第一篇：中央財經(jīng)大學會計學雙學位財務報告分析筆記

財務報告分析 課程學習筆記

一、學習內(nèi)容（30分）1.學習目標

通過本課程的學習，要掌握哪些方面的學習內(nèi)容。第一章：

明確資本市場中會計信息的作用，并從宏觀視角和微觀視角加以理解；掌握是誰進行財務分析分析；理解為什么要進行分析；靈活運用財務分析形式解決實際問題，實現(xiàn)財務分析目標。

第二章：

了解企業(yè)財務報表的內(nèi)在局限性和企業(yè)的目標；掌握財務分析的作用和財務分析與估值體系；掌握財務分析的兩個步驟；了解估值分析的基本概念。

第三章：

掌握宏觀環(huán)境分析的基本方法；掌握行業(yè)分析的基本方法；記憶影響供應商影響力的主要因素；記憶影響購買者集團議價能力的主要因素。

第四章：

了解競爭優(yōu)勢的來源；掌握企業(yè)戰(zhàn)略分析的基本戰(zhàn)略分析方法。第五章：

明確我國會計失真的原因，掌握會計信息操縱經(jīng)典案例，學會從案例閱讀和經(jīng)營活動中掌握財務報表的內(nèi)容。

第六章：

掌握資產(chǎn)負債表分析的目的與內(nèi)容；資產(chǎn)負債表水平分析和垂直分析以及項目分析。

第七章：

掌握利潤表分析的目的與內(nèi)容；利潤表綜合分析和分部分析以及分項分析。第八章：

掌握現(xiàn)金流量表分析的目的與內(nèi)容；現(xiàn)金流量與利潤綜合分析。第九章： 掌握償債能力的內(nèi)涵；了解償債能力分析的目的及內(nèi)容；理解不同財務分析主體對企業(yè)償債能力的要求；了解償債能力分析與盈利能力分析之間的關系；掌握映短期償債能力的指標體系和反映長期償債能力的指標體系。

第十章：

了解企業(yè)營運能力分析的目的；把握企業(yè)營運能力指標的內(nèi)涵；明確企業(yè)營運能力指標之間的相互關系；明確企業(yè)營運能力指標的影響因素。

第十一章：

了解盈利能力分析的目的；掌握資本經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營和商品經(jīng)營的內(nèi)涵及其相互關系；掌握資本經(jīng)營、資產(chǎn)經(jīng)營和商品經(jīng)營盈利能力的內(nèi)涵和指標；掌握同行業(yè)公司數(shù)據(jù)的搜集辦法。

第十二章：

了解綜合分析與業(yè)績評價的意義及目的；明確綜合分析與業(yè)績評價的內(nèi)容；了解帕利普分析體系；掌握杜邦財務分析體系的基本原理。

第十三章：

理解與掌握價值評估的內(nèi)涵；明確價值評估的目的及作用；掌握價值評估的基本原理；明確各種價值評估方法的優(yōu)點與缺點。

2．章節(jié)重點及關鍵詞

總結歸納出本課程你認為應該掌握的重點章節(jié)的關鍵詞匯及知識點，如名詞解釋、相關概念、公式等，詞條內(nèi)容不限，要求字數(shù)不高于4000字。

第一章：

1.財務分析的主體及其目的

不同的主體研究同一問題有不同的目的，在對行為進行分析，進而針對該行為提出優(yōu)化措施時，必須了解行為主體的動機。

（1）股東分析的目的

股東對企業(yè)已經(jīng)披露的歷史財務信息進行財務分析，主要是為了支持自己的投資決策。投資者需求的信息主要與企業(yè)價值相關。影響企業(yè)價值的主要因素是未來的盈利能力，同時投資者還需要關注投資風險，注重企業(yè)財務安全性的信息。（2）債權人的分析目的

債權人更加關注企業(yè)收益的穩(wěn)定性以及經(jīng)營的安全性。（3）管理者的分析目的（4）政府分析的目的。首先，政府作為社會公共管理部門，其主要收入是稅收，企業(yè)作為納稅主體，需要接受政府的監(jiān)督合法納稅，此時政府需要與增值稅、所得稅等有關的財務信息；其次政府還可能是企業(yè)的投資者，所需求的內(nèi)容與其他企業(yè)股東大體相同。（5）審計師分析的目的。

通過財務分析確定審計重點，從而有針對性地安排審計資源，在控制審計風險的同時也降低審計成本。

2.財富分配職能：是資本市場的核心職能之一，即通過資本市場讓更多的投資者來分享經(jīng)濟增長的好處，實現(xiàn)共同富裕，避免兩級分化。該職能的有效發(fā)揮要求資本市場是一個投資型的市場。

第二章： 1.環(huán)境分析

經(jīng)營活動是企業(yè)財務報表試圖反映的經(jīng)濟實質(zhì)，企業(yè)財務報表只是用來反映企業(yè)經(jīng)營活動的一面美妙的“鏡子”。有效的企業(yè)經(jīng)營活動分析必須首先了解企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略，分析企業(yè)經(jīng)營范圍和競爭優(yōu)勢，識別關鍵成功因素和風險，然后才能進行企業(yè)財務報表分析。

影響行業(yè)盈利能力因素有許多，歸納起來主要可分位兩類：一是行業(yè)的競爭程度，二是市場談判或議價能力。企業(yè)戰(zhàn)略分析的關鍵自語企業(yè)如何根據(jù)行業(yè)分析的結果正確選擇企業(yè)的競爭戰(zhàn)略，是企業(yè)保持持久競爭優(yōu)勢和高盈利的能力。

2.會計分析

會計分析的目的在于評價企業(yè)會計所反映的財務狀況和經(jīng)營成果的真實程度。會計分析的作用，一方面通過對會計政策、會計方法、會計披露的評價，揭示會計信息的質(zhì)量；另一方面通過對會計靈活性、會計估價的調(diào)整，修正會計數(shù)據(jù)，為財務分析奠定基礎，并保證財務分析結論的可靠性。3.財務分析 主要包括兩個步驟：

財務指標分析:包括絕對數(shù)指標和相對數(shù)指標兩種。對財務指標進行分析，特別是進行財務比率指標分析，是財務分析的一種重要方法或形式。進行財務分析，應根據(jù)分析的目的和要求選擇正確的分析指標。

基本因素分析

財務分析不僅要解釋現(xiàn)象，而且應分析原因。因素分析法就是要在報表整體分析和財務指標分析的基礎上，對一些主要指標的完成情況，從其影響因素角度，深入進行定量分析，確定各因素對其影響方向和程度，為企業(yè)正確進行財務評價日工最基本的依據(jù)。第三章：

1.行業(yè)分析的方法：現(xiàn)有企業(yè)的威脅；產(chǎn)業(yè)新進入的威脅；替代品的競爭；與供應商的議價能力；與經(jīng)銷商的議價能力。

