第一篇：財務案例分析及答案01

單選題：（總分30.00）

1.3、上市公司董事會成員中應當至少包括（D）的獨立董事。（3.00分）A.1/5 B.1/2 C.1/4 D.1/3

2.5、股份公司申請股票上市必須符合下列條件之一，股本總額不少于人民幣（A）萬（3.00分）A.5000 B.3000 C.2000 D.4000

3.9.企業(yè)債券的總面額不得大于該企業(yè)的（A）。（3.00分）A.自由資產凈值 B.全部資產價值 C.資產與負債之和 D.全部資本

4.4.審計委員會中至少有一名獨立董事是（B）。（3.00分）A.企業(yè)領導 B.會計專業(yè)人士 C.董事

D.審計專業(yè)人士

5.6.股票發(fā)起人認購的部分不少于人民幣（C）萬。（3.00分）A.1000 B.4000 C.3000 D.2000

6.2、重大關聯(lián)交易指上市公司與關聯(lián)人達成的高于（A）的關聯(lián)交易，應交獨立董事認可后，提交董事會討論。（3.00分）A.300萬 B.200萬 C.400萬 D.500萬

7.8.發(fā)行公司債券的股份公司的凈資產額應不低于人民幣（A）萬。（3.00分）A.3000 B.5000 C.1000 D.2000

8.7.股票發(fā)型定價分析報告的內容包括（B）。（3.00分）A.技術開發(fā)分析

B.公司發(fā)展前景分析 C.盈利分析分析 D.一級市場分析

9.1、獨立董事可以在上市公司擔任（B）（3.00分）A.獨立董事 B.董事長 C.CEO D.總經理

10.10.企業(yè)債券的利率不得高于銀行同期限居民儲蓄存款利率的（B）。（3.00分）A.20% B.40% C.30% D.10%

1.8.評價長期投資項目可行性的的標準是（A）（3.00分）A.資本利潤率 B.凈利潤 C.資本成本 D.投資回報率

2.1.發(fā)行可轉換債券的條件之一是最近（A）是否以現(xiàn)金分紅。（3.00分）A.1年 B.4年 C.2年 D.3年

3.10.衡量投資方案是否可行的標準是凈現(xiàn)值（A）。（3.00分）A.大于0 B.等于0 C.小于0 D.大于1

4.5.可轉債券的轉債期限為（C）年。（3.00分）A.5-7 B.3 C.3-5 D.1 5.4.上市公司發(fā)行可轉債在發(fā)行（B）后可轉股。（3.00分）A.7個月 B.6個月 C.8個月 D.5個月

6.3.可轉換債券最小交易面值為（A）元。（3.00分）A.1000 B.100 C.2000 D.500

7.9.投資方案的凈現(xiàn)值等于零是的貼現(xiàn)率是（C）。（3.00分）A.資金利潤率 B.投資回報率 C.凈現(xiàn)值 D.內含報酬率

8.7.必要投資報酬率是對投資項目所需要的（C）。（3.00分）A.合理報酬 B.較高收益 C.最高報酬 D.最低報酬

9.2.可轉換債券應（B）付息一次。（3.00分）A.4年

B.半年或一年 C.2年 D.3年

10.6.現(xiàn)金流出的內容包括（B）。（3.00分）A.經營收入 B.墊支流動資金 C.其他

D.墊支流動資金收回

1.網(wǎng)絡結算的開戶條件是年收入額不低于（C）億元。（3.00分）A.10 B.30 C.20 D.40

2.開辦內部結算業(yè)務的標準是企業(yè)集團總資產在（D）億以上。（3.00分）A.70 B.60 C.50 D.80

3.全面預算管理的核心是（B）（3.00分）A.生產 B.利潤 C.銷售 D.成本

4.網(wǎng)絡結算的主管部門是（A）（3.00分）A.承辦行 B.支行 C.分行 D.總行

5.預算審批的最高權力機構是（D）（3.00分）A.財務總監(jiān) B.股東大會 C.總經理 D.董事會

6.內部結算中心的開設標準之一是集團年營業(yè)收入額大于（A）億元。（A.60 B.80 C.50 D.70

7.資金平衡預算由（B）編制（3.00分）A.董事會 B.營銷中心 C.審計部門 D.財務部門

8.全面預算管理是一種（C）管理。（3.00分）A.發(fā)展 B.彈性 C.系統(tǒng) D.目標

3.00分）9.預算本身是一種（C）。（3.00分）A.管理 B.戰(zhàn)術 C.戰(zhàn)略 D.效益

10.貢獻毛益等于銷售收入減去（A）的余額。（3.00分）A.變動成本 B.固定成本 C.全部成本 D.銷售費用

1.9.反映資產營運狀況的指標是（C）（3.00分）A.速動比率 B.流動比率 C.存貨周轉率 D.銷售利潤率

2.6.生產同一產品的公司并購屬于（B）（3.00分）A.混合并購 B.橫向并購 C.縱向并購 D.主體并購

3.7.公司應當在作出分立決議之日起（A）日內通知債權人。（3.00分）A.10 B.8 C.15 D.5

4.3.我國較好的流動比率為（B）（3.00分）A.0.9 B.1 C.1.5 D.2

5.10.公司法定公積金累計額為公司注冊資本的（B）以上可不再提取。（）（A.30% B.50% C.60% D.40%

3.00分）6.2.已獲利息倍數(shù)的國際標準為（A）倍（3.00分）A.3 B.1 C.4 D.2

7.1.反映企業(yè)發(fā)展能力的狀況的指標包括（B）（3.00分）A.流動比率 B.資產負債率 C.存貨周轉率 D.總資產周轉率

8.4.派發(fā)股利后的盈利公積金不得低于注冊資本的（D）（3.00分）A.30% B.20% C.15% D.25%

9.5.分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的（A）列入公司法定公積金。（A.10% B.5% C.15% D.25%

10.8.企業(yè)的生命和經營的軸心是（D）（3.00分）A.效益 B.利潤 C.銷售收入 D.發(fā)展戰(zhàn)略

多選題（總分25.00）

1.5.公司發(fā)行債券必須符合下列條件（BCD).（5.00分）A.公司名稱 B.公司章程 C.公司登記證明 D.資產評估報告

3.00分）2.4.企業(yè)發(fā)行債券必須符合下列條件（ABD）。（5.00分）A.所籌資金用途符合國家產業(yè)政策 B.企業(yè)經濟效益好 C.市場前景廣闊 D.具有償債能力

3.1.獨立董事具有下列特別特權（AB）。（5.00分）A.提議召開董事會

B.提議聘用或解聘會計師事務所 C.聘任或解聘高級管理人員 D.提名、任免董事

4.3.企業(yè)債券票面應當載明下列內容（ABCD）。（5.00分）A.還本期限和方式 B.發(fā)行日期與編號 C.企業(yè)名稱、住所 D.企業(yè)債券面額

