第一篇：建筑業(yè)稅收管理中存在突出的問題與對策

“領(lǐng)導(dǎo)班子抓企業(yè)帶行業(yè)”分析報告：

無棣縣建筑公司存在問題分析報告

----郭學(xué)勇

第一季度，我們按照市局安排，多次深入無棣縣建筑公司摸情況，分別與企業(yè)法人孟祥成，企業(yè)財務(wù)經(jīng)理馬寶德座談，對該企業(yè)的基本情況有了比較詳盡的了解。我們把了解的情況與大集中系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對分析，準(zhǔn)確把握稅源動態(tài)，并形成了該企業(yè)的基本情況分析報告。

進(jìn)入第二季度，我們依舊不等不靠，在積極組織收入的同時，仍多次深入無棣縣建筑公司，認(rèn)真分析查找該企業(yè)征管中存在的問題，不斷完善稅源管理措施。

一、該企業(yè)主要存在的問題：

（一）稅收管理員深入企業(yè)時間少，造成該企業(yè)管理出現(xiàn)漏洞。

無棣縣建筑公司是無棣縣最大的建筑公司，項目遍布無棣縣城鄉(xiāng)農(nóng)村，情況復(fù)雜多樣，另外隨著稅收數(shù)據(jù)的大集中，對數(shù)據(jù)質(zhì)量的要求越來越規(guī)范化、科學(xué)化，從客觀上占用稅收管理人員大量的時間，稅收管理員的大部分時間是用來登記信息改錯、辦理網(wǎng)上申報、補充錄入財產(chǎn)信息、稅種核定、審查申報數(shù)據(jù)對錯、企業(yè)財務(wù)報表采集、迎接考核檢查、統(tǒng)計上報數(shù)據(jù)等，用到深入企業(yè)，了解征收管理的時間占的比例減少，稅收管理員不能及時掌握企業(yè)簽定的合同、開工的建筑施工項目等，企業(yè)出現(xiàn)跑、冒、1

滴、漏的現(xiàn)象就不難理解了。

（二）該企業(yè)利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。

現(xiàn)在不少建設(shè)單位（甲方）出于保證建筑工程質(zhì)量或由于其

他原因考慮，經(jīng)常自己購買建筑材料，然后供應(yīng)給該企業(yè)使用，雙方定期對使用的建筑材料進(jìn)行結(jié)算，這就是“甲方供料”現(xiàn)象。

按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，建筑安裝工程不論合同如何簽訂，必須以

工程所用的各種原材料、人工工資、其他費用的合計總金額為營

業(yè)稅計稅依據(jù)。由于建筑工程項目一般周期較長，有的甚至要好

幾年，建安企業(yè)一般要在整個工程項目全部竣工完畢，才辦理“甲

方供料”價款結(jié)算手續(xù)，申報繳納營業(yè)稅金。而這些建筑材料早

就已經(jīng)實際使用，按照稅法規(guī)定應(yīng)在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有些建筑工程項目，建設(shè)單位和該企業(yè)在工程

竣工后長期不辦理結(jié)算手續(xù)，使施工企業(yè)長期占有國家稅款。

（三）該企業(yè)企業(yè)所得稅流失嚴(yán)重。

一種情況是目前該企業(yè)直接承擔(dān)施工的工程項目不多，大部

分是帶項目掛靠，該企業(yè)企業(yè)只是名義上的工程承包人，只想收

取管理費，而忽略其應(yīng)履行的代扣代繳義務(wù)，造成所得稅計稅依

據(jù)失真。另一種情況是該企業(yè)的工程基本采用項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，工程人、財、物全部由項目經(jīng)理支配，成本、利潤全部歸項目經(jīng)

理所有。該企業(yè)以收到的工程款作為營業(yè)收入，以支付給項目經(jīng)

理的賬款為工程營業(yè)支出，按公司收取的工程管理費用扣除公司

管理機構(gòu)的正常開支后余額申報繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)與項目經(jīng)

理之間領(lǐng)取工程款基本上憑白條或內(nèi)部工程結(jié)算單作為支付憑證，而項目經(jīng)理領(lǐng)款后使用情況沒有合法憑證記載反映，稅務(wù)機關(guān)無法實施檢查，最終導(dǎo)致建筑企業(yè)的所得稅大部分流失。

二、該企業(yè)存在問題原因分析

造成目前建筑業(yè)稅收管理眾多問題的原因是多方面的，既有建筑業(yè)對稅法遵從度差的外部因素，也有控管措施相對落后的內(nèi)部因素；既有稅收部門對加強建筑業(yè)管理的緊迫性和必要性認(rèn)識不足的主觀原因，也有一線征管力量相對薄弱和相關(guān)政策不完善的客觀原因。

（一）管理理念落后，粗放型的稅收管理模式效率較低。

目前無棣縣建筑業(yè)市場不斷龐大與稅務(wù)部門一線征管力量相對薄弱形成鮮明對比。建筑業(yè)征收管理員較少，專業(yè)性管理較弱，征納關(guān)系仍定位在“以票控稅”的管理方式，無疑是“守株待兔”。稅務(wù)部門僅從財務(wù)報表的字面上得到的是毫無意義的收入、成本、稅金等財務(wù)指標(biāo)，獲取無價值的征管信息，對經(jīng)常性的零申報、申報不實、甚至不申報等現(xiàn)象監(jiān)控不力。

（二）稅源跟蹤管理不到位，信息來源渠道不暢，綜合控稅力度不強

由于沿襲傳統(tǒng)的“以票控稅”稅源管理方式，該行業(yè)稅源管理沒有一套完整的監(jiān)控體系。我局對該企業(yè)所有項目產(chǎn)生過程、應(yīng)稅行為等相關(guān)信息的來源仍停留在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的分線交流上。不注重外部信息來源途徑，與建設(shè)、審計、監(jiān)察等部門缺乏

必要的配合、協(xié)調(diào)和溝通，信息傳遞渠道不暢通，建筑業(yè)稅源管理仍處在原始的被動狀態(tài)。

（三）發(fā)票管理不到位，管理手段處于劣勢

建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)一樣都是稅、票統(tǒng)一管理的行業(yè)。但在實際管理中，我們的征管更注重房地產(chǎn)的發(fā)票管理，厚此薄彼。這種理念上的偏差，一定程度上造成了建筑業(yè)發(fā)票管理的偏位。另一方面，我局對該企業(yè)稅法宣傳不到位，發(fā)票檢查不力；對該企業(yè)發(fā)票開具規(guī)范程度、是否有違規(guī)代開行為等的管理松懈，也為該企業(yè)偷漏稅款營造有利空間。

三、進(jìn)一步加強建筑業(yè)稅收征收管理建議

（一）強化以人為本的工作思路。近幾年來，隨著信息化建設(shè)的不斷加強，稅收信息化建設(shè)也突飛猛進(jìn)，但是不管稅收信息化進(jìn)化到何地步，稅收管理軟件如何先進(jìn)，人的因素始終是第一位的，因此加強一線征管力量，讓稅收管理人員把大部分時間用來從事稅法宣傳、調(diào)查研究、抓登記申報入庫、納稅評估、稅收檢查、采取稅收措施等等具體的稅收征管工作。

（二）加強對該企業(yè)稅收管理，規(guī)定該企業(yè)提供“甲方供料”的項目名稱，督促該企業(yè)必須定期與建設(shè)單位進(jìn)行材料價款結(jié)算，并按規(guī)定申報納稅。對該企業(yè)不進(jìn)行結(jié)算的，根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定按以不列、少列收入和虛假納稅申報方式偷逃稅款進(jìn)行處罰。

（三）建立與建委、財政等政府有關(guān)部門的信息定期交換

聯(lián)系制度，做到資源共享。在政府統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，建立與建筑監(jiān)管部門的信息交換制度，使我局能及時掌握建筑安裝工程招標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等信息。建立與財政機關(guān)的信息交換制度和協(xié)作機制，對由財政預(yù)算負(fù)擔(dān)的建安工程項目采取由財政部門審核，憑稅務(wù)部門開具建筑安裝發(fā)票付款和進(jìn)行結(jié)算，從而保證行政事業(yè)單位和其他特殊單位基建項目管理到位，也使公共財政支出項目的稅收應(yīng)收盡收。