2.宏觀環(huán)境分析包括：政治法律環(huán)境、經(jīng)濟政策環(huán)境、社會文化環(huán)境和技術環(huán)境。第四章：

1.戰(zhàn)略的重要性與戰(zhàn)略分析內(nèi)容：分析企業(yè)競爭優(yōu)勢的來源與未來持續(xù)性；分析企業(yè)所采取的發(fā)展戰(zhàn)略

2.差異化戰(zhàn)略：指為使企業(yè)產(chǎn)品與競爭對手產(chǎn)品有明顯的區(qū)別，形成與眾不同的特點而采取的一種戰(zhàn)略。這種戰(zhàn)略的核心是取得某種盈利顧客有價值的獨特性。3.差異化戰(zhàn)略的適用條件：

（1）可以有很多途徑創(chuàng)造企業(yè)與競爭對手產(chǎn)品之間的差異，并且這種差異被顧客認為是有價值的。

（2）顧客對產(chǎn)品的需求和使用要求是多種多樣的，即顧客需求是有差異的。（3）采用類似差異化途徑的競爭對手很少，即真正能夠保證企業(yè)是“差異化”的；技術變革很快，市場上的競爭主要集中在不斷地推出新的產(chǎn)品特色。

4.集中戰(zhàn)略：也稱為聚集戰(zhàn)略，是指企業(yè)或事業(yè)部的經(jīng)營活動集中于某一特定的購買者集團、產(chǎn)品線的某一部分或某一地域市場的一種戰(zhàn)略。第五章：

1.我國會計失真嚴重的原因（1）證券市場的利益追求——動力（2）會計理論與會計準則混沌（3）審計力量薄弱 2.會計分析程序

（1）確認主要的會計政策：要根據(jù)行業(yè)和公司的特點確認會計政策的調(diào)查重點（2）評估會計的靈活性：評估重點會計政策被管制的程度（3）評價會計戰(zhàn)略

（4）評價公司信息質(zhì)量：公司披露的信息是否滿足利益相關者的需求 第六章：

1.資產(chǎn)負債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。2.資產(chǎn)負債表結構分析包括兩方面內(nèi)容：觀察各個項目相對于總體的比例或比重，觀察各個項目之間的比例和結構。第七章：

1.利潤表質(zhì)量分析內(nèi)容：營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅費、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、公允價值變動凈損益、投資凈收益、營業(yè)外收支、所得稅以及每股收益。

2.比較利潤表分析：將連續(xù)若干期間的利潤表數(shù)額或內(nèi)部結構比率進行列示，用以考察企業(yè)經(jīng)營成果的變化趨勢。分析者通過觀察和比較相同項目增減變動的金額及幅度，把握企業(yè)收入、費用等會計項目的變動趨勢。第八章：

1.現(xiàn)金流量表質(zhì)量分析包括：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（2）投資活動現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（3）籌資活動現(xiàn)金流量質(zhì)量分析（4）現(xiàn)金流量表補充資料涉及的項目 2.分析現(xiàn)金流量表目的（1）評價企業(yè)利潤質(zhì)量

（2）分析企業(yè)的財務風險，評價企業(yè)風險水平和抗風險能力（3）預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量

3.比較現(xiàn)金流量表分析：將連續(xù)若干期間的現(xiàn)金流量表數(shù)額或內(nèi)部結構比率進行列示，用以考察企業(yè)各期現(xiàn)金流量的變化趨勢。分析者通過觀察和比較相同項目增減變動的金額及幅度，把握企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量的變動趨勢。4.定比趨勢分析在比較現(xiàn)金流量表的基礎上，我們可以進一步通過定比趨勢分析了解企業(yè)連續(xù)期間的現(xiàn)金流量的變動趨勢、變動方向和變動速度。選擇分析期的第一期為基期，將該期的所有指標設定為一個指數(shù)，此后每期都與基期的指標相比，得出相對于基期的指數(shù)，從而判斷變動趨勢和變動速度。第九章：

1.企業(yè)的償債能力可以分為靜態(tài)償債能力和動態(tài)償債能力兩個方面：

（1）靜態(tài)償債能力是指現(xiàn)有資產(chǎn)通過清算所能獲得的現(xiàn)金對負債的保障程度；（2）動態(tài)償債能力是指企業(yè)通過開展生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來的現(xiàn)金流量對負債的保障程度。2.償債能力分析的意義與作用

企業(yè)償債能力分析有利于投資者進行正確的投資決策。企業(yè)償債能力分析有利于企業(yè)經(jīng)營者進行正確的經(jīng)營決策。企業(yè)償債能力分析有利于債權人進行正確的借貸決策。企業(yè)償債能力分析有利于正確評價企業(yè)的財務狀況。

3.短期償債能力分析。短期償債能力是指企業(yè)償還流動負債的能力，或者說是指企業(yè)在短期債務到期時可以變現(xiàn)為現(xiàn)金用于償還流動負債的能力。進行短期償債能力分析首先要明確影響短期償債能力的因素，在此基礎上，通過對一系列反映短期償債能力的指標進行計算與分析，反映企業(yè)短期償債能力狀況及其原因。

4.長期償債能力分析。長期償債能力是指企業(yè)償還長期負債的能力．或者說是在企業(yè)長期債務到期時．企業(yè)盈利或資產(chǎn)可用于償還長期負債的能力。對企業(yè)長期償債能力進行分析，要結合長期負債的特點．在明確影響長期償債能力因素的基礎上，從企業(yè)盈利能力和資產(chǎn)規(guī)模兩方面對企業(yè)償還長期負債的能力進行分析和評價。5.速動比率是指速動資產(chǎn)與流動負債的比值。速動比率=速動資產(chǎn)／流動負債

速動資產(chǎn)＝貨幣資金+短期投資+應收票據(jù)+應收賬款+其他應收款 第十章：

1.企業(yè)營運能力的分析內(nèi)容：影響企業(yè)營運能力的因素來看，可以分為內(nèi)部因素和外部因素。影響企業(yè)營運能力的外部因素主要是指企業(yè)的行業(yè)特性與經(jīng)營背景；影響企業(yè)營運能力的內(nèi)部因素主要是企業(yè)的資產(chǎn)管理政策與方法。首先，企業(yè)資產(chǎn)結構的安排會影響到資產(chǎn)的營運能力；其次，對單個資產(chǎn)項目的管理政策也會影響到各項資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況。因此企業(yè)營運能力的分析可以從資產(chǎn)結構與資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況兩個方面進行分析。

