第一篇：實(shí)際利率法在商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)中的應(yīng)用

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實(shí)際利率法在商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)中的應(yīng)用 作者：孟艷瓊

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2010年第08期

第二篇：商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)法律制度

商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)法律制度

存款業(yè)務(wù)法律制度

一、存款概述

（一）存款的概念

存款是商業(yè)銀行等具有存款業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)資格的金融機(jī)構(gòu)接受客戶(hù)存入資金，并在存款人支取存款時(shí)支付存款本息的一種信用業(yè)務(wù)。它是銀行最主要、最基本的負(fù)債業(yè)務(wù)。存款也指指客戶(hù)（存款人）在其商業(yè)銀行帳戶(hù)上存入的貨幣資金?？蛻?hù)在商業(yè)銀行的存款，事實(shí)上是與銀行形成一種存款合同關(guān)系。

（二）存款的種類(lèi)

1、儲(chǔ)蓄存款、單位存款。

在中國(guó)的金融法律中，按照存款人身份的不同將存款劃分為儲(chǔ)蓄與單位存款（對(duì)公存款）兩大部分。單位存款是指企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、部隊(duì)和社會(huì)團(tuán)體等單位在金融機(jī)構(gòu)辦理的人民幣存款。在單位存款業(yè)務(wù)中，允許存款人在銀行開(kāi)立帳戶(hù)，并且可以申請(qǐng)使用支票，辦理托收等業(yè)務(wù)。這個(gè)帳戶(hù)一般被稱(chēng)為往來(lái)帳戶(hù)。儲(chǔ)蓄存款主要針對(duì)的是個(gè)人，他們將貨幣存入銀行，銀行開(kāi)具存折作為憑證，儲(chǔ)戶(hù)憑存折支取存款的本金和利息。儲(chǔ)蓄客戶(hù)一般不能開(kāi)立支票。

2、本幣存款、外幣存款。

這是按存款幣種的不同所作的分類(lèi)。

3、活期存款、定期存款、個(gè)人通知存款等。

這是按存款的穩(wěn)定性不同，所作的分類(lèi)。活期存款：這是客戶(hù)可隨時(shí)存取，不限定存期的存款。定期存款：這是客戶(hù)事先約定有償還期的存款。定期存款中的定期儲(chǔ)蓄存款按存期細(xì)分，可分為三個(gè)月、六個(gè)月、一年、兩年、三年、五年等期限，利率根據(jù)期限長(zhǎng)短而高低不等。個(gè)人通知存款是一種不約定存期、支取時(shí)需提前通知銀行、約定支取日期和金額方能支取的存款。個(gè)人通知存款不論存期多長(zhǎng)，按存款人提前通知支取存款的期限長(zhǎng)短，分為一天通知和七天通知兩種，存款利息也僅按一天通知和七天通知兩種利率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行結(jié)算。個(gè)人通知存款最低起存、支取金額均為5萬(wàn)元人民幣。存款人需一次存入，可一次或分次支取。通知存款利率一天0.88%；七天1.485%。

（三）存款法律規(guī)范

我國(guó)目前沒(méi)有統(tǒng)一的存款管理法。有關(guān)存款的法律規(guī)范有：《民法通則》、《商業(yè)銀行法》、《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》（1992年12月11日國(guó)務(wù)院令第107號(hào)發(fā)布）、《關(guān)于執(zhí)行〈儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例〉的若干規(guī)定》（1993年1月12日中國(guó)人民銀行發(fā)布）、《人民幣利率管理規(guī)定》（1999年3月2日中國(guó)人民銀行發(fā)布）、《人民幣單位存款管理辦法》（1997年11月15日中國(guó)人民銀行發(fā)布）、《個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制規(guī)定》（2000年3月20日國(guó)務(wù)院發(fā)布）、《最高人民法院關(guān)于審理存單糾紛案件的若干規(guī)定》（法釋?zhuān)?997］8號(hào)）等。

二、存款合同

（一）存款合同特征

1、存款合同屬于格式合同。

2、存款合同一旦成立，存款所有權(quán)就不屬于存款人，而是屬于銀行。

3、銀行無(wú)主動(dòng)還債的義務(wù)。

4、銀行根據(jù)存款人的書(shū)面命令，在營(yíng)業(yè)時(shí)間內(nèi)還款。

5、存款合同是實(shí)踐合同。

6、存款合同是有償合同。

7、銀行以自己的信用作為還款保證。

8、存款合同是無(wú)名合同。

（二）存款合同中銀行的義務(wù)

存款合同中銀行的義務(wù)包括法定義務(wù)和附隨義務(wù)。附隨義務(wù)是指當(dāng)事人依誠(chéng)實(shí)信用原則，為保護(hù)契約雙方人身、財(cái)產(chǎn)安全所應(yīng)負(fù)擔(dān)的通知、協(xié)助、保護(hù)、保密、忠實(shí)等義務(wù)。一些學(xué)者則認(rèn)為，附隨義務(wù)是法律無(wú)明文規(guī)定，當(dāng)事人亦無(wú)明確約定，但為維護(hù)對(duì)方當(dāng)事人的利益，并依社會(huì)的一般交易觀念，當(dāng)事人應(yīng)負(fù)擔(dān)的義務(wù)?！逗贤ā返诹畻l第二款規(guī)定“當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用原則，根據(jù)合同的性質(zhì)、目的和交易習(xí)慣履行通知、協(xié)助、保密等義務(wù)?！?/p>

1、對(duì)存款人身份的審查義務(wù)。

2、對(duì)存單、存折的審查義務(wù)。

3、銀行對(duì)存款人的安全保障義務(wù)。就銀行存款合同而言，銀行應(yīng)注重對(duì)存款人人身、財(cái)產(chǎn)的安全保障?！肚謾?quán)責(zé)任法》第三十七條：賓館、商場(chǎng)、銀行、車(chē)站、娛樂(lè)場(chǎng)所等公共場(chǎng)所的管理人或者群眾性活動(dòng)的組織者，未盡到安全保障義務(wù)，造成他人損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任。

4、銀行的告知義務(wù)。告知義務(wù)又稱(chēng)通知義務(wù)，是指銀行負(fù)有對(duì)涉及存款人利益的重大事項(xiàng)的通知義務(wù)。按照我國(guó)《合同法》、《商業(yè)銀行法》及《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》等的規(guī)定，銀行的告知義務(wù)的具體情形應(yīng)包括以下幾種：（1）存款合同締約時(shí)，應(yīng)就存款合同有關(guān)條款的具體含義告知存款人。銀行作為專(zhuān)業(yè)金融機(jī)構(gòu)，對(duì)于關(guān)乎儲(chǔ)戶(hù)切身利益的內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)定，負(fù)有告知儲(chǔ)戶(hù)的義務(wù)。如銀行未向儲(chǔ)戶(hù)履行告知義務(wù)，當(dāng)雙方對(duì)于儲(chǔ)蓄合同相關(guān)內(nèi)容的理解產(chǎn)生分歧時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照一般社會(huì)生活常識(shí)和普遍認(rèn)知對(duì)合同相關(guān)內(nèi)容作出解釋?zhuān)荒芷嬉勒浙y行內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)定解釋合同內(nèi)容。（2）銀行應(yīng)告知存款人營(yíng)業(yè)時(shí)間。（3）銀行應(yīng)告知存款人存款利率的變動(dòng)情況。（4）其他依據(jù)誠(chéng)實(shí)信用原則應(yīng)當(dāng)履行的附隨義務(wù)。

5、銀行對(duì)存款人的保密義務(wù)。

《商業(yè)銀行法》第二十九條第一款：“商業(yè)銀行辦理個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循存款自愿、取款自由、存款有息、為存款人保密的原則?！?《商業(yè)銀行法》第二十九條第二款：對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人查詢(xún)、凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外。第三十條：對(duì)單位存款，商業(yè)銀行有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人查詢(xún)，但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外；有權(quán)拒絕任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃，但法律另有規(guī)定的除外。

6、銀行對(duì)存款人的保證支付義務(wù)

《商業(yè)銀行法》第三十三條規(guī)定：“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保證存款本金和利息的支付，不得拖延、拒絕支付存款本金和利息?！?/p>

（三）銀行違反存款合同的歸責(zé)原則

《合同法》第107條規(guī)定：“當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任”。在我國(guó)《合同法》中，嚴(yán)格責(zé)任規(guī)定在總則中，過(guò)錯(cuò)責(zé)任規(guī)定在分則中。嚴(yán)格責(zé)任是一般規(guī)定，過(guò)錯(cuò)責(zé)任是對(duì)于例外情況的補(bǔ)充。只有在法律有特別規(guī)定的時(shí)候，才可以適用過(guò)錯(cuò)責(zé)任，其他情況下一律適用于嚴(yán)格責(zé)任。存款合同為無(wú)名合同，沒(méi)有具體規(guī)定在《合同法》分則中。

《合同法》124條規(guī)定：本法分則或者其他法律沒(méi)有明文規(guī)定的合同，適用本法總則的規(guī)定，并可以參照本法分則或者其他法律最相類(lèi)似的規(guī)定。因此對(duì)于違反存款合同義務(wù)的歸責(zé)原則，如果適用合同法總則的規(guī)定，應(yīng)適用嚴(yán)格責(zé)任原則。既使參照與其最為相似的借款合同的相關(guān)規(guī)定，也應(yīng)適用嚴(yán)格責(zé)任原則。

2000年10月，最高人民法院副院長(zhǎng)李國(guó)光在《當(dāng)前民事審判工作中亟待明確的法律政策問(wèn)題——在全國(guó)民事審判工作會(huì)議上的講話》中指出：“人民法院應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法維護(hù)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)信用，保護(hù)存款人合法權(quán)益，按照嚴(yán)格責(zé)任原則，準(zhǔn)確認(rèn)定儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的責(zé)任承擔(dān)。”

《合同法》第120條規(guī)定：當(dāng)事人雙方都違反合同的，應(yīng)當(dāng)各自承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

