整貸款的本外幣結構。2.調(diào)整貸款長短期結構。

3.建立貸款能上能下機制，最大限度地減少資金沉淀，降低資金成本。4.研究政策，用足政策，降低財務費用。

經(jīng)過近3年多的資金運作，公司資金效益有所提升，資金成本有所下降，公司財務結構也調(diào)整到一個比較合理穩(wěn)健的水平。貸款規(guī)模由1996年年底的42.76億元下降到2000年4月底的12.18億元。公司貸款行由2家擴大到7家，擴大了公司信貸資金融資的潛能，并提高了公司對信貸政策把握的靈活性和藝術性。資產(chǎn)負債率由1996年年底的36.53％下降到2000年4月底的24％，說明公司償借能力的進一步提高，資金運作走上了一條良性循環(huán)的軌道。（2700字）

南口電子股份有限公司高級管理人員薪酬方案

答： 南口電子股份有限公司高級管理人員薪酬方案總體上是可行的。該方案將南口電子股份有限公司高層管理人員分為監(jiān)事、董事及企業(yè)高級管理人員三類。同時又將公司高級管理人員分為外部人員與內(nèi)部人員。且在薪酬設計上進行了區(qū)別對待，比較符合公司的實際情況。而且在不同薪酬種類上支付方式也有區(qū)別，比較符合公司薪酬設置的目的。

在公司薪酬的構成設計上：監(jiān)事報酬由所在工作崗位的崗位收入及固定津貼構成。外部監(jiān)事只領取固定津貼，不在公司領取崗位收入；在公司兼任其他崗位職務的董事，其報酬由固定津貼、基薪收入和風險收入構成；外部董事的報酬由固定津貼和風險收入構成；非董事高級管理人員報酬由基薪收入和風險收入構成。南口電子股份有限公司的薪酬方案改變了原來公司薪酬設計上的單一形式，用凈資產(chǎn)收益率，從四個方面對公司高級管理人員進行考核。尤其在董事與高層經(jīng)理人員的薪酬中包含了風險收入，比較我國目前市場經(jīng)濟的競爭機制。

南口電子股份有限公司薪酬方案中注入了“風險收入”的內(nèi)容，比較符合公司建立有效的激勵機制，同時其設立依據(jù)為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績。在條款中將經(jīng)營業(yè)績對分配的影響進行了詳細的規(guī)定，使風險收入具有實踐的可操作性。

但南口電子股份有限公司的薪酬方案還存在明顯的不足之處：首先是薪酬方案中缺少薪酬方案制定的原則，從何角度制定公司高級管理人員的薪酬標準，涉及按勞分配、責權利的關系、公司的發(fā)展等相關內(nèi)容。如：堅持按勞分配與責、權、利相結合的原則；遵循效益優(yōu)先兼顧公平的分配原則，發(fā)揮薪酬的激勵與約束功能；高管人員實際收入水平與其為公司實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、管理效益及工作目標掛鉤，以績效目標考核為依據(jù)確定薪酬的原則；提倡高管人員的團隊精神和奉獻精神，堅持物質(zhì)激勵與精神激勵相結合的原則。其次是風險收入

在考核中所占的比重較輕，這樣對于高級管理人員的約束和制約作用不是很明顯，體現(xiàn)不出高級管理人員相應的激勵作用。其三風險收入的考核依據(jù)僅有利潤一個指標，缺乏全面性。最為關鍵的是利潤作為考核指標有著很明顯的缺陷，因為利潤操縱和利潤便于操縱已經(jīng)是一個公認的事實。只以利潤為考核指標而缺乏其他指標相配合，考核結果必然缺乏相適應的合理性與客觀性。其四對于高管人員的薪酬支付方式也存在明顯的缺陷，即單一的現(xiàn)金方式進行，沒有其他方式相配合，容易導致高管人員的短期行為。公司應采用當前常見的員工持股計劃與之相配合，使公司經(jīng)營業(yè)績的發(fā)展與個人的經(jīng)濟利益密切相關，也有利于調(diào)動公司全體員工工作積極性。

第四篇：財務風險

【摘要】財務風險作為一種信號，能夠全面、綜合地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。本文試圖通過對財務風險信號的分析，探討如何防范財務危機，建立預警分析指標體系，以有效控制企業(yè)財務風險。