5.2.股票發(fā)行定價分析報告內容包括（BC）。（5.00分）A.一級市場分析 B.行業(yè)分析 C.二級市場分析 D.公司發(fā)展前景分析

1.4.固定資產投資評價的折現(xiàn)法包括（BC）（5.00分）A.年平均報酬率法 B.內涵報酬率法 C.凈現(xiàn)值法 D.投資回收期

2.2.上海勝華制藥公司的內部財務控制的內容包括（ABCD)（5.00分）A.信息記錄 B.預算監(jiān)控 C.職責分離 D.責任授權

3.5.內部控制的方法包括（ABCD）。（5.00分）A.風險控制 B.人員素質控制 C.授權批準控制 D.預算監(jiān)控

4.1.內部控制的內容包括（ABCD）（5.00分）A.實物資產 B.對外投資 C.籌資 D.工程項目

5.3.必要投資報酬率包括（BCD）。（5.00分）A.企業(yè)利潤 B.貨幣時間價值 C.通貨膨脹補貼 D.風險報酬

1.內部結算管理包括統(tǒng)一（ABCD）（5.00分）A.結算軟件 B.票據(jù)傳送 C.憑證格式 D.財務計劃

2.工行結算網(wǎng)絡由（ABCD）組成。（5.00分）A.主辦行 B.承辦行 C.協(xié)辦行 D.總行

3.兩點控制法包括（5.00分）AC A.保利點 B.利潤點 C.保本點 D.關鍵點

4.結算系統(tǒng)的功能包括（CD）（5.00分）A.效益功能 B.查詢功能 C.管理功能 D.確認功能

5.預算體系包括（ABCD）（5.00分）A.存貨預算 B.資本預算 C.預計資產負債表 D.現(xiàn)金預算

1.3.企業(yè)集團的特征（ABCD）（5.00分）A.財務主體多元化 B.財務決策多層次化 C.產權關系復雜化 D.投資領域多元化

2.2.償債能力指標包括（BD）（5.00分）A.資本積累率 B.資產負債率 C.資產增長率 D.已獲利息倍數(shù)

3.1.企業(yè)業(yè)績評價系統(tǒng)中的常用標準包括（ABC）（A.行業(yè)標準 B.預算標準 C.歷史標準 D.效益標準

4.5.并購的方式包括（AC）（5.00分）A.股份并購 B.縱向并購

5.00分）C.破產并購 D.主體并購

5.4.并購的種類包括（BCD）（5.00分）A.兼并 B.橫向并購 C.縱向并購 D.混合并購

判斷題（總分45.00）

1.4.一個企業(yè)持續(xù)的競爭優(yōu)勢首先是人才優(yōu)勢?！粒?.00分）2.15.公司的權力機構是董事會。（3.00分）× 3.1.上市公司監(jiān)事會以財務監(jiān)督為核心。（3.00分）√ 4.3.公司治理是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心問題。（3.00分）√ 5.8.股票上市必須符合開業(yè)時間5年以上的條件。（3.00分）× 6.2.公司董事長一般由控股股東核心領導人兼任。（3.00分）×

7.5.法人治理機構包括：股東大會、董事會、經理層和監(jiān)事會。√（3.00分）8.11.基準利率是央行規(guī)定的銀行一年期定期儲蓄存款利率?！蹋?.00分）9.9.相對控股的持股比例一般在50%以上?！粒?.00分）

10.13.企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券，應當由證券經營機構承銷。×（3.00分）11.10.公司債券不可以轉讓。×（3.00分）12.6.總經理擁有決定公司經營方針和投資方案的權力。×（3.00分）13.7.監(jiān)事會的決議，應當由二分之一以上監(jiān)事會成員表決通過?！蹋?.00分）14.12.股票融資成本高。（3.00分）×

15.14.公司債券的發(fā)行規(guī)模由公司自行決定?！粒?.00分）1.5.公司可以自主發(fā)行企業(yè)債券?！粒?.00分）

2.8.投資回收期是指投資方案在未來有效期內實際可得的投資報酬率?！粒?.00分）

3.11.非折現(xiàn)法考慮了貨幣時間價值?！粒?.00分）4.10.投資回收期法屬于折現(xiàn)法?！粒?.00分）5.13.內部控制包括對采購和付款的控制?！粒?.00分）6.12.若凈現(xiàn)值等于0，該投資項目能保本?！蹋?.00分）7.14.財務總監(jiān)的職能包括監(jiān)督和決策?！蹋?.00分）8.15.預算監(jiān)控不具有權力制衡的作用?！粒?.00分）

9.6.企業(yè)債券的利率不得高于銀行同期居民儲蓄存款利率的20%?！粒?.00分）

10.7.企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券，應當由證券經營機構承銷?！粒?.00分）11.1.預算監(jiān)控一般人們稱之為預算管理?！蹋?.00分）

12.2.財務總監(jiān)的根本職能是進行財務監(jiān)督和硬化產權約束。×（3.00分）13.9.資本成本是評價短期投資決策項目可行性的標準?！蹋?.00分）14.3.預算執(zhí)行情況應納入考核?！蹋?.00分）15.4.公司所有業(yè)務不經授權不能執(zhí)行?！蹋?.00分）1.企業(yè)的競爭優(yōu)勢主要看利潤的高低?！粒?.00分）2.一個失敗的企業(yè)往往是從財務失控開始的?！蹋?.00分）3.目標成本是企業(yè)預算編制的基礎?！蹋?.00分）4.固定成本是可以直接加以控制的?！粒?.00分）5.全面預算是一種人本管理?！蹋?.00分）

6.銀行頭寸是指各分支結構銀行定期存款余額?！粒?.00分）7.資金集中是分權下的必然結果。（3.00分）× 8.分行會計結算部為網(wǎng)絡結算的主管部門。×（3.00分）9.資本保值增值源于出資人的約束?！蹋?.00分）10.信息反饋是實現(xiàn)過程控制的前提和基礎?！蹋?.00分）

11.結果考評是對計劃執(zhí)行情況及工作業(yè)績進行考察和審核?！蹋?.00分）12.分支機構銀行頭寸由總部主要負責人控制?！粒?.00分）

13.全面預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構?！蹋?.00分）14.資產收益率等于收入凈額與資產總額之比?！蹋?.00分）

15.賬戶設置是公司與銀行合作并運行資金結算中心的基礎?！蹋?.00分）

1.12.公司的公積金不可用于彌補公司的虧損?！?2.6.企業(yè)集團通常采用產權經營組織?！?3.5.財務總監(jiān)制度是兩權分離的產物√

4.2.關聯(lián)交易是關聯(lián)方之間發(fā)成的轉移資源和義務的事項?！?5.9.存貨周轉率越高越好×

6.11.業(yè)績評價標準是指判斷評價對象業(yè)績優(yōu)劣的基準?！?7.15.橫向并購往往受到反壟斷法的限制?！?/p>

8.4.財務公司是為企業(yè)集團內部成員提供金融服務的銀行金融機構?！?9.7.企業(yè)稅后利潤不足以派發(fā)股利，可動用盈余公積金?！?10.3.集團集權管理模式的特點是管理層次多，管理幅度小?！?11.14.分權體制是我國企業(yè)財務管理的首選模式。√

12.1.企業(yè)集團是市場經濟發(fā)達程度和現(xiàn)代企業(yè)的基本標志?！?13.13.企業(yè)集團也稱為母子公司?！?14.10.速動比率為200%為好?！?/p>

