第一篇：餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題及對(duì)策思考

餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題及對(duì)策思考

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166 發(fā)布時(shí)間： 2010-11-22 來源： 辦公室

民以食為天。近年來，隨著人民生活水平的提高，餐飲業(yè)成為發(fā)展快速的服務(wù)行業(yè)之一。2010年，我市城區(qū)餐飲稅戶近1000戶，占服務(wù)業(yè)總戶數(shù)的40%。由于貼近人民生活、戶數(shù)及從業(yè)人員數(shù)量眾多，餐飲業(yè)社會(huì)關(guān)注度較高。今年以來，寧國(guó)市地稅局對(duì)餐飲行業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅源管理，將城區(qū)餐飲業(yè)戶劃歸城關(guān)分局管理，采取專業(yè)管理、專類管事和專項(xiàng)管控措施，取得了一定的成效。可盡管餐飲業(yè)涉及的稅種較少、稅收政策相對(duì)簡(jiǎn)單、財(cái)務(wù)核算不復(fù)雜，但其發(fā)展現(xiàn)狀和內(nèi)在特點(diǎn)給稅收管理增加了較大的難度，造成稅收管理風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中。如何加強(qiáng)該行業(yè)稅收征管仍是稅務(wù)部門面臨的一個(gè)課題。

一、當(dāng)前餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題

1、財(cái)務(wù)核算亂。

---收入核算不實(shí)。部分建賬類餐飲稅戶為達(dá)偷稅目的，不以點(diǎn)菜單等記載客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的主要憑據(jù)，而只就其開具發(fā)票的部分收入編制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，結(jié)轉(zhuǎn)收入進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于不開票收入部分則隱匿在帳外，單獨(dú)設(shè)臵賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，偷逃國(guó)家稅款；另外由于餐飲業(yè)直接面對(duì)消費(fèi)者的特點(diǎn)，決定了其收入中現(xiàn)金占較大比重，比如承辦筵席收入、個(gè)人消費(fèi)收入等等，都是直接進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，容易出現(xiàn)隱匿現(xiàn)金收入等涉稅問題。

---成本費(fèi)用不實(shí)。點(diǎn)菜單、酒水單、結(jié)算單等記載客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證是記錄餐飲產(chǎn)品消費(fèi)事項(xiàng)最原始的單據(jù)，是判定成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)真實(shí)性、合理性、完整性最重要的證據(jù)之一。部分建賬類餐飲稅戶通過不附或故意少附點(diǎn)菜單等記載客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證，任意結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用，達(dá)到偷逃稅目的；同時(shí)部分餐飲稅戶的原材料大量從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)，難以取得正式稅務(wù)發(fā)票，計(jì)入當(dāng)期成本的原材料，僅憑填制的領(lǐng)料單入賬，隨意性太大，真實(shí)性較差。

2、所得稅管理難。

---企業(yè)所得稅管理難。少數(shù)餐飲稅戶除利用隱匿收入、任意結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本等手段逃避納稅外，還利用餐飲業(yè)裝飾裝修較為頻繁、支出較大的特點(diǎn)，通過虛增裝飾裝修成本等手段來偷逃企稅。比如在對(duì)自有房屋或者租賃費(fèi)房屋裝飾裝修上大做文章，利用非法取得發(fā)票等手段虛增成本。通過虛增裝飾裝修成本，虛增以后年度的成本費(fèi)用，從而減少利潤(rùn)達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅目的。

---個(gè)人所得稅管理難。餐飲行業(yè)是比較典型的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，員工工資費(fèi)用在餐飲成本中占較大比例；同時(shí)由于餐飲行業(yè)的人員流動(dòng)大、普通服務(wù)員與廚師和管理人員的收入差別很大，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核實(shí)工資費(fèi)用的完整性、真實(shí)性、合理性，不利于個(gè)人所得稅的征收管理。

3、信息管稅難。

---信息化要求高。目前，越來越多的餐飲稅戶都采用專門的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，比如我市快餐行業(yè)（中西休閑類餐飲）業(yè)戶幾乎都采用電子收銀系統(tǒng)。電子表單、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)代替了傳統(tǒng)的紙質(zhì)流水單和營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表，更有較大規(guī)模的餐飲企業(yè)，使用個(gè)性化軟件，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收信息化提出了更高的要求。

---稅源監(jiān)控要求高。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，餐飲業(yè)的連鎖化發(fā)展，以至于一個(gè)公司擁有幾家子公司，一家餐飲企業(yè)同時(shí)經(jīng)營(yíng)餐飲、住宿等多種項(xiàng)目的情況越來越多。這就造成了管理一戶企業(yè)，往往要同時(shí)延伸管理與之相關(guān)的幾家成員企業(yè)，核實(shí)一筆收入，往往涉及幾個(gè)分店、營(yíng)業(yè)稅多個(gè)稅目的情況，客觀上加大了稅源監(jiān)控的難度。

4、納稅評(píng)估難。餐飲稅戶經(jīng)營(yíng)情況受到多種主客觀因素的綜合影響，檔次規(guī)格、場(chǎng)所環(huán)境、客流量、菜肴口味、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、知名度、甚至包括業(yè)主人脈關(guān)系都有可能影響其經(jīng)營(yíng)。運(yùn)作方式和收入情況的千差萬別，導(dǎo)致餐飲企業(yè)相互之間缺乏可比性和參照性，行業(yè)評(píng)估模型難以建立，不便于納稅評(píng)估工作的深入開展。

二、加強(qiáng)餐飲業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)餐飲業(yè)稅收管理，需要稅務(wù)部門深入剖析餐飲業(yè)的內(nèi)在特征，探索有針對(duì)性、符合行業(yè)特點(diǎn)的控管辦法。建議在推行“三?！惫芾淼痊F(xiàn)行有效措施的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化收入申報(bào)監(jiān)控，抓住餐飲業(yè)稅收管理的“牛鼻子”，同時(shí)輔以其他多種行之有效的方式，達(dá)到提升稅收管理質(zhì)量的目標(biāo)。

1、強(qiáng)化收入申報(bào)監(jiān)控。

---深化賬務(wù)輔導(dǎo)檢查。加強(qiáng)建賬業(yè)戶賬務(wù)輔導(dǎo)性檢查，側(cè)重收入真實(shí)性、完整性的審核。強(qiáng)硬要求餐飲稅戶必須使用地稅部門監(jiān)制的點(diǎn)菜單或酒水單，消費(fèi)的點(diǎn)菜單、酒水單等原始憑據(jù)必須附列齊全，必須按順序號(hào)使用，對(duì)于缺頁(yè)的，查看是否保存完整。必要時(shí)可以抽審比對(duì)結(jié)賬單、廚房單據(jù)或庫(kù)房單據(jù)與附件單據(jù)的一致性，進(jìn)一步查實(shí)有無隱匿點(diǎn)菜單、酒水單等原始憑據(jù)以達(dá)到不計(jì)或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)象。

---注重納稅評(píng)估方法。針對(duì)消費(fèi)者索要發(fā)票意識(shí)不強(qiáng)、個(gè)人消費(fèi)比重較大導(dǎo)致的業(yè)戶發(fā)票開具量遠(yuǎn)低于營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)狀，建議通過調(diào)研，精確測(cè)算各經(jīng)營(yíng)戶的發(fā)票使用率（即發(fā)票開具量占實(shí)際營(yíng)業(yè)收入的比重）上限，作為評(píng)估主要指標(biāo)之一，通過發(fā)票實(shí)際開具金額與申報(bào)情況進(jìn)行比對(duì)，來監(jiān)控業(yè)戶應(yīng)稅收入申報(bào)的真實(shí)性；此外，建議多運(yùn)用突擊檢查電子收款系統(tǒng)、坐店調(diào)查營(yíng)業(yè)收入、專項(xiàng)盤存財(cái)產(chǎn)貨物等符合餐飲業(yè)特點(diǎn)的調(diào)查手段，掌握業(yè)戶收入狀況的第一手資料，以事實(shí)證據(jù)促其如實(shí)申報(bào)收入。

