第一篇：子公司財(cái)務(wù)管理制度

子公司財(cái)務(wù)管理制度

（討論稿）

目 錄

第一章 總則..............................................................................................1 第二章 財(cái)務(wù)管理體制..............................................................................2 第三章 預(yù)算管理......................................................................................4 第四章 會(huì)計(jì)核算方法..............................................................................5 第五章 投資管理......................................................................................6 第六章 資金籌措管理..............................................................................6 第七章 資產(chǎn)管理......................................................................................7 第八章 成本費(fèi)用管理............................................................................10 第九章 工資管理....................................................................................11 第十章 收入、利潤(rùn)及其分配................................................................11 第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析....................................................12 第十二章 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督........................................................................12 第十三章 附則........................................................................................13

XXXX集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理制度

XXXX集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理制度

第一章 總則

第一條 為進(jìn)一步規(guī)范XXXX集團(tuán)管理制度，規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部運(yùn)作機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)集團(tuán)和投資者利益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《公司財(cái)務(wù)通則》、《公司會(huì)計(jì)制度》，特制定本制度。

第二條 本制度適用于XXXX集團(tuán)所有全資、控股子公司（以下簡(jiǎn)稱“子公司”）。

第三條 子公司是指由XXXX集團(tuán)投資的，并具有下列情形之一的具有獨(dú)立法人資格的公司：

1、XXXX集團(tuán)單獨(dú)持有或與所控制的子公司合并持有該公司注冊(cè)資本（或股份）總額大于50%的；

2、XXXX集團(tuán)單獨(dú)持有或與所控制的子公司合并持有該公司注冊(cè)資本（或股份）比例雖未達(dá)到50%，但XXXX集團(tuán)的出資額已為該公司的第一大股東，該公司的法人代表由XXXX集團(tuán)派出的董事?lián)蔚模?/p>

3、XXXX集團(tuán)派出的董事占該公司董事會(huì)多數(shù)，并實(shí)際控制該公司董事會(huì)經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的。

第四條 XXXX集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理堅(jiān)持以下原則：

1、XXXX集團(tuán)對(duì)子公司實(shí)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略型管理模式，主導(dǎo)控股權(quán)，弱化控制權(quán)。各子公司采取何種具體管控手段，由集團(tuán)公司董事會(huì)決

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定。

2、XXXX集團(tuán)主要通過委派董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)總監(jiān)；推薦高管人員、財(cái)務(wù)人員、法律事務(wù)人員、進(jìn)行財(cái)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)控等渠道對(duì)子公司進(jìn)行管理。不直接干預(yù)子公司的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3、各子公司的財(cái)務(wù)管理工作實(shí)行雙重管理，既受子公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)，也要接受XXXX集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理中心的監(jiān)督和管理。

4、子公司執(zhí)行XXXX集團(tuán)的預(yù)算管理制度，資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益及收入與成本費(fèi)用、資金等財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)均實(shí)施嚴(yán)格的預(yù)算管理。

5、實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告、重要事項(xiàng)審批制度。各子公司在重大投資、融資、股份變動(dòng)、重大戰(zhàn)略決策等方面必須向XXXX集團(tuán)報(bào)告，并經(jīng)過XXXX集團(tuán)董事會(huì)審批后執(zhí)行。

6、子公司按照XXXX集團(tuán)規(guī)定時(shí)間上報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析報(bào)告及其他財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)告。

7、實(shí)行財(cái)務(wù)制度備案制度。子公司可以在遵守本制度的前提下，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，制定適合自身的財(cái)務(wù)管理制度、管理辦法等制度規(guī)定，但需報(bào)XXXX集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心備案。

第二章 財(cái)務(wù)管理體制

第五條 各子公司的總經(jīng)理對(duì)本公司（含下屬子公司，下同）的財(cái)務(wù)管理工作負(fù)責(zé)。

第六條 各子公司的財(cái)務(wù)主管（總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu) 2

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負(fù)責(zé)人）在本公司總經(jīng)理、XXXX集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)、XXXX集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)具體組織實(shí)施本公司的財(cái)務(wù)管理工作。

第七條 XXXX集團(tuán)對(duì)外派財(cái)務(wù)人員的管理參見《XXXX集團(tuán)外派財(cái)務(wù)人員管理辦法》。

第八條 各子公司財(cái)務(wù)部門在業(yè)務(wù)上統(tǒng)一接受XXXX集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心管理和監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門的基本職責(zé)包括：

1、按照XXXX集團(tuán)統(tǒng)一要求，組織編制本公司的財(cái)務(wù)收支預(yù)算；

2、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及XXXX集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、準(zhǔn)確編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；

3、認(rèn)真做好財(cái)務(wù)分析，及時(shí)準(zhǔn)確地提供經(jīng)營(yíng)管理決策所需的會(huì)計(jì)信息；

4、自覺遵守并維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，使子公司的資產(chǎn)得到有效的保值和增值。

第九條 子公司財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)人員崗位的設(shè)置根據(jù)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的需要而定，所有財(cái)務(wù)人員必須持有《會(huì)計(jì)從業(yè)資格證》上崗。

第十條 子公司實(shí)行財(cái)務(wù)人員回避制度。公司高級(jí)管理者的直系親屬不得擔(dān)任該子公司的總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主辦會(huì)計(jì)、出納或從事與貨幣資金相關(guān)的會(huì)計(jì)崗位工作。出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管、收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。

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第三章 預(yù)算管理

第十一條 XXXX集團(tuán)實(shí)行“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的預(yù)算管理制度。子公司要按照XXXX集團(tuán)的安排部署，負(fù)責(zé)本單位預(yù)算工作的組織，指標(biāo)分解落實(shí)，執(zhí)行過程監(jiān)控以及執(zhí)行結(jié)果考評(píng)，子公司負(fù)責(zé)人對(duì)本單位預(yù)算指標(biāo)完成和預(yù)算管理工作負(fù)責(zé)。

第十二條 子公司應(yīng)健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，按照集團(tuán)預(yù)算財(cái)務(wù)部下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測(cè)到的執(zhí)行條件，提出本單位詳細(xì)的預(yù)算草案，經(jīng)本單位經(jīng)營(yíng)決策層審議，并由負(fù)責(zé)人簽字后于11月20日前上報(bào)集團(tuán)預(yù)算財(cái)務(wù)部。預(yù)算財(cái)務(wù)部根據(jù)各子公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)綜合平衡調(diào)整后，編制XXXX集團(tuán)年度合并財(cái)務(wù)預(yù)算，報(bào)決策委員會(huì)審核，董事會(huì)審批，審批通過后下發(fā)各子公司執(zhí)行。

第十三條 子公司應(yīng)將年度預(yù)算按季度和月度對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行明細(xì)分解。