2.股利收益率：又稱股息率，指投資股票獲得股利的回報率，其計算公式為：

股利收益率＝每股股利÷股價×100％

股利收益率與股利發(fā)放率之間存在一定的數(shù)量關系：

股利發(fā)放率＝每股股利/每股收益×100％ ＝每股市價/每股收益×每股股利/每股市價×100％ ＝市盈率×股利收益率

3.銷售毛利率：主營業(yè)務的毛利率由銷售收入減去主營業(yè)務支出而得，它最大的特點在于沒有扣除期間費用。因此，它能夠排除管理費用、財務費用、營業(yè)費用對主營業(yè)務利潤的影響，直接反映銷售收入與支出的關系。其計算公式為： 銷售毛利率＝（銷售收入凈額－銷售成本）／銷售收入凈額×100% 4.銷售凈利率可以從總體上考察企業(yè)能夠從其銷售業(yè)務上獲得的主營業(yè)務盈利，其計算公式為：

銷售凈利率＝凈利潤／銷售收入×100% 第十二章：

1.財務綜合分析：所謂綜合分析就是對企業(yè)的各個方面進行系統(tǒng)、全面的分析，從而對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果做出整體的評價與判斷。

2.沃爾評分法又叫綜合評分法，它通過對選定的多項財務比率進行評分，然后計算綜合得分，并據(jù)此評價企業(yè)綜合的財務狀況。

3.杜邦分析法是利用相關財務比率的內(nèi)在聯(lián)系構建一個綜合的指標體系，來考察企業(yè)整體財務狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。

4.權益凈利率＝銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權益乘數(shù)，從公式可以得知，決定權益凈利率的因素有三個方面：銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權益乘數(shù)。這樣分解之后，可以把權益凈利率這樣一項綜合性指標發(fā)生變化的原因具體化，從而比只用單獨一項指標更加能夠說明問題。第十三章：

1.企業(yè)的特點：盈利性、持續(xù)經(jīng)營性、整體性 2.基本面分析的基礎：

（1）長期來看，股票價格不會脫離基本面。

（2）價格如何反映價值：研究人員分析公司的基本面，做出投資推薦；基金經(jīng)理根據(jù)投資推薦買賣股票，引起股票價格變動；股價因此含有了公司基本面的信息。（3）技術分析的缺陷：只用歷史價格信息，“向后看”的分析方法；技術分析無法處理結構變化；投資者對風險的認識有跳躍性的改變，而技術分析仍假定未來情況和過去一樣；大量的關于公司盈利的信息被浪費，不能進入價格，導致價格遠離價值；股指不可能成為國民經(jīng)濟的晴雨表。

二、知識掌握程度（30分）

對本課程疑難問題的理解和對課程學習知識掌握程度的自我評定，要求字數(shù)不少于1000字。

（一）疑難問題的理解

問題一：如何實現(xiàn)價值投資型市場 解答： 要實現(xiàn)價值投資型市場，需要投資者能夠?qū)緝r值有一定程度的認識（我們永遠也達不到對公司價值的精確認識）。首先我們要理解價值的概念，顯然這里我們不能用勞動價值論來對價值進行度量，而要采用效用價值理論，理解到價值是主觀的、相對的、動態(tài)的；其次，從效用角度來看，投資一個公司，購買一家公司的股票給投資者帶來的最為根本性的效用，是未來能夠收到公司發(fā)放的現(xiàn)金股利，因此未來現(xiàn)金股利的高低決定價值的高低；而公司未來現(xiàn)金股利的高低決定于公司的未來盈利水平，未來的盈利水平又取決于公司現(xiàn)在的盈利能力。因此只有準確地判定公司的盈利能力和風險，才能通過一定的方法（估值模型）來估計價值。

那么公司盈利能力和風險通過什么渠道能夠把握住呢？實際上是兩個環(huán)節(jié)，一是每個上市公司披露的都是能夠反映資源使用效率的高質(zhì)量會計信息，二是投資者具備充分的能力使用高質(zhì)量的會計信息進行投資決策。問題二：現(xiàn)金流量表中的疑難問題

“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額）。與銷售商品、提供勞務有關的經(jīng)濟業(yè)務主要涉及利潤表中的“主營業(yè)務收入”項目、“其他業(yè)務收入”項目，資產(chǎn)負債表中的“應交稅金（銷項稅額）”項目、“應收賬款”項目、“應收票據(jù)”項目和“預收賬款”項目等，通過對上述等項目進行分析，則能夠計算確定“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”。

但由于制度的規(guī)定和企業(yè)一些特殊的作法等原因，上述項目的發(fā)生額可能與銷 售商品、提供勞務無關，這些發(fā)生額則要做特殊處理，可稱其為特殊調(diào)整業(yè)務。

特殊調(diào)整業(yè)務有兩種情況：一種情況是指，應收賬款、應收票據(jù)和預收賬款等賬戶對應的賬戶不是銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額類” 賬戶以及“現(xiàn)金類” 賬戶的業(yè)務（上述三個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務除外）；另一種情況是指，銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額類” 賬戶對應的賬戶不是應收賬款、應收票據(jù)和預收賬款等賬戶以及銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“現(xiàn)金類”賬戶的業(yè)務。

問題三：凈資產(chǎn)收益率的缺陷 解答：

凈資產(chǎn)收益率是分析企業(yè)盈利能力時最為常用的指標，但在采用凈資產(chǎn)收益率進行分析時，特別是將凈資產(chǎn)收益率進行橫向和縱向比較時，一定要注意凈資產(chǎn)收益率在反映企業(yè)盈利能力上所存在的一些差異。（1）凈資產(chǎn)收益率不便于進行橫向比較：以凈資產(chǎn)收益率作為考核指標不利于企業(yè)的橫向比較。由于企業(yè)負債率的差別，如某些企業(yè)負債率很高，導致某些微利企業(yè)凈資產(chǎn)收益率卻偏高，而有些企業(yè)盡管效益不錯，但由于財務結構合理，負債較低，凈資產(chǎn)收益率卻較低。

（2）凈資產(chǎn)收益率不利于進行縱向比較：考核凈資產(chǎn)收益率指標也不利于對企業(yè)進行縱向比較分析。企業(yè)可通過諸如以負債回購股權的方式來提高每股收益和凈資產(chǎn)收益率，而實際上，該企業(yè)經(jīng)濟效益和資金利用效果并未提高。

（二）知識掌握程度的自我評定

在學習的過程中聯(lián)系實際是比較重要，不僅要聯(lián)系其他細分類學科，對信息收集也顯得比較重要，學會利用已有上市公司的財務報表幫助自己學習。對于本課程學習過程中要記憶的東西，還得反復復習。

對于本課程的學習，我對財務報告的相關知有了一定的認識，但是對這些知識的掌握和運用還不夠，除了知識掌握的不夠深入外，還有學習效率比較低，綜合學習能力不強，學習方法也有待于改進等等問題。因此在明確學習的主次還有重點的前提下，要加強細節(jié)和整體的而把握，花費更多的時間更是必不可少。同時在學習過程中，還要培養(yǎng)自己學習時的平和心態(tài)，以及培養(yǎng)自己的耐性，為今后的工作提前諸如職業(yè)道德。還要多找些實例加以分析，力求做到學以致用。

