第一篇：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》綜合實(shí)務(wù)測(cè)試題04_外幣業(yè)務(wù)

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》綜合實(shí)務(wù)測(cè)試題04_外幣業(yè)務(wù)

1.某小企業(yè)將1000美元賣給銀行，當(dāng)天美元買入價(jià)為＄1：￥6.6，實(shí)收人民幣6800元。企業(yè)采用的記賬折算匯率為＄1：￥6.7.要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

借：銀行存款（人民幣戶）6600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 貸：銀行存款（美元戶）6700（＄1000×6.7）

2.某小企業(yè)從銀行買入美元5000元，當(dāng)天銀行賣出價(jià)為＄1：￥7.0，企業(yè)實(shí)付人民幣35000元。企業(yè)折算匯率采用當(dāng)月1日匯率＄1：￥6.9。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

借：銀行存款（美元戶）34500（5000×6.9）財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款（人民幣戶）35000（5000×7.0）

3.某小企業(yè)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日市場(chǎng)匯率作為記賬匯率。4月1日企業(yè)從銀行借入50000美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為＄1：￥6.7。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

借：銀行存款（美元戶）335000（50000×6.7）貸：短期借款（美元戶）335000（50000×6.7）

4.M公司為一家小企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，選擇確定的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日即期匯率折算。2×13年3月5日從美國(guó)N公司購(gòu)入材料20噸，每噸價(jià)格為1000美元，當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.6元人民幣。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款暫欠。另以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅20000元，支付進(jìn)口增值稅25840元。3月31日，M公司尚未向N公司支付所欠材料款，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.55元人民幣。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

參考答案：

（1）3月5日M公司購(gòu)入材料時(shí)：借：原材料 152000（20×1000×6.6+20000）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25840 貸：應(yīng)付賬款——N公司（20000美元）132000 銀行存款 45840（2）3月31日進(jìn)行期末調(diào)整時(shí)：借：應(yīng)付賬款——N公司（美元戶）1000 貸：營(yíng)業(yè)外收入——匯兌收益 1000

第二篇：期中考試-小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

第六章 財(cái)產(chǎn)清查

一、判斷題

1.現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。（）

2.未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間由于記賬的時(shí)間不－致，而發(fā)生的一方已登記入賬，另一方尚未登記入賬的項(xiàng)目。（）

3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。（）4.對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”填制自制憑證予以入賬。（）

5.對(duì)于存貨因盤(pán)虧、毀損造成的損失，一律記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。（）6.盤(pán)盈存貨應(yīng)沖減管理費(fèi)用賬戶。（）

7.財(cái)會(huì)部門對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中所發(fā)生的差異，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬簿記錄的調(diào)整。（）8.對(duì)于存貨的盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)填寫(xiě)存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序報(bào)批處理。（）

9.由于盤(pán)盈的存貨沒(méi)有賬面記錄，因此發(fā)生盤(pán)盈時(shí)應(yīng)予以補(bǔ)記。（）10.在對(duì)固定資產(chǎn)清查時(shí)，無(wú)論盤(pán)盈盤(pán)虧均應(yīng)通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶核算。（）

11.企業(yè)至少于每3年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性。（）

12.在固定資產(chǎn)清查過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表。（）

13.月末應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中調(diào)整后的余額進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，使企業(yè)銀行存款賬的余額與調(diào)整后的余額一致。（）

14.銀行存款的清查，主要是將銀行存款日記賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。（）15.未達(dá)賬項(xiàng)是造成企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不等的唯一原因。（）

二、單選題

1.庫(kù)存現(xiàn)金清查應(yīng)采用的方法是（）。

A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法

B.檢查現(xiàn)金日記賬 C.倒擠法

D.抽查現(xiàn)金 2.銀行存款清查的方法是（）。

A.定期盤(pán)存法

B.和往來(lái)單位核對(duì)賬目的方法 C.實(shí)地盤(pán)存法

D.與銀行核對(duì)賬目的方法 3.庫(kù)存現(xiàn)金清查中無(wú)法查明原因的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.其他應(yīng)收款

D.營(yíng)業(yè)外收支

4.現(xiàn)金清查后，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬余額大于庫(kù)存實(shí)有數(shù)額，在查明系由出納人員工作差錯(cuò)導(dǎo)致之后，確定應(yīng)由出納人員賠償時(shí)，應(yīng)借記（）科目。A.其他應(yīng)收款

B.管理費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)外支出

D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

5.對(duì)于盤(pán)虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠款部分，應(yīng)借記（）科目。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.管理費(fèi)用 C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.其他應(yīng)收款

6.對(duì)于盤(pán)虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入（）科目，屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。A.營(yíng)業(yè)外支出

B.管理費(fèi)用 C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.其他應(yīng)收款

7.對(duì)于盤(pán)虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于非常損失的部分，記入（）科目。A.營(yíng)業(yè)外支出

B.管理費(fèi)用 C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.其他應(yīng)收款

8.為了反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置（）科目。

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.管理費(fèi)用 C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.其他應(yīng)收款

9.大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資如煤炭、礦石等的清查適用于（）方法。

A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法

B.發(fā)函詢證法 C.技術(shù)推算法

D.抽查法

10.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按（）成本確定其入賬價(jià)值。A.原始成本

B.重置成本 C.凈值

D.歷史成本

11.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)（）科目核算。

A.以前損益調(diào)整

B.固定資產(chǎn)清理 C.營(yíng)業(yè)外支出

D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，入賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目 B.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目 C.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收”科目

D.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前損益調(diào)整”科目

稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存原材料一批，其成本為200萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬(wàn)元；收回殘料價(jià)值8萬(wàn)元，收到保險(xiǎn)公司賠償款112萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出

114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

B.借：管理費(fèi)用

114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

C.借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

14.公司盤(pán)虧材料的實(shí)際成本為5萬(wàn)元，經(jīng)查為管理不善所致，決定由負(fù)責(zé)人賠償損失3萬(wàn)元，且增值稅適用稅率為17%，則應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的金額為（）萬(wàn)元。

A.5

B.2

C.2.85

D.2.34

15.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多350元。經(jīng)查實(shí)，長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)（）。

