第一篇：國(guó)有大中型企業(yè)績(jī)效管理現(xiàn)狀及改進(jìn)分析

國(guó)有大中型企業(yè)績(jī)效管理現(xiàn)狀及改進(jìn)分析

摘要

本文的研究思路主要是在對(duì)績(jī)效管理分析的框架下，對(duì)影響國(guó)有大中型企業(yè)群體績(jī)效的因素進(jìn)行分析并提出解決辦法。首先，了解關(guān)于績(jī)效管理基本知識(shí)和理論。其次，深入分析國(guó)有大中型企業(yè)績(jī)效管理中存在的問題。最后，根據(jù)對(duì)這些問題的分析提出解決改善的建議及辦法

摘要

1一、對(duì)績(jī)效管理的論述

1（一）績(jī)效管理及其構(gòu)成 1

（二）對(duì)績(jī)效管理原則建立的理論綜述

2（三）影響績(jī)效管理的因素 2

二、國(guó)有大中型企業(yè)績(jī)效管理的一般特點(diǎn)

3三、國(guó)有大中型企業(yè)績(jī)效管理現(xiàn)狀和改進(jìn)

4(一)某國(guó)有大中型企業(yè)績(jī)效管理現(xiàn)狀描述 4

(二)對(duì)該國(guó)有大中型企業(yè)績(jī)效管理的改進(jìn)：

51：對(duì)考核定位的模糊與偏差 5

2：績(jī)效指標(biāo)的確定缺乏科學(xué)性 5

3：考核周期的設(shè)置不盡合理 6

4：考核關(guān)系不夠合理 6

5：績(jī)效考核與其關(guān)后的其它工作環(huán)節(jié)銜接不好 6

結(jié)論 7

一、對(duì)績(jī)效管理的論述

（一）績(jī)效管理及其構(gòu)成所謂績(jī)效管理，是指各級(jí)管理者為了達(dá)到組織目標(biāo)對(duì)各級(jí)部門和員工進(jìn)行績(jī)效計(jì)劃制定、績(jī)效輔導(dǎo)實(shí)施、績(jī)效考核評(píng)價(jià)、績(jī)效反饋面談、績(jī)效目標(biāo)提升的持續(xù)循環(huán)過程，績(jī)效管理的目的是持續(xù)提升組織和個(gè)人的績(jī)效?？?jī)效管理體系構(gòu)成從系統(tǒng)的角度來看，績(jī)效管理涉及兩個(gè)層次。上層是組織績(jī)效，也就是組織目標(biāo)的完成情況，組織績(jī)效是由員工績(jī)效構(gòu)成的;下層是員工績(jī)效，是績(jī)效管理體系的基礎(chǔ)，也是該體系的最重要部分。企業(yè)目標(biāo)能否完成是由企業(yè)員工的工作行為和工作結(jié)果是否有效決定的。績(jī)效管理體系框架主要包括:績(jī)效管理制度設(shè)計(jì)、績(jī)效管理組織和責(zé)任體系、績(jī)效目標(biāo)體系、績(jī)效管理過程四個(gè)主要部分。

(1)績(jī)效管理制度設(shè)計(jì)。是績(jī)效管理的基礎(chǔ)工作，通過建立統(tǒng)一、完備的績(jī)效管理制度，指導(dǎo)、規(guī)范企業(yè)的績(jī)效管理工作，牽引和約束管理者和員工的行為，確保企業(yè)的績(jī)效管理客觀、公正地推進(jìn)，使對(duì)員工的評(píng)價(jià)更具公正性和合理性，確保部門和企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。包括企業(yè)目標(biāo)分解、分層分類考核制度、考核等級(jí)和考核關(guān)系的確定、考核方法選擇、考核量表制定、考核申訴及考核反饋辦法等。

(2)績(jī)效管理組織與責(zé)任體系。有了制度體系，明確了績(jī)效管理推進(jìn)的程序和相關(guān)人員的責(zé)任，接下來就要建立組織保障體系了。沒有一個(gè)強(qiáng)有力的組織保障體系，績(jī)效管理只能浮在面上，難以有效落實(shí)。

(3)績(jī)效目標(biāo)體系。管理者給下屬制定工作目標(biāo)的依據(jù)，來自部門的目標(biāo)，部門目標(biāo)來自企業(yè)目標(biāo)，而企業(yè)目標(biāo)來自其戰(zhàn)略。只有這樣建立起來的目標(biāo)體系才能保證每個(gè)職位都是按照企業(yè)要求的方向在努力。因此，績(jī)效目標(biāo)體系從企業(yè)戰(zhàn)略分析開始，到企業(yè)業(yè)務(wù)重點(diǎn)、策略目標(biāo)，再到部門業(yè)務(wù)重點(diǎn)和關(guān)鍵指標(biāo)，最后層層落實(shí)到崗位，這樣企業(yè)的績(jī)效目標(biāo)體系就建立起來了。然而績(jī)效目標(biāo)體系是圍繞著部門職能或流程進(jìn)行的，設(shè)定的目標(biāo)或指標(biāo)都是針對(duì)“職位”而言的，沒有直接涉及到組織中的員工(執(zhí)行者)，關(guān)于企業(yè)員工如何通過自身的努力來完成職位目標(biāo)，就是績(jī)效管理過程所要解決的問題。

(4)績(jī)效管理過程。也可稱為績(jī)效管理體系、績(jī)效管理動(dòng)態(tài)循環(huán)，在本文中指的是員工績(jī)效管理體系。它包括績(jī)效計(jì)劃、績(jī)效輔導(dǎo)、績(jī)效考核、結(jié)果使用及反饋提高四個(gè)環(huán)節(jié)?？?jī)效管理體系主要解決了在“任職者”層面如何承接企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的問題，通過它，績(jī)效目標(biāo)體系落實(shí)到了各個(gè)職位的“任職者”(管理者和員工)身上，從而使得績(jī)效管理與管理者的日常管理有機(jī)結(jié)合，企業(yè)戰(zhàn)略也才真正得以落地。

（二）對(duì)績(jī)效管理原則建立的理論綜述

第一條原則，即是目標(biāo)導(dǎo)向的權(quán)變?cè)瓌t，這也是現(xiàn)代績(jī)效管理的基本原則。

第二篇：國(guó)有大中型企業(yè)融資策略分析

國(guó)有大中型企業(yè)融資策略分析

學(xué)號(hào)：909930399姓名：鄧平川專業(yè)：業(yè)余專升本

指導(dǎo)教師：楊一兵

目錄

緒論

一、國(guó)有大中型企業(yè)融資模式現(xiàn)狀

二、國(guó)有大中型企業(yè)的融資方式

1、直接融資

2、間接融資

3、境內(nèi)融資和境外融資

4、政策性融資

5、融資租賃

6、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者

三、對(duì)我國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)融資的若干思考

1、國(guó)有企業(yè)融資行為規(guī)范的制度基礎(chǔ)

2、重塑銀企關(guān)系,硬化銀行對(duì)企業(yè)的約束機(jī)制

3、完善資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu),規(guī)范上市公司融資行為

四、結(jié)論

五、參考文獻(xiàn)

緒論

融資策略是指公司在籌資決策中采用的安排長(zhǎng)、短期資金比例的策略。

融資策略分為以下三種類型：

1.激進(jìn)型融資策略。采用這種策略，公司的全部長(zhǎng)期資產(chǎn)和一部分長(zhǎng)期性流動(dòng)資產(chǎn)由長(zhǎng)期資金融通；另一部分長(zhǎng)期性流動(dòng)資產(chǎn)和全部臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)由短期資金融通。

2.適中型融資策略。指對(duì)流動(dòng)性資產(chǎn)，用短期融資的方式來籌措資金；對(duì)長(zhǎng)期性資產(chǎn)，包括長(zhǎng)期性流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，均用長(zhǎng)期融資的方式來籌措資金，以使資產(chǎn)使用周期和負(fù)債的到期日相互配合。

3.保守型融資策略。采用這種策略，公司不但以長(zhǎng)期資金來融通長(zhǎng)期流動(dòng)性資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，而且還以長(zhǎng)期資金滿足由于季節(jié)性或循環(huán)性波動(dòng)而產(chǎn)生的部分或全部臨時(shí)性流動(dòng)資產(chǎn)的資金需求。

面對(duì)大量的融資需求，各類融資渠道應(yīng)運(yùn)而生。隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的改革和完善，企業(yè)可以選擇的融資渠道逐漸增多?？傮w而言，融資方式可分為債權(quán)融資和股權(quán)融資，具體又可分細(xì)為商業(yè)信用、內(nèi)部融資、股權(quán)融資、債務(wù)融資、債券融資、項(xiàng)目融資等。

【摘要】 本文從國(guó)有企業(yè)融資模式的現(xiàn)狀出發(fā),對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)融資的發(fā)展歷程及融資過程中的突出問題以及各種融資方式進(jìn)行分析,從制度基礎(chǔ)、銀企關(guān)系、完善資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、發(fā)展企業(yè)債券市場(chǎng)等四個(gè)方面進(jìn)行思考,并提出相應(yīng)的解決辦法。

【關(guān)鍵詞】 國(guó)有企業(yè);融資管理;融資方式;戰(zhàn)略研究

一、國(guó)有企業(yè)融資模式現(xiàn)狀

目前我國(guó)國(guó)企改革和脫困工作取得了明顯成效。國(guó)有企業(yè)改革進(jìn)一步深化,國(guó)有大中型骨干企業(yè)80%以上初步建立了現(xiàn)代企業(yè)制度。但從現(xiàn)階段看,國(guó)有企業(yè)改革和發(fā)展中許多深層次矛盾和問題尚未得到根本解決,脫困的基礎(chǔ)還不牢固,企業(yè)改制不徹底,還未真正成為市場(chǎng)主體,影響了國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步獲得資金支持和發(fā)展,突出表現(xiàn)在:企業(yè)負(fù)債過度,懸空、逃廢銀行貸款現(xiàn)象嚴(yán)重,造成銀企關(guān)系緊張,間接融資受到影響。國(guó)有企業(yè)的負(fù)債率普遍過高,平均負(fù)債率達(dá)70%,歸還銀行貸款本息的能力弱,造成銀行不良貸款居高不下。個(gè)別企業(yè)借破產(chǎn)、改制之機(jī)惡意懸空、逃廢銀行債務(wù)現(xiàn)象層出不窮,造成銀企關(guān)系越來越緊張,銀行“惜貸”傾向明顯,國(guó)有企業(yè)間接融資受到限制。

二、國(guó)有企業(yè)的融資方式

融資方式是指企業(yè)獲取資金的形式、手段和渠道。依照不同的標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)融資方式一般可分為:直接融資和間接融資,債權(quán)融資和股權(quán)融資;境內(nèi)融資和境外融資。同時(shí),由于我國(guó)的具體特征,各種融資方式在一定程度上受到政策的影響,因此,融資種類中還包括政策性融資,這也是中國(guó)具體國(guó)情所特有的。以下結(jié)合我國(guó)國(guó)有企業(yè)融資現(xiàn)狀分析各種融資方式。

(一)直接融資

資金盈余單位與資金短缺單位相互之間直接進(jìn)行協(xié)議,或者前者在金融市場(chǎng)上購(gòu)買后者發(fā)行的有價(jià)證券,實(shí)現(xiàn)資金轉(zhuǎn)移,從而完成資金融通的過程。包括債券融資、股票融資、商業(yè)信用、國(guó)家信用、消費(fèi)信用、民間個(gè)人信用等,主要是債券融資和股票融資。債券融資具有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高、缺乏廣泛的社會(huì)信用、企業(yè)債發(fā)行行政規(guī)制過嚴(yán)、企業(yè)債券市場(chǎng)的相關(guān)制度建設(shè)滯后等特點(diǎn)。

(二)間接融資

間接融資是指通過銀行機(jī)構(gòu)(包括各種信用社)中介職能而獲取資金的形式。

1.當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)間接融資的問題。在從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變過程中,盡管市場(chǎng)化轉(zhuǎn)變的步伐已邁得相當(dāng)大,但政府干預(yù)或?qū)虻牧α咳栽谑袌?chǎng)中起著舉足輕重的作用,政府在資金供給、資金價(jià)格和資金流向等方面影響著企業(yè)的融資能力與融資選擇。事實(shí)上,銀行與企業(yè)之間根本不存在真正的產(chǎn)權(quán)獨(dú)立和交易,以致企業(yè)的融資行為出現(xiàn)企業(yè)融資方式選擇的非理性、銀行對(duì)企業(yè)的預(yù)算約束軟化、企業(yè)融資行為行政化的扭曲。