三、思考題（40分）

請仔細瀏覽課程第三階段導學重點，對材料中所列本課程的綜合思考題發(fā)表自己的看法，要求獨立完成，字數(shù)不少于500字。

通過資產(chǎn)負債表，可以做的財務分析

（一）游覽一下資產(chǎn)負債表主要內(nèi)容，由此，你就會對企業(yè)的資產(chǎn)、負債及股東權益的總額及其內(nèi)部各項目的構成和增減變化有一個初步的認識。由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，而它的增減變化與企業(yè)負債與股東權益的變化有極大的關系，當企業(yè)股東權益的增長幅度高于資產(chǎn)總額的增長時，說明企業(yè)的資金實力有了相對的提高；反之則說明企業(yè)規(guī)模擴大的主要原因是來自于負債的大規(guī)模上升，進而說明企業(yè)的資金實力在相對降低、償還債務的安全性亦在下降。

（二）對資產(chǎn)負債表的一些重要項目，尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大，或出現(xiàn)大額紅字的項目進行進一步分析，如流動資產(chǎn)、流動負債、固定資產(chǎn)、有代價或有息的負債（如短期銀行借款、長期銀行借款、應付票據(jù)等）、應收帳款、貨幣資金以及股東權益中的具體項目等。例如，企業(yè)應收帳款過多占總資產(chǎn)的比重過高，說明該企業(yè)資金被占用的情況較為嚴重，而其增長速度過快，說明該企業(yè)可能因產(chǎn)品的市場競爭能力較弱或受經(jīng)濟環(huán)境的影響，企業(yè)結算工作的質(zhì)量有所降低。此外，還應對報表附注說明中的應收帳款帳齡進行分析，應收帳款的帳齡越長，其收回的可能性就越小。又如，企業(yè)年初及年末的負債較多，說明企業(yè)每股的利息負擔較重，但如果企業(yè)在這種情況下仍然有較好的盈利水平，說明企業(yè)產(chǎn)品的獲利能力較佳、經(jīng)營能力較強，管理者經(jīng)營的風險意識較強，魄力較大。再如，在企業(yè)股東權益中，如法定的資本公積金大大超過企業(yè)的股本總額，這預示著企業(yè)將有良好的股利分配政策。但在此同時，如果企業(yè)沒有充足的貨幣資金作保證，預計該企業(yè)將會選擇送配股增資的分配方案而非采用發(fā)放現(xiàn)金股利的分配方案。另外，在對一些項目進行分析評價時，還要結合行業(yè)的特點進行。就房地產(chǎn)企業(yè)而言，如該企業(yè)擁有較多的存貨，意味著企業(yè)有可能存在著較多的、正在開發(fā)的商品房基地和項目，一旦這些項目完工，將會給企業(yè)帶來很高的經(jīng)濟效益。

（三）對一些基本財務指標進行計算，計算財務指標的數(shù)據(jù)來源主要有以下幾個方面：直接從資產(chǎn)負債表中取得，如凈資產(chǎn)比率；直接從利潤及利潤分配表中取得，如銷售利潤率；同時來源于資產(chǎn)負債表利潤及利潤分配表，如應收帳款周轉(zhuǎn)率；部分來源于企業(yè)的帳簿記錄，如利息支付能力。

在此主要介紹第一種情況中幾項主要財務指標的計算及其意義。

1、反映企業(yè)財務結構是否合理的指標有:(1)凈資產(chǎn)比率=股東權益總額/總資產(chǎn)該指標主要用來反映企業(yè)的資金實力和償債安全性，它的倒數(shù)即為負債比率。凈資產(chǎn)比率的高低與企業(yè)資金實力成正比，但該比率過高，則說明企業(yè)財務結構不盡合理。該指標一般應在50%左右，但對于一些特大型企業(yè)而言，該指標的參照標準應有所降低。

(2)固定資產(chǎn)凈值率=固定資產(chǎn)凈值/固定資產(chǎn)原值該指標反映的是企業(yè)固定資產(chǎn)的新舊程度和生產(chǎn)能力，一般該指標應超過75%為好。該指標對于工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)能力的評價有著重要的意義。

(3)資本化比率=長期負債/(長期負債+股東股益)該指標主要用來反映企業(yè)需要償還的及有息長期負債占整個長期營運資金的比重，因而該指標不宜過高，一般應在20%以下。

2、反映企業(yè)償還債務安全性及償債能力的指標有: 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債該指標主要用來反映企業(yè)償還債務的能力。一般而言，該指標應保持在2:1的水平。過高的流動比率是反映企業(yè)財務結構不盡合理的一種信息，它有可能是：(1)企業(yè)某些環(huán)節(jié)的管理較為薄弱，從而導致企業(yè)在應收賬款或存貨等方面有較高的水平；

(2)企業(yè)可能因經(jīng)營意識較為保守而不愿擴大負債經(jīng)營的規(guī)模；

(3)股份制企業(yè)在以發(fā)行股票、增資配股或舉借長期借款、債券等方式籌得的資金后尚未充分投入營運；等等。但就總體而言，過高的流動比率主要反映了企業(yè)的資金沒有得到充分利用，而該比率過低，則說明企業(yè)償債的安全性較弱。速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨－預付費用－待攤費用）／流動負債由于在企業(yè)流動資產(chǎn)中包含了一部分變現(xiàn)能力（流動性）很弱的存貨及待攤或預付費用，為了進一步反映企業(yè)償還短期債務的能力，通常，人們都用這個比率來予以測試，因此該比率又稱為“酸性試驗”。在通常情況下，該比率應以1:1為好，但在實際工作中，該比率（包括流動比率）的評價標準還須根據(jù)行業(yè)特點來判定，不能一概而論。

3、反映股東對企業(yè)凈資產(chǎn)所擁有的權益的指標主要有：每股凈資產(chǎn)＝股東權益總額／（股本總額×股票面額)該指標說明股東所持的每一份股票在企業(yè)中所具有的價值，即所代表的凈資產(chǎn)價值。該指標可以用來判斷股票市價的合理與否。一般來說，該指標越高，每一股股票所代表的價值就越高，但是這應該與企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績相區(qū)分，因為，每股凈資產(chǎn)比重較高可能是由于企業(yè)在股票發(fā)行時取得較高的溢價所致。