15.8.業(yè)績評價是企業(yè)整個控制系統(tǒng)中的一個環(huán)節(jié)?！?/p>

第二篇：財務案例分析作業(yè)答案

推進建設規(guī)范董事會工作的政策建議

針對我省省屬國有企業(yè)建設規(guī)范董事會工作存在的問題和制約因素，為進一步推動此項工作，提出如下政策建議：

一． 進一步加強頂層設計。推進建設規(guī)范董事會工作，需要加強頂層設計和總體規(guī)劃。湖北省國資委按照“一個全覆蓋，四個規(guī)范”的工作體系，加快推進建設規(guī)范董事會工作。“一個覆蓋” 即董事會建設工作在省屬國有企業(yè)實現(xiàn)全覆蓋，“四個規(guī)范”即建設規(guī)范董事會工作的主要內容，包括規(guī)范職責權限、規(guī)范董事結構、規(guī)范運行機制、規(guī)范評價考核。在指導出資企業(yè)建設規(guī)范董事會工作過程中，要堅持“因企制宜，分類指導”的原則，針對企業(yè)的實際，構建多種形式的規(guī)范董事會。如對于規(guī)模較小的國有獨資公司，可不設董事會，只設一名執(zhí)行董事；對于國有資本控股公司和規(guī)模較大的國有獨資公司，工作重點在合理配備董事，清晰界定職責權限，加強對董事會運作的跟蹤和評價等方面。同時，要加強制度頂層的設計，針對不同行業(yè)和不同發(fā)展階段的企業(yè)，總結提煉出科學有效的董事會運作模式。

二．進一步健全制度體系。進一步加強政策研究，針對推動建設規(guī)范董事會工作過程中遇到的問題，深刻剖析省屬國有企業(yè)的實際情況，借鑒國務院國資委及其他省市的經驗，充分預測到將來很長一段時間內工作對象的變化，按照《2012年建設規(guī)范董事會工作方案》的要求，盡早出臺董事會工作報告制度、外部董事管理、職工董事管理、經理層考核及薪酬指導、董事會與監(jiān)事會協(xié)調關系等規(guī)范性文件，指導董事會工作有序開展。

三． 進一步創(chuàng)新工作方式。建立董事會信息管理系統(tǒng)，全面掌握出資企業(yè)董事會工作情況，及時知曉出資企業(yè)董事會成員變化、董事會會議情況等，并派員旁聽董事會會議，指定專人跟蹤分析試點企業(yè)董事會建設情況，為下階段開展董事會、董事評價工作打好基礎。

四．進一步完善工作程序。一是要建立董事會工作報告全覆蓋制度。為改善國資監(jiān)管點多、面廣的局面，依法合規(guī)履行好出資人職責，從明年起正式開展董事會工作報告工作，根據(jù)需要召開專題會議聽取匯報，做好出資企業(yè)董事會工作報告的分析和成果運用工作。二是要探索開展董事會、董事的及任期評價工作。成立董事會、董事評價委員會，進一步完善評價程序和評價辦法，先在試點企業(yè)推行，條件成熟后在所有出資企業(yè)中鋪開。三是要做好董事、董秘培訓工作，提高履職能力。構建多層次培訓體系，加強專題培訓，與相關培訓基地或機構建立長期合作關系，科學設置培訓內容，切實提高董事、董秘的素質和能力。四是要加強研究，總結模式。董事會工作不能搞一刀切，要結合企業(yè)的實際情況，創(chuàng)造性地開展工作。工作中，注重研究，總結試點經驗，提煉適合各種類型企業(yè)的董事會模式。

五． 進一步扎實推進試點。加強對試點企業(yè)建設規(guī)范董事會工作的指導力度，盡快配足合適的外部董事，達到外部董事過半的要求，并積極推動董事會規(guī)范運作，在規(guī)范過程中逐步將重大投融資決定權、經理層的選聘、考核及薪酬決定權穩(wěn)妥授予規(guī)范董事會，使董事會有權有責，真正成為企業(yè)的治理中心、決策中樞和責任主體。

討論：如何評價上述的“建設規(guī)范董事會工作的政策建議”？

答：政策建議一“進一步加強頂層設計”是針對董事會在公司中所發(fā)揮的重要作用（董事會對外代表公司進行業(yè)務活動，對內管理公司的生產和經營，公司的所有內外事務和業(yè)務都在董事會的領導下進行。是監(jiān)督公司經理及財務報告過程的主體，集最高決策機構和監(jiān)督機構于一身）有針對性地提出的，措施的提出有利于完善公司分層管理架構，符合公司管理的實際工作需要。

政策建議二“進一步健全制度體系”是關于董事會制度的規(guī)定。董事會制度是公司治理的核心內容，董事會受股東委托，負責公司的經營決策和業(yè)務領導，是公司的最高行政機構，完善公司治理，必須保證董事會獨立、有效運作。因此“按照《2012年建設規(guī)范董事會工作方案》的要求，盡早出臺董事會工作報告制度、外部董事管理、職工董事管理、經理層考核及薪酬指導、董事會與監(jiān)事會協(xié)調關系等規(guī)范性文件”就體現(xiàn)了重視董事會組成和決策機制，確保董事會決策的專業(yè)性和準確性，使整個公司在發(fā)展航程中不偏離方向。

政策建議三“進一步創(chuàng)新工作方式”是根據(jù)公司董事會職責和權利（1、負責召開股東大會，在該股東會議上向股東報告自己工作；

2、執(zhí)行股東大會決議；

3、制定本公司的業(yè)務計劃和投資方建議；

4、制訂年

度財務預算和決算賬目議案；

5、制訂本公司利潤分配計劃和虧損彌補計劃；

6、提出本公司增加或減少注冊資本、發(fā)行公司債券的決議；

7、指訂分立和合并或解散的方案；

8、決定設立公司內部管理部門；

9、聘任或解聘公司總經理，根據(jù)總經理的提議聘任或解聘公司副總經理、財務部門負責人等其他高級管理人員，并決定人員的上述報酬獎懲；

10、制定基本管理制度；

11、制定任何修改公司章程的議案；

12、聽取總經理的定期工作進度報告；

13、行使法律、法規(guī)、股東大會和公司章程授予和授權的任何其他權利）提出的。通過建立董事會信息管理系統(tǒng)、派員旁聽董事會會議、指定專人跟蹤分析試點企業(yè)董事會建設情況等方法可全面掌握出資企業(yè)董事會工作情況，及時知曉出資企業(yè)董事會成員變化、董事會會議情況，為下階段開展董事會、董事評價工作打好基礎。

政策建議四“進一步完善工作程序”：按照工作程序開展工作是使工作規(guī)范化、科學化的前提條件。通過依次履行好董事會的職責（負責召開股東大會，在該股東會議上向股東報告自己工作；決定設立公司內部管理部門；聘任或解聘公司總經理，根據(jù)總經理的提議聘任或解聘公司副總經理、財務部門負責人等其他高級管理人員，并決定人員的上述報酬獎懲）使公司的管理架構有層次性且有序性，是公司治理文化的主要組成部分，是提高公司治理效率極其重要的基礎和關鍵所在。

政策建議五“進一步扎實推進試點”：通過對試點企業(yè)建設規(guī)范董事會工作的開展和成果的分析總結，最終可確定并完善適合省屬國有企業(yè)的董事會工作制度，為之后在全省省屬國有企業(yè)中全面推廣奠定良好的基礎。