（四）加大稅法宣傳和稅務(wù)稽查的處罰力度。一方面有針對性開展稅收宣傳，提高該企業(yè)乃至這個行業(yè)的稅收法制意識；另一方面以查促宣，以查促管。既要提高群眾舉報稅收違法行為的積極性，嚴(yán)厲打擊該行業(yè)的偷稅行為，又要加大對稅收違法行為的處罰力度，對重大的稅收違法案件要及時進(jìn)行公開曝光。要通過稅收稽查行為，增大納稅人包括經(jīng)濟成本和信譽損失成本在內(nèi)的偷稅成本，從而促進(jìn)建筑行業(yè)稅收的良性管理。

第二篇：建筑業(yè)稅收管理中存在突出的問題與對策

建筑業(yè)稅收管理中存在突出的問題與對策

自2007年以來，隨著建筑材料等建筑成本的不斷增大、我國土地政策的緊縮變動和基礎(chǔ)建設(shè)投資的逐漸減少等原因的影響，建筑行業(yè)在部分地區(qū)呈下降趨勢，少數(shù)建筑行業(yè)納稅人也因利潤減少而千方百計在稅收上打主意，加以有的稅務(wù)機關(guān)不及時改變征管思路等原因，造成了建筑行業(yè)出現(xiàn)一些新的突出問題，本文從稅收角度探討建筑行業(yè)稅收征管的問題并提出建議。

一、建筑行業(yè)基本現(xiàn)狀

建筑行業(yè)從稅收角度來說一般都在當(dāng)?shù)亟?jīng)濟和稅收收入上有著舉足輕重的作用，以萊西市為例，從2003年政府北遷，北部新區(qū)不斷開發(fā)，建筑行業(yè)從20多家迅速增長到60多家，稅收收入所占比重也從2003年的22%上升到2006年的37%。從類型上看，建筑企業(yè)主要分為三種情況，一是有資質(zhì)的企業(yè)，一般能獨立核算，獨立納稅；二是沒有資質(zhì)掛靠有資質(zhì)的建筑公司，有登記獨立納稅，或集中納稅；三是既沒資質(zhì)又不掛靠同時沒辦理稅務(wù)登記的小建筑隊、裝修隊等。上述現(xiàn)狀和情況的存在，既為當(dāng)?shù)囟愂赵鲩L提供了良好的稅基，但其復(fù)雜性也為稅收管理不到位打下伏筆。

二、建筑行業(yè)存在的新的或突出問題

（一）建筑行業(yè)的復(fù)雜多樣化造成稅收管理難度加大。

一是建筑行業(yè)的復(fù)雜多樣和稅收管理員管理不及時或管理層次不夠到位。不可否認(rèn)，隨著依法治稅的要求越來越規(guī)范化、科學(xué)化，從客觀上占用稅收管理人員大量的時間，稅收管理員的大部分時間是用來迎接考核檢查、統(tǒng)計上報數(shù)據(jù)等，用到征收管理的時間占的比例減少，管理員壓力太大，下不出去，對企業(yè)情況了解的太少，很多管理員對自己的管戶去的少，或不去，有事電話聯(lián)系，所以經(jīng)常出現(xiàn)漏征漏管戶問題。二是責(zé)任心不強。對企業(yè)存在的問題視而不見，或不管不問。不能及時掌握企業(yè)簽定的合同、開工的建筑施工項目等。

（二）建筑企業(yè)利用“甲方供料”滯納稅款或偷稅問題突出。

現(xiàn)在不少建設(shè)單位（甲方）出于保證建筑工程質(zhì)量或由于其他原因考慮，經(jīng)常自己購買建筑材料，然后供應(yīng)給建筑單位（乙方）使用，雙方定期對使用的建筑材料進(jìn)行結(jié)算，這就是“甲方供料”現(xiàn)象。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，建筑安裝工程不論合同如何簽訂，必須以工程所用的各種原材料、人工工資、其他費用的合計總金額為營業(yè)稅計稅依據(jù)。由于建筑工程項目一般周期較長，有的甚至要好幾年，建安企業(yè)一般要在整個工程項目全部竣工完畢，才辦理“甲方供料”價款結(jié)算手續(xù)，申報繳納營業(yè)稅金。而這些建筑材料早就已經(jīng)實際使用，按照稅法規(guī)定應(yīng)在使用時繳納稅款，由此造成稅款延遲繳納。還有些建筑工程項目，建設(shè)單位和施工單位在工程竣工后長期不辦理結(jié)算手續(xù)，使施工企業(yè)長期占有國家稅款。更有甚者，少數(shù)單位在工程結(jié)算支付價款時，由建設(shè)單位憑購買建筑材料的原始發(fā)票直接入賬，施工單位按差額開具建安發(fā)票納稅，造成國家稅款流失。

（三）建筑納稅人企業(yè)所得稅流失嚴(yán)重。

1、由于建筑材料中的磚、瓦、沙、石采購對象大多是個體私營性質(zhì)，財務(wù)核算混亂，發(fā)票提供極不完善。同時，工程施工和工程結(jié)算收入與實際工程進(jìn)度往往不符，很難確認(rèn)其收入總額或成本費用。

2、目前建筑施工企業(yè)直接承擔(dān)施工的工程項目不多，大部分企業(yè)帶項目掛靠，接受掛靠的大中企業(yè)只是名義上的工程承包人，只想收取管理費，而忽略其應(yīng)履行的代扣代繳義務(wù)，造成所得稅計稅依據(jù)失真。

3、建筑總承包人與分包人或轉(zhuǎn)包人之間計稅收入、費用混淆。實際上，總承包人將一個工程分包給多個分包人以及層層轉(zhuǎn)包的現(xiàn)象極為普遍，再加上某些工程的特殊要求，總承包人要對分包人或轉(zhuǎn)包人進(jìn)行人工技術(shù)指導(dǎo)或提供特種設(shè)備材料等相關(guān)費用，一些承包人就利用這條政策任意扣減分包或轉(zhuǎn)包營業(yè)額，同時還將這些費用在自已的賬內(nèi)列支，這樣不僅少計了營業(yè)收入，而且還多列支了成本費用，造成了所得稅稅款流失。

4、建筑企業(yè)的工程基本采用項目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，工程人財物全部由項目經(jīng)理支配，成本、利潤全部歸項目經(jīng)理所有。而建筑企業(yè)的財務(wù)核算大多數(shù)不規(guī)范，以收到的工程款作為營業(yè)收入，以支付給項目經(jīng)理的賬款為工程營業(yè)支出，按公司收取的工程管理費用扣除公司管理機構(gòu)的正常開支后余額申報繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)與項目經(jīng)理之間領(lǐng)取工程款基本上憑白條或內(nèi)部工程結(jié)算單作為支付憑證，而項目經(jīng)理領(lǐng)款后使用情況沒有合法憑證記載反映，稅務(wù)機關(guān)無法實施檢查，最終導(dǎo)致建筑企業(yè)的所得稅大部分流失。

（四）不同轄區(qū)行政爭稅是新時期造成建筑業(yè)管理難的毒瘤。

在部分地區(qū)，由于財政收入較為緊張，同級行政存在相互之間爭搶稅源的情況。為增加本級財政收入，少數(shù)財政部門許諾對不應(yīng)屬于本級財政收入而在本級財政入庫的外來稅款給予一定比例的獎勵，即俗稱“引稅”。在這種利益驅(qū)動下，導(dǎo)致少數(shù)建筑安裝企業(yè)通過注冊假建筑企業(yè)、簽訂假分包合同、轉(zhuǎn)開建筑安裝發(fā)票形式，在各級稅收預(yù)算級次之間相互轉(zhuǎn)換財政收入。這種行為一方面嚴(yán)重擾亂了財政稅收經(jīng)濟秩序，造成各級財政名義收入很高，實際可用財力非常有限，國家財政收入大量流入私人口袋，助長了腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生；另一方面也滋生了偷稅行為，少數(shù)建筑單位利用分包工程，在總包單位轉(zhuǎn)出工程收入減少利潤，在分包單位采用稅款體外循環(huán)收入不入賬形式偷逃企業(yè)所得稅。也有部分建筑企業(yè)，虛開建筑企業(yè)發(fā)票，在享受“轉(zhuǎn)、引稅”返成的同時，同時也虛增建筑成本，雖然多繳了部分營業(yè)稅，但由于營業(yè)稅和所得稅稅率之間的巨大差異，造成了所得稅大量的流失，而這種偷稅方式由于要涉及兩個或幾個單位，稅務(wù)機關(guān)檢查非常困難。