（四）在以上這些工作的基礎上，對企業(yè)的財務結構、償債能力等方面進行綜合評價。值得注意的是，由于上述這些指標是單一的、片面的，因此，就需要你能夠以綜合、聯(lián)系的眼光進行分析和評價，因為反映企業(yè)財務結構指標的高低往往與企業(yè)的償債能力相矛盾。最后還須說明的是，由于資產(chǎn)負債表僅僅反映的是企業(yè)某一方面的財務信息，因此你要對企業(yè)有一個全面的認識，還必須結合財務報告中的其它內(nèi)容進行分析，以得出正確的結論.利潤表依據(jù)“收入-費用＝利潤”來編制，主要反映一定時期內(nèi)公司的營業(yè)收入減去營業(yè)支出之后的凈收益。通過利潤表，我們一般可以對上市公司的經(jīng)營業(yè)績、管理的成功程度作出評估，從而評價投資者的投資價值和報酬。

利潤表包括兩個方面：一是反映公司的收入及費用，說明公司在一定時期內(nèi)的利潤或虧損數(shù)額，據(jù)以分析公司的經(jīng)濟效益及盈利能力，評價公司的管理業(yè)績；另一部分反映公司財務成果的來源，說明公司的各種利潤來源在利潤總額中占的比例，以及這些來源之間的相互關系。

利潤表依據(jù)“收入-費用＝利潤”來編制，主要反映一定時期內(nèi)公司的營業(yè)收入減去營業(yè)支出之后的凈收益。通過利潤表，我們一般可以對上市公司的經(jīng)營業(yè)績、管理的成功程度作出評估，從而評價投資者的投資價值和報酬。利潤表包括兩個方面：一是反映公司的收入及費用，說明公司在一定時期內(nèi)的利潤或虧損數(shù)額，據(jù)以分析公司的經(jīng)濟效益及盈利能力，評價公司的管理業(yè)績；另一部分反映公司財務成果的來源，說明公司的各種利潤來源在利潤總額中占的比例，以及這些來源之間的相互關系。對利潤表進行分析，主要從兩方面入手：

1.收入項目分析。公司通過銷售產(chǎn)品、提供勞務取得各項營業(yè)收入，也可以將資源提供給他人使用，獲取租金與利息等營業(yè)外收入。收入的增加，則意味著公司資產(chǎn)的增加或負債的減少。記入收入賬的包括當期收訖的現(xiàn)金收入，應收票據(jù)或應收賬款，以實際收到的金額或賬面價值入賬。

2.費用項目分析。費用是收入的扣除，費用的確認、扣除正確與否直接關系到公司的盈利。所以分析費用項目時，應首先注意費用包含的內(nèi)容是否適當，確認費用應貫徹權責發(fā)生制原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則等。其次，要對成本費用的結構與變動趨勢進行分析，分析各項費用占營業(yè)收入百分比，分析費用結構是否合理，對不合理的費用要查明原因。同時對費用的各個項目進行分析，看看各個項目的增減變動趨勢，以此判定公司的管理水平和財務狀況，預測公司的發(fā)展前景。

看利潤表時要與上市公司的財務情況說明書聯(lián)系起來。它主要說明公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況；利潤實現(xiàn)和分配情況；應收賬款和存貨周轉(zhuǎn)情況；各項財產(chǎn)物資變動情況；稅金的繳納情況；預計下一會計期間對公司財務狀況變動有重大影響的事項。財務情況說明書為財務分析提供了了解、評價公司財務狀況的詳細資料。

報表數(shù)據(jù)必須結合附注內(nèi)容進行分析

報表數(shù)據(jù)是企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，用貨幣高度概括的結果，數(shù)據(jù)是報表項目的總括概念。因而，如果單純用總括數(shù)據(jù)進行分析，就可能無法得到?jīng)Q策有用的信息。如財務報表中揭示的存貨信息，實際上是眾多產(chǎn)成品、半成品、原材料等明細科目匯總而成的，因而在財務分析時，必須結合附注中存貨的構成進行分析。因為存貨中90％是產(chǎn)成品與90％是原材料，對企業(yè)的影響是完全不同的。產(chǎn)成品比重過大，則可能意味著市場產(chǎn)品滯銷，企業(yè)的經(jīng)營風險增大；而原材料比重較大，則可預示著企業(yè)的發(fā)展前景較好。又如對應收賬款的分析，必須結合報表附注中的賬齡分析表，分析應收賬款的可收回性，否則就會高估應收賬款的價值?？偠灾?，報表附注是會計報表的必要補充和說明，在進行財務分析時，必須將報表數(shù)據(jù)與附注內(nèi)容結合起來進行，才可能獲得相關信息。注：學習筆記總字數(shù)不得超過10000字。

第二篇：會計學雙學位、雙專業(yè)教學計劃

會計學本科雙學位、雙專業(yè)教學計劃（2011版）

一、專業(yè)培養(yǎng)目標

本專業(yè)培養(yǎng)具備管理、經(jīng)濟、法律和會計學等方面的知識和能力，能在企、事業(yè)單位及政府部門從事會計實務以及教學、科研方面工作的工商管理學科應用型高級專門人才。

二、專業(yè)培養(yǎng)要求

本專業(yè)學生主要學習會計、審計和工商管理方面的基本理論和基本知識，接受會計方法與技巧方面的基本訓練，具有分析和解決會計問題的基本能力。

畢業(yè)生應獲得以下幾方面的知識和能力：

1．掌握管理學、經(jīng)濟學和會計學的基本理論、基本知識；

2．掌握會計學的定性、定量分析方法；

3．具有較強的語言與文字表達、人際溝通、信息獲取能力及分析和解決會計問題的基本能力；

4．熟悉國內(nèi)外與會計相關的方針、政策法規(guī)和國際會計慣例；

5．了解本學科的理論前沿和發(fā)展動態(tài)；

6．掌握文獻檢索、資料查詢的基本方法，具有一定的科學研究和實際工作能力。

三、招生專業(yè)范圍

我校在校非工商管理專業(yè)2010級本科生

四、授予學位

管理學學士。

五、主要課程

管理學、微觀經(jīng)濟學、宏觀經(jīng)濟學、管理信息系統(tǒng)、統(tǒng)計學、會計學、財務管理、市場營銷學、經(jīng)濟法、高級財務會計、成本會計、管理會計、審計學。

六、主要實踐性教學環(huán)節(jié)

實踐教學課程學分6.75；集中實踐教學環(huán)節(jié)學分39.5。

七、課程體系及學分分配

計劃教學總學分：160.5學分

其中：1.必修課：91.0 學分

2.自修課：1.0學分

3.學分互認：68.5學分

八、本科雙學位、雙專業(yè)指導性教學計劃進程表

見附表。

第三篇：山西財經(jīng)大學金融會計學 雙學位

金融會計

一． 名詞解釋

1.會計憑證式借貸記賬法：金融會計憑證是各項金融業(yè)務和財務收支發(fā)生的原始證明，也是金融企業(yè)辦理貨幣資金收付和登記賬簿的依據(jù)，它是明確經(jīng)濟責任、核對賬務的和事后考察的依據(jù)。借貸記賬法是以借和貸作為記賬方向的符號，運用復式記賬法的原理來記錄會計主體所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。