二、你認為建行與美國銀行合作對自身發(fā)展有哪些積極的作用？

答：建行與美國銀行合作對自身發(fā)展的積極作用表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，美國銀行對建設銀行的投資，有效的提升了建行IPO的價格。美銀最初入股建行的價格僅為高于建行每股凈資產的15％，雖然這一入股價格遭到了一些質疑，但事實證明，這次交易使得建行IOP取得了很大的成功也給建行帶來了豐厚的收益。在初次入股建行后，美國銀行又在建行IPO時購買了5億美元的股份同時還參與了建行在紐約、芝加哥、波士頓、倫敦等地的路演活動，這些有力地支持了建行的IPO，使得建行以2．35港元的IPO價格發(fā)行成功。美銀對建行的投資在有利于穩(wěn)定建行股價的同時雙方在公司治理等方面的合作也提升了投資者對建行未來發(fā)展的良好預期，這些都大大增加了投資者對投資建行的信心。

其次，推動了建行的國際化發(fā)展。隨著我國金融業(yè)的開放，我國商業(yè)銀行要跟上國際銀行業(yè)發(fā)展的步伐，應對國際大銀行的競爭，就必須積極推動商業(yè)銀行國際化的發(fā)展。通過與美銀的合作，建行不但可以借助美銀的平臺向國外的客戶提供服務，尤其是通過收購美銀(亞洲)，更進一步加快了建行國際化的步伐。收購完成后，建行在香港的業(yè)務規(guī)模迅速擴大為原來的兩倍，客戶貸款從原來的第十六位飆升至第九位。且建行也通過此次收購，獲得發(fā)展香港業(yè)務所需的網(wǎng)點渠道、人員、系統(tǒng)、產品和客戶，從而快速搭建起在香港的零售業(yè)務平臺。更重要的是通過持股美銀亞洲，建設銀行完成在澳門、香港、澳大利亞的布局，同時擁有保險、證券、銀行等全業(yè)務，海外零售銀行業(yè)務獲得長足發(fā)展。而建行更將在港業(yè)務作為帶動全行海外業(yè)務經營和發(fā)展的突破口，建行在香港收購美國銀行(亞洲)的全部股權，是建行推進實施海外發(fā)展戰(zhàn)略的重大舉措，在中國建設銀行海外經營史和中國建設銀行(亞洲)發(fā)展史上都具有里程碑式的意義。

再次，建行與美銀的合作大大提升了建行的核心競爭力。美銀持股建行，不僅提高了建行的資本充足率，同時根據(jù)雙方簽訂的戰(zhàn)略協(xié)議，美銀在公司治理、風險管理、信息技術、財務管理、人力資源管理、個人銀行業(yè)務(包括信用卡)以及全球資金服務等領域向建行提供的協(xié)助，更有助于提高建行的核心競爭力，有利于其持久的發(fā)展。自從建行與美銀簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議以來，美國銀行已派出50多名專家在協(xié)助型項目、咨詢型項目、經驗分享型項目、業(yè)務培訓、講座等五種項目上對建行業(yè)務建設進行協(xié)助，并且取得了豐碩的成果。其中雙方在信用卡領域的強強聯(lián)合不但加快了建行信用卡業(yè)務的發(fā)展，也極大提升了建行信用卡業(yè)務的核心競爭力。而建信租賃公司的成立，更加有效豐富了建行金融服務的手段，進一步增強了建設銀

行為客戶提供全方位、綜合性金融服務的能力，為其進一步拓展銀行的客戶群體和租賃市場，改善銀行的業(yè)務結構和贏利結構，實現(xiàn)銀行多元化經營奠定了基礎。

最后，有利于建行資本市場的再融資。通過與美銀的合作。建行的整體實力和核心競爭力都得到了極大的提高，而從建行在香港IPO的成功，以及后來股價的良好走勢可以看出，投資者對建行的未來有著良好的預期。這些因素對于建行未來持續(xù)利用資本市場十分有利。股市良好的表現(xiàn)，不但有效的提升了建行的圍際形象和聲譽，同時，對建行的良好預期，更會增加其未來通過增發(fā)、配股進行資本市場再融資的成功的可能性。

三、如何實現(xiàn)公司財務與經營戰(zhàn)略的互補關系？

答：經營戰(zhàn)略和財務戰(zhàn)略密不可分，財務戰(zhàn)略是企業(yè)整體經營戰(zhàn)略的有機組成部分之一，體現(xiàn)在以下2個方面：第一財務戰(zhàn)略支持經營戰(zhàn)略。任何經營戰(zhàn)略若沒有財務戰(zhàn)略的支持，都將無法落實；第二財務戰(zhàn)略與經營戰(zhàn)略始終處于互補關系。企業(yè)經營戰(zhàn)略對財務戰(zhàn)略具有指導作用，財務戰(zhàn)略只是企業(yè)經營戰(zhàn)略的一部分，其目標必須與企業(yè)經營戰(zhàn)略的目標協(xié)調一致，財務戰(zhàn)略的制定與實施必須服從并貫徹企業(yè)經營戰(zhàn)略的總體要求，財務管理不管如何變化．都應圍繞促進實現(xiàn)企業(yè)總目標的原則來進行。

實現(xiàn)公司財務與經營戰(zhàn)略的互補關系的方法如下：

1、以現(xiàn)金流為核心，全面規(guī)劃企業(yè)財務上的各類戰(zhàn)略，進而設計公司總體戰(zhàn)略。投資、融資和分配決策都緊緊圍繞現(xiàn)金流這一核心指標，以企業(yè)合理的經營現(xiàn)金流和自由現(xiàn)金流水平，設計各類戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流安全、量入為出為戰(zhàn)略決策依據(jù)和預警線，確保企業(yè)整體的穩(wěn)健和健康。

2、企業(yè)決策者應提高管理水平，強化全面預算管理。全面預算向上承接戰(zhàn)略規(guī)劃系統(tǒng)，向下聯(lián)結并支持績效系統(tǒng)和薪酬系統(tǒng)，通過日常監(jiān)控活動和報告系統(tǒng)實施控制和考評。

3、建立符合企業(yè)整體戰(zhàn)略和運營計劃流程的成本戰(zhàn)略，堅持量入為出，張弛有度。以營業(yè)收入作為經營及資本開支的基準線，在營業(yè)收入快速增長的年份可以適當增加開支，營業(yè)收入增長放緩時應隨之縮減開支。

4、完善資金使用機制，資金安排嚴格遵循效益優(yōu)先安全第一原則。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，企業(yè)進行新業(yè)務的開拓時，業(yè)務部門和財務部門必須充分分析經營風險。

5、財務部參與投資項目的審核及評估工作。業(yè)務部門往往不考慮資金時間的價值、風險、稅金等因素，只進行簡單的加減運算，有利潤不一定就是可行的項目投資。所以應讓財務部參與資本投資項目的可行性分析，從財務的角度進行投資項目的評估。選擇折現(xiàn)率時考慮資金成本、行業(yè)風險報酬率、通貨膨脹率，比較項目的內含報酬率與折現(xiàn)率的大小、測算項目的凈現(xiàn)值，從而評價項目是否可行。將財務戰(zhàn)略服務于企業(yè)戰(zhàn)略，能幫助企業(yè)進行正確的決策與目標定位。