第十四條 預(yù)算管理要有嚴(yán)肅性，子公司年度內(nèi)的一切開支必須嚴(yán)格按各項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行。

第十五條 子公司確因經(jīng)營(yíng)管理、政策性等發(fā)生重大變化而較大偏離預(yù)算的，對(duì)偏離預(yù)算的籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等各項(xiàng)指標(biāo)必須事先書面報(bào)告XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部并轉(zhuǎn)交預(yù)算財(cái)務(wù)部，說明偏離預(yù)算的原因，經(jīng)批準(zhǔn)后方可修改原預(yù)算。預(yù)算調(diào)整的審批權(quán)限參照《XXXX集團(tuán)預(yù)算管理制度》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

第十六條 子公司每季度將實(shí)際與預(yù)算的執(zhí)行情況以書面表格

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形式報(bào)XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部，轉(zhuǎn)交預(yù)算財(cái)務(wù)部，同時(shí)報(bào)送本公司預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告；財(cái)務(wù)管理中心每半年對(duì)各子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

第十七條 XXXX集團(tuán)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和管理參見《XXXX集團(tuán)預(yù)算管理制度》。

第四章 會(huì)計(jì)核算方法

第十八條 子公司應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家財(cái)政部頒布的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《公司會(huì)計(jì)制度》以及《XXXX集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第十九條 子公司的一切收入與支出都必須納入子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬內(nèi)核算，做到有賬有目，賬目清楚；嚴(yán)禁截留、隱瞞和坐支各項(xiàng)收入，嚴(yán)禁設(shè)置賬外賬。

第二十條 子公司的各種會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和國(guó)家會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，不得偽造、變更會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿，不得報(bào)送虛假的會(huì)計(jì)報(bào)表。

第二十一條 子公司應(yīng)當(dāng)建立和健全計(jì)量收發(fā)制度和財(cái)產(chǎn)清查制度，以保證賬證相符，賬賬相符，賬實(shí)相符、賬表相符。子公司每年應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)最少進(jìn)行一次徹底的實(shí)地清查，及時(shí)得出清查結(jié)果，并相應(yīng)處理遺留問題。

第二十二條 XXXX集團(tuán)統(tǒng)一聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)子公司進(jìn)行年報(bào)審 5

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計(jì)，經(jīng)審計(jì)后凡需要調(diào)整賬目的，按出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)調(diào)整事項(xiàng)及時(shí)調(diào)整賬務(wù)。

第二十三條 子公司會(huì)計(jì)檔案的建檔要求、保管期限和銷毀辦法等應(yīng)按國(guó)家財(cái)政部、檔案局發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定辦理。

第五章 投資管理

第二十四條 投資管理包括對(duì)外投資管理及重大資本性支出管理。對(duì)外投資指在符合國(guó)家政策法規(guī)的前提下，以現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（包括土地使用權(quán)）等形式，或者以購買股票、債券等有價(jià)債券的方式，對(duì)其他單位進(jìn)行的投資行為。資本性支出指公司進(jìn)行基本建設(shè)、技術(shù)改善等固定資產(chǎn)投資，以及購置其他固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和出資設(shè)立境外辦事機(jī)構(gòu)等資本性支出事項(xiàng)。

第二十五條 XXXX集團(tuán)的投資執(zhí)行和管理均由相關(guān)部門依據(jù)《XXXX集團(tuán)投資管理制度》執(zhí)行，子公司不具有任何投資權(quán)，但有責(zé)任配合相關(guān)部門提供包括如經(jīng)營(yíng)狀況、行業(yè)研究等信息，以供投資參考。

第六章 資金籌措管理

第二十六條 子公司應(yīng)督促投資各方按照合資合同、協(xié)議或章程的約定履行其出資義務(wù)，對(duì)合資他方以任何方式非法抽走其出資的行為，應(yīng)拒絕予以辦理，并及時(shí)向XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部報(bào)告。

第二十七條 XXXX集團(tuán)的資金籌措管理由融資部及相關(guān)部門依 6

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據(jù)《XXXX集團(tuán)融資管理制度》執(zhí)行，子公司不具有任何方式的融資權(quán)力，但有責(zé)任配合集團(tuán)相關(guān)部門提供相關(guān)資料，以保證融資的順利進(jìn)行。

第二十八條 嚴(yán)禁XXXX集團(tuán)及子公司為系統(tǒng)外的其他公司（包括股份公司的股東）或個(gè)人的債務(wù)提供擔(dān)?；蛸|(zhì)押（依照《XXXX集團(tuán)對(duì)外擔(dān)保管理辦法》執(zhí)行）。

第二十九條 子公司不得向職工個(gè)人或其他單位非法集資，也不得用公司資金參與其他單位或個(gè)人的集資。

第七章 資產(chǎn)管理

第三十條 貨幣資金的管理

1、子公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《XXXX集團(tuán)貨幣資金管理辦法》的規(guī)定，嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金，超結(jié)算起點(diǎn)的對(duì)外支付應(yīng)盡量使用轉(zhuǎn)賬支票或電子付款。

2、簽發(fā)支票的印鑒應(yīng)分別由出納和財(cái)務(wù)總監(jiān)掌管。子公司的一切有價(jià)證券、契證、空白的發(fā)票和收據(jù)、支票、印章等重要物件，應(yīng)放置在封閉空間的保險(xiǎn)箱內(nèi)妥善保管。

3、子公司應(yīng)做好現(xiàn)金流量的預(yù)算，合理調(diào)度貨幣資金。第三十一條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理

1、子公司應(yīng)及時(shí)催收、清理各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)，并定期與對(duì)方對(duì)賬核實(shí)。

2、子公司在制定銷售人員的獎(jiǎng)勵(lì)方案時(shí)，必須與其費(fèi)用開支和 7

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銷售款項(xiàng)的回籠掛鉤，有效地控制費(fèi)用開支，抑制應(yīng)收賬款的膨脹。

3、子公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬處理遵循集團(tuán)的統(tǒng)一規(guī)定。第三十二條 存貨管理

1、子公司應(yīng)制定各種存貨的合理存貨量，嚴(yán)格按最優(yōu)的存貨量來采購和生產(chǎn)，實(shí)行以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)定購、價(jià)格比三家的原則。材料等物品的采購必須實(shí)行公開招標(biāo)，以降低子公司存貨成本，避免積壓，加速存貨資金的周轉(zhuǎn)。

2、子公司應(yīng)建立和完善存貨的收發(fā)審批制度和科學(xué)的存貨管理制度，并報(bào)XXXX集團(tuán)投資管理部備案。

3、資產(chǎn)管理部牽頭組織業(yè)務(wù)部門、審計(jì)部、預(yù)算財(cái)務(wù)部每年末對(duì)子公司存貨賬面成本與市價(jià)差異的檢查，若存貨賬面成本低于市價(jià)部分，應(yīng)按《XXXX集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第三十三條 固定資產(chǎn)的管理