---嚴(yán)格建賬資格審批。建賬類餐飲業(yè)戶收入核算不實(shí)的現(xiàn)狀，不僅導(dǎo)致查賬征收流于形式、偷漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，同時(shí)迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)大量的時(shí)間精力進(jìn)行輔導(dǎo)、檢查與評(píng)估，并且往往效果不佳，客觀上加大了稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。建議對(duì)于未建賬、建假賬的偷逃稅大戶進(jìn)行依法從重處理，做到“查處一戶、威懾一片”，同時(shí)取消其查賬征收資格，嚴(yán)格按照核定程序?qū)ζ溥M(jìn)行核定征收。

2、細(xì)化行業(yè)分類管理。建議在對(duì)整個(gè)餐飲業(yè)進(jìn)行專業(yè)化管理的同時(shí)，進(jìn)一步剖析業(yè)戶經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，將餐飲業(yè)細(xì)化成正餐服務(wù)（中式飯店）、快餐服務(wù)（中西休閑餐飲）、其他餐飲服務(wù)（早點(diǎn)、飲料）三種小類別，制定實(shí)施更加精細(xì)化、更具針對(duì)性的分類管理措施。

3、提升信息管稅水平。拓展信息采集渠道，將公安部門的旅客住宿登記信息、社保部門有關(guān)餐飲企業(yè)用工及參保信息、水電氣供應(yīng)部門有關(guān)餐飲企業(yè)水電氣供應(yīng)信息、環(huán)保部門油煙排放達(dá)標(biāo)指標(biāo)、物價(jià)部門定期發(fā)布糧油食品的指導(dǎo)價(jià)格、防疫部門核發(fā)的餐飲企業(yè)防疫檢疫信息、統(tǒng)計(jì)部門的餐飲行業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)指標(biāo)等與餐飲業(yè)關(guān)聯(lián)度較高、實(shí)用性較強(qiáng)的第三方涉稅信息共享到綜合治稅平臺(tái)進(jìn)行利用，以建立更加全面的稅源監(jiān)控分析體系。

4、推行納稅遵從管理。根據(jù)餐飲業(yè)戶遵守稅收法律、行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行管理的情況，制定納稅遵從考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)餐飲業(yè)戶進(jìn)行考評(píng)，按照從高到低的順序?qū)⒉惋嫎I(yè)戶分為A、B、C、D四種等級(jí)，對(duì)不同等級(jí)的業(yè)戶群體嚴(yán)格實(shí)施不同的激勵(lì)管理措施：例如采取遵從等級(jí)信息與銀行、工商、公安、政府等部門共享；對(duì)A類群體實(shí)施“一對(duì)一”重點(diǎn)服務(wù)，除專項(xiàng)檢查、專案檢查、涉稅舉報(bào)外，一般不作為重點(diǎn)評(píng)估監(jiān)控對(duì)象；在自由裁量權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)不同等級(jí)的納稅人采用不同的處罰幅度；將D類（遵從度最低）群體作為重點(diǎn)評(píng)估及監(jiān)控對(duì)象等等舉措，提升整個(gè)餐飲行業(yè)的納稅遵從度。

第二篇：餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題及對(duì)策思考

餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題及對(duì)策思考
字體：大 中 小 訪問次數(shù)： 166 發(fā)布時(shí)間： 2010-11-22 來源： 辦公室

民以食為天。近年來，隨著人民生活水平的提高，餐 飲業(yè)成為發(fā)展快速的服務(wù)行業(yè)之一。2010 年，我市城區(qū)餐 飲稅戶近1000 戶，占服務(wù)業(yè)總戶數(shù)的 40%。由于貼近人民 生活、戶數(shù)及從業(yè)人員數(shù)量眾多，餐飲業(yè)社會(huì)關(guān)注度較高。今年以來，寧國(guó)市地稅局對(duì)餐飲行業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅源管理，將城區(qū)餐飲業(yè)戶劃歸城關(guān)分局管理，采取專業(yè)管理、專類 管事和專項(xiàng)管控措施，取得了一定的成效。可盡管餐飲業(yè) 涉及的稅種較少、稅收政策相對(duì)簡(jiǎn)單、財(cái)務(wù)核算不復(fù)雜，但其發(fā)展現(xiàn)狀和內(nèi)在特點(diǎn)給稅收管理增加了較大的難度，造成稅收管理風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)集中。如何加強(qiáng)該行業(yè)稅收征管仍 是稅務(wù)部門面臨的一個(gè)課題。

一、當(dāng)前餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題 當(dāng)前餐飲業(yè)稅收管理中存在的主要問題

1、財(cái)務(wù)核算亂。財(cái)務(wù)核算亂。---收入核算不實(shí)。部分建賬類餐飲稅戶為達(dá)偷稅目 的，不以點(diǎn)菜單等記載客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證確 認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的主要憑據(jù)，而只就其開具發(fā)票的部分收入編 制營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表，結(jié)轉(zhuǎn)收入進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于不開票 收入部分則隱匿在帳外，單獨(dú)設(shè)置賬簿進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，偷 逃國(guó)家稅款；另外由于餐飲業(yè)直接面對(duì)消費(fèi)者的特點(diǎn)，決

定了其收入中現(xiàn)金占較大比重，比如承辦筵席收入、個(gè)人 消費(fèi)收入等等，都是直接進(jìn)行現(xiàn)金結(jié)算，容易出現(xiàn)隱匿現(xiàn) 金收入等涉稅問題。---成本費(fèi)用不實(shí)。點(diǎn)菜單、酒水單、結(jié)算單等記載客 人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證是記錄餐飲產(chǎn)品消費(fèi)事項(xiàng)最 原始的單據(jù)，是判定成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)真實(shí)性、合理性、完整 性最重要的證據(jù)之一。部分建賬類餐飲稅戶通過不附或故 意少附點(diǎn)菜單等記載客人消費(fèi)、結(jié)賬的原始記錄憑證，任 意結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用，達(dá)到偷逃稅目的；同時(shí)部分餐飲稅 戶的原材料大量從農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)，難以取得正式稅務(wù)發(fā)票，計(jì)入當(dāng)期成本的原材料，僅憑填制的領(lǐng)料單入賬，隨意性 太大，真實(shí)性較差。

2、所得稅管理難。所得稅管理難。---企業(yè)所得稅管理難。少數(shù)餐飲稅戶除利用隱匿收 入、任意結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本等手段逃避納稅外，還利用餐飲業(yè) 裝飾裝修較為頻繁、支出較大的特點(diǎn)，通過虛增裝飾裝修 成本等手段來偷逃企稅。比如在對(duì)自有房屋或者租賃費(fèi)房 屋裝飾裝修上大做文章，利用非法取得發(fā)票等手段虛增成 本。通過虛增裝飾裝修成本，虛增以后的成本費(fèi)用，從而減少利潤(rùn)達(dá)到偷逃企業(yè)所得稅目的。---個(gè)人所得稅管理難。餐飲行業(yè)是比較典型的勞動(dòng)密 集型產(chǎn)業(yè)，員

工工資費(fèi)用在餐飲成本中占較大比例；同時(shí)

由于餐飲行業(yè)的人員流動(dòng)大、普通服務(wù)員與廚師和管理人 員的收入差別很大，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以核實(shí)工資費(fèi)用的完 整性、真實(shí)性、合理性，不利于個(gè)人所得稅的征收管理。