四、從平安保險集團案例出發(fā)你認為如何優(yōu)化企業(yè)集團分層財務治理結構？

答：優(yōu)化企業(yè)集團分層財務治理結構的方法：

1、要明確方向、制定規(guī)則，履行資本籌集、戰(zhàn)略規(guī)劃、合規(guī)監(jiān)督、品牌經營、整體協(xié)調等五大核心職能，在集團及各子公司之間形成協(xié)同效應，提升公司價值。

2、在集團整體層面建立規(guī)范、完整的公司治理結構和領先的經營機制，構建符合國際標準和監(jiān)管要求的內控管理體系，接受相關行業(yè)監(jiān)管部門的監(jiān)督，建立嚴格的監(jiān)控體系。

3、將不同版塊的業(yè)務納入通盤考慮，并且設計有相互隔離的防火墻機制，通過防火墻機制的合理設計和有效運行，防止系統(tǒng)性風險及子公司之間的風險傳遞，規(guī)范關聯(lián)交易管理，滿足監(jiān)管要求，促進公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

4、建立內部控制自我評估體系和運行機制，確立適合集團內控自我評估工作流程、方法和模板，通過固化項目成果、設置內控考核與問責機制，順利實現(xiàn)內控自我評估的日?；\作，促進內控體系的全面升級。

5、要實現(xiàn)對集團內部機構的緊密控制，要實現(xiàn)對各子公司統(tǒng)一的戰(zhàn)略管理、投資管理，使子公司之間業(yè)務合作密切，此外還要實現(xiàn)對客戶資源的統(tǒng)一管理。

6、優(yōu)化集團公司內部財務信息一體化系統(tǒng)。無論是資金控制、預算管理、財務監(jiān)督還是業(yè)績評價都必須

以一體化的財務信息系統(tǒng)為基礎。構建一體化的信息系統(tǒng)為集團財務治理提供以下保障：一是能夠有效降低集團與下屬企業(yè)之間的信息不對稱程度，提高下屬企業(yè)經營的透明度；二是提高集團總部對財務活動實時監(jiān)控的能力，例如在資金控制上，一體化的財務信息系統(tǒng)能夠實時了解各企業(yè)現(xiàn)金流入和流出，及時監(jiān)督資金運作的合法性和效益性；三是一體化的財務信息系統(tǒng)能夠降低下屬企業(yè)會計政策選擇以及會計估計的空間，縮小盈余操縱度，增強信息的可靠性以及集團范圍的信息可比性，客觀評價子公司經營層的經營業(yè)績。

第三篇：財務案例分析 作業(yè)求答案[定稿]

（40分）推進建設規(guī)范董事會工作的政策建議

針對我省省屬國有企業(yè)建設規(guī)范董事會工作存在的問題和制約因素，為進一步推動此項工作，提出如下政策建議：

一． 進一步加強頂層設計。推進建設規(guī)范董事會工作，需要加強頂層設計和總體規(guī)劃。湖北省國資委按照“一個全覆蓋，四個規(guī)范”的工作體系，加快推進建設規(guī)范董事會工作?！耙粋€覆蓋” 即董事會建設工作在省屬國有企業(yè)實現(xiàn)全覆蓋，“四個規(guī)范”即建設規(guī)范董事會工作的主要內容，包括規(guī)范職責權限、規(guī)范董事結構、規(guī)范運行機制、規(guī)范評價考核。在指導出資企業(yè)建設規(guī)范董事會工作過程中，要堅持“因企制宜，分類指導”的原則，針對企業(yè)的實際，構建多種形式的規(guī)范董事會。如對于規(guī)模較小的國有獨資公司，可不設董事會，只設一名執(zhí)行董事；對于國有資本控股公司和規(guī)模較大的國有獨資公司，工作重點在合理配備董事，清晰界定職責權限，加強對董事會運作的跟蹤和評價等方面。同時，要加強制度頂層的設計，針對不同行業(yè)和不同發(fā)展階段的企業(yè)，總結提煉出科學有效的董事會運作模式。

二．進一步健全制度體系。進一步加強政策研究，針對推動建設規(guī)范董事會工作過程中遇到的問題，深刻剖析省屬國有企業(yè)的實際情況，借鑒國務院國資委及其他省市的經驗，充分預測到將來很長一段時間內工作對象的變化，按照《2012年建設規(guī)范董事會工作方案》的要求，盡早出臺董事會工作報告制度、外部董事管理、職工董事管理、經理層考核及薪酬指導、董事會與監(jiān)事會協(xié)調關系等規(guī)范性文件，指導董事會工作有序開展。

三． 進一步創(chuàng)新工作方式。建立董事會信息管理系統(tǒng)，全面掌握出資企業(yè)董事會工作情況，及時知曉出資企業(yè)董事會成員變化、董事會會議情況等，并派員旁聽董事會會議，指定專人跟蹤分析試點企業(yè)董事會建設情況，為下階段開展董事會、董事評價工作打好基礎。

四．進一步完善工作程序。一是要建立董事會工作報告全覆蓋制度。為改善國資監(jiān)管點多、面廣的局面，依法合規(guī)履行好出資人職責，從明年起正式開展董事會工作報告工作，根據(jù)需要召開專題會議聽取匯報，做好出資企業(yè)董事會工作報告的分析和成果運用工作。二是要探索開展董事會、董事的及任期評價工作。成立董事會、董事評價委員會，進一步完善評價程序和評價辦法，先在試點企業(yè)推行，條件成熟后在所有出資企業(yè)中鋪開。三是要做好董事、董秘培訓工作，提高履職能力。構建多層次培訓體系，加強專題培訓，與相關培訓基地或機構建立長期合作關系，科學設置培訓內容，切實提高董事、董秘的素質和能力。四是要加強研究，總結模式。董事會工作不能搞一刀切，要結合企業(yè)的實際情況，創(chuàng)造性地開展工作。工作中，注重研究，總結試點經驗，提煉適合各種類型企業(yè)的董事會模式。

五． 進一步扎實推進試點。加強對試點企業(yè)建設規(guī)范董事會工作的指導力度，盡快配足合適的外部董事，達到外部董事過半的要求，并積極推動董事會規(guī)范運作，在規(guī)范過程中逐步將重大投融資決定權、經理層的選聘、考核及薪酬決定權穩(wěn)妥授予規(guī)范董事會，使董事會有權有責，真正成為企業(yè)的治理中心、決策中樞和責任主體。

討論：如何評價上述的“建設規(guī)范董事會工作的政策建議”？

第四篇：財務案例分析作業(yè)四答案參考

財務案例研究作業(yè)四答案參考

一.理論知識題（每小題8分，共40分）

1、從財務角度評價華北汽車集團的母子公司控制體制。

（1）母子公司是企業(yè)聯(lián)合的高級形態(tài)，其一重要特點是母公司與被控股的子公司之間在法律上彼此的法人人格獨立，并以資本的結合為基礎而產生控制與被控制機制。子公司作為獨立法人，都是利潤管理中心或投資管理中心，是較徹底的分權化單位，具有獨立的經營管理機構并負有利潤責任，擁有獨立籌資能力，形成“公司內的公司”，所以母子公司本身就意味著多個財務管理主體，合并會計報表成為必然。