1、固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他設(shè)備、器具、工具等勞動(dòng)資料和其他物質(zhì)資料。

2、子公司資產(chǎn)的購置、處置實(shí)行預(yù)算管理，各子公司需嚴(yán)格依照相關(guān)審批權(quán)限報(bào)審。

3、子公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理、相關(guān)行政后勤管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的實(shí)物管理。子公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，建立健全固定資產(chǎn)賬卡，做到有物有賬、有賬有物、賬實(shí)相符。

4、子公司應(yīng)當(dāng)于每年終檢查固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與可變現(xiàn)值是否

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存在差異，若其賬面價(jià)值低于可變現(xiàn)值的部分，應(yīng)按《XXXX集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法》的有關(guān)規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第三十四條 在建工程的管理

1、子公司要建立工程概預(yù)算制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等做出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理；建立工程管理制度，規(guī)范工程招投標(biāo)、材料設(shè)備采購等業(yè)務(wù)活動(dòng)，控制工程成本，保障工程質(zhì)量；建立竣工決算管理制度，對(duì)竣工決算、竣工審計(jì)、竣工驗(yàn)收等做出明確規(guī)定，確保竣工決算真實(shí)、完整、及時(shí)，所有項(xiàng)目竣工后，必須編制竣工結(jié)算報(bào)告，報(bào)原審批領(lǐng)導(dǎo)審核。并將相關(guān)制度文件報(bào)送XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部備案。

2、在建工程相關(guān)賬務(wù)處理依照《XXXX集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法》執(zhí)行。

3、資產(chǎn)管理部應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年終，牽頭審計(jì)部、預(yù)算財(cái)務(wù)部對(duì)在建工程進(jìn)行全面檢查，如果有證據(jù)表明在建工程已經(jīng)發(fā)生了減值，且符合《XXXX集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法》有關(guān)減值情況的，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。并將計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況報(bào)XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部備案。

第三十五條 無形資產(chǎn)的管理

1、無形資產(chǎn)的購置、處置實(shí)行預(yù)算管理，各子公司預(yù)算外購進(jìn)或處置價(jià)值5萬元以上的無形資產(chǎn)，須報(bào)XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部、決策委員會(huì)審核，董事長(zhǎng)審批；

2、子公司應(yīng)加強(qiáng)采礦權(quán)、土地使用權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)等無形資產(chǎn)的管理；未經(jīng)XXXX集團(tuán)董事會(huì)批準(zhǔn)，不得許可

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他人使用；

3、子公司應(yīng)按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，不得隨意變更攤銷期限；

4、子公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的權(quán)證管理，應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)登記和保管，并與相關(guān)部門協(xié)調(diào)及時(shí)支付有關(guān)費(fèi)用，保證權(quán)證的有效性；

5、資產(chǎn)管理部定期牽頭預(yù)算財(cái)務(wù)部、審計(jì)部檢查子公司無形資產(chǎn)的實(shí)效性和賬面成本與可變現(xiàn)值有否存在差異，若發(fā)現(xiàn)失去實(shí)效性或賬面攤余成本低于市場(chǎng)可變現(xiàn)值，應(yīng)按《XXXX集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。

第三十六條 子公司每個(gè)年度須將子公司內(nèi)所有的不良資產(chǎn)（包括往來賬款的呆壞賬、存貨的積壓、固定資產(chǎn)毀損等）專題向XXXX集團(tuán)資產(chǎn)管理部書面報(bào)告，并提出相應(yīng)的處理意見。

第八章 成本費(fèi)用管理

第三十七條 子公司實(shí)行成本預(yù)算管理，每年將成本預(yù)算分解到基層單位?；鶎訂挝粦?yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算進(jìn)行成本控制。

第三十八條 子公司應(yīng)建立、完善成本管理制度。在加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理過程中，強(qiáng)調(diào)成本、費(fèi)用指標(biāo)及相關(guān)措施要落實(shí)到實(shí)處。強(qiáng)化對(duì)成本、費(fèi)用的日常監(jiān)督和管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

第三十九條 子公司要健全內(nèi)部控制制度、授權(quán)審批制度。子公司財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格把好費(fèi)用審核報(bào)銷關(guān)。

XXXX集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理制度

第四十條 子公司要加大成本考核力度，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況進(jìn)行檢查、分析，并針對(duì)存在的問題查明原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，以確保公司總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第四十一條 子公司的材料采購、委外加工業(yè)務(wù)等必須實(shí)行公開比價(jià)管理，必須公開供方的子公司名稱、法人代表、價(jià)格和優(yōu)惠辦法等，并對(duì)供方分類建立健全詳細(xì)的檔案。子公司必須制定材料采購、委外加工價(jià)格審定程序制度，不斷降低材料成本。

第四十二條 子公司應(yīng)攤銷、應(yīng)預(yù)提的各種費(fèi)用必須按《XXXX集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定方式、期限合理攤銷、預(yù)提。

第四十三條 子公司應(yīng)定期對(duì)成本費(fèi)用情況進(jìn)行分析，定期向XXXX集團(tuán)預(yù)算財(cái)務(wù)部提交《成本費(fèi)用分析報(bào)告》。

第九章 工資管理

第四十四條 子公司工資總額必須納入預(yù)算管理，合理地將工資費(fèi)用計(jì)入相關(guān)的成本對(duì)象。

第四十五條 子公司經(jīng)營(yíng)者的工資待遇和考核辦法由XXXX集團(tuán)人力資源部另文規(guī)定，但其中用于計(jì)算獎(jiǎng)勵(lì)的各種指標(biāo)必須以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)后的年終決算為準(zhǔn)。委派財(cái)務(wù)人員的工資待遇和考核辦法按公司《XXXX集團(tuán)外派財(cái)務(wù)人員管理制度》規(guī)定執(zhí)行。

第十章 收入、利潤(rùn)及其分配

第四十六條 子公司收入的確認(rèn)和會(huì)計(jì)核算按《XXXX集團(tuán)會(huì)計(jì) 11

XXXX集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理制度

核算辦法》執(zhí)行。

第四十七條 子公司利潤(rùn)分配方案需經(jīng)公司董事會(huì)審議并報(bào)XXXX集團(tuán)備案。

第四十八條 XXXX集團(tuán)根據(jù)實(shí)際需要收回留存子公司的已分配或未分配利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)按照XXXX集團(tuán)分紅辦法規(guī)定進(jìn)行，未經(jīng)XXXX集團(tuán)批準(zhǔn)，子公司不得截留、占用應(yīng)上繳的利潤(rùn)。

第十一章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)分析

第四十九條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及說明。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表、附表和XXXX集團(tuán)要求報(bào)送的其他報(bào)表和資料；會(huì)計(jì)報(bào)表說明主要指財(cái)務(wù)情況說明書；會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表重要信息的補(bǔ)充說明。