A.沖減管理費(fèi)用

B.轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入 C.計(jì)入其他應(yīng)付款

D.計(jì)入資本公積

三、多選題

1.造成賬實(shí)不符的原因主要有（）。

A.財(cái)產(chǎn)物資的自然損耗

B.財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤 C.財(cái)產(chǎn)物資的毀損、被盜

D.會(huì)計(jì)賬簿漏記、重記、錯(cuò)記 2.財(cái)產(chǎn)清查的意義包括（）。A.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

B.可以挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力 C.可以保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行 D.可以提高管理水平

3.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶借方發(fā)生額登記的是（）。A.待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧、毀損 B.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧、毀損 C.待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈 D.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈

4.現(xiàn)金清查的內(nèi)容主要包括（）。

A.是否白條抵庫(kù)

B.是否挪用現(xiàn)金 C.賬款是否相符

D.是否超限額留存現(xiàn)金 B.保管中發(fā)生的定額內(nèi)自然損耗 C.收發(fā)計(jì)量造成的盤(pán)虧損失 D.管理不善造成的盤(pán)虧損失

12.企業(yè)進(jìn)行存貨清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧，首先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，報(bào)5.常用的實(shí)物清查方法包括（）。經(jīng)批準(zhǔn)后根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入（）科目。A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法

B.發(fā)函詢證法 A.其他應(yīng)收款

B.管理費(fèi)用 C.技術(shù)推算法

D.抽查法

C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外支出 6.待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的借方登記（）的內(nèi)容。13.現(xiàn)金清查的主要內(nèi)容有清查（）。

A.存貨盤(pán)虧批準(zhǔn)處理前

B.存貨盤(pán)盈批準(zhǔn)處理前 A.是否挪用現(xiàn)金

B.是否存在“白條頂庫(kù)” C.存貨盤(pán)盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后

D.貸存貨盤(pán)虧經(jīng)批準(zhǔn)處理后

C.是否存在未達(dá)賬項(xiàng)

D.賬款是否相符 7.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法具有數(shù)字準(zhǔn)確可靠的優(yōu)點(diǎn)，適用于容易清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資的清14.（）會(huì)導(dǎo)致未達(dá)賬項(xiàng)。

查，包括對(duì)（）的清查。

A.企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票，并已登記銀行存款增加，銀行尚未記賬 A.原材料、庫(kù)存商品

B.固定資產(chǎn) B.銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知

C.庫(kù)存現(xiàn)金

D.銀行存款

C.企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，持票單位已到銀行辦理轉(zhuǎn)賬

8.小企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，應(yīng)按其賬面記錄，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知

貸記（）科目。

15.造成銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單余額不符的原因是（A.原材料

B.庫(kù)存商品 A.銀行或企業(yè)的錯(cuò)記、漏記或重復(fù)記賬 C.管理費(fèi)用

D.營(yíng)業(yè)外收入

B.未達(dá)賬項(xiàng)

9.對(duì)于盤(pán)虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作會(huì)計(jì)處理時(shí)，貸記“待處 C.銀行和企業(yè)記賬的依據(jù)不同

理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，借方可能出現(xiàn)的賬戶有（）。D.銀行和企業(yè)使用賬戶的結(jié)構(gòu)方向相反

A.營(yíng)業(yè)外收入

B.其他應(yīng)收款

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.管理費(fèi)用

10.財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容包括（）。

A.貨幣資金

B.財(cái)產(chǎn)物資

C.應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)

D.對(duì)外投資

11.小企業(yè)發(fā)生的原材料盤(pán)虧或毀損損失中，應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的毀損凈損失）。判斷題

1.現(xiàn)金清查時(shí)，出納人員必須在場(chǎng)。（√）

2.未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間由于記賬的時(shí)間不－致，而發(fā)生的一方已登記入賬，另一方尚未登記入賬的項(xiàng)目。（√）

3.銀行存款余額調(diào)節(jié)表不是記賬憑證，不能據(jù)以調(diào)整賬簿記錄。（√）

4.對(duì)于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銀行對(duì)賬單”填制自制憑證予以入賬。（×）

5.對(duì)于存貨因盤(pán)虧、毀損造成的損失，一律記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。（×）6.盤(pán)盈存貨應(yīng)沖減管理費(fèi)用賬戶。（×）

7.財(cái)會(huì)部門對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中所發(fā)生的差異，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬簿記錄的調(diào)整。（×）8.對(duì)于存貨的盤(pán)盈盤(pán)虧，應(yīng)填寫(xiě)存貨盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單，及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序報(bào)批處理。（√）

9.由于盤(pán)盈的存貨沒(méi)有賬面記錄，因此發(fā)生盤(pán)盈時(shí)應(yīng)予以補(bǔ)記。（√）

10.在對(duì)固定資產(chǎn)清查時(shí)，無(wú)論盤(pán)盈盤(pán)虧均應(yīng)通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶核算。（√）11.企業(yè)至少于每3年對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性。（×）12.在固定資產(chǎn)清查過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)填制固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧報(bào)告表。（√）

13.月末應(yīng)根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中調(diào)整后的余額進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，使企業(yè)銀行存款賬的余額與調(diào)整后的余額一致。（×）

14.銀行存款的清查，主要是將銀行存款日記賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。（×）

15.未達(dá)賬項(xiàng)是造成企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不等的唯一原因。（×）

差錯(cuò)導(dǎo)致之后，確定應(yīng)由出納人員賠償時(shí)，應(yīng)借記（A）科目。

A.其他應(yīng)收款B.管理費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)外支出D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

5.對(duì)于盤(pán)虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人的賠款部分，應(yīng)借記（D）科目。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用 C.待處理財(cái)產(chǎn)損益D.其他應(yīng)收款

6.對(duì)于盤(pán)虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入（B）科目，屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用 C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.其他應(yīng)收款

7.對(duì)于盤(pán)虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于非常損失的部分，記入（A）科目。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用 C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.其他應(yīng)收款

8.為了反映企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置（C）科目。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.管理費(fèi)用 C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.其他應(yīng)收款

9.大量成堆難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資如煤炭、礦石等的清查適用于（C）方法。

A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法B.發(fā)函詢證法 C.技術(shù)推算法D.抽查法