2.非上市企業(yè)偏好銀行融資方式的原因分析。國(guó)有企業(yè)間接融資行為的異化,很大程度上是由銀行預(yù)算約束軟化造成的。預(yù)算約束是指企業(yè)的支出不得大于其貨幣存量和企業(yè)收入之和,也就是必須由自己的收入彌補(bǔ)自己的支出。銀行預(yù)算約束軟化的原因,歸根結(jié)底在于國(guó)有銀行與國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系的模糊不清,銀行與企業(yè)產(chǎn)權(quán)的非獨(dú)立性、非明晰化,具體表現(xiàn)在產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明、產(chǎn)權(quán)主體虛設(shè)。一方面,他們行使資金使用、占用、支配權(quán),另一方面,卻不承擔(dān)投資或企業(yè)虧損的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,企業(yè)盈虧和他們自身利益無多大直接關(guān)系。在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離的前提下,僅僅強(qiáng)調(diào)所有權(quán)公有是不夠的。

(三)境內(nèi)融資和境外融資

以上提到的直接融資和間接融資主要針對(duì)的融資區(qū)域在國(guó)內(nèi),也就是境內(nèi)融資;如果融資區(qū)域在海外,那就是境外融資,境外融資對(duì)國(guó)有企業(yè)的生存與發(fā)展也具有至關(guān)重要的意義,而境外融資最主要的方式是境外上市,即通過在境外股票市場(chǎng)上發(fā)行股票籌集資金。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,2003年中國(guó)企業(yè)海外新上市(IPO)的數(shù)量為48家,籌資金額約70億美元;2004年的數(shù)量為84家,籌資金額111.5億美元,尤其是2005年,由于有交通銀行、中國(guó)神華集團(tuán)、中國(guó)建設(shè)銀行等大型企業(yè),使得這一年中國(guó)企業(yè)境外上市籌資額達(dá)到了212.3億美元。2006年的數(shù)量為62家,籌資金額460億美元.截至2005年底,在海外上市的近310多家中國(guó)企業(yè)的市值已經(jīng)達(dá)到了3 700億美元,為深滬兩市A、B市場(chǎng)可流通市值的2.39倍,其中80%都是有壟斷性資源的優(yōu)質(zhì)國(guó)有企業(yè)。從上面的數(shù)據(jù)中可以看出,中國(guó)企業(yè)海外上市的數(shù)量、規(guī)模都呈現(xiàn)升級(jí)趨勢(shì),大型國(guó)企現(xiàn)身于其中的次數(shù)越來越多,呈現(xiàn)出幾個(gè)明顯的特點(diǎn):一是上市公司的質(zhì)量普遍很高。如前幾年上市的中電信、中石化、中聯(lián)通,2005年上市的中建行,2006年上市的中行、工行等,都是為國(guó)家創(chuàng)利的骨干企業(yè)或各行各業(yè)的領(lǐng)頭雁。二是融資規(guī)模越來越大。2004年融資規(guī)模比2003年增長(zhǎng)了59%,2005年比2004年幾乎增長(zhǎng)一倍。三是上市地點(diǎn)相對(duì)集中,美國(guó)、香港兩地是國(guó)企海外上市的首選地,尤其香港已成國(guó)企境外上市的主要舞臺(tái)。四是海外上市越來越得到政府的支持和優(yōu)惠政策。例如國(guó)務(wù)院專門制定的《國(guó)務(wù)院關(guān)于股份有限公司境外募集股

份及上市的特別規(guī)定》、《到境外上市公司章程必備條款》等法律、法規(guī)。

(四)政策性融資

政策性融資是根據(jù)國(guó)家的政策,以政府信用為擔(dān)保的政策性銀行或其他銀行對(duì)一定的項(xiàng)目提供的金融支持。主要以低利率甚至無息貸款的形式,其針對(duì)性強(qiáng),發(fā)揮金融作用強(qiáng)。政策性融資適用于具有行業(yè)或產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)、技術(shù)含量高、有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)或符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目,通常要求企業(yè)運(yùn)行良好,且達(dá)到一定的規(guī)模,企業(yè)基礎(chǔ)管理完善等等。政策性融資成本低,風(fēng)險(xiǎn)小,缺點(diǎn)是適用面窄,金額小,時(shí)間較長(zhǎng),環(huán)節(jié)眾多,手續(xù)繁雜,有一定的規(guī)模限制。

(五)融資租賃

融資租賃,是指出租人根據(jù)承租人對(duì)租賃物和供貨人的選擇或認(rèn)可,將其從供貨人處取得的租賃物按合同約定出租給承租人占有、使用,向承租人收取租金的交易活動(dòng)。適用于融資租賃交易的租賃物為固定資產(chǎn)。

融資租賃具備以下內(nèi)涵:一是融資與融物的雙重功能;二是承租人選定擬租賃物,由出租人出資購(gòu)買;三是供貨方、出租方、承租方三方當(dāng)事人的基本經(jīng)濟(jì)關(guān)系同時(shí)具備兩個(gè)或兩個(gè)以上合同;四是租賃期間租賃物的所有權(quán)和使用權(quán)歸屬必須明確;五是租賃期滿后,承租人對(duì)租賃物有購(gòu)買選擇權(quán)。

融資租賃在國(guó)有企業(yè)融資中的優(yōu)勢(shì):融資租賃的重要特征之一,就是承租人無需立即支付所需機(jī)器設(shè)備的全部?jī)r(jià)款,就可利用租賃物所產(chǎn)生的利潤(rùn)支付租金。另外,融資租賃還具有對(duì)企業(yè)信用要求較低、還款方式靈活的特點(diǎn)。而國(guó)有企業(yè)融資的一個(gè)重要目的就是用于采購(gòu)機(jī)器設(shè)備,這與融資租賃方式恰好相吻合。融資租賃的特征決定了融資租賃與銀行貸款,發(fā)行股票、債券以及其他融資方式相比較,具有無可比擬的優(yōu)勢(shì)。

(六)引進(jìn)戰(zhàn)略投資者

戰(zhàn)略投資者是指符合國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)定要求,與發(fā)行人具有合作關(guān)系或合作意向和潛力并愿意按照發(fā)行人配售要求與發(fā)行人簽署戰(zhàn)略投資配售協(xié)議的法人,是與發(fā)行公司業(yè)務(wù)聯(lián)系緊密且欲長(zhǎng)期持有發(fā)行公司股票的法人。我國(guó)在新股發(fā)行中引入戰(zhàn)略投資者,允許戰(zhàn)略投資者在發(fā)行人發(fā)行新股中參與申購(gòu)。主承銷商負(fù)責(zé)確定一般法人投資者,每一發(fā)行人都在股票發(fā)行公告中給予其戰(zhàn)略投資者一個(gè)明確細(xì)化的界定。

具體來講,戰(zhàn)略投資者就是指具有資金、技術(shù)、管理、市場(chǎng)、人才優(yōu)勢(shì),能夠促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí),增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和創(chuàng)新能力,拓展企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率,致力于長(zhǎng)期投資合作,謀求獲得長(zhǎng)期利益回報(bào)和企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的境內(nèi)外大企業(yè)、大集團(tuán)。

國(guó)有企業(yè)通過合資合作、增資擴(kuò)股或出售國(guó)有股權(quán)等方式,引進(jìn)戰(zhàn)略投資者,進(jìn)行股份制改造,發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì),實(shí)現(xiàn)體制創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新,達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力、提高產(chǎn)品水平、擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、不斷發(fā)展壯大的目標(biāo)。

三、對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)融資的若干思考

(一)國(guó)有企業(yè)融資行為規(guī)范的制度基礎(chǔ)

在完善的市場(chǎng)條件下,市場(chǎng)融資制度的基本特點(diǎn)是資金配置以市場(chǎng)機(jī)制為導(dǎo)向,即社會(huì)資金配置都建立在市場(chǎng)的基礎(chǔ)之上,市場(chǎng)作為一種組織是資金供應(yīng)者和需求者之間交易的結(jié)合點(diǎn)。

1.產(chǎn)權(quán)制度改革。國(guó)有企業(yè)改革要建立現(xiàn)代企業(yè)制度,其中最重要的是產(chǎn)權(quán)制度改革。要優(yōu)化國(guó)有企業(yè)資本結(jié)構(gòu),必須劃清產(chǎn)權(quán),建立法人產(chǎn)權(quán)制度,承認(rèn)法人所有權(quán)和投資者所有權(quán)。

(1)從根本上擺脫困境,只有采用資本市場(chǎng)主導(dǎo)型治理方式,才可以利用退出威脅等手段,讓市場(chǎng)這只“看不見的手”來約束企業(yè)內(nèi)部人。這樣,資本市場(chǎng)就能成為傳遞企業(yè)真實(shí)信息、正確評(píng)價(jià)公司資產(chǎn)價(jià)格從而有利于公司控制權(quán)轉(zhuǎn)移的競(jìng)爭(zhēng)性的資本市場(chǎng),經(jīng)理市場(chǎng)、接管、破產(chǎn)機(jī)制才能相應(yīng)建立。(2)只有引入私人(或法人)股東和機(jī)構(gòu)投資者股東后,調(diào)整國(guó)有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)才有實(shí)際意義。在引入新股東、降低國(guó)有股權(quán)的過程中,由于資本市場(chǎng)的不完善和企業(yè)隱性負(fù)債的緣故,從國(guó)有企業(yè)中退出必然要發(fā)生一些費(fèi)用,可稱為退出成本。

2.管理制度改革。法人治理結(jié)構(gòu)是國(guó)有企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化企業(yè)制度改革首先要建立的制度,國(guó)有企業(yè)由于存在“目標(biāo)函數(shù)

異化”和“委托人監(jiān)督機(jī)制虛置”等特殊問題,因而需要一種制度的重新安排。

(1)國(guó)有企業(yè)目標(biāo)單一化。國(guó)有企業(yè)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)單一化,首先要改善目前負(fù)債率高、財(cái)務(wù)狀況惡劣的現(xiàn)狀。由于隱性負(fù)債對(duì)政府—企業(yè)間關(guān)系影響較大,并由此引發(fā)出預(yù)算軟約束及信用廉價(jià)等問題,從而使負(fù)債率過高,財(cái)務(wù)狀況惡化,因此“顯化”并解決隱性負(fù)債成為關(guān)鍵。(2)對(duì)股權(quán)代表的制度安排。應(yīng)打破現(xiàn)行的利益格局,進(jìn)行股權(quán)分散化,同樣的國(guó)有股,可由不同的股權(quán)代表分散持有,包括行業(yè)部門、地方政府、企業(yè)法人等。對(duì)不同行業(yè)和類型的國(guó)有企業(yè)設(shè)計(jì)不同的持股結(jié)構(gòu)和持股比例,這樣可以實(shí)現(xiàn)股權(quán)代表之間的互相制約,以形成一種提高系統(tǒng)運(yùn)行效率的新的均衡狀態(tài)。

(二)重塑銀企關(guān)系,硬化銀行對(duì)企業(yè)的約束機(jī)制

具體而言,就是要使新型的銀企關(guān)系有如下幾個(gè)特征。

1.經(jīng)濟(jì)行為的獨(dú)立性。銀行與企業(yè)都是具有獨(dú)立行使一切經(jīng)濟(jì)權(quán)利的行為主體,銀行與企業(yè)可以自由地相互選擇,不受對(duì)方或其它外部因素的干預(yù)和影響,而法律和體制對(duì)這種獨(dú)立性予以保護(hù),應(yīng)該是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下銀企關(guān)系最基本的特征。

2.利益驅(qū)動(dòng)性。銀行和企業(yè)都是獨(dú)立的利益主體,一切經(jīng)濟(jì)行為都以利益驅(qū)動(dòng)為目標(biāo),銀行以獲取利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo),完全以自身利益出發(fā)選擇企業(yè)作為貸款對(duì)象,企業(yè)也以獲取利潤(rùn)為經(jīng)營(yíng)目標(biāo),以賺取更高的收益作為借款的出發(fā)點(diǎn),任何非功利性行為都被視為無效活動(dòng)而遭到排斥,這是維持銀企關(guān)系的原動(dòng)力。