王永勝訴中國(guó)銀行股份有限公司南京河西支行儲(chǔ)蓄存款合同糾紛案

【裁判摘要】

犯罪分子利用商業(yè)銀行對(duì)其自助柜員機(jī)管理、維護(hù)上的疏漏，通過(guò)在自助銀行網(wǎng)點(diǎn)門(mén)口刷卡處安裝讀卡器、在柜員機(jī)上部安裝攝像裝置的方式，竊取儲(chǔ)戶(hù)借記卡的卡號(hào)、信息及密碼，復(fù)制假的借記卡，將儲(chǔ)戶(hù)借記卡賬戶(hù)內(nèi)的錢(qián)款支取、消費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定商業(yè)銀行沒(méi)有為在其自助柜員機(jī)辦理交易的儲(chǔ)戶(hù)提供必要的安全、保密的環(huán)境，構(gòu)成違約。儲(chǔ)戶(hù)訴訟請(qǐng)求商業(yè)銀行按照儲(chǔ)蓄存款合同承擔(dān)支付責(zé)任，商業(yè)銀行以?xún)?chǔ)戶(hù)借記卡內(nèi)的資金短少是由于犯罪行為所致，不應(yīng)由其承擔(dān)民事責(zé)任為由進(jìn)行抗辯的，對(duì)其抗辯主張人民法院不予支持。

三、金融實(shí)名制研究

（一）金融實(shí)名制的概念

金融實(shí)名制就是要求個(gè)人或法人在與金融機(jī)構(gòu)的金融往來(lái)中，使用真實(shí)姓名進(jìn)行金融活動(dòng)的一項(xiàng)制度。

（二）實(shí)行金融實(shí)名制的意義

1、有利于從源頭上遏制貪污受賄、偷逃騙稅、金融詐騙、洗錢(qián)等違法犯罪活動(dòng)，促進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)和反洗錢(qián)工作開(kāi)展，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)金融秩序。

2、是有利于金融機(jī)構(gòu)健全內(nèi)部控制機(jī)制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3、是有利于切實(shí)保護(hù)存款人利益。

（三）國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

目前全世界有91個(gè)國(guó)家和地區(qū)都已實(shí)施金融實(shí)名制。國(guó)外金融實(shí)名制在要求存款人使用真實(shí)姓名的同時(shí)，還賦予每個(gè)人一個(gè)獨(dú)一無(wú)二的號(hào)碼。歐洲國(guó)家稱(chēng)之為社會(huì)信用號(hào)，美國(guó)稱(chēng)之為社會(huì)保障號(hào)。美國(guó)在20世紀(jì)二三十年代開(kāi)始實(shí)行實(shí)名制。每個(gè)美國(guó)公民都有一個(gè)社會(huì)保障號(hào)。個(gè)人在銀行開(kāi)戶(hù)、申請(qǐng)工作、支取工資、租房、納稅等，都要出示和登記這個(gè)社會(huì)保障號(hào)。根據(jù)美國(guó)《銀行保密法》，金融機(jī)構(gòu)對(duì)超過(guò)1萬(wàn)美元的現(xiàn)金交易必須報(bào)告。在亞洲，韓國(guó)、日本、新加坡等國(guó)及我國(guó)香港、臺(tái)灣地區(qū)均已實(shí)行金融實(shí)名制。1993年8月12日，韓國(guó)總統(tǒng)金泳三以總統(tǒng)緊急命令的方式，突然宣布實(shí)行金融實(shí)名制。其內(nèi)容包括：從總統(tǒng)緊急命令發(fā)布之日起，一切金融交易、存取款必須以實(shí)名進(jìn)行。沒(méi)有按實(shí)名開(kāi)戶(hù)的金融財(cái)產(chǎn)必須在“命令”發(fā)布之日起的兩個(gè)月內(nèi)更改為實(shí)名，更改的同時(shí)對(duì)過(guò)去偷稅部分要補(bǔ)繳；改為實(shí)名的金融達(dá)到一定數(shù)額，要接受資金來(lái)源調(diào)查。超過(guò)兩個(gè)月改為實(shí)名的假名、借名存款60%要交公，并視其超過(guò)的時(shí)間長(zhǎng)短課以不同比例的滯納金稅。金大中繼任總統(tǒng)之后，繼續(xù)推行了這一制度，并授權(quán)金融監(jiān)督委員會(huì)在對(duì)銀行監(jiān)督檢查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)假名、借名賬戶(hù)時(shí)，無(wú)論數(shù)量多少，可在3年之內(nèi)進(jìn)行追查，除交罰金外，還要追究法律責(zé)任。超過(guò)3年無(wú)人認(rèn)領(lǐng)的假名、借名賬戶(hù)一律上繳國(guó)庫(kù)。金融實(shí)名制對(duì)韓國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。

（四）我國(guó)的金融實(shí)名制

1、有關(guān)立法

2000年3月20日國(guó)務(wù)院發(fā)布《個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制規(guī)定》（下稱(chēng)《規(guī)定》），以行政法規(guī)的形式正式確立個(gè)人銀行賬戶(hù)實(shí)名制度。該規(guī)定共十二條，自2000年4月1日起施行。2003年，中國(guó)人民銀行發(fā)布《人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法》，以部門(mén)規(guī)章形式進(jìn)一步明確單位銀行賬戶(hù)實(shí)名制。2006年10月31日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十四次會(huì)議通過(guò)《反洗錢(qián)法》，以國(guó)家法律形式確立了金融實(shí)名制。第十六條規(guī)定：“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定建立客戶(hù)身份識(shí)別制度。金融機(jī)構(gòu)在與客戶(hù)建立業(yè)務(wù)關(guān)系或者為客戶(hù)提供規(guī)定金額以上的現(xiàn)金匯款、現(xiàn)鈔兌換、票據(jù)兌付等一次性金融服務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求客戶(hù)出示真實(shí)有效的身份證件或者其他身份證明文件，進(jìn)行核對(duì)并登記?？蛻?hù)由他人代理辦理業(yè)務(wù)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)代理人和被代理人的身份證件或者其他身份證明文件進(jìn)行核對(duì)并登記。與客戶(hù)建立人身保險(xiǎn)、信托等業(yè)務(wù)關(guān)系，合同的受益人不是客戶(hù)本人的，金融機(jī)構(gòu)還應(yīng)當(dāng)對(duì)受益人的身份證件或者其他身份證明文件進(jìn)行核對(duì)并登記。金融機(jī)構(gòu)不得為身份不明的客戶(hù)提供服務(wù)或者與其進(jìn)行交易，不得為客戶(hù)開(kāi)立匿名賬戶(hù)或者假名賬戶(hù)。”

2、《個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制規(guī)定》有關(guān)內(nèi)容

（1）實(shí)名的概念

《規(guī)定》第五條第一款：本規(guī)定所稱(chēng)實(shí)名，是指符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)規(guī)定的身份證件上使用的姓名。

（2）實(shí)名證件

《規(guī)定》第五條第二款：“下列身份證件為實(shí)名證件：

（一）居住在境內(nèi)的中國(guó)公民，為居民身份證或者臨時(shí)居民身份證；

（二）居住在境內(nèi)的16周歲以下的中國(guó)公民，為戶(hù)口簿；

（三）中國(guó)人民解放軍軍人，為軍人身份證件；中國(guó)人民武裝警察，為武裝警察身份證件；

（四）香港、澳門(mén)居民，為港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證；臺(tái)灣居民，為臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證或者其他有效旅行證件；

（五）外國(guó)公民，為護(hù)照?！?/p>

《關(guān)于〈個(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制規(guī)定〉施行后有關(guān)問(wèn)題處置意見(jiàn)的通知》（銀發(fā)［2000］126號(hào)）

一、關(guān)于實(shí)名身份證件

（一）居住在境內(nèi)的16周歲以上的中國(guó)公民，在有關(guān)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立個(gè)人存款賬戶(hù)或在原賬戶(hù)上辦理第一筆存款時(shí)，其實(shí)名身份證件除居民身份證或者臨時(shí)居民身份證外，還包括戶(hù)口簿、護(hù)照。……

三、其他有關(guān)問(wèn)題的說(shuō)明

（一）學(xué)生證、機(jī)動(dòng)車(chē)駕駛證、介紹信以及法定身份證件的復(fù)印件不能作為實(shí)名證件使用。

（3）在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立個(gè)人存款賬戶(hù)的法定要求

《規(guī)定》第七條：在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立個(gè)人存款賬戶(hù)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求其出示本人身份證件，進(jìn)行核對(duì)，并登記其身份證件上的姓名和號(hào)碼。代理他人在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立個(gè)人存款賬戶(hù)的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)要求其出示被代理人和代理人的身份證件，進(jìn)行核對(duì)，并登記被代理人和代理人的身份證件上的姓名和號(hào)碼。不出示本人身份證件或者不使用本人身份證件上的姓名的，金融機(jī)構(gòu)不得為其開(kāi)立個(gè)人存款賬戶(hù)。

（4）《規(guī)定》的不足

《規(guī)定》第十條：本規(guī)定施行前，已經(jīng)在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的個(gè)人存款賬戶(hù)，按照本規(guī)定施行前國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；本規(guī)定施行后，在原賬戶(hù)辦理第一筆個(gè)人存款時(shí)，原賬戶(hù)沒(méi)有使用實(shí)名的，應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)定使用實(shí)名。

3、完善我國(guó)金融實(shí)名制的思考

（1）落實(shí)金融賬戶(hù)實(shí)名制、建立統(tǒng)一的社會(huì)信用代碼制度。中國(guó)擬2015年啟用公民社會(huì)信用統(tǒng)一代碼制：每人有唯一信用統(tǒng)一代碼。

（2）限制現(xiàn)金的使用，實(shí)現(xiàn)支付手段的票據(jù)化、電子化。

（3）制定《金融機(jī)構(gòu)保密法》。

（4）借鑒國(guó)外的相關(guān)制度，建立、健全公職人員的家庭財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度。家庭財(cái)產(chǎn)申報(bào)制度結(jié)合金融實(shí)名制，形成預(yù)防經(jīng)濟(jì)犯罪的兩道防火墻，有效阻斷非法收入通過(guò)銀行轉(zhuǎn)為合法收入的途徑。

四、儲(chǔ)蓄存款合同研究

（一）儲(chǔ)蓄存款合同的概念

儲(chǔ)蓄存款合同是指?jìng)€(gè)人將人民幣或外幣存入儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)根據(jù)存款人的請(qǐng)求支付本金和利息的合同。實(shí)務(wù)中，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)開(kāi)具的存單、存折或其他儲(chǔ)蓄憑證均為儲(chǔ)蓄存款合同的表現(xiàn)形式。

（二）銀行對(duì)存單、存折的審查義務(wù)