（2）在母子公司中，母公司作為核心企業(yè)，與其屬下各級子公司分別處于不同的管理層次，各自的財務決策權利、內容大小也各不相同，導致母子公司內部財務決策的多層次化。華北集團在牢牢確立母公司主導地位的基礎上，合理處理集權和分權的關系，從而最

大限度地減少內部矛盾，真正調動了各層次成員的積極性和創(chuàng)造性。

（3）母公司憑借其財力雄厚的主觀條件，普遍采用多元化投資經營戰(zhàn)略。

2、請說明在一個大型企業(yè)集團，母公司的功能應該如何定位？

在一個大型企業(yè)集團，要以集權管理的思想來設計集團總部（母公司）的功能定位。建立的集權型財務控制體制是否名符其實，最關鍵的是要考查①投資決策權。②對外籌資權。③收益分配權。④人事管理權。⑤工資獎金分配權。⑥資產處置權等主要決策權的劃分。在集權形式下，公司總部對各子公司、分公司擁有上述六方面強大的控制權，可以實現(xiàn)財務經營的規(guī)模效益，避免整個公司在資金籌措、財務信息研究、資金運營，成本費用控制、長期財務決策等各方面的低效率重復、內耗。同時公司總部可以把各部門、子公司分散的資金集中起來，根據(jù)其戰(zhàn)略意圖調撥給所屬的其他部門、子公司，或將暫時閑置的資金集中起來進行證券或開發(fā)其他投資，實現(xiàn)最大的經濟效益。最后總部通常擁有一批優(yōu)秀的財務專家，把財務管理決策權集中于他們手中，就能更有力地利用他們的智慧和才干，提高公司財務管理水平。

從華北汽車集團的案例來看，在確立了集權管理的思想之后，集團公司明確了發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、技術研究和開發(fā)、融投資功能、資本運營、市場營銷五大功能。這樣就依靠集權管理保證了公司的發(fā)展方向、發(fā)展基礎、發(fā)展的重點和程序，并利用資金和資本管理是實現(xiàn)集團總部在整個集團管理體系中的決定性地位.3、你認為并購成功的關鍵是什么？并購后的整合應從何處入手？

成功地利用市場優(yōu)勝劣汰的機遇；積極推行“低成本擴張”的經營思路；大膽、果斷地采用“獨到的并購模式”是蘭島啤酒集團并購成功的關鍵。

并購后的整合應從組建事業(yè)部入手。因為要落實蘭啤有整體上的戰(zhàn)略布局的并購方案，就必須逐步向以事業(yè)部為利潤中心、分（子）公司為成本中心的管理體制過渡，以便有效地實現(xiàn)對一體化業(yè)務的管理。以避免再次出現(xiàn)小啤酒企業(yè)單兵作戰(zhàn)容易處于地方品牌的包圍之中、很難發(fā)展壯大的局面。至今，蘭島啤酒已成立華東事業(yè)部（總部在上海）、華南事業(yè)部（總部在深圳）、徐州事業(yè)部，每個事業(yè)部管轄3～5個企業(yè)，實現(xiàn)了事業(yè)部屬于蘭啤總公司垂直領導、蘭啤要迅速做大的目的。

4、蘭島啤酒集團在并購中是如何鎖定經營風險和財務風險的？

蘭啤在自己與被收購企業(yè)之間搭起了品牌和財務兩道防火墻。收購完成后，蘭啤基 本上會采用當?shù)卦械钠放苹蛘咧匦缕鹨粋€品牌，這既是對蘭啤品牌的保護，也容易融入當?shù)厥袌?。此外，在財務方面可能的包袱也要預先清理干凈。蘭啤把收購的企業(yè)都變成了事業(yè)部下的獨立子公司，它們都是一級法人，擴建時都是它們自己申請的貸款，因此成本都是由它們來負擔的，如果情況不好時就可以關掉。這兩道防火墻是鎖定并購的高招。

5、根據(jù)案例十四的內容，分析經營上的專業(yè)化與多元化的戰(zhàn)略各有何利弊？該公司面臨的內外部環(huán)境出現(xiàn)了何種變化？戰(zhàn)略的調整時機把握是否得當？

答：企業(yè)集團業(yè)務的多元化是指將企業(yè)集團的業(yè)務經營分散與不同的生產領域或不同的產品和業(yè)務項目，多元化必然伴隨經營結構與市場結構的改變，多元化作為一種戰(zhàn)略取向，意味著集團將優(yōu)勢分散與不同的產業(yè)或部門，意味著將面臨不同的進入壁壘。多元化在理論上被認為是分散投資風險的最佳辦法，因為集團可以通過不同成員企業(yè)的盈虧互補，來降低集團整體的經營風險。專業(yè)化是指將企業(yè)集團的投資與業(yè)務經營重點放在某一特定的生產領域或業(yè)務項目上，投資通常伴隨生產經營規(guī)模的擴大和市場規(guī)模的擴大，而不會引起經營結構和市場結構的改變。其優(yōu)勢是一種發(fā)揮規(guī)模經營優(yōu)勢的策略，但理論上認為這種策略存在較大風險，其原因是特定產業(yè)與市場的容量有限，產業(yè)發(fā)展有其周期性，企業(yè)集團發(fā)展也存在周期性，從而使集團所屬產業(yè)或產品處于衰退期時，面臨的風險將無法分散。

由于企業(yè)戰(zhàn)略居于主導地位，財務戰(zhàn)略的制定和實施必須服從于、并貫徹企業(yè)戰(zhàn)略的總體要求。因為無論是企業(yè)戰(zhàn)略本身，還是市場營銷戰(zhàn)略、生產戰(zhàn)略和技術戰(zhàn)略等子戰(zhàn)略，它們的實施均離不開資金上的積蓄、創(chuàng)造和配置。而應該籌集多少資金及資金如何配置等決策并不完全取決于財務戰(zhàn)略本身，還必須考慮企業(yè)戰(zhàn)略對資金的需求及所面臨的各種風險：

（1）、當企業(yè)采取快速擴張型戰(zhàn)略時，財務戰(zhàn)略通常需要將絕大部分乃至全部利潤留存的同時，大量地進行外部籌資，更多地利用負債以使企業(yè)享受財務杠桿效應和防止凈資產收益率和每股收益的稀釋。因此在這一階段，收益的增長相對于資產增長具有一定的滯后性，出現(xiàn)“高增長、低收益、少分配”特征。

（2）、當企業(yè)采取穩(wěn)健發(fā)展型戰(zhàn)略時，是以實現(xiàn)企業(yè)財務績效和資產規(guī)模的平穩(wěn)增長為目的，為了防止過重的利息負擔，這類企業(yè)對利用負債實現(xiàn)企業(yè)資產規(guī)模和經營規(guī)模擴張往往持十分謹慎的態(tài)度，通常將利潤積累作為實現(xiàn)資產規(guī)模擴張的基本資金來源。采取“低負債、高收益、中分配”的策略。