3、信息管稅難。信息管稅難。---信息化要求高。目前，越來越多的餐飲稅戶都采用 專門的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，比如我市快餐行業(yè)（中 西休閑類餐飲）業(yè)戶幾乎都采用電子收銀系統(tǒng)。電子表單、計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)代替了傳統(tǒng)的紙質(zhì)流水單和營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表，更有 較大規(guī)模的餐飲企業(yè)，使用個(gè)性化軟件，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅 收信息化提出了更高的要求。---稅源監(jiān)控要求高。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，餐飲業(yè)的連鎖 化發(fā)展，以至于一個(gè)公司擁有幾家子公司，一家餐飲企業(yè) 同時(shí)經(jīng)營(yíng)餐飲、住宿等多種項(xiàng)目的情況越來越多。這就造 成了管理一戶企業(yè)，往往要同時(shí)延伸管理與之相關(guān)的幾家 成員企業(yè)，核實(shí)一筆收入，往往涉及幾個(gè)分店、營(yíng)業(yè)稅多 個(gè)稅目的情況，客觀上加大了稅源監(jiān)控的難度。

4、納稅評(píng)估難。餐飲稅戶經(jīng)營(yíng)情況受到多種主客觀因 納稅評(píng)估難。素的綜合影響，檔次規(guī)格、場(chǎng)所環(huán)境、客流量、菜肴口味、產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量、知名度、甚至包括業(yè)主人脈關(guān)系都 有可能影響其經(jīng)營(yíng)。運(yùn)作方式和收入情況的千差萬別，導(dǎo) 致餐飲企業(yè)相互之間缺乏可比性和參照性，行業(yè)評(píng)估模型 難以建立，不便于納稅評(píng)估工作的深入開展。

二、加強(qiáng)餐飲業(yè)稅收管理的幾點(diǎn)思考

加強(qiáng)餐飲業(yè)稅收管理，需要稅務(wù)部門深入剖析餐飲業(yè) 的內(nèi)在特征，探索有針對(duì)性、符合行業(yè)特點(diǎn)的控管辦法。建議在推行“三專”管理等現(xiàn)行有效措施的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化 收入申報(bào)監(jiān)控，抓住餐飲業(yè)稅收管理的“牛鼻子”，同時(shí)輔 以其他多種行之有效的方式，達(dá)到提升稅收管理質(zhì)量的目 標(biāo)。

1、強(qiáng)化收入申報(bào)監(jiān)控。強(qiáng)化收入申報(bào)監(jiān)控。---深化賬務(wù)輔導(dǎo)檢查。加強(qiáng)建賬業(yè)戶賬務(wù)輔導(dǎo)性檢 查，側(cè)重收入真實(shí)性、完整性的審核。強(qiáng)硬要求餐飲稅戶 必須使用地稅部門監(jiān)制的點(diǎn)菜單或酒水單，消費(fèi)的點(diǎn)菜單、酒水單等原始憑據(jù)必須附列齊全，必須按順序號(hào)使用，對(duì) 于缺頁(yè)的，查看是否保存完整。必要時(shí)可以抽審比對(duì)結(jié)賬 單、廚房單據(jù)或庫(kù)房單據(jù)與附件單據(jù)的一致性，進(jìn)一步查 實(shí)有無隱匿點(diǎn)菜單、酒水單等原始憑據(jù)以達(dá)到不計(jì)或少計(jì) 營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)象。---注重納稅評(píng)估方法。針對(duì)消費(fèi)者索要發(fā)票意識(shí)不 強(qiáng)、個(gè)人消費(fèi)比重較大導(dǎo)致的業(yè)戶發(fā)票開具量遠(yuǎn)低于營(yíng)業(yè) 收入的現(xiàn)狀，建議通過調(diào)研，精確測(cè)算各經(jīng)營(yíng)戶的發(fā)票使 用率（即發(fā)票開具量占實(shí)際營(yíng)業(yè)收入的比重）上限，作為 評(píng)估主要

要指標(biāo)之一，通過發(fā)票實(shí)際開具金額與申報(bào)情況進(jìn) 行比對(duì)，來監(jiān)控業(yè)戶應(yīng)稅收入申報(bào)的真實(shí)性；此外，建議

多運(yùn)用突擊檢查電子收款系統(tǒng)、坐店調(diào)查營(yíng)業(yè)收入、專項(xiàng) 盤存財(cái)產(chǎn)貨物等符合餐飲業(yè)特點(diǎn)的調(diào)查手段，掌握業(yè)戶收 入狀況的第一手資料，以事實(shí)證據(jù)促其如實(shí)申報(bào)收入。---嚴(yán)格建賬資格審批。建賬類餐飲業(yè)戶收入核算不實(shí) 的現(xiàn)狀，不僅導(dǎo)致查賬征收流于形式、偷漏稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā) 生，同時(shí)迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)大量的時(shí)間精力進(jìn)行輔導(dǎo)、檢 查與評(píng)估，并且往往效果不佳，客觀上加大了稅收管理風(fēng) 險(xiǎn)。建議對(duì)于未建賬、建假賬的偷逃稅大戶進(jìn)行依法從重 處理，做到“查處一戶、威懾一片”，同時(shí)取消其查賬征收 資格，嚴(yán)格按照核定程序?qū)ζ溥M(jìn)行核定征收。

2、細(xì)化行業(yè)分類管理。建議在對(duì)整個(gè)餐飲業(yè)進(jìn)行專業(yè) 細(xì)化行業(yè)分類管理?；芾淼耐瑫r(shí)，進(jìn)一步剖析業(yè)戶經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，將餐飲業(yè)細(xì)化 成正餐服務(wù)（中式飯店）、快餐服務(wù)（中西休閑餐飲）、其 他餐飲服務(wù)（早點(diǎn)、飲料）三種小類別，制定實(shí)施更加精 細(xì)化、更具針對(duì)性的分類管理措施。

3、提升信息管稅水平。拓展信息采集渠道，將公安部 提升信息管稅水平。門的旅客住宿登記信息、社保部門有關(guān)餐飲企業(yè)用工及參 保信息、水電氣供應(yīng)部門有關(guān)餐飲企業(yè)水電氣供應(yīng)信息、環(huán)保部門油煙排放達(dá)標(biāo)指標(biāo)、物價(jià)部門定期發(fā)布糧油食品 的指導(dǎo)價(jià)格、防疫部門核發(fā)的餐飲企業(yè)防疫檢疫信息、統(tǒng) 計(jì)部門的餐飲行業(yè)發(fā)展統(tǒng)計(jì)指標(biāo)等與餐飲業(yè)關(guān)聯(lián)度較高、實(shí)用性較強(qiáng)的第三方涉稅信息共享到綜合治稅平臺(tái)進(jìn)行利

用，以建立更加全面的稅源監(jiān)控分析體系。

4、推行納稅遵從管理。根據(jù)餐飲業(yè)戶遵守稅收法律、推行納稅遵從管理。行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī) 定進(jìn)行管理的情況，制定納稅遵從考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)餐飲業(yè)戶進(jìn) 行考評(píng)，按照從高到低的順序?qū)⒉惋嫎I(yè)戶分為 A、B、C、D 四種等級(jí)，對(duì)不同等級(jí)的業(yè)戶群體嚴(yán)格實(shí)施不同的激勵(lì)管 理措施：例如采取遵從等級(jí)信息與銀行、工商、公安、政 府等部門共享；對(duì) A 類群體實(shí)施“一對(duì)一”重點(diǎn)服務(wù)，除 專項(xiàng)檢查、專案檢查、涉稅舉報(bào)外，一般不作為重點(diǎn)評(píng)估 監(jiān)控對(duì)象；在自由裁量權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)不同等級(jí)的納稅人采 用不同的處罰幅度；將 D 類（遵從度最低）群體作為重點(diǎn) 評(píng)估及監(jiān)控對(duì)象等等舉措，提升整個(gè)餐飲行業(yè)的納稅遵從 度。

第三篇：建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題及其對(duì)策

建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題及其對(duì)策

論文關(guān)鍵詞：稅收管理偷稅漏稅建筑業(yè)項(xiàng)目管理

論文摘要:建筑業(yè)稅收管理中存在稅源控管范圍狹窄、稅源控管深度不夠、管理手段粗放、稅收偷漏問題嚴(yán)重、稅收政策執(zhí)行困難的問題，產(chǎn)生的原因主要是建筑企業(yè)組織形式復(fù)雜，掛靠和分、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍存在，施工環(huán)節(jié)多、管理鏈條長(zhǎng)、作業(yè)流動(dòng)性大，建筑市場(chǎng)管理機(jī)制不健全、綜合控稅力度不強(qiáng)以及企業(yè)納稅意識(shí)淡薄，提出了依托信息化平臺(tái)、以社會(huì)綜合治稅為手段，構(gòu)建以建設(shè)項(xiàng)目管理為核心的建筑業(yè)稅收管理新思路。

