第一篇：2013年房產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)（最終版）

2013年房產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)

作者：金投網(wǎng)

2010年房產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅標(biāo)準(zhǔn)：

契稅：

1、購(gòu)買的房產(chǎn)超過(guò)144平米的需要繳納的契稅是：房款的3%；

2、購(gòu)買的房產(chǎn)不超過(guò)144平米的需要繳納的契稅是：房款的1.5%；

3、在首套房的情況下，購(gòu)買的房產(chǎn)不超過(guò)90平米的需要繳納的契稅是：房款的1%；

個(gè)人所得稅：

1、房產(chǎn)證滿5年，并且是唯一住房的不需要交個(gè)人所得稅；

2、面積超過(guò)144平米的，需要繳納房產(chǎn)交易盈利部分的20%或者總房?jī)r(jià)的2%；

3、面積不超過(guò)144平米（包含144）的，需要繳納房產(chǎn)交易盈利部分的20%或者總房?jī)r(jià)的1%。

營(yíng)業(yè)稅：

1、房產(chǎn)證未滿五年的，并且面積在144以上的需要繳納總房?jī)r(jià)的5.5%；

2、房產(chǎn)證未滿五年的，并且面積在144以下的需要繳納差價(jià)的5.5%；

3、房產(chǎn)證滿5年的，并且面積在144以上的需要繳納房產(chǎn)交易盈利部分的5.5%；

4、房產(chǎn)證滿5年的，并且面積在144以下的不需要繳納。

第二篇：個(gè)人出租房產(chǎn)通常會(huì)涉及營(yíng)業(yè)稅

個(gè)人出租房產(chǎn)通常會(huì)涉及營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅（簡(jiǎn)稱城建稅）、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、個(gè)人所得稅等。

營(yíng)業(yè)稅

1.個(gè)人將非居住用房如店面房、車庫(kù)等以及土地對(duì)外出租的，就其取得的全部租金收入，按照5%計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。2.個(gè)人將住房對(duì)外出租的，就其取得的全部租金收入，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅。城建稅

個(gè)人只需就實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅稅款按照7%（城市市區(qū)）、5%（縣城、建制鎮(zhèn)）、1%（其他地區(qū)）的稅率計(jì)算繳納。

教育費(fèi)附加--------個(gè)人只需就實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅稅款的3%計(jì)算繳納。

印花稅

個(gè)人將住房對(duì)外出租的，免繳印花稅；將非居住用房對(duì)外出租的，就合同上載明的租金金額，按照1‰的稅率計(jì)算繳納印花稅。如果雙方未簽訂合同，則根據(jù)實(shí)際租金和適用稅率計(jì)算繳納印花稅。房產(chǎn)稅

1.個(gè)人將住房對(duì)外出租的，就其向?qū)Ψ绞杖〉娜孔饨?，?%的稅率計(jì)繳房產(chǎn)稅。

2.個(gè)人非居住用房對(duì)外出租的，就其向?qū)Ψ绞杖〉娜孔饨穑凑?2%的稅率計(jì)繳房產(chǎn)稅。

3.個(gè)人將承租的房產(chǎn)對(duì)外再轉(zhuǎn)租的，不需要繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅通常向其出租房產(chǎn)的單位和個(gè)人按照規(guī)定繳納。

城鎮(zhèn)土地使用稅

1.個(gè)人將住房對(duì)外出租的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.個(gè)人將非居住用房以及土地使用權(quán)對(duì)外出租的，一律按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的適用單位稅額和實(shí)際占用的土地面積計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

個(gè)人所得稅

1.個(gè)人將非居住用房對(duì)外出租的，按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。具體方法如下：

（1）應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)。應(yīng)當(dāng)以每次（超過(guò)一個(gè)月的，以一個(gè)月為一次）取得的全部收入減除相關(guān)稅費(fèi)，如果每次收入不超過(guò)4000元，定額減除費(fèi)用800元后，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；如果每次收入在4000元以上，定率減除20%的費(fèi)用后，再按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

（2）允許扣除的稅費(fèi)。在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許進(jìn)行扣除，這些稅費(fèi)包括：