銀行對(duì)存單、存折的審查是其合同默示義務(wù)。問(wèn)題的關(guān)鍵是，銀行對(duì)此應(yīng)盡到何種審查義務(wù)?形式審查還是實(shí)質(zhì)審查?形式審查，即從存單、存折表面形式上來(lái)判斷真假。實(shí)質(zhì)審查即實(shí)質(zhì)判斷存單、存折的真假?，F(xiàn)行的法律法規(guī)及中國(guó)人民銀行的規(guī)章對(duì)此問(wèn)題均無(wú)涉及。實(shí)踐中，銀行方面認(rèn)為其對(duì)存折或存單的審查僅僅是形式審查。我認(rèn)為，銀行對(duì)存折存單真實(shí)性的審查應(yīng)是一種實(shí)質(zhì)審查，而不是形式審查，銀行應(yīng)對(duì)自己簽發(fā)的存單或存折應(yīng)盡到絕對(duì)的審查義務(wù)。以假存單或存折對(duì)外付款的行為不應(yīng)該消滅銀行依據(jù)真實(shí)的存款合同關(guān)系所應(yīng)負(fù)的付款付息義務(wù)。

2012年8月7日，廣東省高級(jí)人民法院民二庭有關(guān)負(fù)責(zé)人專(zhuān)門(mén)就當(dāng)前社會(huì)關(guān)注的克隆卡民事糾紛中涉及的熱點(diǎn)問(wèn)題回答了記者的提問(wèn)。

記者：法院是如何確定克隆卡民事案件中的責(zé)任的 ? 答：銀行未識(shí)別克隆卡，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)不少于50％的責(zé)任，當(dāng)然，如果持卡人對(duì)卡被偽造有過(guò)錯(cuò)的，銀行可以減輕責(zé)任。

（三）銀行對(duì)身份證件的審查義務(wù)

在我國(guó)，除了密碼之外，身份證件代替簽名成為銀行鑒別存款人身份的主要方式。而對(duì)身份證件的審查又有形式審查、實(shí)質(zhì)審查兩種方式。

1、形式審查、實(shí)質(zhì)審查的概念

形式審查，即審查身份證件所用材料和記載的內(nèi)容在表面上是否符合身份證件管理部門(mén)的規(guī)定及身份證件的姓名與存單存折上的姓名是否一致。實(shí)質(zhì)審查即審查身份證件的真假以及是否與持證人一致。銀行對(duì)身份證件的審查應(yīng)是形式審查還是實(shí)質(zhì)審查 ?

2、有關(guān)規(guī)定

中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》第十七條規(guī)定“銀行以善意且符合規(guī)定和正常操作程序?qū)彶?，?duì)偽造、變?cè)斓钠睋?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗(yàn)的個(gè)人有效身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對(duì)出票人或付款人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)任?！?/p>

中國(guó)人民銀行《關(guān)于儲(chǔ)蓄存單、存折更換手續(xù)有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》

銀復(fù)（1999）44號(hào)（1999年3月2日）

中國(guó)人民銀行上海分行：

“……儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)對(duì)儲(chǔ)戶(hù)提供的身份證明只進(jìn)行形式審查，即審查身份證明所用材料和記載的內(nèi)容在表面上是否符合身份證明管理部門(mén)的規(guī)定。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)不負(fù)有鑒別身份證明真?zhèn)蔚呢?zé)任?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，銀行沒(méi)有向發(fā)證機(jī)關(guān)查對(duì)身份證明的權(quán)利和義務(wù)，國(guó)內(nèi)的發(fā)證機(jī)關(guān)亦沒(méi)有期限答復(fù)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)查詢(xún)身份證件信函的義務(wù)，因此銀行在辦理儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)履行的是形式上的審查義務(wù)。

2000年11月14日頒布的《最高人民法院關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》第69條規(guī)定：“付款人或者代理付款人未能識(shí)別出偽造、變?cè)斓钠睋?jù)或者身份證件而錯(cuò)誤付款，屬于票據(jù)法第五十七條規(guī)定的重大過(guò)失，給持票人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事責(zé)任。付款人或者代理付款人承擔(dān)責(zé)任后有權(quán)向偽造者、變?cè)煺咭婪ㄗ穬??！备鶕?jù)上述司法解釋?zhuān)虡I(yè)銀行在辦理票據(jù)業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)身份證件、票據(jù)、以及印章的審核負(fù)有實(shí)質(zhì)性審核的義務(wù)，即負(fù)有審查真假的義務(wù)。

3、銀行對(duì)身份證件的審查義務(wù)取決于身份證件的種類(lèi)

在儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)中銀行應(yīng)對(duì)身份證件進(jìn)行形式審查還是實(shí)質(zhì)審查一直以來(lái)都頗有爭(zhēng)議。我認(rèn)為銀行對(duì)身份證件的審查義務(wù)取決于身份證件的種類(lèi)：

（1）銀行對(duì)第二代居民身份證負(fù)有實(shí)質(zhì)審查義務(wù)。

在2007年6月29日，聯(lián)網(wǎng)核查公民身份信息系統(tǒng)建成運(yùn)行，全國(guó)各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)都加入到了這個(gè)系統(tǒng)。銀行機(jī)構(gòu)可以通過(guò)登錄聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)，做到方便、快捷地驗(yàn)證客戶(hù)出示的居民身份證信息的真實(shí)性。修訂后的《居民身份證法》于2012年1月1日開(kāi)始實(shí)施。修訂后的《居民身份證法》規(guī)定，依照《中華人民共和國(guó)居民身份證條例》領(lǐng)取的居民身份證（即一代證），自2013年1月1日起停止使用。

第二代身份證在技術(shù)上有了質(zhì)的飛躍，內(nèi)置數(shù)字防偽系統(tǒng)，采用密碼技術(shù)防止身份證芯片內(nèi)存的數(shù)據(jù)信息非法寫(xiě)入或篡改，從而有效防止身份證件被偽造、變?cè)?。通過(guò)專(zhuān)用的第二代身份證讀卡機(jī)具，銀行等金融機(jī)構(gòu)可以直接讀取存儲(chǔ)在芯片中的居民身份信息，從而驗(yàn)證身份證的真?zhèn)巍?/p>

（2）銀行對(duì)其他身份證件的審查只負(fù)有有形式審查義務(wù)

其他身份證件包括：軍人身份證件；武裝警察身份證件；港澳居民往來(lái)內(nèi)地通行證；臺(tái)灣居民來(lái)往大陸通行證或者其他有效旅行證件；外國(guó)公民的護(hù)照等。根據(jù)《中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部關(guān)于規(guī)范軍人和武裝警察開(kāi)立個(gè)人銀行賬戶(hù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》，從2013年7月1日起，軍人和武裝警察均應(yīng)使用居民身份證開(kāi)立銀行賬戶(hù)。

4、銀行在以下儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中應(yīng)審查身份證件：

（1）開(kāi)立賬戶(hù)?！秱€(gè)人存款賬戶(hù)實(shí)名制規(guī)定》第七條對(duì)此明確規(guī)定。

（2）提供現(xiàn)金匯款、現(xiàn)鈔兌換、票據(jù)兌付等一次性大額金融服務(wù)。

2007年6月21日，中國(guó)人民銀行、中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)和中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)制定、發(fā)布《金融機(jī)構(gòu)客戶(hù)身份識(shí)別和客戶(hù)身份資料及交易記錄保存管理辦法》?！掇k法》第七條：政策性銀行、商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等金融機(jī)構(gòu)和從事匯兌業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，在以開(kāi)立賬戶(hù)等方式與客戶(hù)建立業(yè)務(wù)關(guān)系，為不在本機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)的客戶(hù)提供現(xiàn)金匯款、現(xiàn)鈔兌換、票據(jù)兌付等一次性金融服務(wù)且交易金額單筆人民幣1萬(wàn)元以上或者外幣等值1000 美元以上的，應(yīng)當(dāng)識(shí)別客戶(hù)身份，了解實(shí)際控制客戶(hù)的自然人和交易的實(shí)際受益人，核對(duì)客戶(hù)的有效身份證件或者其他身份證明文件，登記客戶(hù)身份基本信息，并留存有效身份證件或者其他身份證明文件的復(fù)印件或者影印件。

（3）大額現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)。

《辦法》第八條：商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等金融機(jī)構(gòu)為自然人客戶(hù)辦理人民幣單筆5萬(wàn)元以上或者外幣等值1萬(wàn)美元以上現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)核對(duì)客戶(hù)的有效身份證件或者其他身份證明文件。1997年9月1日，中國(guó)人民銀行發(fā)布《中國(guó)人民銀行關(guān)于加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)個(gè)人存取款業(yè)務(wù)管理的通知》（銀發(fā)[1997]363號(hào)）?！锻ㄖ芬?guī)定：辦理個(gè)人存取款業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)對(duì)一日一次性從儲(chǔ)蓄賬戶(hù)提取現(xiàn)金5萬(wàn)元(不含5萬(wàn)元)以上的，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)柜臺(tái)人員必須要求取款人提供有效身份證件，并經(jīng)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后予以支付。其中一次性提取現(xiàn)金20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)以上的，要求取款人必須至少提前1天以電話等方式預(yù)約，以便銀行準(zhǔn)備現(xiàn)金。中國(guó)人民銀行在2000年12月14日作出銀辦函[2000]816號(hào)《關(guān)于個(gè)人存取款業(yè)務(wù)管理有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》，對(duì)銀發(fā)[1997]363號(hào)通知中關(guān)于審核含義不清的問(wèn)題予以了明確，即“審核是指取款人提供的身份證件姓名是否與存單、存折姓名一致”。

（4）提前支取

《關(guān)于執(zhí)行〈儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例〉的若干規(guī)定》（下稱(chēng)《若干規(guī)定》）第三十四條：儲(chǔ)戶(hù)支取未到期的定期儲(chǔ)蓄存款，必須持存單和本人居民身份證明（居民身份證、戶(hù)口簿、軍人證，外籍儲(chǔ)戶(hù)憑護(hù)照、居住證）辦理。代他人支取未到期定期存款的，代支取人還必須出具其居民身份證明。辦理提前支取手續(xù)，出具其它身份證明無(wú)效，特殊情況的處理，可由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)主管部門(mén)自定。《若干規(guī)定》第三十五條：儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)對(duì)于儲(chǔ)戶(hù)要求提前支取定期存款，在具備上述第三十四條條件下，驗(yàn)證存單開(kāi)戶(hù)人姓名與證件姓名一致后，即可支付該筆未到期定期存款。

（5）掛失 《若干規(guī)定》第三十七條：儲(chǔ)戶(hù)的存單、存折如有遺失，必須立即持本人居民身份證明，并提供姓名、存款時(shí)間、種類(lèi)、金額、帳號(hào)及住址等有關(guān)情況，書(shū)面向原儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)正式聲明掛失止付。儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)在確認(rèn)該筆存款未被支取的前提下，方可受理掛失手續(xù)。掛失七天后，儲(chǔ)戶(hù)需與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)約定時(shí)間，辦理補(bǔ)領(lǐng)新存單（折）或支取存款手續(xù)。如儲(chǔ)戶(hù)本人不能前往辦理，可委托他人代為辦理掛失手續(xù)，但被委托人要出示其身份證明。如儲(chǔ)戶(hù)不能辦理書(shū)面掛失手續(xù)，而用電話、電報(bào)、信函掛失，則必須在掛失五天之內(nèi)補(bǔ)辦書(shū)面掛失手續(xù)，否則掛失不再有效。若存款在掛失前或掛失失效后已被他人支取，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)不負(fù)責(zé)任。