3.資金安全性。銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣的經(jīng)濟(jì)主體,作為以自己的全部法人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)民事責(zé)任的獨(dú)立法人,保證資金的安全性是首要的前提,銀行的借貸行為首先要考察貸款企業(yè)的信譽(yù)、實(shí)力及項(xiàng)目的可行性;企業(yè)作為經(jīng)營(yíng)商品的經(jīng)濟(jì)主體,作為獨(dú)立的法人,借款也要充分考察資金的使用效率和還款能力,這是銀企關(guān)系正常發(fā)展的基本前提。

4.有效約束性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,由于破產(chǎn)機(jī)制的存在,使企業(yè)在無法償債或有意賴賬不還的情況下,銀行就可以依法要求對(duì)該企業(yè)實(shí)施破產(chǎn)來迫使其還債,以保護(hù)自己的利益,這樣,就會(huì)使無法償債或有意賴賬的債務(wù)人受到懲罰,強(qiáng)化債權(quán)約束,增加企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn),從而使正常的信用秩序或經(jīng)濟(jì)秩序得到維護(hù)。

5.競(jìng)爭(zhēng)性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,銀行與企業(yè)之間的信貸交易行為的達(dá)成是雙方自由選擇的結(jié)果:銀行選擇資信度高,經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè);企業(yè)選擇效率高,實(shí)力強(qiáng)的銀行,從而使銀企關(guān)系中存在著廣泛的競(jìng)爭(zhēng)性。

(三)完善資本市場(chǎng)結(jié)構(gòu),規(guī)范上市公司融資行為

上市公司融資結(jié)構(gòu)反映了我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系運(yùn)行中的深層次問題。要徹底改變上市公司的融資行為,優(yōu)化上市公司融資結(jié)構(gòu),拓寬融資渠道,改善融資環(huán)境,在硬化公司外部約束的基礎(chǔ)上,建立上市公司激勵(lì)和約束機(jī)制,不斷提高資本的利用率,增強(qiáng)公司自身積累的能力,使公司融資行為趨向合理,融資結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化,這也是上市公司可持續(xù)融資和發(fā)展的必然選擇。

1.改善上市公司股權(quán)資本結(jié)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束和控制。改善股權(quán)資本結(jié)構(gòu)主要的問題就是降低國(guó)有股比例。過高的國(guó)有股比例,使得政府仍然在國(guó)有企業(yè)中指手劃腳,企業(yè)仍無法擺脫行政束縛。而政府由于其社會(huì)管理者的職能,既無能力也無激勵(lì)以效益最大化為目標(biāo)經(jīng)營(yíng)企業(yè),一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損,責(zé)任者既無義務(wù)也無能力承擔(dān)虧損責(zé)任,而且國(guó)有股產(chǎn)權(quán)代表不清,使得這一現(xiàn)象更為明顯。

2.積極培育機(jī)構(gòu)投資者。中國(guó)目前股票市場(chǎng)的投資者中,中小投資者較多,機(jī)構(gòu)投資者較少,短期投資者較多,長(zhǎng)期投資者較少,造成中國(guó)股市的投機(jī)性比較強(qiáng),投資者缺乏監(jiān)控企業(yè)的激勵(lì)。解決這些問題的辦法就是積極培育機(jī)構(gòu)投資者,如建立投資基金,放寬各類保險(xiǎn)基金在內(nèi)的機(jī)構(gòu)投資者入市的限制等。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)欠佳時(shí),不是簡(jiǎn)單地拋售其所持股票,而是盡可能行使基金股權(quán),改組企業(yè)的董事會(huì),更換不稱職的經(jīng)理,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

3.加強(qiáng)投資銀行、會(huì)計(jì)、評(píng)估、法律等中介服務(wù)體系的建設(shè)和規(guī)范。中介機(jī)構(gòu)是資本市場(chǎng)體系中的重要組成部分,投資銀行的作用尤其重要。目前在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家,投資銀行已演變?yōu)橹饕獜氖缕髽I(yè)并購(gòu)的投資顧問和理財(cái)顧問等高智商業(yè)務(wù)的高級(jí)中介機(jī)構(gòu),成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化和資源配置的特殊機(jī)構(gòu)和產(chǎn)業(yè)。同時(shí),會(huì)計(jì)、評(píng)估、法律等中介機(jī)構(gòu)也與企業(yè)的直接融資有密切的關(guān)系,目前我國(guó)資本市場(chǎng)上這類機(jī)構(gòu)總體上處于較低水平。近年來“包裝上市”、信息造假等問題在一定程度上與這些中介機(jī)構(gòu)有關(guān)。只有加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的建設(shè)和規(guī)范,盡快實(shí)現(xiàn)股票市場(chǎng)的法制化、規(guī)范化,才能盡可能地避免和防范企業(yè)不規(guī)范的融資行為的發(fā)生。

因此，企業(yè)在進(jìn)行融資決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)在控制融資風(fēng)險(xiǎn)與謀求最大收益之間尋求一種均衡，即尋求企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)。

尋求最佳資本結(jié)構(gòu)的具體決策程序是：首先，當(dāng)一家企業(yè)為籌措一筆資金面臨幾種融資方案時(shí)，企業(yè)可以分別計(jì)算出各個(gè)融資方案的加權(quán)平均資本成本率，然后選擇其中加權(quán)平均資本成本率最低的一種。其次，被選中的加權(quán)平均資本成本率最低的那種融資方案只是諸種方案中最佳的，并不意味著它已經(jīng)形成了最佳資本結(jié)構(gòu)，這時(shí)，企業(yè)要觀察投資者對(duì)貸出款項(xiàng)的要求、股票市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)等情況，根據(jù)財(cái)務(wù)判斷分析資本結(jié)構(gòu)的合理性，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員可利用一些財(cái)務(wù)分析方法對(duì)資本結(jié)構(gòu)通行更詳盡的分析。最后，根據(jù)分析結(jié)果，在企業(yè)進(jìn)一步的融資決策中改進(jìn)其資本結(jié)構(gòu)。

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第三篇：國(guó)有大中型企業(yè)物業(yè)管理芻議

國(guó)有大中型企業(yè)物業(yè)管理芻議

國(guó)有大中型企業(yè)物業(yè)管理芻議

作者：肖猛

隨著國(guó)有大中型企業(yè)住房分配貨幣化政策的全面實(shí)施和住房管理體制改革的不斷深化，尤其是各大企業(yè)努力貫徹落實(shí)中央八部委主輔分離、輔業(yè)改制的精神，在住房管理方面積極推進(jìn)企業(yè)化、社會(huì)化、專業(yè)化的物業(yè)管理，取得了一定的成績(jī)。同時(shí)，也存在著一些突出的困難和問題。筆者就此談點(diǎn)粗淺看法。

一、大中型企業(yè)物業(yè)管理現(xiàn)狀

國(guó)有大中型企業(yè)住房管理正從傳統(tǒng)的行政福利型管理體制逐步向服務(wù)經(jīng)營(yíng)型的管理體制過渡。企業(yè)以積極主動(dòng)的服務(wù)經(jīng)營(yíng)手段進(jìn)行開拓型的管理，一改過去的消極被動(dòng)的行政管理手段，增強(qiáng)了企業(yè)進(jìn)一步改革的動(dòng)力和創(chuàng)新的活力，初步形成了業(yè)主滿意、企業(yè)受益的整體良性循環(huán)。但是，由于受企業(yè)職工分流安置，住宅小區(qū)軟硬件限制和傳統(tǒng)的房產(chǎn)管理思想的影響，物業(yè)管理推進(jìn)緩慢。

二、國(guó)有大中型企業(yè)物業(yè)管理存在的問題

（一）體制不健全。國(guó)有大中型企業(yè)實(shí)施物業(yè)管理，就管理體制而言，還處于新舊體制轉(zhuǎn)換過程中，傳統(tǒng)的行政福利管理體制仍未得到根本解決。其所謂的物業(yè)管理公司，一般都是由原來的企業(yè)管理部門改制的，只是換了一塊牌子，可謂是“換湯不換藥”企業(yè)并未將其推向市場(chǎng)。這些改制的物業(yè)管理企業(yè)在一定程度上仍是“代表單位管房”，片面強(qiáng)調(diào)管理而輕視服務(wù)，或者維持低水平的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。在這些部門，仍然存在著“門難進(jìn)、臉難看、話難聽、事難辦”的現(xiàn)象。他們打著保護(hù)“內(nèi)部市場(chǎng)”的旗號(hào)，自我封閉、排斥先進(jìn)、保護(hù)落后，單位產(chǎn)權(quán)的物業(yè)自行包辦管理、排斥別的物業(yè)管理企業(yè)參與競(jìng)爭(zhēng)，形成“肥水不流外人田”的壟斷服務(wù)局面，嚴(yán)重影響了物業(yè)管理水平得到發(fā)展和提高。

（二）從業(yè)人員素質(zhì)偏低。目前，國(guó)有大中型企業(yè)物業(yè)管理公司的從業(yè)人員多數(shù)是原先房產(chǎn)管理部門的職工，有的是聘用的下崗職工，有的是本單位的職工家屬。員工隊(duì)伍呈現(xiàn)老齡化，文化程度不高，專業(yè)技術(shù)水平低，女職工所占比重大，且大都沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，缺乏物業(yè)管理的基本常識(shí)，服務(wù)意識(shí)不夠，不能為業(yè)主住戶提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，給物業(yè)的維修、服務(wù)、管理工作帶來諸多困難。再加上近年來的企業(yè)下崗分流、減員增效政策的實(shí)施，物業(yè)管理公司成為企業(yè)勞動(dòng)力的“蓄水池”、“報(bào)廢廠”，從業(yè)人呀員素質(zhì)可想而知，真是令人勘憂、苦笑皆非。事實(shí)上，我們不能簡(jiǎn)單地把物業(yè)管理當(dāng)作是安置大量勞動(dòng)力就業(yè)崗位的勞動(dòng)密集型行業(yè)。因?yàn)榇罅坑萌耍厝粚?dǎo)致物業(yè)管理成本過高，為了養(yǎng)活這些人員，物業(yè)公司也只有提高物業(yè)管理收費(fèi)，甚至亂收費(fèi)、降低物業(yè)服務(wù)水準(zhǔn)，這勢(shì)必導(dǎo)致業(yè)主的不滿。

（三）業(yè)主服務(wù)消費(fèi)意識(shí)差。主要表現(xiàn)三個(gè)方面：其

一、傳統(tǒng)的福利型管理思想根深蒂固。國(guó)有大中型企業(yè)職工受傳統(tǒng)的行政福利性房屋管理思想的影響，尤其是下崗職工、離退休的同志，習(xí)慣于“建、管、修”全包的福利管理模式?！跋硎芊?wù)多多益善、交錢服務(wù)，那可不干”。他們骨子里認(rèn)為住了幾年乃至幾十年的的單位福利房，一直無須交納管理費(fèi)，而現(xiàn)在住房管理實(shí)行社會(huì)化、貨幣化的物業(yè)管理，實(shí)行有償服務(wù)，一些業(yè)主住戶一時(shí)難以接受或很不理解，自然對(duì)物業(yè)管理的有償服務(wù)存有抵觸情緒。其

二、把物業(yè)管理公司當(dāng)成一個(gè)無所不管的“小政府”、一把無所不管的“萬能鑰匙”。一些業(yè)主認(rèn)為：我既然把物業(yè)管理費(fèi)交給你們了，小區(qū)里面不管什么事都要找物業(yè)管理公司，這是天經(jīng)地義的事物業(yè)管理公司不管，我就不交物業(yè)管理費(fèi)。其

三、“搭便車消費(fèi)”傾向嚴(yán)重。既讓別人去爭(zhēng)取利益甚至不惜犧牲別人的利益而自己做享其成。目前，花錢買服務(wù)雖已普遍得到共識(shí)，但仍有不少人是采取一種觀望態(tài)度，對(duì)物業(yè)服務(wù)的消費(fèi)意識(shí)僅僅停留在意識(shí)形態(tài)上而不落實(shí)到行動(dòng)中。以采暖費(fèi)為例，一些業(yè)主認(rèn)為：反正是集體供暖，估計(jì)沒什么問題。因此坐享其成，而且心安理得。供暖季節(jié)業(yè)主們?cè)诩腋惺苤鴾嘏藭r(shí)物業(yè)管理公司還在為沒有交齊供暖費(fèi)而發(fā)愁。