10.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按（B）成本確定其入賬價(jià)值。

A.原始成本B.重置成本 C.凈值D.歷史成本

11.企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前應(yīng)先通過(guò)（D）科目核算。

A.以前損益調(diào)整B.固定資產(chǎn)清理 C.營(yíng)業(yè)外支出D.待處理財(cái)產(chǎn)損溢

12.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，入賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄是（A）。

A.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目 單項(xiàng)選擇題

1.庫(kù)存現(xiàn)金清查應(yīng)采用的方法是（A）。

A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法B.檢查現(xiàn)金日記賬 C.倒擠法D.抽查現(xiàn)金

2.銀行存款清查的方法是（D）。

A.定期盤(pán)存法B.和往來(lái)單位核對(duì)賬目的方法 C.實(shí)地盤(pán)存法D.與銀行核對(duì)賬目的方法

3.庫(kù)存現(xiàn)金清查中無(wú)法查明原因的短款，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入（A）。

A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.其他應(yīng)收款D.營(yíng)業(yè)外支出

4.現(xiàn)金清查后，如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬余額大于庫(kù)存實(shí)有數(shù)額，在查明系由出納人員工作 B.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目 C.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目 D.借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前損益調(diào)整”科目

13.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫(kù)存原材料一批，其成本為200萬(wàn)元，經(jīng)確認(rèn)應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅稅額為34萬(wàn)元；收回殘料價(jià)值8萬(wàn)元，收到保險(xiǎn)公司賠償款112萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，經(jīng)批準(zhǔn)企業(yè)確認(rèn)該材料毀損凈損失的會(huì)計(jì)分錄是(A)。

A.借：營(yíng)業(yè)外支出

114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

B.借：管理費(fèi)用

114

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

C.借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D.借：管理費(fèi)用

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

14.公司盤(pán)虧材料的實(shí)際成本為5萬(wàn)元，經(jīng)查為管理不善所致，決定由負(fù)責(zé)人賠償損失3萬(wàn)元，且增值稅適用稅率為17%，則應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶的金額為（C）萬(wàn)元。

A.5B.2C.2.85D.2.34 15.現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多350元。經(jīng)查實(shí)，長(zhǎng)款原因不明，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)（B）。

A.沖減管理費(fèi)用B.轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入 C.計(jì)入其他應(yīng)付款D.計(jì)入資本公積

A.是否白條抵庫(kù)B.是否挪用現(xiàn)金 C.賬款是否相符D.是否超限額留存現(xiàn)金 5.常用的實(shí)物清查方法包括（AC）。

A.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法B.發(fā)函詢證法 C.技術(shù)推算法D.抽查法

6.待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶的借方登記（AC）的內(nèi)容。

A.存貨盤(pán)虧批準(zhǔn)處理前B.存貨盤(pán)盈批準(zhǔn)處理前 C.存貨盤(pán)盈經(jīng)批準(zhǔn)處理后D.存貨盤(pán)虧經(jīng)批準(zhǔn)處理后

7.實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法具有數(shù)字準(zhǔn)確可靠的優(yōu)點(diǎn)，適用于容易清點(diǎn)或計(jì)量的財(cái)產(chǎn)物資的清查，包括對(duì)（ABC）的清查。

A.原材料、庫(kù)存商品B.固定資產(chǎn) C.庫(kù)存現(xiàn)金D.銀行存款

8.小企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，應(yīng)按其賬面記錄，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記(AB)科目。

A.原材料B.庫(kù)存商品 C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外收入

9.對(duì)于盤(pán)虧、毀損的存貨，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作會(huì)計(jì)處理時(shí)，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，借方可能出現(xiàn)的賬戶有（BCD）。

A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他應(yīng)收款 C.營(yíng)業(yè)外支出D.管理費(fèi)用

10.財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容包括（ABC）。

A.貨幣資金B(yǎng).財(cái)產(chǎn)物資 C.應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)D.對(duì)外投資

11.小企業(yè)發(fā)生的原材料盤(pán)虧或毀損損失中，應(yīng)作為管理費(fèi)用列支的是（BCD）。A.自然災(zāi)害造成的毀損凈損失B.保管中發(fā)生的定額內(nèi)自然損耗 C.收發(fā)計(jì)量造成的盤(pán)虧損失D.管理不善造成的盤(pán)虧損失

12.企業(yè)進(jìn)行存貨清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)存貨盤(pán)虧，首先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后根據(jù)不同的原因可分別轉(zhuǎn)入（ABD）科目。A.其他應(yīng)收款B.管理費(fèi)用 C.營(yíng)業(yè)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出

13.現(xiàn)金清查的主要內(nèi)容有清查（ABD）。A.是否挪用現(xiàn)金B(yǎng).是否存在“白條頂庫(kù)” 多項(xiàng)選擇題

1.造成賬實(shí)不符的原因主要有（ABCD）。

A.財(cái)產(chǎn)物資的自然損耗B.財(cái)產(chǎn)物資收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤 C.財(cái)產(chǎn)物資的毀損、被盜D.會(huì)計(jì)賬簿漏記、重記、錯(cuò)記 2.財(cái)產(chǎn)清查的意義包括（ABCD）。

A.保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠B.可以挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力 C.可以保證結(jié)算制度的貫徹執(zhí)行D.可以提高管理水平3.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶借方發(fā)生額登記的是(AD)。

A.待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧、毀損B.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧、毀損 C.待批準(zhǔn)處理的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈D.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的財(cái)產(chǎn)盤(pán)盈 4.現(xiàn)金清查的內(nèi)容主要包括（ABCD）。

C.是否存在未達(dá)賬項(xiàng)D.賬款是否相符

14.（ABD）會(huì)導(dǎo)致未達(dá)賬項(xiàng)。

A.企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票，并已登記銀行存款增加，銀行尚未記賬 B.銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知

C.企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，持票單位已到銀行辦理轉(zhuǎn)賬

D.銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知 15.造成銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單余額不符的原因是（AB）。

A.銀行或企業(yè)的錯(cuò)記、漏記或重復(fù)記賬B.未達(dá)賬項(xiàng)

C.銀行和企業(yè)記賬的依據(jù)不同D.銀行和企業(yè)使用賬戶的結(jié)構(gòu)方向相反 6

第三篇：小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程標(biāo)準(zhǔn)