第五十條 子公司應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)報(bào)送報(bào)表。

第五十一條 XXXX集團(tuán)定期或不定期召開財(cái)務(wù)工作會(huì)議，會(huì)議時(shí)間由XXXX集團(tuán)根據(jù)實(shí)際情況屆時(shí)通知。

第五十二條 財(cái)務(wù)分析包括預(yù)算執(zhí)行情況、成本運(yùn)行、綜合財(cái)務(wù)狀況分析等；具體內(nèi)容要求、格式要求、報(bào)送要求請(qǐng)見《XXXX集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)告管理辦法》。

第十二章 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

第五十三條 XXXX集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心有權(quán)對(duì)控股子公司的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)實(shí)施核查，督促子公司有效執(zhí)行財(cái)務(wù)規(guī)章制度。子公司財(cái)務(wù)及 12

XXXX集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理制度

有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理部門應(yīng)主動(dòng)配合和提供協(xié)助。

第五十四條 集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)子公司的審計(jì)工作，子公司財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，主動(dòng)如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)情況，不得隱瞞事實(shí)，誤導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員。

第五十五條 子公司的法定代表人和主要經(jīng)營(yíng)者工作調(diào)動(dòng)或離任該崗位時(shí)，必須進(jìn)行離任審計(jì)。

1、子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總會(huì)計(jì)師）工作調(diào)動(dòng)或離任該崗位時(shí)，必須按《會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)，財(cái)務(wù)總監(jiān)（或總會(huì)計(jì)師）的交接手續(xù)由子公司負(fù)責(zé)人和XXXX集團(tuán)財(cái)務(wù)總監(jiān)會(huì)同監(jiān)交。

2、子公司財(cái)務(wù)人員調(diào)動(dòng)或離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)后方能離去，交接手續(xù)由子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)監(jiān)交。

第十三章 附則

第五十六條 本制度解釋權(quán)歸XXXX集團(tuán)預(yù)算財(cái)務(wù)部。第五十七條 本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

第二篇：子公司財(cái)務(wù)管理制度

子公司財(cái)務(wù)管理制度

（草案2）

第一章總則

第一條 為加強(qiáng)對(duì)XX有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”）下屬子公司的財(cái)務(wù)管理，進(jìn)一步理順母子公司的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)行為，特制定此制度。

第二條 本辦法的子公司是指持有其有表決權(quán)資本總額50%以上，或雖不超過50%但具有實(shí)際控制權(quán)的公司。

第二章基本原則

第三條 公司依據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)和深圳證卷交易所對(duì)上市公司財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)作以及內(nèi)部控制等法律法規(guī)的相關(guān)要求，以控股股東的身份對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理與監(jiān)督。

第四條 加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理，旨在建立一套有效的子公司財(cái)務(wù)管理機(jī)制，規(guī)范子公司在制定會(huì)計(jì)政策及財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)人員管理、資金管理、對(duì)外財(cái)務(wù)擔(dān)保、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)監(jiān)督等財(cái)務(wù)管理程序和行為，防范子公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)公司的股東權(quán)益。

第五條 子公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等財(cái)務(wù)法規(guī)或制度，對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督、維護(hù)資產(chǎn)安全和完整、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供本單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等財(cái)務(wù)信息。

第六條 公司財(cái)務(wù)部門是公司具體負(fù)責(zé)指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)的職能部門。

第三章財(cái)務(wù)管理制度及會(huì)計(jì)政策的制定

第七條 子公司應(yīng)依照會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，不斷提高財(cái)務(wù)管理的工作水平、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第八條 為了規(guī)范公司的會(huì)計(jì)報(bào)表，提高公司對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，子公司在日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中所采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)、變更等均應(yīng)遵循公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其有關(guān)規(guī)定。

第九條 各子公司應(yīng)及時(shí)將本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度報(bào)送公司財(cái)務(wù)部門備案。當(dāng)公司財(cái)務(wù)部門對(duì)子公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度提出異議時(shí)，子公司應(yīng)當(dāng)聽取合理意見并及時(shí)進(jìn)行修訂。

第四章財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的委派及職責(zé)

第十條 子公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由公司委派，并通過本單位總經(jīng)理任免，協(xié)助本單位總經(jīng)理負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。

第十一條 子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和本辦法，格盡職守，勤勉盡責(zé)，切實(shí)領(lǐng)導(dǎo)好本單位的財(cái)務(wù)管理工作、把好財(cái)務(wù)關(guān)、確保本單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常次序，提升財(cái)務(wù)管理為經(jīng)營(yíng)工作服務(wù)的質(zhì)量和水平。

第十二條 子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)有定期或不定期向公司匯報(bào)本單位財(cái)務(wù)情況的責(zé)任和義務(wù)。

第十三條 子公司的其他財(cái)務(wù)人員由公司統(tǒng)一招聘。

第十四條 子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)與公司簽訂《勞動(dòng)合同》，其報(bào)酬及待遇按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，接受公司財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)管理。

第十五條 公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作考核分為定期和任期考核，以考核結(jié)果作為對(duì)其獎(jiǎng)懲和評(píng)聘的依據(jù)。本單位的總經(jīng)理要按時(shí)填報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人工作考評(píng)表，并對(duì)填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

第十六條 對(duì)責(zé)任心不強(qiáng)或因嚴(yán)重的工作過失給本單位造成損失、泄露財(cái)務(wù)機(jī)密等不稱職或無法勝任的其他財(cái)務(wù)人員，子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)本單位總經(jīng)理解除職務(wù)，本單位總經(jīng)理應(yīng)充分聽取并采納財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的合理意見。

第五章資金管理

第十七條 子公司財(cái)務(wù)部門是本單位資金管理的責(zé)任部門，負(fù)責(zé)辦理本單位一切資金的籌集、使用、調(diào)配等財(cái)務(wù)手續(xù)，嚴(yán)格監(jiān)督本單位資金的使用。

第十八條 子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)本單位資金的使用行使聯(lián)簽審批權(quán)，未經(jīng)本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字同意，財(cái)務(wù)部門不得辦理付款手續(xù)。第十九條子公司的財(cái)務(wù)部門應(yīng)切實(shí)執(zhí)行本單位的各項(xiàng)資金支付授權(quán)與批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格審查付款合同或協(xié)議，把好本單位資金支付的財(cái)務(wù)審核關(guān)。

第二十條 子公司可根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要開立除基本戶以外的其他銀行結(jié)算賬戶，但應(yīng)事先報(bào)公司批準(zhǔn)，并在開戶后5個(gè)工作日內(nèi)報(bào)公司財(cái)務(wù)部門備案。