三、對(duì)搞好國(guó)有大中型企業(yè)物業(yè)管理的建議

（一）建立健全物業(yè)管理新體制，實(shí)現(xiàn)物業(yè)管理市場(chǎng)化

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制客觀要求物業(yè)管理企業(yè)必須通過參與市場(chǎng)的平等競(jìng)爭(zhēng)，確立企業(yè)化、社會(huì)化、專業(yè)化的體制，實(shí)現(xiàn)物業(yè)管理市場(chǎng)化。這有利于提高物業(yè)管理人員的業(yè)務(wù)技術(shù)素質(zhì)和專業(yè)服務(wù)水平，有利于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模和降低服務(wù)成本。國(guó)有大中型企業(yè)物業(yè)管理公司要想健康有序的發(fā)展，應(yīng)盡快改變企業(yè)內(nèi)部人員搞物業(yè)管理的辦法，使其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中學(xué)會(huì)生存之道、尋求發(fā)展之路。

首先，必須與主體單位的管理經(jīng)營(yíng)職能徹底分開，使兩者在組織上、經(jīng)濟(jì)利益上徹底脫鉤，成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的法人實(shí)體，取得物業(yè)管理企業(yè)的資質(zhì)條件。打破原有的管理權(quán)限，承攬社會(huì)上的物業(yè)管理和其他服務(wù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，走向社會(huì)樹立自己的品牌，走專業(yè)化道路，以高效的管理、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)、良好的信譽(yù)，贏得社會(huì)的認(rèn)同。

第四篇：淺析國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及改進(jìn)對(duì)策

目 錄

【內(nèi)容摘要】………………………………………………………

一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀……………………………………1

（一）財(cái)務(wù)管理體制不完善………………………………… 1

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)信用意識(shí)薄弱……………………… 3

（三）財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱、觀念落后……………………… 5

（四）忽視金融形勢(shì)和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響……………… 5

二、針對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中出現(xiàn)的問題應(yīng)該采取的對(duì)策…6

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制……………………………… 6

（二）加強(qiáng)對(duì)于煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)……… 6

（三）煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須建立新的財(cái)務(wù)管理觀念，重視

財(cái)務(wù)管理的重要性……………………………………7

（四）建立起以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為中心的財(cái)務(wù)管理理念…… 7

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管………………………………………… 8

（六）加強(qiáng)資金管理………………………………………… 8

三、結(jié)語(yǔ)……………………………………………………………8

參考文獻(xiàn)………………………………………………………………9

淺析國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及改進(jìn)對(duì)策

【內(nèi)容摘要】經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求有與其相適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)體制來適應(yīng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨種種問題，這些問題如不重視并得到有效解決必將影響著煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展。本文將著力探討煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀與解決對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 現(xiàn)狀 對(duì)策

近年來，我國(guó)煤炭企業(yè)加大了兼并重組的力度，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)向精細(xì)化、高品質(zhì)化發(fā)展，太陽(yáng)能、風(fēng)能、核電等新能源開發(fā)建設(shè)的步伐加快，煤炭企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力進(jìn)一步加劇?？陀^形勢(shì)的變化要求企業(yè)強(qiáng)化自身管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，特別要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。在新形勢(shì)下，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，提高資金使用效率，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，是煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的重要課題，對(duì)企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。因此，企業(yè)必須盡快的轉(zhuǎn)變觀念，從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理念向決策管理與規(guī)范管理相結(jié)合的管理理念轉(zhuǎn)變，采用標(biāo)準(zhǔn)的煤炭企業(yè)管理模式來規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，只有這樣企業(yè)才能夠抵制激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，求得生存和發(fā)展。

一、煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)步入發(fā)展的新階段，煤炭企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)形態(tài)的組成部分在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著特殊作用，它是關(guān)系我國(guó)國(guó)計(jì)民生的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)之一，在保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展中有著重要作用。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下煤炭產(chǎn)品處于供不應(yīng)求的地位，國(guó)家對(duì)于煤炭等基礎(chǔ)能源企業(yè)的扶持優(yōu)惠政策使得煤炭企業(yè)即使是沒有經(jīng)營(yíng)效益也不會(huì)面臨淘汰出局，因而導(dǎo)致煤炭企業(yè)盲目性的擴(kuò)張規(guī)模而不注重生產(chǎn)效率。然而近年來的金融危機(jī)及國(guó)內(nèi)外企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力使得國(guó)內(nèi)的煤炭企業(yè)不得不重新認(rèn)識(shí)建立健全企業(yè)管理制度尤其是加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，才能管理好資金的流動(dòng)方向，分析控制生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)以求在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展。具體來講當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問題有以下幾個(gè)方面：

（一）財(cái)務(wù)管理體制不完善

財(cái)務(wù)管理體制是指劃分企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的權(quán)責(zé)利關(guān)系的一種制

度，是財(cái)務(wù)關(guān)系的具體表現(xiàn)形式。一般來說包括企業(yè)投資者與經(jīng)營(yíng)者之間的財(cái)務(wù)管理體制和企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體制兩個(gè)層次。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制是明確集團(tuán)各財(cái)務(wù)層級(jí)財(cái)務(wù)權(quán)限、責(zé)任和利益的制度，其核心問題是如何配臵財(cái)務(wù)管理權(quán)限，其中又以分配母公司與子公司之間的財(cái)權(quán)為主要內(nèi)容。它屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的“上層建筑”，對(duì)其“經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”企業(yè)集團(tuán)的理財(cái)活動(dòng)起著推動(dòng)、促進(jìn)和導(dǎo)向作用。當(dāng)下,我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理主要存在兩大問題:其一,模式選擇問題;其二,部分管理機(jī)制建設(shè)不完善,特別是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)缺位問題最為突出。

1、存在誤區(qū)——管理模式選擇問題

財(cái)務(wù)管理體制的核心在于對(duì)集團(tuán)與分權(quán)的有效選擇。世界范圍內(nèi),縱觀那些發(fā)展歷史較長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)良好的大型企業(yè)集團(tuán),其財(cái)務(wù)管理模式?jīng)]有一家是始終如一的,其財(cái)務(wù)管理模式的選擇都具有一定階段性。其常見模式主要有集團(tuán)模式、分權(quán)模式、集團(tuán)與分權(quán)相結(jié)合的模式等三種類型。具體到我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理,當(dāng)前,我國(guó)不少企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)管理模式的選擇上往往會(huì)陷入一個(gè)誤區(qū),即企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理過分集權(quán),并試圖一步到位。這一誤區(qū)直接導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)集團(tuán)分權(quán)程度不匹配的矛盾出現(xiàn)。

2、緊迫問題——內(nèi)控機(jī)制建設(shè)缺位

筆者結(jié)合工作實(shí)踐,并經(jīng)大量調(diào)研后發(fā)現(xiàn),當(dāng)下,我國(guó)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)機(jī)制建設(shè)中,被廣泛忽視和建設(shè)最為缺位的是內(nèi)控體系建設(shè)問題。在內(nèi)控建設(shè)方面的意識(shí)和積累還乏善可陳,風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等多見諸于企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理文件中,而真正認(rèn)清其內(nèi)涵并付諸實(shí)際者甚少,這從客觀上導(dǎo)致了當(dāng)前國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理在內(nèi)控體系建設(shè)上普遍存在如下幾類共性問題:內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄;內(nèi)控管理組織建設(shè)缺位;管控模式缺乏合理性;內(nèi)控管理體制不健全。主要表現(xiàn)在:（1）內(nèi)控管理與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄

在企業(yè)集團(tuán)成長(zhǎng)過程中,很多企業(yè)集團(tuán)都將精力過多地集中在追逐市場(chǎng)占有率及注重規(guī)模擴(kuò)張等競(jìng)爭(zhēng)層面上,風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控管理意識(shí)淡薄,在多元化、國(guó)際化的戰(zhàn)略目標(biāo)下一味地尋求發(fā)展速度。

（2）內(nèi)控管理組織建設(shè)缺位

內(nèi)控管理意識(shí)淡薄,直接引致了企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控管理組織建設(shè)缺位問題。由于公司治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范,內(nèi)控管理組織不健全,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中就不能有效制衡管理層的強(qiáng)大權(quán)力。

（3）管控模式缺乏合理性

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理組織建設(shè)缺位等因素,使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理從根本上沒有合理的管控模式,在這一局面下,直接導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理缺乏有效的內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制,無法有效控制企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）內(nèi)控管理體制不健全

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的成套風(fēng)險(xiǎn)管理體制,財(cái)務(wù)管理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理工具和內(nèi)控體系的執(zhí)行意識(shí)淡薄,缺乏對(duì)內(nèi)控管理情況的檢查、分析、監(jiān)督和提升。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)信用意識(shí)薄弱

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),一般分為籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金營(yíng)運(yùn)和收益分配四個(gè)方面。相應(yīng)地，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也就包括籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、收益分配風(fēng)險(xiǎn)。

1、資本結(jié)構(gòu)不合理

資本結(jié)構(gòu)是指煤炭企業(yè)長(zhǎng)期資本構(gòu)成及其比例關(guān)系。資本結(jié)構(gòu)的不合理將使煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)沉重,償付能力嚴(yán)重不足,導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。中國(guó)煤炭企業(yè)大部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的來源為自有資金和借人資金。從國(guó)有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)來看,普遍存在著資產(chǎn)負(fù)債率較高、銀行貸款過多的問題，一旦市場(chǎng)銷售縮減,很難靠借新債還舊債的方式維持資金運(yùn)轉(zhuǎn)。從煤炭企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)來看,長(zhǎng)期負(fù)債較少，短期負(fù)債過多，煤炭企業(yè)對(duì)銀行的依賴很大。煤炭企業(yè)過分依賴銀行，當(dāng)出現(xiàn)支付危機(jī)時(shí)，一方面使自己失去信任而加大其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面又因逾期借款而使融資成本加大。可見，中國(guó)煤炭企業(yè)資本結(jié)構(gòu)存在比較大的問題。

2、投資缺乏科學(xué)性

煤炭企業(yè)投資包括對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資。在對(duì)外投資上,很多煤炭企業(yè)投資決策者對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足,肓目投資,導(dǎo)致

煤炭企業(yè)投資損失巨大，從而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷。煤炭企業(yè)對(duì)內(nèi)投資主要是固定資產(chǎn)投資。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多煤炭企業(yè)對(duì)投資項(xiàng)目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟(jì)信息不全面、不真實(shí)以及決策者決策能力低下等原因，使得投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資項(xiàng)目不能獲得預(yù)期的收益，投資無法按期收回，這也給煤炭企業(yè)帶來了巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、資金回收策略不當(dāng)

現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)間廣泛存在著商業(yè)信用問題。一些煤炭企業(yè)為了增加銷量，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，大量采用賒銷方式銷售產(chǎn)品。從會(huì)計(jì)核算的角度看，這可 以增加煤炭企業(yè)利潤(rùn)，但相當(dāng)多的煤炭企業(yè)在信用 銷售過程中對(duì)客戶的信用等級(jí)了解不夠，盲目賒銷，造成大量應(yīng)收賬款失控,相當(dāng)比例的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無法收回,直至成為壞賬。另一方面,在中國(guó)煤炭企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中，存貨所占比重相對(duì)較大,且很多表現(xiàn)為超儲(chǔ)積壓存貨。資產(chǎn)長(zhǎng)期被債務(wù)人和存貨占用，使得煤炭企業(yè)缺少足夠的流動(dòng)資金進(jìn)行再投資或歸還到期債務(wù),嚴(yán)重影響煤炭企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及安全性。

4、收益分配政策不規(guī)范

股利分配政策對(duì)煤炭企業(yè)的生存和發(fā)展有很大的影響。分配方法的選擇會(huì)影響投資者對(duì)煤炭企業(yè)狀況的判斷,也會(huì)影響煤炭企業(yè)的聲譽(yù),從而影響煤炭企業(yè)資金的來源，也可能影響煤炭企業(yè)潛在投資者的投資決策。如果煤炭企業(yè)的利潤(rùn)分配政策缺乏控制制度,不結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)現(xiàn)情況，不進(jìn)行科學(xué)的分配決策，必將影響煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，從而形成間接的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與國(guó)際上廣泛采用的股利政策相比，中國(guó)煤炭企業(yè)較少分配現(xiàn)金股利，代之以配股或送紅股的分配方法，這一方面有意無意間助長(zhǎng)了證券市場(chǎng)上的投機(jī)氣氛,另一方面無助于投資者形成正確的投資理念。不僅如此，中國(guó)煤炭企業(yè)股利政策的制定也往往無章可循，股利分配方案常常朝令夕改，令投資者無