《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》課程標(biāo)準(zhǔn)

一、課程基本信息

課程代碼0604102 適用專業(yè)會(huì)計(jì)電算化 總 學(xué) 時(shí)18（理論課學(xué)時(shí)數(shù)：6 實(shí)踐課學(xué)時(shí)數(shù)：12）學(xué)分：1 先修課程：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)與實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》《成本會(huì)計(jì)》《會(huì)計(jì)電算化》等 后續(xù)課程：《綜合會(huì)計(jì)仿真實(shí)訓(xùn)》

二、課程的性質(zhì)及定位 1.1課程性質(zhì)與作用

課程性質(zhì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課程是會(huì)計(jì)專業(yè)的專業(yè)學(xué)習(xí)領(lǐng)域必修課程是校企合作開(kāi)發(fā)的基于工作過(guò)程的課程。課程的作用本課程在會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)過(guò)程中具有舉足輕重的地位通過(guò)該課程的學(xué)習(xí)使學(xué)生比較系統(tǒng)地掌握小企業(yè)會(huì)計(jì)核算理論和方法能夠勝任小企業(yè)會(huì)計(jì)崗位的工作并為繼續(xù)學(xué)習(xí)其他專業(yè)課打下良好的基礎(chǔ)。前導(dǎo)課程

1.2課程基本理念 在我?！昂竦律心堋毙Ｓ?xùn)的指引下《中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》課程作為會(huì)計(jì)專業(yè)的核心課程在課程的設(shè)計(jì)上以職業(yè)能力培養(yǎng)為重點(diǎn)與企業(yè)合作進(jìn)行基于工作過(guò)程的課程開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)充分體現(xiàn)職業(yè)性、實(shí)踐性和開(kāi)放性的要求緊緊盯住產(chǎn)業(yè)需求、牢牢貼近一線服務(wù)專業(yè)融入產(chǎn)業(yè)、規(guī)劃服從崗位、教學(xué)貼近實(shí)際。1.3課程設(shè)計(jì)思路 首先《中小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》是基于工作過(guò)程緊密聯(lián)系實(shí)際的動(dòng)態(tài)項(xiàng)目化課程。其次以工學(xué)結(jié)合為平臺(tái)以項(xiàng)目課程建設(shè)為根本以任務(wù)為驅(qū)動(dòng)以典型項(xiàng)目為載體緊緊依靠工作任務(wù)與職業(yè)能力分析的成果嚴(yán)格按照工作體系設(shè)計(jì)課程并選擇教學(xué)內(nèi)容徹底打破學(xué)科體系的課程模式實(shí)現(xiàn)課程體系按工作體系的重構(gòu)。再次課程的開(kāi)發(fā)上是在專業(yè)指導(dǎo)委員會(huì)的指導(dǎo)下反復(fù)研討設(shè)計(jì)的基于工作過(guò)程和工作崗位的項(xiàng)目化課程課程的內(nèi)容上是以企業(yè)真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為載體源于真實(shí)但高于真實(shí)針對(duì)中小型企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)情境以真實(shí)項(xiàng)目或仿真模擬為導(dǎo)向整合、序化教學(xué)內(nèi)容課程的教學(xué)上以任務(wù)驅(qū)動(dòng)實(shí)施完成在整個(gè)過(guò)程中貫穿學(xué)中做做中學(xué)定期安排具有豐富經(jīng)驗(yàn)的教師深入企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際帶薪鍛煉課堂設(shè)在校內(nèi)和校外。課程的建設(shè)上學(xué)校與企業(yè)共同參與課程的評(píng)價(jià)上以職業(yè)素質(zhì)為基礎(chǔ)職業(yè)能力為核心課程的考核上體現(xiàn)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求以工作成果為重點(diǎn)。

2、課程目標(biāo) 課程工作任務(wù)目標(biāo) 經(jīng)過(guò)課程學(xué)習(xí)培養(yǎng)學(xué)生能運(yùn)用會(huì)計(jì)基本原理和方法對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理。具體會(huì)計(jì)核算和相關(guān)的成本計(jì)算、稅額計(jì)算的能力編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿和編制財(cái)務(wù)報(bào)告的能力通過(guò)對(duì)情景和崗位的模擬使學(xué)生能勝任出納、材料會(huì)計(jì)、資金核算等會(huì)計(jì)崗位的工作。職業(yè)能力目標(biāo) 專業(yè)能力:掌握貨幣資金、往來(lái)資金、籌集資金、存貨、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、職工薪酬、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)形成的核算、資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表的編制等。方法能力能正確分析會(huì)計(jì)主體的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)熟悉各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的程序和方法正確進(jìn)行賬務(wù)處理熟練掌握“憑證賬簿報(bào)表”的工作方法有自我學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)新準(zhǔn)則、分析問(wèn)題與解決問(wèn)題的能力等 社會(huì)能力自我學(xué)習(xí)、誠(chéng)信敬業(yè)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作、人際溝通、獨(dú)立決策、成本意識(shí)、社會(huì)責(zé)任等

3、課程內(nèi)容與要求

學(xué)習(xí)情境規(guī)劃和學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì) 序號(hào) 工作任務(wù) 活動(dòng)設(shè)計(jì) 參 考課時(shí)

4、課程實(shí)施 4.1應(yīng)具備的教學(xué)條件要求 4.1.1軟硬件條件要求 校內(nèi)實(shí)訓(xùn)條件要求應(yīng)具備會(huì)計(jì)手工實(shí)訓(xùn)室財(cái)會(huì)分崗實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)計(jì)算機(jī)機(jī)房等校內(nèi)實(shí)訓(xùn)教學(xué)條件。校外實(shí)訓(xùn)基地及條件要求應(yīng)在1-2家中小型企業(yè)以及若干代理記賬中介機(jī)構(gòu)設(shè)立校外實(shí)訓(xùn)基地中小微企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)參照工信部聯(lián)企業(yè)【2011】300號(hào)校外實(shí)習(xí)基地應(yīng)配備有專門指導(dǎo)學(xué)生實(shí)習(xí)的兼職教師校外實(shí)習(xí)活動(dòng)應(yīng)有明確的實(shí)習(xí)計(jì)劃和保障機(jī)制并有專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理。網(wǎng)絡(luò)資源建設(shè)要求應(yīng)建立與本課程相配套的數(shù)字化教學(xué)資源庫(kù)并為每一位教師設(shè)立專門的師生網(wǎng)絡(luò)交流平臺(tái)。4.1.2師資條件要求 專任教師應(yīng)具有教師資格證書(shū)會(huì)計(jì)或相關(guān)專業(yè)畢業(yè)、大學(xué)本科以上學(xué)歷擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)課程教學(xué)兩年以上。兼職教師應(yīng)在企業(yè)會(huì)計(jì)以及相關(guān)崗位工作5年以上具備中級(jí)以上會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格具有較高的會(huì)計(jì)實(shí)操能力和良好的語(yǔ)言表達(dá)能力。