（五）對外來企業(yè)特別是中小建筑企業(yè)管理不到位。

根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對到外地從事生產(chǎn)、經(jīng)營的固定工商業(yè)戶可憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原所在地繳納企業(yè)所得稅，否則將由經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)核定征收企業(yè)所得稅。但是，從實際執(zhí)行情況來看，這些納稅人在外地承攬工程，只要其不來辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，那么原所在地的稅務(wù)機關(guān)是很難掌握其在外地的實際經(jīng)營情況，而他們由于規(guī)模小、建筑工期短，甚至在少量工程款也沒結(jié)清的情況下，迅速轉(zhuǎn)移，當(dāng)然也很少主動到經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，接受正常管理，使得這一部分企業(yè)所得稅流失較為嚴(yán)重，主要表現(xiàn)在一些中、小施工企業(yè)。

（六）行政機關(guān)、事業(yè)單位的建筑工程是建筑業(yè)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)。

行政機關(guān)、事業(yè)單位除個人所得稅外，其他涉稅事項較少，對稅收管理不熟悉。而稅務(wù)機關(guān)在日常工作中很難將其列入管理范圍。少數(shù)建筑安裝施工單位利用上述原因造成的稅收盲點，用收據(jù)、白條以及竣工結(jié)算單等種種不合法票據(jù)收取工程款，偷逃國家稅款。

存在問題原因分析

造成目前建筑業(yè)稅收管理眾多問題的原因是多方面的，既有建筑業(yè)對稅法遵從度差的外部因素，也有控管措施相對落后的內(nèi)部因素；既有稅收部門對加強建筑業(yè)管理的緊迫性和必要性認(rèn)識不足的主觀原因，也有一線征管力量相對薄弱和相關(guān)政策不完善的客觀原因。

（一）管理理念落后，粗放型的稅收管理模式效率較低。

目前全市建筑業(yè)市場不斷龐大與稅務(wù)部門一線征管力量相對薄弱形成鮮明對比。建筑業(yè)征收管理員較少，專業(yè)性管理較弱，征納關(guān)系仍定位在“以票控稅”的管理方式，無疑是“守株待兔”。稅務(wù)部門僅從財務(wù)報表的字面上得到的是毫無意義的收入、成本、稅金等財務(wù)指標(biāo)，獲取無價值的征管信息，對經(jīng)常性的零申報、申報不實、甚至不申報等現(xiàn)象監(jiān)控不力。稅收管理人員對建筑業(yè)經(jīng)營流程模糊，對納稅人施工項目、資金流向、完工情況、納稅狀況了解甚微，未能全面掌握施工企業(yè)完整、真實的征收資料，造成工程稅收監(jiān)控困難，人為導(dǎo)致稅款流失或滯后。

（二）稅源跟蹤管理不到位，信息來源渠道不暢，綜合控稅力度不強

由于沿襲傳統(tǒng)的“以票控稅”稅源管理方式，該行業(yè)稅源管理沒有一套完整的監(jiān)控體系。稅務(wù)部門對建筑業(yè)稅源產(chǎn)生過程、應(yīng)稅行為等相關(guān)信息的來源仍停留在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的分線交流上。不注重外部信息來源途徑，與建設(shè)、審計、監(jiān)察等部門缺乏必要的配合、協(xié)調(diào)和溝通，信息傳遞渠道不暢通，建筑業(yè)稅源管理仍處在原始的被動狀態(tài)。

建筑工程實行競招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特點。對于競招標(biāo)信息的及時掌控也是地稅部門管理的空白點。由于地稅部門不參加競招標(biāo)過程，而納稅申報表又未要求納稅人按單項工程進(jìn)行申報，使稅務(wù)機關(guān)對納稅人的施工項目難以實施有效的源泉控管。未與審計部門建立有效的聯(lián)系機制，不能及時掌握竣工工程最終造價，確定最終應(yīng)繳稅金，清繳稅款。

由此可見，稅源監(jiān)控全面與否、信息渠道暢通與否，不僅僅是數(shù)據(jù)共享、信息共享的問題，還直接影響稅務(wù)機關(guān)稅源管理的水平。

（三）發(fā)票管理不到位，管理手段處于劣勢

建筑業(yè)與房地產(chǎn)業(yè)一樣都是稅、票統(tǒng)一管理的行業(yè)。但在實際管理中，我們的征管更注重房地產(chǎn)的發(fā)票管理，厚此薄彼。這種理念上的偏差，一定程度上造成了建筑業(yè)發(fā)票管理的偏位。

征收分局在受理建筑公司申報時，只限于其帳上代扣上繳的稅款，忽視納稅義務(wù)時間的實現(xiàn)和工程竣工結(jié)算情況。建筑公司根據(jù)需要憑稅票隨時到稅務(wù)部門開具發(fā)票，在實際征稅中演變成“以稅取票”的逆向模式，改變了“以票控稅”的發(fā)票管理宗旨，使建筑業(yè)發(fā)票一度成為稅收的“附帶品”。長此以往，稅款分項目混淆，開票不交稅、交稅不開票的稅、票分離狀況必然造成建筑業(yè)發(fā)票開具混亂。

另一方面，稅務(wù)機關(guān)對建設(shè)單位稅法宣傳不到位，發(fā)票檢查不力；對自開票建筑公司的資格條件審批、發(fā)票開具規(guī)范程度、是否有違規(guī)代開行為等的管理松懈，也為建筑業(yè)納稅人明目張膽地偷漏稅款營造有利空間。

針對建筑企業(yè)上述問題和特點，單純“以票管稅”的征管方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管，要想從根本上解決問題，必須采取新的措施。

三、進(jìn)一步加強建筑業(yè)稅收征收管理建議

（一）強化以人為本的工作思路。近幾年來，隨著信息化建設(shè)的不斷加強，稅收信息化建設(shè)也突飛猛進(jìn)，但是不管稅收信息化進(jìn)化到何地步，稅收管理軟件如何先進(jìn)，人的因素始終是第一位的，因此加強一線征管力量，讓稅收管理人員把大部分時間用來從事稅法宣傳、調(diào)查研究、抓登記申報入庫、納稅評估、稅收檢查、采取稅收措施等等具體的稅收征管工作。安排重點力量抓重點稅源，考核重點考核工作實績，同時強化稅收管理員職責(zé)，嚴(yán)格推行片區(qū)責(zé)任制，使稅收管理員主動聯(lián)系，巡視管理，建立工程作業(yè)信息連動，掌握本行政區(qū)域內(nèi)的工程施工情況和基本的資料，及時做好稅法的宣傳與咨詢，督促其及時的辦理各項納稅事宜。做好日常的稅收管理與監(jiān)督。

（二）加強對建筑行業(yè)稅收管理，規(guī)定建設(shè)單位提供“甲方供料”的，建筑企業(yè)必須定期與建設(shè)單位進(jìn)行材料價款結(jié)算，并按規(guī)定申報納稅。對建筑企業(yè)不進(jìn)行結(jié)算的，根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定按以不列、少列收入和虛假納稅申報方式偷逃稅款進(jìn)行處罰。