①納稅義務(wù)人在出租房產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金，可持完稅（繳款）憑證，從其房產(chǎn)租賃收入中扣除。②納稅義務(wù)人出租房產(chǎn)取得財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算征稅時(shí)，除可依法減除規(guī)定費(fèi)用和有關(guān)稅、費(fèi)外，還準(zhǔn)予扣除能夠提供有效、準(zhǔn)確憑證，證明由納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)的該出租房產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。③如果納稅人出租的房產(chǎn)是租來(lái)的，那么向出租方支付的租金也允許抵扣。

（3）相關(guān)稅費(fèi)的抵扣順序。應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行抵扣：①房產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；②向出租方支付的租金；③由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃房產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；④稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（4）計(jì)算公式。個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅可以按照下列公式計(jì)算:

①每次（月）收入未超過(guò)4000元時(shí)，應(yīng)納稅額=[每次（月）的收入額-允許扣除的稅費(fèi)-財(cái)產(chǎn)的修繕費(fèi)用（以每次（月）800元為限）-800元（費(fèi)用扣除額）]×20%；

②每次（月）收入超過(guò)4000元時(shí)，應(yīng)納稅額=[每次（月）的收入額-允許扣除的稅費(fèi)-財(cái)產(chǎn)的修繕費(fèi)用（以每次（月）800元為限）]×（1-20%）×20%。

2.個(gè)人將居住用房（包括自有居住用房和承租的居住用房）對(duì)外出租的，在適用稅目以及計(jì)算方法上均與非居住用房出租時(shí)的個(gè)人所得稅計(jì)算方法相同，唯一不同的是國(guó)家規(guī)定了優(yōu)惠稅率，即只需要按照10%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，居住用房出租時(shí)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)為非居住用房出租時(shí)個(gè)人所得稅稅負(fù)的一半。

第三篇：個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還是否還要繳納營(yíng)業(yè)稅

個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還是否還要繳納營(yíng)業(yè)稅？

代扣代繳個(gè)人所得稅按2%返還的手續(xù)費(fèi)收入是否還要繳稅？需要繳哪些稅種？

《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》（國(guó)稅發(fā)［1993］149號(hào)）規(guī)定，代理業(yè)，是指代委托人辦理受托事項(xiàng)的業(yè)務(wù)，包括代購(gòu)代銷貨物、代辦進(jìn)出口、介紹服務(wù)、其他代理服務(wù)。

……4.其他代理服務(wù)，是指受托辦理上列事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)的業(yè)務(wù)。

因此，企業(yè)提供的代扣代繳稅款業(yè)務(wù)，屬于提供“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

參照《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問(wèn)題的函》（桂地稅函[2009]446號(hào)）第二條規(guī)定，根據(jù)據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

因此，企業(yè)取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入企業(yè)的收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2005〕365號(hào)）第六條關(guān)于手續(xù)費(fèi)支付管理的規(guī)定，……

（六）“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]020號(hào)）第二條規(guī)定，……(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。

據(jù)此，單位取得的代扣代繳手續(xù)費(fèi)可用于獎(jiǎng)勵(lì)相關(guān)工作人員。辦稅人員從事與代扣代繳稅款相關(guān)工作的，其取得的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)款免征個(gè)人所得稅。如果公司將此款項(xiàng)作為獎(jiǎng)金或者集體福利性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。部分省市對(duì)此作出明確規(guī)定，如：《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于明確個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（渝地稅發(fā)[2007]263號(hào)）規(guī)定，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。其免稅范圍界定為：發(fā)放給具體辦稅人員的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)暫免征收個(gè)人所得稅，對(duì)擴(kuò)大范圍發(fā)放的手續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)，仍按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

第四篇：代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅

1.1.1代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅

請(qǐng)問(wèn)我公司代扣代繳個(gè)人所得稅取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)返還手續(xù)費(fèi)是否需要繳納營(yíng)業(yè)稅？

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅?！吨腥A人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定：條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。因此企業(yè)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅返還的手續(xù)費(fèi)不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

國(guó)稅發(fā)（2001）31號(hào)關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問(wèn)題的通知