4.2教學(xué)方法建議 本課程主要采用案例分析法、情景模擬法、課外實(shí)踐法等多種教學(xué)方法。情境模擬法主要通過(guò)“財(cái)會(huì)分崗實(shí)訓(xùn)教學(xué)平臺(tái)”實(shí)現(xiàn)在課內(nèi)實(shí)訓(xùn)教學(xué)中讓學(xué)生分組從事企業(yè)各類會(huì)計(jì)崗位的工作模擬企業(yè)會(huì)計(jì)核算的全過(guò)程。課外實(shí)踐法主要通過(guò)校外實(shí)習(xí)基地實(shí)現(xiàn)在兼職教師的指導(dǎo)下學(xué)生親自從事屬于不同行業(yè)的中小企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作與報(bào)表編制工作從實(shí)踐中親身體會(huì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)。案例分析法此方法貫穿了整個(gè)教學(xué)的全過(guò)程每一部分的知識(shí)都有相關(guān)案例與之配套有的是通過(guò)案例分析引入所學(xué)知識(shí)有的是教學(xué)過(guò)程中不斷的有相對(duì)應(yīng)的案例引入通過(guò)案例能夠讓學(xué)生更深的理解所學(xué)知識(shí)。主題討論法不定期的選擇具有現(xiàn)實(shí)意義的主題內(nèi)容組織學(xué)生進(jìn)行討論通過(guò)教師引導(dǎo)激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)欲望和熱情引導(dǎo)學(xué)生獨(dú)立思考問(wèn)題學(xué)會(huì)搜集相關(guān)信息資料在小組內(nèi)討論并總結(jié)討論結(jié)果在課堂上大膽發(fā)言。此過(guò)程中一定注意教師的身份以學(xué)生為主教師只是引導(dǎo)者。通過(guò)主題討論法可以增強(qiáng)學(xué)生對(duì)知識(shí)的記憶與理解從而達(dá)到教學(xué)目的。多種教學(xué)方法的靈活應(yīng)用能夠大大的激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)熱情從而增強(qiáng)該門課程的教學(xué)效果。4.3教學(xué)評(píng)價(jià)、考核要求 從課程工作任務(wù)目標(biāo)、專業(yè)能力目標(biāo)、方法能力目標(biāo)和社會(huì)能力目標(biāo)培養(yǎng)的要求出發(fā)改變傳統(tǒng)的課程考核方式建立基于工作過(guò)程的學(xué)生學(xué)習(xí)成果評(píng)價(jià)體系。課程考核成績(jī)由平時(shí)成績(jī)占50%和期末考試成績(jī)占50%組成。4.4教材編寫(xiě)體例建議 1教學(xué)目標(biāo)含知識(shí)目標(biāo)和能力目標(biāo) 2任務(wù)描述 3實(shí)踐操作相關(guān)實(shí)踐知識(shí) 4問(wèn)題探究相關(guān)理論知識(shí) 5知識(shí)拓展選學(xué)內(nèi)容 6練習(xí)。

5、課程資源開(kāi)發(fā)與利用 5.1教材 《小企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高旸、佘伯明著東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社2012年9月 《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》程堅(jiān)著中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2011年9月 《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)與練習(xí)》程堅(jiān)著中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2011年9月 5.2參考資料 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中華人民共和國(guó)財(cái)政部立信會(huì)計(jì)出版社2012年1月 《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》編委會(huì)編著立信會(huì)計(jì)出版社2012年1月 5.3信息化教學(xué)資源

第四篇：2015年繼續(xù)教育《小企業(yè)會(huì)計(jì)納稅實(shí)務(wù)》

《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬(wàn)元 B.12.5萬(wàn)元 C.10萬(wàn)元 D.40萬(wàn)元

A

B

C

D

答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬(wàn)可以全額抵免，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬(wàn)元）。2.下列說(shuō)法中，正確的是（）。

A.對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 B.航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 C.搬家服務(wù)按照“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅 D.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

A

B

C

D

答案解析：

對(duì)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租、期租業(yè)務(wù)和航空運(yùn)輸企業(yè)從事濕租業(yè)務(wù)取得的收入，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。搬家服務(wù)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)－代理業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅。

3.2012年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬(wàn)元，逾期貸款罰息收入5萬(wàn)元；將第一季度購(gòu) 進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓，賣出價(jià)860萬(wàn)元，該證券買入價(jià)780萬(wàn)元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬(wàn)元。2011年第三 季度該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95

A

B

C

D

答案解析：該銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅= [400+5+（860-780）+14] ×5%=24.95（萬(wàn)元）。4.依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的是（）。A.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車 B.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品 C.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 D.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒

A

B

C

D

答案解析：只有C選項(xiàng)符合稅法規(guī)定11類可以抵扣已納消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)。5.以下屬于財(cái)產(chǎn)稅類的稅種是（）。A.增值稅 B.消費(fèi)稅 C.房產(chǎn)稅 D.印花稅

A

B

C

D

答案解析：增值稅、消費(fèi)稅時(shí)流轉(zhuǎn)稅類，印花稅是行為稅類。

6.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A．3% B.4% C.6% D.2%

A

B

C

D

答案解析：從2009年1月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。

7.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（）。A．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.976萬(wàn)元 B．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.91萬(wàn)元 C．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.4 萬(wàn)元 D．不計(jì)算增值稅

A

B

C

D

答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價(jià)”按“售價(jià)”計(jì)算銷項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝23×17%＝3.91（萬(wàn)元）。