【關鍵詞】財務風險；預警分析

在市場經(jīng)濟日趨完善的今天，企業(yè)每時每刻都面臨著來自市場的各種風險。財務管理系統(tǒng)作為企業(yè)風險預警器的作用愈來愈顯示出其重要性，企業(yè)經(jīng)營者應經(jīng)常進行財務分析，防范財務危機，建立預警分析指標體系，進行適當?shù)呢攧诊L險決策。企業(yè)財務風險管理的目標在于了解風險的來源和特征，正確預測、衡量財務風險，進行適當?shù)目刂坪头婪?，健全風險管理機制，將損失降至最低，為企業(yè)創(chuàng)造最大的收益。

企業(yè)的財務風險來源多樣，而且不同的財務風險形成的具體原因也不盡相同?？傮w來看，主要有以下幾個方面的原因：

第一，企業(yè)的財務管理系統(tǒng)跟不上企業(yè)所處外部環(huán)境的變化。企業(yè)所處的外部環(huán)境包括經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、市場環(huán)境、社會人文環(huán)境、世界政治、經(jīng)濟形勢的變化等眾多因素。外部環(huán)境的變化可能為企業(yè)帶來新的機會，但也可能是某種威脅。如果企業(yè)財務管理系統(tǒng)不能快速適應企業(yè)外部環(huán)境的變化，必然會給企業(yè)帶來某種風險。目前我國企業(yè)財務管理面臨的問題在于：財務管理基礎工作不夠完善、專業(yè)人員業(yè)務素質(zhì)不高、財務機構設置不合理等。我國許多企業(yè)建立的財務管理系統(tǒng)在應對外部環(huán)境變化時，沒有預見性，反應滯后，應對措施不力，由此產(chǎn)生了企業(yè)財務風險。

第二，企業(yè)財務管理人員對財務風險存在的客觀性認識不足。我國許多企業(yè)的財務管理人員缺乏風險意識，認為只要管理好資金就不會產(chǎn)生財務風險。但在現(xiàn)實工作中，只要企業(yè)有經(jīng)營活動、財務活動，就一定會存在財務風險。

第三，財務決策缺乏科學性導致決策失誤。財務決策失誤是產(chǎn)生財務風險的又一重要原因。目前，我國企業(yè)的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導致決策失誤的經(jīng)常發(fā)生，從而導致財務風險。

第四，資本結構不合理。企業(yè)的資本結構一般有三種類型：第一類是正常的資本結構類型，也就是用流動負債來購置流動資產(chǎn)，用自有資本來購置固定資產(chǎn)。第二類是資產(chǎn)負債表中累計結余出現(xiàn)了紅字，表明自有資本減少，其在總資本中的比重下降，說明出現(xiàn)財務危機。第三類是自有資本全部被虧掉，而且負債也被虧掉了一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取有效措施以防范這種情況的出現(xiàn)。

針對以上原因，企業(yè)應根據(jù)自身面臨的風險，采用正確的風險管理方法，制定適合企業(yè)自身的財務管理系統(tǒng)，以有效應對企業(yè)風險，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)利潤。首先，以指標分析為基礎，確立完善財務預警系統(tǒng)。

企業(yè)要想獲得長遠發(fā)展，就必須有一個完善的財務管理系統(tǒng)。這其中，財務預警系統(tǒng)是必不可少的組成部分。在財務預警系統(tǒng)中，獲利能力、償債能力等指標最具有代表性。資產(chǎn)獲利能力指標有總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率。前者表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產(chǎn)的獲利水平；后者反映每耗費一元支出所得的利潤，該指標越高，企業(yè)的獲利能力越強。償債能力指標有流動比率和資產(chǎn)負債率。如果流動比率過高，則會使流動資金喪失再投資機會，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右；資產(chǎn)負債率一般為40%—60%，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利潤越多，同時財務風險越大。資產(chǎn)獲利能力和償債能力兩個指標是企業(yè)財務評價的兩大部分。

從長遠看，良好的獲利能力是企業(yè)發(fā)展的前提，也是企業(yè)控制財務風險的有效措施。盈利能力越強，企業(yè)的對外籌資能力和清償債務的能力才能越強。相關指標有總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、銷售凈現(xiàn)率等。雖然上述指標可以預測財務危機，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風險是由于舉債導致的，一個全部用自有資本從事經(jīng)營的企業(yè)只有經(jīng)營風險而沒有財務風險。因此，要權衡