近年來，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和投資環(huán)境的逐步優(yōu)化，建筑業(yè)發(fā)展如火如荼，建筑業(yè)已經(jīng)成為地方稅收的骨干稅源。但由于建筑業(yè)具有項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)、環(huán)節(jié)多、施工企業(yè)組織形式復(fù)雜，工程作業(yè)流動(dòng)分散等行業(yè)特點(diǎn)，向稅收管理提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何強(qiáng)化對(duì)建筑行業(yè)的稅收征管，是擺在稅務(wù)部門面前的一個(gè)重要課題。

一、建筑業(yè)稅收管理中存在的主要問題

(一)稅源控管范圍狹窄，部分工程項(xiàng)目控管缺位，稅源大量流失

傳統(tǒng)的建筑業(yè)稅收管理模式下，只注重對(duì)建筑企業(yè)的管理，忽視了對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的精細(xì)化管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅能從納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表獲取征管信息，在整體上掌握其收入、成本、費(fèi)用、稅金、資金流動(dòng)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，而對(duì)具體施工項(xiàng)目的納稅狀況難以準(zhǔn)確掌握，造成大量工程項(xiàng)目稅收管理缺位。同時(shí)，施工單位即便是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行了納稅申報(bào)，但也往往只就其人工費(fèi)收入納稅，故意隱瞞甲方供料和提前完工及優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)勵(lì)資金等應(yīng)稅項(xiàng)目。例如，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查過程中發(fā)現(xiàn)某建筑企業(yè)2006先后承建了2處商品房開發(fā)工程和某開發(fā)園區(qū)的排污溝渠施工工程，該公司只對(duì)商品房的土建收入進(jìn)行了納稅申報(bào)，對(duì)其他較為隱蔽的收入則未進(jìn)行申報(bào)納稅。

(二)稅源控管深度不夠，管理手段粗放，稅收偷漏問題嚴(yán)重

由于目前地稅機(jī)關(guān)征管專業(yè)化水平不高，征管流程設(shè)置尚待規(guī)范，各征收單位普遍采取“以票管稅”手段，僅停留在對(duì)建筑業(yè)專用發(fā)票實(shí)行代開監(jiān)管上。施工單位經(jīng)常發(fā)生零申報(bào)、申報(bào)不實(shí)甚至不申報(bào)等現(xiàn)象，稅務(wù)機(jī)關(guān)即便大致掌握施工單位的總體經(jīng)營(yíng)情況，但對(duì)單個(gè)工程項(xiàng)目?jī)r(jià)格構(gòu)成不能準(zhǔn)確掌握，稅款流失或滯后現(xiàn)象仍很嚴(yán)重。一些建設(shè)單位因資金困難等原因，往往選擇用材料物資、車輛、房產(chǎn)所有權(quán)抵頂部分工程價(jià)款，對(duì)這部分抵頂工程價(jià)款的實(shí)物，建筑施工企業(yè)一般不計(jì)入收入和相應(yīng)的賬目，形成資金賬外循環(huán)。某區(qū)地稅局在建筑業(yè)稅源普查中發(fā)現(xiàn)，該區(qū)上基本建設(shè)投資總額18億元，建筑行業(yè)實(shí)際納稅8 000萬元，漏征稅款3 000多萬元。

(三)欠缺部門配合機(jī)制，管理措施乏力，稅收政策執(zhí)行困難

在建筑施工的前期管理中，相關(guān)法律法規(guī)中沒有規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)的先期參與權(quán)利，致使主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無法及時(shí)掌握工程立項(xiàng)、招標(biāo)、開工、資金投入、承包合約等相關(guān)情況，這就限制了稅務(wù)機(jī)關(guān)職能作用的最大限度發(fā)揮。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有通過后期的問詢、觀察、檢查等來了解工程的具體情況，因而不可避免地發(fā)生直到施工已完成，稅務(wù)機(jī)關(guān)才著手進(jìn)行調(diào)查的管理滯后問題，從而造成工作被動(dòng)，稅收嚴(yán)重流失現(xiàn)象的發(fā)生。

二、建筑業(yè)稅收管理問題的原因分析

(一)企業(yè)組織形式復(fù)雜，掛靠和分、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍存在當(dāng)前，建筑企業(yè)出借或變相出借施工資質(zhì)，層層分包、轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目現(xiàn)象普遍存在，建筑市場(chǎng)暗箱操作現(xiàn)象屢見不鮮。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)較低的小型企業(yè)為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名等經(jīng)營(yíng)方式掛靠施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)。施工企業(yè)向這些建筑隊(duì)、掛靠隊(duì)收取一定數(shù)額的管理費(fèi)后，放任自流，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以將這些施工隊(duì)納入正常的稅收管理。某建筑安裝工程公司下設(shè)30個(gè)工程處，該公司對(duì)其中17個(gè)掛靠工程處實(shí)施松散管理，該公司只是在工程處以公司名義承攬工程時(shí)收取管理費(fèi)，不能準(zhǔn)確掌握各工程處的經(jīng)營(yíng)情況。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)該公司的掛靠工程處進(jìn)行外調(diào)時(shí)發(fā)現(xiàn)，17個(gè)掛靠工程處2006隱瞞收入4 500多萬元，偷漏稅款200多萬元。

(二)建筑業(yè)施工環(huán)節(jié)眾多，管理鏈條漫長(zhǎng)

在建設(shè)項(xiàng)目的施工過程中，有勘察設(shè)計(jì)、樁基、土建、水電暖氣、內(nèi)外部裝修、裝飾燈光、消防、樓梯等眾多環(huán)節(jié)。單項(xiàng)工程跨作業(yè)現(xiàn)象較為普遍，項(xiàng)目存續(xù)期有的長(zhǎng)達(dá)數(shù)年甚至更長(zhǎng)時(shí)間。工程款項(xiàng)結(jié)算不及時(shí)，少申報(bào)和延期申報(bào)入庫(kù)稅款現(xiàn)象大量存在。

(三)部分環(huán)節(jié)經(jīng)營(yíng)方式隱蔽，作業(yè)流動(dòng)性大

由于建筑施工項(xiàng)目分布零散，流動(dòng)性強(qiáng)、施工地點(diǎn)較為隱蔽，經(jīng)常進(jìn)行野外作業(yè)，施工企業(yè)往往心存僥幸，對(duì)部分比較隱蔽的經(jīng)營(yíng)行為隱瞞不報(bào)。在傳統(tǒng)的管理模式下，施工企業(yè)注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)難以及時(shí)掌握施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，每每出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于事后追討但偷逃問題又屢屢發(fā)生的問題。某建筑企業(yè)承攬水利部門發(fā)包的河道疏浚工程項(xiàng)目，水利部門為減少工程費(fèi)用，允許施工企業(yè)以河沙銷售收入抵頂部分工程款，由于該工程屬于野外作業(yè)，而且核算方式復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能夠提前介入，施工企業(yè)完全隱瞞了該工程收入。

(四)企業(yè)納稅意識(shí)淡薄，稅法遵從度較低

目前建安企業(yè)的欠稅絕大多數(shù)是由于墊資經(jīng)營(yíng)和工程款回籠遲緩造成流動(dòng)資金不足，致使企業(yè)無力繳納稅款或不開具發(fā)票，逐漸形成欠稅。由于對(duì)外來施工單位監(jiān)控不力，使得

其工程竣工后很快離開本地，而部分工程款到外地開具發(fā)票，導(dǎo)致欠稅難以追繳，甚至形成死欠。

(五)建筑市場(chǎng)管理機(jī)制不健全，綜合控稅力度不強(qiáng)