8.小企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入借方的賬戶是（）。A.委托加工物資 B.原材料 C.庫(kù)存商品 D.在途物資

A

B

C

D

答案解析： 委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”賬戶，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等賬戶。9.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的人規(guī)定的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬于集體的由承典人繳納 B.房屋產(chǎn)權(quán)出典的由出典人繳納

C.產(chǎn)權(quán)糾紛未解決的由代管人或使用人繳納 D.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的不繳納

A

B

C

D

答案解析：

10.實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，其正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A．借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）B．借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）C．借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D．借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（出口退稅）

A

B

C

D

答案解析：實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶。11.下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅征范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境外使用 B.在境外組織入境游

C.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù) D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)

A

B

C

D

答案解析：選項(xiàng)A、B、C提供的勞務(wù)在境外，不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。12.財(cái)政部制定了《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》在全國(guó)小企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施的時(shí)間為（）。A.2013年1月1日 B.2012年1月1日 C.2011年12月1日

D.2012年12月1日

A

B

C

D

13.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是（）。A.收購(gòu)貨物出口的外貿(mào)企業(yè) B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè) C.自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè) D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)

A

B

C

D

答案解析：本題考核出口增值稅的出口退稅有關(guān)規(guī)定。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。14.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本

B．營(yíng)業(yè)外支出 C．銷售成本 D．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

A

B

C

D

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為。進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)按所贈(zèng)貨物的成本與所贈(zèng)貨物售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算應(yīng)納稅之和，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

15.個(gè)人所得稅的納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，符合居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A.在中國(guó)境內(nèi)有住所

B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿360天 C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在一個(gè)納稅內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿12個(gè)月

A

B

C

D

答案解析：居民義務(wù)納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。所謂在境內(nèi)居住滿1年，是指在一個(gè)納稅（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國(guó)境內(nèi)居住滿365日。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.下列各項(xiàng)關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）。A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量 B.進(jìn)口應(yīng)消費(fèi)品的為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量 D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

A

B

C

D

E

答案解析：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。2.關(guān)于固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以下表述正確的有（）。A.通過(guò)捐贈(zèng)方式取得的固定資產(chǎn) B.通過(guò)投資方式取得的固定資產(chǎn) C.通過(guò)債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn) D.通過(guò)外購(gòu)方式取得的固定資產(chǎn)

A

B

C

D

E

答案解析：通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品

B.郵局提供郵政服務(wù)并銷售集郵商品 C.商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝

D.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件

A

B

C

D

E

答案解析：A、B選項(xiàng)屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。

4.增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方(承受應(yīng)稅勞務(wù)也視為購(gòu)買方)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。下列屬于價(jià)外費(fèi)用的有（）。A．包裝物租金 B．包裝物押金 C．運(yùn)輸裝卸費(fèi) D．違約金

A

B

C

D

E

答案解析：包裝物押金不屬于價(jià)外費(fèi)用。

5.某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費(fèi)稅稅率為10%）A.消費(fèi)稅6.5萬(wàn)元 B.消費(fèi)稅7.22萬(wàn)元 C.增值稅11.05萬(wàn)元 D.增值稅12.28萬(wàn)元

A

B

C

D

E

答案解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50（萬(wàn)元），組成的計(jì)稅價(jià)格=50+15=65（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬(wàn)元），應(yīng)納消費(fèi)稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬(wàn)元）。6.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊 B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊 C.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ) D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

A

B

C

D

E

答案解析：企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

7.以下關(guān)于兼營(yíng)和混合銷售行為稅務(wù)處理方法正確的有（）。

A．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡分別核算各項(xiàng)銷售額的，其咨詢收入繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅

B．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，如果納稅人是繳納營(yíng)業(yè)稅為主的企業(yè)，全部營(yíng)業(yè)額都繳納營(yíng)業(yè)稅

C．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，全部收入均繳納營(yíng)業(yè)稅

D．納稅人兼營(yíng)增值稅貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅咨詢行為，凡未分別核算各項(xiàng)銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額

A

B

C

D

E

8.轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格 B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用 C.建造舊房產(chǎn)的重置成本 D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的各種稅費(fèi)

A

B

C

D

E

答案解析：舊房及建筑物扣除項(xiàng)目金額的確定：包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格和轉(zhuǎn)讓中支付的相關(guān)稅金。評(píng)估價(jià)格即在轉(zhuǎn)讓己使用的房屋及建筑物時(shí)，由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置成本乘以成新度折扣率的價(jià)格。

9.生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會(huì)計(jì)處理主要涉及的賬戶有（）。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D.營(yíng)業(yè)稅金及附加

A

B

C

D

E

答案解析：生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退增值稅的會(huì)計(jì)處理主要涉及到以下賬戶：

（1）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）”賬戶，用于反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免、抵、退稅申報(bào)，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額；（2）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”賬戶，反映企業(yè)出口貨物，實(shí)行免、抵、退稅方法的，在向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款以及應(yīng)免抵稅款；（3）“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”賬戶，反映按稅法規(guī)定計(jì)算的出口貨物不得抵扣稅額的部分。10.下列不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.銷售自產(chǎn)大型設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用 B.外購(gòu)用于集體福利的食用油 C.外購(gòu)的勞動(dòng)保護(hù)的服裝鞋帽 D.外購(gòu)用于交際應(yīng)酬的煙酒

A

B

C

D

E

答案解析：外購(gòu)的貨物用于集體福利（含交際應(yīng)酬費(fèi)）其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以支付人為扣繳義務(wù)人。（）

對(duì)

錯(cuò)

2.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為5%。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅稅率為6%。

3.采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：如果是金銀首飾的以舊換新可以按實(shí)際收取的價(jià)款計(jì)稅。

4.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行應(yīng)納稅所得額抵免。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。5.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅額計(jì)算。（）

對(duì)

錯(cuò)

6.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，則不再繳納消費(fèi)稅。（）對(duì)

錯(cuò)

答案解析：委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；因?yàn)槭芡蟹揭呀?jīng)代收代繳了。

7.自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，以開(kāi)發(fā)過(guò)程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。（）

對(duì)

錯(cuò)

8.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：在會(huì)計(jì)計(jì)量方面，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要選用歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值或公允價(jià)值等會(huì)計(jì)計(jì)量屬性對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。而《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》僅要求小企業(yè)采用歷史成本對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量。