舉債經(jīng)營的財務風險來確定債務比率，應將負債經(jīng)營資產(chǎn)收益率與債務資本成本率進行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現(xiàn)財務杠桿收益。同時還要考慮債務清償能力和債務資本在各項目之間配置的合理程度?？己酥笜擞虚L期負債與營運資金比、資產(chǎn)留存收益率以及債務股權比率。

其次，根據(jù)實際情況采取合適策略。

企業(yè)在建立了財務管理系統(tǒng)尤其是擁有了風險預警指標體系后，要及時分析產(chǎn)品積壓、應收賬款增大、成本上升等風險信號，并根據(jù)其形成的原因及過程，制定相應的風險管理策略，如回避風險、控制風險、接受風險、分散風險等，以降低危害程度。其中控制風險策略可進一步分類，按控制目的分為預防性控制和抑制性控制。前者指預先確定可能發(fā)生的損失，提出相應措施，防止損失的實際發(fā)生；后者是對可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。市場經(jīng)濟中，利用財務杠桿作用籌集資金進行負債經(jīng)營是企業(yè)發(fā)展的有效途徑。最后，加強財務活動的風險管理。

籌資活動是企業(yè)發(fā)展壯大不可或缺的過程，對籌集資金的使用、管理措施失當會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風險。企業(yè)籌集資金渠道包括企業(yè)所有者投資和借入資金兩類。對于所有者投資而言，不存在還本付息問題，資金可長期使用、自由支配，其風險只存在于使用效益的不確定性上。而對于借入資金而言，企業(yè)在取得財務杠桿利益時，實行負債經(jīng)營而借入資金，將給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性。因此，在使用籌集資金投資時，一個重要原則是既要敢于進行風險投資以獲取超額利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風險，追求收益性、風險性、穩(wěn)健性的最佳組合。

企業(yè)財務活動中最重要的環(huán)節(jié)是資金回收。應收賬款是形成資金回收風險的重要因素，它雖使企業(yè)產(chǎn)生利潤，然而企業(yè)資金并未增加，相反企業(yè)還要用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。因此，對于應收賬款管理，應建立穩(wěn)定的信用政策，確定客戶的資信等級并評估企業(yè)的償債能力，確定合理的應收賬款比例，建立銷售責任制，加快應收賬款的回收。

收益分配是企業(yè)財務循環(huán)的最終環(huán)節(jié)，企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展的需要，合理分配收益。如果企業(yè)正處在發(fā)展和擴張中，需要購置大量資產(chǎn)，那么稅后利潤應大部分留用；如果企業(yè)利潤率很高，就應該以一部分收益作為分紅或股息派發(fā)，防止形成收益分配上的風險。企業(yè)在經(jīng)營中，應對面臨的財務風險進行詳細分析，建立適合自身的財務管理系統(tǒng)，加強企業(yè)的風險管理，為企業(yè)在市場中不斷發(fā)展夯實基礎，應對隨時可能發(fā)生的風險。

【參考文獻】

[1] 吳少平，李小燕.談財務危機預警分析指標的確定標準.[2] 顧曉安.企業(yè)財務預警系統(tǒng)的構建.[3] 財務成本管理.注冊會計師教材，2006年版.

第五篇：風險案例

案例一：謹慎審查代理人開立賬戶業(yè)務

李某2002年6月8日在城關郵政儲蓄專柜開立中國郵政儲蓄賬戶，存折號為冀A0303860451，賬號為：200157488。2005年6月12日，他人以李某的名義在城關郵政儲蓄專柜辦理了與上述存折相對應的郵政儲蓄卡，并填寫了領用郵政儲蓄卡的申請書，同月18日上午他人在城關郵政儲蓄專柜辦理了該卡的銷卡手續(xù)，當日下午用同樣的方法辦理了賬號為4329的郵政儲蓄卡。6月19日，他人用該卡先后兩次從李某的賬戶上支取10000元和28000元，“郵政儲蓄客戶回單“簽名均為李某。7月4日，李某到縣公安局報案稱其存款38000元被冒領。李某多次要求郵政儲蓄賠償其冒領的款項，之后，訴之法院。在庭審中，郵政儲蓄柜員稱認識李某，知道辦理郵政儲蓄卡的人不是李某，是代李某辦理領卡手續(xù)的其他人。原告憑真實存折主張權利，被告應履行兌付的義務，法院遂判決，被告郵政儲蓄在10內(nèi)給付原告38000元存款本金以及利息，本案訴訟費用3630元由被告承擔。