《中國(guó)人民銀行關(guān)于辦理存單掛失手續(xù)有關(guān)問(wèn)題的復(fù)函》(1997年11月7日，銀函[1997]520號(hào))：儲(chǔ)戶(hù)遺失存單后，委托他人代為辦理掛失手續(xù)只限于代為辦理掛失申請(qǐng)手續(xù)。掛失申請(qǐng)手續(xù)辦理完畢后，儲(chǔ)戶(hù)必須親自到儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理補(bǔ)領(lǐng)新存單(折)或支取存款手續(xù)。

（四）密碼

1、密碼的概念及特點(diǎn)

密碼是隨著電子商務(wù)的迅速發(fā)展而出現(xiàn)的新的交易手段。一般認(rèn)為，密碼相當(dāng)于紙面交易中的簽名，故名“電子簽名”，此種認(rèn)識(shí)系學(xué)術(shù)界之通說(shuō)?！峨娮雍灻ā罚?004年8月28日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過(guò)）第二條規(guī)定：本法所稱(chēng)電子簽名，是指數(shù)據(jù)電文中以電子形式所含、所附用于識(shí)別簽名人身份并表明簽名人認(rèn)可其中內(nèi)容的數(shù)據(jù)。本法所稱(chēng)數(shù)據(jù)電文，是指以電子、光學(xué)、磁或者類(lèi)似手段生成、發(fā)送、接收或者儲(chǔ)存的信息。密碼具有私有性、唯一性、秘密性等特點(diǎn)。

2、密碼基本功能及法律效力

由密碼私有性、唯一性、秘密性等特點(diǎn)決定，密碼的使用表明對(duì)交易者身份的鑒別及對(duì)交易內(nèi)容的確認(rèn)，從而起到數(shù)字簽名（電子簽名）的功能。密碼的使用效力規(guī)則——本人行為原則。所謂本人行為原則，是指只要客觀上在個(gè)人電子銀行交易中使用了私人密碼，如無(wú)免責(zé)事由，則視為交易者本人使用私人密碼從事了交易行為，本人對(duì)此交易應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。在使用密碼作為身份鑒別的場(chǎng)合，銀行的義務(wù)在于確認(rèn)臨柜客戶(hù)提供的密碼與存款人預(yù)設(shè)的密碼相符合，在密碼一致的情況下銀行遵從指示對(duì)外付款，視為銀行義務(wù)履行完畢。

《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》[銀發(fā)（1999）17號(hào)]第五十二條規(guī)定：“發(fā)卡銀行的義務(wù)：……

（六）發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)在有關(guān)卡的章程或使用說(shuō)明中向持卡人說(shuō)明密碼的重要性及丟失的責(zé)任?！?/p>

《中國(guó)工商銀行借記卡章程》（2012年6月18日起正式施行）第七條第一款：申請(qǐng)借記卡必須設(shè)定密碼。持卡人使用借記卡辦理消費(fèi)結(jié)算、取款、轉(zhuǎn)賬匯款等業(yè)務(wù)須憑密碼進(jìn)行。凡使用密碼進(jìn)行的交易，發(fā)卡銀行均視為持卡人本人所為。依據(jù)密碼等電子信息辦理的各類(lèi)交易所產(chǎn)生的電子信息記錄均為該項(xiàng)交易的有效憑據(jù)。第二款：持卡人須妥善保管借記卡和密碼。因持卡人保管不當(dāng)而造成的損失，發(fā)卡銀行不承擔(dān)責(zé)任。第三款：借記卡只限經(jīng)發(fā)卡銀行批準(zhǔn)的持卡人本人使用。持卡人委托他人代為辦理業(yè)務(wù)的，須符合發(fā)卡銀行相關(guān)業(yè)務(wù)的代辦規(guī)定。但在下列情形下，本人行為原則不予適用：（1）私人密碼使用涉及的軟件密級(jí)程度過(guò)低；（2）失竊、失密后及時(shí)向銀行掛失。（3）操作系統(tǒng)受到黑客攻擊。

《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》(中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令2006年第5號(hào))第八十九條第一款規(guī)定：“金融機(jī)構(gòu)在提供電子銀行服務(wù)時(shí)，因電子銀行系統(tǒng)存在安全隱患、金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部違規(guī)操作和其他非客戶(hù)原因等造成損失的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。”第八十九條第二款規(guī)定：“因客戶(hù)有意泄漏交易密碼，或者未按照服務(wù)協(xié)議盡到應(yīng)盡的安全防范與保密義務(wù)造成損失的，金融機(jī)構(gòu)可以根據(jù)服務(wù)協(xié)議的約定免于承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，但法律法規(guī)另有規(guī)定的除外?！?/p>

廣東省高級(jí)人民法院答記者問(wèn)

記者：社會(huì)上有種說(shuō)法稱(chēng)“銀行卡不設(shè)置密碼反而更有利”，因?yàn)橐坏┰O(shè)置密碼，銀行就有可能把責(zé)任都推給持卡人。這種說(shuō)法準(zhǔn)確嗎 ?法院是如何確定克隆卡民事案件中的責(zé)任的 ? 答：對(duì)設(shè)置了密碼的銀行卡，持卡人對(duì)密碼的泄露沒(méi)有過(guò)錯(cuò)的，對(duì)銀行卡賬戶(hù)內(nèi)資金損失一般不承擔(dān)責(zé)任。持卡人用卡不規(guī)范足以導(dǎo)致密碼泄露的，一般應(yīng)當(dāng)在50%的范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任。對(duì)于未設(shè)密碼的銀行卡被偽造后交易的，發(fā)卡行如辦卡過(guò)程中履行了不設(shè)定密碼后果和風(fēng)險(xiǎn)的提示義務(wù)，持卡人在不超過(guò)卡內(nèi)資金損失50%的范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任。

3、密碼掛失

所謂密碼掛失，是指儲(chǔ)戶(hù)因遺忘密碼而導(dǎo)致無(wú)法在銀行取款時(shí)，通過(guò)對(duì)密碼辦理掛失手續(xù)進(jìn)行確權(quán)的一種救濟(jì)方式。2011年3月，包括央行、銀監(jiān)會(huì)、發(fā)改委在內(nèi)的三部委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)免除部分服務(wù)收費(fèi)的通知》，要求各大銀行自7月1日起免除人民幣個(gè)人賬戶(hù)的11類(lèi)34項(xiàng)收費(fèi)，其中包括開(kāi)戶(hù)、銷(xiāo)戶(hù)的手續(xù)費(fèi)，工資卡醫(yī)?？ǖ忍厥夥N類(lèi)卡的年費(fèi)，密碼重置費(fèi)等。

（五）信用卡簽名

按照國(guó)際慣例，使用信用卡交易時(shí)僅需憑借簽名確認(rèn)就能完成消費(fèi)。這一方式在進(jìn)入我國(guó)時(shí)，由于消費(fèi)習(xí)慣的不同而受到了抵制，因此國(guó)內(nèi)的信用卡給持卡人提供了僅憑簽名、僅憑密碼和憑借密碼+簽名三種方式。在憑“簽名”進(jìn)行信用卡交易時(shí)，特約商戶(hù)對(duì)持卡人消費(fèi)的簽名審查義務(wù)是實(shí)質(zhì)審查還是一般形式審查 ? 中國(guó)人民銀行《銀行卡聯(lián)網(wǎng)聯(lián)合業(yè)務(wù)規(guī)范》【銀發(fā)(2001)76號(hào)】第三章3.3節(jié)c項(xiàng)規(guī)定：“持卡人將銀行卡交特約商戶(hù)收銀員；特約商戶(hù)收銀員在POS上刷卡，輸入交易金額，要求持卡人通過(guò)密碼鍵盤(pán)輸入6位個(gè)人密碼，如發(fā)卡行不要求輸入密碼的，由收銀員直接按確認(rèn)鍵。交易成功，打印交易單據(jù)，收銀員核對(duì)單據(jù)上打印交易賬號(hào)和卡號(hào)是否相符后交持卡人簽名確認(rèn)，并對(duì)信用卡交易核對(duì)簽名與卡片背面簽名是否一致后，將銀行卡、簽購(gòu)單回單聯(lián)等交持卡人；交易不成功，收銀員應(yīng)就提示向持卡人解釋?！?/p>

問(wèn)題在于，對(duì)于這個(gè)“一致”的理解，目前不同的法院有不同的判斷。代表性的觀點(diǎn)：成都市中級(jí)人民法院在示范案例說(shuō)明中指出：特約商戶(hù)收銀員對(duì)持信用卡消費(fèi)者的刷卡消費(fèi)簽名筆跡負(fù)有形式上的一般審查核對(duì)義務(wù)，只需核對(duì)持卡人在POS機(jī)消費(fèi)憑證上的簽名與信用卡背面預(yù)留的簽名是否一致，其核對(duì)的內(nèi)容僅為漢字拼音是否相同，文字是否相同，書(shū)寫(xiě)形態(tài)是否大致相符。

五、關(guān)于審理存單糾紛案件的司法解釋

（一）存單糾紛案件法律適用的學(xué)說(shuō)

關(guān)于存單糾紛案件的法律適用，我國(guó)有適用適用票據(jù)法說(shuō)，合同法說(shuō)，銀行法說(shuō)等學(xué)說(shuō)。票據(jù)法說(shuō)：《美國(guó)統(tǒng)一商法典—商業(yè)票據(jù)》中規(guī)定存單為存款證，是流通票據(jù)的一種。由于存單在性質(zhì)上屬于合同憑證，其是表明存款人與金融機(jī)構(gòu)之間存款關(guān)系的重要證據(jù)，因此，我國(guó)司法解釋一方面采用了合同法說(shuō)觀點(diǎn)。由于存款業(yè)務(wù)是金融機(jī)構(gòu)的主要業(yè)務(wù)，所以對(duì)該類(lèi)案件的審理也應(yīng)適用《商業(yè)銀行法》等的相關(guān)規(guī)定，因此，我國(guó)司法解釋另一方面也采用了銀行法說(shuō)觀點(diǎn)。