2.貸款損失準備：商業(yè)銀行按承擔風險和損失的貸款的一定比例提取所形成的一種專項補償金，用于彌補商業(yè)銀行的損失，以增強自身抵抗風險的能力。

3.持有至到期投資：是指到期日固定，回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有到期的非衍生金融資產(chǎn)。

4.支票：存款人簽發(fā)的委托辦理支票存款業(yè)務的隱含在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的依據(jù)。

5.資產(chǎn)負債表：表示企業(yè)在一定日期的財務狀況的主要會計報表。

6.金融機構往來：一是金融業(yè)各商業(yè)銀行，非銀行金融機構之間由于資金劃撥、融通或相互代理貨幣結算而發(fā)生的各類往來業(yè)務。二是金融機構與中央銀行之間發(fā)生的各類資金劃撥，清算業(yè)務。

7.交易性金融資產(chǎn)：主要指金融企業(yè)為了近期內(nèi)出售獲取證券買賣差價收入而買入的，能隨時變現(xiàn)且以交易為目的的而持有的股票、債券、基金和權證等金融資產(chǎn)。

二． 不定項選擇

1.下列有關支票的描述正確的是（B）

A、轉(zhuǎn)賬支票可以用于提取現(xiàn)金B(yǎng)、支票是同城結算中使用最多的票據(jù)

C、現(xiàn)金支票不得掛失D、支票的提示付款為自出票日起15天

2、單位銀行結算賬戶按用途分為（ABCD）

A、基本存款賬戶B、輔助存款賬戶

C、一般存款賬戶D、臨時存款賬戶

3、下列各項中屬于票據(jù)當事人的有（ABC）

A、出票人B 付款人

C收款人D 保證人

4、我國《企業(yè)會計準則》第9條規(guī)定企業(yè)應當以（B）為基礎進行會計確認計量。

A、現(xiàn)金收付制B 全責發(fā)生制

C、實質(zhì)重于形式D 重要性E可靠性

5、ABCD6、下列各項屬于支付結算時應遵循的原則的有（ABD）

A、恪守信用，履約付款原則B、誰的錢進誰的原則

C、重要性D、銀行不墊付原則、下列有關銀行賬戶的表述中正確的有（A）

8、下列各項中，屬于票據(jù)當事人的有（ABC）

A出票人B 付款人C 收款人D保證人

三．填空題

1.借貸記賬法的記賬原則是（有借必有貸，借貸必相等）。

2.吸收存款科目屬于（負債）類科目，未到期責任準備金科目屬于（負債）類科目，賣出回購金融資產(chǎn)科目屬于（負債）類科目，結算備付金科目屬于（資產(chǎn)）類科目，資產(chǎn)減值損失科目屬于（資產(chǎn)）類科目。

3.商業(yè)匯票按承兌人不同，可以分為（商業(yè)承兌匯票）和（銀行承兌匯票）。

4.根據(jù)我國《企業(yè) 會計準則》的規(guī)定，擔保公司執(zhí)行（保險公司）財務規(guī)定和附注規(guī)定，信托投資公司應執(zhí)行（商業(yè)銀行）財務報表格式和附注規(guī)定，期貨公司應執(zhí)行（證券公司）財務報表和附注規(guī)定。

5.買入反售金融資產(chǎn)科目屬于（資產(chǎn)）類科目，投資收益科目屬于（損益類）科目。

6．支票按支付方式不同，可以分為（轉(zhuǎn)賬）、（現(xiàn)金）、（普通）三種。

四、簡答題

1、金融企業(yè)會計信息質(zhì)量特征有哪些

可靠性、相關性、明晰性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性

2．什么是外匯分賬制，簡述內(nèi)容。

外匯分賬制又稱原幣記賬法，指銀行辦理各項外匯業(yè)務時，所有賬務組織和處理都以原幣作為記賬貨幣的外匯業(yè)務記賬方法

3.什么是支付結算，原則有哪些？

支付結算指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付，委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算行為。

4.金融企業(yè)財務會計有哪些特點？

核算管理內(nèi)容的社會性、核算管理方法的獨特性、核算組織過程的原則性、監(jiān)督和服務功能的雙重性、核算管理體系的統(tǒng)一性、財務管理規(guī)則的單設性

5、什么是財務報表，簡述金融企業(yè)財務報表的構成財務報表是財務報告的核心，是將財務信息傳遞給企業(yè)外界報表使用者的主要手段。組成：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，所有者權益變動表及其附表等。