由于稅務(wù)部門與建設(shè)、審計(jì)、監(jiān)察等部門缺乏必要的配合和協(xié)調(diào)，對(duì)工程建設(shè)的情況不能及時(shí)溝通，給稅收管理帶來諸多不便。一方面在競(jìng)招標(biāo)過程中地稅部門存在著空白點(diǎn)。建筑工程實(shí)行竟招標(biāo)制度是建筑行業(yè)的一大特點(diǎn)，在競(jìng)招標(biāo)過程中，建設(shè)、計(jì)委、公安消防等部門都參加且分別要對(duì)建筑企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)審查，只有符合資質(zhì)條件的企業(yè)才能參加競(jìng)招標(biāo)。而地稅部門不參加競(jìng)招標(biāo)過程，不能從源頭上掌握單項(xiàng)工程施工計(jì)劃，而納稅申報(bào)表又未要求納稅人按單項(xiàng)工程進(jìn)行申報(bào)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人施工項(xiàng)目難以進(jìn)行有效的源泉控管。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)未與建設(shè)單位建立委托代征關(guān)系、對(duì)建設(shè)單位取得發(fā)票檢查不力；未與審計(jì)部門建立有效的聯(lián)系機(jī)制，不能及時(shí)掌握竣工工程最終造價(jià)，因而也無法確定最終應(yīng)繳稅金。

三、加強(qiáng)建筑業(yè)稅收管理的措施和建議

通過以上分析可以看出，只注重對(duì)建筑企業(yè)的管理忽視對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的精細(xì)化管理，是導(dǎo)致建筑業(yè)稅收管理問題的主要原因。筆者認(rèn)為，今后要堅(jiān)持以建設(shè)項(xiàng)目為控稅載體，以雙向申報(bào)、雙向管理為核心，以社會(huì)綜合治稅為抓手，依托信息化平臺(tái)，努力構(gòu)建建筑業(yè)稅收管理新模式。

(一)項(xiàng)目登記，雙向申報(bào)，嚴(yán)密稅源監(jiān)控機(jī)制

為有效解決建筑業(yè)稅源失控的問題，根據(jù)福山區(qū)地稅局的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行稅務(wù)登記備案，并由建設(shè)項(xiàng)目所在地征收分局進(jìn)行屬地管理。

1.實(shí)行項(xiàng)目登記，規(guī)范管理流程。建筑項(xiàng)目登記管理應(yīng)包括項(xiàng)目開工登記、項(xiàng)目變更登記、項(xiàng)目注銷登記等內(nèi)容。建設(shè)單位在辦理開工許可手續(xù)之前，必須會(huì)同施工單位先到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理建筑業(yè)稅收項(xiàng)目登記手續(xù)；建筑項(xiàng)目如果在施工過程中發(fā)生重大變化，如出現(xiàn)停緩建等情況，建設(shè)單位與建筑施工企業(yè)應(yīng)到地稅部門辦理項(xiàng)目變更登記手續(xù)；建筑項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，建設(shè)單位向主管地稅機(jī)關(guān)辦理項(xiàng)目注銷登記手續(xù)，并結(jié)清代征稅款，交回《委托代征稅款證書》以及代扣代征稅款憑證。

2.雙向申報(bào)，細(xì)化管理內(nèi)容。建筑項(xiàng)目被納入稅收正常管理軌道后，建設(shè)單位和建筑企業(yè)要分別向項(xiàng)目所在地征收分局和機(jī)構(gòu)所在地征收分局進(jìn)行納稅申報(bào)。建設(shè)單位由匯總報(bào)稅轉(zhuǎn)向定期明細(xì)申報(bào)。分項(xiàng)目申報(bào)工程進(jìn)度、付款情況以及工程材料供給和代征稅款等情況。建立代征稅款臺(tái)賬，并按月解報(bào)稅款。對(duì)建筑企業(yè)除了按照法定要求辦理有關(guān)納稅申報(bào)手續(xù)外，還要按工程進(jìn)度向機(jī)構(gòu)所在地征收分局報(bào)送《建筑業(yè)稅收明細(xì)申報(bào)表》。通過按建筑項(xiàng)目細(xì)化納稅申報(bào)，不僅延伸了稅源監(jiān)控的鏈條，而且提高了納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性。

(二)各負(fù)其責(zé)，雙向管理，建立有機(jī)協(xié)同的工作格局

在建設(shè)單位和施工單位實(shí)行雙向申報(bào)的基礎(chǔ)上，還要實(shí)施項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地對(duì)建筑業(yè)稅收的雙向管理。

1.科學(xué)定位，明確職責(zé)。按照雙向管理的要求，明確建筑項(xiàng)目所在地征收分局、建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地征收分局、建筑業(yè)稅收管理員主要職責(zé)。建筑項(xiàng)目所在地征收分局不僅負(fù)責(zé)監(jiān)督建設(shè)單位代征稅款的申報(bào)、解繳、保證代征稅款及時(shí)足額入庫(kù)，還要負(fù)責(zé)施工過程、貨款結(jié)算過程、開工與竣工驗(yàn)收過程的監(jiān)督，負(fù)責(zé)對(duì)建筑項(xiàng)目的注銷清算、向機(jī)構(gòu)所在地征收分局傳遞稅收信息等。建筑企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地征收分局主要負(fù)責(zé)監(jiān)督納稅人嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算與工程進(jìn)度進(jìn)行納稅申報(bào)；監(jiān)督財(cái)務(wù)核算及稅款繳納情況，協(xié)助工程項(xiàng)目所在地征收分局做好項(xiàng)目注銷，稅款清算等工作，及時(shí)向項(xiàng)目所在地征收分局傳遞情況，定期進(jìn)行分析比對(duì)工作。

2.專業(yè)管理，動(dòng)態(tài)控制。為了強(qiáng)化對(duì)建筑項(xiàng)目的管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取專人、專職和專責(zé)的方式，對(duì)建筑項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理。監(jiān)督指導(dǎo)建設(shè)單位依法代扣稅款，準(zhǔn)確掌握建設(shè)項(xiàng)目的施工進(jìn)度情況，對(duì)涉稅動(dòng)態(tài)信息進(jìn)行監(jiān)控分析，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)采取有效措施解決，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控管理與施工過程同步，保證稅款及時(shí)足額入庫(kù)，直至該項(xiàng)目竣工為止。同時(shí)，建立定期巡查制度，確保稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

第四篇：福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對(duì)策

福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對(duì)策

福利企業(yè)稅收管理中存在的問題及對(duì)策 環(huán)翠國(guó)稅局局長(zhǎng) 于慶勇

殘疾人群體是社會(huì)大家庭的重要組成部分，國(guó)家為支持安置殘疾人企業(yè)的發(fā)展，先后出臺(tái)了一系列的福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。2007年國(guó)家又對(duì)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整完善，對(duì)進(jìn)一步擴(kuò)大殘疾人就業(yè)，更好地維護(hù)殘疾人合法權(quán)益，促進(jìn)廣大殘疾人工作和生活條件的改善，起到積極的推動(dòng)作用，但從這些政策的執(zhí)行情況看，仍存在企業(yè)對(duì)政策理解不透、鉆優(yōu)惠政策的空子、騙取減免稅等問題。本文結(jié)合轄區(qū)福利企業(yè)實(shí)際，對(duì)福利企業(yè)稅收征管中存在的問題及對(duì)策作一些探討和分析。

一、福利企業(yè)稅收管理存在的問題

（一）殘疾人證件的真?zhèn)螣o法及時(shí)核實(shí)。殘疾證是確定納稅人是否安置了殘疾人的唯一合法證件，但是現(xiàn)在的殘疾人證、殘疾軍人證分別由殘疾人聯(lián)合會(huì)、民政部門審核，并且上述兩證均由手工填制，在沒有其他檔案資料證實(shí)的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法確認(rèn)其真?zhèn)危@也給一些使用偽造殘疾人證件的納稅人提供了可趁之機(jī)。