（二）關(guān)于審理存單糾紛案件的司法解釋

1997年11月25日，最高人民法院審判委員會(huì)第946次會(huì)議通過(guò)《最高人民法院關(guān)于審理存單糾紛案件的若干規(guī)定》（法釋?zhuān)?997］8號(hào)）?！度舾梢?guī)定》第一條：“存單糾紛案件的范圍

（一）存單持有人以存單為重要證據(jù)向人民法院提起訴訟的糾紛案件；

（二）當(dāng)事人以進(jìn)帳單、對(duì)帳單、存款合同等憑證為主要證據(jù)向人民法院提起訴訟的糾紛案件；

（三）金融機(jī)構(gòu)向人民法院起訴要求確認(rèn)存單、進(jìn)帳單、對(duì)帳單、存款合同等憑證無(wú)效的糾紛案件；

（四）以存單為表現(xiàn)形式的借貸糾紛案件?！?/p>

《若干規(guī)定》第五條：對(duì)一般存單糾紛案件的認(rèn)定和處理

“

（一）認(rèn)定。當(dāng)事人以存單或進(jìn)帳單、對(duì)帳單、存款合同等憑證為主要證據(jù)向人民法院提起訴訟的存單糾紛案件和金融機(jī)構(gòu)向人民法院提起的確認(rèn)存單或進(jìn)帳單、對(duì)帳單、存款合同等憑證無(wú)效的存單糾紛案件，為一般存單糾紛案件?！?/p>

“

（二）處理。人民法院在審理一般存單糾紛案件中，除應(yīng)審查存單、進(jìn)帳單、對(duì)帳單、存款合同等憑證的真實(shí)性外，還應(yīng)審查持有人與金融機(jī)構(gòu)間存款關(guān)系的真實(shí)性，并以存單、進(jìn)帳單、對(duì)帳單、存款合同等憑證的真實(shí)性以及存款關(guān)系的真實(shí)性為依據(jù)，作出正確處理?！?/p>

“

1、持有人以上述真實(shí)憑證為證據(jù)提起訴訟的，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)持有人與金融機(jī)構(gòu)間是否存在存款關(guān)系負(fù)舉證責(zé)任。如金融機(jī)構(gòu)有充分證據(jù)證明持有人未向金融機(jī)構(gòu)交付上述憑證所記載的款項(xiàng)的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定持有人與金融機(jī)構(gòu)間不存在存款關(guān)系，并判決駁回原告的訴訟請(qǐng)求?！?/p>

“

2、持有人以上述真實(shí)憑證為證據(jù)提起訴訟的，如金融機(jī)構(gòu)不能提供證明存款關(guān)系不真實(shí)的證據(jù)，或僅以金融機(jī)構(gòu)底單的記載內(nèi)容與上述憑證記載內(nèi)容不符為由進(jìn)行抗辯的，人民法院應(yīng)認(rèn)定持有人與金融機(jī)構(gòu)間存款關(guān)系成立，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)兌付款項(xiàng)的義務(wù)?！?/p>

第三篇：在實(shí)際應(yīng)用中

A1、在實(shí)際應(yīng)用中，統(tǒng)計(jì)的含義是指統(tǒng)計(jì)工作、統(tǒng)計(jì)資料與統(tǒng)計(jì)學(xué)。

2、構(gòu)成總體總體，必須同時(shí)具備同質(zhì)性、大量性與差異性。

3、要了解某工業(yè)企業(yè)的文化水平，則總體單位是的每一位職工。4下列屬于品質(zhì)標(biāo)志的是文化程度。

5、統(tǒng)計(jì)工作的基礎(chǔ)是統(tǒng)計(jì)調(diào)查。

6、統(tǒng)計(jì)的認(rèn)識(shí)過(guò)程是定性認(rèn)識(shí)到定量認(rèn)識(shí)再到定量認(rèn)識(shí)與定性認(rèn)識(shí)相結(jié)合。

7、一個(gè)總體可以有多個(gè)指標(biāo)

8、某職工月工資為1800員，工資是數(shù)量指標(biāo)

9、統(tǒng)計(jì)工作與統(tǒng)計(jì)學(xué)的關(guān)系是統(tǒng)計(jì)時(shí)間與統(tǒng)計(jì)理論

10、對(duì)某市工業(yè)企業(yè)職工的收入情況進(jìn)行研究，總體是該市全部工業(yè)企業(yè)的全部職工。

11、統(tǒng)計(jì)調(diào)查搜集的主要是原始資料，所謂原始資料是指

1．統(tǒng)計(jì)調(diào)查搜集的主要是原始資料，所謂原始資料是指向調(diào)查單位搜集的尚待匯總整理的個(gè)體資料 2．統(tǒng)計(jì)調(diào)查所搜集的資料包括原始資料和次級(jí)資料兩種，原始資料與次級(jí)資料關(guān)系是次級(jí)資料是從原始資料過(guò)渡來(lái)的

3．統(tǒng)計(jì)調(diào)查有全面調(diào)查和非全面調(diào)查之分，它們劃分的標(biāo)志是是否對(duì)所有組成總體的單位進(jìn)行逐一調(diào)查

4．全面調(diào)查是對(duì)構(gòu)成調(diào)查對(duì)象的所有單位進(jìn)行逐一的調(diào)查，因此，下述調(diào)查中屬于全面調(diào)查的是對(duì)全國(guó)的人口進(jìn)行普查

5．按調(diào)查登記的時(shí)間是否連續(xù)，統(tǒng)計(jì)調(diào)查可分為連續(xù)調(diào)查和不連續(xù)調(diào)查。下述調(diào) 查中屬于連續(xù)調(diào)查的是按旬上報(bào)鋼鐵生產(chǎn)量

6．調(diào)查單位與報(bào)告單位的關(guān)系是二者有時(shí)是一致的

7．對(duì)某省飲食業(yè)從業(yè)人員的健康狀況進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查對(duì)象是該省飲食業(yè)的所有從業(yè)人員

8對(duì)某省飲食從業(yè)人員的健康狀況進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查單位是該省飲食業(yè)的每一位從業(yè)人員

9．我國(guó)的統(tǒng)計(jì)報(bào)表目前大多是全面統(tǒng)計(jì)報(bào)表

10．統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)送周期不同，報(bào)表所反映的指標(biāo)項(xiàng)目有不同的詳細(xì)程度。一般，周期越短，則報(bào)告的指標(biāo)項(xiàng)目越少

11．對(duì)1990年6月30日24時(shí)的全國(guó)人口進(jìn)行逐一調(diào)查，這是普查

12．抽樣調(diào)查與典型調(diào)查都是非全面調(diào)查，二者的根本區(qū)別在于選取調(diào)查單位的方法不同

13．通過(guò)調(diào)查鞍鋼、武鋼等幾個(gè)大鋼鐵基地，了解我國(guó)鋼鐵生產(chǎn)的基本狀況。這種調(diào)查方式是重點(diǎn)調(diào)查

14．統(tǒng)計(jì)調(diào)查可以分為統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度和專(zhuān)門(mén)調(diào)查，劃分的根據(jù)是調(diào)查的組織方式

15．如果調(diào)查對(duì)象是全部工業(yè)企業(yè)，則調(diào)查單位是每一工業(yè)企業(yè)

16．典型調(diào)查是從被調(diào)查對(duì)象中按照調(diào)查目的有意識(shí)地選取若干具有代表性的單位進(jìn)行調(diào)查

17．全面統(tǒng)計(jì)報(bào)表是一種報(bào)告法的調(diào)查方法

18．下列屬于專(zhuān)門(mén)調(diào)查的是普查

19．調(diào)查時(shí)間是指調(diào)查資料所屬的時(shí)間

20．在統(tǒng)計(jì)分析中，需要已婚人口數(shù)和未婚人口數(shù)指標(biāo)，則相應(yīng)的調(diào)查標(biāo)志是婚姻狀況

21．下列屬一次性調(diào)查的是全國(guó)實(shí)有耕地面積

22．普查是專(zhuān)門(mén)組織的一次性全面調(diào)查

23．區(qū)別重點(diǎn)調(diào)查與典型調(diào)查的標(biāo)志是 確定調(diào)查單位的標(biāo)準(zhǔn)不同

24．抽樣調(diào)查和重點(diǎn)調(diào)查都是非全面調(diào)查，二者的根本區(qū)別在于選取的單位方式不同

25．調(diào)查對(duì)象是指所要調(diào)查的總體

26．某市工業(yè)企業(yè)2006年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果年報(bào)呈報(bào)時(shí)間規(guī)定在2007年1月31日，則調(diào)查期限一個(gè)月

27．重點(diǎn)調(diào)查中重點(diǎn)單位是指標(biāo)志總量在總體中占有很大比重的單位

28．在生產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)產(chǎn)品的質(zhì)量檢查和控制應(yīng)該采用抽樣調(diào)查

29．調(diào)查期限是指進(jìn)行調(diào)查登記工作開(kāi)始到結(jié)束的時(shí)間

30．下列資料屬于原始記錄的是個(gè)人生產(chǎn)記錄

31．人戶(hù)訪問(wèn)的優(yōu)點(diǎn)之一是易于進(jìn)行質(zhì)量控制和調(diào)查較為復(fù)雜的項(xiàng)目

32．街頭攔截面訪的缺點(diǎn)之一是搜集的數(shù)據(jù)對(duì)總體的代表性不強(qiáng)

33．對(duì)某市自行車(chē)進(jìn)行普查，調(diào)查對(duì)象該市所有自行車(chē)

34．對(duì)某市自行車(chē)進(jìn)行普查，調(diào)查單位是該市每一輛自行車(chē)

35．對(duì)某市自行車(chē)進(jìn)行普查，報(bào)告單位是該市每一個(gè)擁有自行車(chē)的人

36．為了了解職工的業(yè)余生活，某市統(tǒng)計(jì)局欲對(duì)該市職工2006年8月15日至21

日一周的時(shí)間安排進(jìn)行調(diào)查。此項(xiàng)調(diào)查宜采用抽樣調(diào)查

37．某市統(tǒng)計(jì)局欲對(duì)該市職工2006年8月15日至21日一周的時(shí)間安排進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查對(duì)象是該市全部職工

38．某市統(tǒng)計(jì)局欲對(duì)該市職工2006年8月15日至21日一周的時(shí)間安排進(jìn)行調(diào)查。要求此項(xiàng)調(diào)查在9月底完成。調(diào)查時(shí)間是8月15日至21日