此案例是由于郵政儲蓄專柜柜面人員哪些錯誤造成的？

答：保護儲戶存款安全為儲蓄機構的法定義務，本案被告未盡到謹慎審查和正當付款的義務。根據(jù)國務院《個人存款賬戶實名制規(guī)定》第七條：代理他人在金融機構開立個人賬戶的，金融機構應當要求其出示被代理人和代理人的身份證，進行核對，并登記被代理人和代理人的身份證件上的姓名和號碼。儲蓄卡是與存折具有同樣存取款功能的債權憑證，開立個人儲蓄卡賬戶應遵循上述規(guī)定。本案第三人先后兩次在被告處開立賬戶，經(jīng)辦柜員明知此人非權利人李某，卻未要求第三人出示核對并登記其身份證件上的姓名和號碼，致使冒領人無法查找。被告未經(jīng)原告同意，擅自將只能用存折取款的賬戶變更為可以使用儲蓄卡存取款的賬戶，對原告無法律上的約束力。

案例二：開戶資料原件審核不力 假印鑒卡造成資金流失

2月中旬，某銀行上海分行賬戶業(yè)務人員收到其系統(tǒng)內(nèi)寧波行的同事介紹開立賬戶的要求，遂同意，3月9日，不法分子與某企業(yè)財務人員一起來上海，在該銀行網(wǎng)點柜面辦理開戶手續(xù)，此時印鑒卡已經(jīng)填寫并加蓋預留印鑒完畢。在辦理開戶手續(xù)時，銀行網(wǎng)點賬戶業(yè)務人員發(fā)現(xiàn)開戶資料中缺少法定代表人代表授權書，便要求補充。而開戶資料由客戶經(jīng)理復印、蓋上“已核對”章?；厝ズ?，財務人員沒有再來，而是其中另一人帶了授權書前來辦理。3月11日開戶完成，存款5000萬元。3月16日起，分8筆劃出資金。開戶行憑印鑒辦理論了憑證購買，包括支票、本票等。單日劃出1191萬元，后幾天又以本票劃走360萬元，再后來又是本票4筆，1200萬元。企業(yè)通過網(wǎng)銀發(fā)現(xiàn)，5000萬元資金只剩2000多萬元，先后共劃走2751萬元，馬上在寧波當?shù)貓罅税浮?/p>

以上案件是由于銀行賬戶業(yè)務人員哪些操作層面上的失誤造成的？

答：（1）開戶資料初審退回，補齊資料后，辦理正式開戶時沒重新審核原件。（2）二是法定代表人授

權書是授權財務人員，但第二天來人是別人。其實是退回后隔了一天，企業(yè)的印鑒卡已經(jīng)換掉了，銀行留底的印鑒卡就是假印鑒卡，以后買憑證、劃款等一系列動作均為“綠燈”。（3）是劃款時未執(zhí)行大額支付確認制度，大額劃款需要和單位電話核對。

案例三：客戶身份識別不到位，虛假資料騙取巨額貸款

近日，某農(nóng)村商業(yè)銀行某中心區(qū)支行發(fā)生了一起利用假企業(yè)、假個人身份按揭獲得4.6億元貸款的案件，目前該支行行長田某及為貸款提供擔保的某信用擔保有限責任公司法定代表人安某及實際控制人胡某被司法機關調(diào)查并采取強制措施。該起案件事發(fā)2009年2月底3月初，屬于擔保公司與銀行人員合謀騙貸案。司法機關及中國銀監(jiān)會、某市銀監(jiān)局、某市農(nóng)商行多家機構，正在調(diào)查處理該事件。目前已查明的損失超過1億元，同時，調(diào)查組還凍結了200多個涉案的虛假帳戶，追回損失1億多元，總計被騙貸的金額約為4.6億元。