（二）殘疾人比例的界定難存在弄虛作假現(xiàn)象。由于殘疾人比例是決定享受福利企業(yè)稅收返還政策的一項(xiàng)重要指標(biāo)，按安置殘疾人比例來確定優(yōu)惠界線，凡殘疾人比例有差距的企業(yè)，就想方設(shè)法或弄虛作假，以獲取稅收優(yōu)惠，給稅收征管工作帶來了很大難度，難以操作。

1、存在虛養(yǎng)殘疾人問題。2007年調(diào)整后的新政策沒有規(guī)定殘疾人必須在生產(chǎn)崗位就職，那么在行政管理、門衛(wèi)、食堂、保安、及其他崗位上班也應(yīng)認(rèn)可，這樣可能導(dǎo)致納稅人為套取稅收優(yōu)惠政策而“虛養(yǎng)殘疾人”，納稅人享受稅收優(yōu)惠所得遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過“虛養(yǎng)殘疾人”的費(fèi)用支出。以威海為例，威海規(guī)定殘疾人最低工資標(biāo)準(zhǔn)為760元/月，加上四項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)350元，全年支付一名殘疾人大約13000元左右，而其享受的優(yōu)惠有：退增值稅35000元，所得稅加計(jì)扣除13000元，可少繳企業(yè)所得稅近3250元左右，全年可享受稅收優(yōu)惠38250元左右，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于養(yǎng)一名殘疾人的費(fèi)用支出。

2、存在殘疾人安置條件不符問題。如一些殘疾人員已達(dá)到退休年齡或根本無勞動(dòng)能力而仍在崗位就業(yè)；為達(dá)到“月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）”的稅收政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，一些企業(yè)在殘疾人人數(shù)一定的前提下，便在在職職工總數(shù)上大做文章，部分民政福利企業(yè)“賬外有賬”、“人外有人”。如企業(yè)賬面工資表中只反映部分正常職工和全部殘疾人職工人數(shù)，達(dá)到提高減免稅所需的殘疾人安置比例，另外一部分正常職工不做工資表，其工資支出不在賬面列支，通過其他形式支付。

3、存在廠外經(jīng)營(yíng)問題。部分民政福利企業(yè)廠外生產(chǎn)加工，廠內(nèi)記賬銷售。企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所之外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相同的、類同的、連續(xù)的產(chǎn)品，將收入合并但生產(chǎn)人數(shù)不合并。表面上企業(yè)提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)的安置人數(shù)達(dá)到規(guī)定比例，實(shí)際上廠外的職工人數(shù)并未統(tǒng)計(jì)在內(nèi)。將外購(gòu)的流通企業(yè)的產(chǎn)品并入本企業(yè)產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)收入中，以達(dá)到享受返還增值稅和減免企業(yè)所得稅及其他各稅的目的。

（三）違規(guī)使用發(fā)票時(shí)有發(fā)生。由于福利企業(yè)可以享受國(guó)家稅收返還，一些福利企業(yè)通過為其它納稅人虛開、代開發(fā)票，收取開票費(fèi)的問題時(shí)有發(fā)生。在購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)可能不考慮取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣的問題，有意識(shí)地不索取增值稅專用發(fā)票，以取得價(jià)格上的優(yōu)惠，增加企業(yè)利潤(rùn)，一些福利企業(yè)購(gòu)買原材料等不向銷售方取得發(fā)票，以白紙條入賬現(xiàn)象比較多，稅收負(fù)擔(dān)明顯過高。

（四）通過設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。新政策實(shí)行按實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)限額退稅的優(yōu)惠，部分福利企業(yè)應(yīng)納稅額小于核定的退稅限額，于是通過設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移稅收。一是享受稅收優(yōu)惠的福利企業(yè)成為相關(guān)聯(lián)企業(yè)的簡(jiǎn)單制作車間，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的產(chǎn)品通過福利企業(yè)開票銷售，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)不實(shí)現(xiàn)銷售收入，偷逃稅款；二是福利企業(yè)將產(chǎn)品以明顯高于市場(chǎng)價(jià)格銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，福利企業(yè)稅負(fù)高，但可以享受退稅，關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額大，可以少繳稅；三是福利企業(yè)以明顯低于市場(chǎng)價(jià)格從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)半成品、原材料，關(guān)聯(lián)企業(yè)銷項(xiàng)稅額較小，可以少繳稅；四是福利企業(yè)將購(gòu)進(jìn)原材料以關(guān)聯(lián)企業(yè)的名義索取增值稅專用發(fā)票，轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行抵扣，將關(guān)聯(lián)企業(yè)的應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)移到福利企業(yè)；五是福利企業(yè)還將一些成本、費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)中進(jìn)行列支，人為地減少關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤(rùn)甚至使關(guān)聯(lián)企業(yè)虧損，達(dá)成關(guān)聯(lián)企業(yè)不繳或者少繳所得稅的目的；六是新政策放寬了福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策享受的條件，由原來的占生產(chǎn)人員50%的殘疾人比例，降低為占全部人員的25%，這種狀況有可能促使福利企業(yè)籌劃將超過比例的殘疾人轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)，使不能享受稅收優(yōu)惠政策的關(guān)聯(lián)企業(yè)也能享受到稅收優(yōu)惠政策。

（五）國(guó)家退免稅款用途難以控制，殘疾職工實(shí)得工資與國(guó)家返還的增值稅額相差懸殊。按規(guī)定減免稅金要用于企業(yè)技術(shù)改造、擴(kuò)大再生產(chǎn)、補(bǔ)充流動(dòng)資金、職工福利等，但是在實(shí)際工作中，國(guó)家退免稅款如何使用難以控制，殘疾人所得工資僅占國(guó)家返還或減免稅款的一小部分，大量的退免稅款以未分配利潤(rùn)的形式掛在賬上，資金的用途不得而知；或者名義上為企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金，但是由于在這方面缺乏具體的監(jiān)管措施，實(shí)際上最終流入經(jīng)營(yíng)者個(gè)人腰包，國(guó)家對(duì)福利企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，是用放棄部分稅收來保障殘疾人的勞動(dòng)權(quán)利，但從實(shí)際情況來看，減免的稅收沒有完全發(fā)揮其應(yīng)有的作用，而成為部分企業(yè)和投資者獲取利潤(rùn)的手段，優(yōu)惠政策在實(shí)施中大打折扣。

二、加強(qiáng)福利企業(yè)稅收管理的措施與對(duì)策

針對(duì)以上問題，我們清醒地認(rèn)識(shí)到扭轉(zhuǎn)目前福利企業(yè)的管理現(xiàn)狀已迫在眉睫，否則不但稅務(wù)部門承擔(dān)著沉重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，而且影響了的稅收收入和經(jīng)濟(jì)秩序，不利于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。為了規(guī)范地用好稅收優(yōu)惠政策，我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面強(qiáng)化管理：

(一)嚴(yán)把福利企業(yè)資格的審核關(guān)。嚴(yán)格掌握新辦、轉(zhuǎn)辦社會(huì)福利企業(yè)條件。對(duì)企業(yè)上報(bào)的各種資料進(jìn)行認(rèn)真審核，重點(diǎn)核對(duì)殘疾人員身份證、殘疾證、殘疾職工照片、工資支付記錄、“四金”繳納情況、企業(yè)職工人數(shù)、勞動(dòng)合同、殘疾人員比例等，審核人數(shù)是否符合規(guī)定，是否有虛假安置、空頭安置的情況。進(jìn)一步規(guī)范每年的年檢年審工作，認(rèn)真清理整頓假冒福利企業(yè)，依法打擊弄虛作假、騙取稅收優(yōu)惠的不法行為。