1．統(tǒng)計(jì)分組是統(tǒng)計(jì)資料整理中常用的統(tǒng)計(jì)方法，它能夠區(qū)分 D．總體中性質(zhì)相異的單位

2．統(tǒng)計(jì)分組的關(guān)鍵在于確定 D．分組標(biāo)志和分組界限

3．．按照反映事物屬性差異的品質(zhì)標(biāo)志進(jìn)行分組稱(chēng)為按品質(zhì)標(biāo)志分組。下述分組中屬于這一類(lèi)的是 B．在校學(xué)生按性別分組

4．按數(shù)量標(biāo)志分組的關(guān)鍵是確定 D．組距

5．全國(guó)總?cè)她g分為5組，這種分組方法屬于 A．簡(jiǎn)單口按年分組

6對(duì)某校學(xué)生分別按年級(jí)和年齡分組，由此習(xí)慣成的分組體系是平行分組體系 8組距數(shù)列中的上限一般是指本組變量的最大值

9組距和組數(shù)是組距數(shù)列中的一對(duì)基本要素，當(dāng)變量的全距一定時(shí)，組距和組數(shù)有相反的關(guān)系 10等距數(shù)列和異據(jù)數(shù)列是組距數(shù)列的兩種形式，其中等距數(shù)列是指各組組距相等的數(shù)列。11用離散變量作分組標(biāo)志時(shí)，相鄰組的上下限應(yīng)間斷

12某企業(yè)職工月工資收入最高者為4260，最低者為2700，據(jù)此分為六個(gè)組，形成閉口式等距數(shù)列，則組距為260 13在組距數(shù)列中，對(duì)各組的上限與下限進(jìn)行簡(jiǎn)單平均，得到的是組中值

14在組距數(shù)列中，用組中值代表組內(nèi)變量值的一般水平，是因?yàn)椴豢赡艿玫浇M平均數(shù)

15在分組時(shí)，如遇到某單位的標(biāo)志值剛好等于相鄰兩組上下限數(shù)值時(shí)，一般是將此值歸入作為上限的那一組

16將企業(yè)按資產(chǎn)總額分組，使用的分組形式為組距式分組 17企業(yè)按資產(chǎn)總額分組只能使用組距式分組

18某連續(xù)變量數(shù)列，其末組為開(kāi)口組，下限為200，又知其鄰組的組中值為170，則末組組中值為230 19統(tǒng)計(jì)整理主要是整理原始調(diào)查資料

20簡(jiǎn)單分組與復(fù)合分組的主要區(qū)別在于各自采用分組標(biāo)志個(gè)數(shù)不同 21分配數(shù)列包含連個(gè)組成要素，既分組和次數(shù)

22劃分組限時(shí)相鄰組的上下限如重疊，則預(yù)上限相等的標(biāo)識(shí)值計(jì)入下一組 23在分配數(shù)列中，頻數(shù)是指各組單位數(shù)

24將某地區(qū)30各商店按零售額多少分組而編制的分配數(shù)列其變量值時(shí)各組的零售額 25比較法審查是主要審查數(shù)據(jù)之間有無(wú)矛盾

26靜態(tài)數(shù)列也稱(chēng)時(shí)點(diǎn)數(shù)列，是反映同一時(shí)間條件下總聽(tīng)內(nèi)部的數(shù)量分布

B、1統(tǒng)計(jì)學(xué)中常用的基本概念有總體、總體單位、標(biāo)志、變量、指標(biāo)。2作為統(tǒng)計(jì)信息管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)計(jì)部門(mén)的職能有信息、咨詢(xún)、監(jiān)督。3統(tǒng)計(jì)的工作過(guò)程一般包括統(tǒng)計(jì)設(shè)計(jì)、統(tǒng)計(jì)調(diào)查、統(tǒng)計(jì)整理、統(tǒng)計(jì)分析。4總體的基本特征同質(zhì)性、大量性、差異性。

5統(tǒng)計(jì)設(shè)計(jì)階段的結(jié)果有統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度、統(tǒng)計(jì)調(diào)查方案、統(tǒng)計(jì)分類(lèi)目錄、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系6當(dāng)前我國(guó)統(tǒng)計(jì)的任務(wù)是同對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況經(jīng)行統(tǒng)計(jì)調(diào)查、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析、提供統(tǒng)計(jì)資料、提供統(tǒng)計(jì)咨詢(xún)意見(jiàn)、實(shí)行統(tǒng)計(jì)監(jiān)督。

7統(tǒng)計(jì)分析階段的任務(wù)包括分析和評(píng)價(jià)所掌握的統(tǒng)計(jì)資料、認(rèn)識(shí)事物的本事和規(guī)律性、對(duì)事物未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)的預(yù)測(cè)。

8在全國(guó)人口普查中每一個(gè)人是總體單位、全部男性人口數(shù)是統(tǒng)計(jì)指標(biāo)、人口的平均年齡是統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。

1．非全面調(diào)查是僅對(duì)一部分調(diào)查單位進(jìn)行調(diào)查的調(diào)查種類(lèi)，下列各項(xiàng)中屬于非全

面調(diào)查的有A．重點(diǎn)調(diào)查 B．抽祥調(diào)查C．典型調(diào)查

2．制定一個(gè)周密的統(tǒng)計(jì)調(diào)查方案，應(yīng)包括的內(nèi)容有 A．確定調(diào)查目的 B．確定調(diào)查對(duì)象E．確定調(diào)查項(xiàng)目

3．全面統(tǒng)計(jì)報(bào)表是一種A．全面調(diào)查方法 B．報(bào)告法調(diào)查C．經(jīng)常性調(diào)查方法

4．通過(guò)調(diào)查鞍鋼、首鋼、寶鋼等幾個(gè)大鋼鐵基地來(lái)了解我國(guó)鋼鐵的基本狀況，這

種調(diào)查屬于B．重點(diǎn)調(diào)查E．非全面調(diào)查

5．重點(diǎn)調(diào)查是一種B．非全面調(diào)查C．就重點(diǎn)單位進(jìn)行的調(diào)查D．可用于經(jīng)常性調(diào)查也可用于一次性調(diào)查的調(diào)查方法E．能夠大致反映總體基本情況的調(diào)查方法

6．重點(diǎn)調(diào)查的實(shí)施條件是 C．重點(diǎn)單位的標(biāo)志值在總體中占絕大比重D．調(diào)查曰的不要求掌握全面數(shù)據(jù)，只須r解基本狀況和發(fā)展趨勢(shì)，調(diào)查少數(shù)重點(diǎn)單位能滿足需要

7．抽樣調(diào)查的特點(diǎn)包括 A．是一種非全面調(diào)查 B．按照隨機(jī)原則抽選調(diào)查單位C．根據(jù)樣本的資料推斷總體的數(shù)值

8．統(tǒng)計(jì)調(diào)查按組織方式的不同可分為 B．專(zhuān)門(mén)調(diào)查E．統(tǒng)計(jì)報(bào)表

9．統(tǒng)計(jì)調(diào)查方案的主要內(nèi)容有 A．確定調(diào)查目的 B．確定調(diào)查時(shí)間和期限 C．確定調(diào)在單位和調(diào)查對(duì)象和報(bào)告單位 D．確定調(diào)查項(xiàng)日和調(diào)查表E．確定調(diào)查的組織計(jì)劃

10．計(jì)算機(jī)輔助電話訪問(wèn)（CATI）的優(yōu)勢(shì)有 A．能夠建立良好的跳問(wèn)模式 B．能夠當(dāng)場(chǎng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核 D．支持程序問(wèn)卷的再使用

11．在全國(guó)_[業(yè)企業(yè)普查中全國(guó)每一個(gè)工業(yè)企業(yè)是調(diào)查單位C．全國(guó)每一個(gè)工業(yè)企業(yè)是報(bào)告單位 E．每個(gè)工業(yè)企業(yè)的職T人數(shù)是變量

12．在工業(yè)企業(yè)設(shè)備調(diào)查中 B．T業(yè)企業(yè)的所有設(shè)備是調(diào)查對(duì)象C．每臺(tái)設(shè)備是調(diào)查單位

E．每個(gè)工業(yè)企業(yè)是報(bào)告單位

13．下列統(tǒng)汁調(diào)查屬于非全面調(diào)查的有 B．重點(diǎn)調(diào)查C．典型調(diào)查 D．抽樣調(diào)查

14．下列哪種調(diào)查方式屬于面談訪問(wèn) D．人戶(hù)調(diào)查 E．街上攔截訪問(wèn)

15．原始記錄必須具備的特點(diǎn)是 B．最初性 D．直接性

16．統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬的特點(diǎn)是A．按時(shí)間的順序?qū)y(tǒng)計(jì)資料進(jìn)行登記B．是一種賬冊(cè)D．隨著時(shí)間的進(jìn)程不斷循序地匯總或積累資料

C、1統(tǒng)計(jì)，是指對(duì)某一現(xiàn)象有關(guān)的數(shù)據(jù)的搜集、整理、計(jì)算和分析等的活動(dòng)。（對(duì)）2統(tǒng)計(jì)學(xué)是先于統(tǒng)計(jì)工作而發(fā)展起來(lái)的。（錯(cuò)）

3指標(biāo)是說(shuō)明總體特征的，而標(biāo)志是說(shuō)明總體單位特征的。（對(duì)）4品質(zhì)標(biāo)志是不能用數(shù)值表示的。（對(duì)）

5總體的同質(zhì)性和總體單位的變異性是進(jìn)行統(tǒng)計(jì)核算的條件（對(duì)）6標(biāo)志的具體表現(xiàn)是在標(biāo)志名稱(chēng)之后所表明的屬性。（錯(cuò)）7對(duì)有限總體只能進(jìn)行全面調(diào)查。（錯(cuò)）

8總體的同質(zhì)性是指總體中的各個(gè)單位在所標(biāo)志上都相同（錯(cuò)）9有限總體是指總體中的單位數(shù)量是有限的。（對(duì)）

10某工業(yè)企業(yè)作為總體單位是時(shí)，該企業(yè)的工業(yè)增加值是數(shù)量標(biāo)志，若該企業(yè)作為總體，則企業(yè)的工業(yè)增加值是統(tǒng)計(jì)指標(biāo)。（對(duì)）