（三）除開具外出經(jīng)營稅收管理證明經(jīng)營單的外建單位和少數(shù)賬證核算規(guī)范經(jīng)審查批準(zhǔn)的建筑企業(yè)外，在一定范圍內(nèi)，如全市（含縣區(qū)）、全省對從事建筑工程的單位和個人普遍實行企業(yè)所得稅按一定比例進(jìn)行預(yù)繳，年末匯算清繳。對收取工程款長期掛往來款，不按規(guī)定按期結(jié)轉(zhuǎn)收入計算成本、利潤或者用白條和內(nèi)部結(jié)算憑證領(lǐng)取工程款作為經(jīng)營成本支出，不能提供真實合法有效料工費憑證的建筑安裝企業(yè)，一律視為會計核算不規(guī)范，按《稅收征管法》的規(guī)定實行企業(yè)所得稅核定征收。

（四）嚴(yán)格限制建筑分包工程轉(zhuǎn)開建安發(fā)票行為，改變分包工程開票程序和稅款繳納方法，截斷“引稅”渠道。稅務(wù)機關(guān)可專門印制《建筑安裝分包工程發(fā)票》，專項用于建筑安

裝分包工程項目，發(fā)票的付款單位與承建單位只能是分包工程總包人和分包人。分包工程營業(yè)稅款由總包人代扣代繳，稅務(wù)機關(guān)憑總包人的營業(yè)稅款繳稅憑證、分包人企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款憑證、分包工程合同、總包人支付給分包人的付款憑證等資料開具建安分包工程發(fā)票?？偝邪嗽诎慈~開具建筑業(yè)專用發(fā)票時，憑分包工程發(fā)票、分包工程稅票抵扣分包工程稅款。這樣分包工程的稅款主要由總承包人按工程項目繳納入庫，杜絕了少數(shù)違法分子利用分包工程合同轉(zhuǎn)換財政收入預(yù)算級次的隱患。

（五）建立與建委、財政等政府有關(guān)部門的信息定期交換聯(lián)系制度，做到資源共享。在政府統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，建立與建筑監(jiān)管部門的信息交換制度，使稅務(wù)部門能及時掌握建筑安裝工程招標(biāo)、施工、竣工結(jié)算等信息。建立與財政機關(guān)的信息交換制度和協(xié)作機制，對由財政預(yù)算負(fù)擔(dān)的建安工程項目采取由財政部門審核，憑稅務(wù)部門開具建筑安裝發(fā)票付款和進(jìn)行結(jié)算，從而保證行政事業(yè)單位和其他特殊單位基建項目管理到位，也使公共財政支出項目的稅收應(yīng)收盡收。

（六）加大稅法宣傳和稅務(wù)稽查的處罰力度。一方面有針對性開展稅收宣傳，提高建筑業(yè)有關(guān)單位和個人的稅收法制意識；另一方面以查促宣，以查促管。既要提高群眾舉報稅收違法行為的積極性，嚴(yán)厲打擊建筑安裝業(yè)的偷稅行為，又要加大對稅收違法行為的處罰力度，對重大的稅收違法案件要及時進(jìn)行公開曝光。要通過稅收稽查行為，增大納稅人包括經(jīng)濟成本和信譽損失成本在內(nèi)的偷稅成本，從而促進(jìn)建筑行業(yè)稅收的良性管理。

第三篇：建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題及其對策

建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題及其對策

論文關(guān)鍵詞：稅收管理偷稅漏稅建筑業(yè)項目管理

論文摘要:建筑業(yè)稅收管理中存在稅源控管范圍狹窄、稅源控管深度不夠、管理手段粗放、稅收偷漏問題嚴(yán)重、稅收政策執(zhí)行困難的問題，產(chǎn)生的原因主要是建筑企業(yè)組織形式復(fù)雜，掛靠和分、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍存在，施工環(huán)節(jié)多、管理鏈條長、作業(yè)流動性大，建筑市場管理機制不健全、綜合控稅力度不強以及企業(yè)納稅意識淡薄，提出了依托信息化平臺、以社會綜合治稅為手段，構(gòu)建以建設(shè)項目管理為核心的建筑業(yè)稅收管理新思路。

近年來，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和投資環(huán)境的逐步優(yōu)化，建筑業(yè)發(fā)展如火如荼，建筑業(yè)已經(jīng)成為地方稅收的骨干稅源。但由于建筑業(yè)具有項目建設(shè)周期長、環(huán)節(jié)多、施工企業(yè)組織形式復(fù)雜，工程作業(yè)流動分散等行業(yè)特點，向稅收管理提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何強化對建筑行業(yè)的稅收征管，是擺在稅務(wù)部門面前的一個重要課題。

一、建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題

(一)稅源控管范圍狹窄，部分工程項目控管缺位，稅源大量流失

傳統(tǒng)的建筑業(yè)稅收管理模式下，只注重對建筑企業(yè)的管理，忽視了對建設(shè)項目的精細(xì)化管理，稅務(wù)機關(guān)僅能從納稅申報表和財務(wù)報表獲取征管信息，在整體上掌握其收入、成本、費用、稅金、資金流動等財務(wù)指標(biāo)，而對具體施工項目的納稅狀況難以準(zhǔn)確掌握，造成大量工程項目稅收管理缺位。同時，施工單位即便是對建設(shè)項目進(jìn)行了納稅申報，但也往往只就其人工費收入納稅，故意隱瞞甲方供料和提前完工及優(yōu)質(zhì)工程獎勵資金等應(yīng)稅項目。例如，稅務(wù)機關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)某建筑企業(yè)2006先后承建了2處商品房開發(fā)工程和某開發(fā)園區(qū)的排污溝渠施工工程，該公司只對商品房的土建收入進(jìn)行了納稅申報，對其他較為隱蔽的收入則未進(jìn)行申報納稅。

(二)稅源控管深度不夠，管理手段粗放，稅收偷漏問題嚴(yán)重

由于目前地稅機關(guān)征管專業(yè)化水平不高，征管流程設(shè)置尚待規(guī)范，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對建筑業(yè)專用發(fā)票實行代開監(jiān)管上。施工單位經(jīng)常發(fā)生零申報、申報不實甚至不申報等現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)即便大致掌握施工單位的總體經(jīng)營情況，但對單個工程項目價格構(gòu)成不能準(zhǔn)確掌握，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。一些建設(shè)單位因資金困難等原因，往往選擇用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價款，對這部分抵頂工程價款的實物，建筑施工企業(yè)一般不計入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金賬外循環(huán)。某區(qū)地稅局在建筑業(yè)稅源普查中發(fā)現(xiàn)，該區(qū)上基本建設(shè)投資總額18億元，建筑行業(yè)實際納稅8 000萬元，漏征稅款3 000多萬元。

(三)欠缺部門配合機制，管理措施乏力，稅收政策執(zhí)行困難

在建筑施工的前期管理中，相關(guān)法律法規(guī)中沒有規(guī)定稅務(wù)機關(guān)的先期參與權(quán)利，致使主管稅務(wù)機關(guān)無法及時掌握工程立項、招標(biāo)、開工、資金投入、承包合約等相關(guān)情況，這就限制了稅務(wù)機關(guān)職能作用的最大限度發(fā)揮。稅務(wù)機關(guān)只有通過后期的問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發(fā)生直到施工已完成，稅務(wù)機關(guān)才著手進(jìn)行調(diào)查的管理滯后問題，從而造成工作被動，稅收嚴(yán)重流失現(xiàn)象的發(fā)生。

二、建筑業(yè)稅收管理問題的原因分析

(一)企業(yè)組織形式復(fù)雜，掛靠和分、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍存在當(dāng)前，建筑企業(yè)出借或變相出借施工資質(zhì)，層層分包、轉(zhuǎn)包工程項目現(xiàn)象普遍存在，建筑市場暗箱操作現(xiàn)象屢見不鮮。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級較低的小型企業(yè)為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名等經(jīng)營方式掛靠施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)。施工企業(yè)向這些建筑隊、掛靠隊收取一定數(shù)額的管理費后，放任自流，稅務(wù)機關(guān)難以將這些施工隊納入正常的稅收管理。某建筑安裝工程公司下設(shè)30個工程處，該公司對其中17個掛靠工程處實施松散管理，該公司只是在工程處以公司名義承攬工程時收取管理費，不能準(zhǔn)確掌握各工程處的經(jīng)營情況。稅務(wù)機關(guān)在對該公司的掛靠工程處進(jìn)行外調(diào)時發(fā)現(xiàn)，17個掛靠工程處2006隱瞞收入4 500多萬元，偷漏稅款200多萬元。