9.一般納稅人從國(guó)外進(jìn)口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，計(jì)入采購(gòu)成本。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：一般納稅人從國(guó)外進(jìn)口貨物，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”。

10.增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11.勞務(wù)報(bào)酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的；可以實(shí)行加成征收，其稅率為30%、40%。

12.包裝物押金并入銷售額納稅時(shí)，需要先將該押金換算為不含稅價(jià)，再并入銷售額納稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：符合稅法規(guī)定。13.有關(guān)資產(chǎn)竣工結(jié)算并交付使用后或達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)后發(fā)生的合理的借款費(fèi)用, 可在發(fā)生當(dāng)期扣除。（）

對(duì)

錯(cuò)

14.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：符合稅法規(guī)定。

15.小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金沒(méi)收時(shí)應(yīng)記入貸方的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：

《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定：小企業(yè)確認(rèn)出租包裝物和商品的押金收入，逾期未退包裝物押金收益記入貸方的“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

第五篇：小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(2015年繼續(xù)教育)

《小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項(xiàng)選擇題(每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）1.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（）。A.加工企業(yè)對(duì)來(lái)料加工后又復(fù)出口的貨物

B.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物 C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口的自產(chǎn)貨物 D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

A

B

C

D

答案解析：選項(xiàng)A屬于來(lái)料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項(xiàng)Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項(xiàng)Ｄ因?yàn)槿〉闷胀òl(fā)票，不得申請(qǐng)退稅。

2.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，所得稅費(fèi)用的核算采用（），不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。A.納稅影響會(huì)計(jì)法 B.應(yīng)付稅款法 C.利潤(rùn)表債務(wù)法

D.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

A

B

C

D

答案解析：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，采用應(yīng)付稅款法，不需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，需要確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用。3.如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入為（）。A.會(huì)計(jì)收入 B.應(yīng)稅收入 C.免稅收入 D.會(huì)計(jì)利潤(rùn)

A

B

C

D

答案解析：確認(rèn)應(yīng)稅收入的原則有兩項(xiàng)：一是與應(yīng)稅行為相聯(lián)系，即發(fā)生應(yīng)稅行為才能產(chǎn)生應(yīng)稅收入；換言之，如果納稅人發(fā)生非應(yīng)稅行為或免稅行為，其所取得的收入就不是應(yīng)稅收入，而只是會(huì)計(jì)收入。二是與某一具體稅種相關(guān)。納稅人取得一項(xiàng)收入，如果是應(yīng)稅收入，那必然與某一具體稅種相關(guān)，即是某一特定稅種的應(yīng)稅收入，而非其他稅種的應(yīng)稅收入。4.某電器生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物，2013年1月末計(jì)算出的期末留抵稅款為8萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為12萬(wàn)元，則當(dāng)期免抵稅額為（）。A.0 B.6萬(wàn)元 C.4萬(wàn)元 D.15萬(wàn)元

A

B

C

D

答案解析：當(dāng)期留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，所以，當(dāng)期的應(yīng)退稅額為留抵稅額8萬(wàn)元，則當(dāng)期的免抵稅額為12—8＝4（萬(wàn)元）。

5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè) C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

A

B

C

D

答案解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。6.王先生2013年2月達(dá)到規(guī)定退休年齡而退休，每月領(lǐng)取退休工資1700元，4月份被一家公司聘用，月工資4000元。2013年4月王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．120 B．15 C．275 D．370

A

B

C

D

答案解析：正式退休金免納個(gè)人所得稅，再任職收入按照工資薪金所得納稅。4月王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4000-3500）×3%-0=15（元）。

7.某市一家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月份將自產(chǎn)家電移送職工活動(dòng)中心一批，成本價(jià)20萬(wàn)元，市場(chǎng)銷售價(jià)格23萬(wàn)元（不含稅）。則該企業(yè)正確的稅務(wù)處理為（）。A．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.976萬(wàn)元 B．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.91萬(wàn)元 C．計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅3.4 萬(wàn)元 D．不計(jì)算增值稅

A

B

C

D

答案解析：此行為屬于視同銷售行為，有“售價(jià)”按“售價(jià)”計(jì)算銷項(xiàng)稅額。應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額＝23×17%＝3.91（萬(wàn)元）。

8.位于市區(qū)的某企業(yè)2013年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬(wàn)元，其中關(guān)稅102萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬(wàn)元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）。A.14萬(wàn)元 B.18.2萬(wàn)元 C.32.2萬(wàn)元 D.39.34萬(wàn)元

A

B

C

D

答案解析：該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅=（562-102-260）×7%=14（萬(wàn)元）。9.下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不需繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣 B.將資產(chǎn)用于對(duì)外贈(zèng)送 C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì) D.將自產(chǎn)商品轉(zhuǎn)為自用

A

B

C

D

答案解析：選項(xiàng)A、B、C都屬于外部移送，應(yīng)視同銷售，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。10.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi) B.銀行內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 C.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 D.企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

A

B

C

D

答案解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

11.對(duì)郵電部門出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶提供無(wú)線通訊服務(wù)所取得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（）。A.按服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅 B.按郵電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅 C.按混合銷售征收增值稅 D.按兼營(yíng)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅

A

B

C

D

12.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為，其借方科目有可能是（）。A．其他業(yè)務(wù)成本

B．營(yíng)業(yè)外支出 C．銷售成本 D．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

A

B

C

D

答案解析：“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于視同銷售行為。進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，企業(yè)按所贈(zèng)貨物的成本與所贈(zèng)貨物售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算應(yīng)納稅之和，借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。

13.某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。A．2330.10 B．1480.10 C．10773.93 D．7373.93

A

B

C

D

答案解析：該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅=80000÷（1+3%）×3%=2330.10（元）。

14.2012年初，某運(yùn)輸公司擁有整備質(zhì)量10噸的大貨車20輛，5噸的貨車8輛，小轎車6輛，2012年6月，新購(gòu)置小轎車2輛自用，9月1輛5噸貨車被盜丟失，取得了有關(guān)管理機(jī)關(guān)的證明，假定當(dāng)?shù)剌d貨汽車整備質(zhì)量每噸年稅額60元，小轎車每輛年稅額360元，則該運(yùn)輸公司2012應(yīng)納的車船稅為（）。A.16880元 B.16820元 C.16845元 D.16895元