11總體與總體單位，標(biāo)志與指標(biāo)的劃分都具有相對(duì)性。（對(duì)）

1．全面調(diào)查是對(duì)調(diào)查對(duì)象的各方面都進(jìn)行調(diào)查?！敬鸢浮俊?/p>

2．我國(guó)的人口普查每10年進(jìn)行一次，因此，它是一種經(jīng)常性調(diào)查方式?！敬鸢浮俊?/p>

3．在統(tǒng)計(jì)調(diào)查中，調(diào)查單位和報(bào)告單位有時(shí)是一致的?！敬鸢浮俊?/p>

4．調(diào)查時(shí)間是指開(kāi)始調(diào)查工作的時(shí)間【答案】×

5．普查可以得到全面、詳細(xì)的資料，但花費(fèi)較大。【答案】√

6．各種調(diào)查方式的結(jié)合運(yùn)用，會(huì)造成重復(fù)勞動(dòng)，因此不應(yīng)提倡 【答案】×

7．要想通過(guò)非全面調(diào)查來(lái)取得全面資科，應(yīng)選用典型調(diào)查方法。【答案】×

8．在統(tǒng)計(jì)調(diào)查中，調(diào)查單位與報(bào)告單位是不一致的?！敬鸢浮俊?/p>

9．統(tǒng)計(jì)報(bào)表是按國(guó)家有關(guān)法規(guī)頒布的，是必須履行的義務(wù)。故各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)需要統(tǒng)計(jì)資料時(shí)，都可以通過(guò)頒布統(tǒng)計(jì)報(bào)表來(lái)收集?！敬鸢浮俊?/p>

1O．普查可以取得被研究事物總體的全面情況，且不需大量的人力、物力和財(cái)力【答案】×

11．抽樣調(diào)查是非全面調(diào)查中最有科學(xué)根據(jù)的方式方法，因此，它適用于完成任何調(diào)查任務(wù)?！敬鸢浮俊?/p>

12．全面調(diào)查與非全面調(diào)查是根據(jù)調(diào)查結(jié)果所取得的資料是否全面來(lái)劃分的。【答案】×

第三章1．統(tǒng)計(jì)分組是統(tǒng)計(jì)資料整理中常用的統(tǒng)計(jì)方法，它能夠區(qū)分 D．總體中性質(zhì)相異的單位

2．統(tǒng)計(jì)分組的關(guān)鍵在于確定 D．分組標(biāo)志和分組界限

3．．按照反映事物屬性差異的品質(zhì)標(biāo)志進(jìn)行分組稱(chēng)為按品質(zhì)標(biāo)志分組。下述分組中

屬于這一類(lèi)的是 B．在校學(xué)生按性別分組 4．按數(shù)量標(biāo)志分組的關(guān)鍵是確定 D．組距

5．全國(guó)總?cè)丝诎茨挲g分為5組，這種分組方法屬于 A．簡(jiǎn)單分組

第四章

1．統(tǒng)計(jì)指標(biāo)反映的是（）。

A．總體現(xiàn)象的數(shù)量特征

C．個(gè)體現(xiàn)象的數(shù)量特征

【答案】A

2．總量指標(biāo)（）。

B．總體現(xiàn)象的社會(huì)特征

D．個(gè)體現(xiàn)象的社會(huì)特征

A．能從無(wú)限總體中計(jì)算出來(lái)

B．?dāng)?shù)值大小與總體的范圍無(wú)關(guān)

C．與數(shù)學(xué)中的絕對(duì)數(shù)是一個(gè)概念

D．反映一定時(shí)間、地點(diǎn)、條件下某種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的總規(guī)?；蚩偹?/p>

【答案】D

3．質(zhì)量指標(biāo)的表現(xiàn)形式是（）。

A．絕對(duì)數(shù) B．絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)

C：絕對(duì)數(shù)和平均數(shù) D．相對(duì)數(shù)和平均數(shù)

【答案】D

4．總量指標(biāo)按其反映的時(shí)間狀況不同可分為（）。

A．預(yù)計(jì)指標(biāo)和終期指標(biāo) B．時(shí)點(diǎn)指標(biāo)和時(shí)期指標(biāo)

C．基期指標(biāo)和報(bào)告期指標(biāo) D．先行指標(biāo)和滯后指標(biāo)

【答案】B

5．統(tǒng)計(jì)指標(biāo)體系是由（）。

A．若干個(gè)相互聯(lián)系的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)組成的整體

B．若干個(gè)相互矛盾的指標(biāo)組成的整體

C．若干個(gè)相互聯(lián)系的數(shù)量指標(biāo)組成的整體

D．若干個(gè)相互限制的數(shù)量指標(biāo)組成的整體

【答案】A

第四篇：實(shí)際利率法在債券投資金融工具中的實(shí)現(xiàn)方式探析

實(shí)際利率法在債券投資金融工具中的實(shí)現(xiàn)方式探析

作 者：

代錦東 王繼軍／文 哈爾濱銀行計(jì)劃財(cái)務(wù)部

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施，金融工具的轉(zhuǎn)換工作是所有金融行業(yè)面臨的難題，既要實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)改造，又要與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，是很繁重及復(fù)雜的工作?，F(xiàn)就債券投資業(yè)務(wù)中實(shí)際利率法的應(yīng)用問(wèn)題做如下分析。

掌握貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算是實(shí)際利率法應(yīng)用的前提

以往的債券投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理大多采用直線法對(duì)溢價(jià)、折價(jià)進(jìn)行攤銷(xiāo)，對(duì)利息按照金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定按照票面利率計(jì)算的利息收入進(jìn)入損益。而實(shí)際利率法，引入貨幣時(shí)間價(jià)值的概念，對(duì)以非公允價(jià)值計(jì)量的金融工具以實(shí)際利率法來(lái)準(zhǔn)確計(jì)量和反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。實(shí)際利率法與原來(lái)的直線法最大的區(qū)別在于實(shí)際利率法引入了貨幣時(shí)間價(jià)值的概念，使每一期的攤銷(xiāo)金額、攤余成本更加準(zhǔn)確地計(jì)量，而直線法只是簡(jiǎn)單的平均分配，沒(méi)有考慮貨幣時(shí)間價(jià)值，這種核算方式不能反映資金營(yíng)運(yùn)的真實(shí)收益。

實(shí)際利率法是在貨幣時(shí)間價(jià)值概念基礎(chǔ)上的一種計(jì)量方式，采用實(shí)際利率法計(jì)量產(chǎn)生的攤余成本正好是未來(lái)現(xiàn)金流折現(xiàn)到當(dāng)期的現(xiàn)值，恰恰是體現(xiàn)了貨幣的時(shí)間價(jià)值。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其業(yè)務(wù)大多與資金借貸和資金交易相關(guān)，更需要引入貨幣時(shí)間價(jià)值的概念來(lái)準(zhǔn)確計(jì)量和反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。因此在實(shí)施過(guò)程中，首先需要對(duì)貨幣時(shí)間價(jià)值的貼現(xiàn)方法有所了解并能熟練運(yùn)用到債券投資中，這對(duì)實(shí)際利率法的應(yīng)用是必須掌握的前提。

實(shí)際利率法定義的理解是關(guān)鍵

根據(jù)《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)：金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十四條規(guī)定：實(shí)際利率法，是指按照金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(含一組金融資產(chǎn)或金融負(fù)債)的實(shí)際利率計(jì)算其攤余成本及各期利息收入或利息費(fèi)用的方法。

實(shí)際利率，是指將金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來(lái)現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債當(dāng)前賬面價(jià)值所使用的利率。

在確定實(shí)際利率時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款(包括提前還款權(quán)、看漲期權(quán)、類(lèi)似期權(quán)等)的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，但不應(yīng)考慮未來(lái)信用損失。

金融資產(chǎn)或金融負(fù)債合同各方之間支付或收取的、屬于實(shí)際利率組成部分的各項(xiàng)收費(fèi)、交易費(fèi)用及溢價(jià)或折價(jià)等，應(yīng)當(dāng)在確定實(shí)際利率時(shí)予以考慮。金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的未來(lái)現(xiàn)金流量或存續(xù)期間無(wú)法可靠預(yù)計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債在整個(gè)合同期內(nèi)的合同現(xiàn)金流量。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)：金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第十四條規(guī)定第十三金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

扣除已償還的本金；

加上或減去采用實(shí)際利率法，將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷(xiāo)形成的累計(jì)攤銷(xiāo)額；

扣除已發(fā)生的減值損失(僅適用于金融資產(chǎn))。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將金融資產(chǎn)分為四類(lèi)：以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，包括交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；持有至到期投資；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)；可供出售金融資產(chǎn)。金融負(fù)債分為兩類(lèi)：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債；其他金融負(fù)債。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)：金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第三十二條，持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量。根據(jù)第三十八條，采用實(shí)際利率法計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)的利息，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則14號(hào)：收入》第十八條，企業(yè)在確定讓渡資產(chǎn)利息收入金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照他人使用本企業(yè)貨幣資金和實(shí)際利率計(jì)算確定。根據(jù)以上三條，可以得出結(jié)論：除了以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其他三類(lèi)金融資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法進(jìn)行計(jì)量。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)：金融工具確認(rèn)和計(jì)量》第四十二條，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量（包括尚未發(fā)生的未來(lái)信用損失）現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。因此，采用實(shí)際利率法計(jì)量的金融資產(chǎn)在計(jì)提減值時(shí)，也應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法。

歸納一下：在金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量中，涉及到實(shí)際利率法的情形有：持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)以及可供出售金融資產(chǎn)；其他金融負(fù)債中的情形是指長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券。

掌握好實(shí)際利率法的概念是計(jì)算實(shí)際利率的關(guān)鍵。定義理解不清，將導(dǎo)致實(shí)際利率法計(jì)算的錯(cuò)誤。特別是對(duì)特殊事項(xiàng)：比如對(duì)計(jì)提資產(chǎn)減值損失的金融債券的實(shí)際利率的計(jì)算問(wèn)題，在確定實(shí)際利率時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮金融資產(chǎn)或金融負(fù)債所有合同條款是否包括提前還款權(quán)、看漲期權(quán)、類(lèi)似期權(quán)等，要在此基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。這些都是在實(shí)施實(shí)際利率法的應(yīng)用過(guò)程中特別需要關(guān)注的事項(xiàng)。

實(shí)際利率法解決方案說(shuō)明：

期初全價(jià)成交金額即為期初攤余成本，成交之日到期收益率即為實(shí)際利率。期末每百元面值全價(jià)為資產(chǎn)負(fù)債末日即第二日按照實(shí)際利率計(jì)算的全價(jià)，期末攤余成本即每百元面值全價(jià)乘以面額，各會(huì)計(jì)日之?dāng)傆喑杀镜扔谝罁?jù)期初的實(shí)際利率，以《關(guān)于2007年11月12日本幣交易系統(tǒng)升級(jí)的通知.doc》關(guān)于價(jià)格收益率換算公式，求得的全價(jià)金額。

各期依據(jù)實(shí)際利率獲得的利息收入＝期末金額＋期間付息－期初攤余成本 各期應(yīng)計(jì)利息額則按照中國(guó)人民銀行《關(guān)于完善全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)債券到期收益率計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（銀發(fā)[2007]200號(hào)）的要求計(jì)算債券市場(chǎng)到期收益率關(guān)于應(yīng)計(jì)利息的計(jì)算公式計(jì)算求得。