第二十一條 子公司因企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要對(duì)外融資時(shí)，應(yīng)事先對(duì)融資項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證，充分考慮對(duì)融資成本的承受能力和償債能力，制定詳盡的融資方案，經(jīng)公司批準(zhǔn)后方可報(bào)本單位總經(jīng)理審議并實(shí)施。

第二十二條 未經(jīng)公司批準(zhǔn)，子公司不得直接或間接對(duì)外拆借資金。子公司尤其要嚴(yán)格控制與關(guān)聯(lián)方的資金往來，避免發(fā)生非經(jīng)營(yíng)占用資金的情況，一旦發(fā)生非經(jīng)營(yíng)占用資金的情況，子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)立即書面報(bào)告公司財(cái)務(wù)部門，并提請(qǐng)公司采取相應(yīng)的補(bǔ)救措施。

第二十三條 未經(jīng)公司批準(zhǔn)并履行對(duì)外投資所需的董事會(huì)或股東會(huì)審議程序，子公司財(cái)務(wù)部門不得辦理對(duì)外投資的資金支付手續(xù)。上述對(duì)外投資包括股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或房地產(chǎn)投資、股票投資、債券投資、期貨投資、權(quán)證投資以及委托理財(cái)?shù)冉鹑诨蚪鹑谘苌返耐顿Y。

第六章對(duì)外財(cái)務(wù)擔(dān)保

第二十四條 未經(jīng)公司批準(zhǔn)和履行董事會(huì)或股東會(huì)審議程序，子公司不得對(duì)外提供擔(dān)保，也不得進(jìn)行互相擔(dān)保。

第二十五條 子公司確需提供對(duì)外財(cái)務(wù)擔(dān)?；蛳嗷ラg進(jìn)行擔(dān)保，應(yīng)將擬擔(dān)保事項(xiàng)的詳細(xì)情況上報(bào)公司，經(jīng)公司批準(zhǔn)并履行董事會(huì)或股東會(huì)審議程序后方可辦理。

第二十六條 子公司對(duì)外融資需要公司為其提供財(cái)務(wù)擔(dān)保的，原則上應(yīng)同時(shí)向公司提供財(cái)務(wù)反擔(dān)保（除非該項(xiàng)融資由公司統(tǒng)一安排使

用）。子公司應(yīng)切實(shí)按期履行償債義務(wù)，不得給公司造成財(cái)務(wù)擔(dān)保損失。

第七章財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)送

第二十八條 子公司應(yīng)切實(shí)按照公司財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送規(guī)定和要求報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表

子公司報(bào)送母公司的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照下列時(shí)間提供：

（1）月度財(cái)務(wù)報(bào)表：子公司于次月7日前完成并提供；

（2）季度財(cái)務(wù)報(bào)表：子公司于次月10日前完成并提供；

（3）半財(cái)務(wù)報(bào)表：子公司于次月15日前完成并提供；

（4）財(cái)務(wù)報(bào)表：子公司于次月20日前完成并提供；

第二十九條 子公司可以采用郵寄、傳真、電子郵件等方式報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)保證財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)性。子公司報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)由本單位的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

第三十條 子公司在公司定期報(bào)告未公開披露前按照財(cái)政、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等政府機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)做好登記備案工作，要在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表封頁上注明“未經(jīng)審計(jì)、注意保密”字樣，并將對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的知情者控制在最小范圍內(nèi)。

第八章財(cái)務(wù)監(jiān)督

第三十一條 公司可以采用財(cái)務(wù)預(yù)算控制、財(cái)務(wù)報(bào)表核查、現(xiàn)場(chǎng)檢查、財(cái)務(wù)審計(jì)、電子遠(yuǎn)程監(jiān)控等手段對(duì)子公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。第三十二條 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)子公司進(jìn)行財(cái)務(wù)工作檢查，并可根據(jù)需要進(jìn)行不定期核查。針對(duì)財(cái)務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，公司可下達(dá)整改意見書，子公司應(yīng)切實(shí)整改并及時(shí)上報(bào)整改情況。

第三十三條 公司對(duì)子公司的審計(jì)分為財(cái)務(wù)審計(jì)、離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等，離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等由公司審計(jì)部進(jìn)行，財(cái)務(wù)審計(jì)每年一次，由公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。離任審計(jì)是指對(duì)子公司總經(jīng)理離任或調(diào)任時(shí)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)，專項(xiàng)審計(jì)是指對(duì)子公司某一特定的事項(xiàng)進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)。

第三十四條 子公司應(yīng)積極配合公司針對(duì)本單位進(jìn)行的審計(jì)工作，不得采取推諉、怠慢等方式對(duì)待審計(jì)工作。

第三十五 條財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告作為公司對(duì)子公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)責(zé)任考核與獎(jiǎng)懲的重要財(cái)務(wù)依據(jù)，子公司應(yīng)尊重審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立、專業(yè)審計(jì)意見，并根據(jù)其出具的審計(jì)調(diào)整分錄及時(shí)調(diào)整本單位的財(cái)務(wù)帳表。

第九章母子公司之間的相互關(guān)系

第三十六條 子公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃和組織、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理、對(duì)外投資項(xiàng)目的確定等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在滿足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件的前提下，還應(yīng)滿足上市公司規(guī)劃的規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策目標(biāo)、長(zhǎng)期規(guī)劃和發(fā)展的要求。

子公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及發(fā)展規(guī)劃必須與公司的總體目標(biāo)及長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃保持相互協(xié)調(diào)和總體平衡，以確保公司總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)及穩(wěn)定、高效的發(fā)展。

第三十七條 子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部管理、會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理應(yīng)接受公司有關(guān)部門的指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。

第三十八條 公司與子公司發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)按市場(chǎng)客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，以及公司對(duì)外披露信息等有關(guān)規(guī)定要求，對(duì)設(shè)計(jì)關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容每年簽訂經(jīng)濟(jì)合同。對(duì)交易中涉及的結(jié)算價(jià)格要在平等互利、等價(jià)交互的基礎(chǔ)上合理確定，雙方不能因?yàn)榇嬖谀缸庸镜年P(guān)系而要求某一方做出減讓或提供結(jié)算價(jià)格。

第三十九條 子公司在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中和對(duì)外投資過程中，對(duì)涉及重大對(duì)外投資、關(guān)聯(lián)交易、重大損失和重大合同的履行等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)按照公司上市規(guī)則的規(guī)定，及時(shí)收集資料、履行報(bào)告制度，以確保公司對(duì)外信息披露的及時(shí)、準(zhǔn)確和完整。

第十章附則

第四十條 本辦法自董事會(huì)審議通過之日?qǐng)?zhí)行，由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。