所適從。

（三）財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱、觀念落后

一些煤炭企業(yè)簡(jiǎn)單的將財(cái)務(wù)管理定性為會(huì)計(jì)管理，忽視了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和重要性，而且在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中更偏重于煤炭企業(yè)的安全生產(chǎn)、生產(chǎn)技術(shù)及煤炭產(chǎn)品的銷售，對(duì)于財(cái)務(wù)管理往往在不了解其重要性的前提下只重視財(cái)務(wù)目標(biāo)的完成。某些煤炭企業(yè)將財(cái)務(wù)管理歸結(jié)為記賬加報(bào)表，財(cái)務(wù)控制和分析幾乎是一片空白。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境千變?nèi)f化，因此煤炭企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理下一系列的分析、考核、核算、預(yù)測(cè)、控制工作在形成最終的有價(jià)值財(cái)務(wù)報(bào)告中作用。

大多數(shù)煤炭企業(yè)由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的企業(yè)管理模式影響以靜止的觀念管理財(cái)務(wù)，沒有形成一套動(dòng)態(tài)的煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，未加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)狀況的有效監(jiān)管。而實(shí)際上財(cái)務(wù)管理需要對(duì)于煤炭的成本、資金運(yùn)營(yíng)進(jìn)行模擬分析，所以財(cái)務(wù)管理必須在動(dòng)態(tài)模式中進(jìn)行調(diào)整、分析，唯有這樣財(cái)務(wù)管理才能夠在企業(yè)發(fā)展中突出其重要作用。比如一些煤炭企業(yè)長(zhǎng)期以來持有的錯(cuò)誤觀念之一是只重視產(chǎn)量而忽視企業(yè)的投入—產(chǎn)出比率。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門掌握著健全而龐大的財(cái)務(wù)信息庫(kù)，而許多企業(yè)卻不會(huì)運(yùn)用這一優(yōu)勢(shì)進(jìn)行會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)信息的收集、分析，只滿足于一般的財(cái)務(wù)和記賬的指標(biāo)考核，忽視信息分析工作的重要性。理論而言，財(cái)務(wù)是會(huì)計(jì)信息、統(tǒng)計(jì)信息的綜合體，是一種信息管理，如果煤炭企業(yè)能夠依據(jù)這些信息進(jìn)行分析判斷煤炭行業(yè)在市場(chǎng)中的分配比例、市場(chǎng)份額及政府對(duì)于煤炭等不可再生能源的政策指引，采用積極的投資策略就能夠在未來的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中立足并得到很好的發(fā)展。

（四）忽視金融形勢(shì)和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

受傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式的影響，大多數(shù)煤炭企業(yè)沒有將市場(chǎng)與發(fā)展緊密結(jié)合起來，僅僅是以自身的對(duì)于當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的消化情況為生產(chǎn)基準(zhǔn)，隔斷了企業(yè)與整個(gè)宏觀的經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境，把財(cái)務(wù)管理局限于企業(yè)內(nèi)部，割裂了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政治的聯(lián)系。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一體化的今天各種經(jīng)濟(jì)個(gè)體都是整個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈條的一個(gè)組成部分，換言之經(jīng)濟(jì)個(gè)體是受整個(gè)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響的。煤炭企業(yè)不可能脫

離大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境而自成一體，它也時(shí)刻受到金融形勢(shì)和宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)的影響。如果不能夠結(jié)合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策對(duì)于煤炭企業(yè)的調(diào)控就很有可能偏離經(jīng)濟(jì)既定的發(fā)展軌道。

二、針對(duì)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題應(yīng)該采取的對(duì)策

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立健全和國(guó)家經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)的完善，我國(guó)煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也逐步步入正規(guī)化道路，并且經(jīng)過學(xué)習(xí)國(guó)際先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理模式，新的煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制和管理理念逐漸形成。

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制

煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理必須通過資金的流動(dòng)來實(shí)現(xiàn)，從資金的投入到回籠到再投入是一個(gè)不斷獲得的循環(huán)的盈利過程。建立健全煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值的有效保障，只有建立健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制才能夠?yàn)槠髽I(yè)的再生產(chǎn)再投資提供可行性渠道。因此十分有必要健全和完善管理制度。一方面，以企業(yè)集團(tuán)的利益目標(biāo)為制度的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，在集團(tuán)內(nèi)部建立以集團(tuán)公司為中心的集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，將財(cái)務(wù)管理分出層次，各個(gè)層次的財(cái)務(wù)管理制度要涵蓋籌資、投資、使用、收人、分配等各方面的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。另一方面，企業(yè)集團(tuán)還要保證會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，加大財(cái)務(wù)監(jiān)管的力度，以保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的貫徹實(shí)施，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理力度，提高財(cái)務(wù)監(jiān)督防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）加強(qiáng)對(duì)于煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)

煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)中的作用是不可小覷的，企業(yè)財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)是企業(yè)進(jìn)行再生產(chǎn)的保障。財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力低下必然嚴(yán)重阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高，因此加強(qiáng)執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)，重視人員繼續(xù)教育成為企業(yè)不可避免的實(shí)施措施。所以對(duì)于企業(yè)中優(yōu)秀的、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、有進(jìn)取精神的年輕人應(yīng)予以栽培，讓他們?yōu)槠髽I(yè)的發(fā)展建言獻(xiàn)策以提高企業(yè)的團(tuán)隊(duì)精神，共同抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理涉及的知識(shí)面極廣，包括計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)、數(shù)學(xué)知識(shí)和統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)知識(shí)等，它對(duì)于財(cái)務(wù)人員的綜合水平是一項(xiàng)極大的考驗(yàn)，因此煤炭企業(yè)必須注重對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)的考核以期他們能夠勝任企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。制定執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)

職業(yè)道德修養(yǎng)，營(yíng)造一種依法辦事、違法必究的良好氛圍。對(duì)堅(jiān)持準(zhǔn)則、愛崗敬業(yè)、真誠(chéng)守信的執(zhí)業(yè)人員給予適當(dāng)?shù)奈镔|(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)敢于同違法違紀(jì)行為作斗爭(zhēng)的執(zhí)業(yè)人員要予以表?yè)P(yáng)和鼓勵(lì)，以弘揚(yáng)其守信守規(guī)的精神。建立人員繼續(xù)教育制度，建立培訓(xùn)和考核制度，要選擇合格的培訓(xùn)師資和場(chǎng)所，以提高人員隊(duì)伍的思想素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平。要性

煤炭企業(yè)的發(fā)展離不開對(duì)于市場(chǎng)信息的把握和資金的回籠利用，好的煤炭企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)模式總是會(huì)最快的捕捉市場(chǎng)新動(dòng)向、最大限度的融資以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、更新技術(shù)設(shè)備、引進(jìn)高科技人才。煤炭企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟(jì)一體化的大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下想要長(zhǎng)期立于不敗之地就一定要更新觀念，特別是財(cái)務(wù)管理觀念，要摒棄傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)管理觀念，肯定財(cái)務(wù)人員在企業(yè)中的作用并賦予他們一定的管理地位和決策權(quán)，一切與煤炭企業(yè)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)相關(guān)的決策都必須結(jié)合財(cái)務(wù)人員的建議。一定要將煤炭企業(yè)中的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)區(qū)別開，設(shè)立獨(dú)立的工作機(jī)構(gòu)。增強(qiáng)全體職員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，建立它的企業(yè)管理中心地位.首先，領(lǐng)導(dǎo)者要起到領(lǐng)導(dǎo)的作用，積極的領(lǐng)導(dǎo)各個(gè)管理階層和職員加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，使得員工意識(shí)到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要性，而不是一味的強(qiáng)調(diào)技術(shù)而忽視管理，從而逐步確立它的中心地位。其次，財(cái)務(wù)部門人員跟要對(duì)自己的工作引起高度的重視，知道自己所從事的職業(yè)的重要性，財(cái)務(wù)人員要積極的參與到財(cái)務(wù)管理工作中來，以高度飽滿的熱情來提高財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性。

（四）建立起以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為中心的財(cái)務(wù)管理理念

經(jīng)濟(jì)危機(jī)帶來的負(fù)面影響已經(jīng)使得一些企業(yè)著手加強(qiáng)對(duì)于本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以便能夠提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，減少不確定因素所引起的企業(yè)資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。煤炭企業(yè)必須 建立起以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為中心的財(cái)務(wù)管理理念，將財(cái)務(wù)管理納入到企業(yè)管理要素之中，結(jié)合經(jīng)濟(jì)學(xué)、法學(xué)、金融學(xué)的專業(yè)知識(shí)對(duì)企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行充分的評(píng)估，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)投資項(xiàng)目提供合理建議并根據(jù)市場(chǎng)評(píng)估報(bào)告和企業(yè)未來發(fā)展方向制定完整的預(yù)防機(jī)制。

（三）煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須建立新的財(cái)務(wù)管理觀念，重視財(cái)務(wù)管理的重

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管

由于財(cái)會(huì)人員是單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的員工，其經(jīng)濟(jì)利益直接由單位負(fù)責(zé)人決定，財(cái)會(huì)人員無法真正行使其監(jiān)督職能。國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員從根本上說來，是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)負(fù)責(zé)，而不是對(duì)某個(gè)具體的總經(jīng)理負(fù)責(zé)。目前國(guó)有企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)主管下一級(jí)的制度是行之有效的。直屬企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由上一級(jí)主管部門、企業(yè)直接委派，其組織關(guān)系、工資福利在上一級(jí)單位，這樣他就能無后顧之憂地行使財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。諸如這一類的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，還有待我們?nèi)ド钊胙芯?，逐步完善起來?/p>

（六）加強(qiáng)資金管理

資金是影響企業(yè)運(yùn)作的重要因素，資金管理的恰當(dāng)與否決定了企業(yè)能否正常生產(chǎn)。有些企業(yè)的資金嚴(yán)重短缺，只有借助銀行貸款才能解決財(cái)務(wù)資金困難，最終導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)整體銀行貸款金額居高不下，財(cái)務(wù)費(fèi)用有增無減，與此同時(shí)也有一些集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的下屬企業(yè)大量閑臵各種資金，使其得不到合理使用，這些都容易使企業(yè)的資金使用效率低下，無形中加大了資金的管理成本。如何解決好資金管理中的問題，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的當(dāng)務(wù)之急。當(dāng)然，開源節(jié)流，增收節(jié)支是首要之舉；其次要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺；再次必須對(duì)資金實(shí)施跟蹤管理，做到?？顚Ｓ茫乐官Y金被挪用和形成新的“三角債”。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)的煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在著財(cái)務(wù)管理意識(shí)缺乏、管理觀念落后、管理體制不健全、管理人員素質(zhì)較低等問題，這些問題一方面暴露了當(dāng)前我國(guó)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理的漏洞，另一方面也說明了我國(guó)煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)管理仍有很大的提升空間，是可以得到彌補(bǔ)的。煤炭企業(yè)應(yīng)針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)實(shí)際管理水準(zhǔn)作出實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)并加以落實(shí)，進(jìn)而優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配臵系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)切合實(shí)際地提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；應(yīng)改進(jìn)管理機(jī)制，樹立財(cái)務(wù)管理預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)信譽(yù)觀念，并采用新的技術(shù)管理手段，提高我國(guó)煤炭行業(yè)統(tǒng)一管理水平，以保障企業(yè)在外部多變的競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：國(guó)有大中型企業(yè)如何深化改革的思考

【摘要】當(dāng)前，關(guān)于我國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)如何深化改革有三種不同的思路。一是“責(zé)任制創(chuàng)新”、完善委托—代理關(guān)系的思路。二是激進(jìn)推行產(chǎn)權(quán)多元化、民營(yíng)化乃至私有化的思路。三是分類改革的思路，即“特殊”領(lǐng)域與非特殊領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)、（特）大型與中小型國(guó)有企業(yè)分類改革的思路。筆者認(rèn)為，三種思路都有一定積極意義，尤其是第三種思路比較符合我國(guó)的實(shí)際，對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)作用明顯。但是，三種思路都存在一些問題。筆者認(rèn)為，我國(guó)國(guó)有企業(yè)深化改革應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持分類進(jìn)行的總體思路。不僅要從產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域和企業(yè)規(guī)模進(jìn)行分類，而且要從地理?xiàng)l件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平方面進(jìn)行分類。要對(duì)地位十分重要而地理上處于劣勢(shì)、經(jīng)濟(jì)上處于弱勢(shì)、歷史性和社會(huì)性負(fù)擔(dān)沉重的西部地區(qū)國(guó)有大中型企業(yè)的深化改革進(jìn)行專門研究。國(guó)家應(yīng)當(dāng)從改革成本、中央企業(yè)下放地方的配套條件等等方面給予西部地區(qū)國(guó)有大中型企業(yè)改革以特殊的政策支持。