（3）、當企業(yè)采取防御收縮型戰(zhàn)略時，為了預防出現(xiàn)財務危機和求得生存及新的發(fā)展，一般將盡可能減少現(xiàn)金的流出和盡可能增加現(xiàn)金流入，采取削減分部和精簡機構，盤活存量資產以增強企業(yè)主導業(yè)務的市場競爭力，這類企業(yè)多在以往的發(fā)展中曾實施過快速擴張戰(zhàn)略并遭遇挫折，因此歷史上所形成的負債包袱和當前經營上所面臨的困難就成為迫使其采取防御收縮戰(zhàn)略。“高負債（歷史遺留）、低收益、少分配”是實施這種戰(zhàn)略的主要特征。

因此必須盡可能保證財務戰(zhàn)略與各企業(yè)戰(zhàn)略的一致性。但另一方面，財務戰(zhàn)略又是相對獨立的，表現(xiàn)在財務戰(zhàn)略對企業(yè)戰(zhàn)略及其子戰(zhàn)略具有制約作用，即在戰(zhàn)略的制定或投入實施之前，必須首先檢驗在財務上的可行性，包括投入的資金是否均衡有效、金融市場對資金籌集的約束和要求、資金的來源的結構是否使企業(yè)所承擔的風險與收益匹配，當企業(yè)面臨較高的經營風險和未來現(xiàn)金流量具有極大不確定性時，是否仍采取了較高的負債比 率？也就是經營風險與財務風險的匹配。資金籌措戰(zhàn)略的直接目的并不是使企業(yè)達到短期資金成本的最低化，而是確保企業(yè)長期資金來源的可靠性靈活性，并以此為基礎不斷降低長期的資金成本。所以制定企業(yè)戰(zhàn)略時又必須注意與財務戰(zhàn)略的協(xié)調性。財務戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略之間不應是前者無條件服從后者的簡單關系，而是一種相互影響、互相印證、相互協(xié)調的動態(tài)反饋關系，只有在各個階段上經過多次相互作用與協(xié)調，才能最終達成平衡，形成相應的戰(zhàn)略。

二、綜合案例分析題（60分）分析要點：

中興汽車閃電重組的動因：

1、是中興汽車戰(zhàn)略發(fā)展的需要。

2、是籌集發(fā)展新資金的需要。

3、是尋求產業(yè)鏈延伸的需要。效應：

1、本次重組耗時短，避免了股東變動對公司帶來的不利影響。

2、河北田野汽車集團公司成為重組后的第一大股東（擁有40%的股權），對公司今后發(fā)展也具有更大的話語權，如此保證了中興汽車的汽車生產策略方面的統(tǒng)一聲調。

3、重組后企業(yè)核心管理團隊保持穩(wěn)定，保證了管理政策的良性延續(xù)。

4、重組后原華晨持有60%股權，寧波華翔受讓了26.3%，聯(lián)合領導控股有限公司受讓了33.7%，這樣，河北田野汽車集團公司成為重組后的第一大股東（擁有40%的股權），緩解了原華晨絕對控股的局面，使股權結構更加合理，提高了公司治理效率。

第五篇：財務案例分析

目 錄

摘 要...................................................1 1案例背景...............................................2 2案例分析………………………………………………………… 2、3 3建議……………………………………………………………… 4 齊魯工業(yè)大學

財務案例分析課程論文

銀行未達賬項貪污案例分析

摘 要

銀行未達賬項簡言之有就是“單位已經入賬，銀行尚未入賬”和“銀行已經入賬，單位尚未入賬”兩種情況。由于其存在時間差，若相關人員私自銷毀未達賬項或者虛掛“應付賬款”則容易產生舞弊行為，應采取有效措施規(guī)避有關人員利用未達賬項謀取利益，造成不必要的損失。

關鍵詞：未達賬項；審計；案例；分析 齊魯工業(yè)大學

財務案例分析課程論文引 言

1.1案例背景

2004年12月份，受某市司法機關的委托，寧夏青銅峽市審計局對某公司財物人員涉嫌貪污公款案進行查證。審計人員進駐公司后，了解到該公司內部控制制度比較健全，財物審批手續(xù)基本完善，會計于某有十余年的財會工作經驗，業(yè)務嫻熟。經過對2003和2004年的銷售款項進行核對，沒發(fā)現(xiàn)什么異常。又對費用、支出、票據(jù)等進行核查，也沒有發(fā)現(xiàn)什么問題。

經過研究，審計組決定從銀行存款查起。審計組調來了2003年的銀行尊款對賬單和余額調節(jié)表，經過認真仔細的審查，發(fā)現(xiàn)4月份和5月份的存款余額調節(jié)表同樣記載著銀行日記賬已支付的三筆未達賬項5801.22元、7314.35元和8927.19元的調整記錄，這三筆未達賬項知道6月底才和對賬單對上。并且銀行日記賬4月和5月末的月均出現(xiàn)負數(shù)。這些情況引起了審計人員的懷疑。

查閱銀行對賬單，上述三筆款項分別于6月5日、11日、25日用現(xiàn)金支票付訖。隨即，審計組調閱了4月份25#會計憑證，該憑證反應用銀行存款支付貨款210835.91元。其中，支付西安某廠應付賬款8927.19元的三筆應付賬款，正好等于前面提到的三筆未達賬項的金額。經核對該記帳憑證所附的原始票據(jù)，又對支付存款的25張銀行票據(jù)夾總，金額與記賬憑證反應的銀行存款支出數(shù)相差22042.76元，正好等于上述三筆款項的合計數(shù)，為什么省外廠商的貸款不用匯款而用現(xiàn)金支付？為什么既沒有支票存根也沒有收款收據(jù)？為什么記帳憑證與票據(jù)不符？審計組經過分析、討論，決定從上述三家的應付款項的源頭入手，尋找突破口。審計人員查閱應付賬款明細賬，結果與西安、蘭州和寶雞的戶頭，但沒有這三筆支付應付賬款的記錄。又對明細賬和總帳進行核對，1月、2月和6月數(shù)據(jù)相符，唯獨3月、4月和5月末不符?？値け让骷氋~大22042.76元。調閱3月份的記帳憑證，在18#記帳憑證較多的借貸方數(shù)字中，非常熟悉的5801.22元、7314.35元和8927.19元三組數(shù)字映入了審計人員的眼睛。該憑證應付賬款貸方金額為180356.66元。其中，應付西安某廠5801.22元、蘭州某廠7314.35元、寶雞某廠8927.19元。審計人員審核該記帳憑證，對原始憑證分類匯總，未發(fā)現(xiàn)上述三筆款項的購貨及欠款票據(jù)，因此初步判斷，上述三筆款項財務人員現(xiàn)在3月份虛掛往來賬，而不記明細賬，導致應付賬款總帳與明細賬余額不符。又在4月份編制虛假的付款會計記錄，使應付賬款總帳與明細賬月一致，進而導致銀行存款未達項的形成，最后在6月份取出現(xiàn)金。為進一步證實其判斷是否正確，審計人員找來該公司采購員及保管員進行核實，結論是沒有上述三筆經紀業(yè)務。在事實面前，會計于某不得不承認利用虛掛往來賬的手段，和出納趙某貪污公款22042.76元的事實。并承認現(xiàn)金支票存根已被銷毀，同時一個勁的再三保證就這一次。

根據(jù)案情進展情況，審計人員對2003和2004年所有的購貨掛賬和從銀行提取的現(xiàn)金情況進行了全面的細致的審查，共查出財務人員于某和趙某利用虛增庫存和應付賬款的手段，貪污公款達22筆，共計13萬余元的重大問題。案例分析