近據(jù)各地稅務(wù)部門反映，部分儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)要求明確代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅（以下簡(jiǎn)稱利息稅）取得手續(xù)費(fèi)收入的征免稅政策。為完善稅收政策，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)利息征稅的管理，現(xiàn)將代扣代繳利息稅手續(xù)費(fèi)收入的征免稅政策明確如下：

一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的實(shí)施辦法》的規(guī)定，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的2%取得手續(xù)費(fèi)。對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，可按所扣稅款的2%取得手續(xù)費(fèi)。對(duì)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

二、儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。

第五篇：我公司保險(xiǎn)營(yíng)銷員如何繳納營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅

保險(xiǎn)營(yíng)銷員如何繳納營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅?

1、營(yíng)業(yè)稅及附加：

超過(guò)5000元，收取5.5%

2、個(gè)人所得稅計(jì)算方法：

1）、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法

設(shè)：應(yīng)納稅所得額為A

A =（當(dāng)月全部收入）X（1 – 40%）– 營(yíng)業(yè)稅及其附加

2）、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算方法

設(shè)：稅前可扣除費(fèi)用為B

若：A ≤ 4000則 B = 800

若：A ＞ 4000則 B = A X 20%

應(yīng)納稅款 =（A – B）X 稅率－速算扣除數(shù)（稅率適用附表一）

附表一：三級(jí)超額累進(jìn)稅率表

每次應(yīng)納稅所得額稅率（％〕速算扣除數(shù) 不超過(guò)20000元的部分20％0 20000元以上～50000元的部分30％2000 50000元以上的部分40％7000

舉例：

免征營(yíng)業(yè)稅

個(gè)人所得稅＝（1333×0.6-800）×0.2＝0

稅后月收入＝1333-0＝1333元

稅率：0

稅前月收入1500元

免征營(yíng)業(yè)稅

個(gè)人所得稅＝（1500×0.6-800）×0.2＝20

稅后月收入＝1500-20＝1480元

稅率：20/1500=1.3%

稅前月收入2000元

免征營(yíng)業(yè)稅

個(gè)人所得稅＝（2000×0.6-800）×0.2＝80

稅后月收入＝2000-80＝1920元

稅率：80/2000=4%

稅前月收入3000元

免征營(yíng)業(yè)稅

個(gè)人所得稅＝（3000×0.6-800）×0.2＝200

稅后月收入＝3000-200＝2800元

稅率：200/3000=6.7%

免征營(yíng)業(yè)稅

個(gè)人所得稅＝（4000×0.6-800）×0.2＝320

稅后月收入＝4000-320＝3680元

稅率：320/4000=8%

稅前月收入4999元

免征營(yíng)業(yè)稅

個(gè)人所得稅＝（4999×0.6-800）×0.2＝440元

稅后月收入＝4999-440＝4559元

稅率：440/4999=8.8%

稅前月收入5000元

營(yíng)業(yè)稅＝275元

個(gè)人所得稅＝（5000×0.6-275-800）×0.2＝385元 稅后月收入＝5000-275-385＝4340元

稅率：(275+85)/5000=13.2%

稅前月收入10000元

營(yíng)業(yè)稅＝550元

個(gè)人所得稅＝（10000×0.6-550）×0.8×0.2＝872元 稅后月收入＝10000-550-872＝8578元

稅率：(550+872)/10000=14.22%

營(yíng)業(yè)稅＝1100元

個(gè)人所得稅＝（20000×0.6-1100）×0.8×0.2＝1744元 稅后月收入＝20000-1100-1744＝17156元

稅率：(1100+1744)/20000=14.22%

稅前月收入30000元

營(yíng)業(yè)稅＝1650元

個(gè)人所得稅＝（30000×0.6-1650）×0.8×0.2＝2616元 稅后月收入＝30000-1650-2616＝25734元

稅率：(1650+2616)/30000=14.22%

稅前月收入50000元

營(yíng)業(yè)稅＝2750元

個(gè)人所得稅＝（50000×0.6-2750）×0.8×0.3-2000＝4540元 稅后月收入＝50000-2750-4540＝42710元

稅率：(2750+4540)/50000=14.58%