在上述案件過程中，該行運營人員的操作存在哪些問題？

答：（1）未嚴格按照相關法律制度要求，加強對個人銀行賬戶開立的審查，識別客戶真實身份；（2）對于代理他人開立銀行賬戶的，未按照要求出示被代理人和代理人的有效身份證件。根據(jù)《中國人民銀行關于進一步落實個人人民幣銀行存款賬戶實名制的通知》（銀發(fā)[2008]191號）規(guī)定：代理他人開立銀行賬戶的，銀行應要求代理人出示被代理人和代理人的有效身份證件。單位代理個人開戶應依法承擔相應法律責任，出示單位負責人、授權經(jīng)辦人及被代理人的有

效身份證件。單位代理個人開戶應依法承擔相應法律責任，出示單位負責人、授權經(jīng)辦人及被代理人的有效身份證件。

案例四：開戶資料審核麻痹

被騙取賬戶資金

1997年10月19日，A銀行營業(yè)科科長介紹張某到A銀行開戶，張某自稱是青島XX公司上海辦事處負責人，只攜帶了一份辦事處工商營業(yè)執(zhí)照復印件及印章。A銀行信貸員見是營業(yè)科科長介紹來的客戶，便放松了開戶審核手續(xù)，為其開立了賬戶，戶名為“XX

公司”。同日，營業(yè)科業(yè)務人員也因張某是由科長介紹而來，麻痹大意，未對其提供的收款人為“青島XX公司”而提示付款印章處卻為“XX公司”的銀行匯票進行嚴格審查，就為其辦理了入賬業(yè)務。

1998年3月22日，青島XX公司上海辦事處與江蘇某縣物資供銷公司就購銷鋼材合同的執(zhí)行發(fā)生了經(jīng)濟訴訟，江蘇人民法院通知A銀行作為第三人參加訴訟，此時A銀行還不知是何緣由，在其后的訴訟審理中，A銀行才了解到以下的一些情況：張某為本地無業(yè)人員，開戶時向A銀行提供的營業(yè)執(zhí)照復印件系盜用青島XX公司上海辦事處，所蓋印章均為私刻。張某冒用該辦事處名義騙取A銀行為其開立了賬戶，又騙取了江蘇某縣物資供銷公司購買鋼材的價值85.2萬元的銀行匯票，并通過開在A銀行的賬戶騙取資金。案件發(fā)生后，A銀行積極參加訴訟，為挽回損失做了大量工作。1999年5月10日，人民法院一審判決A銀行承擔經(jīng)濟損失340203.18元。5月17日，A銀行向當?shù)毓卜志稚蠄蟆蛾P于張某來行進行經(jīng)濟詐騙活動的情況報告》，并抄報上級行保衛(wèi)處。同時又上訴中級人民法院，據(jù)理力爭，要求改判。8月29日，A銀行的上訴被中級人民法院駁回，維持原判。12月22日，由A銀行的上級行出面向當?shù)厥姓ㄎ瘑T會報告，并抄報總行，請市政法委員會出面協(xié)調(diào)，但最終未見成效。

以上案例銀行業(yè)務人員應吸取哪些教訓？ 答：（1）根據(jù)中國人民銀行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的有關規(guī)定，銀行應嚴格審查開戶資料，規(guī)范開戶手續(xù)，確保資料的完整性和真實性。一些員工對由領導或同事介紹來的客戶，往往疏于嚴格審核。如在辦理開戶業(yè)務時，銀行員工未按規(guī)定要求張某提供營業(yè)執(zhí)照和機構代碼證正本。（2）銀行在處理銀行匯票業(yè)務時，應根據(jù)《票據(jù)法》的有關規(guī)定，認真審核票據(jù)要素，如收款人與背書人是否一致等，對抬頭與背書不符的銀行匯票應拒絕受理。在張某要求辦理銀行匯票業(yè)務時，銀行員工也沒有按規(guī)定嚴格核對匯票的要素和背書，草率地處理了業(yè)務，以致讓不法分子的詐騙陰謀得逞。