(二)加強(qiáng)與民政部門、殘聯(lián)等單位間信息溝通和協(xié)調(diào)。在實(shí)際工作中，殘疾人殘情鑒定由醫(yī)院和醫(yī)生負(fù)責(zé)，殘疾人證書由殘聯(lián)頒發(fā)，殘疾人上崗證和福利企業(yè)證書由民政部門認(rèn)定和發(fā)放。因此，福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行涉及民政、殘聯(lián)、衛(wèi)生和稅務(wù)多個(gè)部門，在今后要加強(qiáng)各部門相互之間協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、分工負(fù)責(zé)、互通情況、信息共享、密切配合，杜絕當(dāng)前社會(huì)福利企業(yè)弄虛作假、騙取稅款的行為。

（三）進(jìn)一步完善機(jī)制，堵塞稅收漏洞。一是建立公開透明的退稅公告等機(jī)制，定期向社會(huì)公告享受退稅優(yōu)惠的民政福利企業(yè)情況，接受社會(huì)監(jiān)督；二是在福利企業(yè)就業(yè)的殘疾人一律使用《福利企業(yè)殘疾職工上崗證》，提供縣級(jí)(含)以上醫(yī)院核發(fā)的《疾病證明》?！陡＠髽I(yè)殘疾職工上崗證》由主管國(guó)稅、地稅、民政部門簽署意見并加蓋印章，縣民政局統(tǒng)一發(fā)放并造冊(cè)登記。三是實(shí)行殘疾人員變動(dòng)報(bào)告制度。企業(yè)殘疾職工人數(shù)發(fā)生變化的，應(yīng)于當(dāng)天向主管稅務(wù)部門報(bào)告變化原因、人數(shù)及姓名等情況。四是加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門的約束。包括醫(yī)院出具殘疾鑒定表、民政部門發(fā)放殘疾證、政府部門對(duì)福利企業(yè)改制的真實(shí)情況等，都應(yīng)明確在騙取退稅中的責(zé)任，特別是經(jīng)辦人的責(zé)任，而不僅僅把福利企業(yè)管理的所有責(zé)任都讓稅務(wù)人員承擔(dān)。

(四)加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的日常評(píng)估和專項(xiàng)檢查。一是要加強(qiáng)對(duì)福利企業(yè)的日常評(píng)估，每月定期深入企業(yè)了解納稅人的各項(xiàng)涉稅資料，不定期地核查殘疾職工的上崗的情況和工資支付、社會(huì)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等費(fèi)用繳納情況等，加大對(duì)福利企業(yè)的監(jiān)管力度。二是通過對(duì)企業(yè)往年數(shù)據(jù)的采集，測(cè)算企業(yè)近年來生產(chǎn)能耗情況，計(jì)算出投入產(chǎn)出比，增值稅負(fù)擔(dān)率等，根據(jù)企業(yè)往年同期銷售收入發(fā)生數(shù)、成本利潤(rùn)率、應(yīng)繳已繳增值稅和應(yīng)退已退增值稅等數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)當(dāng)期的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，重點(diǎn)關(guān)注退稅限額高于應(yīng)納稅額的企業(yè)，分析其造成稅負(fù)偏高的主要原因，查明與關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)往來情況，注意與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易，對(duì)交易價(jià)格明顯偏低的，要按照稅法規(guī)定合理調(diào)整，同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)其關(guān)聯(lián)企業(yè)的成本、費(fèi)用的審查，嚴(yán)禁福利企業(yè)將成本費(fèi)用在關(guān)聯(lián)企業(yè)列支，防止減少關(guān)聯(lián)企業(yè)利潤(rùn)，增加福利企業(yè)利潤(rùn)偷逃企業(yè)所得稅。三是要堅(jiān)持日常管理與專項(xiàng)檢查相結(jié)合，每月稅收管理人員要對(duì)享受優(yōu)惠企業(yè)的各項(xiàng)條件進(jìn)行實(shí)地核查，檢查發(fā)現(xiàn)殘疾人員安置比例不足25%或殘疾人員不足10人的，暫停當(dāng)月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，在一個(gè)內(nèi)累計(jì)三個(gè)月平均比例未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，取消其次年享受優(yōu)惠的資格。對(duì)采取虛假手段達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的，第一次責(zé)令限期整改，限期整改期間不得享受稅收優(yōu)惠政策；整改不達(dá)標(biāo)準(zhǔn)或連續(xù)兩次檢查不符合規(guī)定的取消其享受增值稅優(yōu)惠資格。

(五)加大對(duì)福利企業(yè)違法懲處力度。對(duì)于福利企業(yè)違背稅收優(yōu)惠政策在人員比例、上崗情況等方面弄虛作假的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除停止享受稅收優(yōu)惠政策外，還要按騙取國(guó)家退稅款進(jìn)行處罰，并追繳已經(jīng)享受的退稅款，取消其3年內(nèi)申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的資格，使這些企業(yè)不愿作假、不敢作假、不能作假，以保證國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策切實(shí)落到實(shí)處。

第五篇：房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理中存在的問題及對(duì)策

房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理中存在的問題及對(duì)策

一、房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理中存在的主要問題

1、房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)。目前，大多數(shù)房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)是地方政府通過招商引資開辦的，這些企業(yè)曲解地方的優(yōu)惠政策，甚至有的認(rèn)為自己是招商引資企業(yè)，在稅收方面享有優(yōu)惠、得到“照顧”理所應(yīng)當(dāng)；部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)自己的納稅義務(wù)和有關(guān)稅收政策不清楚，特別是對(duì)預(yù)收房款、以房抵頂工程款、代收款項(xiàng)等特殊稅收政策更是知之甚少。以高唐縣為例，該縣共有房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)7家，其中，高唐本地企業(yè)僅有1家，其他均為招商引資的外來企業(yè)，這些企業(yè)在高唐的累計(jì)經(jīng)營(yíng)期限都超過了180天，按規(guī)定均應(yīng)到國(guó)稅部門辦理稅務(wù)登記手續(xù)，但是，除本地一家企業(yè)外，沒有一戶主動(dòng)到國(guó)稅部門申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，經(jīng)國(guó)稅部門多次上門催辦，目前已4家企業(yè)辦理了稅務(wù)登記手續(xù)，另2戶企業(yè)仍在催辦過程中。

2、房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算不健全。一是財(cái)務(wù)制度混亂。帳務(wù)不全，有的甚至根本沒有帳。二是收入不實(shí)。有的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用預(yù)收售房款的形式，因未開具正式發(fā)票，預(yù)收款長(zhǎng)期掛在帳上，不作收入，有的甚至無賬可查。三是虛列成本。多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)由于工期長(zhǎng)，與建安施工企業(yè)結(jié)算不及時(shí)，成本核算未嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制、遵循配比原則，有的仍然按收付實(shí)現(xiàn)制即對(duì)成本采取支付多少，就列支多少；對(duì)未售房面積，收入未轉(zhuǎn)但成本已提前列支，造成收入、成本不配比，因而無法核實(shí)其真實(shí)成本，也就無法真實(shí)反映企業(yè)盈虧情況。有的按預(yù)計(jì)數(shù)開具收款收據(jù)入帳，造成成本虛增，同時(shí)存在大量的不合法憑證或沒有取得憑證。

3、房地產(chǎn)行業(yè)流動(dòng)性強(qiáng)。流動(dòng)性強(qiáng)是房地產(chǎn)行業(yè)的共同特點(diǎn)，目前高唐的6家外來房地產(chǎn)開發(fā)公司都是外地的固定業(yè)戶，往往以回總公司匯總納稅為由，不愿接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，但按照國(guó)家政策的規(guī)定，他們中無一符合回總公司匯總納稅的條件，并且在高唐累計(jì)經(jīng)營(yíng)期限都超過了180天，應(yīng)該接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)給稅收管理帶來一定困難，稍有疏松，極易形成漏征漏管。

4、易造成其他偷逃稅行為。很多房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的供貨商無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，無營(yíng)業(yè)證和稅務(wù)登記證，開具虛假發(fā)票行為嚴(yán)重，經(jīng)營(yíng)行為隱蔽、流動(dòng)性大，如果對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理不到位，這些供貨商偷逃稅更有了可乘之機(jī)，造成國(guó)家稅款流失。