2011年7月

第三篇：分公司子公司財(cái)務(wù)管理制度V0.4

中集能源有限公司分公司、子公司

財(cái)務(wù)管理辦法

一、為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，監(jiān)控公司資金使用，特制定本制度。

二、本制度適用于中集能源有限公司及其所有分公司及子公司。

三、關(guān)于集團(tuán)資金管理：

1、集團(tuán)資金統(tǒng)一歸天津總部進(jìn)行管理，所有銀行U盾及網(wǎng)銀及其密碼均由天津總部保管。

2、集團(tuán)根據(jù)每個(gè)項(xiàng)目與相應(yīng)簽合同的公司確認(rèn)收入，收入統(tǒng)一由集團(tuán)進(jìn)行支配。

3、集團(tuán)內(nèi)所有公司，包括總部、分公司和子公司及外派辦事處所發(fā)生的費(fèi)用，全部應(yīng)當(dāng)按照公司財(cái)務(wù)流程到天津總部進(jìn)行報(bào)銷。各分公司及子公司相應(yīng)開具自己公司名稱的發(fā)票。

4、每周天津總部出納應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)周資金進(jìn)出情況將各公司資金余額及集團(tuán)資金總額進(jìn)行上報(bào)。

四、關(guān)于集團(tuán)賬務(wù)管理：

1、各分公司及子公司原則上由集團(tuán)外派會(huì)計(jì)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。

2、為了節(jié)約用工成本，各分公司及子公司會(huì)計(jì)人員原則上在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行招聘。集團(tuán)總部為該人員發(fā)放工資并與集團(tuán)總部簽署勞動(dòng)合同，集團(tuán)總部為其上繳五險(xiǎn)一金等費(fèi)用。

3、每月3日前集團(tuán)總部會(huì)將上月分公司、子公司費(fèi)用票據(jù)轉(zhuǎn)交該分公司、子公司會(huì)計(jì)進(jìn)行做賬。

4、每月8日前各分公司、子公司會(huì)計(jì)應(yīng)將上月財(cái)務(wù)報(bào)表交財(cái)務(wù)總監(jiān)審核。

5、每月10日前各分公司、子公司會(huì)計(jì)應(yīng)將上交集團(tuán)內(nèi)部管理表。

6、集團(tuán)每季度對(duì)分公司、子公司賬務(wù)進(jìn)行抽查，每半年進(jìn)行定期檢查，對(duì)于各分公司、子公司賬務(wù)中存在的問題及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

7、各分公司、子公司會(huì)計(jì)應(yīng)每周末將當(dāng)周工作總結(jié)交財(cái)務(wù)總監(jiān)

五、原則上各分公司、子公司會(huì)計(jì)實(shí)行輪換制，每名會(huì)計(jì)在當(dāng)?shù)卦摴竟ぷ鞑坏贸^3年。財(cái)務(wù)人員離任應(yīng)進(jìn)行審計(jì)。

第四篇：某集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理制度

Q/ST-G02-036-2011 集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理制度 目的

為加強(qiáng)集團(tuán)公司子公司的管理和控制，提高集團(tuán)公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，進(jìn)一步理順集團(tuán)公司、子公司之間的投資關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，規(guī)范子公司經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)投資者和債權(quán)人合法權(quán)益，促進(jìn)公司規(guī)范運(yùn)作和健康發(fā)展，制定本制度。2 范圍

本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了集團(tuán)公司各子公司的會(huì)計(jì)人員管理、會(huì)計(jì)核算、資金管理、物價(jià)管理、成本及費(fèi)用管理、固定資產(chǎn)投資、對(duì)外股權(quán)及股票投資、關(guān)聯(lián)交易及利潤(rùn)分配等內(nèi)容要求。

本標(biāo)準(zhǔn)適用于集團(tuán)公司各子公司。3 引用文件

《中華人民共和國(guó)公司法》 《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》 《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》 《支付結(jié)算辦法》

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》 4 總則

4.1 子公司法定代表人對(duì)子公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，對(duì)子公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的財(cái)務(wù)事項(xiàng)具有審批權(quán)，但不得超越制度范圍、突破計(jì)劃或定額。

4.2 子公司無獨(dú)自對(duì)內(nèi)、對(duì)外投資、融資、擔(dān)保的權(quán)力，需要時(shí)，經(jīng)集團(tuán)

Q/ST-G02-036-2011 公司批準(zhǔn)。

4.3 經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，給予子公司定額內(nèi)靈活使用一定資金的權(quán)力。4.4 子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵崗位會(huì)計(jì)人員由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部(以下簡(jiǎn)稱財(cái)務(wù)部)委派，負(fù)責(zé)組織子公司會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理工作，確保子公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)、合規(guī)、合法。

4.5 財(cái)務(wù)部派出人員有監(jiān)督子公司財(cái)產(chǎn)安全的責(zé)任，對(duì)子公司超出制度、權(quán)限的行為拒絕執(zhí)行，并報(bào)告集團(tuán)公司。

4.6 子公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，可以一人一崗、一人多崗。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。

4.7 子公司會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)要求規(guī)范會(huì)計(jì)行為。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理實(shí)行監(jiān)督和控制，即對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃、有組織、有目的的管理、監(jiān)督和控制，對(duì)子公司的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督考核。財(cái)務(wù)部可以隨時(shí)查閱和審計(jì)子公司的會(huì)計(jì)賬目，查閱時(shí)子公司應(yīng)無條件服從。

4.8 子公司財(cái)務(wù)管理原則：建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，不斷改進(jìn)和完善管理基礎(chǔ)工作，真實(shí)記錄和全面反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，依法計(jì)算、繳納各種稅金，維護(hù)國(guó)家及投資者權(quán)益。除法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)、賬戶外，子公司不得另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、賬戶，不得編制虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表，不得將公司資產(chǎn)以任何個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。5 管理要求

5.1 財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作

5.1.1 子公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理要求，及時(shí)填制真實(shí)、完整的原始記錄，確保會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確、有效、合法。

5.1.2 建立和完善預(yù)算管理制度，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格控制成本、費(fèi)用，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

5.1.3 子公司應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)及要求，建立和完善定額管理、Q/ST-G02-036-2011 計(jì)量驗(yàn)收制度，確保各項(xiàng)定額先進(jìn)合理、進(jìn)出公司的存貨及提供的勞務(wù)手續(xù)齊全。

5.1.4 建立科學(xué)的存貨管理制度，保證會(huì)計(jì)核算及時(shí)進(jìn)行；定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)（每年年底前必須對(duì)全部資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)），確保賬賬、賬物、賬卡三相符。

5.1.5 子公司發(fā)生的資產(chǎn)損失，包括壞賬損失、存貨損失、固定資產(chǎn)及在建工程損失、擔(dān)保（抵押）、投資等損失，應(yīng)及時(shí)予以核實(shí)，查清原因，分清責(zé)任，報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后，按照財(cái)務(wù)制度、稅法相關(guān)規(guī)定做好賬務(wù)處理，并報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

5.1.6 建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部稽核制度，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、完整、規(guī)范、正確。