案例五：認真履行“了解你的客戶”的原則，防范和化解隱藏風險

2009年7月16日上午，陜西XX汽車維修服務有

限公司人員來到西安某銀行對公營業(yè)柜臺前，辦理基本存款賬戶的開戶手續(xù)，并按照要求出具了合法、真實、有效的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證以及法定代表人身份證。經(jīng)辦柜員按照制度認真對上述開戶資料進行審核，并按照“了解你的客戶”的原則與客戶進行了溝通交流，客戶在言談中不經(jīng)意流露出曾在該行辦理過臨時賬戶，并且已驗資成功，故申請辦理基本賬戶。于是經(jīng)辦人員一邊要求其出示驗資報告，一邊報告會計經(jīng)理。在核對驗資相關資料時，發(fā)現(xiàn)有以下疑點：

1、現(xiàn)金繳款單所填寫的單位賬戶經(jīng)查詢不存在；

2、現(xiàn)金繳款單上加蓋的“現(xiàn)金收訖章”為偽造印章；

3、現(xiàn)金繳款單無經(jīng)辦柜員簽章；

4、詢證函既無經(jīng)辦柜員簽章，也無支行業(yè)務公章；

5、由陜西XX會計師事務所有限責任公司出具的驗資報告內(nèi)所陳述的繳款記錄均與事實不符。經(jīng)過認真核實，該行確認其驗資賬戶相關資料均為偽造。

以上案例對銀行業(yè)務人員有何啟示？

答：單位提供的基本存款賬戶開戶資料真實有效，其利用虛假的驗資證明，騙取了真實、合法、有效的營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、組織機構代碼證等開戶資料，來銀行辦理基本存款賬戶開立手續(xù)，銀行人員即使嚴格按照規(guī)章制度要求，仍然無法發(fā)現(xiàn)問題。此種情況

隱蔽性強、風險可以無限擴大，造成后續(xù)更大風險。如果銀行柜員沒有認真履行“了解你的客戶”原則，即使柜員按照正常流程開戶審批流程辦理業(yè)務，仍然發(fā)現(xiàn)不了問題。開戶所帶來的風險一般不會即期反映出來，而是在開戶后較長時間才能顯現(xiàn)出來，也將會在較長時間內(nèi)存在。

案例六：驗資資金違規(guī)轉(zhuǎn)賬

一、案件經(jīng)過：

XX支行業(yè)務監(jiān)測人員于2009年8月27日通過運行風險管理系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)一筆準風險事件，涉及金額為107萬元。具體過程為監(jiān)測人員通過影像掃描系統(tǒng)查閱傳票，發(fā)現(xiàn)為XX縣XX化工有限公司驗資完成后，網(wǎng)點操作人員用特種轉(zhuǎn)賬傳票加蓋一枚法定代表人私

章，通過交易將款項轉(zhuǎn)入過渡科目，再通過交易將款項轉(zhuǎn)入該企業(yè)法人代表個人賬戶上，對此違規(guī)操作的異常風險狀態(tài)，監(jiān)測人員最終確定為風險事件關注。

二、案例分析：

此案件網(wǎng)點經(jīng)辦柜員和營業(yè)經(jīng)理，均不了解人民幣銀行結算賬戶管理有關規(guī)定：驗資收款在完成驗資后只準轉(zhuǎn)入其基本賬戶，而該網(wǎng)點用銀行內(nèi)部憑證“特種轉(zhuǎn)賬支票”加蓋法定代表人的私章，將百萬元巨款通過內(nèi)部戶，轉(zhuǎn)入其法定代表人私人賬戶，如果該公司有合伙人，而合伙人之間如有經(jīng)濟糾紛，就會把銀行卷入到企業(yè)經(jīng)濟糾紛中去；一旦遇相關部門賬戶現(xiàn)場檢查，在操作中嚴重違規(guī)現(xiàn)象就會導致被監(jiān)管部門處罰的可能，存在“監(jiān)管風險”。該網(wǎng)點未能把業(yè)務發(fā)展與運行風險控制有機結合起來，在受理此業(yè)務時與客戶溝通不夠，可將款項轉(zhuǎn)入此基本賬戶中，再由客戶辦理賬務處理。

三、案例啟示：

（一）銀行屬資金高風險的行業(yè)，經(jīng)辦人員在受理業(yè)務過程中，要嚴格按照《票據(jù)法》、《支付結算辦法》、《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》以及人民銀行有關規(guī)定辦理業(yè)務，以確保結算業(yè)務安全、高效開展。