(二)建筑業(yè)施工環(huán)節(jié)眾多，管理鏈條漫長

在建設(shè)項目的施工過程中，有勘察設(shè)計、樁基、土建、水電暖氣、內(nèi)外部裝修、裝飾燈光、消防、樓梯等眾多環(huán)節(jié)。單項工程跨作業(yè)現(xiàn)象較為普遍，項目存續(xù)期有的長達(dá)數(shù)年甚至更長時間。工程款項結(jié)算不及時，少申報和延期申報入庫稅款現(xiàn)象大量存在。

(三)部分環(huán)節(jié)經(jīng)營方式隱蔽，作業(yè)流動性大

由于建筑施工項目分布零散，流動性強、施工地點較為隱蔽，經(jīng)常進(jìn)行野外作業(yè)，施工企業(yè)往往心存僥幸，對部分比較隱蔽的經(jīng)營行為隱瞞不報。在傳統(tǒng)的管理模式下，施工企業(yè)注冊地稅務(wù)機關(guān)難以及時掌握施工企業(yè)經(jīng)營動態(tài)，每每出現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)疲于事后追討但偷逃問題又屢屢發(fā)生的問題。某建筑企業(yè)承攬水利部門發(fā)包的河道疏浚工程項目，水利部門為減少工程費用，允許施工企業(yè)以河沙銷售收入抵頂部分工程款，由于該工程屬于野外作業(yè)，而且核算方式復(fù)雜，稅務(wù)機關(guān)不能夠提前介入，施工企業(yè)完全隱瞞了該工程收入。

(四)企業(yè)納稅意識淡薄，稅法遵從度較低

目前建安企業(yè)的欠稅絕大多數(shù)是由于墊資經(jīng)營和工程款回籠遲緩造成流動資金不足，致使企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票，逐漸形成欠稅。由于對外來施工單位監(jiān)控不力，使得

其工程竣工后很快離開本地，而部分工程款到外地開具發(fā)票，導(dǎo)致欠稅難以追繳，甚至形成死欠。

(五)建筑市場管理機制不健全，綜合控稅力度不強

由于稅務(wù)部門與建設(shè)、審計、監(jiān)察等部門缺乏必要的配合和協(xié)調(diào)，對工程建設(shè)的情況不能及時溝通，給稅收管理帶來諸多不便。一方面在競招標(biāo)過程中地稅部門存在著空白點。建筑工程實行竟招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特點，在競招標(biāo)過程中，建設(shè)、計委、公安消防等部門都參加且分別要對建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，只有符合資質(zhì)條件的企業(yè)才能參加競招標(biāo)。而地稅部門不參加競招標(biāo)過程，不能從源頭上掌握單項工程施工計劃，而納稅申報表又未要求納稅人按單項工程進(jìn)行申報，使稅務(wù)機關(guān)對納稅人施工項目難以進(jìn)行有效的源泉控管。另一方面，稅務(wù)機關(guān)未與建設(shè)單位建立委托代征關(guān)系、對建設(shè)單位取得發(fā)票檢查不力；未與審計部門建立有效的聯(lián)系機制，不能及時掌握竣工工程最終造價，因而也無法確定最終應(yīng)繳稅金。

三、加強建筑業(yè)稅收管理的措施和建議

通過以上分析可以看出，只注重對建筑企業(yè)的管理忽視對建設(shè)項目的精細(xì)化管理，是導(dǎo)致建筑業(yè)稅收管理問題的主要原因。筆者認(rèn)為，今后要堅持以建設(shè)項目為控稅載體，以雙向申報、雙向管理為核心，以社會綜合治稅為抓手，依托信息化平臺，努力構(gòu)建建筑業(yè)稅收管理新模式。

(一)項目登記，雙向申報，嚴(yán)密稅源監(jiān)控機制

為有效解決建筑業(yè)稅源失控的問題，根據(jù)福山區(qū)地稅局的經(jīng)驗，應(yīng)對建設(shè)項目實行稅務(wù)登記備案，并由建設(shè)項目所在地征收分局進(jìn)行屬地管理。

1.實行項目登記，規(guī)范管理流程。建筑項目登記管理應(yīng)包括項目開工登記、項目變更登記、項目注銷登記等內(nèi)容。建設(shè)單位在辦理開工許可手續(xù)之前，必須會同施工單位先到稅務(wù)機關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項目登記手續(xù)；建筑項目如果在施工過程中發(fā)生重大變化，如出現(xiàn)停緩建等情況，建設(shè)單位與建筑施工企業(yè)應(yīng)到地稅部門辦理項目變更登記手續(xù)；建筑項目竣工驗收后，建設(shè)單位向主管地稅機關(guān)辦理項目注銷登記手續(xù)，并結(jié)清代征稅款，交回《委托代征稅款證書》以及代扣代征稅款憑證。

2.雙向申報，細(xì)化管理內(nèi)容。建筑項目被納入稅收正常管理軌道后，建設(shè)單位和建筑企業(yè)要分別向項目所在地征收分局和機構(gòu)所在地征收分局進(jìn)行納稅申報。建設(shè)單位由匯總報稅轉(zhuǎn)向定期明細(xì)申報。分項目申報工程進(jìn)度、付款情況以及工程材料供給和代征稅款等情況。建立代征稅款臺賬，并按月解報稅款。對建筑企業(yè)除了按照法定要求辦理有關(guān)納稅申報手續(xù)外，還要按工程進(jìn)度向機構(gòu)所在地征收分局報送《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報表》。通過按建筑項目細(xì)化納稅申報，不僅延伸了稅源監(jiān)控的鏈條，而且提高了納稅申報的準(zhǔn)確性。

(二)各負(fù)其責(zé)，雙向管理，建立有機協(xié)同的工作格局

在建設(shè)單位和施工單位實行雙向申報的基礎(chǔ)上，還要實施項目所在地和機構(gòu)所在地對建筑業(yè)稅收的雙向管理。

1.科學(xué)定位，明確職責(zé)。按照雙向管理的要求，明確建筑項目所在地征收分局、建筑企業(yè)機構(gòu)所在地征收分局、建筑業(yè)稅收管理員主要職責(zé)。建筑項目所在地征收分局不僅負(fù)責(zé)監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款的申報、解繳、保證代征稅款及時足額入庫，還要負(fù)責(zé)施工過程、貨款結(jié)算過程、開工與竣工驗收過程的監(jiān)督，負(fù)責(zé)對建筑項目的注銷清算、向機構(gòu)所在地征收分局傳遞稅收信息等。建筑企業(yè)機構(gòu)所在地征收分局主要負(fù)責(zé)監(jiān)督納稅人嚴(yán)格按照項目預(yù)算與工程進(jìn)度進(jìn)行納稅申報；監(jiān)督財務(wù)核算及稅款繳納情況，協(xié)助工程項目所在地征收分局做好項目注銷，稅款清算等工作，及時向項目所在地征收分局傳遞情況，定期進(jìn)行分析比對工作。

2.專業(yè)管理，動態(tài)控制。為了強化對建筑項目的管理，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取專人、專職和專責(zé)的方式，對建筑項目進(jìn)行跟蹤管理。監(jiān)督指導(dǎo)建設(shè)單位依法代扣稅款，準(zhǔn)確掌握建設(shè)項目的施工進(jìn)度情況，對涉稅動態(tài)信息進(jìn)行監(jiān)控分析，發(fā)現(xiàn)問題及時采取有效措施解決，實現(xiàn)稅源監(jiān)控管理與施工過程同步，保證稅款及時足額入庫，直至該項目竣工為止。同時，建立定期巡查制度，確保稅款及時足額入庫。