5、發(fā)票管理相對(duì)薄弱。絕大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收取預(yù)售房屋款時(shí)，采取白條或收款收據(jù)收款，有的用建筑材料發(fā)票沖抵售房款，從而造成收入體外循環(huán)，致使發(fā)票管理沒有有效發(fā)揮控稅效應(yīng)。

6、稅收管理管理人員的素質(zhì)有待提高。房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)新興行業(yè)，由于房地產(chǎn)市場(chǎng)尚不規(guī)范，涉及的稅收問題比較復(fù)雜，房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理政策性非常強(qiáng)，對(duì)管理人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較高。管理人員不僅要全面掌握房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策，也要熟悉國(guó)家有關(guān)房地產(chǎn)有業(yè)的其他政策。國(guó)稅人員由于受傳統(tǒng)的“兩稅”影響，所得稅分享制度改革后，在所得稅的管理方面有所欠缺，加之房地產(chǎn)行業(yè)是新興行業(yè)，基層稅務(wù)人員接觸較少，有的在管理上感到力不從心。

7、稅收管理外部環(huán)境有待改善。雖然新的《征管法》對(duì)有關(guān)部門協(xié)稅護(hù)稅職能作用作出了明確的法律規(guī)定，但現(xiàn)實(shí)中由于部門利益驅(qū)使，造成部門配合不力，協(xié)稅護(hù)稅組織不夠完善，更增加了管理難度。此外，據(jù)調(diào)查，有些地方的政府部門不能正確認(rèn)識(shí)涵養(yǎng)稅源與依法治稅的關(guān)系，在支持稅務(wù)部門依法開展工作方面力度不夠，也在一定程度上影響了對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的實(shí)際效果。

二、規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理的對(duì)策

1、優(yōu)化服務(wù)，加強(qiáng)有關(guān)稅收政策的宣傳和財(cái)務(wù)核算的輔導(dǎo)。一是通過印發(fā)宣傳材料、宣傳手冊(cè)，在新聞媒體、稅務(wù)網(wǎng)站上開辟宣傳專欄，舉辦專門培訓(xùn)班等多種形式，將國(guó)家房地產(chǎn)政策特別是相關(guān)稅收政策傳達(dá)給每一個(gè)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員和辦稅人員；二是主動(dòng)深入企業(yè)宣講有關(guān)政策，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，幫助健全財(cái)務(wù)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，減少房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。還可通過設(shè)立招商引資綠色通道，優(yōu)先為外來房地產(chǎn)企業(yè)辦理相關(guān)手續(xù)。三是經(jīng)常向地方政府匯報(bào)工作，將房地產(chǎn)稅收管理情況進(jìn)行專題匯報(bào)，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)宣講房地產(chǎn)稅收政策，幫助分析規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，最大限度地爭(zhēng)取地方政府的支持。通過依法開展熱情、規(guī)范的稅收服務(wù)，提高企業(yè)自覺納稅的意識(shí)，使之熟練掌握稅收知識(shí)和辦稅技能，用誠(chéng)心、誠(chéng)信營(yíng)造良好經(jīng)濟(jì)稅收環(huán)境，贏得地方政府、社會(huì)各界特別是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的理解和配合，留住外來商家。

2、強(qiáng)化培訓(xùn)，提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)。結(jié)合稅收形勢(shì)的發(fā)展變化，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員房地產(chǎn)行業(yè)有關(guān)稅收政策、其他國(guó)家政策、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、征管技巧等諸多方面的知識(shí)培訓(xùn)，提高他們的理論水平和征管技能。

3、有針對(duì)性地采取核定征收的辦法。對(duì)那些財(cái)務(wù)核算不健全，稅基不真實(shí)，收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確完整的納稅資料的納稅戶，可以采取核定征收管理方法，包括定額征收和核定征收。對(duì)掛靠戶、承包戶應(yīng)按照同行業(yè)同規(guī)模水平從高核定征收，在具體操作方面可以按照核定應(yīng)納稅所得率確定應(yīng)納稅所得額，按商品建筑面積乘以市場(chǎng)價(jià)格核定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額等方法。

4、提高房地產(chǎn)領(lǐng)域稅收管理信息化水平。將計(jì)算機(jī)技術(shù)和CTAIS等軟件充分運(yùn)用到房地產(chǎn)稅收管理，包括稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票管理、稅源監(jiān)控、稅源分析、情報(bào)交換、信息采集等各個(gè)環(huán)節(jié)，通過全面、科學(xué)采集各類信息，努力實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)登記管理的及時(shí)性、納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性、稅源監(jiān)控的有效性和行業(yè)管理的規(guī)范性。

5、探索實(shí)行戶籍管理辦法?？梢园衙恳粋€(gè)單項(xiàng)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目做為一戶納稅企業(yè)進(jìn)行管理?？紤]到目前掛靠戶、承包戶、私人開發(fā)商等僅僅是收取管理費(fèi)的“影子公司”，必須加強(qiáng)對(duì)建安公司、項(xiàng)目工程、子工程的三級(jí)管理，建立健全單項(xiàng)工程檔案管理。

6、加強(qiáng)重點(diǎn)監(jiān)控和重點(diǎn)稽查。重點(diǎn)對(duì)無證戶、掛靠戶、承包戶以及以房易地、以地易房或私下交易方式從事經(jīng)營(yíng)開發(fā)的業(yè)戶進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，同時(shí)抓好房地產(chǎn)行業(yè)專項(xiàng)稽查，堵塞漏洞?？梢圆扇∫粭l街一幢房產(chǎn)逐個(gè)清理的拉網(wǎng)式清查辦法；對(duì)不依法接受稅務(wù)管理或偷逃稅行為情節(jié)嚴(yán)重，造成不良影響的，予以嚴(yán)厲打擊并公開暴光，起到打擊一個(gè)、震懾一片的作用，確保房地產(chǎn)業(yè)稅收不流失。

7、加強(qiáng)發(fā)票管理。結(jié)合國(guó)稅部門和地稅部門開展的發(fā)票雙獎(jiǎng)活動(dòng)，認(rèn)真落實(shí)好全面開票制度，規(guī)范房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得、使用的發(fā)票，確保其合法性和真實(shí)性，充分發(fā)揮以票控稅的基礎(chǔ)性作用，對(duì)預(yù)收款項(xiàng)收據(jù)列入發(fā)票進(jìn)行管理。

8、加強(qiáng)部門配合，開展綜合治稅。房地產(chǎn)開發(fā)涉及面廣，有時(shí)會(huì)涉及多個(gè)方面、多個(gè)部門的利益關(guān)系。房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)的特殊性對(duì)加強(qiáng)部門配合、健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)、開展社會(huì)綜合治稅提出了更高的要求。建議在原有協(xié)稅護(hù)稅組織的基礎(chǔ)上，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府、縣直各部門、各企事業(yè)單位、行政村、居委會(huì)都要確定一名綜合治稅信息員，公檢法司等部門要發(fā)揮職能，為綜合治稅工作保駕護(hù)航，形成以協(xié)稅護(hù)稅和涉稅信息提供為主要內(nèi)容的社會(huì)綜合治稅網(wǎng)絡(luò)。嚴(yán)格納稅戶登記管理。建立工商、國(guó)稅、地稅、技術(shù)監(jiān)督等部門間的工作聯(lián)系和信息共享制度，進(jìn)一步明確工商和技術(shù)監(jiān)督部門的信息傳遞要求，加強(qiáng)源頭控管，確保業(yè)戶及時(shí)辦理稅務(wù)登記，及時(shí)納入正常管理；財(cái)政、計(jì)劃、經(jīng)貿(mào)、建設(shè)等部門要及時(shí)向稅務(wù)部門提供房地產(chǎn)和各建設(shè)項(xiàng)目的信息資料，建筑施工企業(yè)必須依法開具、使用發(fā)票，否則房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不得與其結(jié)算工程款。