各期的折溢價(jià)攤銷(xiāo)（即利息調(diào)整科目）＝利息收入－應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)收利息）,最后一期折溢價(jià)攤銷(xiāo)根據(jù)攤銷(xiāo)掉全部折溢價(jià)的原則，倒擠算出。

浮動(dòng)利率債券的現(xiàn)金流假設(shè)：各期的票面利率均等于最近一次付息日的票面利率，對(duì)于付息后票面利率發(fā)生變化的，則在下次計(jì)提攤銷(xiāo)日，根據(jù)新的票面利率計(jì)算攤余成本。

國(guó)內(nèi)銀行使用實(shí)際利率法的現(xiàn)狀、存在的困難和建議 目前國(guó)內(nèi)銀行使用實(shí)際利率法的現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)上市銀行在實(shí)務(wù)中，資金業(yè)務(wù)一般已采用實(shí)際利率法進(jìn)行核算，但貸款、存款實(shí)際上只是依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則22號(hào)－應(yīng)用指南“實(shí)際利率與合同利率差別較小的，也可按合同利率計(jì)算利息收入”，簡(jiǎn)單地認(rèn)為合同利率就是實(shí)際利率。

國(guó)內(nèi)銀行基本都是核心賬務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)合二為一，一下子將所有相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為采用實(shí)際利率法核算存在較大困難，大多數(shù)銀行引入了資金業(yè)務(wù)后臺(tái)系統(tǒng)，通過(guò)資金業(yè)務(wù)后臺(tái)系統(tǒng)對(duì)資金業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并將相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄通過(guò)接口傳送至核心賬務(wù)系統(tǒng)，基本解決了資金業(yè)務(wù)的實(shí)際利率法核算問(wèn)題，具體業(yè)務(wù)包括債券、拆借、債券回購(gòu)等。

哈行即是采用資金業(yè)務(wù)后臺(tái)系統(tǒng)繼續(xù)進(jìn)行核算。系統(tǒng)利用已有的相關(guān)債券信息計(jì)算該筆債券的實(shí)際到期收益率作為實(shí)際利率，并根據(jù)相應(yīng)的債券分類(lèi)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算原則，將會(huì)計(jì)核算原則內(nèi)嵌，系統(tǒng)將判斷業(yè)務(wù)類(lèi)型，自動(dòng)產(chǎn)生會(huì)計(jì)分錄，根據(jù)操作員指令自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄傳給核心系統(tǒng)。使用實(shí)際利率法核算注意的事項(xiàng)

在應(yīng)用實(shí)際利率法的時(shí)候，首先應(yīng)該關(guān)注其初始計(jì)量，合理確定此類(lèi)債務(wù)工具的本金及利息調(diào)整。債務(wù)工具的本金應(yīng)按其面值確定，對(duì)其實(shí)際收到金額（不包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）與面值的差額確定為利息調(diào)整。我們知道，第一期的攤余成本是指本金，其他各期的攤余成本是指本金扣除或加上累計(jì)攤銷(xiāo)額之并減去減值損失后的金額，僅有金融資產(chǎn)可能存在減值損失。其實(shí)際上是每期期末債務(wù)工具的賬面價(jià)值。當(dāng)有減值時(shí)，應(yīng)該是扣除減值后為攤余成本計(jì)算。

現(xiàn)金流的確定要準(zhǔn)確，比如一年一次付息和一年兩次付息要做到系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確計(jì)算出實(shí)際利率，注意實(shí)際利率法的應(yīng)用測(cè)試。

值得注意的是尾差的處理，由于各期攤銷(xiāo)的利息調(diào)整額之和就是初始確認(rèn)中利息調(diào)整金額，所以最后一期的利息調(diào)整應(yīng)為初始確認(rèn)中利息調(diào)整額減去以前各期（最后一期之前的各期）的利息攤銷(xiāo)額之和。

關(guān)于實(shí)際利率法中浮動(dòng)利率債券及行權(quán)債的問(wèn)題解決

實(shí)際利率法是根據(jù)貨幣時(shí)間價(jià)值，根據(jù)現(xiàn)金流貼現(xiàn)計(jì)算到期收益率的一種方式，該種方式的前提是必須知道每期的現(xiàn)金流量及折現(xiàn)時(shí)間，由于浮動(dòng)利率無(wú)法確定固定的現(xiàn)金流量，而行權(quán)債很難準(zhǔn)確預(yù)知是否企業(yè)在行權(quán)時(shí)間是否行權(quán)，這些給會(huì)計(jì)人員利用實(shí)際利率法計(jì)算實(shí)際利率帶來(lái)了很大的難題。

這個(gè)問(wèn)題也是目前資金投資業(yè)務(wù)中，銀行業(yè)所面臨的普遍難題。目前，針對(duì)這種現(xiàn)象，主要有以下幾種解決方案：

第一種：對(duì)于行權(quán)債：首先假設(shè)企業(yè)在行權(quán)時(shí)間不行權(quán)，則折現(xiàn)時(shí)間按照不行權(quán)的時(shí)間予以折現(xiàn)計(jì)算實(shí)際利率。但難題是：如果企業(yè)行權(quán)了，系統(tǒng)沒(méi)有攤銷(xiāo)完畢。

第二種：對(duì)于行權(quán)債，會(huì)計(jì)人員要判斷，如果市場(chǎng)利率上升，發(fā)行企業(yè)有很大可能行權(quán)，則針對(duì)行權(quán)債系統(tǒng)給出提示：該債券行權(quán)期是否有可能行權(quán)，操作人員給予指令后，系統(tǒng)按照將行權(quán)的時(shí)間予以折現(xiàn)計(jì)算到期收益率。但問(wèn)題是：到了行權(quán)日，對(duì)方?jīng)]有行權(quán)，但系統(tǒng)已按實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷(xiāo)完畢了。

第三種：在同業(yè)談?wù)撝?，還存在一種理論，就是浮動(dòng)債及行權(quán)債屬于一種嵌入式的衍生工具，需要根據(jù)衍生工具去做具體分析來(lái)計(jì)算實(shí)際利率。

減值的確定

準(zhǔn)則第四十二條規(guī)定：以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來(lái)信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。

預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值(取得和出售該擔(dān)保物發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)予以扣除)。原實(shí)際利率是初始確認(rèn)該金融資產(chǎn)時(shí)計(jì)算確定的實(shí)際利率。對(duì)于浮動(dòng)利率貸款、應(yīng)收款項(xiàng)或持有至到期投資，在計(jì)算未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)可采用合同規(guī)定的現(xiàn)行實(shí)際利率作為折現(xiàn)率。tt但在實(shí)際操作中，如何預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量也是存在很大的判斷性。

需要一步一步設(shè)計(jì)好流程

需要對(duì)科目進(jìn)行設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)好實(shí)際利率法所需要的債券信息，以及所需數(shù)據(jù)的取數(shù)問(wèn)題，系統(tǒng)按照規(guī)定的計(jì)算公式取得實(shí)際利率后需要進(jìn)行人工測(cè)試工作。根據(jù)難易程度、影響大小逐步實(shí)施。對(duì)固定利率債券、浮動(dòng)利率債券、行權(quán)債要區(qū)分不同的情況進(jìn)行實(shí)際利率的計(jì)算。

總之，實(shí)際利率法的應(yīng)用是金融工具確認(rèn)與計(jì)量中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，從理論上說(shuō)是一個(gè)認(rèn)知問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員認(rèn)知清楚了，在系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)上就沒(méi)有什么大的障礙了。

第五篇：習(xí)題 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算——答案

第三章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算

[目的]練習(xí)商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算

[要求]根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄

根據(jù)某商業(yè)銀行6月8日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。

1、客戶(hù)劉華存入現(xiàn)金20000元辦理活期儲(chǔ)蓄存款。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金20000

貸：活期儲(chǔ)蓄存款 ——?jiǎng)⑷A200002、客戶(hù)張文存入現(xiàn)金80000元辦理三年期定期儲(chǔ)蓄存款，利率為1.89%。編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：現(xiàn)金80000

貸：定期儲(chǔ)蓄存款 ——張文800003、五星公司交存現(xiàn)金35000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金35000

貸：活期存款 ——五星公司350004、雙安商場(chǎng)存入銷(xiāo)售收入現(xiàn)金90000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金90000

貸：活期存款 ——雙安商場(chǎng)900005、開(kāi)戶(hù)企業(yè)方達(dá)科技集團(tuán)交來(lái)現(xiàn)金150000元，辦理三年期定期存款，利率為1.71%。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：現(xiàn)金20000

貸：定期存款 ——方達(dá)科技200006、客戶(hù)王勝持活期儲(chǔ)蓄存折支取現(xiàn)金6000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：活期儲(chǔ)蓄存款 ——王勝6000

貸：現(xiàn)金60007、客戶(hù)陳方林三年期定期儲(chǔ)蓄存單今天到期，憑存單前來(lái)支取本金40000元，利率為2.25%。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

利息=40000×3×2.25%=2700（元）

利息稅= 2700×20%=540（元）

借：定期儲(chǔ)蓄存款 ——陳方林400000

利息支出2700

貸：其他應(yīng)付款——利息稅540

現(xiàn)金4216008、萬(wàn)林公司五年期定期存款存單200000元今天到期，企業(yè)會(huì)計(jì)人員前來(lái)辦理轉(zhuǎn)存活期存款手續(xù)，定期存款利率為2.88%。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

利息=200000×5×2.88%=28800（元）

借：定期存款 ——萬(wàn)林公司200000

利息支出28800

貸：活期存款2288009、開(kāi)戶(hù)單位蘭新公司開(kāi)出現(xiàn)金支票35000元提取現(xiàn)金。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：活期存款——蘭新公司350000

貸：現(xiàn)金35000010、（選做）開(kāi)戶(hù)單位明光中學(xué)存入學(xué)雜費(fèi)收入現(xiàn)金350000元。編制會(huì)計(jì)分錄為：

借：現(xiàn)金350000

貸：財(cái)政性存款——明光中學(xué)35000011、2005年5月8日，客戶(hù)張立存入五年期存本取息儲(chǔ)蓄存款100000元，利率為2.79%，要求每月支取利息一次，2003年6月8日前來(lái)支取利息。編制會(huì)計(jì)分錄如下：

利息=1000000×5×2.79%/5/12=232.50（元）

利息稅=232.50×20%=46.50（元）

借：利息支出232.50

貸：其他應(yīng)付款——利息稅46.50

現(xiàn)金186.00