關(guān)鍵詞 國(guó)有大中型企業(yè) 深化改革 思路選擇

目前，我國(guó)國(guó)有小企業(yè)的改革已經(jīng)取得根本性勝利，企業(yè)的制度轉(zhuǎn)型基本完成，而國(guó)有大中型企業(yè)的改革則還處于攻堅(jiān)階段，還面臨十分艱巨的任務(wù)，尤其是在改革思路上還存在很大分歧，還有許多深層次的問題需要研究和解決。

一、國(guó)有大中型企業(yè)深化改革的思路

由于國(guó)有大中型企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位十分重要，因此，其深化改革的取向問題一直備受關(guān)注。其中，是否進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革和如何推進(jìn)改革的問題是多年來學(xué)術(shù)界爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。對(duì)此，歸納起來，大體有以下三種思路：

第一種思路是：中國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行“責(zé)任制創(chuàng)新”，完善委托——代理關(guān)系，加強(qiáng)監(jiān)督管理。

主張這種思路的學(xué)者們認(rèn)為，各種承包制或稱責(zé)任制才是國(guó)有大中型企業(yè)改革的根本方向?！百Y產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的設(shè)計(jì)者們不想改變國(guó)有經(jīng)濟(jì)成分在經(jīng)濟(jì)中的主導(dǎo)地位，想在生產(chǎn)資料公有制的框架內(nèi)設(shè)計(jì)出合乎市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的企業(yè)制度來，這是他們創(chuàng)新型制度設(shè)計(jì)的難能可貴之處。直到今天我一直認(rèn)為，他們的這個(gè)努力方向是寶貴的和正確的?！?“在現(xiàn)代的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，中等以上特別是大型企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，根本就不是靠個(gè)人對(duì)自己財(cái)產(chǎn)的關(guān)心，而是靠建立有效率的委托人——代理人關(guān)系。這就是近20年西方的經(jīng)濟(jì)理論特別注意研究委托人——代理人關(guān)系的原因?！?“……經(jīng)過科學(xué)改造后的西方產(chǎn)權(quán)理論，有助于公有制度和市場(chǎng)制度的深化改革。可是社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展不僅僅是個(gè)產(chǎn)權(quán)問題，尤其不是一個(gè)趨向私有化問題。” “俄羅斯依據(jù)西方產(chǎn)權(quán)理論推行私有化，不僅沒有提高企業(yè)效率促進(jìn)增長(zhǎng)，反而導(dǎo)致國(guó)民經(jīng)濟(jì)和工業(yè)生產(chǎn)下降了50%，企業(yè)虧損面迅速擴(kuò)大增長(zhǎng)了幾倍……。令人遺憾的是，有些中國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家仍在鼓吹私有化，不愿意正視‘科斯產(chǎn)權(quán)定理’的神話在俄羅斯改革中遭到慘痛失敗的現(xiàn)實(shí)……。目前，國(guó)內(nèi)正流行的經(jīng)營(yíng)者買斷收購(gòu)（MBO，也稱為管理層收購(gòu)，編者注），各地紛紛出臺(tái)的拍賣大中型國(guó)企方案，已經(jīng)變成不加掩飾的私有化行為，很可能造成類似俄羅斯的災(zāi)難惡果，嚴(yán)重威脅到中國(guó)的經(jīng)濟(jì)和國(guó)防安全?！?“顯然，俄羅斯的私有化非但沒有解決國(guó)有企業(yè)的所謂‘產(chǎn)權(quán)虛置’問題，反而卻真的造成了‘責(zé)任虛置’，而現(xiàn)代企業(yè)在實(shí)現(xiàn)兩權(quán)分離的條件下，經(jīng)營(yíng)責(zé)任制是決定企業(yè)效益的更為直接的因素。” “這充分說明解決問題的出路，是完善代理責(zé)任制和監(jiān)督、管理機(jī)制，才能制止代理人鉆空子濫用職權(quán)，侵犯國(guó)有股和其他股東的利益?！绹?guó)安然公司、華爾街丑聞等，筆者注）事實(shí)證明，產(chǎn)權(quán)多元化的股份公司，包括非國(guó)有控股和民營(yíng)的上市公司，也出現(xiàn)欺騙、造假掠奪股民現(xiàn)象……，西方現(xiàn)在尋找治理企業(yè)腐敗犯罪的途徑，也正回歸到加強(qiáng)政府監(jiān)管和完善代理制，還有被迫將失敗的私有化企業(yè)重新國(guó)有化，如英國(guó)鐵路曾經(jīng)一度被譽(yù)為私有化的楷模，現(xiàn)因經(jīng)營(yíng)虧損、債務(wù)纏身被重新國(guó)有化?！?可見，這些學(xué)者崇尚公有制尤其是國(guó)有制，反對(duì)對(duì)其進(jìn)行過多過快的改革，主張“穩(wěn)妥”甚至“保守”地推進(jìn)國(guó)有大中型企業(yè)的改革。他們認(rèn)為，“我們應(yīng)該時(shí)刻牢記正是國(guó)有、集體等公有制企業(yè)，胸懷遠(yuǎn)大理想肩負(fù)起挽救民族危難的重任，成功地完成了時(shí)代賦予的民族振興的歷史使命，我們絕不應(yīng)當(dāng)盲目相信西方的‘科斯產(chǎn)權(quán)理論’，將其貶低為‘產(chǎn)權(quán)模糊’的落后企業(yè)制度。”

第二種思路則與第一種思路完全相反，而且比較激進(jìn)，主張中國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快推進(jìn)產(chǎn)權(quán)多元化甚至較大程度的產(chǎn)權(quán)私有化。

持這種思路的學(xué)者主張，中國(guó)國(guó)有企業(yè)包括大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)推行比較徹底的產(chǎn)權(quán)制度改革——民營(yíng)化、私有化，一些人甚至認(rèn)為應(yīng)當(dāng)采取激進(jìn)的方式推進(jìn)私有化。“同樣的地方、同樣的人，產(chǎn)權(quán)制度改變了，生活就可以有這么大的變化！國(guó)有企業(yè)不能改進(jìn)，是要放棄的?！?“科斯定理無懈可擊，這是我可以肯定的……。我用科斯定律所演變出結(jié)果，就是內(nèi)地一定會(huì)走向近乎私產(chǎn)的路?！?“我的推測(cè)是，內(nèi)地將來所采用的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)必然與私有產(chǎn)權(quán)制度極其類似……。當(dāng)然，我不會(huì)極端到推測(cè)內(nèi)地會(huì)將郵政局、公共交通或石油資源——一些政府能以較低費(fèi)用維護(hù)壟斷的部門——轉(zhuǎn)到私人的手中去。” “這就是為什么我認(rèn)為改革一定要走得非?？斓脑?，因?yàn)槿绻呗?，就?huì)變成印度那種情況（即所有的貪污都是界定得非常好的體制）。這也是為什么我完全反對(duì)任何漸進(jìn)主張的原因?！?“為了確保只有高能力的人才能被選為職業(yè)經(jīng)理，選擇經(jīng)理的權(quán)威應(yīng)當(dāng)從政府官員手中轉(zhuǎn)移到真正的資本所有者手中。為此必須對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)行民營(yíng)化?？上驳氖?，中國(guó)的改革正在向這個(gè)方向走?！?“中共十五大召開后，民營(yíng)化進(jìn)程進(jìn)一步加快。現(xiàn)在許多大中型國(guó)有企業(yè)都已被地方政府列入出售名單?！?“大家知道，中國(guó)的基本經(jīng)濟(jì)制度是公有制，最忌諱講私有化，而我認(rèn)定中國(guó)發(fā)展的基本方向就是私有化?！?/p>

第三種思路認(rèn)為中國(guó)國(guó)有企業(yè)推進(jìn)產(chǎn)權(quán)制度改革是根本方向，但必須分類地、漸進(jìn)穩(wěn)妥地實(shí)施。

主張這種思路的學(xué)者們較早地看到了，“產(chǎn)權(quán)制度的變革是經(jīng)濟(jì)體制改革的核心和關(guān)鍵，而大中型企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度變革又是其中的一個(gè)難點(diǎn)?！?我們“對(duì)從根本上制約企業(yè)機(jī)制轉(zhuǎn)換的產(chǎn)權(quán)制度重視不夠。傳統(tǒng)產(chǎn)權(quán)制度的主要弊端在于單純的行政分配和產(chǎn)權(quán)邊界不清，并導(dǎo)致企業(yè)同政府的關(guān)系難以理順?！?“就企業(yè)體制來說，要以產(chǎn)權(quán)問題為突破點(diǎn)，探索公有制經(jīng)濟(jì)的新的實(shí)現(xiàn)形式，通過股份制等各種有效形式，逐步明晰國(guó)有制企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系……”。“國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革不僅要明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，最根本的是要重塑產(chǎn)權(quán)主體?！?/p>

在主張第三種思路的學(xué)者中，中國(guó)社會(huì)科學(xué)院的一批專家學(xué)者較早地對(duì)國(guó)有企業(yè)深化改革的方向進(jìn)行了比較系統(tǒng)的研究，可以說是這種思路的典型代表。他們認(rèn)為，我國(guó)國(guó)有企業(yè)必須分類改革——特殊企業(yè)與普通企業(yè)、大型企業(yè)與中小型企業(yè)要分類進(jìn)行。“前一階段，關(guān)于硬化公有制內(nèi)部財(cái)產(chǎn)關(guān)系的說法較為流行，但我們認(rèn)為離開了對(duì)現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)的分類，這種‘硬化’同樣會(huì)顯得不合時(shí)宜?！?這里，我們重點(diǎn)關(guān)注他們對(duì)特殊國(guó)有企業(yè)與普通國(guó)有企業(yè)分類改革的研究。他們主張，目前數(shù)量龐大的國(guó)有企業(yè)的改革應(yīng)當(dāng)分為兩大類：一類是極少數(shù)必須繼續(xù)保持國(guó)有的“特殊企業(yè)”，其改革應(yīng)當(dāng)穩(wěn)妥地推進(jìn)，其余的普通國(guó)有企業(yè)則應(yīng)當(dāng)加快產(chǎn)權(quán)制度改革，實(shí)現(xiàn)非國(guó)有化。“只有把必須實(shí)行國(guó)有制的企業(yè)按特殊的法律和政策進(jìn)行嚴(yán)格的行為規(guī)范（當(dāng)然，國(guó)有企業(yè)管理制度本身也有一個(gè)改革和不斷完善的問題），才能對(duì)大多數(shù)可以改制為一般企業(yè)的國(guó)有企業(yè)進(jìn)行大膽的制度變革，即改革為非國(guó)有企業(yè)，完全按民法和公司法的原則來規(guī)范其行為?！?“從商品經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的客觀規(guī)律看，國(guó)有企業(yè)實(shí)施產(chǎn)權(quán)股份化計(jì)劃是深化企業(yè)改革、消除傳統(tǒng)產(chǎn)權(quán)制度落后性的根本方向?！?“股份制可以是一種現(xiàn)代公有制實(shí)現(xiàn)形式，并不必然是走私有化道路?！?/p>

二、國(guó)有大中型企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革三種思路的比較與評(píng)析

筆者首先要指出的是，學(xué)術(shù)界的不同思路和各種爭(zhēng)鳴對(duì)推動(dòng)我國(guó)改革的實(shí)踐是非常重要的，對(duì)我國(guó)正確地作出改革的重大決策是很有好處的。實(shí)際上，上述每一種改革思路都具有一定的積極意義，都在一定程度上推動(dòng)了我國(guó)國(guó)有企業(yè)的改革。當(dāng)然，有些思路也存在明顯的問題。