第四篇：個體工商戶稅收管理中存在的問題與對策

個體工商戶稅收管理中存在的問題與對策近年來，隨著國家稅務(wù)總局提出科學(xué)化、精細(xì)化的稅收征管工作的新要求，不斷完善稅收管理員的制度，對稅收管理工作提出許多新課題。在基層稅收工作中，個體戶稅收管理就是一個難點，我們按照上級的要求，不斷加大對個體戶稅收管理的力度，取得了一定的成效，但由于其特殊性，仍然存在不少問題。本文結(jié)合當(dāng)前工作實際，談?wù)剛€體戶稅收管理工作中存在的問題和幾點建議。

一、當(dāng)前個體戶稅收管理存在的主要問題

在基層日常稅收征管工作中了解到，個體戶不登記、不申報和申報不實的問題較為普遍，形成基層國稅部門的工作難點，當(dāng)前，比較突出的問題主要表現(xiàn)在“六難”：

（一）個體戶納稅戶數(shù)難掌握

由于個體業(yè)戶一般情況具有零星、分散、規(guī)模比較小、遍布城鄉(xiāng)各地，各部門監(jiān)管難度大的特點。個體工商戶中有相當(dāng)部分是無證經(jīng)營，特別是在管理薄弱的區(qū)域（城鄉(xiāng)結(jié)合部及邊遠(yuǎn)鄉(xiāng)村）出現(xiàn)較多；還有部分有證經(jīng)營者，在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后未辦理稅務(wù)登記證。部分基層征收單位在日常的個體稅收征管工作中對無證經(jīng)營戶、有營業(yè)執(zhí)照未辦理稅務(wù)登記和變更經(jīng)營地址不變更稅務(wù)登記證的經(jīng)營戶，還未能有效地及時管理起來。

（二）納稅定額難于準(zhǔn)確核定

個體工商戶絕大多數(shù)沒有設(shè)置健全的經(jīng)營賬簿，沒有完整的經(jīng)營資料，有相當(dāng)部分沒有固定的經(jīng)營場所，經(jīng)營業(yè)務(wù)大部分不填開發(fā)票，購進(jìn)商品和原材料不索取憑證，有的經(jīng)營時斷時續(xù)。即設(shè)有賬簿的業(yè)戶，大都有賬外經(jīng)營現(xiàn)象，除部分依法納稅意識強和財會制度比較健全的業(yè)戶外，許多都不能如實申報經(jīng)營收入。在這種情況下，對多數(shù)個體經(jīng)營戶只能采取定期定額的征稅辦法。但是，由于缺乏計算依據(jù)，給確定納稅定額造成很多困難，存在定額核定與實際經(jīng)營情況不符的現(xiàn)象。雖然采取了《個體戶計算機核定定額管理辦法》，但由于難于采集到準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，仍然無法核出準(zhǔn)確的稅收定額。

（三）納稅申報難規(guī)范

由于個體稅源分散，達(dá)到起征點應(yīng)征的稅額較少，以征管質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)衡量，部分有證個體工商戶的納稅申報率和稅款入庫率偏低，有些無證經(jīng)營戶的主動申報納稅率更低，這是個體稅收管理中的一大難點。特別未達(dá)起征點的業(yè)戶，當(dāng)達(dá)到征起點后按照規(guī)定應(yīng)如實申報營業(yè)額，但實際上連續(xù)幾個月的營業(yè)額超過起征點后，稅務(wù)機關(guān)就必須調(diào)整定額，個體戶為了避納稅義務(wù)，不愿意主動進(jìn)行申報納稅。

（四）納稅情況難檢查

在日常征管中對個體工商戶的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查困難重重。最主要的有：一是缺乏經(jīng)營資料，查核缺乏依據(jù)；或者經(jīng)營資料不齊全，查核依據(jù)不足。二是經(jīng)營活動不規(guī)范，在經(jīng)營場所難于掌握其全部進(jìn)銷存和生產(chǎn)經(jīng)營情況，進(jìn)入居所或其他地方檢查又沒有相應(yīng)的法律依據(jù)，有的業(yè)戶一旦得知稅務(wù)稽查信息，很快就會將生產(chǎn)經(jīng)營的大宗產(chǎn)品、商品進(jìn)行轉(zhuǎn)移，致使稽查人員難于了解真實經(jīng)營情況。三是現(xiàn)金交易多且不開具發(fā)票，無法查核其真實的經(jīng)營額。四是多關(guān)開設(shè)銀行帳戶，難于通過銀行查核其業(yè)務(wù)往來情況。

（五）使用發(fā)票難管理

由于大多數(shù)的個體工商業(yè)戶經(jīng)營活動不規(guī)范，在發(fā)票的使用管理上存在的問題較多。存在的主要問題有：一是填開發(fā)票不規(guī)范，項目填寫不齊全、不按順序填開、有的拆本使用。二是使用不合法的憑證的現(xiàn)象時有發(fā)生。三是虛開發(fā)票或“大頭小尾“填開發(fā)票。四是為他人代開發(fā)票。五是普通發(fā)票比銷制度不夠完善。比銷制度不夠完善主要表現(xiàn)現(xiàn)在使用的時限沒有明確的規(guī)定的限制。

（六）稅收管理員有畏難情緒

個體工商業(yè)戶稅收管理工作繁瑣、復(fù)雜、綜合具體，需要我們很多宣傳輔導(dǎo)、說服解釋工作，這都需要稅收管理員認(rèn)真落實。但撤銷一些稅務(wù)分局后，分管范圍更大，往往一個稅收管理員要負(fù)責(zé)幾個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的個體稅收管理，因此，一些基層稅收管理員就產(chǎn)生了畏難情緒，造成工作責(zé)任心不夠強，對個體戶采取走馬觀花式的粗放型管理，加上提高個體雙定戶的稅收起征點，大部分個體戶的每月定額都未達(dá)起征點，有時稅收管理員只關(guān)注起征點以上的業(yè)戶，對起征點以下業(yè)戶疏以管理，出現(xiàn)失管漏管的現(xiàn)象比較普遍。

二、幾點建議

針對當(dāng)前個體戶稅收管理存在的問題，筆者認(rèn)為，必須采取如下措施進(jìn)一步加強個體戶稅收管理。

（一）宣傳與管理并重，增強納稅意識

解決個體戶征管難的問題，提高納稅意識是最好的辦法。因此，基層國稅部門要繼續(xù)加大稅收宣傳力度，不斷增強個體戶的納稅意識，納稅人自覺如實申報納稅了，征管上的問題也就解決了。同時，也要不斷加大管理力度，按現(xiàn)行稅法規(guī)定，從事個體工商戶有明確的納稅起征點，這對安排下崗工人再就業(yè)和解決合法經(jīng)營者的最低生活標(biāo)準(zhǔn)起著積極作用。但千篇一律都實行這個起征點，給哪些無證經(jīng)營的、或者是流動性較大的業(yè)戶有機可乘，并鉆我們稅收屬地征管的空子，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。因此，建議取消無證經(jīng)營和流動性較大個體戶的起征點，這有利于促進(jìn)個體工商戶增強合法經(jīng)營意識，和動辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記，促進(jìn)個體經(jīng)濟健康發(fā)展。

（二）健全征管制度，促進(jìn)規(guī)范管理

對個體工商戶必須提供的納稅資料要作出嚴(yán)格規(guī)定。為了便于檢查考核個體工商戶納稅申報資料的真實性，在稅收法規(guī)中對賬簿不健全、不規(guī)范的個體工商戶必須提供的納稅資料應(yīng)作出嚴(yán)格規(guī)定，即規(guī)定賬簿不健全、核算不規(guī)范的個體戶無論他們采用哪種收入方式都要提供下列資料：一是進(jìn)貨登記簿；二是銷貨（營業(yè)收入）登記簿；三是收支憑證粘貼簿，月未存貨盤點表；四是主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定需要提供的其它資料。這對于規(guī)范納稅人的經(jīng)營行為，正確核定納稅定額，審核納稅申報，推動查賬征收，都有重要作用。