未達賬項是指由于會計憑證傳遞上的時間差，造成企業(yè)、機關、事業(yè)單位或其他經濟組織等銀行之間，一方已經入賬，而另一方尚未接到有關憑證，因而沒有入賬的款項。具體情況有以下四種：單位已經存入銀行的款項，單位已經登記入帳，增加了銀行存款，但銀行因辦理各種手續(xù)尚未記入單位存款戶；單位開出支票和其他付款憑證，單位已經登記入賬，減少了銀行存款，但銀行尚未支付或 齊魯工業(yè)大學

財務案例分析課程論文

尚未辦理轉賬手續(xù)，沒有記入單位存款戶；單位委托銀行代收的款項，銀行已于收到之日記入單位存款，但單位尚未收到銀行的轉賬通知，沒有入賬；單位委托銀行代付的款項，銀行已于付款后記入單位存款戶，但單位尚未收到銀行的轉賬通知，沒有入賬。會計實務中，為了查明銀行存款的正確數(shù)字，并消除未達賬項的影響，進一步了解雙方項目的登記有無差錯，單位要將銀行的對賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄逐筆進行核對。

在對銀行的對賬單同單位的銀行存款日記賬的收支記錄進行逐筆核對的過程中，對于核對出來的未達賬項。單位應編制銀行存款余額調節(jié)表，以檢查雙方的余額是否平衡。如經調整，雙方的存款金額相等，說明雙方記賬均無差錯；如不相等，則要進一步差和雙方的記錄是否有錯帳、漏帳，并及時更正。

上例是一起有審計人員對審計單位銀行存款余額調節(jié)表生疑，一路順藤摸瓜，繼而發(fā)現(xiàn)應付賬款存在貓膩，并且查出用銀行存款支付虛構應付賬款業(yè)務的這張記帳憑證的金額大于銀行支付票據(jù)，從而揭露了公司應付賬款會計人員與出納勾結，虛掛往來帳“應付賬款”項目的金額，造成銀行未達賬項出現(xiàn)，并利用未達賬項貪污公司資金的案例。

該公司會計于某采用的手法與出納勾結進行貪污具體來說就是：在3月份，于某作為應付賬款記賬人虛掛不存在的采購往來帳（借：物資采購22042.76；貸：應付賬款5801.22+7314.35+8927.19=22042.76元），而不記明細賬；在4月份，于某又編制虛假的付款分錄（借：應付賬款22042.76元；貸：銀行存款22942.76元）導致4月、5月銀行余額調節(jié)表中“單位已付銀行尚未付款款項”的未達賬項形成；最后伙同出納在6月取出現(xiàn)金22042.76，消去該筆未達賬項。

這個案例生動的告訴了我們“銀行存款余額調節(jié)表”在貨幣資金控制中的重要性。會計人員和出納可能聯(lián)手，利用銀行存款余額調節(jié)表中所列示的四項未達賬項，尤其是“企業(yè)已付，銀行未付”與“銀行已收，企業(yè)未收”兩項，實施不同程度的舞弊，具體為：

1、企業(yè)已付，銀行未付款項。單位的財會人員可能從本單位往來款中，選出一筆已知的無法支付的負債予以付款，或者類似本例，虛構一筆往來業(yè)務，并在銀行日記賬中記錄。在銀行存款余額調節(jié)表中，此筆款項由銀行方調減，這樣調節(jié)表也會平衡。但截止日后財會人員完全有可能將該款取出挪用，甚至占為己有。

2、銀行已收，企業(yè)未收款項。如果銀行對賬單上反映收款，但銀行存款日記賬上并不反映該收款記錄，在銀行存款余額調節(jié)表上，只需在銀行余額調節(jié)表左方家婚喪此筆款項，調節(jié)表即可平衡。但是，這筆事實上銀行已收的款項，很有可能在截止日后由于財會人員長期不入賬，造成長期挪用或侵占。

3、違反銀行賬戶管理規(guī)定，出租、出租銀行賬戶。除以上所述外，財務人員還可能利用“銀行已收，企業(yè)未收”和“銀行已付，企業(yè)未付”金額相等不影響銀行存款余額調節(jié)表平衡（指調整后的銀行對賬單余額與調整后的銀行存款日記賬余額相等）的特點，采取不登記入賬和不編制入銀行存款余額調節(jié)表的手段，出租、出借單位銀行賬戶，謀取不正當利益。

4、私自轉移資金借與他人，個人撈取好處。有些企業(yè)對內部控制重視不夠，缺乏健全的制約機制，會計分工不合理，使某些法紀觀念不強的財務人員有隙可鉆。如某公司因會計分工缺乏監(jiān)督功能，支票和印鑒由一人保管，登記銀行存款日記賬與編制銀行存款余額調節(jié)表的工作由一人承擔。其財務人員就可以利用這個漏洞，私自向外借款，個人收取利息，長期隱匿于銀行未達賬項之中，致使公 齊魯工業(yè)大學

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司資金被個人無償占用。

3建議

要杜絕以上舞弊現(xiàn)象，我們必須對癥下藥，關注銀行對賬單、銀行余額調節(jié)表的管理，完善企業(yè)的貨幣資金控制制度。針對銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的管理，我認為可實施一下措施：

企業(yè)應規(guī)定負責登記應付賬款的人員不能同時負責銀行存款支出的工作；負責登記應收帳款的人員不能同時負責銀行存款的收入工作。本案例就是一個負責應付賬款的人員與出納狼狽為奸的活生生的例子。因此，同一個人不可同時兼往來帳和出納的職位是非常重要的。對于“企業(yè)已支付，銀行為支付”這兩項未達賬項，企業(yè)應該關注銀行存款余額調節(jié)表上列示的未達賬項的真實性和完整性，定期抽查與這兩項未達賬項有關的銀行對賬單上的內容，確定銀行最終是否支付了，誰支取的。以何種方式支取的，一般來說，未達賬項應在較短的時間內到達。如果企業(yè)存在較長時期日記賬上已反映收付而銀行對賬單上未實現(xiàn)收付的未達賬項，內審人員應進一步查清該類銀行存款的來龍去脈。企業(yè)內部審計人員應定期對銀行存款日記賬面進行檢查，將其與銀行對賬單核對，確保各筆收支款項的完全相符，防止資金被挪用于侵占。

本例中，審計人員及時覺得4月份和5月份的銀行存款余額調節(jié)表上的三筆未達賬項有點疑點，繼而查出該未達賬項是不真實的，又發(fā)現(xiàn)該三筆付款支出沒有銀行支出憑證，最終發(fā)現(xiàn)貪污事實的。

對于“銀行已支付，企業(yè)未支付”這項未達賬項，企業(yè)應該關注銀行錢到后往來業(yè)務的入賬情況。未達賬項達到時間也不會很長，一旦未達賬項成為已達賬項，企業(yè)必須進行相應的賬務處理。如果企業(yè)銀行對賬單上已反映實際收付而長期未進行賬務處理，內審人員應徹底追查會計人員不入賬的原因，以防止會計人員利用長期不入賬，將已收到的錢款挪為他用。

參考文獻：

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