1、“責(zé)任制創(chuàng)新”思路評(píng)析

我們應(yīng)當(dāng)看到，第一種思路，即國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行“責(zé)任制創(chuàng)新”，完善委托—代理關(guān)系，加強(qiáng)監(jiān)督管理，對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)的國(guó)有大型企業(yè)尤其是“特殊領(lǐng)域”的國(guó)有大型企業(yè)的改革具有明顯的指導(dǎo)作用。目前，我國(guó)國(guó)有大型企業(yè)尤其是中央企業(yè)實(shí)質(zhì)上大多仍然實(shí)行的是經(jīng)濟(jì)責(zé)任制——資產(chǎn)保值增值責(zé)任制，難怪有學(xué)者認(rèn)為“真正推動(dòng)改革前進(jìn)的措施恰恰是被許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家批評(píng)的、甚至是所謂‘保守派’執(zhí)行的政策?！?而且，這種思路的重要指導(dǎo)意義還表現(xiàn)在：在我國(guó)現(xiàn)階段的股票市場(chǎng)、產(chǎn)權(quán)市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)等市場(chǎng)體系不完善、不成熟，市場(chǎng)機(jī)制不能充分發(fā)揮作用的情況下，即使是實(shí)行了產(chǎn)權(quán)制度改革的企業(yè)乃至民營(yíng)企業(yè)，其內(nèi)部大都也會(huì)采取承包等各種責(zé)任制形式。因此，“責(zé)任制創(chuàng)新”、完善委托—代理關(guān)系的思路，對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意義是不能忽視的。

但是，“責(zé)任制創(chuàng)新”、完善委托—代理關(guān)系畢竟只是一種管理模式，而不是財(cái)產(chǎn)制度本身。顯然，用“責(zé)任制創(chuàng)新”思路指導(dǎo)我國(guó)國(guó)有企業(yè)尤其是普通國(guó)有企業(yè) 的改革是不適合的。因?yàn)槲覈?guó)多年改革的實(shí)踐已經(jīng)證明，普通國(guó)有企業(yè)不僅僅是管理模式存在問題，而是財(cái)產(chǎn)本身的制度安排存在問題——不能也不必實(shí)行國(guó)有制，因此，必須進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革，其核心就是重塑產(chǎn)權(quán)主體，其方向就是民營(yíng)化，部分企業(yè)甚至可以私有化。這些企業(yè)即使是實(shí)行“責(zé)任制”，也必須是通過產(chǎn)權(quán)制度改革使產(chǎn)權(quán)主體人格化后的制度前提下來推行。因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)主體人格化還是非人格化，所實(shí)行的責(zé)任制的性質(zhì)和效果是截然不同的。普通國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)主體人格化改革是不可逆轉(zhuǎn)的大趨勢(shì)，這種趨勢(shì)決不會(huì)因?yàn)槟壳皹O少數(shù)國(guó)有企業(yè)仍然在采取租賃、承包等責(zé)任制形式而改變。目前，的確還有極少數(shù)普通國(guó)有企業(yè)包括中小企業(yè)由于整體狀況極差，資不抵債，無法籌集必要的職工安置費(fèi)等改革成本、無法解決債務(wù)問題等等原因而不得不采取租賃、承包、托管等各種責(zé)任制形式，但這是不得已而為之，并不是主動(dòng)改革的取向。凡是有條件進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革、退出國(guó)有產(chǎn)權(quán)的普通國(guó)有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)實(shí)行一定程度的民營(yíng)化，中小型國(guó)有企業(yè)甚至可以私有化。

2、激進(jìn)式產(chǎn)權(quán)改革思路評(píng)析

勿需諱言，第二種思路，即激進(jìn)式產(chǎn)權(quán)改革——民營(yíng)化、私有化的思路，對(duì)我國(guó)產(chǎn)權(quán)理論的探索和國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度改革同樣起到了明顯的推動(dòng)作用，至少對(duì)近10余年來國(guó)有中小企業(yè)的民營(yíng)化改革起了較大的助推作用。

但是，要將這種思路用于指導(dǎo)我國(guó)大型國(guó)有企業(yè)特別是特殊領(lǐng)域中大型國(guó)有企業(yè)的改革則是顯然不行的。特殊領(lǐng)域中的國(guó)有大型企業(yè)數(shù)量極少，但由于其關(guān)系國(guó)計(jì)民生，因此必須實(shí)行國(guó)有或由國(guó)家控股。當(dāng)然，其內(nèi)部也要改革。對(duì)于非特殊領(lǐng)域的國(guó)有大型企業(yè)尤其是特大型企業(yè)來說，在一個(gè)相對(duì)較長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，也不宜激進(jìn)地推進(jìn)民營(yíng)化，更不能過快地私有化。一是國(guó)有（特）大型企業(yè)規(guī)模大，涉及的利益群體多，激進(jìn)改革引起的震動(dòng)大。例如，涉及職工的數(shù)量多，其觀念轉(zhuǎn)變和妥善安置都需要較長(zhǎng)的時(shí)間，若激進(jìn)改革可能引發(fā)社會(huì)動(dòng)蕩；許多國(guó)有大型企業(yè)的負(fù)債重，呆壞帳多，不良資產(chǎn)多，激進(jìn)改革則可能引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)乃至金融危機(jī)的爆發(fā)。二是我國(guó)國(guó)有大型企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的有關(guān)配套條件還很不完善、不成熟，激進(jìn)改革可能危及大批企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。例如，我國(guó)的資本市場(chǎng)包括產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)規(guī)模較小，不夠完善，運(yùn)行也很不規(guī)范，很難支撐大批國(guó)有大型企業(yè)的產(chǎn)權(quán)交易和產(chǎn)權(quán)的優(yōu)化重組；我國(guó)的職業(yè)經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)尚未真正建立，很難滿足大批國(guó)有大型企業(yè)民營(yíng)化對(duì)職業(yè)經(jīng)營(yíng)者的需要；大批國(guó)有大型企業(yè)民營(yíng)化要求我國(guó)行政管理體制必須進(jìn)行相應(yīng)的改革和職能轉(zhuǎn)換，而這是需要較長(zhǎng)的時(shí)間的。此外，我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá)，尚難以承接如此大批國(guó)有大型企業(yè)集中退出的國(guó)有產(chǎn)權(quán)，而集中引進(jìn)如此大量的國(guó)外資本既有難度，也有風(fēng)險(xiǎn)。因此，我國(guó)非特殊領(lǐng)域國(guó)有大型企業(yè)的產(chǎn)權(quán)改革不能激進(jìn)進(jìn)行，只能穩(wěn)妥地漸進(jìn)地推進(jìn)。

3、分類改革思路評(píng)析

第三種思路即國(guó)有企業(yè)分類改革的思路雖然并非前兩種思路的簡(jiǎn)單折衷，更不是學(xué)者們隨意采取的“中庸”之道，但它的理論取向和政策主張的確是居于前兩種思路之間的。假若我們可以將第一種思路稱為“保守派”、第二種思路稱為“激進(jìn)派”的話，則既不保守也不激進(jìn)的第三種思路或許可以稱之為“溫和派”、“穩(wěn)妥改革派”或“分類改革派”等等。

與前兩種思路相比，主張第三種思路的學(xué)者們最大的特點(diǎn)是：他們深諳中國(guó)國(guó)情，對(duì)中國(guó)國(guó)有企業(yè)改革實(shí)踐的進(jìn)程、效果和存在的問題把握得較準(zhǔn)確，特別是他們?cè)谥笇?dǎo)思想上就堅(jiān)持了要尋找切實(shí)可行的、有中國(guó)特色社會(huì)主義改革道路的出發(fā)點(diǎn)。不能完全排除他們的理論受到了西方新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的一些影響，但他們的觀點(diǎn)更多地是對(duì)中國(guó)自身改革實(shí)踐的總結(jié)和改革方向的把握?！皩?duì)于國(guó)有企業(yè)需要進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革的認(rèn)識(shí)，是在改革進(jìn)程中‘吃一塹，長(zhǎng)一智’的結(jié)果，是對(duì)企業(yè)漫長(zhǎng)的改革歷程中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)進(jìn)行總結(jié)和作出冷靜思考的結(jié)果。” “產(chǎn)權(quán)理論的研究，不是為了趕時(shí)髦，標(biāo)新立異，而是改革的需要?！?/p>

現(xiàn)在看來，第三種思路——國(guó)有企業(yè)分類改革，正是我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革實(shí)踐所走過的和正在走的路徑。翻閱有關(guān)文件我們可以發(fā)現(xiàn)，第三種思路的觀點(diǎn)大多已經(jīng)體現(xiàn)在黨的十四屆三中全會(huì)、十五大、十五屆四中全會(huì)、十六大以及十六屆三中全會(huì)等一系列重要文件之中，對(duì)我國(guó)國(guó)有企業(yè)分類深化改革發(fā)揮了重要的指導(dǎo)作用。目前，我國(guó)已經(jīng)基本完成對(duì)普通國(guó)有小企業(yè)的非國(guó)有化改革；普通國(guó)有大中型企業(yè)中劣勢(shì)企業(yè)的退出和優(yōu)勢(shì)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多元化、分散化改革正在逐步推進(jìn)；中央屬國(guó)有企業(yè)包括“特殊企業(yè)”在總體上實(shí)行資產(chǎn)保值增值責(zé)任制的同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部和國(guó)有企業(yè)之間也在推進(jìn)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化重組。這些改革成就的取得不能不說在相當(dāng)大程度上歸功于“分類改革派”的理論指導(dǎo)。

第三種思路雖然提出了我國(guó)國(guó)有企業(yè)深化改革的總體方向，但沒能對(duì)一些關(guān)鍵的、重大的問題進(jìn)行深入研究，從而影響了它對(duì)改革實(shí)踐的指導(dǎo)效果。例如，在分類改革上，對(duì)國(guó)有企業(yè)改革主要進(jìn)行了產(chǎn)業(yè)方面和規(guī)模方面的分類研究，而沒有根據(jù)不同地理狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異進(jìn)行分類研究，更沒有對(duì)地理上處于劣勢(shì)、經(jīng)濟(jì)上處于弱勢(shì)、歷史負(fù)擔(dān)沉重的西部地區(qū)國(guó)有大中型企業(yè)的改革問題進(jìn)行專門研究。因此，我們有必要進(jìn)行更為全面、更為深入的分類研究。

三、國(guó)有大中型企業(yè)深化改革的思路選擇及戰(zhàn)略措施

從總體來說，我國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)必須堅(jiān)持分類深化改革的思路。從產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域來看，應(yīng)當(dāng)分為“特殊產(chǎn)（行）業(yè)”與非“特殊產(chǎn)（行）業(yè)”領(lǐng)域國(guó)有大中型企業(yè)的改革思路；從企業(yè)規(guī)模來看，應(yīng)當(dāng)分為（特）大型國(guó)有企業(yè)與中小型國(guó)有企業(yè)的改革思路；從地理位置來看，應(yīng)當(dāng)分為東、中、西部地區(qū)國(guó)有企業(yè)的改革思路；從經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來看，應(yīng)當(dāng)分為發(fā)達(dá)地區(qū)與欠發(fā)達(dá)地區(qū)國(guó)有企業(yè)的改革思路；等等。

對(duì)于前兩種分類即產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域和企業(yè)規(guī)模的分類我國(guó)學(xué)者的研究已經(jīng)非常多了，尤其是上述第三種改革思路對(duì)其研究已經(jīng)比較全面了。這里，筆者只補(bǔ)充兩點(diǎn)：第一，特殊領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)——關(guān)系國(guó)計(jì)民生的“特殊”企業(yè)雖然必須實(shí)行國(guó)有制，但也必須完善委托—代理關(guān)系，進(jìn)行責(zé)任制創(chuàng)新。一方面，要建立激勵(lì)到位、約束嚴(yán)格的責(zé)任制；另一方面，其責(zé)任人（團(tuán)隊(duì)）的選聘要引入市場(chǎng)機(jī)制，通過經(jīng)營(yíng)者市場(chǎng)對(duì)其責(zé)任人進(jìn)行最終也是最有力的監(jiān)督管理。第二，對(duì)非特殊領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)，則要努力創(chuàng)造條件，加快大型國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多元化、分散化和中小型國(guó)有企業(yè)民營(yíng)化乃至私有化的改革步伐。因?yàn)槿珖?guó)各地多年改革的實(shí)踐已經(jīng)充分證明：非特殊領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度早改、大改主動(dòng)，晚改、小改被動(dòng)，不改和假改都沒有出路。我們最近在西部地區(qū)的一些實(shí)地調(diào)查中深深感到，改革已經(jīng)十分緊迫了，許多地方政府都急呼“對(duì)國(guó)有企業(yè)我們拖不起也拖不動(dòng)了”。出路只有一條，就是加快產(chǎn)權(quán)制度改革步伐、加大改革力度，條件成熟一個(gè)改一個(gè)、成熟一批改一批。當(dāng)然，“特殊”與非“特殊”的界定并不是靜態(tài)的、一成不變的，而是動(dòng)態(tài)的。在特定條件下，二者是相互轉(zhuǎn)化的。因此，要根據(jù)具體企業(yè)、具體情況選擇企業(yè)的具體改革方式。