（三）加強發(fā)票管理，嚴(yán)格把好關(guān)口

要健全對個體工商戶的發(fā)票管理制度。一是在發(fā)票領(lǐng)購使用方面，為了防止業(yè)戶領(lǐng)購發(fā)票丟失和失控，防止不按規(guī)定填開發(fā)票問題的發(fā)生，規(guī)定凡需購領(lǐng)發(fā)票的，必須提供擔(dān)保人，由擔(dān)保人出具擔(dān)保書，并明確擔(dān)保人就承擔(dān)的法律責(zé)任；凡不能提供擔(dān)保人的，可以實行保全制度，由領(lǐng)購發(fā)票的個體工商戶提供適量的保證金；凡不能提供擔(dān)保人，又不愿意執(zhí)行保全制度的，取消其領(lǐng)購使用發(fā)票的資格，均由主管稅務(wù)機關(guān)代開。二是在取得發(fā)票方面，應(yīng)明確規(guī)定：購進(jìn)貨物，接受服務(wù)，除向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品外，均應(yīng)向銷售方取得發(fā)票，應(yīng)取得發(fā)票而未取得發(fā)票的，除按違反發(fā)票管理規(guī)定予以處罰外，還應(yīng)補繳銷售方應(yīng)繳未繳的稅款。三是發(fā)票領(lǐng)購的數(shù)量，主管稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)實際情況進(jìn)行限制，原則上不能超過一個月，并要求做到按月進(jìn)行核銷，方便稅務(wù)機關(guān)及時了解掌握納稅人用票情況，促進(jìn)個體工商戶稅收征管制度的完善。

（四）結(jié)合征管實際，完善定期定額辦法

1、實行最低行業(yè)起點營業(yè)額核定法。最低行業(yè)起點營業(yè)額核定方法，是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)夭煌膶嶋H情況，分別按照不同的行業(yè)、不同路段、不同規(guī)模對“雙定”戶進(jìn)行分類和分等級，統(tǒng)一制定“雙定”營業(yè)額的起點標(biāo)準(zhǔn)（最低標(biāo)準(zhǔn)）。除特殊情況外，主管稅務(wù)機關(guān)在對具體業(yè)戶核定營業(yè)額時，依照業(yè)戶所處的經(jīng)營行業(yè)、路段、規(guī)模所對應(yīng)的最低標(biāo)準(zhǔn)作為核定的尺度，核定營業(yè)額只能高于最低標(biāo)準(zhǔn)，但不能低于最低標(biāo)準(zhǔn)，對于跨行業(yè)經(jīng)營的業(yè)戶，其適用的行業(yè)最低標(biāo)準(zhǔn)，就高不就低?？紤]到“雙定”戶經(jīng)營情況往往有很大差別，主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況，在核定營業(yè)額時，可以酌情調(diào)整核定起點營業(yè)額。

2、明確個休工商戶發(fā)票使用與納稅定額的關(guān)系。按照規(guī)定納稅人有使用發(fā)票的權(quán)利，同時也有依法執(zhí)行稅收管理規(guī)定的義務(wù)，凡使用發(fā)票的個體戶都應(yīng)根據(jù)發(fā)票銷售額來確定核定稅額，連續(xù)三個月發(fā)票銷售額超過定額的必須調(diào)整其定額。

3、規(guī)范個體戶計算機核定定額的程序。個體戶計算機核定定額的關(guān)鍵是數(shù)據(jù)來源的真實與否，為了確保成采集數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確，必須嚴(yán)格按照規(guī)定程序來進(jìn)行。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)制定調(diào)查項目，設(shè)定調(diào)查表，深入納稅戶調(diào)查數(shù)據(jù)時應(yīng)該2人以上，納稅人應(yīng)提供有關(guān)證明材料，調(diào)查確定數(shù)據(jù)征、納雙方簽名；稅務(wù)機關(guān)對數(shù)據(jù)應(yīng)由相關(guān)人員組成專門的評定小組進(jìn)行評定，評定后認(rèn)定數(shù)據(jù)與業(yè)戶實際情況有較大差距的，應(yīng)另派一組人員重新調(diào)查；經(jīng)評定小組確認(rèn)后數(shù)據(jù)進(jìn)入計算機核定稅額。

（五）加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，全面提高稅收管理員的綜合素質(zhì)

稅收管理員監(jiān)控的重心之一是重點稅源監(jiān)控，這對稅收管理員的業(yè)務(wù)技能水平有較高的要求，而目前，一些基層征收單位，認(rèn)為個體戶稅收不是重點稅源，因而就忽視了對個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，造成對個體戶稅收管理不到位和計算機應(yīng)用等方面還存在明顯的不適應(yīng)。因此，要通過各種專業(yè)知識的培訓(xùn)，增強個體戶稅收管理員的業(yè)務(wù)技能和工作責(zé)任心，使他們熱愛稅收、服務(wù)稅收，為稅收事業(yè)盡職盡責(zé)而問心無愧。個體工商戶稅收征管工作是社會關(guān)注的熱點，也是稅源管理領(lǐng)域中的難點。當(dāng)前，在個體工商戶稅收征管工作中主要存在以下問題：⑴個別個體工商戶稅法遵從度不高。在開業(yè)登記或注銷時，只在工商部門辦理相關(guān)手續(xù)，而未能及時到稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)登記或注銷手續(xù)。⑵在銷售商品時個別業(yè)戶不主動提供發(fā)票。消費者如索要發(fā)票，納稅人就提高價格。⑶征管工作中“以票控稅”作用不明顯。對于納稅人連續(xù)兩個月超過定額，或者定額超過30％的，稅收管理員未及時進(jìn)行調(diào)整。⑷稅收管理員在發(fā)票巡查工作中只停留在納稅人手中的發(fā)票。未對索取發(fā)票的企事業(yè)單位進(jìn)行核查，導(dǎo)致納稅人存在僥幸心理開具大頭小尾發(fā)票，致使稅款流失。⑸對于查帳征收的納稅人管理不到位。

對于上述問題，筆者建議采取以下措施。⑴提高干部責(zé)任心。應(yīng)完善各項工作制度，尤其是考核制度。堅決克服考核是形式，干多干少一個樣的思想。對工作不主動，無責(zé)任心，工作拖沓的現(xiàn)象要堅決給予懲罰。特別要注重通過數(shù)據(jù)監(jiān)控、實地考核及對工作日志和工作痕跡的核對，按照工作數(shù)量與質(zhì)量綜合給予評定。⑵加強干部教育與輔導(dǎo)。提高干部綜合素質(zhì)的根本是提高干部業(yè)務(wù)基本操作能力。如電腦定稅系統(tǒng)的操作、綜合征管軟件中違法違章的操作等一些基本操作。另有一些文書審批的流程。只有這樣才能在很大程度上減少管理員怕管事、管事拖沓的現(xiàn)象。⑶加強對納稅人的輔導(dǎo)。對新開業(yè)的納稅人輔導(dǎo)要全面，克服靠宣傳單來宣傳輔導(dǎo)的不良習(xí)慣。除此以外還應(yīng)在巡查中對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行宣傳和輔導(dǎo)。⑷走出誤區(qū)加強發(fā)票核查。改變以往在發(fā)票管理過程中只查不核的作法，加強對企事業(yè)單位對發(fā)票的索取情況及納稅人發(fā)票聯(lián)填開情況的檢查。對違反發(fā)票管理辦法的行為加大處罰力度。⑸加強對查帳征收納稅人的管理。對納稅人宣傳如實申報并建立賬簿。對納稅人未建賬或者不能將免稅和應(yīng)稅項目分開核算的，取消減免稅資格，避免納稅人借自產(chǎn)自銷的幌子作二手倒賣。

第五篇：建筑業(yè)發(fā)展中存在的問題與對策

建筑業(yè)發(fā)展中存在的問題與對策

改革開放以來，建筑業(yè)得到了很大發(fā)展，為城市建設(shè)、社會主義新農(nóng)村建設(shè)、提高人們生活質(zhì)量等作出了巨大貢獻(xiàn)。但是，建筑業(yè)在發(fā)展過程中，還存在著很多不容忽視的問題，一