5.1.7 子公司發(fā)生重大及異常會(huì)計(jì)核算事項(xiàng)時(shí)，須提前向財(cái)務(wù)部報(bào)告，財(cái)務(wù)部報(bào)經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后協(xié)助處理，子公司及時(shí)將處理結(jié)果報(bào)財(cái)務(wù)部備案。5.2 會(huì)計(jì)核算

5.2.1 子公司統(tǒng)一執(zhí)行集團(tuán)公司執(zhí)行的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其補(bǔ)充規(guī)定，子公司在日常會(huì)計(jì)核算所采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)變更等均應(yīng)遵循集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其有關(guān)規(guī)定。

5.2.2 子公司應(yīng)按照集團(tuán)公司規(guī)定的報(bào)表報(bào)送時(shí)間按時(shí)編制并報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表和提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料。一般情況下，子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表由集團(tuán)公司委托或經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并將會(huì)計(jì)事務(wù)所在審計(jì)過程中提出的問題書面報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部。

5.2.3 子公司報(bào)送集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)間如下：

a)月度財(cái)務(wù)報(bào)表：報(bào)表電子版于次月2日17時(shí)前、紙質(zhì)報(bào)表（含財(cái)務(wù)分析）于次月5日前報(bào)送財(cái)務(wù)部；

b)財(cái)務(wù)報(bào)表：報(bào)表電子版于次年元月10日前、紙質(zhì)報(bào)表（含財(cái)務(wù)情況說明書、會(huì)計(jì)報(bào)表附注）于次年15日前報(bào)送財(cái)務(wù)部； c)審計(jì)報(bào)告：于次年3月20日前將會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告復(fù)印件報(bào)送財(cái)務(wù)部。

Q/ST-G02-036-2011 5.3 資金管理

5.3.1 集團(tuán)公司對(duì)子公司資金實(shí)行集中管理、統(tǒng)籌安排，在保證子公司資金正常使用的前提下，統(tǒng)一調(diào)度子公司資金存量進(jìn)行集中運(yùn)作，發(fā)揮資金使用效率，并對(duì)子公司資金流動(dòng)實(shí)施監(jiān)控。

5.3.2 子公司應(yīng)根據(jù)集團(tuán)公司關(guān)于資金管理的規(guī)定和要求，結(jié)合本公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求建立和完善具體的資金管理制度；同時(shí)根據(jù)本公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)要求編制、月度貨幣資金使用計(jì)劃，貨幣資金計(jì)劃經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后定向支付，不得改變用途挪作他用；嚴(yán)格控制無預(yù)算資金支出，超計(jì)劃的資金支出必須經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。在日常管理中要及時(shí)掌握資金增減變動(dòng)情況，并對(duì)資金實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，使有限的資金在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮最大的使用效益。對(duì)計(jì)劃內(nèi)大額的資金調(diào)動(dòng)和支付，須提前、按周向財(cái)務(wù)部提報(bào)使用申請(qǐng)，以備統(tǒng)一安排資金。

5.3.3 子公司必須嚴(yán)格遵守國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》、《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》等法律、法規(guī)規(guī)定，從本公司實(shí)際出發(fā)，建立和完善內(nèi)部控制、內(nèi)部牽制制度，確保銀行結(jié)算憑證和貨幣資金的安全及保證日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)算業(yè)務(wù)的順利開展；嚴(yán)格按照規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，超出規(guī)定范圍的必須通過銀行辦理結(jié)算；經(jīng)開戶行核定的現(xiàn)金庫存限額報(bào)財(cái)務(wù)部備案。

5.3.4 子公司在實(shí)施資金管理中要嚴(yán)格遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，不得對(duì)外出借銀行賬戶，不得對(duì)外出借資金，確保公司資產(chǎn)的安全、完整。5.3.5 子公司按編制新建與技改項(xiàng)目、零購固定資產(chǎn)資金計(jì)劃，報(bào)集團(tuán)公司審批后執(zhí)行，超計(jì)劃支出報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。

5.3.6 經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的對(duì)外擔(dān)保，子公司必須落實(shí)反擔(dān)保，并指定專人具體負(fù)責(zé)跟蹤、監(jiān)控?fù)?dān)保合同的履行情況，特別是擔(dān)保借款的使用方向、被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)狀況和償債能力等，及時(shí)向集團(tuán)公司通報(bào)情況，直到擔(dān)保責(zé)任解除。

5.3.7 經(jīng)報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的對(duì)外投資，子公司要對(duì)投資資金的安全、效益進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，出現(xiàn)異常情況時(shí)，須及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告。

5.3.8 按照市場(chǎng)化原則，由財(cái)務(wù)部及各子公司財(cái)務(wù)部門按日均占用額結(jié)算

Q/ST-G02-036-2011 集團(tuán)公司與各子公司相互間占用的資金利息，結(jié)算方式由財(cái)務(wù)部確定。5.3.9 子公司貨幣資金實(shí)行定額管理，資金定額由集團(tuán)財(cái)務(wù)部核定。各子公司資金定額為(根據(jù)子公司日常流量具體核定)。子公司必須嚴(yán)格執(zhí)行資金定額，超出定額的部分于當(dāng)天、最遲于次日10時(shí)前劃回集團(tuán)公司；收取的銀行承兌匯票于次周一下午4時(shí)前交回；法定節(jié)假日收取的款項(xiàng)，必須妥善保管，現(xiàn)匯超定額部分在開戶銀行營(yíng)業(yè)后的當(dāng)天10時(shí)前劃回集團(tuán)公司，承兌匯票于節(jié)假日結(jié)束上班第一天10時(shí)前交集團(tuán)公司。

5.3.10 子公司次日8時(shí)之前將本單位銀行存款、銀行承兌匯票余額表通過“郵件”或“OA”發(fā)送至集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

5.3.1

1計(jì)劃內(nèi)發(fā)生大額貨幣支付時(shí)（現(xiàn)金付款 萬元以上、銀行付款 萬元以上），財(cái)務(wù)人員須向財(cái)務(wù)部報(bào)告，子公司法定代表人簽批。5.4 物價(jià)管理

財(cái)務(wù)部對(duì)非利潤(rùn)承包的子公司實(shí)行物價(jià)監(jiān)督，子公司應(yīng)將主要原材料價(jià)格、產(chǎn)品銷售價(jià)格報(bào)財(cái)務(wù)部審核、備案；泰順房產(chǎn)房屋銷售價(jià)格特殊情況須報(bào)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。5.5 成本及費(fèi)用管理

5.5.1 子公司應(yīng)按照全面預(yù)算管理制度的要求和確定的基本原則，結(jié)合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃安排和管理要求，科學(xué)、合理編制成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤(rùn)計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核、集團(tuán)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