（二）銀行網(wǎng)點業(yè)務主管要做好監(jiān)管工作，認真履

職，要加強對員工日常業(yè)務處理的管理，提高其風險防范意識和能力。各銀行機構要加強對前臺柜員，特別是監(jiān)管人員的規(guī)章制度的培訓，要經(jīng)常通過實際案例來提高員工的風險防范意識，確保銀行、客戶的資金安全。

案例七：臨時賬戶超期使用

某建筑施工單位于2008年3月5日，到XX銀行申請以項目部開立臨時存款賬戶，該存款人提供的各類資料齊全，開戶申請書填明賬戶到期日為2009年3月31日，2008年3月6日，該賬戶通過人民銀行審批，取得臨時存款賬戶開戶許可證。2009年4月1日，該賬戶發(fā)生現(xiàn)金支取1萬元。該賬戶使用存在什么問

題？

答：該賬戶到期后沒有報人民銀行辦理展期手續(xù)?！度嗣駧陪y行結算賬戶管理辦法》第三十六條規(guī)定：“存款人在賬戶的使用中需要延長期限的，應在有效期內(nèi)向開戶銀行提出申請，并由開戶銀行報人民銀行當?shù)胤种泻藴屎筠k理展期。臨時存款賬戶的有效期最長（含展期）不得超過2年?！睂~戶使用期限需要超過兩年的，存款人可以在賬戶兩年期滿后，撤銷原賬戶，重新出具開戶依據(jù)，申請開立新的臨時存款賬戶。

案例七：充分了解執(zhí)法機關查詢扣劃

權限，妥善協(xié)助查詢扣劃

某人民檢察院受理民事債務糾紛案，持有縣級相關的法律文書和執(zhí)法人員的身份證，來工商銀行查詢被告人的個人儲蓄存款，銀行經(jīng)辦人員對人民檢察院出具相關證件審核無誤后，給予辦理了查詢。經(jīng)查實后該被告人有儲蓄存款5萬元，人民檢察院出具“協(xié)

助凍結通知書”要求對該個人定期儲蓄存款5萬元進行凍結。次日，人民檢察院又來到銀行出具了人民檢察院的判決書和執(zhí)行時由當事人交出的定期儲蓄存款單和相關的法律文書，執(zhí)法人員身份證。要求扣劃，銀行經(jīng)辦員審核無誤后，按檢察院的扣劃要求給予辦理了扣劃手續(xù)。

銀行經(jīng)辦員是否應該受理？為什么？應如何處理？

答：（1）銀行經(jīng)辦人員不應受理。（2）銀行經(jīng)辦員在受理查詢和凍結扣劃時沒有索要、審核執(zhí)法人員的工作證、執(zhí)行公務證。（3）人民檢察院無權扣劃個人儲蓄存款。（4）受理查詢時應審核人民檢察院執(zhí)法人員的工作證、執(zhí)行公務證及縣級以上（含）相關的法律文書和“協(xié)助查詢存款通知書”無誤后方可辦理。

案例八：違反賬戶生效日制度

為客戶辦理業(yè)務

一新成立法人企業(yè)員工，攜帶工商行政管理機關頒發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本、開戶證明、稅務登記證和企業(yè)法人代表身份證件原件及復印件，如實填寫齊全開戶申請書有關內(nèi)容加蓋企業(yè)公章，向工行某營業(yè)機構申請開立基本存款賬戶。該機構人員審核了企

業(yè)提交的上述證明文件并經(jīng)有權人進行了審批，并將開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种校?007年8月10日（周五，有雙休日）經(jīng)核準后辦理了開戶手續(xù)，并當即向開戶企業(yè)出售了現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票及其他空白重要結算憑證。請根據(jù)以上業(yè)務說明開戶過程中存在哪些問題？

答：（1）該企業(yè)開立基本存款賬戶提供的開戶資料不全，缺少法定代表人對辦理開戶手續(xù)員工的授權證明和辦理開戶員工的身份證原件及復印件。

（2）銀行在基本存款賬戶的當天向該企業(yè)出售重要空白憑證，沒有執(zhí)行自正式開立之日起3個工作日方可辦理付款業(yè)務的規(guī)定。