定程度上影響了建筑業(yè)的發(fā)展和壯大。

要充分認(rèn)識建筑業(yè)的支柱產(chǎn)業(yè)地位和作用。上世紀(jì)80年代初，鄧小平就發(fā)表講話說，在我國，建筑業(yè)是國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，雖然建筑行業(yè)是勞動密集型產(chǎn)業(yè)，但它可以為國家積累財富。實踐證明鄧小平同志的話是正確的?，F(xiàn)在建筑業(yè)大省江蘇、浙江、山東、廣東等地正是充分肯定了建筑行業(yè)的支柱產(chǎn)業(yè)地位，建筑行業(yè)才得到了迅速發(fā)展。但大連市、遼寧省乃至東北地區(qū)以前都不太重視建筑行業(yè)的發(fā)展，所以這些地方建筑行業(yè)的產(chǎn)值處于一般化的水平，企業(yè)的規(guī)模比較小，產(chǎn)業(yè)集中度低。建筑業(yè)的貢獻(xiàn)率在全國20個重點企業(yè)中排在第6位。因此我們沒有理由不大力發(fā)展建筑業(yè)，而應(yīng)采取措施，包括政策的扶持，改善外部

環(huán)境，促進(jìn)建筑業(yè)又好又快地發(fā)展。

要盡快制定建筑業(yè)振興和發(fā)展的規(guī)劃。雖然住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部制定了“十一五”發(fā)展規(guī)劃，但隨著時間的流逝，建筑業(yè)的發(fā)展已經(jīng)發(fā)生了變化，出現(xiàn)了很多新問題、新矛盾，特別是面對金融危機的影響，政府及行業(yè)主管部門應(yīng)該制定新的歷史時期的產(chǎn)業(yè)政策，以增強建筑企業(yè)抵御風(fēng)險的能力，增強市場的競爭力，促進(jìn)建筑業(yè)又好又快地發(fā)展。建議在加強行業(yè)管理，加大科技創(chuàng)新和技術(shù)應(yīng)用，在稅費上減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，開拓國際市場，加強質(zhì)量安全管理，投、融資等方面制定產(chǎn)業(yè)振興和發(fā)展規(guī)劃，指導(dǎo)全國建筑業(yè)科學(xué)發(fā)展，真正使其起到支

柱產(chǎn)業(yè)的作用，為國民經(jīng)濟的發(fā)展作出更大的貢獻(xiàn)。

認(rèn)真整頓招投標(biāo)市場，禁止最低價中標(biāo)。在我們的調(diào)查中，建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍反映，目前招投標(biāo)市場極其混亂，給建筑業(yè)的發(fā)展造成了很大影響，其主要是由最低價中標(biāo)產(chǎn)生的。過去一個工程項目在招標(biāo)前，建設(shè)單位都要做標(biāo)底，投標(biāo)單位誰接近標(biāo)底，誰才能中標(biāo)，現(xiàn)在是最低價中標(biāo)，建設(shè)單位特別是開發(fā)單位，把工程造價壓得很低，這就造成了投標(biāo)單位的圍標(biāo)現(xiàn)象?，F(xiàn)在開發(fā)單位又委托有資質(zhì)的招標(biāo)代理公司，做一個工程的攔標(biāo)價，投標(biāo)單位高于攔標(biāo)價就作為廢標(biāo)。另外，對按照攔標(biāo)價中標(biāo)的建筑企業(yè)，還要下浮15%，這很不合理，雖然要與國際接軌，但也要與中國的實際相結(jié)合，離開現(xiàn)階段的中國國情，機械地照搬照抄，是不行的。

招投標(biāo)手續(xù)繁雜，投標(biāo)單位標(biāo)書做得很細(xì)很精，浪費了大量的人力物力。在投標(biāo)過程中，評標(biāo)的專家只是翻翻而已，一個上午要看幾家投標(biāo)單位的標(biāo)書，根本沒有時間細(xì)看，這是極大的浪費。有的建設(shè)單位特別是開發(fā)商甚至不合理分段招標(biāo)，以便賣更多的標(biāo)書，借此賺取資金，使建筑企業(yè)苦不堪言。建議標(biāo)書要刪繁就簡，能說明問題即可。評標(biāo)的專家看的是內(nèi)容，不是看標(biāo)書的裝潢，同時在手續(xù)上也應(yīng)該簡化。因為，對一般工程而言，從招標(biāo)代理制定標(biāo)書也好，投標(biāo)單位制定投標(biāo)標(biāo)書也好，從現(xiàn)在的建筑企業(yè)的技術(shù)力量和經(jīng)驗來看，對工程的造價成本完全可以做出概算。如果大家都實事求是，做出的概算應(yīng)該相差無幾，所以沒有必要把招投標(biāo)過程搞得過于繁瑣，增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)，這樣不利于建筑企業(yè)的發(fā)展。建筑企業(yè)利潤過低。從大連地區(qū)看，建筑企業(yè)繳納營業(yè)稅及其附加稅，達(dá)到百元產(chǎn)值

3.23元，核定征收的企業(yè)所得稅為百元產(chǎn)值2元，還有0.4%的個人所得稅及房產(chǎn)稅等，百

元產(chǎn)值所繳稅額在5.5%左右。按道理說這樣的稅收不算太高，但現(xiàn)在建筑企業(yè)普遍感到稅收負(fù)擔(dān)過重，根本原因是建筑企業(yè)的利潤太低。全國建筑企業(yè)的利潤率是2.9%，因此，建筑企業(yè)資本難以積累，影響著建筑企業(yè)的發(fā)展。從所得稅來看，國家規(guī)定的建筑企業(yè)的利潤率是8%—20%，現(xiàn)在大連地區(qū)企業(yè)的利潤即使按照最低的8%來計算，也是遠(yuǎn)遠(yuǎn)脫離大連建筑企業(yè)利潤的實際，按照國家規(guī)定機械制造業(yè)所得稅的利潤率是5%—15%，交通運輸業(yè)為7%—15%，建筑行業(yè)僅低于餐飲娛樂業(yè)。鑒于建筑行業(yè)目前利潤低的情況，建議按照制造

業(yè)的5%—15%的利潤率征收，減輕建筑企業(yè)的負(fù)擔(dān)，起到“放水養(yǎng)魚”的作用。

各種費金名目繁多，收取的額度較大，建筑企業(yè)難以承受。據(jù)我們調(diào)查統(tǒng)計，建筑企業(yè)要繳納的費金有15種。如工會經(jīng)費、河道費、排污費、安全措施費、衛(wèi)生費、工程交易費等，各種基金如殘疾人就業(yè)保障金、價調(diào)基金、投標(biāo)保證金、履約保證金等。我們抽樣調(diào)查了一個特級企業(yè)，按年收入15億元計算，各種費、金就占用6660萬元，占收入的4.4%，因而導(dǎo)致企業(yè)利潤下降4.4%.投標(biāo)保證金和履約保證金一年占用流動資金6000萬元左右，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。建筑企業(yè)流動資金不夠，就要到銀行貸款，這就難免增加企業(yè)的經(jīng)營成本，影響企業(yè)的發(fā)展。

要解決建設(shè)工程的優(yōu)質(zhì)優(yōu)價問題。在市場經(jīng)濟條件下，等價交換是基本原則，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價是題中之意。在其他行業(yè)當(dāng)中，都在貫徹執(zhí)行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原則，但在建設(shè)工程當(dāng)中，優(yōu)質(zhì)優(yōu)價原則體現(xiàn)得不明顯。為了體現(xiàn)優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的市場經(jīng)濟原則，我們建議：一是在甲乙雙方的合同當(dāng)中，按照創(chuàng)優(yōu)目標(biāo)按比例增加造價。二是各級政府對創(chuàng)優(yōu)的品牌工程，分不同獎項給予一定的獎勵。三是建筑企業(yè)對創(chuàng)優(yōu)的項目部，根據(jù)不同的獎項給予一定的獎勵。這樣，既能在建設(shè)工程當(dāng)中體現(xiàn)出優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原則，符合市場公平公正競爭的法則，也可使建筑企業(yè)及

其員工受到鼓舞，充分調(diào)動建筑企業(yè)創(chuàng)優(yōu)的積極性，有利于建筑行業(yè)的發(fā)展。