五．編制會計分錄

1.張家港銀行收到存款人金虎超市現(xiàn)金7960元，以及現(xiàn)金繳納憑證，存入其存款戶

借：庫存現(xiàn)金7 960

貸：吸收存款—金虎超市活期存款戶 7 960

2.甲銀行向c公司放一筆7000000元的借款，期限3年，當日轉(zhuǎn)入公司存款賬戶

借:貸款—本金?—借款人貸記戶—7000 000

貸:吸收存款—c公司活期存款戶 7000 000

3.題2所述貸款經(jīng)綜合分析有關因素，發(fā)現(xiàn)存在減值跡象，采用單項計提減值準備金的方式確認損失1000000元，編制銀行有關會計分錄

借：貨款—已減值 1000 000

貸：貸款—本金1000 000

借:資產(chǎn)減值損失100 000

貸:資產(chǎn)損失準備—專項準備 1000 000

4.工商銀行與某年4月20日首次向中央銀行上交法定存款準備金，一般存款余額為6000萬元，法定春款準備金率15%，編制會計分錄表

借：存放中央銀行款項—法定準備金戶 9000 000

貸：存放中央銀行款項—備付金戶9000 000

5.2010年3月，大地保險公司精算部門確定的財產(chǎn)損失未決存款準備金額為320000元，編制會計分錄表

借：未決賠款準備金85 000

貸：提取未決賠款準備金 85 000

6.C商業(yè)銀行辦理票據(jù)承兌業(yè)務，從出票人到M公司存款戶上收取1%的手續(xù)費（匯票面額為2800000元）

借：吸收存款—M公司28 000

貸：手續(xù)費及傭金收入—銀行承兌匯票手續(xù)費 28 000

7.渤海銀行簽發(fā)現(xiàn)金支票，從當?shù)刂醒脬y行提取現(xiàn)金 8000000元

借：庫存現(xiàn)金8000000

貸：存放中央銀行款項 8000 000

8.5月5日。長城證券公司閑置資金，與客戶簽訂買入販售金融資產(chǎn)協(xié)議，從某證券交易所買入國債230萬元

借：買入販售金融資產(chǎn)—國債 2300 000

貸;結算備付金—長城證券公司 2300 000

1.時代證券公司通過上海證券交易所自營席位，購入泰興地產(chǎn)發(fā)行的股票共計100 000股，每股價格5.20元，稅費合金1000元

借：交易性金融資產(chǎn)—成本52000

投資收益2000

貸：結算備付金—時代證券公司 522 000

2.資產(chǎn)負債表日，上題中時代證券公司仍持有該股票，該股票市價為每股7.00元

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動180 000

貸：公允價值變動損益180 000

3.A銀行收到存款人環(huán)聯(lián)超市現(xiàn)金45010 元以及現(xiàn)金繳存憑證，存入其存款戶

借：庫存現(xiàn)金 45 010

貸：吸收存款—華聯(lián)超市45010

4.2012年12月3日，X保險公司精算部門計算確定的某團體壽險合同壽險責任準備金金額為320000元

借：壽險責任準備金320 000

貸：提取壽險責任準備金320 000

4.A銀行 向中央銀行借款8000 000元

借：存放中央銀行款項800000

貸：向中央銀行借款800 000

5.某日A銀行從客戶手中買入美元現(xiàn)鈔5000元，當日牌價618%

借：庫存現(xiàn)金USS 5 000

貸：外匯買賣—鈔買價 USS 5 000

借：外匯買賣—鈔買價￥30 900

貸：庫存現(xiàn)金￥30 900

6.7月6日農(nóng)業(yè)銀行以面額500萬，9月6日到期的銀行承兌匯票向當?shù)厝嗣胥y行再貼現(xiàn)，經(jīng)人行審查同意。再貼現(xiàn)率為1.8%,計算再貼現(xiàn)利息（2）編制商業(yè)銀行再貼現(xiàn)業(yè)務會計分錄

（1）500*1.8%/12*2=15000元

(2)借：存放中央銀行款項 485 000

貼現(xiàn)負債 —利息調(diào)整15 000

貸：貼現(xiàn)負債—銀行承兌匯票 5000 000

六.應用題 年利率：0.36%

某年某月 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 日數(shù) 積數(shù).31 開戶存入500000 貸*** 8.11 轉(zhuǎn)賬存入100000 貸***0

8.31

轉(zhuǎn)賬支付100000貸 500000 21 10500000

9.21 入息280500280

積數(shù)=存入余額*天數(shù)（存款按日計算）

利息=技術（日積數(shù)）*利率（日利率）

7.31：日數(shù)（7.31—8.11）共11天，積數(shù)=500000*11=5500000

8.11：日數(shù)（8.11—8.31）共計20天，積數(shù)600000*20=12000000

8.31：日數(shù)（8.31—9.21）共21天，積數(shù)=500000*21=10500000

9.21：利息=（5500000+12000000+10500000）*（0.36%/360）=280

第四篇：財務報告分析

1、財務會計報告的概念：指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日前的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

會計報表附注：對會計報表的各要素的補充說明；二是對會計報表中無法描述的其他財務信息的補充說明

2、財務會計報表的局限性：

1、計量的局限性;以貨幣為計量單位計量的，不能反映企業(yè)經(jīng)營中的非貨幣性事項

2、內(nèi)容的局限性:（1）因制度原因、保密原因或規(guī)范原因等，不能提供詳盡的因素分析數(shù)據(jù)（2）不能反映企業(yè)未來將要發(fā)生的事項，只是對歷史情況的反映（3）不能表明企業(yè)采用的具體會計原則和會計方法 3時間的局限性時間差隔導致信息不能及時跟進

3、財務會計報表的使用者：

1、投資者

2、債權人

3、政府及其他機構

4、供應商

5、社會公眾

6、企業(yè)的經(jīng)營決策者

4、審計報告：按照我國現(xiàn)象規(guī)定，上市公司、國有企業(yè)、國有控股或占主導地位的企業(yè)的報表要經(jīng)注冊會計師審計，對財務報告的合法性、公允性和一貫性發(fā)表意見。

5、審計報告的分類：無保留意見的審計報告、保留意見的審計報告、否定意見的審計報告和拒絕表示意見的審計報告

6、審計報告的作用：審計的有用性依賴于它的獨立性和能力性

法規(guī)環(huán)境：《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計制度》和《財務會計報告條例》是調(diào)整我國經(jīng)濟活動中會計關系的法律總規(guī)范，是會計法律規(guī)范體系的最高層次，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，指導會計工作的最高準則。

7、比較分析法：是指將實際達到的數(shù)據(jù)同特定的各種標準相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進行差異分析或趨勢分析的一種分析方法。

8、橫向比較法：又稱水平分析法，是指將企業(yè)報告期財務狀況的信息與反映企業(yè)前期或歷史某一時期財務狀況的信息進行對比，研究企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)績或財務狀況的發(fā)展變動情況的一種財務分析方法。

9、縱向比較方法：也叫垂直分析法，它是通過計算報表中各項目總體的的比重或結構，反映報表中的項目與總體關系情況及其變動情況

10、比率分析法：利用財務比率，包括一個單獨的比率或一組比率，以表明某一方面的業(yè)績狀況或能力分析

11、資產(chǎn)：是指一項由過去交易或事項形成的資源，而不是由未來交易或事項形成的資源

12、負債：是指過去的交易或事項形成的義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。

13、所有者權益：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

14、收入：指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權益增加的。與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。

15、費用：指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的。會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益總流出。

16、利潤：指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

17關系：資產(chǎn)=負債+所有者權益

利潤=收入-費用

18資產(chǎn)負債表的性質(zhì)：反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表

19、資產(chǎn)負債表的作用：（1）反映企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布（2）反映企業(yè)資金來源和構成情況(3)反映企業(yè)財務實力、短期償債能力和支付能力（4）反映企業(yè)未來的財務趨勢（5）反映企業(yè)的財務彈性（6）反映企業(yè)的經(jīng)營績效

第五篇：《基礎會計學》財務報告知識內(nèi)容

財務報告

一、財務報告的構成財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、理金流量等會計信息的文件。

財務報告由財務報表及其附注、其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料組成。

財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性表述。

企業(yè)對外提供的財務報表一般包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表。

附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（對報表中列示項目中的文字描述）

二、財務報表的分類

1、按照財務報表反映的內(nèi)容分類

可分為靜態(tài)財務報表和動態(tài)財務報表

靜態(tài)財務報表是反映企業(yè)某一特定時日靜態(tài)財務狀況的財務報表，如資產(chǎn)負債表。

動態(tài)財務報表是反映企業(yè)某一期間內(nèi)動態(tài)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表，如利潤表和現(xiàn)金流理表。

2、按照財務報表的編報期間分類

可分為中期財務報表和財務報表

財務報表是總括反映企業(yè)年末的財務狀況和的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的財務報表。