A

B

C

D

答案解析：該運(yùn)輸公司2012應(yīng)納的車船稅=10×20×60+5×8×60-5×60×4/12+6×360+2×360×7/12=12000+2300+2580=16880（元）。

15.某境內(nèi)公司企業(yè)所得稅稅率為25％，2011取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額l60萬(wàn)元，境外應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)元，在境外已繳納企業(yè)所得稅l0萬(wàn)元。則該企業(yè)2011該公司匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（）。A.42.5萬(wàn)元 B.12.5萬(wàn)元 C.10萬(wàn)元 D.40萬(wàn)元

A

B

C

D

答案解析：境外繳納企業(yè)所得稅的扣除限額=50×25%=12.5（萬(wàn)元），在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬(wàn)，那么此部分境外已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅10萬(wàn)可以全額抵免，匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（160+50）×25%-10=42.5（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請(qǐng)選擇正確選項(xiàng)。）

1.依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得來(lái)源地規(guī)定正確的有()。A.銷售貨物所得按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定

B.提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定

A

B

C

D

E

答案解析：提供勞務(wù)所得按照提供勞務(wù)地確定，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定。2.某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬(wàn)元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費(fèi)稅稅率為10%）A.消費(fèi)稅6.5萬(wàn)元 B.消費(fèi)稅7.22萬(wàn)元 C.增值稅11.05萬(wàn)元 D.增值稅12.28萬(wàn)元

A

B

C

D

E

答案解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=15÷30%=50（萬(wàn)元），組成的計(jì)稅價(jià)格=50+15=65（萬(wàn)元），應(yīng)納增值稅=65÷（1-10%）×17%=12.28（萬(wàn)元），應(yīng)納消費(fèi)稅=65÷（1-10%）×10%=7.22（萬(wàn)元）。

3.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（）。A.股息 B.利息 C.租金 D.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得

A

B

C

D

E

答案解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

4.《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所適用的“小企業(yè)”不包括（）。A.股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè) B.金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè) C.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司 D.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的總公司和分公司

A

B

C

D

E

答案解析：《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的、符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。但不包括下列三類小企業(yè)：一是股票或債券在市場(chǎng)上公開(kāi)交易的小企業(yè)；二是金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；三是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。這里所稱企業(yè)集團(tuán)、母公司和子公司的定義與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定相同（企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以保持集團(tuán)公司內(nèi)會(huì)計(jì)政策的一致性）。

5.“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，在“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅征稅范圍增加了（）。A．交通運(yùn)輸業(yè) B．部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè) C．建筑行業(yè) D．金融保險(xiǎn)業(yè)

A

B

C

D

E

答案解析：“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，在營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)增值稅征稅范圍增加了交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

6.小企業(yè)外購(gòu)原材料，取得了增值稅專用發(fā)票，其采購(gòu)成本包括（）。A．進(jìn)貨發(fā)票所注明的貨款金額 B．所支付的運(yùn)費(fèi) C．運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額的93% D．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗

A

B

C

D

E

答案解析：所支付運(yùn)費(fèi)的7%要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額”，因此選項(xiàng)B不符合規(guī)定的要求。7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款

B.通信線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款 C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款 D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款

A

B

C

D

E

答案解析：

納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入(不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款)確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

8.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“免、抵、退”辦法的有（）。A.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物 B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物 C.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物出口 D.生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

A

B

C

D

E

答案解析：選項(xiàng)A、C實(shí)行的是“先征后退”的計(jì)算方法。

9.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。A．代理人 B．銀行 C．購(gòu)買者 D．境外單位

A

B

C

D

E

答案解析：據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人為代理人或購(gòu)買者。

10.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A．境內(nèi)有無(wú)住所 B．取得收入的工作地 C．境內(nèi)居住時(shí)間 D．境內(nèi)工作時(shí)間

A

B

C

D

E

答案解析：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，又劃分為居民納稅人和非居民納稅人。

三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，認(rèn)為表述正確的請(qǐng)選擇“對(duì)”，認(rèn)為表述錯(cuò)誤的，請(qǐng)選擇“錯(cuò)”。）

1.小企業(yè)納稅會(huì)計(jì)中的“應(yīng)納稅額”是計(jì)稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。（）

對(duì)

錯(cuò)

2.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi), 按照實(shí)際發(fā)生額的 60% 扣除。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi), 按照實(shí)際發(fā)生額的 60% 扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。

3.由居民企業(yè)直接控制的外國(guó)企業(yè)，是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份。（）

對(duì)

錯(cuò)

4.企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

5.外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和退稅額計(jì)算。（）

對(duì)

錯(cuò)

6.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，無(wú)論是否取得增值稅專用發(fā)票，都按實(shí)際支付或應(yīng)付的價(jià)款計(jì)入采購(gòu)成本。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：由于小規(guī)模納稅人不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制度，因此，不論收到增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，在會(huì)計(jì)處理上均無(wú)需反映進(jìn)項(xiàng)稅額，按實(shí)際支付或應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)款，借記“材料采購(gòu)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”等賬戶，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等賬戶。7.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。（）

對(duì)

錯(cuò)

8.小企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的進(jìn)口消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的采購(gòu)成本中。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅。

9.勞務(wù)報(bào)酬所得適應(yīng)的比率稅率一定為20%。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20％。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的；可以實(shí)行加成征收，其稅率為30%、40%。

10.納稅人實(shí)際占用的土地面積尚未核發(fā)土地使用證書(shū)的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，并以此為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（）

對(duì)

錯(cuò)

11.應(yīng)稅所得率是企業(yè)應(yīng)納稅的所得額占其經(jīng)營(yíng)收入的比例。（）

對(duì)

錯(cuò)

12.從事建筑安裝業(yè)務(wù)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材物料的價(jià)款。（）

對(duì)

錯(cuò)

13.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（）

對(duì)

錯(cuò)

14.增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：增值稅一般納稅人從農(nóng)民專用合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品，可按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

15.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)為營(yíng)業(yè)額。（）

對(duì)

錯(cuò)

答案解析： 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。

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