這里，我們重點(diǎn)將地理?xiàng)l件與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的分類結(jié)合起來，研究一下國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的思路選擇問題。因?yàn)槠駷橹?，這方面的專門研究還不多，而在改革實(shí)踐中，不同地理?xiàng)l件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的國(guó)有大中型企業(yè)改革是有很大差異的，尤其是地理上處于劣勢(shì)、經(jīng)濟(jì)上處于弱勢(shì)、歷史負(fù)擔(dān)和社會(huì)負(fù)擔(dān)沉重的西部地區(qū)國(guó)有大中型企業(yè)的改革問題具有很大的特殊性，也有很大的難度，需要進(jìn)行專門的理論研究和實(shí)踐指導(dǎo)。

眾所周知，我國(guó)從地理?xiàng)l件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平來看，存在兩個(gè)反差極大的區(qū)域或地帶——東部發(fā)達(dá)地區(qū)與西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)。二者的國(guó)有企業(yè)具有明顯不同的特點(diǎn)和地位，其改革的基礎(chǔ)、條件差異很大（見下表），改革難度迥然不同，因此，其改革思路也應(yīng)當(dāng)不同。

東西部國(guó)有大中型企業(yè)情況比較表

東部國(guó)有企業(yè) 西部國(guó)有企業(yè)

形成特點(diǎn) 內(nèi)生型，產(chǎn)業(yè)配套較好 嵌入型（尤其三線企業(yè)）、產(chǎn)業(yè)配套差

地理分布特點(diǎn) 大都集中于城市、社會(huì)職能機(jī)構(gòu)少且便于剝離 布局分散（尤其三線企業(yè)）、社會(huì)職能機(jī)構(gòu)多且很難剝離

生產(chǎn)特點(diǎn) 加工型為主、附加價(jià)值高 資源（采掘及初加工）型為主、附加價(jià)值低

產(chǎn)業(yè)特點(diǎn) 輕工業(yè)為主、投入少而自我積累多 重工業(yè)為主、投入多而自我積累少

設(shè)備、技術(shù)特點(diǎn) 現(xiàn)代技術(shù)為主，設(shè)備新、改造任務(wù)輕 傳統(tǒng)技術(shù)為主，設(shè)備陳舊、改造任務(wù)重、發(fā)展特點(diǎn) 新企業(yè)多 老企業(yè)多

負(fù)擔(dān)狀況 歷史負(fù)擔(dān)、社會(huì)負(fù)擔(dān)較輕 歷史負(fù)擔(dān)、社會(huì)負(fù)擔(dān)沉重

經(jīng)營(yíng)狀況 總體較好，競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng) 總體較差，競(jìng)爭(zhēng)力較弱，虧損企業(yè)多，困難企業(yè)多

改革的外部條件及難度 財(cái)政實(shí)力較強(qiáng)，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展快，社會(huì)保障制度較完善，下崗職工再就業(yè)渠道多，改革難度相對(duì)較小。財(cái)政實(shí)力弱，非國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展慢，社會(huì)保障制度不完善、下崗職工再就業(yè)渠道少，改革難度極大。

由于存在上述特點(diǎn)和差異，與東部發(fā)達(dá)地區(qū)相比，西部地區(qū)的國(guó)有大中型企業(yè)改革面臨以下幾個(gè)特殊困難：

第一，由于西部國(guó)有大中型企業(yè)具有資源型企業(yè)多、三線企業(yè)（含軍事工業(yè)企業(yè)）多、重工業(yè)企業(yè)多、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)型企業(yè)多、老企業(yè)多、困難企業(yè)多、地理布局分散、歷史負(fù)擔(dān)和社會(huì)負(fù)擔(dān)重的突出特點(diǎn)，其改革任務(wù)重，改革成本高，改革的難度極大。

第二，由于西部地方財(cái)政實(shí)力弱，無力承擔(dān)必要的改革成本，使許多改革難以推進(jìn)。例如，即使是進(jìn)入國(guó)家政策性破產(chǎn)計(jì)劃的企業(yè)，由于難以籌足職工的安置成本也遲遲不能終結(jié)，更不要說其他改革所需要的成本；一些地方政府由于無法承擔(dān)必要的成本，許多企業(yè)辦社會(huì)職能無法分離或者分而難離、分而不離，精干主體十分困難。

第三，由于西部非國(guó)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢，難以提供較多的就業(yè)崗位，使國(guó)有企業(yè)富余人員分流渠道不暢，下崗職工再就業(yè)極為困難。而再就業(yè)才是解決國(guó)有企業(yè)下崗職工安置問題的治本之策，才能從根本上維護(hù)社會(huì)安定，促進(jìn)改革。

第四，西部地區(qū)的社會(huì)保障制度不夠健全，社會(huì)保障覆蓋面窄，保障水平低。西部地區(qū)的社會(huì)保障水平普遍很低，而且西部地區(qū)的民營(yíng)企業(yè)許多都沒有被納入社保體系，這既不利于完善社會(huì)保障制度，也不利于吸引國(guó)有企業(yè)下崗職工到民營(yíng)企業(yè)再就業(yè)，使本來就少的再就業(yè)渠道被堵塞。

第五，西部“特殊產(chǎn)業(yè)”領(lǐng)域的國(guó)有企業(yè)比重較大，比如軍工企業(yè)、重要資源型企業(yè)、重大裝備制造企業(yè)等等。這些企業(yè)大都屬于中央企業(yè)，但其社會(huì)職能機(jī)構(gòu)和輔業(yè)的剝離必須由所在地承接，特別是一些劣勢(shì)企業(yè)先后被整體下放到地方，大大增加了西部國(guó)有企業(yè)的改革難度，尤其是下崗職工再就業(yè)的難度，增加了社會(huì)不穩(wěn)定隱患。

最后，西部引進(jìn)戰(zhàn)略投資者，促進(jìn)普通國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多元化比較困難。由于西部國(guó)有大中型企業(yè)大都處于上游產(chǎn)業(yè)、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，配套能力差，經(jīng)營(yíng)成本高（僅治理環(huán)境污染的費(fèi)用就極高），投資回報(bào)低；加之，由于老企業(yè)多，辦社會(huì)職能、冗員、債務(wù)、不良資產(chǎn)等社會(huì)負(fù)擔(dān)和歷史包袱沉重；再者，由于西部的地理?xiàng)l件、交通通訊、人才基礎(chǔ)、法制及政策環(huán)境等投資環(huán)境與東部地區(qū)仍有較大差距。這諸多不利因素，不僅使西部很難引進(jìn)優(yōu)秀的戰(zhàn)略投資者，嚴(yán)重阻礙著國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多元化、分散化乃至民營(yíng)化改革，而且近年來西部原有的一些優(yōu)勢(shì)大中型企業(yè)的部分車間乃至總部也開始不斷遷往投資環(huán)境更好的東部沿海地區(qū)，呈出現(xiàn)“孔雀東南飛”的態(tài)勢(shì)，使西部面臨資源和資金流失甚至產(chǎn)業(yè)空心化的危險(xiǎn)。

無須贅述，我們可以看到，西部地區(qū)的國(guó)有大中型企業(yè)深化改革面臨許多特殊的困難，需要有特殊的改革思路作指導(dǎo)。總體來說，西部要認(rèn)清改革形勢(shì)，加快改革步伐，同時(shí)要結(jié)合企業(yè)實(shí)際，分類推進(jìn)改革。具體來看，應(yīng)當(dāng)采取以下戰(zhàn)略措施：

第一，考慮到西部國(guó)有大中型企業(yè)形成的歷史原因和歷史貢獻(xiàn)，國(guó)家應(yīng)當(dāng)加大對(duì)西部國(guó)有大中型企業(yè)改革的支持力度，尤其是要幫助西部解決改革成本匱乏的問題。例如，加大國(guó)有大中型企業(yè)兼并破產(chǎn)的政策性支持力度；對(duì)于改革開放以前建立的老國(guó)有大中型企業(yè)，其社會(huì)職能機(jī)構(gòu)和輔業(yè)剝離的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付列專款解決；對(duì)于社會(huì)保障資金的歷史欠帳，應(yīng)當(dāng)由中央財(cái)政適當(dāng)解決一部分。

第二，西部各級(jí)政府及有關(guān)部門要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，努力創(chuàng)造條件，加快民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為國(guó)有大中型企業(yè)的人員分流提供更多的再就業(yè)崗位。同時(shí)，要將民營(yíng)企業(yè)與其他企業(yè)同等納入社會(huì)保障體系，為其員工提供同等的保障條件，以吸引國(guó)有企業(yè)下崗職工去民營(yíng)企業(yè)再就業(yè)。當(dāng)然，西部國(guó)有企業(yè)下崗職工自身也要轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)自身的勞動(dòng)技能，拓寬再就業(yè)渠道，積極爭(zhēng)取到民營(yíng)企業(yè)再就業(yè)。

第三，地處西部的中央屬企業(yè)不論是部分剝離還是整體下放到西部各省（市、區(qū)）時(shí)，必須給予足夠的配套經(jīng)費(fèi)和其他相應(yīng)的配套條件。例如，應(yīng)設(shè)立“下崗職工再就業(yè)促進(jìn)基金”，用于扶植其下崗職工自主創(chuàng)業(yè)和自謀職業(yè)，同時(shí)鼓勵(lì)其他企業(yè)多吸納其下崗職工；對(duì)企業(yè)剝離社會(huì)職能機(jī)構(gòu)的人員安置政策應(yīng)經(jīng)費(fèi)從優(yōu)年齡從寬；等等。

第四，國(guó)家應(yīng)在可能的限度內(nèi)為西部擴(kuò)大對(duì)內(nèi)對(duì)外開放提供良好的政策環(huán)境，西部地區(qū)各級(jí)政府及有關(guān)部門自身也要千方百計(jì)改善投資環(huán)境，既要留住西部原有優(yōu)勢(shì)企業(yè)，更要引進(jìn)外部?jī)?yōu)秀投資者，以加快西部普通國(guó)有大中型企業(yè)的產(chǎn)權(quán)多元化步伐，促進(jìn)其制度轉(zhuǎn)型。例如，國(guó)家可以對(duì)購(gòu)買政策許可的西部企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)的投資者適當(dāng)減免稅收；成立“西部工業(yè)治污基金”，對(duì)西部企業(yè)環(huán)境污染治理費(fèi)給予適當(dāng)補(bǔ)貼，既保護(hù)環(huán)境，也降低西部企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本；在對(duì)西部國(guó)有老企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資和審計(jì)過程中，對(duì)資產(chǎn)損失的認(rèn)定與核銷的規(guī)定應(yīng)適當(dāng)放寬，其資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)更多采用收益評(píng)估法（市場(chǎng)法）；對(duì)企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓重組后，確有利于企業(yè)更快更好發(fā)展的產(chǎn)權(quán)受讓方，應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)其國(guó)有產(chǎn)權(quán)受讓價(jià)款的付款期限等等。

總之，我國(guó)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持分類推進(jìn)的總體思路。不僅要從產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域和企業(yè)規(guī)模方面分類，而且要從地理?xiàng)l件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平方面進(jìn)行分類。要對(duì)地理上處于劣勢(shì)、經(jīng)濟(jì)上處于弱勢(shì)、歷史性和社會(huì)性負(fù)擔(dān)沉重的西部地區(qū)國(guó)有大中型企業(yè)的改革進(jìn)行專門研究，給予特殊的政策支持，否則，西部國(guó)有大中型企業(yè)的改革進(jìn)展和改革效果將大大滯后于東部地區(qū)而成為全國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的“瓶頸”，并成為新世紀(jì)東西部地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距進(jìn)一步拉大的又一誘因。

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