5.5.2 子公司應(yīng)建立和完善成本管理制度，強(qiáng)化對(duì)成本、費(fèi)用的日常監(jiān)督和管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益。

5.5.3 強(qiáng)化各項(xiàng)支出授權(quán)審批制度。各子公司按照有關(guān)制度規(guī)定嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性支出，其中差旅費(fèi)執(zhí)行集團(tuán)公司標(biāo)準(zhǔn)，特殊情況報(bào)經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)后執(zhí)行；子公司財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格把好費(fèi)用審核報(bào)銷關(guān)，不得報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的各種費(fèi)用，違者除退回已報(bào)銷費(fèi)用外，還將視情對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處理。

5.5.4 各子公司要加大成本考核力度，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況要進(jìn)行檢查、分析，并針對(duì)存在的問題查明原因，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，促進(jìn)集

Q/ST-G02-036-2011 團(tuán)公司總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。5.6 關(guān)聯(lián)交易

5.6.1 子公司與集團(tuán)公司以及子公司之間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)，按照“平等互利、等價(jià)交換”的原則簽訂經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)交易中涉及的結(jié)算價(jià)格按市場(chǎng)原則合理確定。

5.6.2 子公司與集團(tuán)公司范圍外的關(guān)聯(lián)公司發(fā)生的交易須按市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行結(jié)算，每月將交易情況（業(yè)務(wù)名稱、數(shù)量、單價(jià)）及資金收支報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部備案。5.7 利潤(rùn)分配

子公司嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和有關(guān)稅法規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅，按照規(guī)定順序分配稅后利潤(rùn)：

a)按照“誰投資、誰擁有所有權(quán)”的原則，集團(tuán)公司擁有子公司全部或部分財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，享有對(duì)子公司稅后利潤(rùn)分配的決定權(quán)； b)集團(tuán)公司按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定有權(quán)決定子公司有關(guān)分配事項(xiàng)：

1)子公司任意公積金提??； 2)子公司盈余公積金補(bǔ)虧； 3)子公司法定公積金轉(zhuǎn)增股本； 4)子公司向集團(tuán)公司分配利潤(rùn)；

c)子公司次年元月8日前向集團(tuán)公司交納上應(yīng)分配利潤(rùn)。6 檢查與考核 6.1 檢查

6.1.1 財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)損害集團(tuán)公司、子公司利益的行為，應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告；子公司其他人員對(duì)財(cái)務(wù)人員違反制度的問題要及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告。

6.1.2 財(cái)務(wù)部按照業(yè)務(wù)歸口的原則，由各科室（崗位）對(duì)子公司財(cái)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督。

Q/ST-G02-036-2011 6.1.3 財(cái)務(wù)部至少每半年組織一次對(duì)子公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全面檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告，并制定整改措施，監(jiān)督子公司限期改正。6.2 考核

6.2.1 對(duì)現(xiàn)金超庫存限額、資金超定額、支付超定額或計(jì)劃、未經(jīng)批準(zhǔn)支付的，出現(xiàn)一次，視額度大小，扣罰責(zé)任人200元～1000元。

6.2.2 對(duì)外出借資金、出借銀行賬戶、未經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)外投資和對(duì)外擔(dān)保的，扣罰責(zé)任人3個(gè)月～6個(gè)月獎(jiǎng)金。

6.2.3 對(duì)挪用資金的，按挪用金額的10%扣罰責(zé)任人。

6.2.4 對(duì)另立會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)小金庫的，扣罰責(zé)任人3個(gè)月～6個(gè)月獎(jiǎng)金。6.2.5 弄虛作假報(bào)銷費(fèi)用的，收回報(bào)銷金額，扣罰相關(guān)責(zé)任人1個(gè)月～3個(gè)月獎(jiǎng)金。

6.2.6 對(duì)應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)的事項(xiàng)未經(jīng)批準(zhǔn)而擅自處理的，扣罰責(zé)任人1～3個(gè)月獎(jiǎng)金。

6.2.7 未按照規(guī)定報(bào)送資料的，出現(xiàn)一次，扣罰責(zé)任人200元。6.2.8 違反其他規(guī)定的，視情扣罰責(zé)任人200元～500元。

6.2.9 在對(duì)直接責(zé)任人考核、扣罰的同時(shí)，按責(zé)任劃分追究子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，視情扣罰年薪收入的10%～50%。

6.2.10 違反規(guī)定造成損失的，按集團(tuán)公司的《失職責(zé)任追究辦法》執(zhí)行。

第五篇：子公司財(cái)務(wù)管理辦法

ST中源：控股子公司財(cái)務(wù)管理辦法（2010年6月）

2010年06月05日 00:00

相關(guān)標(biāo)簽：

中源協(xié)和干細(xì)胞生物工程股份公司

控股子公司財(cái)務(wù)管理辦法

經(jīng)審計(jì)、請(qǐng)注意保密”字樣，并將財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的知情者控制在最小范圍

內(nèi)。

第九章 財(cái)務(wù)監(jiān)督

第三十四條 公司可以通過采用財(cái)務(wù)預(yù)算控制、財(cái)務(wù)報(bào)表核查、現(xiàn)場(chǎng)檢查、財(cái)務(wù)審

計(jì)、電子遠(yuǎn)程監(jiān)控等手段對(duì)控股子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

第三十五條 公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)每年至少對(duì)控股子公司進(jìn)行兩次定期財(cái)務(wù)工作檢查，并可根據(jù)需要進(jìn)行不定期核查。針對(duì)公司下達(dá)的財(cái)務(wù)檢查整改意見，控股子公司應(yīng)切實(shí)

限期整改并報(bào)告整改情況。

第三十六條 公司對(duì)控股子公司的財(cái)務(wù)審計(jì)分為財(cái)務(wù)審計(jì)、離任財(cái)務(wù)審計(jì)、專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)等類型。財(cái)務(wù)審計(jì)每年進(jìn)行一次，由公司聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成；離任財(cái)務(wù)審計(jì)指對(duì)控股子公司的法定代表人和高級(jí)管理人員的離職的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行的審計(jì)；專

項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)指公司對(duì)控股子公司某一重大事項(xiàng)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行的審計(jì)。

第三十七條 控股子公司應(yīng)積極配合公司針對(duì)本單位進(jìn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，不得采

取推諉、怠慢、消極配合等方式對(duì)待財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

第三十八條 財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告作為公司對(duì)控股子公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)責(zé)任考核與獎(jiǎng)懲的重要財(cái)務(wù)依據(jù)，控股子公司應(yīng)尊重審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立、專業(yè)審計(jì)意見，并根據(jù)其出具的審

計(jì)調(diào)整分錄及時(shí)調(diào)整本單位的財(cái)務(wù)賬務(wù)和報(bào)表。

第十章 附則

第三十九條 本辦法由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋與修訂，經(jīng)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)后實(shí)

施。