中期財務報表是以短于一個完整會計的報告期間為基礎編制的財務報表，包括月報、季報和半年報等。中期財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注。

3、按照財務報表的編制主體分類

可分為個別財務報表和合并財務報表

個別財務報表是由企業(yè)在自身會計核算基礎上對賬簿記錄進行加工后編制，主要用以反映企業(yè)自身的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

合并財務報表是以母公司和子公司組成的企業(yè)集團為會計主體，在母公司和所屬子公司個別財務報表的基礎上，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量的財務報表。

4、按照財務報表的報送對象分類

可分為對外財務報表和對內(nèi)財務報表

對外財務報表是指向外部信息使用者提供會計信息的財務報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表。

對內(nèi)財務報表是指向內(nèi)部管理者提供會計信息的財務報表，如產(chǎn)品生產(chǎn)成本表、各種費用明細表。

三、財務報表列報的基本要求

1、財務報表的列報基礎

就當以持續(xù)經(jīng)營為基礎

2、財務報表項目列報的重要性

重要性原則判斷是單獨列報還是合并列報

3、財務報表項目列報的一致性

同一企業(yè)不同期間和同一期間不同企業(yè)的財務報表之間相互可比，針對報表中的項目名稱、項目的分類、排序

4、財務報表項目列報的相互抵銷

資產(chǎn)項目和負債項目的金額、收入項目和費用項目的金額不得相互抵銷。

5、比較信息的列報

同時提供所有項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)。

6、財務報表的表頭內(nèi)容

財務報表一般分為表頭和表正兩部分，表頭信息：（1）編報企業(yè)的名稱、（2）對資產(chǎn)負債表而言，須披露資產(chǎn)負債表日；對利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表而言，須披露報表涵蓋的會計期；（3）人幣金額單位、（4）財務報表是合并財務報表的，應當予以標明。

7、財務報表的期間

公歷1月1日至12月31日。短于一年的，應該披露財務報表的實際期間及其原因。

四、財務報告的編制要求

1、內(nèi)容完整

按規(guī)定列報，不得漏填、漏報或任意取舍

2、數(shù)字真實、準確

不得隱瞞、篡改、偽造數(shù)字

3、編報及時

按規(guī)定的期間及時報送

一、資產(chǎn)負債表的作用

資產(chǎn)負債表是反映企在某一特定日期的財務狀況的財務報表。

資產(chǎn)負債表的主要作用包括

1、可以反映某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況，是分析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的重要資料。

2、可以反映某一特定日期的負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)清償債務以及清償時間。

3、可以反映所有者所擁有的權益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。

4、可以提供進行財務分析的基本資料。

二、資產(chǎn)負債表列報的要求

1、資產(chǎn)的列報

按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別進行列示，并按照一定的排列順序

2、負債的列報

按照流動負債和非流動負債兩大類別進行列示，并按照一定的排列順序

3、所有者權益的列報

按照凈資產(chǎn)的不同來源和特定用途進行分類，并按照一定的排列順序

三、資產(chǎn)負債表的列報格式

報告式和賬戶式

報告式資產(chǎn)負債表是上下結構，上半部列示資產(chǎn)，下半部列示負債和所有者權益

賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結構，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權益。

我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式格式。

四、資產(chǎn)負債表的填列方式

1、資產(chǎn)負債表各項目數(shù)字的取得方式

第一、根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。如：“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”、“實收資本”

第二、根據(jù)總賬賬戶余額計算填列。如“貨幣資產(chǎn)”項目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“基他貨幣資金”三個總賬賬戶的期末余額的合計數(shù)填列。

第三、根據(jù)有關明細賬戶余額計算填列。如“應付賬款”項目，根據(jù)“應付賬款”、“預付賬款”賬戶所屬的相關明細賬戶的期末貸方余額計算填列

第四、根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。如“長期借款”項目，根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬的明細賬戶中將在資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期的長期借款后的金額計算填列。

第五、根據(jù)有關賬戶余額減去其備抵賬戶余額后的凈額填列。如“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”賬戶的期末余額后的凈額填列。

第六、綜合運用上述填列方法分析填列。如“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“在途物資”、“生產(chǎn)成本”等總賬賬戶期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備“賬戶余額所得出的金額填列。

2、資產(chǎn)負債表各項目的具體填列方法

資產(chǎn)

貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

交易性金融資產(chǎn)（債券投資、股票投資、基金投資）

應收票據(jù)=應收票據(jù)-壞賬準備（應收票據(jù)計提的壞賬準備余額）

應收賬款=（應收賬款、預收賬款）期末借方合計-壞賬準備（應收賬款計提的壞賬準備期末余額）

預付款項=（鄧付賬款、應付賬款）期末借方合計-壞賬準備（預付賬款計提的壞賬準備期末余額）

應收利息=應收利息-壞賬準備（應收利息計提的壞賬準備）

存貨=（原材料、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料、在途物資、生產(chǎn)成本）期末余額合計-存貨跌價準備

固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備

無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備

持有至到期投資=持有至到期投資-持有至到期投資減值準備

長期股權投資=長期股權投資-長期股權投資減值準備

負債

短期借款=短期借款

應付票據(jù)=應付票據(jù)

應付賬款=應付賬款+預付賬款

預收款項=預收賬款+應收賬款

應付職工薪酬=應付職工薪酬的總賬余額

應交稅費=應交稅費，如是借方余額，應以“-”號填列

應付利息=應付利息

應付股利=應付股利

其他應付款=其他應付款

所有者權益

實收資本=實收資本

資本公積=資本公積

盈余公積=盈余公積

未分配利潤=本年利潤+利潤分配

一、利潤表的作用

利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表。

利潤表的作用在于：

1、利潤可以反映企業(yè)一定會計期間收入的實現(xiàn)情況；

2、可以反映企業(yè)一定會計期間的費用耗費情況；

3、可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即利潤的實現(xiàn)情況；

4、還可以分析、評價企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平。

二、利潤表的列報要求

在利潤表中，對于費用的列報，企業(yè)應當采用“功能法”，即按照費用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進行分類列報。通常分為從事經(jīng)營業(yè)務發(fā)生的成本、管理費用、銷售費用和財務費用等。

三、利潤表的列表格式

一般分為單步式和多步式

單步式利潤表是將當期所有的收入列在一起，然后將當期所有的費用列在一起，兩者相減，一次計算得出企業(yè)當期凈損益。

多步式利潤表是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸烴，按企業(yè)利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標，分步計算得出企業(yè)當期凈損益。

我國企業(yè)的利潤采用多步式格式

企業(yè)可以分如下三個步驟編制利潤表：

第一步、以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資產(chǎn)收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤；

第二步、以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；

第三步、以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈專損）

四、利潤表的填列方法

主要根據(jù)各損益類賬戶的發(fā)生額相對應的填列

虧損的項目以“-”填列